完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施3篇

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（一）

一、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

1.加強會計層面的控制

企業(yè)的內(nèi)部會計控制層面不能只面向企業(yè)的經(jīng)營層面，更要面向企業(yè)的治理層面。目前，我國對企業(yè)內(nèi)部會計控制的研究范圍大多都只面向于企業(yè)的經(jīng)營層面，很少有關(guān)于治理層內(nèi)部會計控制的研究，內(nèi)部會計控制的研究工作主要由企業(yè)的會計和審計部門負責，目的是在于提高企業(yè)的審計效率以及明確審計人員在評價企業(yè)內(nèi)部控制時的責任，所以其控制范圍更多地面向于企業(yè)的普通員工、企業(yè)的中層管理人員以及企業(yè)的財產(chǎn)物資，很少企業(yè)會把高層管理人員納入到企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。企業(yè)的高級管理層只有建立了穩(wěn)健的控制環(huán)境，這樣才能讓企業(yè)取得更大的成功，如果企業(yè)的高級管理人員把企業(yè)當作自己的發(fā)展平臺，處事往往會急功近利，這樣必然會對企業(yè)的員工以及投資者造成影響。從一個經(jīng)營者的角度來看，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。因現(xiàn)在推行現(xiàn)公公司體制，許多企業(yè)都是經(jīng)營者與所有者分離，所以從所有者的角度來看，對管理者進行控制將會是內(nèi)部會計控制的一大突破。從企業(yè)治理的角度出發(fā)，對企業(yè)的高級管理人員進行控制是企業(yè)內(nèi)部會計控制的第一個層次。從治理的角度來考慮企業(yè)的內(nèi)部控制可以讓員工更清晰地了解企業(yè)的內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制的思想最大限度地融入企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境當中，將企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍擴展至企業(yè)各層次的管理體系，貫穿公司治理結(jié)構(gòu)的始終。

2.加強對不相容職務(wù)的控制

不相容職務(wù)是指某些工作可以由一個人單獨完成，假如該員工弄虛作假，自己可以加以隱藏和掩蓋。所以企業(yè)進行組織分工的過程中要對那些不相容的職務(wù)分配由不同的人員進行處理，這就是職務(wù)分離，使分工有所制約、有所牽制，以防貪盜竊行為，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部制度的時候，應該要重點關(guān)注該原則。一般情況下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展都要經(jīng)過授權(quán)、審核、執(zhí)行、記錄以及稽核等步驟。不相容職務(wù)分離的控制原則規(guī)定：對授權(quán)和審核職務(wù)要進行分離；執(zhí)行和記錄職務(wù)要進行分離；記錄和稽核工作要進行分離。例如執(zhí)行材料保管職務(wù)的保管人員就不能兼作材料會計人員，避免監(jiān)守自盜行為的發(fā)生；放款業(yè)務(wù)的審批人員不能兼作信貸的執(zhí)行人員，以防貸款失控。要明確劃分每個機構(gòu)的權(quán)利和責任，對于不相容的職務(wù)要分配由不同的組織機構(gòu)來執(zhí)行。例如生產(chǎn)企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，應該由企業(yè)的采購部門執(zhí)行；而采購物資的驗收業(yè)務(wù)就應該由倉管部門負責執(zhí)行；對于材料款項的支付業(yè)務(wù)就應該由會計部門來審核處理。材料的采購、入庫和付款業(yè)務(wù)應由不同組織機構(gòu)執(zhí)行，這種職務(wù)分離原則可以有效確保企業(yè)的財產(chǎn)安全。

3.加強對業(yè)務(wù)的授權(quán)控制

企業(yè)各個組織部門任何業(yè)務(wù)活動的開展都應該經(jīng)過相關(guān)負責人的授權(quán)。對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進行授權(quán)控制不但可以防止職權(quán)的濫用，而且還可以使工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)充分地發(fā)揮自己的工作技能。按照授權(quán)性質(zhì)的不同進行分類，授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán)；一般授權(quán)指的是賦予辦理常規(guī)業(yè)務(wù)所需要的權(quán)利及其相應的職責，例如對于在規(guī)定限額以內(nèi)的采購項目，采購人員可以自行處理，這就是一般授權(quán)；對于超過規(guī)定限額的項目，采購員需要得到主管人員的另行審批方可進行采購，這就是特別授權(quán)。企業(yè)的一些重大業(yè)務(wù)的決策（如：大宗采購的招標等）都需要特別授權(quán)。為了做好業(yè)務(wù)的授權(quán)工作，在設(shè)計授權(quán)控制的過程中需要注意以下三點：(1)制定各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)程序，以保證授權(quán)工作的規(guī)范性和有序性；(2)必須明確規(guī)定一般授權(quán)與特別授權(quán)的授權(quán)范圍、管理層次以及授權(quán)的內(nèi)容標準；(3)對企業(yè)重大項目的決策授權(quán)要做相關(guān)的記錄工作，并且要對必要的證明文件做好保存工作，這既是決策者的績效考評依據(jù)，同時也是對特別授權(quán)責任的控制。

4.加強對貨幣資金的控制

企業(yè)應該把貨幣資金的分散管理改為集中管理，首先要在企業(yè)內(nèi)成立資金結(jié)算中心，把企業(yè)各單位在銀行的開戶都撤銷掉，由企業(yè)的結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開戶，收入統(tǒng)一進收戶，各項支出由支出戶進行支付；企業(yè)的結(jié)算中心必須準確、及時、全面地撐握好企業(yè)各單位的貨幣資金收支狀況，對閑散的資金進行合理調(diào)整，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，形成一個從企業(yè)決策層到管理控制層再到核算操作層的資金管理體系以及信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系，促進信息網(wǎng)絡(luò)化和財務(wù)管理的升級，讓企業(yè)擁有一套符合現(xiàn)代市場規(guī)律的新型資金管理體制，從而實現(xiàn)企業(yè)對其所有資金的整體監(jiān)督控制、管理協(xié)調(diào)以及合理調(diào)度，從源頭上杜絕私自背書銀行承兌江票和坐支現(xiàn)金等違法行為，實現(xiàn)了企業(yè)貨幣資金的動態(tài)管理。

5.加強對會計信息的控制

會計信息的真實可靠是企業(yè)管理者和企業(yè)相關(guān)利益人作出正確決策的必要前提,各單位的負責人要對該單位會計信息的真實性負責，保證會計信息的真實性不但是財務(wù)人員的職責，而且還是單位負責人的職責，具體措施是讓單位的負責人簽訂企業(yè)會計信息質(zhì)量的責任書。除此之外，還要利用審計來保證會計信息的最終質(zhì)量，財務(wù)報表的審計工作要與企業(yè)的年終決算同時進行，把在進行外部審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題在決算時及時進行處理，從而做到事中預審以及事后終審的有機結(jié)合，加強對財務(wù)報表的事前控制。在日常的會計核算過程中要實行財務(wù)信息化，集團公司的所有子公司都要使用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，賬、證、表的平衡勾稽關(guān)系都要通過財務(wù)軟件進行設(shè)定，這樣便可以大大提高會計信息的準確性、真實性、及時性以及可靠性。

二、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制具體方法

1.分解法

按其特點、性質(zhì)、加工的工序或者是生產(chǎn)產(chǎn)品的類型進行具體劃分，將計劃的目標作為控制的依據(jù)，然后合理地計劃各類產(chǎn)品的成本、產(chǎn)能以及數(shù)量等，從而強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的管理。

2.定額法

企業(yè)可以根據(jù)自身的統(tǒng)計分析法和經(jīng)驗估算等按比例制定各類產(chǎn)品的消耗額度和儲備資金的使用情況，對經(jīng)營活動中的日常費用開銷進行限額。

3.預算法

把企業(yè)在生產(chǎn)過程中所消耗的人工成本、固定費用以及銷售費用等按其明細項目來確定其預算額度，使得企業(yè)在發(fā)放預算款時可以按標準進行限額。

三、結(jié)束語

總之，隨著我國新《會計法》的頒布和實施，會計在企業(yè)中的內(nèi)部控制職能將會不斷加強。企業(yè)沒有完善的內(nèi)部會計控制，就沒有科學的企業(yè)管理，就沒有了發(fā)展企業(yè)的基本條件。在企業(yè)的每個生產(chǎn)和經(jīng)營過程中都需要內(nèi)部會計控制的監(jiān)督，完善的內(nèi)部會計控制是企業(yè)在經(jīng)營過程中需要不斷強化和發(fā)展的核心。

作者：唐飛 單位：中國航空工業(yè)標準件制造有限責任公司

（二）

一、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制的不足和問題

(一)企業(yè)整體缺少會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)的領(lǐng)導或負責人沒有意識到會計內(nèi)部控制的重要性,只看到了會計內(nèi)部控制需要使用的人力和資源等因素,沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)控制資金和企業(yè)發(fā)展的直接重要作用,沒有將會計內(nèi)部控制真正放到工作安排上,造成企業(yè)空有會計內(nèi)部控制制度、章程,卻沒有真正進行會計內(nèi)部控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制是需要企業(yè)所有成員共同創(chuàng)建、監(jiān)督和完善的,目前企業(yè)員工也沒有認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制和自己的關(guān)系,沒有起到監(jiān)督和促進的作用,沒有能夠推進企業(yè)完善會計內(nèi)部控制對策。我國現(xiàn)行社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)構(gòu)成形式多樣,除少數(shù)關(guān)系國家命脈的企業(yè)為國有企業(yè)外,其他多為合資獨資或者私人企業(yè),一部分私人企業(yè)負責人,對企業(yè)認知管理水平不高,不能正確認識企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性,沒有合理使用管理權(quán)力,濫用管理權(quán),控制會計財務(wù),不僅不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善,同時也是不符合規(guī)定和法律的。

(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)差

在一些企業(yè)中,雖然設(shè)置會計機構(gòu),但是會計機構(gòu)中的會計人員,職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)不高現(xiàn)象普遍,不僅不能給企業(yè)完善會計內(nèi)部控制對策提供可行建議,而且不能保證自己工作的正確性和有效性。一部分職業(yè)素質(zhì)低的企業(yè)會計人員甚至會作出不利企業(yè)財務(wù)安全的挪用公款等行為,使企業(yè)會計內(nèi)部控制難以真正有效實現(xiàn)。企業(yè)也沒有很好的對會計人員進行監(jiān)督和管理,沒有加快建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制機制,監(jiān)督不到位直接導致企業(yè)的會計內(nèi)部控制浮于形式,會計內(nèi)部控制制度失去對企業(yè)發(fā)展的作用。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

(一)會計內(nèi)部控制機制的完善是關(guān)鍵

完善合理的會計內(nèi)部控制制度可以嚴肅規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理,使企業(yè)進行會計內(nèi)部控制有規(guī)可依,完善了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度可以具體規(guī)定企業(yè)的會計人員數(shù)量和崗位安排,使企業(yè)會計人員明確會計崗位的職能和責任,明確企業(yè)對會計崗位的工作要求。同時建立有效的監(jiān)督考察機制,增強企業(yè)文化感染力,提高企業(yè)會計人員工作專注認真程度,增強會計人員對企業(yè)的認同,從會計人員思想上杜絕會計腐敗現(xiàn)象發(fā)生。還要加強企業(yè)內(nèi)部各個部門與企業(yè)會計部門的聯(lián)系和溝通,將各部門和會計部門合作事項具體規(guī)定,明確各部門在進行有關(guān)會計工作時的審核制度,嚴格按照規(guī)定執(zhí)行,減少企業(yè)運行中各個部門產(chǎn)生的財務(wù)矛盾和不必要問題的幾率。會計控制管理制度中還要包含會計日常工作中產(chǎn)生的會計信息的保存和稽核、審計、復核等內(nèi)容,隨時進行會計信息核實,管理會計工作的細節(jié),不斷完善企業(yè)會計控制內(nèi)部制度中的細節(jié)問題,使企業(yè)內(nèi)部會計制度不是死板的會計管理制度,變成可以動態(tài)管理控制企業(yè)的有效機制。

(二)加大對企業(yè)會計人員的培訓

企業(yè)會計人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制有著相當部分的影響,目前企業(yè)會計人員專業(yè)知識更新不及時,信息技術(shù)掌握不熟練,職業(yè)道德素質(zhì)不高等現(xiàn)象普遍存在,這些都增加了企業(yè)會計內(nèi)部控制的難度。企業(yè)應該選擇應聘專業(yè)知識完備,會計職業(yè)能力較強的會計人員,同時對會計人員進行新會計素質(zhì)和新技術(shù),職業(yè)道德素質(zhì)和相關(guān)法規(guī)的學習,提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)。同時增加企業(yè)文化對其的感召能力,增加會計人員的企業(yè)歸屬感,使其能做到對企業(yè)負責。

(三)信息技術(shù)與完善企業(yè)會計內(nèi)部控制

新時期使信息時代,信息技術(shù)已經(jīng)融入社會生活和經(jīng)濟發(fā)展的方方面面,在企業(yè)中信息技術(shù)的運用也比比皆是。但電子信息技術(shù)在企業(yè)會計內(nèi)部控制中運用的依然不是很普遍,這與會計人員計算機水平等因素有很大的關(guān)系。時展的要求使企業(yè)會計內(nèi)部控制必須有效使用計算機信息技術(shù),才能符合社會大環(huán)境的要求,增加信息技術(shù)到企業(yè)會計內(nèi)部信息控制可以提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率,減少會計工作需要的人力資源,有利于會計信息的核實和稽查,便于企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)運用信息技術(shù)可以在企業(yè)資源有限的前提下,充分管理控制內(nèi)部會計。信息技術(shù)在企業(yè)會計內(nèi)部的使用還要不斷創(chuàng)新,增加信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計使用中的便利性。符合時代要求的信息技術(shù)無疑會是企業(yè)完善內(nèi)部會計制度的一個有效方法。

三、總結(jié)

企業(yè)會計內(nèi)部控制是保障企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)安全,促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié),完善企業(yè)會計內(nèi)部控制對策,減少企業(yè)會計失控現(xiàn)象,可以增加企業(yè)的綜合競爭力,促進企業(yè)發(fā)展。

作者：謝廣忠 單位：山東邊防總隊煙臺療養(yǎng)所

（三）

一、企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

一是企業(yè)沒有較強的會計內(nèi)部控制意識：市場經(jīng)濟體制的確立和完善，促使企業(yè)之間的競爭日趨激烈，但是部分企業(yè)的領(lǐng)導者依然沒有認識到企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，依然沒有將制定的規(guī)章制度給嚴格落實下去，因為內(nèi)部控制的收益都是長期的，受不到足夠的重視；另外，在會計內(nèi)部控制方面，還設(shè)置了專門的工作人員和機構(gòu)，這樣企業(yè)的辦事效率就會得到降低。二是企業(yè)財會管理人員的綜合素質(zhì)需要進一步提高：企業(yè)的會計工作有著十分復雜的內(nèi)容，這樣就對會計人員的專業(yè)水平提出了很高的要求，并且還需要具備細致和認真的工作態(tài)度；但是，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)會計人員并沒有緊跟時展的趨勢，進行業(yè)務(wù)知識的更新，這樣就無法對國家相關(guān)新會計準則進行正確理解和有效運用，影響到會計人員整體業(yè)務(wù)水平的提高。三是企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力比較欠缺：要想增強會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，就需要對相關(guān)制度進行健全和完善，并且將其嚴格落實下去。部分企業(yè)的相關(guān)高層領(lǐng)導沒有對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生足夠的重視，沒有將其嚴格執(zhí)行下去，監(jiān)督力度不夠，這樣就會導致各種不良問題出現(xiàn)于企業(yè)的會計內(nèi)部控制中。另外，企業(yè)會計的內(nèi)部控制其他配套制度比較的欠缺，比如激勵制度、考核機制等等，這樣就無法有效執(zhí)行企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度。

二、強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作

一是要充分重視會計內(nèi)部控制：要知道，企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作將會直接受到企業(yè)經(jīng)營者以及管理者的影響，那么企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營管理者就需要充分完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，通過會計內(nèi)部控制制度的完善，可以促使企業(yè)會計信息數(shù)據(jù)資料質(zhì)量得到提高，擁有更加真實和有效的會計數(shù)據(jù)，提高企業(yè)效益。同時，還需要嚴格貫徹和落實國家的相關(guān)會計法律法規(guī)，這樣才可以規(guī)范會計工作，提高企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)的經(jīng)營管理者需要不斷學習，切實落實和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度。另外，企業(yè)還可以設(shè)置內(nèi)部控制部門，組織員工對內(nèi)部控制內(nèi)容進行學習，要知道，內(nèi)部控制是所有人的事情，需要全體員工積極參與進來。二是大力提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)：企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展會在很大程度上受到企業(yè)財會人員隊伍素質(zhì)的影響，那么就需要完善選拔程序，對應聘人員進行嚴格考核，對于通過的人員，需要進行第二輪考核，保證每一個財會會計工作人員都具有較高的專業(yè)技術(shù)水平和較強的綜合素質(zhì)。在對工作人員進行安排時，需要將職務(wù)分離原則嚴格落實下去，并且結(jié)合具體情況來對崗位進行合理輪換，通過這些措施，可以更好的發(fā)揮會計內(nèi)部控制功能。此外，還需要通過一系列的培訓和教育措施，來促使財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高；財會會計人員需要結(jié)合時展的趨勢，對自己的知識儲備進行更新。

三是加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)范性：首先，要構(gòu)建一套完善的信息體系，保證其相符于會計內(nèi)控工作，這樣就可以更好的收集、分析和整理會計信息；其次，要利用計算機來進行會計業(yè)務(wù)的核算處理，提高處理質(zhì)量；相關(guān)的工程師還需要進行應用軟件的大力開發(fā)，要綜合運用多種手段來解決會計業(yè)務(wù)，如約束、監(jiān)督以及控制手段等，這樣會計人員才可以規(guī)范操作各項業(yè)務(wù)，在操作過程中，要將相關(guān)職責權(quán)限嚴格遵循下去，以此來對系統(tǒng)進行認真操作，對會計業(yè)務(wù)內(nèi)容進行嚴格處理，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。四是要完善會計內(nèi)控監(jiān)督體系：通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系包括諸多方面的內(nèi)容，除了基本的日常工作之外，還需要監(jiān)督行政工作和內(nèi)審工作。通過審計監(jiān)督，可以保證企業(yè)披露更加真實和有效的會計信息和負債信息，將企業(yè)的實際經(jīng)營情況給真實的反映出來。通過大量的實踐研究表明，企業(yè)會計內(nèi)控監(jiān)督體系的強化，可以促使企業(yè)會計內(nèi)控效率得到有效提高。通過對企業(yè)會計內(nèi)控監(jiān)督體系進行完善，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使其更好更快的發(fā)展。

三、結(jié)語

通過上文的敘述分析我們可以得知，目前越來越多的企業(yè)認識到會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的重要性，但是在具體的實踐過程中，還存在著諸多的問題，需要引起人們的重視。相關(guān)企業(yè)需要采取一系列有針對性的措施，來提高財會人員的綜合素質(zhì)，完善會計內(nèi)控監(jiān)督體系，促使企業(yè)更好更快的發(fā)展。

作者：張婧怡 單位：哈爾濱商業(yè)大學會計學院09級財務(wù)管理7班