企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

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一、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

內(nèi)部控制出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是缺乏高質(zhì)量的控制手段，針對(duì)我國(guó)企業(yè)由于控制不到位形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，簡(jiǎn)述表現(xiàn)形式。

（一）內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行需依靠復(fù)雜的系統(tǒng)，再加上網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，更是增加會(huì)計(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的控制缺乏有效制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)無(wú)約束核算，降低會(huì)計(jì)真實(shí)程度。例如：內(nèi)部控制制度由于不健全，呈現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)性，或者企業(yè)混淆控制制度，淡化制度實(shí)際意義，導(dǎo)致內(nèi)部控制在制度上形成風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)一系列會(huì)計(jì)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)缺乏科學(xué)性，同時(shí)也不符合國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的規(guī)定，造成企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞。

（二）內(nèi)部控制缺乏相關(guān)設(shè)備

會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)行中呈現(xiàn)高速發(fā)展的狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際設(shè)備設(shè)施，無(wú)法跟上會(huì)計(jì)發(fā)展的速度，降低內(nèi)部控制的有效性，例如：目前會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用，不僅需要相關(guān)的硬件設(shè)備，更是需要高技能的人才，以此支持內(nèi)部控制運(yùn)行，實(shí)際企業(yè)并未做好設(shè)備安排的工作，由于設(shè)備缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法正常保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不能有效規(guī)劃，迫使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的高危險(xiǎn)性。

（三）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不成熟

部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制只是表面化形式，實(shí)際并不會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展有利的效果，所以對(duì)內(nèi)部控制未形成正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制僅存在于表面，例如：企業(yè)構(gòu)建各種與內(nèi)部控制相關(guān)的體系內(nèi)容，實(shí)際沒(méi)有采取有效的手段，仍舊保持原有會(huì)計(jì)處理的方式，致使會(huì)計(jì)信息與企業(yè)運(yùn)營(yíng)呈現(xiàn)相悖發(fā)展現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)收益，造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際對(duì)策

基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，重點(diǎn)提出實(shí)際對(duì)策，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)運(yùn)行能力。

（一）完善內(nèi)部控制制度

制度不僅可以提高內(nèi)部控制的能力，而且可明確內(nèi)部控制的內(nèi)容，因此針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的運(yùn)行實(shí)際，完善內(nèi)部控制制度。首先提高制度控制能力，與會(huì)計(jì)信息形成對(duì)應(yīng)的控制條例，保障會(huì)計(jì)運(yùn)行保持規(guī)范性，由此可發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱內(nèi)容，對(duì)其重點(diǎn)建設(shè)，盡量規(guī)避內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，約束控制行為；第二構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度，針對(duì)內(nèi)部控制，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)制度，構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，主要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制形成防范制度，如企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在控制風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警機(jī)制可及時(shí)提醒，警示工作人員采取相關(guān)措施解決。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境

通過(guò)提高企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)施，保障內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)化，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的能力。例如：建設(shè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為內(nèi)部控制提供信息化的設(shè)備支持，審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，提高其與內(nèi)部控制的相符性，保障系統(tǒng)可為內(nèi)部控制提供載體，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制各項(xiàng)事物的正常處理，重點(diǎn)建筑以內(nèi)部控制為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，既要保障內(nèi)部控制的明確性，還需利用內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)能力，為企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的使用提供有效環(huán)境。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的優(yōu)化力度

基于企業(yè)會(huì)計(jì)的需求，需加強(qiáng)內(nèi)部控制的優(yōu)化力度，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度。企業(yè)可建立信息系統(tǒng)，分析企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制，利用內(nèi)部控制提升信息處理效率，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制行為實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的約束水平，由此體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的機(jī)密性，深化內(nèi)部控制的意義。

三、結(jié)束語(yǔ)

社會(huì)為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須通過(guò)一定的方式策略，既要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，又要調(diào)整內(nèi)部制度，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)能力，避免企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)較高的風(fēng)險(xiǎn)，即是保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行最主要的途徑，一方面保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，另一方面完善企業(yè)運(yùn)行控制，提高企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)社會(huì)適應(yīng)能力。

作者：孫玉萍 單位：重慶海聯(lián)職業(yè)技術(shù)學(xué)院