信用風(fēng)險管理體系的構(gòu)建

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摘要：隨著社會的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)管理制度的完善，信用風(fēng)險管理理念越來越被國內(nèi)企業(yè)所接受，其所起作用也越來越明顯，但目前國內(nèi)企業(yè)普遍存在基礎(chǔ)管理特別是風(fēng)險管理薄弱，風(fēng)險意識不強等特點，風(fēng)險管理的推進(jìn)既迫在眉睫，又舉步維艱。為進(jìn)一步探索信用風(fēng)險管理的特點及意義，現(xiàn)就某公司實際執(zhí)行情況進(jìn)行分析：該公司為某大型國企全資子公司，截止2017年6月末，集團外應(yīng)收賬款6107.40萬元，其中逾期應(yīng)收賬款2831.80萬元，占總敞口的46.37%，總應(yīng)收賬款中，超授信發(fā)貨1721.98萬元，無授信發(fā)貨1596.41萬元，客戶分散達(dá)469家，其中185家存在逾期，逾期7-12個月的客戶5家，逾期金額322.30萬元，逾期12個月以上的客戶161家，逾期金額1334.98萬元。公司客戶分散，超授信發(fā)貨、無授信發(fā)貨情況以及個人賒銷情況嚴(yán)重，銷售業(yè)務(wù)無標(biāo)準(zhǔn)合同，發(fā)貨混亂且應(yīng)收賬款無人監(jiān)控，造成應(yīng)收賬款敞口逾期數(shù)額大，逾期情況嚴(yán)重，在這種嚴(yán)峻形勢下，信用風(fēng)險管理工作亟待改善，調(diào)整銷售模式刻不容緩，客戶梳理、逾期賬款催收工作成為首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險管理；敞口；授信

1體系總體目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供工程建造服務(wù)、提供勞務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù)，向購買單位收取的款項，它是伴隨著企業(yè)賒銷行為而形成的一項債權(quán)。企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險是指因客戶不能履行或不能全部履行支付款項責(zé)任而造成的風(fēng)險，本質(zhì)上是一種損失的可能性。具體體現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險和壞賬風(fēng)險。資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險是指由于客戶不能按時足額償付貨款或者拒絕付款，導(dǎo)致企業(yè)的資金不能按時回籠，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險。壞賬風(fēng)險是指由于客戶拒絕付款或無力還款，而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。逾期應(yīng)收賬款和壞賬對企業(yè)造成的實際損失大于其賬面金額，還會拖慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，增加融資成本，減少利潤，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動[1]。據(jù)資料顯示：我國小型企業(yè)應(yīng)收款平均回款期為90天左右，壞賬發(fā)生率平均是5%～10%，而作為西方商業(yè)信用發(fā)達(dá)的國家應(yīng)收賬款的回收期僅為7天，壞賬發(fā)生率僅為0.25%～0.5%。這充分說明了我國應(yīng)收款管理存在巨大問題，信用管理不完善[2]。為建立信用風(fēng)險管理體系，完善相關(guān)制度和流程，建立債權(quán)保障措施和預(yù)警機制，年底將應(yīng)收賬款控制在3000萬以內(nèi)。在某企業(yè)實施信用風(fēng)險管理體系構(gòu)建與實施工作。

2實施過程

2.1建立全面風(fēng)險管理組織機構(gòu)

為防范風(fēng)險、規(guī)范生產(chǎn)和銷售運營方式、有效監(jiān)管企業(yè)運行情況，結(jié)合目前實際經(jīng)營情況，2017年7月開始組織籌備，8月正式成立了風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)風(fēng)險管理工作組，明確了組成成員、職責(zé)及風(fēng)險管理職能機構(gòu)。企業(yè)管理部負(fù)責(zé)風(fēng)險管理日常工作，明確風(fēng)險管理人員和職責(zé)。

2.2建立信用風(fēng)險管理體系

（1）建立信用風(fēng)險管理制度體系。公司的管理基礎(chǔ)薄弱，為抓住重點解決主要問題，按照集團公司的管理模式，在集團公司整體規(guī)劃、集中管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的實際情況，逐步建立健全信用風(fēng)險管理制度體系。制定了《信用風(fēng)險管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應(yīng)收預(yù)付賬款管理暫行規(guī)定》、《客戶和供應(yīng)商債權(quán)保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務(wù)合同和非業(yè)務(wù)合同審批、發(fā)貨流程。（2）建立起多職能部門協(xié)同共管的信用風(fēng)險管理組織體系。風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組作為是公司信用風(fēng)險管理的議事和決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)把握公司信用風(fēng)險管理策略，確定信用風(fēng)險資產(chǎn)分配、組合，并審議各項信用風(fēng)險管理制度、評估模型、評級標(biāo)準(zhǔn)等重大事項。企業(yè)管理部作為信用風(fēng)險管理的職能部門，負(fù)責(zé)在集團公司信用風(fēng)險管理相關(guān)制度的指導(dǎo)下，制定本企業(yè)發(fā)展需求的信用風(fēng)險管理制度和管理流程，負(fù)責(zé)客戶、供應(yīng)商的年度信用評估，對客戶、供應(yīng)商信用信息進(jìn)行統(tǒng)一收集管理；對所有授信客戶、供應(yīng)商使用模型進(jìn)行信用評估；根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的授信申請，復(fù)核客戶、供應(yīng)商信用評估結(jié)果和信用等級，依據(jù)額度測算規(guī)則，提出測算額度、建議額度與賬期天數(shù)；組織編制年度信用預(yù)算，建立和維護客戶、供應(yīng)商信用檔案；負(fù)責(zé)監(jiān)管公司發(fā)貨等工作，實現(xiàn)并完善“事前防范，事中監(jiān)控，事后處理”全流程的信用風(fēng)險管理職能。根據(jù)公司信用風(fēng)險管理制度要求，各職能部門負(fù)責(zé)各自管理職責(zé)和流程中涉及信用風(fēng)險部分的管理工作。（3）制定完善風(fēng)險管理制度和流程，建立中臺機制，加強信用風(fēng)險管理過程管控。公司的管理基礎(chǔ)薄弱，為抓住重點解決主要問題，根據(jù)公司的實際情況，制定了《信用風(fēng)險管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應(yīng)收預(yù)付賬款管理暫行規(guī)定》、《債權(quán)保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務(wù)合同和非業(yè)務(wù)合同審批、發(fā)貨流程。由于公司產(chǎn)品品種規(guī)格型號多、客戶較多、生產(chǎn)周期長、交貨期長、發(fā)貨頻繁等特點，為確保業(yè)務(wù)不受影響，又能有效的防范風(fēng)險，建立業(yè)務(wù)中臺管理，通過業(yè)務(wù)合同和發(fā)貨審批對合同簽訂和發(fā)貨進(jìn)行控制。發(fā)貨必須由財務(wù)審計部、企業(yè)管理部對客戶的合同簽訂、授信額度、應(yīng)收賬款及逾期情況等審核后，倉庫見審批后的發(fā)貨通知單發(fā)貨。嚴(yán)格以銷定產(chǎn)，按合同進(jìn)行發(fā)貨，嚴(yán)格執(zhí)行集團公司要求，禁止無授信發(fā)貨、超授信發(fā)貨、逾期發(fā)貨、無合同發(fā)貨、發(fā)貨量與合同不符等情況。（4）建立信用信息搜集與管理、信用評級與授信的事前防范管理流程。依據(jù)公司《信用風(fēng)險管理辦法》，明確了企業(yè)管理部、財務(wù)審計部、業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對信用信息采集和管理、信用風(fēng)險預(yù)警、信用風(fēng)險評估、授信申請審批及應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款等進(jìn)行規(guī)定。通過內(nèi)部和外部信用信息逐步完善客戶供應(yīng)商信用信息，把信用信息分為定性信息、定量信息和交易信息三大類，加強客戶信用信息收集與管理。結(jié)合公司客戶類型，制定了國內(nèi)客戶信用評估模型，將客戶分為A、B、C、D四級。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類型及公司未來的發(fā)展規(guī)劃對客戶進(jìn)行分類，分為戰(zhàn)略性客戶、優(yōu)質(zhì)客戶、潛力客戶和一般客戶。通過對客戶和供應(yīng)商進(jìn)行分等級管理，將信用政策細(xì)化落實到每個客戶，逐步實現(xiàn)對客戶和供應(yīng)商的差異化、精細(xì)化管理。嚴(yán)控授信總額，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。根據(jù)公司的實際情況，在集團公司的年度授信額度的基礎(chǔ)上，梳理出確實需要臨時授信額度，核減不需年度授信額度客戶的額度，在集團下發(fā)的額度內(nèi)進(jìn)行調(diào)劑，并向集團公司備案。經(jīng)過梳理，核減了17家客戶的授信額度191萬；臨時授信客戶12戶，授信額度1027萬元；2017年公司共對58家客戶授信3112萬年度授信。9月后公司共審批五家客戶的17筆臨時授信，共計108.55萬元。共有39家授信客戶通過信用交易產(chǎn)生2394.02萬元應(yīng)收賬款，占總授信的80.63%。加大債權(quán)保障措施的宣傳和實施。通過業(yè)務(wù)員對客戶的解釋和介紹，對授信額度較大，注冊資本少的客戶，希望客戶盡量通過提供債務(wù)保障措施的方式取得授信額度，減小公司信用風(fēng)險。（5）建立風(fēng)險預(yù)警機制，加強事中監(jiān)控。除了從賒銷交易中的資金和貨物流轉(zhuǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制外，建立了風(fēng)險預(yù)警機制。根據(jù)集團公司風(fēng)險預(yù)警機制的要求，結(jié)合公司實際情況，把合同簽訂、發(fā)貨情況、客戶和供應(yīng)商信用敞口、應(yīng)收/預(yù)付賬款逾期敞口及期限列入預(yù)警指標(biāo)，將所有產(chǎn)生應(yīng)收款與預(yù)付款的客戶和供應(yīng)商都列為監(jiān)控對象，并特別關(guān)注通過特例信用額度審核流程交易的業(yè)務(wù)和曾經(jīng)發(fā)生過合同違約的客戶和供應(yīng)商，通過風(fēng)險預(yù)警對客戶和供應(yīng)商進(jìn)行實時動態(tài)跟蹤，做到信用風(fēng)險“早發(fā)現(xiàn)，早處理”。（6）建立應(yīng)收賬款應(yīng)收/預(yù)付款例會機制，加強應(yīng)收賬款管理，積極進(jìn)行事后處理。制定了《應(yīng)收預(yù)付賬款管理暫行規(guī)定》，明確了業(yè)務(wù)部門（銷售、采購、物資部門）、企業(yè)管理部、財務(wù)審計部、主管法律事務(wù)部的職責(zé)。建立了應(yīng)收賬款例會機制和報告體系。企業(yè)管理部負(fù)責(zé)人在每月月初定期召集應(yīng)收/預(yù)付賬款例會，對上月銷售、上月應(yīng)收款與預(yù)付款情況、逾期賬款與壞賬情況，新增逾期應(yīng)收賬款占比、客戶/供應(yīng)商結(jié)構(gòu)情況、客戶/供應(yīng)商信息收集、賬務(wù)處理規(guī)范性、對賬工作和企業(yè)管理部的配合等信用風(fēng)險管理基礎(chǔ)工作方面的總體評價等工作進(jìn)行匯報。除按月召開應(yīng)收/預(yù)付賬款會議以外，還按每季度召開季度應(yīng)收/預(yù)付賬款工作例會，向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報相關(guān)工作成果，及上報需由公司領(lǐng)導(dǎo)決策的疑難問題。根據(jù)每月的應(yīng)收預(yù)付賬款例會按月撰寫應(yīng)收預(yù)付賬款綜合分析報告，每季度撰寫季度分析報告。加強對賬、催收工作，確保債權(quán)清晰，加大力度催收逾期應(yīng)收賬款，對于超出合同回款期限的逾期貨款，嚴(yán)格按照“四定”、“四督辦”、“三不放過”的原則，落實責(zé)任，切實催收，催收應(yīng)收賬款落實到具體業(yè)務(wù)人員，制定回款計劃，明確責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回款情況列入考核中。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類型及公司未來的發(fā)展規(guī)劃對客戶進(jìn)行分類，針對不同的客戶采取不同的應(yīng)收賬款催收措施。戰(zhàn)略客戶和優(yōu)質(zhì)客戶逐步收回應(yīng)收賬款，在9月底將應(yīng)收賬款敞口控制在授信額度內(nèi)；其他客戶在8月底收回應(yīng)收賬款。通過發(fā)出集團和公司催款函的方式對逾期客戶進(jìn)行催收，發(fā)出逾期一年以上客戶77家，總金額838.53萬元。對逾期應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行了梳理，目前根據(jù)客戶情況及可收回的可能性分析，已經(jīng)請律師對4家客戶進(jìn)行催款。截止12月31日，公司的應(yīng)收賬款信用敞口2474.06萬元。

2.3整改銷售模式，通過中臺加強過程管控，實現(xiàn)“四流”合一

通過建立合同簽訂、發(fā)貨等中臺監(jiān)控體系，每月財務(wù)審計部、市場營銷部、企業(yè)管理部、倉庫進(jìn)行四方對賬，確保及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)貨物、現(xiàn)金、合同可追溯。嚴(yán)禁合同簽訂單位和開票單位不一致、發(fā)貨單位與開票單位不一致、貨款回籠與合同簽訂單位不一致等情況。梳理財務(wù)和銷售賬目，財務(wù)和市場營銷部門進(jìn)行逐一對賬，將往年不清楚的賬目向客戶發(fā)送對賬函等進(jìn)行對賬和處理，清理了帶拖斗客戶10家，清除拖斗109家。通過梳理客戶、規(guī)范合同簽訂和發(fā)貨流程，實現(xiàn)了現(xiàn)金流、貨物流、票據(jù)流、合同簽訂一致。

2.4建立和完善合同管理制度及審批流程，規(guī)范合同管理

根據(jù)集團公司合同管理規(guī)定和內(nèi)控管理要求，對業(yè)務(wù)合同和非業(yè)務(wù)合同的審批流程進(jìn)行了完善，設(shè)定了業(yè)務(wù)合同審批權(quán)限，即合同金額300萬以內(nèi)的總經(jīng)理審批、300萬以上的上總經(jīng)理辦公會、2000萬以上的報集團公司審批。業(yè)務(wù)合同對外簽訂之前必須經(jīng)過生產(chǎn)安環(huán)部、財務(wù)審計部、風(fēng)險管理部審核后提交法務(wù)副總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)（分管風(fēng)險管理）、分管銷售副總、總經(jīng)理審批。制定了銷售合同標(biāo)準(zhǔn)合同文本。根據(jù)業(yè)務(wù)形式、客戶回款、發(fā)貨方式的不同，共擬定了5個版本。

2.5建立經(jīng)銷商選聘和準(zhǔn)入機制，明確經(jīng)銷商權(quán)利和義務(wù)，做到有章可循

2017年8月至10月，對公司客戶資信、客戶分類、合同執(zhí)行情況、應(yīng)收預(yù)付賬款、帶拖客戶進(jìn)行了全面梳理。將現(xiàn)有交易客戶分為戰(zhàn)略客戶、重點客戶、潛力客戶、一般客戶四大類，系統(tǒng)整理客戶情況，針對不同類別客戶制定不同的銷售策略，明確客戶的權(quán)利和義務(wù)，真正體現(xiàn)讓低風(fēng)險、優(yōu)質(zhì)客戶為公司創(chuàng)造更大利潤，嚴(yán)控高風(fēng)險、差信用客戶，提高公司風(fēng)險防范能力。12月，根據(jù)2017年的銷售情況，結(jié)合2018年公司的經(jīng)營計劃，經(jīng)過反復(fù)測算，對2018年經(jīng)銷商獎勵機制進(jìn)行了調(diào)整，一是明確獎勵范圍，即特定低附加值產(chǎn)品不納入獎勵范圍；二是調(diào)整獎勵方式：所有產(chǎn)品的銷售獎勵只設(shè)定一種獎勵方式，取消現(xiàn)金折扣獎勵和特定產(chǎn)品的綜合獎勵。產(chǎn)品銷售獎勵實行超額累進(jìn)的階段獎勵形式。獎勵以銷售折扣的方式進(jìn)行兌現(xiàn)。設(shè)立享受獎勵的基本條件，達(dá)到條件的經(jīng)銷商才享有銷售獎勵。三是降低銷售獎勵返點。四是通過調(diào)整經(jīng)銷商的獎勵方式，調(diào)整經(jīng)銷商結(jié)構(gòu)。2.6全面梳理客戶和供應(yīng)商，保持科學(xué)合理的客戶比例，清理歷史遺留的睡眠客戶，保留優(yōu)質(zhì)客戶和供應(yīng)商。已完成客戶梳理工作，梳理客戶為戰(zhàn)略客戶、重點客戶、潛力客戶、一般客戶，資源向優(yōu)質(zhì)客戶傾斜。規(guī)范三流，總體開票客戶151家，已經(jīng)平賬客戶37家，待處理客戶114家,不再增加新開票單位，89家客戶逐月減少。

3體系實施效果

2017年8月-12月，該企業(yè)結(jié)合公司實際，從零做起，以信用風(fēng)險管理為重點，合同管理為抓手，對公司的流程進(jìn)行梳理，不足5個月時間，建立信用風(fēng)險管理體系，完善相關(guān)制度和流程，建立債權(quán)保障措施和預(yù)警機制，年底應(yīng)收賬款較體系實施前降低3375.39萬元，總額控制在3000萬以內(nèi)，取得了良好效果。

參考文獻(xiàn)

[1]馬蘭.客戶應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理建議[J].納稅,2019,13(19):281.

[2]楊婕.中小型企業(yè)的應(yīng)收賬款管理與信用管理初探[J].中國商論,2019(12):116-117.

作者：張超 單位：江西江鎢硬質(zhì)合金有限公司