談行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范控制

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摘要：行政事業(yè)單位作為我國社會主義現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)的支柱力量，其直接貫徹執(zhí)行我國國家管理的各項方針政策，也是為社會經(jīng)濟發(fā)展提供重要公益性服務(wù)的組織。行政事業(yè)單位在實際履行各項管理職責(zé)的時候也會存在各種各樣的經(jīng)濟往來活動，而經(jīng)濟活動必然會伴有會計風(fēng)險的防控需求，以有效提升行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，充分加強內(nèi)部徇私舞弊以及腐敗問題的預(yù)防和控制，保障我國公益事業(yè)更加順利有序地健康發(fā)展，充分提升我國現(xiàn)代化公共服務(wù)的整體質(zhì)量水平。本文結(jié)合當(dāng)前形勢下行政事業(yè)單位在會計風(fēng)險控制方面的必要性和會計風(fēng)險的具體情況，以及潛在風(fēng)險發(fā)生的原因展開合理的探究，從而提出有效防范行政事業(yè)單位會計風(fēng)險和控制的具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計風(fēng)險；防范；控制

引言

行政單位，主要根據(jù)國家法律流程來行使相應(yīng)的權(quán)力，處理有關(guān)國家事務(wù)，屬于國家的行政機關(guān)。而事業(yè)單位，主要是以滿足社會公益發(fā)展需求，由國家機關(guān)或者其他一些組織通過運用國有資產(chǎn)而舉辦的專門從事有關(guān)教科文衛(wèi)等各項活動的社會服務(wù)性組織。行政事業(yè)單位只要產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，則會存在發(fā)生會計風(fēng)險的可能，所以強化行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險防控尤為重要。這對于促進行政事業(yè)單位的會計核算和監(jiān)督工作的不斷強化，嚴(yán)格落實其預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟活動監(jiān)控措施，有效提升資金利用的高效性，加強內(nèi)部業(yè)務(wù)部門相互制約和平衡，充分防止違規(guī)違紀(jì)行為的出現(xiàn)具有重要意義，從而有效打造更加高效規(guī)范且負責(zé)任的政府部門[1]。行政事業(yè)單位所擁有的資產(chǎn)都歸國家所有，其資產(chǎn)的來源途徑主要包括：上級劃撥，有關(guān)部門捐贈，政府采購等不同方式，有效強化行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險管控，加強資產(chǎn)的規(guī)范化管理，做好有序的盤點和整理工作，能充分保障國有資產(chǎn)的安全和完整。

一、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）會計核算風(fēng)險會計核算，是指針對已發(fā)生和已完成的某項經(jīng)濟活動，具體加以事后核算的過程，也是指會計工作過程中對于記賬、算賬以及報賬的統(tǒng)稱。加強科學(xué)合理的會計核算工作，能夠促進會計工作有效性的提升，保障會計工作的整體效果。準(zhǔn)確及時地編制會計報表等信息資料，對于充分滿足有關(guān)會計信息需求者的實際需要有積極作用。很多行政事業(yè)單位賬務(wù)處理不規(guī)范，出現(xiàn)虛開發(fā)票、白條抵庫、收入計入往來科目、往來項目長期掛賬、差旅費、三公經(jīng)費報銷手續(xù)不完善等情況發(fā)生，并隨意進行調(diào)賬，會計科目應(yīng)用存在各種不規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，導(dǎo)致會計信息不準(zhǔn)確，不能真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)負債狀況，會計核算的重要意義也無從體現(xiàn)。

（二）會計結(jié)算風(fēng)險會計結(jié)算主要存在現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬兩種結(jié)算方式，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部因為缺乏有序的現(xiàn)金管理制度，不能根據(jù)現(xiàn)金結(jié)算管理制度和規(guī)范落實現(xiàn)金支付，有些須轉(zhuǎn)賬結(jié)算的項目使用現(xiàn)金結(jié)算，存在大量的大額現(xiàn)金支付情況，坐支問題突出。收入不及時存入銀行，使得單位積壓大量的現(xiàn)金庫存，遠遠超過了行政事業(yè)單位日常一些小額零星開支的現(xiàn)金需求，存在很大的安全隱患。公務(wù)卡形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮利用公務(wù)卡結(jié)算的作用。銀行賬目和現(xiàn)金賬目沒有及時進行日清月結(jié)，導(dǎo)致會計信息傳遞過程中存在不實的問題，財務(wù)風(fēng)險非常高。

（三）管理制度風(fēng)險行政事業(yè)單位在積極落實內(nèi)控機制優(yōu)化健全的過程中，要充分保障行政事業(yè)單位內(nèi)部各項流程管理更加高效地落實，一些單位存在內(nèi)控制度缺漏問題，也有一些單位建立了內(nèi)控制度，但是沒有充分貫徹執(zhí)行，使得制度管理流于形式，忽視預(yù)算管理的重要性，對于資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，沒有實現(xiàn)收支兩條線，支出報銷憑證依據(jù)不規(guī)范，違規(guī)使用大額現(xiàn)金支付，某些需要由政府進行統(tǒng)一采購的項目卻私自進行采購等各種問題，這些都使得行政事業(yè)單位的財務(wù)管理機制缺乏有效的控制管理，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，且身兼數(shù)職，沒有貫徹執(zhí)行崗位不相容原則，使得財務(wù)管理工作遇到巨大限制，違規(guī)行為很容易滋生。

（四）國有資產(chǎn)流失風(fēng)險行政事業(yè)單位必須深入落實資產(chǎn)的有效管控，充分保障國有資產(chǎn)的安全完整。一些單位忽視固定資產(chǎn)的規(guī)范化管理，對于上級劃撥及捐贈的資產(chǎn)不及時入賬，長期流離于賬外，很容易造成丟失的風(fēng)險。對于固定資產(chǎn)沒有做好及時有效的日常維修保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)使用壽命下降，使國有資產(chǎn)造成嚴(yán)重損失。對沒有使用價值的資產(chǎn)沒有做到及時處理，一些處理后仍有殘值收入的未及時繳入國庫。應(yīng)收款項長期掛賬，不及時進行追蹤回收，導(dǎo)致呆賬死賬的發(fā)生。庫存物資不及時清查盤點，使得損耗過度問題嚴(yán)重，這些都給國有資產(chǎn)帶來巨大損失。

二、行政事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因分析

（一）內(nèi)控制度不完善對于行政事業(yè)單位而言，想要提升內(nèi)部財政資產(chǎn)管理的效率，就必須加強企業(yè)預(yù)算管理。一些行政事業(yè)單位在預(yù)算編制管理方面執(zhí)行不到位，不夠細致，導(dǎo)致資金浪費問題時有發(fā)生，為違規(guī)行為出現(xiàn)創(chuàng)造條件。行政事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)和其資金流轉(zhuǎn)之間存在顯著的關(guān)聯(lián)性，收支管理不到位，使得資金漏洞問題百出。政府采購，作為行政事業(yè)單位日常工作中非常重要的一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果缺乏規(guī)范合理的采購流程，則會導(dǎo)致會計潛在風(fēng)險問題。目前一些行政事業(yè)單位存在資產(chǎn)管理不夠規(guī)范合理，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失問題的發(fā)生。內(nèi)控制度缺乏合理設(shè)置，會使得行政事業(yè)單位內(nèi)部各項管理配合都無法實現(xiàn)有效的監(jiān)督與制約效果，導(dǎo)致財務(wù)管理工作重心偏離，不利于行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。

（二）會計人員綜合素質(zhì)不高行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極落實會計管理的各個環(huán)節(jié)，其中會計工作人員的專業(yè)能力素養(yǎng)非常關(guān)鍵，現(xiàn)實情況是大部分行政事業(yè)單位不重視財務(wù)工作，配備的會計人員普遍素質(zhì)能力不足，專業(yè)知識匱乏，財務(wù)管理經(jīng)驗不足，大多數(shù)都是半路出家，還是辦公室人員兼職，基本上就是報賬員，基本不懂業(yè)務(wù)。同時由于行政事業(yè)工作性質(zhì)比較穩(wěn)定，大多數(shù)人會謀求安逸，缺乏工作主動性和責(zé)任感，工作態(tài)度也不夠積極。這樣消極且缺乏熱情的工作態(tài)度，導(dǎo)致他們主動學(xué)習(xí)求上進的心態(tài)不足，工作創(chuàng)新性不高，缺乏足夠的財經(jīng)法律意識，即使有充分科學(xué)的管理制度也無法做到有效執(zhí)行落地，因此必須加強行政事業(yè)單位的會計工作者的業(yè)務(wù)素養(yǎng)培養(yǎng)[2]。

（三）監(jiān)督力度不強行政事業(yè)單位所面臨的會計風(fēng)險，必須要發(fā)揮內(nèi)外協(xié)同監(jiān)督的效用，才可以有效實現(xiàn)風(fēng)險的防控，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有建設(shè)獨立的內(nèi)審監(jiān)督部門，忽視內(nèi)審監(jiān)督工作的重要性，沒有充分落實會計核算管理工作，各項制度執(zhí)行效果監(jiān)管缺失，導(dǎo)致國有資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重的流失，面臨經(jīng)濟責(zé)任的潛在風(fēng)險問題。財政部門與審計部門缺乏有效的外部監(jiān)督管理，或監(jiān)管效果不夠理想，監(jiān)督管理的力度不足也會導(dǎo)致內(nèi)部管理不到位，工作無序的情況發(fā)生。

三、加強會計風(fēng)險控制的建議

（一）完善內(nèi)控制度加強行政事業(yè)單位日常各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部管控，建立有效的內(nèi)控制度，首先要強化行政事業(yè)單位在預(yù)算方面的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強預(yù)算績效管理，對各項收支業(yè)務(wù)加強管控。其次對政府采購業(yè)務(wù)落實高效的管理控制，資產(chǎn)管理控制，合同管理控制等等，積極通過明確內(nèi)部各個崗位的具體分工和職責(zé)劃分，清晰內(nèi)部權(quán)責(zé)利的分配管理機制，促進各個部門相互之間進行監(jiān)督管理，加強業(yè)務(wù)活動之間的互相監(jiān)控，有效控制權(quán)力的應(yīng)用，落實全面的過程控制，充分防范行政事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)、貪污腐敗問題的發(fā)生。最后堅持以完善的制度管理權(quán)力、錢財、人力。積極落實各項業(yè)務(wù)活動的細節(jié)流程管理，強化審核監(jiān)督管理的職能，充分避免財務(wù)風(fēng)險隱患，有效促進行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中會計風(fēng)險的預(yù)防和控制。

（二）加強會計人員培訓(xùn)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極落實會計專業(yè)人才的培養(yǎng)，財政部門以及相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，定期組織交流學(xué)習(xí)活動，促進會計工作者的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升。行政事業(yè)單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)完善會計工作人員的業(yè)務(wù)能力考核，制定有效的考核管理機制，充分激發(fā)其工作熱情和主動性，提升其服務(wù)的意識與能力，加強對會計工作人員的職業(yè)道德培養(yǎng)和教育，促進單位內(nèi)部會計工作者整體綜合素養(yǎng)的提升。會計工作者還必須主動加強自身提升和學(xué)習(xí)的主動性與自覺性，積極學(xué)習(xí)了解國家最新的業(yè)務(wù)法規(guī)和政策，提升自身的會計風(fēng)險防范意識，樹立科學(xué)的風(fēng)險管控理念，有效保障行政事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動能夠順利有序地推進，為資產(chǎn)安全提供有效保障。

（三）定期開展風(fēng)險評估充分完善風(fēng)險評估管理機制，行政事業(yè)單位可以積極組建內(nèi)部的風(fēng)險評估小組，由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)牽頭帶領(lǐng)小組組織各項風(fēng)險評估工作，會計部門負責(zé)配合協(xié)調(diào)，全部業(yè)務(wù)部門全面參與，定期在單位內(nèi)部組織各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險性評估。同時還要對評估結(jié)果及時向上反饋，加強內(nèi)部風(fēng)險排查，促進內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合，制定符合實際情況的有效控制措施，及時加以風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險評估工作是能夠有效保障風(fēng)險的有效預(yù)防和控制。

（四）加強會計核算監(jiān)督行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分強化自身的內(nèi)外監(jiān)督管控，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能可以幫助保障其會計風(fēng)險防控的效果。審計工作對于會計風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)和控制非常重要，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分加強內(nèi)部會計核算的審計管理力度，加強日常財務(wù)會計審計，落實內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行。還應(yīng)當(dāng)積極配合來自其他外部各個部門的日常監(jiān)督管理工作，從而有效控制會計風(fēng)險的出現(xiàn)，預(yù)防會計風(fēng)險問題的發(fā)生

結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部會計管理相當(dāng)關(guān)鍵，對于有效避免因會計風(fēng)險而導(dǎo)致嚴(yán)重的不良社會影響具有重大作用。必須積極健全優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度的建立，強化單位會計工作人員的職業(yè)能力素養(yǎng)培訓(xùn)，定期組織相應(yīng)的風(fēng)險管理評估，強化會計核算的綜合監(jiān)督與管理舉措，有效促進會計風(fēng)險的預(yù)防和控制效率，提升財政資金使用的合理性與合法性，促進其經(jīng)濟活動更加公開透明，規(guī)范行政事業(yè)單位的日常管理，有效提升其為社會和大眾提供高品質(zhì)服務(wù)的能力與效率，促進和諧社會的有序構(gòu)建和發(fā)展。

參考文獻

[1]王彩霞.試論行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制[J].財會學(xué)習(xí)，2019（24）：102–103.

[2]劉俊華.行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制探析[J].中國市場，2019（23）：147+154.

作者：魯貞 單位：濟南市章丘區(qū)融媒體中心