談商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題及對(duì)策

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摘要：對(duì)商業(yè)銀行而言，伴隨著全球金融的進(jìn)一步改革以及經(jīng)濟(jì)體系的快速轉(zhuǎn)變，其內(nèi)控工作也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。盡管當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在日常管理過程中，已逐步將全面預(yù)算管理融入其中，不過因?yàn)槁鋵?shí)不到位，再加上高層沒有給予足夠重視，致使在實(shí)施過程中存在諸多問題，對(duì)預(yù)算精準(zhǔn)度造成很大影響。本文研究對(duì)象主要選擇商業(yè)銀行，針對(duì)全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題展開深入分析，在此基礎(chǔ)上提出有效的解決建議，以期為商業(yè)銀行更好地發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策

一、引言

伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展，銀行對(duì)于企業(yè)的支持越來(lái)越重要，商業(yè)銀行在企業(yè)的發(fā)展中成為不可缺少的一環(huán)，銀行和企業(yè)間的資金往來(lái)變得越來(lái)越頻繁，銀行也需要進(jìn)一步提升發(fā)展質(zhì)量，目前全面預(yù)算管理已逐漸成為內(nèi)部管理最關(guān)鍵的一環(huán)。伴隨著利率市場(chǎng)化的快速發(fā)展，監(jiān)管也日趨嚴(yán)格。目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)過程中遇到諸多挑戰(zhàn)，因此國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行逐漸認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的關(guān)鍵效用。不過因?yàn)楫?dāng)前商業(yè)銀行在管理中整體水準(zhǔn)不高，在運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)遇到各種各樣的問題，對(duì)商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)很大不利，因此對(duì)其展開深入分析顯得尤為必要。

二、商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）金融脫媒時(shí)代的必要措施隨著金融脫媒時(shí)代的深化，實(shí)施監(jiān)管改革和加強(qiáng)內(nèi)部控制尤為重要。為了滿足發(fā)展需求，商業(yè)銀行必然會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)改革和創(chuàng)新，監(jiān)管水平也需要嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)控。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制商業(yè)銀行需要依靠證券，期貨和其他市場(chǎng)來(lái)管理未來(lái)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)調(diào)查和規(guī)避可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，有效融入資本市場(chǎng)，提高自身管理水平。

（二）商業(yè)銀行的時(shí)代背景近年來(lái)，隨著中國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，銀行的存貸款利率逐步放開。營(yíng)銷和服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)在很大程度上以價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為代表，競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)嚴(yán)峻。并且客戶的議價(jià)能力進(jìn)一步提高，銀行間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈。在這種的大背景下銀行的全面預(yù)算將會(huì)提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力，能夠讓商業(yè)銀行在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

三、商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)未加以明確在創(chuàng)建預(yù)算管理體系的時(shí)候，戰(zhàn)略目標(biāo)環(huán)節(jié)對(duì)管理主體的依賴程度非常高。就當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，管理模式創(chuàng)建以及實(shí)施時(shí)間并不長(zhǎng)，在日常經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)控環(huán)節(jié)均存在不少缺陷。有的企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)僅將全面預(yù)算管理當(dāng)做管理財(cái)務(wù)的簡(jiǎn)單工具，并未對(duì)其展開精細(xì)規(guī)劃。舉例來(lái)說(shuō)，在預(yù)算管理實(shí)施過程中，有的商業(yè)銀行在制定目標(biāo)時(shí)僅與年度目標(biāo)進(jìn)行融合，通常制定范圍僅局限在銀行利潤(rùn)、存款額度及短期預(yù)算等層面。致使在日常運(yùn)作過程中，僅能對(duì)上下級(jí)進(jìn)行預(yù)算管理與審核，無(wú)法與銀行戰(zhàn)略規(guī)劃以及管理理念進(jìn)行有效結(jié)合，最終致使預(yù)算管理很難發(fā)揮出有效作用，相關(guān)理念難以得到徹底貫徹與落實(shí)。

（二）管理層認(rèn)識(shí)不到位就當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行整體管理現(xiàn)狀而言，針對(duì)全面預(yù)算管理，領(lǐng)導(dǎo)階層并未給予足夠重視，基本上將精力全部放在擴(kuò)大業(yè)務(wù)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等層面，在日常業(yè)績(jī)考核環(huán)節(jié)很少融入預(yù)算考核體系。此外，高層領(lǐng)導(dǎo)在了解全面預(yù)算考核體系時(shí)過于片面，了解的不夠透徹，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中投入力度嚴(yán)重不足。對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理人員來(lái)說(shuō)，要想獲得晉升機(jī)會(huì)，同時(shí)得到更高的薪資待遇，通常都要與管理人員創(chuàng)造的利潤(rùn)、業(yè)務(wù)增收以及收益相掛鉤。高層領(lǐng)導(dǎo)在制定考核體系時(shí)，很少將全面預(yù)算管理考慮在內(nèi)，基本上將重點(diǎn)放在短期指標(biāo)層面，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)、效益以及資產(chǎn)的提升過于重視，沒有對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展策略進(jìn)行深入思考，導(dǎo)致銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到極大阻礙。

（三）預(yù)算管理制度不完善我國(guó)商業(yè)銀行在全面預(yù)算工作過程中使用的方式主要為增量預(yù)算，預(yù)算方式顯得不夠多樣化，而且往往會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部正常合理的錯(cuò)誤認(rèn)知。而且在增量預(yù)算管理過程中，其出發(fā)點(diǎn)基本都以基期為基礎(chǔ)，很少對(duì)項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致無(wú)法改善基期里面長(zhǎng)期存在的不利因素，在很多次不斷重復(fù)以及逐漸放大后，預(yù)算基數(shù)可能開始變的失準(zhǔn)，同時(shí)在預(yù)算管理過程中也越來(lái)越松弛。

（四）缺乏有效的監(jiān)督管理商業(yè)銀行預(yù)算管理為銀行管理財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的工具，更是財(cái)務(wù)管理的重要組成結(jié)構(gòu)，同時(shí)更是銀行文化的外在體現(xiàn)。目前的監(jiān)督管理是每年總行制定發(fā)展規(guī)劃，并將其下發(fā)至各大支行，支行結(jié)合相關(guān)規(guī)定對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行起草，最終將起草后的文案上報(bào)至總行。總行核準(zhǔn)支行是否與其有不一致的地方，如果有則責(zé)令整改，這種表面的的監(jiān)督管理顯然不能夠解決目前快速銀行的快速發(fā)展中出現(xiàn)的種種問題，所以制定有效的監(jiān)督管理非常重要。

四、完善我國(guó)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）制定明確的戰(zhàn)略管理目標(biāo)在當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作體系下，商業(yè)銀行較為特殊，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行也經(jīng)住了各種考驗(yàn)，其管理對(duì)象也變得日趨復(fù)雜，從最初單一的財(cái)務(wù)管理很快上升至財(cái)務(wù)、信息以及人力等層面的綜合管理。而且在管理功能上也變得越來(lái)越強(qiáng)大，最初的功能僅僅為防控以及管理，目前已經(jīng)逐漸過渡至協(xié)調(diào)、評(píng)定等諸多層面，對(duì)此商業(yè)銀行需結(jié)合實(shí)際情況制定合理有效的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)也要制定預(yù)算管理計(jì)劃與實(shí)施目標(biāo)。首先，針對(duì)銀行所有工作部門構(gòu)以及全體員工個(gè)人職責(zé)及權(quán)限加以明確，這樣讓銀行所有部門以及員工都能積極參與預(yù)算管理；其次，結(jié)合當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)制定短長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，確保戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施過程中將效益與風(fēng)控進(jìn)行有效融合，對(duì)銀行的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展起到促進(jìn)作用；最后，在創(chuàng)建戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)控體系時(shí)，需結(jié)合評(píng)估數(shù)據(jù)制定出中期以及長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃，同時(shí)需盡快貫徹落實(shí)短期目標(biāo)規(guī)劃。

（二）轉(zhuǎn)變管理層的預(yù)算管理理念商業(yè)銀行全面預(yù)算工作實(shí)施過程中，首先高層要給予充分認(rèn)可以及高度重視，然而目前很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其未給予充分重視，導(dǎo)致貫徹落實(shí)環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問題。對(duì)于這些高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，除了制定全面預(yù)算體系之外，同時(shí)還要執(zhí)行制度并實(shí)時(shí)監(jiān)督，因此在預(yù)算管理意識(shí)上需及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。舉例來(lái)說(shuō)，在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，某商業(yè)銀行主要通過分行上報(bào)的方式，總行對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)資料加以統(tǒng)計(jì)審核，分行要結(jié)合運(yùn)行狀況及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算，這樣有助于管理人員對(duì)分行實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行充分了解，對(duì)平時(shí)了解不夠，深入的內(nèi)容加以掌握。此外，總行管理者需要認(rèn)真審核預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)對(duì)銀行日常經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)控管理等情況展開深入分析，在此基礎(chǔ)上全面促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。

（三）建立健全預(yù)算管理體系與制度首先，在商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算方面增大投入，對(duì)預(yù)算指標(biāo)加以調(diào)整并完善；其次，將經(jīng)濟(jì)資本理念融入進(jìn)去，讓資產(chǎn)質(zhì)量管控等重要指標(biāo)得以提升；最后，對(duì)產(chǎn)品線進(jìn)行有效劃分，同時(shí)對(duì)產(chǎn)品資源展開合理配置，利用產(chǎn)品EVA對(duì)各大分行以及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算方面的合理指導(dǎo)。同時(shí)需完善管理體系以及內(nèi)部控制機(jī)制，做好預(yù)算編制，對(duì)后期運(yùn)行展開綜合性評(píng)估，讓綜合預(yù)算管理能發(fā)揮出最佳效用。

（四）選擇合適的預(yù)算編制方法商業(yè)銀行在預(yù)算編制時(shí)，首先要將銀行成本、效益以及效率考慮在內(nèi)，選擇最合適的預(yù)算編制方法，比如可以使用彈性或者增量等預(yù)算方法。有些商業(yè)銀行使用的為滾動(dòng)預(yù)算，這種預(yù)算方法需要對(duì)成本效率進(jìn)行確保，比如在間歇性年份預(yù)算方式可以使用零基，使用時(shí)還必須注意預(yù)算的跟蹤和評(píng)估。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，科學(xué)預(yù)算與公差值將出現(xiàn)一定偏離。一旦商業(yè)銀行某分部在預(yù)算過程中偏差比較嚴(yán)重，可以借助訪談或詢問進(jìn)行比較，分析偏差值大的原因，并根據(jù)情況確定是否負(fù)責(zé)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與反饋重點(diǎn)實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)反饋監(jiān)控。商業(yè)銀行應(yīng)建立覆蓋各級(jí)管理人員的預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，所有部門要對(duì)執(zhí)行報(bào)告展開定期整理分析，將最終結(jié)果及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)。此外，借助預(yù)算委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)，銀行所有部門需抽空以面對(duì)面的方式彼此檢查預(yù)算完成情況，對(duì)其中出現(xiàn)的問題加以糾正。對(duì)綜合運(yùn)算整體評(píng)價(jià)方法以及激勵(lì)方法加以重視。結(jié)合預(yù)算管理戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃以及不同部門的職責(zé)，從上至下分解預(yù)算管理目標(biāo)，制定各市分行，各部門的具體目標(biāo)。預(yù)算管理工作針對(duì)特定部門，特定產(chǎn)品和特定線。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估和報(bào)酬相關(guān)，并且及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和獎(jiǎng)懲，以增加商業(yè)銀行雇員對(duì)預(yù)算管理的重視。

五、結(jié)語(yǔ)

最近幾年國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系正在進(jìn)行大力度改革，對(duì)于商業(yè)銀行而言，做好日常的預(yù)算管理顯得相當(dāng)關(guān)鍵。創(chuàng)建并實(shí)施全面預(yù)算管理體系，有助于對(duì)日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，同時(shí)也可以提升管理效率，讓銀行能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。在商業(yè)銀行日常管理過程中，資本預(yù)算屬于相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，其綜合管理水準(zhǔn)及成效與內(nèi)部控制存在密切關(guān)系。因此對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算管理人員來(lái)說(shuō)，在堅(jiān)持原則的同時(shí)，更要做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)不合理的管理模式進(jìn)行變化，深化經(jīng)營(yíng)改革理念，同時(shí)找尋與自身發(fā)展最匹配的運(yùn)作模式。此外，將控制體系的作用盡可能發(fā)揮出去，全面提升商業(yè)銀行運(yùn)作效益，對(duì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行不斷深化，最終推動(dòng)商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展。

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作者：郭俊華 單位：鶴壁農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司