銀行會計風(fēng)險管理分析

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一、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀及成因

(一)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險

結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險，包括：票據(jù)當(dāng)事人本身的票據(jù)行為不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險；結(jié)算中介人操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險；票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來較大的風(fēng)險；銀行、企業(yè)、司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。

(二)會計核算風(fēng)險

銀行會計核算方面的風(fēng)險主要來源于會計核算的隨意性和制度的缺失。目前，我國國有商業(yè)銀行的會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表組成。而這套會計報表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營上的“賬款”不符現(xiàn)象，使報表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實際經(jīng)營狀況和風(fēng)險水平。另外，會計人員不能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，使會計工作程序散亂，會計信息失真，甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報表，影響了銀行的信譽，給經(jīng)濟和金融工作造成不應(yīng)有的損失。

(三)會計結(jié)算風(fēng)險

支付結(jié)算是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等活動所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系而由銀行所提供的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)尤其是利潤反映的不真實。這種情況的存在有技術(shù)或制度上的原因(如呆賬、壞賬)，也有人為的因素(如有的金融機構(gòu)通過賬外設(shè)賬取得業(yè)績考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的)。

(四)會計監(jiān)督風(fēng)險

會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：有些商業(yè)銀行分支機構(gòu)只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢營業(yè)辦公用房，費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險正在進一步加劇，影響了我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

二、加強我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的對策

(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度

會計電算化信息的真實可靠需要嚴(yán)格的內(nèi)控制度做保證，這是由于嚴(yán)格的內(nèi)控制度有利于防范違法行為的發(fā)生。強化內(nèi)部控制的管理，優(yōu)化電算化環(huán)境，提高會計電算化的科學(xué)管理水平是城商行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高城商行競爭能力的重要途徑。為此，要做到加強系統(tǒng)安全控制以保證計算機系統(tǒng)的運行安全；還要加強程序操作控制以減少產(chǎn)生差錯和事故的概率；再次需要制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，以加強對人員職能的控制；最后，還要加強內(nèi)部稽核，以強化內(nèi)部會計監(jiān)督的有力實施。

(二)加強商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險文化的建設(shè)

商業(yè)銀行要加強內(nèi)部各項風(fēng)險管理措施的宣傳和學(xué)習(xí)，使風(fēng)險防范意識真正深入到員工的思想意識里，使員工能夠自覺地防范會計方面的風(fēng)險，維護企業(yè)的利益。同時還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項違規(guī)懲罰措施，從而在商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險文化氛圍。所以，要提高城商行整體的風(fēng)險防范水平，就需要不斷提高員工隊伍的政治素質(zhì)、工作能力、良好的作風(fēng)。同時進一步抓好一線營業(yè)單位負(fù)責(zé)人的管理。堅持平時考核與年度、任期考核相結(jié)合，在加強管理的同時還要突出重點，狠抓規(guī)章制度落實，從源頭上防范風(fēng)險。

(三)會計內(nèi)控風(fēng)險管理

首先，要根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)范圍，建立適合本銀行的會計制度。制定會計人員崗位職責(zé)和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)范，建立和完善銀行的各項管理制度，使會計人員明確各自的職責(zé)，確保會計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約，能夠有效的防范風(fēng)險的發(fā)生。其次，要建立會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加大對全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。依托先進的科技手段和信息技術(shù)，應(yīng)用“風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”，定目標(biāo)、定措施，嚴(yán)防操作風(fēng)險。加強對會計檢查的指導(dǎo)，做好會計專項檢查工作。第三，應(yīng)建立和完善稽核監(jiān)控制度商業(yè)銀行要不斷完善現(xiàn)場稽核，非現(xiàn)場稽核，保證對關(guān)系銀行穩(wěn)健經(jīng)營的相關(guān)情況進行全面檢查，實行會計檢查制度，可采取重點檢查、突擊檢查、全面檢查相結(jié)合，定期和不定期地檢查相結(jié)合的方式以保證及時發(fā)現(xiàn)和排除風(fēng)險。同時，請一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，思想素質(zhì)高的人員專門負(fù)責(zé)稽核工作，實行風(fēng)險的事前、事中和事后監(jiān)督。最后，要提高會計管理規(guī)章制度的執(zhí)行力，在制定一個符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求，又具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性，易于操作和執(zhí)行性的銀行戰(zhàn)略。在會計人員中營造執(zhí)行力文化氛圍，使執(zhí)行者的合法行為可以通過制度和監(jiān)督得到保證，也能夠依靠制度使執(zhí)行者調(diào)整好自己的心態(tài)，使執(zhí)行制度成為一種主動的、自覺的行為。

(四)會計技術(shù)風(fēng)險管理

首先，要防范城市商業(yè)銀行的會計模糊性風(fēng)險。這就要求商業(yè)銀行必須客觀地看待會計信息對評價、決策的作用，來正確認(rèn)識會計的不確定性和模糊性。并且采用模糊控制、模糊預(yù)測、模糊評估等模糊數(shù)學(xué)的方法進行處理。不僅如此，還應(yīng)制訂會計準(zhǔn)則，加強制度建設(shè)，發(fā)揮制度的約束機制。另外，還可以拓展財務(wù)報告以充實會計信息以及采用一定的數(shù)字方法對會計信息進行過濾處理。其次，要加強會計分析防范會計決策支持風(fēng)險。包括：進行資產(chǎn)流動性分析；進行資產(chǎn)安全性分析；進行資產(chǎn)盈利性分析三個方面。從而明確責(zé)任預(yù)算，認(rèn)清總預(yù)算和風(fēng)險控制目標(biāo)與銀行實際經(jīng)營結(jié)果之間產(chǎn)生差異的原因，從而采取必要的措施。