企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理實(shí)踐探討

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摘要:為順應(yīng)時(shí)展，與時(shí)展要求相匹配，我國部分企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可推動(dòng)企業(yè)資源優(yōu)化配置，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前，企業(yè)有必要提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，正確理解全面預(yù)算管理的作用，本文在簡要分析全面預(yù)算管理作用的基礎(chǔ)上，細(xì)致闡述全面預(yù)算管理的應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出全面預(yù)算管理實(shí)踐應(yīng)用路徑，以期提升企業(yè)實(shí)力，保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行和發(fā)展。

關(guān)鍵詞:企業(yè)；實(shí)踐；財(cái)務(wù)部門；全面預(yù)算管理

在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中引進(jìn)全面預(yù)算管理，通過科學(xué)的預(yù)算編制手段和方法，基于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營運(yùn)行情況，能夠制定出符合企業(yè)實(shí)際的全面預(yù)算目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算方案。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，運(yùn)用績效考核相關(guān)指標(biāo)能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理體系的完善。

一、全面預(yù)算管理價(jià)值

全面預(yù)算管理體系在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，相對(duì)于企業(yè)的其他管理體系而言，帶有一定的成熟性，同時(shí)，作為一種有效的內(nèi)部控制方式，企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理活動(dòng)，能夠整合業(yè)務(wù)和信息，推動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)建工作和日常經(jīng)營活動(dòng)規(guī)劃工作的開展，進(jìn)而分散企業(yè)運(yùn)行發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化資源配置目標(biāo)。另外，將全面預(yù)算管理體系與企業(yè)內(nèi)控相關(guān)方法等有機(jī)結(jié)合，能夠促進(jìn)企業(yè)整體管理能力水平的提升。在企業(yè)運(yùn)行階段，引進(jìn)全面預(yù)算管理，還能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門資源的分配與控制，在此基礎(chǔ)上，更加合理有效的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，幫助企業(yè)循序漸進(jìn)、腳踏實(shí)地的實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略；通過全面的構(gòu)建預(yù)算管理工作，能夠準(zhǔn)確的預(yù)測企業(yè)在運(yùn)行中的利潤和資金等情況，掌握企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的預(yù)期經(jīng)營列潤和盈虧狀況，為企業(yè)相關(guān)管理層提供有力的決策支撐依據(jù)；通過運(yùn)用全面預(yù)算管理，企業(yè)還可打造出理想的集成管理體系，巧妙的落實(shí)運(yùn)營、財(cái)務(wù)、資金和績效等方面的管理工作，進(jìn)而增加企業(yè)的運(yùn)營利潤，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

二、全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)完整的認(rèn)識(shí)，通常都會(huì)將全面預(yù)算管理作為企業(yè)中的一項(xiàng)比較簡單的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的工作，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)運(yùn)行情況的一種預(yù)測手段，亦或是企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制資金的一種方式，基于這種認(rèn)識(shí)，大多數(shù)企業(yè)于運(yùn)行階段，更樂于將全面預(yù)算管理的權(quán)利賦予財(cái)務(wù)部門，故導(dǎo)致企業(yè)其他部門相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算管理缺乏了解和參與。企業(yè)管理層的認(rèn)識(shí)偏差，直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角色發(fā)生變化，由本應(yīng)該承擔(dān)采集和匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚?dān)預(yù)算管理的全方位工作，由于財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)層面數(shù)據(jù)掌握的局限性，其編制出來的預(yù)算數(shù)據(jù)和企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際存在較大的差異，全面預(yù)算管理效果難以最大程度的發(fā)揮出來，制約著最終的全面預(yù)算管理成效。概括來說，企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)預(yù)算和發(fā)展目標(biāo)相脫離企業(yè)所構(gòu)建的高效的全面預(yù)算管理體系，可有機(jī)融合經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)，因此，企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要立足于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際，并以此為前提，指導(dǎo)后續(xù)工作，概括來說，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)的管理者，在企業(yè)的日常運(yùn)作中往往疏忽企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃和構(gòu)建，企業(yè)僅僅擁有年度或部門運(yùn)營目標(biāo)，在這樣的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀上，預(yù)算和發(fā)展目標(biāo)相脫離，企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理，已經(jīng)不能使企業(yè)各部門對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致認(rèn)同，進(jìn)而影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展協(xié)同效應(yīng)，阻礙著企業(yè)的發(fā)展步伐。

(二)全面預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性縱觀國內(nèi)外企業(yè)的發(fā)展，大部分先進(jìn)的企業(yè)早已經(jīng)依賴企業(yè)完善的數(shù)據(jù)和科學(xué)的可行性方案作為企業(yè)發(fā)展決策有力的理論支撐，而我國部分傳統(tǒng)企業(yè)，由于管理層的落后觀念等原因，其發(fā)展和運(yùn)營決策的確定過程往往缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致這部分的企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和估算并沒有依賴企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際，而是為了方便使用了增減量的預(yù)算編制手段，運(yùn)用這種方式編制出來的企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)與嚴(yán)重偏離了企業(yè)的真實(shí)需求和實(shí)際運(yùn)行，無法與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略科學(xué)的融合，會(huì)直接左右企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)用情況。

(三)缺乏科學(xué)的全面預(yù)算機(jī)制我國部分企業(yè)在具體的運(yùn)行管理工作中，缺少有效科學(xué)的預(yù)算機(jī)制，其反饋和考核效果不夠明顯，由于企業(yè)一直缺乏對(duì)這方面工作的重視，導(dǎo)致其對(duì)自身的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往會(huì)忽視對(duì)預(yù)算差額進(jìn)行具體的、定量的剖析工作，同時(shí)，由于企業(yè)的相關(guān)管理者不了解預(yù)算出現(xiàn)誤差的原因，忽視了實(shí)際管理中存在的問題，使其在進(jìn)行決策時(shí)，往往會(huì)做出比較錯(cuò)誤的判斷和決定，影響企業(yè)發(fā)展走向。一些企業(yè)因?yàn)榭己酥笜?biāo)設(shè)計(jì)缺乏合理性，沒有做到對(duì)企業(yè)員工的精準(zhǔn)涵蓋，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)因?yàn)榉N種原因無法實(shí)現(xiàn)，此外，由于這些企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，沒有和員工約定具體的實(shí)現(xiàn)路徑，致使企業(yè)內(nèi)部的一些員工績效無法與企業(yè)的經(jīng)營利潤同步。

(四)缺乏完善的預(yù)算和責(zé)權(quán)體系應(yīng)用完善的全面預(yù)算管理體系可以保障企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，但是，從我國企業(yè)發(fā)展實(shí)際來看，大部分的企業(yè)管理人員雖然十分重視企業(yè)的預(yù)算管理工作，并積極組織企業(yè)開展預(yù)算編制的相關(guān)工作，但當(dāng)前，仍然缺乏完善的預(yù)算管理體系，企業(yè)沒有成立專門的預(yù)算管理部門。此外，也缺乏完善的責(zé)權(quán)體系，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)和權(quán)力不夠明確，沒有配套的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算監(jiān)督和管理職能的價(jià)值，使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作難以落實(shí)，難以保障企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

(一)全面提升企業(yè)員工的預(yù)算管理意識(shí)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，相關(guān)管理人員對(duì)預(yù)算管理的重視觀念和預(yù)算管理流程的了解程度，決定著企業(yè)預(yù)算管理工作開展的順利與否，相關(guān)管理人員要掌握預(yù)算管理的作用，并加大在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理意識(shí)的宣傳力度，使企業(yè)的所用員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要作用，把握企業(yè)預(yù)算管理的流程，并積極的投身于企業(yè)的預(yù)算管理工作中。

(二)基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為基礎(chǔ)，從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在構(gòu)建全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將目標(biāo)分解細(xì)化，形成企業(yè)各部門的小目標(biāo)。另外，因?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具有長期的特點(diǎn)，所以企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)也要體現(xiàn)出長期性，保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

(三)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)理性的編制預(yù)算企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，其預(yù)算編制工作要結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展實(shí)際，選擇科學(xué)理性的預(yù)算編制方法，企業(yè)中參與預(yù)算編制的部門要不斷調(diào)整預(yù)算編制方法和執(zhí)行情況，保證預(yù)算編制的精度，最終將預(yù)算數(shù)據(jù)匯總形成企業(yè)整體的預(yù)算數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)展和戰(zhàn)略目標(biāo)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，確定企業(yè)的全面預(yù)算。

(四)完善預(yù)算管理體系，重視控制預(yù)算執(zhí)行過程企業(yè)只有在完善預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，才能夠推動(dòng)企業(yè)各部門做好自身工作，保障預(yù)算方案的實(shí)施。此外，為更好的發(fā)揮出預(yù)算管理工作的價(jià)值和效果，要重視控制預(yù)算執(zhí)行過程，隨時(shí)關(guān)注和反饋預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)信息，企業(yè)各部門在執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要定期向相關(guān)部門匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，推動(dòng)相關(guān)部門把控預(yù)算執(zhí)行的情況。

(五)要構(gòu)建客觀科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，還要構(gòu)建客觀科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，明確考核對(duì)象的范圍，由于企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)指標(biāo)在具體的運(yùn)行實(shí)際中具有一定的關(guān)聯(lián)性，因此，績效考核的各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)也要具有一定的關(guān)聯(lián)性。此外，企業(yè)在構(gòu)建績效考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要用定性和定量的兩種方法對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，并逐漸的將其細(xì)化成具體的企業(yè)各部門的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，保障績效考核指標(biāo)能夠落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門和員工，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，要加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核力度，根據(jù)企業(yè)各部門的實(shí)際工作內(nèi)容，客觀科學(xué)的制定不同的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，構(gòu)建合理有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，有機(jī)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況與績效，嚴(yán)格對(duì)其考核，真正實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)內(nèi)容的客觀性和公正性。

四、結(jié)束語

總之，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)意義深遠(yuǎn)，企業(yè)通過提高工作人員意識(shí)、制定目標(biāo)、理性編制預(yù)算、控制執(zhí)行過程、構(gòu)建客觀科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)的方式，能夠準(zhǔn)確的預(yù)測企業(yè)在運(yùn)行中的利潤和資金等情況，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)相關(guān)管理層提供有力的決策支撐依據(jù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

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作者：張學(xué)敏 單位：南京江南永新光學(xué)有限公司