國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行

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摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，在鞏固國家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、保障國家利益和社會(huì)安全等方面扮演著不可替代的角色，是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不可缺少的動(dòng)力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部自我約束、自我完善、自我發(fā)展的管理活動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的管控價(jià)值更加明顯。國有企業(yè)深化改革的步伐加快，國企內(nèi)控制度發(fā)揮的作用越來越大。然而，當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)控制度上存在不完善的地方，影響了國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文分析了國企內(nèi)控制度存在的問題，并有針對(duì)性地提出相應(yīng)對(duì)策，以期為國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行提供一些建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)控制度；執(zhí)行

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善的新時(shí)期，國有企業(yè)在改革發(fā)展上迎來了新的契機(jī)。但是，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，多元化的市場環(huán)境使國有企業(yè)面臨更多未知的風(fēng)險(xiǎn)，國企需要更加完善的內(nèi)控制度，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。新時(shí)期下，國有企業(yè)應(yīng)該以更優(yōu)的姿態(tài)適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境，全面提升內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行能力，滿足企業(yè)發(fā)展需要。

一、國有企業(yè)內(nèi)控制度重要性

(一)促進(jìn)國企崗位責(zé)任制的構(gòu)建

構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，要求企業(yè)必須合理地設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)以及各員工的權(quán)責(zé)范圍，這是崗位責(zé)任制建立的保障?？茖W(xué)明確的職責(zé)分工能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，減少推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)促進(jìn)國企經(jīng)濟(jì)效益的提升

加強(qiáng)國企內(nèi)控制度的完善有助于企業(yè)建立更嚴(yán)格的資金管理制度，推動(dòng)企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升國企資金使用率和收益率，同時(shí)減少不必要的資金流出，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，促進(jìn)國企整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

(三)提高國企決策執(zhí)行效率

構(gòu)建一套完整的內(nèi)控體系，意味著企業(yè)在信息與溝通、監(jiān)督管理上有更嚴(yán)格的要求，有助于全體員工理解和落實(shí)最高管理層制定的各項(xiàng)決策，通過各項(xiàng)記錄控制系統(tǒng)，提升決策的執(zhí)行效率，為國企制定的決策提供強(qiáng)有力的保障。

二、國企內(nèi)控制度存在的問題

國有企業(yè)的發(fā)展受到社會(huì)廣泛關(guān)注，近年來各企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)一步推動(dòng)自身發(fā)展和完善。但仍然存在一些問題，這些問題影響國有企業(yè)深化改革的步伐。國有企業(yè)面臨的內(nèi)控制度問題主要有：內(nèi)控環(huán)境有待改善、內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督、內(nèi)控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。

(一)內(nèi)控環(huán)境有待改善

內(nèi)控環(huán)境的改善有利于國企更好地實(shí)施內(nèi)控制度。國企內(nèi)控環(huán)境上存在問題主要有以下幾個(gè)方面。第一，國企在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)方面不完善，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在不合理之處，比如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層在權(quán)責(zé)設(shè)置上存在交叉部分，難以實(shí)現(xiàn)明確的權(quán)責(zé)劃分，監(jiān)事會(huì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，內(nèi)控意識(shí)缺乏，部分國企和資歷較老的員工可能受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，還不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求，在面對(duì)復(fù)雜的市場環(huán)境和各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行，內(nèi)控意識(shí)有待提高，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

企業(yè)制定的制度要得到很好的執(zhí)行，就需要有效而嚴(yán)格的監(jiān)督，若是缺乏必要的監(jiān)督，完美的制度也很可能流于形式。可是當(dāng)前，不少國企對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，一些管理者和員工出于個(gè)人利益，弄虛作假，損害企業(yè)利益，但由于內(nèi)部監(jiān)督不利，這些不良行為未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，造成企業(yè)管理工作的混亂。還有一些企業(yè)，雖然組織結(jié)構(gòu)很完善，設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但這些機(jī)構(gòu)沒有實(shí)現(xiàn)其職能，未充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，這違背了這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立初衷。另外，一些企業(yè)沒有真正建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)不具有實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督權(quán)力，沒有具備嚴(yán)格意義上的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)限，影響了內(nèi)審部門職能有效的發(fā)揮。

(三)內(nèi)控管理人員綜合水平不高

目前，一部分企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行時(shí)存在內(nèi)控管理人員專業(yè)性不夠的問題。企業(yè)忽視了內(nèi)控管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致人員素質(zhì)不高、專業(yè)水平低下。部分內(nèi)控管理人員只是簡單地處理日常事務(wù)，不能做到不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、參加專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)等途徑來更新自己的專業(yè)能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識(shí)和道德意識(shí)，利用職務(wù)之便做違法違背道德的事情，嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)。

(四)信息與溝通不充分

信息與溝通是影響管理層決策和戰(zhàn)略實(shí)施的重要因素。一些企業(yè)內(nèi)部上下層或各部門間在信息溝通上存在障礙，上級(jí)的決策無法得到下級(jí)準(zhǔn)確的理解和支持，下級(jí)的建議和疑問無法及時(shí)傳達(dá)給上級(jí)，這樣一來，企業(yè)的執(zhí)行力得不到提升，一旦出現(xiàn)問題，各方會(huì)相互推卸責(zé)任，內(nèi)控制度難以落實(shí)。

三、改進(jìn)國企內(nèi)控制度的措施

國有企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)部控制上存在的問題，通過改善內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督、建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)等方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)國有企業(yè)在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境下把威脅轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

(一)改善內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制制度順利的實(shí)施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為改善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，可以從企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制意識(shí)逐漸融入到企業(yè)價(jià)值觀中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，形成具體的內(nèi)部分工體系，設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門和人員，做好事前、事中、事后控制。

(二)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)控制度實(shí)施過程中，國有企業(yè)應(yīng)該對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，判斷制度的有效性，發(fā)現(xiàn)制度缺陷并及時(shí)糾正。內(nèi)部監(jiān)督通常包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督稱為日常監(jiān)督；對(duì)某一方面有針對(duì)性的監(jiān)督稱為專項(xiàng)監(jiān)督。內(nèi)控制度需要企業(yè)上下共同執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)構(gòu)在這一過程中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督體系，提高監(jiān)督職能的權(quán)威性和獨(dú)立性，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，招聘擁有專業(yè)審計(jì)能力的人員，確保每一筆財(cái)務(wù)支出都符合法律和公司制度要求。內(nèi)審部門的設(shè)立有以下要求：遵循獨(dú)立性原則，內(nèi)審部門不應(yīng)該與其他部門具有財(cái)務(wù)聯(lián)系，應(yīng)該絕對(duì)獨(dú)立于其他部門和個(gè)體；具有權(quán)威性，只有在審計(jì)部門建立之初就樹立權(quán)威，才能在之后的審計(jì)活動(dòng)中得到足夠重視和配合。外部監(jiān)督包括外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、政府部門、社會(huì)公眾等群體的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該積極配合外部監(jiān)督部門的監(jiān)督，構(gòu)建完整的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。

(三)建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍

內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，專業(yè)水平高的人員能夠更好地帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行。所以，建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍非常重要。企業(yè)應(yīng)該改革國企用人制度，在招聘時(shí)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘者的專業(yè)知識(shí)、管理能力和品行；定期系統(tǒng)地組織有關(guān)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)、金融、會(huì)計(jì)等有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，更新相關(guān)知識(shí)，熟悉有關(guān)法律法規(guī)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)判斷力和職業(yè)道德操守，更好地建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)控制度。

(四)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息共享能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是將信息技術(shù)融入到財(cái)務(wù)管理中，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在信息化時(shí)代，要想內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術(shù)相結(jié)合，設(shè)計(jì)出滿足企業(yè)發(fā)展需要、能夠提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行水平的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)用需要滿足下列幾個(gè)原則：第一，有明確的目標(biāo)，保證信息系統(tǒng)的建立是能夠滿足集團(tuán)發(fā)展的全部要求的；第二，具有經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性，信息系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)成本不應(yīng)該太高，但要保證信息系統(tǒng)便于操作、界面友好，減少工作人員適應(yīng)系統(tǒng)的時(shí)間和精力；第三，安全性，網(wǎng)絡(luò)的開放性使企業(yè)各種信息隨時(shí)可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統(tǒng)要具備極強(qiáng)的穩(wěn)定性，保障信息安全。

四、結(jié)語

內(nèi)控制度影響國有企業(yè)的管理效率和未來發(fā)展，面對(duì)激烈競爭的外部環(huán)境，國有企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行水平，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的缺陷進(jìn)行修正，通過完善內(nèi)控制度、改善內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督、建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍等方式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大。

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作者：孟蕊蕓 單位：國網(wǎng)青海省電力公司建設(shè)公司