事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度建設(shè)問題

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一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度建設(shè)中普遍存在的問題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不到位及能力欠缺的問題

現(xiàn)階段，我國大部分的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作過程中，不論是決策層還是管理層都沒有意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)工作的重要性，這主要與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行形式有一定的關(guān)系，事業(yè)單位在運(yùn)行過程中都不以盈利為目的，其主要承擔(dān)的是進(jìn)行社會(huì)公益服務(wù)以及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等諸多工作，因而一直在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中缺乏相應(yīng)的管理意識(shí)，忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性；相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的日常工作主要以處理日常賬務(wù)和整理財(cái)務(wù)收支報(bào)表為主，在資金的使用規(guī)劃和績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)和能力問題上還存在諸多問題需要解決，這個(gè)問題對(duì)政府資金的使用效率產(chǎn)生著一定的影響。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理普遍存在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力、財(cái)務(wù)決策能力、財(cái)務(wù)計(jì)劃能力、財(cái)務(wù)控制能力和財(cái)務(wù)分析能力較弱的問題。

（二）制度建設(shè)和使用的規(guī)范性問題

影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度建設(shè)的主要問題，就是由于財(cái)務(wù)管理制度還存在不健全、不完善的情況，同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作還存在著管理人員的主觀意識(shí)不到位、執(zhí)行不規(guī)范等方面的問題，使得日常的財(cái)務(wù)管理工作流于形式，也就無法對(duì)員工的工作行為以及事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面到位的管理、分析和控制，使得制度的合理性和執(zhí)行缺乏保障。而在實(shí)際管理工作中，許多事業(yè)單位在年終的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)收支、資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)不能夠真實(shí)反映到賬面上的情況，會(huì)出現(xiàn)收支不符，資產(chǎn)不真實(shí)、不及時(shí)，債權(quán)債務(wù)不如實(shí)反映等情況的發(fā)生，甚至有部分的資金流向不明，這是由于制度建設(shè)不完善，制度執(zhí)行不力等方面的原因造成的，這是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作需要改革和規(guī)范的主要內(nèi)容。

（三）財(cái)務(wù)管理工作的全面性問題

一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度覆蓋了一個(gè)會(huì)計(jì)核算年度的全過程，包括預(yù)算管理、過程控制、決算分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等多個(gè)方面和資金運(yùn)行的全部環(huán)節(jié)。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)收入環(huán)節(jié)就開始介入，并結(jié)合所需要運(yùn)行的項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，研究項(xiàng)目的可行性，然后在項(xiàng)目運(yùn)行過程中對(duì)資金流動(dòng)情況進(jìn)行全程的監(jiān)管，最后在項(xiàng)目完成后對(duì)資金的收支結(jié)余問題進(jìn)行整理、分析和評(píng)價(jià)，并積極研究可優(yōu)化工作流程的方式，積攢工作經(jīng)驗(yàn)。然而，現(xiàn)階段有部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中，只注重于中期的管理以及后期的統(tǒng)計(jì)工作，缺乏對(duì)前期項(xiàng)目預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)重要性的認(rèn)識(shí)。預(yù)算問題與資金運(yùn)行安全有著密不可分的關(guān)系，因此，如果不注重不加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理的全過程控制和管理，就會(huì)導(dǎo)致資金的運(yùn)行出現(xiàn)一系列的問題，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，這需要相關(guān)管理人員引起高度重視。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度優(yōu)化建設(shè)方案

（一）注重提升管理意識(shí)和能力

在優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度方面，首先需要提升管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)，讓他們明確內(nèi)控管理工作的重要性，積極結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際的工作內(nèi)容和形式，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化改革。而這還涉及對(duì)員工內(nèi)控管理能力的提升問題，在日常工作過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工進(jìn)行知識(shí)技能的培訓(xùn)工作，可以邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理方面的專家，為員工傳輸先進(jìn)的管理方式以及工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)在整體培訓(xùn)課程完成之后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)員工所學(xué)的內(nèi)容，對(duì)他們進(jìn)行考核，考察其財(cái)務(wù)管理工作的能力是否滿足單位的發(fā)展需求。而財(cái)務(wù)管理工作由于涉及大量的資金收支問題，因此，還需要保證員工的個(gè)人工作素質(zhì)符合管理工作的要求，避免發(fā)生以權(quán)謀私，損害公共經(jīng)濟(jì)利益的情況。在這方面必須要對(duì)員工進(jìn)行思想教育工作，并應(yīng)當(dāng)將教育內(nèi)容與事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，幫助員工明確自身的工作職責(zé)。此外，為了提升財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的工作水平，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)積極制定人才引進(jìn)的制度，鼓勵(lì)社會(huì)上管理專業(yè)方面的人才積極投身于財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作增添新的活力。

（二）制定科學(xué)的監(jiān)管和考核機(jī)制

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，單位管理人員必須要明確分配好權(quán)利和責(zé)任之間的關(guān)系，并設(shè)置不同的部門進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)管理人員直接負(fù)責(zé)資金流通工作的現(xiàn)象。在這方面，要對(duì)單位部門進(jìn)行一定的調(diào)整，增設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管部門。對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)與內(nèi)控制度實(shí)施進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和考核，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)與制度情況，及時(shí)結(jié)合項(xiàng)目的運(yùn)行情況發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中存在的問題，并提供相應(yīng)的整改措施，消除財(cái)務(wù)安全隱患，從而保障事業(yè)單位的成本最小化及效益最大化。也就是說，只有保證內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能全面保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)步運(yùn)行。同時(shí)，在監(jiān)管機(jī)制和考核制度的制定方面，事業(yè)單位還要注重對(duì)員工工作行為方面的約束管理。比如，可以從建立責(zé)任監(jiān)督機(jī)制的方式來進(jìn)行，分配好每位員工的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，并定期對(duì)工作情況進(jìn)行總結(jié)和考核，根據(jù)出現(xiàn)的問題直接追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，對(duì)制度建設(shè)和執(zhí)行得好的部門和人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。此外，監(jiān)管機(jī)制和考核制度的制定應(yīng)當(dāng)符合我國在經(jīng)濟(jì)管理方面出臺(tái)的相關(guān)法律條例，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)步運(yùn)行。

（三）先進(jìn)信息技術(shù)的引進(jìn)和有效應(yīng)用

在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度建設(shè)過程當(dāng)中，基于新時(shí)期信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，目前已經(jīng)有許多事業(yè)單位將網(wǎng)絡(luò)管理軟件及系統(tǒng)應(yīng)用在了財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，優(yōu)化了內(nèi)控制度的監(jiān)管方式，有效提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。而在這個(gè)過程中，事業(yè)單位還需要意識(shí)到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有一定的復(fù)雜性，因而會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的安全性造成影響，為了保證財(cái)務(wù)管理工作的平穩(wěn)運(yùn)行，還需要加大資金和技術(shù)投入，不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，并對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)備定期進(jìn)行升級(jí)。這還需要保證相關(guān)技術(shù)人員具備創(chuàng)新工作的能力和意識(shí)，以此來適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展變化。

（四）資金預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)管控工作

資金預(yù)算以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作是資金流通過程中的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視起這兩個(gè)環(huán)節(jié)的重要性，將其落實(shí)到項(xiàng)目運(yùn)行的實(shí)際過程當(dāng)中。針對(duì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和形式都發(fā)生了一定的改變，比如，對(duì)固定資產(chǎn)折舊方面的問題，對(duì)無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)的區(qū)分問題等等。在內(nèi)控制度建設(shè)過程中，相關(guān)管理人員必須要規(guī)范并統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的格式，并要求會(huì)計(jì)工作人員明確記錄每一筆收支的數(shù)目、來源以及實(shí)際用途。嚴(yán)格對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審核，提升預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量。并建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，提高相關(guān)管理人員的節(jié)約開支意識(shí)，建構(gòu)預(yù)算進(jìn)度跟蹤、結(jié)果分析、評(píng)價(jià)制度。從而有效確保資金預(yù)算工作的高效完成。而對(duì)于資金的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的管理工作貫穿于項(xiàng)目運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，比如投資、購買貴重設(shè)備時(shí)必須要提前制定好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)方案，并且提出解決風(fēng)險(xiǎn)問題的措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的控制系統(tǒng)，加快資金的流通速度，使得事業(yè)單位在一個(gè)良好的狀態(tài)下運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

目前我國各個(gè)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作方面存在的主要問題來自于管理人員的管理意識(shí)和能力、管理制度的不規(guī)范以及管理環(huán)節(jié)的不健全等方面。事業(yè)單位必須要能夠意識(shí)到建設(shè)內(nèi)控制度的重要性，注重于管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作，積極展開思想教育以及管理知識(shí)技能的培訓(xùn)工作。而對(duì)于監(jiān)管制度方面，除了需要結(jié)合國家相關(guān)的法律規(guī)定建設(shè)科學(xué)合理的監(jiān)管機(jī)制之外，還應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，優(yōu)化監(jiān)管的形式。此外，還要從資金預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管控的環(huán)節(jié)，建設(shè)完善的內(nèi)控管理制度，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

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作者：王慶齡 單位：云南省普洱衛(wèi)生學(xué)校