水利行業(yè)內(nèi)部控制制度建設

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內(nèi)部控制制度，是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保護財產(chǎn)、物資的安全和完整，遵守國家法律法規(guī)，保證財務會計等相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，而由單位全體人員共同完成的一項相互制衡，權責明確、動態(tài)改進的管理程序。水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是適應水利發(fā)展與改革的需要，是水利單位內(nèi)部管理的重要組成部分。我國水利改革發(fā)展已從傳統(tǒng)水利走向現(xiàn)代水利，深刻強化我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度是做好新時期水利工作的重要前提。

一、建立水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的目的

1.實現(xiàn)水利行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

這是水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的基本目標。黨的十六大以來，中央財政以科學發(fā)展觀為指導，認真貫徹落實國家發(fā)展“三農(nóng)”的經(jīng)濟政策，不斷改革財政支出結構，增加中央財政在促進“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展的資金投入量，2003-2012年，中央財政“三農(nóng)”投入累計超過6萬億元。我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)是國家的根本，而水利又是農(nóng)業(yè)的基礎，所以只有把水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有機結合起來，才能夠在水利行業(yè)發(fā)展管理中創(chuàng)造長久價值。

2.提高水利行業(yè)管理效率的要求

根據(jù)目前我國水利行業(yè)大發(fā)展形勢，迫使水利行業(yè)必須結合自身所處的特定的行業(yè)背景，有效的建立健全水利行業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷提高水利行業(yè)發(fā)展與改革的管理效率。面對中央財政“三農(nóng)”投入從數(shù)量、比重、速度上的不斷上升的現(xiàn)狀，我們水利事業(yè)的發(fā)展正處在中央財政對“三農(nóng)”投入穩(wěn)定增長保障機制的大好環(huán)境之中。水利行業(yè)只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，管好用好這部分資金，不斷提高水利行業(yè)發(fā)展與改革的管理效率，才能確保水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高水利行業(yè)信息質(zhì)量的要求

水利部門應建立有效的信息交流渠道，確保各類信息的正確傳達，保證信息的真實、準確、及時、完整、可靠和可獲性以及信息前后應具有連續(xù)性。只有這樣，獲得的信息才能為水利部門制定單位發(fā)展目標、發(fā)展規(guī)劃提供可用的信息保障。

4.維護水利行業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性的要求

資產(chǎn)是否具有完整性、安全性，直接關系到國家、單位和職工的切身利益。只有單位資產(chǎn)的完整性、安全性得到保證，才能夠為水利單位的可持續(xù)發(fā)展提供物質(zhì)保障。健全完善的內(nèi)部控制制度從制度上、程序上加強了對單位資產(chǎn)的管理。

5.遵循國家法律法規(guī)的要求

水利行業(yè)內(nèi)部控制制度要求行業(yè)的發(fā)展必須遵循國家法律法規(guī)的基本框架，在遵紀守法的基礎上實現(xiàn)行業(yè)自身的發(fā)展。近幾年，中央財政一直在加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度，以“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展為中心的農(nóng)村基礎設施建設不斷深入，農(nóng)村水利基礎設施建設作為“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展的基本保障，中央財政在灌區(qū)節(jié)水改造、病險水庫除險加固等民生水利基礎設施建設中安排了大量的專項資金。專項資金的管理標準高，國家財政、審計部門的監(jiān)督檢查嚴格，為用好管理好專項資金，更加嚴格的要求我們水利部門遵循國家的法律法規(guī)、財經(jīng)政策，建立完善的內(nèi)部控制制度。

二、水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

1.建立良好的控制環(huán)境

①樹立水利行業(yè)風險理念，分析行業(yè)中的各級風險，確定這些風險的可接受水平，以及風險發(fā)生時應采取的必要步驟。

②水行政管理部門職能的有效發(fā)揮，加強對水利工程管理重大決策的參與和監(jiān)督力度，不斷評審內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的有效性。

③提高內(nèi)部控制覺悟，無論是水利行業(yè)決策管理人員還是水利資金的投資者以及水利工程建設者都要提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責任意識。

④提高水利行業(yè)人員的職業(yè)道德水平和勝任水利工作的能力。

⑤完善水利行業(yè)的組織結構設計，應建立有利于提升行業(yè)管理效能、保證信息交流通暢的組織結構設計模式。

⑥合理分配權力和職責，比如，授權應當適當、對權力應有監(jiān)督等。只有明確的責任與授權關系，才能夠確保所委派的責任能有效地執(zhí)行。

2.進行合理的風險評估

任何風險都有雙面性，積極方面的影響和消極方面的影響，但在內(nèi)部控制中通常將風險界定為消極方面影響的可能性。風險外部風險和內(nèi)部風險。經(jīng)濟、自然、政治、社會等因素構成外部風險，組織結構、人員素質(zhì)、業(yè)務流程、信息系統(tǒng)等因素構成內(nèi)部風險。由于風險的存在，風險評估就會隨著風險的變化而發(fā)生改變，使得單位的內(nèi)部控制不得不隨時進行適當?shù)恼{(diào)整，及時合理的控制出現(xiàn)的風險。

3.實行有效的控制活動

有效的控制活動能夠指導單位管理人員按照合理的管理模式、方法和程序，防御解決風險，以保證單位管理計劃的順利實施。單位的控制活動主要包括：領導審批權利的分級、固定資產(chǎn)的控制管理、低值易耗品的控制管理、單位人員職責分工、財務會計工作控制管理、信息傳遞系統(tǒng)控制管理等。合理的風險評估是實現(xiàn)有效控制活動的前提，有效的控制活動必須具有針對性。對于授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和審核監(jiān)督等不相容職務，根據(jù)控制活動職責分離的原則，在職能分工時一定要進行嚴格分離，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

4.加強信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

為了提高水利部門管理效能，必須搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息。所以水利部門要不斷開發(fā)和引進先進的信息化技術，逐步建立高質(zhì)量的信息溝通系統(tǒng)，通過信息的順暢流轉(zhuǎn)，提高單位內(nèi)部控制效果。

5.內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價

水利行政主管部門應適時評估內(nèi)部控制的設計方案，監(jiān)控內(nèi)部控制運行情況的過程。內(nèi)部控制再監(jiān)督與再評價的重點是內(nèi)部控制程序的合理性，經(jīng)過再監(jiān)督再評價，針對發(fā)現(xiàn)的問題要及時采取措施進行整改，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

三、我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足

近年來，我省水利行業(yè)依據(jù)自身行業(yè)特點，在一定程度、一定范圍都制定了內(nèi)部控制制度，保證了單位內(nèi)部各項基本業(yè)務的管理有章可循，但仍有部分單位沒有充分認識到單位內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制制度的概念模糊不清。主要表現(xiàn)在：

（1）單位領導層作為內(nèi)部控制決策主體，對單位內(nèi)部控制制度的重要性不夠重視，決策隨意，造成沒有可行性研究的情況下隨意決策。

（2）單位領導層作為內(nèi)部制控決策主體，對單位發(fā)展過程中的風險評估不足、風險意識淡化，沒有建立合理有效的風險防范管理措施。

（3）單位對內(nèi)部監(jiān)督工作不夠重視，沒有建立內(nèi)部監(jiān)控組織機構，或者建立的內(nèi)部監(jiān)控組織機構只是形式上的，部分管理人員責任感不強、有章不循，不能認真履行內(nèi)部監(jiān)督的職責，導致單位各種問題出現(xiàn)，制約單位的可持續(xù)發(fā)展。

（4）制約了會計控制職能。由于缺乏內(nèi)部控制制度的監(jiān)督制約，部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不履行會計監(jiān)督職責，甚至偽造虛假的會計憑證入賬，造成單位財務管理混亂，增加了一些人套取單位資金等違法行為的機會。如果不能建立健全單位的內(nèi)部控制制度，勢必會影響單位的可持續(xù)發(fā)展目標。

四、強化我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議

1.建立良好的控制環(huán)境

（1）管理者必須樹立現(xiàn)代管理觀念。隨著國家經(jīng)濟政策對固定資產(chǎn)投資的調(diào)控，中央公共財政對水利行業(yè)固定資產(chǎn)投資逐年增加。因此，我們水利部門管理層必須樹立現(xiàn)代化管理理念，把增加水利資金投入作為首要任務，提出新思路，采取新措施，研究新方法，完善新手段，管理好使用好中央財政資金。

（2）規(guī)劃設計水利單位的組織結構，按照組織機構中管理者的職能，進行嚴格合理的職責權限的分析和劃分，明確每個部門、每個科室及每個管理人員的責任、權利、義務，促進單位的管理工作更加科學規(guī)范。

（3）實行德才兼?zhèn)涞挠萌苏?，保證單位管理措施的順利執(zhí)行。管理人員必須有能力對本職工作負責，必須擁有高尚的道德素養(yǎng)，才能保證內(nèi)控制度的真正落實，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

2.發(fā)揮單位內(nèi)部審計機構的作用

內(nèi)部審計主要目標是為加強單位的組織管理、提高單位的經(jīng)濟及社會效益服務。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于建立健全單位的自我約束機制，針對單位管理的程序、方法、效果進行常態(tài)化的監(jiān)督評價。有些單位不重視內(nèi)部審計部門，認為內(nèi)部審計部門既不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加運行成本。水利單位要進一步更新觀念，充分認識單位內(nèi)部審計的作用，成立相對獨立的內(nèi)部審計部門，直接對單位負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，經(jīng)常性、及時性、針對性的監(jiān)督單位的管理和保障單位的資產(chǎn)安全，確保水利單位的良性發(fā)展。

3.加強單位各方面的內(nèi)部牽制制度

水利單位應制定合理的內(nèi)部牽制制度，針對每項業(yè)務活動，要確定業(yè)務活動從開始到完成整個過程中，必須由多個相互存在制衡關系的人員和部門來共同完成，防止因監(jiān)管不力造成經(jīng)濟損失。會計人員輪崗制就是牽制制度的一項重要內(nèi)容，對重要關鍵的崗位要定期進行輪換，相對不重要的崗位可減少輪換次數(shù)，同時實行離崗檢查和交叉檢查的制度，在輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，及時找出制度和管理上的缺陷，有效防范單位財務管理工作中賬實、賬賬、賬表不符的問題，提高和完善單位財務管理工作?？傊?，內(nèi)部控制制度實質(zhì)上是單位的一項系統(tǒng)工程，做好我省水利部門內(nèi)部控制制度建設，努力從國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局中把握方向，緊抓機遇，采取新的舉措，迎接新的挑戰(zhàn)，不斷推進水利行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者：彭華梅 單位：河南省濮陽市引黃工程管理處