財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)全文(5篇)

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院自身所開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，是對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效監(jiān)督，然國(guó)內(nèi)醫(yī)院審計(jì)部門多隸屬財(cái)務(wù)部門，其審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性受到限制，不能真正意義上反映財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性《;衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院必須建立內(nèi)部審計(jì)部門，但醫(yī)院管理層、財(cái)務(wù)部門不作為，致使審計(jì)部門建設(shè)及其工作開(kāi)展不順利，甚至審計(jì)人員都由財(cái)務(wù)人員掛職，人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、醫(yī)院管理層不重視、財(cái)務(wù)部門的牽制致使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫徹和執(zhí)行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，內(nèi)部審計(jì)作用不能得到發(fā)揮，削弱其權(quán)威性、獨(dú)立性。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)對(duì)策

(一)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

健全、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的根本，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋收支控制、資產(chǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、貨幣資金控制等。根據(jù)醫(yī)院具體情況，建立健全資產(chǎn)管理制度、崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，對(duì)不相容的崗位嚴(yán)格執(zhí)行分離，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的辦理不得由同一部門和個(gè)人經(jīng)辦，定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤存，定期對(duì)固定資產(chǎn)入賬、報(bào)廢進(jìn)行管理。明確對(duì)醫(yī)院各部門支出范圍給予規(guī)定，嚴(yán)格遵守支出控制的“聯(lián)審會(huì)簽”制度，每筆費(fèi)用審批層層把關(guān)，形成“科室申請(qǐng)-分管領(lǐng)導(dǎo)審批-財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批-財(cái)務(wù)審核人員審核-出納支出”的公共監(jiān)督的內(nèi)部支出控制制度，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人還要嚴(yán)格審批原始憑證，超過(guò)規(guī)定金額支出要上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)內(nèi)部違反收支行為個(gè)人及科室給予相應(yīng)的處罰。

(二)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，涉及到經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面，隨著醫(yī)院越來(lái)越高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求，領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對(duì)其重視程度。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、扭轉(zhuǎn)管理層管理理念是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的根本，通過(guò)宣傳先進(jìn)會(huì)計(jì)理念加深內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院內(nèi)部的認(rèn)識(shí)和理解，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室職員都會(huì)參與，醫(yī)院管理層必須認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“重醫(yī)療經(jīng)營(yíng)、輕管理”觀念，致力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院上下對(duì)內(nèi)部控制的高度統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效、健康的執(zhí)行。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

(一)管理者重視程度不夠

事業(yè)單位的收入來(lái)源主要為財(cái)政撥款和非稅收入，收入來(lái)源結(jié)構(gòu)單一。與企業(yè)相比，事業(yè)單位除了政府審計(jì)部門審計(jì)外，沒(méi)有稅務(wù)部門、社會(huì)投資者、債權(quán)人等共同治理帶來(lái)的壓力，因而普遍忽視內(nèi)部成本控制。許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)甚至財(cái)務(wù)部門管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求僅僅是厘清收支，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視不夠。

(二)制度建設(shè)不完善

目前，多數(shù)事業(yè)單位尚未結(jié)合單位實(shí)際制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度，僅僅依靠財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(2001年)》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(1996年)》開(kāi)展工作。雖然上述規(guī)章制度是當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)思想，但由于制定的時(shí)間較遠(yuǎn)，現(xiàn)實(shí)針對(duì)性不強(qiáng)，不能滿足各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)需要。一些財(cái)務(wù)管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為制度建設(shè)是“作繭自縛”;由于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)不完善，一些單位出現(xiàn)處理財(cái)會(huì)問(wèn)題不講程序、流程、手續(xù)，只憑經(jīng)驗(yàn);一些單位對(duì)發(fā)票、支票、收據(jù)等票據(jù)不按規(guī)定辦理核銷手續(xù);還有一些單位崗位責(zé)任不明確，出現(xiàn)擅自離崗、串崗等違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象。為了增強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提升財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該按照工作實(shí)際制定一套分級(jí)負(fù)責(zé)、相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，指導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

原來(lái)的行政事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行較為簡(jiǎn)單。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不恰當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性造成損傷。有些企業(yè)管理混亂，不能貫徹不相容職務(wù)分開(kāi)制度，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦未分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核未分離。各業(yè)務(wù)部門對(duì)重大支出項(xiàng)目不咨詢財(cái)務(wù)部門意見(jiàn),不經(jīng)過(guò)項(xiàng)目考察、認(rèn)證、調(diào)研等前期工作，不從財(cái)務(wù)角度考慮項(xiàng)目的可行性，獨(dú)斷專行。有些單位負(fù)責(zé)人一支筆，重大決策、重要事項(xiàng)、重大人事及大額資金支付業(yè)務(wù)不實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度,選擇性的執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，致使財(cái)務(wù)部門“紅管家”的職能長(zhǎng)期被忽視。

二、完善報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策和方法

(一)從上至下普及宣傳內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)

首先由財(cái)務(wù)部門制定《內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)年度學(xué)習(xí)計(jì)劃表》,定期組織單位負(fù)責(zé)人、各部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)包括《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和流程進(jìn)行學(xué)習(xí)。外請(qǐng)行業(yè)專家授課，由本單位紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門，具有多年豐富經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師結(jié)合單位實(shí)際情況為大家講課。其次財(cái)務(wù)部門通過(guò)制作宣傳欄、印制《單位財(cái)務(wù)制度手冊(cè)》、編制財(cái)務(wù)工作報(bào)銷流程示意圖、財(cái)務(wù)崗位分工指導(dǎo)等多種形式的普及宣傳，引導(dǎo)員工堅(jiān)持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內(nèi)部控制人人參與、人人有責(zé)的和諧氛圍。

(二)營(yíng)造有自身特色的集團(tuán)文化

中央報(bào)業(yè)集團(tuán)前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯(lián)系群眾的紐帶和橋梁。針對(duì)此特點(diǎn)報(bào)業(yè)集團(tuán)可以營(yíng)造具有自身特色的企業(yè)文化。首先領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮率先垂范作用，以自身多年的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，感染和影響企業(yè)員工，主動(dòng)參加內(nèi)控學(xué)習(xí)，與員工互動(dòng)探討，廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。其次打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌。一個(gè)優(yōu)秀的品牌本身就是一個(gè)優(yōu)秀的文化理念，品牌建設(shè)可以提高企業(yè)知名度，增加企業(yè)的凝聚力，使員工產(chǎn)生強(qiáng)烈的自豪感，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)認(rèn)同感和歸屬感，還有利于提高員工素質(zhì)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而奮斗。

一、我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和改進(jìn)的地方

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，很多企業(yè)的結(jié)構(gòu)越來(lái)越合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也得到了迅速發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)比較完整，一般企業(yè)都會(huì)設(shè)立比較完整的財(cái)務(wù)部進(jìn)行資金管理。很多大型企業(yè)不僅有財(cái)務(wù)部還會(huì)設(shè)立審計(jì)部專門進(jìn)行二次審核與監(jiān)督。這些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理有序，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)合理完善。二是會(huì)計(jì)控制和計(jì)算流程合理。整個(gè)企業(yè)的采購(gòu)、稅金繳納、人員工資的發(fā)放、銷售所得等都得到仔細(xì)地清算。這些方面有效保證了我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，避免因?yàn)橘Y金的不合理運(yùn)用而出現(xiàn)各種損失。三是企業(yè)大都設(shè)立了審計(jì)部。這是進(jìn)行會(huì)計(jì)有效管理的重要措施。審計(jì)部門的工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)手的的各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行二次審核，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部出現(xiàn)的錯(cuò)誤情況進(jìn)行更正，并對(duì)嚴(yán)重財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查和上報(bào)。雖然我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度最近獲得了很大的發(fā)展，但是仍存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：一是沒(méi)有提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度。這在很多企業(yè)都有表現(xiàn)，首先是職權(quán)不明。有相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有認(rèn)真合理的認(rèn)識(shí)。一些領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于崇尚權(quán)力牢牢控制住資金運(yùn)作權(quán)，這就完全沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用。二是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理。這是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一大硬傷。很多企業(yè)內(nèi)部控制存在自我管理機(jī)制不健全、預(yù)先管理缺乏、重資金輕人事素質(zhì)和信息的情況。

二、改進(jìn)措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)非常重要的會(huì)計(jì)制度，為了更好的發(fā)揮這種機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。首先要提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)。只有認(rèn)識(shí)提高了才能確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效運(yùn)行。作為整個(gè)單位的負(fù)責(zé)人一定要擔(dān)負(fù)起領(lǐng)頭羊的作用。不僅提高了自己對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)也要提高整個(gè)單位的意識(shí)。其次是加強(qiáng)整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)與控制。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制處于核心的位置。要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè)。不論是從人員崗位分配、內(nèi)部稽核制度、系統(tǒng)內(nèi)牽制和會(huì)計(jì)檔案管理等方面都要從整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)和完善的角度出發(fā)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜合以上分析，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式從原來(lái)的粗放型逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，要轉(zhuǎn)變發(fā)展理念追求更好更快的發(fā)展成效。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念的一個(gè)重大表現(xiàn)。根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況在企業(yè)內(nèi)推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是有效促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)走向現(xiàn)展模式的有效措施，不過(guò)由于我國(guó)原有企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的推行和完善存在一些痼疾。綜合本文分析要綜合考慮多個(gè)因素不斷完善這項(xiàng)機(jī)制，當(dāng)然這是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程需要企業(yè)的長(zhǎng)期堅(jiān)持。

作者：楊彩琴 單位：浙江省古建筑設(shè)計(jì)研究院

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度得以順利執(zhí)行的一套控制措施或程序。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作用

(一)事前預(yù)防功能

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度通過(guò)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行前進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的計(jì)劃執(zhí)行。例如，企業(yè)年初編制的固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行信用審批等程序。

(二)事中監(jiān)控功能

制定完美的各項(xiàng)內(nèi)部制度，如果得不到各部門、員工的認(rèn)真執(zhí)行，將失去意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督其是否按照預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的偏差匯報(bào)管理層，以便保證及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式。

(三)事后反饋功能