財務監(jiān)管全文(5篇)

摘要：近些年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，財務會計監(jiān)管越來越成為企業(yè)和政府不可忽視的問題。雖然隨著安然公司、世通公司、意大利帕瑪拉特公司等相繼發(fā)生財務會計監(jiān)管失敗后，財務會計監(jiān)管的水平已經(jīng)有了明顯的提高，但是仍然有許多對財務會計監(jiān)管的存在持反對態(tài)度的聲音。通過對反對財務會計監(jiān)管的觀點、支持財務會計監(jiān)管的觀點進行分析，提出財務會計監(jiān)管存在的必要性。

關鍵詞：會計監(jiān)管；次品市場；公共利益

現(xiàn)如今，會計造假、舞弊現(xiàn)象的層出不窮，財務會計監(jiān)管制度的不夠完善，雖然使得國內(nèi)外越來越多的專家學者開始質(zhì)疑甚至反對財務會計監(jiān)管的存在，但是，我們說事物的存在即有其合理性，而我們要知其然，更要知其所以然，因此，辯證地了解和分析一些支持以及反對財務會計監(jiān)管的觀點，對我們正確理解其存在的必要性是很有意義的。

一、反對財務會計監(jiān)管的觀點

反對財務會計監(jiān)管的觀點有許多，他們普遍認為，企業(yè)會為了各種不同的對自己有力的方面而產(chǎn)生一種主動向市場公開自己，接受監(jiān)督的動機，從而認為應該減少或者取消監(jiān)管，諸如自由市場理論、經(jīng)理人理論、公司收購市場理論、還有次品市場理論等。在這里，現(xiàn)主要針對其中自由市場觀點和次品市場觀點進行詳細的介紹。

（一）自由市場觀點

自由市場觀點認為，即使沒有監(jiān)管，組織也有私人經(jīng)濟動機為外部的某些團體提供關于其經(jīng)濟和業(yè)績的可靠信息，否則組織的經(jīng)營成本，即吸引資本的成本將增加，這將對組織的價值產(chǎn)生消極影響。經(jīng)營成本為什么會增加，其增加的點又在哪里，首先，在缺少組織經(jīng)營信息的情況下，不僅包括不參與企業(yè)管理的公司所有者（股東）在內(nèi)的其他團體會假定管理者更有可能自私地為了他們自身的利益最大化而經(jīng)營公司，而不是以組織整體的價值最大化為最終目的，一些潛在的“外部”股東都會認為管理者是投機主義，認為管理者會減少按股份支付給他們的股利。其次，在這種“自利”的經(jīng)濟學視角下，一些潛在的債權(quán)人，如銀行和債券所有人，會期望管理者采取機會主義的行動，這樣，他們就可以提供貸款，甚至于收取比以往更高的貸款價格，從這兩點不難看出，無論是出于吸引更多的投資者，還是降低企業(yè)的貸款，企業(yè)都會自動的提供相關會計信息，以降低股東和債權(quán)人對他們的顧慮，例如，他們會和債權(quán)人達成共識，保持未來的資產(chǎn)負債率低于某一百分點，或者簽訂協(xié)議同意保證支付一定倍數(shù)的財務費用。他們會將管理者的報酬與利潤掛鉤來以此消除股東或者債權(quán)人對管理者逃避責任的顧慮等。而這些契約協(xié)議又是與會計數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系的，總之，不難看出，為了降低經(jīng)營成本，管理者會有很大的動機產(chǎn)生會計信息，從而不需要監(jiān)管機制的監(jiān)督。

本文作者：樊莉 單位：新疆農(nóng)科院糧食作物研究所

資產(chǎn)的運行在事業(yè)單位財務管理方面有著舉足輕重的作用，而當前我國事業(yè)單位財務管理在資金運行方面存在著一定的缺陷:一是事業(yè)單位財務部門沒有設定一個專門的資產(chǎn)使用制度，因此這容易導致事業(yè)單位資產(chǎn)的不合理購置和資源的浪費等。同時由于資產(chǎn)在內(nèi)部控制管理方面沒有得到完善的整合會造成資產(chǎn)管理方面信息傳遞的失真。

由于我國事業(yè)單位在財務管理過程中也存在著一定的不確定性，這就意味著事業(yè)單位的財務管理存在著難以預測和控制的風險，我國事業(yè)單位的財務風險主要可以歸納為以下幾種:一是由于事業(yè)單位的支付結(jié)構(gòu)存在著一定的不合理性而導致的支付風險，二是由于事業(yè)單位財務管理制度的缺陷而導致的管理風險等，這些都在很大程度上影響著我國事業(yè)單位的生死存亡。

我國事業(yè)單位財務管理優(yōu)化的對策：

(一)對政府采購進行有效的規(guī)范。首先需要通過科學財政支出管理制度的納入引導政府形成一種爭取的采購觀，從思想上去規(guī)范自身的采購行為。其次是需要從制度上來加強對我國事業(yè)單位的政府采購行為，通過政府采購組織管理制度的完善來有效規(guī)范管理政府的采購行為，并健全政府采購行為的監(jiān)督機制來輔助政府采購行為走入健康發(fā)展的軌道。再次是在政府采購的具體流程中進行標準化的管理和監(jiān)督，通過優(yōu)化政府的采購規(guī)模、采購結(jié)構(gòu)并完善相關的配套設施來節(jié)約事業(yè)單位的財政開支。

(二)將績效管理和預算管理融為一體，提高事業(yè)單位的預算管理水平。首先可以結(jié)合事業(yè)單位的預算管理方面的具體情況來進行預算編制工作，并采取有效的激勵措施實現(xiàn)我國事業(yè)單位在各個方面的財政預算目標，再對相應的管理結(jié)果進行科學的評價和后期更正優(yōu)化。其次，對我國事業(yè)單位的預算管理實施中期績效的評價管理，通過建立起財政預算信息實時資料庫并將各個部門的預算管理實施到位來對事業(yè)單位的財務預算管理進行有效的監(jiān)控。再次對我國事業(yè)單位財政預算的后期管理和績效進行有效地分析和反饋，從而從整體上最大化我國事業(yè)單位的預算管理水平。

(三)完善資產(chǎn)運行模式，最大化資產(chǎn)運作效率。首先可以在資產(chǎn)運作與預算管理之間建立一個科學的聯(lián)動機制，從而將二者變動一個集中管理的運行模式。其次是建立起符合我國國情的國有資產(chǎn)管理制度來對我國事業(yè)單位的資產(chǎn)管理形成一種制度上的科學引導和有效約束，從而保障資產(chǎn)管理在績效評價的體系之下得到最大效率的科學運作。

一、會計信息質(zhì)量嚴重失真的原因分析

（一）利益的驅(qū)動

經(jīng)濟利益是最主要的會計信息造假動機，是造假者最根本的內(nèi)在動力。造假者通過造假旨在得到直接的或間接的、現(xiàn)實的或潛在的經(jīng)濟利益，另外對政治利益的追逐也使造假者鋌而走險，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過正常渠道得到滿足時，就不得不依靠會計信息作假來改變利益格局和分配關系，改變衡量其政績的各項經(jīng)濟指標。常見的造假手段包括不恰當核算特殊交易（如債權(quán)、債務重組、非貨幣交易關聯(lián)交易等）、濫用會計政策及會計估計變更、錯誤確認費用及負債、資產(chǎn)造假等。

（二）信息不對稱與道德風險

會計信息的提供者與使用者之間存在著時空上的、內(nèi)容上的信息不對稱。與公司管理當局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢。管理層為追求實現(xiàn)經(jīng)營目標，增加了不恰當會計處理的道德風險，極有可能利用會計自身的弱點，在復雜會計信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場和信息使用者。過于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財務報告甚至成為數(shù)據(jù)垃圾。兩權(quán)分離的現(xiàn)代公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)決定了委托—制度的發(fā)展。企業(yè)出資者委托經(jīng)營者為其，出資者不直接干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)營者雖不擁有企業(yè)的全部資產(chǎn)，但在作出有關資源配置的決策方面擁有信息優(yōu)勢和專業(yè)能力，他們的利益必然會與投資者的利益不一致，信息的不對稱必然導致雙方的沖突，若出資者不能對內(nèi)部人的行為實施有效的控制，他們就可能利用這種對資產(chǎn)的控制權(quán)來通過造假牟取私利，使造假成為可能。

（三）會計隊伍整體素質(zhì)難以適應復雜變化的環(huán)境

我國的社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期處于信息時代，知識更新速度加快，法律法規(guī)體系在逐漸完善，需要會計人員更新觀念、學習新知識、掌握新法規(guī)，提升職業(yè)道德水準、塑造會計行業(yè)誠信形象。特別是《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》及機關會計的準則實施后，需要廣大會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗，能根據(jù)制度及準則的要求和實際情況對會計實務問題做出職業(yè)判斷。但目前我國會計人員的實際水平與市場經(jīng)濟條件下進行職業(yè)判斷的要求還有較大差距，這也給會計信息失真提供可能。

摘要：在快速發(fā)展的社會和經(jīng)濟的推動下，我國社會生產(chǎn)力和人們生活水平也得到了大幅度提升。在這股浪潮的推動下，我國事業(yè)單位也得到了快速的發(fā)展。事業(yè)單位日常運營過程中所包含的內(nèi)容也越來越豐富、涉及的范圍也越來越廣，這也給事業(yè)單位的財務會計工作帶來了巨大的壓力。為保障事業(yè)單位財務會計工作的順利進行，提高組織機構(gòu)工作效率，必須有效加強對相關監(jiān)管制度和體系的研究。本文就事業(yè)單位財務會計監(jiān)管體系的構(gòu)建作簡要的探討。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務會計；監(jiān)督體系；問題及對策

近些年來，我國事業(yè)單位規(guī)模不斷壯大，所承受的來自社會和市場的壓力也越來越大。要保障如此龐大的組織機構(gòu)能夠高效、穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)，必須有一整套科學合理的管理制度和體系。財務會計工作是事業(yè)單位各項工作中的重點內(nèi)容，其監(jiān)督管理體系好壞，直接影響著整個財務會計工作的質(zhì)量和效率，對事業(yè)單位的其他工作也會造成相應的影響。因此，我們必須加緊對當前事業(yè)單位財務會計監(jiān)管體系中存在的問題進行分析和解決，推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。

1深入理解財務會計監(jiān)管體系的內(nèi)涵

在經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢的推動下，各國之間加強了在人才、技術、資源等方面的交流，各種新的技術和理論不斷被創(chuàng)造出來，并在不斷的實踐和實驗過程中逐漸走向成熟，為社會各行各業(yè)的發(fā)展注入新鮮的血液。在這股趨勢的帶動下，近些年來，我國經(jīng)濟得到了迅猛的發(fā)展，事業(yè)單位也發(fā)展壯大起來。事業(yè)單位不僅是現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，同時也具備履行政府職能的功能，對規(guī)范經(jīng)濟市場，管理經(jīng)濟活動具有一定的積極意義。無論是事業(yè)單位，還是其他行業(yè)，財務會計工作都具有不可忽視的地位。尤其是在當前不斷加快的生活節(jié)奏，以及不斷提高的對工作質(zhì)量和效率的要求的推動下，財務會計工作中所包含的內(nèi)容和涉及的要素不斷增多，財務會計工作的壓力大幅度增加，為保障財務會計工作的順利進行，就必須要有一套科學完善的監(jiān)督管理體系。當前事業(yè)單位財務監(jiān)管體系應該能夠?qū)κ聵I(yè)單位在執(zhí)行事業(yè)計劃和開展相關業(yè)務活動時，其所包含的有關經(jīng)費的籌運、報銷等事項進行監(jiān)管，把控事業(yè)單位的財務支出，在保障工作效率和質(zhì)量和效率的前提下，減少事業(yè)單位的資金浪費。

2事業(yè)單位財務會計監(jiān)管體系構(gòu)建時常遇到的問題

2.1主管單位相關意識薄弱

一、我國上市公司財務異常判定

（一）生產(chǎn)能力的判定

企業(yè)生產(chǎn)力在一定程度上決定了收益，財務操作會使生產(chǎn)力高于其他同行公司，需要從總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和經(jīng)營凈資產(chǎn)幾個方面對不同指標進行考慮，其中，對靜態(tài)指標范圍的規(guī)定值進行嚴格把控，一般情況下應大于零。經(jīng)營凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)總和-貨幣資金-短期投資）（-負債總和-短期借款-長期借款），這反映了公司經(jīng)營力和風險，如果凈資產(chǎn)低于零，表明經(jīng)營出現(xiàn)了風險，投資者會認為公司出現(xiàn)了困境，可判斷為財務異常。

（二）經(jīng)常性銷售判定

經(jīng)常性銷售指標出現(xiàn)異常，是公司操縱著經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務指標，財務操縱會由應收賬款表現(xiàn)出來，因為應收類賬戶是公司用來進行操縱的科目。所以，應對應收賬款、其他應收款和主營業(yè)務收入賬戶進行異常檢查。與此同時，要對財務指標和會計科目兩者的合并趨勢進行考察，對不完全反映的財務異常情況進行詳細分析。

（三）利潤指標

其他業(yè)務利潤在很多情況下是上市公司對財務進行操縱的手段，比如，經(jīng)營收入很大程度上被計入了其他業(yè)務利潤科目中。財務異常可以通過非經(jīng)常性業(yè)務指標進行識別，識別相對較為復雜：