資產(chǎn)評(píng)估管理辦法精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

    根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)中咨資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等26家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)具有從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估資格的通知》〔國(guó)資辦發(fā)（1993）53號(hào)〕，下列26家評(píng)估機(jī)構(gòu)獲得從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估資格。各有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)接到本通知后速與國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局評(píng)估中心聯(lián)系，辦理證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證事宜。證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證編號(hào)如下：

    中咨資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所          No.  0000057

    海南資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所          No.  0000058

    海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000059

    南寧市資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所        No.  0000060

    柳州市資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所        No.  0000061

    深圳蛇口信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所    No.  0000062

    宜賓地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所      No.  0000063

    重慶審計(jì)事務(wù)所              No.  0000064

    上海東亞會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000065

    上海長(zhǎng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000066

    上海中華社科會(huì)計(jì)師事務(wù)所    No.  0000067

    山東濟(jì)南審計(jì)師事務(wù)所        No.  0000068

    無(wú)錫公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所        No.  0000069

    福州資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所          No.  0000070

    黑龍江興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所      No.  0000071

    山西省資產(chǎn)評(píng)估中心          No.  0000072

    河北省資產(chǎn)評(píng)估公司          No.  0000073

    新疆審計(jì)師事務(wù)所            No.  0000074

    北京德威評(píng)估公司            No.  0000075

    武漢市審計(jì)事務(wù)所            No.  0000076

    天津會(huì)計(jì)師事務(wù)所            No.  0000077

    江西會(huì)計(jì)師事務(wù)所            No.  0000078

    天津市資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所        No.  0000079

    南昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所            No.  0000080

第2篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)改革正在逐步深入，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)的股份制改造，還是中小企業(yè)的改組、聯(lián)合、租賃以及拍賣，都牽涉到產(chǎn)權(quán)的變動(dòng)，必須依賴資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的規(guī)范操作來(lái)保證國(guó)家和投資者的利益不受侵害。因此，資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)日益壯大。但是，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理體制還不夠健全，具體表現(xiàn)在：一是政出多門，造成資產(chǎn)評(píng)估管理混亂。目前，我國(guó)涉及資產(chǎn)評(píng)估管理的部門主要是：財(cái)政部、建設(shè)部、國(guó)土資源部。評(píng)估資格也相對(duì)應(yīng)地有三種：即資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師、土地評(píng)估師。與此同時(shí)，還有其他一些部門按其本部門、本專業(yè)的特殊性，也各有一套資產(chǎn)評(píng)估辦法。這種狀況形成了多部門制定資產(chǎn)評(píng)估管理辦法，多部門審批資產(chǎn)評(píng)估資格，多部門設(shè)置資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，以部門的管理職能承接評(píng)估項(xiàng)目，給資產(chǎn)評(píng)估管理帶來(lái)了混亂。

二是行政干預(yù)，阻礙了資產(chǎn)評(píng)估工作的有序開展。一些地方領(lǐng)導(dǎo)出于種種原因，人為干預(yù)資產(chǎn)評(píng)估工作，有些單位在產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)不經(jīng)評(píng)估，擅自處理國(guó)有資產(chǎn)，即使進(jìn)行評(píng)估，也僅是按某些領(lǐng)導(dǎo)的意愿進(jìn)行。如有的企業(yè)對(duì)土地、房產(chǎn)等大宗不動(dòng)產(chǎn)按原購(gòu)入價(jià)入股，不計(jì)升值部分，對(duì)專利、商標(biāo)、商譽(yù)等極具價(jià)值和增值潛力的無(wú)形資產(chǎn)不評(píng)估或按極低的價(jià)格評(píng)估等。

三是未能形成真正獨(dú)立、客觀、公正的資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)體制。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)從發(fā)展之初就借鑒了西方國(guó)家的理論和方法，但是，并未從一開始就吸收別人的精華，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估管理體系。行業(yè)主管部門往往制約和限制被評(píng)估單位自由選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)，形成行業(yè)壟斷和地方封鎖，影響了合法評(píng)估機(jī)構(gòu)的公平競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下，一些專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員為了拉業(yè)務(wù)、創(chuàng)效益，不惜弄虛作假，違背獨(dú)立、客觀、公正的原則。

四是評(píng)估管理機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估委托單位職責(zé)不明，管理無(wú)序。按規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)該是先由資產(chǎn)占有單位向資產(chǎn)管理單位申請(qǐng)立項(xiàng)，再聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)評(píng)估，最后由評(píng)估管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)評(píng)估結(jié)果。在此過(guò)程中，資產(chǎn)占有單位對(duì)其所提供的各類原始資料的真實(shí)性和可靠性承擔(dān)完全責(zé)任；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托后應(yīng)該到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，并對(duì)涉及的全部資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行評(píng)估，資產(chǎn)管理部門應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)并確認(rèn)評(píng)估結(jié)果。但在實(shí)際工作中，一些資產(chǎn)占有單位故意隱瞞實(shí)情者有之；評(píng)估機(jī)構(gòu)不到現(xiàn)場(chǎng)，僅按評(píng)估委托人意愿弄虛作假者有之；評(píng)估管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)驗(yàn)證走過(guò)場(chǎng)，對(duì)評(píng)估違規(guī)行為聽之任之者也有之。這些現(xiàn)象的存在，與資產(chǎn)評(píng)估管理體制不合理、管理無(wú)序、監(jiān)督不力有著很大的關(guān)系。

二、完善我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理體制的設(shè)想

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家早期從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變又有本質(zhì)的區(qū)別。因此，我們?cè)诮梃b西方發(fā)達(dá)國(guó)家在資產(chǎn)評(píng)估方面成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，要考慮我國(guó)的實(shí)際情況，建立起符合我國(guó)國(guó)情的資產(chǎn)評(píng)估管理體制和模式。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面去構(gòu)建我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估模式。

（一）建立統(tǒng)分結(jié)合的資產(chǎn)評(píng)估管理體制。要使資產(chǎn)評(píng)估工作能真正做到獨(dú)立、客觀、公正，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，必須建立一個(gè)統(tǒng)分有序、政府行政管理與行業(yè)自律監(jiān)控相結(jié)合的資產(chǎn)評(píng)估管理體制。用圖式表示如下：

國(guó)務(wù)院財(cái)政部中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)各級(jí)（省、市、縣）資產(chǎn)評(píng)估分會(huì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

上述管理體制中各層次的職責(zé)是：

1中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心的職責(zé)。在全國(guó)設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估管理中心的目的在于適應(yīng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)份額較大、多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的特點(diǎn)，利用這個(gè)中心來(lái)從總體上配合國(guó)家的宏觀管理，將資產(chǎn)評(píng)估的行政管理與資產(chǎn)管理區(qū)別開來(lái)。管理中心行使政府行政管理職能，其職責(zé)主要是負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估的宏觀管理，如制定資產(chǎn)評(píng)估的方針政策、建立資產(chǎn)評(píng)估的市場(chǎng)規(guī)范等。具體要做好以下工作：一是負(fù)責(zé)制定有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的法規(guī)制度，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估工作發(fā)展的需要，適時(shí)修改資產(chǎn)評(píng)估管理辦法。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心統(tǒng)一制定《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》，規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)范圍、立項(xiàng)要求、資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法的選用原則以及資產(chǎn)評(píng)估的法律責(zé)任等，由國(guó)務(wù)院后施行。

二是建立資產(chǎn)評(píng)估的市場(chǎng)規(guī)范，為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)建立一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。如制定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)的規(guī)則，引進(jìn)外資參與我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的原則要求等，形成資產(chǎn)評(píng)估工作的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)上水平、上臺(tái)階。

三是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的工作給予指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心就資產(chǎn)評(píng)估管理工作對(duì)國(guó)務(wù)院全權(quán)負(fù)責(zé)。

2資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的職責(zé)。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心的指導(dǎo)下，依據(jù)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心制定的有關(guān)法規(guī)開展工作，是專門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行管理的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，可根據(jù)需要分設(shè)若干分會(huì)。其管理的方式主要是進(jìn)行行業(yè)自律管理，具體負(fù)責(zé)以下一些工作：一是制定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的準(zhǔn)入制度，審批資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格。目前采取的分行業(yè)管理，要求評(píng)估人員必須取得本行業(yè)管理部門頒發(fā)的評(píng)估資格證書的做法缺乏科學(xué)根據(jù)，應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，組織業(yè)務(wù)資格考試，確認(rèn)有關(guān)人員是否具備相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格。

二是組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，不斷提高全行業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

三是建立行業(yè)自我約束機(jī)制，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常管理監(jiān)督。首先，根據(jù)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心的管理辦法，制定具體的操作性強(qiáng)的規(guī)章、規(guī)范和實(shí)施細(xì)則；其次，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將本級(jí)所有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)納入監(jiān)控之中；第三，實(shí)施有效的質(zhì)量抽檢，督促資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估人員科學(xué)、客觀、公正地開展評(píng)估工作。

3資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的職責(zé)。主要是根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)制定的具體工作規(guī)范，組織評(píng)估師運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體的評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其所評(píng)估的項(xiàng)目質(zhì)量和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任全權(quán)負(fù)責(zé)。

（二）新型資產(chǎn)評(píng)估管理體制的構(gòu)造。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理中心可以在財(cái)政部現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)評(píng)估司的基礎(chǔ)上建立。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)可以與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合并設(shè)立。這既符合精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的要求，也具有可行性。理由是：（1）二者性質(zhì)相同，均屬于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行的服務(wù)性中介行業(yè)；專業(yè)知識(shí)要求也基本相同，不同之處僅在于具體處理方法上存在一些差異。事實(shí)上，目前有許多資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)就是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的。（2）二者的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)相同?！蔼?dú)立、客觀、公正”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂，它同樣也是資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的生命線。（3）管理要求相同。二者都強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律管理，管理手段也相同。（4）二者合并設(shè)立有利于節(jié)約管理成本。

第3篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮公有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的職能作用

市國(guó)有資產(chǎn)管理局是市政府管理公有資產(chǎn)的職能機(jī)構(gòu)，要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，會(huì)同財(cái)政部門，建立健全公有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，切實(shí)防止公有資產(chǎn)流失。各主管單位要根據(jù)本單位實(shí)際，對(duì)所屬單位的公有資產(chǎn)處置，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理制定具體管理辦法，加強(qiáng)對(duì)所屬單位占有、使用的公有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。公有資產(chǎn)使用單位要認(rèn)真做好公有資產(chǎn)的日常管理工作，依法使用和管理公有資產(chǎn)，并保證其安全、完整。同時(shí)，要建立公有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，把管好單位公有資產(chǎn)作為考核單位主要領(lǐng)導(dǎo)工作實(shí)績(jī)和離任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行公有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定

（一）嚴(yán)格公有資產(chǎn)的登記和使用管理。凡占有、使用公有資產(chǎn)的單位，必須按有關(guān)規(guī)定向市國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。新設(shè)立的單位，必須在正式批準(zhǔn)成立后三十日內(nèi)，向市國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。公有資產(chǎn)使用單位分立、合并、改制、撤銷，或者隸屬關(guān)系、單位名稱、地址、單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，或者公有資產(chǎn)總額超過(guò)一定的比例，應(yīng)在其主管部門或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)批準(zhǔn)后三十日內(nèi)，向市國(guó)有資產(chǎn)管理部門申報(bào)辦理變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記或撤銷產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行年度檢查制度，每年檢查一次。

公有資產(chǎn)使用單位要按照《*市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行帳簿和臺(tái)帳控管制度、資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保管制度。對(duì)占有和使用的資產(chǎn)要定期清查，做到家底清楚、帳帳相符、帳卡相符、帳實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，要承擔(dān)資產(chǎn)的安全完整和保值增值的監(jiān)督責(zé)任。不得低價(jià)承包、出租、轉(zhuǎn)讓或無(wú)償占用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，不得倒手轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，不得為經(jīng)營(yíng)性單位承擔(dān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和虧損。嚴(yán)禁行政事業(yè)單位將公有資產(chǎn)用于投資、入股、抵押、合資、聯(lián)營(yíng)或擔(dān)保，特殊情況需報(bào)市政府批準(zhǔn)。

（二）公有資產(chǎn)必須依法進(jìn)行處置，防止公有資產(chǎn)流失。要建立有效的公有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)制，把公有資產(chǎn)管理與營(yíng)運(yùn)分開，對(duì)閑置的公有資產(chǎn)合理處置，盤活資產(chǎn)，增加財(cái)力。嚴(yán)禁低價(jià)處置公有資產(chǎn)。單位處置公有資產(chǎn)（包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損、報(bào)廢等），必須按照《*市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第二十六條的規(guī)定，報(bào)主管部門或國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得隨意處置。對(duì)土地資源性資產(chǎn)的處置管理要嚴(yán)格按照《*市人民政府關(guān)于加強(qiáng)土地資產(chǎn)管理整頓土地市場(chǎng)的通知》規(guī)定辦理，堅(jiān)決杜絕低價(jià)出讓國(guó)有土地，非法轉(zhuǎn)讓、出租、抵押國(guó)有劃撥土地問題的再度發(fā)生。各有關(guān)單位要密切配合，嚴(yán)把公有資產(chǎn)處置關(guān)。*部門辦理舊車過(guò)戶、上戶手續(xù)，房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)的過(guò)戶、上戶手續(xù)，必須要求有關(guān)單位提供國(guó)資管理部門出具的批文，否則不予辦理。對(duì)公有資產(chǎn)的處置收入要全額上交財(cái)政，實(shí)行收支兩條線管理。對(duì)不依法申報(bào)處置和上繳收入的，財(cái)政部門除沒收變現(xiàn)所得外，將給予緩撥停撥經(jīng)費(fèi)的處罰。對(duì)長(zhǎng)期閑置和超過(guò)編制定額的公有資產(chǎn)，由財(cái)政、國(guó)資部門會(huì)同有關(guān)主管部門共同調(diào)劑處置，促進(jìn)閑置、低效資產(chǎn)合理流動(dòng)，優(yōu)化配置，提高公有資產(chǎn)的使用效率。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估管理，規(guī)范評(píng)估秩序。資產(chǎn)評(píng)估是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)公平交易、防止公有資產(chǎn)流失的重要手段。公有資產(chǎn)占有、使用單位在發(fā)生改制、對(duì)外投資、合并、分立、清算、股權(quán)比例變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)拍賣、租賃、資產(chǎn)涉訟及其他影響公有權(quán)益等行為時(shí)，必須遵照國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的要求，聘請(qǐng)有評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，不得有意或借故規(guī)避評(píng)估程序。資產(chǎn)評(píng)估前，法人代表必須向國(guó)有資產(chǎn)管理部門及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具保證書，保證所提供的審計(jì)、評(píng)估資料真實(shí)和完整，堅(jiān)決杜絕借評(píng)估弄虛作假侵吞公有資產(chǎn)行為的發(fā)生。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估工作的各類中介機(jī)構(gòu)，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的評(píng)估程序、評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，不得違規(guī)執(zhí)業(yè)或出具虛假評(píng)估報(bào)告。財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的監(jiān)督管理，嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中各有關(guān)主體的行為，指導(dǎo)公有資產(chǎn)占有、使用單位合理運(yùn)用評(píng)估結(jié)果。對(duì)利用評(píng)估活動(dòng)弄虛作假侵害國(guó)有資產(chǎn)的行為嚴(yán)肅查處，認(rèn)真糾正。

三、依法監(jiān)管，加大對(duì)公有資產(chǎn)流失的查處力度

第4篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

第二條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中違反有關(guān)管律、法規(guī)和規(guī)章，應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。

第三條省級(jí)人民政府財(cái)政部門（國(guó)有資產(chǎn)管理部門，下同）負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（包括設(shè)在本地區(qū)的資產(chǎn)評(píng)估分支機(jī)構(gòu)）的違法行為實(shí)施處罰。對(duì)嚴(yán)重評(píng)估違法行為，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門可以直接進(jìn)行處罰。

第四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違法行為的處罰種類：

（一）警告；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得；

（四）暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的期限為三至十二個(gè)月；

（五）吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書。

第五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或被評(píng)估單位串通作弊，故意出具虛假報(bào)告的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書。

笫六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因過(guò)失出具有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；

第七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)冒用其他機(jī)構(gòu)名義或者允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，予以警告。

第八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向委托人或者被評(píng)估單位索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益的，責(zé)令改正，予以警告。

第九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的；責(zé)令改正，并予以警告：

（一）對(duì)其能力進(jìn)行虛假?gòu)V告宣傳的；

（二）向有關(guān)單位和個(gè)人支付回扣或者介紹費(fèi)的；

（三）對(duì)委托人、被評(píng)估單位或者其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘的；

（四）惡意降低收費(fèi)的。

第十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或者被評(píng)估單位存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避沒有回避的，責(zé)令改正，并予以警告。

第十一條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)泄露委托人或者被評(píng)估單位商業(yè)秘密的，予以警告。

第十二條本辦法第七條至十一條所列情形，有違法所得的，處以違法所得三倍以下的罰款，但最高不得超過(guò)三萬(wàn)元；沒有違法所得的，處以一萬(wàn)元以下的罰款。

笫十三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。

第十四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)拒絕、阻撓財(cái)政部門依法實(shí)施檢查的，予以警告；

第十五條；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的；，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰：

（一）主動(dòng)改正違法行為或主動(dòng)消除、減輕違法行為危害后果的；

（二）主動(dòng)向有關(guān)部門報(bào)告其違法行為的；

（三）主動(dòng)配合查處違法行為的；

（四）受他人脅迫有違法行為的；

（五）其他應(yīng)予從輕、減輕處罰的情形。

第十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予處罰的行為的；

（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予處罰的行為的；

（三）對(duì)投訴人、舉報(bào)人、證人等進(jìn)行威脅、報(bào)復(fù)的；

（四）違法行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據(jù)材料的；

（五）其他應(yīng)予從重處罰的情形。

第十七條省級(jí)人民政府財(cái)政部門作出本辦法第四條第（二）至第（五）項(xiàng)處罰決定的，應(yīng)當(dāng)在作出處罰決定之日起15日內(nèi)報(bào)送國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

第十八條省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書的處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有要求舉行聽證的權(quán)利。

第十九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要求聽證的，擬作出行政處罰的省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的有關(guān)規(guī)定組織聽證。

第二十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

第5篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

Abstract: The transfer of forest ownership is to shorten the cycle of forest management and an important means of active forestry economy, but because of the introduction of laws and regulations about the transfer of forest ownership lagged, transfer of forest ownership is not standardized, and most of the collective assets are lost. The relevant departments should formulate relevant laws and regulations to regulate the transfer of forest ownership according to the laws and regulations.

關(guān)鍵詞： 林權(quán)流轉(zhuǎn)；流轉(zhuǎn)；法律法規(guī)

Key words: transfer of forest ownership；circulation；laws and regulations

中圖分類號(hào)：F316.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）03-0310-01

1 遼寧省集體林權(quán)流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀

據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，遼寧省集體林權(quán)流轉(zhuǎn)宗地?cái)?shù)累計(jì)達(dá)28.6萬(wàn)宗，流轉(zhuǎn)面積達(dá)1116.2萬(wàn)畝，流轉(zhuǎn)林木蓄積量達(dá)4077.8萬(wàn)立方米，流轉(zhuǎn)金額達(dá)58億元。2010年，在國(guó)家林業(yè)局的大力支持下，遼寧省的清原、本溪兩縣列入國(guó)家林業(yè)局林權(quán)管理服務(wù)中心建設(shè)試點(diǎn)。全省林權(quán)抵押貸款面積231.8萬(wàn)畝，貸款金額達(dá)39.6億元，其中農(nóng)戶抵押貸款面積193.4萬(wàn)畝，貸款金額達(dá)26.3億元，涉及農(nóng)戶2.7萬(wàn)戶。全省建立森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)28個(gè)，其中24個(gè)為發(fā)改委物價(jià)部門審批成立。有資質(zhì)的評(píng)估師達(dá)307人，初步滿足了全省森林資源流轉(zhuǎn)價(jià)格評(píng)估需求。為了進(jìn)一步規(guī)范集體林權(quán)流轉(zhuǎn)行為，2010年4月29日，遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了省林業(yè)廳《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)森林資源流轉(zhuǎn)管理工作意見的通知》（遼政辦發(fā)〔2010〕17號(hào)），從五個(gè)方面提出了森林資源流轉(zhuǎn)管理工作的意見要求。

2 遼寧省集體林權(quán)流轉(zhuǎn)存在的問題

2.1 法律法規(guī)出臺(tái)滯后，沒有規(guī)范的管理辦法。1998年新修訂的《森林法》以及《農(nóng)村土地承包法》、《物權(quán)法》規(guī)定農(nóng)村林地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)或稱林地使用權(quán)可以進(jìn)行流轉(zhuǎn)，截至目前為止，從國(guó)家層面尚未制定一部規(guī)范林權(quán)流轉(zhuǎn)的法律法規(guī)，對(duì)林權(quán)流轉(zhuǎn)缺乏規(guī)范的、操作性強(qiáng)的法律約束。

2.2 有關(guān)法律法規(guī)對(duì)森林資源流轉(zhuǎn)盡管有所規(guī)定，因無(wú)罰則難以執(zhí)行。農(nóng)村土地承包法第四十八條規(guī)定發(fā)包方將農(nóng)村土地發(fā)包給本集體經(jīng)濟(jì)組織以外的單位或者個(gè)人承包，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)本集體經(jīng)濟(jì)組織成員的村民會(huì)議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表的同意，并報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府批準(zhǔn)，但對(duì)于發(fā)包方不按上述規(guī)定發(fā)包，責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，沒有明確規(guī)定，使得在林改前大量的暗箱操作留下的隱患難以解決。農(nóng)村土地承包法第三十七條規(guī)定采取轉(zhuǎn)讓方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)包方同意；采取轉(zhuǎn)包、出租、互換或者其他方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)發(fā)包方備案。

2.3 林權(quán)流轉(zhuǎn)管理不規(guī)范。由于沒有規(guī)范的林權(quán)流轉(zhuǎn)管理辦法，在實(shí)際操作中，很大一部分林農(nóng)流轉(zhuǎn)時(shí)私下交易，不履行合同備案程序，林權(quán)轉(zhuǎn)讓不經(jīng)過(guò)集體經(jīng)濟(jì)組織同意，也不及時(shí)到林業(yè)部門辦理林權(quán)證變更登記，有的雖簽訂流轉(zhuǎn)合同，但合同雙方權(quán)利、義務(wù)和流轉(zhuǎn)期限不明確；有的在流轉(zhuǎn)時(shí)沒有現(xiàn)場(chǎng)勘界，四至不清，面積不符，等等，造成一些違法的、不規(guī)范的流轉(zhuǎn)，再加上林權(quán)的特殊性、復(fù)雜性以及林農(nóng)對(duì)政策的不了解和經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，致使大量的林地以轉(zhuǎn)讓的方式集中到個(gè)別林地經(jīng)營(yíng)大戶手中。

2.4 林權(quán)管理服務(wù)中心建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。雖然遼寧省目前已建立40個(gè)林權(quán)管理服務(wù)中心，但有一些縣區(qū)沒有爭(zhēng)取到縣委、縣政府的大力支持，機(jī)構(gòu)沒有正式批復(fù)，規(guī)格也沒有達(dá)到副科級(jí)，人員也沒有批編，資金來(lái)源不明確，服務(wù)中心工作經(jīng)費(fèi)和人員工資得不到保障，省林業(yè)廳雖然籌措了一部分資金，但對(duì)服務(wù)中心的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，只是杯水車薪。造成在管理服務(wù)過(guò)程中工作人員不穩(wěn)定，不利于林權(quán)管理服務(wù)職能的長(zhǎng)期發(fā)揮。

2.5 森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度不健全，渠道不暢。一是管理職能不明確。2006年以前，遵循國(guó)務(wù)院的第412號(hào)令，評(píng)估機(jī)構(gòu)由國(guó)家發(fā)改委歸口管理，省歸口物價(jià)主管部門管理。2007年國(guó)家林業(yè)局與財(cái)政部聯(lián)合出臺(tái)了評(píng)估管理辦法，明確歸口林業(yè)局和財(cái)政局管理，但是，關(guān)于評(píng)估師資格的確認(rèn)、建立評(píng)估機(jī)構(gòu)的程序等，一直都沒有明確規(guī)定，使得這項(xiàng)工作處于盲目無(wú)序的工作狀態(tài)，已建立的中介評(píng)估機(jī)構(gòu)由于得不到行業(yè)主管部門的有效管理，評(píng)估隊(duì)伍專業(yè)性差，出具的評(píng)估報(bào)告質(zhì)量不高。二是森林資源資產(chǎn)評(píng)估缺乏統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、方法。已經(jīng)開展的林權(quán)流轉(zhuǎn)中資產(chǎn)評(píng)估，多為由各方代表參加的合議性的評(píng)估，雖具有一定的公開性和合理性，但缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

3 進(jìn)一步加強(qiáng)集體林權(quán)流轉(zhuǎn)管理工作的對(duì)策

3.1 盡快制定相關(guān)的法律法規(guī)，依法規(guī)范林權(quán)流轉(zhuǎn)。林權(quán)流轉(zhuǎn)就是要實(shí)現(xiàn)林地、林木資源配置市場(chǎng)化，從而落實(shí)林農(nóng)的處置權(quán)和收益權(quán)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就必須有強(qiáng)有力的法律作保障。因此必須制定和完善林權(quán)流轉(zhuǎn)管理相關(guān)的法律法規(guī)與政策辦法，明確流轉(zhuǎn)的原則、方式、程序、流轉(zhuǎn)雙方的權(quán)利義務(wù)，特別是罰則等。

3.2 加強(qiáng)林權(quán)管理服務(wù)中心建設(shè)，正確引導(dǎo)林權(quán)流轉(zhuǎn)。要進(jìn)一步加強(qiáng)林權(quán)管理服務(wù)中心建設(shè)，建立林權(quán)管理服務(wù)中心機(jī)構(gòu)長(zhǎng)效機(jī)制，穩(wěn)定工作人員隊(duì)伍，加強(qiáng)組織培訓(xùn)，完善服務(wù)內(nèi)容，把辦公經(jīng)費(fèi)和人員工資列入財(cái)政一般預(yù)算。國(guó)家應(yīng)加大林權(quán)管理服務(wù)中心的政策支持和資金扶持力度，把林權(quán)管理服務(wù)中心資金扶持長(zhǎng)態(tài)化，并建議把扶持資金納入財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于完善服務(wù)中心辦公軟件方面的建設(shè)，建立規(guī)范的林權(quán)流轉(zhuǎn)交易平臺(tái)，提高服務(wù)質(zhì)量，正確引導(dǎo)林農(nóng)依法合理交易。

3.3 建立健全森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度，科學(xué)指導(dǎo)林權(quán)流轉(zhuǎn)。建立完善的森林資源資產(chǎn)評(píng)估制度，一要盡快暢通渠道，明確職能，使基層工作有章可循；二要制定科學(xué)合理的評(píng)估細(xì)則，規(guī)范和完善評(píng)估技術(shù)、評(píng)估方法；三要制定切實(shí)可行的森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員資質(zhì)認(rèn)證辦法，解決目前有關(guān)資質(zhì)規(guī)定與實(shí)際工作要求相脫節(jié)問題；四要加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍管理，提高評(píng)估質(zhì)量。

3.4 加強(qiáng)林權(quán)流轉(zhuǎn)合同管理，監(jiān)督完善林權(quán)流轉(zhuǎn)。林權(quán)流轉(zhuǎn)合同管理是林權(quán)流轉(zhuǎn)管理的重要內(nèi)容，要進(jìn)一步明確林權(quán)流轉(zhuǎn)管理機(jī)構(gòu)，明晰林權(quán)流轉(zhuǎn)的組織、指導(dǎo)、服務(wù)、管理、監(jiān)督等職能，避免職能交叉給工作帶來(lái)的不良影響，充分、合理地發(fā)揮主管部門職能作用。依法建立集體林權(quán)流轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)合同管理制度和監(jiān)督檢查機(jī)制，制定林權(quán)流轉(zhuǎn)登記簿，做好流轉(zhuǎn)合同登記備案，把林權(quán)流轉(zhuǎn)合同管理作為一項(xiàng)重要的日常工作來(lái)抓，確保林權(quán)流轉(zhuǎn)規(guī)范、科學(xué)、有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈文星，呂祥熙.集體林權(quán)流轉(zhuǎn)制度的研究[J].南京林業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2010，（01）.

第6篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

關(guān)鍵詞：公允價(jià)值 資產(chǎn)評(píng)估 監(jiān)管 有效性

問題概述

作為最基本的一種計(jì)量模式，歷史成本長(zhǎng)期以來(lái)一直占據(jù)著會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的主導(dǎo)地位。但隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，利率、匯率、金融衍生產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)幅度日益增大，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越不穩(wěn)定，所提供的信息難以如實(shí)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，也無(wú)法反映市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性逐漸降低，給報(bào)表使用者尤其是投資者進(jìn)行合理的決策判斷帶來(lái)了極大的難度。在這一背景下，公允價(jià)值計(jì)量屬性被越來(lái)越多的國(guó)家所采用，尤其是英美等發(fā)達(dá)國(guó)家早已開始采用公允價(jià)值計(jì)量。目前，公允價(jià)值計(jì)量已成為世界大多數(shù)國(guó)家普遍采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)也從2007年起將公允價(jià)值模式引入了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中。

公允價(jià)值（fair value）是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。可見，公允價(jià)值不是現(xiàn)實(shí)交易價(jià)格，而是意欲交易的雙方達(dá)成（主要是通過(guò)評(píng)估來(lái)加以確定）現(xiàn)行交易的價(jià)格。一般而言，人們將公允價(jià)值的確定基礎(chǔ)分為三個(gè)層次：資產(chǎn)或負(fù)債有活躍市場(chǎng)時(shí)的報(bào)價(jià)；資產(chǎn)或負(fù)債有同類資產(chǎn)或負(fù)債活躍市場(chǎng)時(shí)的報(bào)價(jià)；采用評(píng)估技術(shù)（涉及現(xiàn)金流、折現(xiàn)率、收益期的判斷）。不難看出，公允價(jià)值的實(shí)質(zhì)是在一個(gè)較為成熟、有效的環(huán)境中對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債以當(dāng)前市場(chǎng)為依據(jù)確定其價(jià)值，如果缺乏市場(chǎng)價(jià)格則需要應(yīng)用各種估價(jià)技術(shù)確定其價(jià)值，即評(píng)估師需要將時(shí)刻變化的市場(chǎng)、影響資產(chǎn)價(jià)值的各種因素等“綜合”在某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值判斷中，模擬市場(chǎng)來(lái)確定資產(chǎn)的價(jià)值。因此，資產(chǎn)評(píng)估就是為委托者提供有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在特定條件下的價(jià)值信息的行為，“價(jià)值”是其核心概念，其基本特征與公允價(jià)值計(jì)量的內(nèi)涵高度一致。

公允價(jià)值環(huán)境下資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及分析

（一）以資抵債

目前上市公司大股東以資抵債的資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估價(jià)值的公允性值得關(guān)注。如美爾雅集團(tuán)，大股東用以抵債的磁湖山莊，其賬面價(jià)值為9627萬(wàn)元，而評(píng)估值高達(dá)16569萬(wàn)元，評(píng)估升值幅度高達(dá)72%，值得注意的是，該公司的抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)并不盈利。再如，西寧特鋼大股東西鋼集團(tuán)以767197.8平方米的土地使用權(quán)償還對(duì)西寧特鋼的應(yīng)付賬款16966萬(wàn)元，在西寧特鋼的公告中只對(duì)這項(xiàng)重大的以資抵債作了簡(jiǎn)單的介紹：該項(xiàng)土地使用權(quán)的評(píng)估價(jià)為18155.12萬(wàn)元，而對(duì)該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值只字未提，投資者又從何了解抵債資產(chǎn)的質(zhì)量呢？在對(duì)以機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)的評(píng)估中，本應(yīng)考慮到減值、折舊等因素而使評(píng)估價(jià)略低于賬面價(jià)，但有的卻是評(píng)估價(jià)值接近甚至超過(guò)了所抵欠款的數(shù)額。ST冰熊的大股東分別以用于冷柜生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備和雪苑賓館房產(chǎn)沖抵對(duì)上市公司的兩筆欠款，其中，用于冷柜生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為1260萬(wàn)元，而評(píng)估價(jià)為1400萬(wàn)元，正好與相沖抵的1409萬(wàn)元的債務(wù)數(shù)額基本接近；雪苑賓館房產(chǎn)賬面價(jià)值為1126萬(wàn)元，其評(píng)估價(jià)為1300萬(wàn)元，略高于相沖抵的債務(wù)額1286萬(wàn)元。這都是巧合還是另有原因？此外，由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值因人而異，因此，購(gòu)買商標(biāo)權(quán)被很多上市公司的大股東當(dāng)成了償還債務(wù)的一條“捷徑”。此外，還有很多公司，如ST東盛等，公司以資抵債的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值之所以高出市場(chǎng)價(jià)幾倍甚至十幾倍，在于評(píng)估機(jī)構(gòu)是在基于較好的業(yè)績(jī)基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行估價(jià)的，但最后這些資產(chǎn)卻沒有達(dá)到承諾的盈利水平，上述這些欺詐行為顯然極大地?fù)p害了投資者的利益。

（二）企業(yè)合并重組

2009年11月17日，S*ST蘭光啟動(dòng)股改方案，同時(shí)，為了重組保殼，寧波銀億控股集團(tuán)以承擔(dān)部分債務(wù)為條件，從S*ST蘭光原控股股東蘭光經(jīng)發(fā)取得上市公司的控股權(quán)，在協(xié)議成為S*ST蘭光控股股東的同時(shí)，并計(jì)劃注入旗下房地產(chǎn)資產(chǎn)。不過(guò)，銀億房產(chǎn)100%股權(quán)溢價(jià)增值率為285.82%，評(píng)估后的資產(chǎn)溢價(jià)達(dá)到將近3倍。除了未考慮仲裁結(jié)果的影響而樂觀地將一些項(xiàng)目產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款增值外，更多的是其賬面余額僅為19.7億元的長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估結(jié)果增值了22.3億元，超過(guò)40億元，增值率達(dá)到113%。該項(xiàng)資產(chǎn)增值成為導(dǎo)致凈資產(chǎn)最終評(píng)估增值2倍多的主要原因。

同樣的還有*ST亞華，在其股改重組過(guò)程中，將公司原來(lái)的資產(chǎn)全部出讓，浙商集團(tuán)等以每股3.9元價(jià)格以地產(chǎn)認(rèn)購(gòu)*ST亞華定向增發(fā)的11.71億股股權(quán)，定向增發(fā)之后，ST亞華總股本變?yōu)?4.43億股，公司資產(chǎn)包括0.8億元現(xiàn)金及五家房地產(chǎn)公司股權(quán)，這五家房地產(chǎn)公司截止2007年9月30日凈資產(chǎn)9.14億元，評(píng)估值45.68億元，評(píng)估增值36.54億元，增值率高達(dá)400％。此外，重組方注入的資產(chǎn)2007年9月30日估值45.68億元，2008年房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)生了深刻變化，但2008年3月31日及2008年12月31日估值竟然與一年多前估值相等，這讓投資者難以理解。實(shí)際上，評(píng)估增值36.54億元要在未來(lái)三年內(nèi)（2007年9月30日起）實(shí)現(xiàn)，平均每年要實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12.18億元，亦即在2010年9月30日之前要實(shí)現(xiàn)收益36.54億元，可是重組方作出的2008年、2009年兩年業(yè)績(jī)累計(jì)僅實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)19.35億元，通常意義上，剩余的17.19億元應(yīng)在2010年實(shí)現(xiàn)，但是公司報(bào)告中并未對(duì)此予以說(shuō)明或作出承諾。我們由此質(zhì)疑，為何2010年的業(yè)績(jī)不予承諾？若業(yè)績(jī)發(fā)生變化，近一半的未實(shí)現(xiàn)收益的評(píng)估增值如何處理？公允性又從何談起？

類似的還有正和股份、宜華地產(chǎn)。根據(jù)正和股份2006-2008年的評(píng)估報(bào)告顯示，公司在2007年置入的商業(yè)地產(chǎn)的估值三年基本未發(fā)生任何變化，2007年正和股份確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為579萬(wàn)元，而2008年確認(rèn)的變動(dòng)損益為-264萬(wàn)元，在房?jī)r(jià)高峰的2007年以及隨后房?jī)r(jià)跌落的2008年這一商業(yè)背景下，其地產(chǎn)估值為何沒有發(fā)生變動(dòng)？而恰恰又是在2007-2008年這一期間，其審計(jì)的事務(wù)所又發(fā)生了變更。2007年年報(bào)披露，宜華地產(chǎn)于2007年9月30日購(gòu)買廣東宜華，廣東宜華在購(gòu)買日凈資產(chǎn)只有1.3億元，但評(píng)估作價(jià)6.23億元，評(píng)估值溢價(jià)3.79倍，即宜華集團(tuán)在將廣東宜華注入宜華地產(chǎn)時(shí)獲取了379%的超額收益。廣東宜華2007年注入宜華地產(chǎn)時(shí)被認(rèn)定為非同一控制下的企業(yè)合并，故使用購(gòu)買法。廣東宜華仍按賬面價(jià)值核算損益，但宜華地產(chǎn)編制年報(bào)時(shí)必須對(duì)廣東宜華的以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)的損益調(diào)整為公允價(jià)值的損益。此時(shí)正是房?jī)r(jià)最高峰，任何房地產(chǎn)當(dāng)時(shí)的估值絕對(duì)不會(huì)低于后來(lái)的市值，通常情況下，購(gòu)買法下的廣東宜華2007-2008年年報(bào)只會(huì)虧損，不會(huì)盈利，那么宜華地產(chǎn)2007年1.13億元凈利、2008年0.82億元凈利又來(lái)自哪里？從2007-2008年年報(bào)中不難看出，盡管房地產(chǎn)都發(fā)生了溢價(jià)，但宜華地產(chǎn)僅抬高了待開發(fā)地塊的價(jià)值，明顯壓低開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本的價(jià)值，將其賬面價(jià)值等同于公允價(jià)值，原因在于宜華集團(tuán)對(duì)2007-2009年宜華地產(chǎn)業(yè)績(jī)作了承諾，如果將開發(fā)成本或開發(fā)產(chǎn)品價(jià)值調(diào)上去，等于將成本調(diào)上去，則以后盈利壓力非常大?？梢哉f(shuō)，如果沒有宜華集團(tuán)及宜華地產(chǎn)人為壓低廣東宜華開發(fā)成本和產(chǎn)品，則宜華地產(chǎn)2008年必虧無(wú)疑。

2009年，滬深兩市共有95家上市公司的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)提交股東大會(huì)審議，涉及注入資產(chǎn)的有87家，賬面值合計(jì)1727.89億元，經(jīng)評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值為2748.77 億元，評(píng)估增值率平均為59.08%，其中注入資產(chǎn)價(jià)值最大1家是長(zhǎng)江電力，賬面值835.63億元，評(píng)估后資產(chǎn)價(jià)值1073.15億元。若不計(jì)長(zhǎng)江電力，其余86家的資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后平均增值率為87.79%。其中最大增值率3446.03%，最小是-8.05%。在2009年過(guò)會(huì)的57個(gè)項(xiàng)目中，55個(gè)項(xiàng)目涉及關(guān)聯(lián)交易，占總數(shù)的96.49%，其中53個(gè)項(xiàng)目均進(jìn)行了評(píng)估，49個(gè)項(xiàng)目中置入資產(chǎn)直接以評(píng)估結(jié)果定價(jià)。2009年度經(jīng)并購(gòu)重組委審核通過(guò)的案例中，以評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)定價(jià)的占92.98%，其中以評(píng)估結(jié)果直接定價(jià)的占85.96%；涉及直接資產(chǎn)交易的上市公司重大資產(chǎn)重組案例100%進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，其中92%以上的資產(chǎn)交易定價(jià)直接使用評(píng)估結(jié)果。不難看出，資產(chǎn)評(píng)估已成為上市公司資產(chǎn)重組定價(jià)的核心。

截止2010年4月，全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)已達(dá)3500余家（孫樹明，2010），注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師3萬(wàn)多人，資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員達(dá)到8萬(wàn)多人，由證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部聯(lián)合批準(zhǔn)的從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有70家。就我國(guó)的價(jià)值評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)情況而言，2007年前有兩次全國(guó)性的檢查驗(yàn)收工作：1999年由中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)進(jìn)行的全行業(yè)清理整頓的檢查、抽查及驗(yàn)收工作和2004年由財(cái)政部組織的全國(guó)范圍的對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行的全面檢查工作。2004年檢查的內(nèi)容主要包括評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立條件和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。檢查結(jié)果數(shù)據(jù)顯示：全國(guó)不涉及證券業(yè)務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)共3355家，檢查中發(fā)現(xiàn)問題的就達(dá)到了1871家，占總數(shù)的55.8%，暴露的問題總數(shù)達(dá)到5130個(gè)。所有問題中，執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題4125個(gè)，所占比例最大，為80.41%；評(píng)估機(jī)構(gòu)不符合設(shè)立條件的有565個(gè)，占11.01%。2007年9月，中評(píng)協(xié)了82號(hào)文件，要求中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)其會(huì)員進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。本次檢查是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)第一次自律性的檢查，共選取了22家特別團(tuán)體會(huì)員及其11家分所作為檢查對(duì)象，共抽查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)正式出具的122份評(píng)估報(bào)告，其中抽查價(jià)值評(píng)估報(bào)告82份，占抽查報(bào)告總數(shù)的67%以上，抽查無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告15份，占抽查報(bào)告總數(shù)的12％以上，主要根據(jù)現(xiàn)有的準(zhǔn)則、規(guī)范著重考察評(píng)估工作底稿、評(píng)估報(bào)告的完整性和規(guī)范性。與2004年的全面檢查相比，雖然很多方面有所改善，但通過(guò)案例分析及中國(guó)證監(jiān)會(huì)近年來(lái)對(duì)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查所得出的結(jié)論來(lái)看，本次檢查中所涉及的本質(zhì)問題更為突出，主要包括評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量、事務(wù)所內(nèi)部治理等。隨后，在2009年全國(guó)性的資產(chǎn)評(píng)估檢查中，上述問題同樣存在，如上市公司購(gòu)買資產(chǎn)的評(píng)估增值率顯著高于出售資產(chǎn)的評(píng)估增值率、少數(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于整體資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)論以及單項(xiàng)資產(chǎn)的具體評(píng)估政策方面選擇性地使用評(píng)估方法、部分項(xiàng)目評(píng)估方法的選用以及評(píng)估結(jié)果的取舍受制于交易各方在博弈中的主動(dòng)權(quán)、交易的目的、資產(chǎn)的性質(zhì)、交易的關(guān)聯(lián)性、重組方案設(shè)計(jì)的局限性等多種因素，從而大大影響了交易定價(jià)機(jī)制的正常運(yùn)作。這些情況的出現(xiàn)，除了新準(zhǔn)則自身的原因外（施超，2009），在一定程度上說(shuō)明資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管亟待加強(qiáng)和提高。

1.治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，缺少獨(dú)立性。評(píng)估業(yè)務(wù)的委托主體錯(cuò)位及評(píng)估機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)沒有真正獨(dú)立，使得評(píng)估師在執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)候缺少獨(dú)立性。在所有者（評(píng)估委托人）、經(jīng)營(yíng)者（被評(píng)估資產(chǎn)占有方）、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師（評(píng)估人）構(gòu)成的三方契約關(guān)系中，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師接受委托人的委托對(duì)經(jīng)營(yíng)者持有的資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行評(píng)估。只有當(dāng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師能夠完全依據(jù)事實(shí)對(duì)公允價(jià)值作出正確判斷和評(píng)估，并能夠不受任何影響地出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，所作出的評(píng)估結(jié)果才是公允的。正如前所述，在所有者、資產(chǎn)占有方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師三者形成的委托關(guān)系下，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師相對(duì)于資產(chǎn)占有方是獨(dú)立的，即所有者是“委托人”，事務(wù)所是“人”，管理當(dāng)局與事務(wù)所之間不存在任何契約或利益關(guān)系，從理論上說(shuō)可以保證其公正性。但由于評(píng)估業(yè)務(wù)的委托人實(shí)際上是公司的管理當(dāng)局，而董事會(huì)決定評(píng)估費(fèi)用的權(quán)力又被管理當(dāng)局控制，因此聘任、解聘事務(wù)所的真正權(quán)力掌握在管理層手中，委托主體的錯(cuò)位極大影響了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性。同時(shí)，部分從會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立出來(lái)的評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)際上沒有真正獨(dú)立，部分合并成立的評(píng)估機(jī)構(gòu)合并后治理結(jié)構(gòu)沒有真正建立起來(lái)，多頭管理依然存在，作為獨(dú)立性重要“保障”的內(nèi)控體系也未予以真正地實(shí)施。因此，如何在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管中保持注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性，減少相關(guān)方的利益沖突（Beauchamp & Owie，1988），對(duì)隨意更換評(píng)估師的行為予以更加嚴(yán)格的監(jiān)管（既包括對(duì)“接下家”的評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，也包括對(duì)委托方的監(jiān)管），尤其在公允價(jià)值環(huán)境下使其站在不偏不倚的立場(chǎng)，客觀獨(dú)立地出具評(píng)估報(bào)告是監(jiān)管亟待解決的首要問題。

2.規(guī)范體系不完善，缺乏相應(yīng)的機(jī)制。截止2009年，財(cái)政部、中評(píng)協(xié)等已陸續(xù)了包括2項(xiàng)基本準(zhǔn)則、8項(xiàng)具體準(zhǔn)則、2項(xiàng)評(píng)估指南、6項(xiàng)指導(dǎo)意見在內(nèi)的18項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)則并頒布實(shí)施了一系列辦法，包括《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（中評(píng)協(xié)[2005]18號(hào)）、《會(huì)員誠(chéng)信檔案管理辦法》（中評(píng)協(xié)[2006]96號(hào)）、《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒辦法》（中評(píng)協(xié)[2006]97號(hào)）、《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》（中評(píng)協(xié)[2006]98號(hào)）、《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》（中評(píng)協(xié)[2007]169號(hào)）、《關(guān)于從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有關(guān)管理問題的通知》（財(cái)企[2008]81號(hào)）和《資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)信息報(bào)備管理辦法》等，初步建立了統(tǒng)一的制度平臺(tái)，形成了較為完整的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。但迄今為止，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法及資產(chǎn)評(píng)估法尚未出臺(tái)，很難從法律上賦予資產(chǎn)評(píng)估的地位及明確權(quán)利和義務(wù)，且《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則―基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―無(wú)形資產(chǎn)》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估報(bào)告》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估程序》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―業(yè)務(wù)約定書》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―工作底稿》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―機(jī)器設(shè)備》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―不動(dòng)產(chǎn)》和《資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型指導(dǎo)意見》等資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的內(nèi)容也過(guò)于簡(jiǎn)單，難以為評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為提供真正意義上的指導(dǎo)、規(guī)范和監(jiān)督。因此，應(yīng)抓緊制定相應(yīng)的法律法規(guī)，進(jìn)一步完善準(zhǔn)入、退出和懲戒機(jī)制，繼續(xù)推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的建設(shè)，形成完整的法律規(guī)范體系。

加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管有效性的對(duì)策建議

（一）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)以逐步完善準(zhǔn)則體系

美、英等發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)用公允價(jià)值較早，在評(píng)估方面的經(jīng)驗(yàn)較多，因此，我國(guó)應(yīng)吸收、借鑒國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和做法（如為了保護(hù)中小股東的合法權(quán)益，實(shí)行少數(shù)股東聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)制度），結(jié)合我國(guó)公允價(jià)值運(yùn)用的實(shí)際情況積極參與國(guó)際協(xié)調(diào)，盡快建立和完善與國(guó)際通行慣例相一致且協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)及準(zhǔn)則、指南等來(lái)對(duì)原則性條款進(jìn)行更詳細(xì)的解釋（如，除現(xiàn)行準(zhǔn)則要求外，增加披露資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)人、評(píng)估方法的選擇、評(píng)估的金額和評(píng)估報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)要、最終交易價(jià)格與評(píng)估金額差異及原因等），規(guī)范評(píng)估程序，建立誠(chéng)信檔案，提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻，健全退出機(jī)制，加大懲罰力度，仿照國(guó)際上通常認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)3大目標(biāo)即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告（financial reporting）及相關(guān)信息的可靠性、經(jīng)營(yíng)（operation）的效率和效果、對(duì)法律法規(guī)的遵守（compliance）等有效地實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，通過(guò)評(píng)估立法從根本上解決評(píng)估行業(yè)管理體制問題，增強(qiáng)公允價(jià)值環(huán)境下評(píng)估報(bào)告的可用性。

（二）推行合伙制組織形式且加大事務(wù)所或合伙人的責(zé)任比重

改變以往由事務(wù)所兼營(yíng)評(píng)估業(yè)務(wù)的做法，改由專營(yíng)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展評(píng)估業(yè)務(wù)，并全面實(shí)行合伙制。在推進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度建立的同時(shí)，適當(dāng)加大事務(wù)所及發(fā)起人或合伙人的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任比例，增加違規(guī)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的賠償責(zé)任，提高違規(guī)者的投機(jī)成本，避免資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為利益驅(qū)動(dòng)而與企業(yè)聯(lián)合造假的行為。

（三）促進(jìn)業(yè)界合作以加大信息共享力度

從西方實(shí)踐來(lái)看，資產(chǎn)評(píng)估和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系正變得日趨密切。對(duì)這種業(yè)界合作的最大推動(dòng)力，來(lái)自于向“公允價(jià)值”會(huì)計(jì)的逐漸轉(zhuǎn)化。2006年9月，《公允價(jià)值計(jì)量》（157號(hào)）的正式對(duì)美國(guó)評(píng)估業(yè)產(chǎn)生了重大影響，美國(guó)各大評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合起來(lái)，積極與會(huì)計(jì)界、立法界和相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行溝通，努力推動(dòng)評(píng)估業(yè)與會(huì)計(jì)業(yè)的合作。公允價(jià)值的廣泛應(yīng)用加強(qiáng)了資產(chǎn)評(píng)估與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合作，使得會(huì)計(jì)信息責(zé)任體系由以往的會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的二維責(zé)任體系發(fā)展成為會(huì)計(jì)責(zé)任、評(píng)估責(zé)任和審計(jì)責(zé)任構(gòu)成的三維責(zé)任體系。在上市公司的信息披露中，會(huì)計(jì)、審計(jì)與評(píng)估起著各自不同的作用，各自承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)是從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)承擔(dān)的管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；評(píng)估是對(duì)被重組資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的合理性、正確性、公允性承擔(dān)責(zé)任。例如，資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制需要利用資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)服務(wù)提供相關(guān)公允價(jià)值結(jié)論；在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，可借用審計(jì)的專業(yè)結(jié)論，參考會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；審計(jì)也可采納以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的單項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估結(jié)果。作為公允價(jià)值應(yīng)用的保障，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)與會(huì)計(jì)部門積極溝通，加強(qiáng)配套數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，明確公允價(jià)值確定的方法、影響因素等，或適時(shí)出臺(tái)相關(guān)的操作細(xì)則，以加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)界的指導(dǎo)，促進(jìn)會(huì)計(jì)界與審計(jì)界對(duì)公允價(jià)值評(píng)估結(jié)果的認(rèn)可和采納。

（四）加強(qiáng)自律監(jiān)管并建立行業(yè)與政府的雙重監(jiān)管體系

行業(yè)內(nèi)部自律監(jiān)管和政府外部監(jiān)管是保證評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的兩個(gè)重要手段。行業(yè)自律檢查是目前規(guī)范上市公司評(píng)估業(yè)務(wù)的最有效手段之一。公允價(jià)值環(huán)境下，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步提升行業(yè)自律監(jiān)管水平，完善監(jiān)管制度，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查，建立日常監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，同時(shí)，加強(qiáng)評(píng)估行業(yè)與政府的協(xié)同監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管的有效統(tǒng)一。

資本市場(chǎng)的主要功能之一就是對(duì)上市公司的信息進(jìn)行充分披露，但在市場(chǎng)環(huán)境不成熟的情況下，尤其隨著投資性房地產(chǎn)、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣易、金融工具等公允價(jià)值計(jì)量比重的日益增加，能否真實(shí)、有效地對(duì)上市公司的信息進(jìn)行披露，則需要資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的緊密配合（周勤業(yè)，2009）。縱觀二十年的發(fā)展歷程，評(píng)估行業(yè)與資本市場(chǎng)互相促進(jìn)，互動(dòng)共生。在今后的發(fā)展中，應(yīng)大力加強(qiáng)公允價(jià)值評(píng)估問題的理論研究，尤其要針對(duì)上市公司并購(gòu)重組評(píng)估實(shí)踐中涉及到公允價(jià)值方面的突出問題，加強(qiáng)上市公司并購(gòu)重組評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)準(zhǔn)則的制定工作，完善涉及上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)的評(píng)估準(zhǔn)則，提升執(zhí)業(yè)規(guī)范化程度，規(guī)范評(píng)估實(shí)踐應(yīng)用，提高評(píng)估結(jié)果的合理性，創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，促進(jìn)整個(gè)評(píng)估行業(yè)有序健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

關(guān)鍵詞 資產(chǎn)評(píng)估；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；中介服務(wù)；產(chǎn)權(quán)主體

一、存在的主要問題

(一)企業(yè)、單位認(rèn)識(shí)不到位

目前社會(huì)上一些企業(yè)、單位對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的作用及重要意義認(rèn)識(shí)不夠，視資產(chǎn)評(píng)估為可有可無(wú)，甚至認(rèn)為委托資產(chǎn)評(píng)估是給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)，找麻煩。原應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的企業(yè)許多則從本單位利益出發(fā)，逃避資產(chǎn)評(píng)估。致使一些企業(yè)在與外商合資、合作時(shí)，僅以賬面凈值同外商談判簽約，或先與外商簽訂合同后補(bǔ)辦資產(chǎn)評(píng)估手續(xù)，使資產(chǎn)評(píng)估流于形式。當(dāng)前國(guó)企在管理層收購(gòu)(MBO)及出售過(guò)程中，人為操縱評(píng)估值，導(dǎo)致評(píng)估值嚴(yán)重脫離評(píng)估標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

(二)評(píng)估行業(yè)管理混亂

有人這樣戲稱我國(guó)當(dāng)今的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)“戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，割據(jù)混戰(zhàn)”，行業(yè)缺乏真正的管理，進(jìn)而導(dǎo)致了行業(yè)本身的停滯不前。分析我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)現(xiàn)狀，存在嚴(yán)重的多頭管理問題。[1]比如現(xiàn)今存在的除注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師外，還有房產(chǎn)、土地、物價(jià)部門等多種評(píng)估資格，這些資格的行政主管部門往往出于自身利益考慮，放棄原則，惡意競(jìng)爭(zhēng)，形成評(píng)估行業(yè)的各種不良風(fēng)氣，給行業(yè)的發(fā)展蒙上了一層陰影。

(三)評(píng)估過(guò)程無(wú)法可依

當(dāng)前，許多業(yè)內(nèi)人士對(duì)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的立法滯后于行業(yè)發(fā)展而表示了擔(dān)憂。一位業(yè)內(nèi)資深人士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，在相關(guān)的立法出臺(tái)之前，他們只能憑自己的理解去執(zhí)業(yè)，沒辦法，無(wú)法可依呀！由于法律建設(shè)方面存在的缺陷，使注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師行業(yè)相比，發(fā)展相對(duì)曲折和緩慢，幾經(jīng)成為輿論界特別關(guān)注的社會(huì)弱勢(shì)行業(yè)，甚至人們一度對(duì)其發(fā)展前景失去信心。

(四)行政干預(yù)過(guò)多

一是行政干預(yù)評(píng)估結(jié)果：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)屬于中介機(jī)構(gòu)，其評(píng)估程序和方法堅(jiān)持按《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及其施行細(xì)則執(zhí)行，不應(yīng)受行政機(jī)關(guān)或社會(huì)團(tuán)體的干擾。[2]但現(xiàn)實(shí)情況表明，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，特別是行業(yè)性事務(wù)所在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，行政干預(yù)行為時(shí)有發(fā)生，使評(píng)估人員難以按照實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估操作，迫使評(píng)估機(jī)構(gòu)粗放評(píng)估，違背了評(píng)估的公正性和科學(xué)性。

(五)評(píng)估質(zhì)量有待提高

有的評(píng)估報(bào)告不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向委托方及時(shí)報(bào)告，滿足不了委托方從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。有的事務(wù)所根本沒有設(shè)置專職資產(chǎn)評(píng)估或評(píng)估人員，待承攬了評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，才臨時(shí)聘用人員去搞，質(zhì)量保證不了。由于缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估程序和工作規(guī)范，有的事務(wù)所在評(píng)估時(shí)比較忙亂，操作上有各行其是的現(xiàn)象。行業(yè)壟斷行為導(dǎo)致質(zhì)量下降。各行業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)(有的并沒有評(píng)估資格)把企業(yè)整體資產(chǎn)肢解開來(lái)評(píng)估，既不能保證整體資產(chǎn)結(jié)果的科學(xué)準(zhǔn)確，也會(huì)影響整體評(píng)估水平的提高。

二、采取的對(duì)策

(一)抓好宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)

加大資產(chǎn)評(píng)估的宣傳力度。廣泛深入地宣傳資產(chǎn)評(píng)估工作的必要性和重要意義，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)單位認(rèn)識(shí)其重要性和必要性，增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估的全員意識(shí)。要讓企業(yè)和有關(guān)部門都認(rèn)識(shí)到：為了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，一個(gè)重要的條件就是合理確定企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值，而完成這一要求的基本工作就是資產(chǎn)評(píng)估。

(二)規(guī)范行業(yè)管理

加強(qiáng)對(duì)各評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格審查和管理。不具備評(píng)估條件的，堅(jiān)決不審批。對(duì)雖已有資格，但在評(píng)估操作中造成嚴(yán)重后果的應(yīng)堅(jiān)決取消其評(píng)估資格。維護(hù)社會(huì)審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的信譽(yù)，讓全社會(huì)來(lái)評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)評(píng)估工作水平、接受與監(jiān)督社會(huì)審計(jì)的資產(chǎn)評(píng)估工作。CPA-注冊(cè)會(huì)計(jì)師，CPV-注冊(cè)評(píng)估師，CIA-注冊(cè)審計(jì)師盡快實(shí)現(xiàn)“多師合并”，也許是挽救我國(guó)評(píng)估行業(yè)需要做的最最重要的事情之一。可想而知，這件事實(shí)際操作起來(lái)可能會(huì)有一定難度。因?yàn)檫@涉及到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整問題，還關(guān)系到一些部門職能的調(diào)整和一系列法律配套措施的出臺(tái)。[3]但是，只要各部門從大局看問題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，從維護(hù)國(guó)家的利益、黨的利益出發(fā)，就是犧牲點(diǎn)兒自己的利益，我想也不是不可以的吧？

(三)盡快出臺(tái)相應(yīng)法律、法規(guī)

《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》兩個(gè)征求意見稿和此前時(shí)候出臺(tái)的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―無(wú)形資產(chǎn)》，標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估立法工作已走上了正軌。但是我們可以看到，這兩個(gè)征求意見稿，制定的內(nèi)容均太過(guò)原則化，缺乏實(shí)際可操作性。建議早日出臺(tái)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》和《資產(chǎn)評(píng)估法》，使資產(chǎn)評(píng)估真正做到有法可依。[4]

(四)提高CPV的地位和待遇

注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師CPV有原中評(píng)協(xié)管理，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA由中注協(xié)管理，2000后，按國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)清理整頓領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一布置，中主協(xié)歸入中注協(xié)管理，實(shí)行了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA的合并。但從實(shí)際情況看，合并后的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)存在的部門割據(jù)、惡意競(jìng)爭(zhēng)、無(wú)法可依等問題不但未得到有效解決，反而在某些方面出現(xiàn)惡化的苗頭。[5]CPV的地位也大不如原由中評(píng)協(xié)管理時(shí)的境況。不論從薪酬待遇、被重視的程度還是其他方面都大幅縮水，CPV的地位已大不如前。既然都在中注協(xié)管理下，就應(yīng)該將CPV與CPA同樣對(duì)待，這是提高其地位的前提條件。

(五)提高質(zhì)量，鞏固提高

精選人員隊(duì)伍。由于資產(chǎn)評(píng)估受評(píng)估對(duì)象的影響，難度較大，需要組織不一定經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員及知識(shí)、能力結(jié)構(gòu)合理的評(píng)估小組，這對(duì)提高評(píng)估質(zhì)量較快、較好地完成評(píng)估任務(wù)有事半功倍的作用。嚴(yán)格工作程序。要堅(jiān)持先立項(xiàng)后評(píng)估，評(píng)估中必須堅(jiān)持真實(shí)性、科學(xué)性、可行性和公平性等原則，做到客觀、公正、合理、實(shí)事求是。為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整，維護(hù)當(dāng)事者的合法權(quán)益，要嚴(yán)格按照法規(guī)及真實(shí)資料，公正地進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。關(guān)鍵是要確保資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量，質(zhì)量是搞好資產(chǎn)評(píng)估的生命線，有了質(zhì)量就有了評(píng)估的信譽(yù)。

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是一個(gè)及具發(fā)展前景的新興中介行業(yè)。對(duì)于他的健康有序的發(fā)展需要國(guó)家有關(guān)部門的正確引導(dǎo)與大力扶持。評(píng)估行業(yè)在發(fā)展中存在的一系列問題，但只要我們能正視這些問題，并采取積極有效的措施解決這些問題，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)必將蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]易小華.工程量清單報(bào)價(jià)淺析[J].水利水電工程造價(jià)，2007(1):15-17.

[2]單偉.談工程量清單報(bào)價(jià)[J].中國(guó)有色建設(shè)，2006(1):31-34.

[3]黃榮.淺議工程量清單投標(biāo)報(bào)價(jià)[J].建設(shè)經(jīng)濟(jì)，2007(5):163-164.

[4]2007年全國(guó)注冊(cè)評(píng)估師考試用書編寫組.經(jīng)濟(jì)法[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

第8篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

第一條為規(guī)范企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第91號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)）及其各級(jí)子企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

第三條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱中央企業(yè)）及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。

第五條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，完善資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的檔案管理，做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告工作。

省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第二章資產(chǎn)評(píng)估

第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

（二）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；

（四）非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；

（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；

（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

（九）資產(chǎn)涉訟；

（十）收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn)；

（十一）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

（十二）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（一）經(jīng)各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；

（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)。

第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

第九條企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；

（二）具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；

（三）具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長(zhǎng)；

（四）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（五）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。

第三章核準(zhǔn)與備案

第十二條凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告下列有關(guān)事項(xiàng)：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；

（二）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況；

（三）資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況；

（四）選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長(zhǎng)情況；

（五）資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度安排情況。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第十四條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)；對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第十五條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件；

（二）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表；

（三）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；

（五）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（包括評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔）；

（六）與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；

（七）資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；

（八）其他有關(guān)材料。

第十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)；

（三）評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（四）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（五）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

（六）評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)；

（七）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾；

（八）評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（九）參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。

第十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，將備案材料逐級(jí)報(bào)送給國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對(duì)材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與備案評(píng)審。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案需報(bào)送下列文件材料：

（一）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表一式三份；

（二）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說(shuō)明和評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔）；

（三）與資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

（四）其他有關(guān)材料。

第十九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以備案：

（一）資產(chǎn)評(píng)估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

（三）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；

（四）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；

（六）評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。

第二十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第二十一條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

第二十二條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

第四章監(jiān)督檢查

第二十三條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況，定期或者不定期地對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查。

第二十四條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；

（二）評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；

（三）企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性；

（四）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格；

（五）資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異；

（六）經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)與評(píng)估結(jié)果的差異；

（七）評(píng)估工作底稿；

（八）評(píng)估依據(jù)的合理性；

（九）評(píng)估報(bào)告對(duì)重大事項(xiàng)及其對(duì)評(píng)估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實(shí)際情況的差異；

（十）其他有關(guān)情況。

第二十五條省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第二十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的抽查結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門。

第五章罰則

第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效：

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；

（二）聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；

（三）向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；

（四）應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。

第二十八條企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十條有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目抽查工作不予配合的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十二條境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第三十三條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作，參照本辦法執(zhí)行。

第9篇：資產(chǎn)評(píng)估管理辦法范文

1.評(píng)估目的

一般來(lái)說(shuō)，外資并購(gòu)確定成交價(jià)格需經(jīng)過(guò)評(píng)估、定價(jià)、談判、成交四個(gè)階段。資產(chǎn)評(píng)估的目的并不是確定最終成交價(jià)，其只是作為一種工具或手段，為交易各方及評(píng)估報(bào)告使用者（如外資主管部門及國(guó)有資產(chǎn)管理部門）提供參考依據(jù)。因此，我們應(yīng)該對(duì)外資并購(gòu)中資產(chǎn)評(píng)估的作用給予客觀評(píng)價(jià)，不應(yīng)高估或低估。但不容忽視的是，在外資并購(gòu)實(shí)務(wù)中，很多并購(gòu)當(dāng)事人委托評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估的目的僅僅是“走過(guò)場(chǎng)”，以滿足外資部門及/或國(guó)資部門的文件審核需要；更有甚者，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)指手畫腳，將評(píng)估結(jié)果達(dá)到其要求作為委托評(píng)估機(jī)構(gòu)或支付評(píng)估費(fèi)用的前提條件。

2.評(píng)估范圍

在實(shí)施評(píng)估前，明確資產(chǎn)評(píng)估的范圍也是十分重要和必要的，因?yàn)樵u(píng)估的目的和范圍決定了評(píng)估工作的組織和評(píng)估方法的選擇。評(píng)估范圍因并購(gòu)形式的不同而有所不同：外資并購(gòu)方式可分為股權(quán)并購(gòu)和資產(chǎn)并購(gòu)，亦可分為整體并購(gòu)和部分并購(gòu)，相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估范圍也有所不同。例如在整體并購(gòu)的情況下，應(yīng)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)包括被并購(gòu)企業(yè)的有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)應(yīng)考慮被并購(gòu)企業(yè)的商譽(yù)；在部分并購(gòu)的情況下，資產(chǎn)評(píng)估的范圍則只包括一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)。此外，交易性質(zhì)、交易架構(gòu)、交易方案及交易稅負(fù)等因素都會(huì)影響到評(píng)估范圍的確定。許多評(píng)估機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)并購(gòu)的評(píng)估過(guò)程往往只注重對(duì)有形資產(chǎn)的評(píng)估，而忽略了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)（尤其是商譽(yù)）的評(píng)估，導(dǎo)致了評(píng)估結(jié)果不公允乃至國(guó)有資產(chǎn)的流失。

3.評(píng)估機(jī)構(gòu)

外資并購(gòu)中的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須為中國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的具有相應(yīng)資質(zhì)（如國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估）的評(píng)估機(jī)構(gòu)，該等評(píng)估機(jī)構(gòu)一般由并購(gòu)當(dāng)事人共同選定。值得注意的是：外資并購(gòu)中的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)不能為同一個(gè)機(jī)構(gòu)。

4.評(píng)估方法

資產(chǎn)評(píng)估的基本方法有三種：收益法、市場(chǎng)法和成本法。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場(chǎng)法和成本法三種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或多種資產(chǎn)評(píng)估基本方法。

企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的收益法，是指通過(guò)將被評(píng)估企業(yè)預(yù)期收益資本化或折現(xiàn)以確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估思路，收益法中常用的兩種具體方法是收益資本化法和未來(lái)收益折現(xiàn)法；企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的市場(chǎng)法，是指將評(píng)估對(duì)象與參考企業(yè)、在市場(chǎng)上已有交易案例的企業(yè)、股東權(quán)益、證券等權(quán)益性資產(chǎn)進(jìn)行比較以確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估思路，市場(chǎng)法中常用的兩種方法是參考企業(yè)比較法和并購(gòu)案例比較；企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的成本法也稱資產(chǎn)基礎(chǔ)法，是指在合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估思路，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，成本法一般不應(yīng)當(dāng)作為惟一使用的評(píng)估方法。

很多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，筆者認(rèn)為該等做法很值得商榷，至少不符合并購(gòu)規(guī)定所要求的“國(guó)際通行的評(píng)估方法”。判斷資產(chǎn)的價(jià)值要考慮很多因素，其中包括收益等，而不僅僅是帳面成本?？匆粋€(gè)企業(yè)值不值錢，就是看它的贏利能力，如果把它賣來(lái)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，是看它最終的贏利能力。筆者認(rèn)為，在三種評(píng)估方法中，往往可以根據(jù)實(shí)際情況把其中一種作為主要方法，其它的作為次要方法及/或驗(yàn)證方法。

5.評(píng)估結(jié)果

評(píng)估是一個(gè)藝術(shù)，為了最終得到各方的認(rèn)可，要經(jīng)過(guò)很多溝通、討論。在討論過(guò)程當(dāng)中，評(píng)估師要始終保持其獨(dú)立性。如果出現(xiàn)重大變化或評(píng)估報(bào)告有效期(國(guó)內(nèi)一般為一年)已過(guò)，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行評(píng)估。請(qǐng)注意，評(píng)估報(bào)告日期和外資并購(gòu)成交日可能存在較長(zhǎng)時(shí)間，專業(yè)律師起草并購(gòu)合同時(shí)應(yīng)考慮到并購(gòu)對(duì)價(jià)的調(diào)整問題。此外，在外資并購(gòu)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格百分之九十的情況下，可能無(wú)法獲得外資部門及/或國(guó)資部門的認(rèn)可，在此情況下并購(gòu)當(dāng)事人應(yīng)事先與相關(guān)外資及/或國(guó)資部門進(jìn)行充分溝通。

6.國(guó)有資產(chǎn)