財務(wù)公司合規(guī)管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務(wù)公司合規(guī)管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務(wù)公司合規(guī)管理范文

摘 要 經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理和金融資源的司庫管理取得了一定的成功。在這方面，中國石油保持了國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)中的領(lǐng)先地位。以結(jié)算中心和財務(wù)公司為依托，中國石油實施了有效的資金集中管理，提高了資金使用效率。在此基礎(chǔ)上，中國石油構(gòu)建了功能齊全的大司庫體系，將財務(wù)管理推舉到一個新的高度。文中研究了大司庫的主要特點和建設(shè)司庫體系的3個主要步驟。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 集中管理 司庫 中國石油

上世紀(jì)80年代后期，西方跨國企業(yè)形成了對資金的集中管理模式，隨后發(fā)展為對金融資源的司庫管理模式。我國企業(yè)也逐步借鑒和實踐了這些管理模式。中國石油天然氣集團(tuán)公司（簡稱中國石油）自1998年開始探索財務(wù)集中管理模式，至2009年在其股份公司實現(xiàn)了會計一級集中核算，財務(wù)管理在國內(nèi)企業(yè)中處于領(lǐng)先地位。為配合實現(xiàn)到2020年建設(shè)成為世界一流綜合性國際能源公司的發(fā)展目標(biāo)，中國石油于2009年啟動了大司庫建設(shè)項目，歷經(jīng)3年的學(xué)習(xí)、借鑒、創(chuàng)新與刻苦攻關(guān)，目前該項目已處于逐步全面推廣應(yīng)用階段。由此，中國石油堪稱是我國企業(yè)集團(tuán)在資金集中管理與司庫管理方面成功實踐的優(yōu)秀例證。

一、我國企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理

自上世紀(jì)80年代末開始，我國的企業(yè)集團(tuán)逐步認(rèn)識到，實施資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金管理的有效手段，通過資金集中管理可實現(xiàn)整個集團(tuán)范圍內(nèi)的增收節(jié)支，提高資金使用效率，降低資金使用成本，防范金融風(fēng)險。不同特點的企業(yè)集團(tuán)嘗試選擇統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、內(nèi)部銀行、結(jié)算中心和財務(wù)公司等不同的模式作為資金集中管理的實現(xiàn)手段。其中，結(jié)算中心和財務(wù)公司是實現(xiàn)資金集中管理模式的主流，它們的職能較為全面。從財務(wù)公司的發(fā)展?fàn)顩r可以折射出我國企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的發(fā)展程度。1987年，中國人民銀行批設(shè)第一家東風(fēng)汽車工業(yè)財務(wù)公司，標(biāo)志著財務(wù)公司在中國誕生。1996年，中國人民銀行出臺了《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理暫行辦法》，第一次對財務(wù)公司的機(jī)構(gòu)設(shè)立、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)督管理、市場退出等以專門法規(guī)的形式進(jìn)行了規(guī)范，特別是針對財務(wù)公司對資本市場的參與進(jìn)行了嚴(yán)格限制。之后又有多部有關(guān)財務(wù)公司規(guī)范發(fā)展的法規(guī)出臺，監(jiān)管部門對財務(wù)公司的功能定位、業(yè)務(wù)范圍和監(jiān)管政策不斷調(diào)整，使得財務(wù)公司明確了發(fā)展方向，端正了經(jīng)營理念。財務(wù)公司得到迅速發(fā)展，整體實力不斷壯大。2011年，全國財務(wù)公司利潤總額躍至360億元，凈資產(chǎn)收益率15.65%，實現(xiàn)稅收115億元，結(jié)算業(yè)務(wù)量達(dá)134.39萬億元；行業(yè)平均資金歸集率為49.28%，其中27家財務(wù)公司資金歸集率在60～90%。截至2012年11月末，全國145家財務(wù)公司表內(nèi)外資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到34416億元，所服務(wù)的企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)規(guī)模超過30萬億元，行業(yè)平均資本充足率達(dá)到27.44%，不良資產(chǎn)率為0.15%，流動性比率為59.4%，均高于監(jiān)管要求。[1]鑒于財務(wù)公司與結(jié)算中心兩模式各有優(yōu)勢，一些企業(yè)集團(tuán)同時設(shè)立了財務(wù)公司與結(jié)算中心，使兩者優(yōu)勢互補(bǔ)，這樣既強(qiáng)化了資金集中管理的力度又充分發(fā)揮了對外融資作用。

就中國石油來說，其結(jié)算中心和財務(wù)公司起著集團(tuán)資金集中管理的中心樞紐作用。中國石油的資金結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開戶，各二級單位在結(jié)算中心開戶，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理各成員單位的內(nèi)外部結(jié)算。在結(jié)算中心內(nèi)，資金所有權(quán)不變，結(jié)算中心只是負(fù)責(zé)監(jiān)督各成員單位按預(yù)算控制資金支出，結(jié)算中心內(nèi)部有償調(diào)劑資金余缺。結(jié)算中心的成立改變了中國石油曾經(jīng)賬戶林立、資金分散的狀態(tài)，提高了資金使用效率。中油財務(wù)公司是中國石油的“內(nèi)部銀行”，具有結(jié)算中心所不具備的作用：既可以作為結(jié)算中心協(xié)助集團(tuán)總部管理賬戶和進(jìn)行資金結(jié)算，也可以跨區(qū)域甚至跨國開展相關(guān)業(yè)務(wù)；既可以管理內(nèi)部資金，也可以對外投資、融資和信貸。作為金融機(jī)構(gòu)和獨立法人，中油財務(wù)公司既有商業(yè)銀行一樣的中介職能，又有超越商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢，在貨幣市場、資本市場、銀行間市場、交易所市場等各類金融市場為集團(tuán)公司進(jìn)行資金集中管理和調(diào)劑。依托財務(wù)公司這個平臺，中國石油實現(xiàn)了內(nèi)部封閉結(jié)算。通過財務(wù)公司的內(nèi)部封閉結(jié)算網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付結(jié)算，流程短、速度快、資金動用量少，提高了資金運行效率，也解決了貨款拖欠問題；同時也奠定了收支兩條線的基礎(chǔ)。境內(nèi)外企業(yè)通過在財務(wù)公司開立在岸/離岸賬戶，借助設(shè)在北京、香港、新加坡和迪拜4地的外匯資金池，集團(tuán)實現(xiàn)了對全球幾十個國家、上千個賬戶的外匯資金進(jìn)行歸集和集中管理。至大司庫項目啟動之初的2009年前后，全集團(tuán)的資金集中度已經(jīng)達(dá)到了約85%。[2]

二、中國石油的大司庫體系

對于象GE、Shell、BP等這樣的國際一流跨國公司，司庫管理已成為普遍采用的先進(jìn)的金融資源管理模式，[3]這種現(xiàn)代化的管理理念不斷影響著我國企業(yè)的決策者，特別是自2004年招商銀行被GE公司選為在華獨家進(jìn)行外幣資金集中管理的銀行以來，司庫管理模式在我國有了明顯發(fā)展。中國石油是我國境內(nèi)真正全面建立司庫制度的首家企業(yè)集團(tuán)。[4]

在資金集中管理已有很大發(fā)展的基礎(chǔ)上，中國石油為進(jìn)一步消除監(jiān)管漏洞、提高資金的歸集度、防范資金風(fēng)險以及適應(yīng)跨國業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，于2009年啟動了大司庫體系的構(gòu)建進(jìn)程。所謂大司庫，就是按照“服務(wù)主業(yè)、安全至上、效率優(yōu)先”的原則，通過結(jié)算集中、現(xiàn)金池統(tǒng)一、多渠道融資、多元化投資、風(fēng)險全面管理、信息系統(tǒng)集成等手段，統(tǒng)籌管理金融資源，統(tǒng)一管理金融業(yè)務(wù)，有效控制金融風(fēng)險，保障生產(chǎn)經(jīng)營的需要。通過理論研究、制度設(shè)計、流程建設(shè)和在舊有資金管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上改造、開發(fā)與集成，中國石油成功構(gòu)建了包括營運資金、結(jié)算、理財、風(fēng)險管理和決策支持5個子系統(tǒng)、包含流動性、債務(wù)融資、金融市場投資、司庫風(fēng)險管理等50個功能模塊、1299個功能點的大司庫信息系統(tǒng)，藉此系統(tǒng)來實現(xiàn)集團(tuán)對金融資源的管理，包括現(xiàn)金流管理、融資管理、投資管理、風(fēng)險控制和管理、衍生品交易管理、利率匯率管理、流動性管理、司庫流程和電子系統(tǒng)管理、銀行關(guān)系管理、客戶關(guān)系管理、合同管理等。目前，該系統(tǒng)正在其部分企業(yè)試運行，全面推廣應(yīng)用在即。中國石油的大司庫系統(tǒng)在構(gòu)造、功能和效果方面具有如下特點：

（1）大司庫系統(tǒng)建設(shè)的最大創(chuàng)新在于緊緊依托財務(wù)公司。[5]將財務(wù)公司舊有系統(tǒng)大規(guī)模升級改造，使其成為中國石油的統(tǒng)一結(jié)算平臺，擔(dān)當(dāng)所有企業(yè)對外收支結(jié)算、對內(nèi)結(jié)算清算的通道，通過將原有收支兩條線銀行賬戶與財務(wù)公司賬戶的直聯(lián)使得總分賬戶聯(lián)動，將企業(yè)收支全部納入集團(tuán)統(tǒng)一資金池管理。對外資金收入由原來的日終歸集改為實時歸集；由原來的在銀行進(jìn)行逐級歸集，改為在財務(wù)公司內(nèi)部逐級歸集；在對外資金支付上，由原來的企業(yè)直接從銀行對外支付，改為由財務(wù)公司對外統(tǒng)一支付，實現(xiàn)所有支付信息的全面歸集。

（2）大司庫系統(tǒng)與ERP、會計核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、投資計劃系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、銀行關(guān)系管理系統(tǒng)、客戶信息系統(tǒng)以及網(wǎng)上報銷等系統(tǒng)無縫隙地集成對接，最大限度地實現(xiàn)信息共享。這些局部系統(tǒng)作為大司庫系統(tǒng)中的不同功能模塊，共同服務(wù)于資金管理。這一整合有助于中國石油實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部所有經(jīng)營實體的現(xiàn)金管理、投融資和風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金頭寸、資金交易和資金流向的多方式實時監(jiān)控，實現(xiàn)通過實時獲取市場價格和情景分析來完善投資組合管理目標(biāo)。

（3）大司庫系統(tǒng)構(gòu)筑了財務(wù)公司與商業(yè)銀行間的財銀直聯(lián)平臺和財務(wù)公司與集團(tuán)下屬分/子公司賬戶間的財企直聯(lián)平臺。這實現(xiàn)了實時記賬與定期對賬；通過與銀行共同定義和自主開發(fā)的報文格式，標(biāo)準(zhǔn)化了財務(wù)公司與銀行、財務(wù)公司與下屬分/子公司之間的資金池上收下劃和結(jié)算收支業(yè)務(wù)，大大提升了財務(wù)公司內(nèi)部銀行的服務(wù)功能。財銀直聯(lián)平臺的建立極大地減少了業(yè)務(wù)過程中的手工操作，從而減少了出錯概率，實現(xiàn)了效率提升；優(yōu)化之后的流程也有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，特別是在權(quán)責(zé)分離和合規(guī)管理方面作用突出。此外，這一平臺也使得中國石油在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)了集中統(tǒng)一的收支結(jié)算，降低了銀行的交易費用；提升了企業(yè)日常資金結(jié)算和內(nèi)部結(jié)算管理的有效性。

（4）大司庫體系構(gòu)建了中國石油中國區(qū)域內(nèi)的本外幣實體零余額資金池和跨境虛擬資金池。這一設(shè)計提升了中國石油全球資金的透明度，對于現(xiàn)金交易和多幣種現(xiàn)金余額的可見性大大增強(qiáng)。此外，準(zhǔn)確的資金信息也使中國石油對于現(xiàn)金頭寸預(yù)測的準(zhǔn)確性得到提高，為企業(yè)投資和融資決策提供切實可靠的依據(jù)。資金池及資金集中管理架構(gòu)使企業(yè)在準(zhǔn)確把握資金狀況的基礎(chǔ)上，降低了企業(yè)核心業(yè)務(wù)對營運資金的需求，使企業(yè)可以將富余資金投入多元化、符合中國石油風(fēng)險偏好的投資組合中，提高資金的回報率。

（5）為保證上市公司資金管理的獨立性，在財務(wù)公司大資金池里為股份公司設(shè)立一個獨立的資金池，其所有權(quán)和管理權(quán)歸于股份公司，并且資金池內(nèi)的余額會自動控制在關(guān)聯(lián)交易的限定額度之內(nèi)。

（6）雖然大司庫體系的建設(shè)在本質(zhì)上對舊有資金管理體系改動很大，尤其在業(yè)務(wù)流程方面，但在操作模式上并沒有把舊有基礎(chǔ)推倒重來，而是選擇在繼承的基礎(chǔ)上升級改造，最大限度地利用了舊有資源，包括機(jī)構(gòu)、設(shè)施、軟件、網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)驗等，充分體現(xiàn)了多快好省的原則。另外，為防止因建設(shè)大司庫體系而造成對現(xiàn)有架構(gòu)體制過度沖擊，創(chuàng)新地采用了通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)司庫的垂直管理模式。

三、司庫體系的構(gòu)建路徑

中國石油大司庫體系的實踐為我國大型企業(yè)集團(tuán)樹立了典范，總結(jié)其建設(shè)的經(jīng)驗可為其他企業(yè)提供借鑒。其大司庫的建設(shè)過程大致包括3個基本步驟，當(dāng)然在具體操作上，依據(jù)特點對某些內(nèi)容可多頭并行推進(jìn)。

（1）司庫建設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和溝通

對國內(nèi)企業(yè)來說，司庫管理尚屬新事物，建設(shè)司庫體系需要在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身的需求制定一個切實可行的、既與國際接軌又有個性化特征的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且需要在集團(tuán)所有部門與分公司、子公司之間認(rèn)真溝通，取得高度認(rèn)同。

（2）司庫理論建設(shè)和對已有制度與資源的梳理

建設(shè)司庫體系是一個制度規(guī)范、流程再造而不是一個推到重來的過程，對于企業(yè)多年來已經(jīng)形成的管理基礎(chǔ)，包括管理理念、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、信息資源，必須進(jìn)行認(rèn)真梳理、改造和創(chuàng)新，使之符合司庫體系構(gòu)成要素的要求。如中國石油對總部各部門、各分/子公司原有的400多個資金管理流程進(jìn)行從上到下、從橫向到縱向的整合，最終簡化為100多個流程。

（3）司庫系統(tǒng)集成和測試

將設(shè)計好的制度、流程等嵌入信息系統(tǒng)，形成司庫管理的操作平臺。該信息系統(tǒng)由多種信息管理資源整合而成，可實現(xiàn)內(nèi)外部多種數(shù)據(jù)系統(tǒng)的無縫對接，系統(tǒng)的各個部分形成有機(jī)、統(tǒng)一的整體。司庫系統(tǒng)在建設(shè)中，對不同功能的模塊可在某些單位先行測試，以分步遞進(jìn)的方式實現(xiàn)在整個集團(tuán)范圍的最終全面推廣。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡萍.穩(wěn)健前行 創(chuàng)新發(fā)展.金融時報.2012.12.31.

[2]王亞亞.財資管理要與國際化公司地位相匹配.中國外匯.2010（16）.

[3]張瑞君，徐婷芳.企業(yè)集團(tuán)金融資源的風(fēng)險管理研究.會計之友.2012（7上）.

第2篇：財務(wù)公司合規(guī)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)司庫；內(nèi)部資本市場

面對國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的戰(zhàn)略性機(jī)遇以及國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的需求，國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)開始走出國門參與國際市場競爭，國際化程度不斷提高。隨著 “走出去”戰(zhàn)略的實施，越來越多的中國企業(yè)通過跨國并購或直接投資等形式積極開拓海外市場。為縮小企業(yè)擴(kuò)張的雄心與支持其擴(kuò)張所需的管理能力之間的差距，建立“企業(yè)司庫”成為提升全球金融資源管控能力的有效方式。

一、企業(yè)司庫的概念

企業(yè)司庫就是以信息和通信技術(shù)為平臺，通過專業(yè)化管理，合理配置企業(yè)金融資產(chǎn)并做好風(fēng)險防范，為企業(yè)的價值增值和戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)司庫的基本職能是現(xiàn)金與流動性管理，具體包括資金計劃、結(jié)算管理、資金池管理、票據(jù)管理和往來管理。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢進(jìn)一步發(fā)展，司庫管理更加注重預(yù)測功能，強(qiáng)調(diào)短期投融資管理、財務(wù)風(fēng)險管理和金融機(jī)構(gòu)關(guān)系管理等職能。建立全球化、網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)力集中的企業(yè)司庫管理平臺可帶來資金成本、時間成本、人工成本的降低，是跨國公司提高管理效率的重要手段之一。

二、資金管理的理論研究

國外企業(yè)集團(tuán)在資金管理的理論研究和實踐探索方面發(fā)展較為成熟。相關(guān)的基礎(chǔ)理論主要有委托理論、內(nèi)部資本市場理論、有序融資理論等。在實證研究方面主要有流程再造理論、價值鏈理論、財務(wù)共享理論等。根據(jù)Shivdasani and Peyer（2001）的“內(nèi)部資本市場”觀點，集團(tuán)內(nèi)部成員單位擁有不同的投資機(jī)會，出于爭奪資源的內(nèi)生需求驅(qū)動，可能導(dǎo)致企業(yè)資源不能達(dá)到最優(yōu)配置。集團(tuán)總部應(yīng)站在全局角度考慮，通過權(quán)利、公司等級制度以及價格將資源集中后進(jìn)行重新配置。在融資渠道方面，企業(yè)通常優(yōu)先考慮成本最低的內(nèi)部融資，通過內(nèi)部資本市場可降低關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資成本和取得資金的難度。在資金管理模式上，從企業(yè)價值鏈入手，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程有助于將資源投入到創(chuàng)造更高附加值的業(yè)務(wù)中，最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

三、國外企業(yè)的司庫建設(shè)

目前，全球多數(shù)跨國企業(yè)集團(tuán)建立了司庫組織和全球司庫管理模式。例如，GE（美國通用電氣集團(tuán)）、SHELL（美國殼牌石油公司）、BP（英國石油公司）、Siemens（德國西門子集團(tuán)）等借助金融市場和金融工具將信息技術(shù)與企業(yè)管理創(chuàng)新有機(jī)融合，形成司庫組織架構(gòu)、管理流程、管理制度和信息系統(tǒng)的統(tǒng)一體，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金、融資、投資等的統(tǒng)一管理，從而對企業(yè)集團(tuán)全球化戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供強(qiáng)有力地支持。由于各國金融和政策環(huán)境的不同以及各大集團(tuán)管理目標(biāo)的差異，司庫管理也呈現(xiàn)出了各不相同的特點。以GE公司為例，作為GE的金融資源配置和運營平臺，按照業(yè)務(wù)的區(qū)域性劃分情況，分為國家、地區(qū)和全球司庫管理，各司庫獨立于各業(yè)務(wù)板塊，形成垂直的直線管理。如中國司庫受亞太地區(qū)司庫管理，亞太地區(qū)司庫受全球司庫管理。主要功能是現(xiàn)金池管理、融資服務(wù)、風(fēng)險管理、資金業(yè)務(wù)服務(wù)、合規(guī)管理、操作執(zhí)行等。

SHELL公司將司庫部門定義為成本中心，而非利潤中心，對于投資管理的指導(dǎo)原則是“安全性大于流動性，流動性大于回報”。公司的司庫部門分布在全球大約15個地區(qū)，主要包括資金運營管理、資本市場、資產(chǎn)并購等職能部門。其中資金運營管理部是人員分布最多的部門，主要職責(zé)一是管理現(xiàn)金及相應(yīng)風(fēng)險。二是作為公司與金融市場的唯一聯(lián)系界面，集中操作外匯交易、商業(yè)票據(jù)以及貨幣市場交易。三是負(fù)責(zé)管理公司內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)。目前SHELL公司的應(yīng)收賬款管理未包含在流動性管理中。此外，SHELL公司提出了“主要貨幣銀行”概念，即通過集團(tuán)各成員單位相同貨幣的銀行賬戶在同一家銀行開立，以達(dá)到便于管理和資金有效集中的目的。

四、我國的企業(yè)司庫建設(shè)

我國企業(yè)司庫管理實踐起步較晚，資金管理主要經(jīng)歷報賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財務(wù)公司、資金池五種模式。隨著全球化市場競爭更深層次的展開，國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)資金管理模式與國際接軌的速度逐漸加快，司庫管理方式因其豐富的管理內(nèi)涵并能創(chuàng)造顯著的管理效益，日益受到我國大型跨國企業(yè)的推崇，中化集團(tuán)、海爾集團(tuán)等率先開展企業(yè)司庫建設(shè)。以中石油為例，2009年提出以財務(wù)公司作為集團(tuán)統(tǒng)一的資金池和唯一的結(jié)算平臺，構(gòu)建大司庫管理體系的設(shè)想。通過借鑒國際司庫管理理念，利用強(qiáng)大的IT技術(shù)全面整合資金管理模式，采取業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、制度設(shè)計和系統(tǒng)集成等措施，構(gòu)建出獨具特色的司庫體系。2010年在“第國際資金和司庫管理會議”上，憑借其司庫戰(zhàn)略規(guī)劃和司庫管理提升項目榮獲歐洲金融頒發(fā)的 “評委推薦獎”。

五、我國企業(yè)司庫的發(fā)展機(jī)遇

縱觀國外企業(yè)司庫的發(fā)展道路，許多因素發(fā)揮著重要作用國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國際經(jīng)濟(jì)形勢、政府監(jiān)管環(huán)境、科技發(fā)展水平等。在這樣一個充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)的時代，中國的資金管理者們應(yīng)該行動起來，開發(fā)和建立更好的資金管理體系，這將是企業(yè)新的競爭力所在。

（1）國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的支持。隨著國務(wù)院針對中國資本市場改革的“新國九條”的，就股票市場、債券市場、期貨市場、私募市場以及擴(kuò)大資本市場開放等多方面提出一系列的指導(dǎo)意見，旨在優(yōu)化市場體系結(jié)構(gòu)、運行機(jī)制、基礎(chǔ)設(shè)施和外部環(huán)境，實現(xiàn)發(fā)行交易方式多樣、投融資工具豐富、風(fēng)險管理功能完備、場內(nèi)（外）和公募私募協(xié)調(diào)發(fā)展。在國家宏觀政策環(huán)境上為企業(yè)司庫實現(xiàn)其高級職能奠定良好基礎(chǔ)。

（2）外匯交易監(jiān)管政策的逐步松?；凇耙苑?wù)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展”作為外匯管理改革的目標(biāo)，國家外匯監(jiān)管政策進(jìn)一步松綁。2012年底跨國公司總部外匯資金集中運營管理試點在北京啟動，在風(fēng)險可控范圍內(nèi)適度連通企業(yè)境內(nèi)外“資金池”，使跨國公司總部在京設(shè)立全球或區(qū)域資金中心、結(jié)算中心成為可能。此次試點采取“凈額清算管理”即應(yīng)收應(yīng)付款項沖銷管理模式，在國內(nèi)首創(chuàng)貨物貿(mào)易項下凈額結(jié)算，大為降低現(xiàn)金的使用量。

（3）“云計算”帶來IT投資和后續(xù)管理投入的降低。高度集中化、自動化的資金管理系統(tǒng)是司庫的管理平臺。大、中型企業(yè)可通過和軟件與信息技術(shù)服務(wù)公司的合作，研發(fā)具有企業(yè)特色的司庫系統(tǒng)，私有云（Private Clouds）的應(yīng)用可降低相關(guān)成本投入。在技術(shù)領(lǐng)域?qū)r格敏感度高的小企業(yè)可通過與商業(yè)銀行合作，獲取基于云計算技術(shù)的現(xiàn)金管理云服務(wù)。在最大程度降低IT投入的同時實現(xiàn)現(xiàn)金及流動性管理、融資管理、報表統(tǒng)計分析等功能并通過授權(quán)管理和預(yù)警機(jī)制控制資金風(fēng)險。

（4）國內(nèi)商業(yè)銀行的積極轉(zhuǎn)型。司庫管理需要銀行為其量身定制高質(zhì)量的綜合化和個性化現(xiàn)金管理方案，以滿足其國際化、戰(zhàn)略化的資金需求。為適應(yīng)企業(yè)對全球統(tǒng)一的集團(tuán)授信、國際結(jié)算、貿(mào)易融資、現(xiàn)金管理服務(wù)等方面的需求，國內(nèi)商業(yè)銀行通過銀行系統(tǒng)技術(shù)提升和迅速積累從現(xiàn)金管理到供應(yīng)鏈融資等方面的專業(yè)服務(wù)能力，不斷提升全球化綜合服務(wù)能力，從依賴傳統(tǒng)信貸建立的業(yè)務(wù)聯(lián)系，向戰(zhàn)略合作伙伴轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 劉榮.中石油司庫“突圍”［J］.首席財務(wù)官，2011（2）.

［2］ 張瑞君、徐婷芳.企業(yè)集團(tuán)司庫管理的職能構(gòu)成淺析［J］.財務(wù)

與會計， 2010（6）.

第3篇：財務(wù)公司合規(guī)管理范文

【關(guān)鍵詞】 “五流統(tǒng)一”； 交易； 工具

一、“五流統(tǒng)一”的內(nèi)在含義

“五流”，在本文特指企業(yè)（單位）開展交易或業(yè)務(wù)過程中一般都會呈現(xiàn)的五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)或內(nèi)容，包括：合同流、實物（服務(wù)）流、資金流、票據(jù)流、信息流。合同流用于從法律形式上約定交易雙方的權(quán)利義務(wù)；物流是交易雙方商品或服務(wù)的流動，是交易的具體指向和標(biāo)的，是價值活動的載體；資金流是交易雙方的價值活動，是物流活動的價值體現(xiàn)形式；票據(jù)流是雙方交易活動的票據(jù)體現(xiàn)形式，是證明交易活動業(yè)已發(fā)生的憑據(jù)，是企業(yè)賬務(wù)處理的重要原始憑證（我國特別重視票據(jù)的作用和管理，其上記錄的信息相當(dāng)全面，控制作用特別顯著，在稅收中，票據(jù)更是稅源控制的基本手段，是以票控稅的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)）；信息流是指交易雙方對該項交易的信息記錄或記載，基本可以表現(xiàn)為統(tǒng)計記載和會計記載，其中會計記載尤其重要，因為現(xiàn)代會計采用復(fù)式記賬法記載，使得任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈都能反映得特別清楚。

任何交易或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一般都會伴隨著上述五種行為或事項的存在——在空間上并存，在時間上繼起。從時間上看，一般的交易都是先簽合同，根據(jù)合同履行實物交割（服務(wù)提供）義務(wù)，進(jìn)行資金結(jié)算并開具結(jié)算票據(jù)，同時進(jìn)行相應(yīng)的記賬活動。當(dāng)然，也可能存在做業(yè)務(wù)不簽合同或是不簽書面合同而只有口頭承諾，或不開正規(guī)的稅收發(fā)票而只開具自行設(shè)計的內(nèi)部收據(jù)；還有某些單位由于規(guī)模很小不需要記賬而只是進(jìn)行簡單的統(tǒng)計記錄（俗稱流水賬）等情況，但所有這些特殊情況都不能否認(rèn)“五流統(tǒng)一”的普遍指導(dǎo)意義，或者也可以將“四流統(tǒng)一”、“三流統(tǒng)一”、“二流統(tǒng)一”看成“五流統(tǒng)一”的特殊情況或初級階段。任何一個大中型的企業(yè)或正規(guī)管理的單位，如果沒有做到“五流統(tǒng)一”，則在管理和內(nèi)部控制方面一般都會存在瑕疵。因為只要“五流”都存在并有跡可循，任何業(yè)務(wù)或交易都是可以控制、檢查和追溯的，并可以從“五流統(tǒng)一”性上存在的瑕疵來檢查這些交易是否都履行了法定的義務(wù)，如是否合法合規(guī)納稅，是否如實確認(rèn)收入、費用和利潤，是否存在職員舞弊空間，是否存在信息披露違規(guī)等。

二、“五流統(tǒng)一”的基本表現(xiàn)形式

（一）企業(yè)（單位）內(nèi)部交易中的“五流統(tǒng)一”

任何一個單位開展的活動，從會計的觀點來看，都可以分為內(nèi)部交易和外部交易。內(nèi)部交易中，經(jīng)濟(jì)活動在單位內(nèi)部進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行可以靠行政命令或組織權(quán)威來監(jiān)督執(zhí)行，合同的作用并不突出，因此合同流作用或許并不明顯。

實物的流轉(zhuǎn)。物流在內(nèi)部的流轉(zhuǎn)通常按生產(chǎn)組織方式和程序有組織有秩序地進(jìn)行，并由內(nèi)部物流部門來執(zhí)行，實物的流轉(zhuǎn)過程一般有統(tǒng)計記載，如物資的購置入庫、物資的領(lǐng)用、產(chǎn)品完工入庫及銷售出庫等。

價值的流轉(zhuǎn)。內(nèi)部實物（勞務(wù)）的流轉(zhuǎn)一般伴隨著價值的流轉(zhuǎn)，主要體現(xiàn)為成本的累積和費用的產(chǎn)生，價值的內(nèi)部流轉(zhuǎn)一般都有嚴(yán)格的核算，以監(jiān)控價值的內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程、結(jié)算損益并明確相應(yīng)部門的責(zé)任。

資金的流轉(zhuǎn)。資金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)往往可能并不實際進(jìn)行——在單位內(nèi)部不實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的情況下，價值的流轉(zhuǎn)往往只在賬簿上進(jìn)行，以明確價值流轉(zhuǎn)到了哪一個環(huán)節(jié)，無相應(yīng)的資金結(jié)算關(guān)系；在實行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制但各部門財務(wù)上并不獨立核算時，可能會有二級部門之間資金的劃轉(zhuǎn)關(guān)系，但這種劃轉(zhuǎn)只在二級部門之間的分賬戶上進(jìn)行，資金并不會流出本單位的銀行賬戶；在獨立核算且二級單位有自己獨立賬戶的情況下，單位之間的資金往來往往會在賬戶上有所體現(xiàn)，與獨立單位之間的資金往來情況極為相似，會有明顯的資金運動存在。在某些企業(yè)集團(tuán)，各個分子公司雖然獨立，但資金結(jié)算可能采用內(nèi)部銀行、財務(wù)公司集中管理等資金管理方式，企業(yè)之間的資金往來往往采用差額結(jié)算的方式，公司之間自己往來先抵銷，如果有差額，才會有明顯的資金結(jié)算，此時資金運動與實物運動可能并不會有一一對應(yīng)關(guān)系，這時各個分子公司以及集團(tuán)公司的資金集中管理機(jī)構(gòu)之間往來賬的管理與及時對賬就顯得尤為重要。

票據(jù)的開具。在單位內(nèi)部的交易，只要不是獨立核算單位特別是獨立納稅單位，內(nèi)部商品的流轉(zhuǎn)或內(nèi)部勞務(wù)的提供并不需要開具稅票，以免增加不必要的稅收負(fù)擔(dān)。但是內(nèi)部實物流轉(zhuǎn)或內(nèi)部勞務(wù)的提供只要涉及多個部門或環(huán)節(jié)，為了加強(qiáng)管理并明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并為記賬提供相應(yīng)的原始憑證，設(shè)計相應(yīng)的原始憑證和單據(jù)還是非常有必要的，如內(nèi)部領(lǐng)料單、出庫單、入庫單、驗收單、派工單、報銷單等。只是這些單據(jù)的格式多樣，根據(jù)管理需要設(shè)計，作用上主要是內(nèi)部控制和明確管理責(zé)任，當(dāng)然只要涉及價值流轉(zhuǎn)的都可以作為會計核算的原始憑證。

因此，“五流統(tǒng)一”之于企業(yè)的內(nèi)部交易，在票據(jù)流上未必非常嚴(yán)格，在資金流上未必一一對應(yīng)，在合同流上往往并不嚴(yán)格，這時的實物流、信息流的統(tǒng)一就顯得極為關(guān)鍵，這就是所謂的賬實一致。當(dāng)然，“五流統(tǒng)一”究竟在多大程度上實現(xiàn)還要看企業(yè)的管理實際，這就是審計師們在審計時為什么必須首先搞清楚企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理流程及內(nèi)部控制的根本原因。

（二）企業(yè)之間交易的“五流統(tǒng)一”

在合同方面，企業(yè)之間的交易往往按照市場的規(guī)則來進(jìn)行，要求利益獨立、相對的公平公允，并且在法律的框架下進(jìn)行，合同的簽訂是必不可少的。合同可以是格式合同也可以是非格式合同，合同中約定交易雙方的交易主體、內(nèi)容、數(shù)量、金額、方式、貨物（勞務(wù)）質(zhì)量、交易時間和地點、結(jié)算方式以及其他雙方認(rèn)為必要的內(nèi)容，以便明確交易雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等。交易合同按照合同法的要求訂立，具有相應(yīng)的法律效力，交易雙方根據(jù)合同受到法律的保護(hù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，因此具有很強(qiáng)的嚴(yán)肅性，具有相當(dāng)?shù)淖C明力，是交易中其他四流的執(zhí)行前提和依據(jù)。當(dāng)然，根據(jù)交易雙方的共同意愿和合意表達(dá)，合同的執(zhí)行過程中可以變更執(zhí)行，變更執(zhí)行可以簽署補(bǔ)充協(xié)議也可以不簽署補(bǔ)充協(xié)議，而以雙方后續(xù)的共同意愿變更執(zhí)行（作為一個管理規(guī)范的企業(yè)或單位，合同的變更最好也應(yīng)該簽署補(bǔ)充或者變更協(xié)議），因此反映實際執(zhí)行結(jié)果的物流、資金流和票據(jù)流以及信息流有可能和合同流不相一致。

在物流方面，企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)往往按照合同的約定提供給對方，必然伴隨相應(yīng)的實物或服務(wù)流動。有形的產(chǎn)品運動，必然有跡可循，通過盤點原材料、存貨以及相應(yīng)的出入庫單據(jù)，或者進(jìn)一步追查至承運企業(yè)的承運單據(jù)，最后還可以通過賣方和買方的實物流動記載的一致性等判斷相應(yīng)的實物流動痕跡，為交易的發(fā)生及其真實性提供判斷依據(jù)。對于服務(wù)流的提供，由于沒有相應(yīng)的實物流動痕跡，因此服務(wù)的提供不容易獲取或搜集相應(yīng)的實物證據(jù)，此種情形下服務(wù)提供的合同、內(nèi)部記錄、結(jié)算單據(jù)或票據(jù)等就成為判斷的主要依據(jù)。

在資金流方面，對于雙方以現(xiàn)金作為結(jié)算工具的交易，由于現(xiàn)金交易只在交易雙方之間進(jìn)行，除非收取方做了健全的現(xiàn)金收入記載和支付方做了健全的現(xiàn)金支出記載，否則結(jié)算證據(jù)難以保存，資金流的來龍去脈痕跡事后難以追蹤確認(rèn)；對于以銀行存款作為結(jié)算支付媒介或其他通過銀行為中介的結(jié)算工具，除了在交易雙方記賬可以相互印證之外，還通過銀行作為支付結(jié)算中間人，銀行的相應(yīng)記載以及與交易雙方的核對是資金流流動最有效的證明。當(dāng)然，銀行也不是萬能的，在交易雙方多頭開戶以及對公對私賬戶混用或以虛假身份證開戶結(jié)算的情況下，資金流的流動痕跡往往會紛繁復(fù)雜難以理清，甚至?xí)型厩袛噘Y金流動的痕跡。

對于票據(jù)流的監(jiān)控，歷來是企業(yè)財務(wù)管理的重點和基礎(chǔ)工作，也是稅務(wù)控制稅源、實行以票定稅的基本工具。

（三）企業(yè)與個人之間交易的“五流統(tǒng)一”

企業(yè)與個人之間的交易，一般是企業(yè)面對最終消費者錢貨兩清的交易，現(xiàn)金交易往往占據(jù)主要地位，即使是刷卡消費，資金通過銀行結(jié)算，由于個人銀行卡信息的保密性，資金流的流動也是難以監(jiān)控的，即資金流易于隱藏。

企業(yè)與個人之間的交易，除了買房和保險等大宗消費需要簽訂合同之外，其他交易往往不需要特別地簽訂合同，通過合同檢查交易的痕跡是比較難以實施的。

因此，對于交易實物流的監(jiān)控和票據(jù)流的監(jiān)控以追蹤交易的痕跡就顯得尤為重要。對于實物流的追蹤，如果是由企業(yè)流向個人，則企業(yè)庫存賬等實物的詳細(xì)記載以及銷售賬的記載就相當(dāng)重要；如果是由個人流向企業(yè)，則對于個人私人信息的記載和核實就比較重要，當(dāng)然企業(yè)也需要健全庫存賬。此外，企業(yè)向個人的銷售或服務(wù)的提供，由于國內(nèi)消費者對于索取相應(yīng)票據(jù)的法律意識尚需逐漸提高，因此，通過票據(jù)來檢查和追蹤交易痕跡有時變得并不可行，這既需要提升購物方索取票據(jù)的意識，還需要對蓄意不開票據(jù)的商家加大懲罰力度；而對于個人向單位提品或服務(wù)的，也需要完善相應(yīng)的票據(jù)手續(xù)，使單位既能夠取得記賬的憑據(jù)，又使交易痕跡更為清晰。

對于信息流，由于個人并不需要記賬，交易痕跡信息流不符合復(fù)式記賬的勾稽關(guān)系，因此個人與單位之間的交易，單位記賬的真實性顯得尤為重要。

總之，單位與個人之間的交易，其痕跡是容易隱藏的，“五流統(tǒng)一”就更難以實現(xiàn)，欲使交易痕跡清晰可追溯，單位的“五流統(tǒng)一”顯得更為重要。

三、“五流統(tǒng)一”理論的實踐意義

（一）“五流統(tǒng)一”對于審計師的意義

審計師的工作總是與交易（業(yè)務(wù)）打交道，從審計業(yè)務(wù)類型來看，有報表審計、合法合規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等，這些審計都與價值相關(guān)，與價值流動的合法合規(guī)性、效益性、經(jīng)濟(jì)性、價值流動與信息披露的一致性密切相關(guān)。價值的流動，一般都依托于業(yè)務(wù)進(jìn)行，因此審查價值實際就是審查業(yè)務(wù)，對單位或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或價值活動不熟悉的審計師顯然不是合格的審計師。從審計的方法來看，賬戶基礎(chǔ)的審計、制度基礎(chǔ)的審計、風(fēng)險基礎(chǔ)的審計最終都要與業(yè)務(wù)打交道，“五流統(tǒng)一”給我們提供了相對獨立的五條審計技術(shù)路線，即：賬務(wù)審計路徑、物流審計路徑、合同審計路徑、票據(jù)審計路徑、資金流審計路徑。由于“五流”都是基于業(yè)務(wù)（交易）并緊密圍繞業(yè)務(wù)發(fā)生的，“五流”之間內(nèi)在的統(tǒng)一性又給我們提供了一條更具技術(shù)含量的審計路徑，在“五流”的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性方面存在瑕疵的業(yè)務(wù)，必然是審計風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)，是需要審計師重點關(guān)注的審計范圍和領(lǐng)域。

（二）“五流統(tǒng)一”對于稅收征管的意義

從稅收的種類來看，我國的稅收分為交易和行為稅（包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅）、實物稅、財產(chǎn)稅等稅種，尤其以流轉(zhuǎn)稅為主體，占我國稅收收入的80%以上，因此，對于交易行為和交易量的核實以便準(zhǔn)確核定稅收就是稅收征收機(jī)關(guān)的主要控稅手段。所有稅種是以稅基和稅率為基礎(chǔ)計算的，流轉(zhuǎn)稅和所得稅往往都與交易的業(yè)務(wù)量密切相關(guān)，作為稅基的業(yè)務(wù)量往往與收入、支出、交易的實物量等流轉(zhuǎn)量有緊密聯(lián)系，因此，稅收機(jī)關(guān)判斷納稅人是否足額繳納稅收，主要是核實交易的發(fā)生額。而隱瞞或逃避稅收的納稅人往往是從隱瞞交易量或隱瞞交易著手的，包括隱藏收入、虛計費用、隱藏交易等，且實務(wù)中收入的隱藏和費用的虛計多是通過做假賬來實現(xiàn)，如果稅收稽查人員熟練掌握“五流統(tǒng)一”的分析技術(shù)并行之于實踐，就應(yīng)該知道收入和費用總是依賴于交易來實現(xiàn)的，交易的“五流”中，即使可以通過做假賬來隱藏或虛計收入，交易的實物流、資金流等痕跡也很難完全隱匿，只要通過查找企業(yè)交易“五流”之非一致性，任何簡單的通過做假賬來逃避稅收的行為都無異于掩耳盜鈴。

（三）“五流統(tǒng)一”對于單位內(nèi)控的意義

單位的內(nèi)部控制，其目標(biāo)是保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、財產(chǎn)的安全性、信息的真實性和其他管理目標(biāo)的實現(xiàn)。單位內(nèi)部控制的對象主要是單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（行為），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性可以在“五流統(tǒng)一”的合同規(guī)范性、會計處理的合法合規(guī)性、資金流動的合法合規(guī)性等方面得到體現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，只要控制好實物的流動，并做好恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計和會計記錄，財產(chǎn)的安全性就會得到較大的保障；在會計處理中，只要做到如實地反映單位價值流動的來龍去脈，所有的會計處理做到有理有據(jù)，即遵循“五流統(tǒng)一”的處理，則內(nèi)部控制中的信息真實性就會得到根本的保證。對于單位來講，真正做好了“五流統(tǒng)一”，內(nèi)部控制就會得到有力的保證，事實上“五流統(tǒng)一”本身就是內(nèi)部控制的核心。

（四）“五流統(tǒng)一”對于稅收籌劃師的意義

稅收籌劃與稅收風(fēng)險控制，對于單位的會計師而言，通過稅收籌劃為單位合理合法理財是會計師的職責(zé)所在。稅收籌劃的第一要務(wù)是通過適當(dāng)?shù)臅嬏幚?，合法納稅，減少稅收風(fēng)險，如果單位會計人員不懂得“五流統(tǒng)一”的重要性并深刻領(lǐng)會其操作要領(lǐng)，在單位稅務(wù)處理中難免顧此失彼，漏洞百出，特別是對于那些一心想偷逃稅款鋌而走險的單位和企業(yè)，急于偷逃稅款而不懂得運用“五流統(tǒng)一”的操作技巧，就會出現(xiàn)藏住了賬本藏不住資金、藏住了資金藏不住實物、藏住了實物藏不住合同、藏住了合同藏不住票據(jù)的情況，只要稅務(wù)人員認(rèn)真一點、責(zé)任心強(qiáng)一點、細(xì)心一點，再狡猾的狐貍都會露出他的“尾巴（痕跡）”。

對于高明的稅收籌劃師，懂得“五流統(tǒng)一”的基本原理并熟悉其操作技巧，使得業(yè)務(wù)和交易的“五流”內(nèi)在統(tǒng)一起來，籌劃的風(fēng)險就會大為降低。通過合同改變經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際做法或改變業(yè)務(wù)的表面運作方式，在賬務(wù)處理、資金流動、實物流動、票據(jù)開具方面適當(dāng)配合和組合，就有可能改變稅收的繳納方式和實際稅負(fù)。在實行稅收查賬征收的我國，賬務(wù)處理的重要性不言而喻，但賬務(wù)處理的依據(jù)是合同和各種資金、實物及價值流動的單據(jù)，這幾者的恰當(dāng)配合對于嚴(yán)密會計處理邏輯、經(jīng)得起各種查證從而降低稅負(fù)有著重要的意義。雖然會計處理原理是國際化的，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各不相同決定了不同單位會計處理中主要業(yè)務(wù)類型和需要歸集的原始單據(jù)存在天壤之別，因而會計處理各有行業(yè)特色，企業(yè)的會計師必須懂得這一點，也必須懂得稅務(wù)人員是怎么看待這一問題的，只有這樣，稅務(wù)籌劃中的籌劃方案才經(jīng)得起各種查證。因此，“五流統(tǒng)一”的熟練運用是稅收籌劃師的基本功夫。

（五）“五流統(tǒng)一”對于一般會計從業(yè)者的意義

對于單位一般會計人員，“五流統(tǒng)一”理論有以下價值。

1.單位會計人員必須深入了解本單位業(yè)務(wù)涉及的票據(jù)，知道哪些票據(jù)是屬于本單位應(yīng)該受理的，哪些票據(jù)不屬于本單位受理范圍的，判斷的依據(jù)應(yīng)該緊緊圍繞本單位的業(yè)務(wù)范圍。對于采購業(yè)務(wù)的票據(jù)，應(yīng)該是增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，并應(yīng)該附有內(nèi)部貨物驗收單據(jù)，嚴(yán)格的還應(yīng)該附有采購合同、審批人簽名，并且在供貨單位、貨物數(shù)量、質(zhì)量、金額等方面具有內(nèi)在一致性；對于接受外部勞務(wù)而受理的相應(yīng)票據(jù)，該服務(wù)必須是本單位規(guī)章制度內(nèi)可以接受的勞務(wù)，要有依據(jù)內(nèi)部控制相應(yīng)層面的審批，并且在服務(wù)提供的單位、服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、金額等方面具有內(nèi)在一致性。

2.單位會計人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時需要關(guān)注業(yè)務(wù)的內(nèi)在一致性。有人認(rèn)為，單位的會計人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)的處理時只需要關(guān)注業(yè)務(wù)的形式。在報賬業(yè)務(wù)中，由于會計人員工作的局限性，其能夠接觸到的業(yè)務(wù)內(nèi)容一般是各種業(yè)務(wù)單據(jù)、領(lǐng)導(dǎo)簽批、合同等書面原始憑證，不可能自身去參與業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)及過程，因此只能根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成的各種書面證據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，即在業(yè)務(wù)的信息流、資金流、實物流、票據(jù)流、合同流中，接觸到其中的資金流、票據(jù)流，有時還涉及合同流，并通過復(fù)式記賬法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理就盡到了相應(yīng)的責(zé)任，至于業(yè)務(wù)中的實物流是否按照合同執(zhí)行、票據(jù)的形成是否與實物一致，會計人員是無法直接驗證的，因此也不是會計人員的責(zé)任。這種看法是值得商榷的，這會形成實務(wù)工作中的假業(yè)務(wù)真票據(jù)等不法現(xiàn)象。因此，會計人員如果需要真正實現(xiàn)其控制作用，一是需要完善合同，借助合同的外部強(qiáng)制與約束力實現(xiàn)業(yè)務(wù)的外部控制，同時采取措施控制內(nèi)外串通舞弊損公肥私的勾當(dāng)；二是完善分權(quán)和簽字制度，將業(yè)務(wù)審批的關(guān)鍵環(huán)節(jié)授予不同的關(guān)鍵管理人員，通過落實審批責(zé)任以保證業(yè)務(wù)的真實性、合理性，并明確相應(yīng)的處罰責(zé)任。

3.本著對國家及集體利益負(fù)責(zé)的精神，會計人員應(yīng)該充分熟悉本單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險點，對“五流”是否統(tǒng)一保持高度的審慎性，提高職業(yè)判斷的素養(yǎng)和水平，對引起職業(yè)懷疑的地方，必須通過審查合同、財產(chǎn)清查、賬實核對、詢問、檢查等方式進(jìn)行核實，以切實維護(hù)單位和集體的利益，發(fā)揮會計的控制功能。

四、結(jié)束語

基于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的“五流統(tǒng)一”是會計管理領(lǐng)域客觀存在的規(guī)律，是對會計工作經(jīng)驗的深度概括和總結(jié)，如果能夠深入領(lǐng)會其操作要領(lǐng)并在實踐中靈活運用，其必將成為審計人員、會計人員、稅收籌劃師、稅收稽查等人員在執(zhí)業(yè)過程中極為有用的分析、判斷和控制工具。

【參考文獻(xiàn)】