會計核算風險點精選(九篇)

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第1篇：會計核算風險點范文

關(guān)鍵詞:高校會計；核算風險；防范；控制

現(xiàn)今的高校在財務(wù)資金來源上越來越多元化,隨之而來會對高校的財務(wù)管理工作帶來巨大的不確定性,高校會計核算風險也隨之提高。本文在分析高校會計核算風險所表現(xiàn)出來的形式和高校會計核算風險原因進行分析的基礎(chǔ)上對如何做好高校會計核算風險的防范與控制進行分析介紹。

1高校會計核算風險的主要表現(xiàn)形式分析

隨著高校規(guī)模和資金來源日趨多元化,高校會計工作的工作量日趨增大,隨之而來的是高校會計核算風險急速飆升。在高校會計核算工作中高校會計人員會因所提供的會計信息存在大量錯報、漏報而導致高校資金存在較大損失的可能。高校會計核算風險會貫穿于整個高校會計核算工作的各環(huán)節(jié)中,在這一過程中,不論是銀行、票據(jù)等外在因素或是在會計計算等內(nèi)部因素中都有可能出現(xiàn)問題而導致高校會計核算風險問題。

高校會計核算風險中的外部風險分析:

(1)債務(wù)風險。隨著我國各高校招生規(guī)模的不斷擴招,在高校教學樓、住宿樓以及其他基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)上所投入的資金越來越多。在這一工程中,做好對于高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的核算能夠有效地控制相應(yīng)建設(shè)資金的使用,確保資金的高效使用。但是高校在會計核算中所采用的核算制度和基礎(chǔ)建設(shè)中所采用的核算制度有著一定的差異性,從而會造成高校會計核算風險的增加。

(2)票據(jù)風險。票據(jù)是在現(xiàn)代會計核算中應(yīng)用較多的一種金融工具,而票據(jù)在使用的過程中會由于不法分子的涂改而導致高校會計核算風險的增加。在這一過程中票據(jù)風險主要表現(xiàn)在隨意變更票據(jù)信息和虛開發(fā)票匯票等違法行為。

(3)清查風險。高校的資產(chǎn)盤點是高校會計核算中的重要一環(huán),通過對高校資產(chǎn)的盤查和清點用以確定高校賬戶中的結(jié)余資金是否與實際結(jié)存金額相一致。這一方式是高校會計核算中的重要舉措。

高校會計核算風險除了外部風險外還面臨著一定的內(nèi)部風險:

(1)內(nèi)控風險。高校會計核算風險中的內(nèi)控風險主要表現(xiàn)在高校會計核算制度建設(shè)不完善和相關(guān)管理細則不明確等方面。從而導致高校會計核算的實際執(zhí)行與財務(wù)預算產(chǎn)生嚴重的脫節(jié)而導致高校會計核算風險的極大增加,嚴重影響高校會計核算信息的準確性。

(2)在高校會計核算風險中由于會計人員自身所導致的風險也是高校會計核算風險中的重要一部分。其中由于會計人員的缺乏經(jīng)驗或是缺乏謹慎而導致的數(shù)據(jù)抄錯或是計算錯誤等會影響高校會計核算的準確性。此外,高校會計核算是一項對于業(yè)務(wù)要求較高的工作。由于高校會計人員自身業(yè)務(wù)水平的限制等因素會導致高校會計核算風險等問題,影響高校會計核算的準確性和有效性。

2高校會計核算風險增加的原因分析

根據(jù)相關(guān)研究表明,現(xiàn)今高校會計核算的內(nèi)控環(huán)境由于權(quán)力較為集中導致高校會計人員無法發(fā)揮其主觀能動性而導致高校會計核算工作容易受到主管領(lǐng)導或是高校行政權(quán)力的干擾和制約從而使得高校會計核算風險增加。為確保高校會計核算工作的順利進行,除了做好高校會計核算內(nèi)控環(huán)境的管理外,還需要加強對于高校會計核算的外部監(jiān)管。但是現(xiàn)今由于我國在高校會計核算的政府監(jiān)管、社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督等方面都嚴重滯后,從而導致高校會計核算監(jiān)管中存在著較大的漏洞?，F(xiàn)今國家在對高校會計核算監(jiān)管的主體主要體現(xiàn)在財務(wù)、稅務(wù)和審計等監(jiān)督機構(gòu)中。但是上述這些監(jiān)督機構(gòu)相互之間缺乏良好的信息共享從而使得各機構(gòu)獨立行使其職權(quán),導致國家對于高校會計核算的監(jiān)管低效且監(jiān)管性較差。此外,在高校會計核算工作中,會計確認是其中一項極為重要的內(nèi)容,會計確認主要是將某一會計事項作為資產(chǎn)、所有者權(quán)益、收入以及負債等要素正式加以記錄和列入報表的過程。會計確認則明確會計數(shù)據(jù)在會計系統(tǒng)中被記錄的過程和方式。其作為高校會計核算中重要的核算方法貫穿于整個高校會計核算工作中。在我國的高校會計核算過程中對于會計確認則存在著事項識別不清楚的問題,影響了高校會計核算的質(zhì)量,容易導致高校會計核算風險的增加。在高校會計核算中應(yīng)當針對高校會計核算可能遭遇的風險進行評估而采取相應(yīng)預防和控制措施。但是在我國的高校會計核算中由于缺乏相應(yīng)的風險評估體系從而導致無法對高校會計核算中可能會遭遇的問題進行提前的評估而進行事前規(guī)避,從而導致高校會計核算風險激增。

3做好高校會計核算風險的防控措施分析

高校會計核算過程中會遭遇到大量的高校會計核算風險,做好高校會計核算風險的防控應(yīng)當在做好高校會計核算內(nèi)、外部監(jiān)督的同時做好高校會計核算風險評估工作,提前入手做好高校會計核算風險的防控和規(guī)避。做好高校會計核算內(nèi)控環(huán)境的改善應(yīng)當從做好高校會計核算內(nèi)控機制的建立健全方面入手。首先需要建立起相應(yīng)的高校會計核算分控制度,通過建立起高校會計核算的操作規(guī)范和操作準則,并在結(jié)合高校會計核算工作所面臨的具體實際情況的基礎(chǔ)上制定出符合高校會計核算現(xiàn)狀的制度和細則。建立和完善高校會計核算崗位責任制,通過制度的形式對高校會計核算中每個崗位人員的責任和權(quán)利進行明確的規(guī)定。避免在高校會計核算工作中由于權(quán)責不明而導致越權(quán)或是現(xiàn)象的產(chǎn)生。在做好高校會計核算內(nèi)部管控的同時還需要做好高校會計核算的內(nèi)、外部監(jiān)管。在高校會計工作中所涉及的資金量巨大且賬目龐雜。做好高校會計核算的內(nèi)、外部監(jiān)管有助于對高校會計工作建立起完善的風險管控,營造良好的高校會計核算風險防范環(huán)境,確保高校會計核算工作的順利進行。

在高校會計核算監(jiān)管的建立好完善過程中包括高校內(nèi)部的自我監(jiān)督和高校外部的國家和社會的監(jiān)督等多個方面。確保高校會計核算過程中各資產(chǎn)監(jiān)管環(huán)節(jié)的科學合理。在加強高校內(nèi)部監(jiān)督管理的過程中,應(yīng)當對高校會計核算人員進行合理分工,按照不相容職務(wù)分離的原則,將高校會計核算環(huán)節(jié)中的記賬、審核、復核等不相容職務(wù)進行有效分離,從而確保高校會計核算監(jiān)督能夠形成一種有效的平衡,確保高校會計核算監(jiān)督能夠有效進行。此外,在高校會計核算風險管控中,應(yīng)當通過建立起有效識別措施,做好各風險的識別和管控。定期對高校會計核算進行風險檢查和排查。對于高校會計核算中可能存在的風險隱患進行排查,對于發(fā)現(xiàn)的風險隱患要予以及時排除。此外,在高校會計核算中還需要建立起合理的高校會計核算風險評估體系,根據(jù)相應(yīng)的指標的要求對會計核算工作進行評估和檢驗,找出高校會計核算中可能存在的風險和漏洞。在高校財務(wù)部門中要求對會計憑證、會計報表之間建立起合理的登記和考評體系,用以規(guī)避高校會計核算中所存在的風險。此外,在高校會計核算工作中還需要注意做好對于會計人員的業(yè)務(wù)培訓,提高會計人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。

4結(jié)語

高校會計核算是高校財務(wù)工作中的重點也是難點。本文對高校會計核算中所存在的風險進行了分析介紹并對如何做好高校會計核算風險的規(guī)避進行分析介紹。

參考文獻

[1]朱愛麗.高校會計核算風險的防范與控制[J].會計之友,2007(3z):54.

[2]張愛華.高校會計核算風險及其防范[J].牡丹江教育學院學報,2013(5):144-145.

第2篇：會計核算風險點范文

【關(guān)鍵詞】中央銀行

會計核算

風險管理

風險管理指主體通過對風險的識別、衡量、評價和處理，以最小的成本獲得最大安全保障的一種管理活動，其根本目的是保證風險主體實現(xiàn)其組織目標。與之相適應(yīng)的，中央銀行會計核算風險管理是指人民銀行通過科學的利用風險管理的理論和方法，對會計核算風險加以控制，確保央行會計資金安全，保障央行履行法定職責的各項管理活動。

一、中央銀行會計核算風險的主要特點

（一）風險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)多

人民銀行目前從事會計核算的縣（市）支行超過兩千家，中心支行也有三百余家，存在會計核算風險的物理節(jié)點較多。同時，人民銀行資金出入口比較多，目前包含大額支付往來、同城票據(jù)交換以及柜面提出等，資金出入控制工作量很大。另外，會計核算業(yè)務(wù)交接的環(huán)節(jié)也比較多，與開戶單位、發(fā)行、事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)交接以及內(nèi)部憑證傳遞，資料交接次數(shù)比較多。

（二）風險具有隱蔽性和突發(fā)性

由于會計核算系統(tǒng)操作自動化程度高，且采用“一記雙訖”處理方式，借貸雙方記賬始終平衡，會計人員對錯誤的核算方法或犯罪分子的作案方法難以察覺。另外，由于會計營業(yè)人員數(shù)目眾多，員工日常生活以及思想動態(tài)情況無法全面掌控，一旦某個或幾個員工產(chǎn)生作案動機，就會想方設(shè)法利用內(nèi)部控制的漏洞或是制度執(zhí)行的疏忽進行犯罪活動，爆發(fā)時點不可預知。

（三）風險導致的后果嚴重

中央銀行是支付清算服務(wù)的提供者，資金往來金額巨大，任何環(huán)節(jié)的疏忽都有可能造成巨額的資金損失。同時，還會對中央銀行聲譽造成損害，嚴重的可能影響貨幣政策和宏觀調(diào)控的效果，影響公眾信心。在宏觀層面，嚴重的會計核算風險可能引發(fā)局部的金融、經(jīng)濟震蕩，如果出現(xiàn)多米諾骨牌效應(yīng)，出現(xiàn)更大面積的金融震蕩，則將直接危害國家穩(wěn)定和社會秩序。

（四）風險具有剛性

根據(jù)《中國人民銀行法》的規(guī)定，人民銀行承擔著維護支付、清算系統(tǒng)的正常運行等十三項央行職能，這些職能大都需要中央銀行會計核算的支持和保障，而從事這些業(yè)務(wù)必然伴隨著相應(yīng)的風險。另外，中央銀行會計核算對于信息網(wǎng)絡(luò)科技的依賴的現(xiàn)實情況，也決定了中央銀行必然要面對由于使用高科技而帶來的風險與負面影響。

二、中央銀行會計核算風險的主要成因

（一）客觀因素

中央銀行會計核算風險具有剛性的特點是客觀性因素的主要內(nèi)容，除此以外，近年來中央銀行會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展變化速度快，制度規(guī)定稍顯滯后、系統(tǒng)功能不盡完善的情況也客觀存在。會計核算系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運行以來，運行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來完成，約束不力就容易造成管理和操作上的隨意性，從而引發(fā)風險。會計制度滯后于新業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計制度中，未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風險防范程序，在一定程度上弱化了內(nèi)控制度的重要性。

（二）人員因素

一是主管性操作風險，部分會計營業(yè)人員素質(zhì)較低，制度觀念不強，責任心不強，風險意識淡薄，有章不循，在業(yè)務(wù)操作中未能嚴格按照制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)，違反操作規(guī)程而出現(xiàn)的差錯。有的會計人員由于專業(yè)技術(shù)不過關(guān)，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)不熟悉，只能應(yīng)付日常簡單操作，不理解會計原理，遇到特殊業(yè)務(wù)情況和問題就無法處理而造成會計差錯。有的基層行會計核算工作人員甚至不具備從業(yè)資格，會計業(yè)務(wù)知識不能滿足崗位要求，風險防范意識和風險防范水平較低。二是客觀人員短缺造成的風險性，部分基層行人員數(shù)量不足，崗位設(shè)置和臨時工使用不合理都是引發(fā)會計核算風險的可能因素。崗位整合后實現(xiàn)最大限度地兼崗及跨柜組兼崗，人員彈性偏緊，在實際工作中，因會計人員休假或全行性工作抽調(diào)會計人員時，則會出現(xiàn)違規(guī)兼崗現(xiàn)象，容易產(chǎn)生賬務(wù)差錯，引發(fā)聯(lián)行資金風險。

（三）技術(shù)因素

中央銀行會計核算電算化系統(tǒng)是一個信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，病毒與非法入侵的可能性始終存在。同時由于系統(tǒng)多層級、多節(jié)點的結(jié)構(gòu)，應(yīng)用軟件分散管理的現(xiàn)狀，系統(tǒng)內(nèi)部安全性的影響因素眾多，故障產(chǎn)生的形式多樣，故障排除的難度增大、時間增長，這些都會影響中央銀行會計核算工作。一是維系現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行的技術(shù)設(shè)備風險。核算方式的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，加劇了會計核算對計算機設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備可靠性與連續(xù)性的依賴，一些基層行硬件、線路配置不高、穩(wěn)定性差，經(jīng)常發(fā)生斷線、死機現(xiàn)象。二是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足，參數(shù)設(shè)置、重要空白憑證管理、查詢查復等不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核控制，需要人工操作，容易造成風險。

（四）管理因素

管理因素存在三種情況，首先，管理者本身對制度規(guī)定不熟悉，管理過程中抓不住重點，使得管理者作者所蒙蔽。其次，管理者疏于管理，對違規(guī)操作情況不予以制止和糾正，坐班主管、內(nèi)部監(jiān)督員日常監(jiān)督不到位，會計主管、主管行長未履行監(jiān)督職責，檢查制度未落實等，使得會計核算風險滋長。三是操作者有章不循，制度觀念不強，對管理者過分信任，會計業(yè)務(wù)操作完全按管理者要求辦理，不按照制度和操作規(guī)程處理業(yè)務(wù)，即使管理者發(fā)出違章指令，操作員也一律執(zhí)行。

（五）道德因素，即通常所說的道德風險

道德風險分為兩類，一是隱藏信息的風險，二是隱藏行為的風險。在中央銀行會計核算工作過程中，道德風險也隨處可見，例如個別員工在其自身需要得不到有效滿足，受其思想狀況、道德修養(yǎng)、價值取向的影響和左右，放棄有關(guān)法規(guī)制度、職業(yè)道德，非法挪用銀行資金，管理部門對營業(yè)部門監(jiān)測不完整性，會計營業(yè)人員的思想動態(tài)難以全面掌握等等，這些情況都會產(chǎn)生隱藏信息與隱藏行為，而在組織行為與個體目標不一致時，由于利己動機的驅(qū)動，某個或某些會計核算人員會利用信息不對稱做出與人民銀行會計核算目標相違背的行為。

第3篇：會計核算風險點范文

（一）風險防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮

會計核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動控制及校驗機制等，進一步提升會計核算風險防控手段。一是加強系統(tǒng)用戶管理。會計核算系統(tǒng)用戶設(shè)置實行雙簽制，由上一級用戶雙人設(shè)置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認證證書雙重模式對身份進行驗證，用戶操作權(quán)限遵循分級管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強化業(yè)務(wù)過程控制。從加強內(nèi)部控制的角度分析防控重點，將風險管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務(wù)參數(shù)實行分級管理、兩級審批原則，并將重要業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置及維護權(quán)限上收至總行。業(yè)務(wù)流程實施進程干預，如授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理過程中，向用戶提示符合條件的授權(quán)信息，授權(quán)通過后業(yè)務(wù)流程才能進入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對憑證影像信息的真實性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務(wù)處理中心；國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對外劃轉(zhuǎn)資金（支出、退庫等）實行第三人審核制，對接收行行號、收款人賬號、金額等重要要素嚴格控制，風險防范能力得以加強。會計核算風險關(guān)口的前移，對事后監(jiān)督提出了新的要求，但現(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復審和檢驗，監(jiān)督對象是會計核算結(jié)果而非過程。且由于目前除營業(yè)會計核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國庫、貨幣發(fā)行會計核算系統(tǒng)均未對事后監(jiān)督留有接口，風險監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

（二）會計核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移

近年來，人民銀行通過強化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)差錯數(shù)量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計核算差錯數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務(wù)處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務(wù)調(diào)整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到防控核算風險、防止資金損失上，應(yīng)加強對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型實踐

事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型是順應(yīng)會計核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型方面進行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機制

針對事后監(jiān)督部門未實行條線管理、業(yè)務(wù)指導分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強協(xié)作、交流經(jīng)驗、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學習培訓、風險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務(wù)指導和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務(wù)競賽，將把好核算質(zhì)量關(guān)、加強資金風險防范作為競賽目標，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務(wù)培訓，邀請支付結(jié)算、國庫等業(yè)務(wù)主管部門介紹會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展及風險防控重點，增強事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的理解和認識，適應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風險監(jiān)督手段

以防控會計核算資金風險為核心，探索構(gòu)建風險導向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風險提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內(nèi)各中心支行分管領(lǐng)導、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風險提示，提高事后監(jiān)督風險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務(wù)分析，總結(jié)監(jiān)督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產(chǎn)生的原因，運用同期對比、發(fā)展趨勢預測等方式，加強對監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業(yè)務(wù)分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風險程度劃分，將監(jiān)督時點按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標準；對重點賬戶、特殊業(yè)務(wù)和重要時點實施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風險較小的業(yè)務(wù)進行合規(guī)監(jiān)督，促進監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風險監(jiān)督轉(zhuǎn)化。開發(fā)國庫支付業(yè)務(wù)監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應(yīng)用于國庫核算平衡關(guān)系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風險，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進監(jiān)督成果運用

加強橫向部門間業(yè)務(wù)交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務(wù)管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務(wù)管理部門采納，或據(jù)此明確相關(guān)制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結(jié)合當前事后監(jiān)督工作特點，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化運用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關(guān)于地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責按業(yè)務(wù)條線分別交由相關(guān)核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉(zhuǎn)型才能適應(yīng)更高的新要求。

（一）監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型

《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負責，事后監(jiān)督職責由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風險控制相互關(guān)聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應(yīng)通過頂層設(shè)計和底層推動，建立起適應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展，符合資金風險防控需要的監(jiān)督機制。一要理順事后監(jiān)督管理機制。將各級分支機構(gòu)事后監(jiān)督職責回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風險防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復且無效勞動等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構(gòu)建大監(jiān)督機制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務(wù)管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實現(xiàn)信息共享，職責互補，加強監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨立性、及時性、全面性等特點，為業(yè)務(wù)管理部門完善制度建設(shè)，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監(jiān)督結(jié)果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結(jié)合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點，促進現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動互補，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務(wù)的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監(jiān)測與預警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學、系統(tǒng)的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風險的作用。一是日常監(jiān)督與風險分析相結(jié)合。突出監(jiān)督重點，加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、特殊時點和要害崗位的監(jiān)督，堅持從動態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動等風險防控環(huán)節(jié)，開展風險監(jiān)測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結(jié)合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結(jié)果與質(zhì)量評價相結(jié)合。依據(jù)日常監(jiān)督結(jié)果，對核算過程、核算結(jié)果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設(shè)置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現(xiàn)由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風險防控為重點的監(jiān)督方向轉(zhuǎn)變。

（三）監(jiān)督手段轉(zhuǎn)型

相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計算、校驗等基礎(chǔ)監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)督、風險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務(wù)的實時監(jiān)督功能，還通過設(shè)定監(jiān)督條件對一般業(yè)務(wù)比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口、突出監(jiān)督重點，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復核式比對的監(jiān)督模式前進了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務(wù)處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點與總行業(yè)務(wù)處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應(yīng)將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗、核算環(huán)節(jié)已實施控制的業(yè)務(wù)，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務(wù)等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復勞動，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊伍轉(zhuǎn)型

第4篇：會計核算風險點范文

關(guān)鍵詞：信息化時代；基層人民銀行；會計核算風險；形成原因；防范措施

隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會計核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用，這使得基層人民銀行會計核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準確率，但是也給基層人民銀行會計核算風險防范工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會計核算風險，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。

一、信息化時代基層人民銀行會計核算風險的常見形式

（一）人員因素導致的風險

當前，基層人民銀行尤其是縣支行會計執(zhí)業(yè)人員存在較多的問題是：部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證；高層次會計人員相對較少，而中低層會計人員較多；懂得簡單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少；人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，新人較少，出現(xiàn)了年齡斷層；工作積極性降低，學習動力不足，風險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導致某些會計核算風險的出現(xiàn)：①技術(shù)性風險。②執(zhí)行性風險。③意識性風險。④客觀性風險。⑤道德風險。

（二）系統(tǒng)自身引發(fā)的風險

這類風險主要是會計核算過分依賴科學技術(shù)而造成的。從2002年開始，人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計算機網(wǎng)絡(luò)逐步實現(xiàn)了會計核算集中化，賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉€核算；會計憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺褪綉{證；記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結(jié)算效率，但是會計核算風險較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非?？?，很難準確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會計核算風險防范難度。目前，基層人民銀行會計核算系統(tǒng)風險主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：（1）系統(tǒng)失靈。主要指的是因為網(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風險。（2）系統(tǒng)漏洞。主要指的是因為系統(tǒng)設(shè)計不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會計風險。比如：設(shè)定資金清算時間使得開戶單位余額不足時，可能會產(chǎn)生難以及時調(diào)劑的流動性風險；轉(zhuǎn)換會計報表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但也容易導致會計報表失真；因為系統(tǒng)版本不斷升級會使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。

（三）內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風險

1.管理制度滯后，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求。主要表現(xiàn)為風險點控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求，進而導致一些重要事項風險控制以及業(yè)務(wù)處理沒有可靠的依據(jù)。比如：有的制度并不是非常精細化，規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點仍然有一些缺陷；有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒有跟上技術(shù)進步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步；管理制度之間并未進行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。

2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如：會計規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強制休假等，然而在實際操作過程中這些問題時有發(fā)生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強制休假等很難實行。

3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限?，F(xiàn)階段基層人民銀行注重對會計核算風險的防范，內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門，加強了對會計核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計方法，但是審計手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，責任追究機制等管理機制的不完善，使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之，實際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此，目前的監(jiān)督手段對風險防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。

二、信息化時代基層人民銀行會計核算風險防范建議

（一）制定完善的崗前管理機制以及繼續(xù)教育機制

一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會計人員，從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會計人員欠缺而無法落實相關(guān)管理制度。二是制定科學、有效的激勵機制、分配機制，注重上崗前培訓，將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓，組織會計核算人員參加繼續(xù)教育或培訓班，不斷拓展自身的知識面，熟練掌握會計核算的相關(guān)規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務(wù)流程，避免人員因素引發(fā)會計核算風險。

（二）進一步轉(zhuǎn)變風險防范理念，完善管理制度

基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當前會計核算信息化發(fā)展的實際要求，積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風險防控策略，實現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機結(jié)合。一是制定業(yè)務(wù)差錯問責制度，完善健全系統(tǒng)功能；二是實現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級、逐層監(jiān)督，提高會計核算風險防控的實效性，避免其停留在表面；三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學、合理的會計核算管理制度。

（三）進一步完善會計核算信息化建設(shè)

一是不斷研發(fā)會計核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會計核算系統(tǒng)功能，提高整個系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導致會計核算風險。同時，盡快加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)人民銀行的具體情況開發(fā)出科學、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測系統(tǒng)，進而有效提高整個網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會計核算風險。二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機制。基層人民銀行的會計核算部門可以和業(yè)務(wù)操作有機結(jié)合，這樣可以分類評價核算系統(tǒng)中有可能會出現(xiàn)的各種故障，然后提前制定科學、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。三是定期進行應(yīng)急演練，幫助會計核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序，進而有效提高會計核算人員對突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力，確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。綜上所述，信息化時代背景下，基層人民銀行會計核算風險防范工作迎來了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個問題，不斷完善會計核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度，并且加快會計核算的信息化建設(shè)，有效防范會計核算風險。

參考文獻：

[1]王玲.中央銀行會計核算風險管理分析及對策[J].時代金融，2012（23）：67-68．

第5篇：會計核算風險點范文

基層央行事后監(jiān)督中心負責對轄內(nèi)營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行等會計核算業(yè)務(wù)進行獨立的非現(xiàn)場監(jiān)督，作為維護資金安全的最后一道屏障，在規(guī)范會計行為、防范資金風險方面發(fā)揮了重要的作用，但由于管理模式、監(jiān)督標準、監(jiān)督手段等方面存在的不足，監(jiān)督效能未能得到充分發(fā)揮。隨著金融服務(wù)業(yè)務(wù)標準化管理領(lǐng)域的拓展，基層央行事后監(jiān)督實施標準化管理將成為提高監(jiān)督質(zhì)量和效能，實現(xiàn)監(jiān)督目標的理想選擇。

一、基層央行事后監(jiān)督部門管理現(xiàn)狀及存在的難點

1管理體制不順暢，業(yè)務(wù)指導和縱向管理措施難到位?！吨袊嗣胥y行會計核算監(jiān)督辦法》的出臺實施，并未從根本上解決基層央行事后監(jiān)督部門管理者缺位的問題。“事后監(jiān)督中心接受上級行會計財務(wù)部門牽頭支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導”的規(guī)定，既未明確上級行相關(guān)部門對下級行事后監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)指導渠道和指導方式，也未明確下級行事后監(jiān)督部門的執(zhí)行要求和質(zhì)控指標。一是業(yè)務(wù)仲裁、協(xié)調(diào)交流、組織培訓等業(yè)務(wù)指導措施難到位。二是操作規(guī)范、督導檢查、績效評價等縱向管理措施難到位。

2監(jiān)督標準不統(tǒng)一，會計核算風險評估和預警難開展?！吨袊嗣胥y行會計核算監(jiān)督辦法》要求會計核算監(jiān)督部門應(yīng)加強對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，開展會計核算風險評估和預警。目前，基層央行事后監(jiān)督部門大多制定了會計核算差錯分類認定標準和處理辦法，建立了監(jiān)督信息資料庫，通過對監(jiān)督信息的定量、定性分析，探索風險評估和預警方法。但由于監(jiān)督標準不統(tǒng)一，表現(xiàn)在：一是監(jiān)督方法、風險點確定、風險隱患界定標準的不一致。二是監(jiān)督數(shù)據(jù)信息的遴選、歸類和監(jiān)測標準、分析方法的不一致。使得基層央行事后監(jiān)督部門風險評估和預警效果缺乏代表性、科學性和指導性，也影響該項工作開展的積極性。

3監(jiān)督手段未跟進，監(jiān)督效率和質(zhì)量難提高。隨著央行二代支付系統(tǒng)的建設(shè)、國庫數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，人民銀行會計核算從理念、內(nèi)容到賬務(wù)處理流程都發(fā)生重大變化，而事后監(jiān)督手段卻未同步發(fā)展。一是會計集中核算事后監(jiān)督系統(tǒng)不完善。會計集中核算系統(tǒng)日終后才能采集核算數(shù)據(jù)并進行信息比對；缺乏重要會計事項的即時提示和差錯信息、風險識別的科學分類、控制及分析功能。二是對國庫、貨幣發(fā)行會計核算的監(jiān)督仍停留于手工，且缺乏操作規(guī)范和校驗手段，而外部檢查與監(jiān)督主管抽查具有隨機性、寬泛性，因此，監(jiān)督質(zhì)量只能依賴監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，監(jiān)督效率難以提高，監(jiān)督質(zhì)量較難保證。

4監(jiān)督成果利用低，監(jiān)督信息難轉(zhuǎn)化。《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》明確上級行會計財務(wù)部門為下級行會計核算監(jiān)督部門的牽頭業(yè)務(wù)指導部門，旨在強化“大會計”理念。而“大會計”機制使得基層央行事后監(jiān)督部門既是核算業(yè)務(wù)監(jiān)督者，又是被監(jiān)督對象，尤其部分對同級會計財務(wù)核算實施事后監(jiān)督的基層行，監(jiān)督和被管理的雙重要求，更使事后監(jiān)督部門地位尷尬和孤立，較難在“大會計”和“大監(jiān)督”機制中找到融入點。因此，盡管基層央行事后監(jiān)督部門掌握連續(xù)的第一手會計核算信息，卻由于自身的缺陷難以發(fā)揮信息優(yōu)勢，又缺乏有效的溝通和融合方式，較難被內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門和會計、國庫等核算部門有效利用，形成資源閑置，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化缺乏途徑和方法。

二、基層央行事后監(jiān)督實施標準化管理的必要性

基層央行事后監(jiān)督連續(xù)性、重復性等工作特點和維護制度嚴肅性、防范資金風險的工作要求，決定其實施標準化管理的重要性。

1是適應(yīng)央行會計核算發(fā)展的需要。事后監(jiān)督是會計核算的延續(xù)，作為會計核算體系的一部分，其職能和作用的發(fā)揮必須符合會計核算發(fā)展的要求。隨著央行二代支付系統(tǒng)的建設(shè)和國庫數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)的推廣運行，建立依托數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)、以計算機網(wǎng)絡(luò)為平臺的風險監(jiān)督系統(tǒng)和與之相配套的標準化的事后監(jiān)督內(nèi)控制度與操作流程以提高監(jiān)督有效性成為基層央行事后監(jiān)督發(fā)展的迫切需要。

2是提高監(jiān)督效能以進一步促進會計核算規(guī)范的需要。標準化是制度化的最高形式。基層央行事后監(jiān)督實行標準化管理并通過對管理標準的不斷修復、完善，一是有助于制定嚴格的事后監(jiān)督內(nèi)部管理制度、操作規(guī)范和質(zhì)量評價體系，改變目前各行其是、成本高及實效低的實際，促進監(jiān)督人員按照業(yè)務(wù)標準化管理要求規(guī)范操作。二是有助于制定統(tǒng)一的監(jiān)督標準，完善監(jiān)督手段，細化風險點和防范措施，方便監(jiān)督人員直觀、快捷地掌握監(jiān)督方法，提高監(jiān)督針對性和監(jiān)督人員風險甄別、防范能力。通過提高監(jiān)督效能，及時發(fā)現(xiàn)和督促糾正核算差錯和違規(guī)操作行為，進一步提升基層央行整體會計核算水平。

3是充分發(fā)揮事后監(jiān)督在基層央行風險防范體系中作用的需要。事后監(jiān)督部門“獨立性、連續(xù)性、及時性、全面性”的工作特點，使其在基層央行風險防范體系中具有獨特的信息優(yōu)勢。實施標準化管理，通過對一定時期或階段核算差錯類型、出現(xiàn)頻率、風險等級等的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和深入分析，可建立有效的風險預警、提示和評價機制，既能夠為內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門提供監(jiān)督參考，又能夠促進核算部門不斷完善會計管理和內(nèi)部控制，共同形成“聯(lián)防機制”，發(fā)揮事后監(jiān)督信息的最大作用。

三、基層央行事后監(jiān)督標準化管理的構(gòu)想與建議

1統(tǒng)一監(jiān)督標準，建立較為科學的管理模式。統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導與管理，是事后監(jiān)督標準化管理的前提和基礎(chǔ)。商業(yè)銀行事后監(jiān)督運作的成功經(jīng)驗與人民銀行會計核算系統(tǒng)的集中趨勢，凸顯了事后監(jiān)督實行統(tǒng)一指導與管理的緊迫性和必要性。而統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導與管理須建立在統(tǒng)一的制度體系與監(jiān)督工作機制等要素與標準之上。因此，建議在《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》制度框架內(nèi)，業(yè)務(wù)指導和對口部門加強合作、明確分工。一是由上級行會計財務(wù)部門牽頭相關(guān)核算部門依據(jù)會計核算監(jiān)督總體工作目標和要求，統(tǒng)一制定“會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督要點”和“會計核算差錯分類標準與處理辦法”，扎口梳理核算業(yè)務(wù)風險點，明確風險識別標志與等級。同時，負責對下級行事后監(jiān)督工作的督導檢查和質(zhì)量評價指標的建立，牽頭組織對下級行事后監(jiān)督人員會計新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的培訓，協(xié)調(diào)解決分歧爭議。二是由省會城市中心支行事后監(jiān)督部門制定全省統(tǒng)一的事后監(jiān)督內(nèi)部控制、操作規(guī)程、檔案管理標準等管理制度，以進一步規(guī)范部門職責、崗位職責，細化監(jiān)督方法與步驟，提升檔案管理水平。同時，負責對省內(nèi)中心支行事后監(jiān)督人員適應(yīng)性、控制性、提升性等監(jiān)督能力的培訓和監(jiān)督系統(tǒng)使用、維護、升級換版等業(yè)務(wù)指導。

2完善監(jiān)督手段，建立風險評估與預警機制?，F(xiàn)代化的資金流動以快捷迅速的電子信息流的方式進行，因此，應(yīng)用先進的、可控的電子網(wǎng)絡(luò)平臺，提升監(jiān)督手段是事后監(jiān)督標準化管理的支撐，以此為基礎(chǔ)開展風險評估與預警，打造風險性監(jiān)督為主的事后監(jiān)督模式，達到進一步完善會計規(guī)章、內(nèi)控與管理，防范資金風險目的是事后監(jiān)督標準化管理的助力和目標。因此，一是建議盡快開發(fā)涵蓋營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會計核算綜合監(jiān)督系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)具備會計規(guī)章隨時檢索、重要事項即時提示、核算進程與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時查詢、風險信息按風險等級自動歸類、對涉及資金出口的重點業(yè)務(wù)設(shè)置即時接收與認證通過指令，即信息比對、自動識別、風險提示、分類控制、智能檢索等于一體的多功能用途。逐步實現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)向?qū)崟r監(jiān)督、重點監(jiān)督、風險監(jiān)督的跨越。二是鑒于目前基層央行事后監(jiān)督人員及素質(zhì)較難滿足需要和可用監(jiān)督信息少、缺乏代表性及選擇標準與分析方法不統(tǒng)一的現(xiàn)狀，建議由省會城市中心支行事后監(jiān)督部門建立事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息指標體系，并發(fā)揮組織、人員、技術(shù)等資源優(yōu)勢，制定統(tǒng)一的風險評估辦法，開展事后監(jiān)督風險監(jiān)測模型的創(chuàng)建，提高風險監(jiān)測科學性。所轄各市中心支行事后監(jiān)督部門依據(jù)監(jiān)督數(shù)據(jù)信息指標建立監(jiān)督數(shù)據(jù)信息資料庫，定期上傳并主動參與省會城市中心支行事后監(jiān)督部門匯總分析。同時，根據(jù)全省反饋信息如：會計核算風險監(jiān)測報告、會計核算風險評估報告等提高風險防范針對性，進而提高監(jiān)督效能。

第6篇：會計核算風險點范文

關(guān)鍵詞：中央銀行；會計；風險評估

中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：A　文章編號：1007-4392(2009108-0063-03

一、中央銀行會計改革的歷程

(一)會計核算手段不斷革新，核算效率和質(zhì)量得以提高

目前人民銀行營業(yè)部、國庫、發(fā)行等會計部門相繼采用了中央銀行會計集中核算系統(tǒng)、國庫會計核算系統(tǒng)、發(fā)行會計核算系統(tǒng)等進行核算，這些部門核算手段改革歷程的共同點，都是由手工核算方式過渡到了計算機方式。以營業(yè)部會計為例，大致分為三個階段。1984年至1994年間，主要采用手工核算，會計操作相對落后。在1994年至2000年間，進入了電算化時代。1993年開發(fā)的單機版中央銀行會計核算系統(tǒng)，1994年在全國推廣運用，大大提高了會計核算的效率和質(zhì)量，但主要功能仍在業(yè)務(wù)核算、賬務(wù)處理方面。2000年至今，可以說進入了會計集中核算模式。2002年“四集中”系統(tǒng)的推廣和正式運行，實現(xiàn)了會計核算管理從分散式核算向集中式核算的轉(zhuǎn)變，2004年演變?yōu)椤凹泻怂恪狈绞剑瑫嫼怂阒黧w集中到了中心支行，減少了管理級次；隨著2004年、2006年大小額支付系統(tǒng)的上線，會計核算直接接人中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。核算手段進一步完善，信息質(zhì)量進一步提高。

(二)會計控制體系不斷加強和完善，資金風險得以防范

在加強會計控制方面，主要采取了兩項措施：一是及時制定和完善了有關(guān)制度。這些制度可劃分為兩類，一類是相對宏觀的制度，從較高的角度指導和說明如何加強對會計核算部門的管理，主要有《中國人民銀行會計基本制度》和《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》；一類是針對具體業(yè)務(wù)的有關(guān)制度。如針對營業(yè)部、國庫等業(yè)務(wù)及其變化，從崗位設(shè)置、會計核算、重要空白憑證管理等方面制定和完善了具體的操作規(guī)程和辦法。二是不斷強化和完善機構(gòu)建設(shè)。為健全和完善內(nèi)部自律機制，于1998年成立了內(nèi)審部門，加強對各職能部門、分支機構(gòu)工作人員依法履行公務(wù)情況的監(jiān)督。針對會計核算業(yè)務(wù)易發(fā)生風險的特點，2004年又設(shè)立了事后監(jiān)督部門，專司會計核算業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督。此外，各核算部門隨著業(yè)務(wù)的變化，按崗位相互牽制原則，不斷加強自身內(nèi)部控制。這些措施的出臺，在完善內(nèi)部會計控制的同時，使得資金風險防范能力也逐步得以增強。

(三)會計標準基本保持不變，核算質(zhì)量一定程度得以保證

從人民銀行執(zhí)行的制度來看，雖幾經(jīng)修改，但所執(zhí)行的標準卻基本保持不變，大致可分為五大類：一是會計核算基本假設(shè)，即會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)，這是會計核算的基礎(chǔ)；二是會計要素的確認和計量原則，收付實現(xiàn)制原則和歷史成本原則，即當期的各項收入和支出按當期實際發(fā)生的收支金額確認，各項資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬；三是會計信息質(zhì)量的衡量原則，客觀性、相關(guān)性、一貫性、及時性、明晰性原則，即會計核算必須客觀、及時、準確，會計方法應(yīng)保持前后一致，提供的信息簡明清晰；四是起修正作用的原則，謹慎性原則和重要性原則。謹慎性原則在中央銀行會計中主要體現(xiàn)在對年度會計利潤，按照財政部規(guī)定的比例提取總準備金，而重要性原則主要體現(xiàn)在會計核算中的重大會計事項?？梢哉f現(xiàn)行的會計標準在一定程度上滿足了編制會計報表和特定信息使用者的需求。

(四)會計信息披露有所規(guī)定，信息需求一定程度得以滿足

無論是《中國人民銀行財務(wù)制度》還是《中國人民銀行法》都明確規(guī)定，人民銀行應(yīng)當于每一會計年度結(jié)束后的三0個月內(nèi)。編制資產(chǎn)負債表、損益表和相關(guān)的財務(wù)會計報表，并編制年度報告，按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布，其年度會計報表向財政部和國家審計署報送，并接受兩者的監(jiān)督。由于中央銀行屬于國家行政部門，其信息帶有一定的行政色彩，具有一定的機密性，再加上我國尚處于市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，長期以來，中央銀行財務(wù)信息一直沒有考慮到公眾等外部使用者的信息需求，而公眾也缺乏主動了解這方面信息的意識，這就導致中央銀行失去了主動革新會計標準、提高會計報告質(zhì)量的動力和壓力，結(jié)果是財務(wù)信息內(nèi)容有限，形式過于簡單，會計信息不公開，當然，這些信息能夠滿足財政部和審計署監(jiān)督其預算執(zhí)行情況的需要，同時對于央行本身，自身編制的財務(wù)報告也能滿足自身內(nèi)部管理和宏觀調(diào)控決策的需求。

二、中央銀行會計目前存在的問題

(一)會計核算和管理呈現(xiàn)分頭狀態(tài)，會計信息分散

央行會計業(yè)務(wù)主要包括財務(wù)會計、營業(yè)部會計、國庫會計、貨幣發(fā)行會計和外匯會計五部分，這些業(yè)務(wù)一方面核算工作呈現(xiàn)部門分頭核算、系統(tǒng)各自獨立、相互分割的狀態(tài)；另一方面各業(yè)務(wù)多是實行垂直管理，造成會計管理工作的多頭化，不利于會計工作的統(tǒng)一規(guī)范管理。雖然現(xiàn)行的會計管理架構(gòu)并不影響會計核算結(jié)果的準確性，但會計核算過程的相互獨立，破壞了會計核算的完整性，各業(yè)務(wù)部門在核算過程中雖掌握了大量的會計信息，但受業(yè)務(wù)局限性影響，都不能全面反映中央銀行的會計核算內(nèi)容，而且影Ⅱ向會計信息上報的質(zhì)量和速度。會計部門作為會計信息的整合部門，受會計信息分散因素影響，在編制會計報表時只能將各部門的會計核算結(jié)果進行簡單科目匯總。雖然會計報表的形式完整、結(jié)果準確，但由于缺乏必要的業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)，不能深入反映和評價中央銀行宏觀職能的實施效果。

(二)會計控制重在合規(guī)性監(jiān)督，風險導向作用較弱

直到2006年《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》的出臺，央行才將風險評估提到了議事日程，并對風險的類型，風險評估框架的建立，風險的識別、分析和應(yīng)對，風險的持續(xù)監(jiān)控和管理等進行了系統(tǒng)闡述，但現(xiàn)實工作中，負責對會計核算和內(nèi)部控制審計的事后監(jiān)督和內(nèi)審部門，仍主要依靠傳統(tǒng)的手工監(jiān)督方式，未能充分發(fā)揮計算機監(jiān)督的優(yōu)勢，這與會計核算方式電子化相比，導致了監(jiān)督與核算手段的嚴重不匹配，使得有些風險不能夠及時被發(fā)現(xiàn)，而且監(jiān)督中過多地關(guān)注全面性和合規(guī)性監(jiān)督，對會計風險的預警和評估關(guān)注較少，至今尚未建立一套普遍得到認可的會計風險體系，以深入分析每項業(yè)務(wù)風險的信息結(jié)構(gòu)和風險源的性質(zhì)，更沒有建立相應(yīng)的風險庫和風險評估模型，不能夠及時地預警和提示風險的發(fā)生。

(三)會計標準相對滯后，會計信息質(zhì)量不高

一是資產(chǎn)計量標準單一，不分種類一律采用歷史成本法。央行持有的資產(chǎn)不僅包括外匯儲備、黃金儲備和有價證券，還包括固定資產(chǎn)和再貸款。三類資產(chǎn)的前兩類都具有較高的市場敏感性。隨市價變動較大，若不按市場波動進行調(diào)整，其賬面價值無法反

映真實資產(chǎn)狀況，造成相關(guān)會計信息喪失了決策相關(guān)性。二是謹慎性原則的運用受到很大程度的限制。對資產(chǎn)只采用歷史成本記賬，會計期末不計提相應(yīng)的減值準備也不確認溢價，如對于再貸款，若以可回收程度評估，央行資產(chǎn)負債表上的再貸款絕大部分都已成不良資產(chǎn)，若仍以最初成本入賬，造成資產(chǎn)的存量價值被嚴重高估：三是收付實現(xiàn)制無法真實體現(xiàn)當期費用和收入的真正配比。由于收付實現(xiàn)制只在資金收付時才進行會計記錄，這雖然與實行預算財務(wù)體制相適應(yīng)，但由于對資產(chǎn)不計提準備，這帶來資產(chǎn)價值不實的同時。當期的損益也無法真實反映。

(四)會計信息透明度不高，披露機制有待完善

目前公眾只能從每年的金融穩(wěn)定報告中間接了解一些資產(chǎn)負債情況，對其損益表和預算執(zhí)行情況，僅限央行自身、財政部和審計署使用，公眾尚無渠道可以獲取，這一方面不利于宏觀經(jīng)濟和金融市場各利益主體形成正確預期，一定程度上阻礙了貨幣政策的傳導效率，另一方面也不利于公眾對中央銀行的行為進行監(jiān)督，中央銀行行使職能的獨立性也因此受到質(zhì)疑。概括起來，中央銀行對外披露的信息存在三方面的不足，一是披露的范圍小，僅限資產(chǎn)負債情況，無損益及預算執(zhí)行情況等，而且也不是嚴格意義上的資產(chǎn)負債表：二是披露的渠道窄，只是從每年的金融穩(wěn)定報告中獲知簡單的信息，真正的財務(wù)報告沒有公開披露過；三是披露機制缺乏規(guī)范的程序，披露的信息沒有經(jīng)過注冊會計師審計，信息披露的真實性難以得到保證。

三、中央銀行會計發(fā)展的方向

(一)整合會計核算資源，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)一體化

會計業(yè)務(wù)一體化改革的核心內(nèi)容是會計業(yè)務(wù)縱橫向集中?？v向是指數(shù)據(jù)集中，會計數(shù)據(jù)集中使核算主體上升為總行一個主體，其他分支機構(gòu)都作為其中的一個網(wǎng)點，減少了核算主體和核算層次，相應(yīng)地減少了支付結(jié)算環(huán)節(jié)，減少了賬務(wù)差錯和風險，減少了財務(wù)報告逐級匯總上報的麻煩，并且減少了人為調(diào)改報表的可能，確保了會計信息的客觀、真實，提高了會計報告生成的時效。橫向是指業(yè)務(wù)的整合，改目前各專業(yè)會計分散管理為集中管理，即整合現(xiàn)有會計核算資源，建立以會計核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)。集業(yè)務(wù)、核算、監(jiān)督、管理于一體的中央銀行會計核算體系，以全面及時地反映中央銀行的會計信息，這有利于提高內(nèi)部管理性會計財務(wù)信息的共享程度，對會計資料進行加工匯總形成各種信息，并對其進行綜合分析，有助于發(fā)揮和提高會計對經(jīng)濟金融的分析反映能力，提高會計分析質(zhì)量，為金融宏觀調(diào)控決策提供有價值的信息資料。

(二)倡導風險評估理念，實施全面風險管理

轉(zhuǎn)變會計控制監(jiān)督由合規(guī)性向風險導向型發(fā)展。這就需要，首先營造風險評估氛圍。要宣傳、培育和提高單位風險評估文化，以便每一名會計人員都主動地、自覺地樹立風險意識，掌握識別、分析、度量和控制風險的基本方法，并把它作為單位文化的一個重要組成部分。其次，整合業(yè)務(wù)流程。分析風險環(huán)節(jié)。由于與央行會計核算風險相關(guān)的職責，散布在多個職能部門，因而對其進行評估和防范要打破過去條條框框的管理模式，緊緊圍繞業(yè)務(wù)流程對其職責重新梳理，而不應(yīng)該人為地把業(yè)務(wù)流程割裂開來，從而使風險的監(jiān)測管理從單一向全面、從靜態(tài)到動態(tài)、從事后向事前轉(zhuǎn)變。最后，建立風險數(shù)據(jù)庫，適時對評估結(jié)果修正。風險評估作為一個管理過程，需要在會計核算制度統(tǒng)一、規(guī)范的前提下采集更多、更廣泛、更細化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)進行分析，以便尋找潛在的規(guī)律以及數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，進行風險預測。

(三)革新會計核算標準，提升會計信息質(zhì)量

我國央行也應(yīng)借鑒國外中央銀行做法，引入權(quán)責發(fā)生制作為會計核算的基礎(chǔ)。因為收付實現(xiàn)制會計與中央銀行實行預算制度的信息最為相關(guān)和可靠，但忽略了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及服務(wù)成本效率的相關(guān)信息的記錄，而權(quán)責發(fā)生制會計的引入能夠克服此方面的弊病，為活躍資產(chǎn)采取公允價值計量及對資產(chǎn)、負債計提減值準備提供了有利條件，打破了央行對資產(chǎn)一直采用歷史成本法，對資產(chǎn)不計提溢價和損失的限制，即應(yīng)從資產(chǎn)本身的性質(zhì)和重要性出發(fā)，對有活躍市場的資產(chǎn)，根據(jù)市場價格的波動，進行重新估價和調(diào)整，對沒有活躍市場的其他資產(chǎn)，可仍采取歷史成本計價，并計提相應(yīng)折舊和減值準備，賬面采用攤余成本計量。以使會計信息反映資產(chǎn)負債的真實價值；同時也有利于進行收支配比核算，合理反映不同會計期間財務(wù)收支情況，評價其履行其職責的成本和效率，從而提供真實、可靠、透明的會計信息。

第7篇：會計核算風險點范文

摘要：金融理財產(chǎn)品的風險直接影響到金融行業(yè)乃至區(qū)域社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，充分運用會計核算工具可以有效應(yīng)對金融理財產(chǎn)品的風險問題，進而為金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻。

關(guān)鍵詞 ：會計核算；金融理財；風險管控

金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，其安全性直接關(guān)乎到國家經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。金融理財產(chǎn)品是金融業(yè)的核心組成部分，金融理財產(chǎn)品一旦發(fā)生風險問題，其會為整個社會經(jīng)濟發(fā)展帶來不可估量的后果。經(jīng)作者研究認為，會計核算具有強大的賬務(wù)核算體系，其在金融理財風險防范與管理方面具有得天獨厚的優(yōu)勢，深化利用會計核算工具加強金融理財產(chǎn)品風險防范與監(jiān)控管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、會計職能具有風險防范與監(jiān)控的功能

（一）會計核算功能具有風險識別功能

會計核算功能是會計職能的重要體現(xiàn)，它通過一整套嚴密的核算體系可以對企業(yè)的運營情況進行深入的分析。當前企業(yè)會計核算管理可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)對大量的財會數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，以達到企業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)所面臨的市場分析功能。因此，從這個意義上說，會計的核算功能已經(jīng)不單純的進行數(shù)據(jù)記錄，它可以成為企業(yè)風險識別的利器。

（二）會計具有監(jiān)督職能

會計監(jiān)督是以國家財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，是保證國家財政經(jīng)濟法律、法規(guī)順利進行的重要保證。首先，會計監(jiān)督需要以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)。會計監(jiān)督涉及到多方利益，要維護好國家、社會公眾以及本單位的合法權(quán)益就有必要以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，從而對經(jīng)濟活動作出正確、合法、合規(guī)的判斷。其次，會計監(jiān)督存在多樣化形式。為保證各單位經(jīng)濟活動的正常進行，各單位除了可以對其經(jīng)濟行為進行內(nèi)部會計核算監(jiān)督外，還可以接受國家審計、外部社會的審計監(jiān)督。

（三）會計具有參與管理的職能

財務(wù)部門是企業(yè)運營過程中最為重要的組成部門之一，通過財會信息的收集與整理可以對企業(yè)經(jīng)營情況進行一個系統(tǒng)的分析，從而為領(lǐng)導決策提供最基本的支持與建議。對于一些規(guī)模較大的集團公司而言，集團總部可以利用財會手段對其下屬公司進行管控。

二、金融理財產(chǎn)品風險管控存在的問題分析

（一）金融理財產(chǎn)品風險管控重視環(huán)節(jié)有待拓展金融理財產(chǎn)品的風險可以從理財產(chǎn)品、理財產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等幾個環(huán)節(jié)來把控。但目前多數(shù)企業(yè)在其推出金融理財產(chǎn)品后并沒有從這幾個維度來考慮產(chǎn)品可能面臨的風險。因此，研究認為只有加強理財產(chǎn)品、理財產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等對這些風險控制環(huán)節(jié)的重視才可能實現(xiàn)整個金融理財產(chǎn)品的風險控制。

（二）缺乏全生命周期式金融理財產(chǎn)品風險管理體系

對于金融理財產(chǎn)品的風險管理應(yīng)該時時做到事前預防、事中監(jiān)控、事后評估。但從我們的研究中可以看出，目前多數(shù)金融理財企業(yè)在金融理財產(chǎn)品推出過程中并不注重產(chǎn)品風險的事前預防和事中監(jiān)控，多為“秋后算賬”式管理。首先，在金融理財產(chǎn)品開發(fā)前，缺乏對相關(guān)產(chǎn)品的市場環(huán)境進行全方面探索，沒有初步判斷出該金融理財產(chǎn)品的市場空間，可能面臨的風險情況。其次，在金融理財產(chǎn)品推出后沒有重點考慮該產(chǎn)品的具體操作情況。整個金融理財產(chǎn)品操作過程存在大量的安全隱患。最后，缺乏必要風險評估機制。沒有對風險問題進行很好的歸納總結(jié)，對后續(xù)工作不具有參考性。

（三）金融理財產(chǎn)品風險管理信息化手段應(yīng)用水平低

現(xiàn)代信息技術(shù)可以為企業(yè)管理提供多元化的管理手段和方法，但目前金融企業(yè)中較好應(yīng)用信息化手段的企業(yè)還較少，而那些已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實施信息化管理的企業(yè)同樣也面臨著諸多問題。首先，企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，不具有風險管控標準。金融企業(yè)在信息化應(yīng)用過程中已經(jīng)不能滿足只在財務(wù)管理環(huán)節(jié)上投入現(xiàn)代信息技術(shù)了，它需要拓展到企業(yè)運維的各個方面去。其次，金融企業(yè)產(chǎn)品普遍都是品類較多元、業(yè)務(wù)板塊較多，因此其在推行信息化管理手段時并不總是同步的，這就容易形成信息化技術(shù)、管理標準不統(tǒng)一，制約了金融理財產(chǎn)品風險管理的有效性發(fā)揮。

三、金融理財產(chǎn)品風險管控對策

（一）以產(chǎn)品全生命周期的視角來監(jiān)測金融理財產(chǎn)品的每個環(huán)節(jié)風險

要完善金融企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險的管理可以以金融理財產(chǎn)品的全生命周期的視角對金融理財產(chǎn)品的風險進行監(jiān)控，有所側(cè)重地提出重點改善對象。首先，在金融理財產(chǎn)品設(shè)計期，要充分考慮產(chǎn)品的內(nèi)外部環(huán)境、產(chǎn)品的市場空間、政策支持力度等，依據(jù)環(huán)境分析開始走會計審批流程。其次，在產(chǎn)品開發(fā)階段，每一筆費用都要達到憑證齊全。以會計核算準則為標準從不同的維度來把控理財產(chǎn)品的風險管控。最后，在產(chǎn)品推向市場后，可以從會計核算視角出發(fā)，分析每一項經(jīng)營賬目，從而可以實現(xiàn)風險的精細化管控，為極具針對性的解決對策提出提供依據(jù)。

（二）利用全面預算管理方法實現(xiàn)金融理財產(chǎn)品的風險管控

在每個會計核算期要對企業(yè)的經(jīng)營預算和財務(wù)預算進行科學的計算和審核。而在預算計算的過程可以引用零基預算方法，即不以往年的預算為基點，機械地加上幾個百分點形成后一年的預算。而是通過全面分析前一年的企業(yè)經(jīng)營狀況、金融理財產(chǎn)品運營情況，預測分析未來一年企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境以及相關(guān)金融理財產(chǎn)品的運營情況，從而做出零基準的成本預算。這種零基預算具有切合實際、操作性強等特性，比較適合我國金融企業(yè)的金融理財產(chǎn)品風險管理的實際需求。

（三）創(chuàng)新風險防范手段，提高風險防范和控制能力完善我國企業(yè)金融理財產(chǎn)品的風險管理需要創(chuàng)新

風險防范手段，提高相關(guān)單位的風險防范和控制能力。首先，利用會計核算工具統(tǒng)一風險管理政策。依據(jù)實際情況統(tǒng)一制定能夠抑制金融企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險的管理政策。每個政策都必須從金融企業(yè)的特性出發(fā)，符合該組織的業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)營特性、產(chǎn)品單元操作流程等。

并且在政策過程中要明顯每種金融理財產(chǎn)品風險的等級、標準以及應(yīng)急策略。其次，提高操作風險管理技術(shù)。

充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以會計核算視角出發(fā)重點推進信貸管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以現(xiàn)代信息技術(shù)輔助企業(yè)會計核算制度，從而為企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險管控提供可行性路徑。

總之，會計核算制度對金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，可以有效防范和監(jiān)控金融理財產(chǎn)品的風險。研究認為在運用會計核算工具時可以引入全生命周期理論、零基預算等理論來強化金融企業(yè)的金融理財產(chǎn)品的風險防范與管控，從而推進金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻：

第8篇：會計核算風險點范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 會計核算 問題 解決策略

中圖分類號：F293文獻標識碼： A

社會的發(fā)展帶來了我國經(jīng)濟的快速進步，同時也帶動了我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。房子是人們生活中必不可少的物質(zhì)，是人們的資產(chǎn)之一。房子對人們的影響是很大的，在很大程度上和人們的生活息息相關(guān)。房地產(chǎn)在社會競爭過程中處于不斷發(fā)展的階段。當然，房地產(chǎn)有其自己的特性，在會計核算方面也有一定的難度。會計工作在企業(yè)發(fā)展過程中起著重要作用。企業(yè)在會計核算環(huán)節(jié)的好壞，關(guān)系到企業(yè)的直接利益和資金安全。在房地產(chǎn)行業(yè)，投資金額大，風險高，周期長，會計核算在其中發(fā)揮著重要作用。

一、房地產(chǎn)會計核算的重要意義

會計核算的主要工作目的是對企業(yè)的日常經(jīng)營進行財務(wù)核算，從而將企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況進行反映，會計核算是和企業(yè)的總目標有直接聯(lián)系的。房地產(chǎn)這一行業(yè)從建立開始，就存在著殘酷的競爭，只有在不斷的競爭過程中，房地產(chǎn)企業(yè)的實力才得以體現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)才能夠長遠生存。房地產(chǎn)企業(yè)想要在激烈的市場競爭中存活下來，實現(xiàn)其盈利，就需要有良好的會計核算。會計人員將相關(guān)的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、審計，為企業(yè)提供數(shù)據(jù)支持，利于企業(yè)的管理和目標的實現(xiàn)。核算是企業(yè)的重要工具之一，經(jīng)過會計核算，實現(xiàn)財務(wù)信息的收集，利于企業(yè)管理者根據(jù)實際數(shù)據(jù)情況作出相關(guān)管理策略。

二、房地產(chǎn)行業(yè)會計核算的主要內(nèi)容

不同企業(yè)會計核算有著不同的核算內(nèi)容。在房地產(chǎn)行業(yè)，會計核算一般包括對建筑材料的核算、對固定資產(chǎn)的核算、對成本的核算以及對房地產(chǎn)企業(yè)銷售和利潤的核算等方面的內(nèi)容。房地產(chǎn)會計核算在對建筑材料的核算方面，需要對其購買和加工等內(nèi)容作出計劃，對所需要的費用等進行會計核算。房地產(chǎn)會計核算在對固定資產(chǎn)方面，需要對固定資產(chǎn)的賬務(wù)作出處理，還需要對固定資產(chǎn)的變化情況作出監(jiān)督，對相關(guān)的損耗、減值等作出核算。房地產(chǎn)會計核算在對成本的核算方面，需要對費用的支出等進行核算、分析和考核。房地產(chǎn)會計核算在對銷售利潤核算方面，需要作出比較精細的核算，在賬目方面要加強明細賬目，提高企業(yè)的利益。

三、房地產(chǎn)行業(yè)會計核算有待解決的問題所在

會計科目指的是在經(jīng)濟活動中的詳細分類設(shè)計。會計核算在設(shè)置會計科目的時候，依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，對會計活動進行監(jiān)督和控制。房地產(chǎn)會計科目同樣是基于法律法規(guī)進行的。房地產(chǎn)資金運作屬于一個巨大金額范疇，周期較長，使得會計核算的難度加大，也在一定程度上影響了會計核算的準確性。會計在記賬的時候，往往會年終結(jié)賬后建立新帳，這樣就把賬目上的處理變得復雜，增加了會計核算的工作量。這些對于房地產(chǎn)而言，是不利于其發(fā)展的。

新會計準則認為，財務(wù)風險應(yīng)該是指企業(yè)在活動中，其預期財務(wù)和實際財務(wù)因為企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境和一些不可控因素的影響而出現(xiàn)差距，使得企業(yè)可能會受到損失。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風險是指的由于各方面因素使得房地產(chǎn)投資得不到回報的風險，包括投資風險，籌資風險、利率風險和匯率風險等。對于這些風險，房地產(chǎn)在投資時，更應(yīng)該小心謹慎，規(guī)避風險。基于這些因素，房地產(chǎn)需要更進一步完善其相關(guān)會計制度，做好財務(wù)管理工作，保障其收益。

房地產(chǎn)投資屬于長周期投資，會計年報表上會有比較大的業(yè)績波動，在建設(shè)期間業(yè)績比較差，當房屋完成驗收出售之后，預收款項計入收入，使得凈利潤指標難以反應(yīng)其真實的經(jīng)營情況。土地和建設(shè)資本來源不同，因此往往會出現(xiàn)利潤分配不均的情況。會計核算進行利潤分配時，很多房地產(chǎn)企業(yè)都會提高自己的經(jīng)營成本。這樣的行為是對開發(fā)成本有弊的。

另外，在有些房地產(chǎn)公司中,核算工作中最常見的毛病就是不夠深入細致,只講粗線條。這就使得一方面使當成本費用不實,造成當期收支不配比,不能真實地反映當期的收支結(jié)余和預算執(zhí)行情況;另一方面使得對事業(yè)單位的資產(chǎn)和負債的反映不夠全面、不夠真實。企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況,企業(yè)的財產(chǎn)就像個人銀行,可以自由存取,不受任何限制,給會計核算工作帶來不少困難。會計核算中的要點也是難點之一在于全面、正確地編制會計報表。有些房地產(chǎn)企業(yè)會計核算有違規(guī)操作現(xiàn)象。有些企業(yè)根本不設(shè)賬,以票代賬,或者雖然設(shè)賬,但賬目混亂。由于房地產(chǎn)企業(yè)的項目部大部分都在外地,數(shù)據(jù)的收集及傳遞較慢,所以有些房地產(chǎn)企業(yè)干脆設(shè)兩套賬或多套賬,不按規(guī)定使用會計科無視會計核算的一般原則,待攤費用、預提費用不按規(guī)定攤提,收入與費用不配比,人為操縱利潤現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生,造成會計基礎(chǔ)工作整體性不強,最終導致房地產(chǎn)企業(yè)會計匯總報表不夠準確。同時，我國有些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏相互制約的財務(wù)監(jiān)督機制。有些房地產(chǎn)企業(yè)的管理者常干預會計工作,會計人員由于受制于管理或受利益驅(qū)使,往往按管理者的意圖行事,會計的監(jiān)督職能無法進行。有的建立了財務(wù)制度和會計制度,但是存在規(guī)定不到位等許多漏洞,單位會計出納由一人兼任,移交不規(guī)范,內(nèi)部會計管理失控,給違法違紀行為造成可趁之機,使違規(guī)行為得不到及時地糾正,就可能導致職務(wù)犯罪的發(fā)生。有的制度設(shè)計上比較嚴密,但是執(zhí)行上大打折扣,管理不到位。賒賬過多、過濫,不能實行統(tǒng)一有效管理。

四、房地產(chǎn)會計核算中存在問題的解決辦法

針對以上問題，需要進一步解決。首先，會計核算科目要進一步優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)在關(guān)于會計核算科目問題方面，需要根據(jù)其企業(yè)的規(guī)模等，結(jié)合自身情況進行設(shè)計，使得會計核算是有意義的。通過設(shè)置會計核算科目，宏觀調(diào)控房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)問題。其次，要建立房地產(chǎn)財務(wù)風險管理系統(tǒng)。規(guī)避風險是房地產(chǎn)企業(yè)需要做好的一項工作。建立健全完善的財務(wù)風險管理系統(tǒng)能夠提高企業(yè)規(guī)避風險的能力，降低風險。第三，企業(yè)還應(yīng)該加大監(jiān)管力度。企業(yè)往往會為了提升自己的市場競爭力而隱匿收入，降低稅額。政府相關(guān)部門應(yīng)該加大監(jiān)管力度。最后，要完善企業(yè)收入認可制度。如何規(guī)劃房地產(chǎn)企業(yè)的收入需要進一步完善。第四，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu),根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小,配備足夠的、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計人員。會計人員應(yīng)不斷加強業(yè)務(wù)學習,熟悉會計的基本知識,以及行業(yè)會計制度,練好基本功,掌握操作技能,以適應(yīng)不斷變化的形勢要求,同時不斷加強對政策法規(guī)的學習,嚴格按照會計制度和相關(guān)政策法規(guī)處理各種會計事項,不斷提高會計人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)財會人員要定期或不定期地檢查核算人員核算情況,督促核算人員及時、準確地搜集財務(wù)數(shù)據(jù)嚴格資金核算。房地產(chǎn)企業(yè)核算人員要正確地運用會計科目進行會計賬務(wù)處理,做好建造合同核算的各項基礎(chǔ)工作,適應(yīng)市場經(jīng)濟和社會發(fā)展的的需要,為房地產(chǎn)企業(yè)的各段工作做出貢獻。

五、結(jié)束語

房地產(chǎn)會計核算中存在的問題較多，針對這些問題提出改進策略，對于完善房地產(chǎn)會計核算有著重要意義。相信在不斷的完善過程中，房地產(chǎn)企業(yè)會計核算會更加成熟。

參考文獻：

[1]溫玉彪，趙茜.淺析投資性房地產(chǎn)會計核算中存在的問題[J].會計之友（中旬刊），2010（3）；

第9篇：會計核算風險點范文

關(guān)鍵詞：基層央行 會計核算 內(nèi)控管理 長效機制

中圖分類號：F830.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-206-01

面對目前會計核算內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復雜化的現(xiàn)狀，基層央行積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，目前已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的會計核算內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機制。但仍存在諸如內(nèi)控制度的體系不健全、規(guī)章制度執(zhí)行不到位等問題。

一、會計核算內(nèi)控機制建設(shè)基本情況

1.各項內(nèi)控制度基本健全。以中國人民銀行朔州市中心支行營業(yè)室為例，近年來該科室共完成了近10萬字內(nèi)控制度匯編，范圍涵蓋了會計核算與內(nèi)部管理的各個方面，基本做到了“有章可循，有制可依”，促進了會計核算和風險防范工作創(chuàng)等級、上臺階，為營業(yè)部門會計核算業(yè)務(wù)的規(guī)范和安全運轉(zhuǎn)提供了保障。

2.建立了事項管理制度、創(chuàng)建了五崗操作模式。2010年，為適應(yīng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要，朔州市中心支行營業(yè)室探索建立出了會計核算事項管理制度，在全省率先創(chuàng)建了五崗操作模式，有效地防范了內(nèi)部“一手清”造成的資金風險，實現(xiàn)了人盡其用，有效地提高了核算工作效益。

3.創(chuàng)新核算工作風險防控體系，實行資金流向控制、流量監(jiān)督。朔州市中心支行為汲取宣化“12.11”案件教訓，適應(yīng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要。以確保全轄資金安全為重點，一是對各類核算資金實行“流向控制”；二是定期提交“核算資金安全報告書”，硬化監(jiān)督措施。對全行會計核算業(yè)務(wù)進行全方位監(jiān)控和考核。

4.完善各種業(yè)務(wù)應(yīng)急預案。為了準確、高效地處理各種運行系統(tǒng)的突發(fā)事件，指導和規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)急處理工作，保障中央銀行賬務(wù)處理工作的安全運行，近年來，朔州市中心支行針對央行會計核算應(yīng)急管理的實際需要，組織開展了會計核算業(yè)務(wù)的手工演練、轄內(nèi)前置機故障應(yīng)急演練、主備機切換等應(yīng)急演練，為強化內(nèi)控工作提供了有力的支撐。

二、當前會計核算內(nèi)控管理中存在的問題及原因分析

1.對會計核算內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。一些管理者認為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會計核算內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。更沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當承擔的職責，僅僅把內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，忽視風險控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導致大量經(jīng)濟案件和管理漏洞出現(xiàn)。

2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是對內(nèi)控制度建設(shè)的全面性缺少評判標準。內(nèi)控制度全面性方面沒有明確規(guī)定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準，基層人行的相關(guān)業(yè)務(wù)部門對制定多少規(guī)章制度，以及制定的規(guī)章制度是否全面，未能做到心中有數(shù)。二是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將上級行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是照搬外來規(guī)定，有的是自己摸索著制定制度，這就造成對同一種業(yè)務(wù)，不同單位和部門制定的制度種類、內(nèi)容、格式差別較大。三是內(nèi)控制度修訂的及時性不夠。一些單位、部門未能根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度,以致內(nèi)控制度存在一定的滯后性。

3.缺乏會計核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。在目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當一部分機構(gòu)已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時增強了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。而基層央行目前還尚未建立相應(yīng)的激勵機制，主要表現(xiàn)在對會計人員嚴格遵守規(guī)章制度，對內(nèi)控內(nèi)管工作中做出突出貢獻的會計人員不能給予及時的肯定，以及目前實行的法律、法規(guī)對會計人員違反內(nèi)控制度的處理規(guī)定過于籠統(tǒng)，不適應(yīng)會計部門日常核算管理的需要等。

4.缺乏會計核算內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評估機制。會計核算內(nèi)部控制的本質(zhì)是一個對核算業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)督機制和過程控制。目前，人民銀行分支機構(gòu)的會計核算內(nèi)部控制制度仍停留在制度的細化、制度的執(zhí)行以及對制度執(zhí)行的檢查上，沒有開展對現(xiàn)有內(nèi)控制度的評估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，不能結(jié)合存在的問題去改進、完善內(nèi)控制度，而是對會計核算人員就同一問題多次發(fā)生的情況，多次要求去嚴格執(zhí)行，沒有考慮內(nèi)控制度的建立是否存在不完善的問題。在一定程度上，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

5.會計崗位培訓針對性不強，影響了內(nèi)控制度的實施。人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)會計人員不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足，進而改進內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率。但目前基層央行財務(wù)會計人員缺乏相關(guān)的定期培訓，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對滯后，降低了執(zhí)行規(guī)章制度的效率，制約著會計核算內(nèi)控制度的有效落實。

三、構(gòu)建會計核算內(nèi)控管理長效機制的幾點意見

1.健全基層人行內(nèi)控管理體系和組織架構(gòu)。一是建立內(nèi)控制度建設(shè)的標準。對于會計核算工作的內(nèi)控制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容應(yīng)有統(tǒng)一標準、統(tǒng)一認識。二是進一步規(guī)范內(nèi)控制度。對同一種會計核算業(yè)務(wù)，制度的種類、內(nèi)容、格式應(yīng)進行統(tǒng)一，確保制度的唯一性。三是及時修訂完善內(nèi)控制度。要按照“業(yè)務(wù)發(fā)展、制度先行”的原則，認真開展整章建制活動，積極排查風險隱患，推行崗位風險防范管理，按期對內(nèi)控制度進行全面清理和補充完善。四是進一步整合管理職能，理順各級監(jiān)管人員的職責關(guān)系，增強監(jiān)管整體效能，逐步建立風險控制、會計核算和內(nèi)外部審計“三位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

2.創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，建立風險為本的會計核算內(nèi)控管理機制，對現(xiàn)有核算業(yè)務(wù)進行風險等級劃分，區(qū)別對待，按照風險由高到低的級次，采取對應(yīng)的內(nèi)控管理手段、措施。二是強化檢查監(jiān)督和問責制度，切實提高會計核算制度的執(zhí)行力。三是建立健全會計核算人員核算質(zhì)量通報制度，強化責任。

3.完善內(nèi)控管理考核激勵機制。在基層人民銀行的實際工作中，由于會計核算工作的性質(zhì)和特點，決定了要害崗位較多，風險也較大，這就要求對在各風險崗位的工作人員實行相應(yīng)的激勵考核機制。一是健全內(nèi)控管理激勵機制。將人員部分收入與內(nèi)控管理掛鉤。二是建立會計核算內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務(wù)風險點，建立內(nèi)控管理考核指標體系，組織對內(nèi)控管理狀況進行量化考核。三是會計核算部門應(yīng)建立個人工作質(zhì)量與行為評估制度，并定期對制度執(zhí)行中存在的問題進行分析。

4.加強會計核算內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。一是要加強對單位負責人的會計核算內(nèi)部控制宣傳、增強負責人對會計核算內(nèi)控意識，以取得他們對內(nèi)控制度建設(shè)的支持，營造良好的會計核算控制環(huán)境。二是通過提高會計核算人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗來保證會計核算及資金的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓，通過培訓學習，提高對會計核算人員對內(nèi)部控制重要性的認識。三是切實提高培訓的針對性和有效性。培訓要針對不同對象、不同職位要求，設(shè)計不同的培訓方案、培訓內(nèi)容應(yīng)結(jié)合基礎(chǔ)知識、崗位要求、業(yè)務(wù)水平、檢查技巧和履職能力等方面，確保培訓適應(yīng)崗位需要、起到實效。