創(chuàng)新稅收宣傳方式精選(九篇)

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第1篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法 中小企業(yè)經(jīng)營 影響

0 引言

中小企業(yè)是穩(wěn)定國家財政收支的基礎(chǔ)，也是確保國家財政收入，特別是地方財政收入的穩(wěn)定來源。中小企業(yè)通過提供大量的就業(yè)崗位，不僅為國家減少了在社會保障方面的財政開支，同時也創(chuàng)造了大量的財富。中小企業(yè)所得稅在企業(yè)經(jīng)營活動中占有重要的地位。而于2008年1月1日起正式實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在稅率、稅前扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、征管方式等方面都發(fā)生了很大的變化，它降低了中小企業(yè)的所得稅稅率，加大了中小企業(yè)稅前扣除額度，整合了中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，給中小企業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展空間?！皟煞ā焙喜χ行∑髽I(yè)的影響是多方面的，它不僅會影響企業(yè)的稅負，甚至會導致企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整。

1 新企業(yè)所得稅法作出的調(diào)整

1.1 有關(guān)納稅義務(wù)人的界定 新企業(yè)所得稅法實行法人所得稅制度。法人所得稅界定了納稅義務(wù)人，即只對有法人資格的公司的經(jīng)營所得征收獨立的法人所得稅。法人所得稅納稅人的確定，應(yīng)以民法通則等有關(guān)法律中關(guān)于民事法律主體的規(guī)定為依據(jù)，并兼用注冊登記標準和住所標準，認定居民法人和非居民法人。在此框架下，非法人的分支機構(gòu)不作為獨立納稅人，由法人實行統(tǒng)一匯總納稅。

1.2 納稅義務(wù)的范圍 新企業(yè)所得稅法稅收基礎(chǔ)的確定過程中，取消對工資、廣告費等扣除的限制；折舊年限可以短一點，根據(jù)國家財政承受能力來算短折舊年限，加快固定資產(chǎn)更新，促進企業(yè)的技術(shù)進步；對科技投資、技術(shù)開發(fā)等項目，除允許據(jù)實扣除外，還可給與一定的加計扣除；對于企業(yè)出于經(jīng)營風險考慮而提取的風險準備金等適當允許扣除；一些體現(xiàn)公益特征的支出，如教育、捐贈等，也給與考慮。

1.3 稅率的變化 新企業(yè)所得稅法的另一顯著變化就是將所得稅率統(tǒng)一為25％。雖然原內(nèi)外資企業(yè)所得稅率均為33％，但由于減免稅優(yōu)惠和稅前列支標準項目不同，造成實際稅負差別很大。新稅法對稅率的確定確保了內(nèi)外資企業(yè)納稅人在同一起跑線上公平競爭。

1.4 納稅優(yōu)惠政策的調(diào)整 新的企業(yè)所得稅法對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了適當調(diào)整，將區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。其中包括對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率，對小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，還對企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護、資源綜合利用等項目給與稅收優(yōu)惠。

1.5 強化了反避稅條款 新企業(yè)所得稅法從稅務(wù)調(diào)整的一般規(guī)則、預(yù)約定價安排等相關(guān)程序規(guī)范了轉(zhuǎn)讓定價稅制，完善了納稅履行的規(guī)定，同時強化了反避稅條款。首先，明確規(guī)定獨立交易原則是關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)調(diào)整的基本原則；其次肯定了預(yù)約定價安排作為轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的一個重要方法；最后，規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的協(xié)助義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)在征稅、調(diào)查取證的過程中，企業(yè)有提供相關(guān)資料協(xié)助調(diào)查的義務(wù)。通過上述制度安排，企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅的風險和成本明顯加大，從而在制度上遏制了企業(yè)避稅行為的發(fā)生。

2 新企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)經(jīng)營的影響

2.1 降低了中小企業(yè)的稅收負擔 首先，對于中小企業(yè)而言，新稅法實施后，企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低。舊稅法中，兩檔照顧性稅率規(guī)定對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。新稅法對小型微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠重新進行了界定，對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收所得稅。與原企業(yè)所得稅微利企業(yè)優(yōu)惠政策相比，年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)的稅率上升了2個百分點，這類企業(yè)較之以前加重了稅收負擔。但是，由于新企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)，只設(shè)置了一檔20%的稅率，縮小了稅率差的空間（5個百分點），較之原稅法事實上的18%、27%和33%幾檔全額累進稅率，從總體上看小型微利企業(yè)的稅負還是下降的。對介于年應(yīng)稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)稅收負擔也相對大減，如果在不是“小型微利企業(yè)”條件下，它與年應(yīng)稅所得額超過10萬元的企業(yè)稅負減少率相比也處于優(yōu)勢，少了16.83個百分點（24.24-7.41%），更不用說是小型微利企業(yè)了。

其次，新稅法統(tǒng)一稅前扣除標準后，改變了企業(yè)所得稅法改革之前的費用限額扣除方式，取消了計稅工資的限制，提高了捐贈支出的稅前扣除標準等，其生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的成本、費用能夠得到據(jù)實的扣除，提高了企業(yè)可在稅前扣除的成本、費用，增加了稅前扣除總額，其應(yīng)納稅所得額有所降低，實際上降低了中小企業(yè)的稅收負擔。

2.2 有利于促進內(nèi)外資企業(yè)公平競爭 公平競爭是市場經(jīng)濟的客觀要求。解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇的不同、稅負差異較大的問題，實現(xiàn)公平稅負，是新稅法的主要目標。新稅法著眼于企業(yè)間稅負的公平，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)適用的稅率，統(tǒng)一了稅前扣除標準，統(tǒng)一了各種稅收優(yōu)惠措施，實現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的無差別待遇，促進了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。

2.3 有利于增強中小企業(yè)的市場競爭能力和自主創(chuàng)新能力 從短期看，稅率降低對國家稅收產(chǎn)生一定影響。但從長遠看，通過統(tǒng)一稅前費用扣除、降低中小企業(yè)的稅收負擔，一方面，中小企業(yè)的稅后剩余利益有所提高，有利于處于發(fā)展階段的中小企業(yè)財務(wù)狀況的好轉(zhuǎn)，增加財務(wù)收益，加快資金積累，提高創(chuàng)新力和競爭力，擴大其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模；另一方面，新稅法的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的是基礎(chǔ)性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性、發(fā)展性的產(chǎn)業(yè)，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵，這將有效促進企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，將加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進程，促進企業(yè)競爭能力的提高。

2.4 有利于促進中小企業(yè)提升產(chǎn)品附加值 為促進我國產(chǎn)業(yè)升級，新稅法優(yōu)惠政策調(diào)整對低附加值企業(yè)提出新要求。一般加工企業(yè)、低附加值的中小加工制造企業(yè)，不具備競爭優(yōu)勢，特別是過去靠享受區(qū)域優(yōu)惠政策照顧的企業(yè)，更要適時調(diào)整產(chǎn)業(yè)方向，提升產(chǎn)品附加值，加強管理，降低成本才能繼續(xù)保持發(fā)展的勢頭。

2.5 對財務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求 中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，而新稅法多處提出“合理性”原則，如何把握其“合理性”對中小企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的考驗。新稅法對部分企業(yè)的費用列支標準放寬，實質(zhì)上也是一種對所企業(yè)的優(yōu)惠政策。比如對工資列支額度的取消，對業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費以及廣告費等支出的額度變化，這些都是在今后賬務(wù)處理中需要關(guān)注的問題。

3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的籌劃是企業(yè)在合法經(jīng)營范圍內(nèi)的一種理財活動，屬于財務(wù)管理范疇。其籌劃的對象和落腳點是企業(yè)所得稅，籌劃的主題是企業(yè)自身或者其授權(quán)委托的機構(gòu)，籌劃的前提或基礎(chǔ)是不違反國家現(xiàn)行的稅收法規(guī)，籌劃的目的是最大限度地減少所得稅負擔和降低納稅風險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。生產(chǎn)經(jīng)營決策方案和利潤分配方案的合理選擇開展納稅籌劃工作，必將給企業(yè)合理合法地減輕所得稅負擔，增加稅后利益帶來的益處。

3.1 利用稅前扣除籌劃 稅前扣除主要是指成本、費用的扣除。新《企業(yè)所得稅法》與原企業(yè)所得稅法相比，取消或提高了成本費用的扣除標準。成本費用籌劃涉及面廣，要求比較復(fù)雜，企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定，建立完善的財務(wù)管理制度，才能順利實現(xiàn)成本費用的最大化扣除。

第一，工資薪金籌劃。可采用的措施有：①提高職工工資， 超支福利部分以工資形式列支；②持職工股的企業(yè)向職工發(fā)放的股利改為績效獎金發(fā)放，當然在籌劃時應(yīng)注意權(quán)衡職工工資需繳納的個人所得稅；③在相同崗位要求條件下合理選擇人員，如安置殘疾人和國家鼓勵安置的待業(yè)人員可以加計薪金稅除扣除，以獲取稅收優(yōu)惠。

第二，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費籌劃。新《企業(yè)所得稅法》沒有區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15％的部分，準予全額扣除，超過部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，此條規(guī)定較以前標準有所提高。因此，可以適當統(tǒng)籌廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的列支比例，避免最后作納稅調(diào)整。

3.2 企業(yè)組織形式的籌劃 由于新稅法及其實施條例對企業(yè)組織形式、稅率及稅收優(yōu)惠政策都進行了較大調(diào)整，這必然會給新辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來影響。一些法人企業(yè)可以選擇投資設(shè)立下屬公司的方式進行稅收安排，即選擇設(shè)立子公司或分公司進行納稅籌劃。按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定，子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的居民企業(yè)單獨繳納企業(yè)所得稅。當子公司微利的情況下，子公司可以按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，使集團公司整體稅負降低；在給母公司分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)補稅差，則設(shè)立子公司對于整個集團公司來說，其稅負為子公司繳納的所得稅和母公司就現(xiàn)金股利或利潤補交的所得稅差額。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實現(xiàn)的利潤或虧損應(yīng)當并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實現(xiàn)的利潤在繳納所得稅時，不能減少公司的整體稅負；如果是虧損，可抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，當巨額虧損的情況下，從而達到降低總公司的整體稅負。

3.3 小型微利企業(yè)臨界點的稅收籌劃 新《企業(yè)所得稅法》除規(guī)定所得稅基本稅率為25％之外，還采用了優(yōu)惠稅率，如小型微利企業(yè)適用20％?！秾嵤l例》第92條對小型微利企業(yè)進行了量上的規(guī)定：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

通過計算，可以得出企業(yè)應(yīng)稅所得的不可行區(qū)域為30萬元~32萬元，其中一個籌劃思路是將應(yīng)稅所得控制在30萬以下，利用《實施條例》中一些允許扣除的規(guī)定，可實現(xiàn)應(yīng)稅所得額的下降。另外，《實施條例》第9條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)稅所得的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，但顧及到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中的交易方式和習慣，第23條又規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。于是，可以考慮通過合同將收入分期實現(xiàn)，并且實現(xiàn)跨年度收款，這樣可以減少當年的應(yīng)稅所得并限制在30萬以下，又不影響正常的交易。另外一個籌劃思路就是減少費用的支出，從而擴大和提高應(yīng)稅所得額使其超過32萬，當然這個思路不利于職工福利的改善和企業(yè)形象品牌的推廣，因此建議在預(yù)計應(yīng)稅所得在32萬左右時采用。當然，企業(yè)經(jīng)營的目的是盈利，并且收益越大越好，所以從長遠來看，最好的籌劃思路則是不失時機地增強生產(chǎn)和銷售能力，突破32萬的規(guī)模，實現(xiàn)更多的應(yīng)稅所得，這應(yīng)該也是國家對小型微利企業(yè)實行20％優(yōu)惠稅率的政策意圖所在。

3.4 利用產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠籌劃 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率，這樣擴大了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，其中規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，沒有時間限制。同時，企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得和企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠，企業(yè)可以利用這些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

參考文獻

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[3]張璠.以成本費用為切入點的企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[J].商場現(xiàn)代化，2009(03)：83-84.

第2篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

稅務(wù)新聞報道中的誤區(qū)

1　誤把宣傳當新聞。業(yè)務(wù)宣傳與新聞既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的聯(lián)系：一是總目標相同，都為所從屬的階級或政治集團服務(wù)；二是都要傳遞某種信息；三是兩者的形式可以相互結(jié)合。兩者的區(qū)別在于：一是特征不同。新聞是新信息的傳播，重視時新性，業(yè)務(wù)宣傳是以一定的政治觀念或主張作依據(jù)而進行的一種主體闡述，只講時機(或時宜)，不講時新；新聞傳播一般不允許重復(fù)，而業(yè)務(wù)宣傳可以同一內(nèi)容反復(fù)傳播。二是價值觀念不同。新聞傳播的價值觀念著眼于“客方”，只要新聞受眾喜歡就行：業(yè)務(wù)宣傳著眼于“我方”，只要對我有利就行。

目前，涉稅報道多停留在稅收法律法規(guī)、稅收政策和稅收工作等方面，站在稅務(wù)機關(guān)的角度，居高臨下地宣傳他們的業(yè)務(wù)主張，告誡、警示社會納稅人該履行的義務(wù)，而忽視了報道對象應(yīng)是社會公眾、廣大的納稅人。如某報刊登的《××市縣流動納稅服務(wù)車功能凸顯》，報道內(nèi)容為此次開展流動納稅服務(wù)的效果、服務(wù)人次以及各級領(lǐng)導在總結(jié)會上的倡議發(fā)言等，只字未提流動納稅服務(wù)的范圍、享受流動納稅服務(wù)的途徑和渠道等這些社會公眾關(guān)心的問題。此類報道人為地割裂了公民納稅與政府提供公共服務(wù)的等價交換關(guān)系。

2　熱衰于政策變動的炒作。稅收報道業(yè)務(wù)性強。近兩年的涉稅報道新聞點多集中反映在稅收政策變化上，新聞由頭多是稅種、稅目、稅率、征收方式的變動。大致有已經(jīng)出臺的、尚在醞釀之中的、探索預(yù)見性的。由于稅務(wù)新聞過分熱衷于對政策變動的炒作，失實報道也相伴而生。如今年“兩會”期間熱議的諸多稅務(wù)話題還未成定論，網(wǎng)站就已經(jīng)刊發(fā)了《今年或調(diào)高個人所得稅起征點》、《官方首提社保稅新稅種

或成收入分配改革重頭戲》等信息；各種被炒作的新稅種亦此起彼伏，如礦產(chǎn)資源稅、環(huán)境稅、殘疾人就業(yè)保障金等報道，讓稅收這個關(guān)乎民生的政策操作變得撲朔迷離。而這些報道中較為普遍的是：報地方的土地政策：把傳聞、專家的個人看法或理論研究探討的內(nèi)容當作政策來報。大量充斥媒體的這類報道給讀者造成了中國的稅收政策不穩(wěn)定的錯覺。

3　缺乏可讀性。稅務(wù)新聞報道歷來是宣傳黨和國家的稅收工作方針和闡釋惠民政策的重要手段之一，內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率、征收方式等稅收專業(yè)術(shù)語。新聞來源多出自會議材料、領(lǐng)導講話等。如在××市地方稅務(wù)局網(wǎng)站中稅務(wù)新聞子欄目里刊登的《××市地方稅務(wù)局召開2010年信息工作會議》、《××市地稅局召開全市地方稅務(wù)稽查工作會議》等報道，文章導語交代時間、地點、會議內(nèi)容、到會領(lǐng)導，主體部分交代會議情況，以領(lǐng)導的講話分點做結(jié)尾。寫法公式化，文字干癟，空話套話多，枯燥呆板，自己不愛看，納稅人不愛讀，政策法規(guī)的宣傳效果不佳。

避免報道誤區(qū)的措施

1　多視角闡述稅收問題是正確報道稅務(wù)新聞的基本業(yè)務(wù)要求。新聞媒體面對千家萬戶，對社會公眾影響極大，新聞從業(yè)人員應(yīng)站在客觀的角度，把稅收放到經(jīng)濟全球化的大背景下透視，以辯證的、全面的、開放式的思維觀察問題、分析問題、反映問題，既要關(guān)注政策的變化，又要更多地注重政策的解釋及深度報道，理順征稅人、納稅人、用稅人三者之間的關(guān)系。

第3篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；特點；影響

為促進我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》于2008年1月1日起在我國施行。新企業(yè)所得稅法與原內(nèi)、外資稅法有較大的差異，對內(nèi)資和外資企業(yè)的影響也很大。

一、新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了五個方面的統(tǒng)一

（1）統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)。

先前，我國企業(yè)所得稅分內(nèi)資和外資兩套不同稅制。內(nèi)資企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅。而外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。兩套稅制，在稅制要素，包括納稅人、扣除項目、優(yōu)惠政策等方面都存在一定差異。

新企業(yè)所得稅法只在大小企業(yè)之間和是否高新技術(shù)企業(yè)之間作了區(qū)分，而在內(nèi)、外資之間不再有稅率的區(qū)別，這就意味著我國企業(yè)所得稅告別“雙軌”時代，是貫徹十六屆三中全會提出的“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”方針的具體體現(xiàn)。

（2）統(tǒng)一并適當降低稅率。

在“內(nèi)外有別”的稅制下，雖然內(nèi)外資企業(yè)的法定名義稅率統(tǒng)一為33％，但形形不平等的優(yōu)惠政策造成了內(nèi)外資企業(yè)實際稅負的不平等。內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負為25％左右，外資企業(yè)平均實際稅負為15％左右，內(nèi)資企業(yè)實際稅負高出外資企業(yè)近10個百分點。這種實質(zhì)上的差異，帶來了內(nèi)外資企業(yè)競爭力的差異，使它們在不公平的稅收負擔下競爭，同時稅制本身也不符合國際稅收慣例和加入WTO的要求。

新企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，不再按內(nèi)、外資分類。新企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25％，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。

（3）統(tǒng)一稅前扣除范圍和標準。

①為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負，新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

②原企業(yè)所得稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。新企業(yè)所得稅法實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)合理的工資、薪金予以在稅前據(jù)實扣除。

③新企業(yè)所得稅法不再區(qū)分內(nèi)外資和不同行業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

④原企業(yè)所得稅法對內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出實行按銷售收入的一定比例限額扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例不再詳細規(guī)定而是簡化了業(yè)務(wù)招待費的扣除比例，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（4）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。

新企業(yè)所得稅法采取了多種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合，重點向高科技、環(huán)保等產(chǎn)業(yè)傾斜，對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得等可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（5）統(tǒng)一稅收征管要求。

新企業(yè)所得稅法針對企業(yè)所得稅征管的新特點，在企業(yè)納稅地點、合并與匯總納稅、納稅年度的起算時間、納稅方式以及企業(yè)終止經(jīng)營活動后的匯算清繳等方面做出了明確的規(guī)定。這些規(guī)定不僅注重內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)在法律適用上的一致性，而且保證了法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性，有利于法律的施行。

二、新企業(yè)所得稅法的實施。對企業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響

（1）有利于企業(yè)公平競爭。

公平競爭是市場經(jīng)濟的客觀要求。解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇的不同、稅負差異較大的問題，實現(xiàn)公平稅負，是新稅法的主要目標。

新企業(yè)所得稅法為所有企業(yè)建立了一個公平競爭的稅法環(huán)境，實現(xiàn)了“五統(tǒng)一”，消除了差別待遇，使各類企業(yè)享受同等的稅收待遇，站在同一稅收待遇的起跑線上，形成了平等的競爭機會。

（2）有利于促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

新企業(yè)所得稅法實施以產(chǎn)業(yè)導向為主的稅收優(yōu)惠政策，實行鼓勵節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術(shù)等的稅收優(yōu)惠政策，給予交通、能源、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠，同時保留了對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。引導國內(nèi)、外資金進入符合國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策的行業(yè)和區(qū)域中，促進我國經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，推動企業(yè)的技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

（3）有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

新稅法的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的是基礎(chǔ)性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性、發(fā)展性的產(chǎn)業(yè)，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，這將鼓勵高科技企業(yè)擴大研發(fā)投人，并有利于企業(yè)減少稅費支出。

（4）有利于增強內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。

對于內(nèi)資企業(yè)而言，新稅法實施后，企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低，新企業(yè)所得稅法實行25％的稅率，比原企業(yè)所得稅法降低了8個百分點，統(tǒng)一和規(guī)范了企業(yè)稅前扣除標準，稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)了有效整合，內(nèi)資企業(yè)的所得稅負擔將低于改革前的水平，有利于提高其市場競爭能力。

（5）新企業(yè)所得稅法對外資企業(yè)略有影響，但不會造成重大沖擊。新企業(yè)所得稅法實施后，對外資企業(yè)來說，不同企業(yè)的所得稅負擔會有升有降，總體稅負將略有上升。但由于采取了諸如外資企業(yè)可按照新稅法規(guī)定享受新的稅收優(yōu)惠，并在一定時期對老外資企業(yè)實行過渡優(yōu)惠期安排等措施，可以給外資企業(yè)一個緩沖期，以防止外資企業(yè)的實際稅負水平與并軌前形成太大的反差。

總之，新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，將對我國內(nèi)、外資企業(yè)產(chǎn)生積極的深遠影響。企業(yè)要加強對新稅法及其實施條例的學習，以新稅法規(guī)范企業(yè)的行為。

第4篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵;科技稅收優(yōu)惠

一、引言

關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學和技術(shù)兩個層面的創(chuàng)新,科學創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機構(gòu)中進行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進行。由美籍奧地利經(jīng)濟學家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

目前我國與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對高校和科研機構(gòu)的科學創(chuàng)新稅收激勵以及對以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對創(chuàng)新激勵的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點不足:一是多數(shù)學者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗判斷或歸納其他學者的觀點得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵政策研究的則較少。

基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點,分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

二、稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理

在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國內(nèi)外學者對技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學的觀點,強調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個動態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營銷和市場化的一系列環(huán)節(jié),每一個環(huán)節(jié)都有不同的特點,每個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個環(huán)節(jié)都采取一定的保護措施,才能保證整個創(chuàng)新活動的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點,也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機制就異常重要。因此,稅收政策促進技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個環(huán)節(jié)的特點和需求,有針對性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購買生產(chǎn)設(shè)備、進行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風險是最高的,同時又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進行技術(shù)創(chuàng)新的動力。因此,政策重點是激勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實踐,政府加大財政撥款、財政補貼、財政擔保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因為大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤,享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實現(xiàn)了經(jīng)濟效益、有了利潤時,又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實際上享受不到稅收優(yōu)惠。

其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進行了一些研發(fā)活動,但研發(fā)活動的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對研發(fā)成果的價值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進入試制階段但無法實現(xiàn)商業(yè)化的風險威脅,對是否進行進一步的試制活動持觀望態(tài)度。因此,政策重點是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進行試驗和試制,政府應(yīng)對企業(yè)轉(zhuǎn)化活動給予財政撥款、政府擔保貸款等政策支持,還需要對轉(zhuǎn)化成果給予稅收

上的低稅率、減免等政策。但相對于稅收優(yōu)惠政策,此時政府對企業(yè)的財政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強財政補貼、財政擔保等支持力度,積極促進企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場并進行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動,或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點是鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導社會資源向風險投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場上順利銷售。相對于財政支持政策,此時企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導社會資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購的支持會大大增強政府激勵的效果。

因此,技術(shù)創(chuàng)新活動是一個復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點,稅收政策對技術(shù)創(chuàng)新的各個階段都有一定的激勵作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵作用更強,而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵政策應(yīng)針對技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點,對不同階段分別制定力度不同的政策。

三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷

1　宏觀層面的不足

首先,我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機構(gòu)、高校及個人等為對象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個首要問題。

其次,現(xiàn)行針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵效果。

如我國企業(yè)所得稅法規(guī)定“對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實施細則中對這類高新技術(shù)企業(yè)的標準作了嚴格的規(guī)定,這就導致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢,在享受優(yōu)惠政策時占盡了先機。

在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。而對于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國家規(guī)劃布局”和“國家重點扶持和鼓勵”的范圍內(nèi),缺少針對其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

2　微觀層面的缺陷

我國現(xiàn)行針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對企業(yè)整個技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計適當?shù)募?這與稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理是不相符的。

首先,長期以來我國技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點,研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風險的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵不足,僅僅對新增的研發(fā)費用實行加計扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增長在10%以上,可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額。”而且由于研發(fā)投入與一般的經(jīng)濟性支出不同,逐年平穩(wěn)增長10%以上的要求不符合實際情況。

其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實行稅收減免優(yōu)惠,對高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目或產(chǎn)品,進行“三免兩減半”,經(jīng)認定擁有知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個階段的稅收激勵政策有機連接起來。

最后,我國現(xiàn)有的科技稅收激勵政策偏重于對企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進的稅收扶持,而對技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對企業(yè)發(fā)明、設(shè)計、試制等過程給予優(yōu)惠,而對技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風險投資的相關(guān)稅收激勵制度仍未建立起來。

四、構(gòu)建激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收

政策體系

1　應(yīng)遵循的基本原則

第一,目標分期原則。促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,應(yīng)從提升能力和增強動力兩個方面設(shè)計稅收政策,既要解決動力不足的問題,也要解決能力不足的問題。因此,稅收政策促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)遵循近期目標和遠期目標相結(jié)合的原則,近期目標是解決動力不足的問題,遠期目標則是著重培育企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

第二,對象分類原則。技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè),而企業(yè)又包括大型企業(yè)和中小企業(yè)。因此,應(yīng)本著有助于解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的現(xiàn)實困難的原則,分析大型企業(yè)和中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新面臨的不同問題,分別制定對應(yīng)的稅收政策。但這并不搞新的“特惠制”,大型企業(yè)具有較為雄厚的技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ),稅收政策主要解決其技術(shù)創(chuàng)新動力不足的問題,而中小企業(yè)則面臨著一系列進行技術(shù)創(chuàng)新的制約因素,這正是稅收政策的著力點。

第三,過程分段原則。根據(jù)前文關(guān)于稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理的分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動是一個包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完整鏈條,稅收政策應(yīng)尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新鏈各階段的不同特點,分別給予支持。

第四,措施分層原則。促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非中央政府的獨有職責,地方政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況相機制定稅收優(yōu)惠政策也是特別重要的。因此,促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)包括中央的統(tǒng)一政策和地方的相機政策兩個組成部分。中央出臺全國統(tǒng)一使用的科技稅收政策,應(yīng)注意政策的整體效率;在被賦予地方稅種上的一定減免權(quán)的前提下,地方政府可根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平,合理制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

在上述四個原則的指導下,目前的重點是在全面梳理剖析現(xiàn)行科技稅收政策的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的特點和需求,相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策,構(gòu)建完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵政策體系。具體的政策目標應(yīng)包括:一是激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動力,解決技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實困難,并提供現(xiàn)實的增加預(yù)期收益、減少預(yù)期成本的機會;二是培育技術(shù)創(chuàng)新能力,著力改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件和政策環(huán)境,為企業(yè)營造良好的創(chuàng)新氛圍;三是對創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠,激發(fā)創(chuàng)新人才的創(chuàng)新積極性既能解決創(chuàng)新動力不足的問題,又是培育創(chuàng)新能力的重要途徑。

2　具體政策建議

(1)調(diào)整現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,糾正企業(yè)間的不平等待遇?？蓪ⅰ皽p按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”擴展到標準較低的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),使普通的中小科技企業(yè)也能享受優(yōu)惠;增值稅的“即征即退”政策也可適當擴展到除“軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)”以外的其他新興產(chǎn)業(yè);可將對國內(nèi)亟需的外商投資企業(yè)投資的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項目給予15%的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國的普惠。

(2)強化稅收對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵,確立研發(fā)稅制的核心地位?？梢钥紤]:一是取消對享受稅收優(yōu)惠的條件限定在企業(yè)r&d支出比上年增長達到10%的規(guī)定,可以采用支出增量(當年支出與過去2年支出平均值的差值)法計算稅前扣除額,并限定享受優(yōu)惠的最低r&d支出額;二是允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3%-5%的風險準備金,準予從應(yīng)納稅收入中扣除,當企業(yè)發(fā)生重大的研究與開發(fā)失敗和投資失敗時,允許用風險準備金彌補;三是可以通過進一步擴大費用稅前扣除的適用范圍、加速折舊所有單位研究開發(fā)用固定資產(chǎn)、縮短所有研發(fā)設(shè)備的折舊期限等措施,進一步減少企業(yè)研發(fā)投入的成本。

(3)創(chuàng)新稅收對科技成果轉(zhuǎn)化的激勵政策。在鼓勵科技成果的轉(zhuǎn)化方面,對進行成果轉(zhuǎn)化的企業(yè),稅收支持政策可采用對轉(zhuǎn)讓科研成果的企業(yè)進行所得稅的減免優(yōu)惠,而對購買科研成果的企業(yè),允許其將用來購買無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費支出進行當年稅前列支。如該企業(yè)用成果轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)投資于自主創(chuàng)新項目的,應(yīng)給予再投資抵免,作為鼓勵企業(yè)再自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。此外,可考慮對企業(yè)購入的知識產(chǎn)權(quán),縮短攤銷年限;而對于購人的進行技術(shù)創(chuàng)新的先進設(shè)備,不管是否為高新技術(shù)企業(yè),也不管是否在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊,均允許其按加速折舊法計提折舊。在加速折舊的審批程序上,應(yīng)該盡量簡化,縮短審批時間周期,改變逐級審批過程,采用兩級或其他方式,以利于企業(yè)運用優(yōu)惠政策。盡可能規(guī)定并適時更新詳細的加速折舊設(shè)備清單,減少一事一批,減少逐級上報帶來的人為操作及手續(xù)繁瑣等問題。

(4)制定企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的稅收激勵政策。一方面,對于企業(yè)購入進行技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的先進設(shè)備的稅收優(yōu)惠,現(xiàn)已實行消費型增值稅,下一步可考慮擴大增值稅關(guān)于設(shè)備的抵扣范圍和增加對中小科技企業(yè)購買設(shè)備的增值稅抵扣;另一方面,對于企業(yè)生產(chǎn)出技術(shù)產(chǎn)品進行銷售的稅收優(yōu)惠,如對其當年的廣告支出實行全額稅前扣除或適當提高扣除比例;對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出口實行零稅率,做到徹底退稅,使其以不含

稅價格進入國際市場,增強其競爭力;對引進重大技術(shù)裝備經(jīng)過消化、吸收和再創(chuàng)新后形成創(chuàng)新性產(chǎn)品的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)退還其進口環(huán)節(jié)已繳納稅款等。

此外,要通過完善個人所得稅加強對科技人力資本的稅收激勵。建議提高技術(shù)創(chuàng)新從業(yè)人員工資薪金所得的生活費用扣除標準;對科研人員從事研發(fā)活動取得的各種獎金、津貼免征個人所得稅;對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得,減征30%;鼓勵科研人員持股,對科技人員因技術(shù)入股而獲得的股息收益免征個人所得稅等,鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。

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陳琳,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的制度環(huán)境分析[m].北京:中國經(jīng)濟出版社,2007:39.

陳海霞,郭宏寶,企業(yè)創(chuàng)新特征及提升企業(yè)創(chuàng)新能力的財稅政策[j].稅務(wù)研究·2009,(11).

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國家稅務(wù)總局,關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知.

黃永明,何偉,技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵:理論與實踐[j].財政研究.2006,(10):21-22.

第5篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

為進一步推動我市“強工興市”戰(zhàn)略的實施，深入推進企業(yè)治亂減負工作和群眾滿意基層站所創(chuàng)建工作，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)促進發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”的通知》、《關(guān)于開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”的實施意見》和《關(guān)于在全市開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”的工作方案》精神，經(jīng)研究，決定在全局范圍內(nèi)開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”?，F(xiàn)就開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”制訂如下方案。

一、指導思想

以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強市”戰(zhàn)略主線，牢固樹立“強工興市”發(fā)展理念，開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”，以優(yōu)化納稅環(huán)境為重點工作目標，以為企業(yè)減負為重要內(nèi)容，不斷深化機關(guān)作風建設(shè)，切實減輕企業(yè)負擔，確保我市經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

二、工作目標

通過開展“服務(wù)企業(yè)百日活動”，落實優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的一系列重大舉措，不斷優(yōu)化稅收環(huán)境，支持企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、促進我市工業(yè)經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

三、“服務(wù)企業(yè)百日活動”具體工作內(nèi)容

（一）進一步簡化行政審批程序

由辦公室對現(xiàn)行的行政審批項目、審批程序進行一次全面清理，進一步簡化審批程序，制作新的辦理涉稅事宜流程圖、涉稅事項審批程序一覽表上墻公布。

（二）落實各項稅收優(yōu)惠政策和創(chuàng)新稅收管理方法

1、落實優(yōu)惠政策，增強發(fā)展后勁，為推進“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

A.積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

B.全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設(shè)，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護意識。

C.支持我市中小企業(yè)和私營經(jīng)濟發(fā)展，增強經(jīng)濟活力。

D.發(fā)揮稅收服務(wù)“三農(nóng)”政策作用，支持我市新農(nóng)村建設(shè)。

E.切實改善民生，促進和諧社會建設(shè)。

F.用足用好出口退免稅政策，促進產(chǎn)品出口和外向型經(jīng)濟發(fā)展。

G.用足用好新企業(yè)所得稅法，鼓勵我市企業(yè)發(fā)展總部經(jīng)濟。

2、規(guī)范行政管理，強化作風建設(shè)，為推進“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)支持。

A.進一步加大稅收宣傳培訓力度

利用各種方式進行稅收政策宣傳。通過建立立體的納稅宣傳、咨詢服務(wù)體系，通過短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，以多種形式面向各級政府、納稅人和社會各界開展有針對性的宣傳。

B.加強自身建設(shè)和部門協(xié)調(diào)，提供透明公正的稅收執(zhí)法環(huán)境。

管理員送政策上門。管理員加強對納稅人開展日常稅收宣傳，對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)分類摸底，掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對優(yōu)惠政策未落實到位的，應(yīng)告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

公開辦稅、推行陽光稅務(wù)。大力推進國稅部門信息公開，進一步實施“全程服務(wù)，陽光國稅”品牌建設(shè)，對各辦稅事項的辦理程序、內(nèi)容、要求等進行全面公開，進一步推進辦稅“八公開”制度。

由政策法規(guī)科結(jié)合實際，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行梳理，制訂《市國家稅務(wù)局關(guān)于為推進“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略做好稅收服務(wù)工作的實施意見》印發(fā)給相關(guān)企業(yè)。

（三）強化中層干部聯(lián)系企業(yè)制度，充分發(fā)揮稅收職能作用，積極主動地服務(wù)好經(jīng)濟發(fā)展大局

加強稅收與經(jīng)濟關(guān)系的專題性分析，做好稅收政策調(diào)研，認真研究實施新所得稅法給地方經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)走向、地方財力帶來的變化和影響，分析國際市場變化、人民幣升值、出口退稅率變化對出口經(jīng)濟的影響，并提出可行性的措施建議，為地方經(jīng)濟發(fā)展和黨政領(lǐng)導決策當好稅收上的參謀。實行中層以上干部聯(lián)系重點納稅企業(yè)制度，對全市年納稅額100萬元以上或年銷售收入5000萬元以上的130戶企業(yè)由中層以上干部進行分工聯(lián)系，及時了解企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展狀況和服務(wù)需求，協(xié)助企業(yè)解決發(fā)展中遇到的問題。中層干部每季至少一次到所聯(lián)系企業(yè)進行調(diào)研，認真聽取納稅人的呼聲，并寫出調(diào)查報告。

（四）對辦稅大廳功能進行整合

對辦稅大廳各窗口功能進行整合，實行“一窗統(tǒng)辦”，切實提高辦事效率。

第6篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；實施；稅率政策

我國政府早在二零零八年就已經(jīng)展開了稅法改革工作，新企業(yè)的所得稅自建立到實施已經(jīng)有半年的時間，隨著新稅法的改革與實施，企業(yè)繳稅的流程不斷規(guī)范，我國的稅收收入不斷增長，其中企業(yè)所得稅占據(jù)了很大一部分。盡管實施了稅法改革后會使得企業(yè)的凈收益有所減少，但是在實踐中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的所得稅自稅法改革后不斷增長，這與我國經(jīng)濟飛速發(fā)展分不開。但是當前企業(yè)的所得稅實施中依舊存在著很多不足之處，在今后的工作中應(yīng)該充分意識到這些不足之處并且加以改正。

一、新企業(yè)所得稅頒布的背景

1.經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟實力與科技水平不斷提升，使得越來越多的企業(yè)開始積極轉(zhuǎn)型與升級，因此發(fā)展模式越來越科學，獲得的經(jīng)濟收益也不斷增長，這就為我們改革稅法提供了基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，對新稅法的頒布十分有利。

2.內(nèi)外資企業(yè)稅法政策差異較大

當前的稅法改革主要是針對新企業(yè)的，而對于就企業(yè)的所得稅法來說依舊存在著很多不足之處，這就導致了內(nèi)外企業(yè)抒發(fā)政策存在較大的差異，為了幫助企業(yè)更好地展開交稅工作，必須要對當前的稅法進行改革和創(chuàng)新，充分滿足不同企業(yè)發(fā)展的需要。

二、新企業(yè)所得稅法實施的意義

1.有利于完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制

盡管市場經(jīng)濟制度的運行給我國經(jīng)濟的發(fā)展帶去了巨大的活力，但是市場經(jīng)濟也存在著一定的弊端，市場經(jīng)濟制度不健全使得市場競爭秩序混亂，許多企業(yè)的合法權(quán)益與正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動得不到基本的保證，而實施新稅法使得我國的社會主義市場經(jīng)濟體制不斷健全，促進了市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

2.有利于促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

新企業(yè)所得稅中對企業(yè)的所得稅繳納進行了明確的規(guī)定，鼓勵企業(yè)積極對當前的產(chǎn)業(yè)進行升級和轉(zhuǎn)移，不斷降低能耗和生產(chǎn)成本，這對于企業(yè)今后的發(fā)展來說十分必要。只有企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變當前的生產(chǎn)模式才能保證和新稅法的要求達成一致。

3.有利于提高企業(yè)的投資能力

新稅法中主張將內(nèi)資企業(yè)的所得稅與外資企業(yè)的所得稅進行區(qū)別對待，對于那些內(nèi)資企業(yè)來說，其自身實力與規(guī)模十分有限，政府為了促進內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展使得內(nèi)資企業(yè)的稅率得到了有效降低，而對外資企業(yè)的所得稅率有所提高，這樣的做法可以使得企業(yè)的投資能力不斷提高。

4.有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力

新稅法中的所得稅率有所降低，這就給企業(yè)提供了更多的凈收益，使得企業(yè)有足夠的物質(zhì)基礎(chǔ)對當前的生產(chǎn)技術(shù)進行改革和創(chuàng)新，從而不斷提高了企業(yè)的綜合實力與核心競爭力，對于企業(yè)的發(fā)展來說十分有利。

三、新企業(yè)所得稅實施中存在的問題

1.納稅人認定問題

企業(yè)在進行所得稅繳納時會受到很多方面的影響，其中一個重要的因素就是納稅人的認定。新企業(yè)所得稅就充分意識到這一點，對納稅人進行了明確的區(qū)分，認為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”都是構(gòu)成納稅人的部分，并且對二者所要繳納的所得稅額進行了規(guī)定，居民企業(yè)需要交納全部所得稅，而非居民企業(yè)只需要繳納部分所得稅。

2.納稅和就地預(yù)繳稅問題

新稅法中還對納稅地點做出了明確規(guī)定，其中指出居民企業(yè)在繳納所得稅時可以選擇匯總納稅企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)的營業(yè)機構(gòu)超過兩個的，可以選擇匯總納稅或者主要機構(gòu)進行納稅。通過對納稅地點進行明確規(guī)定，給居民企業(yè)和非居民企業(yè)的所得稅繳納工作提供了基礎(chǔ)的指導。

3.稅率設(shè)計與中小企業(yè)稅負問題

新企業(yè)稅法中還對稅率與中小企業(yè)的稅負作出了詳細的解釋，其中指出新企業(yè)的所得稅法中的稅率主要有三種類型，而不同規(guī)模的企業(yè)往往需要繳納不同額度的稅負，這樣才能保證企業(yè)的基本收益，但是當前依舊存在著中小企業(yè)稅負過重的問題。

4.稅收征管問題

企業(yè)所得稅是我國政府稅收收入的重要來源，而獲得企業(yè)所得稅的根本途徑就是進行稅收征管，新企業(yè)所得稅中對內(nèi)外資企業(yè)的稅收征管進行了明確規(guī)定，指出根據(jù)企業(yè)成立時間的長短來劃分不同的征稅標準，早于二零林那二年成立的企業(yè)征稅應(yīng)該由地稅負責。但是在實踐中依舊存在著很多不足之處，這是因為地稅部門的實際資源有限，無法滿足大量企業(yè)所得稅繳納管理的需要，導致征稅過程產(chǎn)生較大困難。

四、針對實施過程中存在的問題采取的對策

1.采用“層次測試法”來掌握實際管理和控制機構(gòu)

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，當前各國的企業(yè)都獲得了較大的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)模式和經(jīng)營模式都有了較大的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，為了保證企業(yè)管理與決策的效率，董事會開始出現(xiàn)并且成為企業(yè)管理的重要部門，負責企業(yè)的日常業(yè)務(wù)的討論與管理，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著十分重要的意義。但是隨著科技的發(fā)展，越來越多的新型管理機制開始出現(xiàn)，董事會的作用逐漸被削弱，因此一個企業(yè)要想召集董事會成員召開董事會開始出現(xiàn)困難，無法確定好合適的開會地點，這就使得董事會的作用無法得到充分發(fā)揮。當前的企業(yè)在確定董事會召開地點時往往是選擇內(nèi)部的管理機構(gòu)，在今后的工作中應(yīng)該不斷豐富董事會召開地點的選擇方法，保證滿足不同董事會成員的需求，這樣才能提高召開董事會的效率。

我國當前的董事會地點選擇方法依舊較為落后于封建，無法充分滿足時展的需要，在今后的工作中應(yīng)該積極借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，我們在研究西方發(fā)達國家的做法時發(fā)現(xiàn)他們經(jīng)常采用的一個方法就是“層次測試法”，下面我們將對這個方法進行具體的解釋說明。

層次測試法主要分為三個不同的部分，第一層主要是用于測試企業(yè)的經(jīng)濟資源、基礎(chǔ)設(shè)施與相關(guān)的法律法規(guī)的實際利用程度；第二層主要是分析好企業(yè)的活動功能，從而選擇出企業(yè)合適的管理機構(gòu)；第三層則是根據(jù)企業(yè)前兩層的測試來選擇出科學的管理地點來召開董事大會。

2.增加優(yōu)惠稅率檔次來減輕中小企業(yè)負擔

新企業(yè)稅法中對中小企業(yè)的稅率實施了減少政策，保證中小企業(yè)可以享受到更多的政策優(yōu)惠，從而獲得進一步的發(fā)展。中小企業(yè)自身的規(guī)模和經(jīng)濟實力十分有限，如果承擔和大型企業(yè)一樣額度的稅率那么其基本的發(fā)展將無法繼續(xù)，因此對中小企業(yè)實施稅率優(yōu)惠政策十分必要。但是我們發(fā)現(xiàn)盡管新企業(yè)稅法中采取了對中小企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策，但是依舊無法很好地減少企業(yè)的負擔，這是因為中小企業(yè)的資本有限，內(nèi)部員工的專業(yè)素質(zhì)得不到保證，企業(yè)無法給其提供專業(yè)的培訓，使得會計人員的整體素質(zhì)較低，無法充分滿足企業(yè)發(fā)展的需要。在今后的工作中應(yīng)該充分意識到這一點，加強對員工的選拔與培訓，給員工提供合理的薪酬，建立起健全的激勵制度，只有這樣才能不斷提高員工的工作積極性與熱情，從而加強員工之間的競爭，只有這樣才能給企業(yè)的發(fā)展提供更多活力。

同時，政府部門還應(yīng)該結(jié)合中小企業(yè)的實際情況來加強對新稅法的調(diào)整，在規(guī)定中小企業(yè)的稅率時應(yīng)該盡可能地考慮到中小企業(yè)的實際收益情況，從而采取增加優(yōu)惠稅率檔次來給中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，只有這樣才能從根本上降低中小企業(yè)所要繳納的所得稅額度，幫助中小企業(yè)降低稅收負擔，促進中小企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.區(qū)分國稅和地稅的管理權(quán)限

在實施新企業(yè)稅法中我們依舊存在著很多不足之處，使得新企業(yè)所得稅法的實際效率十分有限。在今后的工作中應(yīng)該提高對新稅法的認識和利用程度，做好區(qū)分國稅和地稅的工作，這是因為當前由于對新稅法的宣傳力度不夠，使得較多的人開始混淆國稅與地稅的概念，無法很好地區(qū)分二者的管理權(quán)限，這就使得新企業(yè)所得稅無法充分發(fā)揮其效用。當前已經(jīng)有較多的學者開始研究我國的新企業(yè)所得稅法，并且對國稅與地稅有了一定的認知，但是綜合來看，當前已經(jīng)出現(xiàn)的關(guān)于新企業(yè)所得稅法的理論存在著較大差異，不同學者的立場不同，因此所得出的結(jié)論也有所不同。

國稅和地稅盡管存在著很多相似之處，但是從根本上來說二者是不同的，無論是征管力度還是征管水平都存在著較大差異，國稅涉及到的領(lǐng)域較多，因此實際的業(yè)務(wù)量遠遠超過了地稅，地稅的實際征稅力度也無法與國稅相比較。在征收企業(yè)所得稅時應(yīng)該根據(jù)國稅與地稅的實際特點來選擇合適的征收標準，當前征收國稅與地稅的標準還受到工商登記時間的影響，這一做法十分不合理，在今后的工作中應(yīng)該廢除這一制度，按照流轉(zhuǎn)稅的實際特點來選擇相關(guān)的征稅范圍，只有這樣才能做好國稅與地稅的區(qū)分工作。

還應(yīng)該對當前的所得稅劃分范圍進行重新的界定，為了促進企業(yè)的進一步發(fā)展，我國政府鼓勵個人投資，這一做法也使得企業(yè)的稅法登記方法較為隨意，無法充分滿足當前新企業(yè)稅法制度的需要，出現(xiàn)了較多的偷稅漏稅情況。

五、結(jié)語

無論是國稅還是地稅都是新企業(yè)所得稅法中重要的組成部分，因此相關(guān)部門在征收所得稅時應(yīng)該保證實際行動與新企業(yè)所得稅中的相關(guān)規(guī)定保持一致，只有這樣才能保證政府基本的稅收收入。同時，在對企業(yè)征收所得稅時往往會出現(xiàn)較大糾紛，因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強對工作人員的培訓，保證其既具備專業(yè)素質(zhì)，又具備一定的調(diào)節(jié)能力，當發(fā)生糾紛時可以做好與稅收主體的溝通工作，減少矛盾，保證征稅工作的效率。還應(yīng)該加強部門之間的合作與交流，實現(xiàn)資源共享與信息共享，這樣才能降低運行成本，不斷提高我國政府部門的稅收收入。

參考文獻：

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[2]欒淑彥.談資產(chǎn)要素準則與所得稅法的差異協(xié)調(diào)[J].綠色財會，2010（07）.

第7篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

1.領(lǐng)導重視，全面推進。自全面推行政府信息公開工作以來，我局及時成立和調(diào)整政府信息公開工作領(lǐng)導小組，確定分管局長和責任科室，并要求按照上級文件，抓好政策性、管理性文件、規(guī)章、規(guī)定、公告等及時公示，在全面、深入、規(guī)范上下功夫。全面，就是將職能公開、辦事程序公開、辦事結(jié)果公開、辦事人員公開，即凡是不屬于保密范疇的都要公開；深入，就是全過程、全方位地公開，對制定涉及納稅人利益的政策、制度都要公開。規(guī)范，就是要形成制度，出《政府信息公開實施辦法》，堅持將此項工作認真開展下去。

2.完善制度，建立機制。在推行政府信息公開工作過程中，為了使工作更有針對性和可操作性，我局認真研究縣委、縣政府關(guān)于進一步深化政府信息公開工作的文件，明確了政府信息公開工作的意義、指導思想、基本原則、推行的范圍、內(nèi)容、方式。結(jié)合推行政府信息公開，進一步修訂完善了內(nèi)部的管理制度和規(guī)定，做到明確職責、措施到位，并將政府信息公開工作列入科室工作目標考核，把政府信息公開工作的責任落到實處。

3.突出重點，全面公開。在推行政府信息公開工作過程中，我局從公開決策程序、公開權(quán)力運行入手，將稅收執(zhí)行情況，國稅稅收政策、工作動態(tài)等通過多種途徑向社會公開。編印《縣國家稅務(wù)局政府信息公開實施辦法》手冊，內(nèi)容包括我局職責范圍、納稅人的權(quán)力與義務(wù)、稅收政策與辦稅程序、服務(wù)時限與承諾、涉稅審批事項、行為規(guī)范與工作紀律、監(jiān)督和舉報共七個方面，免費向納稅人分送手冊；及時更新縣政府網(wǎng)站國稅子網(wǎng)站，各項更新工作均按要求嚴格落實；每季度編印《稅收法規(guī)公告》，及時為納稅人送上最新稅法、法規(guī)、政策；為推進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略，重點提出《縣國稅局推進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展33條措施》，組織稅收管理員逐家上門宣傳服務(wù)。

第8篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

一、強化服務(wù)意識優(yōu)化服務(wù)環(huán)境

稅收服務(wù)，是稅務(wù)行政執(zhí)法的重要組成部分。我們在建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)，強化稅務(wù)稽查服務(wù)的過程中，要切實加強全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識教育，徹底轉(zhuǎn)變與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)不相適應(yīng)的思維模式和思想觀念，牢固樹立稅收管理服務(wù)的新理念，把納稅服務(wù)作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的組成部分落實到稽查工作中。一是要規(guī)范稅務(wù)稽查的執(zhí)法行為。堅持依法辦事，公正、公平地執(zhí)行好稅法。在內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，要嚴格按照稽查工作規(guī)程規(guī)范操作，強化執(zhí)法權(quán)力的制約制衡。同時，要加大廉政建設(shè)力度，從根本上鏟除執(zhí)法不公，的現(xiàn)象，促進公開、公正執(zhí)法。二是要依法維護納稅人的合法權(quán)益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權(quán)利宣傳到位，增強納稅人依法維護自身合法權(quán)益的意識；另一方面要認真落實和執(zhí)行稅務(wù)執(zhí)法責任制和違法責任追究制，加大對侵犯納稅人權(quán)利的責任追究，促進執(zhí)法人員嚴格掌握并穩(wěn)妥實施“懲罰”措施，為維護納稅人的合法權(quán)益提供保障。三是健全和完善公開辦稅、服務(wù)承諾、限時查結(jié)，推行稽查回訪、稽查服務(wù)考評制度，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，全面提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。在全社會特別是廣大納稅人中，樹起稅務(wù)稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。

二、加強稅法宣傳搞好納稅輔導

稅務(wù)稽查應(yīng)當根據(jù)自身工作的特點，圍繞納稅服務(wù)需求開展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策及時宣傳到位，納稅核算輔導工作到位。從我們走訪座談來看，來之民營企業(yè)、改制企業(yè)和老企業(yè)的新會計人員對這方面呼聲很高，要求強烈。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避偷稅行為的發(fā)生，促進稅款及時足額入庫，降低國家稅收和納稅人納稅的風險，節(jié)約稅收征納成本，也可更好地維護納稅人的合法權(quán)益。因此，稽查部門應(yīng)當充分發(fā)揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財務(wù)”的資源優(yōu)勢，下力氣抓好這方面的服務(wù)工作。我們建議在稽查局內(nèi)增設(shè)“稅收咨詢？納稅輔導”辦公室，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅核算輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執(zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合，讓納稅人在享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)的過程中，主動接受納稅檢查，在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使納稅人的主體地位和合法權(quán)益得到更好地尊重和保護。

三、提高選案質(zhì)量科學制定計劃

提高選案質(zhì)量，科學制定稽查計劃，即可避免無效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響，也有利于提高稽查質(zhì)量和稽查工作效率。因此，提高稽查選案準確性和稽查計劃的科學性，既是規(guī)范稽查執(zhí)法行為，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境的內(nèi)在要求，也是強化稽查服務(wù)的重要體現(xiàn)。提高選案質(zhì)量，首先要推行和健全完善納稅評估制度。建議管理、征收、發(fā)票各環(huán)節(jié)應(yīng)半年或一個納稅年度，定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息，選案環(huán)節(jié)對所有納稅資料結(jié)合稽查案卷的歷史資料進行整合、分析，采取人機結(jié)合方法對年度檢查對象進行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關(guān)職能部門的人員組成評估小組，將納稅人納稅情況綜合進行科學地評估。結(jié)合以前一至兩年的稽查信息，按照總局《納稅信譽等級評估管理辦法》的相關(guān)規(guī)定和標準，根據(jù)納稅信譽程度進行綜合評估，對納稅人分戶建檔定級，實行ABCD四級管理制度。對A級納稅戶，兩年免出稅務(wù)稽查；對C級和D級納稅人，列入當年稽查對象和稽查計劃，進行重點檢查。進而提高選案的準確率和制定稽查計劃的科學性，最大限度的避免“空查”現(xiàn)象，減輕納稅人負擔。

四、改進稽查方式提高稽查效率

從稽查實踐情況來看，稽查方式不當及馬拉松式的檢查，是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進稽查方式，提高稽查效率，仍是強化稅務(wù)稽查優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一個重要途徑。一是建立稅務(wù)稽查預(yù)警機制，采取預(yù)警式的稽查。對納稅評估，認為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數(shù)額未達到立案標準，且通過自查能積極主動補繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營正常，但連續(xù)三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面

通知納稅人進行自查，重新申報納稅，或?qū)ζ淠承┬袨樽鞒鼋忉專瑢懿簧陥蠛徒忉尩?，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的人性化。二是對財務(wù)健全的納稅人全面實施調(diào)賬稽查，各稅統(tǒng)查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對檢查事實及可能給予罰款處罰的事項，進行認定和陳述。防止事實不清、責任不明、處罰不當，給納稅人利益造成損害。三是開展約談式稽查。對發(fā)票使用、財務(wù)核算正規(guī)，納稅態(tài)度好、誠信度高的納稅人，實行約談式稽查。四是推行案件檢查時限制和案件質(zhì)量評審制。在確保辦案質(zhì)量的前提下，提高辦案速度，并通過質(zhì)量評審制度，促進規(guī)范辦案，提高質(zhì)效。

第9篇：創(chuàng)新稅收宣傳方式范文

關(guān)鍵詞：合同能源管理；節(jié)能服務(wù)；稅收政策

[中圖分類號]F810.422　[文獻標識碼]A　[文章編號]1671-7287(2011)04-0037-04

最近幾十年，人類社會生產(chǎn)力得到了前所未有的發(fā)展，能源消耗也急劇增加。一方面，能源消耗的迅速增長使得地區(qū)環(huán)境和全球環(huán)境的變化越來越大；另一方面，能源成本已經(jīng)占到高耗能企業(yè)成本中相當大的比重，如何開源節(jié)流已成為能源行業(yè)積極探索的重大問題之一。合同能源管理機制產(chǎn)生于20世紀70年代的世界能源危機時期。石油能源危機使發(fā)達國家能源費用大幅度提高，各個國家都轉(zhuǎn)向依靠本國能源、節(jié)約能源的能源戰(zhàn)略。于是，合同能源管理作為一種先進的能源管理模式和市場化運作的節(jié)能機制在西方國家迅速發(fā)展起來，尤其在美國、加拿大和歐洲，節(jié)能服務(wù)公司已發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)。我國近年來也在節(jié)能領(lǐng)域積極探索合同能源管理機制，鑒于此，本文擬探討如何從稅收政策角度推動合同能源管理機制的發(fā)展。

一、合同能源管理機制與狀況

1.合同能源管理機制

合同能源管理是一種將節(jié)能服務(wù)項目減少的能耗費用來支付全部項目成本的節(jié)能投資方式，是市場化的節(jié)能機制。合同能源管理通過節(jié)能服務(wù)專業(yè)化，實現(xiàn)節(jié)能服務(wù)公司、節(jié)能改造企業(yè)和社會三方共贏的一種市場化節(jié)能新機制。針對不同的主體，這些效益主要表現(xiàn)在：第一，對節(jié)能服務(wù)公司而言，合同能源管理機制使得一批有節(jié)能改造想法卻無資金和技術(shù)實力的中小型企業(yè)紛紛加入到節(jié)能改造的團隊中來，無形中拓寬了改造市場，為節(jié)能服務(wù)公司帶來了更多的潛在客戶；第二，對節(jié)能改造企業(yè)而言，企業(yè)不需要投入資金，也不需要承擔技術(shù)風險和經(jīng)濟風險，就可以完成節(jié)能技術(shù)改造，同時分享項目的部分節(jié)能效益，而且合同期滿后節(jié)能設(shè)備和全部節(jié)能效益全部歸節(jié)能改造企業(yè)所有；第三，對社會而言，合同能源管理機制能更好地推動節(jié)能改造項目的進行，緩解能源緊張的趨勢，也使得生態(tài)環(huán)境效益大大增加。

2.我國合同能源管理發(fā)展的狀況

合同能源管理機制引入我國十幾年來，大大促進了國內(nèi)節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，但其發(fā)展進程仍比較緩慢。

①政策缺位導致合同能源管理發(fā)展遲緩。由于合同能源管理是近年發(fā)展起來的新生事物，與之相關(guān)的政策還不盡完善。首先，現(xiàn)行公共財政管理體制下，公共機構(gòu)支付的節(jié)能服務(wù)費用通常還沒有相應(yīng)的支出科目；其次，目前財政資金支持的節(jié)能項目資金主要針對大型節(jié)能改造企業(yè)，扶持節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展的政策還沒有足夠的吸引力；最后，國家缺乏強制性的規(guī)定以及經(jīng)濟激勵手段，促使廣大企業(yè)實施節(jié)能改造，并且對能源利用效率較低的企業(yè)或行為沒有明顯的懲罰措施。

②融資困難導致合同能源管理發(fā)展萎縮。根據(jù)國外合同能源管理發(fā)展的經(jīng)驗，節(jié)能服務(wù)公司一般都需要為節(jié)能改造企業(yè)提供建設(shè)改造資金、采購相應(yīng)的設(shè)備并實施節(jié)能服務(wù)改造工程。但是，目前我國絕大多數(shù)的節(jié)能服務(wù)公司都是中小型企業(yè)，規(guī)模較小，經(jīng)濟實力不足，一旦承接的項目過多或過大，資金壓力就可能壓垮這些公司。節(jié)能服務(wù)公司一旦沒有充足的資金保障，合同能源管理的實施就將陷入十分被動的局面，銀行等金融機構(gòu)往往也會把合同能源管理項目視作高風險項目，因此，資金籌集渠道及規(guī)模等困難是造成我國合同能源管理萎縮的主要因素。

③技術(shù)欠缺導致合同能源管理發(fā)展落后。節(jié)能服務(wù)公司為節(jié)能需求企業(yè)提供節(jié)能新產(chǎn)品和新技術(shù)是實施合同能源管理機制的核心。一般來說，需要節(jié)能改造的大型企業(yè)對合同能源管理都是比較認同的，因為其自身也需要通過節(jié)約成本提高其在自身領(lǐng)域的競爭力，所以都十分歡迎節(jié)能服務(wù)公司，特別是有相當實力的公司為企業(yè)提供資金、技術(shù)、設(shè)備和相應(yīng)的節(jié)能診斷、節(jié)能改造和后繼的不斷提高能效的增值服務(wù)。但是，如何客觀公正的評價節(jié)能的效果并得到參與各方認可，包括是否需要第三方認證機構(gòu)參與；雙方如何分享持續(xù)的節(jié)能效益，是否存在扯皮；節(jié)能改造企業(yè)和節(jié)能服務(wù)公司即使初期達成一致，后期是否又會出現(xiàn)新的情況?這些都是問題。究其原因，最主要的是我國很多節(jié)能服務(wù)公司成立時間太短，大多是民營企業(yè)，另一方面，節(jié)能服務(wù)往往涉及專業(yè)非常多，綜合度強，目前的節(jié)能服務(wù)公司和實力相對薄弱，技術(shù)能力較單一，企業(yè)公眾難免會對節(jié)能改造工作的效果有所擔心，從而影響其實施的積極性。

二、發(fā)達國家推動合同能源管理發(fā)展的稅收政策經(jīng)驗

合同能源管理在發(fā)達國家已經(jīng)成為一個充滿活力與希望的新興產(chǎn)業(yè)，節(jié)能服務(wù)公司的業(yè)務(wù)正在全球很多國家如火如荼地展開。

1.日本

長期以來，日本由于其地理條件的局限性，以及發(fā)達的經(jīng)濟對能源有很大的需求，因此它對節(jié)能降耗一直相當重視，其利用稅收政策引導合同能源管理及其節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展很有成效，并由此形成了一套比較完善的稅收體制。

首先，完善的燃油稅收政策補貼節(jié)能新技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用。日本政府對創(chuàng)新一直比較重視，對節(jié)能服務(wù)的創(chuàng)新模式也同樣如此。由于日本是一個工業(yè)大國，并且也是汽車生產(chǎn)與消費大國，其燃油的消耗量巨大，再結(jié)合其他方面的考慮與經(jīng)濟發(fā)展的需要，日本針對能源產(chǎn)品實施了高額的稅收政策，即運用高額的燃油稅收政策所得的資金，積極推進科研機構(gòu)、企業(yè)開發(fā)節(jié)能新技術(shù)，發(fā)展并促進合同能源管理機制的進一步完善。

其次，全面的稅收優(yōu)惠措施推進節(jié)能產(chǎn)品的廣泛應(yīng)用。日本政府根據(jù)政策制定節(jié)能產(chǎn)品目錄，對目錄中的節(jié)能產(chǎn)品與設(shè)備實行加速折舊和稅收減免，并根據(jù)不同產(chǎn)品的能效水平，制定不同等級的稅率，起到一定的激勵作用。此外，為鼓勵節(jié)能設(shè)備推廣運用，政府鼓勵銀行給節(jié)能項目提供低息貸款，促進合同能源管理項目的廣泛實施。

2.德國

德國礦產(chǎn)資源十分豐富，但其工業(yè)區(qū)污染較嚴重，促使其在稅收政策制定方面對合同能源管理的實施提供特別支持。由于德國技術(shù)力量雄厚，能源供給單位分散且廣泛，所以政策方面也根據(jù)實際實施節(jié)能減排的各方利益做了充分的考慮。

首先，開征燃油稅，探索合同能源管理新機制。德國在1999年就開始了環(huán)境生態(tài)方面的稅收改革實踐。開征燃油稅就是其中非常重要的內(nèi)容，減少了企業(yè)和個人對燃油的依賴程度，鼓勵消費者使用新能源，達到節(jié)能環(huán)保的目的。與此同時，用取得燃油稅的部分收入再投入到對合同能源管理機制的探索研究中去，走出一條低消費、高效率的能源利用的道路。

其次，個別產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠與高額征收稅費并舉。政府對合同能源管理項目實施的重視在很多

地方都有體現(xiàn)。例如，消費者如果購買節(jié)能環(huán)保汽車或者其他節(jié)能產(chǎn)品，政府會根據(jù)購買的實際情況給予稅收優(yōu)惠，甚至有相應(yīng)的消費補貼；相反，如果消費者購買大排量高耗能的汽車或者其他高耗能產(chǎn)品，政府就會對其征收高額稅費，從而限制能源的過度消費。

3.值得借鑒的經(jīng)驗

由于能源的日益緊張，世界各國都積極發(fā)展合同能源管理與節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過長期研究和實踐，發(fā)達國家關(guān)于推進合同能源管理機制的相關(guān)稅收政策比較完善?？傮w上可歸納為三個方面：第一，采取一定的稅收優(yōu)惠政策，激勵企業(yè)節(jié)能減排；第二，采取開征新稅種、提高稅率的方法或是擴大征稅范圍等措施，提高納稅人的納稅負擔，使其認識到節(jié)能減排的重要性；第三，針對能耗高的企業(yè)征收相對高的稅款，取得的資金支持可再生能源和新能源等技術(shù)開發(fā)、設(shè)備采購，激勵低耗能企業(yè)進一步挖掘潛力，從而向節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展，改變資源利用方式。

三、推動我國合同能源管理發(fā)展的稅收政策建議

借鑒發(fā)達國家合同能源管理發(fā)展的經(jīng)驗，我國政府應(yīng)該制定合理的稅收優(yōu)惠以及懲罰性的稅收政策以激勵和規(guī)范我國合同能源管理的發(fā)展。

1.強化稅收優(yōu)惠，降低合同能源管理技術(shù)與資本壓力

加快培育和發(fā)展節(jié)能服務(wù)企業(yè)，加強宣傳合同能源管理機制，從國家角度不斷強化節(jié)能減排技術(shù)改造要求，國家相關(guān)部委最新《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》，明確了稅收優(yōu)惠政策：從2011年1月1日起，獲得資質(zhì)的節(jié)能服務(wù)公司都可以實施合同能源管理項目，從而享有增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等多項稅收優(yōu)惠，獲得政府有力支持，大大提高其積極性。筆者認為國家出臺的關(guān)于具體稅種的優(yōu)惠政策確實能夠促進合同能源管理的發(fā)展，若在其他方面同時采取稅收優(yōu)惠激勵政策，其效果會更加明顯。

第一，政府對合同能源管理承擔相關(guān)的技術(shù)開發(fā)風險，提高企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的熱情，促使新技術(shù)不斷的開發(fā)出來并應(yīng)用于實踐，為合同能源管理提供強大的技術(shù)保障。此外，要加強科研院校、研發(fā)機構(gòu)等激勵工作，鼓勵相關(guān)的宣傳機構(gòu)、咨詢機構(gòu)做好宣傳工作，提高合同能源管理理念、促進節(jié)能減排政策的傳播和普及，為合同能源管理的未來打下一個良好的基礎(chǔ)。

第二，利用稅收優(yōu)惠政策降低節(jié)能服務(wù)公司的成本。一般節(jié)能服務(wù)公司規(guī)模較小，大部分都是民營企業(yè)，資金都比較欠缺，如果稅務(wù)部門對節(jié)能服務(wù)公司通過合法渠道取得資金的利息能夠進行稅前扣除，一定程度上可以降低節(jié)能服務(wù)公司的利息負擔。同時，鑒于合同能源管理的發(fā)展意義和風險，最重要的是對那些給節(jié)能服務(wù)公司提供金融服務(wù)的單位或個體都進行一定的稅收減免”J，從而增加參與各方的利潤率，提高他們的積極性。

總之，合同能源管理需要社會各方力量積極參與，努力建設(shè)，只有這樣，才能快速提高中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展規(guī)模以及質(zhì)量。