公司關(guān)聯(lián)交易管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司關(guān)聯(lián)交易管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易 商業(yè)銀行 監(jiān)管

一、文獻(xiàn)綜述

常凌欣在《商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易管理存在的主要問(wèn)題及對(duì)策》中指出了商業(yè)銀行在其關(guān)聯(lián)交易中存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出了自己的建議。

朱亞在《商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制研究中》分析了關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的基本內(nèi)涵，結(jié)合國(guó)內(nèi)外立法闡述了關(guān)聯(lián)交易制度的核心內(nèi)容，具體提出對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的防范的具體措施。

從國(guó)外對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題的研究來(lái)看，Walter（1996）詳細(xì)地研究了銀行控股公司（Bank Holding Company），得出了驅(qū)動(dòng)銀行控股公司進(jìn)行其關(guān)聯(lián)交易方面兩個(gè)明顯的因子：一是非銀行子公司得到控股銀行的大力支持，這就減少了子公司如果面臨倒閉而帶來(lái)的名譽(yù)損失；二是在有限的責(zé)任制的情況下，非銀行子公司可能面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)要轉(zhuǎn)移到銀行上，這樣的損失就要由存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)。Calomiris（1995）發(fā)現(xiàn)，準(zhǔn)許銀行向自身持股一定比例占有的公司借取款項(xiàng)，給銀行家們釋放了較強(qiáng)的連續(xù)、審慎經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)反應(yīng)，避開(kāi)了銀行與企業(yè)兩個(gè)之間存在的潛在的利益沖突。

二、商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易中面臨的問(wèn)題

（一）授信管理存在缺陷

授信的風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是商業(yè)銀行對(duì)自己客戶授予一定的授信額度，并對(duì)這種授信存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的審評(píng)，要求把風(fēng)險(xiǎn)的控制、效率的提高作為目的的一種信用貸款管理制度。授信風(fēng)險(xiǎn)的管理是確保商業(yè)銀行能夠正常運(yùn)行的基本條款，管理的業(yè)務(wù)覆蓋了授信前的審查、授信業(yè)務(wù)的常規(guī)運(yùn)作、內(nèi)部業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)的監(jiān)控以及授信后期業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理的全過(guò)程。商業(yè)性銀行關(guān)聯(lián)交易的存在，使信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)更加。比如，中信銀行在集團(tuán)客戶的授信管理方面顯得薄弱。監(jiān)管部門通過(guò)抽查發(fā)現(xiàn)，中信銀行的信貸業(yè)務(wù)存在一些問(wèn)題，比如貸前調(diào)查盡職不到位、貸中審查缺乏嚴(yán)格性、貸后管理缺失的情況，沒(méi)有確定好授信的條件就給客戶發(fā)放貸款的情況出現(xiàn)的問(wèn)題比較重要。監(jiān)管部門的信息可以看出，中信銀行在不同程度上都存在一些問(wèn)題，比如在集團(tuán)大型客戶信息的收集和認(rèn)證方面、統(tǒng)一授信的管理方面、貸款用途的分析以及控制方面、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的提示等授信管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致了無(wú)法進(jìn)行集團(tuán)客戶的有效識(shí)別、交叉的授信管理、交叉的擔(dān)保等情況出現(xiàn)，存在一些比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息披露不完整

近幾年來(lái)，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易信息披露情況改善程度不斷加強(qiáng)，信息披露質(zhì)量提高的速度較快，但是，在信息披露工作方面仍存在一些不足，主要問(wèn)題在于信息披露不充分不完整。

如，在2007年，中信信托公司為其管理控制的理財(cái)產(chǎn)品，直接向中信銀行按賬面的凈值購(gòu)入了一共118.76億元的銀行貸款及銀行客戶墊款。在2007年年末前，中信銀行購(gòu)回了其中的47.2億元，購(gòu)回比例低于50%，并在年末之后至年報(bào)報(bào)告之日的這段時(shí)間，又購(gòu)回了57.7億元的銀行貸款。但是，中信銀行并未通過(guò)任何途徑對(duì)這些大額交易進(jìn)行任何的信息披露。中信銀行后來(lái)在回應(yīng)此事的時(shí)候，解釋為對(duì)關(guān)聯(lián)交易金額的不同理解差異造成這次事件的原因，因?yàn)樵擁?xiàng)交易還沒(méi)有達(dá)到需要披露的要求，但是在隨后的信銀行類似產(chǎn)品，就已經(jīng)更換了信托合作公司。

信息不對(duì)稱一直是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)尤其是在資金運(yùn)用中一個(gè)繞不開(kāi)的話題。在商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)中，信息不對(duì)稱的存在增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)，也加大了銀行的經(jīng)營(yíng)成本。信息的不透明化又直接上引起了銀行與中小股東方面、外部監(jiān)管的機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾之間兩方的信息不對(duì)稱，通過(guò)這樣來(lái)逃避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

（三）商業(yè)銀行現(xiàn)代的企業(yè)制度的缺陷

在商業(yè)銀行改革和發(fā)展的變化過(guò)程中，通常情況下都是根據(jù)現(xiàn)代的企業(yè)制度這樣的模式來(lái)搭建整個(gè)商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及它的治理機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)安排上，依據(jù)了法律上與經(jīng)濟(jì)上的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的相分離的理論，然后根據(jù)這樣的理論來(lái)確定所有者與企業(yè)的關(guān)系的。在企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系上，存在著我們常見(jiàn)的“兩權(quán)分離”的情況：所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，企業(yè)的所有者通過(guò)授權(quán)，委托經(jīng)營(yíng)者來(lái)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而由于委托人和受托人之間會(huì)存在著信息的不對(duì)稱的情況下，企業(yè)所有者不能完全詳細(xì)地了解整個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者就會(huì)有可能從自己利益出發(fā)，而不是從企業(yè)的角度去做出相應(yīng)的決定和政策，通過(guò)非公平的關(guān)聯(lián)交易去獲取最大化的私人利益，從而損害企業(yè)的利益和股東的利益。

三、完善商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高重視程度

對(duì)于上市銀行而言，關(guān)聯(lián)交易管理的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)防范，保證交易的公允性，避免損害銀行利益或引發(fā)法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采取專題培訓(xùn)和宣傳教育等多種方式，使各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員充分認(rèn)識(shí)關(guān)聯(lián)交易的管理缺失帶來(lái)的危害，加強(qiáng)提高關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格依法合規(guī)開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易管理工作。

（二）提高關(guān)聯(lián)交易透明度，完善信息披露制度

提高關(guān)聯(lián)交易的透明度可以通過(guò)良好的信息披露制度，使不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易行為消失不在。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的眾多股東，牽涉到更大范圍的利益相關(guān)者以及更多面的風(fēng)險(xiǎn)因素，在客觀上要求進(jìn)行程度更高和質(zhì)量更好的信息披露。

通過(guò)強(qiáng)化信息披露制度，來(lái)改善商業(yè)銀行在關(guān)聯(lián)交易中的信息不對(duì)稱，利于對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行有效的監(jiān)督。當(dāng)前，我國(guó)在上市商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的信息披露規(guī)章制度方面不健全。這些都需要在信息披露的方式上面、內(nèi)容方面和標(biāo)準(zhǔn)等方面來(lái)制定一些更加完整詳細(xì)的可以合理實(shí)施的規(guī)則與制度，便于操作、便于監(jiān)督。

（三）重視實(shí)質(zhì)審查，保護(hù)相關(guān)利益人的權(quán)益

關(guān)聯(lián)交易的管理的主要目標(biāo)，就是要預(yù)防商業(yè)銀行和關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生不合理不合規(guī)的輸送利益，對(duì)股東、商業(yè)銀行和相關(guān)利益人的合法權(quán)益造成損害。商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易原則上，應(yīng)該按照商業(yè)原則的要求以及一般商務(wù)條款來(lái)進(jìn)行，更要在不優(yōu)于對(duì)非關(guān)聯(lián)方的同類交易的條件下進(jìn)行。

（四）健全責(zé)任追究制

針對(duì)各種違反法律規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易的行為，商業(yè)銀行監(jiān)管部門應(yīng)健全相應(yīng)的責(zé)任追究制度，明確規(guī)定各種違反制度的關(guān)聯(lián)交易行為的處罰，增強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)管力度。對(duì)沒(méi)有履行審批程序、沒(méi)按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、向特定對(duì)象私自或提前披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照違法情節(jié)追究責(zé)任。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的各方行為人而言，采取非法關(guān)聯(lián)交易的嚴(yán)厲處罰手段，有利于威懾違法行為、牽制潛在的關(guān)聯(lián)交易的犯罪行為。

參考文獻(xiàn)

[1]林躍雄.《商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理》.

[2]張煒，何正啟，朱亞.2010商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的管理規(guī)制.金融論壇（6）.

[3]余保福.銀行業(yè)關(guān)聯(lián)交易及其規(guī)制研究2007.

第2篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

一、調(diào)查發(fā)現(xiàn)信貸資金管理中存在的主要問(wèn)題

（一）貸款集中度高，單戶貸款和集團(tuán)授信超比嚴(yán)重，股東貸款和關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款問(wèn)題突出。據(jù)調(diào)查，該行單戶余額5000萬(wàn)元以上貸款客戶貸款占全行貸款余額的62%；關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)貸款占全行貸款余額的42%，其中20%的單戶貸款超比，26%的關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)授信余額超比。前20名股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)在該行貸款余額占全部貸款余額的13%。

（二）貸款流動(dòng)性差，借新還舊、還舊借新、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票的問(wèn)題嚴(yán)重。據(jù)了解，該行借新還舊等轉(zhuǎn)化重組類貸款余額占全行貸款余額的42%，加之近年新投放尚未到期的貸款中，根據(jù)借款人現(xiàn)狀分析，仍有大量貸款到期難以歸還，轉(zhuǎn)化重組貸款的比重將會(huì)進(jìn)一步提高。這些都從一定程度上掩蓋和推遲了信貸資產(chǎn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)的顯性化。

（三）關(guān)聯(lián)擔(dān)保、互保問(wèn)題普遍存在，部分擔(dān)保物質(zhì)量不高，弱化了第二還款來(lái)源的有效性。在該行貸款的關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款中，近50%的系列貸款存在著嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)擔(dān)保問(wèn)題，部分已經(jīng)發(fā)生嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。而在該行非關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款中，互?，F(xiàn)象也普遍存在。在抵質(zhì)押貸款中，部分抵質(zhì)押物還存在著質(zhì)量不高問(wèn)題，如部分上市公司和非上市公司用股權(quán)質(zhì)押、部分民辦院校用教育收費(fèi)權(quán)質(zhì)押，部分房地產(chǎn)公司用經(jīng)營(yíng)權(quán)質(zhì)押，造成處置變現(xiàn)困難；甚至還有部分抵押房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值偏高，或者是部分土地和在建工程分割抵押，也造成處置困難。部分擔(dān)保物質(zhì)質(zhì)量不高，直接弱化了第二還款來(lái)源的有效性。

（四）資產(chǎn)客戶群體中，低風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)質(zhì)客戶占比低。該行資產(chǎn)客戶中，主流資產(chǎn)客戶群體主要是一些中小民營(yíng)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模小、主業(yè)不突出、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，嚴(yán)重制約了該行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。而涉及重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)的公司客戶占比少，貸款余額在客戶結(jié)構(gòu)中占比也過(guò)低，缺少一批交通、能源、電力、通訊和以政府為背景的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重要領(lǐng)域的主流客戶群體。

（五）信貸資產(chǎn)質(zhì)量長(zhǎng)期未得到真實(shí)反映。由于受到監(jiān)管、公眾形象和信貸統(tǒng)計(jì)分析工作薄弱等方面因素的影響，反映該行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的相關(guān)數(shù)據(jù)存在著較大人為調(diào)整因素，信貸資產(chǎn)質(zhì)量信息長(zhǎng)期失真，如貸款的五級(jí)分類存在人為因素影響，轉(zhuǎn)化貸款占比較高等。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析

（一）信貸政策導(dǎo)向存在偏差，部分信管人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。造成該行近幾年信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高的主要原因，一是在目前市場(chǎng)信用環(huán)境較差、國(guó)家宏觀調(diào)控政策波動(dòng)較大和該行對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制能力較弱的情況下，對(duì)自身信貸資源包括信貸資金、人力資源的承受能力缺乏一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)、合理的規(guī)劃和定位，盲目地追求大而全。二是對(duì)目標(biāo)客戶的營(yíng)銷向?qū)狈Ρ匾囊龑?dǎo)，近年來(lái)該行對(duì)資產(chǎn)客戶的營(yíng)銷主要是以各基層行各自為戰(zhàn)，造成該行有限的信貸資源使用過(guò)于分散，管理難度加大，沒(méi)有形成一個(gè)適合該行發(fā)展的具有該行特色的信貸業(yè)務(wù)框架。三是部分信貸工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在貸款營(yíng)銷和審查審批過(guò)程中，有些基層行沒(méi)有把貸款的安全性、流動(dòng)性作為首要條件，存在以犧牲風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)追求即期收益或短期收益的趨向；有些基層行存在著通過(guò)“以貸引存”，即以貸款產(chǎn)生派生存款而盲目追求存款擴(kuò)張的現(xiàn)象。而重當(dāng)前投放、重即期收益而忽視今后貸款是否能夠安全收回的短期行為更是比比皆是。

（二）信貸管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部制衡機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷。近年來(lái)，該行信貸管理的框架存在不完善、不健全甚至缺失的問(wèn)題。一是評(píng)級(jí)、授信和貸款審查流程全部通過(guò)貸款審批部門和貸款審查委員會(huì)單線完成，缺少必要的內(nèi)部制衡機(jī)制，也不符合監(jiān)管當(dāng)局的基本要求。二是未按照監(jiān)管當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)控制要求設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)。對(duì)于大額貸款、關(guān)聯(lián)交易、股東貸款和特別授信業(yè)務(wù)等易產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的授信業(yè)務(wù)，尚未制定相應(yīng)的管理辦法和業(yè)務(wù)操作流程，完全依賴貸款審批部門和貸款審查委員會(huì)決策，由于信息不對(duì)稱和缺少必要的內(nèi)部機(jī)制，導(dǎo)致違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)貸款不斷發(fā)生。三是信貸管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，人員配置不合理，近年來(lái)該行信貸業(yè)務(wù)存在重審批、輕管理，重貨前營(yíng)銷、輕貸后監(jiān)管的趨向。而大部分信貸管理人員即為貸款審批人員，信貸綜合管理人員嚴(yán)重不足，大量信貸綜合管理工作難以有效開(kāi)展。四是在該行現(xiàn)行的信貸業(yè)務(wù)操作流程中，缺少必要的項(xiàng)目評(píng)估環(huán)節(jié)和貸后管理環(huán)節(jié)，由于沒(méi)有設(shè)立項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)，大量項(xiàng)目貸款均按流動(dòng)資金貸款投放，風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確判斷，造成項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大。

（三）信貸管理制度和信貸業(yè)務(wù)操作流程不夠健全和優(yōu)化。一是部分必要的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程尚未建立，如關(guān)聯(lián)交易管理辦法、股東貸款管理辦法、貸款擔(dān)保管理辦法、擔(dān)保公司評(píng)級(jí)授信辦法、房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法、不良客戶管理辦法、已核銷貸款管理辦法、信貸綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理辦法、項(xiàng)目貸款操作流程、信貸中間業(yè)務(wù)收費(fèi)辦法等一系列必要的業(yè)務(wù)規(guī)章和操作流程不夠健全。二是現(xiàn)行的部分業(yè)務(wù)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程還不夠完善，部分規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，亟待完善、修訂。三是該行目前實(shí)行的客戶評(píng)級(jí)授信指標(biāo)體系是沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)主要對(duì)國(guó)有企業(yè)的評(píng)級(jí)授信標(biāo)準(zhǔn)，隨著市場(chǎng)的不斷變化和監(jiān)管當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求的不斷提高，其科學(xué)性、先進(jìn)性和完備性有待優(yōu)化提高。

（四）在信貸業(yè)務(wù)操作中有章不循，執(zhí)行制度不嚴(yán)。一是受信業(yè)務(wù)盡職情況不夠理想。在授信業(yè)務(wù)的受理、客戶調(diào)查、分析評(píng)價(jià)、授信決策與實(shí)施、授信后管理和問(wèn)題授信管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，部分工作人員還沒(méi)有按照授信工作職責(zé)履行最基本的盡職要求。二是存在執(zhí)行制度存在不嚴(yán)問(wèn)題，有效的制度形同虛設(shè)。如單戶貸款超比、集團(tuán)授信超比、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、貸款轉(zhuǎn)化、歸口管理、以流動(dòng)資金發(fā)放項(xiàng)目貸款、中長(zhǎng)期貸款按短期貸款發(fā)放、簽發(fā)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票、發(fā)放無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景和無(wú)真實(shí)用途的存單質(zhì)押貸款、抵押物評(píng)估不按規(guī)定進(jìn)行、貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)掌握過(guò)松、基本的貸款“三查”制度執(zhí)行不到位、信貸資產(chǎn)質(zhì)量責(zé)任追究流于形式等問(wèn)題都不同程度地存在，弱化了制度嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（五）貸款企業(yè)盲目擴(kuò)張導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量低下，致使該行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑。近年來(lái)，隨著國(guó)家宏觀調(diào)控力度的加強(qiáng)，部分過(guò)度擴(kuò)張、經(jīng)營(yíng)管理水平不高的的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)由于資金鏈斷裂和財(cái)務(wù)狀況惡化，導(dǎo)致到期債務(wù)不能清償，這也是導(dǎo)致該行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑的客觀原因之一。

三、加強(qiáng)信貸資金管理的建議

（一）建立健全各項(xiàng)信貸管理制度，完善和優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)操作流程。一是盡快制定出臺(tái)目前缺失的信貸業(yè)務(wù)管理制度，制定關(guān)聯(lián)交易管理辦法、股東貸款管理辦法和相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程并付諸實(shí)施。不斷優(yōu)化評(píng)級(jí)授信體系，使之與業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制要求相適應(yīng)。二是調(diào)整和增加必要的信貸業(yè)務(wù)操作流程，下放低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，增加項(xiàng)目貸款評(píng)估和貸后管理業(yè)務(wù)流程，以強(qiáng)化對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制。

（二）改進(jìn)信貸管理模式，加大信貸管理工作的深度，提高管理實(shí)效。要根據(jù)信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，按照歸口管理、相對(duì)獨(dú)立的原則建立大信貸管理組織框架，可在信貸管理部下設(shè)評(píng)級(jí)授信、項(xiàng)目評(píng)估、貸款審批、貸后管理四個(gè)相對(duì)獨(dú)立又相互制衡的二級(jí)信貸業(yè)務(wù)操作機(jī)構(gòu)，并通過(guò)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)的有機(jī)銜接，實(shí)現(xiàn)既統(tǒng)一管理又相互制衡的信貸管理組織體系。

（三）調(diào)整貸款政策，開(kāi)發(fā)建立低風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)質(zhì)客戶群體。通過(guò)逐步調(diào)整貸款定價(jià)政策，降低優(yōu)質(zhì)，低風(fēng)險(xiǎn)客戶的準(zhǔn)入門檻，提高對(duì)基層行信貸業(yè)務(wù)的營(yíng)銷引導(dǎo)力度等手段，營(yíng)銷一批涉及石油、電子、交通、煤炭，礦產(chǎn)和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)客戶，逐步使資產(chǎn)客戶結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，形成以低風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)質(zhì)客戶為主流的資產(chǎn)客戶群體。

（四）加大對(duì)存量貸款中不良貸款的處置力度，通過(guò)逐步壓縮，增強(qiáng)擔(dān)保、貸款重組，依法清收和貸款核銷等措施降低信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和不良貸款占比，減少信貸資產(chǎn)損失，特別是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)系列貸款出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要統(tǒng)籌兼顧，力爭(zhēng)平穩(wěn)著陸。

第3篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

星光科技，這個(gè)年收入接近5億元的影視器材設(shè)備制造商，前身是一家成立于1991年的北京市大興區(qū)西紅門鎮(zhèn)第玖村的村辦集體企業(yè)，幾經(jīng)合資、改制后，終于走到了公眾投資者面前。但其作為即將上市成為公眾公司，在關(guān)聯(lián)方交易方面可謂疑點(diǎn)重重，這不僅有可能吞噬公司的盈利，更將損害其他中小股東的利益。

在過(guò)去三年中，拋開(kāi)其業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)乏力不談，我們透過(guò)公司披露的招股書(shū)看到，臨近上市，公司仍然存在著混亂的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，證監(jiān)會(huì)早就嚴(yán)令禁止的關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金的情況也依然存在。

具體來(lái)說(shuō)，星光科技將資金違規(guī)拆借給子公司索萊特的總經(jīng)理張魯平，卻不將該筆拆借作為關(guān)聯(lián)方交易披露，甚至當(dāng)我們向公司求證時(shí)，工作人員也一口否認(rèn)張魯平與公司有任何關(guān)系；再比如，星光科技與其實(shí)際控制人陳瑞福之子女陳洋、陳熙的公司，也存在難以證實(shí)公允的購(gòu)銷業(yè)務(wù)以及非經(jīng)營(yíng)性資金占用等問(wèn)題。

違規(guī)資金占用550萬(wàn)

早在2003年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)就了《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》（下文簡(jiǎn)稱“通知”），通知中明確規(guī)定，上市公司不得有償或無(wú)償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用。

然而，在即將上市的星光科技，關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性的資金占用情況卻仍然存在。

根據(jù)公司招股書(shū)申報(bào)稿的披露，截至2009年12月31日，公司仍有786.5萬(wàn)元的其他應(yīng)收款余額，其中最大的兩筆分別是北京載通視音頻廣播技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“載通公司”）和張魯平，應(yīng)收金額分別為392.43萬(wàn)元和160萬(wàn)元。

載通公司是發(fā)行人的實(shí)際控制人兼董事長(zhǎng)陳瑞福之子陳洋所控制的公司，很顯然與發(fā)行人構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。雖然招股書(shū)中將上述其他應(yīng)收款解釋為“項(xiàng)目往來(lái)款”，但這根本不具說(shuō)服力。

已經(jīng)支付的項(xiàng)目往來(lái)款作為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目，一般在經(jīng)營(yíng)性科目――預(yù)付賬款中體現(xiàn)，而其他應(yīng)收款是用來(lái)反映非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)的科目，公司既然記錄在該科目下，說(shuō)明該筆資金是載通公司對(duì)發(fā)行人的非經(jīng)營(yíng)性的資金占用。

至于張魯平對(duì)發(fā)行人160萬(wàn)元的個(gè)人借款，更是相關(guān)利益人裸的違規(guī)占用發(fā)行人資金。張魯平是發(fā)行人控制子公司索萊特公司的第二大股東，其在2004年對(duì)索萊特公司投資200萬(wàn)元，占公司40%股權(quán)，并擔(dān)任該公司總經(jīng)理一職，是公司的實(shí)際關(guān)聯(lián)方，因此其向公司的借款構(gòu)成違規(guī)資金占用。

蹊蹺的是，公司并未在招股書(shū)關(guān)聯(lián)方交易中披露張魯平對(duì)公司借款這一事件，為了求證是公司疏忽導(dǎo)致，還是公司有意隱瞞這一違規(guī)行為，我們致電招股書(shū)公布的發(fā)行人聯(lián)系電話，接電話的公司工作人員竟然稱，張魯平與公司沒(méi)有關(guān)系。而當(dāng)我們?cè)俅蜗蛐枪饪萍枷聦俚乃魅R特公司求證時(shí)，一名男性職員稱，張魯平是發(fā)行人星光科技委派到該公司的總經(jīng)理。

更有意思的是，根據(jù)北京工商局的企業(yè)信用信息，張魯平曾在2002年注冊(cè)過(guò)一家名叫北京光煒興電子有限公司的小企業(yè)，注冊(cè)資本80萬(wàn)元，而其注冊(cè)地竟然與發(fā)行人星光科技的控股股東大興星光影視器材設(shè)備廠以及索萊特都在同一個(gè)地方――大興西紅門鎮(zhèn)星光巷7號(hào)院，而星光科技在星光巷7號(hào)院也擁有大量房產(chǎn)。

看來(lái)，星光巷7號(hào)院內(nèi)有著許多待解的謎團(tuán)。但無(wú)論如何，張魯平?jīng)Q不是發(fā)行人方面所稱的“與公司沒(méi)有關(guān)系”，其與公司控制人之間的關(guān)系緊密程度可能非同尋常，而其向公司的借款更是對(duì)擬上市公司資金的違規(guī)占用。

父子關(guān)聯(lián)交易頻現(xiàn)

前文已述，發(fā)行人實(shí)際控制人兼董事長(zhǎng)陳瑞福之子陳洋所控制的公司非經(jīng)營(yíng)性占用公司392.43萬(wàn)元的資金，但發(fā)行人存在的混亂關(guān)聯(lián)方交易遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。尤其是與陳瑞福之子陳洋所掌握的兩家公司――北京星光拓誠(chéng)投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱“拓誠(chéng)投資”）和載通公司，陳瑞福之女陳熙也是拓誠(chéng)投資的重要股東。

我們注意到，注冊(cè)資本6500萬(wàn)元、年盈利僅22萬(wàn)元的拓誠(chéng)投資，為星光科技提供了大量的借款擔(dān)保，截至2009年末，拓誠(chéng)投資對(duì)公司的擔(dān)保余額合計(jì)達(dá)到7700萬(wàn)元。

證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司不得為控股股東及持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保，但并未規(guī)定非上市公司的行為，因此，對(duì)于發(fā)行人來(lái)說(shuō)這并不違規(guī)。

但天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐。據(jù)招股書(shū)披露，拓誠(chéng)投資的主業(yè)為演播室租賃及配套服務(wù)，而從關(guān)聯(lián)方交易情況看，拓誠(chéng)投資的演播室除了房屋可能需要自籌外，其他設(shè)備和工程都由星光科技提供。雖然無(wú)法證實(shí)交易價(jià)格不公允，但我們同樣不能證實(shí)拓誠(chéng)投資已完全支付了每年的采購(gòu)款項(xiàng)。

而星光科技與載通公司產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)方交易則包括三種形式：星光科技向載通公司收購(gòu)車體；載通公司向星光科技購(gòu)買音視頻設(shè)備；雙方共同投標(biāo)從事演播車改裝業(yè)務(wù)，各自就車體改造和音視頻業(yè)務(wù)向客戶收取費(fèi)用，而貨款是由星光科技全部代收并轉(zhuǎn)交載通公司。雙方之間的交易定價(jià)則是向來(lái)飽受質(zhì)疑的雙方協(xié)議定價(jià)，而非市場(chǎng)定價(jià)，因?yàn)閰f(xié)議定價(jià)給了利益輸送很大的空間和操縱余地。

除此以外，星光科技與拓誠(chéng)投資還有出租房屋等交易，并與陳瑞?？刂频钠渌?，包括星光影視設(shè)備集團(tuán)公司等公司也有不少的關(guān)聯(lián)方交易。

第4篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

Abstract： The market economy is both contract economy and rule of law economy， and the contract is a legal form of the exchange of commodities. The contract links to the enterprises' economic exchanges. Effectively doing a good job on contract management is an important magic weapon for the success of enterprises. Therefore， the role of contract management in the enterprise is of vital importance. The paper mainly discusses contract management of petroleum and construction enterprises.

關(guān)鍵詞： 石油企業(yè)；合同管理；發(fā)展

Key words： petroleum enterprise；contract management；development

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）34-0144-03

0 引言

石油企業(yè)是根據(jù)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，在原中國(guó)石油天然氣總公司的基礎(chǔ)上重組設(shè)立的上下游一體化，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)。重組改制以來(lái)，集團(tuán)公司外部環(huán)境和內(nèi)部機(jī)制都發(fā)生了很大變化，法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性日益顯現(xiàn)。我們對(duì)法律環(huán)境變化及其對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的影響作了系統(tǒng)的分析評(píng)估，認(rèn)為集團(tuán)公司屬于法律風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)。因此石油企業(yè)的合同管理工作就顯的更為重要了。

1 石油企業(yè)合同管理的特點(diǎn)及發(fā)展改革情況

石油企業(yè)對(duì)外交易量大、類型復(fù)雜、管理層次多，優(yōu)化合同管理機(jī)制，對(duì)防范控制交易法律風(fēng)險(xiǎn)，提高交易效率和管理水平具有重要意義。集團(tuán)公司在總結(jié)以往合同管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出了合同管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化建設(shè)。一是完善合同管理制度體系。根據(jù)合同管理實(shí)際需要，強(qiáng)化了合同選商、談判、審查、訂立、履行等交易管理主要環(huán)節(jié)的制度構(gòu)建，明確規(guī)定了合同管理在制度層面上的職能、流程、責(zé)任、權(quán)利等，實(shí)現(xiàn)了合同管理全過(guò)程的制度覆蓋，加強(qiáng)了對(duì)合同管理薄弱環(huán)節(jié)的控制，解決了合同管理中存在的重訂立輕履行、重實(shí)體輕程序、重業(yè)務(wù)輕法律、重效率輕安全等弊端。二是推進(jìn)合同文本標(biāo)準(zhǔn)化。石油企業(yè)合同專業(yè)化程度高，不同企業(yè)的交易類型、交易方式和交易條件有共同規(guī)律，分散制作文本效率低、風(fēng)險(xiǎn)大。2002年以來(lái)，本著整合資源、提高效率、減少關(guān)聯(lián)交易矛盾、防范法律風(fēng)險(xiǎn)的原則，組織編制主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的53個(gè)合同示范文本，明確規(guī)定所屬企業(yè)在文本使用中，對(duì)必備條款的修訂必須征得法律部門同意，有效地避免了濫簽合同現(xiàn)象的出現(xiàn)。三是打造合同管理信息化工程。2004年以來(lái)，和國(guó)際著名軟件公司微軟公司合作，研究開(kāi)發(fā)了股份公司合同管理信息系統(tǒng)，在合同文本標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上，搭建了總部與地區(qū)公司合同管理信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了合同立項(xiàng)、選商、審查、審批、履行、歸檔和信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的網(wǎng)上運(yùn)行。今年初，未上市企業(yè)合同管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)已開(kāi)始啟動(dòng)，明年將全面實(shí)現(xiàn)公司合同信息化管理。交易管理機(jī)制的優(yōu)化，有效地規(guī)范了交易行為，提高了交易質(zhì)量和工作效率，降低了交易成本，增強(qiáng)了交易管理透明度，同時(shí)對(duì)反腐倡廉也起到了積極作用。

2 強(qiáng)化合同管理的措施及對(duì)策

針對(duì)石油企業(yè)合同管理的特點(diǎn)，和集團(tuán)公司在合同管理方面管理機(jī)制的改革。此篇論文以具體工作為出發(fā)點(diǎn)，闡述了本人對(duì)合同管理的一些觀點(diǎn)：

2.1 企業(yè)的合同管理部門及管理體系 首先，每個(gè)企業(yè)都設(shè)立有法律顧問(wèn)，法律顧問(wèn)為企業(yè)的諸多法律問(wèn)題提供咨詢與幫助，其中就包括合同的訂立與解除。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)屬于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的浪潮里必然要追求一定的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)求得生存和發(fā)展。同時(shí)我國(guó)又是法制國(guó)家，生活的方方面面都要受到法律的制約與保護(hù)。企業(yè)所簽署的合同便是一種受法律保護(hù)的民事法律關(guān)系，合同中對(duì)各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系進(jìn)行了明確，讓簽訂合同的兩方（有時(shí)是多方）對(duì)自己簽合同的行為負(fù)責(zé)，因?yàn)楹贤暮炗啽旧砭褪且环N民事法律行為。所以我們可以看出，與企業(yè)里的生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)管理、人事調(diào)動(dòng)不同，合同不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的管理，也是一種社會(huì)關(guān)系，它需要受到法律的制約和規(guī)范。合同中包含了許多專業(yè)的法律知識(shí)，因此企業(yè)需要設(shè)立法律顧問(wèn)部門對(duì)合同進(jìn)行專業(yè)的管理。其次，采用“統(tǒng)+分”的管理模式即法律顧問(wèn)部門統(tǒng)管、各業(yè)務(wù)部門分管的合同管理模式。一方面法律顧問(wèn)部門在企業(yè)合同的簽訂和履行過(guò)程中要實(shí)時(shí)的進(jìn)行監(jiān)察并提出指導(dǎo)意見(jiàn)，做到對(duì)合同有全面的把握；另一方面法律管理部門不可能憑自身的能力做到全面監(jiān)控，在具體操作上還需要其他部門給予一定的配合。由法律顧問(wèn)部門根據(jù)企業(yè)的具體情況對(duì)合同進(jìn)行分塊，分級(jí)管理。各分部門負(fù)責(zé)好本部門的合同簽訂和履行，并對(duì)合同的執(zhí)行情況向法律顧問(wèn)部門進(jìn)行匯報(bào)。這樣“統(tǒng)分”結(jié)合才能形成一個(gè)合理且高效的合同管理模式。

2.2 合同管理的具體工作內(nèi)容 合同一經(jīng)簽署直至解除會(huì)形成合同關(guān)系（同時(shí)也是一種法律關(guān)系），因此現(xiàn)代企業(yè)的合同管理要善始善終，考慮全面。依據(jù)我國(guó)合同管理的實(shí)踐而言，管理好企業(yè)的合同以下工作是重點(diǎn)：

2.2.1 建立并完善規(guī)章制度 首先要建立合同管理制度。由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，企業(yè)管理制度還不夠成熟，合同管理工作也是剛剛步入正軌，許多的合同管理制度還沒(méi)有形成規(guī)章。因此需要我們?cè)诿髦兄贫ê侠淼暮贤芾碇贫?，不斷加入新的合同管理?xiàng)l款，讓合同管理有章可循。其次，完善合同管理制度讓它更加切實(shí)可行。合同管理制度若只是一紙空文而未經(jīng)實(shí)踐的檢驗(yàn)，會(huì)顯得刻板無(wú)力。經(jīng)過(guò)企業(yè)的實(shí)踐運(yùn)用，可以讓合同更加切實(shí)可行更有效的為企業(yè)服務(wù)，同時(shí)合同管理制度也得到了完善。

2.2.2 提高合同管理人員的業(yè)務(wù)水平 合同管理是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，需要合同管理人員具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。如果合同管理人員的水平不夠，合同管理的質(zhì)量就會(huì)受到嚴(yán)重影響。因此提高合同管理人員的業(yè)務(wù)水平顯得格外重要。為此我們應(yīng)提升合同管理人員的責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，應(yīng)完善持證上崗制度，真正讓他們的業(yè)務(wù)水平得到加強(qiáng)，合同法律意識(shí)得到提高。

2.2.3 日常合同的管理 有了制度的保障和人員的準(zhǔn)備接下來(lái)需要做的就是合同的審理工作了。合同的審理必須作到以下幾點(diǎn)：

①審查合同當(dāng)事人的資格與信用。在簽訂合同之前，首先要審查并核實(shí)待簽的合同當(dāng)事人的資質(zhì)（需要審核的資質(zhì)有簽約資格、執(zhí)行能力、信用度等）。合同當(dāng)事人具備合同所需的相關(guān)資質(zhì)是簽約的重要前提，因此這一環(huán)節(jié)相當(dāng)?shù)闹匾?。需要我們引起足夠的重視，?yán)把合同當(dāng)事人的資格與信用的審查。重點(diǎn)審查以下幾方面的內(nèi)容。1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照中能夠看出一個(gè)企業(yè)的基本情況，諸如，法人代表的姓名、企業(yè)的性質(zhì)、注冊(cè)資金數(shù)、經(jīng)營(yíng)范圍、廠址等。2）授權(quán)委托書(shū)，業(yè)務(wù)員在跑業(yè)務(wù)的過(guò)程中，可以憑借企業(yè)給予的授權(quán)委托書(shū)獨(dú)自承辦企業(yè)的合同，作為意向客戶的企業(yè)或個(gè)人應(yīng)該向業(yè)務(wù)員索要該業(yè)務(wù)員所在企業(yè)的委托書(shū)原件，來(lái)證明該業(yè)務(wù)員的合法性，降低自身的簽約風(fēng)險(xiǎn)。3）資產(chǎn)負(fù)債率，對(duì)一個(gè)企業(yè)的負(fù)債情況進(jìn)行考察，可以知曉一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，我們應(yīng)該選擇資金雄厚、運(yùn)營(yíng)情況好的公司確立合作關(guān)系。4）企業(yè)的業(yè)績(jī)，要實(shí)地考察企業(yè)的業(yè)績(jī)、廣泛聽(tīng)取其他客戶的回饋評(píng)價(jià)。5）相關(guān)證書(shū)，所需的等級(jí)證、特許行業(yè)應(yīng)擁有特許的經(jīng)營(yíng)證等。此外還可參考其他的資格和榮譽(yù)證書(shū)，以便全方位的了解合同當(dāng)事人的情況。

②審查合同文本。合同的文本格式極為嚴(yán)格，用語(yǔ)相當(dāng)規(guī)范。合同是相當(dāng)嚴(yán)肅的事情，合同一旦簽訂，合同的法律關(guān)系便會(huì)確立。在撰寫(xiě)與簽訂合同時(shí)，要仔細(xì)的研讀合同文本，謹(jǐn)防錯(cuò)漏，因?yàn)樵诤贤卸嘁粋€(gè)字或者少一個(gè)字都會(huì)對(duì)合同的內(nèi)容與執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。有時(shí)疏漏是無(wú)心的，我們尚不能避免。有些不良企業(yè)甚至在合同上動(dòng)歪腦筋故意設(shè)置文字陷阱，令其他企業(yè)上當(dāng)，更讓我們防不勝防。若在簽訂之前發(fā)現(xiàn)漏斗，尚可亡羊補(bǔ)牢；如果在簽完合同之后才發(fā)現(xiàn)合同里的疏漏，那就為時(shí)已晚了。所以在簽訂合同之前要嚴(yán)格審查合同文本，防止“差之毫厘，謬以千里”的情況發(fā)生。正因?yàn)楹贤玛P(guān)重大，所以一般都想用本單位起草的文本。但是不管是用自己草擬的，還是對(duì)方草擬的，認(rèn)真審查合同文本都是必要的。同時(shí)對(duì)格式合同要格外審查。格式合同因存在著不平等問(wèn)題，在《合同法》里有著嚴(yán)格的規(guī)定，違反了規(guī)定很可能會(huì)簽訂無(wú)效合同。若要避免因違背《合同法》產(chǎn)生合同無(wú)效的情況，格式條款可以做下面兩點(diǎn)變通：第一、醒目提示規(guī)避自身責(zé)任、排斥對(duì)方主要權(quán)利的條款；第二、對(duì)所謂的格式條款做出一些讓步，比如，讓對(duì)方用選擇或填空的方式來(lái)表達(dá)意愿，經(jīng)過(guò)了這樣的變通后，此項(xiàng)條款就不再是格式條款了。

③規(guī)范授權(quán)簽訂合同的管理制度。擁有授權(quán)委托書(shū)的單位和個(gè)人，可以代替企業(yè)行使企業(yè)授予的權(quán)利，與客戶簽訂合同。因此授權(quán)委托書(shū)要規(guī)范且完善，否則被委托人便沒(méi)有資格代替企業(yè)行使相關(guān)的權(quán)利，以之為前提所簽訂的一切合同便會(huì)失去法律效力。下面來(lái)看一下撰寫(xiě)授權(quán)委托書(shū)的幾個(gè)注意點(diǎn)：首先其格式要規(guī)范，統(tǒng)一按照合同綜合管理部門的標(biāo)準(zhǔn)撰寫(xiě)。其次內(nèi)容要全面，必要項(xiàng)不應(yīng)遺漏，主要內(nèi)容包括：授權(quán)的時(shí)間、授權(quán)的范圍、被授權(quán)人的姓名、被授權(quán)人的身份、授權(quán)的事宜、負(fù)責(zé)人的簽字。出于節(jié)省手續(xù)的目的，負(fù)責(zé)人可一次性將某類合同授權(quán)某人簽訂，被授權(quán)人在所授權(quán)的時(shí)間和范圍內(nèi)簽訂的合同是有效合同反之則無(wú)效，管理部門要對(duì)被授權(quán)人的簽約行為進(jìn)行監(jiān)管。

合同專用章是企業(yè)保證簽訂的合同具有法定效力的重要依據(jù)。只有加蓋了合同專用章的合同才是合法有效的合同，才是企業(yè)認(rèn)可的合同，才是需要企業(yè)嚴(yán)格履行責(zé)任的合同。通過(guò)這樣的方式一方面可以防止企業(yè)員工和一些部門通過(guò)加蓋部門或其他公章的方式，對(duì)外私自簽訂不合法的合同給企業(yè)和他人造成不必要的損失。另一方面也可以防止一些人員躲避監(jiān)管。從而加強(qiáng)了對(duì)合同的監(jiān)管。

④督察合同的履行。簽訂合同是為了保障合同的履行，通過(guò)監(jiān)督找出制約合同進(jìn)程的因素，避免產(chǎn)生違約情況。而一旦發(fā)生違約行為，也可以有效明確違約責(zé)任，所以監(jiān)督合同的履行很有必要。通常采用的方法是部分抽查同時(shí)配合重點(diǎn)檢查。主要有三個(gè)方面的內(nèi)容，1）核實(shí)各方是否嚴(yán)格履約，是否根據(jù)合同規(guī)定完成了所規(guī)定的進(jìn)度，敦促他們履行合同；2）核查合同實(shí)施中是否發(fā)生了工期、設(shè)

計(jì)上的變化，如果有變化，要以合同的形式對(duì)所變更的地方進(jìn)行說(shuō)明，額外簽一個(gè)變更履約手續(xù)；3）查看是否違約，通常是超過(guò)了規(guī)定的施工期限、質(zhì)量達(dá)不到合同規(guī)定造成的違約。由于處理違約牽涉到許多的法律條文，為此，需要重點(diǎn)監(jiān)查合同的履行過(guò)程。要完好保存合同履行過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)形成的書(shū)面材料，因?yàn)槊總€(gè)環(huán)節(jié)往來(lái)的書(shū)面材料都有法律效力，一旦產(chǎn)生糾紛，這些書(shū)面材料會(huì)成為確立違約責(zé)任的有效憑證。

⑤合同結(jié)算管理。由于既涉及專業(yè)的法律知識(shí)又涉及專業(yè)的金融知識(shí)，此環(huán)節(jié)需要通過(guò)法律顧問(wèn)部門和財(cái)務(wù)部門雙方的配合來(lái)完成。

⑥及時(shí)處理違約糾紛。合同關(guān)系是一種法律關(guān)系，若違反了合同的相關(guān)規(guī)定就會(huì)構(gòu)成違法，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，有時(shí)是民事的法律責(zé)任，比如支付賠償金、支付違約金、勒令其履行合同等等。一旦觸犯了刑法同樣也要負(fù)相關(guān)刑事責(zé)任。違約條款在合同中必不可少，因?yàn)槿舫霈F(xiàn)違約，企業(yè)可以根據(jù)合同中的違約條款來(lái)挽回企業(yè)的損失。企業(yè)的法律顧問(wèn)部門這時(shí)可以依據(jù)合同中相關(guān)條款，根據(jù)不同的情形，采取不同的方式（如協(xié)商、仲裁、申訴等）積極及時(shí)處理糾紛，讓企業(yè)的合法權(quán)益得到有效保障，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低點(diǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上可知，合同不僅僅是一紙空文，它具有合同關(guān)系與法律關(guān)系。合同不僅僅是一紙文書(shū)，它承載了眾多的工程與項(xiàng)目。合同支撐了企業(yè)的發(fā)展，一紙合同就是企業(yè)發(fā)展路上的“一桶金”。它并不簡(jiǎn)單，不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地邀約、簽約，而是一種科學(xué)且全方位的管理。因此做好企業(yè)的合同管理也是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。合同管理的有效實(shí)施必然會(huì)給企業(yè)的前行提供巨大的推動(dòng)力。我國(guó)石油企業(yè)也必將在完善的合同管理中受益頗多。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙云山.淺談石油化工企業(yè)合同管理[J].內(nèi)蒙古石油化工， 2008（10）.

第5篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法完整版全文第一章 總則

第一條 為促進(jìn)我國(guó)融資租賃業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范融資租賃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《合同法》、《物權(quán)法》、《公司法》等法律法規(guī)及商務(wù)部有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱融資租賃企業(yè)是指根據(jù)商務(wù)部有關(guān)規(guī)定從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

本辦法所稱融資租賃業(yè)務(wù)是指出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的交易活動(dòng)。

融資租賃直接服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，在促進(jìn)裝備制造業(yè)發(fā)展、中小企業(yè)融資、企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造、設(shè)備進(jìn)出口、商品流通等方面具有重要的作用，是推動(dòng)產(chǎn)融結(jié)合、發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要手段。

第三條 融資租賃企業(yè)應(yīng)具備與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資產(chǎn)規(guī)模、資金實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立融資租賃企業(yè)的境外投資者，還須符合外商投資的相關(guān)規(guī)定。

第四條 融資租賃企業(yè)應(yīng)配備具有金融、貿(mào)易、法律、會(huì)計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)、技能和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)并具有良好從業(yè)記錄的人員，擁有不少于三年融資租賃、租賃業(yè)務(wù)或金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)控制主管等高管人員。

第五條 融資租賃企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守中華人民共和國(guó)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定，不得損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。

第六條 商務(wù)部對(duì)全國(guó)融資租賃企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。省級(jí)商務(wù)主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)管本行政區(qū)域內(nèi)的融資租賃企業(yè)。

本辦法所稱省級(jí)商務(wù)主管部門是指省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門。

第七條 鼓勵(lì)融資租賃企業(yè)通過(guò)直接租賃等方式提供租賃服務(wù)，增強(qiáng)資產(chǎn)管理綜合能力，開(kāi)展專業(yè)化和差異化經(jīng)營(yíng)。

第二章 經(jīng)營(yíng)規(guī)則

第八條 融資租賃企業(yè)可以在符合有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的條件下采取直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、售后回租、杠桿租賃、委托租賃、聯(lián)合租賃等形式開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)。

第九條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)以融資租賃等租賃業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，開(kāi)展與融資租賃和租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的租賃財(cái)產(chǎn)購(gòu)買、租賃財(cái)產(chǎn)殘值處理與維修、租賃交易咨詢和擔(dān)保、向第三方機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款、接受租賃保證金及經(jīng)審批部門批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

第十條 融資租賃企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以權(quán)屬清晰、真實(shí)存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體。

融資租賃企業(yè)不得從事吸收存款、發(fā)放貸款、受托發(fā)放貸款等金融業(yè)務(wù)。未經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租賃企業(yè)不得從事同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁融資租賃企業(yè)借融資租賃的名義開(kāi)展非法集資活動(dòng)。

第十一條 融資租賃企業(yè)進(jìn)口租賃物涉及配額、許可等管理的，應(yīng)由購(gòu)買租賃物方或產(chǎn)權(quán)所有方按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

融資租賃企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及外匯管理事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家外匯管理有關(guān)規(guī)定。

第十二條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，真實(shí)記錄和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

第十三條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類管理制度、承租人信用評(píng)估制度、事后追償和處置制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。

第十四條 為控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，充分考慮和評(píng)估承租人持續(xù)支付租金的能力，采取多種方式降低違約風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)對(duì)融資租賃項(xiàng)目的檢查及后期管理。

第十五條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易管理制度。融資租賃企業(yè)在對(duì)承租人為關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行表決或決策時(shí)，與該關(guān)聯(lián)交易有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。

融資租賃企業(yè)在向關(guān)聯(lián)生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備時(shí)，有關(guān)設(shè)備的結(jié)算價(jià)格不得明顯低于該生產(chǎn)企業(yè)向任何第三方銷售的價(jià)格或同等批量設(shè)備的價(jià)格。

第十六條 融資租賃企業(yè)對(duì)委托租賃、轉(zhuǎn)租賃的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別管理，單獨(dú)建賬。融資租賃企業(yè)和承租人應(yīng)對(duì)與融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的擔(dān)保、保險(xiǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行充分約定，維護(hù)交易安全。

第十七條 融資租賃企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)承租人的管理，控制單一承租人及承租人為關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)比例，注意防范和分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條 按照國(guó)家法律規(guī)定租賃物的權(quán)屬應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀?，融資租賃企業(yè)須依法辦理相關(guān)登記手續(xù)。若租賃物不屬于需要登記的財(cái)產(chǎn)類別，鼓勵(lì)融資租賃企業(yè)在商務(wù)主管部門指定的系統(tǒng)進(jìn)行登記，明示租賃物所有權(quán)。

第十九條 售后回租的標(biāo)的物應(yīng)為能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)功能，并能產(chǎn)生持續(xù)經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)產(chǎn)。融資租賃企業(yè)開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。

第二十條 融資租賃企業(yè)不應(yīng)接受承租人無(wú)處分權(quán)的、已經(jīng)設(shè)立抵押的、已經(jīng)被司法機(jī)關(guān)查封扣押的或所有權(quán)存在其他瑕疵的財(cái)產(chǎn)作為售后回租業(yè)務(wù)的標(biāo)的物。

融資租賃企業(yè)在簽訂售后回租協(xié)議前，應(yīng)當(dāng)審查租賃物發(fā)票、采購(gòu)合同、登記權(quán)證、付款憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移憑證等證明材料，以確認(rèn)標(biāo)的物權(quán)屬關(guān)系。

第二十一條 融資租賃企業(yè)應(yīng)充分考慮并客觀評(píng)估售后回租資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)標(biāo)的物的買入價(jià)格應(yīng)有合理的、不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定價(jià)依據(jù)作為參考，不得低值高買。

第二十二條 融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍。

第二十三條 融資租賃企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定按時(shí)繳納各種稅款，嚴(yán)禁偷逃稅款或?qū)⒎侨谫Y租賃業(yè)務(wù)作為融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅。

第三章 監(jiān)督管理

第二十四條 商務(wù)部及省級(jí)商務(wù)主管部門依照法律、法規(guī)、規(guī)章和商務(wù)部有關(guān)規(guī)定，依法履行監(jiān)管職責(zé)。

各級(jí)商務(wù)主管部門在履行監(jiān)管職責(zé)的過(guò)程中，應(yīng)依法加強(qiáng)管理，對(duì)所知悉的企業(yè)商業(yè)秘密應(yīng)嚴(yán)格保密。

第二十五條 省級(jí)商務(wù)主管部門應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)融資租賃企業(yè)的監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè);加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，按照監(jiān)管要求和職責(zé)配備相關(guān)人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)管人員監(jiān)管水平。

第二十六條 省級(jí)商務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)建立重大情況通報(bào)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處置機(jī)制，及時(shí)、有效地處置融資租賃行業(yè)突發(fā)事件。

第二十七條 在日常監(jiān)管中，省級(jí)商務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)融資租賃企業(yè)是否存在吸收存款、發(fā)放貸款、超范圍經(jīng)營(yíng)等違法行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)提報(bào)相關(guān)部門處理并將情況報(bào)告商務(wù)部。

第二十八條 省級(jí)商務(wù)主管部門要定期對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易比例、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例、單一承租人業(yè)務(wù)比例、租金逾期率等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)于相關(guān)指標(biāo)偏高、潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大的企業(yè)應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。

商務(wù)主管部門可以根據(jù)工作需要委托行業(yè)協(xié)會(huì)等中介組織協(xié)助了解有關(guān)情況。

第二十九條 省級(jí)商務(wù)主管部門應(yīng)于每年6月30日前向商務(wù)部書(shū)面上報(bào)上一年度本行政區(qū)域內(nèi)融資租賃企業(yè)發(fā)展情況以及監(jiān)管情況。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)立即上報(bào)。

第三十條 商務(wù)部建立、完善全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用信息化手段對(duì)融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況等情況進(jìn)行了解和監(jiān)督管理，提高融資租賃企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

第三十一條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照商務(wù)部的要求使用全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)如實(shí)填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。每季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)填報(bào)上一季度經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表及簡(jiǎn)要說(shuō)明;每年4月30日前填報(bào)上一年經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表、說(shuō)明，報(bào)送經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(含附注)。

第三十二條 融資租賃企業(yè)變更名稱、異地遷址、增減注冊(cè)資本金、改變組織形式、調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)等，應(yīng)事先通報(bào)省級(jí)商務(wù)主管部門。外商投資企業(yè)涉及前述變更事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行審批、備案等相關(guān)手續(xù)。

融資租賃企業(yè)應(yīng)在辦理變更工商登記手續(xù)后5個(gè)工作日內(nèi)登錄全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)修改上述信息。

第三十三條 商務(wù)主管部門要重視發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)積極開(kāi)展行業(yè)培訓(xùn)、從業(yè)人員資質(zhì)認(rèn)定、理論研究、糾紛調(diào)解等活動(dòng)，支持行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)行業(yè)自律和依法維護(hù)行業(yè)權(quán)益，配合主管部門進(jìn)行行業(yè)監(jiān)督管理，維護(hù)公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

第三十四條 融資租賃企業(yè)如違反我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及本辦法相關(guān)規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定處理。

第四章 附則

第三十五條 本辦法由商務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條 本辦法自20xx年10月1日起施行。

融資租賃公司是什么融資租賃公司是服務(wù)于金融、貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時(shí)間計(jì)算租金，而融資租賃以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的一種適應(yīng)性較強(qiáng)的融資方式，是20世紀(jì)50年代產(chǎn)生于美國(guó)的一種新型交易方式，由于它適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所以在20世紀(jì)60～70年代迅速在全世界發(fā)展起來(lái)，當(dāng)今已成為企業(yè)更新設(shè)備的主要融資手段之一，被譽(yù)為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。我國(guó)20世紀(jì)80年代初引進(jìn)這種業(yè)務(wù)方式后，二十多年來(lái)也得到迅速發(fā)展，但比起發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)，租賃的優(yōu)勢(shì)還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來(lái)，市場(chǎng)潛力很大。

融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing)，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。

融資租賃經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管管理委員會(huì)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位和經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)。

第6篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；細(xì)節(jié)管理；管理模式

一、保險(xiǎn)公司管理

（一）公司管理一般架構(gòu)

當(dāng)前公司管理的一般架構(gòu)是建立在因分散的所有權(quán)結(jié)構(gòu)而引致的所有權(quán)與控制權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的。其主要目的是為了解決經(jīng)理人員的機(jī)會(huì)主義行為及其它問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值(尤其是股東財(cái)富)的最大化。為了實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，公司管理理論強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督、約束和激勵(lì)，并由此構(gòu)建了以董事會(huì)建設(shè)為核心的內(nèi)部管理機(jī)制和以產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、并購(gòu)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要內(nèi)容的外部管理機(jī)制，二者共同構(gòu)筑完整的公司管理體系，使經(jīng)理人員在內(nèi)部制度的約束和激勵(lì)與外部市場(chǎng)的威脅和壓力下，為股東利益最大化努力工作，從而實(shí)現(xiàn)有效解決所有者——管理者問(wèn)題的最終目標(biāo)。

（二）保險(xiǎn)公司管理的特殊性

1.風(fēng)險(xiǎn)的集中性。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有保險(xiǎn)。保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其產(chǎn)品和服務(wù)本身就是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活中可能發(fā)生的各種物質(zhì)和利益損失風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司通過(guò)承?；顒?dòng)，集聚了大量風(fēng)險(xiǎn)，這就需要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段，在時(shí)間和空間上進(jìn)行合理的分散化處理。同時(shí)，保險(xiǎn)公司通過(guò)建立保險(xiǎn)基金的形式，積聚了大量資金，這些資金在保值增值的運(yùn)用過(guò)程中，不可避免地會(huì)遇到資金管理和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。這就對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求。

2.成本的后發(fā)性。除了管理費(fèi)用之外，保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的最大成本是保險(xiǎn)賠款。保險(xiǎn)公司產(chǎn)品和服務(wù)據(jù)以收費(fèi)的價(jià)格（費(fèi)率），是根據(jù)大數(shù)法則，由保險(xiǎn)標(biāo)的過(guò)去的損失概率作為基本依據(jù)（即純費(fèi)率），加上一定的趨勢(shì)修正系數(shù)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率和預(yù)期利潤(rùn)率（即附加費(fèi)率）確定的。采取的是收費(fèi)在先、賠款在后的經(jīng)營(yíng)方式。因此，建立在歷史統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)上的定價(jià)，與保險(xiǎn)責(zé)任期滿之后的實(shí)際損失賠款成本可能存在一定的差異性。這一特點(diǎn)，客觀上既要求保險(xiǎn)公司具備較高的精算（損失率成本預(yù)測(cè)）管理水平，也要求保險(xiǎn)公司具有良好的承保風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的的同質(zhì)性選擇管理水平。

3.產(chǎn)品和服務(wù)的同質(zhì)性。保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)就其形式而言，不具有核心技術(shù)的獨(dú)占性，也不受專利保護(hù)，極易模仿。任何一個(gè)新的產(chǎn)品和服務(wù)舉措，只要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手愿意，都可以在短短的半年時(shí)間內(nèi)引進(jìn)、移植或改造。因此，由產(chǎn)品的差異化入手打造公司的差異化，在保險(xiǎn)行業(yè)是極其困難的。保險(xiǎn)公司之間的差異化特征，更多的要依靠管理的差異化形成法人行為的差異化，進(jìn)而通過(guò)其理念傳播、組織效率、員工行為等方面綜合表現(xiàn)出來(lái)。

4.經(jīng)營(yíng)的廣泛社會(huì)性。有風(fēng)險(xiǎn)就有保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的客戶遍及社會(huì)的各個(gè)方面、各個(gè)層次，其經(jīng)營(yíng)也隨之帶有較為廣泛的社會(huì)性。客戶類型和客戶需求的多元化，既要求保險(xiǎn)公司的客戶服務(wù)具有更加廣泛的適應(yīng)性，同時(shí)又要求保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)上具有更強(qiáng)的針對(duì)性和靈活性，顯然，這一特殊要求不但是對(duì)公司綜合管理能力的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)，而且也是對(duì)管理者和從業(yè)人員經(jīng)營(yíng)和服務(wù)素質(zhì)的巨大挑戰(zhàn)。

5.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的較大彈性。由于保險(xiǎn)服務(wù)對(duì)象的情況千差萬(wàn)別，風(fēng)險(xiǎn)事故損失情況各不相同，加之我國(guó)現(xiàn)行監(jiān)管政策要求保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)只能在注冊(cè)地的行政區(qū)域內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，保險(xiǎn)標(biāo)的承保前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)生保險(xiǎn)事故后損失金額鑒定等主要環(huán)節(jié)，都不同程度地存在彈性，使得保險(xiǎn)公司在定價(jià)管理、成本管理、人員管理和服務(wù)管理等具體管理工作上難以全面實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，管理幅度大，管理層次多，客戶及其風(fēng)險(xiǎn)分布存在很多地域差異，這也拉大了保險(xiǎn)公司管理的彈性。

二、國(guó)外保險(xiǎn)公司管理

(一)保險(xiǎn)發(fā)達(dá)國(guó)家的公司管理模式

當(dāng)前存在三種主流的公司管理模式,即以英美為代表的市場(chǎng)主導(dǎo)型模式、以德日為代表的銀行導(dǎo)向管理模式和以韓國(guó)及東南亞為代表的家族控制型模式。

1.以英美發(fā)達(dá)國(guó)家為代表的市場(chǎng)主導(dǎo)型公司管理模式

市場(chǎng)主導(dǎo)型公司管理模式強(qiáng)調(diào)股東,以股東利益最大化作為衡量公司管理效率的標(biāo)準(zhǔn)。它以發(fā)達(dá)的金融市場(chǎng)、廣泛分散的股權(quán)所有權(quán)以及活躍的公司控制權(quán)市場(chǎng)為基礎(chǔ),利用市場(chǎng)手段間接控制公司,形成對(duì)經(jīng)理人員強(qiáng)有力的激勵(lì)和持續(xù)性約束,從而保證了公司管理的有效性。其設(shè)置一般為:股東大會(huì);董事會(huì);首席執(zhí)行官(CEO);外部審計(jì)制度的導(dǎo)入。

2. 銀行控制公司管理模式

銀行控制主導(dǎo)型公司管理模式下,銀行、法人股東、內(nèi)部人在公司管理中起著主要作用。這種模式在德國(guó)、瑞士、奧地利、荷蘭等歐洲大陸國(guó)家及東亞的日本盛行,尤其是德國(guó)和日本發(fā)展最好,所以又稱為“日德模式”。其管理模式的主要特征是嚴(yán)密的股東監(jiān)控機(jī)制。這是一種“主動(dòng)性”或“積極性”的模式,即公司股東主要通過(guò)一個(gè)能信賴的中介組織或股東當(dāng)中有行使股東權(quán)利的人組織,通常是一家銀行來(lái)代替他們控制與監(jiān)督公司經(jīng)理的行為,從而達(dá)到參與公司控制與監(jiān)督的目的。如果股東對(duì)公司經(jīng)理不滿意,不像英美兩國(guó)公司那樣只是“用腳投票”,而是直接“用手發(fā)言”。

3.家族控制型公司管理模式

家族控制型是公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)分離,公司與家族合二為一,公司的主要控制權(quán)在家族成員中培植的一種模式。在這種模式中,企業(yè)的創(chuàng)立家族通過(guò)復(fù)雜的交叉持股取得對(duì)公司的控制權(quán),國(guó)家則通過(guò)控制金融系統(tǒng)在微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮重要作用。特點(diǎn)是“一股獨(dú)大”,經(jīng)理人易串通大股東控制公司的重要決策,侵犯小股東和其他利益相關(guān)人的利益,形成“內(nèi)部人控制”。這種模式在韓國(guó)、新加坡、馬來(lái)西亞、菲律賓等國(guó)家盛行。

（二）國(guó)外保險(xiǎn)公司的管理重點(diǎn)

1．董事會(huì)建設(shè)是公司管理的核心

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各國(guó)不斷的積累經(jīng)驗(yàn)修改法案以期完善保險(xiǎn)公司的管理，從各國(guó)法案看，無(wú)一不強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)在公司管理中的核心地位，加重了股東、董事和管理層等相關(guān)方的責(zé)任和義務(wù)，要求公司董事、審計(jì)師和法律顧問(wèn)等在公司的監(jiān)督管理、制約管理層方面發(fā)揮更大、更直接、更積極的作用。

對(duì)于公司董事會(huì)，現(xiàn)代公司管理主要強(qiáng)調(diào)其義務(wù)和職責(zé)，以及董事的獨(dú)立性。要求董事會(huì)應(yīng)盡到謹(jǐn)慎、忠誠(chéng)、披露和監(jiān)督等義務(wù)。對(duì)董事獨(dú)立性，紐約證交所和倫敦證交所要求上市公司董事會(huì)的一半成員為獨(dú)立董事，而香港證交所則要求上市公司三分之一的董事為獨(dú)立董事。董事長(zhǎng)和CEO不應(yīng)由同一人擔(dān)任。獨(dú)立董事的獨(dú)立性在于董事與公司之間不存在實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。同時(shí)還要求董事會(huì)下設(shè)：

審計(jì)委員會(huì)：其目的是協(xié)助董事會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、合規(guī)性、獨(dú)立審計(jì)師的資格和獨(dú)立性以及公司的內(nèi)部審計(jì)職能部門進(jìn)行監(jiān)督；

公司管理委員會(huì)：負(fù)責(zé)制定提名合格董事會(huì)成員的程序，選出或者向董事會(huì)推薦能夠使董事會(huì)的相關(guān)知識(shí)和能力更加平衡的董事人選，制定或推薦公司管理原則，制定選擇新董事的標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督董事會(huì)和管理層的評(píng)估；

薪酬委員會(huì)：美國(guó)法規(guī)規(guī)定其大部分成員必須具有獨(dú)立性，負(fù)責(zé)履行董事會(huì)關(guān)于管理層薪酬方面的責(zé)任，負(fù)責(zé)出具管理層薪酬的年報(bào)，制定其他管理層官員的薪酬水平，并就薪酬方面的激勵(lì)計(jì)劃和期權(quán)計(jì)劃等向董事會(huì)提出建議；制定薪酬方面的政策包括退休金政策等。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)：國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)2004年頒布了《保險(xiǎn)公司管理核心原則》。在基本標(biāo)準(zhǔn)中，要求保險(xiǎn)公司的董事會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能、審計(jì)職能與精算職能；在高級(jí)標(biāo)準(zhǔn)中，建議保險(xiǎn)公司的董事會(huì)成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

保險(xiǎn)公司管理不但要保護(hù)公司股東的利益；更要保護(hù)投保人的利益。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事的規(guī)范和管理。

2．透明度和信息披露是公司管理的關(guān)鍵

世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的《公司管理原則》明確規(guī)定，“公司管理框架應(yīng)當(dāng)確保及時(shí)、準(zhǔn)確地披露公司所有的重大事項(xiàng)，包括公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、所有權(quán)和管理狀況?！眹?guó)際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)(IAIS)頒布的保險(xiǎn)監(jiān)管核心原則和方法(ICP)中的第26條專門對(duì)保險(xiǎn)公司的透明度和信息披露作出了要求：保險(xiǎn)公司應(yīng)披露的財(cái)務(wù)狀況和面臨風(fēng)險(xiǎn)的信息；披露包括財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等定量和定性的信息；面臨的風(fēng)險(xiǎn)和如何管理風(fēng)險(xiǎn)的情況及公司管理及管理；至少每年提供一次經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)外公布；監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司披露的信息進(jìn)行監(jiān)控，采取必要的措施保證披露符合要求。

由于財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和保險(xiǎn)公司濫用該項(xiàng)業(yè)務(wù)的趨勢(shì)日漸明顯，各國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)目前正在思考如何采取措施進(jìn)一步嚴(yán)格財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的透明度和信息披露。美國(guó)和歐盟目前對(duì)相關(guān)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)交易進(jìn)行的深入調(diào)查將有助于加強(qiáng)對(duì)此類業(yè)務(wù)透明度和信息披露的規(guī)范，相信不久的將來(lái)國(guó)際上有關(guān)的最新法律規(guī)定會(huì)陸續(xù)出臺(tái)。

三、我國(guó)保險(xiǎn)公司的管理

我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)從20世紀(jì)90年代以來(lái),出現(xiàn)了國(guó)有股、法人股、個(gè)人股、外資股并存的混合股權(quán)機(jī)構(gòu),多種股權(quán)性質(zhì)并存的公司結(jié)構(gòu)促進(jìn)了保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),推動(dòng)了公司管理的改進(jìn)和優(yōu)化。近年來(lái),保險(xiǎn)公司管理結(jié)構(gòu)建設(shè)的步伐不斷加快,主要取得了以下幾點(diǎn)進(jìn)步:

（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化,公司管理結(jié)構(gòu)框架初步建立。

國(guó)內(nèi)幾家大型保險(xiǎn)公司相繼實(shí)現(xiàn)規(guī)范上市，一些保險(xiǎn)公司吸收民營(yíng)資本參股,一些公司引進(jìn)了境外著名金融保險(xiǎn)企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者，還有一些公司實(shí)施了員工參股計(jì)劃，這些舉措在保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化上作出了積極的探索。目前多數(shù)保險(xiǎn)公司按照《保險(xiǎn)法》和《公司法》要求建立起了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的組織機(jī)構(gòu),初步形成了公司管理結(jié)構(gòu)的基本框架,一些公司還設(shè)計(jì)了全新的管理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。

（二）董事會(huì)制度逐步完善,制度規(guī)則逐步規(guī)范。

部分保險(xiǎn)公司在董事會(huì)下設(shè)置了專門委員會(huì),還有一部分保險(xiǎn)公司開(kāi)始建立獨(dú)立董事制度的探索。大部分保險(xiǎn)公司制定了較為規(guī)范的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則,對(duì)各機(jī)構(gòu)的主要職能、議事和決策程序作出了具體規(guī)定,初步形成了分權(quán)制衡機(jī)制。

（三）內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范得到加強(qiáng)。

有的保險(xiǎn)公司通過(guò)實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造,強(qiáng)化內(nèi)控制度;有的公司按照政權(quán)交易所的要求,指定了一套比較完善的內(nèi)控制度;有的公司借鑒戰(zhàn)略投資者的模式,從制度入手,加強(qiáng)后援集中,使風(fēng)險(xiǎn)防范工作得到了明顯加強(qiáng),出現(xiàn)了一些例如首席合規(guī)官、首席風(fēng)險(xiǎn)官等新的崗位。

四、相比國(guó)外，我國(guó)保險(xiǎn)公司的管理上存在的問(wèn)題

雖然從整體上看,我國(guó)保險(xiǎn)公司管理結(jié)構(gòu)建設(shè)取得了一些進(jìn)步,但是由于業(yè)務(wù)規(guī)模、股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同等多種因素,各公司之間管理水平參差不齊,相比較國(guó)外的公司，我國(guó)一些公司仍存在不少問(wèn)題。

（一）國(guó)有控股保險(xiǎn)公司管理結(jié)構(gòu)存在的主要問(wèn)題

1.國(guó)有股比例仍然比較高。目前,國(guó)有控股的保險(xiǎn)公司中,國(guó)有股仍舊占有很高比例,帶有較濃的行政色彩。

2.董事會(huì)職能尚未落實(shí)到位。公司董事會(huì)在選聘高管人員、戰(zhàn)略決策、監(jiān)督和評(píng)估經(jīng)理層的績(jī)效等方面的主要職能還沒(méi)有完全落實(shí)到位,很難看出董事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和監(jiān)督。

3.高管人員業(yè)績(jī)考核體系不健全。目前國(guó)有控股的保險(xiǎn)公司都在推行人力資源改革,還聘請(qǐng)了國(guó)際著名的人力資源咨詢管理公司設(shè)計(jì)了業(yè)績(jī)考核和薪酬體系,但對(duì)國(guó)有保險(xiǎn)集團(tuán)(控股)公司高管人員還缺乏科學(xué)的業(yè)績(jī)考核機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。

（二）股份制保險(xiǎn)公司管理結(jié)構(gòu)存在的主要問(wèn)題

1.股東行為亟待引導(dǎo)和規(guī)范。一些股東對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)認(rèn)識(shí)不充分,存在投資理念不成熟的問(wèn)題。

2.董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)制度不健全,制度執(zhí)行不嚴(yán)格。一些公司的董事會(huì)在經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有發(fā)揮核心作用,決策機(jī)制不健全,對(duì)董事的責(zé)任追究機(jī)制沒(méi)有普遍建立起來(lái)。

3.董事專業(yè)化程度低。目前,許多股份制保險(xiǎn)公司董事由股東單位派出,缺少保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和從業(yè)經(jīng)歷,對(duì)其承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利和行為規(guī)范的認(rèn)識(shí)也比較模糊,決策能力和水平有待提高。

4.關(guān)聯(lián)交易管理制度不健全。許多保險(xiǎn)公司沒(méi)有指定關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部審查和批準(zhǔn)程序等方面的管理制度。

5.外部干預(yù)過(guò)多。由于多方面因素,個(gè)別保險(xiǎn)公司仍然受到地方行政部門的干預(yù),還不能做到自主經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)保險(xiǎn)學(xué)會(huì)，中國(guó)保險(xiǎn)報(bào)．中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)二百年(1805-2005)[M]．北京：當(dāng)代世界出版社。2005，149．

[2]許瑾良．保險(xiǎn)學(xué)[M]．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003，19-23．

[3]劉平．保險(xiǎn)學(xué)原理與應(yīng)用[M]．北京：清華大學(xué)出版社，2009．55．

[4]

第7篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

隨著國(guó)家《企業(yè)所得稅法》的出臺(tái)和稅務(wù)機(jī)關(guān)控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學(xué)、完善。但是企業(yè)所得額虛報(bào)瞞報(bào)，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在：一是*年企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整以來(lái)，地稅部門管理的企業(yè)中，除正常的破產(chǎn)注銷外，一些企業(yè)借改制、改組之機(jī)，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國(guó)家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)大幅減少，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。二是部分企業(yè)受利益驅(qū)使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費(fèi)用等不正當(dāng)方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成納稅申報(bào)不真實(shí)。三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長(zhǎng)虧不倒、虛虧實(shí)盈等不正?，F(xiàn)象。

二、壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的建議

（一）加強(qiáng)戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數(shù)

1、關(guān)口前移，主動(dòng)介入。地稅部門要加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、質(zhì)檢、民政等部門的政務(wù)協(xié)作和信息聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫(kù)，定期采集登記信息，及時(shí)掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對(duì)其所得稅管轄權(quán)進(jìn)行界定，將應(yīng)屬于地稅管轄的企業(yè)及時(shí)納入地稅管理。加強(qiáng)稅務(wù)管理員巡查制度的落實(shí)，深入企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查和了解，對(duì)有投資、改制、關(guān)停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強(qiáng)宣傳和動(dòng)向監(jiān)控，多渠道引導(dǎo)企業(yè)在注冊(cè)資金、投資方式、注冊(cè)地點(diǎn)、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉(zhuǎn)移，爭(zhēng)取將新舊稅源保留在地稅系統(tǒng)進(jìn)行管轄。

2、落實(shí)政策，加強(qiáng)審核。準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標(biāo)準(zhǔn)，尤其是從事稅務(wù)登記、稅源管理崗位的人員，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)稅發(fā)[*]8、[2003]76、[2006]103和[2006]1的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)設(shè)立時(shí)各項(xiàng)實(shí)質(zhì)要件的審核。對(duì)在實(shí)質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的新登記企業(yè)，按照實(shí)質(zhì)大于形式的原則，不予承認(rèn)新辦企業(yè)條件，努力爭(zhēng)取管轄權(quán)力。

3、加強(qiáng)調(diào)查，摸清底數(shù)。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源企業(yè)進(jìn)行一次徹底的調(diào)查，建立分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分經(jīng)營(yíng)規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺(tái)帳》，對(duì)行業(yè)分布、重點(diǎn)稅源、贏利面、虧損面等情況準(zhǔn)確掌握了解。

（二）狠抓日常監(jiān)控，強(qiáng)化稅基核實(shí)

1、加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)。落實(shí)稅管員巡視制度，尤其是落實(shí)好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況、重大經(jīng)濟(jì)行為的掌握和了解，著重對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)查與核實(shí)，綜合運(yùn)用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項(xiàng)管理、收入與成本確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易管理這三個(gè)核心環(huán)節(jié)，對(duì)連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、微利申報(bào)的納稅人，加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)。

2、注重發(fā)揮分析預(yù)警和納稅評(píng)估重要作用。整合利用申報(bào)數(shù)據(jù)、實(shí)地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)，加強(qiáng)分析預(yù)警和納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。一是建立分析預(yù)警體系模型，合理確定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和范圍，積極引入第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務(wù)部門用人信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、國(guó)稅部門增值稅、消費(fèi)稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權(quán)變動(dòng)信息、建設(shè)項(xiàng)目分項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)等），并通過(guò)典型調(diào)查、召開(kāi)稅企座談會(huì)充分征求意見(jiàn)，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行綜合分析測(cè)算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商務(wù)服務(wù)等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能耗比、平均利潤(rùn)率、平均應(yīng)稅所得率、成本率、平均所得稅稅負(fù)率等分析預(yù)警體系，合理確定行業(yè)預(yù)警值。在此基礎(chǔ)上，以監(jiān)控指標(biāo)為參數(shù)，定期開(kāi)展收入分析，進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋瑢?duì)變化較大、明顯低于平均指標(biāo)數(shù)的納稅人納入預(yù)警名單，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控。二是加強(qiáng)稅收分析，深化納稅評(píng)估。結(jié)合納稅人納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實(shí)際情況，綜合采用案頭分析、預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標(biāo)比較分析、稅務(wù)約談舉證、實(shí)地調(diào)查核實(shí)等方法，對(duì)偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的納稅異常企業(yè)逐戶進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)管理，做實(shí)核定文章

賬證不健全的中小企業(yè)往往通過(guò)隱匿應(yīng)稅收入、虛增成本費(fèi)用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅核定征收力度。

1、準(zhǔn)確界定征收方式。嚴(yán)格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確界定企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒(méi)有材料賬及庫(kù)存商品賬的、實(shí)現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)的、沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結(jié)的、未按規(guī)定設(shè)置賬簿的、不能如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果的、不能及時(shí)將本企業(yè)財(cái)務(wù)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的、發(fā)生業(yè)務(wù)無(wú)法取得發(fā)票且金額占到成本費(fèi)用總額10%（含）以上的，一律認(rèn)定為賬目混亂、賬務(wù)混亂，實(shí)行核定征收。

第8篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度　完善

一、前言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是人類社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。社會(huì)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展，勞動(dòng)分工與協(xié)作越加精細(xì)，企業(yè)的規(guī)模日趨擴(kuò)大，生產(chǎn)社會(huì)化程度越高，社會(huì)聯(lián)系更加廣泛，因而管理也顯得愈加重要。企業(yè)如果缺少有效的內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必將導(dǎo)致管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真。輕者會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，重者會(huì)干擾社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，甚至造成信任危機(jī)。

建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)一直是我國(guó)企業(yè)實(shí)踐中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。如何建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷提升企業(yè)管理水平，保持企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，成為我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐部門的一個(gè)重要課題。

健全有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于保證國(guó)家的方針政策與法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行、保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，以及保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)具有權(quán)為重要的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的一種管理方式。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善嚴(yán)密與否，關(guān)系到企業(yè)能否發(fā)展和生存的問(wèn)題。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有一套完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)使組織混亂，弊病叢生；效率不高，效果甚差，效益不好，虧損嚴(yán)重，士氣不振，危及企業(yè)生存與發(fā)展。實(shí)踐證明，凡是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好，完成計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理良好。創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)能力、應(yīng)變能力很強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展正常的，都與實(shí)行了一直完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度有關(guān)。反之，一個(gè)企業(yè)弊病叢生，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，或效率不高，效益不好，不斷虧損，不能生存和發(fā)展，這與內(nèi)部控制制度不完善、不嚴(yán)密有關(guān)。同時(shí)，良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以有效落實(shí)企業(yè)各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平由此可見(jiàn)，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的成效，與內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密與否有著內(nèi)在的聯(lián)系。

三、如何完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

(1)不相容崗位相互分離制約

建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確部門和崗位職責(zé)權(quán)限：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；不得由一人辦理貸幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程；配備有執(zhí)業(yè)資格的合格人員，根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)職務(wù)；嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。

(2)企業(yè)董事會(huì)全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定、實(shí)施和完善

企業(yè)董事會(huì)全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定、實(shí)施和完善，并定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面檢查和效果評(píng)估。企業(yè)監(jiān)事會(huì)全面負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，可責(zé)令企業(yè)整改。監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度體系的建立、完善，全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，檢查企業(yè)部門和單位制定、實(shí)施各專項(xiàng)內(nèi)部控制制度的情況。

(3)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)

包括但不限于銷售及收款、采購(gòu)及付款、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、同定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、融資管理、對(duì)外投資管理、人力資源管理等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立合同管理及印章管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)和制度、信息披露管理及對(duì)控股子企業(yè)的管理制度。

(4)既要有切實(shí)可行的控制措施，又要不斷加強(qiáng)思想政治教育

內(nèi)部控制制度既是人們?cè)O(shè)計(jì)建立的，也是由人們?nèi)ヘ瀼貓?zhí)行的，要發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能，最重要的一條就是要提高人們的內(nèi)部控制意識(shí)。所謂內(nèi)部控制意識(shí)就是人們對(duì)控制觀念的自覺(jué)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度的各種措施、方法和程序，只能依靠人的行為去實(shí)現(xiàn)。具有高度控制意識(shí)的人們，就能正確有效地貫徹內(nèi)部控制制度。否則，內(nèi)部控制制度即使設(shè)計(jì)得完好無(wú)缺，也只能是紙上談兵。因此，加強(qiáng)政治思想改育，提高人們的內(nèi)部控制意識(shí)，是內(nèi)部控制制度得以正確貫徹執(zhí)行的重要保證。

(5)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理信息化不僅使企業(yè)財(cái)務(wù)人員將工作重點(diǎn)移向真正的“財(cái)務(wù)管理”，這項(xiàng)工作也帶來(lái)其它各方面的效益。公司使用ERP財(cái)務(wù)管理軟件以來(lái)，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算行為，提高了財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)也指出目前公司在財(cái)務(wù)監(jiān)督上還需加大力度。我們將以此為契機(jī)，對(duì)存在的問(wèn)題舉一反三，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。

(6)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個(gè)好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。組織內(nèi)控會(huì)計(jì)人員參加省、市、區(qū)舉辦的內(nèi)控會(huì)計(jì)資格員考試以及專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；通過(guò)一系列強(qiáng)化培訓(xùn)來(lái)提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)技能與水平。同時(shí)。企業(yè)負(fù)責(zé)人要樹(shù)立民主、科學(xué)決策，審慎決策意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，理順部門之間業(yè)務(wù)流程的有效銜接，建立行之有效的資產(chǎn)盤點(diǎn)和登記造冊(cè)制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)范、有效的軌道上運(yùn)行。同時(shí)，要不斷加強(qiáng)干部的日常管理教育，不斷提高實(shí)際管理能力。作為一名管理干部，應(yīng)具有高度的責(zé)任感、事業(yè)心；有較高的專業(yè)知識(shí)水干和較強(qiáng)的管理工作能力，有廉潔奉公、辦事公道、平易近人的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)等，從而在群眾中建立起較高的領(lǐng)導(dǎo)威信，以便實(shí)施有效的管理。

(7)完善收支業(yè)務(wù)管理

要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和銀行結(jié)算紀(jì)律，確保資金安全完整，賬賬、賬實(shí)相符；單位取得的各項(xiàng)收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”；要經(jīng)過(guò)支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核后辦理資金支付；對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。并實(shí)行責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

第9篇：公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

一、保險(xiǎn)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司通常所稱的風(fēng)險(xiǎn)，廣義上講，“任何會(huì)妨礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的因素①”都?xì)w屬于公司風(fēng)險(xiǎn)的范疇。風(fēng)險(xiǎn)有許多種分類方式，綜合國(guó)內(nèi)外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分類，結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，本文按照風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)因素，將保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)五大類。其中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率、匯率、權(quán)益類資產(chǎn)價(jià)格和不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格等市場(chǎng)價(jià)格的不利變動(dòng)而造成損失的可能性；信用風(fēng)險(xiǎn)，是指由于債務(wù)人或者交易對(duì)手不能履行合同義務(wù)，或者信用狀況的不利變動(dòng)而造成損失的可能性；保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指由于對(duì)死亡率、疾病率、賠付率、退保率等經(jīng)驗(yàn)假設(shè)與實(shí)際情況發(fā)生偏離導(dǎo)致產(chǎn)品定價(jià)錯(cuò)誤或者準(zhǔn)備金提取不足，再保險(xiǎn)安排不當(dāng)，非預(yù)期重大理賠等造成損失的可能性；操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于操作流程不完善、人為過(guò)錯(cuò)和信息系統(tǒng)故障等原因造成損失的可能性；戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善、決策與實(shí)際狀況相脫節(jié)、行業(yè)政策環(huán)境變動(dòng)從而導(dǎo)致公司發(fā)展方向或既定目標(biāo)出現(xiàn)偏誤等，而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)收益造成損失或?qū)沙掷m(xù)型價(jià)值增長(zhǎng)造成影響的可能性。上述分類主要依據(jù)保監(jiān)會(huì)的分類方法并界定風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由公司董事會(huì)、管理層及其他人員實(shí)施，旨在識(shí)別可能會(huì)影響到公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并管理風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平以內(nèi)，從而為公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。為了進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)公司安全可靠地運(yùn)營(yíng)，以應(yīng)對(duì)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系，包括有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)、精算和內(nèi)部審計(jì)制度。

保險(xiǎn)公司的各職能部門應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的三道防線的管理框架。第一道防線由各職能部門和業(yè)務(wù)單位組成。在業(yè)務(wù)前端識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。第二道防線由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門組成。綜合協(xié)調(diào)制定各類風(fēng)險(xiǎn)政策、標(biāo)準(zhǔn)和限額，提出應(yīng)對(duì)建議。第三道防線由審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門組成。針對(duì)公司已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序和活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督（鄒斌，2012）。

三、內(nèi)部審計(jì)全流程以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的探索

（一）立項(xiàng)階段

依據(jù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)。審計(jì)指引和項(xiàng)目計(jì)劃的編制是立項(xiàng)階段的兩項(xiàng)主要工作。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，需要改變?cè)瓉?lái)依據(jù)審計(jì)偏好、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡(jiǎn)單判斷的現(xiàn)狀。在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃之前，應(yīng)結(jié)合組織風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行年度風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域作為年度審計(jì)計(jì)劃優(yōu)先安排的項(xiàng)目。

一是在編制年度審計(jì)指引時(shí)，應(yīng)根據(jù)監(jiān)管重點(diǎn)和管理層的要求，結(jié)合以往審計(jì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)分布狀況與重要內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、非現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)項(xiàng)目、需跟蹤整改事項(xiàng)等對(duì)專業(yè)條線、審計(jì)區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)分布狀況進(jìn)行分析、評(píng)估，以便于全面、完整地編制審計(jì)指引。專業(yè)條線審計(jì)指引的編寫(xiě)應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，綜合考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性、工作量、創(chuàng)新性，以“監(jiān)管重點(diǎn)、公司管理重點(diǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、審計(jì)創(chuàng)新、審計(jì)整改跟蹤”七個(gè)要素為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)，明確審計(jì)項(xiàng)目屬性以及重點(diǎn)機(jī)構(gòu)的范圍，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

二是在制定區(qū)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，在進(jìn)行區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，將條線風(fēng)險(xiǎn)分析和區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)分析的交集作為各區(qū)域當(dāng)期監(jiān)督的重點(diǎn)機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)領(lǐng)域。

三是在進(jìn)行項(xiàng)目整體統(tǒng)籌時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等特征確定審計(jì)項(xiàng)目的分類和重點(diǎn)項(xiàng)目的數(shù)量占比，明確各類項(xiàng)目的成果目標(biāo)；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)各區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平項(xiàng)目的人力資質(zhì)和數(shù)量的配備要求，逐步實(shí)現(xiàn)由“資源導(dǎo)向”向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”確定審計(jì)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)變。

（二）準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段主要是審計(jì)方案的編制，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判。該階段應(yīng)以系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題作為審計(jì)選擇目標(biāo)，并把被審計(jì)機(jī)構(gòu)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)作為審計(jì)切入點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)使立項(xiàng)的依據(jù)更具說(shuō)服力，避免立項(xiàng)的隨意性、主觀性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，要根據(jù)保險(xiǎn)公司“經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)有效性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性”等特征來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)和重點(diǎn)審計(jì)的程序，根據(jù)“系統(tǒng)性、重要性和高風(fēng)險(xiǎn)性”等風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)來(lái)確定審計(jì)人力的分配，采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的技術(shù)手段，突出對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的預(yù)判。準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判工作是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重心。

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判包括：（1）利率風(fēng)險(xiǎn)：是否具有固定收益類產(chǎn)品的投資資質(zhì)；是否建立固定收益投資各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制措施；投資的債券品種是否符合監(jiān)管規(guī)定；債券內(nèi)部信用評(píng)級(jí)基本流程是否符合監(jiān)管要求；存款交易對(duì)手是否符合監(jiān)管規(guī)定；協(xié)議存款投資是否符合公司資產(chǎn)配置計(jì)劃及相關(guān)監(jiān)管要求，等等。（2）權(quán)益資產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：股票投資策略是否與公司償付能力狀況相匹配；股票投資是否建立股票池管理制度；單筆股票投資是否符合監(jiān)管禁止規(guī)定；股票投資相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行事前識(shí)別；股票投資風(fēng)險(xiǎn)是否得到監(jiān)控，等等。（3）匯率風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)；大宗商品價(jià)格，等等。（4）不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：不動(dòng)產(chǎn)投資資質(zhì)；投資范圍、比例和方式是否符合監(jiān)管規(guī)定/監(jiān)管禁止規(guī)定；估值是否合理，等等。（5）其他金融資產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)的收益與負(fù)債的成本是否匹配；資產(chǎn)的流動(dòng)性與負(fù)債的流動(dòng)性是否匹配；投資指引是否有效；投資組合是否符合投資管理要求，等等。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判包括：（1）投資信用風(fēng)險(xiǎn)：債務(wù)人或交易對(duì)手資信狀況；擔(dān)保情況，等等。（2）應(yīng)收保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)：投保人或中介機(jī)構(gòu)資信狀況；應(yīng)收保費(fèi)的催收與跟蹤措施是否有效，等等。（3）再保險(xiǎn)公司資信風(fēng)險(xiǎn)：再保險(xiǎn)接受人資信狀況，等等。

3.保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判包括：死亡率風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)病率風(fēng)險(xiǎn)、退保率風(fēng)險(xiǎn)。以上三項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判要點(diǎn)：保險(xiǎn)產(chǎn)品分類是否正確；產(chǎn)品費(fèi)率是否合規(guī)；保單現(xiàn)金價(jià)值確定是否規(guī)范；紅利計(jì)息期間是否規(guī)范；條款費(fèi)率適用是否合規(guī)；產(chǎn)品組合是否規(guī)范；是否存在違規(guī)承諾；是否支付合同以外利益，等等。

4.操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判包括：（1）外部事件風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)急預(yù)案制定是否具有可操作性、熟知度，演練是否有效，等等。（2）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：信息系統(tǒng)安全管理是否有效；信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃是否合理可行；信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)申請(qǐng)及開(kāi)發(fā)流程是否符合內(nèi)控要求；信息系統(tǒng)運(yùn)維是否有效，等等。（3）內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系是否健全與合規(guī)；制度流程設(shè)計(jì)是否合規(guī)與合理；制度流程執(zhí)行是否有效，等等。（4）人員風(fēng)險(xiǎn)：人力資源政策和制度、激勵(lì)約束機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制是否持續(xù)和有效，等等。（5）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：是否建立內(nèi)控體系；是否對(duì)主要控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別；對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施是否有效，等等。

5.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判包括：（1）治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：公司章程的執(zhí)行、修改、報(bào)批是否依法合規(guī)；股東及其出資是否合法；股東（大）會(huì)是否依法合規(guī)運(yùn)作；董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事是否盡職；董事會(huì)及其下設(shè)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作和關(guān)聯(lián)交易管理、識(shí)別、披露等以及董、監(jiān)、高任免薪酬管理是否規(guī)范，等等。（2）戰(zhàn)略及決策風(fēng)險(xiǎn)：是否制定了發(fā)展戰(zhàn)略的管理流程；發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施、達(dá)成情況是否被恰當(dāng)?shù)乇O(jiān)控和分析，等等。（3）政策風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)；政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃；監(jiān)管部門的關(guān)注重點(diǎn)，等等。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)下列因素：（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（3）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于屬于外部風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)關(guān)注下列因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素（喬奕，2009；馮寬，2012）。

（三）實(shí)施階段

主要解決風(fēng)險(xiǎn)定性與定量判斷。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方式。定量評(píng)估應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，確保評(píng)估的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。因此，本文引入了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)”的設(shè)計(jì)概念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的設(shè)計(jì)思路是以控制為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)控制缺陷定位準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)內(nèi)容完整、評(píng)價(jià)方法合理，為開(kāi)展“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的審計(jì)提供指導(dǎo)。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)應(yīng)包括：控制矩陣、評(píng)估矩陣、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)實(shí)施方法和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)地圖等五部分組成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)框架。

1.按控制矩陣解決風(fēng)險(xiǎn)的定位問(wèn)題。要根據(jù)各機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特性對(duì)公司所有的控制進(jìn)行了梳理，按照其操作模式劃分出具體的控制活動(dòng)，并將控制活動(dòng)中的每一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)細(xì)化至具體的控制措施，形成以控制為基礎(chǔ)的控制矩陣，使公司的所有控制與控制矩陣之間建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，保證了風(fēng)險(xiǎn)的位置是唯一確定的。當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，圍繞該業(yè)務(wù)所實(shí)施的控制必然隨之產(chǎn)生變動(dòng)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著控制的變動(dòng)而轉(zhuǎn)移。此時(shí)只需要將控制矩陣按照控制的變化進(jìn)行調(diào)整，時(shí)刻保證控制矩陣與控制之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，就能夠保證風(fēng)險(xiǎn)的定位不會(huì)產(chǎn)生偏差。

2.按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)解決單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量問(wèn)題。不同原因所產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司造成的影響也有所差異。為此引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響，并綜合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，以解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)完整性的問(wèn)題。首先，將風(fēng)險(xiǎn)的影響分為財(cái)務(wù)影響和非財(cái)務(wù)影響兩大類：財(cái)務(wù)影響中包含“已發(fā)生或潛在損失”和“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真”兩項(xiàng)；非財(cái)務(wù)影響包含“聲譽(yù)損失”、“監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)”、“員工隊(duì)伍/權(quán)利/生命/健康的傷害”、“信息泄露”、“對(duì)信息系統(tǒng)的破壞或威脅”和“對(duì)流程的影響范圍”等六項(xiàng)，并根據(jù)影響的程度劃分影響等級(jí)。其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的動(dòng)因，將風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因分為“制度設(shè)計(jì)”、“制度”、“制度執(zhí)行”、“人員”和“控制固有頻率”等五項(xiàng)，并根據(jù)嚴(yán)重程度劃分風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因等級(jí)。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，先甄別所有的影響類別，按照每個(gè)影響因素的程度大小分別評(píng)價(jià)相應(yīng)的影響程度等級(jí)，取所有影響程度中的最高級(jí)別作為該審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等級(jí)；再分析發(fā)生該風(fēng)險(xiǎn)的原因，按照其嚴(yán)重程度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因等級(jí)；分別得到影響程度和發(fā)生原因的等級(jí)后，綜合評(píng)估得出該審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3.用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)模型解決風(fēng)險(xiǎn)匯總計(jì)量的問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)檢查，可以得到具體風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，但風(fēng)險(xiǎn)所處的位置、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)各不相同，如何將各個(gè)明細(xì)控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)匯總轉(zhuǎn)換成機(jī)構(gòu)、專業(yè)條線的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，也是內(nèi)控審計(jì)評(píng)級(jí)的重要內(nèi)容。

（1）以重要性水平解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)適當(dāng)?shù)膯?wèn)題。不同業(yè)務(wù)規(guī)模的機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)承受能力也有所差異。相同損失的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于業(yè)務(wù)規(guī)模較大機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，較業(yè)務(wù)規(guī)模較小機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)也有所不同。為保證風(fēng)險(xiǎn)衡量的適當(dāng)性，對(duì)不同機(jī)構(gòu)設(shè)置了差異性的重要性水平，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)的損失與重要性水平進(jìn)行對(duì)比，得到適合該機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于總部級(jí)別公司，按照其上一年度內(nèi)涵價(jià)值的5%作為其最高級(jí)別重要性水平，分支機(jī)構(gòu)的重要性水平按照其上一年度保費(fèi)規(guī)模占到上級(jí)機(jī)構(gòu)保費(fèi)規(guī)模的比例進(jìn)行分配，所有下級(jí)機(jī)構(gòu)的重要性水平相加等于其上級(jí)機(jī)構(gòu)重要性水平。按照總量控制、比例分?jǐn)偟脑瓌t來(lái)確定具體機(jī)構(gòu)的重要性水平，一方面考慮了不同機(jī)構(gòu)其風(fēng)險(xiǎn)承受能力不同，另一方面也考慮了機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展的實(shí)際情況，相同的機(jī)構(gòu)在不同年度中的重要性水平可能差異較大。

（2）以統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)解決評(píng)估誤差問(wèn)題。采取統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)成本的經(jīng)濟(jì)性、總體推斷的準(zhǔn)確性和誤差大小的可接受性：一是對(duì)于因?qū)徲?jì)資源的制約不能全面檢查的內(nèi)容，采取抽樣審計(jì)的方式；二是在開(kāi)展“以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的審計(jì)中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分層確定檢查方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分層較低，沒(méi)有必要全面調(diào)查的內(nèi)容，采取統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)解決；三是通過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)檢驗(yàn)審計(jì)樣本的準(zhǔn)確性，修正審計(jì)樣本的誤差。利用檢查階段的抽樣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失大小、風(fēng)險(xiǎn)水平等要素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)估計(jì)，從而對(duì)機(jī)構(gòu)、專業(yè)條線、區(qū)域的整體指標(biāo)狀況的統(tǒng)計(jì)推算，實(shí)現(xiàn)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)的把握和判斷，同時(shí)分析抽樣誤差，保證評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（3）以匯總規(guī)則解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)充分的問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量，采用從小到大逐級(jí)匯總的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，按照內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并在內(nèi)部控制評(píng)估矩陣中確定其所屬的控制事項(xiàng)，進(jìn)而評(píng)估該控制事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；其次，根據(jù)該控制事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，評(píng)估控制事項(xiàng)所屬控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；最后，根據(jù)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，評(píng)估業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行綜合評(píng)估，得到機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。為了對(duì)多個(gè)控制事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合得出控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以及多個(gè)控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合得出專業(yè)條線的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等風(fēng)險(xiǎn)綜合匯總問(wèn)題，可通過(guò)設(shè)置如下規(guī)則實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的綜合匯總：風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由其等級(jí)最高的風(fēng)險(xiǎn)決定；控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)要綜合考慮各控制事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和權(quán)重；專業(yè)條線的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)要綜合考慮各控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和權(quán)重；機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)要綜合考慮其下屬各專業(yè)條線風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和權(quán)重。

（四）報(bào)告階段

揭示重大風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)分析公司業(yè)務(wù)流程，繪制控制矩陣，根據(jù)評(píng)估需求將相關(guān)控制矩陣進(jìn)行組合形成評(píng)估矩陣，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，按照評(píng)估需求將風(fēng)險(xiǎn)逐級(jí)累計(jì)，并最終形成風(fēng)險(xiǎn)地圖。內(nèi)部審計(jì)部門也可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)地圖中風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、分布等情況，有效開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)機(jī)構(gòu)、區(qū)域、專業(yè)條線等開(kāi)展具有針對(duì)性的審計(jì)，以提高審計(jì)效能。我們可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)地圖，直觀展示風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，我們需要改變過(guò)去只注重表象，簡(jiǎn)單羅列問(wèn)題的模式，強(qiáng)調(diào)對(duì)系統(tǒng)性、重要性和風(fēng)險(xiǎn)性等問(wèn)題的梳理和歸納，找出其根源和趨勢(shì)，并提出可操作的合理化建議，發(fā)揮審計(jì)咨詢的功能。為此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期收集各類報(bào)告和信息（行業(yè)信息和其他條線信息），撰寫(xiě)業(yè)務(wù)條線和區(qū)域的綜合分析報(bào)告，突出對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、重要性機(jī)構(gòu)、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析；對(duì)新產(chǎn)品、新領(lǐng)域的新生風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)性合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)在第一時(shí)間進(jìn)行報(bào)告，提高對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的揭示率。

（作者周仲平為高級(jí)會(huì)計(jì)師；張憑為審計(jì)師、CPA）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳文輝.國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管核心原則的最新發(fā)展與中國(guó)實(shí)踐[M].北京：人民日?qǐng)?bào)出版社，2012-05-01（第1版）.

[2] IAIS. Insurance Core Principles Standards Guidance and Assessment Methodology[S].October，2011.

[3] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引：2012第2號(hào)，財(cái)務(wù)分冊(cè)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012（第1版）.

[4] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引：2012第3號(hào)，公司層面內(nèi)部控制分冊(cè)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012（第1版）.

[5] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引：2012第4號(hào)，人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分冊(cè)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012（第1版）.

[6] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引：2012第5號(hào)，資金運(yùn)用分冊(cè)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012（第1版）.

[7] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）[S].保監(jiān)發(fā)〔2007〕23號(hào)，2007-04-06.

[8] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）[S].保監(jiān)發(fā)〔2010〕89號(hào)，2007-04-09.

[9] 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).人身保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指引[S].保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號(hào)，2010-10-24.

[10] 董玉玲.淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[J].北京：全國(guó)商情（理論研究），2012（2）.

[11] 莊飛鵬.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作流程研究[J].武漢：財(cái)會(huì)通訊，2012（1）.

[12] 馬建敏.淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐模式[J].昆明：時(shí)代金融，2012（2）.

[13] 鄒斌.XHRS保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)框架優(yōu)化[D].寧夏大學(xué)碩士論文，2012-11-30.