最新的審計(jì)方法精選(九篇)
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第1篇：最新的審計(jì)方法范文
1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。當(dāng)前我國(guó)部分公司的內(nèi)部審計(jì)工作任然相對(duì)較為薄弱，特別是在相關(guān)制度建設(shè)上存在很多不完善的地方。，一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立完全是處于法律規(guī)定，因此造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)比較多元，大多是綜合立項(xiàng)，在公司宏觀層面發(fā)揮建設(shè)性作用比較有限。我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒(méi)有建立起有效的公司治理、公司決策的審計(jì)需求導(dǎo)向機(jī)制，不僅影響審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平，也影響審計(jì)成果的利用程度。2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（1）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低。我國(guó)審計(jì)人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富和專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計(jì)工作過(guò)程中缺乏積極地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育落后，無(wú)法學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計(jì)技能。（2）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)有《審計(jì)法》部分條款、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》十五個(gè)具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，從三種審計(jì)體系的法律、法規(guī)設(shè)置情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)相比,無(wú)論是在法律審計(jì)依據(jù)方面,還是在審計(jì)準(zhǔn)則體系中，都是欠缺的。（3）內(nèi)部審計(jì)方法存在局限性。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多,范圍越來(lái)越廣,所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用,直接影響到審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮也較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
二、公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1.提高內(nèi)部審計(jì)人員工作能力與水平。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該具有審計(jì)責(zé)任理念，提高自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)該注意可能發(fā)生的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采取科學(xué)合理的審計(jì)方法。其次，要提高自身素質(zhì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)應(yīng)該針對(duì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)、制度等對(duì)企業(yè)審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，通過(guò)教育培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體能力。最后，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,注重依法審計(jì)，在工作中要保持獨(dú)立性,要遵循審計(jì)職業(yè)道德,堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,實(shí)事求是,客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的新進(jìn)展，對(duì)我國(guó)的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行深入分析，在借鑒國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)，完善審計(jì)準(zhǔn)則。要落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)，加大對(duì)審計(jì)人員的法制培訓(xùn)力度，要健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，貫徹落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制等相關(guān)制度，保證干部隊(duì)伍的廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，從而保證依法審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高；要加強(qiáng)執(zhí)法檢查和審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升執(zhí)法水平。3.采取有效的審計(jì)方法，在審計(jì)方法上采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)價(jià)中，在企業(yè)已有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)可以有效地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、結(jié)論
第2篇：最新的審計(jì)方法范文
在根據(jù)《中國(guó)人力資源發(fā)展報(bào)告（2015―2016年）》來(lái)看，中國(guó)的高等教育的生源狀況存在著較大的危機(jī)感，因?yàn)榻┠陙?lái)的計(jì)劃生育，導(dǎo)致了在高考中的生源出現(xiàn)了不足的現(xiàn)象，另外，因?yàn)橹袊?guó)大學(xué)的擴(kuò)招政策仍在實(shí)行，所以在各個(gè)高校的生源儲(chǔ)備上出現(xiàn)了較大的問(wèn)題。
在對(duì)北京的部分本科院校進(jìn)行的調(diào)查中，對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生進(jìn)行隨機(jī)采訪，這些學(xué)生多數(shù)在被錄取前對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)了解不多，有的甚至不知道審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)是做什么的，所以在審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)上的考生生源就相對(duì)較少。而隨著調(diào)查的深入，在審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的教學(xué)活動(dòng)中，筆者發(fā)現(xiàn)了相當(dāng)多的問(wèn)題。
2審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)中存在的問(wèn)題
在目前，審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的教材是基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作來(lái)進(jìn)行編撰的，對(duì)于這些開(kāi)展審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)校來(lái)說(shuō)，基本上都是比較側(cè)重學(xué)生對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)試教育。從目前的教學(xué)發(fā)展來(lái)看，審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的教材選用的實(shí)例缺乏相關(guān)的邏輯關(guān)系，這些案例缺乏一條貫穿的主線，從而導(dǎo)致學(xué)生很難對(duì)其進(jìn)行理解，而且這些審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)很難形成系統(tǒng)的知識(shí)體系，它們?cè)趦?nèi)容上劃分過(guò)細(xì)，知識(shí)點(diǎn)往往分散于教材中，不易總結(jié)，在一定程度上難以提高學(xué)生的綜合知識(shí)素養(yǎng)，使得學(xué)生對(duì)于審計(jì)判斷能力較弱。在教材的編訂上，沒(méi)有根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且對(duì)于審計(jì)理論也沒(méi)有依據(jù)漸進(jìn)的理念進(jìn)行培訓(xùn)。在教學(xué)的實(shí)際工作中，審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)教材大多數(shù)都是給出比較大型的案例，對(duì)于這些剛剛接觸審計(jì)實(shí)務(wù)案例的學(xué)生來(lái)說(shuō)無(wú)法得到有效的理解，不能對(duì)這些案例進(jìn)行分析。
（1）對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)課程不注重規(guī)劃。審計(jì)實(shí)務(wù)課程是基于審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)而進(jìn)行設(shè)置的，在審計(jì)實(shí)務(wù)課程的開(kāi)展上，因?yàn)槭艿浆F(xiàn)有教材合適性的制約，對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)審計(jì)實(shí)務(wù)課堂是枯燥無(wú)聊的。除此之外，一些審計(jì)實(shí)務(wù)教師也缺乏相關(guān)的審計(jì)實(shí)踐，沒(méi)有自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在課堂上不能將案例與自身的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來(lái)，不能達(dá)到理論與實(shí)際相結(jié)合的地步，所以，他們的審計(jì)實(shí)務(wù)課堂講授效果也就大打折扣了，使得審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)質(zhì)量滿足不了教學(xué)目的的需要。與一般的經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)相比，審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)需要的教師質(zhì)量要求更高，需要他們擁有相當(dāng)高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，沒(méi)有實(shí)際的專(zhuān)業(yè)本領(lǐng)，就不能引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使得學(xué)生不能獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)實(shí)務(wù)研究，所以，對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)，教師需要運(yùn)用合理的課程設(shè)置，將先進(jìn)的教學(xué)方法運(yùn)用至審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)工作中，提高學(xué)生對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)課程的學(xué)習(xí)積極性。
（2）審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)缺乏創(chuàng)新。在當(dāng)前的審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)中，還是與其他專(zhuān)業(yè)傳統(tǒng)的教學(xué)方式一樣，利用教師講、學(xué)生聽(tīng)的方法，此種方法并不適用于審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)，此種方法是將教學(xué)的內(nèi)容在一定程度上禁錮在了書(shū)本上，對(duì)于學(xué)生是將審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)知識(shí)灌輸進(jìn)大腦中，因?yàn)閷徲?jì)實(shí)務(wù)教學(xué)中存在大量的真實(shí)案例，這就不能展現(xiàn)出生動(dòng)性，不能把這些案例一一展現(xiàn)在學(xué)生面前，不能形成那種真實(shí)的意境。對(duì)于學(xué)生在經(jīng)過(guò)傳統(tǒng)知識(shí)灌輸后，在走出課堂進(jìn)入社會(huì)中，并不能將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用至現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題中，本來(lái)屬于應(yīng)用型的知識(shí)變成了理論，所以這就又使得學(xué)生提不高對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)課程的學(xué)習(xí)積極性，使得審計(jì)人才的實(shí)踐能力大大地降低。
（3）審計(jì)實(shí)務(wù)課程的考核方式簡(jiǎn)單。在審計(jì)實(shí)務(wù)課程的考核程度上，有相當(dāng)多的學(xué)校對(duì)此并不重視，仍然采用書(shū)本知識(shí)閉卷的形式，這就使得學(xué)生的真實(shí)能力不能得到檢驗(yàn)，卷面知識(shí)考核只是將學(xué)生對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)記憶了下來(lái)，并不能表現(xiàn)出審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)的應(yīng)用能力，本來(lái)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)的就是應(yīng)用型人才，是讓審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生能夠?qū)?zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際問(wèn)題中，所以需要對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)課程的考核方式進(jìn)行改革，使得學(xué)生可以在走出校門(mén)后，能夠獨(dú)立處理現(xiàn)實(shí)中面臨的問(wèn)題。單一的考核形式并不能將學(xué)生的全面素質(zhì)展現(xiàn)出?恚?這是片面的，這樣不僅滿足不了提升學(xué)生的綜合素質(zhì)能力的要求，對(duì)于學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)的環(huán)境也起到了相當(dāng)不好的作用。
3審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)改革策略
對(duì)于開(kāi)展審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的高校來(lái)說(shuō)，培養(yǎng)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的實(shí)踐能力是至關(guān)重要的。需要在審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生掌握審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)能力上，對(duì)實(shí)際問(wèn)題的解決能力得到相應(yīng)的提高。同時(shí)對(duì)學(xué)生的知識(shí)學(xué)習(xí)能力以及問(wèn)題解決能力進(jìn)行培養(yǎng)，可以使審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生能夠勝任審計(jì)工作。
31對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化
在根據(jù)實(shí)際需要的審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)教材中落后、滿足不了需要的知識(shí)進(jìn)行刪減或替換，將審計(jì)實(shí)務(wù)工作中一些最先進(jìn)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)案例引入審計(jì)實(shí)務(wù)教材，在對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)工作的最新動(dòng)態(tài)進(jìn)行呈現(xiàn)，通過(guò)教材向同學(xué)們展現(xiàn)，使得同學(xué)們可以了解最新的審計(jì)知識(shí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。在教材上需要每年進(jìn)行編訂，在審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容上不斷地更新，再對(duì)最新的知識(shí)進(jìn)行傳授，這些最新的知識(shí)不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生培養(yǎng)的需要，而且對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性也有大幅度的提高。
32建立相應(yīng)的審計(jì)教學(xué)體系
在審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)的教授中，因?yàn)槠鋵?shí)際應(yīng)用的需要，需要在課程中添加大量的案例，所以在實(shí)際的教學(xué)過(guò)程中，對(duì)案例的課時(shí)所占比例可以適當(dāng)?shù)靥岣?。通過(guò)這些審計(jì)實(shí)務(wù)的案例，可以對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的知識(shí)進(jìn)行鞏固，并且還可以為他們未進(jìn)入社會(huì)前就積累了基礎(chǔ)，使得審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生在以后的工作中可以得心應(yīng)手。在審計(jì)實(shí)務(wù)理論課程進(jìn)行的同時(shí)，可以適度地添加一些實(shí)踐性的課程，在教學(xué)中，把審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)理論與實(shí)踐并抓，以理論促實(shí)際，以實(shí)際更好地理解理論。在相應(yīng)的理論課程結(jié)束后，可以相應(yīng)地進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)，實(shí)訓(xùn)的目的是與審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)間課程目的一致的，在實(shí)訓(xùn)上可以分為校內(nèi)實(shí)訓(xùn)與校外實(shí)訓(xùn)。在校外實(shí)訓(xùn)就是與相關(guān)的會(huì)計(jì)事務(wù)所相聯(lián)系，讓學(xué)生可以適當(dāng)?shù)靥崆傲私夤ぷ髁鞒桃约肮ぷ鲀?nèi)容，鍛煉其實(shí)踐能力。
33利用多樣性的教學(xué)方法
利用小組討論，在未來(lái)的審計(jì)工作中，與人合作是必不可少的。所以在學(xué)校中就需要對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作進(jìn)行培養(yǎng)，在學(xué)生的合作能力上，如果沒(méi)有此能力，審計(jì)工作就不得到展開(kāi)。通過(guò)建立相應(yīng)的合作小組，在審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)中，可以更好地對(duì)審計(jì)工作環(huán)境進(jìn)行模擬，對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的教學(xué)效果也有相當(dāng)好的影響。
將現(xiàn)實(shí)案例摻糅進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)中。通過(guò)對(duì)相關(guān)的審計(jì)實(shí)務(wù)案例，去對(duì)相應(yīng)的審計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)進(jìn)行解析，把比較抽象的理論簡(jiǎn)單化處理，使得理論變成現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，通過(guò)實(shí)例分析就使得學(xué)生更容易理解審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)。比如將《審計(jì)案例》一書(shū)與審計(jì)實(shí)務(wù)課堂教學(xué)相結(jié)合，在每一項(xiàng)具體知識(shí)中，都列舉出來(lái)幾個(gè)例子，并通過(guò)相關(guān)的視頻和圖畫(huà)，使得學(xué)生對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)產(chǎn)生興趣。
第3篇：最新的審計(jì)方法范文
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)；新審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)模型
一、審計(jì)理念的最新發(fā)展――風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)
審計(jì)理念是審計(jì)工作的指導(dǎo)思想，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，是審計(jì)行為模式的高度概括。審計(jì)理念大體上經(jīng)歷了四個(gè)階段：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；制度基礎(chǔ)審計(jì)階段；傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)階段。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)無(wú)能為力，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)(risk-basedStrategic system Audit，簡(jiǎn)稱(chēng)SSA)產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后期，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)程序?yàn)橹行?，?cè)重于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式，是審計(jì)模式發(fā)展的最新階段。其中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
2006年2月15日，財(cái)政部了48項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新審計(jì)準(zhǔn)則)，構(gòu)成了一個(gè)完整的框架體系，標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際慣例趨同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系正式建立。新審計(jì)準(zhǔn)則既考慮了我國(guó)的國(guó)情，又充分吸收了國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)下屬的國(guó)際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)的最新研究成果(ISA315、ISA330、ISA500)，強(qiáng)調(diào)以了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中心進(jìn)行審計(jì)，這就從理論上體現(xiàn)了審計(jì)理念由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式徹底轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)。
審計(jì)理念的革新是審計(jì)環(huán)境變化在審計(jì)模式上的充分反映，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)拓者――美國(guó)畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)與鑒證研究中心主任Timothy B.Bell博士和伊利諾伊大學(xué)香檳分校會(huì)計(jì)系主任Ira Solomon教授認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)是在新時(shí)期企業(yè)管理舞弊日益增多、審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、管理者更加關(guān)注企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的應(yīng)對(duì)措施。
二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)比較分析
傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。其審計(jì)模式是從分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)入手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，對(duì)各類(lèi)交易和賬戶余額兩個(gè)層次的認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定。這一思路缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的宏觀環(huán)境和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，無(wú)法從源頭上控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(謝榮、吳建友，2004)。近年來(lái)出現(xiàn)的由于被審計(jì)單位管理舞弊而導(dǎo)致的審計(jì)失敗，使傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在戰(zhàn)略和技術(shù)方法上捉襟見(jiàn)肘。
風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)不僅包括對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。其思路是在了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)“戰(zhàn)略分析一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析――財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路(張連起、丁勇，2004)，決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額和列報(bào)與披露三個(gè)層次的認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的比較如表1所示。
三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)程序和方法
風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)程序?yàn)橹行?。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序兩大部分組成。具體審計(jì)程序主要包括為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和審計(jì)測(cè)試程序。
在新審計(jì)準(zhǔn)則中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序由“新審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”來(lái)規(guī)范，具體為：(1)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序(新審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào))、觀察和檢查；(2)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；(3)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制；(4)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)測(cè)試程序由“新審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)――針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序”來(lái)規(guī)范，包括：(1)針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施；(2)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，具體為控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序；(3)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適應(yīng)性。
新審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)測(cè)試程序稱(chēng)為“進(jìn)一步審計(jì)程序”，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，并考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)此計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
四、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模型設(shè)計(jì)
國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所早在20世紀(jì)90年代中期就著手研究風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的流程和方法，如原安達(dá)信的經(jīng)營(yíng)審計(jì)(Business Audit)、安永的審計(jì)創(chuàng)新(Audit Innovation)、德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)專(zhuān)用于銀行審計(jì)的程序(AS/2)和畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所(KPMG)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)框架及其經(jīng)營(yíng)計(jì)量程序(王詠梅、吳建友，2005)。綜觀這些研究成果，其審計(jì)程序都強(qiáng)調(diào)從戰(zhàn)略的角度對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的基礎(chǔ)上，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
面對(duì)日益加劇的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，2004年10月美國(guó)COSO委員會(huì)在其1992年的《內(nèi)部控制整體框架》基礎(chǔ)上，吸收各方面風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(Enterprise Risk Management Framework)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師從控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)方面(朱榮恩、賀欣，2003)了解被審計(jì)單位的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供了指導(dǎo)和幫助。
我們認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模型設(shè)計(jì)的思路應(yīng)該是：從系統(tǒng)論和戰(zhàn)略論的角度，以被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，側(cè)重于對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的分析，圍繞識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)流程。結(jié)合新審計(jì)準(zhǔn)則和，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的思想，我們?cè)O(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)(SSA)模型。
此風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)(SSA)模型圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(RMM)識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的防線，經(jīng)過(guò)初步、進(jìn)一步和最終三個(gè)環(huán)節(jié)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等方法對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境和企業(yè)
風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行了解，這是一個(gè)連續(xù)、動(dòng)態(tài)和系統(tǒng)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?？刂茰y(cè)試并不是必須的審計(jì)程序，在被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全和失效的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序，但無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)從各類(lèi)交易、賬戶余額和列報(bào)與披露三個(gè)層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
五、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模型的應(yīng)用
風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模型是現(xiàn)代審計(jì)流程的高度概括，是審計(jì)模式發(fā)展的最新階段，利用該模型可以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。
目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，法律制度不夠健全，審計(jì)期望呈不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，審計(jì)人員整體素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的需要。在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，既要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，又要充分結(jié)合國(guó)情，我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
第一，努力營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)用環(huán)境，大力推行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要接受風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)這一新的理念，從局限于被動(dòng)的常規(guī)審計(jì)程序?qū)徍酥薪饷摮鰜?lái)，轉(zhuǎn)化為主動(dòng)地注重審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)上的審查，充分運(yùn)用分析程序，評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；其次，應(yīng)充分理解風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)質(zhì)和精髓，不能變相為常規(guī)審計(jì)程序的隨意省略，從而削弱其功效，制約風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式的推行。
第二，社會(huì)公眾應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)及其結(jié)果有合理預(yù)期，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。
第三，對(duì)“被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解”和“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解”以及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估量化都需要耗費(fèi)審計(jì)人員大量的時(shí)間，有可能會(huì)增加審計(jì)項(xiàng)目的總成本。這就要求審計(jì)人員適時(shí)調(diào)整分配審計(jì)資源的思路，把有限的審計(jì)資源重點(diǎn)分配于重大錯(cuò)報(bào)和高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。
第4篇：最新的審計(jì)方法范文
本人自2012年3月5日入職，入職以來(lái)積極融入公司整個(gè)團(tuán)體，努力適應(yīng)公司工作環(huán)境，認(rèn)真做好本職工作，踴躍參與公司組織的各種活動(dòng)；總結(jié)如下：
一、工作事務(wù)方面：
1. 積極認(rèn)真負(fù)責(zé)完成公司及部門(mén)經(jīng)理布置的各項(xiàng)工作，主要有：
協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成2011年公司業(yè)績(jī)快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)；
完成2011年公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充；
完成2012年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)；
配合部門(mén)經(jīng)理完成2011年及2012年公司的內(nèi)部審計(jì)資料的整理和補(bǔ)充；
協(xié)助部門(mén)經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測(cè)試工作的展開(kāi)和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定；
協(xié)助培訓(xùn)輔導(dǎo)部門(mén)新員工入職和工作；
配合部門(mén)經(jīng)理完成對(duì)公司的銷(xiāo)售及收款業(yè)務(wù)循環(huán)和采購(gòu)及付款循環(huán)業(yè)務(wù)審計(jì)；
與部門(mén)經(jīng)理一起完成對(duì)內(nèi)蒙金達(dá)威公司的2012 年內(nèi)部控制審計(jì)；
配合部門(mén)經(jīng)理完成對(duì)公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作；
配合部門(mén)經(jīng)理完成對(duì)公司本年度部分募集資金的變更以及募投項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度的審計(jì)工作；
對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)重要事項(xiàng)和信息披露進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，并實(shí)施了持續(xù)跟蹤；
積極融入公司和部門(mén)的團(tuán)隊(duì)整體工作，互相合作，積極配合。
2. 積極參與各種與工作有關(guān)的學(xué)習(xí)、會(huì)議和培訓(xùn)：
舉辦部門(mén)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專(zhuān)業(yè)性知識(shí)培訓(xùn)；
參加廈門(mén)證監(jiān)局主持的上市公司內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)議和實(shí)務(wù)講座；
參加公司舉辦的ISO22000認(rèn)證和食品安全管理體系知識(shí)培訓(xùn)；
參加公司舉行的金蝶協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)解決方案會(huì)議；
業(yè)余時(shí)間自學(xué)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度；
參加公司工會(huì)舉辦的員工能力拓展培訓(xùn)。
二、思想品德方面：
1. 本人擁護(hù)國(guó)家政府的各項(xiàng)方針政策；
2. 積極參加公司組織的企業(yè)文化、商業(yè)操守等各項(xiàng)培訓(xùn)或其他活動(dòng)，努力提高思想品德修養(yǎng)；
三、勞動(dòng)紀(jì)律方面：
1. 遵守國(guó)家政府頒布的法律和法規(guī)；
2. 截止至12年底，本人未出現(xiàn)曠工、遲到、早退等現(xiàn)象，遵守公司的各項(xiàng)制度和勞動(dòng)紀(jì)律。
四、工作年度總結(jié)：
綜上所述，本人自3月份才加入公司，加上部門(mén)為新成立的部門(mén)，百事待興，內(nèi)部審計(jì)工作尚處于開(kāi)展階段，難免有些事處理起來(lái)不夠熟練和規(guī)范，但在公司領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)經(jīng)理帶領(lǐng)下，部門(mén)氛圍良好，積極進(jìn)取，認(rèn)真盡力完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)；本人也因此較好較快融入部門(mén)，較好完成本年度工作任務(wù)。
五、2013年工作設(shè)想：
新的一年，期待公司內(nèi)部控制及審計(jì)工作能更上一個(gè)臺(tái)階，依據(jù)2012年公司進(jìn)行的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果，積極推進(jìn)內(nèi)部控制的完善；與此同時(shí)，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完善部門(mén)建設(shè)，完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
(一) 積極參與部門(mén)建設(shè)
1. 協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成制訂剩余審計(jì)作業(yè)指引
2. 協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完善審計(jì)作業(yè)流程
3. 舉辦部門(mén)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專(zhuān)業(yè)性知識(shí)培訓(xùn)
(二) 日常內(nèi)審工作計(jì)劃
1. 協(xié)助部門(mén)經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測(cè)試工作的展開(kāi)和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定
2. 完成2012年公司業(yè)績(jī)快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)
3. 完成2013年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)
4. 完成2012年公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充
5. 完成對(duì)公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作
6. 完成對(duì)募集項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤及項(xiàng)目驗(yàn)收決算（如有）的審計(jì)
7. 對(duì)公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或關(guān)注，并持續(xù)跟蹤
8. 內(nèi)部審計(jì)資料及底稿的整理
9. 完成上司安排的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
(三) 學(xué)習(xí)計(jì)劃
1. 繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度;
2. 加強(qiáng)與同行交流溝通等方法來(lái)提高審計(jì)和調(diào)查技巧；
第5篇：最新的審計(jì)方法范文
一、存在的問(wèn)題
1.政府審計(jì)主要是真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，且審計(jì)技術(shù)方法和手段落后。我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效率、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在審計(jì)實(shí)踐中，我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是開(kāi)展真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，其他諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是離任審計(jì).缺乏事中、事前監(jiān)督，政府采購(gòu)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的開(kāi)展時(shí)間很短。審計(jì)技術(shù)方法方面，還停留在詳細(xì)審計(jì)階段，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)更是如此。政府績(jī)效審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域廣泛、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜且多變、審計(jì)方法靈活多樣、審計(jì)工作量大，詳細(xì)審計(jì)幾乎不能滿足政府績(jī)效審計(jì)工作的要求。現(xiàn)有政府審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累不利于政府績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。
2.政府審計(jì)主要是采用手工審計(jì)，“電子化”程度低或電子計(jì)算機(jī)利用程度低。為適應(yīng)信息化發(fā)展的要求，目前我國(guó)正在利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)政管理，即啟動(dòng)“金財(cái)工程”，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理現(xiàn)代化，提高財(cái)政管理效率的必由之路，也是電子政務(wù)的重要內(nèi)容。與之相適應(yīng)，政府也在積極進(jìn)行“金審工程’，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作.‘電子化”。但是據(jù)筆者了解，一方面政府審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)“電子化”程度低;
3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。審計(jì)工作能否得到加強(qiáng)，雖然受制于多種主客觀因素，但關(guān)鍵取決于實(shí)施審計(jì)工作的主體—廣大審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)。沒(méi)有一支訓(xùn)練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍，就無(wú)法承擔(dān)新時(shí)期我國(guó)政府審計(jì)工作的艱巨任務(wù)。
4.審計(jì)結(jié)果傳遞和利用方式大大削弱了政府審計(jì)的效能和作用。采取司法模式的國(guó)家，如法國(guó)、意大利、西班牙等國(guó)的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)具有判決權(quán)和制裁權(quán)，因此其審計(jì)結(jié)果具有極強(qiáng)的法律約束力。美國(guó)會(huì)計(jì)總署雖然沒(méi)有上述權(quán)力.但其審計(jì)報(bào)告要提交給國(guó)會(huì)，其作用通過(guò)國(guó)會(huì)間接實(shí)現(xiàn)，主要由兩條途徑:一是對(duì)不接受審計(jì)建議的被審計(jì)單位停止撥款。這與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，具有極強(qiáng)的約束力;二是召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，在聽(tīng)證會(huì)上公開(kāi)存在嚴(yán)重浪費(fèi)或管理不善單位的審計(jì)報(bào)告，而各種新聞媒體的報(bào)道將給被審計(jì)單位帶來(lái)巨大的輿論壓力和，對(duì)推動(dòng)審計(jì)建議的實(shí)施和強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的作用具有重要意義。英國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告提交國(guó)會(huì)的同時(shí)還要公開(kāi)發(fā)表。澳大利亞采取的另一項(xiàng)措施是后續(xù)檢查，對(duì)被審計(jì)單位管理人員根據(jù)國(guó)會(huì)、公共賬目委員會(huì)和審計(jì)報(bào)告的建議，針對(duì)本單位缺點(diǎn)提出的改進(jìn)措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，并繼續(xù)向國(guó)會(huì)報(bào)告以前報(bào)告過(guò)但并未得到妥善處理的重要問(wèn)題，直至審計(jì)長(zhǎng)公署有理由認(rèn)為所有改正措施均已落實(shí)。我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)每年也要向政府提交審計(jì)一報(bào)告，并由政府向國(guó)家立法機(jī)構(gòu)—人大常委會(huì)提交年度審計(jì)報(bào)告，然而內(nèi)容卻僅限于財(cái)政審計(jì)，其他審計(jì)均不出具對(duì)外報(bào)告。在審計(jì)結(jié)果使用上常常與設(shè)立該項(xiàng)審計(jì)的最初目的脫節(jié)。政府審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)“審批”。這樣的審計(jì)結(jié)果傳遞與利用方式是政府審計(jì)的效能和作用大受影響。
5.我國(guó)未制定政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，也沒(méi)有適合我國(guó)國(guó)情的政府績(jī)效審計(jì)理論成果作指導(dǎo)，政府審計(jì)準(zhǔn)則體系也還處于逐步完善之中。因此，當(dāng)務(wù)之急是完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系，適應(yīng)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展，盡快制定政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。
二、解決的對(duì)策
1.向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比，發(fā)展比較完善，政府審計(jì)向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí):第一，可以向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)借調(diào)具有豐富經(jīng)驗(yàn)、掌握最新審計(jì)技犬和審計(jì)方法的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;第二，派遣政府審計(jì)人員到社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，使其獲得廣泛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并掌握有益的配套技術(shù);第三，借鑒社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系和有關(guān)的法律體規(guī)，制定政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。
2.派遣審計(jì)隊(duì)伍的骨干力量到政府績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展較好的國(guó)家或組織考察學(xué)習(xí)。例如，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INOSAI)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織以及美國(guó)會(huì)計(jì)總署、加拿大綜合審計(jì)基金會(huì)，澳大利亞、新西蘭、德國(guó)、英國(guó)等的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。
3.審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)多元化。第一，定期或不定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)多元化，如審計(jì)技術(shù)與方法、政府公共管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)等;第二，采取激勵(lì)措施，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)、完善知識(shí)結(jié)構(gòu);第三，招聘有豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)人員隊(duì)伍，為審計(jì)人員隊(duì)伍帶來(lái)最新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法;第四，招聘諸如經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師、公共管理專(zhuān)家、電子計(jì)算機(jī)專(zhuān)家等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化，適應(yīng)政府績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域廣、內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)的要求;第五，吸收大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，并對(duì)其進(jìn)行必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，其原有的知識(shí)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，會(huì)使其在幾年之內(nèi)成為審計(jì)隊(duì)伍的有生力量和棟梁。第六，根據(jù)政府績(jī)效審計(jì)的需要，在審計(jì)過(guò)程中聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家參與或提供咨詢(xún)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
第6篇：最新的審計(jì)方法范文
【關(guān)鍵詞】 新審計(jì)準(zhǔn)則； 三方關(guān)系人； 理論演變
傳統(tǒng)的審計(jì)理論一直認(rèn)為，審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是指審計(jì)人、被審計(jì)人以及審計(jì)業(yè)務(wù)委托人，審計(jì)活動(dòng)的發(fā)生，就是基于這三方關(guān)系人發(fā)生聯(lián)系的結(jié)果。其基本情況是：基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，首先產(chǎn)生了財(cái)產(chǎn)管理的委托人與財(cái)產(chǎn)管理的受托人，由于這里的委托人與受托人雙方的信息不對(duì)稱(chēng)以及道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此客觀上產(chǎn)生了對(duì)受托人的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履約情況進(jìn)行檢查鑒證的需要。受自身諸多條件的限制，委托人很難親自去檢查鑒證，這種檢查鑒證一般是由財(cái)產(chǎn)所有者委托給與受托人沒(méi)有利害關(guān)系的第三者去完成，于是社會(huì)上便出現(xiàn)了審計(jì)人，這三者之間一旦發(fā)生聯(lián)系，社會(huì)上就出現(xiàn)了所謂的審計(jì)活動(dòng)。
2006年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在借鑒國(guó)際最新審計(jì)準(zhǔn)則的情況下對(duì)我國(guó)原先的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面的修訂，新修訂的準(zhǔn)則重新命名為《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（本文中將其簡(jiǎn)稱(chēng)為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或新審計(jì)準(zhǔn)則）。在新修訂的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中第一次提到了“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”，只不過(guò)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的提法與傳統(tǒng)的審計(jì)三關(guān)系人的提法已不盡相同。
執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則認(rèn)為，“鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。”這里的預(yù)期使用者準(zhǔn)則解釋為：預(yù)期使用者是指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。由于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋著審計(jì)業(yè)務(wù)，這樣一來(lái)，審計(jì)三方關(guān)系人理論也就由原先的老的三方關(guān)系人理論演變成了現(xiàn)在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中的新的三方關(guān)系人理論。
執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中對(duì)三方關(guān)系人的理論表述上為什么會(huì)有一個(gè)這樣的變化，這種變化是否意味著原先的審計(jì)三方關(guān)系人理論的終結(jié)？對(duì)此需作些簡(jiǎn)要解讀。
首先，老的三方關(guān)系人的提法已不能滿足執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)重新劃分的需要，致使執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則必須在一個(gè)更高的層面，也就是從整個(gè)鑒證業(yè)務(wù)層面對(duì)其進(jìn)行重新的認(rèn)識(shí)和表述，這是新的三方關(guān)系人理論產(chǎn)生的形式上的需求。
新審計(jì)準(zhǔn)則頒布之前，我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的劃分一是過(guò)于簡(jiǎn)單；二是不太科學(xué)。比如：2004年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材中就明確指出，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍分為審計(jì)服務(wù)及會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)這樣劃分與國(guó)際通行的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的劃分方法顯然相去甚遠(yuǎn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則借鑒了國(guó)際上通行的做法，將我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。其中，鑒證業(yè)務(wù)又進(jìn)一步劃分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)三類(lèi)。這樣一種分類(lèi)意味著審計(jì)業(yè)務(wù)只是鑒證業(yè)務(wù)中的一類(lèi)業(yè)務(wù)且不是唯一的業(yè)務(wù)，與它同屬于鑒證業(yè)務(wù)的還有審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。如此一來(lái)，老的三方關(guān)系人的提法顯然已不能涵蓋所有的鑒證業(yè)務(wù)，比如，不能用審計(jì)人、被審計(jì)人去定義審閱業(yè)務(wù)中的關(guān)系人，道理很簡(jiǎn)單，審閱業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)既有聯(lián)系又有區(qū)別的業(yè)務(wù)。因此，用“審計(jì)”一詞去定義或界定非審計(jì)的鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系人在邏輯上本身就是講不通的事情。因此，在鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人方面不能沿用審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人這三個(gè)概念，必須采用能夠涵蓋所有鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系人概念進(jìn)行重新的表述，這樣在形式上就產(chǎn)生了需要對(duì)鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人進(jìn)行重新表述的客觀要求。
其次，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的包括審計(jì)活動(dòng)在內(nèi)的鑒證活動(dòng)已經(jīng)成為社會(huì)上很普遍的一種活動(dòng)時(shí)，這種活動(dòng)的關(guān)系人客觀上也已經(jīng)發(fā)生了較大的變化，這時(shí)客觀上也需要對(duì)這些關(guān)系人進(jìn)行重新研究和認(rèn)識(shí)，這是新的三方關(guān)系人理論產(chǎn)生的內(nèi)在需求。
可能會(huì)有人認(rèn)為，為什么不能套用老的三方關(guān)系人的方法去界定或定義鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人？比如，可以這樣界定或定義鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人：鑒證人、被鑒證人和鑒證委托人。當(dāng)然，這樣界定或定義鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的方法也未嘗不可，只是眼光過(guò)于狹隘，局限在一項(xiàng)具體的鑒證活動(dòng)中孤立地去觀察鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系人，沒(méi)有能夠從一個(gè)更高的層面，從整個(gè)社會(huì)的視角去研究、觀察在當(dāng)今社會(huì)具有普遍意義的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證活動(dòng)中到底存在哪幾方面的關(guān)系人。很顯然，套用老的三方關(guān)系人的方法去界定或定義注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證活動(dòng)中所存在的關(guān)系人，就有可能把鑒證活動(dòng)中一個(gè)很重要的關(guān)系人給遺漏掉，那就是鑒證信息的預(yù)期使用者。因?yàn)殍b證信息的預(yù)期使用者除了委托人之外，還可能是眾多的不同利益集團(tuán)，正因?yàn)檫@些不同利益集團(tuán)的存在，才使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證活動(dòng)逐漸擺脫了孤立的、個(gè)別的活動(dòng)的藩籬而使其更加具有社會(huì)性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍從最早的審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)擴(kuò)展到現(xiàn)在包含審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，理論上也完成了由最早審計(jì)三方關(guān)系人的界定到新審計(jì)準(zhǔn)則中的鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人界定的嬗變。筆者認(rèn)為，新的三方關(guān)系人理論的出現(xiàn)，并非意味著老的三方關(guān)系人理論的消亡，新老三方關(guān)系人理論既有聯(lián)系又有區(qū)別，它們之間并行不悖，各自發(fā)揮著自己的理論功用。它們之間的聯(lián)系是：新的三方關(guān)系人涵蓋了老的三方關(guān)系人、新的三方關(guān)系人理論是老的三方關(guān)系人理論演變、發(fā)展的必然結(jié)果；它們之間的區(qū)別是：由于新的三方關(guān)系人理論是基于整個(gè)社會(huì)的宏觀層面對(duì)鑒證（審計(jì)）活動(dòng)關(guān)系人進(jìn)行的重新認(rèn)識(shí)和劃分的結(jié)果，因此，老的三方關(guān)系人理論的功用主要在于向人們解釋社會(huì)上為什么會(huì)有審計(jì)活動(dòng)；而新的三方關(guān)系人理論的功用則側(cè)重于向人們揭示審計(jì)活動(dòng)的社會(huì)性。
【主要參考文獻(xiàn)】
第7篇：最新的審計(jì)方法范文
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)待不同的經(jīng)濟(jì)單位時(shí),如果缺乏評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)及尺度,就無(wú)法進(jìn)行量化處理,只是根據(jù)抽象的專(zhuān)業(yè)性判斷是不能夠分辨出對(duì)錯(cuò)在誰(shuí)。就好像在面對(duì)重大的投資或資產(chǎn)處置的時(shí)候,經(jīng)濟(jì)單位不一樣量化標(biāo)準(zhǔn)也不同,如果隨意當(dāng)成普通經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目對(duì)待,就不能夠揭示其存在的重大問(wèn)題,審計(jì)報(bào)告就缺乏真實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)單位,缺乏評(píng)價(jià)的具體標(biāo)。計(jì)算機(jī)如今已經(jīng)逐漸步入會(huì)計(jì)領(lǐng)域,使得會(huì)計(jì)的工作越來(lái)越快速準(zhǔn)確和公正,避免了人為偏差,但是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用同時(shí)也存在著弊端,也給會(huì)計(jì)領(lǐng)域帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn),鑒于這些新的風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)部門(mén)則必須針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)做出合理的內(nèi)部控制制度。對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度做出特殊考慮,以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的改進(jìn)措施
1.隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)到來(lái),對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)、組織結(jié)構(gòu)和手段以及信息技術(shù)的運(yùn)用做出更改的要求,制定內(nèi)部控制系統(tǒng)的準(zhǔn)則以及規(guī)范其評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)。讓其與之要求彼此適應(yīng),并借助國(guó)家政策的指引,做出明確性高和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度,以適應(yīng)企業(yè)變化的需要。明確的內(nèi)部控制系統(tǒng)因?yàn)橛辛似錁?biāo)準(zhǔn)、程序和方法,就可以保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的真實(shí)可靠性。為被審單位提高遵循依據(jù),同時(shí)為外部檢查提供衡量標(biāo)準(zhǔn)。
第8篇：最新的審計(jì)方法范文
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；指導(dǎo)；運(yùn)用
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”，我國(guó)在2006年2月對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行大幅度調(diào)整，將傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以降低信息風(fēng)險(xiǎn)為根本目的，以控制審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑。
一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)
第一，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的審計(jì)方法實(shí)質(zhì)上仍然是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的延伸，它從分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)著手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)“戰(zhàn)略分析-環(huán)節(jié)分析-會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并建立了企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯聯(lián)系。
第二，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)摒棄了傳統(tǒng)審計(jì)簡(jiǎn)化主義的認(rèn)知模式，代之以復(fù)雜系統(tǒng)的認(rèn)知模式，并引入戰(zhàn)略管理分析工具?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思考方法是系統(tǒng)理論所指導(dǎo)的復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式。審計(jì)要有效地把握會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)著手分析，對(duì)戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行分析，必須將企業(yè)置于廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行系統(tǒng)分析。從方法論上講，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計(jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)了解得更透。
二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用
第一，準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，就加大防范力度，即通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解和分析性測(cè)試的結(jié)果，充分關(guān)注被審單位的特殊風(fēng)險(xiǎn)，確定總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最小程度，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問(wèn)題及存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，達(dá)到實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
第二，實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但并不是說(shuō)可以忽視微觀層面的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，并分析重點(diǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩階段中，審計(jì)資源的合理配置是關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。因此，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)各因素的綜合分析與判斷，將審計(jì)資源向重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，以實(shí)現(xiàn)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，在提高審計(jì)效率與效果的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。
第三，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。二要運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍。三要運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四要構(gòu)建完整的審計(jì)信息系統(tǒng)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的措施
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)而產(chǎn)生的，同時(shí)也是為量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)責(zé)任、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的一種審計(jì)方法。為加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，筆者認(rèn)為要從以下幾方面努力：
第一，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新模式。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)心的問(wèn)題主要是：控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是什么，控制要解決的問(wèn)題，這種控制是否先進(jìn)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，是否影響管理當(dāng)局的決策等。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)與企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，采用新的評(píng)價(jià)模式，為企業(yè)提供更有價(jià)值的服務(wù)。
第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹(shù)立管理理念的同時(shí)，更要重視審計(jì)工作的實(shí)效性，以確保審計(jì)建議的落實(shí)。
第三，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)企業(yè)而言，需要界定風(fēng)險(xiǎn)范圍、理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就是要靠實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走出一條迎接風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)之路。因此要求內(nèi)審人員都應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，提高內(nèi)審人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好內(nèi)部審計(jì)工作。
總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢(shì)，既是職業(yè)自身發(fā)展的需要，也是當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持開(kāi)展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性的檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和增加價(jià)值，無(wú)疑是企業(yè)內(nèi)部的一種最好資源。在實(shí)踐中，尚無(wú)完整的模式可參照?qǐng)?zhí)行，即使有關(guān)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則出臺(tái)后，也需要在實(shí)踐中不斷完善。因此，內(nèi)部審計(jì)師在現(xiàn)階段，應(yīng)首先接受現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，在執(zhí)行過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿審計(jì)的全過(guò)程，不斷探索現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低可接受水平。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：最新的審計(jì)方法范文
一、突擊替崗審計(jì)方法
（一）內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)即突擊替崗審計(jì) COSO框架（1992）提供了內(nèi)部控制的指引，2002年SOX法案（美國(guó)薩班斯-奧克斯利法案）強(qiáng)化了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，我國(guó)五部委2008年聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，于2010年又聯(lián)合頒布了包括《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》在內(nèi)的配套指引，推動(dòng)公司治理的發(fā)展和完善。借鑒COSO框架，我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。在內(nèi)部環(huán)境要素中規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在內(nèi)部監(jiān)督中規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)限、程序、方法和要求。綜觀其脈理，審計(jì)要求內(nèi)生于公司治理，審計(jì)方法服務(wù)于審計(jì)目的。
（二）內(nèi)部審計(jì)的制度結(jié)構(gòu) 金融企業(yè)的審計(jì)可分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）明確內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制，認(rèn)為董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同是公司治理的四大基石。我國(guó)不少學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、業(yè)務(wù)全程審計(jì)、價(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)具體細(xì)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)制度體系，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)金融企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在國(guó)家部門(mén)規(guī)章的指導(dǎo)下制訂實(shí)施細(xì)則，設(shè)置機(jī)構(gòu)配備人員，健全內(nèi)審機(jī)制，按照適應(yīng)性原則創(chuàng)新突擊替崗審計(jì)方法，與之相應(yīng)的制度建設(shè)也就必須配置于公司治理的內(nèi)部控制框架之中。
（三）突擊替崗審計(jì)的邏輯悖論 從公司治理出發(fā)，服務(wù)于內(nèi)部控制的突擊替崗審計(jì)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)方法。替崗審計(jì)賦予審計(jì)人員雙重身份雙重職責(zé)，能夠兼?zhèn)溥@種雙重人格的只能是企業(yè)或行業(yè)內(nèi)部員工，從而使突擊替崗審計(jì)同時(shí)面臨三重悖論：
（1）價(jià)值體系的重構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)體系的有機(jī)組成部分，由相應(yīng)的價(jià)值取向、目標(biāo)、原則、概念、規(guī)范以及制度等邏輯組合構(gòu)成，在其框架內(nèi)實(shí)施的突擊替崗審計(jì)方法至少會(huì)面臨三種衡度與重構(gòu)：一是不相容職務(wù)分離原則。審計(jì)與被審計(jì)是兩個(gè)分離而又獨(dú)立的崗位，與審計(jì)人員的雙重身份雙重職責(zé)相悖反。二是程序與實(shí)質(zhì)的原則兼顧。如審計(jì)實(shí)施之前履行通知程序，以便雙方整理資料、充分溝通，蘊(yùn)涵著權(quán)利與義務(wù)。一旦取消事先通知的程序，可能對(duì)審計(jì)的資料整理造成障礙，加大雙方的溝通難度，影響充分查證問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，也可能造成雙方權(quán)利義務(wù)的克減和增加，悖離審計(jì)規(guī)律助長(zhǎng)實(shí)施過(guò)程中的恣意，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是制度體系穩(wěn)定性的動(dòng)搖。連續(xù)一貫的制度可以確保公司的運(yùn)營(yíng)秩序和效率，其價(jià)值在于包括審計(jì)主客體雙方等公司治理參與者對(duì)履職目前行為的可控性和未來(lái)結(jié)果的可預(yù)知性。實(shí)施突擊替崗審計(jì)需要對(duì)程序流程等制度體系重構(gòu)，面臨著審計(jì)成本與運(yùn)營(yíng)效率的動(dòng)態(tài)衡度與抉擇。
（2）管理秩序的穩(wěn)定和高效。良好的公司治理機(jī)制建立在制度完善、有序高效的基石之上，以解決合約不完全和信息非對(duì)稱(chēng)性為目的的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)篩選對(duì)運(yùn)行機(jī)制改變較小的實(shí)施方法，達(dá)到以最小的審計(jì)成本獲取最大的審計(jì)效益。在實(shí)施突擊替崗審計(jì)方法過(guò)程中，要增強(qiáng)“免疫系統(tǒng)”功能，筑牢第三道防線，發(fā)揮震懾作用：懲罰教育違規(guī)者，讓其承擔(dān)責(zé)任，使其對(duì)制度產(chǎn)生敬畏；震懾潛在違規(guī)者，使其受到警示，培養(yǎng)其對(duì)制度的信仰，建設(shè)合規(guī)文化，進(jìn)而建立可控制可預(yù)見(jiàn)的高效秩序。隨意改變秩序易迭加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致審計(jì)失敗，達(dá)不到解決合約不完全和信息非對(duì)稱(chēng)性問(wèn)題的目的。審計(jì)失敗造成的不準(zhǔn)確信息披露和問(wèn)責(zé)錯(cuò)誤，使違規(guī)者得不到問(wèn)責(zé)而滋長(zhǎng)僥幸心理，也可能激活潛在違規(guī)者。
（3）對(duì)建設(shè)和諧有序的金融生態(tài)環(huán)境的影響。和諧的金融生態(tài)環(huán)境以平穩(wěn)有序的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)秩序和心理秩序?yàn)榛A(chǔ)。正常經(jīng)營(yíng)秩序無(wú)規(guī)律地讓路于突擊替崗審計(jì)，雖可從不同的視角另辟蹊徑地查證一些不易檢查到的問(wèn)題，震懾業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者，但也呈現(xiàn)出審計(jì)指向無(wú)序和妄為，伴生著正常的心理秩序和精神安寧的被震擾，
二、突擊替崗審計(jì)的實(shí)踐與發(fā)展
（一）突擊替崗審計(jì)初步應(yīng)用 福建、浙江、重慶、廣西等地金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮反應(yīng)靈敏、創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，率先推行突擊替崗審計(jì)方法試點(diǎn)。
（1）基本做法。首先是立章建制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和審計(jì)流程再造。制訂合理的審計(jì)業(yè)務(wù)流程和實(shí)施辦法，明確基本原則和規(guī)定、工作流程、審計(jì)內(nèi)容、考核和獎(jiǎng)罰、工作底稿及格式。其次是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組。通過(guò)筆試、面試、層層考核甄選組建業(yè)務(wù)技能過(guò)硬、精干高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。再次是選用三種審計(jì)模式。第一種稽核突擊替崗審計(jì)為常規(guī)方式，并詳細(xì)規(guī)定了適用情形；第二種為移位突擊替崗審計(jì)，主要作為當(dāng)前基層網(wǎng)點(diǎn)重要崗位輪換不充分情況下的有力補(bǔ)充形式和案件排查有力手段；第三種為整體突擊替崗審計(jì)，原則上適用于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部串通舞弊線索或涉及團(tuán)伙重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的情形。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，做到審前保密、審中嚴(yán)密、審后縝密，重點(diǎn)“審流程”，有效提升操作流程合規(guī)化；深入“審風(fēng)險(xiǎn)”，從細(xì)節(jié)中發(fā)現(xiàn)并提示風(fēng)險(xiǎn)；延伸“審整改”，強(qiáng)化督促整改提高審計(jì)質(zhì)效。
（2）取得的成效和存在的問(wèn)題。突擊替崗審計(jì)方法基于其特性蘊(yùn)涵著合理的內(nèi)核：首先是以突擊的方式，邊替崗邊審計(jì)的方法擴(kuò)展視野解決審計(jì)盲區(qū)，彌補(bǔ)目前審計(jì)技能和力度的不足，發(fā)現(xiàn)常規(guī)審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，測(cè)試制度執(zhí)行的符合性和機(jī)制運(yùn)行的效率，反映崗位履責(zé)的質(zhì)量特征。實(shí)踐證明，使用突擊替崗審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)量是常規(guī)性序時(shí)審計(jì)的1.5倍左右。其次是實(shí)現(xiàn)對(duì)制度機(jī)制、內(nèi)部控制體系進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)證。直接介入一線業(yè)務(wù)，直接對(duì)一線業(yè)務(wù)操作、管理進(jìn)行審計(jì)，既可以在接替辦理日常業(yè)務(wù)和檢查核對(duì)過(guò)程中，對(duì)日常工作軌跡進(jìn)行檢驗(yàn)、比對(duì)，甚至上溯審計(jì)，有效地發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題隱患，也可以更直接有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作流程、經(jīng)營(yíng)管理制度中存在的漏洞和缺陷。再次是提高審計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)。通過(guò)實(shí)際的業(yè)務(wù)操作，審計(jì)人員掌握了最新的業(yè)務(wù)知識(shí)，勢(shì)必對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有了更直觀的理解，對(duì)完善改進(jìn)審計(jì)方式、創(chuàng)新審計(jì)模式產(chǎn)生更深的感悟。在接替辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)被替崗人員的業(yè)務(wù)規(guī)范和“傳、幫、帶”作用，實(shí)現(xiàn)了在業(yè)務(wù)操作中提升審計(jì)水平、在審計(jì)中促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范化，達(dá)到“邊替崗邊審計(jì)、邊審計(jì)邊指導(dǎo)、邊指導(dǎo)邊提高”良性互動(dòng)的目的。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了少數(shù)未能完善的問(wèn)題：一是審計(jì)人員在替崗中的操作風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)法完全覆蓋。替崗過(guò)程中所需的授權(quán)、職責(zé)要求、替崗履職審計(jì)和責(zé)任等還缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范。二是替崗審計(jì)人才匱乏。一般地，通過(guò)考試選拔可以組建能適應(yīng)各業(yè)務(wù)崗位的履職和審計(jì)隊(duì)伍。實(shí)際中卻復(fù)雜得多，如各崗位的上崗要求、資格證書(shū)要求、對(duì)業(yè)務(wù)制度和技能的嫻熟程度、對(duì)最新制度的掌握、替換高管人員的任職資格審批管理等，會(huì)導(dǎo)致磷選替崗審計(jì)人員成一個(gè)永恒的難題。三是沖突的平衡，如邊替崗邊審計(jì)會(huì)由于時(shí)間、精力的沖突導(dǎo)致操作失誤的增加和審計(jì)質(zhì)量的下滑；替崗業(yè)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的履職身份重疊會(huì)導(dǎo)致角色的混淆和公正形象的質(zhì)疑，會(huì)降低客觀、獨(dú)立、公正審計(jì)原則的價(jià)值。
（二）突擊替崗審計(jì)發(fā)展方向 審計(jì)創(chuàng)新是公司治理的需要，也是審計(jì)工作的根本要求，突擊替崗審計(jì)方法助推審計(jì)工作上水平。由金融企業(yè)自主創(chuàng)新的這一方法，試點(diǎn)階段只是對(duì)臨柜柜員、主管會(huì)計(jì)、信貸員的一線業(yè)務(wù)操作和常規(guī)業(yè)務(wù)日常管理環(huán)節(jié)進(jìn)行替崗審計(jì)，其內(nèi)生要求將延伸到網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和各級(jí)管理人員；審計(jì)范圍將從業(yè)務(wù)操作執(zhí)行的符合度到業(yè)務(wù)制度制訂的合理性評(píng)價(jià)，從內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)管理制度的執(zhí)行到制訂的評(píng)價(jià)，從提高執(zhí)行力到提升決策力，從一般的信息披露報(bào)表審計(jì)到全面解決信息非對(duì)稱(chēng)性問(wèn)題。
總之，突擊替崗審計(jì)是金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法創(chuàng)新。在理論探索和實(shí)踐驗(yàn)證中，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面取得了很好的成效，也遇到不少疑惑，需要更完善的理論支持，在制度、流程、操作、評(píng)價(jià)、整改、問(wèn)責(zé)、成果運(yùn)用等方面還需要進(jìn)一步積極探討，以便發(fā)揮其在完善內(nèi)部控制環(huán)境、提高操作風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力方面的作用，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自身公司治理內(nèi)生動(dòng)力建設(shè)水平。
參考文獻(xiàn)：
