財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化與推進(jìn)，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢(shì)，其資金的來(lái)源、單位的性質(zhì)和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)工作變得愈加復(fù)雜，由此暴露的財(cái)務(wù)問(wèn)題也逐漸增多。對(duì)于氣象部門(mén)而言，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財(cái)務(wù)管理上仍有較大的改進(jìn)空間。當(dāng)前，氣象部門(mén)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)、預(yù)算約束力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、對(duì)固定資產(chǎn)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范等。針對(duì)氣象部門(mén)日常財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定具體的、有針對(duì)性的防控策略，進(jìn)行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失，對(duì)于規(guī)范氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展具有重要意義。

1 新形勢(shì)下事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

以氣象部門(mén)為例，通過(guò)歸納、總結(jié)當(dāng)前氣象部門(mén)所存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾個(gè)方面。

1.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠

從單位領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)核算部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單地當(dāng)做財(cái)務(wù)收支，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，從而造成了財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。在資金的使用和報(bào)銷上較為隨意，常常忽略了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作應(yīng)有的程序和要求。由于對(duì)財(cái)務(wù)制度缺乏足夠的了解，財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。對(duì)于單位取得的科研項(xiàng)目，往往只是注重項(xiàng)目的規(guī)劃和管理，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內(nèi)容變更卻未能及時(shí)簽訂合同的補(bǔ)充協(xié)議，從而導(dǎo)致合同在日后地履行中存在著極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項(xiàng)時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，常?？拷?jīng)驗(yàn)來(lái)替代風(fēng)險(xiǎn)控制，這也為今后的工作埋下隱患。

1.2 預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

當(dāng)前事業(yè)單位大都對(duì)管理工作缺乏重視，單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有很好地參與到預(yù)算編制中，導(dǎo)致預(yù)算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預(yù)算編制上，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以當(dāng)前已知的或近期的發(fā)展計(jì)劃再結(jié)合上年度的預(yù)算為基數(shù)，加上一定的增長(zhǎng)率，沒(méi)有體現(xiàn)出便得出了預(yù)算數(shù)。這種預(yù)算編制不僅沒(méi)有考慮到單位未來(lái)的規(guī)劃和業(yè)務(wù)的發(fā)展，也缺乏對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的所應(yīng)采取的預(yù)測(cè)和控制措施，以至于預(yù)算方案在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也非常薄弱。此外，在預(yù)算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)的問(wèn)題，由此而導(dǎo)致的項(xiàng)目間經(jīng)費(fèi)相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項(xiàng)資金成了維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預(yù)算要求執(zhí)行的進(jìn)度而超前使用經(jīng)費(fèi)，從而給財(cái)務(wù)資金上帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 內(nèi)控制度不健全，缺乏行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

事業(yè)單位大都對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，一些基層單位甚至沒(méi)有成文的內(nèi)控制度，出現(xiàn)問(wèn)題了也沒(méi)有可參照處理的操作流程。對(duì)于建立了內(nèi)控制度的單位，由于未能結(jié)合本單位實(shí)際情況而存在內(nèi)控制度實(shí)用性較弱的問(wèn)題，在執(zhí)行過(guò)程中也存在方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)，并缺乏有效的監(jiān)督等問(wèn)題。隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的工作量也在逐漸加大，但每個(gè)事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導(dǎo)致每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理的問(wèn)題，這在一定程度上降低了財(cái)務(wù)人員的積極性，不利于財(cái)務(wù)技能的提高。另外，在財(cái)會(huì)人員績(jī)效考核上，存在相同工作任務(wù)和工作性質(zhì)的財(cái)會(huì)人員薪資差別較大、缺乏科學(xué)的崗位和職位評(píng)估等問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門(mén)相分離，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于業(yè)務(wù)單位提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性程度難以判斷，導(dǎo)致難以形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2 針對(duì)事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的防控策略

通過(guò)分析事業(yè)單位普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面著手。

2.1 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度

首先，要重視財(cái)務(wù)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作的前提，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面就開(kāi)始樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，從而為加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定下扎實(shí)的基調(diào)；其次，要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好各種風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)急措施，通過(guò)對(duì)資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項(xiàng)目投入等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別，從而控制和分散風(fēng)險(xiǎn)；再次，要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，務(wù)必使其建立任何工作失誤都會(huì)給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想，并通過(guò)開(kāi)展各種財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使財(cái)務(wù)人員熟悉并掌握財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過(guò)發(fā)揮其主觀能動(dòng)性來(lái)自覺(jué)提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平；最后，要建立財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督控制機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，并引入現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備健全和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性

要明確事業(yè)單位預(yù)算管理工作的重要性，將預(yù)算管理與單位未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與到預(yù)算編制的過(guò)程中，加強(qiáng)統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)際工作結(jié)合起來(lái)。提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意識(shí)，提高預(yù)算管理的合理性和正確性。編制預(yù)算要具有可操作性并符合實(shí)際，應(yīng)根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預(yù)算收支水平，采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)測(cè)，提高財(cái)務(wù)決策的合理性，并為全年預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)于每個(gè)科目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。建立預(yù)算管理責(zé)任制度，規(guī)范項(xiàng)目管理和項(xiàng)目預(yù)算，嚴(yán)格把握項(xiàng)目的審核、督導(dǎo)和驗(yàn)收，切實(shí)按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行合理支出，從而降低財(cái)政資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結(jié)合本單位的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，可以由本單位各業(yè)務(wù)部門(mén)骨干成立專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對(duì)財(cái)務(wù)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)出入資金的審批記錄進(jìn)行核查，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的管理與監(jiān)督，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應(yīng)建立科學(xué)、詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合預(yù)算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)人員，切實(shí)執(zhí)行錢(qián)賬分管、印鑒分管的制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算，并按規(guī)定設(shè)置經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以達(dá)到及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、客觀真實(shí)反映本單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財(cái)務(wù)管理先進(jìn)典型，加強(qiáng)單位之間的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流，并通過(guò)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)提高自身財(cái)務(wù)管理水平的積極性。

2.4 加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量

氣象部門(mén)從2012年開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)全面推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，并針對(duì)預(yù)算管理、政府采購(gòu)、基本建設(shè)、科研項(xiàng)目等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行防控。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確單位重點(diǎn)的防控業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，結(jié)合單位具體情況加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控操作流程，完善風(fēng)險(xiǎn)防控圖，確定各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的責(zé)任主體、監(jiān)督主體，進(jìn)一步細(xì)化各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，并將每個(gè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、防控措施等進(jìn)行明確，同時(shí)將各流程的控制過(guò)程反映在整個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防單中，從而完善了針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個(gè)一”防控體系。依托廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系而建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)有條不紊進(jìn)行的重要保障，也是提升單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

民辦教育機(jī)構(gòu)(Private Education Organization)是由民間資本出資組成的教育機(jī)構(gòu)，是我國(guó)國(guó)民教育體系中重要的組成部分，截止2008年底，我國(guó)已擁有各類民辦教育機(jī)構(gòu)12萬(wàn)多所。在看到民辦教育機(jī)構(gòu)迅猛發(fā)展的同時(shí)，我們也痛心地看到很多機(jī)構(gòu)因規(guī)模擴(kuò)張不力而黯然衰敗，其主要原因就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防控。南洋、新世紀(jì)外語(yǔ)……這些案例提醒我們，如何在規(guī)模擴(kuò)張中有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是民辦教育機(jī)構(gòu)必須高度重視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、結(jié)合A教育集團(tuán)案例研究民辦教育機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

民辦教育機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是“廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”，它是一種全員、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資、投資和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。下面結(jié)合A教育集團(tuán)的實(shí)際案例展開(kāi)分析。

(一)A教育集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”)背景

集團(tuán)由北京A培訓(xùn)學(xué)校發(fā)展壯大而來(lái)。1993～1995年，集團(tuán)通過(guò)專攻出國(guó)英語(yǔ)培訓(xùn)市場(chǎng)在北京站穩(wěn)了腳跟；1996～2000年，集團(tuán)開(kāi)始第一輪規(guī)模擴(kuò)張，在上海和廣州設(shè)立了分校，并相繼投資設(shè)立了實(shí)用英語(yǔ)學(xué)院、書(shū)店、科技有限公司；2001～2006年，集團(tuán)不斷向關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、互補(bǔ)性強(qiáng)、延伸性強(qiáng)的領(lǐng)域多元化擴(kuò)張，以每年平均新開(kāi)5所分校的速度進(jìn)入第二輪規(guī)模擴(kuò)張，并投資數(shù)億元人民幣興建中小學(xué)全日制學(xué)校，并投資開(kāi)辦了文化傳播公司、職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校；2006年集團(tuán)在海外上市，收購(gòu)了北京和長(zhǎng)春兩所高考復(fù)讀學(xué)校，并投資設(shè)立了學(xué)前教育拓展中心、國(guó)際漢語(yǔ)培訓(xùn)網(wǎng)站。目前集團(tuán)已發(fā)展成為一個(gè)集教育培訓(xùn)、圖書(shū)音像出版、出國(guó)留學(xué)服務(wù)、職業(yè)教育、在線教育、教育研發(fā)等于一體的大型綜合性教育集團(tuán)。

(二)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防控

為配合規(guī)模擴(kuò)張戰(zhàn)略的實(shí)施，2001年集團(tuán)成立了“總公司”，對(duì)子機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施防控。

1.擴(kuò)張前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

為了做好投資風(fēng)險(xiǎn)的防控，各子機(jī)構(gòu)擴(kuò)張前需向集團(tuán)提交“項(xiàng)目建議申請(qǐng)”，“投資項(xiàng)目建議審批表”模板如表1。

表1經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批后再返至各機(jī)構(gòu)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行“可行性研究”，“可行性研究報(bào)告審批表”模板如表2。

表2的審批應(yīng)成立以財(cái)務(wù)部為核心，其他相關(guān)職能部門(mén)為責(zé)任中心的可行性研究小組，確保能盡可能地充分識(shí)別和防范項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念的有效體現(xiàn)。

同時(shí)，從集團(tuán)背景資料可知，規(guī)模擴(kuò)張初期，集團(tuán)主要憑借自有資金實(shí)施穩(wěn)健擴(kuò)張，之后鋪開(kāi)的大規(guī)模擴(kuò)張主要依托的是2006年海外上市后籌集到了1.12億美元資金。因此，集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的籌資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。而集團(tuán)2007年～2009年相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，三年間的資產(chǎn)總額增加了1.5億美元，而上市僅籌到了1.12億美元的資金，資金缺口以何種方式彌補(bǔ)呢?數(shù)據(jù)表明，資金缺口主要來(lái)源于隨著新學(xué)校和新教學(xué)項(xiàng)目的增加，遞延收入(學(xué)費(fèi)已全額收取但教育服務(wù)尚未提供完畢)三年間新增了3155萬(wàn)美元，應(yīng)付水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等其他流動(dòng)負(fù)債新增了1185萬(wàn)元，所以集團(tuán)實(shí)際上是利用了“浮游資金”的自然負(fù)債籌資方式。這種方式基本是零籌資成本，在集團(tuán)實(shí)力強(qiáng)大、聲譽(yù)良好的情況下，這種籌資方式非常有效地規(guī)避了集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的籌資風(fēng)險(xiǎn)。而不得不引起集團(tuán)高度關(guān)注的是，隨著集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張新增占地面積18萬(wàn)平米(增幅46％)，擴(kuò)張項(xiàng)目的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始凸顯。

2.擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

(1)密切監(jiān)控以現(xiàn)金流量為核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)

根據(jù)集團(tuán)2007～2009年相關(guān)數(shù)據(jù)整理分析的現(xiàn)金流量指標(biāo)如表3。

從表3可見(jiàn)，“現(xiàn)金比率”指標(biāo)2008年比2007年下降了20％，這是集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致配套教材庫(kù)存增加造成。2009年集團(tuán)放穩(wěn)擴(kuò)張步伐，指標(biāo)也趨于正常。“現(xiàn)金負(fù)債比率”均保持在2倍以上，2008年雖有小幅下降，但這是規(guī)模擴(kuò)張初期的正?，F(xiàn)象，是暫時(shí)性的，2009年集團(tuán)放穩(wěn)擴(kuò)張步伐后，比率相應(yīng)也得到了回升。

從“現(xiàn)金流量比率”和“現(xiàn)金流量充足率”的遞減來(lái)看，集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三年僅增長(zhǎng)了50％，而流動(dòng)負(fù)債卻增長(zhǎng)了71％，其中流動(dòng)負(fù)債中增幅較高的是所得稅86％、遞延收入73％和應(yīng)計(jì)費(fèi)用及其他流動(dòng)負(fù)債66％，結(jié)合營(yíng)業(yè)凈收入增長(zhǎng)了121％、招生人數(shù)增長(zhǎng)了42％和教育占地面積增長(zhǎng)了46％來(lái)看，說(shuō)明集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)規(guī)模、招生人數(shù)和收入的飛速增長(zhǎng)，但同時(shí)卻隱藏著越來(lái)越大的償債風(fēng)險(xiǎn)。所得稅的債權(quán)人是國(guó)家，遞延收入的債權(quán)人是學(xué)員，應(yīng)計(jì)費(fèi)用的債權(quán)人是房產(chǎn)所有者或管理者等利益相關(guān)人，一旦集團(tuán)的現(xiàn)金償債能力繼續(xù)下降，將會(huì)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)應(yīng)密切關(guān)注流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)，及時(shí)分析增長(zhǎng)原因，調(diào)整和糾正非正常增長(zhǎng)因素，控制規(guī)模擴(kuò)張中流動(dòng)負(fù)債的合理增幅。

從“現(xiàn)金凈利比率”來(lái)看，集團(tuán)的現(xiàn)金獲利能力非常強(qiáng)，這也是教育行業(yè)被眾多投資者追捧的原因之一，但應(yīng)引起關(guān)注的是該指標(biāo)值從2007年的1.8下降至2009年的1.27，說(shuō)明隨著集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的不斷推進(jìn)，現(xiàn)金獲利能力有所下降。一方面可能是因?yàn)樾聦W(xué)校、新項(xiàng)目增大了集團(tuán)的投資成本，另一方面可能是因?yàn)橹С忠?guī)模擴(kuò)張的綜合管理成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用沒(méi)有控制到位，導(dǎo)致獲利能力下降，如是后者的原因，集團(tuán)就應(yīng)引起高度重視，如果不及時(shí)采取措施加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，不扼制住獲利能力下滑的勢(shì)頭，集團(tuán)的規(guī)模擴(kuò)張將會(huì)面臨重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很難實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的預(yù)期目標(biāo)。

從“每股現(xiàn)金流量”指標(biāo)來(lái)看，股東的投資回報(bào)率逐年提高，這也印證了集團(tuán)自2006年上市后股價(jià)一路飆升至近100美元的事實(shí)。集團(tuán)的規(guī)模擴(kuò)張一方面是為了不斷增加整體實(shí)力，另一方面也是為了滿足投資者的預(yù)期目標(biāo)，樹(shù)立集團(tuán)在投資者心目中的良好信譽(yù)，為集團(tuán)下次成功增發(fā)股票打下良好基礎(chǔ)，因此，從這一點(diǎn)上看，集團(tuán)所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)是比較小的。

集團(tuán)三年間的“現(xiàn)金流量目標(biāo)率”基本處于平穩(wěn)水平，每一元投資能獲取0.17元的回報(bào)。這個(gè)指標(biāo)越高，集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張面臨的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)也越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)也越小，集團(tuán)應(yīng)從現(xiàn)金流動(dòng)性、償債能力、獲利能力、充足率等方面分別實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)是以上各項(xiàng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的綜合反映。

(2)密切監(jiān)控非財(cái)務(wù)指標(biāo)

集團(tuán)采用“學(xué)員評(píng)分制”對(duì)授課效果進(jìn)行跟蹤；定期統(tǒng)計(jì)學(xué)員滿意度、教學(xué)投訴率、退班率和流失率，掌握客戶動(dòng)態(tài)；定期召開(kāi)教學(xué)研討會(huì)、師資培訓(xùn)會(huì)、國(guó)外進(jìn)修等方式關(guān)注團(tuán)隊(duì)發(fā)展；統(tǒng)一委派校長(zhǎng)和教學(xué)項(xiàng)目主任總監(jiān)對(duì)研發(fā)進(jìn)度、基建周期、設(shè)備價(jià)格、市場(chǎng)占有率等方面的信息密切監(jiān)控，以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.擴(kuò)張后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

集團(tuán)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果

的評(píng)價(jià)目前主要是站在“財(cái)務(wù)維度”，即只考核預(yù)算收入的完成情況，尚未構(gòu)建更為全面科學(xué)的“五維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控框架”。

表4是從財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果的部分指標(biāo)(根據(jù)集團(tuán)2007年-2009年相關(guān)數(shù)據(jù)整理)。

從表4的指標(biāo)來(lái)看，集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控得比較好，償債能力、獲利能力比較穩(wěn)定，但有兩個(gè)問(wèn)題需要關(guān)注。一是收入增長(zhǎng)速度，收入增長(zhǎng)率2009年比2008年下降了6個(gè)百分點(diǎn)，收入增長(zhǎng)乏力的深層次原因是什么?是目標(biāo)市場(chǎng)沒(méi)有打開(kāi)還是已近飽和?是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)U張步伐更快還是集團(tuán)自身擴(kuò)張速度過(guò)快沒(méi)有抓住教學(xué)和管理的優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致學(xué)員開(kāi)始選擇競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?只有找準(zhǔn)其真正的原因，集團(tuán)才能有效、客觀地評(píng)估下一輪規(guī)模擴(kuò)張即將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能制定出有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，避免步入擴(kuò)張陷阱；二是收入凈利率，2009年比2008年下降了3個(gè)百分點(diǎn)，其原因主要是總務(wù)和行政費(fèi)用增幅過(guò)快，2008年增幅為46％，2009年增幅快速上升至53％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了收入增長(zhǎng)的46％?？倓?wù)和行政費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的主要原因是隨著集團(tuán)學(xué)校數(shù)量和教學(xué)項(xiàng)目的不斷增加，集團(tuán)人力成本增長(zhǎng)過(guò)快，但增長(zhǎng)的速度是否合理就需要集團(tuán)財(cái)務(wù)和HR等相關(guān)部門(mén)做深入評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)臃腫、人員冗多、效率低下等不良現(xiàn)象，要及時(shí)采取控制策略予以糾正，否則人力成本還將成幾何倍數(shù)增長(zhǎng)，并嚴(yán)重削弱集團(tuán)員工整體學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，從而降低團(tuán)隊(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加規(guī)模擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)案例的啟示

通過(guò)A教育集團(tuán)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成功防控，我們可以得到以下啟示。

1.加強(qiáng)規(guī)模擴(kuò)張前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控至關(guān)重要

規(guī)模擴(kuò)張之前，民辦教育機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、項(xiàng)目可持續(xù)性等情況進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查和可行性研究，要盡可能建立“資源飽和率”和“資源利用率”等量化標(biāo)準(zhǔn)。

2.優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)是控制規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效有段

“自然負(fù)債”是大多數(shù)民辦教育機(jī)構(gòu)采取的籌資方式，但規(guī)模擴(kuò)張是一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略，機(jī)構(gòu)應(yīng)多渠道融資，科學(xué)搭配，才能有效降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。A教育集團(tuán)無(wú)債權(quán)籌資，沒(méi)有財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，因此其所得稅增幅較高，未來(lái)可考慮適度債權(quán)籌資。

3.密切監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)規(guī)模擴(kuò)張的持續(xù)健康尤為重要

機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，只有在擴(kuò)張過(guò)程中密切關(guān)注各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)控制策略，做到“亡羊補(bǔ)牢”，才不至于“馬后炮”。

4.立足教育本質(zhì)是規(guī)避規(guī)模擴(kuò)張財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

良好的信譽(yù)能為機(jī)構(gòu)贏得更多的“自然負(fù)債”，重視信譽(yù)就不能為了眼前利益而放棄長(zhǎng)遠(yuǎn)效益和社會(huì)責(zé)任。A教育集團(tuán)多年來(lái)一直以教育勵(lì)人為已任，一直狠抓教學(xué)質(zhì)量，一直保持學(xué)員利益高于一切的宗旨，這是它規(guī)模擴(kuò)張取得成功的關(guān)鍵。

5.建立“五維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控”是規(guī)模擴(kuò)張得以持續(xù)健康的法寶

從A教育集團(tuán)三年間的股權(quán)補(bǔ)償費(fèi)用可見(jiàn)，集團(tuán)采取了股權(quán)激勵(lì)方式保持其核心競(jìng)爭(zhēng)力，但核心競(jìng)爭(zhēng)力是需要不斷構(gòu)建的，民辦教育機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立“五維財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控框架”，如圖1。

機(jī)構(gòu)只有全面、科學(xué)、客觀地評(píng)價(jià)規(guī)模擴(kuò)張成果，才能更加有效地識(shí)別和防控規(guī)模擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使規(guī)模擴(kuò)張真正能增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力。

第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財(cái)政部正式新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，新高校會(huì)計(jì)制度與新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，適應(yīng)了財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范了高校的會(huì)計(jì)核算，提高了計(jì)信息質(zhì)量。由于高校資金來(lái)源的多樣化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。這里所說(shuō)的“高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”就是指由于高校的教育資金在運(yùn)用和周轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)高校運(yùn)行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財(cái)務(wù)制度會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)狀況，日積月累，就會(huì)使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加?。S海蘭；2016）。高等學(xué)校（本文所指高等學(xué)校是指由國(guó)家財(cái)政撥款的公立學(xué)校，包括普通高等學(xué)校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來(lái)，高校在招生自主權(quán)得到提升的同時(shí)，也增加了?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（黃瑛；2017）。要以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)行切實(shí)有效的內(nèi)部控制，必須先進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析。通過(guò)科學(xué)分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，使學(xué)校及時(shí)識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的根據(jù)（劉丹；2015）。高校內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校資產(chǎn)得不到保障，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（周旭芳；2016）。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控存在的問(wèn)題

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，很大程度上與內(nèi)部控制的不完善有關(guān)；首先，由于缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對(duì)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)力的約束較弱，同時(shí)對(duì)部門(mén)財(cái)務(wù)權(quán)力，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)力約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用資金管理權(quán)限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算由于缺乏內(nèi)部控制失控。在高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致盲目的“赤字預(yù)算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)支，高校內(nèi)部人員與外部人員合謀，使項(xiàng)目的實(shí)際決算大于預(yù)算書(shū)，造成資源浪費(fèi)。第三，高校決策部門(mén)關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，內(nèi)控意識(shí)沒(méi)有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家和地方財(cái)政撥款，帶有公共品的性質(zhì)，因此，使用者在成本、績(jī)效意識(shí)方面淡薄，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致一些尋租現(xiàn)象的發(fā)生。第四，內(nèi)部部門(mén)在降低風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏有效的方式和手段。如內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門(mén)職責(zé)、權(quán)限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項(xiàng)未實(shí)行集體決策、未結(jié)合專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機(jī)制。內(nèi)控部門(mén)缺乏處置風(fēng)險(xiǎn)的有效能力。第五、風(fēng)險(xiǎn)防控措施執(zhí)行不力。在預(yù)算控制方面，預(yù)算編制前調(diào)研不充分，編制過(guò)程不公開(kāi)，執(zhí)行不嚴(yán)肅，缺乏反饋及過(guò)程控制。在信息方面，部門(mén)之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)信息的綜合把握；在內(nèi)控信息公開(kāi)方面，公開(kāi)時(shí)間滯后、公開(kāi)范圍小，公開(kāi)時(shí)間短，核心內(nèi)容不公開(kāi)等問(wèn)題。

三、基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型

基于內(nèi)部控制為核心的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制幾個(gè)組成部分。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析模塊

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指定期對(duì)學(xué)校的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其中包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，分析到期債務(wù)及償還能力，從而識(shí)別是否存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，看是否存在監(jiān)督缺失風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部環(huán)境在治理機(jī)構(gòu)上是否完善。比如治理機(jī)構(gòu)方面，是否有獨(dú)立其他部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)與校領(lǐng)導(dǎo)之間是否獨(dú)立，審計(jì)委員會(huì)知道接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。完善的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)學(xué)校教學(xué)部門(mén)與管理部門(mén)之間分工和合作起到推動(dòng)作用，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部各部門(mén)之間，人員之間的權(quán)責(zé)分配，主要是明確部門(mén)和人員之間的責(zé)任和義務(wù)，防止在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，進(jìn)行追責(zé)時(shí)出現(xiàn)相互推諉的情況；權(quán)力和責(zé)任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責(zé)任發(fā)生的因果關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)的完善程度。高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的核心，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并將重大缺陷上報(bào)管理層。與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的包括是否定期召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，定期公布內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對(duì)各院系部門(mén)重大科研、投資及其他項(xiàng)目是否進(jìn)行定期審計(jì)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，分析風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且利用專家、第三方機(jī)構(gòu)來(lái)定量評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概率，風(fēng)險(xiǎn)程度，并進(jìn)行部門(mén)之間、領(lǐng)導(dǎo)之間反饋，及時(shí)糾正和降低風(fēng)險(xiǎn)。利用專家或第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和評(píng)價(jià)，并且列出不同的等級(jí)，并根據(jù)不同的等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，深入評(píng)價(jià)其影響程度，并將評(píng)估結(jié)構(gòu)反饋到相關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，在共同參與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行二次評(píng)估和確認(rèn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊

構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，能夠有效防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校教學(xué)、科研及學(xué)生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)部組織鏈條，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、成因分析，按照風(fēng)險(xiǎn)成因的因果鏈和不同等級(jí)，在一定范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的部門(mén)范圍、人員范圍和業(yè)務(wù)范圍，從而有效的將預(yù)警信息反饋到應(yīng)該接觸的人、部門(mén)和組織機(jī)構(gòu)，以便有效形成風(fēng)險(xiǎn)的防控措施。其次，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息進(jìn)行重新評(píng)估，結(jié)合防范的經(jīng)驗(yàn)和措施，動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)的等級(jí)和預(yù)警的范圍，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的預(yù)警體系。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊關(guān)鍵應(yīng)建立在內(nèi)部控制部門(mén)和體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)信息的掌握和對(duì)第三方專家判斷的基礎(chǔ)上，形成可控的預(yù)警方式和范圍，形成有效的預(yù)警。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范和控制模塊

風(fēng)險(xiǎn)防范和控制模塊應(yīng)該建立在組合策略上；通過(guò)部門(mén)之間的合作，在了解項(xiàng)目面臨風(fēng)險(xiǎn)的確切信息的基礎(chǔ)上，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，并且通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)形成的鏈條的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要高校直接參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中來(lái)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于各個(gè)工作環(huán)節(jié)（許陽(yáng)；2015）。首先，在項(xiàng)目開(kāi)始之前，分析項(xiàng)目可能存在的那些風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是投資項(xiàng)目還是科研項(xiàng)目，在項(xiàng)目落實(shí)到責(zé)任人的基礎(chǔ)上，就提出風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和手段，將風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的初始點(diǎn)上，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小程度。其次，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的可行性進(jìn)行分析，包括風(fēng)險(xiǎn)防控的成本，涉及到的部門(mén)，監(jiān)管的難度等方面，進(jìn)行預(yù)先分析，并綜合各個(gè)部門(mén)，分析和反饋不同部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的認(rèn)知，并依據(jù)這些信息進(jìn)行調(diào)整，對(duì)防控措施進(jìn)行再設(shè)計(jì)和修改。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控模塊的核心，也應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部控制部門(mén)。通過(guò)內(nèi)部控制部門(mén)的整合，來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方之間進(jìn)行任務(wù)分配，從而結(jié)合整體的努力降低風(fēng)險(xiǎn)，完成風(fēng)險(xiǎn)的防控。

四、基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制完善對(duì)策

1.提高內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立完善的內(nèi)部控制制度，形成以綜合風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)制度；其中包括：審批制度；高校內(nèi)部和外部交易過(guò)程中，嚴(yán)格交易及事項(xiàng)的審批制度，相互關(guān)聯(lián)的部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須由校領(lǐng)導(dǎo)分析、研究、然后進(jìn)行集體決策審批，保證財(cái)務(wù)決策和交易的科學(xué)性和有效性。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。定期對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，查找項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)反饋到指定部門(mén)，充分發(fā)揮日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的作用。提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理機(jī)制之外，保障其審計(jì)的獨(dú)立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛Α＝?內(nèi)部控制制度直接落實(shí)到執(zhí)行人，實(shí)行嚴(yán)格的負(fù)責(zé)人制度，誰(shuí)執(zhí)行不到位，誰(shuí)負(fù)責(zé)。

2.完善會(huì)計(jì)核算體系，提高財(cái)會(huì)部門(mén)與其他部門(mén)聯(lián)動(dòng)性

由于高校資金來(lái)源渠道較多，比如科研、基建、日常開(kāi)銷都來(lái)自不同部門(mén)，管理存在多頭，因此，需要針對(duì)多渠道的資金來(lái)源，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，全部納入預(yù)算管理體系。將不同來(lái)源的資金，采用登記注冊(cè)制度，按照資金來(lái)源歸屬，?？顚Ｓ?、專款專審，降低巧立名目，套取項(xiàng)目資金，私設(shè)小金庫(kù)行為的發(fā)生。其次，會(huì)計(jì)核算部門(mén)定期與審計(jì)部門(mén)溝通交流，尤其針對(duì)異常的交易和資金科目，為內(nèi)部審計(jì)提供一手資料和信息。第三，高校會(huì)計(jì)部門(mén)與教學(xué)、科研、基建等其他部門(mén)建立完善的溝通機(jī)制，適時(shí)進(jìn)行信息交流，保障部門(mén)間信息的暢通。

第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理　企業(yè)效益　內(nèi)部審計(jì)控制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的迅速提高，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地遭遇一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。如何將其影響降到最低的程度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的真正作用，不斷增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，已成為當(dāng)今企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)十分重要的課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般原因有以下幾點(diǎn)：

(一)　企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，盡管這些因素存在于企業(yè)外部，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。

(二)　企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

(三)　財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。

(四)　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明

企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財(cái)務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒(méi)有有效的監(jiān)督與控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)內(nèi)容

企業(yè)要樹(shù)立以資金管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，突出以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)內(nèi)容，形成全過(guò)程控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)　加強(qiáng)籌融資風(fēng)險(xiǎn)管理

要認(rèn)真分析不同籌融資形式的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)籌融資的條件和因素，建立健全籌融資風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確?；I融資工作全過(guò)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

(二)　加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

要綜合運(yùn)用盈虧平衡分析、敏感性分析、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等多種技術(shù)和方法，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，切實(shí)做好企業(yè)投資的可行性研究，重點(diǎn)控制投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案。

(三)　加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

要突出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。要采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款、重大采購(gòu)、金融衍生品業(yè)務(wù)等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化

(一)　加強(qiáng)預(yù)算考核環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度(績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn))，妥善解決預(yù)算管理中的行為問(wèn)題。企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)一定要與預(yù)算的目標(biāo)體系有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。這樣，預(yù)算考核的主要內(nèi)容就是比較預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，避免考核中的意見(jiàn)分歧和討價(jià)還價(jià)。國(guó)內(nèi)有一家上市公司，在某一年年末對(duì)各子公司進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)發(fā)現(xiàn)，各子公司在預(yù)算報(bào)告中都認(rèn)為其完成了預(yù)算的主要目標(biāo)(收入、利潤(rùn))，但各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示巨額虧損。主要原因就在于預(yù)算目標(biāo)的定義不清晰，以及各子公司的業(yè)績(jī)操縱。例如收入確認(rèn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是有嚴(yán)格的確認(rèn)條件的，但在一些子公司預(yù)算報(bào)告中，只要與客戶簽訂了合同，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出就確認(rèn)為收入(而不管是否收到客戶的驗(yàn)收單)，甚至將一些產(chǎn)品尚未發(fā)送到客戶手中的訂單也全部確認(rèn)為收入。在子公司的預(yù)算報(bào)告中，資產(chǎn)的減值也未能正確地計(jì)提，與財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額有較大的差異。還有一些子公司為完成利潤(rùn)目標(biāo)，縮減廣告支出、研究與開(kāi)發(fā)支出，渠道開(kāi)拓支出，延遲機(jī)器設(shè)備的更新或修理以減少相關(guān)費(fèi)用，所有這些行為，不僅會(huì)造成虛盈實(shí)虧，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展后勁。

第二，明確預(yù)算考核的內(nèi)容。預(yù)算考核的內(nèi)容分為兩類：一是預(yù)算目標(biāo)考核；二是預(yù)算體系運(yùn)行情況考核。預(yù)算目標(biāo)的考核應(yīng)側(cè)重經(jīng)營(yíng)的效率與效果。包括收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及研究與開(kāi)發(fā)、廣告宣傳、渠道拓展等長(zhǎng)期指標(biāo)。

(二)　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的審計(jì)部門(mén)應(yīng)該增配專職審計(jì)人員，按照有利于事前、事中、事后監(jiān)督的原則，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，并對(duì)每次檢查對(duì)象和內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議和處理意見(jiàn)，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。審計(jì)部門(mén)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成本管理控制、信息披露情況等方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，根據(jù)執(zhí)行反饋情況進(jìn)行合理修改。各項(xiàng)制度建立之后得到了較為有效的貫徹執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到了監(jiān)督、控制和指導(dǎo)作用。同時(shí)，還要加強(qiáng)人員管理控制。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的《人事管理制度》，對(duì)員工錄用、培訓(xùn)、特殊崗位員工保證、考勤、加班、請(qǐng)休假、勞動(dòng)保護(hù)、員工獎(jiǎng)懲、保險(xiǎn)及福利待遇、勞動(dòng)合同管理等方面進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)要逐步實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，嚴(yán)格按照績(jī)效考核和薪酬管理制度發(fā)放薪酬，根據(jù)業(yè)績(jī)完成情況和考核結(jié)構(gòu)發(fā)放獎(jiǎng)金；建立健全科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制，制定并實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

(三)　優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段

要不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)自身實(shí)際和不同技術(shù)方法的適用范圍，選擇和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，采用多種有效措施防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。要推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能、現(xiàn)代管理技術(shù)和手段，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。要通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算和完善財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系等多種措施，有效揭示企業(yè)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)存在的異常情況，及時(shí)采取相應(yīng)措施，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)要進(jìn)一步理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要按照合理合規(guī)、全面有效和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度和程序，完善內(nèi)部控制體系。工作中要加強(qiáng)信息溝通和

監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

(四)　加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)是承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的主體，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體，要建立職責(zé)明確、分工合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面負(fù)責(zé)，要建立科學(xué)的決策機(jī)制，積極采用科學(xué)的決策方法，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)處理出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照分工負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、內(nèi)審等業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。內(nèi)部要明確相應(yīng)部門(mén)和專業(yè)人員承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，建立權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系；要建立科學(xué)的激勵(lì)與約束制度，調(diào)動(dòng)各方面力量積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高職能部門(mén)和個(gè)人防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和主動(dòng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)部門(mén)要按照分工，認(rèn)真做好有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

(五)　建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析處理報(bào)告制度

企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析評(píng)價(jià)機(jī)制，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，及時(shí)報(bào)告本單位決策層，同時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部報(bào)備，為做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要保障。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要全面分析和判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)研究制定最佳風(fēng)險(xiǎn)管理方案，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍；要完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，通過(guò)月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析等方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足和問(wèn)題，及時(shí)研究出改進(jìn)和解決的措施辦法；對(duì)企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要深入分析原因，研究對(duì)策措施，予以有效防范。

第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：上市公司;　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的社會(huì)大背景下，社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境兩方面的因素對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)變得更加復(fù)雜。爆發(fā)全球性的金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全成為各國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)，降低我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響的前提則時(shí)防范和控制基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇的一種經(jīng)濟(jì)信號(hào)，這種信號(hào)能夠從不同的方面反映公司的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。近幾年，我國(guó)上市公司發(fā)展過(guò)程中各種潛在風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，有的公司因內(nèi)部控制缺失或失效導(dǎo)致大量資金損失、財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、經(jīng)營(yíng)失效。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制屬于薄弱環(huán)節(jié)，公司缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制。上市公司要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中持續(xù)高效發(fā)展，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范工作至關(guān)重要。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征1.客觀存在性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在的屬性，不因?yàn)橹饔^意志的轉(zhuǎn)移而改變，在特定的環(huán)境下會(huì)得以顯現(xiàn)，如果不進(jìn)行防控會(huì)具有較強(qiáng)的攻擊性。2.不確定性。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受公司內(nèi)外多種要素的制約和影響，要素本身以及要素之間在不同的期間和條件下具有較強(qiáng)的不穩(wěn)定性，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率顯出不確定性的特征。3.全面性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中都伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各種財(cái)務(wù)關(guān)系中都存在著風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)在資金流的籌集、投資和回收的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。4.激勵(lì)性。企業(yè)不能僅僅看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了重要的機(jī)遇。收益必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，主動(dòng)制定科學(xué)有效的防控措施，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)察，對(duì)企業(yè)收益的提高和企業(yè)高效長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。5.收益和損失的相對(duì)性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是一種正相關(guān)關(guān)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益做好權(quán)衡，對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和收益進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，結(jié)合企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，科學(xué)合理分配的對(duì)企業(yè)的資本進(jìn)行分配，從而降低企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)綜合收益的最大化。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，籌資、融資、投資、利潤(rùn)分配等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：1.籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)指的是在資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。如果企業(yè)存在理財(cái)不妥、預(yù)算籌資資金有偏差、執(zhí)行力度較弱、沒(méi)有良好的資金結(jié)構(gòu)、管理措施有明顯漏洞就不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范。2.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入經(jīng)營(yíng)過(guò)程中投入資金后，由于市場(chǎng)需求變化等外部環(huán)境的影響而使實(shí)際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資具有一定的盲目性和不確定性，因此要根據(jù)投資的環(huán)境和市場(chǎng)狀態(tài)在克服盲目樂(lè)觀性的前提下進(jìn)行投資。建立完善科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制對(duì)企業(yè)投資非常關(guān)鍵，首先要收集投資項(xiàng)目的真實(shí)數(shù)據(jù)和可靠的信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)密計(jì)算分析，對(duì)信息系統(tǒng)的研究，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，從而在綜合考慮收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)定性的前提下選擇最有利的項(xiàng)目組合進(jìn)行投資，規(guī)避企業(yè)因?qū)ν顿Y項(xiàng)目缺乏系統(tǒng)分析和研究。3.利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)。利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)是公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著公司對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的不合理分配產(chǎn)生的。其中收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是公司若采用不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)核算方法或人為的違規(guī)操作則導(dǎo)致公司的收益虛增或者虛減，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展的今天，企業(yè)面臨越來(lái)越多的不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)甚至?xí)绊懫髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。盡管目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制取得一定成就，但是隨著不確定因素，企業(yè)控制能力較弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系難以適應(yīng)時(shí)展，面臨的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在如下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)籌資過(guò)程中由于企業(yè)籌資規(guī)模大，企業(yè)籌資費(fèi)用增加，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收益減少，同時(shí)，企業(yè)負(fù)債多，會(huì)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大甚至引起企業(yè)破產(chǎn)。很多公司采用多元化籌資方式，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大導(dǎo)致資金需求量增加，單一的籌資來(lái)源不能滿足企業(yè)資金需要，多元化籌資成為必然趨勢(shì)。多元化籌資模式的運(yùn)用，保證了公司的資金需求，短期、長(zhǎng)期資金結(jié)合，在很大程度上降低了資金風(fēng)險(xiǎn)，但卻不能完全規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金的根本目的是最大限度的發(fā)揮資金的效益，但資金獲得的效益不能彌補(bǔ)籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用時(shí)，將發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，此時(shí)就導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)控制投資具有盲目性和不確定性。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在投資活動(dòng)中，由于投資收益率的不確定性，可能會(huì)達(dá)不到預(yù)期收益，甚至損失本金的風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)企業(yè)采用“相關(guān)多元化”投資戰(zhàn)略，利用現(xiàn)有資源尋求最大的投資回報(bào)率，但是企業(yè)不能有效地控制投資風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)許多企業(yè)的投資經(jīng)驗(yàn)證明分散性投資可以減少投資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)性分析理論，投資呈負(fù)相關(guān)的投資項(xiàng)目可以有效地降低投資風(fēng)險(xiǎn)，投資項(xiàng)目之間成正相關(guān)的其分散風(fēng)險(xiǎn)作用會(huì)大大減弱。但目前很多公司的多元化投資項(xiàng)目之間大多成正相關(guān)，這極大削弱了分散風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)或投資環(huán)境發(fā)生變化，這些投資項(xiàng)目的收益將難以實(shí)現(xiàn)。如果預(yù)期收益沒(méi)有實(shí)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量得不到控制，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)陷入危機(jī)。

（三）利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)通過(guò)銷售商品的收入獲得利潤(rùn)，利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)利潤(rùn)分配不合理，實(shí)際分配的利潤(rùn)與預(yù)期分配利潤(rùn)產(chǎn)生差異，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。很多上市公司的股東身份復(fù)雜，使得分配政策的公平一致性難以保證，不穩(wěn)定的利潤(rùn)分配政策往往給公司帶來(lái)負(fù)面影響，會(huì)導(dǎo)致公司股票價(jià)格波動(dòng)，對(duì)公司的發(fā)展造成不利影響。由于公司都需要資金投資，存在著現(xiàn)金流潛在風(fēng)險(xiǎn)，由于這種潛在風(fēng)險(xiǎn)，很多上市公司的利潤(rùn)難以保證，這樣將不可避免的影響到企業(yè)股利分配政策。

四、健全完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建議

（一）提高經(jīng)營(yíng)管理能力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1.健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要有健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，明確崗位責(zé)任，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)還應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，保持內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并報(bào)告給管理層。2.完善客戶信用相關(guān)信息，控制應(yīng)收賬款。企業(yè)要降低資金回收風(fēng)險(xiǎn)就要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款控制，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。必須建立完善的信用政策，收集客戶真實(shí)的信用狀況，保證應(yīng)收賬款的可回收性，降低回首風(fēng)險(xiǎn)。3.與其他企業(yè)建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)是建立良好戰(zhàn)略合作關(guān)系的前提，戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系能極大降低企業(yè)的不確定風(fēng)險(xiǎn)，減少不確定性給企業(yè)帶來(lái)得損失。應(yīng)在誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上與經(jīng)常發(fā)生交易的企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與合作伙伴優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，雙方互惠互利，盡量避免拖欠雙方欠款，共同應(yīng)對(duì)危機(jī)，在合作中促進(jìn)發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)共贏。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要制定合理的籌資方式，籌集資金的方法很多，包括：銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等。應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況選擇合理的籌資方式。其次，要發(fā)現(xiàn)多條融資渠道，多渠道的融資能保證企業(yè)有充足的資金來(lái)源。企業(yè)還需優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)作用。

（三）健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警被成為“觸按經(jīng)濟(jì)脈絡(luò)的手指”，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先做出警報(bào)防范和控制。財(cái)物預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包括：（1）財(cái)務(wù)信息收集子系統(tǒng)，收集與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的信息，為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供標(biāo)準(zhǔn)。（2）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)測(cè)未來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債情況、投資情況、籌資情況、現(xiàn)金流量情況及經(jīng)營(yíng)前景。（3）財(cái)務(wù)預(yù)警判別系統(tǒng)，判別各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否在正常范圍內(nèi)。（4）財(cái)務(wù)對(duì)策系統(tǒng)，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警信息做出相應(yīng)的對(duì)策，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況轉(zhuǎn)危為安。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部職能。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定財(cái)務(wù)人員的分散集中情況，提高員工的工作效率。2.加大財(cái)務(wù)管理力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況。加強(qiáng)對(duì)資金管理的控制，對(duì)資金事實(shí)集中管理、實(shí)時(shí)控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。3.完善會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)通過(guò)會(huì)計(jì)信息及時(shí)制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所形成的相互依賴和制約的預(yù)警體系。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部管理，形成風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和管理制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要包括財(cái)務(wù)信息收集傳遞機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)警分析組織機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)預(yù)警的核心部門(mén)，主要由技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員和管理咨詢專家組成。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要信息傳遞收集技術(shù)，將財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞到相關(guān)分析系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)是核心，主要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核實(shí)和比對(duì)分析，通過(guò)環(huán)比和橫比的分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)評(píng)估相關(guān)損失。財(cái)務(wù)分析機(jī)制應(yīng)該具有一定的獨(dú)立性，做到不偏不倚，客觀真實(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制是關(guān)鍵，不怕出現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，要在出現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)之后及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所帶了的影響。

二、施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)施工企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

施工企業(yè)施工周期長(zhǎng)、資金需求量大，投資回報(bào)率低。部分施工企業(yè)需要墊付資金，資金缺口較大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。在舉債過(guò)多的同時(shí)，容易造成流動(dòng)性過(guò)低，償債壓力較大，施工企業(yè)的項(xiàng)目部和事業(yè)部一般都是非獨(dú)立法人，不可從金融機(jī)構(gòu)貸款，一旦自有資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，就要向銀行籌借新債償還舊債，本金利息較高。

(二)施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)高于利潤(rùn)的增長(zhǎng)，施工企業(yè)獲利能力較差

項(xiàng)目工程競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，最近幾年，勞務(wù)價(jià)格和原材料價(jià)格不斷攀升，總成本過(guò)高，項(xiàng)目存在虧損風(fēng)險(xiǎn)。

(三)資金周轉(zhuǎn)效率較低

尤其是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度較低，營(yíng)運(yùn)能力不夠高，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)存貨庫(kù)存較高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。施工企業(yè)管理不善，粗放式管理，導(dǎo)致公司生產(chǎn)開(kāi)支較高，施工成本居高不下，還未竣工就已經(jīng)虧損嚴(yán)重。

(四)現(xiàn)金流量偏低

部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施老化，銀行資金需求量大。由于盲目擴(kuò)張，攤子較大，施工企業(yè)效益較低。

(五)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

主要涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的利率風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)涉及投資周期風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)往往陷入經(jīng)濟(jì)糾紛和意外事故，涉及的金額都較大，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很容易形成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

一方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整形成的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家節(jié)能減排、擴(kuò)內(nèi)需措施的不斷實(shí)施，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入較大，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大，涉及資金較多。與此同時(shí)，施工企業(yè)人員較多，人員和企業(yè)相對(duì)過(guò)剩。我國(guó)施工企業(yè)在進(jìn)入國(guó)際施工市場(chǎng)的同時(shí)，國(guó)外施工企業(yè)也進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，加大了國(guó)內(nèi)施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，后金融危機(jī)時(shí)代，建筑市場(chǎng)萎縮，施工企業(yè)較多，部分企業(yè)為中標(biāo)不惜以低價(jià)競(jìng)標(biāo)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。金融危機(jī)對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生的影響具有一定的滯后性，導(dǎo)致在后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為凸顯。另一方面，由建設(shè)合同、法律形式形成的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)涉及的法律合同較多，期間涉及眾多法律法規(guī)，包括施工合同、物業(yè)合同、資金管理合同、資金墊付合同以及安全施工、廉政合同等等。部分施工企業(yè)可能有時(shí)需要變更臨時(shí)合同，導(dǎo)致雙方權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，在結(jié)算賬款和合同履行上引一系列的糾紛，合同金額一般較大，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大。

四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系的建立

(一)建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用的關(guān)鍵。施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立主要目標(biāo)是建立完善的預(yù)警指標(biāo)體系，快速、準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的建立原則主要有重要性原則、開(kāi)放性原則和風(fēng)險(xiǎn)零容忍原則。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系首先要識(shí)別和評(píng)估施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)分析，篩選出關(guān)鍵的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，合理確定關(guān)鍵財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的閥值。及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)主要包括盈利性預(yù)警指標(biāo)、償債預(yù)警指標(biāo)、周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)和持續(xù)發(fā)展指標(biāo)。

(二)建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任機(jī)制

為應(yīng)對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制度，要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能得到正常發(fā)揮。要成立財(cái)務(wù)預(yù)警組織管理委員會(huì)，成員可以為兼職人員，由技術(shù)骨干、專職財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和管理人員組成，同時(shí)，要積極吸納一定的外部專家學(xué)者，制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，研究相關(guān)預(yù)警方案，將財(cái)務(wù)預(yù)警相關(guān)責(zé)任考核落實(shí)到位。要進(jìn)一步加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)報(bào)工作。要逐步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任層級(jí)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人員，確定不同的預(yù)警等級(jí)和責(zé)任崗位，遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠及時(shí)反饋和應(yīng)對(duì)。要區(qū)別設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警級(jí)別，一般財(cái)務(wù)預(yù)警由一般工作人員處理，中度財(cái)務(wù)預(yù)警由中層管理人員負(fù)責(zé)，高度財(cái)務(wù)預(yù)警由高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)處理。

(三)建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理機(jī)制

1、要嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警信息的審核和警報(bào)

及時(shí)有效地預(yù)測(cè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)警信息，要加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)分析，抓住相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵審核點(diǎn)，對(duì)比相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部市場(chǎng)、行業(yè)數(shù)據(jù)，從市場(chǎng)、原材料、人工成本等方面系統(tǒng)分析，排除由于人為原因產(chǎn)生的相關(guān)偏差，確保財(cái)務(wù)預(yù)警信息的準(zhǔn)確真實(shí)有效。相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)已審核的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定預(yù)警等級(jí)，將相關(guān)信息及時(shí)發(fā)送到責(zé)任崗位。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析

通過(guò)分析財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的各組成要素，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小和敏感性，確定預(yù)警產(chǎn)生的原因，評(píng)估相關(guān)損失。將控制重點(diǎn)放在重大風(fēng)險(xiǎn)的防控上。采用的方法主要有因素分析法、敏感性分析和趨勢(shì)分析法。具體問(wèn)題要具體分析，要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。

3、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

預(yù)測(cè)出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)后，風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)結(jié)果，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和處理方案，報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批，采取轉(zhuǎn)化、化解和處理等措施，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。要做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，明確分工，制定詳細(xì)的處理流程，明確處理時(shí)限和階段性目標(biāo)，嚴(yán)格督導(dǎo)相關(guān)方案的執(zhí)行情況，處理相關(guān)責(zé)任人員，出具風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度

通過(guò)相關(guān)處理程序之后，要使全體員工明確相關(guān)處理流程，及時(shí)了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告主要包括財(cái)務(wù)預(yù)警體系的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理和應(yīng)對(duì)情況、針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)造成的損失、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)的影響分析等。

5、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保障體系

第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；研究

20世紀(jì)80年代中期，鐵路為解決運(yùn)輸業(yè)工資不足、職工子女就業(yè)和安置富余人員設(shè)立了大量的鐵路非運(yùn)輸企業(yè)（原多經(jīng)企業(yè)，以下稱非運(yùn)輸企業(yè)）。由于歷史原因，這些非運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)期依附于運(yùn)輸業(yè)，缺乏走向市場(chǎng)的動(dòng)力和機(jī)制。近年來(lái)，鐵路總公司確立了“多元化經(jīng)營(yíng)、一體化管理、全口徑核算”的多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，為非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展帶來(lái)深刻變革，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)新問(wèn)題。隨著非運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多。

一、多元化戰(zhàn)略下非運(yùn)輸企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素使企業(yè)獲得的財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。多元化戰(zhàn)略下非運(yùn)輸企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面。

（一）強(qiáng)勁的資金需求與償債力不強(qiáng)導(dǎo)致的融資風(fēng)險(xiǎn)

非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍由創(chuàng)立時(shí)期的運(yùn)輸加買賣（交通+商業(yè)）發(fā)展到除鐵路客貨核心業(yè)務(wù)以外的全能業(yè)務(wù)，涵蓋了制造、建筑、商貿(mào)、房地產(chǎn)等12個(gè)行業(yè)。一方面業(yè)務(wù)拓展需要籌集大量資金，但目前非運(yùn)輸企業(yè)一般通過(guò)內(nèi)部積累、信用欠款和少量貸款籌集資金，融資渠道單一，融資困難；另一方面非運(yùn)輸企業(yè)創(chuàng)效弱，家底簿、積累少，償債能力不強(qiáng)，無(wú)法及時(shí)償還到期債務(wù)。融資難和償債力不強(qiáng)增加了融資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失與經(jīng)驗(yàn)決策導(dǎo)致的投資風(fēng)險(xiǎn)

從近十年鐵路投資失敗的案例看，在對(duì)外投資和內(nèi)部固定資產(chǎn)投資中，非運(yùn)輸企業(yè)對(duì)投資決策的可行性缺乏科學(xué)的分析，沒(méi)有對(duì)投資方案的實(shí)施時(shí)機(jī)、潛在風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期收益等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，在決策時(shí)憑借主觀經(jīng)驗(yàn)，造成投資損失，多元化戰(zhàn)略下涉及的行業(yè)和項(xiàng)目多、規(guī)模大，投資風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

（三）發(fā)展戰(zhàn)略缺失與規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致的資金回收風(fēng)險(xiǎn)

非運(yùn)輸企業(yè)普遍存在功利化、短期化行為，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和支柱產(chǎn)業(yè)。在以營(yíng)業(yè)收入作為工效工資計(jì)提基數(shù)的績(jī)效考核體制下，企業(yè)必須進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，但苦于無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，唯有開(kāi)展商貿(mào)和建筑等業(yè)務(wù)。例如，××鐵路局2013年非運(yùn)輸業(yè)230億元的收入構(gòu)成中，商貿(mào)業(yè)占48%，利潤(rùn)率0.3%；建筑業(yè)占10%，利潤(rùn)率1.2%。占用大量資金開(kāi)展毛利極低的商貿(mào)和建筑業(yè)，收入結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失調(diào)，導(dǎo)致資金鏈斷裂，壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）負(fù)債與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

非運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率由五年前的60%普遍提高到目前的80%以上，而產(chǎn)權(quán)比率由40%降至20%以下。××鐵路局非運(yùn)輸業(yè)2013年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)84%，產(chǎn)權(quán)比率為16%，負(fù)債率上升，這可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，個(gè)別非運(yùn)輸企業(yè)已到資不抵債的破產(chǎn)邊緣，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇加大。

（五）亂設(shè)賬戶與資金松散管理導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，非運(yùn)輸企業(yè)雖然開(kāi)展了大規(guī)模撤銷、合并法人企業(yè)和撤銷亂設(shè)銀行賬戶工作，但資金分散現(xiàn)象仍較嚴(yán)重，各企業(yè)開(kāi)戶行涉及多家不同的銀行，平均每個(gè)法人企業(yè)開(kāi)設(shè)賬戶均在3個(gè)以上，資金嚴(yán)重分散，沉淀、使用效益差，安全隱患大。多頭開(kāi)設(shè)賬戶與資金分散管理導(dǎo)致企業(yè)一方面資金閑置，另一方面靠貸款解決資金需求加大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）企業(yè)整體創(chuàng)效不強(qiáng)導(dǎo)致抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱

經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展，非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)歷了創(chuàng)立、與站段脫鉤和多元化發(fā)展的三個(gè)階段，從小企業(yè)發(fā)展到大集團(tuán)，但國(guó)有鐵路非運(yùn)輸業(yè)仍未擺脫“多雜粗”（企業(yè)多、業(yè)務(wù)雜、粗放經(jīng)營(yíng)）的困局，企業(yè)整體創(chuàng)效力不強(qiáng)，年收入超10億元、利潤(rùn)超千萬(wàn)元的企業(yè)比例?。缓腺Y鐵路由于未統(tǒng)籌發(fā)展非運(yùn)輸業(yè)，普遍存在“小散弱”（規(guī)模小、分散經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)效弱）的局面，盈利能力差，抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力弱。

二、多元化戰(zhàn)略下非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的整體策略

一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。非運(yùn)輸企業(yè)只重視生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)防范，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。從近十年鐵路投資、擔(dān)保失敗案例看，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是主因，如長(zhǎng)達(dá)20年仍未結(jié)案的“鐵城虛假擔(dān)保案”，從形式看是企業(yè)被外商蒙騙，實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)管理缺失才是真正原因。二是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略。在已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的部分企業(yè)中，也是將主要精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，處在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動(dòng)管理狀態(tài)，沒(méi)有系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，影響企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清

一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善。非運(yùn)輸企業(yè)從運(yùn)輸站段脫鉤后，雖按《公司法》注冊(cè)為公司并相應(yīng)建立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但其法人治理結(jié)構(gòu)、議事決策規(guī)則等形同虛設(shè)。二是組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理層次多。鐵路局內(nèi)部產(chǎn)權(quán)層級(jí)除一、二、三級(jí)法人企業(yè)外，還普遍存在四、五級(jí)法人企業(yè)，如××鐵路局有200多家非運(yùn)輸企業(yè)，層級(jí)交叉，行業(yè)種類多，風(fēng)險(xiǎn)管控難度大。三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清。雖然經(jīng)過(guò)多輪重組整合，但非運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未完全理順，總部對(duì)所屬企業(yè)按投資渠道建立的產(chǎn)權(quán)管理不緊密，特別是原站段托管的非運(yùn)輸企業(yè)與站段長(zhǎng)期保持行政隸屬關(guān)系，總部對(duì)其產(chǎn)權(quán)紐帶連接更加脆弱，造成總部、站段占用所屬企業(yè)資金、掏空企業(yè)資產(chǎn)的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)普遍散落于部門(mén)職責(zé)或崗位職責(zé)中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的分層表述。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略管理缺位，風(fēng)險(xiǎn)決策評(píng)估缺失

一是企業(yè)戰(zhàn)略管理缺位。非運(yùn)輸企業(yè)大多是從運(yùn)輸站段脫鉤分離而來(lái)，主業(yè)不突出，企業(yè)負(fù)責(zé)人由鐵路局委任且相當(dāng)部分是因運(yùn)輸站段安全管理犯錯(cuò)而轉(zhuǎn)任，缺乏經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理缺乏考慮，存在急于做大規(guī)模、盲目多元化的問(wèn)題。二是風(fēng)險(xiǎn)決策評(píng)估缺失。企業(yè)在迅速擴(kuò)張時(shí)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考量，導(dǎo)致規(guī)模擴(kuò)張后資金鏈斷裂。三是憑經(jīng)驗(yàn)決策。過(guò)渡追求短期利益、急功近利，不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投融資決策失誤。

（四）財(cái)務(wù)管理粗放，風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性與剛性不足

因法人結(jié)構(gòu)治理、產(chǎn)權(quán)紐帶管理等方面存在的問(wèn)題，目前非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍然較粗放。一是全面預(yù)算管理處在起步階段，停留在年初下達(dá)收入、利潤(rùn)目標(biāo)的層次上，只強(qiáng)調(diào)規(guī)模擴(kuò)張，無(wú)資金預(yù)算，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容欠缺。二是資金未實(shí)施集中管理，資金分散，管理成本高。三是違規(guī)借貸、擔(dān)?，F(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，資金安全隱患多。四是創(chuàng)新力和成本控制力不強(qiáng)，無(wú)成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。五是風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性和剛性不足。目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺少主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)控制度未建立健全，風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失

一是未建立健全內(nèi)控制度。非運(yùn)輸企業(yè)普遍未建立起以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控制度，如××鐵路局所屬200多家非運(yùn)輸企業(yè)中沒(méi)有一家設(shè)立內(nèi)控專職機(jī)構(gòu)，絕大部分企業(yè)未按國(guó)家五部委《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求建立起完整的內(nèi)控制度。二是即使部分企業(yè)已建立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行不力，甚至將制度當(dāng)作擺設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)管理措施如同一紙空文。三是沒(méi)有建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的預(yù)警制度，影響決策的效率效果。四是人員素質(zhì)低、膽子大，存在“沒(méi)有不敢造的表、沒(méi)有不敢花的錢(qián)”的亂象，甚至弄虛作假，內(nèi)控運(yùn)作失控。五是缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制，如不容職務(wù)相互分離，授權(quán)審批控制等，缺少?gòu)纳系较碌娜骘L(fēng)險(xiǎn)管理體系。

三、多元化戰(zhàn)略下非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）優(yōu)化組織架構(gòu)，實(shí)施專業(yè)化重組

一是優(yōu)化組織架構(gòu)。按資源集中調(diào)配、縮短管控鏈條原則，建立以總分公司為主、母子公司為輔的組織架構(gòu)，將非運(yùn)輸企業(yè)整合為集團(tuán)公司、專業(yè)化公司、分公司三級(jí)管理模式，不再設(shè)四級(jí)公司，減少法人數(shù)量和管理層級(jí)，提高管理效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力。二是實(shí)施專業(yè)化重組。按照經(jīng)營(yíng)專業(yè)化、組織結(jié)構(gòu)偏平化的原則，將集團(tuán)公司下屬的二級(jí)公司按從事行業(yè)組建為商貿(mào)、制造、房地產(chǎn)等10多家專業(yè)子公司，發(fā)揮專業(yè)化、集約化管理優(yōu)勢(shì)，避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是完善由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，真正行使股東會(huì)職權(quán)，防止經(jīng)理職權(quán)擴(kuò)大化，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用。四是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，按照分級(jí)的原則設(shè)立由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室和風(fēng)險(xiǎn)管理專崗構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理，謹(jǐn)慎進(jìn)行投融資決策

一是明確企業(yè)戰(zhàn)略定位。戰(zhàn)略失誤是最大的風(fēng)險(xiǎn)，非運(yùn)輸企業(yè)必須理順經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)系，在制訂戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，既要考慮收益，更要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)模擴(kuò)張應(yīng)堅(jiān)持相關(guān)多元化，選擇與運(yùn)輸業(yè)密切相關(guān)的業(yè)務(wù)為發(fā)展模塊，減少風(fēng)險(xiǎn)。二是正確優(yōu)化投資決策。做好投資可行性分析，盡量選擇中短期投資以便盡快回收資本，重大投資決策需聘請(qǐng)專家論證。三是合理制定籌資決策。合理確定資本結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持適度的負(fù)債率，利用金融市場(chǎng)融資，改變單一融資方式，降低籌資成本。

（三）建立健全內(nèi)控制度，從源頭控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是建立健全基于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的內(nèi)控制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制度基本規(guī)范建立健全包括發(fā)展戰(zhàn)略、投資和籌資等18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)控制度，將風(fēng)險(xiǎn)防控措施嵌入到內(nèi)控系統(tǒng)中，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。二是理順財(cái)務(wù)關(guān)系，健全財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻隔全局性風(fēng)險(xiǎn)向高級(jí)管理層積累。三是加強(qiáng)審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，緊盯“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目、大額資金）事項(xiàng)的決策。四是加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，塑造財(cái)務(wù)品牌，建立信用褒揚(yáng)機(jī)制和失信懲罰機(jī)制。五是建立內(nèi)控責(zé)任追究制度。

（四）實(shí)施全面預(yù)算治理，構(gòu)造全方位風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一是建立預(yù)算管理組織體系，實(shí)行預(yù)算法人負(fù)責(zé)制。成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，第一管理者負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織實(shí)施工作。二是建立全要素、全過(guò)程、全員的“三全”預(yù)算管理。將投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支等全部納入預(yù)算體系，真正形成“橫向到邊，縱向到底”的預(yù)算管理機(jī)制，杜絕資金“體外循環(huán)”，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。三是完善量化指標(biāo)體系。側(cè)重對(duì)投資回報(bào)率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的考核，把指標(biāo)導(dǎo)向有利于提高企業(yè)增長(zhǎng)質(zhì)量、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)。四是健全預(yù)算分析考核機(jī)制，形成一套完整的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)防控鏈條。

（五）實(shí)施“三集中”管理，構(gòu)筑資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系

一是實(shí)行資金集中管理。集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌措、統(tǒng)一調(diào)度的集中式管理，解決所屬企業(yè)資金貧富不均、存貸交叉、賬戶林立的矛盾，提高總部對(duì)資金的控制力，確保資金安全。二是實(shí)行集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)債務(wù)集中管理，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，降低債務(wù)成本，控制成員企業(yè)多頭借款帶來(lái)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)核算集中管理，縮短財(cái)務(wù)報(bào)告生成時(shí)間、減少會(huì)計(jì)信息加工環(huán)節(jié)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（六）培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一是培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的最高境界，借助風(fēng)險(xiǎn)管理文化的凝聚力促使全體成員齊心合力抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制。制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，加快風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的共享。三是完善風(fēng)險(xiǎn)管理工具，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力。

企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的靈魂是戰(zhàn)略，核心是財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前管控，避免其轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)，從而使企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展。因此，非運(yùn)輸企業(yè)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制顯得尤為迫切和重要。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 重要性 問(wèn)題

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

內(nèi)部控制體系是一系列制度、程序、流程的結(jié)合體，完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)發(fā)揮著巨大的作用，它可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。明確企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位的職責(zé)，做到分工明確，企業(yè)才能夠有效的保護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，是企業(yè)各部門(mén)形成統(tǒng)一的有規(guī)劃的業(yè)務(wù)整體，進(jìn)而提升企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必然會(huì)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。而內(nèi)控恰好可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制可以通過(guò)事前分析來(lái)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出準(zhǔn)確的防控措施，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要在這種環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立和健全，是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出所必須具備的重要條件。通過(guò)歷史表明，有很多名震四方的大企業(yè)和許多雄心勃勃的企業(yè)家，他們?cè)?jīng)都創(chuàng)造過(guò)輝煌的歷史，但是由于后期忽略企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，導(dǎo)致一夜之間傾家蕩產(chǎn)，負(fù)債累累。企業(yè)要想成功，必須要加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制體系，及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題大多表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)。比如說(shuō)，當(dāng)企業(yè)一部門(mén)進(jìn)行重大的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，總部并沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，當(dāng)進(jìn)行重大購(gòu)銷業(yè)務(wù)、投融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、長(zhǎng)期工程合同簽訂時(shí)也缺少總部的有效約束，這就使得企業(yè)部門(mén)經(jīng)常隨意決策，一旦發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失，就變得難以收拾了。另一方面就是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全；當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并無(wú)獨(dú)立性，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)職責(zé)受到企業(yè)嚴(yán)格的控制，使得審計(jì)部門(mén)難以發(fā)揮其監(jiān)督的本職工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)也不夠重視，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。有的公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)監(jiān)督時(shí)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)，往往是睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督意識(shí)弱。

（二）企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)過(guò)是指由于多種因素的作用，企業(yè)因此得不到預(yù)期的收益。企業(yè)中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂的籌資風(fēng)險(xiǎn)是在宏觀環(huán)境下由資金的供需方所提供的資金來(lái)源及期限不穩(wěn)而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在過(guò)高；投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)通過(guò)一系列的投資而最終的財(cái)務(wù)結(jié)果卻沒(méi)有得到預(yù)期結(jié)果。它主要表現(xiàn)在投資規(guī)模過(guò)大，甚至投資造成企業(yè)無(wú)力管理的現(xiàn)象；而連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了其他的企業(yè)或單位的項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保單位出現(xiàn)無(wú)法按期償還借款的情況時(shí)，該企業(yè)則需承擔(dān)還本付息的責(zé)任。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略及防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制策略

針對(duì)企業(yè)監(jiān)督不力的現(xiàn)象，審計(jì)部門(mén)要做好檢查工作，要重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在檢查過(guò)程中還能夠發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題，并能針對(duì)這些問(wèn)題提出解決措施，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)遇到內(nèi)控制度得不到執(zhí)行的情況時(shí)，審計(jì)部門(mén)要查清原委，仔細(xì)分析，還要直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)出現(xiàn)的信息失真情況，一定要查清來(lái)源，嚴(yán)肅處理。對(duì)這些部門(mén)員工的懲罰力度加強(qiáng)，使得會(huì)計(jì)員工更加謹(jǐn)慎工作，提高其職業(yè)道德，不做出違法違紀(jì)之事。加強(qiáng)了懲治力度，就能起到防范作用，讓員工能夠意識(shí)到這種違法做法的后果嚴(yán)重性，從而使他們從內(nèi)心真正的抵御利益的誘惑，拒絕虛假會(huì)計(jì)信息。完善國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)重點(diǎn)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。內(nèi)部控制體系的完善不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作，它不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要一個(gè)穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。我們要更加深入的研究國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制，而企業(yè)內(nèi)部也要不斷的努力，自覺(jué)的提高和完善其內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

面對(duì)企業(yè)中普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析國(guó)家的宏觀政策并把握宏觀環(huán)境，應(yīng)主動(dòng)地分析宏觀環(huán)境的變化，對(duì)這些變化作出應(yīng)對(duì)措施。雖然從企業(yè)出發(fā)，它們的確無(wú)法改變國(guó)家的宏觀環(huán)境，但這并不代表企業(yè)無(wú)法通過(guò)改變籌資渠道及方案去適應(yīng)宏觀環(huán)境的發(fā)展，這樣便可在提高企業(yè)宏觀環(huán)境的應(yīng)變能力的同時(shí)來(lái)達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)對(duì)內(nèi)應(yīng)建立和不斷地完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣才能滿足適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的需要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行籌資及投資的決策環(huán)節(jié)，因此完善財(cái)務(wù)管理顯得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，不斷地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)不至于走向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單位誤區(qū)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：投資集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于各種風(fēng)險(xiǎn)要素的存在（包含財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素），使得企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)及財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)出不確定性，企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益產(chǎn)生重大差異的可能性。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在于企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理以及收益實(shí)現(xiàn)與分配等一系列資金周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。

投資類集團(tuán)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，投資多元化，下屬子公司眾多，管理鏈條長(zhǎng)，管理復(fù)雜。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)通常是全集團(tuán)的融資平臺(tái)、資金運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，是企業(yè)集團(tuán)與資本市場(chǎng)結(jié)合的紐帶，使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，一旦陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，很可能阻斷集團(tuán)全部融資渠道，不僅企業(yè)自身陷入困境，還將導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)影響。

二、投資集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類及其表現(xiàn)特征

按財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，投資類集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)對(duì)于資金的需求和實(shí)際融資效果的不確定，導(dǎo)致企業(yè)行為無(wú)法達(dá)到預(yù)計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，融資規(guī)劃不足，融資額度與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不相匹配，因總體融資額度不足，導(dǎo)致資金不能銜接；或者負(fù)債過(guò)度，造成資產(chǎn)負(fù)債比率過(guò)高，財(cái)務(wù)高杠桿化，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，償債壓力加大。

第二，融資結(jié)構(gòu)失衡，長(zhǎng)短期結(jié)構(gòu)與投資期限不匹配，如短貸長(zhǎng)投導(dǎo)致還款來(lái)源不穩(wěn)定；或長(zhǎng)借短投保守投資影響成本偏高。

第三，融資成本偏高，因融資利率、融資費(fèi)用等支出偏高，使融資綜合成本偏高，直接影響財(cái)務(wù)效益偏低；或因國(guó)際匯率變動(dòng)，影響融資成本上升。

第四，信用等級(jí)下降，因突發(fā)負(fù)面大事件造成信用風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)級(jí)下降，影響銀行抽貸壓貸，引起連鎖違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于不確定因素的影響，導(dǎo)致投資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期效益，從而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，項(xiàng)目評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。因調(diào)查人員前期調(diào)研未盡職守，對(duì)可行性調(diào)查深度不夠，對(duì)擬投資項(xiàng)目的政策環(huán)境、法律環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境等研究不夠，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)考慮不足；或?qū)?xiàng)目技術(shù)數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，對(duì)投資估算及投資回報(bào)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，價(jià)值評(píng)估與定價(jià)失當(dāng)，對(duì)項(xiàng)目前景評(píng)判失誤。

第二，項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)。缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策機(jī)制，決策機(jī)構(gòu)、決策程序、審批權(quán)限不夠完善，決策形式不夠民主，項(xiàng)目評(píng)審機(jī)構(gòu)不能盡職，評(píng)審流于形式，審核、審批把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)。

第三，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目招標(biāo)、工程預(yù)算、材料采購(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)管理、資金調(diào)度、施工進(jìn)度、竣工驗(yàn)收等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管不到位，可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因投資多元化，企業(yè)在配套人才和管理能力上可能存在不相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)管理體系不健全、財(cái)務(wù)管控工作不到位等，導(dǎo)致出現(xiàn)資金安全、現(xiàn)金流不足、信息失真、財(cái)務(wù)舞弊等方面的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的存量現(xiàn)金不能滿足企業(yè)支出需求形成的風(fēng)險(xiǎn)。因企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)期收益不能按期回收變現(xiàn)，或后續(xù)融資受阻、投資損失等各種因素，引發(fā)現(xiàn)金流動(dòng)性不足、現(xiàn)金匱乏、資金調(diào)度困難、償債困難，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)受阻、收益下降、信用聲譽(yù)受創(chuàng)，甚至最終可能陷入財(cái)務(wù)困境，導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)。

第二，資金安全風(fēng)險(xiǎn)。因財(cái)務(wù)制度缺失、財(cái)務(wù)監(jiān)管不力等，出現(xiàn)資金被挪用、盜取、票據(jù)造假案件，導(dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

第三，操作合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)處理不合規(guī)，財(cái)務(wù)舞弊等，發(fā)生稅務(wù)檢查、審計(jì)不合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，并引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等；因信息不對(duì)稱，內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)致使公司遭受損失等。

三、控制與防范投資集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議

為了控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)和警惕，采用科學(xué)的識(shí)別、分析和控制方法，采取有力措施，及時(shí)有效地阻止不利事件的發(fā)生，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范可以從以下幾方面入手。

（一）建立完善內(nèi)部控制體系

第一，建立切合實(shí)際的內(nèi)部控制體系，以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，覆蓋財(cái)務(wù)管控、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管、合規(guī)監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)方面，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。

第二，強(qiáng)化內(nèi)控手段，針對(duì)重要流程和事項(xiàng)，分析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)控制活動(dòng)。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。

第三，推M會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，提升規(guī)范化程度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，增強(qiáng)決策支持效用。

（二）加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)防范

第一，做好融資規(guī)劃。認(rèn)真分析評(píng)價(jià)融資各種因素，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)測(cè)對(duì)資金的需求，做好融資規(guī)劃；合理確定融資規(guī)模，根據(jù)自身?xiàng)l件、資金需要量、融資成本、融資的難易程度確定融資數(shù)量，使之與投資規(guī)模相適應(yīng)，避免因融資不足影響投資效果，或融資過(guò)剩降低資金使用效益；合理確定負(fù)債比率，量力而行，使負(fù)債與企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)。

第二，拓展融資渠道。根據(jù)企業(yè)情況綜合采用內(nèi)部融資與外部融資、直接融資和間接融資等工具，除傳統(tǒng)的融資手段如銀行借款、短期融資券、中期票據(jù)外，拓展公司債券、股權(quán)融資、并購(gòu)融資等方式，針對(duì)大型項(xiàng)目采用BOT、資產(chǎn)證券化等融資模式。大力優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提高信用評(píng)級(jí)，降低融資成本。

第三，完善融資結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)融資機(jī)會(huì)、融資品種及成本、融資期限等方面的綜合考慮，保持最佳資本結(jié)構(gòu)，追求資金成本最低和企業(yè)價(jià)值最大化。保持務(wù)融資與股權(quán)融資合理搭配，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)合理搭配，合理選擇融資方式，使資金成本理想化，確保融資后能夠保持良好的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)防范

第一，建立完善投資決策機(jī)制。嚴(yán)格內(nèi)部決策程序，設(shè)立權(quán)威有效的投資決策機(jī)構(gòu)，制定投資管理辦法，規(guī)范審批程序，明確決策依據(jù)、決策方式和流程，明確決策人員權(quán)限和職責(zé)；合理確定子公司決策權(quán)限；建立項(xiàng)目投資評(píng)審制度，嚴(yán)把評(píng)審委員素質(zhì)，充分發(fā)揮評(píng)審會(huì)效能；建立投資失職追究制度，確?？茖W(xué)決策。

第二，優(yōu)化投資資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)。完善投資結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多元化分散投資，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)投資的期望回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)性，適時(shí)調(diào)整投資組合，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

第三，做好可行性分析研究。做好項(xiàng)目立項(xiàng)研究和風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，深入研究法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)、市場(chǎng)等各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資收益進(jìn)行細(xì)致測(cè)算，優(yōu)選潛力項(xiàng)目，制訂合理可行的投資方案，確保項(xiàng)目合規(guī)性、安全性、可行性、效益性，為投資決策提供依據(jù)。

第四，加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)管理、工程建設(shè)、竣工結(jié)算到投產(chǎn)使用全過(guò)程的監(jiān)督管理，加強(qiáng)合同管理、資金管理以及施工、造價(jià)、進(jìn)度和質(zhì)量管理，確保過(guò)程可控，預(yù)期效果可達(dá)；完善投資退出、收益變現(xiàn)機(jī)制，促進(jìn)投資收益順利回收；建立項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目成本、費(fèi)用、效益以及時(shí)間、進(jìn)度、質(zhì)量等各方面的分析評(píng)價(jià)和考核，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平提升。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制

通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)對(duì)人員、資金、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)預(yù)算等各方面的管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第一，加強(qiáng)人員管理。實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)子公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，夯實(shí)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理功底。

第二，強(qiáng)化資金安全管理。加強(qiáng)資金調(diào)度、賬戶管理、付款安全和信息管理。加強(qiáng)對(duì)資金流轉(zhuǎn)的制約監(jiān)督，落實(shí)不相容崗位分離原則，實(shí)行錢(qián)賬分離、審核與經(jīng)辦分離，防止內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范資金支付流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核把關(guān)，及時(shí)跟蹤資金流轉(zhuǎn)到位情況，確保資金安全；加強(qiáng)審批監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程；加強(qiáng)對(duì)印章、票據(jù)的保管使用，建立資金支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制等。

第三，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理。加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理，建立集團(tuán)資金集中管理平臺(tái)如結(jié)算中心等，充分整合內(nèi)部資源；加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)管理，根據(jù)歷年經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、各階段現(xiàn)金流入流出規(guī)律及融資情況，對(duì)未來(lái)現(xiàn)金狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制現(xiàn)金流量年度、月度預(yù)算，并將實(shí)際流量與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析判斷其合理性；確定最優(yōu)現(xiàn)金持有量，做到既能防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，又能實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化；加快各項(xiàng)收益及應(yīng)收賬款的回收，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)管理。

第四，加強(qiáng)預(yù)算管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理，按照計(jì)劃―預(yù)算―調(diào)整―考核步驟，建立科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系，考慮企業(yè)近年水平，確保預(yù)算編制合理有效；建立預(yù)算分析機(jī)制，按季度進(jìn)行偏差分析，找出差異原因，年度中期根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性和考核，發(fā)揮預(yù)算管理控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)職能，促進(jìn)企業(yè)有效配置資源。年終同時(shí)也對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行考核，促使預(yù)算編制公平合理，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

（五）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

通過(guò)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)價(jià)和防控能力。

第一，建立預(yù)警指標(biāo)體系。設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，如盈利能力（資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、凈值報(bào)酬率等）；償債能力（自有資金比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）；成長(zhǎng)能力（銷售增長(zhǎng)率、凈利增長(zhǎng)率、人均凈利增長(zhǎng)率）等指標(biāo)。設(shè)置預(yù)警區(qū)間，按照風(fēng)險(xiǎn)承受能力和偏好，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司歷史數(shù)據(jù)，確定處于安全、預(yù)警或危機(jī)區(qū)間。

第二，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)。結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和條件，采用定性分析（如財(cái)務(wù)比率分析法、報(bào)表分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、專家意見(jiàn)法等）和定量分析方法（單變量判別模型、多變量判別模型、概率模型等）進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

第三，完善預(yù)警處理機(jī)制。建立預(yù)警信息報(bào)告機(jī)制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素或事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)原因、擬設(shè)措施等加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督和報(bào)告；建立預(yù)警預(yù)案處理機(jī)制，對(duì)指標(biāo)臨近預(yù)警區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，核實(shí)原因、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度、選擇處置措施。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、制約、防護(hù)作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示錯(cuò)弊，促進(jìn)健全財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，拓展內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各板塊活動(dòng)全部納入監(jiān)管視線。

第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能，充分發(fā)揮管理審計(jì)作用，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中監(jiān)督，如合同審核以及針對(duì)投資決策、融資管理、項(xiàng)目管理等重大事項(xiàng)的事中監(jiān)督；拓展審計(jì)深度，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)拓展，提升審計(jì)建議價(jià)值。