財務(wù)及資產(chǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院財務(wù)會計制度 固定資產(chǎn)核算 固定資產(chǎn)管理 優(yōu)化措施

財務(wù)會計制度問題是影響企事業(yè)單位發(fā)展的一個重要問題。新財務(wù)會計準則的出臺，對企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化發(fā)展，起到了一定的促進作用。在新型財務(wù)會計制度的執(zhí)行過程中，固定資產(chǎn)管理方式的不斷優(yōu)化，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理工作也提出了一些新的要求，因此我們需要對醫(yī)院在新財務(wù)會計制度下的固定資產(chǎn)管理問題進行探究。

一、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下固定資產(chǎn)的概念變化

從醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認情況來看，一些簡易的辦公設(shè)備已經(jīng)不再納入固定資產(chǎn)的范疇之內(nèi)，但是針對一些在醫(yī)院的大部分科室中均要應(yīng)用的日常物資，在使用時間超過一年的情況下，醫(yī)院也可以將其納入固定資產(chǎn)范圍之中。從信息化技術(shù)在醫(yī)院管理工作中的應(yīng)用情況來看。醫(yī)院管理工作開展過程中所應(yīng)用的計算機管理系統(tǒng)硬件設(shè)備中的必要組成部分，也被納入到了醫(yī)院固定資產(chǎn)之中。從固定資產(chǎn)分類的變化情況來看，新制度將醫(yī)院的固定資產(chǎn)分成了一般設(shè)備、專業(yè)設(shè)備、房屋建筑物和其他類型的固定資產(chǎn)等四種形式。其中，醫(yī)院日常工作中所需的專用設(shè)備主要指的是醫(yī)院中的醫(yī)療設(shè)備。一些與醫(yī)院疾病診療工作有關(guān)的圖書和儀器儀表被劃入到了其他類型固定資產(chǎn)之中。從這一分類細則來看，它可以幫助醫(yī)院更好地對院內(nèi)的固定資產(chǎn)進行管理。

二、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下固定資產(chǎn)核算措施的變化

（一）凈值與提取折舊

在傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式下，資產(chǎn)虛增問題是醫(yī)院財務(wù)管理工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。從這一問題的產(chǎn)生原因來看，在傳統(tǒng)模式下，按照固定比例提取固定資產(chǎn)維修采購基金的措施，是引發(fā)這一問題的一個重要原因。貸記借記機制的不完善也對資產(chǎn)虛增問題的出現(xiàn)起到了一定的推動作用。在新型會計制度的應(yīng)用資產(chǎn)清理科目的設(shè)置，成為了對固定資產(chǎn)折舊問題進行處理的一種有效措施。

（二）待沖基金問題

待沖基金是新型會計制度在醫(yī)院領(lǐng)域的應(yīng)用過程中出現(xiàn)的一種新科目，從這一問題給醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作所帶來的影響來看，它是對醫(yī)院在與財政補助和科教項目資金問題而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊問題和攤銷問題進行處理的一種措施。固定資產(chǎn)核算及庫存物資處理過程中予以沖減的資金，是這一科目在實際應(yīng)用中的一種表現(xiàn)。在醫(yī)院利用國家財政補助資金開展固定資產(chǎn)采購的情況下，醫(yī)院需要將固定資產(chǎn)采購過程中所耗費的實際支出金額計入待沖基金科目之中，“貸記待沖基金――代充財政基金”所采購的固定資產(chǎn)也需要預(yù)存在待沖基金之中。

三、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下固定資產(chǎn)核算與管理的優(yōu)化措施

（一）借助專門部門進行統(tǒng)一的核算管理

從我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的現(xiàn)狀來看，多頭管理的問題是很多醫(yī)院在管理工作開展過程中都有所存在的問題。在一些公立醫(yī)院之中，專業(yè)醫(yī)療設(shè)備的核算管理工作是由醫(yī)院內(nèi)部的藥劑部門負責(zé)的，而非醫(yī)療固定資產(chǎn)的管理工作則是由醫(yī)院的后勤部門來負責(zé)的。從這種模式的應(yīng)用效果來看，交叉管理問題會成為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作開展過程中的主要問題。因此，在對新財務(wù)會計制度進行落實的過程中，醫(yī)院需要通過設(shè)置專業(yè)管理部門的方式，對這一題進行解決。在設(shè)置專業(yè)部門的同時，醫(yī)院也需要對固定資產(chǎn)維修采購人員隊伍進行擴充。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)開展管理工作

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中的作用的充分發(fā)揮，也是醫(yī)院在落實新型財務(wù)會計制度的過程中需要注意的一個問題。在構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理系統(tǒng)的過程中，醫(yī)院可以從不同科室的實際情況入手，設(shè)計一種以多元化的網(wǎng)絡(luò)單元為核心的管理系統(tǒng)。在對系統(tǒng)的主管人員進行確定的過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層可以將醫(yī)院各個科室的科室主任設(shè)置為系統(tǒng)不同網(wǎng)絡(luò)單元的主管人員。在對這一系統(tǒng)進行應(yīng)用的過程中，醫(yī)院工作人員需要對固定資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)情況等問題進行重點關(guān)注。為了讓固定資產(chǎn)的信息化管理效率得到提升，醫(yī)院也可以通過對條碼管理技術(shù)進行應(yīng)用的方式，對固定資產(chǎn)的出入庫工作進行完善。

（三）對監(jiān)督機制的完善

從醫(yī)院的自身特點來看，固定資產(chǎn)問題已經(jīng)可以被看作是對醫(yī)院的綜合實力進行衡量的重要因素。在新型會計制度出臺以后，為了適應(yīng)市場化的發(fā)展環(huán)境，醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理工作的開展過程中也需要對與之有關(guān)監(jiān)督機制進行完善。在構(gòu)建監(jiān)督機制的過程中，固定資產(chǎn)事前監(jiān)督工作的開展，是對醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體系進行完善的一種有效措施。一些醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理工作開展過程中所采取的固定資產(chǎn)投資責(zé)任制，就是一種具有可行性的監(jiān)督機制。

四、結(jié)束語

新型會計制度在醫(yī)院領(lǐng)域中的應(yīng)用，對這一領(lǐng)域中存在的資產(chǎn)虛增問題的解決，有著較為積極的促進作用，在統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)上，對信息化管理系統(tǒng)進行優(yōu)化，是促進醫(yī)院提升固定資產(chǎn)利用率的有效措施。

參考文獻：

[1]余中蘭.新醫(yī)院會計制度下固定資產(chǎn)核算和管理[J].中國市場，2016，22：187-188

第2篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

一、事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）在執(zhí)行制度方面存在的問題

(1)財經(jīng)紀律觀念淡薄，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴格，辦事不講規(guī)則和程序，憑習(xí)慣、憑經(jīng)驗辦事。(2)財務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常出現(xiàn)“領(lǐng)導(dǎo)變，會計換”的現(xiàn)象，客觀上造成了財務(wù)管理工作的混亂。(3)少數(shù)單位對發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。一些單位即使有相關(guān)的財務(wù)管理制度，也往往流于形式，執(zhí)行力度不夠或不執(zhí)行。(4)事業(yè)單位財務(wù)管理制度的修訂不夠及時和完善。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

(1)內(nèi)部管理制度不夠健全和完善。部分單位內(nèi)部未設(shè)專門的財務(wù)管理機構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務(wù)管理。財務(wù)管理制度不健全、不完善，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，不按制度執(zhí)行，遇到具體問題時過分強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實亡。(2)會計崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確，也缺乏對財務(wù)人員的培訓(xùn)。(3)內(nèi)審機構(gòu)不健全、審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。有部分單位未設(shè)內(nèi)審機構(gòu)，有的單位雖設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但安排的專業(yè)審計人員少，加上缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)再教育，使內(nèi)審機構(gòu)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)個別單位為了小團體利益，要求會計人員在會計賬目上做文章，假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符，虛盈實虧，或虛虧實盈，以達到少繳稅或不繳稅、隱瞞資產(chǎn)、搞虛假業(yè)績的目的。

（三）會計核算及資產(chǎn)管理方面存在的問題

(1)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真，財務(wù)管理人員素質(zhì)較低。主要表現(xiàn)：一是一些單位會計核算隨意性較大，財務(wù)報表不真實；二是將收入私自列為暫存款、應(yīng)付款，在往來賬目中核算收入和支出，致使收支不實；三是虛列支出或超標準、超范圍支出；四是不認真執(zhí)行會計制度，有意混淆會計科目；五是不認真執(zhí)行“收支兩條線”和“收繳分離、足額繳存財政專戶”的規(guī)定。(2)資金管理不嚴格。一是出借資金，不嚴格履行審批手續(xù)，私自出借資金，造成資金長期不能收回或形成損失；二是往來款項掛賬時間久，不及時清理，有些單位相當(dāng)一部分資金已形成呆賬、壞賬，給國家和單位造成了損失，如有些單位職工借用公款沒有及時催收形成呆賬；有些單位對有償資金不及時清算形成壞賬；有些單位購車、買設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結(jié)算不及時，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無法收回形成呆賬；個別單位違規(guī)為其他單位或個人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項扣回，單位求償未果形成呆賬。三是一些事業(yè)單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點。四是有些單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定，超限額、超范圍大額支付現(xiàn)金的問題比較普遍，特別是在專項資金、運輸費、維修項目的支出尤為突出。五是白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位中依然存在。(3)固定資產(chǎn)管理不嚴格。一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：一是在固定資產(chǎn)管理上隨意性大，設(shè)施和設(shè)備購建論證不充分，造成閑置。二是有的單位不按要求對固定資產(chǎn)定期進行清理和盤點，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細賬不相符、賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不相符。三是部分單位對購置列入政府采購目錄的固定資產(chǎn)，不按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。四是有的單位沒有明確的固定資產(chǎn)管理制度，或者有制度，但執(zhí)行力度不夠。

二、加強事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

為了解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念和管理理念。

(一)提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)

財務(wù)管理工作是一項重要而有復(fù)雜的工作，要做好此項工作，一是要提高認識。要充分認識財務(wù)管理工作的重要性，加強科學(xué)的財務(wù)管理，對領(lǐng)導(dǎo)干部定期進行財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強單位領(lǐng)導(dǎo)的財經(jīng)法紀意識。二是加強領(lǐng)導(dǎo)。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財務(wù)管理工作，把財務(wù)管理工作提到議事日程上來，切實加強領(lǐng)導(dǎo)。要把財務(wù)管理工作的好壞直接與主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟利益掛鉤，建立獎懲制度。對于管理好的要在物質(zhì)上和精神上給予獎勵；對于管理不好的要對主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行批評、教育，甚至給予一定的經(jīng)濟制裁。第一，要加強對主要領(lǐng)導(dǎo)干部和分管財務(wù)的負責(zé)人有關(guān)政策、法律、法規(guī)知識、經(jīng)濟管理知識的培訓(xùn)，使他們具備良好的道德修養(yǎng)和廉潔奉公的品質(zhì)，不斷提高政策水平和經(jīng)營管理能力。第二，穩(wěn)定財會人員隊伍，單位應(yīng)配備政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員，并保持人員相對穩(wěn)定。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要積極支持財會人員依法履行職責(zé)。第三，要切實加強對財會人員的培訓(xùn)，財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強財務(wù)管理的內(nèi)因，必須加強對財會人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)不斷提高財會人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高財務(wù)管理水平，要求財務(wù)人員嚴格按照財務(wù)制度和會計準則的規(guī)定約束和規(guī)范會計核算行為，保證會計信息的真實性、合法性、有效性。通過《會計法》、《會計工作規(guī)范》、《財政違法行為處罰處分條例》、《預(yù)算外資金管理辦法》以及行業(yè)會計制度、會計核算、會計分析等內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強防范意識，嚴肅財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，增強依法理財、管財和治財?shù)淖杂X性，堅決杜絕違法違紀行為。

(二)建立和完善制度、健全內(nèi)審機構(gòu)，加大處罰力度

1．建立和完善各項內(nèi)控管理制度。各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合本單位的實際情況，及時制定或修訂各種內(nèi)部財務(wù)管理制度，即建立健全《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)收支預(yù)決算制度》、《票據(jù)管理制度》、《開支審批制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《銀行存款管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《財務(wù)報表和財務(wù)檔案管理制度》、《財會人員管理制度》等方面的規(guī)章制度，有了制度，就要嚴格執(zhí)行，充分發(fā)揮財務(wù)管理制度的約束作用。

2．建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制。一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)審計人員的配備。沒有建立內(nèi)審機構(gòu)的單位，要建立內(nèi)審機構(gòu)，把那些精通會計業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)的人員調(diào)整到內(nèi)審部門。加大對所屬單位的審計監(jiān)督力度。進一步開展以干部任期、離任審計為重點的經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督工作。加大審計力度，狠抓問題整改成果，提高審計監(jiān)督成效。對財務(wù)收支違紀問題要高度重視，嚴肅對待，研究制定切實可行的措施，從根本上加以解決。二是事業(yè)單位內(nèi)部有條件的應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，或確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員。嚴格財務(wù)管理程序，明確職能，強化責(zé)任。并定期開展內(nèi)部財務(wù)檢查，對單位財務(wù)收支進行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結(jié)果并提出改進措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中存在的問題和不足。

3．加大處罰力度，強化責(zé)任追究。目前對財經(jīng)領(lǐng)域的違規(guī)違紀行為普遍存在重處理、輕整改，重對單位的處理，輕對責(zé)任人的處罰。因此，各監(jiān)督單位必須認真履行職責(zé)，加強監(jiān)督，嚴格按《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定執(zhí)行，加大對單位負責(zé)人和具體責(zé)任人的處理處罰力度，建立嚴格的責(zé)任追究制度。

(三)規(guī)范會計核算、加強資產(chǎn)管理

1．加強和規(guī)范會計核算。事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，將各項收入進行統(tǒng)一核算和管理，各項支出應(yīng)嚴格遵守國家規(guī)定的收費范圍及標準，嚴格執(zhí)行支出審批程序，應(yīng)按實列支各項費用。

2．加強資金管理。制定相關(guān)的資金管理制度，以制度管人，不允許私自出借資金，違反規(guī)定要加大處罰力度；加大往來款項的清理力度。根據(jù)單位賬面反映出的往來款項余額，要由單位負責(zé)人組織會計人員和相關(guān)責(zé)任人，查清債權(quán)發(fā)生的時間和事由，調(diào)出原會計處理的原始憑證，與債務(wù)人對賬，發(fā)出催款通知書，責(zé)令其限期歸還。一時難以還清的，可簽訂還款計劃，分期歸還。依法確認壞賬損失并及時核銷。財政部門要堅持對歷史負責(zé)，對會計信息真實性負責(zé)的態(tài)度，完善對壞賬損失的審批處理程序。會計出納等不相容職位要嚴格分離，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴禁白條抵庫和公款私存。

第3篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;固定資產(chǎn);管理

醫(yī)院固定資產(chǎn),是醫(yī)院開展衛(wèi)生工作的物質(zhì)基礎(chǔ),是保障人民健康、發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件,也是反映醫(yī)院經(jīng)濟實力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類較多、品名復(fù)雜、分布廣泛、用途多樣,其價值在醫(yī)院全部資產(chǎn)中占有較大比例,其安全性、真實性、完整性對醫(yī)院的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況影響極大。因此,加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的有效管理,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,確保固定資產(chǎn)保值增值,對提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益,增強醫(yī)院競爭力具有十分重要的作用。本文認為,可采取以下措施加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理:

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo),強化固定資產(chǎn)管理意識

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是否重視固定資產(chǎn)管理,是加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)認識不到位,制度、措施就難以落實。要管好醫(yī)院固定資產(chǎn),首先要大力宣傳加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重要意義,強化醫(yī)院負責(zé)人的固定資產(chǎn)管理意識,克服重錢輕物的思想,樹立錢物并重的觀念,將固定資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理等流動資產(chǎn)的管理同樣看待,從而高度重視固定資產(chǎn)管理工作,并納入議事日程,常抓不懈。其次要強化醫(yī)院相關(guān)部門的固定資產(chǎn)管理意識和責(zé)任。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一個系統(tǒng)工程,涉及面廣,僅僅依靠財務(wù)部門是無法實現(xiàn)科學(xué)管理的。要管好用好固定資產(chǎn),在醫(yī)院內(nèi)部需要財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門的共同努力,實施全員、全過程管理,實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責(zé)、責(zé)任到人的管理體制,明確落實資產(chǎn)的管理責(zé)任。并對各部門、個人的責(zé)任履行情況進行定期考核,加強檢查和監(jiān)督力度。

二、摸清家底,全面開展清查工作

醫(yī)院的相關(guān)職能部門要有組織地、全面地對各科室的各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和清查,詳細登記,并且嚴格按照現(xiàn)行《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的固定資產(chǎn)管理原則、計價標準,實行分類管理。通過清查,糾正各級賬目中設(shè)備分類錯誤,消除賬物、賬卡、賬賬不符、卡片記載不詳現(xiàn)象;賬外財產(chǎn)要補辦入賬登記手續(xù);所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用,但未辦理竣工決算和驗收手續(xù)的,應(yīng)及時辦理竣工決算和驗收手續(xù);按固定資產(chǎn)的計價標準凡達不到標準的應(yīng)及時予以清理核銷,不再作為固定資產(chǎn)進行管理;已經(jīng)達到報廢年限或雖未達到報廢年限,但現(xiàn)在已無法使用的固定資產(chǎn),要嚴格按照相關(guān)規(guī)定履行報廢審批手續(xù)。同時結(jié)合清產(chǎn)核資,注重對固定資產(chǎn)的清理、評估和產(chǎn)權(quán)界定工作,切實掌握醫(yī)院非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)使用的規(guī)模、方式,對利用固定資產(chǎn)從事經(jīng)營性經(jīng)濟活動的部門、個人嚴格審查,切實建立和健全對轉(zhuǎn)為經(jīng)營性使用的資產(chǎn)的收益管理和監(jiān)督制度,做到產(chǎn)權(quán)明晰,責(zé)任清楚。

三、健全固定資產(chǎn)管理制度體系

健全固定資產(chǎn)管理制度是搞好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的一項重要基礎(chǔ)工作。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《衛(wèi)生事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》、《醫(yī)院財務(wù)管理制度》等有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定,結(jié)合本單位的具體情況,制定系統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理制度,包括:購置審批制度、采購管理制度、驗收管理制度、操作使用管理制度、維修保養(yǎng)制度、報廢報損制度、調(diào)劑管理制度、損壞事故處理制度、計量管理制度、信息檔案管理制度、清查盤點制度等。同時,建立與固定資產(chǎn)管理相關(guān)的控制制度,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監(jiān)督,同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。從而將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理納入依法管理、規(guī)范管理的軌道。

四、創(chuàng)新管理手段,實現(xiàn)動態(tài)管理

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理量大面廣,統(tǒng)計數(shù)據(jù)多,變化頻繁,傳統(tǒng)的人工管理已遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理的要求。為了及時、準確、全面、高效、科學(xué)地記錄和反映醫(yī)院固定資產(chǎn)及其變動狀況,實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的全面監(jiān)控和有效利用,提高固定資產(chǎn)管理工作效率,應(yīng)建立適合醫(yī)院的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),實行信息化管理。通過計算機建立固定資產(chǎn)明細賬,內(nèi)容包括設(shè)備編碼、規(guī)格型號、價格、購入日期、折舊年限、月折舊金額、調(diào)入日期、調(diào)出日期、報廢日期、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)地、購人途徑、出廠編號、合同編號等?？焖?、準確地對固定資產(chǎn)的有關(guān)信息數(shù)據(jù)進行詳細分析,全面客觀地反映固定資產(chǎn)的入庫、出庫、調(diào)撥、報廢等情況,實現(xiàn)全院資源共享、信息互通,以提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)量、水平和效益。

五、加強內(nèi)部審計,促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理

第4篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的快速建立，我國企業(yè)在面臨巨大的外部市場競爭壓力的同時，又需解決內(nèi)部管理制度落后問題，特別是需要對關(guān)系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)進行科學(xué)、有效的管理，在保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整的同時，通過避免重復(fù)采購、充分利用閑置資產(chǎn)、加強報廢資產(chǎn)審批等方式提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率，使企業(yè)固定資產(chǎn)為企業(yè)帶了更多的經(jīng)濟利益。固定資產(chǎn)管理工作在企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營過程中，具有有別于其他管理的特殊性。

一、我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特殊性

企業(yè)固定資產(chǎn)是指供企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公使用，單位價值、使用年限達到一定標準的資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)管理有其區(qū)別于其他管理內(nèi)容的特殊性：一是購置與保管環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)性強。由于固定資產(chǎn)金額巨大，在購置審批前需對市場行情、價格等作出詳細的可行性調(diào)查，避免發(fā)生重復(fù)購置固定資產(chǎn)的情況；固定資產(chǎn)在使用過程中，使用部門員工需按照說明書，掌握資產(chǎn)的使用技能，還需保證對資產(chǎn)進行精心的日常保養(yǎng)與維護，避免資產(chǎn)受到自然、人為的損害，提高資產(chǎn)使用年限；二是會計核算易出現(xiàn)與實物脫節(jié)。由于企業(yè)固定的使用遍及整個企業(yè)所有部門，再者，由于各部門在購置、報廢過程中與財務(wù)部門信息溝通不暢，往往出現(xiàn)財務(wù)會計記錄與實際情況不符情況，易導(dǎo)致賬存實亡，增加了個人侵吞資產(chǎn)的風(fēng)險；三是資產(chǎn)管理工作范圍廣泛。由于企業(yè)固定資產(chǎn)使用范圍遍及企業(yè)所有部門，企業(yè)若要從整體上加強對其的管理水平，必須得到所有使用部門的配合，增加了資產(chǎn)管理或財務(wù)部門的日常工作量。

二、固定資產(chǎn)管理工作中存在的不足

1.固定資產(chǎn)管理意識還需進一步提高?？傮w看來一些企業(yè)較為注重的是固定資產(chǎn)在購置時的前期管理，如對購買固定資產(chǎn)廠家的選擇、價位的比較、項目考核都能制定出嚴謹?shù)挠媱?。然而一旦購置回來，余下的環(huán)節(jié)的管理就很少像前期環(huán)節(jié)那樣重視，造成企業(yè)固定資產(chǎn)不能優(yōu)化配置，關(guān)鍵資源未發(fā)揮應(yīng)有的作用，產(chǎn)出效率比較低。

2.賬實不相符、責(zé)任不明。具體有以下幾方面的表現(xiàn)：（1）一旦有固定資產(chǎn)出現(xiàn)報廢、丟失的情況，企業(yè)在一些情況下并沒有辦理報廢手續(xù)及賬務(wù)處理，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)長期掛賬；（2）對于一些新增的固定資產(chǎn)，沒有及時進行入賬處理，從而導(dǎo)致有物無賬的情形；（3）對于一些從外單位借用的固定資產(chǎn)缺乏相關(guān)手續(xù)的辦理，也無賬務(wù)處理；（4）對相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行不到位，少提甚至不提折舊，使固定資產(chǎn)賬面凈值虛增，造成賬實不符的狀況。

3.管理制度不規(guī)范，缺少可執(zhí)行性。目前，我國大部分企業(yè)未針對本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點、固定資產(chǎn)使用狀況制定符合自身的固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)在采購申請上出現(xiàn)重復(fù)采購、生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)人為損壞、隨意報廢固定資產(chǎn)等現(xiàn)象；部分企業(yè)雖然制定了詳細的固定資產(chǎn)制度，但各部門、員工由于制度約束力不夠、領(lǐng)導(dǎo)不重視、責(zé)任心差等原因，未能將制度落實到位，使固定資產(chǎn)制度形同虛設(shè)，給企業(yè)造成極大的資源浪費。

三、加強我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的若干措施

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度，調(diào)動企業(yè)各部門、員工積極性。由于企業(yè)的固定資產(chǎn)涉及到辦公樓、車間機器、運輸?shù)荣Y產(chǎn)，故企業(yè)若想加強固定資產(chǎn)管理，必須得到企業(yè)所有部門及員工的配合。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高固定資產(chǎn)管理意識，責(zé)令企業(yè)除財務(wù)部門外其他部門及全體員工對固定資產(chǎn)管理工作的配合，保證資產(chǎn)管理工作的正常、順利開展；從人、財、物方面給予財務(wù)或獨立的資產(chǎn)管理部門支持，為開展資產(chǎn)管理工作提供良好的運行環(huán)境。其次，通過考核評比等手段，對在資產(chǎn)管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門及員工給予一定獎勵，充分調(diào)動員工參與的積極性。

2.樹立企業(yè)員工加強固定資產(chǎn)管理意識。首先，企業(yè)應(yīng)加強對員工進行固定資產(chǎn)管理工作內(nèi)容的宣傳，使員工充分認識固定資產(chǎn)管理工作的重要性，能夠積極配合資產(chǎn)管理及財務(wù)部門的工作，從自身做起，將企業(yè)資產(chǎn)與個人資產(chǎn)一樣對待，在整個企業(yè)營造出保護固定資產(chǎn)的良好氛圍；其次，建立固定資產(chǎn)管理考評機制，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工，在年底考核中，將固定資產(chǎn)管理效果作為考核指標，以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工提高固定資產(chǎn)管理意識，以提高整個企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率。

3.加強對固定資產(chǎn)管理制度的制定與完善。企業(yè)對生產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)制度的制定是非常必要的，不僅使企業(yè)的經(jīng)營行為規(guī)范化，同進有助于財務(wù)管理漏洞的產(chǎn)生。

第5篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

一、抓好財務(wù)管理制度的修編，做好財務(wù)管理規(guī)范化工作。主要圍繞“制度體系建設(shè)”展開，以制定、修訂整體財務(wù)管理制度為核心，加強監(jiān)督力度，逐步形成“制度健全，執(zhí)行有力，監(jiān)督到位”的財經(jīng)管理制度體系，實現(xiàn)對財與物的制度化與規(guī)范化管理。第一，以制度建設(shè)為中心，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化。以法律、法規(guī)為依據(jù)，對歷年來制訂的財經(jīng)法規(guī)進行梳理，針對市局近幾年來出臺的各項財務(wù)管理制度進行跟蹤分析，重點對固定資產(chǎn)管理、經(jīng)費報銷、票據(jù)管理、收費項目及標準、工資及各項津補貼、技術(shù)機構(gòu)及協(xié)（學(xué)）會財務(wù)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計制度八個方面進行分析論證，擬制定《****市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度》,形成綜合財務(wù)管理制度，確保整體財務(wù)管理工作有章可循。第二，以教育培訓(xùn)為橋梁，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化。繼續(xù)加強對全系統(tǒng)財務(wù)工作人員的教育培訓(xùn)，進一步加強財務(wù)工作人員財經(jīng)法規(guī)意識，提高財務(wù)人員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)及解決財務(wù)管理實踐中疑難問題的能力，更充分的發(fā)揮財務(wù)人員的管財、理財職能，為領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)、獻好策。擬邀請市檢察院、市審計局的同志開辦財務(wù)管理講座，重點就單位內(nèi)部控制制度、行政事業(yè)收費制度、政府采購制度、固定資產(chǎn)管理制度等方面內(nèi)容對全系統(tǒng)的財務(wù)工作人員進行培訓(xùn)，以教育培訓(xùn)保證財務(wù)人員隊伍安全。第三，以監(jiān)督檢查為保證，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化。開展以自查和抽查相結(jié)合的財務(wù)監(jiān)督檢查，依據(jù)《****市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局財務(wù)規(guī)范化管理考評標準》，從制度建設(shè)、經(jīng)費管理、會計工作、資金管理、票據(jù)使用管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理等幾個方面對各個縣級局及直屬單位的財務(wù)管理工作進行考評，逐步規(guī)范基層單位的財務(wù)管理

二、抓好年度預(yù)、決算編報工作，保證整體財務(wù)穩(wěn)健運行。按照全年的工作安排，分析全年經(jīng)費的使用、分配情況，確保全系統(tǒng)人員經(jīng)費、創(chuàng)收指數(shù)等收支預(yù)算，不出差錯，準確無誤。認真做好決算工作，確保全系統(tǒng)年度決算能夠忠實體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況。

三、抓好各項報表的編報工作，確保領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)的準確性。針對全年的工作任務(wù)、目標，緊扣創(chuàng)收主線，采取逐月跟蹤檢查、督促的方式，認真統(tǒng)計、匯總、分析每月三項收入的創(chuàng)收進度與收繳情況，準確放映全系統(tǒng)各項收費情況，及時為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供準確的數(shù)字依據(jù)。

第6篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

[關(guān)鍵詞]高職院校；實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度；實施

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.019

[中圖分類號]G717 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

0 引 言

近幾年來，隨著素質(zhì)教育教學(xué)與新型教育改革在我國教育行業(yè)中的不斷深入與推廣，各級教育機構(gòu)中的校內(nèi)管理事務(wù)逐漸受到越來越多人的關(guān)注和重視，尤其是高職院校的非固定資產(chǎn)實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作。結(jié)合現(xiàn)代化教育發(fā)展趨勢，現(xiàn)階段各大高職院校需依據(jù)新課程標準，制定科學(xué)、可行的實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度并積極落實，以強化管理人員的資產(chǎn)成本意識，通過對實訓(xùn)資產(chǎn)的估值與分管，取得更好的實訓(xùn)管理效果，提高院校整體管理水平。筆者詳細收集并整理了多項相關(guān)的研究資料與文獻報道，主要探討了新時期背景下高職院校中實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的建立與有效實施策略，現(xiàn)簡要論述如下。

1 高職院校實訓(xùn)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前形勢下，已有多項教育調(diào)研報告顯示，目前我國許多高職院校非固定資產(chǎn)實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作中均普遍存在以下幾種問題。①歸口管理不當(dāng)。在許多高職院校中有一些尚未達到固定資產(chǎn)標準的非固定實訓(xùn)資產(chǎn)，品種繁多，數(shù)量巨大，單價較低，其市場采購、日常使用及管理等均由各自使用部門負責(zé)，在院校的實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作中并未對其進行科學(xué)的歸口管理。②采購前期論證隨意。對于①中所述的不達標實訓(xùn)資產(chǎn)，大多數(shù)高職院校中均未對其制訂科學(xué)、詳細的采購計劃，且對其產(chǎn)品供應(yīng)及產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)不嚴，如對于產(chǎn)品供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨條件、價格及交貨情況等未實施即時管理和評價。同時，一些高職院校并未依據(jù)市場實際情況選擇合適的采購方式，也未進行產(chǎn)品問價、采購活動，采購前期論證隨意性較大，易導(dǎo)致資金占用過度，造成采購不足或采購過量的情況。③缺乏相應(yīng)管理制度。部分高職院校在（依據(jù)既定的資金預(yù)算執(zhí)行情況下）管控（非固定資產(chǎn)）實訓(xùn)資產(chǎn)的采購總額時，尚未建立完整的資產(chǎn)使用與管理制度，在大多數(shù)情況下均是由資產(chǎn)使用部門保管和負責(zé)，缺乏院校監(jiān)管，易導(dǎo)致其價值減損。④實訓(xùn)資產(chǎn)管理信息聯(lián)動不佳。在許多高職院校中，其均未建立科學(xué)、先M的資產(chǎn)管理技術(shù)、保管與領(lǐng)用機制等，無法對不同部門中實訓(xùn)資產(chǎn)的采購、保管等工作進行統(tǒng)一調(diào)配，資產(chǎn)管理信息聯(lián)動不佳，易出現(xiàn)采購重復(fù)的情況，浪費資源。

2 高職院校實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的建立與有效實施

2.1 實訓(xùn)資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立

面對高職院校實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀，當(dāng)前環(huán)境下我國各大高職院校需結(jié)合校內(nèi)實際情況，通過院方財務(wù)部門專業(yè)人員，組織行政管理部門與資產(chǎn)使用部門等集體商議和討論，制定和建立實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度，其主要內(nèi)容包括市場采購、產(chǎn)品信息保管、資產(chǎn)使用與管理等多個方面，例如：分級管理網(wǎng)絡(luò)制度，要求院校內(nèi)不同部門的實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作需采用分級負責(zé)、分級管理及“責(zé)任到人”的管理網(wǎng)絡(luò)，并指派相應(yīng)管理人員（專職人員或兼職人員等）。同時，高職院校中各個部門需依據(jù)非固定資產(chǎn)實訓(xùn)資產(chǎn)的特性，制定相應(yīng)的管理細則，例如：建立賬目，保證賬冊完整、信息更新及時，以確保賬冊、賬卡與實際賬務(wù)相統(tǒng)一。

2.2 管理制度實施

在建立實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，各大高職院校需引導(dǎo)各部門積極落實并及時調(diào)整，具體表現(xiàn)如下。①要求校內(nèi)各部門提供準確、詳細的資金預(yù)算，且不能由各自部門中直接說了算，而是需通過相互之間的交叉交流、討論，最終得出相應(yīng)的預(yù)算結(jié)果。②依據(jù)實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度對資產(chǎn)采購的合理性進行審批，評估或判定其是否為閑置、重置，并要求相應(yīng)管理部門定期對其進行清查和盤點，保證各項資產(chǎn)信息準確、可靠。同時，在實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度試運行過程中，院校的財務(wù)部門專業(yè)人員需及時對制度運行情況進行科學(xué)梳理，對部分需要改進的細節(jié)提出解決方案，以保證管理制度正式運行順利。例如：實訓(xùn)資產(chǎn)管理部門需制定完善的“資產(chǎn)明細賬”，并定期與財務(wù)部、使用部等核實校對，做到真正的賬實相符，避免重復(fù)或遺漏。當(dāng)物資入庫時，各部門需嚴格審核和驗收采購單據(jù)，并準確填寫對應(yīng)物資的名稱、采購時間、供應(yīng)商、場地、規(guī)格、價格及購買數(shù)量等，依據(jù)入庫單據(jù)進行登賬處理；若學(xué)校購買的物資到賬后，物資管理部門需對其進行現(xiàn)場驗收，一旦發(fā)現(xiàn)差錯，及時尋找原因，與有關(guān)部門交涉聯(lián)合制定解決策略，并經(jīng)過集體探討和試運行成功后，才可正式通過。總之，當(dāng)實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度正式實施后，管理人員需定期評價其實施結(jié)果，并針對運行過程中存在的不足之處提出整改意見或反饋信息，以持續(xù)改進，使管理措施獲得良好的實際運用效果。

3 實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作的優(yōu)化策略

3.1 注重前期采購論證

現(xiàn)階段，各大高職院校在實施或運行實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度時，雖然在一定程度上可減輕或控制其前期采購的隨意性，但其論證仍不夠充分，如未全面考慮“同類資產(chǎn)”之間的“互相抵觸”作用。例如：某高職院校在2015年與2016年分別采購了用友ERP財務(wù)管理系統(tǒng)、網(wǎng)中網(wǎng)會計綜合實習(xí)平臺等，二者屬于同類實訓(xùn)軟件，如此一來就造成了資產(chǎn)浪費。此種情況下，實訓(xùn)資產(chǎn)管理部門需提前做好前期論證，有目的性地減少同類資產(chǎn)采購，并考慮同類的專業(yè)實訓(xùn)資產(chǎn)是否可共用，以減少整體預(yù)算額度。

3.2 培養(yǎng)管理人員資產(chǎn)成本意識

現(xiàn)階段，在一些高職院校實訓(xùn)資產(chǎn)管理部門中，許多資產(chǎn)使用人員自身不具備成本意識，往往單方面地認為采購的是院校資產(chǎn)，尚未形成成本意識，該資產(chǎn)最終成了學(xué)院辦學(xué)成本；再加上，校內(nèi)實訓(xùn)資產(chǎn)管理工作并未涉及網(wǎng)絡(luò)信息化平臺，其僅僅表現(xiàn)為表格形式，甚至有些單純使用手工處理賬頁。盡管該項工作由多個部門的管理人T互相兼任，但其管理效率仍較低。故當(dāng)前環(huán)境下，各大高職院校需依據(jù)實際情況，適當(dāng)借助現(xiàn)代化教學(xué)軟件對各部門管理人員進行實訓(xùn)資產(chǎn)管理培訓(xùn)，并利用網(wǎng)絡(luò)平臺，促進各項管理信息數(shù)據(jù)同步，以培養(yǎng)和強化管理人員的資產(chǎn)成本意識，提高其工作效率。

3.3 對實訓(xùn)資產(chǎn)進行科學(xué)估值

對于部分高職院校來講，其校內(nèi)多存在一些閑置的、無法產(chǎn)生價值的實訓(xùn)資產(chǎn)，同時各個使用部門又無法對其進行隨意處理，這在一定程度上增加了該資產(chǎn)的管理成本。針對這種情況，筆者認為高職院校需對這部分閑置的實訓(xùn)資產(chǎn)進行科學(xué)估值，并于校內(nèi)建立實訓(xùn)資產(chǎn)“退出管理”機制，若確定資產(chǎn)無價值，可一次性集中處理，避免資產(chǎn)浪費。

3.4 實施實訓(xùn)資產(chǎn)分管策略

一般情況下，高職院校中層以上的領(lǐng)導(dǎo)者，大多數(shù)均處于一線教學(xué)崗位，或者是某專業(yè)領(lǐng)域的教育專家，其工作繁忙，壓力較大。此種情況下，學(xué)?？煽紤]分攤資產(chǎn)管理職責(zé)，讓每位中層以上領(lǐng)導(dǎo)分管某專業(yè)的實訓(xùn)資產(chǎn)采購、使用與監(jiān)管過程，必要情況下可通過不同部門之間的交叉審核開展管理工作，以增強資產(chǎn)管理的科學(xué)性與有效性，以取得良好的實訓(xùn)資產(chǎn)管理效果。

4 結(jié) 語

目前，我國許多高職院校實訓(xùn)資產(chǎn)管理中仍存在諸多問題，例如：相應(yīng)的管理制度缺失等，從整體上來講管理效果不理想。針對這種情況，筆者建議各大高職院校在校內(nèi)管理工作中結(jié)合當(dāng)前環(huán)境下的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，建立、完善并有效實施實訓(xùn)資產(chǎn)管理制度，同時還需從注重前期采購論證、培養(yǎng)管理人員資產(chǎn)成本意識、實訓(xùn)資產(chǎn)科學(xué)估值以及實施實訓(xùn)資產(chǎn)分管策略等多個方面對管理措施進行適當(dāng)優(yōu)化，以取得良好的實訓(xùn)資產(chǎn)管理效果，提高管理人員的工作效率。

主要參考文獻

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第7篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

一、公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

對于公立醫(yī)院來說，其財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點，所以財務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實際意義進行詳細說明。

（一）實現(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)管理目標的重要保障

公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進經(jīng)濟活動合法開展。而財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實保障醫(yī)院各項財務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

（二）保證公立醫(yī)院資金運營效益的有效手段

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運營。如，財務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計工作，可以提高醫(yī)院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內(nèi)部控制，可以進一步規(guī)范醫(yī)院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運營效益。

（三）維護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價工作，有利于增強醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

要做好公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟來源，收入管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重點。所以，公立醫(yī)院要加強收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內(nèi)控措施如下：一是物價管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費標準，在HIS信息系統(tǒng)及時調(diào)整全院各項相應(yīng)收費標準，負責(zé)對各個科室的收費情況進行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定；二是票據(jù)管理制度：加強對票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬；三是醫(yī)療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內(nèi)部管理和控制。

（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院支出管理是財務(wù)管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護）報銷審批、審核的權(quán)限、程序；二是職工差旅費管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規(guī)定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、黨團活動經(jīng)費的開支規(guī)定及報銷流程。

（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對醫(yī)院經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責(zé)，定期對物資庫房進行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實物管理與價值管理相結(jié)合。

（四）實行內(nèi)部牽制制度

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強化事前預(yù)防，減少財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此，應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實行內(nèi)部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。

（五）建立關(guān)鍵崗位輪崗制度

對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實行內(nèi)部牽制制度，還要進行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。

以上五個方面的制度，既有對醫(yī)院經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價管理制度、醫(yī)療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務(wù)會計信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對經(jīng)濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規(guī)性和真實性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

要提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行回顧和修訂，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價測試和監(jiān)督作用。

第8篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

在從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，我國國有資產(chǎn)管理改革取得了很大進展，但對高校等事業(yè)性資產(chǎn)管理的改革則相對滯后。

一、高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）賬實不符，資產(chǎn)家底不清

一些高校對購進物品不按規(guī)定及時登記入賬，導(dǎo)致物卡不符、物賬不符。一些高校對校辦企業(yè)資產(chǎn)的管理辦法不明確，致使部分校辦企業(yè)自有資金購買的資產(chǎn)列入學(xué)校資產(chǎn)管理、部分資產(chǎn)列入校辦企業(yè)自有資產(chǎn)管理，造成資產(chǎn)管理交叉，賬實不符。一些高校合并后，資產(chǎn)規(guī)模也相應(yīng)擴大，但資產(chǎn)的合并只停留在賬面上，沒有進行徹底的清理整合；有的高校沒能做到定期清理固定資產(chǎn)，從而出現(xiàn)對固定資產(chǎn)家底不清的情況。

（二）存量資產(chǎn)配置不合理

由于目前部分高校資產(chǎn)管理與預(yù)算之間缺乏必然的聯(lián)系，致使學(xué)校只注重收入，不重視節(jié)支；只重購置，不重管理；只反映支出，不反映存量。存在對閑置不用或者已無使用價值的資產(chǎn)長期掛賬，不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致存量資產(chǎn)的價值缺乏真實性；而各部門對使用資產(chǎn)“占有式”的管理，對部分閑置資產(chǎn)和利用效率不高的資產(chǎn)無法進行部門間的調(diào)劑，特別是在大型精密貴重儀器的管理方面，管理人員維修技能低，不愿接待外來機構(gòu)、人員測試，導(dǎo)致存量資產(chǎn)在校內(nèi)無法做到完全跨學(xué)科、跨部門的橫向聯(lián)合、協(xié)作共用。

（三）資產(chǎn)流失嚴重

資產(chǎn)流失嚴重主要表現(xiàn)在：1．“非轉(zhuǎn)經(jīng)”行為帶來的資產(chǎn)流失。（1）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”過程中非經(jīng)營性資產(chǎn)本身的流失，特別是高校在扶持校辦產(chǎn)業(yè)時將國有資產(chǎn)無償?shù)貏潛苄＾k企業(yè)使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失；加之高校由于資產(chǎn)來源的無償性，缺乏資產(chǎn)保值增值的壓力與動力，進而導(dǎo)致資產(chǎn)使用過程中的大量浪費，引起國有資產(chǎn)流失。（2）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”產(chǎn)生收益的流失。大部分高校將國有閑置資產(chǎn)對外投資（如出租等）的收益都放入經(jīng)營收入，視為單位集體所有，作為學(xué)校職工福利或在學(xué)校內(nèi)部分配使用；而且校辦企業(yè)利用學(xué)校無償投入的國有資產(chǎn)產(chǎn)生的利潤大部分留在校辦企業(yè)，學(xué)校只收取一定的管理費并計入經(jīng)營收入，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。2．無形資產(chǎn)流失嚴重。無形資產(chǎn)作為一種沒有實物形態(tài)的特殊資產(chǎn)，在高校這種科、教、研相結(jié)合的組織中尤為重要，而大部分高校卻忽視了對無形資產(chǎn)的管理，致使許多科研成果、資質(zhì)被個人或集體無償使用，收益流入個人或集體腰包，造成無形資產(chǎn)流失。3．資產(chǎn)處置過程中的流失。部分高校在處置閑置資產(chǎn)和淘汰設(shè)備的過程中，資產(chǎn)未經(jīng)評估或評估價過低，有的甚至隨意報廢尚有相當(dāng)使用價值的設(shè)備，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（四）資產(chǎn)使用效率不高

部分辦公用房閑置、公務(wù)用車使用效率不高；部分大型精密貴重儀器使用效率很低，有的每年只使用十幾個小時，有的甚至購置后從未使用過；資產(chǎn)配置不合理，部分專業(yè)化設(shè)備重復(fù)購置；由于決策失誤，部分設(shè)備購置后無法使用或面臨更新?lián)Q代，造成資產(chǎn)浪費。

二、產(chǎn)生的原因

（一）對高校資產(chǎn)的認識存在誤區(qū)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理實踐中出現(xiàn)疏漏和失誤

1．對高校國有資產(chǎn)概念的認識存在誤區(qū)。大多數(shù)高校認為國有資產(chǎn)即固定資產(chǎn)，《高等學(xué)校財務(wù)制度》第二十九條明確規(guī)定，“高校資產(chǎn)是高等學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利”。第三十條進一步規(guī)定“高校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資?！卑迅咝匈Y產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的誤解必然帶來對高校流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資管理的疏漏，造成資產(chǎn)流失。2．對高校國有資產(chǎn)本質(zhì)的認識存在誤區(qū)?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》把高校資產(chǎn)定義為高校占有或使用的經(jīng)濟資源，未能揭示資產(chǎn)的本質(zhì)特征。借鑒企業(yè)和非營利組織會計中對資產(chǎn)的定義，不難發(fā)現(xiàn)，無論是營利活動還是非營利活動，資產(chǎn)都是一種能帶來“經(jīng)濟利益”和“服務(wù)潛力”的經(jīng)濟資源。因此學(xué)校這種準公共服務(wù)行業(yè)的資產(chǎn)是能創(chuàng)造服務(wù)潛力、帶來經(jīng)濟流入的，而目前高校財務(wù)對資產(chǎn)不計提折舊的做法，不利于核算學(xué)校提供公共服務(wù)所花費成本的真實狀況。3．對房產(chǎn)和土地的管理存在誤區(qū)。大多數(shù)人認為高校的房產(chǎn)和土地具有固著性，不可能流失，對其放任自流疏于管理，致使“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)中的一部分房產(chǎn)、土地被其他單位侵占，特別是一些高校為扶持校辦產(chǎn)業(yè)，將房產(chǎn)和土地?zé)o償劃撥給校辦企業(yè)，而且沒對這部分資產(chǎn)計提折舊，使經(jīng)營收入中沒有扣除固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價值，虛增經(jīng)營收入，將國有資產(chǎn)增值資金及收益量轉(zhuǎn)到集體或個人身上，造成了國有資產(chǎn)的隱性流失。4．對“對外投資”的理解存在誤區(qū)。部分高校認為其“對外投資”是指對外單位的投資，不包括對校辦企業(yè)的投資。《高等學(xué)校財務(wù)制度》中明確規(guī)定“高等學(xué)校對外投資是指高等學(xué)校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦企業(yè)和其他單位的投資”。因此，不把校辦企業(yè)的投資列入“對外投資”，既忽略了投資收益的回收，又忽略了對投出資產(chǎn)的保值增值情況的關(guān)注，國有資產(chǎn)隱性流失。

（二）管理機制不健全，對資產(chǎn)的監(jiān)管弱化

從學(xué)校管理的整體上看，未建立資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的管理機制。財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作不重視資產(chǎn)管理，年終報表對資產(chǎn)情況的披露不夠；未用財務(wù)管理的理念分析資產(chǎn)管理的方法，重視現(xiàn)金流的習(xí)慣忽視了“成本”概念的引入；資產(chǎn)信息的質(zhì)量影響了預(yù)算編制的細化。從資產(chǎn)管理的內(nèi)部情況來看，大部分高校缺乏從資產(chǎn)形成、使用到處置的有效的動態(tài)管理機制。在購建過程中，比較注重投資程序的完善。資產(chǎn)購建后，卻忽視了現(xiàn)有資產(chǎn)的使用、調(diào)劑和配置，缺乏管理職責(zé)意識；在資產(chǎn)形成與配置方面，由于學(xué)校預(yù)算管理力度不夠，造成資產(chǎn)形成過程控制弱化，由于缺乏合理、公正、有約束力的資產(chǎn)配置標準，造成資產(chǎn)配置的隨意性，由于多樣的資金來源渠道缺乏透明性和協(xié)調(diào)性，造成資產(chǎn)配置不公和重復(fù)購置；在資產(chǎn)使用方面，缺乏資產(chǎn)使用效率的考核標準和資產(chǎn)合理配置的管理機制、學(xué)校內(nèi)部控制制度弱化，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低下；在資產(chǎn)處置方面，缺乏規(guī)范的資產(chǎn)處置程序和高效的處置途徑，導(dǎo)致資產(chǎn)處置過程中的浪費。

（三）管理制度不健全

1．大部分高校在國有資產(chǎn)管理制度的建設(shè)上相對滯后，一般只建立固定資產(chǎn)管理制度，而在無形資產(chǎn)管理和對外投資管理上則為空白。2．對學(xué)院內(nèi)部不同性質(zhì)的資產(chǎn)采取大一統(tǒng)的核算及管理方法，未對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的管理進行規(guī)定。3．未建立資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)讓制度、權(quán)益管理等方面的管理制度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理監(jiān)督弱化。

（四）決策程序不完善、不科學(xué)

大部分高校未建立科學(xué)完善的決策程序，對于投資金額較大的資產(chǎn)購置項目未進行可行性調(diào)研論證，導(dǎo)致盲目投資、一些項目建設(shè)規(guī)模過大或購置資產(chǎn)不適用等現(xiàn)象出現(xiàn)，造成資金浪費。

（五）日常性基礎(chǔ)管理工作不到位

部分高校對固定資產(chǎn)的臺賬管理不完善，未建立固定資產(chǎn)卡片管理；資產(chǎn)入賬不及時，資產(chǎn)信息質(zhì)量差；未進行定期或不定期的盤點或財產(chǎn)清查；未設(shè)置專門管理資產(chǎn)實物的部門；無形資產(chǎn)缺乏管理；資產(chǎn)的建檔工作滯后等。

三、對策

（一）逐步構(gòu)建和完善科學(xué)的資產(chǎn)管理機制

1．建立資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理相接的管理機制。（1）應(yīng)從財務(wù)會計基礎(chǔ)工作抓起，注重資產(chǎn)的核算和管理，并將成本概念引入財務(wù)核算體系，考慮辦學(xué)成本，對學(xué)校國有資產(chǎn)計提折舊。同時，定期對資產(chǎn)進行評估，及時反映資產(chǎn)的增值及貶值情況，為資產(chǎn)的配置與處置提供準確的資產(chǎn)信息。（2）通過提高資產(chǎn)信息的質(zhì)量來細化預(yù)算的編制，進而通過合理的預(yù)算對資產(chǎn)的購置進行控制和監(jiān)督。2．建立與高校管理相適應(yīng)的一系列資產(chǎn)管理制度。逐步完善資產(chǎn)購建的決策程序，在資產(chǎn)購建前應(yīng)調(diào)查資產(chǎn)存量情況，進行可行性調(diào)研論證，領(lǐng)導(dǎo)班子再集體決策定奪；逐步建立資產(chǎn)合理配置和調(diào)劑等方面的管理制度，在摸清學(xué)校資產(chǎn)狀況的前提下，研究制定資產(chǎn)配置和費用定額標準，明確各部門的職責(zé)范圍，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置、資產(chǎn)共享的動態(tài)管理制度；逐步規(guī)范資產(chǎn)處置程序，對各資產(chǎn)項目應(yīng)在經(jīng)過評估的前提下報批處置，同時還應(yīng)明確處置程序中各部門的職責(zé)，理順關(guān)系；逐步建立資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)讓制度，在正確理解高校對外投資概念的基礎(chǔ)上，對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進行規(guī)范和統(tǒng)一管理，特別是對科研技術(shù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的管理。

（二）健全、完善財務(wù)管理監(jiān)督機制

規(guī)范資金的管理和使用，一要加強學(xué)校資金的收入管理，力求每一筆收入都納入整個學(xué)校的財務(wù)管理，杜絕“小金庫”；二要加強預(yù)算，節(jié)約和控制開支。管好用活創(chuàng)收等自籌資金。堅持“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節(jié)余”的原則，明確資金的管理權(quán)限，力求節(jié)約，提高資金的使用效率。強化內(nèi)部控制制度。注重各項管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督；加強權(quán)限監(jiān)督，堅持“一支筆”審批制度；堅持科學(xué)的崗位設(shè)置，加強崗位之間的相互監(jiān)督；加強購建環(huán)節(jié)的監(jiān)控，堅持以政府采購制為主，自主采購公開招投標的購建方式；加強記錄控制，堅持憑單聯(lián)次控制和憑單傳遞監(jiān)督；加強盤查控制，不定期地進行實地盤點。

（三）建立國有資產(chǎn)信息化管理平臺

引入國有資產(chǎn)管理監(jiān)督系統(tǒng)軟件，建立國有資產(chǎn)基本數(shù)據(jù)庫，關(guān)注資產(chǎn)存量和增量的變動，及時反映資產(chǎn)狀態(tài)的相關(guān)信息，為學(xué)校掌握資產(chǎn)使用情況提供便捷的途徑；為建立資產(chǎn)資源共享、共用機制提供基礎(chǔ)；同時對分析資產(chǎn)使用效率、處置閑置資產(chǎn)等資產(chǎn)管理和決策提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有效依據(jù)。

（四）加強對非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，堅持有償使用，規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)的運作

1．應(yīng)劃清“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對轉(zhuǎn)入經(jīng)營性運作的資產(chǎn)，學(xué)校作為資產(chǎn)所有者要進行管理。2．明確對轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的管理方式，如對投入校辦企業(yè)的資產(chǎn)實行投資管理，計提折舊，注重投資收益，關(guān)注投入資產(chǎn)的保值增值。3．對非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營資產(chǎn)應(yīng)有專門的部門代表學(xué)校進行管理。通過論證申報，授權(quán)批準，在滿足了教學(xué)需求的前提下，將閑置資產(chǎn)或使用效率低的資產(chǎn)向社會開放，將所有權(quán)和使用權(quán)分離，運用經(jīng)濟手段，收取資產(chǎn)占用費。4．將市場前景看好的科研課題推向市場，評估資產(chǎn)價值量，轉(zhuǎn)向經(jīng)營開發(fā)。5.將校辦企業(yè)推向市場，通過資產(chǎn)清查、評估，實現(xiàn)高校校辦企業(yè)運行機制的轉(zhuǎn)變，按經(jīng)濟規(guī)律來指導(dǎo)其經(jīng)濟行為，提高資產(chǎn)的營運效率。

（五）加強資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，并堅持常規(guī)化、制度化

建立固定資產(chǎn)歸口管理制度，定期進行資產(chǎn)的賬卡核對和清產(chǎn)核資，定期進行資產(chǎn)管理、使用、賬務(wù)管理各部門之間信息的核對；建立技術(shù)、資質(zhì)等無形資產(chǎn)的管理制度，加強資產(chǎn)的檔案管理。

（六）逐步提高資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

第9篇：財務(wù)及資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)管理；管理審計；內(nèi)部控制制度

1無形資產(chǎn)管理審計的內(nèi)涵和特點

無形資產(chǎn)管理審計與無形資產(chǎn)審計有著顯著的區(qū)別。無形資產(chǎn)審計屬于財務(wù)收支審計范疇，而無形資產(chǎn)管理審計屬管理審計范疇，是對企業(yè)無形資產(chǎn)管理效益實現(xiàn)途徑、開發(fā)利用和發(fā)揮程度以及無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的審計，是一種面向未來的審計，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點和方向。目的是審查和評價企業(yè)無形資產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效益件，努力揭示企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)管理、市場營銷、工商管理、財務(wù)管理（含會計核算）、對外經(jīng)濟技術(shù)合作、情報信息管理、質(zhì)量諸方面現(xiàn)已存在的和潛在的問題，有針對性地提出改進無形資產(chǎn)管理的措施和建議，以期達到提高無形資產(chǎn)管理效率、增進無形資產(chǎn)效益的目的。

無形資產(chǎn)管理審計對象是企業(yè)的各種無形資產(chǎn)經(jīng)營管理活動即受托無形資產(chǎn)管理責(zé)任，而不是無形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)管理審計的職能是咨詢性、建設(shè)性的，而不是執(zhí)行性的，審計要把受托人的注意力轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)利用的最優(yōu)化，審計既不代替管理，也不減輕受托人對決策和控制的責(zé)任，審計的直接作用在于為受托人的決策提供及時、相關(guān)的信息；無形資產(chǎn)管理審計過程是一個系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評價的過程，是企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)之一。無形資產(chǎn)管理審計的特點可以歸結(jié)為以下幾個方面：

11無形資產(chǎn)管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計中的高層次審計

無形資產(chǎn)管理審計的審查對象從無形資產(chǎn)審計單純的財務(wù)信息擴大到了企業(yè)的整個無形資產(chǎn)管理信息，無形資產(chǎn)管理審計是無形資產(chǎn)審計的一種延伸，是一種更高級的審計形式。

12無形資產(chǎn)管理審計是對企業(yè)無形資產(chǎn)管理素質(zhì)的審計

無形資產(chǎn)管理審計著眼于提高整體功能，從系統(tǒng)整體的高度，優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，從根本上改進組織、加強管理、提高效率，為企業(yè)實施挖掘無形資產(chǎn)；潛力、提高效益的各種方案創(chuàng)造條件，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。

13無形資產(chǎn)管理審計是測試、評價無形資產(chǎn)管理活動的審計

無形資產(chǎn)管理審計不具有無形資產(chǎn)管理職能，它只是對企業(yè)的無形資產(chǎn)管理組織、職能和管理部門的無形資產(chǎn)管理活動進行測試和評價，主要包括無形資產(chǎn)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面，而不足代替企業(yè)管理部門的任何工作，部門也為不是其他任何部門的補充。

2無形資產(chǎn)管理審計的內(nèi)容

無形資產(chǎn)管理審計直接以被審計單位的無形資產(chǎn)管理活動為其審查和評價對象，它的基本內(nèi)容包括：無形資產(chǎn)管理制度、無形資產(chǎn)管理職能的審查和無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)水平的審查三個方面。

21無形資產(chǎn)管理制度的審查

無形資產(chǎn)管理制度是無形資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，沒有健全的無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)管理就無章可循。因此，對無形資產(chǎn)管理制度進行測試和評價，是無形資產(chǎn)管理審計的重要內(nèi)容。主要審查企業(yè)是否建立了無形資產(chǎn)管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。無形資產(chǎn)管理制度一般包括：無形資產(chǎn)開發(fā)方面的管理制度，無形資產(chǎn)權(quán)益（權(quán)益取得、維護、保護）方面的管理制度，無形資產(chǎn)對外許可、轉(zhuǎn)讓、合作管理制度，無形資產(chǎn)檔案管理制度，無形資產(chǎn)獎懲管理制度，無形資產(chǎn)產(chǎn)投入產(chǎn)出考核制度，無形資產(chǎn)融資管理制度，無形資產(chǎn)評估管理制度，無形資產(chǎn)監(jiān)控制度，無形資產(chǎn)審計管理制度，無形資產(chǎn)投資管理制度，無形資產(chǎn)信息管理制度等。

22無形資產(chǎn)管理職能的審查

無形資產(chǎn)管理職能是無形資產(chǎn)管理本身具有的內(nèi)在功能，一般包括決策、計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、激勵等基本職能。對無形資產(chǎn)管理職能的審查也就是對上述基本職能履行情況進行審查。

221與決策職能相關(guān)的審計內(nèi)容：企業(yè)以及所屬部門有無明確的無形資產(chǎn)管理目標，目標可否計量和考核，能否為職工及管理人員所理解；企業(yè)的無形資產(chǎn)經(jīng)營和開發(fā)目標是否符合內(nèi)部和外部條件，是否切實可行；企業(yè)或所屬部門的無形資產(chǎn)管理目標是否有具體的實施措施和步驟，企業(yè)的無形資產(chǎn)短期目標或具體目標是否與長期目標或總體目標相一致等。

222與計劃職能相關(guān)的審計內(nèi)容：已經(jīng)結(jié)束的各項無形資產(chǎn)管理計劃的執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，找出其缺陷與不足，為未來的計劃編制工作提供有益的幫助；計劃的編制是否與企業(yè)的目標相適應(yīng)，是否建立在對歷史資料準確分析的基礎(chǔ)之上，計劃的完成是否符合成本效益原則，每項具體計劃是否具有計量其業(yè)績的標準和方法等。

223與組織職能相關(guān)的審計內(nèi)容：企業(yè)無形資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)置是否合理；各機構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；企業(yè)對各機構(gòu)的授權(quán)是否充分，債權(quán)關(guān)系是否明確；企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層與各個機構(gòu)之間、各機構(gòu)相互之間的信息交流是否充分等。

224與領(lǐng)導(dǎo)職能相關(guān)的審計內(nèi)容：企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)者的無形資產(chǎn)管理才能和責(zé)任感；領(lǐng)導(dǎo)層對下級的無形資產(chǎn)管理各項指標是否簡明易行，對問題的處理是否及時；各級管理人員與職工的關(guān)系是否正常；管理人員是否掌握了無形資產(chǎn)知識和現(xiàn)代管理科學(xué)知識與技能，是否具有開拓精神等。

225與控制職能相關(guān)的審計內(nèi)容：內(nèi)部控制制度是否健全，不相容職務(wù)的分工是否合理；內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何，在執(zhí)行中存在的問題及改進措施怎樣；內(nèi)部控制制度對偏離正常軌道的差異是否及時加以糾正等。

226對激勵機能的審計內(nèi)容：企業(yè)是否有鼓勵員工開發(fā)、創(chuàng)新、保護無形資產(chǎn)的政策和措施；員工無形資產(chǎn)開發(fā)、創(chuàng)新、保護的意識是否強烈：無形資產(chǎn)經(jīng)營和開發(fā)計劃、目標的制定是否切實可行；無形資產(chǎn)管理工作是否具有挑戰(zhàn)性；領(lǐng)導(dǎo)層對職工在無形資產(chǎn)管理方面的成績能否客觀公正的評價，獎懲是否合理等。

23無形資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的審查

包括無形資產(chǎn)管理人員是否具備較系統(tǒng)的法律知識，特別是有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)方面的法律知識；是否具有廣博的現(xiàn)代經(jīng)營管理理念知識和相關(guān)的社會學(xué)、技術(shù)科學(xué)基礎(chǔ)知識及豐富的實踐經(jīng)驗；是否具有較強的組織能力和循調(diào)能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，從而能夠及時、準確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在無形資產(chǎn)方面的問題；是否具備嚴密的邏輯思維能力；是否具有開拓能力，使企業(yè)的無形資產(chǎn)最大限度地擴張、繁衍、增值等。

3無形資產(chǎn)管理審計的方法

無形資產(chǎn)管理審計使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的無形資產(chǎn)管理情況和用觀察法到現(xiàn)場觀察無形資產(chǎn)管理工作外，還應(yīng)有選擇地采用以下幾種方法。

31調(diào)查表法

調(diào)查表法是根據(jù)審計工作的要求事先擬好需要了解的問題，設(shè)計好調(diào)查表格，發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法。這是管理審計搜集審計證據(jù)的一種重要方法。可以用于調(diào)查有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健個性、有效性；調(diào)查無形資產(chǎn)研究開發(fā)、創(chuàng)新及轉(zhuǎn)化利用的經(jīng)濟性、效率和效果；調(diào)查交易活動的合理性和風(fēng)險性。例如，調(diào)查如何利用企業(yè)品牌進行品牌經(jīng)營，如何塑造企業(yè)良好形象，增加無形資產(chǎn)積累等。調(diào)查表一般設(shè)計成問題式，所以又叫問題式調(diào)查表。設(shè)計調(diào)查表時應(yīng)注意它的必要性、可行性、準確性和藝術(shù)性。調(diào)查表可以發(fā)給相關(guān)人員，也可以發(fā)給全體職工；填表人可以署名，也可以不署名；填表時可以由審計人員現(xiàn)場填寫，也可由被調(diào)查人填寫。具體情況應(yīng)根據(jù)工作需要而定。

32流程圖法

即用各種符號將某一種業(yè)務(wù)程序繪制成一張工作流程圖的方法。此方法可用于反映無形資產(chǎn)管理工作中各部門的聯(lián)系和程序?？梢圆捎谜{(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號繪制，也可創(chuàng)意其他符號。但是，一個審計機構(gòu)所采用的符號必須一致，以便于我們正確識別。

33組織系統(tǒng)圖法

即將被審單位的各級無形資產(chǎn)管理組織機構(gòu)繪制成一張圖，用以反映被審單位從上到下和各部門機構(gòu)間的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。這是審查被審單位無形資產(chǎn)管理組織機構(gòu)是否健全，分工是否明確的主要方法。

34金額法

金額法是將無形資產(chǎn)管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來表達的一種方法，它是計算無形資產(chǎn)管理得失的一種算賬法。如：計算由于決策失誤而造成的損失，由于計劃不當(dāng)而造成的窩工浪費損失，由于領(lǐng)導(dǎo)層意見分歧而造成的損失等可用金額法計算。由于某項計劃、組織、決策得當(dāng)而避免了多少損失，獲得了多少收益等，也可以用金額法表達。

35評分法

評分法是將無形資產(chǎn)管理工作和管理人員素質(zhì)劃分成若干個部分分別評定分數(shù)，并計算總分，據(jù)以評價無形資產(chǎn)管理工作和管理人員素質(zhì)優(yōu)劣的方法。它是傳統(tǒng)考核方法和科學(xué)考核方法的結(jié)合。運用評分法時，要將被審項目根據(jù)其特性劃分為若干部分，制訂出各部分的評分標準，邀請若干職工代表逐一評分，最后再將各部分得分相加得出無形資產(chǎn)管理工作或管理人員的最后得分，并據(jù)以作出審計評價。作到統(tǒng)一認識、統(tǒng)一標準、客觀公正。

36審計調(diào)查

即根據(jù)審計目標，就無形資產(chǎn)管理中某一專門問題向被審單位相關(guān)部門和人員進行詢問、查檔、綜合分析，并在此基礎(chǔ)上寫出專門報告的一種審計方法。進行審計調(diào)查，應(yīng)先制定調(diào)查計劃，明確調(diào)查的目的、內(nèi)容，選定調(diào)查對象，并擬出詳細調(diào)查提綱。然后，審計人員進行分工調(diào)查，做好記錄，重要的應(yīng)取得書面材料作為審計證據(jù)；最后將所獲取的各項資料加以綜合整理，去粗取精，去偽存真，經(jīng)過認真分析研究后寫出審計調(diào)查報告，報送決策者參考。

4無形資產(chǎn)管理審計的必要性

41無形資產(chǎn)管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要

在21世紀經(jīng)濟與科技競爭日趨激烈，一個地區(qū)或一個單位所擁有的無形資產(chǎn)資源能否保值增值，能否依靠無形資產(chǎn)有長足發(fā)展，能否靠無形資產(chǎn)創(chuàng)造長經(jīng)濟效益，很大成分取決于有無較高質(zhì)量的無形資產(chǎn)管理。目前無形資產(chǎn)的管理在我國企業(yè)多數(shù)還是空白，無形資產(chǎn)流失嚴重。無形資產(chǎn)的管理嚴重滯后于經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展。根據(jù)有關(guān)調(diào)查資料表明，目前市場競爭能力弱，綜合素質(zhì)低下的企業(yè)多數(shù)是因為無形資產(chǎn)管理混亂，對無形資產(chǎn)管理失控所致。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有了科學(xué)的無形資產(chǎn)管理，要讓無形資產(chǎn)管理得到強化，得到有效實施和個斷完善，就需要內(nèi)部審計的支撐。在企業(yè)內(nèi)部的各種職能部門中，內(nèi)部審計地位超脫，最適合擔(dān)任這一角色。所以無形資產(chǎn)管理審計是管理當(dāng)局的需要，是企業(yè)發(fā)展的必然。

42無形資產(chǎn)管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要

內(nèi)部審計發(fā)展初級階段是財務(wù)審計。財務(wù)審計發(fā)展到一定階段后，會計信息、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，此時，雖然財務(wù)審計仍要進行，但其在管理當(dāng)局的關(guān)注點中逐漸淡化，相應(yīng)地，內(nèi)部審計如仍止步不前，其在管理當(dāng)局眼中的地位和價值也就低了。在探討應(yīng)對21世紀的挑戰(zhàn)時，國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席安東尼瑞德里曾指出：“我們（內(nèi)部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，這將成為下一世紀的職業(yè)”，否則“下世紀將沒有我們的位置”。這就是說內(nèi)部審計要立足于21世紀，就必須從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展，無形資產(chǎn)管理審計就是管理審計的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計要充分發(fā)揮自己獨特的作用，充分體現(xiàn)自身的價值，就必須向管理當(dāng)局關(guān)注的重點傾斜，積極主動地向無形資產(chǎn)管理審計進軍。

5開展管理審計的難點與問題

必須承認，現(xiàn)階段開展管理審計業(yè)務(wù)有其客觀的難處，主要表現(xiàn)在：

第一，無形資產(chǎn)管理和管理審計作為新生事物，對其認識需要一個適應(yīng)的過程，更不用提開展無形資產(chǎn)管理審計對無形資產(chǎn)管理實施監(jiān)督了。

第二，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)還需要提高。由于無形資產(chǎn)管理審計涉及的部門和人員較多，審計人員需要與多部門、多層次的員工接觸，這就對審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握專業(yè)技能，開展傳統(tǒng)的審閱、核對等檢查、驗證工作，還需要掌握無形資產(chǎn)管理的基本理論和方法，具有良好的溝通能力，善于與企業(yè)各級人員交流。

第三，現(xiàn)有審計的法律、法規(guī)不夠細化，使得企業(yè)在實際執(zhí)行過程中存在困難。主要的困難在于無形資產(chǎn)管理審計的范圍過于寬泛，有些具體審查內(nèi)容的法律依據(jù)不足，容易引發(fā)被審對象的抵觸情緒。

第四，缺乏科學(xué)的審計標準。無形資產(chǎn)管理具有較強的主觀性和藝術(shù)性，對無形資產(chǎn)管理難以用精確的定量指標衡量，審計人員需要采用更多的定性指標。而無形資產(chǎn)管理發(fā)展較晚，與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的研究與實踐也不夠成熟，對無形資產(chǎn)管理進行審計尚缺乏一套科學(xué)、完善的無形資產(chǎn)管理評價考核指標體系。

6如何搞好無形資產(chǎn)管理審計工作

無形資產(chǎn)管理審計是一種較高層次的審計，它的要求高、范圍廣、情況復(fù)雜，搞好無形資產(chǎn)管理審計對提高企業(yè)的無形資產(chǎn)管理水平有著重要的作用。因此，如何搞好無形資產(chǎn)管理審計，也是當(dāng)前審計人員面對的一個重大課題，需要我們不斷地探討和研究。

61提高對無形資產(chǎn)管理審計的認識

通過無形資產(chǎn)管理審計，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)自身無形資產(chǎn)管理中存在的問題，采取措施加以改正，使無形資產(chǎn)得到更好地利用，效率得到更好地發(fā)揮。近幾年來，無形資產(chǎn)管理審計在我國越來越受到企業(yè)和審計同行們的重視，一些現(xiàn)代化的企業(yè)已經(jīng)將無形資產(chǎn)管理審計納入到經(jīng)營管理之中并發(fā)揮廠重要作用。但是由于我國長期以來受計劃經(jīng)濟的影響，無形資產(chǎn)管理；審計并沒有得到廣泛的重視和應(yīng)用，對無形資產(chǎn)管理審計工作要不要開展和如何開展心存疑慮。只有充分認識到無形資產(chǎn)管理審計的作用、企業(yè)開展無形資產(chǎn)管理審計工作的迫切性后，才有可能在企業(yè)中更好地開展無形資產(chǎn)管理審計。

62加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

無形資產(chǎn)管理審計不再是單純的財務(wù)收支審計查賬復(fù)核，已發(fā)展到對經(jīng)營管理進行分析評價，由監(jiān)督職能發(fā)展為監(jiān)督、服務(wù)、評價等職能。這就對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅需要財務(wù)方面的知識，還需掌握法律、管理、經(jīng)濟數(shù)學(xué)、經(jīng)濟評價等知識，要了解企業(yè)經(jīng)營涉及到的生產(chǎn)、采購、營銷、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等各部門、各領(lǐng)域的企業(yè)管理知識。審計人員除了必須具備豐富的知識外，還必須具備綜合、分析、總結(jié)的能力。

63形成完整的內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制

在實施無形資產(chǎn)管理審計時，盡量要以財務(wù)審計所取得的數(shù)據(jù)和證據(jù)作為對被審單位無形資產(chǎn)管理活動的評價依據(jù)，這樣，才會使無形資產(chǎn)管理審計的評價更具說服力，被審計單位的管理者才會信服，也有利于被審計單位改善無形資產(chǎn)管理水平。無形資產(chǎn)管理審計與財務(wù)審計的有機結(jié)合，有助于整體建立并有效運行企業(yè)治理的監(jiān)控與評價機制，完善各項監(jiān)控及評價措施并實現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合，從而在內(nèi)部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯(lián)系的監(jiān)控與評價體系。

64提高被審計單位人員的審計認知度

要通過各種渠道，進一步提高被審計單位管理者對實施無形資產(chǎn)管理審計的認知程度，使他們認識到開展無形資產(chǎn)管理審計的必要性，使無形資產(chǎn)管理達到比較好的效果。由于無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理審計的概念對于一些企業(yè)的管理者來說還比較新，他們對無形資產(chǎn)管理審計的作用認識不足。這種現(xiàn)象，直接影響了無形資產(chǎn)管理審計的效果，不利于提高企業(yè)改善無形資產(chǎn)管理、提高經(jīng)濟效益。因此，提高企業(yè)管理者對無形資產(chǎn)管理審計作用的認知程度就顯得既重要、又迫切。

審計人員在實施無形資產(chǎn)管理審計時，一定要有充分的審計依據(jù)，對被審計單位的評價一定要有足夠的審計證據(jù)。要想做到這些，審計人員應(yīng)該注意以下幾點內(nèi)容：①要看法律法規(guī)是否有明確的規(guī)定；②要了解其上級單位是否有相應(yīng)的具體要求；③要看被審計單位是否有相應(yīng)的規(guī)章制度；④要看審計的內(nèi)容是否可以準確地計量等。

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