財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

[摘要]2006年2月我國(guó)頒布了新的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》，強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用。本文介紹了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生的社會(huì)環(huán)境以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵、特點(diǎn)，并提出了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用的必要性。51-51免費(fèi)-網(wǎng)-歡迎您

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到會(huì)計(jì)和審計(jì)界的普遍關(guān)注。二十世紀(jì)九十年代，國(guó)外學(xué)者對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法加以改進(jìn)，彌補(bǔ)了其諸多缺陷，特別是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的改進(jìn)?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是審計(jì)技術(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)展的最新趨勢(shì)。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的社會(huì)環(huán)境

進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，世界經(jīng)濟(jì)急劇變化，科學(xué)技術(shù)日新月異，各種文化相互滲透，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，人類開(kāi)始邁入較為成熟的信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。在這種情況下，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會(huì)環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強(qiáng)，內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很快就會(huì)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這種環(huán)境的快速變化使審計(jì)師逐漸認(rèn)識(shí)到被審計(jì)單位并不是一個(gè)孤立的主體，它是整個(gè)社會(huì)的一個(gè)有機(jī)組成部分。如果將被審計(jì)單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)師就不可能有效地理解被審計(jì)單位的交易及其整體績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況。因此，對(duì)于一套會(huì)計(jì)報(bào)表，只有研究其所反映的企業(yè)及其所處的整個(gè)“系統(tǒng)”，審計(jì)師才能夠?qū)ζ淙〉贸浞掷斫?。而制度基礎(chǔ)審計(jì)方法(包括傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì))由于其固有的內(nèi)向型特點(diǎn)，以分析評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計(jì)的基礎(chǔ)，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)及其會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，因而當(dāng)企業(yè)規(guī)模愈來(lái)愈大、經(jīng)營(yíng)愈來(lái)愈復(fù)雜、世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈來(lái)愈快時(shí)，其局限性和不足之處就日漸明顯。51-51免費(fèi)-網(wǎng)-歡迎您

當(dāng)人類進(jìn)入信息社會(huì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)后，企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過(guò)程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來(lái)愈重要，并開(kāi)始滲透到企業(yè)管理的各個(gè)方面。在這種情況下，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所賴以存在的基礎(chǔ)(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊(yùn)含的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點(diǎn)就是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以及找出化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)到底實(shí)際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)(統(tǒng)稱經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的影響。只有這樣，審計(jì)師才能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實(shí)踐的發(fā)展，為新的審計(jì)方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實(shí)踐基礎(chǔ)。51-51免費(fèi)-網(wǎng)-歡迎您

2006年2月以前，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型上。為了給注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范和控制風(fēng)險(xiǎn)提供技術(shù)支持，同時(shí)與國(guó)際接軌，我國(guó)于2006年2月15日了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)與治理層的溝通》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的開(kāi)展逐步創(chuàng)造條件。51-51免費(fèi)-網(wǎng)-歡迎您

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

    一、引言

    審計(jì)是伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的，是甄別經(jīng)濟(jì)信息、保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定規(guī)劃與要求正常執(zhí)行的必要手段。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，對(duì)審計(jì)提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)管理型審計(jì)，即圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體的既定目標(biāo)，從檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)到預(yù)警、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計(jì)職責(zé)時(shí)就曾提出：審計(jì)師應(yīng)該“在不損害客觀性和獨(dú)立性的基礎(chǔ)上提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，促進(jìn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行公司治理”。本文借鑒財(cái)務(wù)預(yù)警分析原理，結(jié)合審計(jì)所應(yīng)承擔(dān)的查錯(cuò)糾弊、警示預(yù)險(xiǎn)的功能，探討審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的基本構(gòu)成要素，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警框架，為進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)作用、防患于未然提供方法上的參考。

    二、審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素

    預(yù)警系統(tǒng)，是指能夠快捷、準(zhǔn)確地分析經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的蛛絲馬跡，及時(shí)把握潛在危機(jī)出現(xiàn)的前兆，迅即發(fā)出警示通告及緩解或消除危機(jī)相關(guān)建議的一套完整的措施或評(píng)價(jià)模式體系。其主要功能在于提前預(yù)知可能出現(xiàn)的問(wèn)題、及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)、提前預(yù)警、消除隱患。而審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，就在于通過(guò)評(píng)價(jià)被審計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，揭示其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題與隱患，促進(jìn)被審計(jì)主體完善公司治理、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，是審計(jì)內(nèi)涵與外延的實(shí)踐性擴(kuò)展。

    筆者認(rèn)為：審計(jì)預(yù)警，應(yīng)在明確預(yù)警、排警的前提下，結(jié)合被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境狀況，對(duì)其公司運(yùn)行的重要影響因素（包括管理機(jī)制與制度執(zhí)行等）進(jìn)行評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及信息傳遞、預(yù)警提示等有機(jī)結(jié)合，以保證預(yù)警系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素應(yīng)該包括對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的評(píng)價(jià)、對(duì)公司治理機(jī)制與執(zhí)行力度的審計(jì)、對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的審計(jì)以及信息分析與預(yù)警提示這四大要素。

    （一）對(duì)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的評(píng)價(jià)

    這是審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)和基本前提。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境如管理方法的先進(jìn)性、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的運(yùn)用程度、財(cái)務(wù)收支體系、權(quán)益制衡與內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)作能力、資產(chǎn)與資本構(gòu)成等等；而外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境應(yīng)考慮相關(guān)政策的影響、資本市場(chǎng)與客戶市場(chǎng)等等。只有首先了解被審計(jì)主體所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，分析不同環(huán)境可能產(chǎn)生的影響，才能對(duì)其有一個(gè)較為全面客觀的評(píng)價(jià)，提高預(yù)警的有效性和準(zhǔn)確性。

    （二）對(duì)公司治理機(jī)制與執(zhí)行力度的審計(jì)

    這是審計(jì)預(yù)警的基礎(chǔ)內(nèi)容。治理機(jī)制與執(zhí)行力度是維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行、抵御不法行為與不良現(xiàn)象滋生的基礎(chǔ)，也決定著審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作的特點(diǎn)、目標(biāo)和運(yùn)作方式，進(jìn)一步影響審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮的效率。在這一方面應(yīng)特別注意公司組織機(jī)構(gòu)中審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、問(wèn)題反映與處理系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)安全防范機(jī)制等等。

    （三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

    這是審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分析，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段與方法、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。要分析企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出的相關(guān)應(yīng)對(duì)建議。只有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)程度，才能有效地實(shí)施防范，有針對(duì)性地開(kāi)展控制，其結(jié)果決定著整個(gè)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作效果的好壞。

    （四）信息分析與預(yù)警提示

    這是審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的核心。其直接功能是關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)與資金安全，關(guān)注資產(chǎn)完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常運(yùn)作，監(jiān)督評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)性并在分析信息的基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的、隱含的問(wèn)題苗頭和不良傾向，并通過(guò)審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)價(jià)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)程度及產(chǎn)生的可能影響或損失，及時(shí)發(fā)出預(yù)警提示信號(hào)、提出整改或應(yīng)對(duì)建議，防止風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)導(dǎo)致的決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失。

    三、審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)層次模型

    影響被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業(yè)不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應(yīng)有所側(cè)重，針對(duì)具有關(guān)鍵影響的、起決定性作用的要素進(jìn)行分析、檢測(cè)、預(yù)警。這不僅體現(xiàn)了審計(jì)工作與審計(jì)預(yù)警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作成本，保障審計(jì)預(yù)警機(jī)制整體運(yùn)作的高效與合理性。

    因此，結(jié)合上述構(gòu)成要素分析，可以勾勒出審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的如下層次模型（見(jiàn)圖1）。

    其中，第一層次包括對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境的評(píng)價(jià)和對(duì)公司治理機(jī)制與執(zhí)行情況的審計(jì)，屬于預(yù)警系統(tǒng)中的審計(jì)預(yù)防功能。通過(guò)收集被審計(jì)對(duì)象的各類財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，以及與被審計(jì)單位相關(guān)的政策、社會(huì)、市場(chǎng)狀況等信息，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)，評(píng)價(jià)實(shí)際情況與目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)或期望等等之間的差異，分析產(chǎn)生各類偏差的原因，以監(jiān)測(cè)可能產(chǎn)生不利狀況或經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的蹤跡。

    第二層次是對(duì)可能存在的潛在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)識(shí)別，通過(guò)對(duì)預(yù)警要素各類信息進(jìn)行審計(jì)分析，識(shí)別可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)作的不利因素或引發(fā)危機(jī)事件的苗頭。特別是當(dāng)某類重要的經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異?；蚰承┙?jīng)營(yíng)與管理關(guān)鍵要素不健全或者缺失時(shí)，更應(yīng)及時(shí)識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定預(yù)警等級(jí)。

    

    第三層次是結(jié)合以往歷史資料的統(tǒng)計(jì)比較以及對(duì)現(xiàn)行狀況的跟蹤監(jiān)控，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所確定的預(yù)警等級(jí)，發(fā)出相應(yīng)預(yù)警提示，提醒、監(jiān)督相關(guān)職能部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人盡早采取應(yīng)對(duì)措施，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。

    此外，信息分析傳遞與預(yù)警提示應(yīng)充分考慮審計(jì)監(jiān)管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時(shí)性以及對(duì)審計(jì)明示問(wèn)題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問(wèn)效機(jī)制，保證預(yù)警與提示作用的確切落實(shí)，才能真正達(dá)到防范與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；新思維；活動(dòng)的開(kāi)展

1.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略一般思維：謀求企業(yè)資金均衡流動(dòng)

對(duì)于什么是財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)戰(zhàn)略），財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的本質(zhì)是什么？國(guó)內(nèi)理論界研究的時(shí)間并不長(zhǎng)，也未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義。從既有的研究成果看，大多基于資金運(yùn)動(dòng)理論來(lái)闡述財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。國(guó)內(nèi)權(quán)威教科書(shū)大多認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理，包括如何獲取資金（融資）、如何使用資金（對(duì)外投資、固定資產(chǎn)投資、營(yíng)運(yùn)資本投資等）以及如何分配收益等環(huán)節(jié)的管理。為此，很多學(xué)者順理成章地將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略界定為關(guān)于資金長(zhǎng)期。

均衡流動(dòng)的戰(zhàn)略性決策行為：即日常財(cái)務(wù)管理側(cè)重研究資金的短期決策，追求資金鏈的短期平衡；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略側(cè)重研究資金的長(zhǎng)期決策，追求資金鏈的長(zhǎng)期平衡。傳統(tǒng)的研究觀點(diǎn)都是以資金管理為中心界定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，具有一定的局限性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為全局性的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)行為，僅僅考慮資金的均衡流動(dòng)是不完全的，而應(yīng)從多個(gè)角度去考慮企業(yè)的價(jià)值增值。

2.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略新思維：謀求企業(yè)價(jià)值的持續(xù)提升

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，那么財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)就是用更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，從更寬廣的視角，也就是說(shuō)從戰(zhàn)略的角度去思考和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也就是在企業(yè)戰(zhàn)略的統(tǒng)籌下，為謀求企業(yè)價(jià)值的持續(xù)提升而進(jìn)行的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)思維和行為。

財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是提升企業(yè)價(jià)值。提升企業(yè)價(jià)值一方面指企業(yè)不斷盈利，當(dāng)然不斷盈利須以不斷獲取正的現(xiàn)金凈流量為支撐（如應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)回收）；另一方面企業(yè)的盈利必須超過(guò)資本成本，即要獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)（EVA持續(xù)改善），從而促使企業(yè)價(jià)值不斷增長(zhǎng)；最后，也要防范企業(yè)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的不斷累積和惡化，從而損害企業(yè)價(jià)值。

3.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略活動(dòng)的開(kāi)展

3.1財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略活動(dòng)的內(nèi)容

上海視野經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)陳國(guó)慶在《新財(cái)務(wù)理論構(gòu)建的探索研究》一文中提出：“財(cái)不僅是指現(xiàn)金，而是指資源的非實(shí)物表現(xiàn)形式即現(xiàn)金、信息、契約等。財(cái)務(wù)或財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)資源配置過(guò)程中非實(shí)物表現(xiàn)形式的集合?！辈⒂纱颂岢鲐?cái)務(wù)是現(xiàn)金、信息和契約的函數(shù)。從以上對(duì)財(cái)務(wù)的定義出發(fā)，財(cái)務(wù)活動(dòng)包括現(xiàn)金活動(dòng)、信息活動(dòng)、契約活動(dòng)及對(duì)這三類活動(dòng)進(jìn)行控制等四個(gè)方面的內(nèi)容，因此從這個(gè)角度看，為持續(xù)有效地提升企業(yè)價(jià)值，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略一般包括以下四個(gè)方面的戰(zhàn)略行為：

3.1.1現(xiàn)金視角下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略——現(xiàn)金管理戰(zhàn)略

即一般思維下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，是為了資金長(zhǎng)期均衡流動(dòng)而實(shí)施的融資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、收益分配、稅收籌劃等戰(zhàn)略行為，主要是從戰(zhàn)略上解決如何獲取現(xiàn)金資源，如何使用和分配現(xiàn)金資源，是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的主體戰(zhàn)略。

3.1.2信息視角下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略——會(huì)計(jì)管理戰(zhàn)略

包括會(huì)計(jì)組織和人才建設(shè)，會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)政策和制度管理，會(huì)計(jì)信息管理等戰(zhàn)略行為。會(huì)計(jì)管理戰(zhàn)略主要是為了解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息合理的生成、分析、使用、傳遞和披露，是支持企業(yè)價(jià)值的主體戰(zhàn)略。

3.1.3契約視角下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略——財(cái)務(wù)治理戰(zhàn)略

包括財(cái)權(quán)的配置和財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，宏觀層面是指各利益相關(guān)者之間財(cái)權(quán)的配置和財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，微觀層面是指總部與分部之間，母公司與子公司之間在財(cái)務(wù)組織與人員安排、資金管理、預(yù)算目標(biāo)確定、績(jī)效考評(píng)、會(huì)計(jì)政策制定、會(huì)計(jì)信息使用、內(nèi)外部審計(jì)等財(cái)權(quán)配置和財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)。其本質(zhì)是通過(guò)建立一種契約網(wǎng)絡(luò)，解決企業(yè)內(nèi)外各財(cái)務(wù)主體間的權(quán)力分配和激勵(lì)約束機(jī)制問(wèn)題。企業(yè)制定并實(shí)施一套很好的財(cái)務(wù)治理戰(zhàn)略，既有利于提高資源的整體配置效率，也有利于控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此其既是支持企業(yè)價(jià)值的主體戰(zhàn)略，也是保持企業(yè)價(jià)值的主體戰(zhàn)略。

3.1.4控制視角下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略——控制管理戰(zhàn)略

包括預(yù)算管理、成本管理、價(jià)格管理、財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)循環(huán)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等戰(zhàn)略行為。其本質(zhì)是對(duì)現(xiàn)金資源配置及現(xiàn)金配置背后的信息、契約關(guān)系配置的過(guò)程控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值和保持企業(yè)價(jià)值的主體戰(zhàn)略。因此，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的本質(zhì)也可以說(shuō)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、信息、契約等行為的戰(zhàn)略規(guī)劃和控制來(lái)持續(xù)地提升企業(yè)價(jià)值。

3.2財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和開(kāi)展必須考慮的主要因素

3.2.1適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境

戰(zhàn)略是一定環(huán)境下的產(chǎn)物，制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)必須考慮內(nèi)外部環(huán)境的影響和企業(yè)自身的資源和能力，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略也不例外。制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略必須評(píng)估企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大影響的環(huán)境因素，這樣所制定的戰(zhàn)略才有生命力，才能為企業(yè)取得長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.2.2匹配企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

一個(gè)企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略就會(huì)引發(fā)不同的財(cái)務(wù)行為，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略下的分戰(zhàn)略，必須匹配和支撐總體戰(zhàn)略的需要。這樣才會(huì)形成戰(zhàn)略向心力和戰(zhàn)略合力，驅(qū)動(dòng)朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略在制定過(guò)程中也可能反過(guò)來(lái)修正企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，如通過(guò)預(yù)測(cè)最大現(xiàn)金流量發(fā)現(xiàn)不能支撐企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，則可能要求企業(yè)修正戰(zhàn)略，如削減或延遲戰(zhàn)略投資活動(dòng)，改變投資方式等。需要說(shuō)明的是，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略本身也屬于內(nèi)部環(huán)境因素，但由于其特殊性，故這里單列出來(lái)說(shuō)明。

3.2.3基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一方面要具有前瞻性，超越現(xiàn)狀地提出未來(lái)財(cái)務(wù)管理的方向；另一方面也要基于企業(yè)現(xiàn)狀尤其是財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有針對(duì)性地解決一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)矛盾；同時(shí)，財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)度也會(huì)造成影響。因此制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。

3.3財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略開(kāi)展的一般流程

3.3.1開(kāi)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析

對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有著直接影響的環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，通過(guò)分析尋找其中的關(guān)鍵因素及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略產(chǎn)生的重要影響。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為重要的內(nèi)部環(huán)境因素應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行分析。

3.3.2評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

系統(tǒng)診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，評(píng)估其合法合規(guī)性、自身提升價(jià)值的功能、對(duì)當(dāng)前及未來(lái)內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)性、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的匹配性，通過(guò)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ)。根據(jù)財(cái)務(wù)管理的外延，可從財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)管理、現(xiàn)金管理、控制管理四個(gè)角度進(jìn)行評(píng)估。

3.3.3明確財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的總體定位

通過(guò)環(huán)境分析和現(xiàn)狀評(píng)估，制定企業(yè)未來(lái)較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)總體目標(biāo)、發(fā)展方向以及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體思路和路徑。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的總體定位非常重要，它決定企業(yè)如何系統(tǒng)地規(guī)劃財(cái)務(wù)管理行為。

3.3.4系統(tǒng)規(guī)劃財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略行為

在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總目標(biāo)的指導(dǎo)下，從財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)管理、現(xiàn)金管理、控制管理角度系統(tǒng)的規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，這是制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的主體。

3.3.5梳理關(guān)鍵財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)的人力、物力、時(shí)間、資金等資源總是有限的，矛盾也總是有主要和次要之分的。因此企業(yè)應(yīng)從眾多的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略行為中梳理出對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)最關(guān)鍵、重要、緊迫的戰(zhàn)略，以進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注、優(yōu)先實(shí)施。

3.3.6財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略實(shí)施

企業(yè)在系統(tǒng)規(guī)劃自己的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略活動(dòng)并梳理出關(guān)鍵財(cái)務(wù)戰(zhàn)略后，應(yīng)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃，分階段進(jìn)行戰(zhàn)術(shù)細(xì)化和落實(shí)。需要說(shuō)明的是，企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)機(jī)制，定期評(píng)價(jià)環(huán)境的變化和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施效果，必要時(shí)修正甚至調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

    [論文摘要]2006年2月我國(guó)頒布了新的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》,強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用。本文介紹了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生的社會(huì)環(huán)境以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵、特點(diǎn),并提出了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用的必要性。   

    現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法,受到會(huì)計(jì)和審計(jì)界的普遍關(guān)注。二十世紀(jì)九十年代,國(guó)外學(xué)者對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法加以改進(jìn),彌補(bǔ)了其諸多缺陷,特別是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的改進(jìn)?？梢哉f(shuō),現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是審計(jì)技術(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新,代表了現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)展的最新趨勢(shì)。 

    一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的社會(huì)環(huán)境 

    進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后,世界經(jīng)濟(jì)急劇變化,科學(xué)技術(shù)日新月異,各種文化相互滲透,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,人類開(kāi)始邁入較為成熟的信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。在這種情況下,企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會(huì)環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強(qiáng),內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很快就會(huì)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這種環(huán)境的快速變化使審計(jì)師逐漸認(rèn)識(shí)到被審計(jì)單位并不是一個(gè)孤立的主體,它是整個(gè)社會(huì)的一個(gè)有機(jī)組成部分。如果將被審計(jì)單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò),審計(jì)師就不可能有效地理解被審計(jì)單位的交易及其整體績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況。因此,對(duì)于一套會(huì)計(jì)報(bào)表,只有研究其所反映的企業(yè)及其所處的整個(gè)“系統(tǒng)”,審計(jì)師才能夠?qū)ζ淙〉贸浞掷斫?。而制度基礎(chǔ)審計(jì)方法(包括傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì))由于其固有的內(nèi)向型特點(diǎn),以分析評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計(jì)的基礎(chǔ),較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)及其會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,因而當(dāng)企業(yè)規(guī)模愈來(lái)愈大、經(jīng)營(yíng)愈來(lái)愈復(fù)雜、世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈來(lái)愈快時(shí),其局限性和不足之處就日漸明顯。 

    當(dāng)人類進(jìn)入信息社會(huì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)后,企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化,最主要的變化是從過(guò)程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來(lái)愈重要,并開(kāi)始滲透到企業(yè)管理的各個(gè)方面。在這種情況下,傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所賴以存在的基礎(chǔ)(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊(yùn)含的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點(diǎn)就是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),以及找出化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)到底實(shí)際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)(統(tǒng)稱經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與控制,從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的影響。只有這樣,審計(jì)師才能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實(shí)踐的發(fā)展,為新的審計(jì)方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實(shí)踐基礎(chǔ)。 

    2006 年 2 月以前,我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型上。為了給注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范和控制風(fēng)險(xiǎn)提供技術(shù)支持,同時(shí)與國(guó)際接軌,我國(guó)于 2006 年 2 月 15 日了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1151 號(hào)與治理層的溝通》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1142 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則,為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的開(kāi)展逐步創(chuàng)造條件。 

    二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵 

    傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法雖然是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法上發(fā)展起來(lái)的,但不是一種新的審計(jì)方法,只是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于制度基礎(chǔ)審計(jì)之中,并以此指導(dǎo)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法則是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想,以被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的新的審計(jì)方法。

    (一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想 

    戰(zhàn)略系統(tǒng)觀認(rèn)為隨著現(xiàn)代社會(huì)生產(chǎn)力的迅速提高和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須要有正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理正確有效與否,不僅會(huì)影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果,還會(huì)對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性產(chǎn)生直接的影響。因此,審計(jì)要有效地把握財(cái)務(wù)報(bào)表的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn),就必須從對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性產(chǎn)生影響的源頭因素企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)著手分析,這才是控制住財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。因此,從方法上講,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀角度,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)和決策,將被審計(jì)單位置于廣泛的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中加以考察,并通過(guò)分析評(píng)價(jià)企業(yè)保持和加強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略,來(lái)對(duì)審計(jì)取證的重點(diǎn)、范圍、目標(biāo)和程序予以指導(dǎo),從而從系統(tǒng)上改進(jìn)了審計(jì)方法在新社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的科學(xué)性和有效性。 

    (二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路 

    現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷。即首先運(yùn)用“自上而下”的思路,從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手,以戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向并通過(guò)嚴(yán)密的邏輯推理,一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn),確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。然后通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序及取證的結(jié)果,結(jié)合重要性的判斷,“自一下而上”地歸納和判斷整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見(jiàn)。 

    (三)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)繼承和發(fā)展了傳統(tǒng)審計(jì)方法 

    現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不排斥詳細(xì)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)等基本審計(jì)方法中仍有用的部分,而是在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的發(fā)展。所以,在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法實(shí)施過(guò)程中,仍然需要用到制度基礎(chǔ)審計(jì)方法甚至詳細(xì)審計(jì)方法的一些程序,但它己不局限于對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制分析,而將分析對(duì)象擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。 

    三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的特征 

    現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法,作為一種新的審計(jì)方法,除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外,在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)的要求下,形成了自身的特色,這些特色體現(xiàn)在以下幾方面: 

    (一)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心 

    目前審計(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的測(cè)試主要可以分為三個(gè)方面:(1)了解被審計(jì)單位及所其處環(huán)境的基本狀況;(2)控制測(cè)試;(3)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。由此可見(jiàn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估貫穿在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中,已成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心。因此,參與審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要地密切關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)實(shí)際情況,及時(shí)地調(diào)整審計(jì)資源,把審計(jì)資源集中在企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,在提高審計(jì)效率的同時(shí),保證審計(jì)的質(zhì)量。 

    (二)自下而上與自上而下相結(jié)合 

    傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從控制風(fēng)險(xiǎn)入手,視野過(guò)于狹窄,缺乏對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的關(guān)注,僅以交易作為審計(jì)的基礎(chǔ),難以準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則從企業(yè)內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)入手,先“自上而下”對(duì)報(bào)表形成預(yù)期,根據(jù)預(yù)期確定審計(jì)的重點(diǎn),再“自下而上”,將實(shí)際審計(jì)結(jié)果與預(yù)期相比較,確保審計(jì)資源的正確分配。如果實(shí)際審計(jì)結(jié)果與預(yù)期存在較大差異,審計(jì)人員應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整審計(jì)重點(diǎn)及程序,以保證審計(jì)的質(zhì)量。 

    (三)審計(jì)工作的重心前移,計(jì)劃工作受到重視 

    在過(guò)去的審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常重視審計(jì)實(shí)施階段的工作,在外勤現(xiàn)場(chǎng)花費(fèi)了大量的時(shí)間和成本,審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)項(xiàng)目中的總體規(guī)劃和控制作用卻未受到應(yīng)有的重視?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)工作的重心前移,重視審計(jì)計(jì)劃工作,充分了解被審計(jì)單位及其所處環(huán)境的情況,對(duì)管理當(dāng)局的誠(chéng)實(shí)性保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行恰當(dāng)?shù)嘏袛嗯c運(yùn)用,識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表總體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),制訂出符合項(xiàng)目特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃,確?？梢詫?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)效率。

    (四)充分應(yīng)用分析性程序 

    在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生之前,審計(jì)人員往往不太重視對(duì)信息的再加工,分析性程序不僅應(yīng)用范圍窄,而且主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)系的簡(jiǎn)單處理上,如對(duì)絕對(duì)數(shù)額進(jìn)行比較、相關(guān)比率進(jìn)行趨勢(shì)分析。這種分析方法比較單一,得出的結(jié)果自然不具有很強(qiáng)的證明力,只能為審計(jì)工作提供一些線索。而在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下,分析性程序體現(xiàn)出多樣化的特征,并且結(jié)合先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù),將大量客觀數(shù)據(jù)通過(guò)計(jì)算機(jī)分析軟件快速、準(zhǔn)確地得到我們需要的結(jié)論。所以,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的分析性程序可以得出較強(qiáng)證明力的審計(jì)結(jié)果,從而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估起到了重要的佐證作用。 

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

當(dāng)今世界，信息、網(wǎng)絡(luò)和知識(shí)已經(jīng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)顯示出了超強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些都給企業(yè)所處的環(huán)境帶來(lái)了極大的不確定性，使企業(yè)面臨很大的挑戰(zhàn)。復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)賴以運(yùn)行的基礎(chǔ)和條件，財(cái)務(wù)活動(dòng)不可避免地要受到企業(yè)環(huán)境的制約和影響。作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一項(xiàng)主要內(nèi)容之一，企業(yè)籌資活動(dòng)也因此必須要站在一個(gè)戰(zhàn)略的制高點(diǎn)，從弄清企業(yè)環(huán)境狀況和變化趨勢(shì)開(kāi)始，提升籌資活動(dòng)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和利用能力。同時(shí)環(huán)境的持續(xù)變化決定了一勞永逸的調(diào)整是不可能存在的，這就要求對(duì)籌資戰(zhàn)略進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，以更好地適應(yīng)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。目前學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究主要集中在闡述財(cái)務(wù)與戰(zhàn)略的關(guān)系、怎樣制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等，但對(duì)于具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的運(yùn)用及動(dòng)態(tài)調(diào)整等深層次的內(nèi)容涉及較少，然而這正是企業(yè)更為關(guān)心的問(wèn)題。本文闡述的重點(diǎn)即是從籌資活動(dòng)出發(fā)，強(qiáng)調(diào)籌資戰(zhàn)略的可操作性和適應(yīng)性，并為此提出動(dòng)態(tài)優(yōu)化這一概念，旨在為企業(yè)在戰(zhàn)略實(shí)施的過(guò)程中，依據(jù)反饋的信息，對(duì)籌資戰(zhàn)略做出調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境要求提供些許指導(dǎo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析

環(huán)境分析是企業(yè)價(jià)值的評(píng)估前提，因此環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化的關(guān)鍵。企業(yè)要對(duì)環(huán)境的變化采取因地制宜的調(diào)整戰(zhàn)略，以保證戰(zhàn)略實(shí)施的效果。

（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境基本分析 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境基本分析包括外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析兩大部分。

（1）外部環(huán)境分析。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略外部環(huán)境分析分為宏觀和微觀兩個(gè)方面進(jìn)行的，具體如下：首先，采用PEST分析法來(lái)分析企業(yè)所面臨的整體宏觀環(huán)境，即政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化及自然環(huán)境和技術(shù)環(huán)境。企業(yè)資金均衡有效地流動(dòng)，必然要求良好的政治法律環(huán)境。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是企業(yè)面臨最直觀的環(huán)境，只有深入分析，企業(yè)才能制定出最佳的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。自然環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，也是在企業(yè)確定吸引資金流入等時(shí)必不可少的考慮因素。最后，企業(yè)必須要做出相應(yīng)的戰(zhàn)略部署以應(yīng)對(duì)技術(shù)環(huán)境的變化。其次，微觀環(huán)境的分析主要包括行業(yè)、市場(chǎng)和金融環(huán)境等。其中，常見(jiàn)的用于分析行業(yè)狀況的理論有生命周期理論、規(guī)模結(jié)構(gòu)理論、技術(shù)狀況分析和競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)理論；市場(chǎng)規(guī)模、增長(zhǎng)率及產(chǎn)品生命周期是市場(chǎng)分析的主要內(nèi)容；而金融環(huán)境分析的對(duì)象主要是金融機(jī)構(gòu)的一些基本情況以及金融市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r。

（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是決定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)因，分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是制定良好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)鍵。分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，主要是評(píng)估企業(yè)資源和能力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。具體內(nèi)容有五個(gè)方面：一是由生產(chǎn)條件和產(chǎn)品生命周期等所構(gòu)成的企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境；二是由物資采購(gòu)、物資供應(yīng)能力和產(chǎn)品銷(xiāo)售能力等所共同組成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境；三是由企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的價(jià)值觀念、道德規(guī)范和傳統(tǒng)習(xí)慣等所共同組成的企業(yè)文化；四是包括制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略人員的專業(yè)能力、職業(yè)判斷等在內(nèi)的管理者素質(zhì)；五是作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析、制定的制度基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)。

（二）動(dòng)態(tài)視角下企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析 雖然也是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，但與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略基本分析不同的是，基于動(dòng)態(tài)視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析強(qiáng)調(diào)的是環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)。

（1）結(jié)合經(jīng)濟(jì)周期理論對(duì)企業(yè)宏觀環(huán)境進(jìn)行分析。完整的經(jīng)濟(jì)周期分為繁榮期、衰退期、蕭條期和復(fù)蘇期四個(gè)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)不同階段會(huì)表現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)特征，這就要求企業(yè)針對(duì)不同階段采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，比如處在繁榮階段的企業(yè)應(yīng)采取擴(kuò)張性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，而處在衰退期時(shí)則應(yīng)采取收縮性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，在蕭條階段應(yīng)基本維持現(xiàn)有規(guī)模，復(fù)蘇階段的首要任務(wù)是尋找新的投資對(duì)象。

（2）從行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境變化角度對(duì)企業(yè)微觀環(huán)境進(jìn)行分析。從行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境變化的角度分析，主要用于企業(yè)投資戰(zhàn)略的制定。企業(yè)實(shí)質(zhì)上可以看作是一個(gè)投資組合，所以投資決策在企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中處于核心地位。這里的分析方法主要有五力分析、波士頓矩陣和產(chǎn)品生命周期模型。

（3）利用SWOT分析法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析。SWOT分析法是識(shí)別企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部機(jī)會(huì)和威脅的綜合分析法。該方法的落腳點(diǎn)是通過(guò)識(shí)別企業(yè)所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及所面臨的機(jī)會(huì)和威脅，將外部機(jī)會(huì)、威脅兩要素和內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、劣勢(shì)兩要素進(jìn)行組合，形成四種不同的戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)。

（4）環(huán)境動(dòng)態(tài)變化對(duì)企業(yè)自由現(xiàn)金流量的影響。在宏微觀環(huán)境和內(nèi)外部環(huán)境的變化趨勢(shì)中尋找出規(guī)律，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供支撐，這正是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的根本目標(biāo)。企業(yè)的自由現(xiàn)金流受經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大活動(dòng)的影響，而在不同環(huán)境中的企業(yè)里，這三大活動(dòng)的特征不一樣，因此也帶來(lái)了自由現(xiàn)金流量的不同。

三、動(dòng)態(tài)優(yōu)化概述——財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境需要引入動(dòng)態(tài)優(yōu)化概念

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化是本文研究的核心內(nèi)容，也是本文的創(chuàng)新之處。這里從動(dòng)態(tài)優(yōu)化的基本要素入手，著重描述研究方法和研究過(guò)程，相對(duì)清晰地闡述財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化模式。

（一）動(dòng)態(tài)優(yōu)化定義、特征 動(dòng)態(tài)優(yōu)化是一個(gè)以企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)位基準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)已有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行不斷調(diào)整的過(guò)程。這種調(diào)整是根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化，通過(guò)對(duì)基于自由現(xiàn)金流量法評(píng)估出的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行判斷，進(jìn)而選擇調(diào)整方向和方法而實(shí)現(xiàn)的。它的特征表現(xiàn)為三點(diǎn)：一是動(dòng)態(tài)性，調(diào)整是隨環(huán)境變化而不斷變化的；二是繼承性，優(yōu)化是在現(xiàn)有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上進(jìn)行的調(diào)整；三是對(duì)策性，與原有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相比，優(yōu)化之后的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略更具有針對(duì)性、適應(yīng)性和科學(xué)性。動(dòng)態(tài)優(yōu)化的基本目的是對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在實(shí)施過(guò)程中對(duì)原先設(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的偏離進(jìn)行修正，使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在復(fù)雜多變的環(huán)境中始終有效，這是一個(gè)戰(zhàn)略調(diào)整與控制過(guò)程。這里假定戰(zhàn)略目標(biāo)不變，然后重點(diǎn)闡述戰(zhàn)略控制過(guò)程。

（二）動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則 動(dòng)態(tài)優(yōu)化共有四項(xiàng)原則，即一致性、合適性、有效性和協(xié)調(diào)性原則。一致性原則是指優(yōu)化的目標(biāo)要與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致。合適性原則是指動(dòng)態(tài)優(yōu)化要以更適合企業(yè)環(huán)境特征為原則，如此才更能發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)。有效性原則是指對(duì)環(huán)境變化趨勢(shì)主觀判斷的有效程度影響動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過(guò)程，所以要特別重視這種環(huán)境分析。協(xié)調(diào)性原則是指要兼顧財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的長(zhǎng)期效應(yīng)和短期效果。

（三）動(dòng)態(tài)優(yōu)化模式 判斷、分析和調(diào)整是動(dòng)態(tài)優(yōu)化的具體過(guò)程，其一般程序可以概括為圖1所示的模式圖。

在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，要關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，考慮突發(fā)事件對(duì)原有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響，并對(duì)之進(jìn)行分析。突發(fā)事件和內(nèi)外部環(huán)境的變化使得企業(yè)原有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的背景依據(jù)受到破壞，這就是為什么動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過(guò)程要更注重環(huán)境的分析。在不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)繼續(xù)實(shí)施原有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略將會(huì)對(duì)其戰(zhàn)略目標(biāo)有影響，進(jìn)而影響企業(yè)的價(jià)值，對(duì)此，要通過(guò)企業(yè)價(jià)值評(píng)估來(lái)判斷當(dāng)前狀態(tài)對(duì)原目標(biāo)的偏離程度。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施將會(huì)對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生極大的影響，因此采用對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)估來(lái)判斷戰(zhàn)略實(shí)施的效果，這是至關(guān)重要的一步。這里主要使用的是自由現(xiàn)金流量估價(jià)模型。在對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整時(shí)，要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，即更多的創(chuàng)造自由現(xiàn)金流量，同時(shí)也要影響到企業(yè)自由現(xiàn)金流的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，為企業(yè)未來(lái)價(jià)值的增加創(chuàng)造條件。

（四）動(dòng)態(tài)優(yōu)化選擇變量 本文選擇自由現(xiàn)金流指標(biāo)而不是凈利潤(rùn)或現(xiàn)金流量指標(biāo)作為動(dòng)態(tài)優(yōu)化的分析工具，理由有三：一是從自由現(xiàn)金流量產(chǎn)生的定義來(lái)看，它是與企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)的目標(biāo)相一致的，因?yàn)樽杂涩F(xiàn)金流首先是充分考慮了企業(yè)未來(lái)增長(zhǎng)需要，然后再減掉持續(xù)經(jīng)營(yíng)下必要的現(xiàn)金而計(jì)算出的。二是自由現(xiàn)金流量可以運(yùn)用于企業(yè)價(jià)值模型。三是動(dòng)態(tài)優(yōu)化的結(jié)果也體現(xiàn)為自由現(xiàn)金流量指標(biāo)上，即利用實(shí)施后的自由現(xiàn)金流進(jìn)行衡量。

四、籌資戰(zhàn)略概述——企業(yè)籌資戰(zhàn)略一般性要求

在企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，籌資戰(zhàn)略占據(jù)重要地位，它是企業(yè)資金的來(lái)源，是企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)進(jìn)而產(chǎn)生利潤(rùn)的開(kāi)始。

（一）籌資戰(zhàn)略內(nèi)容與目標(biāo) 籌資戰(zhàn)略是由根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的狀況和發(fā)展，為企業(yè)選定不同時(shí)間、結(jié)構(gòu)、渠道和方式的一系列融資策略而組成，目的是提供充足可靠的現(xiàn)金流以支持企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)整體目標(biāo)是價(jià)值最大化，籌資戰(zhàn)略的目標(biāo)必須要與之保持一致。其具體目標(biāo)可以概括為，滿足投資資金需求、降低籌資成本、保持和擴(kuò)大資企業(yè)資金渠道、提升融資能力等。需要強(qiáng)調(diào)的是，融資能力的提升能夠在一定程度上保障企業(yè)對(duì)于穩(wěn)定而低成本低風(fēng)險(xiǎn)資金的獲取。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，需要做到以下幾點(diǎn)：擁有并開(kāi)發(fā)融資渠道；創(chuàng)造信譽(yù)；籌資技術(shù)創(chuàng)新；提高籌資效率；保持財(cái)務(wù)靈活性；提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

（二）不斷變化環(huán)境影響籌資戰(zhàn)略 首先，經(jīng)濟(jì)周期影響企業(yè)融資戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)衰退、蕭條時(shí)，市場(chǎng)需求萎縮，企業(yè)創(chuàng)收能力減弱，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該盡量降低成本，所采取的的籌資戰(zhàn)略可以是低負(fù)債以減少利息支出。在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、繁榮時(shí)，企業(yè)面臨著不斷膨脹的市場(chǎng)，這時(shí)候率先籌集資金擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)往往能收到不錯(cuò)的成效，因此企業(yè)可以采取高負(fù)債經(jīng)營(yíng)以把握市場(chǎng)機(jī)遇。其次，企業(yè)資金籌集受其競(jìng)爭(zhēng)地位和行業(yè)性質(zhì)的影響。根據(jù)五力模型，競(jìng)爭(zhēng)中處于壟斷的企業(yè)，可適當(dāng)提高負(fù)債比例。另外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)會(huì)因所處行業(yè)的不同而差異很大。第三，金融環(huán)境也是影響籌資戰(zhàn)略的重大因素。如利率是對(duì)企業(yè)籌資戰(zhàn)略影響有較大影響，企業(yè)應(yīng)針對(duì)利率變化，適時(shí)作好戰(zhàn)略調(diào)整。

（三）企業(yè)價(jià)值與最佳資本結(jié)構(gòu) 資本成本、資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)價(jià)值的關(guān)系是籌資戰(zhàn)略的重點(diǎn)研究對(duì)象，研究這些對(duì)象的根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是否存在與之相匹配的最佳資本結(jié)構(gòu)是籌資戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化的首先要回答的問(wèn)題?，F(xiàn)論界對(duì)最佳資本結(jié)構(gòu)有著兩種相對(duì)立的觀點(diǎn)：一是以凈經(jīng)營(yíng)收益法和MM初期理論為代表的，認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)；二是以凈收益法，傳統(tǒng)法和修正的MM理論為代表的，認(rèn)為企業(yè)的確存在最佳資本結(jié)構(gòu)?？傮w而言，后者更貼近現(xiàn)實(shí)。因此，本文的立場(chǎng)是企業(yè)存在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的狀況，合理確定資本結(jié)構(gòu)。

（四）資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化是籌資戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化的體現(xiàn) 筆者認(rèn)為，企業(yè)的資本來(lái)源有兩類，即長(zhǎng)期資本和短期資本，這是廣義的資本結(jié)構(gòu)觀點(diǎn)。資本結(jié)構(gòu)是籌資戰(zhàn)略的綜合體現(xiàn)，它主導(dǎo)了企業(yè)資本成本的大小，而不同的資本結(jié)構(gòu)直觀地反映出了企業(yè)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度?；I資戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)是對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使得不同來(lái)源的資本保持適合的比例。所以，資本結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的籌資戰(zhàn)略來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于是精髓的集中體現(xiàn)，對(duì)籌資戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化的分析的焦點(diǎn)在于資本結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

五、資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化——基于動(dòng)態(tài)化視角

上文已經(jīng)分析，資本結(jié)構(gòu)是籌資戰(zhàn)略的核心，因此，這里重點(diǎn)闡述資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化基本要素，包括定義、目標(biāo)、內(nèi)容和策略。

（一）資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化定義 資本結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化是指企業(yè)為了根據(jù)環(huán)境的變化，對(duì)其資本的來(lái)源和內(nèi)部構(gòu)成進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，目的是更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力的財(cái)務(wù)支持。需要說(shuō)明的是：一是資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化涉及債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例，以及各自內(nèi)部結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性調(diào)整。二是資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)過(guò)去資本結(jié)構(gòu)狀況的反饋，并對(duì)企業(yè)當(dāng)前宏微觀環(huán)境的狀況和發(fā)展的分析。三是實(shí)踐中企業(yè)無(wú)法將資本結(jié)構(gòu)調(diào)整成理論上最好的狀態(tài)，只能進(jìn)行不斷的優(yōu)化以靠近理論值。

（二）資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化目標(biāo)與內(nèi)容 資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的目標(biāo)有：一是減少資本成本，這是戰(zhàn)略調(diào)整最基本的要求。二是增強(qiáng)靈活性，盡量使得企業(yè)現(xiàn)金流入和流出能夠較好地匹配。三是提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增加財(cái)務(wù)彈性。四是提高收益能力，使得企業(yè)可以借助良好的資本結(jié)構(gòu)獲得足夠的盈利，來(lái)還債付息和發(fā)放股利等。資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的內(nèi)容有兩個(gè)方面，一是短期資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，即側(cè)重對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債金額和結(jié)構(gòu)的調(diào)整；二是長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，即側(cè)重于對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債與股本的規(guī)模與比例的調(diào)整。

（三）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方法 對(duì)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化包括長(zhǎng)、短期兩部分，具體選擇短期還是長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，要視企業(yè)的環(huán)境變化對(duì)籌資的影響程度而定。上文已經(jīng)介紹了動(dòng)態(tài)優(yōu)化的基本程序，資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化也是遵循這幾項(xiàng)程序的。具體而言，要先分析變化了的環(huán)境對(duì)目前籌資戰(zhàn)略的影響，包括對(duì)渠道、方式和金額等基本內(nèi)容的影響，通過(guò)這一步分析，進(jìn)而判斷對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，最后根據(jù)前面分析的結(jié)果，對(duì)企業(yè)的籌資戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，目的是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資本成本，使資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。

（1）調(diào)整短期資本結(jié)構(gòu)。臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債和自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債的兩個(gè)部分，其中自發(fā)性負(fù)債具有剛性，因此在此主要針對(duì)臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，包括負(fù)債的金額、項(xiàng)目等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)短期資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。流動(dòng)負(fù)債在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，主要是應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的需要，所以，企業(yè)要以流動(dòng)資產(chǎn)和現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，來(lái)確定流動(dòng)負(fù)債水平，尤其是針對(duì)受季節(jié)性、周期性影響的具有不確定性的臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)負(fù)債有三種策略，即穩(wěn)健型、保守型和激進(jìn)型，區(qū)別在于對(duì)臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)源的安排不同。

上述三種策略對(duì)于企業(yè)資金的安排方式、籌資能力等有各自不同的要求，對(duì)企業(yè)短期資本結(jié)構(gòu)做適應(yīng)性調(diào)整，就是要根據(jù)不同的環(huán)境來(lái)選擇相適應(yīng)的策略。配合型要求企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流入、流出可以很好地控制，這要求企業(yè)具有一定的籌資能力和良好的籌資環(huán)境；激進(jìn)型要求企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期；而穩(wěn)健型則是企業(yè)面臨籌資困難、通貨緊縮、經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)多為采用的方式。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，分析籌資渠道和風(fēng)險(xiǎn)，做出合適的策略選擇，這在日益復(fù)雜多變的環(huán)境中極具挑戰(zhàn)性，而其中最關(guān)鍵的在于企業(yè)能不能準(zhǔn)確把握環(huán)境的變化趨勢(shì)。

（2）優(yōu)化長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)具有期限長(zhǎng)、成本高和風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的特點(diǎn)。調(diào)整企業(yè)長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是合理配置不同期限和種類的長(zhǎng)期資本，以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的適應(yīng)性、利用能力以及收益風(fēng)險(xiǎn)平衡能力。對(duì)長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，主要有存量調(diào)整、增減量調(diào)整以及將二者相結(jié)合的調(diào)整。所謂的存量調(diào)整是在將長(zhǎng)期資本內(nèi)部中的一種類別的資本部分或全部替換成另一種類別的資本，而不改變長(zhǎng)期資本總量。增減量調(diào)整是通過(guò)追加籌資或減資，來(lái)協(xié)調(diào)資本機(jī)構(gòu)中不同資本類別的比例，這種方法改變了企業(yè)資本總量。具體又分為單項(xiàng)調(diào)整法和雙項(xiàng)調(diào)整法。單項(xiàng)調(diào)整是保持資本結(jié)構(gòu)中某一或某幾項(xiàng)資本的金額不變，根據(jù)要求的比例調(diào)整其他項(xiàng)資本的金額；雙項(xiàng)調(diào)整法室根據(jù)合理的資本結(jié)構(gòu)比例，對(duì)資本構(gòu)成的各方進(jìn)行調(diào)整。總之，增減量調(diào)整是通過(guò)改變某類或某幾類資本的絕對(duì)量，進(jìn)而改變相對(duì)比重，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的目的。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)管理者適時(shí)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)是不現(xiàn)實(shí)和不可取的，這是由于存在交易成本以及環(huán)境變化過(guò)快的緣故。一個(gè)相對(duì)合理的做法是，企業(yè)可以建立一項(xiàng)資本結(jié)構(gòu)預(yù)警系統(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)中存在一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu)區(qū)間，只有當(dāng)企業(yè)真實(shí)資本結(jié)構(gòu)抄過(guò)來(lái)這一區(qū)間，管理者才對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

（3）資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)優(yōu)化效果評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整必須要有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量調(diào)整后企業(yè)狀況的好壞，進(jìn)而來(lái)檢驗(yàn)調(diào)整實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。鑒于企業(yè)整體目標(biāo)是價(jià)值最大化，而上文所述資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的四項(xiàng)具體目標(biāo)的落腳點(diǎn)應(yīng)該也是整體目標(biāo)。所以，在評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的效果時(shí)，建議采用下面的指標(biāo)：一是WACC衡量，即動(dòng)態(tài)優(yōu)化的目標(biāo)是使資本成本最小。二是EPS分析，即可以提高企業(yè)EPS的資本結(jié)構(gòu)是優(yōu)化的。通過(guò)計(jì)算EPS無(wú)差別點(diǎn)，可以根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售水平或EBIT來(lái)選擇相匹配的資本結(jié)構(gòu)。所謂EPS無(wú)差異點(diǎn)是指企業(yè)某種狀態(tài)下的銷(xiāo)售水平或EBIT，在這種狀態(tài)下，企業(yè)的EPS與其資本結(jié)構(gòu)無(wú)關(guān)。不過(guò)在這種方法下，需要單獨(dú)考慮公司風(fēng)險(xiǎn)。三是負(fù)債總額B/自由現(xiàn)金流量FCF（負(fù)債自由現(xiàn)金流指標(biāo)）。在評(píng)估企業(yè)價(jià)值時(shí)，往往采用的是對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)計(jì)算出來(lái)的，所以將企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果同自由現(xiàn)金流量相聯(lián)系的指標(biāo)更加合適，負(fù)債自由現(xiàn)金流指標(biāo)也就應(yīng)運(yùn)而生了。這一指標(biāo)比較合理地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了度量，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與該比例數(shù)值結(jié)構(gòu)呈正相關(guān)關(guān)系。

同時(shí)，對(duì)這項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤纸?，得出：B/FCF=（B/S）/（FCF/S）。B/S產(chǎn)權(quán)比率，反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，通過(guò)該指標(biāo)有助于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)變異程度進(jìn)行監(jiān)測(cè)。一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率越低，反映出其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎態(tài)度，這時(shí)債權(quán)人的利益也就越有保障。FCF/S代表企業(yè)每股自由現(xiàn)金流，它是對(duì)企業(yè)獲取自有現(xiàn)金能力的直觀反映，企業(yè)每股自由現(xiàn)金流越大，企業(yè)價(jià)值也就越大。這樣一來(lái)，就將企業(yè)自由現(xiàn)金流與其資本結(jié)構(gòu)相聯(lián)系了起來(lái)，可以更加直觀地看出資本結(jié)構(gòu)的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境狀況，確定理論上該項(xiàng)指標(biāo)的合理范圍，并據(jù)此對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

六、結(jié)論

在一個(gè)知識(shí)不斷更新、信息蜂擁而至的復(fù)雜的動(dòng)態(tài)環(huán)境中，企業(yè)制定戰(zhàn)略不可能一勞永逸，這給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的極大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。能否依據(jù)環(huán)境的變化，合理地調(diào)整戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本途徑?；I資戰(zhàn)略作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的重要板塊，也應(yīng)依據(jù)企業(yè)不同的內(nèi)外部環(huán)境做出相應(yīng)的調(diào)整，即動(dòng)態(tài)優(yōu)化。籌資戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)優(yōu)化，是從分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)的，然后評(píng)價(jià)原有戰(zhàn)略在現(xiàn)有和變化著的環(huán)境中對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，進(jìn)而確定原有戰(zhàn)略偏離財(cái)務(wù)目標(biāo)的程度，并進(jìn)行調(diào)整。在調(diào)整的過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，包括長(zhǎng)短期資本結(jié)構(gòu)，最后還要對(duì)優(yōu)化結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，以衡量?jī)?yōu)化的效果。企業(yè)對(duì)其籌資戰(zhàn)略進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，可以提升企業(yè)資金靈活性，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境和市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)久的發(fā)展創(chuàng)造條件。

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

內(nèi)部控制體系通常以戰(zhàn)略導(dǎo)向、價(jià)值導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榍腥朦c(diǎn)設(shè)計(jì)。戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系以公司戰(zhàn)略為主線，圍繞著公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)這一中心進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，并突出控制體系中內(nèi)部管理各部門(mén)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立在對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈和價(jià)值創(chuàng)造源分析的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制的價(jià)值增值放到戰(zhàn)略導(dǎo)向的位置。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系是將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和思想契合到內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，從而提高內(nèi)部控制防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜觀農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合獐子島的具體情況，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榍腥朦c(diǎn)完善內(nèi)部控制體系較為合理。獐子島內(nèi)部控制重大缺陷產(chǎn)生的原因除了內(nèi)外部環(huán)境因素之外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失是重要影響因素。    

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求董事會(huì)和管理者應(yīng)將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理層設(shè)定的目標(biāo)要與企業(yè)的使命、風(fēng)險(xiǎn)偏好一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，區(qū)分哪些是風(fēng)險(xiǎn)，哪些是機(jī)會(huì)，從而使管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離正確的方向。針對(duì)以上的分析，完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施主要包括以下方面：

（一）以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系的切入口，識(shí)別及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境的特殊性，應(yīng)設(shè)計(jì)針對(duì)性的內(nèi)部控制體系。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的精神，設(shè)計(jì)符合農(nóng)業(yè)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的內(nèi)部控制體系。農(nóng)業(yè)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，具有不確定性和動(dòng)態(tài)性的特征，可將風(fēng)險(xiǎn)按來(lái)源分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如文中第一部分的闡述），對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，診斷企業(yè)面臨怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，哪些是重大風(fēng)險(xiǎn)，從而制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和措施，明確各職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常的管理活動(dòng)中。應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性控制即前饋控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特征，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，并將風(fēng)險(xiǎn)量化，建立量化指標(biāo)體系。同時(shí)提高技術(shù)和判斷，設(shè)置預(yù)警區(qū)間，評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)偏離程度，及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和決策層發(fā)出警示，以提出應(yīng)對(duì)措施。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系下，進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)發(fā)展

農(nóng)業(yè)上市公司因其治理結(jié)構(gòu)的缺陷，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)行為短視。農(nóng)業(yè)上市公司股本偏小，流通股偏低，國(guó)有股和法人股占絕對(duì)的控股地位，極易受大股東的操控。加之農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)、投資大、收效慢、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害頻發(fā)，易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)陷入困境，如果企業(yè)沒(méi)有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度安排，要想長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)發(fā)展是不現(xiàn)實(shí)的。為此，企業(yè)首先要理順治理結(jié)構(gòu)。公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。農(nóng)業(yè)上市公司，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，治理結(jié)構(gòu)的制衡失效，管理層道德缺乏。由于利益的誘使，不惜違背經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采取短期行為，使制度的執(zhí)行因?yàn)槿说闹饔^意志而存在不應(yīng)有的彈性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能大大削弱。由于治理結(jié)構(gòu)的失衡，違背行業(yè)發(fā)展規(guī)律，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估等手段，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)負(fù)沉重的債務(wù)成本，為企業(yè)長(zhǎng)期科學(xué)發(fā)展埋下隱患。理順治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)考慮調(diào)整董事會(huì)結(jié)構(gòu)以彌補(bǔ)內(nèi)部人控制的缺陷，除了配備具有財(cái)經(jīng)知識(shí)的獨(dú)立董事外，聘請(qǐng)農(nóng)業(yè)專家，以增強(qiáng)決策中的科學(xué)性和技術(shù)性，平衡內(nèi)部人的激進(jìn)、冒險(xiǎn)、盲目擴(kuò)張的行為。

（三）對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司單獨(dú)設(shè)計(jì)符合其行業(yè)特性、極具操作性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

從動(dòng)態(tài)的角度看，內(nèi)部控制可以看作是一個(gè)設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)的循環(huán)體。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的合理性、可行性和有效性都依靠評(píng)價(jià)的評(píng)斷，查錯(cuò)補(bǔ)漏，為內(nèi)部控制良性循環(huán)提供保障。    

目前農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中普遍出現(xiàn)的情況是：避重就輕，披露的內(nèi)容空洞、含混，格式五花八門(mén)，披露的信息隨意性大。為此，有必要依據(jù)農(nóng)業(yè)上市公司自身的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制披露上更加明細(xì)化、規(guī)范化的格式及內(nèi)容要求。    內(nèi)部控制評(píng)價(jià)貫穿于內(nèi)部控制的始終，良好的評(píng)價(jià)體系離不開(kāi)實(shí)施的主體。依據(jù)其實(shí)際情況，在評(píng)價(jià)主體上可設(shè)置三個(gè)層級(jí)。第一層級(jí)由業(yè)務(wù)單元對(duì)日常業(yè)務(wù)內(nèi)控狀況進(jìn)行自評(píng)。第二層級(jí)由內(nèi)部獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的現(xiàn)狀，獨(dú)立客觀地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，如出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以彌補(bǔ)。第三層級(jí)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證及制約第一層和第二層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。    

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容及披露應(yīng)主要包括：評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及防范措施、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀及整改情況等。    

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國(guó)內(nèi)外有許多學(xué)者作了積極的探索，并站在各自的角度，給出定義?！犊吕諘?huì)計(jì)辭典》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解釋：一是已鑒證的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上未能按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍中存在重要錯(cuò)誤，而未被審計(jì)人員察覺(jué)的可能性。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)信息資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的那種風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則(2006)指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性。

二、傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其缺陷

傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)1983年提出的，該模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。主要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估，從而確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。從理論上看，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型雖然要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境作一定的了解，但沒(méi)有將會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系起來(lái)。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的聯(lián)系及企業(yè)內(nèi)部組成部分之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)的缺陷越來(lái)越明顯。

1、固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估存有缺陷。固有風(fēng)險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。而這種假設(shè)本身是不存在的，事實(shí)上固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不僅受到企業(yè)內(nèi)外部影響，而且相互之間也存在影響。在實(shí)際操作中，固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估比較困難，通常按照穩(wěn)健性原則，假定認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上忽略了固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估步驟，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要求是相悖的。

2、過(guò)分強(qiáng)調(diào)認(rèn)定層次，而忽略報(bào)表整體水平。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)往往不注重從宏觀層面上了解被審單位及其環(huán)境，過(guò)分強(qiáng)調(diào)認(rèn)定層次，而忽略會(huì)計(jì)報(bào)表整體水平，偏離了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體水平發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)目標(biāo)，必然會(huì)影響審計(jì)效果。控制測(cè)試得到的是內(nèi)部證據(jù)，可以被管理當(dāng)局操縱，如果企業(yè)管理層串通舞弊或凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制是失效的。

三、現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其重大變化

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、時(shí)間和程序。

現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。要求必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。與原有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相比，現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的重大變化體現(xiàn)在以下方面：

1、加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。通過(guò)更廣和更深地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面，為識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)。

2、在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序叫做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，特別是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。在具體審計(jì)流程中，不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。

3、對(duì)重大的各類交易賬戶余額和列表實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。對(duì)重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序只是一種判斷，并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并且由于內(nèi)部控制也存有固有局限性，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。

4、將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)審計(jì)工作紀(jì)錄的規(guī)定比較籠統(tǒng)。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中并沒(méi)有完全按照相關(guān)的要求去實(shí)施審計(jì)程序，或雖然實(shí)施了審計(jì)程序，但沒(méi)有形成審計(jì)并作記錄，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制和日后檢查都造成了不利影響。新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則中，即增加了對(duì)審計(jì)評(píng)估程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作記錄要求，也增加了就實(shí)施的關(guān)鍵程序的審計(jì)工作記錄要求，有利于保證對(duì)審計(jì)程序的履行和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義

1、有利于降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日益提高的期望。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇和破產(chǎn)企業(yè)的增加，社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，審計(jì)失敗和訴訟案例頻繁發(fā)生，僅僅依靠傳統(tǒng)審計(jì)方法已難以從總體上有效把握企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件到經(jīng)營(yíng)方式和管理機(jī)制等內(nèi)外部各方面來(lái)分析，從內(nèi)外部環(huán)境和報(bào)表兩頭入手查找錯(cuò)弊，從而將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；對(duì)策

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閱挝恢械目刂浦贫葒?yán)重缺失、財(cái)務(wù)核算混亂以及審批不嚴(yán)格等造成的，從而導(dǎo)致事業(yè)單位存在資金風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于各個(gè)管理階段，只有對(duì)其進(jìn)行預(yù)防、控制，才能減少我國(guó)事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)損失，并在一定程度上提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

其一，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，很多工作人員在工作中重視專項(xiàng)資金，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，導(dǎo)致單位面臨一定的投資困難。而且，事業(yè)單位內(nèi)部也沒(méi)有建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)我國(guó)的宏觀調(diào)控政策對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，導(dǎo)致事業(yè)單位沒(méi)有真正承擔(dān)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。其二，領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立決策導(dǎo)致了資金的浪費(fèi)，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)決算工作公開(kāi)不夠到位，單位中的一些法人在思想上存在較大錯(cuò)誤，無(wú)論是在招投標(biāo)工作中，還是在設(shè)備采購(gòu)審批中都比較隨意，甚至為了追求個(gè)人利益，與一些供應(yīng)商發(fā)生非法利益關(guān)系，從而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部制度與國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，造成了較大的資金浪費(fèi)，并損壞了單位的社會(huì)公益形象。其三，事業(yè)單位中的工作人員沒(méi)有樹(shù)立正確的人生觀和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，我國(guó)事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要依靠財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄。但由于事業(yè)單位工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，執(zhí)行的財(cái)務(wù)手續(xù)、財(cái)務(wù)流程等不夠規(guī)范，從而產(chǎn)生了一些崗位分離、資金清查不到位現(xiàn)象等[1]。其四，財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境較復(fù)雜，隨著我國(guó)事業(yè)單位在分類、工資等改革上的推進(jìn)，財(cái)政部門(mén)對(duì)支付系統(tǒng)、非稅收繳系統(tǒng)提出較高要求，而且，事業(yè)單位受外部相關(guān)因素的影響，如果按照我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)有效執(zhí)行，將會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)不合理現(xiàn)象。針對(duì)上述現(xiàn)象，對(duì)事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、防范，不僅要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還要提高事業(yè)單位中相關(guān)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)內(nèi)部、外部進(jìn)行嚴(yán)格管理，這樣才能在較大程度上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

(一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

事業(yè)單位要促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的積極建設(shè)，要根據(jù)該部門(mén)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、自身規(guī)模來(lái)建立。將事業(yè)單位中存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，可以將存在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)人員，并利用相關(guān)制度明確風(fēng)險(xiǎn)的控制流程，各個(gè)管理人員以及工作人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，然后在與各個(gè)部門(mén)積極配合下，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這樣才能在提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平基礎(chǔ)上降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

對(duì)事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)警，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，在內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并在制度中明確單位遵循的各項(xiàng)指標(biāo)，并確定出一定數(shù)值。例如：如果事業(yè)單位中的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到50%，就要對(duì)自身的償還能力給予重視，并有效避免事業(yè)單位因?yàn)闊o(wú)力償還出現(xiàn)司法等現(xiàn)象。

(三)增強(qiáng)事業(yè)單位人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

增強(qiáng)事業(yè)單位中相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，因?yàn)槭聵I(yè)單位人員的管理能力直接影響了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，所以，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策進(jìn)行積極調(diào)整，并對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及外部因素等給予重視，通過(guò)對(duì)自身職業(yè)進(jìn)行評(píng)估，不僅能發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，還能利用相關(guān)對(duì)策給予解決，從而保證將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，這樣事業(yè)單位不僅能得到順利發(fā)展，還能提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平[3]。

(四)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)外部管理

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督與管理，首先，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立審計(jì)部門(mén)，并對(duì)其給予一定配合，以保證審計(jì)工作順利實(shí)施。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)還要定期對(duì)內(nèi)部制度以及具體的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)中存在的問(wèn)題上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)。其次，定期對(duì)事業(yè)單位中的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)道德素養(yǎng)，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量的有效提高。再次，一些政府還要定期對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)收支、制度的執(zhí)行狀況等進(jìn)行審計(jì)，并針對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)崗位漏洞等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將其結(jié)果上報(bào)給審計(jì)部門(mén)。

三、總結(jié)

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及存在的各個(gè)因素，對(duì)不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決，特別是對(duì)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供較為便利的方案。

作者:趙婧 單位:河北省黃壁莊水庫(kù)管理局

參考文獻(xiàn)：

[1]丁淑芳.略論事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013(3)：229-230.

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：形成原因：防范對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為制約大多數(shù)中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，尤其是在卷全球的金融危機(jī)背景下，能否科學(xué)有效的破解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為中小企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

企業(yè)的發(fā)展首先面臨的是籌集資金問(wèn)題，企業(yè)借入資金又給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)了不確定因素，企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各種內(nèi)外部因素都可能導(dǎo)致決策失誤和管理失控，由此就產(chǎn)生了諸多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)外部環(huán)境使然

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)受?chē)?guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)及行業(yè)景氣度、國(guó)家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹等方面的影響。比如匯率上升有可能對(duì)我國(guó)部分外貿(mào)出口型企業(yè)造成毀滅性的打擊；而由于企業(yè)大多財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力，面對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)、反應(yīng)滯后、措施不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生。

(二)負(fù)債比率過(guò)高

企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源為自有資金和借入資金。從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過(guò)多的問(wèn)題。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快、流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺時(shí)，必然會(huì)向銀行借入資金。借入的資金將會(huì)產(chǎn)生借款費(fèi)用，這些費(fèi)用與還款的壓力有時(shí)就會(huì)構(gòu)成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者由于生產(chǎn)的需要與流動(dòng)資本的限制，在生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張時(shí)必然占用供貨單位的資金，造成資產(chǎn)負(fù)債率大幅上升；當(dāng)供方索債緊迫時(shí)，也會(huì)給本企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)杠桿失衡

現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷(xiāo)量和產(chǎn)值，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷(xiāo)和墊資的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品、承攬工程。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的企業(yè)在此過(guò)程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷(xiāo)和墊資，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。

(四)融資能力有限

融資難是企業(yè)面臨的普遍難題，即便是活動(dòng)了銀行貸款，如果融資成本過(guò)高同樣影響這企業(yè)的發(fā)展，更可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。比如，企業(yè)處初創(chuàng)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，有投資需求且融資能力差。另外，企業(yè)的利潤(rùn)分配缺乏控制制度或者偏離實(shí)現(xiàn)情況，也將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，由此成為間接的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)部監(jiān)管無(wú)力

而現(xiàn)階段企業(yè)大多沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。更有甚者家族式管理，任人唯親老板的親戚各個(gè)是老總，管理和不管理沒(méi)什么區(qū)別這樣的企業(yè)豈有不亂之理!

(六)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解對(duì)策

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要舉措，如果假如運(yùn)用不當(dāng)，則會(huì)使企業(yè)償債能力受損，陷入困境。因此，應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源人手，有的放矢的做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

(一)全員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)觀念

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)計(jì)如何應(yīng)對(duì)方案，否則風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)毫無(wú)準(zhǔn)備，必然會(huì)招致失敗。因此，企業(yè)必須認(rèn)真分析不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略，提高企業(yè)對(duì)生存環(huán)境變化的適直和應(yīng)變能力。

(二)合理制定投資計(jì)劃

對(duì)新項(xiàng)目投資要準(zhǔn)確測(cè)算項(xiàng)目資金需求，防止項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中實(shí)際資金需求超出預(yù)算，項(xiàng)目尚未建成就出現(xiàn)資金缺口。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，從嚴(yán)控制款項(xiàng)的收支。按訂單采購(gòu)原材料，科學(xué)組織生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，以減少庫(kù)存積壓，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用。同時(shí)，企業(yè)在年初制定年度預(yù)算時(shí)，要預(yù)測(cè)全年現(xiàn)金流量，預(yù)算資金缺口，提前準(zhǔn)備融資方案，充分利用各種融資渠道和融資方式進(jìn)行融資。

(二)有效建立預(yù)警機(jī)制

企業(yè)必須立足于建立一套完善的信息網(wǎng)絡(luò)和風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)和方法，并制定適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，如通過(guò)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿原理來(lái)控制投資風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)市場(chǎng)變化制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷提高企業(yè)盈利水平，避免由于決策失誤而造成的財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。

(四)保持合理負(fù)債結(jié)構(gòu)

企業(yè)在充分考慮影響負(fù)債各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎負(fù)債，在制定負(fù)債計(jì)劃的同時(shí)，使其具有一定的還款保證，企業(yè)負(fù)債好的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)比率保持在2：1的安全區(qū)域。企業(yè)應(yīng)依據(jù)需要對(duì)長(zhǎng)期、短期借款合理安排，防止還款期過(guò)分集中。應(yīng)制定詳細(xì)的還款計(jì)劃，進(jìn)行必要的還款計(jì)劃，避免產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。

(五)精挑細(xì)選化解策略

一是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)外投資時(shí)，既可采用聯(lián)營(yíng)投資方式將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)，又可采用包銷(xiāo)發(fā)行股票方式選擇把發(fā)行失敗的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承銷(xiāo)商，還可采用舉債方式籌集資金與其他單位達(dá)成相互擔(dān)保協(xié)議等方式，將部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保方和保險(xiǎn)公司承擔(dān)。二是采取回避措施，惹不起躲得起。如企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資，謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。二是分散風(fēng)險(xiǎn)，不把雞蛋放在一個(gè)籃子。即通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)嚴(yán)格履行管理程序

一是建章立制，要明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動(dòng)各部¨參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。二是引進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，用活財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。其次建立統(tǒng)計(jì)分析制度，應(yīng)通過(guò)完善的統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取相應(yīng)措施加以控制。最后是建立科學(xué)的內(nèi)部決策制度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)活動(dòng)，要在企業(yè)內(nèi)部的各職能部rJ中進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評(píng)估、論證，通過(guò)集思廣益，盡量避免因個(gè)人決策失誤而造成的風(fēng)險(xiǎn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李清華　財(cái)務(wù)管理北京：經(jīng)濟(jì)出版社，2005.