財(cái)務(wù)監(jiān)督措施精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)監(jiān)督措施主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

【關(guān)鍵詞】武警邊防部隊(duì)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；優(yōu)化措施

武警邊防部隊(duì)有著較為特殊的工作環(huán)境，但在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作上依舊存在不少問題，財(cái)務(wù)日?？刂乒ぷ鞑坏轿?，難免會對武警邊防部隊(duì)的正?；顒?dòng)造成影響，出現(xiàn)財(cái)務(wù)紕漏等問題，因此，面對經(jīng)濟(jì)體制的改革新形勢，武警邊防部隊(duì)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的工作力度，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作效率，為武警邊防戰(zhàn)士提供財(cái)務(wù)保障，使其可以更好地投入到建設(shè)國家的任務(wù)中，為我國邊防事業(yè)做出貢獻(xiàn)。

一、加強(qiáng)武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性

武警邊防部隊(duì)作為保衛(wèi)國家邊防地區(qū)安全的主力軍，肩負(fù)治安秩序、打擊走私、緝查等多項(xiàng)任務(wù)，其部隊(duì)財(cái)務(wù)信息的安全性和可靠性至關(guān)重要，如果監(jiān)管不力將會對武警邊防部隊(duì)的日常經(jīng)濟(jì)生活造成影響，因此提高財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量是很有必要的，這就需要相關(guān)部門致力于提升監(jiān)督人員的水平，加強(qiáng)綜合能力培養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)教育，完善和健全崗位的職責(zé)，只有做好武警邊防的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、提出財(cái)務(wù)上的問題和不足，避免違法的行為發(fā)生，這樣才可以更高效地為武警邊防部隊(duì)提供經(jīng)濟(jì)上的保障。

二、目前武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中存在的不足

目前武警邊防部隊(duì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面仍舊存在不少問題，就現(xiàn)階段而言，主要存在以下幾點(diǎn)不足：

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督意識薄弱，重視程度不足

受傳統(tǒng)部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理方式影響，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的認(rèn)識不到位，甚至有的工作人員會認(rèn)為部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管可有可無，這樣的觀念已經(jīng)嚴(yán)重影響到了武警邊防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)開支，對財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度不夠，往往會忽略財(cái)務(wù)監(jiān)督的日常工作和細(xì)節(jié)，長此以往，會弱化武警邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理職能。

（二）缺少法律約束，監(jiān)督力度不夠

就目前武警邊防部隊(duì)現(xiàn)狀而言，在財(cái)務(wù)管理上缺乏完整的法律體系，雖然武警邊防部隊(duì)頒布過一些監(jiān)督工作的規(guī)定，但在財(cái)務(wù)監(jiān)督上并未詳盡說明，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作效率低下，出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)工作人員思想不端正的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)管理工作很難有效開展。

（三）獨(dú)立審計(jì)弱化，增強(qiáng)了工作難度

在武警邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理中，仍舊存在不少領(lǐng)導(dǎo)的違法現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮受限，另一方面，財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督兩者之間的混淆，造成財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性能的弱化，增加了相關(guān)人員的工作難度。

（四）監(jiān)督能力的模糊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大

在如今武警邊防部隊(duì)的會計(jì)核算中，雖然已經(jīng)抵制白條抵庫諸類問題，但不排除有的部門鉆財(cái)務(wù)監(jiān)管的空子，將違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行隱蔽，例如：開虛假發(fā)票、收入不入賬、不按上級指示拉贊助等等違規(guī)活動(dòng)，使得監(jiān)督工作的作用模糊化，在一定程度上加劇了財(cái)務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）經(jīng)費(fèi)保障受阻，使用率低下

在武警邊防部隊(duì)中也存在部門資金不能專款專用的現(xiàn)象，由于核算部門沒有將專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)合理化分開計(jì)算，有的被勇于維護(hù)部隊(duì)日常經(jīng)費(fèi)，或者發(fā)放個(gè)人工資等等，挪用了專項(xiàng)資金，造成資金使用率低下的問題，使得專項(xiàng)資金的投入和目標(biāo)效果大打折扣。

（六）財(cái)務(wù)工作人員水平不一，工作效率不高

財(cái)務(wù)人員的理財(cái)觀念與工作基礎(chǔ)良莠不齊，大多數(shù)監(jiān)管人員只重視資產(chǎn)監(jiān)管等客觀問題，忽略了理財(cái)觀念，對資金的監(jiān)管認(rèn)識不足，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能發(fā)展受到制約。

三、強(qiáng)化武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的優(yōu)化策略

（一）轉(zhuǎn)變監(jiān)督意識，樹立良好觀念現(xiàn)

當(dāng)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的首要任務(wù)就是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的重視度，樹立財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，將監(jiān)督任務(wù)切實(shí)落實(shí)到全面工作中，嚴(yán)格地執(zhí)行職能的管控，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。

（二）加強(qiáng)法規(guī)制定，完善保障體系

武警邊防部隊(duì)必須構(gòu)建健全可行的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，強(qiáng)化制定的實(shí)施管理，才可以做到監(jiān)督工作的有法可依，進(jìn)而對武警邊防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理運(yùn)行起到積極作用，加快構(gòu)建明確的監(jiān)督體制，嚴(yán)格履行監(jiān)督行為，加大嚴(yán)懲力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督綜合效率。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員綜合能力

要保障武警邊防部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)規(guī)律化，必須從資金、資產(chǎn)等方面作為監(jiān)督核心出發(fā)，建立良好的三級財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而保障監(jiān)督工作的有效開展，推動(dòng)武警邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)展。另一方面，也需要加強(qiáng)人才的選拔工作，根據(jù)武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選拔綜合能力較強(qiáng)的專業(yè)人才，在人才任用上謹(jǐn)慎考察，強(qiáng)化法紀(jì)和職業(yè)道德教育，定期對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，建立完善的工作業(yè)績評估體系，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督領(lǐng)域人才的綜合素養(yǎng)。

四、總結(jié)

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，全面提升武警邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理效率，有利于打擊部隊(duì)的違法現(xiàn)象，能夠提高武警戰(zhàn)士的思想穩(wěn)定性，更大程度上實(shí)現(xiàn)國家資產(chǎn)的利用率，保障我國武警邊防部隊(duì)的日常經(jīng)費(fèi)，為我國邊防事業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王學(xué)銀.論武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中存在的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,(04):211.

[2]呂賢華.淺談如何加強(qiáng)武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(11):170.

第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理；制度建設(shè)；難點(diǎn)；解決措施

企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨著激烈的競爭，企業(yè)要想提升自身競爭力，就要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有效的提高企業(yè)核心競爭力。但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在一定的難度，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，重點(diǎn)解決存在的難點(diǎn)問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善，提高企業(yè)的生命力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

(一)內(nèi)控意識不到位

在實(shí)際運(yùn)行過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，只是增加了內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，從而影響到企業(yè)業(yè)務(wù)開展，不利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此他們認(rèn)為不應(yīng)該過多的設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控。這就導(dǎo)致內(nèi)控意識不到位，使員工產(chǎn)生抵觸情緒，這不僅影響到內(nèi)控設(shè)計(jì)，還會阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度無法真正的執(zhí)行下去。

(二)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，存在較多內(nèi)控管理執(zhí)行不到位的情況。例如，在資金管理方面因?yàn)楣芾硎杪┑葐栴}，賬面無法及時(shí)進(jìn)行處理，資金安全管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)；在合同管理方面，一些合同管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致合同要素不全面，一些業(yè)務(wù)因?yàn)榍闆r比較緊急，存在合同后補(bǔ)等情況；當(dāng)前企業(yè)某些工程管理項(xiàng)目不夠精細(xì)，這樣不利于對于工程造價(jià)給予科學(xué)的預(yù)算和控制。

(三)缺乏內(nèi)部控制人才

人才在財(cái)務(wù)內(nèi)控怪制度建設(shè)過程中發(fā)揮出重要的作用，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，實(shí)際上存在很多障礙因素，在加上愜意缺乏有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的人才，還有內(nèi)控管理人員對業(yè)務(wù)了解不透無法滲透到企業(yè)經(jīng)營全過程。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點(diǎn)的解決措施

(一)重視內(nèi)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)是非常重要的，企業(yè)要重視內(nèi)控管理和經(jīng)營效率的作用。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)經(jīng)營俠侶和效果不斷得到提高，。愜意還要定期組織專題會議，培訓(xùn)企業(yè)員工的內(nèi)控知識，讓企業(yè)每一個(gè)員工都可以明確內(nèi)控建設(shè)的作用，獲得全體共識。

(二)完善組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中，企業(yè)需要在公司內(nèi)部建設(shè)控制委員會，主要負(fù)責(zé)任命相關(guān)工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善組織機(jī)構(gòu)管理職責(zé)，使各個(gè)部門各負(fù)其責(zé)，從而可以及時(shí)協(xié)調(diào)各種事項(xiàng)，提高內(nèi)控工作的工作質(zhì)量。風(fēng)控委員會負(fù)責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控的組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)決策部署。，此外需要對于內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，審批有關(guān)內(nèi)控工作的相關(guān)計(jì)劃和各種類型的工作報(bào)告，還負(fù)責(zé)有關(guān)內(nèi)控控制文件的，這樣有利于審核企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)控管理成績。企業(yè)內(nèi)控管理辦公室，主要負(fù)責(zé)對于內(nèi)控工作進(jìn)行值和協(xié)調(diào)，制定具體的管理制度和管理方法，對于項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量給予嚴(yán)格的管控騙過你，此外加強(qiáng)還說呢和項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)，實(shí)施系統(tǒng)的部署。編制和管理項(xiàng)目涉及到的文件和成果，并且負(fù)責(zé)整改內(nèi)控缺陷，并且要上報(bào)給風(fēng)控文員會，使其可以及時(shí)掌握內(nèi)控工作的具體情況。建設(shè)內(nèi)控專業(yè)小組之前，要以企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，合理構(gòu)建小組需要負(fù)責(zé)的問題，內(nèi)控專業(yè)小組主要負(fù)責(zé)日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人資管理組等，戰(zhàn)略維護(hù)組主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，并且指導(dǎo)內(nèi)控工作的進(jìn)程，其他專業(yè)組需要促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)營，糾正整改風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的問題。

(三)開展風(fēng)險(xiǎn)評估

以企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，這樣有利于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨別，召開會議，可以掌握在企業(yè)內(nèi)控管理制度當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。組建專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施評估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定控制點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部分，從而使內(nèi)控工作開展更具針對性。充分利用風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，玩撒謊呢愜意給財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)控專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，這樣有利于查找需要的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，從而確定管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確哪些環(huán)節(jié)和項(xiàng)目需要得到改進(jìn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可以承受的范圍當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，優(yōu)化工作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的全流程設(shè)計(jì)。

三、結(jié)束語

在激烈的市場競爭當(dāng)中，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過內(nèi)控管理工作提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)，使內(nèi)部管理意識不斷得到提高，為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王書佳.新時(shí)期背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017(08)：234-235.

[2]余海玲.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)創(chuàng)新分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(03)：199.

[3]張帥，李蕾，劉亭立.淺析通信企業(yè)IT系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012(30)：77+99.

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

關(guān)鍵詞 軍隊(duì)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)監(jiān)督 機(jī)制完善

中圖分類號：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

隨著軍隊(duì)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展，國家的軍費(fèi)投入越來越多，但由于軍隊(duì)活動(dòng)的復(fù)雜性，財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制目前還不盡完善，就不可避免地存在“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的問題，僅僅依靠每年一兩次的“例行檢查”難以起到對軍費(fèi)使用的監(jiān)督作用。為保障軍隊(duì)經(jīng)費(fèi)的高效使用，杜絕資金違法違紀(jì)行為，加快財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善十分必要。

一、軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督認(rèn)識不深刻。

多數(shù)人難以認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)督職能對保障軍費(fèi)使用正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，思想上比較懈怠，而其他部門幾乎沒有財(cái)務(wù)監(jiān)督的意識，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督力量薄弱。軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作通常由財(cái)務(wù)部門兼任或抽調(diào)相關(guān)人員來進(jìn)行審計(jì)，但在具體實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)中，重業(yè)務(wù)輕監(jiān)督、重金錢輕實(shí)物、重花錢輕效益、重收入輕支出、重運(yùn)作輕規(guī)范、重合理輕合法，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)走過場、馬虎了事的情況時(shí)有發(fā)生 。此外，有的領(lǐng)導(dǎo)干部甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督就是“挑刺”、揭“老底”，接受監(jiān)督的自覺性不夠，在實(shí)際工作中配合度不高，這些都使財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，難以形成合力去發(fā)揮自身的效力 。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍不全面。

軍費(fèi)使用的價(jià)值體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化的全過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍也應(yīng)該貫穿軍費(fèi)運(yùn)行的全過程，體現(xiàn)在軍費(fèi)在軍隊(duì)內(nèi)部的“分配――領(lǐng)報(bào)――支出”等環(huán)節(jié)中。在目前軍費(fèi)供需矛盾突出的形勢下，軍隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督往往只注意預(yù)算的綜合平衡、預(yù)算的執(zhí)行率等等表面的“邏輯效益”，卻并不關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益或效費(fèi)比，往往只關(guān)注經(jīng)費(fèi)不被“截住”或“剝皮”，而忽視經(jīng)費(fèi)是否真正被用在了“刀刃上”，只重視對資金的監(jiān)督和管理，而忽視了對錢變物后的物資進(jìn)行監(jiān)督，致使監(jiān)督范圍出現(xiàn)空白和漏洞。財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍的不全面，使軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)被人為地縮小了，甚至有時(shí)偏離了它的監(jiān)督目標(biāo)，結(jié)果造成了監(jiān)督成效的不足和經(jīng)費(fèi)使用效益的低下 。

（三）監(jiān)督行為短期化。

在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，監(jiān)督行為有時(shí)難以持續(xù)，存在有些工作人員有不敢執(zhí)法或執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。一方面是工作人員素質(zhì)不過硬，另一方面是因利益交叉而影響監(jiān)督關(guān)系。財(cái)務(wù)監(jiān)督是很容易損害相關(guān)利益者利益的行為，部分軍隊(duì)上級單位和領(lǐng)導(dǎo)掌握軍隊(duì)人、財(cái)、物的管理大權(quán)，加上軍隊(duì)崗位流動(dòng)性大，在沒有激勵(lì)措施的情況下，從經(jīng)濟(jì)人假設(shè)出發(fā)，財(cái)務(wù)監(jiān)督主體考慮更多的是自己的利益，一般很少人會堅(jiān)持執(zhí)行或者無人執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的行為。由于缺乏激勵(lì)機(jī)制，加上部隊(duì)崗位流動(dòng)快，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員容易產(chǎn)生明哲保身的思想，很難對其進(jìn)行監(jiān)督控制，導(dǎo)致監(jiān)督的獨(dú)立性與公正性將難以維持 ，軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制難以落實(shí)，財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督水平普遍不高。

（四）效果不明顯。

盡管我國軍隊(duì)相關(guān)部門已經(jīng)在一定程度上對財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要思想有所重視，有關(guān)法律法規(guī)對財(cái)務(wù)部門履行監(jiān)督職能做了一些規(guī)定，但具體的操作思路卻并不完善，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的程序性法規(guī)和行政規(guī)章比較缺乏，使得在財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行過程中往往各行其是，隨意性較大。除此之外，軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏具體的手段，一般僅局限于對會計(jì)原始憑證的審核把關(guān)，看憑證、看賬簿、看報(bào)表，對各種專項(xiàng)投資不進(jìn)行可行性論證，缺少對軍隊(duì)工程的施工跟蹤等。很多部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督僅限于事后監(jiān)督，出了問題才監(jiān)督，缺乏時(shí)效性，而在發(fā)現(xiàn)問題之后，在對違紀(jì)違規(guī)問題的處理上，也由于缺乏充足的法律依據(jù)和強(qiáng)制執(zhí)行措施，難以相應(yīng)采取有效的控制手段，往往是查出的問題多，處理的結(jié)果少，治標(biāo)不治本 。即使最終查到責(zé)任人并追究其責(zé)任，造成的損失也難以挽回。財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，帶來的明顯后果是財(cái)務(wù)監(jiān)督手段弱化，不能起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用。

二、完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的措施建議

（一）增強(qiáng)監(jiān)督意識。

全方位、多層次開展財(cái)務(wù)普法教育，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)觀念，樹立財(cái)務(wù)監(jiān)督理念。推進(jìn)依法理財(cái)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、防止腐敗，通過以案釋法、以會代訓(xùn)、以考促建、定期輪訓(xùn)、抽查檢查，構(gòu)建有法可依、科學(xué)合理、配套完整、程序公正的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)體系，增強(qiáng)各級依法理財(cái)?shù)挠^念，不為維持相互的風(fēng)平浪靜將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作停留在表面[6]，必須本著高度的責(zé)任心，提高各級依法理財(cái)?shù)乃剑哟髮`法違紀(jì)問題的處罰力度，切實(shí)做到違法必糾，執(zhí)法必嚴(yán)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)威性和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性，保障軍隊(duì)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利執(zhí)行，保障軍費(fèi)開支的透明度 。

（二）明確監(jiān)督對象。

財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督的對象主要是具有經(jīng)濟(jì)行為，特別是主管經(jīng)費(fèi)審批、對經(jīng)費(fèi)負(fù)有管理責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和各級各部門掌握和使用經(jīng)費(fèi)的具體負(fù)責(zé)人，主要抓好以下四個(gè)方面的工作 ：一是部隊(duì)黨委是否切實(shí)以制度規(guī)范一切經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)，特別是在一些重大建設(shè)項(xiàng)目上，是否經(jīng)過了充分的論證和嚴(yán)格的決策程序，做到嚴(yán)格把握經(jīng)費(fèi)的投向投量，把有限的經(jīng)費(fèi)用到部隊(duì)建設(shè)的刀刃上。二是部隊(duì)黨委是否嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，防止財(cái)出多門，令出多門，多筆審批和多頭開支，集中財(cái)力為部隊(duì)建設(shè)和發(fā)展辦大事、辦實(shí)事。三是分管首長是否在黨委領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督制約下行使經(jīng)費(fèi)開支審批權(quán)，避免獨(dú)斷專行，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理透明度和黨委對經(jīng)費(fèi)的宏觀調(diào)控力度。四是檢查監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用的具體責(zé)任人對經(jīng)費(fèi)管理是否有放任自流，不計(jì)后果的現(xiàn)象，堅(jiān)持嚴(yán)把經(jīng)費(fèi)借款、報(bào)銷和跟蹤問效等關(guān)口，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

（三）明確監(jiān)督內(nèi)容。

一是對經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施監(jiān)督。主要審查單位預(yù)算是否把預(yù)算經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、庫存物資統(tǒng)籌安排，預(yù)算編制是否按照量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)的原則，是否具體到項(xiàng)目和單位，是否堅(jiān)持定期檢查分析預(yù)算的執(zhí)行情況。二是對經(jīng)費(fèi)使用實(shí)施監(jiān)督。主要是審查開支憑證是否真實(shí)、開支內(nèi)容是否合理合法、驗(yàn)收票物是否相符。三是對經(jīng)費(fèi)支付實(shí)施監(jiān)督。主要審查經(jīng)費(fèi)是否符合政府采購制度，是否執(zhí)行資金集中支付、公務(wù)卡刷卡制度。四是對預(yù)算外經(jīng)費(fèi)實(shí)施監(jiān)督。主要是審查是否對其實(shí)行了財(cái)務(wù)歸口，統(tǒng)一管理；是否按規(guī)定組織收入；是否有亂收費(fèi)、自收自支、截留挪用、設(shè)“內(nèi)外帳”和“小金庫”等現(xiàn)象。五是對專項(xiàng)物資實(shí)施監(jiān)督。審查購入物資與發(fā)票數(shù)量是否一致、購入物資與預(yù)算是否一致，定期不定期地檢查庫存物資的保管使用情況，并加強(qiáng)物資的計(jì)價(jià)核算 。

（四）明確監(jiān)督責(zé)權(quán)。

通過權(quán)責(zé)分明的崗位、職能設(shè)計(jì)，明確各級各部門在監(jiān)督活動(dòng)中的權(quán)限職責(zé)、任務(wù)范圍，實(shí)行問責(zé)制，明確過錯(cuò)責(zé)任和處罰手段或措施，從而理順監(jiān)督關(guān)系，解決財(cái)務(wù)管理不作為或不規(guī)范，起到制度管人的效果，防止監(jiān)督主體不明、政出多門、互相推諉扯皮等現(xiàn)象的發(fā)生。一要從體制上強(qiáng)化審計(jì)工作，改變以往審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門一身兼管的做法，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的效力。二要合理定位審計(jì)監(jiān)督人員的隸屬關(guān)系，為審計(jì)監(jiān)督人員大膽、有效地開展工作創(chuàng)造有利的條件。三要權(quán)責(zé)分明，嚴(yán)格落實(shí)全程財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。在單位黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按職責(zé)分工，各司其職，積極而富有成效地開展監(jiān)督檢查工作，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，維護(hù)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作的嚴(yán)肅性。

（五）改善監(jiān)督方法。

一是貫徹落實(shí)全過程財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。（1）在分配經(jīng)費(fèi)活動(dòng)之前，監(jiān)督預(yù)算安排是否圍繞本年度的中心任務(wù)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在宏觀上是否進(jìn)入主渠道，安排的各項(xiàng)支出是否合理等。（2）在經(jīng)費(fèi)使用過程中，監(jiān)督經(jīng)費(fèi)流向、調(diào)整和開支，檢查其詳細(xì)的開支計(jì)劃，保證開支計(jì)劃與實(shí)際需要、開支內(nèi)容與開支計(jì)劃的一致性，經(jīng)費(fèi)開支審批手續(xù)的完備性，及時(shí)糾正軍費(fèi)運(yùn)行的偏差，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理上的漏洞。（3）適時(shí)跟蹤、問效經(jīng)費(fèi)的支出，防止軍費(fèi)在資金轉(zhuǎn)化為物和物資用到部隊(duì)建設(shè)事業(yè)過程中發(fā)生價(jià)值損耗，以保證軍事和經(jīng)濟(jì)效益。二是貫徹落實(shí)全系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。（1）重點(diǎn)監(jiān)督與全面監(jiān)督相結(jié)合。在人力有限、法規(guī)還不很完善的情況下，加強(qiáng)對主要方向、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，對資金安全管理、落實(shí)規(guī)章制度和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況等實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)督，同時(shí)力求全面，在一定程度上減少監(jiān)督的空隙，杜絕腐敗滋生的溫床 。（2）內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。一方面財(cái)務(wù)監(jiān)督人員充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的“關(guān)口”作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度正確貫徹落實(shí)；另一方面調(diào)動(dòng)其他部門進(jìn)行多環(huán)節(jié)、多渠道監(jiān)督，爭取形成經(jīng)費(fèi)使用中的組織監(jiān)督、制度監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)監(jiān)督的力度，逐步走財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督主導(dǎo)下內(nèi)察與外監(jiān)緊密結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督之路，防止經(jīng)費(fèi)使用中的“暗箱操作” 。（3）“硬性監(jiān)督”與柔性溝通相結(jié)合。軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識直接決定了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)的效果，因此財(cái)務(wù)監(jiān)督部門應(yīng)平時(shí)多強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識，積極爭取上級的支持。同時(shí)在經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督過程中及時(shí)和事業(yè)部門、后勤部門進(jìn)行相關(guān)情況的溝通，既保證經(jīng)費(fèi)的合理需求，又對經(jīng)費(fèi)的開支計(jì)劃以及物資的使用情況履行全面的監(jiān)督檢查，對情況核查不一致的進(jìn)行了解原因并協(xié)調(diào)解決 。

（六）健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。

第一，監(jiān)督結(jié)果評定制度化。建立財(cái)務(wù)公示制度，提供財(cái)務(wù)管理情況和財(cái)務(wù)分析，根據(jù)各單位各部門的不同條件采用一定的量化處理方法對單位和部門實(shí)行有效監(jiān)督。第二，監(jiān)督結(jié)果處置法制化。根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督的結(jié)果和軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)制的原則，進(jìn)行懲處錯(cuò)弊、鼓勵(lì)先進(jìn)或整改促進(jìn)，一方面對認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和軍事經(jīng)濟(jì)效益的單位主管領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人，給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面對決策失誤、違法亂紀(jì)行為追究行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員及直接責(zé)任人的查處力度，有效維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的剛性約束 。

（七）完善法規(guī)建設(shè)。

應(yīng)逐步建立相對完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)保障體系，完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)基本法規(guī)，細(xì)化與之配套的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)和補(bǔ)充規(guī)定，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必究，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力。一要完善財(cái)務(wù)監(jiān)督的專項(xiàng)立法。根據(jù)我軍特點(diǎn)制定一部權(quán)威的軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)，明確界定財(cái)務(wù)監(jiān)督的一切程序，如財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、內(nèi)容和范圍以及監(jiān)督程序、方法和獎(jiǎng)懲措施等界定清楚權(quán)力與責(zé)任、上級與下級管理權(quán)限等重大問題，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有法可依。二是嚴(yán)格執(zhí)法，加大懲處力度。在建立監(jiān)督約束機(jī)制、健全對監(jiān)督檢查的再監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，不斷加大懲處力度，把處理違紀(jì)事件與處理責(zé)任人、追究行政責(zé)任與追究經(jīng)濟(jì)和刑事責(zé)任緊密結(jié)合起來，加大對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為的懲罰力度，提高違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)和成本，發(fā)揮監(jiān)督法規(guī)的震懾力。

三、小結(jié)

軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督是軍事經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的有力保障，隨著軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展，經(jīng)費(fèi)開支日益復(fù)雜，開展行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作顯得更迫切、更重要。必須不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，將財(cái)務(wù)監(jiān)督全面落實(shí)，貫穿到軍事經(jīng)濟(jì)的全過程中去。

（作者：中國人民91962部隊(duì)助理會計(jì)師）

注釋：

顧晶，李卓.加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的思考.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（7）：56-57.

姚維群.關(guān)于建立軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制體系的思考.軍事經(jīng)濟(jì)研究，2005（10）：70-73.

楊紅.我國公共事業(yè)組織的財(cái)務(wù)監(jiān)督問題及對策分析.商場現(xiàn)代化，2008（16）：368.

胡俊波，高進(jìn)勝.進(jìn)一步加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管見.軍事經(jīng)濟(jì)研究，2009（1）：63-65.

胡玢言.關(guān)于強(qiáng)化軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的探討.財(cái)經(jīng)界，2012（8）：220.

靳浩洲，秦研.完善我軍財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的幾點(diǎn)淺見.國防經(jīng)濟(jì)，2011（11）：39.

田景玉，張鳳泉，田新民.加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的思路淺析.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009（3）：153.

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)狀；對策；醫(yī)院；財(cái)務(wù)監(jiān)督

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義及現(xiàn)狀

醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督是醫(yī)院財(cái)務(wù)人員依據(jù)國家的方針、政策和財(cái)會制度，對本單位發(fā)生的涉及財(cái)務(wù)行為的事項(xiàng)，按照計(jì)劃規(guī)定的目標(biāo)運(yùn)行和發(fā)展的一種管理方法，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫穿于財(cái)務(wù)管理過程的一項(xiàng)管理職能，是堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理人員職、權(quán)、責(zé)相一致的集中體現(xiàn)，又是檢查監(jiān)督醫(yī)院的各項(xiàng)收支活動(dòng)，確保其合法性、合理性和安全性的重要措施。而目前多數(shù)醫(yī)院的現(xiàn)狀卻并非如此，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全，甚至根本沒有開展這項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)決策偏離預(yù)算，資金使用效率低下，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

2.1 預(yù)算分配和預(yù)算編制過程的監(jiān)督

財(cái)務(wù)與監(jiān)督不僅是支出預(yù)算的監(jiān)督，也包括收入預(yù)算的監(jiān)督。首先對項(xiàng)目預(yù)算和部門預(yù)算的合理性進(jìn)行監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上，再對整個(gè)預(yù)算的編制進(jìn)行有效地監(jiān)督。

2.2 業(yè)務(wù)收入方面的監(jiān)督

醫(yī)院業(yè)務(wù)收入約占全收入的80%以上，必須加強(qiáng)管理，主要內(nèi)容是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合物價(jià)政策，有無錯(cuò)收、漏收，收入憑證、手續(xù)是否符合規(guī)定，有無片面強(qiáng)調(diào)收費(fèi)延誤危重病人的搶救治療，或不愿收治經(jīng)濟(jì)困難的自費(fèi)病人等情況。

2.3 業(yè)務(wù)支出方面的監(jiān)督

各項(xiàng)支出憑證是否合法，內(nèi)容是否符合規(guī)定，有沒有擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題，辦理支出是否按照計(jì)劃執(zhí)行，有無鋪張浪費(fèi)，揮霍國家財(cái)產(chǎn)損公肥私，貪污盜竊行為，物資采購是否符合社會集團(tuán)購買力的規(guī)定，有無盲目采購，造成積壓浪費(fèi)情況等。

2.4 資金使用方面的監(jiān)督

庫存現(xiàn)金是否白條頂庫，非法挪用，是否有以各種方式套取現(xiàn)金的現(xiàn)象，核定的庫存量是否超過限額，有無私設(shè)"小金庫"現(xiàn)象，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否經(jīng)過審批，辦理款項(xiàng)支付所需印章是否有一人保管的情況，財(cái)產(chǎn)物資保管是否符合規(guī)定等。

2.5 財(cái)經(jīng)紀(jì)律的監(jiān)督

主要內(nèi)容是堅(jiān)決反對和制止公款請客送禮，私亂招聘，挪用公款，多吃多占，貪污受賄等不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

3 針對目前現(xiàn)狀應(yīng)采取的對策

3.1 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管

財(cái)會人員是財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要執(zhí)行者，但是，未保證財(cái)會人員充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，首先，要取得院領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)和支持；其次，必須依靠群眾的監(jiān)督，同時(shí)澄清認(rèn)識，徹底根除財(cái)務(wù)監(jiān)督可有可無的思想，將財(cái)務(wù)監(jiān)督納入醫(yī)院財(cái)務(wù)建設(shè)的整體規(guī)劃，形成上下動(dòng)員，人人有責(zé)的良好氛圍。

3.2 建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度

建立各種控制指標(biāo)和方法，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，以堵塞漏洞，消除隱患，防止舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

3.3 建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制

（1）成立以院領(lǐng)導(dǎo)掛帥的醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，并在和科室、部門設(shè)立監(jiān)督崗，聘請專職、兼職監(jiān)督員以及社會監(jiān)督員。經(jīng)常性的監(jiān)督工作要持之以恒，并保證專人常年負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

（2）建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施，以保證財(cái)務(wù)工作的健康有序的發(fā)展。

（3）建立了一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制之后，也仍然需要經(jīng)常地檢查、監(jiān)督，否則容易放任自流而達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，只有這樣才能使財(cái)務(wù)監(jiān)督落實(shí)有力，檢查督導(dǎo)富有成效。

4 建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督方法體系

醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、增收節(jié)支、提高資金使用效益為出發(fā)點(diǎn)，不斷改進(jìn)和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督方法和技術(shù)手段，融一般性與重點(diǎn)性、經(jīng)常性和階段性為一體，朝著合理化、合法化、科學(xué)化方面發(fā)展。醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督一方面要監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行；另一方面，要監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的合理性、合法性，對大項(xiàng)開支、內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)采購等監(jiān)督從嚴(yán)從緊全面監(jiān)督，對一般性開支，根據(jù)情況定期抽查。

5 建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督信息反饋機(jī)制

（1）財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督信息的收集、整理、加工和處理。

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督；思考

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性

鐵道部通過制定加快轉(zhuǎn)變鐵路發(fā)展方式、確立運(yùn)輸企業(yè)市場主體地位等改革推進(jìn)方案，使體制機(jī)制創(chuàng)新邁出重要步伐。加快市場經(jīng)營，謀求企業(yè)效益最大化變成鐵路企業(yè)的重要任務(wù)。只有提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，才能為鐵路實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)、和諧、可持續(xù)發(fā)展提供保障。

1.是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理、保證會計(jì)信息質(zhì)量的需要。隨著鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，投融資業(yè)務(wù)的不斷開展，社會對鐵路企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高。鐵路企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，能健全完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理過程控制，提高行業(yè)會計(jì)規(guī)范化管理水平，保證會計(jì)信息質(zhì)量的完整、真實(shí)和可靠。

2.是保護(hù)國有資產(chǎn)安全、保障經(jīng)營合法合規(guī)的需要。隨著當(dāng)前鐵路體制機(jī)制改革，多元化經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施，財(cái)務(wù)工作勢必將面臨更為復(fù)雜的局面，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，能有效防范和化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

3.是加快企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以約束企業(yè)非理性經(jīng)營行為、節(jié)約開支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高市場競爭能力。

二、上海鐵路局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐及存在問題分析

目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受國家審計(jì)署、鐵道部審計(jì)中心、社會中介機(jī)構(gòu)的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督外，也定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，建有比較完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。

1.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平

(1)總會計(jì)師。主要職責(zé)有：組織對全局資產(chǎn)資金安全、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制制度等情況進(jìn)行審計(jì)檢查，指導(dǎo)開展專項(xiàng)審計(jì)檢查；協(xié)助組織財(cái)務(wù)預(yù)算、落實(shí)情況，實(shí)施全局國有資本監(jiān)管、建立完善企業(yè)內(nèi)控制度，企業(yè)投融資、擔(dān)保、抵押及大額資金支出等重大事項(xiàng)的安全監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，確保全局資產(chǎn)、資金安全等。

(2)審計(jì)處。是路局行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，管理全局審計(jì)工作的獨(dú)立職能部門。主要職責(zé)有：貫徹國家、鐵道部有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，制定全局內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。根據(jù)局有關(guān)規(guī)定，對局屬單位年度業(yè)績進(jìn)行考核審計(jì)，對局屬單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，各項(xiàng)資金的管理和使用，有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對局屬單位行政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。促進(jìn)各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，促進(jìn)國有資產(chǎn)的安全、完整和國有資本的保值增值。

(3)財(cái)務(wù)處。是路局財(cái)務(wù)管理部門，主要職責(zé)有：貫徹國家、鐵道部有關(guān)財(cái)經(jīng)方針政策和規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全局全面預(yù)算管理、資金籌集運(yùn)用、會計(jì)核算、國有資本監(jiān)管等財(cái)務(wù)管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財(cái)務(wù)管理工作。在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督方面設(shè)有：一是財(cái)務(wù)監(jiān)察，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查局屬單位執(zhí)行《會計(jì)法》及國家、鐵道部、路局財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，全面預(yù)算編制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行情況，會計(jì)基礎(chǔ)工作、國有資本營運(yùn)、管理情況，內(nèi)外部審計(jì)問題整改情況等；二是資金結(jié)算所，主要加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范使用、管理資金，落實(shí)局屬單位大額資金監(jiān)控、現(xiàn)金管理、建設(shè)資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控等工作，實(shí)行每日資金動(dòng)態(tài)報(bào)告制度。

2.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，確保國有資產(chǎn)保值增值

(1)完善財(cái)務(wù)管理制度。以轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制為主線，逐步完善財(cái)務(wù)管理制度體系，制定并實(shí)施《上海鐵路局財(cái)務(wù)監(jiān)察實(shí)施細(xì)則》,重新修訂《上海鐵路局內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度》、《上海鐵路局財(cái)務(wù)管理辦法》等相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法，以制度促管理，切實(shí)提高財(cái)務(wù)保障能力。

(2)加強(qiáng)國有資本動(dòng)態(tài)監(jiān)管。在工作中，嚴(yán)格執(zhí)行《鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)管理辦法》，落實(shí)逐級負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)評估項(xiàng)目的過程監(jiān)管。

(3)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)管。以經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立并全面實(shí)施固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對外投資等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前分析認(rèn)證、事后評價(jià)考核制度。開展優(yōu)化資產(chǎn)配置的專題研究，盤活閑置資產(chǎn)，努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益的最大化。加大對企業(yè)改制、重組、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，強(qiáng)化資產(chǎn)源頭的動(dòng)態(tài)控制。

(4)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)察監(jiān)督職能。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，結(jié)合階段性工作重點(diǎn)，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式,進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)過程控制，嚴(yán)格落實(shí)問題整改和責(zé)任追究制度。

(5)開展財(cái)務(wù)管理包保調(diào)研工作。建立財(cái)務(wù)包保管理制度，加強(qiáng)對所屬單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的調(diào)研、檢查、分析和指導(dǎo)，督導(dǎo)各單位進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理，合理統(tǒng)籌各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸生產(chǎn)過程成本可控，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)包保作用。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督取得成效及存在問題

(1)取得的成效

一是有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過路局設(shè)立總會計(jì)師、所屬單位試點(diǎn)配備總會計(jì)師，參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的策劃、論證和可行性研究，利用專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，有效地防范重大經(jīng)濟(jì)決策失誤 給單位帶來重大損失，合理規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二是有效保證資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行 “三重一大”決策、大額資金聯(lián)簽、貨幣資金內(nèi)控等資金安全管理制度，強(qiáng)化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)劑過程管理，合理控制資金調(diào)劑規(guī)模，提高了內(nèi)源性存量資金的效益，確保結(jié)算資金安全可控。

三是夯實(shí)財(cái)會管理基礎(chǔ)。舉辦2010年會計(jì)規(guī)范年活動(dòng)，對所屬單位進(jìn)行會計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考核工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理常態(tài)化，夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范管理，進(jìn)而在2011年的復(fù)驗(yàn)工作中，取得會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化單位達(dá)標(biāo)率100%的成效。

四是提升財(cái)務(wù)管理水平。強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，由路局財(cái)務(wù)處、站段總會計(jì)師組成兼職財(cái)務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍，開展財(cái)務(wù)監(jiān)察專項(xiàng)活動(dòng)。通過開展交叉檢查、定期檢查、財(cái)務(wù)監(jiān)察、季節(jié)性監(jiān)察等，強(qiáng)化全局財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程監(jiān)控，做好經(jīng)營管理的參謀和“保健醫(yī)生”，為加強(qiáng)增收節(jié)支提供有力依據(jù)，為完成財(cái)會重點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)，并針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三，堅(jiān)決督促整改，并從制度、機(jī)制入手，進(jìn)一步完善、建立規(guī)范管理的長效機(jī)制。

(2)存在的問題

一是內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督信息未能實(shí)現(xiàn)資源共享。目前，我局缺乏一個(gè)路局財(cái)務(wù)處、審計(jì)處以及各單位共享各類審計(jì)信息的平臺，通常是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（即審計(jì)處）、財(cái)務(wù)處組織的財(cái)務(wù)監(jiān)察小組各自按照財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求，完成對單位的審查工作，提交審計(jì)報(bào)告或檢查結(jié)果。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)一督辦整改情況，做好外部審計(jì)函復(fù)；內(nèi)部審計(jì)則由各單位自行復(fù)函，財(cái)務(wù)處則收文督促整改。如此，一方面，財(cái)務(wù)處無法得知單位整改情況，需不時(shí)電話督促，跟蹤效率低；另一方面，對于共性問題，各單位整改程序不盡相同，沒有規(guī)范的流程。

二是內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督水平亟待進(jìn)一步提高。雖然，通過路局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，各單位未出現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，但是仍然有少量諸如會計(jì)核算、會計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范等情況在外部審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)，有時(shí)還是重復(fù)出現(xiàn)或未及整改，反映了我局財(cái)務(wù)監(jiān)督工作尚存不足之處。

三、對進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的建議及對策

鐵路企業(yè)雖然大多建立了比較完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，但普遍由于線長點(diǎn)多，局內(nèi)單位跨省市跨地區(qū)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中難免會存在不盡完善的地方，筆者對此提出以下兩點(diǎn)思考：

1.設(shè)立路局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督信息平臺

(1)總體思路及具體步驟

總體思路：利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)建“財(cái)務(wù)規(guī)章知識庫”和“審計(jì)檢查問題庫”，搭建路局相關(guān)處室與所屬單位共享的查詢督辦平臺，具體權(quán)限由路局合理設(shè)定。在“財(cái)務(wù)規(guī)章知識庫”分類置放國家、鐵道部和路局財(cái)務(wù)規(guī)章、文件，在“審計(jì)檢查問題庫”分類置放外部、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題；規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問題跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問題產(chǎn)生根源，達(dá)到對各類問題的動(dòng)態(tài)監(jiān)控；分析統(tǒng)計(jì)各類審計(jì)檢查問題，針對性地制定相關(guān)措施，達(dá)到對違章違紀(jì)行為的及時(shí)防范；建立審計(jì)檢查評價(jià)體系，客觀、公正地評價(jià)各單位遵紀(jì)守法情況，達(dá)到對所屬單位經(jīng)濟(jì)行為的有效控制。

具體步驟：首先，科學(xué)、合理分類財(cái)務(wù)規(guī)章文件、審計(jì)檢查問題，運(yùn)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，創(chuàng)建“財(cái)務(wù)規(guī)章知識庫”、“審計(jì)檢查問題庫”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)章、審計(jì)檢查問題信息資源共享，避免信息不對稱，問題重復(fù)審查，浪費(fèi)資源；其次，在共享審計(jì)檢查問題庫的基礎(chǔ)上，規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問題動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問題產(chǎn)生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規(guī)、違紀(jì)問題的重復(fù)發(fā)生；再次，在進(jìn)行對各類審計(jì)問題綜合統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上，根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ?、分析，針對性地制定相關(guān)措施，及早防范經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題的類別、性質(zhì)、金額大小，采用定量和定性相結(jié)合的復(fù)合分析評價(jià)方式，做到對事的控制和對人的管理相結(jié)合，建立科學(xué)、合理的審計(jì)檢查結(jié)果評價(jià)體系，對各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況給予科學(xué)公正的評價(jià)，并據(jù)此進(jìn)行通報(bào)和獎(jiǎng)懲。

(2)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督信息平臺的預(yù)計(jì)作用

一是有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少違法違紀(jì)行為發(fā)生；二是有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高制度執(zhí)行力；三是有利于實(shí)現(xiàn)規(guī)章信息資源共享，提高企業(yè)決策效率；四是有利于各部門工作交流，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；五是有利于實(shí)現(xiàn)資源效用最大化，節(jié)約成本，提高工作效率。

2.提高鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督水平

(1)加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)和政策研究。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)、各級政策文件學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平和法規(guī)意識，才能使鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)作合理合法，財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)行及時(shí)高效。

(2)制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督條例。監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督的原則，以利于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作自覺遵紀(jì)守法，監(jiān)督有理有節(jié)。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，幫助及早發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，使鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作符合財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)多元化經(jīng)營健康發(fā)展。

(4)將監(jiān)督活動(dòng)滲透于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)及全過程。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不是只對某一項(xiàng)，如資金活動(dòng)的一定過程進(jìn)行監(jiān)督，而是要貫穿于資金活動(dòng)的全過程，并且貫穿在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(5)加強(qiáng)財(cái)會人員職業(yè)道德建設(shè)。充分利用會計(jì)人員繼續(xù)教育平臺，選擇路局紀(jì)委、審計(jì)處等部門，結(jié)合案件案例，加強(qiáng)財(cái)會人員職業(yè)道德教育，不斷增強(qiáng)財(cái)會人員遵紀(jì)守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風(fēng)，保持隊(duì)伍純潔。

(6)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織體制。加大所屬單位總會計(jì)師配備力度，在內(nèi)部控制、投融資決策、公司治理、財(cái)會信息化、財(cái)務(wù)監(jiān)督和生產(chǎn)經(jīng)營等領(lǐng)域切實(shí)發(fā)揮站段總會計(jì)師的作用。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

一、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督的審核機(jī)制

一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督審核機(jī)制不僅有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的強(qiáng)化，而且能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理以及可持續(xù)發(fā)展提供了不可多得的活力源泉。詳細(xì)一點(diǎn)來講，首先，事業(yè)單位要結(jié)合具體的發(fā)展情況，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督工作由誰負(fù)責(zé)、由誰實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，促使財(cái)會人員根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度去履行工作職責(zé)，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠在一個(gè)健康、正常的軌道中開展；其次，要對財(cái)務(wù)收支的審批程序進(jìn)行規(guī)范說明，收支的所有情況都要有領(lǐng)導(dǎo)簽字、字據(jù)憑證、蓋章證明，堅(jiān)決杜絕重復(fù)報(bào)賬、不按規(guī)定轉(zhuǎn)移資金以及私設(shè)“小金庫”等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)；再者，要強(qiáng)化國有資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將工作的重點(diǎn)放在對國有資產(chǎn)的處置、使用以及其他情況的內(nèi)部監(jiān)督上，定期或者不定期的對單位的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核實(shí)與盤查，以便保證賬實(shí)相符、賬賬相符。還有，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的效用，要加強(qiáng)各界媒體、社會大眾等外部監(jiān)督力量，在更大的程度上提升財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的公開、公正、透明性，也為監(jiān)督審核機(jī)制的完善提供強(qiáng)而有力的催化劑成效。

二、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來的今天，市場的競爭已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成人才的競爭，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是夯實(shí)與加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，需要我們根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況采取合理的措施。具體來說，其一，要提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，要先從管理層著手，對單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行強(qiáng)化再教育，引導(dǎo)他們樹立更合理的理財(cái)觀念和誠信觀念，對各部門實(shí)施定期或者不定期的評比和抽查，在獎(jiǎng)優(yōu)懲劣的情況下將責(zé)任明確到領(lǐng)導(dǎo)與直接負(fù)責(zé)人，進(jìn)一步加強(qiáng)他們的責(zé)任意識；其二，事業(yè)單位要結(jié)合自己的綜合實(shí)力，為財(cái)務(wù)人員提供更多參與教育和培訓(xùn)的機(jī)會，借助于員工手冊內(nèi)容的完善、專題講座、主題性的拓展訓(xùn)練活動(dòng)、聘請外來專家前來教授以及推薦優(yōu)秀人員外出深造等多種合理的方式，讓財(cái)務(wù)人員在更大的平臺上鍛煉和提高自己的能力，引導(dǎo)他們更加自如的應(yīng)對生活中的挑戰(zhàn)和任務(wù)；其三，要注重對財(cái)務(wù)人員的考核，考核的內(nèi)容包括他們的工作業(yè)績、工作能力、工作水準(zhǔn)以及職業(yè)道德操守等因素，并且將考核的結(jié)果與他們所獲得的福利待遇、薪酬相掛鉤，從而在進(jìn)一步激發(fā)他們工作熱情和主動(dòng)積極性的基礎(chǔ)上提高他們的工作效率，而且為他們的個(gè)人成長以及單位的人力資源管理提供了重要的活力源泉。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常性的深入到財(cái)務(wù)人員的基層工作中去，加強(qiáng)與他們的溝通和交流，在了解他們工作的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)以及發(fā)展需求的前提下，提出更多激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的措施和政策，讓財(cái)務(wù)人員感受到來自領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和重視，進(jìn)一步提高他們的工作責(zé)任感和使命感。

三、建立健全財(cái)務(wù)法規(guī)和管理制度

健全完善的財(cái)務(wù)法規(guī)制度是順利開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政等部門要針對現(xiàn)今財(cái)經(jīng)法規(guī)的不足之處進(jìn)行必要的修改和完善，對單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容做出明確的說明和規(guī)定，促使財(cái)政部門與審計(jì)部門將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作納入到監(jiān)督的范疇內(nèi)，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作在一個(gè)規(guī)范化的軌道中開展；與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部也要根據(jù)實(shí)際情況，強(qiáng)化制度創(chuàng)新與管理創(chuàng)新，在更大的程度上減少人為因素的參與，運(yùn)用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立專屬單位內(nèi)部的信息系統(tǒng)，派遣專業(yè)人士對該系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與管理，定期或者不定期的將財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)時(shí)情況、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、單位文化等相關(guān)內(nèi)容曝曬于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，以方便各部門及時(shí)了解和掌握財(cái)務(wù)監(jiān)督的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)；還要開辟專供員工發(fā)表意見和建議的平臺，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者精神鼓勵(lì)的手段，引導(dǎo)單位人員在該平臺上積極的發(fā)表自己的看法，以便在集思廣益的前提下為各項(xiàng)管理制度的完善奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。再有，要制定切實(shí)可行的會審制度，定期的對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行會審，在稽核或者總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，會同內(nèi)部的會審標(biāo)準(zhǔn)，召開專門意義的會審會議，組織財(cái)務(wù)人員將會審期間的所有憑證、帳表等交由會議評審，對有問題的要及時(shí)進(jìn)行糾正。除此之外，要根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，在財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時(shí)清查財(cái)務(wù)人員所掌握的賬簿、實(shí)物和現(xiàn)金等，在此進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理制度不僅被注入了新鮮的內(nèi)容，而且也強(qiáng)化了財(cái)務(wù)人員之間的相互監(jiān)督。

第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

一、集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)決策權(quán)的合理配置

經(jīng)營管理的重心在于決策，不論何種管理決策理論都涉及到財(cái)務(wù)決策特別是涉及到企業(yè)長期資金來源、資金投放方向和投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略性決策。而決策的效果和效率首先取決于決策權(quán)的配置。理論上講，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中在股東會和董事會。但在實(shí)務(wù)中，股東會和董事會所擁有的財(cái)務(wù)決策權(quán)要部分地授權(quán)給經(jīng)理層來執(zhí)行。這就需要研究財(cái)務(wù)決策權(quán)在股東會和董事會與經(jīng)理層之間的分割與配置問題。

一般認(rèn)為，財(cái)務(wù)的決策分為2類：1是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策；二是財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策。即使是在授權(quán)制度下，財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略決策權(quán)也必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財(cái)務(wù)決策，則可授權(quán)給經(jīng)理層來作出。

按照國際慣例和我國《公司法》的要求，董事會保留的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)的主要內(nèi)容是：制定或?qū)徟灸甓蓉?cái)務(wù)預(yù)算與決策方案；制定或?qū)徟纠麧櫡峙浞桨负吞潛p彌補(bǔ)方案；決定公司財(cái)務(wù)管理體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；決定公司的重大籌資和投資行為s制定或?qū)徟咀再Y本的變更和重要資本經(jīng)營方案；聘任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；決定公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的報(bào)酬事項(xiàng)等。

二、集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)的合理配置

財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)屬于企業(yè)內(nèi)部控制范疇。本文涉及的是授權(quán)批準(zhǔn)控制，目的是取得所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施都能有效地用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。因此，公司的經(jīng)理層具有3種財(cái)務(wù)控制職能：一是經(jīng)由董事會授權(quán)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)決策；二是為董事會制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策擬訂方案；三是負(fù)責(zé)實(shí)施董事會制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策方案。

按照《公司法》的規(guī)定，經(jīng)理層為董事會擬訂的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方案包括：。擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度和財(cái)務(wù)管理體制方案；提請聘任或解聘公司副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。

經(jīng)理層在實(shí)施董事會的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策方案時(shí)，必須采用職能專門化的授權(quán)實(shí)施體制。即日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要由職能化的財(cái)務(wù)管理部門來負(fù)責(zé)實(shí)施。

三、集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的合理配置

《會計(jì)法》在“會計(jì)監(jiān)督”一章中，確立了單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度、社會會計(jì)監(jiān)督和政府有關(guān)部門監(jiān)督的會計(jì)監(jiān)督體系。國務(wù)院去年以第283號令的《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定：監(jiān)事會以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督就是依據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)章制度等，對企業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和合理性進(jìn)行檢查、控制和督促。財(cái)務(wù)監(jiān)督在公司內(nèi)部是分散配置的，主要有2大監(jiān)督體系。一是內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，包括橫向財(cái)務(wù)監(jiān)督、縱向財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和員工財(cái)務(wù)監(jiān)督。二是外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，包括政府的財(cái)務(wù)監(jiān)督、出資者的財(cái)務(wù)監(jiān)督、債權(quán)人的財(cái)務(wù)監(jiān)督和擔(dān)當(dāng)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”身份的注冊會計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)督等。

在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)治理權(quán)要注意處理好它在集團(tuán)公司與分公司之間，集團(tuán)公司與子公司之間、集團(tuán)公司與非子公司性的成員企業(yè)之間的配置。

一、集團(tuán)總公司與分公司之間的財(cái)務(wù)治理權(quán)配置

集團(tuán)公司對其所屬的分公司的財(cái)務(wù)治理，按權(quán)限集中或分散的程度劃分，通?？梢苑譃?種類型，即集權(quán)型、分權(quán)型和集權(quán)分權(quán)結(jié)合型。確立集團(tuán)公司對分公司的財(cái)務(wù)治理體制，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：一是分公司是集團(tuán)公司內(nèi)部的一個(gè)非法人實(shí)體，不具有法人企業(yè)應(yīng)享有的獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和財(cái)務(wù)治理權(quán)；二是分公司具有相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)責(zé)任和財(cái)務(wù)利益，這種財(cái)務(wù)責(zé)任和財(cái)務(wù)利益又必須與財(cái)務(wù)權(quán)利相結(jié)合才能得以實(shí)現(xiàn)。換句話說，財(cái)務(wù)體制的設(shè)計(jì)必須做到責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合。有鑒于此，本人傾向于在集團(tuán)公司內(nèi)部建立以集權(quán)為主要特征的財(cái)務(wù)治理體制，即在資金、投資、資本運(yùn)作和成本的主要管理決策權(quán)均在總公司，同時(shí)通過會計(jì)委派制等方式，加強(qiáng)對日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制與監(jiān)督：

二、集團(tuán)總公司與子公司之間的財(cái)務(wù)治理權(quán)配置

子公司作為獨(dú)立的法人擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)治理權(quán)，公司董事會和經(jīng)理會依法對其內(nèi)部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和日常財(cái)務(wù)決策制定方案并負(fù)責(zé)執(zhí)行。但是，子公司畢竟是被集團(tuán)公司所控制的企業(yè)。集團(tuán)公司對其子公司擁有財(cái)務(wù)與經(jīng)營的控制權(quán)。因此，子公司董事會決定的重要的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方案，必須經(jīng)過集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)，方能實(shí)施。主要包括：審查批準(zhǔn)于公司的基本財(cái)務(wù)制度：審查批準(zhǔn)予公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決策方案；審查批準(zhǔn)予公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案；審查批準(zhǔn)予公司的增資方案；審查批準(zhǔn)子公司的合并、分立、出租、出售和破產(chǎn)方案；審查批準(zhǔn)予公司的重大籌資和投資行為以及其他對集團(tuán)總體收益水平帶來重大影響的財(cái)務(wù)行為等。另外，集團(tuán)公司還擁有對其子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，主要包括：委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管；對公司經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考評做法監(jiān)督對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行情況；決定于公司的董事長、監(jiān)事會主席和總經(jīng)理的年薪和獎(jiǎng)勵(lì)等。

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

摘 要 國有企業(yè)的發(fā)展需要對其財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督要不斷創(chuàng)新其管理制度，根據(jù)目前國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀，對其中存在的問題進(jìn)行深入的探討，并根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際情況采取可行的措施，解決國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題，促進(jìn)國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高國有企業(yè)的收益。文中將對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，闡述國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問題，同時(shí)，給出解決國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在問題的具體對策。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 基層財(cái)務(wù) 監(jiān)督 問題 對策

近幾年，國有企業(yè)的發(fā)展比較緩慢，主要是由于其基層財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中存在諸多的問題，國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀不容樂觀，要不斷加強(qiáng)對其管理，才能促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展與壯大。文中將對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀及其中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督不足的有效對策。 一、國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀

目前，國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀十分嚴(yán)峻，首先，國家對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。國家通過企業(yè)的經(jīng)營者對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但經(jīng)營者的目的是追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，與國家監(jiān)督的目標(biāo)存在沖突。其次，國有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督中監(jiān)事會是最為重要的監(jiān)督手段，但監(jiān)事會對其財(cái)務(wù)不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的財(cái)務(wù)部門，其體系需要不斷的規(guī)范，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管要在企業(yè)的各部門進(jìn)行全面的實(shí)施。最后，社會監(jiān)督對國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有著重要的意義。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系要逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，積極利用社會監(jiān)督，而中介機(jī)構(gòu)有利于維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序[1]。 二、國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題

國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：其一，國家對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度不健全。國家對國有企業(yè)的監(jiān)督體制不規(guī)范，國家對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的過程中，由于各部門的職能過于分散，導(dǎo)致其監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)力等都存在問題，各部門缺乏統(tǒng)一的協(xié)作，對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)不能進(jìn)行有效的監(jiān)督;國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)力過于集中，并且缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，致使在監(jiān)督過程中極易產(chǎn)生腐敗問題;同時(shí)，由于監(jiān)督體制的不健全，致使對國有企業(yè)的監(jiān)督不全面，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。其二，國有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，監(jiān)事會的監(jiān)督力度不足。國有企業(yè)的監(jiān)事會并沒有有效的發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對其經(jīng)營者的監(jiān)管力度不足，主要是由于國有企業(yè)監(jiān)事會的人員是由股東大會代表選擇的傀儡人員，并且監(jiān)事會的工作人員綜合素質(zhì)偏低，沒有專業(yè)的技能，不能完成其工作內(nèi)容，監(jiān)督的效率低。第二，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督權(quán)限受到影響。目前，國有企業(yè)的經(jīng)營者對其財(cái)務(wù)管理的權(quán)力日益加大，財(cái)務(wù)總監(jiān)如同虛設(shè)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督工作不能如期的開展，其監(jiān)督與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的影響，企業(yè)經(jīng)營者對財(cái)務(wù)總監(jiān)十分排斥。其三，社會監(jiān)督對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的不到位。在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，社會監(jiān)督是國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要力量，但在實(shí)際工作中，社會監(jiān)督卻沒有發(fā)揮其積極的作用，其中中介機(jī)構(gòu)發(fā)展緩慢，其發(fā)展過程中存在的問題制約著其社會監(jiān)督的效果。中介機(jī)構(gòu)為了快速發(fā)展，存在著不公平競爭的現(xiàn)象，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督水平偏低，不能滿足國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求[2]。 三、解決國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在問題的對策

（一）建立健全國家對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度

國家對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的體制要不斷創(chuàng)新與改革，要明確國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體、職責(zé)，并落實(shí)其責(zé)任，進(jìn)而對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行全面的管理。同時(shí)，國有企業(yè)的所有者對經(jīng)營者進(jìn)行有效的監(jiān)督，減少國有企業(yè)資產(chǎn)委托的環(huán)節(jié)，使其關(guān)系更加清晰，提高監(jiān)督效率，保證監(jiān)督的效果。

（二）完善國有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的體系

國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的完善，要建立健全國有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)力要均衡，企業(yè)的監(jiān)事會要對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，董事會與監(jiān)事會進(jìn)行有效的合作與溝通，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同時(shí)企業(yè)的所有部門要重視其財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，將財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作落實(shí)到每一個(gè)部門，降低企業(yè)監(jiān)督的成本，提高企業(yè)監(jiān)督的效率，保證企業(yè)監(jiān)督的質(zhì)量。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，聘用具有專業(yè)技能的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保證其財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)社會監(jiān)督對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的不斷完善，國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督要不斷加強(qiáng)其社會監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，保證會計(jì)師的專業(yè)技能，加強(qiáng)對會計(jì)師的考核與聘用，對注冊會計(jì)師進(jìn)行全方位的管理，實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師對企業(yè)的有效監(jiān)管。注冊會計(jì)師要注重其公平性與權(quán)威性，保證其監(jiān)督的效果，提高企業(yè)的監(jiān)督質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展[3]。

四、總結(jié)

目前，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理制度在不斷完善，國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，但國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀不容樂觀，存在諸多的問題急需解決，文中對國有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了闡述，并給出了具體的解決對策，相信通過這些對策的一一落實(shí)，國有企業(yè)的基層財(cái)務(wù)監(jiān)督將更加完善，國有企業(yè)的發(fā)展將更加穩(wěn)固。

參考文獻(xiàn)：

[1] 申益初.國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)，2011.12（08）：49-50.

第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督措施范文

關(guān)鍵詞:旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理是現(xiàn)代企業(yè)最為重要的管理工作，需要實(shí)現(xiàn)籌集資金的經(jīng)濟(jì)性、運(yùn)用資金的合理性、回收資金的快速性、分配資金的最佳化以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)格執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理需要合理編制企業(yè)的收支預(yù)算，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理制度，采取各種積極措施提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理是旅行社企業(yè)使用貨幣形式預(yù)測、核算、監(jiān)督、管理企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，對業(yè)務(wù)收支實(shí)施綜合性管理，以確保旅行社符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)則制度的要求，并改進(jìn)、提高經(jīng)營管理水平。其內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面：

(一)會計(jì)核算

旅行社企業(yè)的會計(jì)核算是利用貨幣作為計(jì)量單位，使用專業(yè)的方法全面、連續(xù)的體現(xiàn)旅行社經(jīng)營過程和結(jié)果，主要包含業(yè)務(wù)核算和結(jié)算。

(二)成本費(fèi)用管理

旅行社企業(yè)的成本費(fèi)用管理是對成本費(fèi)用進(jìn)行分析、控制等操作，以達(dá)到降低成本、提高效益的目的。成本費(fèi)用包括營業(yè)成本、管理費(fèi)用等方面，成本費(fèi)用管理主要內(nèi)容有建立成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、日?？刂浦贫鹊鹊?，通過定期檢查、考核等方法來實(shí)現(xiàn)。

(三)收入和利潤管理

旅行社企業(yè)的利潤高低能夠反映出經(jīng)營管理水平的高低。收入管理指的是旅行社提供服務(wù)得到的全部收入，包括房費(fèi)收入、交通收入、附加費(fèi)收入以及單項(xiàng)、綜合服務(wù)收入。利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外的利潤、投資收益，是旅行社經(jīng)營的最終效益。

(四)資產(chǎn)管理

資產(chǎn)包括流動(dòng)、固定、無形、遞延資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣、債款資產(chǎn)，旅行社的流動(dòng)資產(chǎn)占的比重較大，在保證現(xiàn)金流正常的基礎(chǔ)上，流動(dòng)資產(chǎn)管理的目的在于提高流動(dòng)速度，以創(chuàng)造更多的收益；固定資產(chǎn)管理包括計(jì)提折舊的范圍、方法。

(五)財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是對財(cái)務(wù)狀況的分析和評價(jià)，通過對財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和總結(jié)，以指導(dǎo)未來的財(cái)務(wù)預(yù)測和決策。財(cái)務(wù)報(bào)表包括反映財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等書面文件。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)包括速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、成本利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率等八項(xiàng)指標(biāo)，能反映出旅行社的各方面財(cái)務(wù)能力。

旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利潤最大化，并更好的承擔(dān)社會責(zé)任。旅行社不僅要考慮投資者的收益，還要為消費(fèi)者考慮，為社會和國家考慮，積極的回報(bào)社會。

二、旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的不足及建議

(一)旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的不足

我國旅行社企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)中還有會計(jì)信息失真等現(xiàn)象，主要原因是財(cái)務(wù)管理水平低、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。

1、缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制是企業(yè)關(guān)鍵的重要手段，但許多旅行社企業(yè)還缺乏健全的機(jī)制，更沒能有效的結(jié)合兩種機(jī)制形成企業(yè)的核心力量。有的旅行社只重視約束卻忽視激勵(lì)，有的旅行社激勵(lì)機(jī)制受人為因素影響過大。

2、資金管理的問題

旅行社的特性決定了其資金流動(dòng)十分頻繁，而大多數(shù)都是代墊資金和撥付資金，還存在資金使用責(zé)任不明、資金短缺等問題。財(cái)務(wù)部門向金融機(jī)構(gòu)或上級單位籌資以支撐單位的運(yùn)作，業(yè)務(wù)部門在不斷擴(kuò)大中急劇增加支出費(fèi)用。另外還有不少業(yè)務(wù)人員僅關(guān)系自身的灰色收入，而不重視團(tuán)隊(duì)、單位的利潤。

(二)旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的建議

1、提高自我約束意識

旅行社的管理人員應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員等員工自我約束意識的培養(yǎng)，養(yǎng)成按規(guī)章制度辦事的自覺性。應(yīng)采取遵紀(jì)守法宣傳教育和職業(yè)道德教育，以提高員工的自我約束意識，營造一個(gè)遵紀(jì)守法的工作環(huán)境。

2、學(xué)習(xí)法律和財(cái)務(wù)政策

管理人員應(yīng)以身作則，督促財(cái)務(wù)人員等員工研究法律，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)政策，不斷提高理論水平和法律意識，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)工作的合理、合法。

3、制定財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是開展財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要依據(jù)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)監(jiān)督的群眾性、組織性和法律性原則。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)

旅行社的領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，依據(jù)會計(jì)法的標(biāo)準(zhǔn)和要求審核資金運(yùn)作情況，以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

5、實(shí)施全過程監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督需要滲透到旅行社財(cái)務(wù)管理的全過程，落實(shí)在預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)等管理環(huán)節(jié)上。

6、完善組織體制

旅行社應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其負(fù)責(zé)監(jiān)控各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算以及執(zhí)行情況，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、真實(shí)，參與經(jīng)營計(jì)劃、經(jīng)營決策等經(jīng)營活動(dòng)的制定和編制，提出建議并對違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行反映和制止；旅行社應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制，以避免財(cái)務(wù)人員因利益關(guān)系而受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響和干涉，可以有效的治理違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

7、做好超前監(jiān)督

超前監(jiān)督能夠?qū)ω?cái)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的問題采取積極措施，進(jìn)而避免不良后果。旅行社需要重視其預(yù)防功能，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的成效。

三、旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

(一)中小型旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

國內(nèi)中小型旅行社主要存在財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全等問題，針對這些問題，建議旅行社采取以下的措施：

1、建立費(fèi)效比例機(jī)制

確定各責(zé)任部門支出費(fèi)用與獲得毛利的比例，責(zé)任部門的創(chuàng)利越多，費(fèi)用就越多。旅行社可以采用直接激勵(lì)法，本著公正的原則，根據(jù)近年的平均費(fèi)效比例來確定費(fèi)效比例，變動(dòng)費(fèi)用中節(jié)約的部分可以作為該責(zé)任部門的獎(jiǎng)勵(lì)。

2、完善內(nèi)部銀行機(jī)制

資金短缺是影響旅行社發(fā)展的突出問題，完善內(nèi)部銀行機(jī)制能夠強(qiáng)化資金管理，改善資金短缺的狀況。內(nèi)部銀行是企業(yè)劃分若干責(zé)任中心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)籌運(yùn)作。應(yīng)公正、公開的核定責(zé)任中心的資金定額，可以先核定一部分資金定額用作啟動(dòng)資金，再由責(zé)任中心負(fù)責(zé)人使用招標(biāo)等形式有償使用資金。旅行社可以根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種金融杠桿調(diào)劑資金，進(jìn)行各責(zé)任中心的管理。應(yīng)綜合分析責(zé)任中心的效益和管理狀況，減少經(jīng)營良好責(zé)任中心的資金成本，控制經(jīng)營不善責(zé)任中心的放款規(guī)模。

(二)大型旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

大型旅行社主要在資金結(jié)算管理等方面存在不足，需要采取以下措施加強(qiáng)資金結(jié)算、應(yīng)收賬款等方面的管理：

1、建立資金結(jié)算中心

旅行社應(yīng)建立資金結(jié)算中心，將所有收入集中到計(jì)算中心，結(jié)算中心按預(yù)算計(jì)劃向各分支機(jī)構(gòu)撥付資金。旅行社需要選擇三家關(guān)系比較融洽的合作銀行，并將其他銀行賬戶銷戶。結(jié)算中心需要開設(shè)資金中央賬戶，以歸集資金收入，各分支機(jī)構(gòu)在協(xié)辦銀行分別開設(shè)一個(gè)收入專戶、一個(gè)支出專戶，對收入和支出進(jìn)行兩條線管理。另外，使用網(wǎng)上銀行可以低成本、實(shí)時(shí)的監(jiān)控各銀行賬戶狀況，能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

旅行社可以根據(jù)實(shí)際情況采取多種靈活、有效的應(yīng)收賬款管理辦法。例如，通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控管理，能夠完成異地報(bào)賬審批工作，成本低，但效果很好。事實(shí)上，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化旅行社企業(yè)管理的科學(xué)、高效。

結(jié)束語

社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為旅游行業(yè)帶來了蓬勃的生機(jī)，旅行社企業(yè)數(shù)量不斷增多、規(guī)模不斷壯大、競爭日益激烈。在這種環(huán)境下，旅行社應(yīng)切實(shí)重視財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和管理制度，以適應(yīng)行業(yè)、社會的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張祝瑜.我國旅行社財(cái)務(wù)管理探析[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì), 2009,(10)

[2]韓東紅.淺析旅行社的財(cái)務(wù)管理[J]. 中國科技信息, 2005,(18)