消費稅改革的原因精選(九篇)
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第1篇：消費稅改革的原因范文
消費稅的新一輪改革已經(jīng)醞釀很長時間。知情人士對《財經(jīng)》記者透露，本輪改革原本計劃在2013年底推出，后因故延宕。據(jù)透露，消費稅改革將分三步實施，第一步改革將于2014年初施行。
財政部部長樓繼偉日前在《人民日報》撰文，論及建立現(xiàn)代財政制度，稅改部分首先談到的就是消費稅改革。他表示，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平提高，現(xiàn)行消費稅制度存在征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結構欠合理等問題，迫切需要進行改革。 消費稅制待完善
從收入規(guī)模來看，消費稅是中國目前的第四大稅種。根據(jù)財政部此前的《2012年全國公共財政收入決算表》，2012年國內消費稅收入7875.58億元，收入規(guī)模僅少于增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，占稅收總收入的7.8%。
中國的消費稅，始于1994年的分稅制改革。
盡管這項1994年為彌補稅制改革造成的財政收入缺口而開征的消費稅，其主要目的在于籌集財政收入，但開征同時也考慮到了此一稅種的調控功能。其后將近20年時間里，消費稅的征稅范圍逐漸擴展到11類應稅消費品。
2006年中國曾對消費稅進行過一次較大規(guī)模的改革，強化了稅收調節(jié)的節(jié)能環(huán)保功能，并增加了對高耗能、高污染產(chǎn)品的征稅。該次調整，不僅增加了木制一次性筷子和實木地板兩個稅目，而且對部分產(chǎn)品的消費稅稅率進行細分，主要體現(xiàn)在乘用車按排氣量大小實行五檔稅率。與此同時還增加了游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品稅目，并將一些大眾消費品如護膚護發(fā)品剔除出征稅范圍。
2008年，汽車消費稅再次調整，乘用車按排氣量大小分設七檔稅率，最低稅率與最高稅率之間的差額擴大到39個百分點。2009年，燃油費改稅開始實行，七種應稅成品油的平均稅率增加了7倍左右。當年還調整了煙草產(chǎn)品的計稅價格，提高了消費稅稅率。
從收入情況看，1994年中國消費稅收入只有492億元，而后以年均約16%的增速增長，逐漸成為一個規(guī)模較大的稅種。
不少人提醒，現(xiàn)行消費稅制度與其消費調節(jié)功能的實現(xiàn)，還存在一定差距。
首先是征稅范圍上缺位與越位并存。部分高消費、高耗能、高污染的產(chǎn)品并未納入征稅范圍，比如鉛蓄電池、農藥、化肥、塑料袋、一次性餐盒等污染大、治理成本高的產(chǎn)品沒有征稅。然而同時，部分已經(jīng)成為生活必需品的消費品仍在征稅，比如普通化妝品和中低端白酒等。
消費稅稅率還存在一定結構性問題。部分高消費、高污染、高耗能的產(chǎn)品稅率較低，而一些必需品稅率較高。如游艇、高爾夫球等高端消費品的稅率僅為10%，高檔手表稅率20%，化妝品卻征收30%的消費稅。
消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收和價內稅的計征方式，也影響了其調節(jié)作用的發(fā)揮。除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品之外，消費稅的納稅行為都發(fā)生在生產(chǎn)領域，而非流通領域或終端消費環(huán)節(jié)，這使得消費者在消費時無法體會到征稅對自身的影響。同時中國消費稅采用價內稅的計征方式，稅額包含在應稅對象價格之內，消費稅稅金并未在商品標價或購買發(fā)票上標注，消費者對于被征收的稅收根本不知情。 征稅對象擴圍
前述知情人士對《財經(jīng)》記者表示，對于接下來的消費稅改革，財政部已經(jīng)做好方案。改革本來計劃在今年底前啟動，但由于多種原因并未推行，預計將于2014年初推出。
預計消費稅改革將分三步走：第一步擴大征收范圍，將電池等產(chǎn)品納入；第二步是將高檔住宿業(yè)和高檔娛樂業(yè)等納入征稅范圍；第三步是調整征收環(huán)節(jié)，部分產(chǎn)品的征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改至批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。
樓繼偉在前述《人民日報》文章中表示，消費稅改革的重點是，適應經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平的變化，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進解決重復建設和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟發(fā)展質量；調整部分稅目稅率，進一步有效發(fā)揮消費稅的調節(jié)作用。
在接受《財經(jīng)》記者采訪時，財政部財科所稅收政策研究室研究員孫鋼表示，關于擴大消費稅征稅范圍，財政部此前已經(jīng)研究了很長時間。
原來所說的擴大范圍，是指對水資源、森林和濕地等進行征稅，促進資源的適度合理開發(fā)。然而實際上企業(yè)負擔能力較弱，對這些資源征稅的條件目前還不具備。孫鋼表示，是否應該納入電池產(chǎn)品，目前也存有一定爭議。征稅可能引起電池漲價，而現(xiàn)在電池已經(jīng)是手機和相機中的必用消費品。
前述知情人士解釋，將高檔住宿和高檔娛樂業(yè)納入消費稅的征收范圍，主要是為彌補營改增帶來的稅收收入缺口。從2012年1月1日起，營改增改革率先在上海開展試點，隨后漸次擴大到北京、江蘇、安徽、福建等9個省份。今年8月將營改增試點擴大到全國其他22個省份，新增試點企業(yè)74萬戶，全國新老試點加起來，2013年企業(yè)將因此減輕稅負1200億元。
孫鋼表示，目前消費稅的征稅對象只是實物商品，如果納入酒店和娛樂業(yè)就相當于把應稅行為也納入征稅范圍，消費品的概念也將進一步擴大。他認為對這些行為征稅的難度并不算大，高檔消費場所的盈利空間本來就很大，繳稅只是減少一小部分利潤。
有一種說法認為，中低檔摩托車已經(jīng)成為很多人的日常消費品，不應該再繳納消費稅。對此孫鋼表示，盡管消費稅政策調整由財政部門主導，但也要征詢其他部門的意見，對于交通部門來說，摩托車難于管理，不宜發(fā)展得過多過快，因此將摩托車從征稅范圍內剔除出來的可能性不大。
關于消費稅的征稅環(huán)節(jié)，目前也存有不同看法。孫鋼表示，消費稅目前是中央稅，由國稅部門負責征收。從征稅成本看，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅成本最低，也最容易控制。如果作為或部分作為地方稅，那么將其放在銷售環(huán)節(jié)征收比較合理；但如果并不作為地方稅，放到銷售環(huán)節(jié)征收就是舍近求遠，因為銷售的環(huán)節(jié)越多，稅款跑冒滴漏的可能性越大，地稅部門從事這種細碎的征管較為擅長，而非國稅部門所長。
由此，征收環(huán)節(jié)的調整與消費稅將來到底是作為地方稅還是中央稅或者共享稅有很大關系，如果目前作為中央稅的大前提不變，征收環(huán)節(jié)暫時輕易也不會變。孫鋼認為，如果說一定要彌補地稅的減收缺口，其實可以將消費稅改為共享稅，仍由目前的國稅部門來征收，征收環(huán)節(jié)也有可能不改動。 卷煙增稅爭議
消費稅中有一個重要征稅對象是卷煙，是否應該對其加稅以起到寓禁于征的作用，一直以來都有較大爭議。
卷煙消費稅自開征以來，經(jīng)歷了多次大的調整。1994年，各類卷煙按出廠價統(tǒng)一計征40%的消費稅；1998年7月1日，卷煙消費稅稅率調整為三檔，一類煙50%，二三類煙40%，四五類煙25%；2001年6月1日起，實行從量與從價相結合的復合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，從價計征從過去的三檔調整為二檔，即每條調撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%；2009年，又將甲類卷煙稅率調整為56%，乙類卷煙的消費稅稅率調整為36%，雪茄煙的消費稅稅率調整為36%。其中，每條價格70元（含）以上的為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。
孫鋼認為，提高煙草消費稅將造成兩極分化。很多吸高檔煙的人并不買煙，因此對價格不敏感；中低檔煙如果漲價，中低收入者就會降低抽煙檔次，抽買得起的價格更低的煙。也就是說，卷煙漲價并不必然減少吸煙，提高消費稅不一定能發(fā)揮寓禁于征的目的。
對外經(jīng)貿大學國際經(jīng)濟貿易學院教授鄭榕，多年來一直與財政部等相關部門合作研究稅收控煙問題，她對《財經(jīng)》記者表示，不管從控煙角度還是從財政收入角度，接下來增加卷煙消費稅的可能性都很大。
鄭榕說，從稅收作用點和公共衛(wèi)生的角度來看，高價煙購買者和使用者的需求彈性不大，尤其很多屬于公款消費，加稅應該主要作用于低價煙，尤其應該增加從量稅，比如每包煙加1塊錢。目前卷煙的從量稅非常低，每包煙只有6分錢。從量稅可以實現(xiàn)低價煙多加價，而且很容易預測出增加多少收入，管理比較簡單。
她表示，控煙是一個長期的過程，不要指望三五年內就出現(xiàn)明顯效果。給低價煙加稅就是要把吸煙的門檻提高，比如紐約目前就沒有10美元以下的煙，小孩子和窮苦人輕易不會去吸煙。國內將來的趨勢也是減少低價煙。實際情況也是如此，2008年云南省煙草調撥計劃中兩三塊錢以下的五類煙有二三十種，到2010年只剩下兩三種。從全國來看，目前五類煙的市場份額不到10%。
顯然，煙草經(jīng)營者和生產(chǎn)者不希望低價煙提價太多，否則會影響其“培養(yǎng)”潛在吸煙人群。
第2篇：消費稅改革的原因范文
1.1稅務機關總結的偷逃稅手段
1.1.1將應稅產(chǎn)品名稱改為非應稅產(chǎn)品名稱，如將應稅的燃料油改名為瀝青；
1.1.2將高稅率的產(chǎn)品改名為低稅率的產(chǎn)品，如將汽、柴油改名為燃料油；
1.1.3流通環(huán)節(jié)變票將非應稅產(chǎn)品變?yōu)閼惍a(chǎn)品，而下游企業(yè)可能多抵消費稅等；
1.1.4利用國家對生產(chǎn)乙烯、芳烴的石腦油、燃料油給予退免稅的政策，通過違規(guī)操作非法獲利。
2啟用新版增值稅發(fā)票影響分析
2014年8月1日起啟用新版增值稅專用發(fā)票，發(fā)票采用二維碼數(shù)字化，油品的流通環(huán)節(jié)更加透明，最終的去向也更加明晰，也就有利于成品油消費稅從出廠征收改為從消費環(huán)節(jié)征收、從量計征改為從價計征。為實現(xiàn)采集成品油經(jīng)銷企業(yè)進、銷項專用發(fā)票的貨物名稱定期進行比對，并對比對不符的情況進行跟蹤檢查，盡量杜絕利用“變名”手段偷逃稅問題，實現(xiàn)堵漏增收的目的。目前中國的調和汽油年產(chǎn)量約占到了中國油品消費量的20%，而山東地煉企業(yè)生產(chǎn)的調和汽油則是主要來源。地煉企業(yè)游走在法律法規(guī)的“灰色地帶”，通過“轉票”“變票”“倒票”等手段出售調和汽油，規(guī)避繳納消費稅。本次實施版增值稅發(fā)票的影響如下：
2.1隨著本次發(fā)票升級換代
油品來源可以追溯，非法調和汽柴油的企業(yè)空間將會被進一步擠壓，降低地方煉廠生產(chǎn)加工的積極性，減少非標油品對成品油的沖擊。
2.2由于混合芳烴、甲基叔丁基醚等調油產(chǎn)品是液化氣深加工生產(chǎn)的主要產(chǎn)品
深加工對液化氣的需求基本占到了液化氣總需求量的四成左右，隨著化工需求的陡然降低，無疑將引發(fā)原料氣價格大跌，并波及民用氣市場。
3提高消費稅征收標準影響分析
從2014年11月29日至2015年1月13日，連續(xù)三次上調油品消費稅，汽柴油消費稅漲幅分別為52%、50%。非標油品由于比正規(guī)煉廠的成品油少高額的消費稅成本，大量流入成品油市場，造成國內正規(guī)煉廠面臨巨額虧損。例，以2015年1月29日珠三角易貿網(wǎng)92#汽油(國V)市場批發(fā)價為5250元/噸，如扣除稅費成本后的祼稅價只有2081元/噸，比當天布倫特原油2141元/噸（49.1美元/桶）還低60元/噸。造成這種銷售價格與成本倒掛現(xiàn)象的主要原因是非標油品比正規(guī)煉廠少2815元/噸的稅費。
4消費稅征收環(huán)節(jié)調整影響分析
4.1成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)將進行調整
第一步改到批發(fā)環(huán)節(jié)征收(生產(chǎn)企業(yè)和批發(fā)企業(yè)均可能成為納稅義務人)，第二步到零售環(huán)節(jié)征收。
4.2成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)調整目的
是為減少批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的偷漏稅現(xiàn)象，防止走私油、非標油和調和油對成品油市場的沖擊，從而規(guī)范市場。
4.3成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)調整影響分析
成品油消費稅征稅環(huán)節(jié)調整到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)的，煉油企業(yè)的成品油出廠稅負與非標油品的一樣，有利于成品油批發(fā)價合理回升。
5消費稅轉價外稅
目前的汽柴油價包含了消費稅，涵蓋了重復計征的價格。因此，如消費稅轉變?yōu)閮r外稅，能減少油品稅負，消費者對油價的支出會有小幅下降。以汽油消費稅1元/升的價內征收為例，經(jīng)增值稅、城建稅等層層加稅后，折算下來，汽油方面實際承擔的稅負大約在1.31元/升（消費稅及附加1.12元/升、增值稅及附加0.19元/升）。如果改成價外征收，每升汽油則會有0.19元/升的微小降幅。如成品油消費稅實現(xiàn)“價外征收”，則該稅種就會由“隱性”稅收轉為“顯性”稅收，出現(xiàn)誰消費誰繳稅的局面。在節(jié)能減排的大環(huán)境下，這能更好促進消費者節(jié)約燃油，減少排放。
6“營改增”的影響分析
6.1“營改增”對煉油企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的影響
實施“營改增”后，煉油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用將有所降低，主要是交通運輸方面降低的比例大。
6.2“營改增”對煉油企業(yè)改擴建項目的影響分析
現(xiàn)行“營改增”政策下，煉油企業(yè)改擴建項目投資成本中的設計費、監(jiān)理費由于中原營稅費改增值稅后，可降低設計及監(jiān)理總費用的6%。如全面實施營改增，煉油企業(yè)改擴建項目投資成本還可再降，其中：材料成本降3%、建安工程成本降6%。
6.3海洋原油稅改的影響分析
海洋原油由5%的實物增值稅改為17%，我們通過如下計算分析其影響：假定原油定價調整的基本原則為稅改后原油供應商的利潤不變。假設海洋原油結算價P0為100美元/桶，原油供應商銷售收入為100美元/桶，稅金及附加5.6美元/桶（5*1.12）,另假設其他成本費用為C美元/桶。
6.3.1原油供應商的利潤=P0-P0*5%*1.12-C=100-5.6-C=94.4-C
6.3.2海洋原油由5%的實物增值稅變?yōu)?7%的增值稅，假設營改增后原油結算價為P1,可抵扣的增值稅進項稅為T。營改增后原油供應商的利潤=P1/1.17-(P1/1.17*17%-T)*12%-C
6.3.3假設營改增前后利潤相等P0-P0*5%*1.12-C=P1/1.17-(P1/1.17*17%-T)*12%-CP1=(P0-P0*5%*1.12-T*12%)*1.17/(1-17%*12%)=P0*1.1275-T*0.1433=112.75-T*0.1433假設營改增后原油供應商的可抵扣進項稅T=0，則營改增后結算價為112.75美元/桶。所以根據(jù)以上述計算，海洋原油由5%的實物增值稅改為17%，在確保原油供應商利潤不變的前提下，具體影響如下：
6.3.3.1對上游油田的影響如下：增值稅增加=112.75/1.17*17%-5=11.38美元/桶稅金及附加增加=11.33*12%=1.37美元/桶
第3篇：消費稅改革的原因范文
關鍵詞：煙草；稅收；改革
自改革開放以來，我國煙草稅制已進行了多次改革和調整，每一次改革都對煙草行業(yè)產(chǎn)生了直接而深刻的影響。我國的煙草行業(yè)長期以來一直深受地方保護主義之害，帶來市場分割、資源配置不合理、市場集中度低、傳統(tǒng)優(yōu)勢企業(yè)和強勢品牌逐步弱化等一系列問題，而造成這些問題的根本原因其實就是不合理的煙草財稅政策。目前，煙草行業(yè)面對加入WTO和WHO的嚴峻挑戰(zhàn)正積極推進行業(yè)改革，近年來，采取了“工商分離”、“資產(chǎn)重組”、“品牌整合”等一系列改革措施，并取得了初步的成效。但在進一步深化行業(yè)改革過程中，不合理的煙草稅收及分配政策已成為一個必須解決的制度障礙。我們應借國家新一輪財稅體制改革契機，積極研究和逐步調整煙草行業(yè)稅收政策，為煙草行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。
一、我國煙草行業(yè)稅收政策概況
目前，我國煙草行業(yè)涉及的主要稅費包括：①消費稅，在卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，首先按150元／箱從量征收，然后再根據(jù)核定調撥價格按45％(不含增值稅調撥價大于等于50元／條)或30％(不含增值稅調撥價小于50元／條)從價計征，屬于中央稅；②增值稅，按增值額的17％征收，屬于中央與地方共享稅，中央占75％，地方占25％；③煙葉稅，按收購額的20％征收，屬于地方稅，在收購環(huán)節(jié)由煙草公司代扣代繳；④城建稅和教育費附加，按實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三項稅額之和力計稅依據(jù)，其中城建稅按7％或5％征收，教育費附加按1．5％征收；⑤企業(yè)所得稅，按應稅所得額的33％征收，中央和地方各按50％比例共享。
二、現(xiàn)行煙草行業(yè)稅收政策存在的主要問題
(一)高額煙草稅收與地方財政收入緊密相關
分稅制改革時，為保證地方既得財力，政府采取了一種“基數(shù)固定，增長分成”的方法來確定中央對地方稅收返還額。由于煙草業(yè)是高稅行業(yè)，煙草稅收在固定基數(shù)中所占的比重很大，且以后返還額與兩稅增長情況掛鉤，這使得煙草稅收與地方財政收入密切相關，確切地說是與產(chǎn)煙地區(qū)的財政收入密切相關。因為卷煙消費稅完全在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)企業(yè)交納，這使得各地卷煙生產(chǎn)量成了決定地方可支配財力的重要因素。據(jù)統(tǒng)計，1995年全國有卷煙工業(yè)企業(yè)的29個省份中，“兩煙”實現(xiàn)利稅總額占地方財政收入總額的比重低于5％只有5個省份；在10％-20％之間的有16個省份；20％以上的8個，其中，云南省曾高達70％以上。2000年后，煙草稅收在地方財政收入總額中的比重有所下降，但較之于其他行業(yè)依然是很高的。在地方利益的驅動下，產(chǎn)煙地區(qū)政府加大了對本地區(qū)煙草企業(yè)的行政干預和保護，實行地方封鎖，發(fā)展地方品牌，為外地卷煙進入本地市場設置障礙或嚴加封鎖，全國統(tǒng)一規(guī)范、開放有序的煙草大市場一直難以形成?？梢哉f，煙草稅收與地方財政收入的緊密聯(lián)系，是導致地方保護主義盛行的直接原因。
(二)煙草工商企業(yè)稅收負擔極不均衡
據(jù)統(tǒng)計，從1994至2002年年底，中國煙草行業(yè)累計上繳稅金6660億元人民幣，其中卷煙工業(yè)上繳稅金5900億元，比例為88．6％，卷煙工業(yè)占據(jù)了絕對的比重。這主要是因為作為煙草稅收第一大稅的消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，完全由卷煙工業(yè)企業(yè)繳納造成的。在現(xiàn)行煙草稅收分配體制下，卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，使得生產(chǎn)卷煙地區(qū)獲得的財政收益遠遠大于銷售地區(qū)，地方政府對本地區(qū)的卷煙工業(yè)的關注程度遠遠高于對煙草商業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的關注，甚至對卷煙工業(yè)企業(yè)的各個生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)進行大量的行政干預，實際對煙草行業(yè)起到了鼓勵生產(chǎn)、抑制卷煙流通的作用。此外，卷煙消費稅都由生產(chǎn)企業(yè)繳納，作為價內稅生產(chǎn)企業(yè)把這項稅費加入成本，對企業(yè)的成本壓力很大，加大了工業(yè)企業(yè)負擔，而且生產(chǎn)企業(yè)還沒有銷售出產(chǎn)品就要提前繳稅，也占用了企業(yè)的周轉資金，不利于卷煙工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。卷煙工業(yè)企業(yè)由于稅負過重，1994年稅改后一段時期，煙草行業(yè)曾出現(xiàn)普遍的“以商補工”問題，很多煙廠通過轉移定價的方式避稅造成國家稅收收入的大量流失。
三、我國煙草行業(yè)稅收政策的改革建議
解決上述問題不單單涉及稅收政策的改革，還依賴國家財政分配體制的完善。以下主要是從稅收政策角度，對消費稅、煙葉稅這兩個對煙草行業(yè)影響最大和最直接的稅種未來的改革取向問題進行探討。
1．卷煙消費稅
首先，通過改變卷煙消費稅的征收環(huán)節(jié)來調整稅收分配?？蓪F(xiàn)行的由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為在生產(chǎn)及批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收，并將卷煙消費稅改為中央與地方共享稅種。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的卷煙消費稅歸中央財政，在批發(fā)環(huán)節(jié)征收卷煙消費稅劃歸地方財政。這里考慮到征收的成本和偷漏稅的問題，所以選在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅，今后隨著征管水平和納稅意識的提高可逐步按國際慣例實現(xiàn)在卷煙零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。由于卷煙消費稅征收環(huán)節(jié)的改變，卷煙消費稅將從云、貴、湘等產(chǎn)煙大省向東部沿海主銷區(qū)轉移，由此造成產(chǎn)煙地和銷煙地的財政收入的不平衡應通過規(guī)范的轉移支付制度解決。這一方案使地方財政收入與煙草生產(chǎn)脫鉤改為與煙草銷售相關，這樣，既有利于解決地方干預生產(chǎn)、國家卷煙生產(chǎn)計劃分配、市場封鎖、地方保護等一直困擾煙草行業(yè)發(fā)展的問題，又可以減少卷煙工業(yè)企業(yè)因稅收變化造成的省際間兼并重組的難度，中國煙草統(tǒng)一市場的形成也沒有了利益上的沖突與障礙。對調動地方的積極性，提高中央對煙草系統(tǒng)宏觀調控能力，平衡煙草工商企業(yè)的稅收負擔，正確評價卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)給國家和地方的貢獻率以及改善地方政府與煙草系統(tǒng)相互支持與協(xié)作的關系等都具有十分重要的意義。
其次，將計價方法由復合計稅改為按卷煙的不同類別執(zhí)行有差別的從量定額，差別稅額的制定應考慮不同檔次卷煙的合理的利潤空間，減少因稅率的影響造成卷煙產(chǎn)品結構的不合理。卷煙定額稅率應與居民消費價格指數(shù)掛鉤，實行指數(shù)化處理，每年按法定程序與方法進行調整，以保證政府稅收收入的穩(wěn)定增長。我國現(xiàn)在實行的是無差別的從量計征和有差別的從價計征復合征收辦法，并以卷煙調撥價格或核定價作為計稅價格。由于我國卷煙生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，而且每家企業(yè)又生產(chǎn)多種規(guī)格和牌號的卷煙，在這種情況下，完全由稅務機關來核定每一家企業(yè)的每一種品牌的每一種規(guī)格的計稅價格，受各種因素的影響計稅價格的確定不可能很準
確，加之某一規(guī)格的卷煙計稅價格一旦確定后，一般都是一年或一年以上時間內不再變動，所以核定結果的調整常常嚴重滯后于市場情況的變化，這些不可避免地造成各卷煙品牌間的稅負不公和競爭扭曲。對煙草企業(yè)而言，消費稅計稅價格直接限制了企業(yè)卷煙產(chǎn)品價格的調整空間。從量計征可以降低征收成本，消除計稅價格變動對企業(yè)的不利影響。
最后，提高卷煙消費稅稅率。近年來，世界性的控煙行動日益高漲，世界上很多國家都提高了煙草消費稅的稅率，以達到控制和減少吸煙的目的。許多國家或國際組織都提出要統(tǒng)一全球煙草稅收標準并建議把銷售稅收率提高到70％。許多發(fā)達國家的實踐已經(jīng)證明，在一定范圍內通過增加煙草稅收來提高煙草價格，會減少煙草消費量，而政府收入會隨更高的課稅而增加，至少是不會減少。我們應該看到，煙草行業(yè)在為國家創(chuàng)造巨額稅收收入的同時，由于煙草消費而產(chǎn)生的一系列醫(yī)療成本、生命損失、生產(chǎn)力損失等社會成本不但是無法估量也是煙稅收入難以彌補的。隨著《煙草控制框架公約》的正式生效，我國作為締約方在未來不斷提高煙草價格及稅收已勢在必行。
第4篇：消費稅改革的原因范文
摘要：目前我國的能源問題不斷惡化，能源矛盾日益凸出，這不但制約了我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，而且也直接影響了我國人民的生存質量。稅收政策作為國家宏觀調控的重要工具，在促進能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟手段難以替代的功能。文章借鑒西方國家在能源稅收政策方面所取得的經(jīng)驗，針對我國現(xiàn)行稅制中有關能源稅收政策存在的不足，對我國能源稅收制度改革的必要性以及如何建立和完善與能源相關的稅收制度進行了探討。
關鍵詞：能源稅、能源問題、稅制改革
一、我國能源稅制改革的必要性
能源是一切活動的原動力，人們對能源的依賴程度隨著工業(yè)化和經(jīng)濟的發(fā)展日益加深，對能源的需求也隨著人口的增加、生活水平的提高不斷增加，與此同時，對能源的過度開發(fā)和使用又帶來能源短缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞等一系列問題，并已發(fā)展成為影響世界各國政治和經(jīng)濟的重要因素。我國的能源問題也隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展日益嚴峻。2004年，中國gdp總量占世界總量的4%，而基本能源消費占到世界總消費量的10%。1980年以來，我國的能源總消耗量每年增長約5％，是世界平均增長率的近3倍，并已成為煤炭、鋼鐵、銅的世界第一消費大國，繼美國之后的世界第二石油和電力消費大國。中國能源消費量雖居世界第二位，但由于人口眾多，按人均消費水平計算大約為一年0.7噸。與日本的年均4噸和美國的年均8噸相比，還相差甚遠。這不僅意味著我國能源需求將進一步增加，同時說明我國的經(jīng)濟發(fā)展對能源的依賴程度比發(fā)達國家大得多。另一方面，我國的能源利用率只有世界先進國家的60%～80%左右，效率極低。在能源結構上以煤炭為中心，天然氣和再生能源在開發(fā)利用上很落后。近幾年，很多城市出現(xiàn)“電荒”、“煤荒”、“油荒”危機，凸現(xiàn)了我國的能源矛盾。此外，中國長期以來依靠國內的煤炭資源滿足其主要的能源需求，是世界上使用煤炭最多的國家，同時也是全球煤煙型污染最為嚴重的地區(qū)。據(jù)調查確認，由于煤、石油等化石燃料的燃燒，我國2/3的城市空氣質量不符合國家標準，燃煤排放的二氧化硫導致國土面積的30%以上有酸雨現(xiàn)象，二氧化碳排放量占世界14%，這不僅嚴重損害了國民的身心健康，還造成了負面的國際影響。高增長、高消耗、高污染的新“三高”使中國正面臨嚴峻的能源形勢。
能源問題的不斷惡化不但制約著我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，而且直接影響著我國人民的生存質量。為了解決能源問題，世界各國無不以政治、法律的、行政的、經(jīng)濟等各種手段進行綜合治理，其中，稅收手段的運用已成為各國能源政策的一個重要組成部分。稅收政策作為國家宏觀調控的重要工具，在促進能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟手段難以替代的功能。在國外，面向能源的稅收主要包括兩個方面：一是能源消費稅，包括對交通燃料以及其他能源原料所征收的基本稅；二是針對能源消費過程中排放的污染物而征收的環(huán)境稅，如硫稅和碳稅等等。歐盟各國、美國、日本等國都有專門的能源稅法，各國利用能源稅法，對能源耗費行為進行適時、適當?shù)恼{整，為能源的合理使用提供具體的財稅法律依據(jù)和政策支持，使能源的稅收政策具有很強的針對性和可操作性。目前，我國現(xiàn)行的稅收制度中尚沒有專門的能源稅種，與能源使用相關的財稅法規(guī)大都體現(xiàn)在消費稅、增值稅以及資源稅等稅種中，而且只是作為其中的稅目來體現(xiàn)。對能源耗費行為的調控，大多還是通過征收排污費的形式進行。而且現(xiàn)行稅制中針對節(jié)約能源、開發(fā)和利用新能源、再生能源的企業(yè)和技術的稅收優(yōu)惠措施幾乎是空白，這些都極大地限制了稅收制度在合理開發(fā)和利用能源中應發(fā)揮的導向作用，以及對環(huán)境保護的調控力度。面對日趨嚴峻的能源狀況，針對我國現(xiàn)行稅制中有關能源稅收措施存在的嚴重不足，借鑒西方國家在能源稅收政策方面所取得的經(jīng)驗，適時地對我國能源稅收制度進行改革，建立和完善與能源相關的稅收體系成為必要。
二、進行能源稅改革的有效途徑
1、調整現(xiàn)行稅收制度
（1）調整增值稅。為鼓勵和扶持再生能源產(chǎn)業(yè)，應降低再生能源企業(yè)的增值稅率?，F(xiàn)階段可再生能源發(fā)電成本較高，征收增值稅后的上網(wǎng)電價將更高，令消費者難以接受。另外，可再生能源發(fā)電不消耗燃料，沒有進項稅或進項稅少，增值稅不能抵扣或抵扣很少。因而可再生能源發(fā)電的增值稅實際征收額遠遠高于常規(guī)能源發(fā)電。按全國統(tǒng)一的增值稅率（17％〕征收是不合理的，也不利于與常規(guī)能源發(fā)電技術的公平競爭。z9^6
（2）改革資源稅制度。一是提高征收標準。我國的資源長期在政府控制下實行低價政策，目前我國的資源稅主要是級差調節(jié)性質，未能體現(xiàn)資源本身價值，造成不必要的資源浪費。此外，適當提高非再生性、非替代性、稀缺性的資源稅率，對環(huán)境造成污染和破壞的產(chǎn)品課以重稅，從而限制它們的不合理的開采和使用也是是非常必要的；二是改變資源稅的計量依據(jù)。由現(xiàn)在的按企業(yè)產(chǎn)量征收改為按劃分給企業(yè)的資源可采儲量征收,促使企業(yè)盡量提高資源的回采率；三是調整資源稅的征收辦法。改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計稅辦法，改從量征收為從價征收，使國家能從原油價格上漲中分享部分收益。將稅率與資源回采率和環(huán)境修復情況掛鉤,按資源回采率和環(huán)境修復指標確定相應的稅收標準,資源開采率越低,環(huán)境修復程度越差,資源稅率就越高；
（3）調整現(xiàn)行的消費稅政策。一是將目前尚未納稅消費稅征收范圍不符合節(jié)能技術標準的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍；二是適當調整現(xiàn)行一些應稅消費品的稅率水平，如提高大排氣量轎車的消費稅稅率，適當降低低排氣量汽車稅率等；三是適當調整消費稅的優(yōu)惠政策，對符合節(jié)能和環(huán)保標準的汽車，允許按照一定比例享受消費稅減征的優(yōu)惠等。
（4）調整關稅。一是調整出口貨物退稅率。取消對污染嚴重、資源和能源耗費嚴重、附加值低的產(chǎn)品的出口退稅政策，對低能耗類的出口產(chǎn)品，適當提高退稅率；二是在必要的時候還應考慮對高耗能、高污染產(chǎn)品增收出口稅，以限制其出口，合理調整產(chǎn)業(yè)結構，減少不合理的能源消費。
2.適時開征新的能源稅種
（1）盡快開征燃油稅。
目前，我國新增石油需求的三分之二來自于交通運輸業(yè)，我國汽車產(chǎn)業(yè)的迅猛增勢讓石油供應面臨前所未有的壓力。在過去15年里，我國成為世界石油消費增長最快的國家，而汽車的能耗成了“罪魁”。國際經(jīng)驗表明，高燃油稅政策，一方面通過高油價限制了對石油的過度消費，另一方面，刺激了節(jié)能技術的創(chuàng)新和擴散。我國關于開征燃油稅的問題已經(jīng)討論了八年，至今千呼萬喚不出來。其主要原因是燃油稅取代養(yǎng)路后，稅務、公路部門利益的重新分配難以平衡。如何解決好這個問題是開征燃油稅的關鍵。
（2）研究開征碳稅。
征收碳稅的主要目的是通過鼓勵減少使用礦物燃料，尤其是含碳量高的燃料，從而減少二氧化碳的排放。西方國家征收的碳稅一般是一個混合型稅種。設計的稅率由兩部分構成，一部分由該能源的含碳量決定，所有固體的和液體的礦物能源包括煤、石油及其各種制品都要按其含碳量繳納該稅的碳稅部分。另一部分是由該能源的發(fā)熱量來決定，主要是指對礦物能源與非礦物能源，如電力征稅。采取碳稅是一種以價制量的策略，其優(yōu)點是可以合理反映環(huán)境與社會外部成本，而具有二氧化碳減量的經(jīng)濟誘因，可促使廠商更新技術，在生產(chǎn)過程中減少二氧化碳的排放，還能夠促進能源系統(tǒng)從高碳排放礦物能源向低碳或非碳能源轉化，也將有利于我國天然氣和核電的發(fā)展。
3.增加稅收優(yōu)惠政策
利用多種稅收優(yōu)惠政策，加大對我國對石油、天然氣勘探開發(fā)的支持力度，提高自產(chǎn)能源的產(chǎn)量，同時鼓勵節(jié)能技術、新能源、可再生能源以及清潔能源的開發(fā)與利用，提高我國的能源效率，改善和優(yōu)化能源的供應結構。例如：對油氣勘探實行部分免稅，對枯竭油田實行“折耗”優(yōu)惠，以及減免礦區(qū)使用費等；對企業(yè)在海外的油氣投資活動要予以稅收政策優(yōu)惠；用于油氣投資的利潤可以不征所得稅，其固定資產(chǎn)投資可以按一定比例進行抵免；對投資新能源、可再生能源以及清潔能源的開發(fā)與利用企業(yè)實行所得稅低稅率，甚至給予一定范圍和時期的免稅，或給于土地使用稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵和扶持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；對生產(chǎn)和制造節(jié)能設備和產(chǎn)品的企業(yè)，給予一定的企業(yè)所得稅間接優(yōu)惠政策；對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設備，可以實行加速折舊法計提折舊；進口國內不能生產(chǎn)的直接用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品及利用清潔能源的產(chǎn)品的設備，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；根據(jù)國家能源政策導向，調整出口貨物退稅率，對低能耗類的出口產(chǎn)品，適當提高退稅率，對高能耗類出口產(chǎn)品的退稅率，適當予以降低甚至取消；對從事節(jié)能、新能源、再生能源、清潔能源技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征或減征營業(yè)稅等。
三、在能源稅制改革中應注意的問題
對我國進行能源稅改革是一項復雜、艱巨而又緊迫的工作。新稅種的開征和相關稅種的減免優(yōu)惠如何才能具有可操作性，如何兼顧中央和地方財政以及各部門的利益，這些都是極具挑戰(zhàn)性的工作。為了能源稅改革的順利地進行，筆者認為應注意以下問題：
1、能源稅改革應與國家的“費稅”改革及地方稅制改革緊密結合起來。在引入能源稅的過程中，應處理好稅收與收費，中央與地方的關系，能源稅費收入建議大部分納入地方財政統(tǒng)一管理，以發(fā)揮地方在合理利用能源以及環(huán)境保護中的作用。
2、在進行稅制改革時，應注意不加重總體的稅收負擔?？赏ㄟ^降低其它稅來減少新增能源稅的影響，這樣可以保證稅收制度效率的提高，并使稅制改革易于實施。如丹麥在開展綜合性的稅制改革時，降低了所有所得稅的邊際稅率，堵塞一系列稅收漏洞，逐步將稅收負擔由所得和勞務收入轉到節(jié)能、污染和環(huán)境資源上，收到很好的效果。
3、稅收的鼓勵性政策與強制性政策應結合使用。采取鼓勵性政策如減免稅、由于不需要政府拿出大量資金來進行補貼，只是減少一部分中央或地方的收入，不會構成對全國稅收平衡的影響，具有較大的靈活性，可以有多種選擇。因而易于實施。但是也應注意到，由于稅收優(yōu)惠不進入生產(chǎn)成本，只影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格和企業(yè)的經(jīng)濟效益，實際上對鼓勵企業(yè)改進生產(chǎn)制造技術，提高效率，降低成本沒有直接的作用。因此有些可再生能源技術和產(chǎn)業(yè)，可能因為優(yōu)惠政策取消而無法生存。所以，稅收優(yōu)惠政策主要發(fā)揮政策的引導作用。強制性稅收政策。如燃油稅、碳稅，不僅能起到節(jié)約能源，減少環(huán)境污染，還能起到促進企業(yè)采用先進技術，提高技術水平的作用，因而也是一種不可或缺的刺激措施。m國家的能源政策一方面鼓勵節(jié)能、再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，另一方面要求對高能耗、高污染產(chǎn)業(yè)加以限制。稅收政策的制定也應從這兩個方面加以考慮，鼓勵與限制并舉，更好地體現(xiàn)國家的政策導向。
第5篇：消費稅改革的原因范文
【關鍵詞】 資源企業(yè) 資源稅 共性稅 稅收結構
資源企業(yè)稅收改革不僅是學術界關注的焦點,也是實踐中需要突破的難點,新疆資源稅改革方案試行預示著國家拉開資源企業(yè)稅收結構改革的序幕。圍繞資源的開發(fā)利用產(chǎn)生了各種矛盾,稅收作為緩解矛盾的有效工具,其整體結構是否優(yōu)化直接影響到企業(yè)發(fā)展、區(qū)域協(xié)調和社會和諧。本文從資源企業(yè)稅收結構優(yōu)化角度出發(fā),梳理國內外的相關研究成果和動態(tài),為解決資源企業(yè)因稅收結構而導致的各種利益矛盾提供理論依據(jù)。
一、資源稅改革
伴隨著資源的開發(fā)利用,環(huán)境問題日趨嚴重,資源企業(yè)的社會責任內容也由經(jīng)濟效益(Clark,1916)擴展為經(jīng)濟和生態(tài)效益兼顧?；诖?英國經(jīng)濟學家阿瑟?塞西爾?庇古于1946年提出讓政府采用稅收――“庇古稅”,來調節(jié)污染行為,從而消除資源利用的外部性。沿著“庇古稅”的思想,Helmuth Cremer等(2003)建議對造成污染的商品進行征收環(huán)境稅。國內學者對資源稅改革問題的爭論體現(xiàn)在四個方面。
1、資源稅征收與取消問題。蒲志仲(2007)同意開征生態(tài)、環(huán)境資源稅(或費)的形式來使生態(tài)環(huán)境成本內在化。同時,他建議國家對非國有礦產(chǎn)資源所有者收益征收收益稅,用于解決代際公平問題。相反,鮑榮華(1998)等學者卻認為資源稅缺乏征收依據(jù),不利于統(tǒng)籌各方利益,應當取消。
2、資源稅費合并問題。學者們關于資源稅費是否合并的爭論源泉來自對稅費性質的不同認識。龔輝文等(2002)認為稅費性質相同,建議將稅費合一。孫鋼(2007)認為稅費性質不同,作用領域與發(fā)揮功能也不同,稅費并存符合中國當前的經(jīng)濟形勢。
3、資源稅征收依據(jù)問題。資源稅征收依據(jù)爭論的焦點在于從量還是從價。王廣成(2002)建議以資源稅或資源租金的形式繼續(xù)從量計征。許家林(2008)建議將資源稅由從量征收改為從價征收(或者改為按占有資源量征收);孫鋼(2007)則認為資源稅應實行“從量定額”與“從價定率”并存的征收方式;段治平(2005)建議按利潤征收。此次國家對新疆資源稅改革采取的是從價征收方式,表明隨著資源的消耗和經(jīng)濟增長方式的轉變,統(tǒng)籌國家、地方、資源企業(yè)、資源富集地等各方利益的方式也有所改變。
4、資源稅稅率確定問題。單獨研究資源稅的大部分學者認為資源稅稅率偏低;而全面考慮資源企業(yè)稅收體系的學者則認為資源企業(yè)整體稅收過高,且資源稅稅率偏高是導致該結果的主要原因之一。商藝(2008)從提高資源使用效率角度建議提高資源稅稅率;任佳寶(2009)認為應根據(jù)資源的實際情況實行浮動稅率;段治平(2005)從企業(yè)整體稅負角度主張按礦產(chǎn)資源條件和開采回收率核定資源稅率。
二、共性稅調整
段治平(2005)研究發(fā)現(xiàn)我國資源企業(yè)總體稅費率比國外高6%,在資源企業(yè)稅費總額中占66.5%和11.44%的增值稅和資源稅是造成該結果的主要因素。可見,不僅資源稅稅率有待調整,增值稅等共性稅也需要合理優(yōu)化。而且,不應只注重單個稅種內部的優(yōu)化,而要放眼于多個稅種之間的相互協(xié)調優(yōu)化。Shuanglin LIN(2007)分析了增值稅改革對資本積累和人們福利的影響后提出增值稅改革應與消費稅、個人所得稅聯(lián)系起來。通過分析我國資源企業(yè)稅收體系,龔輝文(2005)指出,我國現(xiàn)有的稅收結構中存在增值稅優(yōu)惠偏多、所得稅調控力度不夠、消費稅征收范圍偏窄、消費稅和有關的機動車稅綠化不足等問題,產(chǎn)生了經(jīng)濟與環(huán)境沖突。
資源稅與共性稅構成資源企業(yè)的稅收體系。在廣大學者們和非資源企業(yè)呼吁提高資源稅稅率的情況下,若不能相應調低共性稅稅率,則會加重資源企業(yè)整體稅負,增加資源企業(yè)成本,不利于資源企業(yè)自身的發(fā)展和區(qū)域利益統(tǒng)籌。因此,建議在共性稅內部進行合理的調整,部分稅種(如消費稅)可以相應擴大征收范圍,提高稅率。部分稅種(如所得稅、增值稅)應針對資源企業(yè)調低稅率。即總的來說,共性稅稅率應降低,以平衡資源稅稅率調整帶來的負效應,達到資源企業(yè)稅收結構優(yōu)化目標。
三、稅收結構優(yōu)化
不管是稅種的增加或合并爭論,還是稅率的提高與降低分歧,都是為了優(yōu)化企業(yè)稅收結構,緩解資源企業(yè)利益統(tǒng)籌矛盾,促進社會可持續(xù)發(fā)展。但稅收結構變化是否與經(jīng)濟增長有關?
代表觀點有兩種。第一種是相關論,Agnar Sandoma(1974)指出可以確定一個稅收結構優(yōu)化思路來提高企業(yè)效率,促進經(jīng)濟的增長。但他沒有用數(shù)據(jù)對該結論進行證明。Liansheng Wu(2007)從2001年中國宣布不再對地方企業(yè)實行退稅政策入手,研究了該政策對地方政府、企業(yè)的影響,發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)為了避免稅收負擔,會將企業(yè)遷移至免稅區(qū),該研究結論也肯定了稅收結構與經(jīng)濟增長的關系。Simon Christofides(2003)在稅收結構與經(jīng)濟增長相關論的理論基礎上建立了企業(yè)稅收結構優(yōu)化模型。第二種是無關論,Young Leea,Roger H.Gordon(2004)通過實證檢驗得出稅收結構變化與經(jīng)濟增長的關系沒有之前學者們強調的那么明顯的結論。
當然,不同時間、不同國家的稅收結構具有差異性,Roger Gordon(2009)直面發(fā)展中國家現(xiàn)實問題,指出發(fā)展中國家的稅收結構問題嚴重,亟待優(yōu)化。
四、總結和評價
國內外關于稅收結構優(yōu)化研究主要在以下幾方面有所突破:第一,將稅收結構優(yōu)化與經(jīng)濟效益和企業(yè)決策結合研究;第二,強調稅收結構優(yōu)化需要增值稅、所得稅、消費稅、資源稅等的整體優(yōu)化,而不是單個稅種的改革;第三,確立了稅收結構優(yōu)化思路,建立了稅收結構優(yōu)化模型;第四,對資源稅改革問題雖未達成共識但也進行了充分的討論,為資源稅改革實踐提供了理論參考。
同時也存在不足之處:一是國內外學者大多以所有企業(yè)為視角,較少有人單獨對資源企業(yè)稅收結構優(yōu)化進行研究,因此未將資源稅納入重點考慮范圍;二是較少有學者用社會責任等可持續(xù)發(fā)展指標來衡量資源企業(yè)稅收結構優(yōu)化的效果。
資源企業(yè)的特殊性決定了資源企業(yè)稅收結構優(yōu)化并不只是稅種結構、稅率結構的優(yōu)化,更是區(qū)域利益結構、行政結構的調整。結合現(xiàn)有研究的成果和不足,建議后續(xù)研究從資源企業(yè)入手,以企業(yè)、區(qū)域、國家利益協(xié)調為出發(fā)點,綜合考慮資源稅與共性稅,并在研究過程中加入社會責任、生態(tài)效益等衡量資源企業(yè)稅收結構優(yōu)化效果的指標。
(注:本文屬四川省哲學社會科學重點研究基地四川石油天然氣發(fā)展研究中心資助項目“天然氣產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調發(fā)展對策研究”,批準號:川油氣科SKA08-03。)
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第6篇：消費稅改革的原因范文
[關鍵詞]可持續(xù)性稅制；消費稅；消費結構
一、對現(xiàn)行消費稅制的評價與分析
我國現(xiàn)行消費稅制是在對原產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅進行改革的基礎上形成的。1994年稅改確立了消費稅在我國流轉稅中的重要地位，從實施至今已有近10年的歷史。消費稅的實行，在調節(jié)消費結構、抑制超前消費、正確引導消費方向和增加財政收入等方面都發(fā)揮了積極作用。此外，也在一定程度上緩解了社會分配不公所引發(fā)的矛盾，促進了社會穩(wěn)定，優(yōu)化了資源配置。但同時也應看到，今天我國的社會、經(jīng)濟狀況與10年前相比，已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化。國民經(jīng)濟的快速發(fā)展使原來的部分奢侈品已變成了現(xiàn)在的普通消費品，原來供不應求的消費品有的也已出現(xiàn)了供大于求的局面，實現(xiàn)了由賣方市場向買方市場的轉變。相對于經(jīng)濟的巨大變化，我國消費稅制則顯得比較滯后，已不能充分發(fā)揮它的調節(jié)作用，其運行的實際效應與當初的目標效應之間的差距越來越大，尤其當擴大內需成為目前主要的宏觀經(jīng)濟目標時，現(xiàn)行的消費稅制更暴露出它的局限性。
1.消費稅的功能定位單一。1994年開征消費稅時，對消費稅基本功能定位總體方向為限制奢侈消費、調節(jié)居民收入，防止出現(xiàn)過于懸殊的貧富差距。在功能定位上沒有把消費稅放在整個稅收功能體系中通盤考慮，導致消費稅的經(jīng)濟導向功能單一?，F(xiàn)行消費稅經(jīng)濟導向功能，是通過稅目和稅率，增加特種消費品的價格或特種消費行為的支出成本來發(fā)揮其限制消費和調節(jié)收入的作用的。從理論上講，消費稅要限制消費的產(chǎn)品和行為不只是對奢侈消費品的消費，其他不利于國民經(jīng)濟良性發(fā)展的消費，如對污染環(huán)境消費品一次性購物塑料袋、泡沫飯盒的消費等也應列入消費稅的調節(jié)范圍。另外，現(xiàn)行消費稅沒有結合我國稅收功能體系通盤考慮。我國現(xiàn)行流轉稅主要是增值稅，增值稅以增值額為征稅對象，缺乏消費導向功能；營業(yè)稅以營業(yè)額為征稅對象，有消費導向功能，但征收范圍過窄。在這種情況下，消費稅作為特種產(chǎn)品稅沒有承擔起產(chǎn)品和消費結構的調整功能。
2.消費稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現(xiàn)行消費稅把某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料列入了征稅范圍。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們的消費水平和消費結構都發(fā)生了很大變化，一些過去被認為是高檔消費品的商品已逐步成為人們的生活必需品或常用品，如摩托車、化妝品、護膚護發(fā)品等，對此征稅，使消費受到限制，不符合我國消費稅的指導原則。在幾個消費稅稅目中，包括了黃酒、酒精、輪胎等項目，對這些消費品或生產(chǎn)資料征收消費稅，勢必使人們對必需品的消費受到限制，部分行業(yè)生產(chǎn)發(fā)展受到影響，不符合我國的消費政策和產(chǎn)業(yè)政策要求，導致了消費稅征收范圍的越位。另一方面，現(xiàn)行消費稅未把一些高檔娛樂消費納入征稅范圍。我國消費稅的征稅范圍僅局限于傳統(tǒng)貨物品目，而未涉及對消費行為的調節(jié)?，F(xiàn)在一些高檔娛樂消費，如歌舞廳、高爾夫球、保齡球等活動價高利大，對其征收一道消費稅，既可在一定程度上增加財政收入，又能起到限制高檔娛樂業(yè)盲目發(fā)展的作用。此外，未將一些對環(huán)境危害較大的消費品列入征稅范圍，如以木材為原料的賀卡及一次性筷子，含磷洗衣粉等， 導致了消費稅征收范圍的缺位。
3.消費稅稅負不盡合理。我國現(xiàn)行消費稅稅率的設計在很大程度上是為了平衡財政收入，主要選擇在1994年稅改中因征收增值稅而稅負下降幅度較大的產(chǎn)品，再征一道消費稅，不涉及或基本不涉及原有需求結構的變化，其調節(jié)作用甚微。如摩托車、化妝品、護膚護發(fā)品等稅目的稅率偏高，企業(yè)難以承受，征收阻力大。而現(xiàn)行的煙酒稅率，不論是與歷史上的煙酒課稅比較，還是與國外同類商品課稅比較，都顯得偏低。另外，汽油、柴油消費稅額與大多數(shù)實行消費稅的國家相比也是偏低的。稅負的不盡合理削弱了消費稅作為調節(jié)性稅種應有的職能，也是我國消費稅欠稅嚴重的重要原因。
4.消費稅征稅環(huán)節(jié)過于單一。我國消費稅實行單一環(huán)節(jié)課稅制度，主要確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)納稅。征稅環(huán)節(jié)過于單一，在實踐中帶來不少問題：（1）征收中生產(chǎn)環(huán)節(jié)難以準確確定。如原材料生產(chǎn)、半成品制造與加工、在產(chǎn)品的分裝與配送，甚至涉及批發(fā)與零售的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要加以準確劃分是相當困難的。（2）給偷逃稅者以可乘之機。一旦生產(chǎn)者或進口者逃避了稅收，就很難將所偷逃的稅從下一環(huán)節(jié)補征回來。（3）加重了消費者的負擔。因為消費者是消費稅的最終承擔者，商品經(jīng)過的流通環(huán)節(jié)越多，價稅轉嫁次數(shù)也越多，商品漲價也就越多，而消費稅的隱蔽性特點又使消費者無從區(qū)別價稅，在層層累進的基礎上，最終吃虧的還是消費者。（4）增加了管理的難度。應稅消費品只要越過工業(yè)環(huán)節(jié)就不屬于消費稅的征收范圍，流失的稅款就無法補回來，給稅收征管帶來了相當?shù)碾y度。如有些企業(yè)為追求自身利益，改變原有經(jīng)營方式，設立獨立核算的經(jīng)銷部，以低價格把產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷部，由經(jīng)銷部按正常價格對外銷售，通過利潤轉移的方式逃避消費稅，造成國家稅款的大量流失[1].
5.消費稅計稅方式價內稅透明度不夠。消費稅屬于間接稅，有價外稅和價內稅兩種計稅方式。西方國家多采用價外稅形式，我國采用價內稅形式。消費稅實行價內稅帶來諸多問題：（1）認識上產(chǎn)生誤解。消費稅與增值稅同屬生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉稅，增值稅實行價外稅，稅款由消費者負擔，而消費稅卻是價內稅，使人認為由企業(yè)負擔，事實上實際的負擔者仍是消費者。認識上的偏差，不利于國家調控消費和分配的政策，不利于引導需求。正是由于價內稅的這種隱蔽性，掩蓋了消費稅的間接稅性質，影響了消費稅對消費行為的引導效果。（2）價稅不分，影響價格透明度和稅收透明度，消費者購買物品所付的款項無法區(qū)分價款與稅款。（3）作為價內稅，消費稅依然存在重復征稅問題。（4）價內稅與價外稅并存，給會計核算和統(tǒng)計工作帶來諸多不便。
二、構建符合我國國情的現(xiàn)代消費稅制的設想
隨著人們對可持續(xù)發(fā)展的日益重視，我國也將積極構建一個可持續(xù)性稅制。所謂可持續(xù)性稅制，是指與國家經(jīng)濟發(fā)展狀況相適應的，服務于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的，并在較長時期內得以持續(xù)的稅制體系。它具有以下幾個特點：第一，稅制富于彈性、對經(jīng)濟波動有強大的調控作用；第二，稅制具有前瞻性和預見性，通過預見經(jīng)濟發(fā)展的趨勢而作適當調整；第三，稅制具有持續(xù)性和內在穩(wěn)定性，避免頻繁變動給經(jīng)濟帶來的扭曲；第四，稅制對可持續(xù)發(fā)展模式的建立具有促進性。鑒于此，我國亟需完善現(xiàn)行消費稅制，以可持續(xù)性稅制為目標，構建符合我國國情的現(xiàn)代消費稅制度。
1.科學界定消費稅的征收范圍，改變其缺位與越位并存的現(xiàn)狀[2].從理論上講，消費稅作為特殊調節(jié)的稅，其稅目應當是有限的。只有這樣，才能達到調節(jié)消費結構，引導消費方向，限制奢侈消費等目的。我國現(xiàn)行消費稅對11類消費品課征，是有限型消費稅。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，消費結構以及消費水平的變化，世界各國在消費稅征稅范圍上呈現(xiàn)了適度擴大的趨勢，考慮到我國消費稅征稅范圍的缺位與越位現(xiàn)狀以及人們的消費習慣，我國消費稅征稅范圍可擴大到20～30個，實行中間型消費稅，收入比重增加到占流轉稅收入的20%左右。具體應進行以下幾方面的調整：（1）應選擇一些稅基寬廣、消費普遍，且課稅后不會影響人民群眾生活水平，具有一定財政意義的消費品進行課稅。如其他礦物油類、高檔家用電器和電子產(chǎn)品（如組合音響、激光視盤機、游戲機、攝像機等）、裘皮制品、裝飾材料、美術工藝品、移動電話、保健飲料等。（2）對娛樂業(yè)項目如歌舞廳、卡拉ok、保齡球、高爾夫球、臺球等，以及特殊服務行業(yè)如桑拿、按摩等征收消費稅。雖然已對其征收營業(yè)稅，但實行的是浮動稅率5%～20%，再加上主觀因素摻雜的成分太多，因而稅率最終確定的選擇度較大，無形中給稅款流失開了口子。應將其從營業(yè)稅范圍劃入消費稅征收范圍，相對加重征稅程度，既可在一定程度上增加財政收入，又可限制奢侈消費行為。（3）增加對生態(tài)環(huán)境造成危害的一次性消費品的征稅。所謂一次性商品，是指僅作一次性使用且難作回收再用利用以至容易對環(huán)境產(chǎn)生污染的各種消費品，主要包括一次性塑料包裝物（塑料袋、包裝袋、購物袋、垃圾袋）、飲料容器（各種易拉灌、礦泉水等軟飲料容器）、一次性餐具（各種聚苯乙烯泡沫餐具、一次性筷子、一次性塑料杯）、賀卡等。近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展、科技進步和人民生活水平的提高，一次性商品使用量大幅度的增加。假日經(jīng)濟的興起，人們的生活方式由“節(jié)儉性”向“消費性”轉變，使各種一次性塑料包裝物使用大量增加。據(jù)統(tǒng)計，我國是世界上塑料制品生產(chǎn)第二大國，各種一次性塑料包裝物年產(chǎn)近120萬噸，大大超過了發(fā)達國家。另一方面，現(xiàn)代生活的快節(jié)奏，促使了快餐產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而也產(chǎn)生了一個新的行業(yè)快餐餐具業(yè)。資料表明，我國每年生產(chǎn)一次性筷子1000萬箱，相當于125萬畝樹木木材產(chǎn)量。由于人們對一次性商品帶來的環(huán)境問題缺乏認識，各種一次性消費品用后被隨意、隨地拋棄，引發(fā)了一系列新的環(huán)境問題，人們形象稱之為“白色污染”。因此，應本著“誰污染、誰納稅”的原則，對一次性商品征收消費稅。一方面能籌集到一定資金用來支持環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，另一方面又能夠約束消費者對環(huán)境的污染或破壞行為，通過調節(jié)其經(jīng)濟利益來矯正其消費行為[3].（4）對一些已成為人們生活必需品或常用品如摩托車、黃酒、啤酒、化妝品、護膚護發(fā)品可少征或不征消費稅。值得一提的是，適度擴大征稅范圍應以當前的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策為導向，針對變化了的消費結構對課稅對象進行調整，不僅要注重消費稅的聚財功能，更應發(fā)揮其對經(jīng)濟的調節(jié)作用。
2.調整消費稅稅率，以差別稅率強化消費稅的調節(jié)功能。從某種意義上講，消費稅各稅率之間的差異，是消費稅的靈魂之所在，是消費稅特殊調節(jié)功能的關鍵之所在，也是消費稅的特殊支撐點。因此，應對不同的應稅消費品采取不同的調整措施。具體應進行以下幾方面的調整：（1）當前為了刺激消費，拉動需求，應取消對汽車輪胎、酒精等生產(chǎn)資料性的消費品征收的消費稅，適當降低小汽車、摩托車的稅率，以有利于推動經(jīng)濟的發(fā)展。（2）逐步提高國家壟斷性行業(yè)的消費稅稅率。首先，與大多數(shù)國家比較，我國卷煙稅負處于較低的水平。近年來，部分卷煙生產(chǎn)企業(yè)采取降低出廠價格，向商業(yè)環(huán)節(jié)轉移利潤方式逃避在工業(yè)環(huán)節(jié)征收的消費稅，使稅負進一步降低。這種狀況對于像我國實行煙草專賣的國家來說是很不恰當?shù)?，因此應適當提高卷煙的消費稅稅率。其次，目前我國的汽油、柴油的消費稅稅額分別為20元/百升和10元/百升，與大多數(shù)實行消費稅的國家比較是偏低的。如德國每百升汽油消費稅額為108馬克，折合人民幣約600元，是我國稅負的30倍[4].石油產(chǎn)品屬于不可再生的稀缺資源，況且汽油、柴油的消費對環(huán)境污染相當大。公路建設是屬于國家投資的公共項目，耗資巨大，故世界各國都采用高稅限制汽油、柴油消費。從我國實際情況看，石油資源不足，開采過量，已由石油輸出國淪為進口消費國。目前我國柴油市場價位較低，適當調高汽油、柴油的消費稅稅額是可行的。三是對于煙、烈性酒、鞭炮、焰火、汽油、柴油等適當提高稅率，才能真正做到“寓禁于征”，同時，也有必要采取國際通行的辦法，對含鉛和無鉛汽油實施稅收差異，鼓勵無鉛汽油的消費，保護環(huán)境。
3.改價內稅為價外稅，實現(xiàn)消費稅的價稅分離。將消費稅由價內稅轉變?yōu)閮r外稅，可以增加稅收透明度，至少具有以下優(yōu)點：（1）價外稅的表現(xiàn)形式是價稅分離，消費者能清楚地知道自己是否負擔了稅收，負擔了多少，不存在任何隱蔽性，既突出了間接稅的性質，又有利于調節(jié)消費結構，正確引導消費需求方向。（2）明確體現(xiàn)了國家抑制某些產(chǎn)品消費需求的政策。如香煙，國家限制生產(chǎn)，又不提倡消費，對其課征高稅，價稅一分離，消費者一比較，價格與稅款高低清晰明了，反映了國家的政策傾向。
4.調整納稅環(huán)節(jié)，防止偷逃稅發(fā)生。將現(xiàn)行消費稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改在消費環(huán)節(jié)征收。由生產(chǎn)銷售應稅消費品的企業(yè)作為納稅人改為由消費應稅消費品的單位和個人為納稅人。這里所指的單位和個人不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，也不論是中國人還是在華工作的外國人，不存在有優(yōu)惠對象。考慮到消費稅征收環(huán)節(jié)改變之后，納稅人的數(shù)量多而散，不便于消費稅的征收與管理，可實行源泉扣繳的辦法，消費者應納的消費稅由銷售單位代扣代繳。消費稅征收環(huán)節(jié)改變?yōu)橄M環(huán)節(jié)后有以下幾個優(yōu)點：一是不會產(chǎn)生稅負轉嫁，稅收調節(jié)作用點明確、實在，企業(yè)也不會挖空心思去偷逃稅，有利于消費稅的足額人庫；二是絕大部分消費稅款由消費者個人負擔，稅收固有的抑制性不會對企業(yè)經(jīng)營決策產(chǎn)生不良影響，反而有利于促進部分消費資金向生產(chǎn)資金的轉化；三是在計稅方法上消除了外購已稅消費品、委托加工應稅消費品、連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅款抵扣等問題，大大簡化了征管手續(xù)，降低征收成本。
完善消費稅還必須同流轉稅的改革協(xié)調起來，在消費稅的稅率結構調整、征收范圍的選擇和征稅方式確定方面，緊密地與增值稅、營業(yè)稅、財產(chǎn)稅等稅制調整改革相互配套。在消費商品征稅方面，要與增值稅的完善相結合；在消費行為征稅方面，要與營業(yè)稅的完善相結合。只有充分考慮了入世的現(xiàn)狀、擴大內需的要求以及我國居民的消費習慣，才能構建好我國的消費稅制度。換而言之，構建現(xiàn)代消費稅制也是我國全面建設小康社會、促進經(jīng)濟健康發(fā)展的現(xiàn)實選擇。
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第7篇：消費稅改革的原因范文
【關鍵詞】經(jīng)濟 稅收 制度 改革
一、我國稅制改革取得的成就
1.稅收體制不斷完善。我國稅收制度經(jīng)過多輪改革，逐步構建起以流轉稅和所得稅為主體，對內中央地方分別征收、進出口關稅由海關輔助征收的稅制體制。長期以來，各部門間相互協(xié)調，互相配合，各機構運轉效率日漸提高。
2.稅收結構日趨合理。首先，我國所得稅比重持續(xù)提高，內外資企業(yè)所得稅日益平衡，反映了經(jīng)濟結構的優(yōu)化和經(jīng)濟運行質量的提高，稅收的經(jīng)濟調節(jié)作用得到進一步發(fā)揮，分配愈臻公平。其次，我國稅收全面增長、尤其是西部地區(qū)稅收增長較快，有利于我國共同富裕目標的實現(xiàn)。再次，增值稅轉型改革試點的成功，為“營業(yè)稅改增值稅”，促進我國稅制公平起到了積極的推進作用。同時，消費稅的消費引導作用逐漸顯現(xiàn)。最后，環(huán)境資源稅率的提升，對我國建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會起到了促進作用。
3.稅收收入連續(xù)大幅度增長，占GDP的比重日益提高。2006年，我國的稅收收入較2002年翻了一番，稅收收入占GDP的比重達到18%。
二、我國稅制改革存在的不足
雖然我國的稅制改革一直按照“簡化稅制，擴大稅基，降低稅率，加強征管”16字稅制改革指導原則，借鑒西方先進國家的稅制改革經(jīng)驗，進行分步改革，取得了不小的進展，但與建立市場經(jīng)濟體制的要求還相去甚遠，稅收制度中仍舊存在許多不足。
我國尚未建立完善的現(xiàn)代稅收體系，與經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）國家稅制結構相比，財產(chǎn)稅體系缺失，環(huán)境稅、資源稅仍存在缺陷，社會保障稅制尚未建立。
我國稅收漸漸走向履行籌集收入職能的單一方向，從而忽略發(fā)揮稅收在其他方面的作用，無法引導產(chǎn)業(yè)結構調整、解決收入分配、促進循環(huán)經(jīng)濟和可持續(xù)發(fā)展。
我國現(xiàn)階段，貨物與勞務稅占據(jù)了稅收的主導地位，增值稅、消費稅和營業(yè)稅三種稅收收入占總稅收收入的比重大大高于其他發(fā)展中國家的平均水平。相反，我國的所得稅等直接稅占稅收收入的比重較低，在一定程度上限制了稅收對貧富差距的調整。
我國稅收的法制化程度較低。我國稅收制度目前多是以國務院行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，立法層次較低，無法從更高層次上約束征管工作，制約了我國稅收制度的進一步發(fā)展。
我國在稅收征管上忽視了征管條件的匹配和配套設施的建設，征收時只強調稅務機關內部的強化管理，而忽視了對納稅人遵守納稅法規(guī)的約束，忽視涉稅相關部門的協(xié)調配合，使得我國現(xiàn)階段的稅制改革無法有效推進。
三、制約我國稅制改革進步的主要因素
稅制改革涉及各方面的經(jīng)濟利益，要從經(jīng)濟發(fā)展水平、財政管理體制等多方面全盤考慮。雖然已經(jīng)取得巨大的成就，但在我國稅制改革中仍存在這樣或那樣的問題。
1.管理體制的不完善，增加了分稅制條件下稅制改革的難度。中央和地方事權與財權劃分不夠清晰，地稅體制的欠缺和主體稅的缺失，造成各地爭搶稅源，阻礙了稅制的調整和完善，加大了稅收征管的難度。而地區(qū)和部門的利益剛性更對稅制改革進程產(chǎn)生了極大的阻礙。
2.經(jīng)濟發(fā)展的轉軌性特征也加大了稅制改革的難度。新舊體制存在的沖突無法避免，而對舊體制的依賴和新體制的不適，都在一定程度上加大了稅制改革的難度。同時，與稅制改革息息相關的其他制度并未作出相應的調整，也對稅制改革的順利進行產(chǎn)生了負面影響。
3.我國政府收入渠道多元化制約了稅制改革的單一推進。我國政府稅收收入占GDP的比重逐年提高，但與其他國家相比仍然偏低。我國的納稅人除了顯性的稅收負擔之外，還在購買商品以及消費服務的過程中承擔許多隱形稅收，此外還存在以費用形式出現(xiàn)的征收項目。稅收制度缺乏明確性和確定性，無疑加重了納稅人的稅收負擔。
4.財政的可承受能力影響了稅制改革的整體推進。雖然我國財政收入連年增加，但經(jīng)濟社會的發(fā)展對財政支持的需求不斷加大，而我國目前的財政預算中尚未建立良好的稅制改革成本預算，使得稅制改革對財政收入的影響難以合理估算，阻礙了稅改進程。
四、個人對我國稅改方向的看法
針對我國稅制改革的制約因素以及改革中出現(xiàn)的問題，稅改應注意以下幾個方面：
1.強化稅收調控的核心原則。在我國市場化改革持續(xù)深化的情況下，稅收在我國政府對收入分配調控的政策選擇中始終未得到應有的重視，使得稅收對國民收入分配的調控作用未能得到充分發(fā)揮，甚至助長了收入分配的失衡。因此，重視稅收調控作用，并通過稅收制度的改革和征收體制的完善，增強稅收在國民收入分配中的調節(jié)作用。
2.制定稅收基本法。我國目前在稅收方面的立法層次較低，無法對公民形成良好的納稅約束。國家通過制定《稅收基本法》作為其稅收法律制度的“母法”，據(jù)以制定各項稅收程序法、實體法及其實施細則等，有利于我國稅收制度的完善。同時，將稅收制度改革的成本納入預算體制內，從而在預算體制下支持稅制改革的進步。
第8篇：消費稅改革的原因范文
一喜——白酒業(yè)景氣度將繼續(xù)回升
2006年白酒業(yè)景氣將繼續(xù)回升，這表現(xiàn)在量升、價漲、利高三項成長上，主要推動力是我國國民經(jīng)濟持續(xù)健康快速成長，人民物質文化消費能力日益提高，從而拉動白酒業(yè)全面回暖。當然白酒業(yè)銷售收入、利潤大幅增長，同時也說明我國白酒企業(yè)進行產(chǎn)品結構調整、營銷管理、品牌塑造已見成效。
2005年我國白酒總產(chǎn)量、實現(xiàn)利潤與上年同比增長15.00%和25.69%，虧損企業(yè)虧損總額大幅度下降。從經(jīng)濟發(fā)展周期、行業(yè)發(fā)展規(guī)律分析，2006年我國白酒業(yè)將繼續(xù)上揚。
二喜——細分、個性將成白酒營銷一個潮流
我國地域的遼闊性和巨大的人口基數(shù)，以及逐步擴大的收入差別和消費模式差別，決定我國市場不同商品的消費類別和消費額度存在著巨大的差異性。這兩個重要的消費細分變量的進一步發(fā)展，揭示了我國市場正轉向滿足細分消費人群差異化需求。2006年將有更多企業(yè)將目標客戶群體的選擇由大眾市場轉向細分產(chǎn)品市場，在這一趨勢下，更多企業(yè)力爭打造細分市場領域的產(chǎn)品優(yōu)勢和客戶口碑，贏得忠誠消費群體，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展積蓄力量。
因此2006年我國白酒市場上，將出現(xiàn)更多更豐富的產(chǎn)品、極度個性化的品牌的景象，標志著我國白酒業(yè)在極度競爭和同質化背景下，細分市場的全面成熟，分眾營銷時代的到來！比如將出現(xiàn)專門針對禮品市場的“禮品酒”；專門針對婚宴的“婚宴酒”、“喜酒”以及“越來越好”等；專為節(jié)日、喜事特制的“慶賀酒”，“生日酒”等；更有其他獨特消費對象的產(chǎn)品，比如類似茅臺集團的“名將酒”（被譽為老干部專用酒）、五糧液集團的“國壯酒”（定位為“我國軍隊第一酒”）等等，這些是從消費群體上細分的，也有是從消費渠道或者消費方式上細分的酒，比如說專門針對夜場推出的酒，專門針對VIP會員客戶酒等等。
三喜——外行商業(yè)資本進入白酒業(yè)上演資本并購
大型的商業(yè)資本以股權式等方式涉入白酒業(yè)早已不是新鮮事，比如以前深圳萬基之于山東孔府家、深振業(yè)之于董酒、新華聯(lián)之與金六福及中華玉泉和湖南邵陽酒等眾多案例，另外近期隨著浙江宇宙集團對安徽老名酒——明光酒業(yè)的收購的圓滿結束，另一安徽老牌名酒——古井集團也以10.8億的規(guī)模資本等待合作。可以預見，越來越多的地方酒企的產(chǎn)權改革將被陸續(xù)推向資本市場，必將會帶動更多的資本市場向我國白酒業(yè)的擴張。雖然我國白酒界因為2005年的酒鬼酒事件被抹上了一層陰影，但是，資本的腳步并沒有因此而停止，作為一個有著巨大消費潛力及發(fā)展的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，2006年依然會有外有資本不斷地涌入。
企業(yè)瘦身和擴張并行，有利于大企業(yè)優(yōu)化資源配置，強化主業(yè)或者主導品牌。值得注意的可能還會有不少新興外行企業(yè)進入白酒行業(yè)。世界500強企業(yè)開始關注我國白酒行業(yè)，使得今后的白酒并購有可能如啤酒業(yè)那樣激烈。前一段時間就有一個美國酒類企業(yè)與茅臺酒接洽，可以看出他們對我國傳統(tǒng)白酒業(yè)有濃厚的興趣，也許2006年有一天我國傳統(tǒng)白酒業(yè)將被納入全球化競爭體系中。
四喜——白酒業(yè)高檔化將繼續(xù)春潮涌動
高端白酒對產(chǎn)品品牌、文化淵源、產(chǎn)品品質、產(chǎn)品價格有著全面系統(tǒng)的要求，缺少文化底蘊和品質保證的高端品牌的生命力通常不會持久，因此2006年乃至長期以后有實力延續(xù)的高端品牌很可能只有：茅臺、五糧液、汾酒、水井坊、劍南春、國窖1573。
過去15 年高端白酒市場以超過20%的年均增長率穩(wěn)步壯大，可以預測未來5 年高端白酒市場規(guī)模增長率將保持在15%以上，高端白酒市場潛力未來依然巨大。在品牌競爭格局大體穩(wěn)定的前提下，行業(yè)增長完全可以保障主要高端白酒品牌銷售收入在最近兩三年實現(xiàn)翻番，2006年將是夯實基礎之年。
實證研究表明，高端產(chǎn)品價格水平目前仍在可承受范圍內，茅臺、汾酒等價格偏低的產(chǎn)品具備提價基礎；消費者購買意愿調查顯示，消費者購買高端白酒更多地看重的是品牌，因此傳統(tǒng)名牌產(chǎn)品具備先天優(yōu)勢。隨著城鄉(xiāng)居民收入的穩(wěn)步提高，以及中產(chǎn)階層的迅速崛起，高端白酒市場的消費環(huán)境未來將繼續(xù)改善。實證分析表明，高端白酒“價格/收入”比從1990 年的25%下降到2005 年的8%，2006年將進一步降低，說明高端白酒正由奢侈品向日常消費品過渡。
五喜——白酒市場綜合整治將進一步加深
《酒類流通管理辦法》于2006年1月實施，國家商務部對酒類流通秩序的重視程度日漸強化，可以預見，對酒類流通環(huán)節(jié)所采取的“高壓”態(tài)勢，將貫穿于2006年之中，甚至更長時間。國家發(fā)改委也加強了對白酒的重視。據(jù)悉，發(fā)改委將重點做好兩方面的管理工作，一是加快研究制定全國統(tǒng)一的酒類產(chǎn)銷管理條例，盡快研究制訂《促進白酒行業(yè)健康發(fā)展的指導意見》，引導行業(yè)健康有序發(fā)展；二是在進一步調查研究的基礎上，合理調整白酒消費稅政策，推動白酒稅收政策和管理體系的改革。
另外，《白酒國家標準》的規(guī)劃，《關于白酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指導意見》的制訂，生產(chǎn)許可證的換發(fā)、各酒種全面實行市場準入制度……一系列政策、標準也陸續(xù)實施。可以預見，2006年期間，貨源不清、渠道不明、手續(xù)不全的和不符合國家質量標準、不符合標識規(guī)定、以假充真、仿冒知名商品商標和名稱的產(chǎn)品以及無證生產(chǎn)和用甲醇、工業(yè)合成乙醇勾兌白酒的行為將成為清理的重點對象，我國白酒市場綜合整治將進一步加深。
六喜——消費稅改革將拉動白酒版塊上升
有關各種利好消息將會誘發(fā)“牛市”的形成，而2006年稅改信息無疑是今年白酒市場堅挺一個重要的利好，因此可以預期，消費稅改革將是推動2006年白酒板塊強勁拉升的一個重要誘因。據(jù)中信證券等國內多家權威券商披露，白酒消費稅政策改革方案已上報國務院，市場一直在傳的白酒消費稅政策調整終于為期不遠。據(jù)悉調整方案最終確定為從量消費稅全部取消，糧食白酒與薯類白酒從價消費稅分別由之前的25%與15%統(tǒng)一調整為20%。從量稅取消之后，必然會減輕中低檔白酒的稅賦，這將對整個白酒板塊構成實質性利好。
七喜——多香型、多度數(shù)將成為白酒開發(fā)一個主流
2006年是我國加入WTO的第六年，我國白酒走向國際市場已水到渠成，正如西方的洋酒進入我國市場一樣，是歷史的必然，而那些工藝獨特、獨具風格特色的我國白酒在國際市場上理當頗具競爭優(yōu)勢。但我國白酒要銷往世界市場，也必須解決兩個問題，一是迎合西方人喜歡喝調制酒的飲酒習慣，使我國白酒成為西方人調制雞尾酒的基酒品種；其次，要開發(fā)出適合西方人口味的我國白酒，因此多香型、多度數(shù)的研發(fā)、個性推廣將成為2006年白酒開發(fā)一個主流。
同時，我國白酒是“濃香天下”，兼具其它，但單一香型所占市場比重過大，對我國白酒發(fā)展是相當不利，開發(fā)各種各樣新的香型是我國白酒品牌尤其是白酒新品達到品類創(chuàng)新、脫穎而出的差異化之路，如新的兼香型、三元香、芝麻香、鳳兼濃香型、奇香、特香、淡雅香等等，以新的口味滿足開發(fā)新的市場需求；或者以自己品牌定位新的香型，作為微觀細分，如孔府家香型等，爭取白酒占有的最大市場化。在度數(shù)上，因為度數(shù)的空間表現(xiàn)很大，也將會繼續(xù)成為白酒產(chǎn)品創(chuàng)新與差異致勝的主題點之一，如41.8度、39.6度、61.6度等個性化度數(shù)的設計創(chuàng)新，以擴大度數(shù)的空間滿足更多的消費需求。 2006年我國白酒業(yè)之憂
一憂——假冒偽劣產(chǎn)品泛濫現(xiàn)象能否得到有效遏止？
高利潤產(chǎn)業(yè)，進入門檻低，注定了白酒行業(yè)與假冒偽劣的不解之緣。一些老名酒自不必待言，其防偽技術雖是升級了一代又一代，但縱觀白酒市場仍能得見不少“似曾相識”的面孔，讓人在切齒之余不禁深深感嘆其生命力之巨大。而在中低檔市場，由于受成本制約，相當多的白酒品牌還沒有自己的防偽措施，這更是給了制假者以可趁之機，幾乎到了“火一批隨即仿冒一批”的地步，令業(yè)者“聞假色變”。值得一提的是隨著一些名酒防偽技術的提升，例如水井坊已采用了“紋理防偽技術”，一些制假者就紛紛將目標盯向了整套名酒包裝的回收，令人防不勝防。
因此即使是在2006年國家、行業(yè)種種法令法規(guī)頻頻出臺，強勢打壓，但是假冒偽劣現(xiàn)象在一定時期一定范圍內還將長期存在，甚至有時還會激化，其杜絕更是一項復雜的系統(tǒng)工程，絕非一朝一夕之事，對此廠商應有一個清醒的認識。加強對消費者的引導，幫助其鑒別，增強其對假冒偽劣的防范意識是白酒廠商2006年一件大事。
二憂——終端進場費、跑店、壓款以及霸王條款現(xiàn)象能否得到緩解？
雖然商超、酒樓、夜場等終端是個老話題，2006年主要問題還是終端進場費、跑店、壓款以及霸王條款等細節(jié)問題。頗似苛捐雜稅的進店費已成為行規(guī)，沉甸甸壓在廠商的身上，使廠商難于邁開大步；跑店形成的主要原因是市場經(jīng)濟條件下優(yōu)勝劣汰的腳步加快，同時也與商家對酒店的觀察不夠仔細，造成有意或無意關店卷款而逃的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，讓廠商損失慘重；壓款和霸王條款形成的原因更多的是白酒的供大于求所形成的，商家在和終端談判時處于被動地位，使貨款難于回流，廠商資金鏈經(jīng)常斷裂，苦不堪言。
這些問題在2006年乃至將來都不會消失，因為這些都是在市場經(jīng)濟條件下必然產(chǎn)物，經(jīng)銷商也只好從容面對，在各自的運作中自己總結經(jīng)驗，依據(jù)不同情況來找出解決辦法。
三憂——中小白酒企業(yè)能否規(guī)避風險出路何在？
目前我國白酒業(yè)出現(xiàn)了“強者恒強弱者愈弱”的馬太效應，即20%大型企業(yè)占有了80%的市場規(guī)模、利潤與資本，2006年中小白酒企業(yè)前景將越來越不明朗，出路堪憂。
第9篇：消費稅改革的原因范文
[關鍵詞]增值稅；營業(yè)稅；改革；挑戰(zhàn)
一、引言
增值稅是當今世界許多國家采用流轉稅之一。為了避免重復征稅，引起稅收扭曲和額外負擔，大多數(shù)實行增值稅的國家，一般都準予從銷項稅額中抵扣納稅人外購原材料、燃料、動力、包裝物和低值易耗品等已納的增值稅稅金。但對固定資產(chǎn)已納的增值稅稅金能否扣除，各國的稅收政策不同，分別產(chǎn)生了消費型增值稅、收入型增值稅、生產(chǎn)型增值稅。我國增值稅法規(guī)定，增值稅是對我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉稅。1994年稅制改革以來，我國一直實行生產(chǎn)型增值稅，2009年我國增值稅實現(xiàn)轉型，從生產(chǎn)型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅。但因為各種原因，現(xiàn)行增值稅制度仍存在很多問題，我國增值稅改革并不徹底。
在1994年稅制改革里，營業(yè)稅和增值稅確定為平行征收的關系，二者分立并行。營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。營業(yè)稅包括了大部分的第三產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、運輸業(yè)等，而增值稅則覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)和零售以及加工、修理修配業(yè)。
這一始于1994年的稅制安排，適應了當時的稅收征管能力和經(jīng)濟體制，為促進經(jīng)濟發(fā)展和財政收入增長做出了貢獻。然而，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種體制日漸顯現(xiàn)出其內在的弊病和問題。因此，在2011年上海市公布的《關于本市貫徹落實財政部和國家稅務總局有關營業(yè)稅改征增值稅試點文件的意見》中，明確從2012年1月1日起，對陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務和鑒證咨詢服務等10項服務，由營業(yè)稅改征增值稅。增值稅征稅范圍過窄已經(jīng)暴露出其問題，對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響和扭曲。因此，擴大增值稅的征收范圍，對兩稅并征的體制進行改革，日益具有迫切性。
二、增值稅擴圍的必要性
（一）兩稅并存不符合稅收中性原則
營業(yè)稅實行全額征收，重復課稅嚴重，違背了稅收中性原則。營業(yè)稅對于不同的營業(yè)額均一視同仁，無論營業(yè)額是多少，企業(yè)都必須按固定的比率交稅，由此就產(chǎn)生了稅負的不公平。此外，一些納入營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)購進原材料的進項稅額不能抵扣，從而納稅人的稅收負擔大大增加。比如，對于建筑業(yè)來說，納稅人提供建筑業(yè)勞務時所購進的原材料不能抵扣進項稅額，這將必然導致整個行業(yè)稅負的提高。由于稅制設置導致納稅人在同樣的利潤水平下產(chǎn)生了截然不同的稅收負擔，所以，應該對營業(yè)稅進行調整，使得營業(yè)稅的部分征稅的范圍歸于增值稅，從而使得增值稅能對產(chǎn)生增值額的行業(yè)征稅，包括服務行業(yè)，是增值稅的征收形成一個完整的鏈條。反觀增值稅，則符合稅收中性原則，對于某一應稅勞務或者商品，無論中間經(jīng)歷多少重流通環(huán)節(jié)，只要該商品最終的增值額一樣，應繳納的稅款就相等。正因為增值稅、營業(yè)稅二者的征稅范圍設置不合理，同時稅率也具有差異性，納稅人稅負失衡的情況由此加劇。同時，我國目前稅制的設置是，增值稅與消費稅交叉征收，而增值稅與營業(yè)稅則是平行征收。增值稅對于某些奢侈品、稀缺商品再加增一道消費稅；但是稅法卻沒有對發(fā)生在營業(yè)稅征收范圍內的某些奢侈消費行為征收消費稅，也屬于一種不公平，導致稅收中性原則大打折扣。
（二）兩稅并存引發(fā)征稅管理權矛盾
稅法中對于增值稅的“混合銷售”和“兼營行為”進行了相關定義和規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營的混合銷售行為，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，應當繳納營業(yè)稅。但隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟活動日益變得復雜和多元，在實際生活中，對于“混合銷售”和“兼營行為”往往難以進行明確的界定。對于二者的邊緣地帶，很難分清到底是屬于增值稅還是營業(yè)稅的征收范圍。1994年分稅制改革將增值稅和營業(yè)稅分別劃屬于國稅和地稅。增值稅屬于中央和地方共享稅，由國稅局征收；營業(yè)稅中鐵道部、銀行總行、保險公司集中繳納部分歸中央政府，其余部分歸地方，由地稅局征收。當出現(xiàn)混合銷售的行為時，雙方處于政績和利益考慮，有可能發(fā)生稅源爭奪的矛盾，或者出現(xiàn)重復征稅的情況。一方面地稅局和國稅局的征稅成本和管理成本增加了；另一方面有可能導致稅收的漏征和重復征稅，引發(fā)稅收流失或者加重納稅人的稅收負擔。
（三）兩稅并存不利于企業(yè)專業(yè)分工，阻礙服務業(yè)發(fā)展
增值稅的征稅范圍包括除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，和第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)和零售以及加工、修理修配業(yè),而對第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅，因此 許多商品和勞務無法納入增值稅從而進行進項稅額的抵扣，導致增值稅抵扣鏈條斷裂。許多企業(yè)為了降低稅負而自行提供商品所需的勞務。但在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,商品生產(chǎn)流程越來越復雜，企業(yè)業(yè)務繁多，多頭經(jīng)營必然導致管理效率的降低，同時限制了專業(yè)分工，不利于企業(yè)協(xié)作的發(fā)展。另一方面，營業(yè)稅的稅負過重，服務業(yè)大部分行業(yè)全額繳納稅收，偏高的稅額將會影響企業(yè)投資導向，從而限制服務業(yè)的發(fā)展。
三、增值稅擴圍面臨的挑戰(zhàn)
（一）中央和地方稅收收入如何分配
1994年分稅制改革后規(guī)定，增值稅屬于中央和地方共享稅。除了海關代征的增值稅屬于中央財政固定收入，對于增值稅稅收收入，中央政府和地方政府間按照75∶25的比例兩兩分成。而營業(yè)稅則屬于地方稅，地方財政收入把除了鐵道部、各銀行總行和保險總公司繳納的營業(yè)稅劃歸地方的財政收入。按照目前的數(shù)據(jù)來看，營業(yè)稅是地方第一大稅種，營業(yè)稅是地方財政收入的主要支柱。營業(yè)稅改增值稅后，地方政府失去營業(yè)稅這塊蛋糕，將直接導致地方財政收入的減少，從而極大地影響地方財政利益。有可能使得地方政府產(chǎn)生抵觸情緒。因此增值稅改營業(yè)稅產(chǎn)生的首要問題是如何分配中央與地方政府之間的收入，以及由此引發(fā)的中央與地方分稅制財政體制如何推進的問題。
（二）價格難控制
我國現(xiàn)行的稅制中規(guī)定，增值稅為價外稅，營業(yè)稅為價內稅。如果增值稅擴圍，納稅范圍擴大覆蓋到營業(yè)稅，則價內稅變成價外稅。改革對價格的影響主要是稅率提高和價稅關系變動。則自然對價格產(chǎn)生一定的沖擊影響。從理論上來講：營業(yè)稅實行價內稅，在價格既定的情況下，征收營業(yè)稅或調整營業(yè)稅稅率主要是減少企業(yè)利潤；而增值稅為價外稅，在價格既定的情況下，征收增值稅或調整增值稅稅率主要是增加購買越小。
（三）引發(fā)稅收征管權矛盾
由于增值稅為中央與地方共享稅，由國家稅務局負責征收以及管理，而營業(yè)稅為地方稅，由地方稅務局負責。增值稅擴圍后，涉及服務業(yè)增值稅繼續(xù)由地方稅務局征收管理，還是轉為國家稅務局征收管理，這是一個必須解決的問題。如果繼續(xù)由地方稅務局負責服務業(yè)增值稅的征收和管理，雖然保持了征收管理上的連續(xù)性，但是一個稅種由國家稅務局和地方稅務局兩個稅務機構同時征收，容易引起征收管理上的摩擦，不利于降低征收管理成本，提高征收管理效率。如果轉為由國家稅務局負責服務業(yè)增值稅的征收和管理，優(yōu)點是有利于增值稅在征收管理上的統(tǒng)一性，缺點是除了在征收管理上失去連續(xù)性以外，也將對地方稅務局機構設置帶來較大沖擊。
四、針對增值稅擴圍的建議
（一）重新確定中央與地方稅收分配比例
對于增值稅的稅權，仍然可以采用由中央與地方共享的方式，支配權繼續(xù)由中央政府統(tǒng)一管理?？梢灾匦聞澐种醒肱c地方的分享比例，在綜合考慮地方總人口數(shù)目、人均GDP、消費習慣和水平、當?shù)鼗窘ㄔO情況后，適度提高地方的分享比例。此外，為了確保地方政府的收入來源穩(wěn)定以及達到相應的預期，地方增值稅的分享比例應該有一個明確的規(guī)定，使得地方政府能夠根據(jù)這一預算制定地方財政收支預算。
（二）分步改革，循序漸進
增值稅擴圍會對現(xiàn)有的稅制體系進行改動，同時會沖擊地方財政收入。如何分配中央與地方的收入，如何確定國家稅務局和地方稅務局的稅收征管范圍，都需要做出仔細的考量。另一方面也要對現(xiàn)有的稅務管理水平進行提高，這些都是無法在短時間內達到的，因此，對增值稅的改革不可操之過急。改革可采用分兩步走的辦法來進行。第一步，將營業(yè)稅的部分行業(yè)納入增值稅的征收范圍以后，可以考慮將對于由營業(yè)稅轉型而來的增值稅這部分收入，納入地方財政收入；第二步，如果解決確定增值稅地方與中央的分享比例、重新制定新的比率等問題后，確保在改革的相關配套措施執(zhí)行到位，可以正式將營業(yè)稅并入增值稅。
（三）稅收收入核算科學化
增值稅的擴圍，使得稅務機關面對的征稅環(huán)境更復雜，情況變得多樣化，因此，加強收入規(guī)劃核算，提高征管效率顯得越來越重要。首先，要建立健全稅收收入質量考核制度，同時完善稅源監(jiān)控制度，努力實現(xiàn)收入規(guī)劃核算工作的規(guī)范化；其次，建立一個完善的數(shù)據(jù)管理網(wǎng)絡，保持全國稅務機關之間有效信息的暢通；第三，強化數(shù)據(jù)應用，健全指標體系，充分考慮增值稅轉型因素的影響，規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，結合當前經(jīng)濟形勢，加強數(shù)據(jù)應用分析，分地區(qū)、分行業(yè)測算增值稅減收規(guī)模，通過加強稅收分析來帶動和促進整體稅收工作水平的提高。
（四）調整稅率
增值稅擴圍面臨諸多挑戰(zhàn)，如引起地方財政收入減少的沖突和風險，征管難協(xié)調，立法難推進等問題，因此需要實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅的平穩(wěn)過渡?？梢赃m當降低增值稅稅率，提高營業(yè)稅的稅率，也有助于形成“寬稅基、低稅率”的理想稅制，并且從制度上抑制了納稅人因為稅率差異扭曲生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為。
參考文獻
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