單位內(nèi)部審計工作計劃精選(九篇)
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第1篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
根據(jù)內(nèi)部審計工作具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準(zhǔn)則、借簽國際成熟經(jīng)驗，根據(jù)單位組織實際情況制定內(nèi)部審計工作規(guī)范，從審計目標(biāo)、審計方式、流程、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等制度，外部評價必須確定一個穩(wěn)定的內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。
（二）科學(xué)的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)
內(nèi)部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內(nèi)部審計工作質(zhì)量，制訂一個科學(xué)合理的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計工作計劃時必須結(jié)合本單位本組織的實際情況，選擇重點領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項，制訂科學(xué)的內(nèi)部審計工作計劃，并且要根據(jù)審計項目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險領(lǐng)域及一些苗頭性的問題，注意防范風(fēng)險。內(nèi)部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風(fēng)險進(jìn)行評估。同時還要注意審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
（三）堅持嚴(yán)格的內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的保障
程序正義是實體正義的前提，只有嚴(yán)格的內(nèi)部審計工作程序可提高的內(nèi)部審計質(zhì)量，否則內(nèi)部審計質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內(nèi)部審計工作中堅持嚴(yán)格的內(nèi)部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續(xù)審計等有一系列嚴(yán)格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計質(zhì)量的控制。
（四）內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵
高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質(zhì)上兩個方面來保證審計工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質(zhì)量還要確保審計證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標(biāo)明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據(jù)評價質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)、審計結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實性；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計結(jié)論，確保審計風(fēng)險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復(fù)核制度，審計工作底稿必須要進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)重要程度確立二級復(fù)核制或者三級復(fù)核制，以確保內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量。通過對審計工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項”。
（五）建設(shè)一支過硬的內(nèi)部審計隊伍是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的根本
無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進(jìn)行，因此在影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學(xué)合理地進(jìn)行審計機構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復(fù)合型審計隊伍。首先加強內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進(jìn)一步提升內(nèi)審隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財務(wù)、工程預(yù)決算的知識的學(xué)習(xí)，還要加強對現(xiàn)代審計專業(yè)知識、法律知識及計算機知識的學(xué)習(xí)和運用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過程中要注意“三個結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復(fù)合性審計隊伍。由于內(nèi)部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質(zhì)量。
（六）積極開展內(nèi)部審計質(zhì)量
第2篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量就是指對企業(yè)內(nèi)部審計行為以及內(nèi)部審計結(jié)果的評價，內(nèi)部審計質(zhì)量控制則是對企業(yè)內(nèi)部審計工作的計劃、證據(jù)、工作底稿、內(nèi)部審計報告以及內(nèi)部審計記錄檔案等的控制。企業(yè)集團內(nèi)部審計工作質(zhì)量的影響因素主要有以下四個方面。
第一，內(nèi)部審計的工作環(huán)境。
對于企業(yè)集團內(nèi)部審計而言，內(nèi)部審計環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響非常重要，內(nèi)部審計環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍、管理層的內(nèi)部審計意識、內(nèi)部審計職能定位等，這些是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)。
第二，內(nèi)部審計部門的獨立性。
內(nèi)部審計工作是否具有足夠的獨立性，直接決定了內(nèi)部審計部門能否客觀公正地對各項工作進(jìn)行審計監(jiān)督，因而也直接影響到了企業(yè)內(nèi)部審計工作效率和效果，是內(nèi)部審計質(zhì)量的重要影響因素。
第三，內(nèi)部審計技術(shù)方法。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念下，企業(yè)的管理手段已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計方法也有了較大的轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團能否有效運用各種現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化的內(nèi)部審計技術(shù)，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。
第四，內(nèi)部審計管理制度。
內(nèi)部審計工作同樣是企業(yè)的一種管理行為，也需要相應(yīng)的管理制度進(jìn)行約束，要確保企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，尤其是確保內(nèi)部審事前、事中以及事后審計質(zhì)量，必須具有健全的內(nèi)部審計管理制度。
2影響企業(yè)集團內(nèi)部審計質(zhì)量問題分析
第一，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強。
獨立性是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計工作的獨立性與權(quán)威性不足，在審計工作的開展過程中，容易受到外部其他部門的干擾，自然難以保證內(nèi)部審計部門客觀公正地進(jìn)行審計評價分析。企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)的現(xiàn)狀普遍是機構(gòu)在內(nèi)部管理層次中的設(shè)置不高，甚至成為一些企業(yè)集團高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)工具，因而影響了企業(yè)集團的內(nèi)部審計質(zhì)量。
第二，內(nèi)部審計工作缺乏計劃性。
很多企業(yè)集團對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不夠全面，對于內(nèi)部審計工作的實施開展沒有計劃性，特別是內(nèi)部審計工作往往停留于檢查企業(yè)財務(wù)舞弊的層面，而忽視了內(nèi)部審計工作的動態(tài)監(jiān)督、管理控制以及決策服務(wù)等方面的職能，沒有計劃性造成了企業(yè)的經(jīng)營、決策、風(fēng)險以及內(nèi)部控制制度審計不能有效開展。
第三，內(nèi)部審計工作的信息化水平不高。
企業(yè)集團經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及企業(yè)的多元化、分散化經(jīng)營，造成了企業(yè)集團的內(nèi)部審計工作范圍也不斷擴大，需要企業(yè)集團必須采用新的審計手段，尤其是信息化的審計手段以提高審計效率與審計工作的質(zhì)量。但是目前我國企業(yè)集團在審計工作的開展中對信息化的應(yīng)用不足，相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺建設(shè)不完善，影響了審計工作質(zhì)量的提高。
3提高企業(yè)集團內(nèi)部審計質(zhì)量的措施
第一，完善企業(yè)集團內(nèi)部審機構(gòu)與職能的設(shè)置。
為了確保內(nèi)部審計工作的獨立性，確保內(nèi)部審計工作不受干擾的開展，必須合理地設(shè)置企業(yè)集團的內(nèi)部審計機構(gòu)與審計工作的職能。首先，在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)該盡可能地將內(nèi)部審計工作隸屬于單獨設(shè)置的內(nèi)部審計委員會或者是隸屬于董事會與監(jiān)事會，以確保企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)在定位上具有權(quán)威性。對于企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)職能的設(shè)定，重點是制定企業(yè)的內(nèi)部審計工作制度，編制內(nèi)部審計工作計劃，并定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，對子公司和分支機構(gòu)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、工資總額等相關(guān)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行檢查和評價，對各分支機構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計，對各子公司進(jìn)行重大異常情況的專項審計，對內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全和利益及有效性進(jìn)行評估。通過完善機構(gòu)的設(shè)置，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，為內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高提供良好的基礎(chǔ)。
第二，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的流程。
對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要以及企業(yè)董事會的安排，對企業(yè)的內(nèi)部審計工作計劃進(jìn)行安排，對定期以及不定期開展的內(nèi)部審計作出部署。在企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容上，重點是資產(chǎn)狀況審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計以及其他有助于規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的審計工作。在審計工作的實施之前，首先應(yīng)該組織審計人員熟悉被審計對象的基本情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計目標(biāo)，對內(nèi)部審計工作的范圍、內(nèi)容以及方法步驟進(jìn)行明確。在審計工作的開展過程中，應(yīng)該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析和復(fù)核等方法對企業(yè)集團的資產(chǎn)管理、經(jīng)營活動、財務(wù)收支資金管理等相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行審計分析。
第三，提高企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的信息化水平。
企業(yè)集團的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代審計工作的發(fā)展，不斷地對審計工作理念、審計工作方式進(jìn)行調(diào)整，特別是采取信息化的內(nèi)部審計。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，重點通過內(nèi)部審計信息系統(tǒng)完成企業(yè)內(nèi)部審計所需信息數(shù)據(jù)的收集整理以及復(fù)核分析，確保數(shù)據(jù)的全面、真實與及時性。其次，在企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的開展過程中，應(yīng)該按照國家審計基本準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計操作指南中的相關(guān)要求，對信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作流程進(jìn)行完善，特別是做好內(nèi)部審計軟件功能的拓展延伸，提高內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的規(guī)范性和透明性，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
第四，全面運用好審計結(jié)果。
在企業(yè)集團內(nèi)部審計工作結(jié)束以后，應(yīng)該及時總結(jié)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，形成內(nèi)部審計報告，并針對企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)紀(jì)律和財會法規(guī)、涉及生產(chǎn)、經(jīng)營和管理重大問題進(jìn)行單獨說明，提出內(nèi)部審計工作意見。同時企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該與相關(guān)的責(zé)任部門做好對接溝通，及時地將審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行反饋，以督促整改，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)果的有效利用，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
4結(jié)論
第3篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
為了推動各地、各校深入貫徹教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，促進(jìn)我省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，我廳決定對各市、縣（區(qū)）教育局及各省屬高等院校貫徹落實教育部“*”情況進(jìn)行一次專項檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、檢查目的
開展此項檢查，是為了全面了解和掌握教育部“*”頒布以來，各地、各校的工作情況及存在的問題，促進(jìn)我省教育審計工作的深入開展。
二、檢查內(nèi)容
此次檢查的主要內(nèi)容：
（一）根據(jù)教育部“*”的有關(guān)規(guī)定，各級教育行政部門、各校主要負(fù)責(zé)人履行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作職責(zé)的情況：
1、建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度；
2、定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報；及時審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；
3、支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責(zé)，并提供工作經(jīng)費保證和工作條件；
4、對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進(jìn)行表彰和獎勵；
5、加強審計隊伍建設(shè)，切實解決審計人員在培訓(xùn)、職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。
（二）各級教育行政部門和各高校內(nèi)部審計機構(gòu)履行工作職責(zé)情況：
1、依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本單位的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；
2、督促本單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員；
3、及時做出工作部署，組織和指導(dǎo)本單位以及所屬教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法開展工作；
4、組織審計人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計理論研討；
5、總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗，表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個人的建議；
6、維護(hù)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。
（三）教育審計工作開展情況：
1、各級教育行政部門、各校內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)和專職審計人員配備狀況；
2、有關(guān)教育審計的規(guī)范性文件制定與情況；
3、近兩年組織開展的主要審計項目及其審計的實際效果、效益。
三、檢查方式和時間安排：
1、各市教育行政部門接通知后，要組織各縣（市、區(qū)）教育部門首先進(jìn)行自查，在自查的基礎(chǔ)上再對各縣（市、區(qū)）進(jìn)行檢查，爭取年底結(jié)束。明年適當(dāng)時候省教育廳再對各市進(jìn)行檢查。請各市年底前將自查情況和對各縣（市、區(qū)）檢查情況書面上報省教育廳審計處。
第4篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策
由于我國大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)成立時間較短，同時又受到投資企業(yè)和民營主管的控制，政府管理的缺失以及行業(yè)間交流的匱乏，使得民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在嚴(yán)重的隱患。因此，為了改善這一局面，需要管理人員強化審計工作的重點，科學(xué)改善審計工作的手段和方式，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運行。
一、民營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的意義
（一）符合現(xiàn)代化企業(yè)制度的管理規(guī)范
在我國，現(xiàn)代企業(yè)實行的是兩權(quán)分離的管理制度，企業(yè)的經(jīng)營者能夠全面獲得公司的生產(chǎn)資料，從而適應(yīng)市場的各項需求和變動，做出科學(xué)、合理的決策。同時，企業(yè)的經(jīng)營者需要向所有者（股東）承擔(dān)權(quán)責(zé)任，建立明確的審計和經(jīng)濟關(guān)系，從而實現(xiàn)精準(zhǔn)的內(nèi)部考核和制度規(guī)范。這兩種權(quán)利的劃分也就注定了內(nèi)部審計工作開展的重要性和合理性。
（二）有利于強化財務(wù)管理制度
民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作大多數(shù)是以事后審計為主的，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運行，需要努力建設(shè)三個重要的方面，第一，要開展適當(dāng)?shù)氖虑皩徲?，考察被審計單位的制度及業(yè)務(wù)流程設(shè)計是否具有可行性，幫助企業(yè)節(jié)省開支，促進(jìn)各項計劃的實施和開展；第二，完善事中審計工作，對被審計單位的計劃執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)展審計工作中遇到的各種問題，針對問題采取科學(xué)的解決措施；第三，監(jiān)督事后審計，對被審計企業(yè)各種經(jīng)濟活動結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和考察，衡量其中的各項指標(biāo)是否符合行業(yè)規(guī)范，從而為企業(yè)降低經(jīng)營成本，制定合理的經(jīng)營策略。
二、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
（一）組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置不夠合理
我國的內(nèi)部審計工作一般具有兩項基本原則，其一就是工作必須保持相對的獨立性；其二則是需要具有權(quán)威性，兩者缺一不可。企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，從而接受企業(yè)治理層的領(lǐng)導(dǎo)和指示。但是當(dāng)前，在我國，民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)置得五花八門，一些審計部門直接接受部門管理者的領(lǐng)導(dǎo)，與業(yè)務(wù)部門缺乏交流；也有一些審計部門直接與財務(wù)機構(gòu)合二為一，這樣的機構(gòu)設(shè)置很難在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，因此也就直接影響了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展和執(zhí)行。
（二）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不夠規(guī)范
首先是民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)，企業(yè)自身也沒有指定相關(guān)的工作準(zhǔn)則，業(yè)務(wù)交流不夠規(guī)范，導(dǎo)致許多企業(yè)的審計工作計劃實施得不夠全面，甚至存在忙中出錯的情況；其次，內(nèi)部審計的程序不健全，一些審計工作的通知書憑借的是口頭通知，沒有完整的聽證計劃和內(nèi)容，審計的結(jié)果和被審計對象的工作形式及內(nèi)容不符，因此也就無法全面的維護(hù)審計結(jié)果和內(nèi)部程序，體現(xiàn)權(quán)威的審計結(jié)果；最后，內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，大多數(shù)企業(yè)只是盯著自己企業(yè)內(nèi)部的審計賬單，包括原材料的購買和產(chǎn)品的銷售等，但是需要注意的是，審計的對象是企業(yè)內(nèi)部全部的組織程序，最重要的風(fēng)險防范工作給忽略了，內(nèi)部審計的結(jié)果也無法達(dá)到為決策提供借鑒的要求。
（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待提升
審計人員大多數(shù)都是從財務(wù)部門選拔的，學(xué)歷一般較低，知識結(jié)構(gòu)也比較單一，對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，甚至連基本的計算機系統(tǒng)操作也無法全面處理，因此審計工作展開的難度比較大。同時，內(nèi)部審計人員的溝通能力也有待加強，大多數(shù)人對自己工作重要新的認(rèn)識還不足，使得審計工作開展難度比較大。審計人員的職業(yè)素質(zhì)相對較低，其工作態(tài)度和積極性難以調(diào)動起來，因此也就使審計工作毫無生氣。
三、民營企業(yè)加強內(nèi)部審計工作的對策分析
（一）強化內(nèi)部審計部門的組織分工
對于大規(guī)模的民營企業(yè)，可以實行董事會制度的企業(yè)管理模式，設(shè)置下屬的委員會，組織內(nèi)部的審計章程，從而促進(jìn)各項制度的公允性和合法性；對于規(guī)模比較小的民營企業(yè)，可以不設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，但是需要在管理組織的監(jiān)督下，建立審計小組，對全企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而促進(jìn)審計工作的開展和各項工作計劃的執(zhí)行。
（二）擴大審計范圍
擴大審計范圍的基本內(nèi)容包括經(jīng)營審計，以被審計單位的經(jīng)濟活動為主要的審計對象，評價其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計劃方案；風(fēng)險審計，指的是企業(yè)對未來經(jīng)營活動的風(fēng)險進(jìn)行檢測和監(jiān)督的方式，其核心的方法就是計算出各項經(jīng)濟活動需要承擔(dān)的風(fēng)險系數(shù)，從而使其降至最低；績效審計，審計部門需要試圖將管理的職權(quán)劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個企業(yè)的成長和經(jīng)營。
（三）提升審計人員的素質(zhì)
內(nèi)部審計人員的素質(zhì)將直接影響到民營企業(yè)審計工作開展的優(yōu)劣。因此，企業(yè)管理者需要不斷充實審計人員的職業(yè)素質(zhì)，提高審計人員準(zhǔn)入的門檻，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行德育和智育的培訓(xùn)，認(rèn)真落實各項培訓(xùn)工作的展開和執(zhí)行。同時，聘請專業(yè)的審計人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的科學(xué)性和合理性。
四、總結(jié)
綜上所述可知，我國經(jīng)濟實力的增長，促進(jìn)了民營企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其中的內(nèi)部審計工作也得到了跨越式的提升。但是當(dāng)前，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然存在較為嚴(yán)重的問題，需要強化內(nèi)部審計部門的組織分工，擴大審計范圍，提升審計人員的素質(zhì)，為民營企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個社會經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第5篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
內(nèi)審人員基本上是對這些財務(wù)會計資料的合法性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行審計，而對于財務(wù)會計之外的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等領(lǐng)域，很少涉及。內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不能滿足工作要求內(nèi)部審計涉及范圍廣泛，客觀上要求內(nèi)審人員具備會計、管理、法律、計算機、工程等多方面知識，而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。但目前相當(dāng)部分的內(nèi)審機構(gòu)中，內(nèi)審人員是由會計人員轉(zhuǎn)行而來或兼職，盡管他們有豐富的會計知識，但對內(nèi)部審計需要的管理、經(jīng)濟預(yù)警、風(fēng)險控制等方面，還很缺乏，其知識結(jié)構(gòu)、實踐經(jīng)驗與企業(yè)發(fā)展需要有較大差距。
審計調(diào)查等新領(lǐng)域，抓住重點，開展多種形式的審計監(jiān)督。一是開展全面的管理、成本、稅收情況審計，促進(jìn)管理升級。二是開展重點項目審計，將審計職能從“防錯查弊”向“評價服務(wù)”延伸。三是開展經(jīng)濟責(zé)任審計，查找管理漏洞，增強單位領(lǐng)導(dǎo)的自我約束力。四是開展專項審計調(diào)查，針對管理層關(guān)注、職工關(guān)心的重點、難點問題和重大積極事項進(jìn)行調(diào)查和研究。五是加強后續(xù)審計，狠抓整改落實，對審計提出的問題及整改建議進(jìn)行后續(xù)審計。抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計質(zhì)量質(zhì)量是第一位，是內(nèi)部審計的生命。內(nèi)部審計要堅持“三個必須”、“三個不放過”，即：審計必須從嚴(yán)、漏洞必須糾正、責(zé)任必須追究，對問題原因清查不放過、對改進(jìn)措施落實不放過、對相關(guān)責(zé)任人處理不放過。在審計工作中，把好計劃、程序、政策、報告和整改“五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”：一是嚴(yán)把審計計劃關(guān)。年初，結(jié)合全年工作任務(wù)和重點制訂內(nèi)部審計工作計劃，依據(jù)可能存在的風(fēng)險確定審計項目。二是嚴(yán)把審計程序關(guān)。針對審計取證不規(guī)范、復(fù)核不及時、信息交流不暢等問題，建立審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計取證和工作底稿等。三是嚴(yán)把審計政策關(guān)。在審計工作中始終堅持依法審計，對每個審計項目，嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計工作規(guī)程，對發(fā)現(xiàn)的問題深入分析，不放過任何蛛絲馬跡。四是嚴(yán)把審計報告關(guān)。在出具正式審計報告前，與被審計單位溝通，核實存在問題，探討整改建議的合理性、可行性，同時，按照事實客觀、依據(jù)充分、用語規(guī)范、定性準(zhǔn)確等標(biāo)準(zhǔn)出具審計報告。五是嚴(yán)把審計整改關(guān)。針對發(fā)現(xiàn)問題提出改進(jìn)意見，堵塞管理漏洞，做好責(zé)任追究。堅持審計督查制度，及時有效地督查審計問題整改和審計建議的落實。
針對薄弱環(huán)節(jié)和問題發(fā)出預(yù)警和提出對策；注重發(fā)揮建設(shè)性作用。內(nèi)部審計要通過揭示問題并提出建設(shè)性建議，為決策層作出科學(xué)決策和完善管理提供參考，起到促進(jìn)單位自我改進(jìn)、完善和提高的作用。三是注重發(fā)揮信息鑒證作用。內(nèi)部審計要通過對被審計單位所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動信息的鑒別，證實其真?zhèn)危瑸闆Q策層作出科學(xué)決策和完善管理提供可靠的信息依據(jù)。完善法律法規(guī)，健全規(guī)章制度嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部審計法規(guī)、制度，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的有效保障，也是內(nèi)部審計規(guī)范化的要求。相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的《審計法》等法律法規(guī)，制定出更加明細(xì)的業(yè)務(wù)指南和操作流程，以健全、完善內(nèi)部審計制度建設(shè)，更好的指導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計工作的開展，使得內(nèi)部審計工作“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。
一方面取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視，另一方面取決于內(nèi)部審計機構(gòu)的作為。領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計工作，要支持內(nèi)審機構(gòu)獨立客觀地開展工作。內(nèi)審人員要向領(lǐng)導(dǎo)多請示、多匯報，積極取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的基本要求，要正確處理獨立性和客觀性的關(guān)系。獨立性主要指內(nèi)審機構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作?？陀^性主要指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，應(yīng)以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，保持客觀公正、不偏不倚。內(nèi)部審計的客觀性與獨立性是相輔相成的，獨立性是客觀性的基礎(chǔ)，客觀型是獨立性的保證。提升業(yè)務(wù)水平，注重隊伍建設(shè)高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，只有不斷提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，才能履行好審計職責(zé)。一是從制度上對內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)行為做出具體規(guī)定，實行考試和審驗制度。二是創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和學(xué)習(xí)機會，定期或不定期選派內(nèi)審人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升能力。通過不斷的學(xué)習(xí)，使內(nèi)審人員拓寬視野，學(xué)習(xí)新的審計思想、方法和理念。三是不斷加強對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，努力提高內(nèi)審人員廉潔自律的自覺性，堅持做到“發(fā)現(xiàn)問題是水平，包庇問題是瀆職，落實整改是業(yè)績”。
作者：李景光 單位：河南煤化焦作煤業(yè)(集團)中央醫(yī)院
第6篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；質(zhì)量控制；問題；對策
審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，確保審計質(zhì)量符合國家審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制。隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進(jìn)一步發(fā)展，社會各界對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質(zhì)量的要求也越來越高。充分發(fā)揮審計職能作用，強化監(jiān)督力度，規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，具有重要現(xiàn)實意義。
一、審計質(zhì)量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學(xué)，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發(fā)達(dá)國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個科學(xué)、完整的審計計劃，對保證審計項目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當(dāng)一部分審計人員不搞審前調(diào)查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計對象的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財政財務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細(xì)、落實具體責(zé)任不清、審計目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規(guī)范，審計質(zhì)量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計證據(jù)是編制審計報告、檢查審計程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計評價意見和審計結(jié)論最主要的支持。審計底稿的質(zhì)量直接決定審計工作的質(zhì)量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計證據(jù)事實不清楚，定性欠準(zhǔn)確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據(jù)只與審計報告中被審單位的違紀(jì)違規(guī)問題相對應(yīng)，而對合規(guī)但需審計認(rèn)定的事項、賬戶所進(jìn)行實質(zhì)性測試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進(jìn)行了符合性測試和實質(zhì)性測試，深度如何，是否達(dá)到了所定目標(biāo)，有關(guān)事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結(jié)論的客觀性和真實性留下了風(fēng)險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質(zhì)量的監(jiān)督、評價和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風(fēng)險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實，從而影響審計結(jié)論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強審計質(zhì)量控制的對策研究
(一)加強審計基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計準(zhǔn)則
審計基礎(chǔ)工作是指審計從項目的立項、實施、總結(jié)等過程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強審計基礎(chǔ)工作，一要嚴(yán)格審計項目審批程序。對每項審計業(yè)務(wù)，都要明確其審計的對象、范圍、內(nèi)容及時間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。二要嚴(yán)格審計工作計劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計結(jié)論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟、人員責(zé)任如何落實等問題應(yīng)盡可能詳細(xì)。三要嚴(yán)格審計工作底稿編制程序。要根據(jù)審計工作計劃確定的項目內(nèi)容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項目審計工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴(yán)格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實應(yīng)當(dāng)附有證明材料。要嚴(yán)格審計工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強審計終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。
(二)提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結(jié)構(gòu)
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返?、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟或法律責(zé)任。
(三)采用科學(xué)取證方法，確保審計證據(jù)充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據(jù)的過程。
審計結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(審計證據(jù))達(dá)到一定的要求，對其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準(zhǔn)確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實際收集到的證據(jù)。審計人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計工作質(zhì)量，促使審計職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進(jìn)一步完善管理服務(wù)。
（四）嚴(yán)把“四關(guān)”，加強審計項目管理
一是計劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點，摸清被審計單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計計劃，明確審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點。二是記錄關(guān)。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評比，激勵先進(jìn)，營造氛圍，以促進(jìn)審計項目質(zhì)量的提高。
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[3]徐偉剛.審計質(zhì)量控制之我見[J].寧波高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2004，(1).
第7篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
一、審計質(zhì)量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學(xué)，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發(fā)達(dá)國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個科學(xué)、完整的審計計劃，對保證審計項目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當(dāng)一部分審計人員不搞審前調(diào)查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計對象的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財政財務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細(xì)、落實具體責(zé)任不清、審計目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規(guī)范，審計質(zhì)量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計證據(jù)是編制審計報告、檢查審計程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計評價意見和審計結(jié)論最主要的支持。審計底稿的質(zhì)量直接決定審計工作的質(zhì)量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計證據(jù)事實不清楚，定性欠準(zhǔn)確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據(jù)只與審計報告中被審單位的違紀(jì)違規(guī)問題相對應(yīng)，而對合規(guī)但需審計認(rèn)定的事項、賬戶所進(jìn)行實質(zhì)性測試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進(jìn)行了符合性測試和實質(zhì)性測試，深度如何，是否達(dá)到了所定目標(biāo)，有關(guān)事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結(jié)論的客觀性和真實性留下了風(fēng)險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質(zhì)量的監(jiān)督、評價和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風(fēng)險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實，從而影響審計結(jié)論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強審計質(zhì)量控制的對策研究
(一)加強審計基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計準(zhǔn)則
審計基礎(chǔ)工作是指審計從項目的立項、實施、總結(jié)等過程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強審計基礎(chǔ)工作，一要嚴(yán)格審計項目審批程序。對每項審計業(yè)務(wù)，都要明確其審計的對象、范圍、內(nèi)容及時間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。二要嚴(yán)格審計工作計劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計結(jié)論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟、人員責(zé)任如何落實等問題應(yīng)盡可能詳細(xì)。三要嚴(yán)格審計工作底稿編制程序。要根據(jù)審計工作計劃確定的項目內(nèi)容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項目審計工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴(yán)格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實應(yīng)當(dāng)附有證明材料。要嚴(yán)格審計工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強審計終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。
(二)提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結(jié)構(gòu)
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返?、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟或法律責(zé)任。
(三)采用科學(xué)取證方法，確保審計證據(jù)充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據(jù)的過程。
審計結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(審計證據(jù))達(dá)到一定的要求，對其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準(zhǔn)確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實際收集到的證據(jù)。審計人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計工作質(zhì)量，促使審計職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進(jìn)一步完善管理服務(wù)。
第8篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）修訂版的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》定義指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一新定義表明現(xiàn)代管理強調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程，內(nèi)部審計的目的是幫助企業(yè)防范風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險的增加，風(fēng)險管理成為了企業(yè)管理的核心。面對管理環(huán)境的變化，內(nèi)部審計需要及時調(diào)整自身定位，改變過去只是作為企業(yè)財務(wù)監(jiān)督者的定位，將職能確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù)、評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計需要將審計關(guān)口前移，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，在事前和事中審計中及時發(fā)現(xiàn)提前預(yù)防，將風(fēng)險降至最低。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠潭ㄙY產(chǎn)投資竣工決算審計領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)實意義
（一）降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)“零審減”目標(biāo)的需要。
當(dāng)前，內(nèi)部審計要實現(xiàn)由賬項審計向風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變，利用風(fēng)險評估的結(jié)果，圍繞重大風(fēng)險制定審計工作計劃、確定審計重點。在固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計中，圍繞預(yù)期目標(biāo)，利用風(fēng)險模型確定項目面臨的風(fēng)險，并對風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行評估，將風(fēng)險分析貫穿于審計的每一環(huán)節(jié)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)的同時也有效降低審計風(fēng)險。
“零審減”是固定資產(chǎn)投資工作的重要目標(biāo)之一，涵義包括國撥資金不審減，審定決算不小于批復(fù)的建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格按照批復(fù)完成固定資產(chǎn)投資建設(shè)，沒有節(jié)余和因?qū)彍p建設(shè)內(nèi)容造成的尾工工程，竣工決算各項費用列支合理，不虛報建設(shè)內(nèi)容。
（二）提高審計效率、完成審計目標(biāo)的需要。
隨著企業(yè)快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資項目也隨之增多，對內(nèi)部審計的需求也不斷增加，而內(nèi)部審計的資源有限，這就需要提高審計效率，完成既定審計目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐ㄟ^風(fēng)險分析和評估識別重點審計內(nèi)容，無疑為提高審計效率提供了保障，使得內(nèi)部審計工作由賬項審計、制度審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。
三、風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計模式的構(gòu)建
開展風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計，首先要進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)查。審計人員可以通過訪談、調(diào)查問卷、收集資料等方式了解建設(shè)項目的基本情況，明確是否具備審計條件，獲取背景信息，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等，掌握相關(guān)的法律和政策規(guī)定。
在對被審計對象整體了解的前提下，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確審計目標(biāo)，識別風(fēng)險，通過定性和定量分析方法分析和評估風(fēng)險，確定被審計部門在固定資產(chǎn)投資項目中容易產(chǎn)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)制定審計工作方案，實施具體審計業(yè)務(wù)，出具審計報告，提出管理建議。風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計模式如圖1所示：
四、開展風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計的主要內(nèi)容
固定資產(chǎn)投資竣工決算審計是指審計部門對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計，主要包括批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；竣工驗收和遺留問題的處置情況；建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。
（一）明確審計目標(biāo)。
企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資項目，在正式接受上級單位竣工決算審計和驗收之前，內(nèi)部審計部門往往依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、制度和批復(fù)文件對項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執(zhí)行情況、財務(wù)管理及會計核算情況、資產(chǎn)交付情況等方面的合法性、合理性進(jìn)行審計，目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響投資項目完成的風(fēng)險，進(jìn)而提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)建設(shè)資金合法、合規(guī)使用，改善和提高投資項目的管理水平。
（二）識別風(fēng)險。
固定資產(chǎn)投資竣工決算審計風(fēng)險的識別需要建立在對被審計單位宏觀了解的基礎(chǔ)之上，通過與相關(guān)部門的溝通與咨詢，明確可能存在的風(fēng)險以及以前發(fā)生過的重大風(fēng)險，達(dá)到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或緩解風(fēng)險的目標(biāo)。
以對某企業(yè)某項固定資產(chǎn)投資竣工決算審計為例，通過對項目實施審計，結(jié)合審前訪談、調(diào)查問卷以及通過收集資料等方式了解的項目及建設(shè)單位的內(nèi)部控制、財務(wù)管理等情況，我們識別的風(fēng)險主要囊括了內(nèi)控制度、招投標(biāo)、設(shè)備采購和安裝、合同管理、工程造價以及財務(wù)管理等六個方面。
（三）分析和評估風(fēng)險。
在識別固定資產(chǎn)投資建設(shè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，我們需要進(jìn)一步對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險的影響程度進(jìn)行分析和評估?？梢酝ㄟ^提煉總結(jié)風(fēng)險因素調(diào)查問卷、查閱相關(guān)項目審計報告和被審計單位提供的背景資料等方式來了解被審計單位的情況。
以上述某固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計為例，通過對識別的六方面風(fēng)險進(jìn)行評估，最終確定了不同的風(fēng)險等級：招投標(biāo)、工程造價、財務(wù)管理的風(fēng)險等級最高，合同管理、設(shè)備采購和安裝的風(fēng)險等級次之，內(nèi)控制度的健全有效性的風(fēng)險等級最低。
（四）確定審計重點。
風(fēng)險評估的結(jié)果為固定資產(chǎn)投資竣工決算審計重點的確定提供了直接依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，我們針對不同等級的風(fēng)險，確定相應(yīng)的審計重點。
1.招投標(biāo)管理。
企業(yè)開展的固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計應(yīng)重點關(guān)注項目是否按照批復(fù)文件中規(guī)定的方式進(jìn)行招投標(biāo)、招標(biāo)機構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)、招投標(biāo)過程是否合規(guī)、招投標(biāo)工作中形成的各類文件是否留存完整。在審計過程中重點審核以下內(nèi)容：
①招標(biāo)方式是否合規(guī)，屬于公開招標(biāo)或者委托邀請招標(biāo)方式，要與批復(fù)方式一致。
②招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)文件是否全面，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等招標(biāo)過程資料是否齊全，重點檢查招標(biāo)文件、標(biāo)底文件、招標(biāo)公司的資質(zhì)、開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄、打分記錄、中標(biāo)通知書等文件。
③審核是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為。
④實行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》編制工程量清單。
⑤是否存在招標(biāo)活動中變更招標(biāo)范圍、組織形式、方式，變更后是否報上級審批。
⑥投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求。
⑦審查投標(biāo)人報價數(shù)據(jù)的計算準(zhǔn)確性，分析報價構(gòu)成的合理性。
⑧投標(biāo)綜合單價及措施項目清單報價等競爭性費用是否合理，規(guī)費及稅金是否按規(guī)定計取。
2.工程項目管理。
在對工程項目審計中，應(yīng)重點審核：
①項目建議書、初步設(shè)計、可行性研究報告、批復(fù)文件等是否齊全。
②工程項目是否按批復(fù)建設(shè)內(nèi)容實施，總投資是否超概算，有無改變用途情況，是否重新報批調(diào)整。
③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規(guī)劃許可證等審批。
④工程造價是否真實、合理、有效，造價組成是否合規(guī)，工程的工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，重點審核工程結(jié)算審計報告。
⑤工程建設(shè)其他費內(nèi)容，包括土地征用及遷移補償費、建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費、招標(biāo)服務(wù)費、環(huán)境影響咨詢費、勞動安全衛(wèi)生評價費等，是否與工程內(nèi)容相關(guān)，提供服務(wù)的各類乙方單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)。
⑥工程價款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金。
3.財務(wù)管理。
審計重點包括：
①審查建設(shè)資金來源、建設(shè)資金到位情況及建設(shè)資金撥付與使用情況。
②各會計科目的費用核算與歸集是否準(zhǔn)確，是否合理計算分?jǐn)偙壤?，拼盤項目是否按照面積所占比例分?jǐn)偼顿Y。
③各項費用支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，建設(shè)單位管理費根據(jù)投資概算對應(yīng)控制比例等。
④會計憑證的合規(guī)性，原始憑證是否規(guī)范、齊全，能夠起到支撐作用。
4.合同管理。
工程成本是通過合同來確定的，因此對合同的審查至關(guān)重要。在審計中，要重點審核以下內(nèi)容：
①項目建設(shè)內(nèi)容是否簽訂合同，包括建設(shè)工程、購置儀器設(shè)備、工器具以及發(fā)生的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、招標(biāo)、審計咨詢等管理費用支出情況。
②合同當(dāng)事人是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力。
③合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書相一致，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，如甲乙雙方基本信息、建設(shè)工期、質(zhì)量要求、總價、支付方式、調(diào)整情況、結(jié)算條款、違約責(zé)任、爭議解決方式等。
5.設(shè)備投資。
在審計中，要重點審核以下內(nèi)容：
①是否按照初步設(shè)計或調(diào)整批復(fù)采購和安裝設(shè)備。
②設(shè)備的保管、出入庫手續(xù)是否符合相關(guān)制度規(guī)定。
③是否按規(guī)定留取了供貨單位的質(zhì)量保證金。
④設(shè)備投資原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。
6.內(nèi)控制度。
審查是否建立了完整有效的固定資產(chǎn)投資內(nèi)控制度體系，針對招投標(biāo)管理、財務(wù)管理、合同管理、材料采購管理、檔案管理等是否制定了專門的管理制度，有效規(guī)范固定資產(chǎn)投資工作。
（五）制定審計工作計劃，實施審計業(yè)務(wù)。
根據(jù)上述審計重點，制定審計工作計劃，在審計組內(nèi)進(jìn)行合理分工，明確重點審查的資料（表1）。審計實施過程中，在對重點事項審計的同時，還應(yīng)對風(fēng)險加以分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對策規(guī)避風(fēng)險，最終在審計報告中列出相應(yīng)問題和管理建議。
五、實施風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計的啟示
1.在內(nèi)部審計項目中貫徹風(fēng)險管理理念。
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，需要貫徹風(fēng)險管理理念，將審計關(guān)口前移，實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，從傳統(tǒng)賬項審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并將風(fēng)險分析和評估納入審計程序各個環(huán)節(jié)，實施事前和事中審計，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督，將后期風(fēng)險降至最低。
2.提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強內(nèi)部審計競爭力。
內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。為了更好地應(yīng)對這些新的變化，企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)審人員提供全面系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓(xùn)和風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)，為內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件。此外，還要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)考核，不斷進(jìn)行知識結(jié)構(gòu)更新，逐漸形成一支知識結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)審計隊伍，增強內(nèi)部審計競爭力。
第9篇：單位內(nèi)部審計工作計劃范文
隨著我國高校招生規(guī)模的不斷擴大，高校財務(wù)收支規(guī)模也隨之?dāng)U大，財務(wù)管理的復(fù)雜性也呈現(xiàn)出新的特點。與此同時，我國面臨經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的新常態(tài)，在這樣的背景下，對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，高校內(nèi)部審計如何適應(yīng)新常態(tài)，是擺在內(nèi)審人員面前的一個新課題。
關(guān)鍵詞：
新常態(tài)；高校；內(nèi)部審計
在經(jīng)濟新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計擴展審計范圍、深化審計內(nèi)容、延伸審計邊界、加強審計力度，對資金使用的合規(guī)性、效益性、時效性進(jìn)行審計，在經(jīng)濟新常態(tài)下，發(fā)揮內(nèi)部審計在高校發(fā)展建設(shè)中的作用。
1經(jīng)濟新常態(tài)對內(nèi)部審計提出了新要求
2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》，是國務(wù)院部署審計工作全覆蓋的文件，旨在進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實，更好地服務(wù)改革發(fā)展。高校內(nèi)部審計主要從以下三個方面來發(fā)揮作用，一是教學(xué)科研工作的服務(wù)員，通過提供審計服務(wù)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動運行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，為中心工作提供智力支持。二是高校內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督員，利用經(jīng)濟責(zé)任審計，財務(wù)收支審計，經(jīng)濟效益審計等一系列的審計手段，發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，監(jiān)督整改落實。三是通過內(nèi)部審計活動，發(fā)現(xiàn)管理缺口，推動高校內(nèi)部控制制度的完善和建立，對制度體系的完善起到催化作用。
2經(jīng)濟新常態(tài)下，高校內(nèi)部審計功能的轉(zhuǎn)變
在我國經(jīng)濟增長步入新常態(tài)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式已經(jīng)無法滿足實際的需要，傳統(tǒng)內(nèi)部審計功能單一，時間滯后，監(jiān)督服務(wù)職能較弱，亟需進(jìn)行內(nèi)部審計功能的轉(zhuǎn)變。
2.1從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)變
過去的內(nèi)部審計往往是審計之前幾年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不論是經(jīng)濟責(zé)任審計還是財務(wù)收支審計，都注重于事后監(jiān)督。但是，事后審計即使發(fā)現(xiàn)問題往往也是損失已經(jīng)造成，無法挽回。只能從以后管理角度提出整改意見，審計的時效性較差。通過將審計關(guān)口前移，變?yōu)槭虑皩徲嫿槿胝撟C，事中監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸。
2.2從查賬審計向管理審計轉(zhuǎn)變
傳統(tǒng)的審計方式，通常是利用查詢賬簿，審查財務(wù)賬和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，來獲得審計線索，發(fā)現(xiàn)問題。其實，財務(wù)賬上的問題，說到底是管理問題，賬只是末，而管理才是本。重視賬本審計而輕視管理審計無疑是舍本逐末了。所以，從被審計單位的日常管理入手，來發(fā)現(xiàn)問題，無疑是抓住了問題的關(guān)鍵。
2.3從項目審計向日常審計轉(zhuǎn)變
傳統(tǒng)的審計是按照審計項目委托、立項的方式開展內(nèi)部審計工作的，以項目為單位開展內(nèi)部審計更有利于對審計的范圍有更清晰的界定。與此同時則不利于將內(nèi)部審計融入日常業(yè)務(wù)當(dāng)中，對正在進(jìn)行中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)無法履行審計監(jiān)督職能。只能是事后監(jiān)督，經(jīng)濟運行中的不規(guī)范行為無法得到及時改進(jìn)。內(nèi)部審計的功能發(fā)揮受到了限制。因此，開展日常審計工作，將審計融入到經(jīng)濟活動當(dāng)中，則能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
3創(chuàng)新高校內(nèi)部審計工作方法，適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)
3.1改變過于依賴于查賬審計的工作方式，加強內(nèi)部控制審計
通過對單位內(nèi)部財務(wù)控制制度，業(yè)務(wù)流程的審計，了解其重大財務(wù)收支的決策過程，財務(wù)公開的情況，掌握其存在的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，再輔助以賬簿上所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作佐證，我們就可以做到有的放矢，把枯燥的財務(wù)數(shù)據(jù)跟具體的業(yè)務(wù)及經(jīng)濟活動聯(lián)系起來，把握其來龍去脈，從而可以大大的提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
3.2利用聯(lián)網(wǎng)審計的技術(shù)優(yōu)勢，激發(fā)高校內(nèi)部審計的活力
通過聯(lián)網(wǎng)審計，解決財務(wù)軟件和審計軟件的不兼容和數(shù)據(jù)采集的時效性差等問題。在同一個網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計將變得十分的方便快捷。在聯(lián)網(wǎng)審計的前提下，可以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)督，可以設(shè)置業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點，從而可以在業(yè)務(wù)處理的過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題，從而可以更加及時的優(yōu)化管理，提供專業(yè)化建議，使內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4經(jīng)濟新常態(tài)下加強高校內(nèi)部審計的路徑
4.1完善高校內(nèi)部審計的制度體系
作為一項政策性很強的審計業(yè)務(wù)，在內(nèi)部審計的過程中，必須有法可依，依法審計，這是提高審計權(quán)威性的前提條件。內(nèi)部審計的管理，內(nèi)部審計的流程，審計工作計劃的制定等都必須有相應(yīng)的制度作為依據(jù)，因此，必須完善內(nèi)部審計的制度建設(shè)。
4.2加強審計質(zhì)量控制
內(nèi)部審計之前，要確立審計計劃和履行內(nèi)部審計的審批手續(xù)，審前調(diào)查階段要對審計材料進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，審計的過程中要對審計工作底稿和報表進(jìn)行仔細(xì)的校對，審計報告需要通過主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，內(nèi)部審計結(jié)束后，內(nèi)部審計工作檔案要進(jìn)行歸檔備查。內(nèi)部審計的全流程都要進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量控制，避免內(nèi)部審計工作出現(xiàn)瑕疵。
4.3重視審計人才建設(shè)，建立一支高素質(zhì)的審計人才隊伍
隨著業(yè)務(wù)的開展，對審計人員的業(yè)務(wù)水平要求越來越高，不但需要具備豐富的財務(wù)知識，同時對經(jīng)濟、法律、計算機網(wǎng)絡(luò)知識技能有一定的掌握。因此，高校要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備足夠的內(nèi)部審計人員。加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)繼續(xù)教育培訓(xùn)和內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)交流和學(xué)習(xí)，通過提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，來提高內(nèi)部審計的水平提高。在經(jīng)濟新常態(tài)下，國家對內(nèi)部審計越來越重視，高校內(nèi)部審計要勇于擔(dān)當(dāng)管理層的謀士和助手，主動適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的免疫功能，為高校教育事業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
作者：薛冰 單位：遼寧大學(xué)審計處
參考文獻(xiàn)：
