財(cái)務(wù)運(yùn)營模式精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

[關(guān)鍵詞]高速公路運(yùn)營企業(yè) 預(yù)算管理 征費(fèi)收入管理 營運(yùn)成本管理

1988年,我國建立了第一條高速公路――上海滬嘉高速公路,近年來,隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷加快,高速公路建設(shè)也進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期,對我國社會經(jīng)濟(jì)起到了重要作用,且目前我國的高速公路大部分是由國有企業(yè)或事業(yè)單位負(fù)責(zé)運(yùn)營,其中相當(dāng)部分高速公路經(jīng)營企業(yè)是由事業(yè)性質(zhì)的高管局改造而來,在財(cái)務(wù)管理方面有其獨(dú)特之處,因此對高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行研究有重要意義。

一、高速公路運(yùn)營企業(yè)的特點(diǎn)

根據(jù)高速公路運(yùn)營管理的特點(diǎn),高速公路運(yùn)營企業(yè)有如下特點(diǎn):

1、在高速公路的收費(fèi)管理方面

高速公路運(yùn)營企業(yè)尤其是國有高速公路運(yùn)營企業(yè)多采用以路段為單位設(shè)置路段管理處,尤其是在廣東、浙江、上海等南方地區(qū),路段管理處主要經(jīng)營收費(fèi)管理,而將保衛(wèi)、道路保潔、勤雜等工作對外發(fā)包,因此,人員配置較少,可以有效的降低企業(yè)運(yùn)營成本,這種收費(fèi)管理方式,路段管理處是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一級管理單位。

2、在高速公路的養(yǎng)護(hù)管理方面

高速公路運(yùn)營企業(yè)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)高速公路的具體情況,有計(jì)量式養(yǎng)護(hù)模式和績效式養(yǎng)護(hù)模式。計(jì)量式養(yǎng)護(hù)模式是指高速公路運(yùn)營企業(yè)與施工單位在簽訂合同時(shí),合同內(nèi)容明確規(guī)定,高速公路運(yùn)營企業(yè)根據(jù)施工單位的實(shí)際工作量支付最終的養(yǎng)護(hù)工程款項(xiàng),目前,我國大部分的養(yǎng)護(hù)模式都是根據(jù)這種模式進(jìn)行工程款項(xiàng)的支付?？冃金B(yǎng)護(hù)模式是近年來廣深高速采用的方式,廣深高速公路有限公司與施工單位簽訂養(yǎng)護(hù)承包合同,對養(yǎng)護(hù)內(nèi)容、費(fèi)用和考核做出明確規(guī)定,通過這種模式,廣深高速公路有限公司大大降低了養(yǎng)護(hù)費(fèi)用,且提高了養(yǎng)護(hù)質(zhì)量。

3、在高速公路的輔業(yè)經(jīng)營管理方面

高速公路運(yùn)營企業(yè)主要有廣告經(jīng)營權(quán)和服務(wù)設(shè)施經(jīng)營權(quán)。隨著高速公路在社會經(jīng)濟(jì)活動中的影響力不斷提高,服務(wù)區(qū)的業(yè)務(wù)和廣告業(yè)務(wù)尤其是服務(wù)區(qū)經(jīng)營已經(jīng)成為高速公路運(yùn)營企業(yè)的新的利潤增長點(diǎn)。廣東省高速公路的服務(wù)區(qū)經(jīng)營目前已經(jīng)采用了“集約化、專業(yè)化、一體化”的服務(wù)方式,充分利用高速公路的網(wǎng)絡(luò)資源,建立新的物流配送網(wǎng)絡(luò),做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配貨,從而降低高速公路運(yùn)營企業(yè)的原料采購成本,提高企業(yè)的盈利空間。

二、高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

因?yàn)楦咚俟返耐顿Y大、投資回收周期長、維護(hù)費(fèi)用高,在財(cái)務(wù)管理方面,如果要保證高速公路運(yùn)營企業(yè)的利潤目標(biāo),必須進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)收入支出情況尤其是養(yǎng)護(hù)費(fèi)用管理及專項(xiàng)工程費(fèi)用做出明確規(guī)劃,因此高速公路運(yùn)營企業(yè)尤其是國營高速公路運(yùn)營企業(yè)多采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。同時(shí),通過對資金流、物資流與信息流的同步控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在整個(gè)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。

1、預(yù)算管理

高速公路運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理是針對企業(yè)日常發(fā)生的各種活動進(jìn)行的預(yù)算,分為預(yù)算編制、執(zhí)行及考核三個(gè)方面。

高速公路運(yùn)營企業(yè)因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,預(yù)算的編制一般采取自上而下與自下而上相結(jié)合的編制方法。科學(xué)合理的預(yù)算方案是成本管理的基礎(chǔ),首先由母公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、過去的經(jīng)營情況,按照企業(yè)組織架構(gòu)制定企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo),各下屬公司的財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)及實(shí)際情況預(yù)算次年的成本費(fèi)用開支情況,母公司匯總各部門的數(shù)據(jù)后,結(jié)合次年的經(jīng)營狀況、歷年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行綜合分析、合理調(diào)整后制定一套完善的預(yù)算方案。同時(shí),預(yù)算方案根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃的變動進(jìn)行動態(tài)調(diào)整,使之始終能處于科學(xué)可行的狀態(tài)。

預(yù)算的執(zhí)行是成本管理的重要一步,實(shí)施效果直接關(guān)系著預(yù)算管理作用的大小,因此,在執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格按照編制的預(yù)算進(jìn)行,將預(yù)算與日常業(yè)務(wù)結(jié)合起來,且積極對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為保障預(yù)算方案的準(zhǔn)確性及保障預(yù)算方案得以實(shí)施,完善合理的預(yù)算制度應(yīng)該包括預(yù)算編制流程的規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)和分析的規(guī)定、獎(jiǎng)懲措施的規(guī)定等。

2、征費(fèi)收入的管理

車輛通行費(fèi)收入是高速公路運(yùn)營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,直接影響著企業(yè)的利潤。收費(fèi)管理是一項(xiàng)繁瑣但非常重要的系統(tǒng)工程,如何做到合法合規(guī)收費(fèi),如何保證通行車輛主動按章交費(fèi)、杜絕或減少漏收的情況,這些工作相對繁瑣,但是對于企業(yè)的經(jīng)營卻至關(guān)重要。因此,征費(fèi)收入的管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,可具體細(xì)化為以下幾方面:

(1)進(jìn)行詳細(xì)的年度收入預(yù)測

高速公路運(yùn)營企業(yè)的年度收入預(yù)測主要是財(cái)務(wù)人員根據(jù)年度車流情況、車流增長比率預(yù)測、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素,進(jìn)行下一年度的收入預(yù)測。收入預(yù)測要盡可能詳細(xì),能夠細(xì)致到每個(gè)月、每個(gè)收費(fèi)站的情況,盡可能體現(xiàn)不同種類車輛的通行情況。

(2)注重現(xiàn)金管理,保證現(xiàn)金和票據(jù)之間的互驗(yàn)證性

現(xiàn)金是高速公路運(yùn)營企業(yè)的收入命脈,直接反映了高速公路運(yùn)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的能力和經(jīng)營成果。因此做好現(xiàn)金管理、保證現(xiàn)金安全至關(guān)重要?，F(xiàn)金管理的目的,是在保證高速公路運(yùn)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和按期還本付息的現(xiàn)金需求的基礎(chǔ)上,盡量節(jié)約現(xiàn)金用量,降低現(xiàn)金成本,提高現(xiàn)金使用效率。同時(shí),積極做好票據(jù)管理,保證現(xiàn)金和票據(jù)之間的對等性。

另外,現(xiàn)金管理的另一個(gè)重要的內(nèi)容是利用某些模型或方法估計(jì)出理想的現(xiàn)金余額,并在實(shí)際余額與理想余額不一致時(shí),采取短期融資策略或采取歸還借款。由于高速公路現(xiàn)金流入量特別大,可利用富余現(xiàn)金投資于有價(jià)證券等策略,使之達(dá)到最佳狀態(tài)。

3、營運(yùn)成本的管理

成本費(fèi)用管理是高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),直接體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理水平的高低,也跟企業(yè)的利潤有直接關(guān)系,尤其是在金融危機(jī)的影響下,不少企業(yè)在資金方面都出現(xiàn)了不少問題,做好企業(yè)的成本管理顯得尤為重要,根據(jù)高速公路運(yùn)營企業(yè)的實(shí)際情況,一般營運(yùn)成本主要包括日常管理費(fèi)用和維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用。

(1)日常管理費(fèi)用的管理

高速公路運(yùn)營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對日常管理費(fèi)用的有效控制,一方面需要嚴(yán)格執(zhí)行人員的定崗定編,盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員,不隨意進(jìn)行人員增編,即使要進(jìn)行人員增編,必須經(jīng)過嚴(yán)格的實(shí)際論證、多方討論、審核方可通過。另一方面對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等重點(diǎn)支出項(xiàng)目及臨時(shí)性的特殊支出、大額支出實(shí)行重點(diǎn)管理,對于審批手續(xù)進(jìn)行科學(xué)完善,財(cái)務(wù)部門要及時(shí)準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)、分析水電費(fèi)、車輛費(fèi)、通訊費(fèi)和辦公費(fèi)等各項(xiàng)開支,制定完善的日常行政管理制度,厲行節(jié)約。

(2)維修養(yǎng)護(hù)成本的控制

隨著高速公路運(yùn)營時(shí)間的不斷增加,高速公路運(yùn)營企業(yè)用于路面養(yǎng)護(hù)和設(shè)備維修的成本逐年增加,成本的核算、歸集對企業(yè)經(jīng)營策略、盈利情況的影響特別重要,如果成本核算不正確、不完整、提供的成本資料就不能如實(shí)反映工程成本的實(shí)際水平;成本核算不及時(shí),就不能為經(jīng)濟(jì)管理及時(shí)提供信息。財(cái)務(wù)管理部門需要采用合理的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的成本計(jì)算辦法,及時(shí)歸集和分配施工費(fèi)用,正確計(jì)算出各項(xiàng)工程的實(shí)際成本,為企業(yè)提供完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的成本核算。

三、結(jié)語

綜合來說,高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不僅僅是預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督,會計(jì)核算、審計(jì)等具體內(nèi)容,而是已經(jīng)初步形成一套科學(xué)合理、比較健全、符合實(shí)際的制度體系,高速公路運(yùn)營企業(yè)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式最大的特點(diǎn)是內(nèi)容精細(xì)、管理精細(xì)。

這種精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式一方面,預(yù)算實(shí)行全額收支預(yù)算,將高速公路運(yùn)營企業(yè)的各個(gè)下屬企業(yè)、收費(fèi)站點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的收支分門別類統(tǒng)一納入預(yù)算管理,所有收支活動納入經(jīng)費(fèi)集中支付的軌道,針對各自收費(fèi)站點(diǎn)滯留現(xiàn)金,資金零星分散的情況,高速公路運(yùn)營企業(yè)在公司內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用權(quán)限管理制度,將現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)高度集中,實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一調(diào)度,減少了資金沉淀。

另一方面,通過對征費(fèi)收入和營運(yùn)成本的細(xì)化、分解和整合,能夠最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本。高速公路運(yùn)營企業(yè)在進(jìn)行日常費(fèi)用管理時(shí),對每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù),都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范,將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域,通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能,挖掘財(cái)務(wù)活動的潛在價(jià)值,為高速公路營運(yùn)管理發(fā)揮杠桿調(diào)控作用。

參考文獻(xiàn):

[1]王文錦.高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理.北京:人民交通出版社,2003

[2]陳長龍.全面預(yù)算管理在高速公路經(jīng)營企業(yè)的應(yīng)用建議.交通財(cái)會,2008;2

第2篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

關(guān)鍵詞：蘇寧云商；輕資產(chǎn)盈利模式；財(cái)務(wù)績效

引言：作為家電零售商，蘇寧云商堅(jiān)持以服務(wù)為第一產(chǎn)品，從事服務(wù)行業(yè)的大部分公司都可以采取輕資產(chǎn)商業(yè)模式，而蘇寧云商是輕資產(chǎn)商業(yè)模式中成功的典范。本文將在剖析蘇寧云商的輕資產(chǎn)盈利模式的運(yùn)行策略及其財(cái)務(wù)特征的基礎(chǔ)上，通過盈利能力、資產(chǎn)管理能力標(biāo)、負(fù)債管理能力以及發(fā)展能力來具體分析其輕資產(chǎn)盈利模式下的財(cái)務(wù)績效，從而為采用輕資產(chǎn)盈利模式的其他企業(yè)提供啟示。

一、蘇寧云商輕資產(chǎn)業(yè)盈利模式分析

（一）蘇寧云商輕資產(chǎn)模式的運(yùn)行策略。（1）采取品牌溢價(jià)策略。在2013年“中國500最具價(jià)值品牌”的榜單中，蘇寧云商以956.86億元的品牌價(jià)值獲得中國家電零售行業(yè)第一位，在中國最具價(jià)值品牌中位列13位。使其成為一個(gè)品牌認(rèn)知度很高的品牌名稱，獲得了大量的市場份額。在品牌溢價(jià)的策略中獲得了極大的成功。（2）聚焦供應(yīng)鏈管理。目前，蘇寧云商對供應(yīng)鏈的管理，主要是在合理賒購以及供應(yīng)商的選擇上。對供應(yīng)商的選擇，蘇寧云商實(shí)施供應(yīng)商資質(zhì)評估，線上管理，信譽(yù)會選擇有一定忠實(shí)顧客，大品牌，良好的供應(yīng)商。公司通過信息化應(yīng)用和高效的供應(yīng)商協(xié)同，形成后臺優(yōu)化效應(yīng)，進(jìn)而節(jié)約成本。（3）注重存貨周轉(zhuǎn)期的管理。蘇寧云商在其發(fā)展過程別注意對存貨存貨的管理。雖然從數(shù)據(jù)上來看出其不具有優(yōu)勢，但是與同行業(yè)的競爭對手相比，還是處于領(lǐng)先地位的，而且作為家電零售商，其存貨數(shù)量比較高，存貨的周轉(zhuǎn)率基本不可能像蘋果公司一樣，擁有較短的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，所以，蘇寧云商對存貨的管理能力雖不是很強(qiáng)，但也是值得肯定的。

（二）蘇寧云商的輕資產(chǎn)盈利模式的財(cái)務(wù)特征。（1）流動資產(chǎn)很比例高，近幾年來，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率基本保持在70%以上。蘇寧云商有很高的現(xiàn)金儲備，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物占總資產(chǎn)的比率基本保持在20%以上。（2）公司的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比率極低，大部分年度都小于1%，近兩年有所增長，但仍低于3%。（3）固定資產(chǎn)比例很低，基本維持在10%左右。

二、蘇寧云商輕資產(chǎn)模式下的財(cái)務(wù)績效分析

（一）盈利能力分析。盈利能力是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，通常表現(xiàn)為一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)獲得收益數(shù)額的多少及水平的高低。蘇寧云商的盈利能力從2010年至2015年整體呈現(xiàn)下降態(tài)勢。而其營業(yè)成本占比呈現(xiàn)上升趨勢，作為零售商的蘇寧，營業(yè)利潤率不斷的下降，在電子商務(wù)浪潮的推動下，蘇寧云商面臨著極大挑戰(zhàn)，如何有效的利用線上和線下資源，為消費(fèi)者、供應(yīng)商創(chuàng)造新的價(jià)值，從而改善其的盈利狀況，是現(xiàn)在迫切要解決的問題。

（二）資產(chǎn)管理能力分析。 資產(chǎn)管理能力又稱為資產(chǎn)營運(yùn)

能力，它反映的是企業(yè)利用各項(xiàng)資產(chǎn)賺取利潤的能力。通過分析蘇寧云商2010至2015年，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)付款周轉(zhuǎn)次數(shù)以及存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)運(yùn)行的情況，可以看到：2010年至2015年蘇寧云商的整體資產(chǎn)管理能力還是比較較強(qiáng)，尤其是對應(yīng)收賬款的管理較好，對應(yīng)收賬款的管理能力一直在提高?？傮w而言，該企業(yè)對其資產(chǎn)的利益效率很好，能充分利用該企業(yè)的資源。

（三）負(fù)債管理能力分析。2010年至2015年蘇寧云商在流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率三個(gè)方面呈下降趨勢，說明其短期償債能力水平在下降，但總體而言，其短期償債能力水平還是可以。從總資產(chǎn)負(fù)債率看出，蘇寧云商的長期償債能力較好。 總體來看，蘇寧云商在流動性方面發(fā)展的相對較好，它的流動性風(fēng)險(xiǎn)不大。

（四）發(fā)展能力分析。通過對蘇寧云商從2010年至2015年這幾年的的主營業(yè)務(wù)收入增長率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)增長率地分析我們可以看到，蘇寧云商在這幾年的發(fā)展中變化很大，但是從整個(gè)2015年的態(tài)勢來看，該公司還是有較好的發(fā)展前景，其具有一定的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

結(jié)論：本文在剖析蘇寧云商的輕資產(chǎn)盈利模式的運(yùn)行策略及其財(cái)務(wù)特征的基礎(chǔ)上，通過盈利能力、資產(chǎn)管理能力標(biāo)、負(fù)債管理能力以及發(fā)展能力來具體分析其輕資產(chǎn)盈利模式下的財(cái)務(wù)績效，本文的相關(guān)研究結(jié)論能夠?yàn)椴捎幂p資產(chǎn)盈利模式的其他企業(yè)提供啟示。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；公允價(jià)值；航空業(yè)

2006年財(cái)政部頒布了新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，其中包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，并宣布于2007年在上市公司中正式實(shí)施，這無疑對我國會計(jì)理論發(fā)展起到了推波助瀾的作用，尤其是在準(zhǔn)則體系中如金融工具、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、資產(chǎn)減值、租賃和套期保值等方面大量采用“公允價(jià)值”理論成為一大亮點(diǎn)，因此廣泛關(guān)注公允價(jià)值在會計(jì)實(shí)物中的應(yīng)用具有重要意義。

公允價(jià)值（Fair Value）在美國會計(jì)界應(yīng)用較早也比較廣泛，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會于2000年2月頒布的第7號概念公告對公允價(jià)值的新定義是：“公允價(jià)值是當(dāng)前的非強(qiáng)迫交易或非清算交易中，自愿雙方之間進(jìn)行資產(chǎn)（或負(fù)債）的買賣（或發(fā)生與清償）的價(jià)格（FASB2000）?！蔽覈骂C布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》中，把公允價(jià)值定義為：以市場價(jià)值，即熟悉情況的當(dāng)事人在公平交易中自愿據(jù)以進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~，作為資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)。從公允價(jià)值的定義可以看出，公允價(jià)值實(shí)質(zhì)上是市場對資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值的評估，而歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值等方法都沒有以市場為基準(zhǔn)，公允價(jià)值則突破了傳統(tǒng)會計(jì)計(jì)量模式只提供過去會計(jì)信息的局限性，對于投資者判斷企業(yè)未來價(jià)值更具有決策性和相關(guān)性。所以，對于金融工具、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、資產(chǎn)減值、租賃和套期保值等會計(jì)核算對象來說，用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量顯然要優(yōu)于其他方法，公允價(jià)值能夠體現(xiàn)資產(chǎn)的最新的市場價(jià)值，反映資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)主體帶來的經(jīng)濟(jì)利益，最符合資產(chǎn)的本質(zhì)，能夠提供最為相關(guān)的信息，為投資者決策提供服務(wù)。

面對新的公允價(jià)值計(jì)量模式的廣泛應(yīng)用，航空企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)深入領(lǐng)會公允價(jià)值計(jì)量模式對財(cái)務(wù)會計(jì)的影響，將其靈活準(zhǔn)確地應(yīng)用在生產(chǎn)服務(wù)等業(yè)務(wù)的計(jì)量、報(bào)告中。

一、飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)中公允價(jià)值計(jì)量模式的財(cái)務(wù)影響

在我國航空公司中，飛機(jī)是主要資產(chǎn)之一，而飛機(jī)的來源主要有外購和租賃兩大渠道，在飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)中大量引入公允價(jià)值計(jì)量模式取代原來的歷史成本計(jì)量模式，能夠使租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中關(guān)機(jī)租賃資產(chǎn)的計(jì)量等，更加符合其市場價(jià)值，能夠更好的反應(yīng)租賃資產(chǎn)的本質(zhì)。新、舊準(zhǔn)則相比，差異具體體現(xiàn)在以下幾方面：

1、判斷是否屬于融資租賃時(shí)，新準(zhǔn)則第六條第四款修改為租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；舊準(zhǔn)則第七條第四款采用的是租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值。

2、融資租賃租入資產(chǎn)入賬價(jià)值確認(rèn)時(shí)，新準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值計(jì)量模式，規(guī)定在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用；舊準(zhǔn)則規(guī)定融資租賃中，承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

3、在租賃內(nèi)含利率的計(jì)算時(shí)，新準(zhǔn)則引入公允價(jià)值，規(guī)定租賃內(nèi)含利率是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率；舊準(zhǔn)則規(guī)定租賃內(nèi)含利率是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率。

4、在形成經(jīng)營租賃的售后租回交易的會計(jì)處理中，新準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量模式，一般情況下的會計(jì)處理基本與舊準(zhǔn)則一致，但是如果有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

二、航油衍生品等期貨套期保值業(yè)務(wù)中公允價(jià)值計(jì)量模式的財(cái)務(wù)影響

2006年以來，隨著國際市場油價(jià)的大幅飆升，航空油料成本占航空公司成本總額的比重逐漸上升，由原來的20%左右上升到40%左右，所以為了規(guī)避油價(jià)上升帶來的成本壓力，越來越多的航空公司開始進(jìn)行航油衍生品期貨的套期保值業(yè)務(wù)。由于金融及金融衍生工具在市場中價(jià)值變化比較大，所以用歷史成本等其他方法計(jì)量不能正確反映金融資產(chǎn)的市場價(jià)值，只有用公允價(jià)值計(jì)量才能更好的反映其市場價(jià)值。新會計(jì)準(zhǔn)則《第24號――套期保值》第二條也規(guī)定：套期保值，是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動。顯然，航油衍生品套期保值業(yè)務(wù)是用公允價(jià)值作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的，因此在航空企業(yè)的中期財(cái)務(wù)報(bào)告或年報(bào)中列示的金融套期保值業(yè)務(wù)都要以最新的市場公允價(jià)值作為入賬價(jià)值計(jì)量，并將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入當(dāng)期損益，進(jìn)而增加航空公司的利潤。

三、航空企業(yè)的投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中公允價(jià)值計(jì)量模式的財(cái)務(wù)影響

每個(gè)企業(yè)都有可能擁有閑置的房屋或土地使用權(quán)，若航空企業(yè)也有與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的閑置房屋或土地使用權(quán)，完全可以充分利用這些權(quán)力將其出租，進(jìn)而賺取租金。而且依照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號――投資性房地產(chǎn)》中的規(guī)定：企業(yè)將能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的建筑物、已出租或持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)等，可以選擇成本模式或公允價(jià)值模式兩種可選擇的計(jì)量模式。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準(zhǔn)則計(jì)提折舊或攤銷，并在期末進(jìn)行減值測試，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；而在有確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)可以采用公允價(jià)值計(jì)量模式。采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價(jià)值直接反映在公允價(jià)值變動中，并通過“公允價(jià)值變動損益”對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響，而不再單獨(dú)計(jì)提。期末應(yīng)將投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行估值。準(zhǔn)則第十一條規(guī)定：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。受此影響，在目前房地產(chǎn)價(jià)格處于持續(xù)上漲的大環(huán)境下，擁有用于出租的建筑物或持有待升值的土地使用權(quán)的各類企業(yè)，都會受到較好的影響，因?yàn)椋髽I(yè)不僅不用計(jì)提折舊，而且還能從房地產(chǎn)升值的背景中，享受到投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升帶來的收益，進(jìn)而優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)本身、投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門及社會公眾都有益。

四、航空企業(yè)中資產(chǎn)減值計(jì)提中公允價(jià)值計(jì)量模式的財(cái)務(wù)影響

新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日對資產(chǎn)是否發(fā)生減值進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。新準(zhǔn)則第八條明確規(guī)定，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。企業(yè)按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。航空企業(yè)中大量資產(chǎn)為飛機(jī)、發(fā)動機(jī)、替換件等，企業(yè)應(yīng)該在年底對各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)在市場中的公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)的可收回金額，進(jìn)而計(jì)提資產(chǎn)減值，雖然新準(zhǔn)則規(guī)定從2007年1月1日起，資產(chǎn)減值計(jì)提不能轉(zhuǎn)回，但規(guī)定以后該項(xiàng)資產(chǎn)處置時(shí)，要將已計(jì)提的減值沖銷，所以資產(chǎn)減值還是一項(xiàng)靈活的財(cái)務(wù)政策。

綜上所述，此次在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則修訂中擴(kuò)大了公允價(jià)值的應(yīng)用范圍，提高了會計(jì)報(bào)表信息的相關(guān)性，使我國和國際通行的會計(jì)處理原則又近了一步，也使會計(jì)報(bào)表的使用者能更好的獲知企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，幫助其做出正確的決策，尤其在世界航空企業(yè)財(cái)務(wù)狀況低谷期，各航空公司更應(yīng)該把握住會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的新思路，適應(yīng)新準(zhǔn)則中新思想，如“公允價(jià)值”等的財(cái)務(wù)指導(dǎo)，將之廣泛應(yīng)用到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展中去，為改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及提供相關(guān)可靠的財(cái)務(wù)決策服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析法；上市公司；資本運(yùn)營；財(cái)務(wù)績效

資本運(yùn)營是指資本主體將其擁有的存量資本變?yōu)榭梢栽鲋档幕罨Y本，通過流動、分裂、組合等方式有效運(yùn)營各種資本，以最大限度地實(shí)現(xiàn)資本增值。目前資本運(yùn)營的模式主要有擴(kuò)張型、收縮型和重組型，正確的資本運(yùn)營模式可以在一定程度上提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績效，同時(shí)由于資本運(yùn)營對企業(yè)財(cái)務(wù)績效提升的效果要經(jīng)過一個(gè)時(shí)間段才能顯現(xiàn)出來，所以評價(jià)資本運(yùn)營對企業(yè)財(cái)務(wù)績效的影響需要選用恰當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

財(cái)務(wù)分析法是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)績效的常用方法，是最能全面體現(xiàn)財(cái)務(wù)績效變化的研究方法，可以通過分析不同年份的重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)來反應(yīng)企業(yè)運(yùn)營的真實(shí)狀況，可以很好地評價(jià)資本運(yùn)營對企業(yè)財(cái)務(wù)績效的影響。

1.研究假設(shè)

針對我國企業(yè)資本運(yùn)營的現(xiàn)狀，提出如下研究假設(shè)：

H1：上市公司的財(cái)務(wù)績效在資本運(yùn)營后會有明顯變化，表現(xiàn)為先升后降的趨勢。

H2：不同類型的資本運(yùn)營對財(cái)務(wù)績效的影響上存在較大差異，擴(kuò)張型資本運(yùn)營對財(cái)務(wù)績效的改善要優(yōu)于收縮型和重組型資本運(yùn)營。

H3：不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)對財(cái)務(wù)績效的影響不同，其中盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力影響較大。

2.研究樣本的選擇與指標(biāo)的選取

2.1 研究樣本的選擇

本文以2007年發(fā)生資本運(yùn)營的28家紡織服裝上市公司為樣本，選取樣本公司2006-2010年5年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

2.2 指標(biāo)的選取

為綜合評價(jià)樣本公司的財(cái)務(wù)績效，本文從盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流能力五個(gè)方面分別選取指標(biāo)進(jìn)行分析，共選取了凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利潤率、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、資本保值增值率、凈利潤增長率、現(xiàn)金流量比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率12個(gè)具體指標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)分析法分析

3.1 財(cái)務(wù)分析法介紹

財(cái)務(wù)分析法通過因子分析比對樣本公司資本運(yùn)營行為發(fā)生前后的財(cái)務(wù)指標(biāo)變動趨勢來判斷其對財(cái)務(wù)績效的影響，并使用配對樣本T檢驗(yàn)檢測差異的明顯程度，然后將各樣本公司按資本運(yùn)營類型分類研究各種資本運(yùn)營模式對財(cái)務(wù)績效的影響，最后分別研究各財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)績效變動的相關(guān)性，以確定各類指標(biāo)對財(cái)務(wù)績效的影響。

3.2 實(shí)例分析

3.2.1 因子分析

因子分析法主要有適用性檢驗(yàn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、因子提取、因子命名和計(jì)算因子得分五個(gè)步驟.首先需要進(jìn)行適應(yīng)性檢驗(yàn)，以判定變量之間存在共享信息，適合進(jìn)行因子分析，這個(gè)可以將變量帶入SPSS17.0中，通過KMO統(tǒng)計(jì)量和Bartlett′s球形檢驗(yàn)對適用性加以判定；第二步需要對數(shù)據(jù)作標(biāo)準(zhǔn)化處理，如果選取的指標(biāo)屬于不同的類型，在數(shù)量級上差別就會很大，需要對收集的原始數(shù)據(jù)予以標(biāo)準(zhǔn)化，使不同屬性的指標(biāo)數(shù)據(jù)同向化并消除量綱的影響；第三步提取因子，可以通過將所有研究變量帶入SPSS17.0中，提取出因子，得到各因子的貢獻(xiàn)率和特征值來實(shí)現(xiàn)；第四步因子命名，提取出公共因子后，就要分析每個(gè)公共因子所代表的具體指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)意義，通過分析各指標(biāo)在因子上的載荷大小可以實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的；第五步計(jì)算因子得分，可以通過計(jì)算出各因子在不同指標(biāo)上的載荷后，用回歸法計(jì)算出各個(gè)樣本公司的因子得分來實(shí)現(xiàn)。

經(jīng)過上述五個(gè)步驟，可以得出各年度績效綜合得分函數(shù)的回歸模型（具體步驟的分析計(jì)算刪略）。

各年度績效綜合得分函數(shù)的回歸模型如下：

S2006=(38.338F1+16.508F2+16.149F3+15.339F4)/86.334

S2007=(25.264F1+23.367F2+17.667F3+11.706F4)/78.003

S2008=(29.321F1+23.835F2+17.722F3+10.923F4)/81.801

S2009=(35.059F1+21.327F2+13.032F3+10.640F4)/80.058

S2010=(24.189F1+19.622F2+19.522F3+13.034F4)/76.368

經(jīng)過上面5個(gè)回歸模型的計(jì)算，最終可得出樣本公司連續(xù)5年的績效綜合得分，因篇幅所限結(jié)果刪略。

3.2.2 配對樣本T檢驗(yàn)分析

運(yùn)用SPSS17.0對資本運(yùn)營前后財(cái)務(wù)績效綜合得分間的差異進(jìn)行配對樣本T檢驗(yàn)，來進(jìn)一步判斷財(cái)務(wù)績效的變動是否顯著。

由樣本公司并購重組績效綜合得分均值檢驗(yàn)比率檢驗(yàn)表（由于篇幅所限，該表省略）可以發(fā)現(xiàn)，資本運(yùn)營在短期內(nèi)改善了樣本公司的財(cái)務(wù)績效績效，但長期來看，財(cái)務(wù)績效反而下降了不少。在顯著性水平為0.05時(shí)，資本運(yùn)營在發(fā)生當(dāng)年顯著提高了樣本公司的財(cái)務(wù)績效綜合得分，發(fā)生后第一年和第二年的得分卻明顯下降，第三年略微上升，但是在0.05的水平下并不顯著。

總的來說，紡織服裝上市公司資本運(yùn)營行為帶來的主要是暫時(shí)的財(cái)務(wù)績效上升，長期來看，績效有下降的趨勢，說明樣本公司選擇的資本運(yùn)營模式可能并不合理，或者在行為過后沒有進(jìn)行后期的進(jìn)一步資源整合，行為趨于短期化。

3.2.3 不同類型的資本運(yùn)營行為對財(cái)務(wù)績效的影響分析

不同類型的資本運(yùn)營行為對資源的配置作用和方式不同，因此會對企業(yè)產(chǎn)生不一樣的影響，下面將資本運(yùn)營按擴(kuò)張型、收縮型和重組型分類，分別研究其對樣本公司財(cái)務(wù)績效的影響。

第5篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理模式 實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，是以大型企業(yè)為核心，其他具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、單位為層，通過產(chǎn)權(quán)控制、人事管理、業(yè)務(wù)協(xié)同等職能所產(chǎn)生的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。從單個(gè)企業(yè)或經(jīng)濟(jì)體運(yùn)營到企業(yè)集團(tuán)的規(guī)?；?jīng)營，使得財(cái)務(wù)管理職能相應(yīng)出現(xiàn)新的變化，需要對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行研究、探索，并在集團(tuán)內(nèi)部建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制模式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵特征

財(cái)務(wù)管理是包含籌資、投資、營運(yùn)、分配等綜合性的資金管理活動，具有預(yù)測、決策、計(jì)劃、組織、控制、分析、評價(jià)及考核職能，遵循自理、目標(biāo)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、動態(tài)平衡、風(fēng)險(xiǎn)與利益權(quán)衡原則。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要意義

財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)總部對下屬各分子公司財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、預(yù)算籌劃、稅收統(tǒng)籌等方面所采取的管理方式和控制手段。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，將其落到實(shí)處，抓出實(shí)效，具有重要意義。

1、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)生存發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益是核心。通過強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有效管理資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)運(yùn)營質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為經(jīng)營決策提供依據(jù)

通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，對運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析研究，對經(jīng)營態(tài)勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，為經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

（三）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

隨著經(jīng)濟(jì)危機(jī)后時(shí)代的來臨，各國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇趨緩，債務(wù)危機(jī)尚未解除，大宗商品價(jià)格持續(xù)下滑，面對如此嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，我國企業(yè)集團(tuán)追求的目標(biāo)從利潤最大化、價(jià)值最大化等方面，轉(zhuǎn)向了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)、實(shí)現(xiàn)“科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)可定位為：實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)盈利能力最大化?？沙掷m(xù)盈利能力最大化，克服了追求短期利益的利潤最大化的缺點(diǎn)，又解決了價(jià)值最大化對當(dāng)前盈利的忽視的缺點(diǎn)。通過對可持續(xù)盈利能力的獲取，企業(yè)集團(tuán)即獲取了足夠的當(dāng)期盈利，又為將來提供保障。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的分類

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理隨著企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生、發(fā)展、變遷，也迎來了多個(gè)管理模式。其中典型的有集中型財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式和混合型財(cái)務(wù)管理模式。

（一）集中型財(cái)務(wù)管理模式

集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)管理決策統(tǒng)一，有利于實(shí)現(xiàn)一致的財(cái)務(wù)政策，充分發(fā)揮母公司的財(cái)務(wù)導(dǎo)向和調(diào)控作用，協(xié)調(diào)整個(gè)集團(tuán)資源，降低資金投資成本和管理成本，完成集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)目標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理權(quán)限高度集中，不利于所屬各級企業(yè)充分發(fā)揮創(chuàng)新能力。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

集團(tuán)總部將財(cái)務(wù)管理決策權(quán)下放給子公司，充分發(fā)揮其自主管控的效力，母公司僅間接監(jiān)督和管理子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營。分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式下，各下屬子公司在資金籌措、運(yùn)營、分配等管理職能上具有很大的激勵(lì)性和靈活性，能夠保障財(cái)務(wù)決策的適應(yīng)性，增強(qiáng)企業(yè)整體競爭實(shí)力。

（三）混合型財(cái)務(wù)管理模式

在權(quán)力下放的基礎(chǔ)上，將資金籌措、運(yùn)營、回籠與分配有機(jī)結(jié)合，參與市場競爭。混合型財(cái)務(wù)管理模式屬于自下而上的多層決策的相對理想化的集權(quán)模式，能夠發(fā)揮集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理調(diào)控職能，提高子公司主觀能動性和創(chuàng)新能力，全面控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于克服過分集權(quán)或分權(quán)的缺陷。

三、新時(shí)期我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式與優(yōu)化

新時(shí)期受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，全球經(jīng)濟(jì)下滑，雖經(jīng)各國政府多方調(diào)控解救，但經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇依然趨緩，我國企業(yè)集團(tuán)對所屬子集團(tuán)、子公司重點(diǎn)領(lǐng)域管控逐步收緊，采取了集中管控為主、分權(quán)經(jīng)營相輔、以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理模式，建立自己的財(cái)務(wù)公司，與銀行協(xié)作，創(chuàng)建集團(tuán)資金池，對集團(tuán)所屬單位資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一融資。對重大決策、重大資金支出實(shí)行決議制度，杜絕資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的措施

新時(shí)期新常態(tài)下我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)盈利能力為核心，充分利用信息化工具，建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的財(cái)務(wù)管理體系，確保企業(yè)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展。

（一）建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控防范機(jī)制

以強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作為依托，健全企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控防范機(jī)制，對重大財(cái)務(wù)決策實(shí)行內(nèi)外部專家聯(lián)合論證，企業(yè)集團(tuán)決策層集體決議等方式，對重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行綜合防控。

（二）建立完善企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度

面向戰(zhàn)略目標(biāo)，梳理完善全面預(yù)算管理制度，建立以資金為紐帶的全員、全集團(tuán)、全方位的預(yù)算管理體系，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、分析、考核，確保預(yù)算工作落到實(shí)處。

（三）進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的主體，其綜合素質(zhì)、管理方法和管理手段，決定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平的高低，應(yīng)通過不斷培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

（四）加快企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，為企業(yè)集團(tuán)全面提升財(cái)務(wù)管理帶來飛躍。通過打造財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)平臺，加快企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理工作得到持續(xù)提升，為企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為我國企業(yè)集團(tuán)帶來機(jī)遇，同時(shí)又面臨挑戰(zhàn)。探索企業(yè)集團(tuán)新常態(tài)下的財(cái)務(wù)管理模式，順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)展潮流，設(shè)立適合本企業(yè)集團(tuán)科學(xué)持續(xù)的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，履行社會責(zé)任，具有重要的理論和實(shí)際意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸正飛.財(cái)務(wù)管理[M].第三版，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.5

[2]張延波.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理[M].浙江人民出版社 ， 2002.12

第6篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，集團(tuán)企業(yè)作為一種重要的市場經(jīng)濟(jì)的組成部分，越來越深入地參與到社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)中。作為集團(tuán)的高層與財(cái)務(wù)管理者，要對集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃與科學(xué)的管控，實(shí)現(xiàn)資金的良好流動與資源的優(yōu)化配置，只有這樣，才能保證集團(tuán)的整體運(yùn)行和良好發(fā)展，使企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；集團(tuán)財(cái)務(wù)；財(cái)管管控

在激烈的市場競爭下，要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的長足發(fā)展，必須把握好集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，以績效考核為指標(biāo)的績效考核體系，以資金投資管理為內(nèi)容的全面財(cái)務(wù)計(jì)劃，使得集團(tuán)的財(cái)務(wù)使用率不斷提升[1]。

1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的常用模式

1.1運(yùn)營控制模式運(yùn)營控制模式最大的特點(diǎn)是高度的集權(quán)性，也即集團(tuán)總部對于子公司的任何大小事宜均管理到底，子公司只負(fù)責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行。集團(tuán)總部追求整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略統(tǒng)一和整體協(xié)調(diào)，要求子公司與總部的決策與步調(diào)均保持一致?？偛客ㄟ^對子公司的資本、管理、戰(zhàn)略控制、以及技術(shù)、渠道等各項(xiàng)方式進(jìn)行管理，以謀求整體利益的最大化?？刂菩湍Ｊ揭笞庸緦偛繘Q策做到強(qiáng)有力的執(zhí)行，子公司只負(fù)責(zé)從事相關(guān)業(yè)務(wù)的活動執(zhí)行，從事業(yè)務(wù)范圍較窄?？偛繉τ谧庸镜墓芾硪呀?jīng)深入到日常經(jīng)營的各個(gè)方面，負(fù)責(zé)各個(gè)子公司的戰(zhàn)略計(jì)劃與部署指導(dǎo)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一的產(chǎn)品研發(fā)、營銷策略、企業(yè)文化、品牌管理，以及統(tǒng)一的人事管理與考核指標(biāo)，具有極高的集權(quán)性。

1.2財(cái)務(wù)控制模式財(cái)務(wù)控制模式的最大特點(diǎn)是高度的分權(quán)性，也即集團(tuán)總部只涉及母子公司的財(cái)務(wù)控制和整體資本運(yùn)營，對于下屬企業(yè)與分公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃與資本運(yùn)營并不涉及，給予下屬子公司以很大的財(cái)務(wù)管理自由。下屬企業(yè)與分支機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略謀劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃均由各子公司獨(dú)立設(shè)置，只要總體滿足集團(tuán)總部要求的財(cái)務(wù)任務(wù)即可。這是一種分散型決策、分散型管理的模式，對于子公司的具體活動與經(jīng)營計(jì)劃，總部并不干涉太多，子公司作為一支相對獨(dú)立的企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營自己的企業(yè)活動與業(yè)務(wù)范圍，具有高度的自治性?？偛颗c子公司之間的控制關(guān)系主要靠近資金與金融方式達(dá)成，如果總部對子公司的年度任務(wù)不滿，可削減或者出售其股票，以此來實(shí)現(xiàn)對于子公司的上級管控。集團(tuán)總部沒有強(qiáng)大的戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，其靠核心的財(cái)務(wù)管理與資本運(yùn)營來實(shí)現(xiàn)對子公司的聯(lián)系，甚至不對子公司進(jìn)行過多干涉，只要其能達(dá)到年度財(cái)務(wù)指標(biāo)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)資本與現(xiàn)金的回收即可。

1.3戰(zhàn)略控制模式戰(zhàn)略控制型模式界于運(yùn)營控制型與財(cái)務(wù)控制型之間，集團(tuán)總部負(fù)責(zé)旗下子公司的所有大小事務(wù)的制定、戰(zhàn)略布置，年度計(jì)劃，以及績效考核。集團(tuán)總部要求子公司的企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃、企業(yè)文化必須要與總部保持一致，符合總部的戰(zhàn)略規(guī)劃與政策，特殊的決定與策略要報(bào)由總部審批。戰(zhàn)略控制型集團(tuán)要求總部集中決策，子公司作為總部的一部分各自執(zhí)行其規(guī)劃內(nèi)的版塊，接受總部的指導(dǎo)與規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)分散經(jīng)營。集團(tuán)總部具有強(qiáng)大的戰(zhàn)略、研發(fā)、營銷、財(cái)務(wù)、法律等部門，可以提供強(qiáng)大資金支撐與后備力量?？偛恳话悴簧婕熬唧w的業(yè)務(wù)活動，只進(jìn)行總體的資本運(yùn)營與管控，通過資源的優(yōu)化配置、財(cái)務(wù)管控、人事控制，績效考核等方式實(shí)現(xiàn)對于子公司的控制[2]。這種管控模式?jīng)Q策與執(zhí)行完全分開，總部專注于整體規(guī)劃與資本運(yùn)營，子公司專注業(yè)務(wù)開展與戰(zhàn)略執(zhí)行，二者共同實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

2集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中的常見問題

2.1管理者重生產(chǎn)輕財(cái)務(wù)，對財(cái)務(wù)工作缺乏重視集團(tuán)管理者往往注重整體規(guī)劃與年度經(jīng)營戰(zhàn)略，重視產(chǎn)品與服務(wù)的經(jīng)營與銷售，往往忽視了對財(cái)務(wù)工工作的重視，這是每一個(gè)集團(tuán)工作的常見通病，乃至許多企業(yè)集團(tuán)并沒有一套整體而完善的財(cái)務(wù)管理體系，缺乏對財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施監(jiān)控，使得財(cái)務(wù)管理工作成效一般。財(cái)務(wù)管理工作并不是財(cái)務(wù)部門的單一事務(wù)，而是每一個(gè)部門與分公司共同參與執(zhí)行的過程。財(cái)務(wù)計(jì)劃涉及到的每一個(gè)部門，每一塊業(yè)務(wù)，均離不開相關(guān)部門的遵守與實(shí)施，離開其它部門的配合，財(cái)務(wù)工作將無法順利地進(jìn)行。單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門往往人員較少，要完成一個(gè)龐大的財(cái)務(wù)體系的維系與構(gòu)建，必須要由各個(gè)部門能力合作完成，必須要引起集團(tuán)的高層管理者的足夠重視。否則，再完整科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃也是紙上談兵，不能得到良好的實(shí)施，也難以取得應(yīng)有的預(yù)期效果。

2.2集團(tuán)機(jī)構(gòu)龐大，財(cái)務(wù)管理工作繁冗滯后集團(tuán)企業(yè)人員眾多，機(jī)構(gòu)龐大，部門林立，除了總部之外，往往在全國甚至海外分設(shè)眾多的分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)與部門的財(cái)務(wù)既隸屬總部財(cái)務(wù)又相對獨(dú)立，總部財(cái)務(wù)管理者可以定期對分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)善進(jìn)行核查與監(jiān)督，但機(jī)構(gòu)的龐大，難免導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的細(xì)節(jié)末稍執(zhí)行不足，效率降低。這就要求集團(tuán)總部要對財(cái)務(wù)管理工作作出詳細(xì)的分工，保證集團(tuán)的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)均能夠及時(shí)地上傳與反映出該部門的財(cái)?shù)臓顩r，方便總部財(cái)務(wù)及時(shí)作出總結(jié)與反饋。只有各個(gè)部門的嚴(yán)格執(zhí)行，與管理人員的足夠重視，才能保證分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況得到及時(shí)的體現(xiàn)，才能保障年度財(cái)務(wù)報(bào)表的權(quán)威性，精準(zhǔn)地反映出集團(tuán)的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況。

3如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的良好管控

3.1實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的良好結(jié)合，科學(xué)量化預(yù)算制定科學(xué)合理的集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃，明確地規(guī)定未來集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施要?jiǎng)t與執(zhí)行步驟，可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控。財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，須由總部及各子公司高層共同參與、共同謀劃與制定，以此才能反應(yīng)出實(shí)際操作中存在的前沿問題，制定完整的財(cái)務(wù)規(guī)劃。年度的財(cái)務(wù)預(yù)算制定中，應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前的戰(zhàn)略計(jì)劃，使戰(zhàn)略計(jì)劃完整地體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算中，只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施完全遵行集團(tuán)的整體戰(zhàn)略，使財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施更科學(xué)，達(dá)到量化考核。財(cái)務(wù)計(jì)劃中的預(yù)算部分要建立在對各子公司深入分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合各子公司實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀，考量其具體實(shí)施細(xì)節(jié)，制定可靠的短期與中期財(cái)務(wù)預(yù)算與目標(biāo)，使財(cái)務(wù)計(jì)劃與管控在可行的量化范圍內(nèi)。

3.2實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效的良好結(jié)合，合理管控預(yù)算績效考核指標(biāo)是衡量一個(gè)企業(yè)與員工戰(zhàn)略任務(wù)的重要指標(biāo)?？冃Э己酥笜?biāo)的制度須與子公司的年度執(zhí)行能力、業(yè)務(wù)發(fā)展方向、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，必須與子公司的經(jīng)營過程中的各項(xiàng)活動與項(xiàng)目達(dá)成目標(biāo)相一致?？冃Э己酥笜?biāo)的制定要在切合實(shí)際的情況下，做到科學(xué)、合理、可行。集團(tuán)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算也須將子公司的績效考核指標(biāo)考慮進(jìn)去，列入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核項(xiàng)目之中，只有這樣，才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算的精準(zhǔn)性，才能保財(cái)務(wù)計(jì)劃的精準(zhǔn)性，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)管控。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊耿.陜西建工集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管控模式研究[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì).2014(6).

第7篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

一、供應(yīng)鏈：從外生變量到內(nèi)生變量

在主流財(cái)務(wù)學(xué)的邏輯和范式框架內(nèi)，供應(yīng)鏈概念是被作為外生性變量設(shè)置的。所以如此，概因主流財(cái)務(wù)學(xué)理論的分析與建構(gòu)模式：新古典。說到新古典，人們自然會想到形式主義、個(gè)體主義、經(jīng)濟(jì)人、理性、均衡、邊際分析等術(shù)語。按照新古典的分析范式，每個(gè)企業(yè)和個(gè)人都是具有獨(dú)立行為能力、獨(dú)立利益驅(qū)動的個(gè)體，每個(gè)個(gè)體的利益都是自身效用的最大化。為了個(gè)體效用最大化，每個(gè)個(gè)體只從自身利益出發(fā)選擇和設(shè)計(jì)行為，完全不需要考慮和兼顧他人的利益，這就是所謂“經(jīng)濟(jì)人假設(shè)”的內(nèi)核。依照新古典和經(jīng)濟(jì)人的邏輯，即使現(xiàn)實(shí)中存在供應(yīng)鏈并且供應(yīng)鏈的上下游成員企業(yè)間是彼此兼顧和協(xié)調(diào)的，主流財(cái)務(wù)學(xué)也應(yīng)當(dāng)視而不見，假設(shè)它們是不存在的。新古典和經(jīng)濟(jì)人所關(guān)心的只是“自己”而不是“供應(yīng)鏈”，所關(guān)注的只是“利己”而不是“利他”。因此，在主流財(cái)務(wù)學(xué)框架中，體現(xiàn)利他性的供應(yīng)鏈只能被設(shè)定為“外生性變量”，只能被排除在主流財(cái)務(wù)學(xué)體系之外。這也說明，任何在主流財(cái)務(wù)學(xué)的邏輯框架內(nèi)試圖想嵌入供應(yīng)鏈概念的做法，都是不懂財(cái)務(wù)學(xué)的表現(xiàn)。

然而，現(xiàn)實(shí)并不像主流財(cái)務(wù)學(xué)所主觀設(shè)定的那樣純粹，供應(yīng)鏈不僅現(xiàn)實(shí)存在著，而且對公司運(yùn)營的價(jià)值越來越大，在公司風(fēng)險(xiǎn)控制與價(jià)值創(chuàng)造中的作用越來越顯著，尤其是在金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期。從2007年開始并延續(xù)至今的這次國際性金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間所出現(xiàn)的狀況看，資金鏈斷裂是破產(chǎn)倒閉的最大殺手，而導(dǎo)致資金鏈斷裂最致命的原因正是供應(yīng)鏈崩潰。鑒于這種情況，忽視或輕視供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)學(xué)注定是有重大缺陷、遠(yuǎn)離現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)學(xué)。

令人欣慰的是，20世紀(jì)90年代以來，財(cái)務(wù)學(xué)界開始了新的覺醒，默默地挑戰(zhàn)供應(yīng)鏈外生型的財(cái)務(wù)學(xué)理論及所指導(dǎo)下的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)規(guī)則。

二、構(gòu)造嵌入供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理模式

隨著供應(yīng)鏈管理模式的推廣應(yīng)用，公司財(cái)務(wù)的營運(yùn)資金管理領(lǐng)域首先得到響應(yīng)，實(shí)踐中紛紛構(gòu)造基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理模式，學(xué)者們也陸續(xù)突破主流財(cái)務(wù)學(xué)的界限，倡導(dǎo)將供應(yīng)鏈關(guān)系作為營運(yùn)資金管理的重點(diǎn)。美國學(xué)者Juan　Colina提出，全面的營運(yùn)資金管理計(jì)劃應(yīng)包括收入管理、供應(yīng)鏈管理和資本支出管理，從而將供應(yīng)鏈嵌入營運(yùn)資金管理體系。學(xué)界和實(shí)務(wù)界的新變化，標(biāo)志著一種新的營運(yùn)資金管理理論和模式的出現(xiàn)。

供應(yīng)鏈概念首先在營運(yùn)資金管理理論和實(shí)務(wù)中得到呼應(yīng)，主要原因和背景是：1.營運(yùn)資金是公司財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營管理的重中之重。公司的首要目標(biāo)是生存，而生存的底線或紅線是營運(yùn)資金。公司兩個(gè)基本目標(biāo)是生存和發(fā)展，利潤決定發(fā)展，資金流決定生存。國內(nèi)外眾多企業(yè)失敗的普遍教訓(xùn)是資金流或現(xiàn)金流斷流，金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間頻發(fā)的營運(yùn)資金危機(jī)是企業(yè)最致命的殺手，國際金融危機(jī)的深刻啟示也是現(xiàn)金為王、資金至尊。2.營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)或周轉(zhuǎn)依托公司的供應(yīng)鏈關(guān)系。營運(yùn)資金顧名思義是依托“營運(yùn)”或“運(yùn)營”的資金，實(shí)際上也就是依托業(yè)務(wù)經(jīng)營上下游或“供應(yīng)鏈”的資金。按照通常的解釋，營運(yùn)資金是公司的短期資金，與報(bào)表上的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債相關(guān)聯(lián)，因此營運(yùn)資金的短缺或斷流，主要原因應(yīng)該是短期資金“沉淀”過度（以應(yīng)收賬款和存貨形態(tài)沉淀）和短期資金使用過度（主要用于償還短期負(fù)債和投資），對大多數(shù)單純從事商品經(jīng)營而不涉足資本經(jīng)營的公司來說，最直接、最重要的原因其實(shí)就是供應(yīng)鏈的上下游資金流動不暢形成過多的應(yīng)收賬款掛賬和存貨積壓，即使是短期負(fù)債過多，也多半與這“兩項(xiàng)資金占用”過多有關(guān)。

把供應(yīng)鏈概念納入營運(yùn)資金管理框架，一個(gè)重大的理論突破是：營運(yùn)資金管理的重心開始從“財(cái)務(wù)”到“業(yè)務(wù)”、從“資金”向“運(yùn)營”的轉(zhuǎn)移。原本，也就是在國內(nèi)外的公司財(cái)務(wù)管理教科書中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)是分離的、資金與運(yùn)營是脫節(jié)的，處在“兩張皮”狀態(tài)?！皟蓮埰ぁ钡男纬?，與主流財(cái)務(wù)學(xué)對公司財(cái)務(wù)本質(zhì)定性及功能定位有關(guān)，按照正統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教科書的表述，公司財(cái)務(wù)的對象是“資金運(yùn)動”（國內(nèi)教科書的解釋）“金融市場與公司經(jīng)營之間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”（西方教科書的解釋），基本問題是解決投融資問題（具體包括投資決策、融資決策和股利決策“三類決策”）。這樣的功能定位，使財(cái)務(wù)與“資金”建立了血緣關(guān)系，體現(xiàn)在運(yùn)營資金管理上，重心自然就被擱置在“資金”（也就是短期的資金籌措與運(yùn)用）而不是“營運(yùn)”（業(yè)務(wù)運(yùn)營）上。從國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理教科書中不難發(fā)現(xiàn)，涉及到營運(yùn)資金的管理從頭到尾很難看到“營運(yùn)”或“經(jīng)營”的影子，很難發(fā)現(xiàn)真正的業(yè)務(wù)“運(yùn)營”，營運(yùn)資金管理成為脫離業(yè)務(wù)或經(jīng)營的封閉的資金循環(huán)，由此導(dǎo)致的“資金”與“運(yùn)營”、“財(cái)務(wù)”與“業(yè)務(wù)”的斷裂或脫節(jié)，也許是主流營運(yùn)資金管理理論最致命的缺陷之一。然而事實(shí)上，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系相當(dāng)于“一枚硬幣的兩面”，既相異又相關(guān)聯(lián)，既不相容又相容。其次，就營運(yùn)資金而言，始終是附著于“業(yè)務(wù)運(yùn)營”的資金，并且直接由“業(yè)務(wù)運(yùn)營”所決定，而“業(yè)務(wù)運(yùn)營”又是在“供應(yīng)鏈”關(guān)系中展開的。在營運(yùn)資金概念中“營運(yùn)”與“資金”的關(guān)系應(yīng)該是：“營運(yùn)”是因，“資金”是果。盡管現(xiàn)實(shí)中常常是結(jié)果導(dǎo)向，但決定營運(yùn)資金管理效果的仍是業(yè)務(wù)的“營運(yùn)”。營運(yùn)資金管理的重心，顯然應(yīng)該是業(yè)務(wù)的“營運(yùn)”而不是財(cái)務(wù)的“資金”。因此，把供應(yīng)鏈納入營運(yùn)資金管理體系，并借此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、資金與運(yùn)營的整合，實(shí)際上是復(fù)原營運(yùn)資金管理的本來面目。

構(gòu)造基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理框架或體系，需要我們認(rèn)真研究和總結(jié)新型模式的運(yùn)作規(guī)則，而這些規(guī)則是在正統(tǒng)教科書中缺位的?？偨Y(jié)那些因營運(yùn)資金鏈斷裂引發(fā)的企業(yè)危機(jī)的案例，可以發(fā)現(xiàn)基于供應(yīng)鏈的營運(yùn)資金管理模式的許多重要的規(guī)則，諸如：以客戶為中心，體現(xiàn)市場導(dǎo)向；競爭與合作相結(jié)合；業(yè)務(wù)流、物流、資金流與信息流相統(tǒng)一；信任基礎(chǔ)；收益共享，公平分配；避免簡單依附或寄生等等。

三、營運(yùn)資金管理的供應(yīng)鏈模式：以賽維為案例的風(fēng)險(xiǎn)分析

將營運(yùn)資金管理嵌入在供應(yīng)鏈管理之中，把營運(yùn)資金管理與供應(yīng)鏈關(guān)系管理相結(jié)合，的確能夠增進(jìn)營運(yùn)資金管理的效果，這也許正是許多企業(yè)紛紛看重供應(yīng)鏈管理的重要背景。據(jù)億博物流咨詢數(shù)據(jù)庫提供的資料，供應(yīng)鏈管理可以徹底改變企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營及營運(yùn)資金管理效率。實(shí)行供應(yīng)鏈管理后，總供應(yīng)鏈管理成本（占收入的百分比）降低超過10%，中型企業(yè)的準(zhǔn)時(shí)交貨率提高15%，訂單滿足提前期縮短25%～35%，中型企業(yè)的增值生產(chǎn)率提高超過10%，績優(yōu)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營業(yè)績提高15%～20%，中型企業(yè)的庫存降低3%，績優(yōu)企業(yè)的庫存降低15%，績優(yōu)企業(yè)在現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)周期上比一般企業(yè)保持40—65天的優(yōu)勢。

對現(xiàn)實(shí)的觀察不難發(fā)現(xiàn)，常見的供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)是“1+N”（1個(gè)核心企業(yè)、N個(gè)配套協(xié)作企業(yè)）。從營運(yùn)資金管理的角度看，其中的“1”（核心企業(yè)或龍頭企業(yè)），應(yīng)注意“兩頭沾”資金模式的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，很多龍頭企業(yè)為顯示企業(yè)“霸主”地位，在供應(yīng)鏈關(guān)系中選擇“兩頭沾”的運(yùn)營模式，表現(xiàn)在營運(yùn)資金管理上就是對上游供應(yīng)商“先貨后款”，對下游客戶“先款后貨”。這種模式在經(jīng)濟(jì)常態(tài)運(yùn)行和“霸主”企業(yè)健康運(yùn)營期間無疑是有效的，但當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)陷入衰退或“霸主”企業(yè)財(cái)務(wù)陷入危機(jī)狀態(tài)時(shí)，“兩頭沾”的結(jié)果會加速“霸主”企業(yè)的死亡，并產(chǎn)生強(qiáng)大的供應(yīng)鏈資金危機(jī)沖擊波，形成顯著的“多米諾骨牌效應(yīng)”。此處僅以最近的熱點(diǎn)案例——“賽維危機(jī)”為例分析。

賽維（全稱“江西賽維LDK太陽能高科技有限公司”），曾經(jīng)以“超越光速”的速度成為“光伏帝國”，然而短短6年時(shí)間，就以60多億美金、300多億元人民幣的負(fù)債規(guī)模和87.7%的負(fù)債率陷入資金鏈斷裂的困境。正如所有出現(xiàn)資金鏈斷裂的企業(yè)所表現(xiàn)出來的情形一樣，資金鏈斷裂的主因并不在于資金而在于經(jīng)營。作為朝陽產(chǎn)業(yè)的光伏業(yè)在經(jīng)歷了2010年的輝煌之后，從2011年三季度開始市場急劇變臉，多晶硅產(chǎn)品價(jià)格一路大跌，加上像作為客戶的德國最大光伏企業(yè)Q-cells公司破產(chǎn)等原因嚴(yán)重影響市場需求，使包括賽維在內(nèi)的光伏企業(yè)迅速陷入經(jīng)營虧損。2010年盈利2.91億美元的賽維，2011年便出現(xiàn)銷售下降14%、虧損6.21億美元的局面，2012年一季度繼續(xù)保持著虧損3.53億美元的狀態(tài)。經(jīng)營巨虧及由此引起的欠薪和裁員、供應(yīng)商堵門、產(chǎn)品擴(kuò)張項(xiàng)目投資過度等因素使賽維出現(xiàn)資金鏈危機(jī)，并最終陷入需要破產(chǎn)拯救的尷尬境地。

在賽維的騰飛過程中，“兩頭沾”是重要的資金推手。該公司曾憑借行業(yè)龍頭地位采取“兩頭沾”運(yùn)營模式并獲得充裕的現(xiàn)金流，為亮麗財(cái)報(bào)打牢了基礎(chǔ)。2010年年報(bào)顯示，賽維銷售25.09億美元，凈利潤2.96億美元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額多達(dá)5.6億美元。賽維危機(jī)后，曾經(jīng)的合作伙伴變成了討債者，屋漏偏逢連夜雨，供應(yīng)商紛紛催債的殘酷現(xiàn)實(shí)無疑加重了賽維的財(cái)務(wù)危機(jī)。另一方面，兩頭沾的結(jié)果給大量供應(yīng)商和客戶帶來負(fù)面影響，甚至被賽維拖入困境。恒星科技（全稱“河南恒星科技股份有限公司”）的遭遇就是一個(gè)很好的例證。作為生產(chǎn)多晶硅切割用超精細(xì)鋼絲的上市公司，恒星科技2011年5月與光伏巨頭賽維簽訂《采購合同》，向后者供應(yīng)超精細(xì)鋼絲5　200噸，約占到公司2011年產(chǎn)能的1/3。當(dāng)年恒星科技向賽維銷售貨物7　117萬元，銷售貢獻(xiàn)位居客戶第二，但賽維實(shí)際只支付了500萬元，其余6　617萬元以賒銷形式掛賬，成為賽維欠款最多的客戶。賽維的大訂單，為恒星科技帶來了較大的銷售和利潤貢獻(xiàn)，但卻加劇了恒星科技營運(yùn)資金管理的難度。一方面，6　617萬元的貨款讓恒星科技深陷賽維債務(wù)門，影響其資金運(yùn)行。年報(bào)顯示，恒星科技2011年?duì)I業(yè)收入19.56億元，增長4.87%，營業(yè)利潤6　350.65萬元，下降36.76%，經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額為負(fù)2.39億元，比2010年減少235.90%，負(fù)債率提升近7個(gè)百分點(diǎn)（61.9%）；另一方面，使恒星科技2010年決策、投資1.2億元圈地710畝繼續(xù)興建僅100MW產(chǎn)能的硅片項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，如今已是騎虎難下，只好硬著頭皮冒著“光伏嚴(yán)寒”前行。

把供應(yīng)鏈引入營運(yùn)資金管理需要企業(yè)穩(wěn)定和固化供應(yīng)鏈關(guān)系與結(jié)構(gòu)，以降低不確定性風(fēng)險(xiǎn)。問題是，那些固化了供應(yīng)鏈關(guān)系的企業(yè)，同樣也要防范固化的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是那些試圖借助供應(yīng)鏈關(guān)系“傍大款”的企業(yè)。對實(shí)踐的觀察不難發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)在設(shè)計(jì)營運(yùn)資金管理策略時(shí)選擇供應(yīng)鏈?zhǔn)綉?zhàn)略聯(lián)盟，形成所謂“寄生性”公司，但是過度依賴的“寄生性”公司，效果有時(shí)也會適得其反。俗話說“背靠大樹好乘涼”，實(shí)際的情況有時(shí)正是資金變臉的重要成因。2012年上半年在“賽維門”事件中被“賽維危機(jī)”拖下水的“京運(yùn)通”公司（全稱“北京京運(yùn)通科技股份有限公司”）就是很好的例證，也為存在重大客戶依賴的公司敲響了警鐘。曾幾何時(shí)，賽維絕對稱得上是京運(yùn)通的“財(cái)神”，后者的成長歷史就是佐證。京運(yùn)通成立于2002年，起初只是一家名不見經(jīng)傳的小公司，2007年和賽維合作后迅速成為國內(nèi)多晶硅鑄錠爐三強(qiáng)企業(yè)。京運(yùn)通與賽維于2008年7月22日簽署《設(shè)備采購合同》，約定賽維于2010年底前累計(jì)采購多晶硅鑄錠爐580臺，并預(yù)付1.14億元合同款。如此大額的合同使賽維成為京運(yùn)通的第一大客戶，由此形成嚴(yán)重的業(yè)務(wù)依賴關(guān)系。2008年、2009年，賽維的采購數(shù)量占到了京運(yùn)通同期銷量比重的94.74%、78.29%。加上采購單晶硅生長爐等設(shè)備，2008年、2009年公司對江西賽維的銷售額分別為2.52億元、2.42億元，占同期營業(yè)收入的34.17%和50.87%。因國產(chǎn)爐的質(zhì)量差、賽維訂單不夠沒有滿產(chǎn)及沉重的財(cái)務(wù)壓力，賽維不再向京運(yùn)通提貨，京運(yùn)通在向賽維發(fā)貨119臺之后，2010和2011年未再發(fā)貨，剩余合同數(shù)量461臺，金額11.49億元。如此大額的訂單撤銷，必定嚴(yán)重影響京運(yùn)通的經(jīng)營，2012年一季度，京運(yùn)通營收、凈利潤同比分別下降82.63%、90.74%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)8　000多萬元。加上受光伏產(chǎn)業(yè)整體危機(jī)的影響，京運(yùn)通同樣面臨生死考驗(yàn)。出于“保命”的考慮，京運(yùn)通于2012年6月1日向賽維發(fā)出《終止履行通知書》，并向賽維索要設(shè)備余下所有未支付部分貨款總額30%的違約金3億元。曾經(jīng)的密友如今已反目成仇。

第8篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

關(guān)鍵詞：高速公路；運(yùn)營期財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

目前，財(cái)務(wù)管理是河北省高速公路經(jīng)營管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)。而要加強(qiáng)高速公路運(yùn)營期財(cái)務(wù)管理工作首先就要制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

一、河北省高速公路運(yùn)營期財(cái)務(wù)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

高速公路運(yùn)營管理模式大致分為分站式管理模式、聚合式管理模式及集中式管理模式。針對河北省的情況而言，高速公路管理局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)各個(gè)下屬管理處，各個(gè)管理處負(fù)責(zé)自己管轄范圍內(nèi)的收費(fèi)和基本養(yǎng)護(hù)工作?？偨Y(jié)河北省高速公路運(yùn)營期財(cái)務(wù)管理模式具有如下特點(diǎn)：

（一）集中式財(cái)務(wù)管理模式

河北省高速公路管理局于2009年成立，負(fù)責(zé)省屬高速公路的建設(shè)，承擔(dān)項(xiàng)目法人和投資主體的職責(zé)，負(fù)責(zé)高速公路的投融資工作，對省管收費(fèi)公路實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，高速公路的養(yǎng)護(hù)及配套服務(wù)設(shè)備的支出也由管理局統(tǒng)一管理。河北省高速公路由高速公路管理局統(tǒng)一管理，有利于充分發(fā)揮高速公路的融資水平、投資效益和運(yùn)營收益。

高速公路下屬各管理處的營業(yè)收入如數(shù)上繳管理局，由管理局統(tǒng)一管理，管理局有充足的資金可用于還貸、投資建設(shè)、資本運(yùn)作和收益分配等。管理處的營業(yè)支出需要向上級管理局遞交預(yù)算申請，由高速公路管理局審核撥款。管理處的財(cái)務(wù)決策權(quán)和會計(jì)人員的任免、調(diào)動等管理權(quán)限都受到管理局的約束。資金由高速公路管理局集中管理形成了嚴(yán)格的集中式財(cái)務(wù)管理模式。

（二）有較強(qiáng)的政府行為

目前河北省高速公路管理局是在整合原高速公路管理局、國際金融組織貸款項(xiàng)目辦公室、道路開發(fā)中心和引資辦四家單位基礎(chǔ)上組建的負(fù)責(zé)省屬高速公路的建設(shè)、管理工作的副廳級事業(yè)單位。各省高速公路管理局要接受國家行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，屬于事業(yè)單位企業(yè)化的管理模式，因此有較強(qiáng)的政府行為。管理局在運(yùn)營期間同時(shí)受到政府的約束，要以社會利益為重，而不僅是管理局自身的利益。綜上所述，這種體制便于政府職能的行駛，對高速公路的運(yùn)營管理具有積極作用。但這種體制也很容易造成各種資源的浪費(fèi)。

（三）各高速公路管理處為利潤中心

高速公路的收入主要有：通行費(fèi)，服務(wù)區(qū)的營業(yè)收入，罰款等。最為主要的是高速公路通行費(fèi)，它是支持高速公路發(fā)展建設(shè)的關(guān)鍵性收入，高速公路的收費(fèi)由各管理處收繳并統(tǒng)一按規(guī)定上繳給管理局，因此各個(gè)管理處是高速公路管理局的主要利潤來源。

（四）金字塔形組織關(guān)系

河北省各個(gè)管理處均隸屬于高速公路管理局，并且各個(gè)管理處基本上在地域、資金上沒有交集，各自都是獨(dú)立的組織形態(tài)。各個(gè)管理處下屬機(jī)構(gòu)亦各不相同，如京秦高速公路管理處下設(shè)有唐山、秦皇島兩個(gè)管理所及遷安養(yǎng)路所。京秦管理處設(shè)有十二個(gè)收費(fèi)站，各收費(fèi)站由于地域上的差別都分別隸屬于唐山和秦皇島兩個(gè)管理處，各管理處都設(shè)有養(yǎng)護(hù)工區(qū)和路政大隊(duì)。因此從整體看來，管理局、管理處及下屬管理所或收費(fèi)站成金字塔形式的組織關(guān)系。

二、河北省高速公路運(yùn)營期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇分析

河北省高速公路管理局在河北省高速公路的建設(shè)中起主導(dǎo)作用，管理局的財(cái)務(wù)管理模式還需要不斷完善。因此，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定以收益最大化為主線，以促進(jìn)河北省高速公路的全面發(fā)展為指導(dǎo)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，加大對腐敗現(xiàn)象的打擊力度。

（一）建立以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

隨著科技的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在各個(gè)領(lǐng)域都實(shí)現(xiàn)了靈活應(yīng)用。因此，為實(shí)現(xiàn)河北省高速公路的快速發(fā)展和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和會計(jì)電算化的應(yīng)用不斷拓展。河北省高速公路管理局信息化建設(shè)的方向應(yīng)當(dāng)是信息流、現(xiàn)金流集成化的管理，構(gòu)建快捷、高效的資金管理數(shù)控系統(tǒng)。

首先，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)，避免信息孤島現(xiàn)象。完善以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的內(nèi)部信息報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)高速公路管理局與各個(gè)管理處，各管理處與下屬收費(fèi)站的實(shí)時(shí)信息的傳遞。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)，對下屬管理處的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對成本、費(fèi)用進(jìn)行控制，對財(cái)務(wù)成果核算與利潤分配進(jìn)行統(tǒng)籌，并在實(shí)時(shí)監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，減少下屬管理處為謀求小團(tuán)體利益損害管理局整體利益的不規(guī)范行為，實(shí)現(xiàn)管理局價(jià)值最大化。

其次，通行費(fèi)的收入也可以通過網(wǎng)絡(luò)完成上繳。這樣減少了很多的人力物力的消耗，是節(jié)約成本、增加收益的可行辦法。網(wǎng)絡(luò)銀行交易是信息時(shí)展的產(chǎn)物，并且十分安全。

最后，隨著網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，將來高速公路逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)，大力推進(jìn)ETC模式在河北省的應(yīng)用。網(wǎng)絡(luò)的合理應(yīng)用使高速公路管理工作更加系統(tǒng)化、規(guī)?；瑢τ脩魜碚f也更加便捷，并且大幅度減少了人員與資源的耗費(fèi)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)審批管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因此必須加強(qiáng)預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批管理。財(cái)務(wù)預(yù)算首先包括管理局對局內(nèi)財(cái)務(wù)支出的準(zhǔn)確預(yù)算，也包括管理局對下屬管理處的財(cái)務(wù)預(yù)算。加強(qiáng)預(yù)算管理，首先，必須建立統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；其次，明確預(yù)算內(nèi)容，管理局的預(yù)算以費(fèi)用和現(xiàn)金預(yù)算為主，各管理處的預(yù)算明細(xì)必須統(tǒng)一；最后，規(guī)定嚴(yán)格的預(yù)算程序，預(yù)算的編制、審核，預(yù)算的跟蹤和控制，決算管理及審定要有明確的期限和責(zé)任。

加強(qiáng)對管理處的財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批管理，準(zhǔn)確評價(jià)管理處的財(cái)務(wù)申請，嚴(yán)格審批，避免多申請，虛報(bào)開支的情況。

（三）建立內(nèi)部銀行，提高資金使用效率

高速公路管理局的籌資、集資、融資和內(nèi)部自有資金的分配應(yīng)由決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用，建立統(tǒng)一結(jié)算管理制度，加強(qiáng)資金集中管理。因此可以建立高速公路管理內(nèi)部銀行的形式，達(dá)到資金統(tǒng)一管理的目的，避免閑置資金。

內(nèi)部銀行作為管理局內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立法人，全面負(fù)責(zé)管理局內(nèi)及各管理處的資金管理的非銀行性金融機(jī)構(gòu)，按照銀行的方式管理，成為管理局內(nèi)部的結(jié)算中心、信貸中心、資金調(diào)劑中心。在內(nèi)部銀行管理制度下，每個(gè)管理處都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的交易通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算。管理處上繳通行費(fèi)，以及管理局撥付的申請款項(xiàng)都通過內(nèi)部銀行進(jìn)行交易。內(nèi)部銀行管理模式把閑置資金降到最低限度的同時(shí)，可以提高資金使用效率，減少資金沉淀。

（四）適當(dāng)?shù)氖杖敕峙錂?quán)與資產(chǎn)處置權(quán)

河北省高速公路管理局可以針對各個(gè)管理處的收入水平，以及均衡往年收入，制定不同的目標(biāo)收益，超出目標(biāo)收益的一定百分比可以分配給下屬管理處。各管理處也會以此為目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)已定目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)收益最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理局收益最大化的目標(biāo)。因此，適當(dāng)?shù)氖杖敕峙錂?quán)是十分必要的。各管理處在收入分配權(quán)實(shí)施情況下，留存資金的使用需要管理處備案記錄，并接受管理局的檢查，可以規(guī)定超過固定數(shù)額的留存資金的使用需要報(bào)送管理局領(lǐng)導(dǎo)審批。

高速公路管理處應(yīng)當(dāng)被賦予適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)處置權(quán)，高速公路運(yùn)營過程中的資產(chǎn)以及高速公路建設(shè)階段余留資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的情況下由管理處進(jìn)行處置，管理處對資產(chǎn)的處置需要備案并接受管理局的審查。規(guī)定外資產(chǎn)的處置需要向管理局報(bào)告，有管理局決定資產(chǎn)的處置。

（五）公司上市和資本異地?cái)U(kuò)張

目前國內(nèi)多家高速公路公司上市的情況看來，高速公路的上市有利于高速公路的大量融資。河北省高速公路公司上市可以以管理局為整體上市，也可將各管理處作為管理局的子公司進(jìn)行上市，是實(shí)現(xiàn)河北省高速公路建設(shè)多渠道融資和再融資的有效手段。高速公路公司的上市將有利于河北省高速公路的飛速發(fā)展。

通過高速公路的上市和各種多渠道籌資，河北省高速公路管理局可以利用龐大的資產(chǎn)資源，逐步對外投資相應(yīng)項(xiàng)目，充分參與國內(nèi)公路市場競爭，有效分享各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。河北省高速公路建設(shè)還在不斷的發(fā)展過程中，相對我國發(fā)展較快的省市還有一定的差距。因此，在發(fā)展好河北省高速公路建設(shè)的前提下，可以考慮資本的異地?cái)U(kuò)張。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇在河北省高速公路管理局的財(cái)務(wù)管理工作中具有舉足輕重的作用。本文在分析其運(yùn)營期財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理相關(guān)理論，從資金運(yùn)作和收益分配方面提出了其財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的制定策略。希望通過對此課題的探討和分析，能夠?yàn)楹颖笔「咚俟愤\(yùn)營期財(cái)務(wù)管理工作提供一定的借鑒和參考。

參考文獻(xiàn)：

1、程臘梅.企業(yè)集團(tuán)“集成化”財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建[J].企業(yè)研究,2010(10).

2、李燃.淺析企業(yè)集團(tuán)對子公司財(cái)務(wù)管理[J].民營科技,2008(11).

第9篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營模式范文

關(guān)鍵詞： 我國鐵路跨越式發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和制定、 鐵路專業(yè)公司的成立, 將有效的促進(jìn)了我國迅速發(fā)展的鐵路系統(tǒng), 鐵路專業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益是其持續(xù)和生存發(fā)展的基礎(chǔ), 因此, 作為主要組成部分的鐵路企業(yè)管理, 鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式對其持續(xù)發(fā)展意義重大。完善鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式、?

財(cái)務(wù)管理對鐵路系統(tǒng)的重要性不言而喻, 鐵路系統(tǒng)中要完善財(cái)務(wù)管理模式, 必須首先打造全面預(yù)算管理體系, 明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo), 建設(shè)財(cái)務(wù)信息化管理, 保證財(cái)務(wù)信息的有效性和及時(shí)性, 細(xì)化財(cái)務(wù)部門的部門設(shè)置, 提高財(cái)務(wù)管理部門工作效率,樹立現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理念, 并與時(shí)俱進(jìn), 有效指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐, 最終提升鐵路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平, 增強(qiáng)其運(yùn)營效率。本文對鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的概念進(jìn)行了簡單的闡述，分析了現(xiàn)有鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的現(xiàn)狀, 并結(jié)合經(jīng)濟(jì)的信息化發(fā)展, 深人探討了鐵路系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展方向。

一、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分, 具體是指在企業(yè)的整體目標(biāo)下, 根據(jù)財(cái)務(wù)管理原則, 對企業(yè)資產(chǎn)購置、 企業(yè)資本融通和生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量以及利潤分配進(jìn)行管理。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、 財(cái)務(wù)處理流程、 財(cái)務(wù)處理方法、 財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱, 是企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理活動中所形成的標(biāo)準(zhǔn)樣式及制度化。 隨著我國鐵路跨越式發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的逐步深人, 我國建立了鐵路專業(yè)公司, 專業(yè)從事鐵路物流運(yùn)輸服務(wù)。鐵路專業(yè)公司的成立, 是我國鐵路系統(tǒng)管理體制的重大創(chuàng)新, 鐵路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)質(zhì)是加強(qiáng)鐵路企業(yè)資本運(yùn)營、 增加鐵路系統(tǒng)的效益。 從我國現(xiàn)有的鐵路企業(yè)發(fā)展來看, 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式雖然取得了一定的成績, 但是依舊面臨著較多的問題, 限制了其經(jīng)營效率的提高, 不利于其持續(xù)發(fā)展。 其問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一, 鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式較為落后, 雖然在財(cái)務(wù)管理中引人了電算化, 但是只提升了手工會計(jì)賬務(wù)處理的速度, 對于實(shí)際的管理效率并沒有提升。

第二, 財(cái)務(wù)部門的設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全, 分工不明確。

第三, 鐵路企業(yè)沒有完善的預(yù)算管理體制, 對于企業(yè)運(yùn)營過程不能實(shí)行全面有效的控制。

第四, 財(cái)務(wù)管理理念依舊受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響, 主要表現(xiàn)為對于新時(shí)代的風(fēng)險(xiǎn)管理、 投資分析等了解不足, 不能與時(shí)俱進(jìn)。

二、如何解決鐵路系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式所面臨的問題

(一) 實(shí)行鐵路系統(tǒng)的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分, 可以將系統(tǒng)中的關(guān)鍵問題統(tǒng)一到預(yù)算管理體系中, 可以通過對系統(tǒng)內(nèi)部各種資源進(jìn)行優(yōu)化配置, 通過對系統(tǒng)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)和組織, 完成系統(tǒng)的經(jīng)營目標(biāo)。 鐵路系統(tǒng)要完善財(cái)務(wù)管理模式, 首先必須建立系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體制, 通過對本系統(tǒng)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析審核, 在執(zhí)行的過程中隨著外界情況的變化進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整, 并對預(yù)算管理實(shí)施效果進(jìn)行相應(yīng)的評估, 對鐵路系統(tǒng)的生產(chǎn)運(yùn)營進(jìn)行有效的規(guī)劃, 對其具體的經(jīng)營實(shí)施進(jìn)行協(xié)調(diào), 以促進(jìn)鐵路系統(tǒng)的銷售增長, 有效增強(qiáng)其市場競爭能力。

同時(shí), 在進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中, 一定要強(qiáng)調(diào)其全面性和動態(tài)性。 一方面, 所謂全面預(yù)算管理, 是指整個(gè)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)和配合, 不僅需要財(cái)務(wù)部門的員工執(zhí)行, 還要將預(yù)算目標(biāo)以工作責(zé)任目標(biāo)的形式落實(shí)到整個(gè)系統(tǒng)的員工, 保證系統(tǒng)的預(yù)算管理可以有效的實(shí)施。另一方面, 關(guān)注其動態(tài)性, 鐵路系統(tǒng)的全面預(yù)算管理是一個(gè)明確任務(wù)、 發(fā)現(xiàn)問題、不斷協(xié)調(diào)和不斷改進(jìn)的過程。

(二) 打造鐵路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的信息化

因?yàn)殍F路系統(tǒng)的全面預(yù)算管理需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和其他部門的統(tǒng)一協(xié)作, 財(cái)務(wù)部門和管理部門必須進(jìn)行有效的溝通, 同時(shí), 鐵路系統(tǒng)的各個(gè)單位由于工程的投資規(guī)模較大、 工程工期較長、 管理協(xié)調(diào)工作較為復(fù)雜, 鐵路系統(tǒng)要提高財(cái)務(wù)管理工作的效率, 必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化, 對鐵路系統(tǒng)的各單位的流程進(jìn)行重組。

    在具體的實(shí)施過程中, 第一, 在省區(qū)內(nèi)建立系統(tǒng)局域網(wǎng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的遠(yuǎn)程監(jiān)控。 第二, 建立財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng),保證對于各單位的基礎(chǔ)會計(jì)信息可以進(jìn)行及時(shí)的處理, 提高鐵路系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的效率。 第三, 加強(qiáng)資金流和信息流的集成,建立完善的安保機(jī)制, 保證財(cái)務(wù)管理信息化工作的安全性。

    另外，應(yīng)集中核算模式，對數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)管理的運(yùn)維工作交給專業(yè)部門完成。而且，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)該有培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)會信息化系統(tǒng)管理員的意識。系統(tǒng)管理員必須經(jīng)過鐵路財(cái)會信息化系統(tǒng)管理員資格認(rèn)證，他們不但應(yīng)具備網(wǎng)絡(luò)管理、數(shù)據(jù)庫管理、系統(tǒng)優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的專業(yè)知識，還要熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)制度準(zhǔn)則，具備能夠深度利用集中后數(shù)據(jù)的能力，綜合應(yīng)用多學(xué)科知識，管理好數(shù)據(jù)。

(三) 細(xì)化財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部設(shè)計(jì), 提高工作效率。

在鐵路系統(tǒng)的全面預(yù)算管理和信息化的實(shí)行條件下, 鐵路企業(yè)內(nèi)部可以根據(jù)企業(yè)的自身情況細(xì)化財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部設(shè)計(jì)。一方面, 設(shè)立專門的會計(jì)部門, 利用會計(jì)信息系統(tǒng), 加快基礎(chǔ)信息的輸人和處理速度, 保證會計(jì)基礎(chǔ)信息處理的及時(shí)性和輸人的準(zhǔn)確性, 為鐵路系統(tǒng)的管理決策提供有效的依據(jù)。 另一方面, 鐵路企業(yè)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門, 保證在運(yùn)營過程中有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與企業(yè)運(yùn)營全過程中的決策, 有效提高鐵路企業(yè)的決策質(zhì)量。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深人發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推進(jìn),財(cái)務(wù)管理對鐵路系統(tǒng)的重要性不言而喻, 鐵路系統(tǒng)中要完善財(cái)務(wù)管理模式, 必須首先打造全面預(yù)算管理體系, 明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo), 建設(shè)財(cái)務(wù)信息化管理, 保證財(cái)務(wù)信息的有效性和及時(shí)性, 細(xì)化財(cái)務(wù)部門的部門設(shè)置, 提高財(cái)務(wù)管理部門工作效率,樹立現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理念,與時(shí)俱進(jìn), 有效指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐, 最終提升鐵路系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平, 增強(qiáng)其運(yùn)營效率。

[1]楊周南 《計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境對會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響及對策研究》 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2002