財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

一、管理現(xiàn)狀

目前，全區(qū)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)專職農(nóng)經(jīng)干部30個(gè)，其中25個(gè)掛靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)技術(shù)綜合服務(wù)站，5個(gè)指靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，農(nóng)業(yè)稅及其附加，全部由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所統(tǒng)管，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對屬集體的附加部分，設(shè)有專帳專戶；少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)納入一統(tǒng)收統(tǒng)支。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、補(bǔ)助等，全部由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所管理，故無會計(jì)委派可言。對村級“一事一議”資金，基本上是村級自主管理，接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)監(jiān)督。因此，本區(qū)的農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理狀況，可以用六句話概括：新帳：來龍去脈清晰，開支使用合理，管理有待規(guī)范；舊帳：體制變革脫節(jié)，交接手續(xù)無據(jù)，問題成堆難理。

二、主要問題

在行政體制的重大變革中，一些部門受到?jīng)_擊在所難免。特別是處于社會弱質(zhì)狀態(tài)的農(nóng)經(jīng)管理體系，必然首當(dāng)其沖。

1、舊制度打亂，新制度滯后。自年以來，我區(qū)經(jīng)歷了區(qū)縣合并、行政區(qū)劃調(diào)整、撤區(qū)并鄉(xiāng)擴(kuò)村組等重大改革步伐。先是區(qū)、縣兩級合并，后是撤區(qū)并鄉(xiāng)擴(kuò)村、組，當(dāng)時(shí)，各級從業(yè)人員思想動蕩不安，何去何從一片茫然，故使整個(gè)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作受到?jīng)_擊。如當(dāng)時(shí)已開展起來的農(nóng)村集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、集體債權(quán)債務(wù)清理等，通通搞成“半拉子”工程。特別是在行政區(qū)劃調(diào)整中，為了確保農(nóng)村形勢穩(wěn)定，使基層政權(quán)不致出現(xiàn)歷史真空。黨委、政府班子公布后，就立即上任，來不及離任審計(jì)。致使余萬元的農(nóng)村集體債權(quán)“石沉大?！?。其中農(nóng)民個(gè)人拖欠800余萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政上清下不清挪用1500余萬元?，F(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府已撤，機(jī)構(gòu)不在，人不見，誰也不負(fù)責(zé)任；農(nóng)民所欠不得強(qiáng)制追收尾欠。對此，基本上無管理制度可建。

2、機(jī)構(gòu)被更換，人員調(diào)崗位。全區(qū)30個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，均未成立獨(dú)立的農(nóng)經(jīng)管理站，從業(yè)人員只有9個(gè)是學(xué)財(cái)務(wù)管理的，其余21個(gè)都是外單位調(diào)入的非專業(yè)人員。不僅對農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理一竅不通，連基本的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)更是“抹不著北”。在村級都是文書代管，無一村配專職會計(jì)。

3、村財(cái)更模糊，屆屆不清楚。擴(kuò)村并組后，村、組干部大換班。在財(cái)務(wù)問題上，原任干部默不出聲，新任干部家底不清。不僅如此，有的村、組調(diào)整后，新任干部連邊界在哪里都搞不清楚，更莫談債權(quán)債務(wù)。過去是一個(gè)村內(nèi)有幾個(gè)不同所有制的集體經(jīng)濟(jì)組織，現(xiàn)在一個(gè)組內(nèi)都有多個(gè)不同所有制的合作經(jīng)濟(jì)組織?？陀^上存在資源占有多少、生產(chǎn)條件優(yōu)劣、債權(quán)債務(wù)輕重等矛盾。一旦開展“一事一議”的公益事業(yè)建設(shè)，問題和矛盾就暴露出來，條件好的就不愿出錢出力幫助條件差的。更為突出的是，原任干部財(cái)務(wù)交接無據(jù)，繼任干部無法理清。如沙壩鄉(xiāng)十字村因修鐵路損毀機(jī)耕道所賠錢余元，原任干部徐永成領(lǐng)去拒不交出，其理由是還有某些干部將集體山平塘、保管室賣了的錢也沒交出。而現(xiàn)任村、組干部又不知來龍去脈，故成難題一直處理不下去，群眾對此意見紛紛，說干部“無能”。類似事件在農(nóng)村隨處可見。更為典型的是，全區(qū)不少地方農(nóng)村集體山平塘迫賣后，被當(dāng)時(shí)的縣水電局作為水利發(fā)展基金收去，長期以來既不計(jì)息，也不公布帳目。沙壩麥東村農(nóng)民提出，“此錢不退還我們，就拒交農(nóng)業(yè)稅”。然現(xiàn)在鄉(xiāng)、村干部多是年青人或外地調(diào)入的，對這些“歷史爛帳”無從著手清理，只好“避開矛盾”。長此以往終不是解決問題的辦法，且影響農(nóng)村形勢的穩(wěn)定。

第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

（二）具體情況

首先，在第一周時(shí)間里，我對公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。xxxx。

其次，在第二周的時(shí)間里，我認(rèn)真、仔細(xì)學(xué)習(xí)了日常財(cái)務(wù)操作的全過程。跟出納人員學(xué)會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進(jìn)行核對，及時(shí)編制調(diào)節(jié)表，向主管計(jì)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析。xxxx。

最后，在第三周的時(shí)間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對財(cái)務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識。xxxx。

二、公司在財(cái)會方面成功的主要經(jīng)驗(yàn)

一、財(cái)會人員是企業(yè)效益的創(chuàng)造者之一

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，特別是經(jīng)濟(jì)效益觀念的日益強(qiáng)化和“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的提出，對企業(yè)財(cái)會人員的工作要求越來越高，財(cái)會工作不再局限于簡單的記帳、算帳和報(bào)帳，而是充分利用掌握的專業(yè)知識和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和資本運(yùn)營等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。與會的17位大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)老總以不爭的事實(shí)，論證了財(cái)會人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結(jié)果進(jìn)行全面核算與監(jiān)督的同時(shí)為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

二、財(cái)會人員為企業(yè)創(chuàng)造效益的幾個(gè)方面

（一）、會計(jì)人員基礎(chǔ)工作。會計(jì)核算是會計(jì)最基本的職能之一，通過記帳、算帳和報(bào)帳，及時(shí)提供正確、有用的會計(jì)信息，客觀的反映經(jīng)營成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，既是會計(jì)人員勞動價(jià)值的體現(xiàn)，也進(jìn)而成為企業(yè)效益間接的創(chuàng)造者。如何做好會計(jì)核算是會計(jì)人員最基本的工作，也是對會計(jì)人員最基本的要求，會計(jì)核算不做好，談何進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督與參與管理。以信息化（ERP）為手段，結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的使用，加強(qiáng)審核與對會計(jì)人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（二）、資金管理。資金是企業(yè)的血液，資金流貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，資金既是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的保障，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的最終體現(xiàn)。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造效益，是資金管理的根本。

1、融資籌劃。合理確定籌資規(guī)模，積極尋求多渠道融資，充分利用企業(yè)信譽(yù)及內(nèi)部相互擔(dān)保的方式進(jìn)行融資，降低融資成本，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供資金保障。

2、采用有利的支付方式。（1）積極使用銀行承兌匯票付款，付款與融資相結(jié)合，減輕付款壓力，也降低融資費(fèi)用。（2）采用資金集中時(shí)間支付，如對日常費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定每周一次，對材料款及大宗設(shè)備款規(guī)定每月兩次等，有利于增強(qiáng)集團(tuán)對資金的調(diào)控能力，提高現(xiàn)金流的質(zhì)量，提高集團(tuán)帳戶銀行存款的日均存量，從而提高企業(yè)在銀行的信譽(yù)；同時(shí)也能提高資金審批人員、支付人員的工作效率。

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

根據(jù)《***供應(yīng)管理中心關(guān)于開展**專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查的通知》及相關(guān)**財(cái)務(wù)規(guī)定，切實(shí)做好***供應(yīng)銷售和資金管理，提升***供應(yīng)管理和服務(wù)水平，結(jié)合我站實(shí)際情況，認(rèn)真的組織開展**財(cái)務(wù)大檢查自查工作，其具體情況如下：

一、 學(xué)習(xí)領(lǐng)會文件精神，認(rèn)真做好組織領(lǐng)導(dǎo)工作：

接到通知后，我?guī)祛I(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)研究決定成立**財(cái)務(wù)大檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長：***

副組長：***

成員科室：***、財(cái)務(wù)部、儲運(yùn)部、質(zhì)檢部、營銷部

專項(xiàng)檢查辦公室設(shè)在***，并由***牽頭認(rèn)真做好自查各項(xiàng)工作準(zhǔn)備工作。

二、自查工作具體實(shí)施情況：

1、按文件要求，對***財(cái)務(wù)資金使用情況進(jìn)行了審核，保證每筆金額使用都符合***財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定；

2、我***對2018年1月1日至今***銷售進(jìn)行了逐筆梳理，沒有發(fā)現(xiàn)超賬期和現(xiàn)金支付的現(xiàn)象；

3、農(nóng)發(fā)行專戶信息：

開戶名稱：***

開戶銀行：***

開戶時(shí)間：***

賬戶性質(zhì)：基本賬戶

***通過財(cái)務(wù)自查，對***全面提升管理水平起到了至關(guān)重要的作用，尤其是在規(guī)范***專項(xiàng)資金的使用和***結(jié)算更是起到了標(biāo)桿式作用，為我站今后資金使用和***結(jié)算提供了有力的依據(jù)。我們要以此次***財(cái)務(wù)大檢查為契機(jī)，努力做好***重要的供應(yīng)保障工作的同時(shí)確保***各項(xiàng)資金的安全合規(guī)運(yùn)行，圓滿完成全市***財(cái)務(wù)大檢查。

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】　財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則；　比較；　完善建議

一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的發(fā)展沿革與我國修訂準(zhǔn)則的背景

財(cái)務(wù)報(bào)表是會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果的集中反映，是向使用者提供決策有用信息的主要工具，因此對財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)范歷來就是會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域之一，并且，個(gè)別和具體的會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生變動往往會影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則也就成為修訂最頻繁的會計(jì)準(zhǔn)則之一。

在國際上，國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（IASC）成立伊始考慮制定的第一個(gè)會計(jì)準(zhǔn)則就與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)有關(guān)。IASC于1975年了國際會計(jì)準(zhǔn)則第1號（IAS1）“會計(jì)政策的披露”，后于1976年和1979年分別了IAS5“財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露的信息”和IAS13“流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的列報(bào)”。1997年，IASC對上述3項(xiàng)準(zhǔn)則作出全面修訂，了IAS1“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”并取代了原先3項(xiàng)準(zhǔn)則。

2001年4月國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會（IASB）取代IASC后，繼續(xù)采用并修訂IAS1。起先，IASB只是獨(dú)自修訂財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則。2002年5月，IASB了《改進(jìn)國際會計(jì)準(zhǔn)則》征求意見稿，其中包括了對IAS1的修訂。2003年12月，IASB正式了作為“改進(jìn)項(xiàng)目”（Improvements　Project）一部分的IAS1（簡稱2003年修訂版），并于2005年8月隨著國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號（IFRS7）“金融工具：披露”的在IAS1中增加了關(guān)于資本披露的內(nèi)容。2004年，IASB和FASB認(rèn)為，應(yīng)共同實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目以促成會計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同。它們成立了項(xiàng)目組，決定分兩個(gè)階段修訂國際會計(jì)準(zhǔn)則第1號（IAS1）“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”。第一階段：研究一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成以及提供可比信息的要求；第二階段，研究整套財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目如何彼此聯(lián)系以及財(cái)務(wù)信息的分解和匯總。作為“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目”第一階段的成果，IASB在2006年3月了修訂IAS1的征求意見稿，并于2007年9月了IASB對IAS1的完整修訂準(zhǔn)則（簡稱2007年修訂版，本次修訂主要是提出了采用“一表式”或“兩表式”編制綜合收益表的要求）。作為“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目”第二階段的成果，2008年10月，IASB與FASB共同了一份“關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的初步觀點(diǎn)”討論稿，此項(xiàng)目雖然爭議頗多，但仍在進(jìn)行之中。此后，除了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則年度更新需要對IAS1作出零星修訂外，IAS1又經(jīng)歷了兩次較大的修訂，第一次是在2008年2月為配合對IAS32“金融工具：列報(bào)”修訂的要求在IAS1中增加了對“可沽售工具及其在清算中產(chǎn)生的義務(wù)”的披露要求；第二次是在2011年6月針對其他綜合收益的分類列報(bào)（即進(jìn)一步將其他綜合收益劃分為“后續(xù)期間在滿足特定條件時(shí)將重分類計(jì)入損益的項(xiàng)目”和“后續(xù)期間不能重分類計(jì)入損益的項(xiàng)目”，要求分兩類區(qū)別列報(bào)）對IAS1作了修訂。IASB通過以上幾次對IAS1的修訂，基本實(shí)現(xiàn)了與FASB第130號財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則（SFAS130）“報(bào)告綜合收益”的趨同，并進(jìn)一步深化了對其他綜合收益含義及分類的認(rèn)識。

我國關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)范主要體現(xiàn)在2006年2月的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號中。我國第30號準(zhǔn)則時(shí)已經(jīng)吸收了2003年IAS1修訂版的最新要求，雖然當(dāng)時(shí)沒有要求單獨(dú)編制綜合收益表，但已要求確認(rèn)利得和損失，并將其分為“直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失”與“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”。我國新會計(jì)準(zhǔn)則至今已有6年多時(shí)間，IAS1修訂中關(guān)于綜合收益列報(bào)的要求雖然在2009年我國會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告第3號中有所體現(xiàn)，然而我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則一直未經(jīng)過任何完整的修訂。為了實(shí)現(xiàn)我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的持續(xù)趨同并體現(xiàn)國際財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的最新成果，財(cái)政部于2012年5月了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（征求意見稿）》。由于“可沽售工具”（puttable　instruments）的情況基本不適用于我國，因此本次征求意見稿未體現(xiàn)這方面的內(nèi)容，而主要是針對綜合收益的列報(bào)對原準(zhǔn)則作了修訂。

《征求意見稿》后，我們關(guān)心的問題是：一是《征求意見稿》與原第30號準(zhǔn)則相比有哪些改善？二是《征求意見稿》與IAS1的最新修訂版仍存在哪些差異？三是《征求意見稿》還有哪些方面存在可完善之處？本文設(shè)想通過以上問題的討論，對完善我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則提出一些建議。

二、我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）與原第30號準(zhǔn)則的比較

財(cái)政部在我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）的同時(shí)，還了相應(yīng)的修訂說明，闡述了本征求意見稿修訂的以下兩個(gè)主要方面的內(nèi)容：1.修訂“綜合收益”的有關(guān)內(nèi)容。征求意見稿明確在利潤表中增加了“其他綜合收益”和“綜合收益總額”項(xiàng)目并進(jìn)行了定義，同時(shí)將其他綜合收益項(xiàng)目進(jìn)一步劃分為“以后會計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目”和“以后會計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目”兩類區(qū)別列報(bào)。此外，原在所有者權(quán)益變動表中反映的“綜合收益”有關(guān)內(nèi)容也作出相應(yīng)調(diào)整，并在附注中增加有關(guān)披露內(nèi)容。2.整合現(xiàn)行規(guī)范性條款，充實(shí)完善相關(guān)內(nèi)容。本征求意見稿借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的有關(guān)內(nèi)容，并吸收我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和講解中的有關(guān)內(nèi)容，還在以下方面進(jìn)行了修訂：一是充實(shí)了持續(xù)經(jīng)營的評價(jià)內(nèi)容；二是明確了以權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)編制報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，以與國際財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則一致；三是明確了利得和損失項(xiàng)目的金額列報(bào)在原則上不得相互抵銷；四是納入了正常經(jīng)營周期的定義；五是參考我國審計(jì)準(zhǔn)則對“重要性”的判斷以及當(dāng)前國際上對“重要性”概念的最新進(jìn)展，進(jìn)一步完善了“重要性”定義和判斷；六是充實(shí)了附注披露內(nèi)容，如重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的披露、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明、終止經(jīng)營的有關(guān)披露等。為了詳細(xì)說明以上變化，本文通過表1將我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）與原第30號準(zhǔn)則作出了比較。

三、我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）與IAS1最新修訂版的比較

IAS1最新的完整修訂版是2007年版，之后修補(bǔ)了“可沽售工具”和“其他綜合收益分類”等內(nèi)容，但基本結(jié)構(gòu)未作大的變動。2007年版IAS1的內(nèi)容主要由引言、準(zhǔn)則正文、附錄、表決情況、結(jié)論基礎(chǔ)、不同意見說明和實(shí)施指南等組成。以下通過表2將我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（征求意見稿）與IAS1準(zhǔn)則正文部分作出比較并分析相應(yīng)差異。

四、完善我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）的建議

從以上比較可以看到，我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）在總體要求方面已經(jīng)與IAS1十分接近，尤其是對綜合收益和其他綜合收益給出了正式定義，并參照IASB在2011年6月對IAS1的修訂及時(shí)對其他綜合收益作出兩類劃分，甚至還舉例說明了“以后會計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目”的幾種情形。這表明我國正在切實(shí)貫徹《中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方面已基本實(shí)現(xiàn)了與國際準(zhǔn)則的持續(xù)趨同。

在財(cái)務(wù)狀況列報(bào)方面，雖然我國沒有采用IAS1中“財(cái)務(wù)狀況表”的名稱而仍然沿用“資產(chǎn)負(fù)債表”，但這與世界上大多數(shù)國家包括美國的通行會計(jì)慣例是一致的，并且按照流動性標(biāo)準(zhǔn)將資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按順序列示，既不破壞會計(jì)方程式的平衡關(guān)系，又能很方便地計(jì)算出企業(yè)流動性、償債能力和資本結(jié)構(gòu)等方面的指標(biāo)。雖然IASB對財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)第二階段的改革曾經(jīng)提出大膽設(shè)想，在2008年了“關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的初步觀點(diǎn)”討論稿，但由于受到各方面反對，該項(xiàng)目已被無限期押后，再加上IASB與FASB聯(lián)合概念框架關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表要素的內(nèi)容還未形成終稿，因此可以認(rèn)為，我國目前對資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的要求還是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

在財(cái)務(wù)業(yè)績列報(bào)方面，IASB吸收了美國FASB編制“綜合收益表”的做法，要求主體采用“一表法”編制“綜合收益表”或采用“兩表法”編制單獨(dú)的“收益表“和“其他綜合收益表”。在編制一表式的“綜合收益表”時(shí)，該表的上方需要編制傳統(tǒng)的“收益表”（income　statement）或“損益表”（statement　of　profit　or　loss）部分，接下去再補(bǔ)充編制“其他綜合收益”部分，因此該表又可以稱為“損益和其他綜合收益表”（statement　of　profit　or　loss　and　other　comprehensive　income）。IASB在IAS1的結(jié)論基礎(chǔ)中指出，“綜合收益表”包含了比以前“收益表”更多的內(nèi)容，它既包含了在當(dāng)期損益中確認(rèn)的收益和費(fèi)用，也包含了不在當(dāng)期損益中確認(rèn)的收益和費(fèi)用”，編制“綜合收益表”體現(xiàn)了與美國FASB第130號準(zhǔn)則的趨同。雖然IASB的概念框架（IASB　Frame-

work）未對綜合收益下過定義，但I(xiàn)ASB在2007年IAS1的修訂版中指出，綜合收益包括了除所有者以其身份進(jìn)行的交易之外的所有交易、事項(xiàng)和情況所產(chǎn)生的所有者權(quán)益變動，包括當(dāng)期利潤或損失（即“損益”）以及損益之外的其他綜合收益?？梢?，在IAS1的解釋中，“利潤”只是屬于“綜合收益總額”中的“當(dāng)期損益”中的一部分。我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則（征求意見稿）對“綜合收益”和“其他綜合收益”的定義與IAS1基本是一致的，但將實(shí)際意義上的“綜合收益表”仍然按照我國的習(xí)慣稱為“利潤表”就存在不當(dāng)之處。首先，按照我國會計(jì)基本準(zhǔn)則的解釋，利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。但現(xiàn)在所要求編制的“利潤表”已經(jīng)包含了“全部綜合收益”的內(nèi)容在內(nèi)，不僅包括企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果，也包括不屬于經(jīng)營成果的“其他綜合收益”；不僅包括直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，也包括不直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。因此我國再用“利潤表”已經(jīng)名不副實(shí)。其次，在IASB與FASB都將財(cái)務(wù)業(yè)績表統(tǒng)一取名為“綜合收益表”的情況下，我國仍沿用“利潤表”這一我國獨(dú)有的稱謂，已經(jīng)不符合會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的要求，也不利于我國與國際同行的交流。此外，F(xiàn)ASB采用了狹義的要素觀，將財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分為10項(xiàng)，IASB采用了廣義的要素觀，將財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分為5項(xiàng)，我國2006年的基本準(zhǔn)則在借鑒IASB概念框架的5要素之外，獨(dú)有地增加了“利潤”要素，已經(jīng)形成了許多爭議。如今，仍然設(shè)想將所有與業(yè)主交易無關(guān)的所有者權(quán)益變動都列入“利潤”之中，其理論和實(shí)踐都存（上接第20頁）在不完善之處。因此認(rèn)為，在修訂我國基本會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，我國應(yīng)該引入“綜合收益表”的概念，并取代現(xiàn)有的“利潤表”（為照顧傳統(tǒng)起見，起碼可采用“全部利潤表”的概念，以區(qū)別于以往的“利潤表”）。

在財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露方面，顯然IAS1比我國征求意見稿要詳盡得多，并且在不同的小標(biāo)題下作了分類披露要求。尤其是，目前的IAS1修訂版還增加了2005年修訂的關(guān)于“資本披露”和2008年修訂的關(guān)于“可沽售工具”的披露內(nèi)容。我國征求意見稿中卻沒有體現(xiàn)這兩方面的內(nèi)容。考慮到金融危機(jī)后各國增加了企業(yè)資本管理的要求，建議我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則也加入“資本披露”方面的內(nèi)容。至于“可沽售金融工具”目前在我國的實(shí)踐還不普遍，我國財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則可以先不作這方面的披露要求，但對于其他的各類金融工具或衍生工具（包括可轉(zhuǎn)換證券）的強(qiáng)化披露，仍然是勢在必行。

此外，對于一些關(guān)鍵名詞，一是要精心翻譯；二是要統(tǒng)一稱謂。尤其要防止在準(zhǔn)則征求意見稿及修訂說明的不同地方使用不同的名稱。例如，在對其他綜合收益的分類中，是使用“以后會計(jì)期間計(jì)入損益的項(xiàng)目”還是“以后會計(jì)期間進(jìn)損益的項(xiàng)目”，“計(jì)入”和“進(jìn)”的用法可以推敲，但應(yīng)盡可能避免口語化。在我國公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則（征求意見稿）中也存在同樣的問題，如對“exit　value”是譯成“脫手價(jià)值”還是“退出價(jià)值”，對“fair　value　hierarchy”是譯成“公允價(jià)值層次”還是“公允價(jià)值級次”等，都需要斟酌后統(tǒng)一用法。

【參考文獻(xiàn)】

[1]　IAS1“Presentation　of　Financial　St-atements”，revised　in　2011.

[2]　財(cái)政部會計(jì)司準(zhǔn)則二處.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（征求意見稿）[S].

[3]　財(cái)政部會計(jì)司準(zhǔn)則二處.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（征求意見稿）》修訂說明[S].

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 財(cái)務(wù)報(bào)賬； 和諧； 財(cái)務(wù)關(guān)系

隨著高等學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的逐步增長，財(cái)務(wù)報(bào)賬工作量也急劇增加，盡管財(cái)務(wù)人員加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，仍然不能避免排隊(duì)等候時(shí)間長、教職工意見大等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門承受著學(xué)校各方面的壓力。為此，分析高等學(xué)?！皥?bào)賬難”問題產(chǎn)生的原因，探索解決高等學(xué)?！皥?bào)賬難”問題的措施，對構(gòu)建高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系具有重要意義。

一、高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系的含義

胡光容、鄭燕玲在《構(gòu)建高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)管理之我見》中闡釋了高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵及特征；王寧潔在《論高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)關(guān)系》中對高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)關(guān)系給出了明確定義。筆者認(rèn)為，高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系應(yīng)是高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)關(guān)系中的某一特定方面，是指在高等學(xué)校特定的財(cái)務(wù)工作環(huán)境中，報(bào)賬相關(guān)人員（財(cái)務(wù)人員、報(bào)賬人和經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人等）通過溝通、交流與協(xié)調(diào)，從而達(dá)到共同遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，相互提高、相互理解、相互支持的狀態(tài)。

二、高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系“不和諧”的原因分析

（一）高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員數(shù)量遠(yuǎn)不能滿足報(bào)賬工作量的需要

近年來，高等學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)成倍增長，財(cái)務(wù)報(bào)賬工作量急劇增加，但財(cái)務(wù)人員未實(shí)質(zhì)性增加。2005—2010年，教育部直屬高等學(xué)?？偸杖霃?22億元增加到1 418億元，增長了96.40%，但同期財(cái)務(wù)處的財(cái)務(wù)人員數(shù)量從3 414人增加到3 604人，僅增加5.57%。以筆者工作的學(xué)校為例，2005—2010年，學(xué)?？偸杖朐鲩L近一倍，但財(cái)務(wù)處的財(cái)務(wù)人員反而減少了近十人。

1979年，教育部的《部屬高等學(xué)?！簇?cái)務(wù)人員職權(quán)條例〉實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：“學(xué)校專職財(cái)會人員的編制比例，一般可按本校教職工總?cè)藬?shù)的百分之一到百分之一點(diǎn)五配備?！彪S著高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益擴(kuò)大（部門預(yù)算、國庫集中支付、一卡通、收費(fèi)和學(xué)生助學(xué)金等），這一規(guī)定顯然已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)體制。喬春華在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員配置》中指出：“我國高等學(xué)校與境外高等學(xué)校相比，財(cái)務(wù)人員占教職工人數(shù)比例偏低，建議按1.5%～2%配置?！币虼?，高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員數(shù)量偏少已是不爭的事實(shí)。

（二）未充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)和銀行支付系統(tǒng)的作用

在傳統(tǒng)面對面報(bào)賬模式下，報(bào)賬人必須拿著票據(jù)到財(cái)務(wù)部門等候財(cái)務(wù)人員審核票據(jù)，錄入信息，打印憑證；然后持憑證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金或開具支票、辦理轉(zhuǎn)賬等。整個(gè)過程不僅浪費(fèi)報(bào)賬人的時(shí)間和精力，而且增加了財(cái)務(wù)人員的心理壓力。

事實(shí)上，在現(xiàn)代信息技術(shù)和銀行支付系統(tǒng)的支持下，一方面，對報(bào)賬所用的基礎(chǔ)信息（包括附件張數(shù)、單位名稱及編號、項(xiàng)目名稱及編號、職工代碼、銀行賬號、報(bào)賬人聯(lián)系信息等），可以由報(bào)賬人錄入財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)后通過網(wǎng)絡(luò)提交財(cái)務(wù)部門；另一方面，報(bào)賬人將票據(jù)送達(dá)財(cái)務(wù)部門并由財(cái)務(wù)人員對照輸入信息核對無誤后，諸如領(lǐng)取現(xiàn)金、開具支票、辦理匯款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)都無須報(bào)賬人在報(bào)賬現(xiàn)場等候，可以由財(cái)務(wù)人員獨(dú)立完成。

（三）財(cái)務(wù)辦事流程和財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的宣傳力度有待提高

為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展需要，國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度不斷更新，高等學(xué)校新的財(cái)務(wù)管理手段（如無現(xiàn)金報(bào)賬、網(wǎng)上報(bào)賬和投遞報(bào)賬等）也不斷推出，由于很多高等學(xué)校財(cái)務(wù)部門未對新業(yè)務(wù)的辦事流程進(jìn)行梳理，未形成適合教職工閱讀的財(cái)務(wù)辦事指南，宣傳力度不夠，一旦遇到不能通過審核的會計(jì)業(yè)務(wù)，報(bào)賬人可能會認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員有意刁難，容易形成對立情緒，影響工作效率。

（四）缺乏相對專業(yè)或固定的工作人員從事部門報(bào)賬工作

由于高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源多元化，各單位的報(bào)賬人也呈現(xiàn)多元化（老師、學(xué)生、臨聘人員、商品和服務(wù)供應(yīng)商等）態(tài)勢。報(bào)賬人結(jié)構(gòu)復(fù)雜，流動性大，不熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)辦事流程和制度，無法與財(cái)務(wù)人員有效溝通，對諸如票據(jù)粘貼、經(jīng)費(fèi)支出范圍和審批程序等工作都難以正確完成，客觀上增大了財(cái)務(wù)人員的工作量。事實(shí)證明，有相對專業(yè)或固定的報(bào)賬人進(jìn)行報(bào)賬的單位，報(bào)賬審核通過率要比其他單位高得多。

三、構(gòu)建高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系的對策

（一）采取多種措施增加高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員數(shù)量，逐步形成與教職工人數(shù)相匹配的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

一方面，學(xué)校人事部門要著眼于財(cái)務(wù)報(bào)賬工作量急劇增長的現(xiàn)實(shí)，將新進(jìn)人員的指標(biāo)多向財(cái)務(wù)部門傾斜；另一方面，學(xué)校財(cái)務(wù)部門也應(yīng)解放思想，不僅選拔具有財(cái)務(wù)從業(yè)資格證書的人員從事財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，而且可將一些財(cái)務(wù)輔助工作交由財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)的勤工助學(xué)學(xué)生完成。

（二）充分應(yīng)用銀行支付系統(tǒng)和現(xiàn)代信息技術(shù)，開展無現(xiàn)金報(bào)賬和網(wǎng)上報(bào)賬

網(wǎng)上報(bào)賬是指報(bào)賬人通過財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)輸入基礎(chǔ)信息，然后通過網(wǎng)絡(luò)提交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)賬人提供的原始憑證審核后生成記賬憑證的報(bào)賬方式。在實(shí)際工作中，網(wǎng)上報(bào)賬和投遞報(bào)賬密不可分，即報(bào)賬人在網(wǎng)上提交基礎(chǔ)信息后，原始憑證要投遞到財(cái)務(wù)部門在校內(nèi)設(shè)置的投遞箱，財(cái)務(wù)部門定期收回后進(jìn)行審核。無現(xiàn)金報(bào)賬是指財(cái)務(wù)部門利用銀行支付系統(tǒng)，將報(bào)賬人在報(bào)賬過程中所繳（領(lǐng)）的現(xiàn)金從銀行卡扣除（轉(zhuǎn)入銀行卡）的報(bào)賬方式。

實(shí)施網(wǎng)上報(bào)賬和無現(xiàn)金報(bào)賬，不僅可以減少財(cái)務(wù)部門提取的備用金數(shù)量和報(bào)賬人持有的現(xiàn)金數(shù)量，保障財(cái)務(wù)部門和報(bào)賬人的資金安全，而且可以縮短報(bào)賬人在財(cái)務(wù)部門排隊(duì)等候的時(shí)間，減少財(cái)務(wù)人員錄入基礎(chǔ)信息的工作量，大大提高報(bào)賬效率。

（三）采取多種形式在教職工尤其是報(bào)賬人中宣傳財(cái)務(wù)知識

一是優(yōu)化并宣傳財(cái)務(wù)辦事流程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)站在非專業(yè)人員的角度制定和優(yōu)化辦事流程，盡量少用專業(yè)術(shù)語，努力做到辦事流程簡潔易懂。二是通過校園網(wǎng)、制度匯編和專題會議等方式，向教職工宣傳財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理手段，減少因信息不對稱造成的勞務(wù)和時(shí)間浪費(fèi)。三是定期開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查。通過檢查，幫助相關(guān)單位發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，督促整改，提高認(rèn)識。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)秘書或財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)人制，做好財(cái)務(wù)報(bào)賬前的基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)秘書或財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)人是指在高等學(xué)校各單位選拔的具有一定經(jīng)濟(jì)知識或熟悉財(cái)務(wù)流程的人員，具體負(fù)責(zé)本單位財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的宣傳和教職工報(bào)賬前的預(yù)審（包括原始憑證歸類、整理是否規(guī)范，報(bào)賬內(nèi)容是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審批簽字程序是否完備，單據(jù)填寫是否準(zhǔn)確，開支范圍是否恰當(dāng)?shù)龋?。通過預(yù)審，可以大大提高財(cái)務(wù)審核通過的幾率，有效減少報(bào)賬人在財(cái)務(wù)部門排隊(duì)等候的時(shí)間。

（五）設(shè)立報(bào)賬預(yù)審崗和快速報(bào)賬通道

在財(cái)務(wù)部門排隊(duì)等候現(xiàn)象未改觀之前，可以設(shè)立報(bào)賬預(yù)審崗和快速報(bào)賬通道，有效解決部分老師排隊(duì)到點(diǎn)后未通過審核又重新排隊(duì)的現(xiàn)象；對確有急事的報(bào)賬人或離退休人員，可以開辟綠色通道，不用排隊(duì)等候就直接報(bào)賬，體現(xiàn)人文關(guān)懷。

四、構(gòu)建和諧財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系需要注意的問題

我們通常說“管理是手段，服務(wù)是目的”。在構(gòu)建和諧報(bào)賬關(guān)系過程中，要防止追求片面的服務(wù)而忽視財(cái)務(wù)管理。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)

財(cái)務(wù)人員在認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，深刻理解精神實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，對在財(cái)務(wù)報(bào)賬過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，要充分運(yùn)用管理這一手段，理所應(yīng)當(dāng)?shù)刂浦购途芙^，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

（二）努力完善工作方式方法

在執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的過程中，財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻站在報(bào)賬人的角度進(jìn)行換位思考，多注意說話的語氣語調(diào)，多思考與報(bào)賬人的溝通方式，努力讓報(bào)賬人理解財(cái)務(wù)人員審核的目的是把關(guān)，是保護(hù)而不是刁難，避免和報(bào)賬人產(chǎn)生不必要的沖突，努力構(gòu)建和諧財(cái)務(wù)報(bào)賬關(guān)系。

【參考文獻(xiàn)】

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[4] 王寧潔.論高等學(xué)校和諧財(cái)務(wù)關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)師，2008（9）.

[5] 喬春華.高等學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員配置研究[J].教育財(cái)會研究，2011（4）.

第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)集團(tuán)面臨的競爭越來越激勵，同時(shí)在市場環(huán)境下存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，其子公司的運(yùn)作情況直接影響到母公司的持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)對集團(tuán)所屬公司的管控，避免因風(fēng)險(xiǎn)控制意識差、資金緊張、資金結(jié)構(gòu)不合理等引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展造成影響，對此，下面就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建進(jìn)行分析。

二、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部報(bào)告體系的重要性

對于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部報(bào)告，大多是基于管理決策的內(nèi)部報(bào)告，主要是為企業(yè)的各種管理活動提供信息支撐，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部報(bào)告可以細(xì)化為籌資決策報(bào)告、投資決策報(bào)告、經(jīng)營決策報(bào)告等幾個(gè)方面，其中籌資決策報(bào)告主要是對企業(yè)的資金來源進(jìn)行關(guān)注，是企業(yè)籌資活動的主要信息支持，其報(bào)告內(nèi)容主要涉及到資本成本、資本結(jié)構(gòu)、籌資方式、籌資時(shí)限等；投資決策報(bào)告主要是對企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造情況進(jìn)行分析，是企業(yè)對外投資的信息支持，主要內(nèi)容有投資回報(bào)、投資規(guī)模、投資時(shí)間、對外投資結(jié)構(gòu)等；經(jīng)營決策報(bào)告主要是對各個(gè)子公司的生產(chǎn)情況進(jìn)行關(guān)注，是企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息支撐，其報(bào)告內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)流程，如采購、生產(chǎn)、成本、銷售、收入計(jì)算等。從當(dāng)前的內(nèi)部報(bào)告體系看，財(cái)務(wù)指標(biāo)仍然是主要組成內(nèi)容，而財(cái)務(wù)指標(biāo)是對企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營情況的反映，從信息的供應(yīng)層面看，還存在信息供應(yīng)單一，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部報(bào)告中，并沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，不管是籌資決策報(bào)告中，還是投資決策報(bào)告中，亦或者是經(jīng)營決策報(bào)告中，都沒有對宏觀環(huán)境及市場競爭造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，這就會對企業(yè)集團(tuán)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的長期發(fā)展。由此可見，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部報(bào)告體系具有十分重要的意義。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）企業(yè)集團(tuán)與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共性

對于企業(yè)集團(tuán)，是在一般企業(yè)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面和一般企業(yè)具有一定的共性。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生中決策者的主觀承受心理看，風(fēng)險(xiǎn)可以分為主觀風(fēng)險(xiǎn)、客觀風(fēng)險(xiǎn)兩種情況，從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果對企業(yè)收益的影響看，可以將風(fēng)險(xiǎn)分成投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)、純粹性風(fēng)險(xiǎn)兩種情況，按此分類看，企業(yè)集團(tuán)與一般企業(yè)相同，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，也屬于客觀風(fēng)險(xiǎn)、投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是根據(jù)管理層的意志確定的，不管企業(yè)集團(tuán)是否愿意，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，此外企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益是緊密相關(guān)的，而風(fēng)險(xiǎn)雖然會為企業(yè)帶來收益，但是高風(fēng)險(xiǎn)并不一定就代表著高收益，因此，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的投機(jī)性。不管是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還是一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都屬于價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)的范疇，也就是說風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響是可以通過量化價(jià)值來確定的，例如通過資金、價(jià)格等來衡量。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是一成不變的，在特定的環(huán)境下，通過特定的方法可以消弱或者增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就是針對不同的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用不同的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，從而提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，因此，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相同是可控的。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

與一般企業(yè)相比較，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織更加復(fù)雜，涉及到的管理面比較廣，因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，其來源也更加廣泛、種類也更加多，這也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也更加復(fù)雜，因，和一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比較，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性。首先是復(fù)雜性，企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)擁有大型產(chǎn)業(yè)的公司，在公司總部麾下還有很多子公司，母公司處于金字塔尖，子公司的董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)是受總公司派遣的，集團(tuán)母公司與子公司獨(dú)自承擔(dān)民事責(zé)任，集團(tuán)母公司與子公司存在多層的委托關(guān)系，這也導(dǎo)致集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜。其次是系統(tǒng)性，對于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，最后通過價(jià)值量體現(xiàn)出來，也就是說系統(tǒng)因素的綜合會造成價(jià)值偏離，從而引起風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系建設(shè)

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告

企業(yè)集團(tuán)在分析財(cái)務(wù)狀況的各種不確定因素時(shí)，可以通過PEST深入分析行業(yè)的政策法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)品技術(shù)發(fā)展、行業(yè)經(jīng)濟(jì)周期等對公司財(cái)務(wù)活動的影響，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告。美國戰(zhàn)略管理大師Michael E.Porter將企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的活動分成基本活動和支持性活動兩種情況，其中基本活動主要是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的活動，如生產(chǎn)、銷售、后勤、售后等，支持性活動是為企業(yè)生產(chǎn)提供的服務(wù)活動，如財(cái)務(wù)、人事、研發(fā)等，在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中，通過對基本活動和支持性活動的互動及各種活動與外部環(huán)境的關(guān)系進(jìn)行分析，能為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別提供相應(yīng)的規(guī)律，這樣決策者就能對價(jià)值鏈中的各環(huán)節(jié)活動進(jìn)行逐次分析，用動態(tài)的眼光看待風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告

對于企業(yè)集團(tuán)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，可以采用PDCA循環(huán)理論進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和語境，在Do（執(zhí)行）階段，可以根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，針對性進(jìn)行，例如在償債能力指標(biāo)上，可以選擇流動比率、現(xiàn)金比率、速動比率、資金周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)權(quán)比率、利息支付倍數(shù)等；在資產(chǎn)運(yùn)營能力指標(biāo)上可以選擇存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、收賬款周轉(zhuǎn)率等；在發(fā)展能力指標(biāo)上，可以選擇凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、收入增長率等。企業(yè)集團(tuán)可以利用風(fēng)險(xiǎn)評估矩陣，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)評估出來，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶給企業(yè)的影響程度，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分成不同的等級，對于可能帶個(gè)企業(yè)嚴(yán)重影響的風(fēng)險(xiǎn)，要重點(diǎn)進(jìn)行管控，密切觀察，并做好防范措施，對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率比較小，但在外界影響下，可能產(chǎn)生性質(zhì)改變的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告

對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，全面預(yù)算管理是一種十分有效的手段，因此，企業(yè)集團(tuán)可以從全面預(yù)算管理的角度構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告體系，從上到下制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并在上下平衡、批準(zhǔn)執(zhí)行、業(yè)績管理等方面進(jìn)行動態(tài)管理。此外，對于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，還需要對時(shí)間因素進(jìn)行考慮，對不同時(shí)間段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，從而更好的促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。

第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：深圳主板；上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告重述

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年8月25日

一、財(cái)務(wù)報(bào)告重述概念的界定

財(cái)務(wù)報(bào)告重述即財(cái)務(wù)報(bào)告的重新表述，是指上市公司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期財(cái)務(wù)報(bào)告的差錯時(shí)，重新表述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)告，指上市公司基于自愿或者外部監(jiān)管強(qiáng)制性的對以前會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯誤信息、不真實(shí)信息、缺失的信息或誤導(dǎo)性信息進(jìn)行追溯調(diào)整和重新披露的事后補(bǔ)救性公告行為。

二、2010～2014年深圳主板上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)狀分析

1、不同類型財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)狀分析。我國上市公司財(cái)務(wù)重述類型分為補(bǔ)充公告、更正公告以及補(bǔ)充更正公告三種。從圖1可以看出補(bǔ)充公告和更正公告所占比重近5年來一直較平穩(wěn)，占重述公告的一半以上；補(bǔ)充更正公告在2012年比重出現(xiàn)大幅上升，2012年之后比重呈下降趨勢。（表1、圖1）

2、不同內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)狀分析。表2顯示，調(diào)整收入、成本費(fèi)用及非經(jīng)常性損益三類所占比重缺乏顯著性的變化規(guī)律，而“其他”類呈明顯的上升趨勢，并且所占比例目前最高。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)“其他”類中通常包含公司各項(xiàng)重要會議的公告，管理層變更公告等公司內(nèi)部事務(wù)。一方面可以推斷上市公司財(cái)務(wù)重述從早期用于調(diào)整收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)常性損益，朝更加分散化、多元化的方向發(fā)展；另一方面可以看出上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告重述涉及的四類內(nèi)容所占比重之和大于100%，表明上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告重述內(nèi)容并非單一，具有多重性特性。（表2）

3、不同原因財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)狀分析。財(cái)務(wù)重述可以分為自愿財(cái)務(wù)重述和非自愿財(cái)務(wù)重述。自愿財(cái)務(wù)重述主要是基于上市公司自身要求，非自愿財(cái)務(wù)重述主要是基于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、政府監(jiān)管部門及其他組織和個(gè)人的要求。表3列示了2010～2014年五年間我國上市公司財(cái)務(wù)重述意愿及變化情況，可以發(fā)現(xiàn)上市公司自愿財(cái)務(wù)重述傾向明顯，均超過總數(shù)的50%，表明伴隨著我國資本市場的不斷完善，自愿財(cái)務(wù)重述所帶來的負(fù)面影響比非自愿重述要小。進(jìn)一步分析非自愿財(cái)務(wù)重述發(fā)現(xiàn)，政府監(jiān)管部門提起的財(cái)務(wù)重述遠(yuǎn)高于會計(jì)師事務(wù)所，這說明在對財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象的監(jiān)控方面政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)比作為獨(dú)立第三方的會計(jì)師事務(wù)所發(fā)揮的作用大。稅務(wù)部門提起的財(cái)務(wù)重述比例最高，表明較多上市公司財(cái)務(wù)重述發(fā)生在稅費(fèi)的差錯更正。（表3）

三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告重述的動因

1、內(nèi)部控制存在缺陷，管理層自利行為導(dǎo)致盈余操縱。上市公司內(nèi)部控制存在缺陷，會導(dǎo)致管理層通過財(cái)務(wù)信息的漏報(bào)或錯報(bào)進(jìn)行盈余操縱，以滿足財(cái)務(wù)預(yù)期、公司融資需求、避免因業(yè)績連續(xù)下滑被“ST”、新的管理層對舊賬的清理、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管、稅務(wù)稽查、政府執(zhí)法部門的督查、資本市場的壓力等。表4列示了2010～2014年期間深市主板上市公司財(cái)務(wù)重述對利潤影響的基本情況，可以看出上市公司財(cái)務(wù)重述涉及利潤增減所占比例波動較大。財(cái)務(wù)重述若是涉及對前期利潤的調(diào)減，表明上市公司前期財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的財(cái)務(wù)會計(jì)信息中存在利潤被高報(bào)的情況，這種情況的發(fā)生在投資者中會產(chǎn)生更大的消極影響；相反，財(cái)務(wù)重述若是涉及對前期利潤的調(diào)增，表明公司有刻意通過少報(bào)利潤減輕稅負(fù)的傾向，逃避社會責(zé)任。（表4）

2、外部監(jiān)管不力導(dǎo)致重述現(xiàn)象頻發(fā)。財(cái)務(wù)報(bào)告重述是監(jiān)管的產(chǎn)物，也是監(jiān)管有效性的證明，體現(xiàn)出監(jiān)管力度以及審計(jì)師的獨(dú)立性，但財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象的頻發(fā)也反映了監(jiān)管制度的缺陷，不少上市公司利用這一制度缺陷來對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾。對上市公司負(fù)有廣義監(jiān)管責(zé)任的機(jī)構(gòu)包括證監(jiān)會、政府相關(guān)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)等，研究發(fā)現(xiàn)上市公司因外部監(jiān)管部門要求而進(jìn)行重述行為所占比例僅占到30%左右，主要是因格式、內(nèi)容等不符合要求或存在技術(shù)性錯誤而進(jìn)行的重述行為，上述情況表明上市公司缺乏對信息披露的重視。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告重述披露制度制定的模糊性。近5年深市主板上市公司財(cái)務(wù)重述的研究表明財(cái)務(wù)重述是以調(diào)整盈利水平為核心，也就是說上市公司財(cái)務(wù)重述的基本動因是調(diào)整盈利水平，可以劃分為收入、成本費(fèi)用、非經(jīng)常性損益等的變化。涉及收入的調(diào)整主要包含收入的計(jì)量錯誤，被虛構(gòu)或隱瞞，提前被確認(rèn)，以及其他的導(dǎo)致收入錯誤的重述；成本費(fèi)用的調(diào)整包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用等；調(diào)整非經(jīng)常性損益包括短期和長期資產(chǎn)減值、沖銷調(diào)整，或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債費(fèi)用、關(guān)聯(lián)交易等一系列問題，這些財(cái)務(wù)問題都有可能導(dǎo)致重大錯報(bào)。目前我國有關(guān)法律法規(guī)還處于修訂當(dāng)中尚未完善，并未出臺針對財(cái)務(wù)報(bào)告重述的明確規(guī)定，所以加大了對財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效性判定的難度，給了企業(yè)“漏洞”可鉆。

四、針對財(cái)務(wù)報(bào)告重述的動因提出合理建議

1、完善內(nèi)部控制，減少管理層財(cái)務(wù)重述的機(jī)會。伴隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，上市公司財(cái)務(wù)重述數(shù)量逐年呈上升趨勢，除對上市公司產(chǎn)生不利影響外，還不利于我國資本市場的健康成長。上市公司存在重述行為在一定程度上必然是源于公司內(nèi)部治理不到位的產(chǎn)物，因此強(qiáng)化上市公司內(nèi)部的監(jiān)督與治理能在一定程度上減少進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告重述的可能性，防止一些公司虛假財(cái)務(wù)會計(jì)信息，對規(guī)范資本市場具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。完善公司內(nèi)部的監(jiān)督與治理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這需要政府監(jiān)管層和各上市公司的共同努力，從而減少財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象發(fā)生。

2、加強(qiáng)外部監(jiān)管。財(cái)務(wù)報(bào)告作為對外信息披露的主要載體，是投資者獲取信息的主要途徑，其在披露內(nèi)容格式等各方面監(jiān)管當(dāng)局均制定相應(yīng)的規(guī)范，上市公司應(yīng)嚴(yán)格予以遵守，現(xiàn)實(shí)中存在的因格式內(nèi)容等不符合要求而進(jìn)行重述的行為和存在技術(shù)性錯誤而進(jìn)行的重述的行為都是上市公司對外信息披露的不重視，更是上市公司肆意對現(xiàn)有規(guī)則踐踏的一種直接表現(xiàn)，尤其是其直接責(zé)任人對于因舞弊等原因而需要進(jìn)行的重述，針對這些情況監(jiān)管當(dāng)局加大監(jiān)管力度，并進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，才有助于扼殺這種不良風(fēng)氣，從源頭解決這種問題。政府監(jiān)管部門需要強(qiáng)化打擊舞弊的手段，增強(qiáng)打擊的力度，加大上市公司舞弊處罰力度，使其因此而付出巨大的代價(jià)。

3、完善財(cái)務(wù)報(bào)告重述披露法律制度。目前，我國針對財(cái)務(wù)報(bào)告重述情況并未出臺相關(guān)的法律法規(guī)，會計(jì)政策中并未對財(cái)務(wù)報(bào)告重述出現(xiàn)的后果做明確規(guī)定，因此在現(xiàn)有的法律制度中，投資者因證券投資產(chǎn)生損失很難通過法律訴訟獲得賠償，不利于解決上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告重述的問題。在這種情況下，監(jiān)管當(dāng)局的力量是有限的，但如果投資者能夠通過法律訴訟向上市公司進(jìn)行索賠，上市公司在信息披露過程中勢必會更加仔細(xì)更加小心，這也將有利于改變當(dāng)前很多公司因進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告重述代價(jià)小而在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)不夠細(xì)心，不完全按照規(guī)則進(jìn)行編制，甚至進(jìn)行舞弊的狀況。完善相關(guān)法律條款，對責(zé)任作出明確規(guī)定使投資者有法可依，上市公司有法必依。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]何威風(fēng).財(cái)務(wù)重述：國外研究述評與展望[J].審計(jì)研究，2010.2.

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告；改進(jìn)措施

【中圖分類號】F276.6　【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A　【文章編號】1002-736×(2012)05-0057-03

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者、債權(quán)人、監(jiān)管者等各方利益相關(guān)者了解上市公司資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營狀況的主要渠道。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的高低在一定程度上影響著政府的宏觀調(diào)控力、市場的資源配置功能、投資者及債權(quán)人利益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告凸顯出不少問題，已不能滿足使用者的需求，要求上市公司披露質(zhì)量更高、內(nèi)容更豐富的財(cái)務(wù)報(bào)告成為導(dǎo)向。

一、我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的問題

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告不能體現(xiàn)完整性與充分性

目前我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告高度濃縮，披露的信息不完整、不充分的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。一是財(cái)務(wù)報(bào)告重成本而輕價(jià)值，一些不直接與企業(yè)交易活動相關(guān)的競爭優(yōu)勢、企業(yè)形象、商譽(yù)等無形資產(chǎn)未在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到反映，真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值不能直接在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告中反應(yīng)出來。二是缺乏預(yù)測性信息的披露，忽視了揭示未來可能的經(jīng)濟(jì)活動。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無法了解企業(yè)未來的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力。三是上市公司對于報(bào)表附注和表外信息的披露過于簡單，如財(cái)務(wù)狀況說明書等的內(nèi)容過于簡單，缺乏非財(cái)務(wù)信息及企業(yè)社會責(zé)任等信息的披露。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性是目前最為嚴(yán)重和危害最大的問題。具體表現(xiàn)為：多報(bào)或少報(bào)的虛假記載；未將應(yīng)記載的重大事項(xiàng)做出記載和反映的漏報(bào)；使報(bào)告使用者發(fā)生錯誤判斷的誤導(dǎo)性披露；故意或非故意的錯報(bào)；使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的舞弊等。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不夠及時(shí)

信息披露不及時(shí)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：上市公司的中期報(bào)告、年度報(bào)告的編制周期過長，有滯后性，而周期越長，會計(jì)信息的相關(guān)性越低；上市公司經(jīng)常受利益驅(qū)使選擇披露重大事件的時(shí)機(jī)，使得信息使用者無法準(zhǔn)確掌握一些重大事件的發(fā)生時(shí)間；由于一些客觀原因如技術(shù)手段、信息生產(chǎn)成本、傳遞成本的嚴(yán)格限制，會計(jì)信息的披露只能是間斷的，會計(jì)信息披露的及時(shí)性難以保證。

二、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告問題的原因分析

(一)內(nèi)部成因分析

1.公司治理機(jī)制與內(nèi)部控制制度脫節(jié)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的失衡導(dǎo)致內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，當(dāng)上市公司內(nèi)部缺乏自我約束與監(jiān)督機(jī)制，管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)就會失效，公司管理層利用信息不對稱和公司內(nèi)部治理弱化的機(jī)會，頻繁出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。如果中介機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、獨(dú)立審計(jì)無效，舞弊成本和舞弊收益失衡，上市公司報(bào)道權(quán)與媒體輿論自由權(quán)存在法律困境，市場外部約束機(jī)制和信用評價(jià)機(jī)制則進(jìn)一步弱化。

2.上市后的業(yè)績壓力與再融資壓力。外部業(yè)績壓力主要來自于資本市場，投資者往往重視短期的獲利能力和營業(yè)收入的增長，這就使得管理層不得不明哲保身，投其所好。管理層還必須對董事會及股東負(fù)責(zé)，董事會或控股股東也常常施加壓力要求管理層完成財(cái)務(wù)及其他目標(biāo)，為激勵管理層，公司經(jīng)常采取一些激勵措施，如將個(gè)人的績效及薪酬與經(jīng)營或財(cái)務(wù)目標(biāo)相連接。此外，上市公司都迫切希望通過配股、增發(fā)等再融資方式籌集到更多的資金，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司的配股和增發(fā)行為均有較為嚴(yán)厲的政策約束，在這種環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告失真也不可避免。

3.獲取銀行融資、降低稅收等成本、獲取高額報(bào)酬等其他動機(jī)。除股權(quán)融資外，上市公司還會通過債務(wù)融資的方式籌集資金。公司管理層通常會與債權(quán)人簽訂具有保護(hù)性的限制條款，在突破這些條款時(shí)，為了避免違約所付出的巨大代價(jià)，便有可能進(jìn)行會計(jì)舞弊以將突破因素控制在限制性條款的范圍之內(nèi)。此外，會計(jì)信息不僅在經(jīng)濟(jì)行為中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)亦在如稅收、管制、關(guān)稅壁壘、不信任、游說、特殊行業(yè)補(bǔ)貼等活動中發(fā)揮著重要作用。在國有控股上市公司中，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的動因更為明顯。上市公司經(jīng)營者的業(yè)績與其待遇有密切聯(lián)系，對高管人員業(yè)績的評價(jià)多以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，如資本保值增值率、利潤和投資收益率等，這種評價(jià)常常與高管人員的續(xù)聘、工資及福利掛鉤。為了取得上級的信任和提拔，或獲取高額的報(bào)酬，高管人員會利用各種手段實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊，以滿足其自身的需求。

(二)外部成因分析

1.監(jiān)管體系不夠完善，監(jiān)管與處罰力度不夠。交易所對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露的監(jiān)管主要是在持續(xù)披露階段，對于持續(xù)財(cái)務(wù)信息披露的載體——定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的審查在相當(dāng)一段時(shí)間里采取事前審核的辦法，由于時(shí)間和人力的制約造成了事實(shí)上的審查不嚴(yán)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。證監(jiān)會在上市公司信息披露的監(jiān)管體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是目前證監(jiān)會一般只在上市公司出現(xiàn)了一些異?，F(xiàn)象后才開始組建調(diào)查組進(jìn)駐公司進(jìn)行追查，監(jiān)管能力和手段不夠。從一些已經(jīng)查處的案件來看，不少在招股說明書中作假的不法行為監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)。而且，在實(shí)踐中，對一些違法違規(guī)行為通常采用行政處罰的辦法解決，無法起到有效的威懾作用。

第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告 企業(yè)舞弊理論

一、企業(yè)舞弊理論分析

國外對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范與治理的研究最早可追溯到美國證券市場大崩盤以后的1933 年《證券法》和1934 年《證券交易法》。相比國外而言，目前國內(nèi)這方面研究主要有兩大缺陷：對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范與治理研究的重視程度不夠，沒有與美國相對應(yīng)的強(qiáng)勢研究機(jī)構(gòu)；研究的理論高度不夠，未能提供一個(gè)邏輯一貫的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊治理的分析框架，使得提出的治理方法便缺乏系統(tǒng)性與有效性。

從現(xiàn)有的理論存量上看，美國注冊舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)始人、楊百翰大學(xué)教授艾伯倫奇特（Albrecht） 于1995 年提出的企業(yè)舞弊三角（FraudTriangle）理論是迄今對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為進(jìn)行分析的最具代表性的理論。該理論認(rèn)為，企業(yè)舞弊的產(chǎn)生需要有三個(gè)條件：壓力（Pressure）、機(jī)會（Opportunity） 和自我合理化（Rationalization）。

（1）壓力。壓力要素是企業(yè)舞弊者的行為動機(jī)。當(dāng)上市公司陷入企業(yè)危機(jī)時(shí)，資金周轉(zhuǎn)困難，業(yè)績下滑或經(jīng)營虧損，資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量較差，因此其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績往往不能滿足證券監(jiān)管和其他相關(guān)契約的要求，為了滿足自身的利益，公司管理層就有了強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊動機(jī)。

（2）機(jī)會。機(jī)會要素是指舞弊者進(jìn)行企業(yè)舞弊，而又能掩蓋起來不被發(fā)現(xiàn)或能逃避懲罰的條件。信息不對稱是造成舞弊的重要原因。機(jī)會要素的存在使舞弊動機(jī)的實(shí)現(xiàn)成為可能。

（3）自我合理化（借口）。僅有動機(jī)和機(jī)會還不足以促成舞弊的最終發(fā)生。人們在舞弊時(shí)通常并沒有想到自己的忠誠性得以破壞，而是會找各種借口說明自己，讓自己的舞弊行為成為自我想象中的可接受行為，這時(shí)忠誠性缺乏就轉(zhuǎn)化為自我合理化。

總之，防止財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的發(fā)生不像人們通常認(rèn)為的那樣簡單， 以為只要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制等就可以規(guī)避企業(yè)舞弊者的可乘之機(jī)。事實(shí)上， 還應(yīng)通過消除“壓力”或“借口”要素的方式來抑制企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

二、舞弊三角理論在中國的實(shí)際應(yīng)用

我國資本市場始于20 世紀(jì)90 年代初，是經(jīng)濟(jì)改革中“增量改革”的典型組成部分，不可避免地保留了先天性的制度缺陷，由此形成了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊鮮明的制度性背景特征。

（1）壓力。我國財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要動機(jī)是為了應(yīng)付資本市場特殊的管制政策，如發(fā)行上市政策、增發(fā)配股政策、特別處理以及暫停交易政策等，避免被特別處理、暫停上市和終止上市。如中國證監(jiān)會自1993 年起先后五次頒布了有關(guān)上市公司配股資格的規(guī)定，其中每次均把凈資產(chǎn)收益率（ROE）作為必備條件之一。因此不少上市公司存在6%和10%現(xiàn)象，即操縱會計(jì)盈余使ROE 達(dá)到6%和10%以上，從而獲得配股資格。

（2）存在的機(jī)會。機(jī)會是舞弊動機(jī)實(shí)現(xiàn)的前提條件。內(nèi)部人控制是大多數(shù)國家在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中所固有的潛在的內(nèi)生現(xiàn)象。內(nèi)部人處于信息優(yōu)勢， 外部人也無法獲取充分的信息對其進(jìn)行監(jiān)督。在真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)績不佳的情況下，內(nèi)部人就可能利用自身處于信息優(yōu)勢地位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，玩弄會計(jì)報(bào)表數(shù)字，從而達(dá)到利己的目的， 嚴(yán)重?fù)p害了外部股東利益。而目前我國的一些懲罰措施有待商榷。證券執(zhí)法尚未對潛在違法違規(guī)者起到真正的威懾作用，我國現(xiàn)行證券法規(guī)中缺乏民事責(zé)任的規(guī)定，受害的投資者得不到充分補(bǔ)償。

（3）自我合理化。真正形成企業(yè)舞弊還有最后一個(gè)要素――借口，即企業(yè)舞弊者經(jīng)過自我說服，使企業(yè)舞弊行為與本人的道德觀念、行為準(zhǔn)則相吻合，從而因舞弊而要承擔(dān)的道德責(zé)任也得以自我解脫。瓊民源原董事長兼總經(jīng)理馬玉和在法庭判決時(shí)的一段話，最能說明舞弊者的自我合理化行為：“我所做的一切都是為了維護(hù)股民的利益……即使受到挫折或蒙受冤屈，我也不會趴下。也不會改變我的原則。我無罪。”

三、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范與治理的政策建議

根據(jù)企業(yè)舞弊三角理論和中國特殊的制度背景，要防范和治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，筆者認(rèn)為應(yīng)該從源頭著手：減少壓力、消除機(jī)會和去除借口。

（一）減少誘發(fā)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的壓力因素

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的壓力因素主要來源于監(jiān)管政策的制度規(guī)定。減少壓力要從這三方面著手：樹立市場化的監(jiān)管理念。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)上市政策的市場化改革，將準(zhǔn)市場化的核準(zhǔn)制逐步轉(zhuǎn)為完全市場化的注冊制；改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)管體系。例如配股政策應(yīng)該由單一的以凈資產(chǎn)收益率是否達(dá)到要求作為能否配股的依據(jù)轉(zhuǎn)向采用一個(gè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)管體系；監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)端正自己的監(jiān)管角色。應(yīng)該縮小審批權(quán)力，擴(kuò)大監(jiān)督權(quán)力。

（二）消除誘發(fā)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的機(jī)會因素

消除誘發(fā)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的機(jī)會因素是防范與治理財(cái)務(wù)舞弊的核心部分，它包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩個(gè)方面。

（1）改善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。主要包括：優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)；合理安排董事會結(jié)構(gòu)；確保監(jiān)事會的獨(dú)立性。

（2）完善公司外部治理機(jī)制。主要包括：完善法律制度，加大對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的處罰力度；完善會計(jì)準(zhǔn)則，為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的判定提供更為科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)；完善現(xiàn)有的舞弊審計(jì)準(zhǔn)則， 加強(qiáng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的作用；加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制；建立以財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征指標(biāo)為重點(diǎn)的資本市場監(jiān)控制度。

（三）去除誘發(fā)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的借口因素

借口是不完善的制度“創(chuàng)造”的造假機(jī)會，甚至是舞弊的根源所在。去除誘發(fā)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的借口因素的主要措施為：

（1）強(qiáng)調(diào)誠信是財(cái)務(wù)報(bào)告的立身之本。