強化內控制度建設精選(九篇)

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第1篇：強化內控制度建設范文

關鍵詞:內控制度;金融會計;風險控制

從目前的情況看,銀行業(yè)務經(jīng)營發(fā)展迅猛,同業(yè)競爭充滿激烈挑戰(zhàn),銀行業(yè)管理制度相對嚴格,但為什么銀行結算屢屢出現(xiàn)差錯事故不能被及時發(fā)現(xiàn)和糾正?為什么違規(guī)違紀和內部案件時有發(fā)生?為什么部分基層銀行經(jīng)營成果不實?為什么銀行結算資金屢屢被劃轉而未能有效堵截?就其原因是:銀行會計相關內控制度存在隱患。據(jù)報載,某行一名會計聯(lián)行員,利用負責保管報單及保管印章人員疏忽的機會,偷取報單,偷蓋聯(lián)行專用章,將銀行資金轉入其開立的假戶頭上據(jù)為己有,在8年間挪用貪污銀行資金35筆,金額達341.5萬元,其作案手法相當簡單,但卻暴露出銀行在內部管理上的多處漏洞;印押證分管制度執(zhí)行不嚴格, 聯(lián)行往來對帳不及時、業(yè)務監(jiān)督不力。還有,一些金融機構違反金融法規(guī)與會計制度,搞帳外經(jīng)營,對其發(fā)生的存款、貸款、拆借等業(yè)務不通過合法的會計記賬程序記賬和登記,也不在會計報表和資產(chǎn)負債表中反映,給銀行帶來巨大的資金風險。某市一銀行近期發(fā)現(xiàn)的一起帳外經(jīng)營大案,涉及金額6.65億元,至案發(fā)時止,仍有2.5億元資金未償還,其造成的經(jīng)濟損失和社會危害極其巨大,而這些違規(guī)經(jīng)營也往往首先從會計核算切入。以上事實說明,當前金融機構的會計內控現(xiàn)狀的確存在著諸多令人擔憂的問題:

1.會計崗位設置不合理,崗位職責不明確。部分金融單位,為節(jié)約成本而縮減編制,導致職員過度兼崗。該做法使職工超負荷工作,有時會忽視操作質量,影響工作效率或損害到客戶利益;另一方面,過度兼崗為個別人員違規(guī)、違法操作提供了方便,給銀行造成了風險隱患。

2.制約機制不健全,監(jiān)督約束不力。由于缺乏有效的監(jiān)督機制,要么業(yè)務處理完畢后,給銀行內部犯罪可乘之機;要么對已經(jīng)發(fā)生的犯罪案件,因沒有及時開展監(jiān)督檢查,導致有的案件雖己發(fā)生但長時間發(fā)現(xiàn)不了,延誤了案件的偵破時間,給國家資金造成重大損失。

3.金融電算化迅速發(fā)展,規(guī)章制度相對落后。目前,計算機技術已經(jīng)廣泛應用于金融領域,但由于業(yè)務范圍的迅速擴展,原有的制度,己不適應新的工作需要,部分新業(yè)務在制度上不明晰,使銀行內控存在不安全的因素。

總之,金融會計結算是銀行安全營運的關鍵一環(huán),當前金融結算方面案件呈逐年上升,嚴峻的形勢迫切要求我們對結算風險防范高度重視。因此,在深化金融改革的過程中,要把加強金融內控制度,建立健全內控機制作為防范金融會計風險的切入點。

所謂銀行內部控制制度,就是在銀行會計工作中,為完成既定的工作目標和防范會計風險,對金融崗位及工作人員所從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好風險防控,使銀行內控工作卓有成效開展,具體要從以下四個方面做起。

一、健全制度,加強監(jiān)督,防范會計管理風險

制度和監(jiān)督是會計內控制度的兩個重要環(huán)節(jié),如果制度不健全或存在漏洞,監(jiān)督就會失去依據(jù),監(jiān)督就無從談起;如果沒有監(jiān)督,制度就會形同虛設.失去監(jiān)督的制度后果不堪設想。因此,防范會計管理風險,關鍵是要用制度控制,靠監(jiān)督約束。

1.建立和完善會計管理制度。有效的會計內控制度是銀行管理的重要組成部分,也是銀行安全良好運行的基礎。其制度的制定,既要適應銀行經(jīng)營運行的需要,如實反映銀行資金的形成、占有、使用的經(jīng)營過程和狀況的真實性、效益性,又要遵循《會計法》的基本原則,如依法設置會計賬簿,保證其真實、完整,防止授意、指使、強令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風險行為的發(fā)生;既要建立一般會計內控制度,如錢帳印押證分管,日清月結,先借后貸、定期對帳、交叉復核制度等,防止業(yè)務技能不高、責任心不強、道德不佳而發(fā)生的風險,又要建立會計核算中的層層制約機制。

2.堅持會計內控機制。一是建立健全會計工作監(jiān)督機制,設置會計檢查督導和結算專管崗位,強化和規(guī)范會計檢查監(jiān)督活動,真正達到崗位制約、監(jiān)督,保證經(jīng)辦的每筆業(yè)務都準確無誤。二是建立有效的風險“三線”防范機制。一線崗位要建立起雙人、雙責、雙職或人機相互復核監(jiān)督的第一道監(jiān)控防線。后臺監(jiān)督崗位要強化對前臺業(yè)務的稽核監(jiān)督,形成第二道監(jiān)控防線。審計和會計管理部門對一些會計科目要予以高度重視,主要是往來款項的科目和暫付科目及一些臨時性和過渡性的科目,及時對賬查詢,建立第三道監(jiān)控防線。

3.加大監(jiān)督檢查力度。有了科學的制度,關鍵在于抓檢查、抓落實,因為會計內控措施本身也需要監(jiān)督。防范金融會計風險,貴在強化內控機制,強化制度執(zhí)行。監(jiān)督工作要突出重點,加大對制度執(zhí)行者的檢查力度,對未執(zhí)行制度而出現(xiàn)差錯事故的,要追究相關人員責任,發(fā)生重大事故或嚴重經(jīng)濟案件要上查一級,不但要追究直接責任人,還要追究監(jiān)管人的責任,做到在責任面前人人自警,在制度面前無“好人”,使監(jiān)督工作真正起到防范、把關、堵漏的作用。

二、搞好培訓,提高素質,防范會計人員素質風險

人是企業(yè)中最活躍的因素,是推動企業(yè)發(fā)展的原動力。另一方面,任何風險的形成,都與人員有關,不是人的主動所為,就是人為疏忽造成。所以這項控制是會計內控的基礎,只有對人員素質施以了嚴格的控制,對會計人員信任的基礎才更扎實,信任的理由才更充分。

l.加強職業(yè)道德建設,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,增強愛崗敬業(yè)意識。良好的職業(yè)道德修養(yǎng)是做好一切工作的基礎。在金融機構加強會計人員的職業(yè)道德建設,不僅關系到能否正確貫徹金融法規(guī),而且關系到銀行的形象、威信乃至興衰。因此,在市場經(jīng)濟條件下,應特別注意提高會計人員的職業(yè)道德水準。要提高職業(yè)道德水平,重要的是要深刻認識會計職業(yè)的價值、崗位的重要、責任的重大,真正做到熱愛會計工作,獻身會計事業(yè)。會計人員是金融法規(guī)的執(zhí)行者,只有自身模范守法、嚴于律己,才能維護金融法規(guī)的權威性。

2.加強對會計人員防詐騙形勢的教育,增強其防詐騙意識。從當前的市場經(jīng)濟環(huán)境和科技發(fā)展水平看,金融詐騙犯罪的社會形勢十分嚴峻,智能型詐騙犯罪尤其突出。一些詐騙分子利用高科計手段,甚至和銀行的個別職員內外勾結作案,增加了臨柜人員識假、防詐騙難度,防詐騙工作己成為金融系統(tǒng)的一項長期任務。各級行應加強對會計人員防詐騙形勢教育,通過剖析案件、學習相關的法律和規(guī)章制度等,把防詐騙教育經(jīng)?；?、制度化。

3.開展上崗培訓和崗位練兵。要根據(jù)業(yè)務發(fā)展和會計工作的需要,有計劃、有步驟地對會計人員進行崗位培訓,加強新知識、新業(yè)務、新技術的學習,強化會計人員的金融風險意識,不斷提高會計人員的業(yè)務素質和管理水平。

三、落實責任,強化控制,防范會計操作環(huán)節(jié)風險

操作環(huán)節(jié)風險產(chǎn)生于內部會計人員的欺詐和越權行為,帶有濃厚的個人行為色彩,因此在建立內部控制制度時,要充分考慮到業(yè)務過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風險,將崗位責任制的原則運用到各項業(yè)務中去,崗位責任制的原則,要充分體現(xiàn)內部牽制,防止業(yè)務處理“一手清”、操作越權、工作失職、違法違紀行為等,給銀行造成資金損失。特別是對金融機構的-些重要崗位及關鍵環(huán)節(jié),必須設立嚴格的操作程序和控制步驟來避免和減少風險。

    1.內控機制的完善與金融電子化改革同步。在傳統(tǒng)的手工會計核算時期,雙人臨柜、換人復核、錢賬分管、雙線核對、賬務核對等是內部控制機制的基本要點。進入電子化時期,會計數(shù)據(jù)的處理方式發(fā)生重大變化,內部控制的方式也由單純的手工控制轉為手工與計算機相結合。傳統(tǒng)的控制制度,有的必須保留,如印章分管、賬務核對;有的必須改革,如雙人臨柜、雙線核算等。

   2.金融電子化內控機制的重點強化。第一要結合金融電子化的特點,設計相應的崗位分工和牽制機制,如系統(tǒng)日間操作人員與日終操作人員分離、授權管理人員與業(yè)務操作人員分離、系統(tǒng)維護人員與業(yè)務操作人員分離、事后監(jiān)督人員與業(yè)務錄入人員分離等。第二要加強對輸入環(huán)節(jié)的控制,使用計算機后,憑證到報表的全過程主要由系統(tǒng)自動完成,手工登賬、核對的環(huán)節(jié)己不存在,因此,更要注意確保輸入數(shù)據(jù)的準確性和合法性,重點是建立對重要事項、重大金額的輸入實現(xiàn)換人復核、分級授權的制度。第三要加強對重要業(yè)務的控制,如對于貸款發(fā)放、商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)、資金調撥、外匯買賣等業(yè)務,必須做到業(yè)務和會計分離,以起到相互牽制的作用。對于帳務調整、錯賬沖正等非常會計處理,必須專人負責、強制授權。

四、科技支持,構建屏障,防范金融技術手段風險

金融業(yè)是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè),對犯罪分子有巨大的誘惑力,因此,銀行資金成為不法分子獵取的重要目標,其手段也向多樣化、高科技和智能化發(fā)展,使銀行會計結算業(yè)務的風險加大。面對以高科技手段對銀行造成的風險,我們的防范也必須以技術防范為手段,杜絕風險的發(fā)生。

1.加大科技投入力度,提高會計人員的鑒別能力

當前商業(yè)銀行的票證詐騙犯罪活動愈顯突出,在這種情況下,商業(yè)銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防范金融票證詐騙工作中進行防偽技術和設備的開發(fā)研制工作,增強票據(jù)、銀行卡等科技含量,可有重點、有選擇地引進適當?shù)蔫b別儀器。二是杜絕客戶憑證預留簡單密碼,采用ic卡辦理結算等安全措施,防止冒用身份詐騙風險。三是對會計人員進行各種防偽鑒別知識的業(yè)務培訓,提升會計人員的鑒別能力,提高防范水平。

2.構建新技術使用中的安全屏障

第2篇：強化內控制度建設范文

關鍵詞：內控制度 房產(chǎn)租賃 管理

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，隨著寫字樓如雨后春筍般拔地而起，房產(chǎn)租賃市場競爭日益激烈，對房產(chǎn)租賃企業(yè)的內部管理提出了更高的要求，房產(chǎn)租賃企業(yè)必須加強內部控制，強化對房屋租賃業(yè)務的管理和財務控制，規(guī)避經(jīng)營風險的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

一、內控制度建設和房產(chǎn)租賃管理

在當前形勢下，房產(chǎn)租賃企業(yè)應當根據(jù)內控管理的要求，對房屋資產(chǎn)租賃業(yè)務進行有效管理，在保證房屋資產(chǎn)安全的同時，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。房屋租賃管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要內容，通過內控制度的建立健全，有利于保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高經(jīng)營效率；有利于全面了解和及時掌握企業(yè)房屋資產(chǎn)的運行經(jīng)營情況，為管理者提供及時、準確和有用的信息，做出客觀正確的決策；有利于促進租賃業(yè)務操作運轉有章可循，規(guī)范有序，保證管理流程的一貫性和持續(xù)性，提高管理水平，維護企業(yè)利益。

二、房產(chǎn)租賃中存在的問題

近年來，隨著國內房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，雖然房產(chǎn)租賃企業(yè)整體管理水平有所提高，但實踐中依然存在一些問題與不足，總結之，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）租金定價不規(guī)范

房屋的區(qū)位因素、交通因素、硬件因素、軟件因素都將決定其租金定價，寫字樓的招商政策、租賃面積大小、租賃時機、樓層高低也將影響其實際租金高低。如何制定合理的房產(chǎn)租賃單價成為一個非常重要的問題。有些房產(chǎn)租賃企業(yè)為了提高房產(chǎn)出租率，不考慮房產(chǎn)建設成本，隨意降低租賃價格；也有些企業(yè)為關系戶隨意提供優(yōu)惠，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)未成立租金定價小組對出租房屋進行租前市場調查和租金評估，未能在租金定價決策時充分考慮出租房屋的機會成本，沒有統(tǒng)一租金標準，導致租金水平差異較大，租金定價決策存在片面性，不夠客觀合理。

（二）房產(chǎn)租賃財務監(jiān)控系統(tǒng)缺失

由于財務信息化建設水平不高，財務監(jiān)督控制系統(tǒng)尚處在發(fā)展階段，租金單價審批、維護管理、統(tǒng)計分析等工作還停留在手工操作階段，因此在相關的業(yè)務流程中無法達到內部控制執(zhí)行的效果。部分單位信息化管理僅停留在會計電算化，每月電腦系統(tǒng)出具會計報表，而相關的房產(chǎn)租賃環(huán)節(jié)，包括：出租臺賬的建立、合同臺賬的維護、租金單價的審批、免租期的確定以及收樓流程等工作均未采用電腦信息化操作。房產(chǎn)租賃平均單價的計算、出租率的統(tǒng)計、租賃收入的匯總分析等均需另外操作。雖存在相關的業(yè)務流程制度，但由于實際工作中的手工作業(yè)，使得財務內控執(zhí)行力度不夠理想。而手工作業(yè)的弊端除了無法起到較為嚴謹?shù)谋O(jiān)控作用外，其工作效率也是極為低下的。

（三）房產(chǎn)租賃企業(yè)財務風險評估體系不完善

對于房產(chǎn)租賃企業(yè)來說，加強風險防范控制，重點是防范合同風險和欠租風險。從實踐來看，房產(chǎn)租賃市場競爭激烈，部分房產(chǎn)租賃企業(yè)為招徠租客，提高出租率，沒有實行租賃合同簽訂前的控制，對承租方?jīng)]有進行必要的資信調查，撿到籃子里都是菜；同時急于簽訂租賃合同或者針對關系客戶，在租賃押金、免租期、裝修期等合同條款上作出重大讓步，導致由于合同簽訂的不夠嚴謹而產(chǎn)生無法按時收取租金，以及產(chǎn)生違約時無法取得合理彌補保障的風險，讓企業(yè)處于非常被動的狀態(tài)。

三、在內部控制下如何加強房產(chǎn)租賃管理

基于上述對當前房產(chǎn)租賃過程中存在的主要問題分析，筆者認為要加強房產(chǎn)租賃管理，可從以下幾方面著手：

（一）加強房屋租賃各環(huán)節(jié)的有效管控

房屋租賃企業(yè)對于出租業(yè)務必須進行有效管理和控制，制定房屋出租管理細則，對房屋出租整個流程的各個環(huán)節(jié)，作出統(tǒng)一明確的規(guī)定，以防范違規(guī)行為的發(fā)生；明確各項物業(yè)的租金指導價格區(qū)間，避免租金定價的隨意性。房屋租賃合同簽訂前的控制，是房屋出租業(yè)務風險控制的首要前提，企業(yè)應根據(jù)市場現(xiàn)實情況和房產(chǎn)的地段位置、面積大小、環(huán)境等綜合要素，進行事先評判和估量，對承租者進行資信審查和風險評估。房屋出租必須經(jīng)過必要的審批程序，規(guī)定填制統(tǒng)一的申請表，填寫擬出租房屋建造時間、價值、面積、承租客戶的基本信息及資信情況、出租價格、出租期限等信息，報經(jīng)公司管理層審批，并經(jīng)法人簽字后方可出租。租賃合同簽訂前必須走合同會簽流程，經(jīng)公司相關部門、相關領導審批后方可簽訂。在房產(chǎn)租賃過程中，須統(tǒng)一合同文本，對租賃押金、免租期、裝修期、租金增長等內容作出統(tǒng)一明確約定，以維護企業(yè)自身利益。

（二）加強房產(chǎn)租賃業(yè)務的信息管理

信息化管理不應局限于會計電算化，企業(yè)要在內部控制制度嚴格執(zhí)行下對可供出租房產(chǎn)明細、租金單價審核、租賃單價計算、租金收入臺賬、租賃合同臺賬等進行信息化管理。在實施財務內部控制體系中，房產(chǎn)租賃企業(yè)要重新梳理各項業(yè)務流程，組織開發(fā)房產(chǎn)租賃ERP系統(tǒng)，從房產(chǎn)租賃前期租金定價、免租期等的審批到合同簽訂以后的信息電子化錄入，以及后期出租率、出租統(tǒng)計分析，租金收入報表、欠租應收租金情況的自動輸出，都應采取電子化操作，留下電腦操作痕跡，以起到實質性的業(yè)務控制審核，降低手工操作的漏洞，彌補手工操作的不足。

（三）加強租金預算指標考核

房產(chǎn)租賃企業(yè)須對業(yè)務歸口管理部門加強業(yè)績考核，在考核出租率、租金收入的同時，還應考核租金回籠率、欠租率和壞賬率水平，每年年初結合市場評估調查情況以及上年實際租金水平，根據(jù)業(yè)務部門的上報數(shù)據(jù)，綜合考慮各方面因素，擬定全年租賃各項預算考核指標及考核獎懲辦法。年中對各項指標的完成情況進行及時跟蹤分析調查，年末對各項指標的完成情況進行考核，并嚴格加以執(zhí)行，對超額完成的進行獎勵，對未能完成預算指標的必須進行處罰，從而切實提高業(yè)務部門的意識，時刻關注各指標的完成情況，投入更多精力，擴大招商引資力度，加強租前客戶分析，想方設法挖掘優(yōu)質潛在客戶，提高服務水平，關注租客動態(tài)，盡早發(fā)現(xiàn)違約風險，以及在違約情況發(fā)生時能及時采取有效補救措施，掌握主動權，維護好公司利益。

（四）建立內控保障機制

企業(yè)在實施房屋租賃業(yè)務內部控制過程中，需要董事會、監(jiān)事會、各部門經(jīng)理以及企業(yè)全體人員的共同參與，提高企業(yè)領導對房產(chǎn)租賃內部控制的重視力度，把內部控制嚴格實施到房屋租賃管理的全過程當中。企業(yè)建立內部控制體系之后，還需要保證其得到有效的落實，并在實際運行管理過程中，不斷進行完善補充，建立長效管理機制，防止在房屋租賃管理中，內控制度僅僅停留在表面。同時，按照相關規(guī)范要求，結合房屋租賃管理工作的特點以及實際情況，制定好切實可行的管理手冊，明確各部門在房屋租賃管理過程中的職責，把責任落實到人，強化員工的風險管理意識，使得內控之下的房屋租賃管理工作上升到一個新的高度，確保房屋租賃管理工作有序、穩(wěn)健、高效開展，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展。

四、結束語

總而言之，良好的內部控制制度的建立與落實，是房產(chǎn)租賃企業(yè)發(fā)展的基礎，同時也是房產(chǎn)租賃管理工作開展的前提。實踐中，我們應該遵循全面性、適應性、制衡性和成本效益的原則，從管理體制、招租流程、合同管理、財務監(jiān)控等方面同步加強房產(chǎn)租賃企業(yè)的內部控制管理，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高經(jīng)營收益，實現(xiàn)房產(chǎn)租賃管理之目的。

參考文獻：

第3篇：強化內控制度建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位 內控制度 問題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額，從事財務會計專業(yè)人員的數(shù)量少，因此做好事業(yè)單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業(yè)單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業(yè)單位的內部控制制度建設對其深遠發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠的意義，具體表現(xiàn)有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業(yè)單位的內部出現(xiàn)諸多的問題，如國有資產(chǎn)非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業(yè)單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數(shù)據(jù)和會計信息，從而確保財務管理工作平穩(wěn)有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規(guī)劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項工作的質量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內控制度建設的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準確性和完整性

如今事業(yè)單位內部出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經(jīng)濟發(fā)展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內控制度建設，尤其是信息系統(tǒng)內控制度建設顯得比較重要。事業(yè)單位內控制度建設能夠確保事業(yè)單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據(jù)這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性

針對現(xiàn)階段事業(yè)單位中國有資產(chǎn)流失嚴重，國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業(yè)單位內控制度，能夠保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕部分國有資產(chǎn)私有化，進一步提高事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的使用價值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財務價值

在我國，大部分事業(yè)單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價值，挖掘出事業(yè)單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業(yè)單位財務管理內控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內控制度建設存在的問題

（一）內部控制制度不完善

目前我國的事業(yè)單位采取的內部控制為《內部會計控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符，但其內容主要是為企業(yè)設計的，針對事業(yè)單位的實際發(fā)展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn)，而是以財會規(guī)章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經(jīng)驗，無科學的依據(jù)；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業(yè)務操作的過程，出現(xiàn)問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數(shù)事業(yè)單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。

（二）領導者的內控制度意識薄弱

領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業(yè)單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數(shù)集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業(yè)的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現(xiàn)單一做決定，無法體現(xiàn)民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經(jīng)常出現(xiàn)財務人員未經(jīng)專業(yè)培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規(guī)等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過專業(yè)培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產(chǎn)的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產(chǎn)中賬面價值、使用價值等，不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業(yè)單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現(xiàn)以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現(xiàn)授權付款憑據(jù)不足，支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數(shù)以時間先后的順序進行，而不分業(yè)務類型，從而出現(xiàn)業(yè)務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數(shù)事業(yè)單位提供的會計信息都會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，阻礙了致事業(yè)單位的內部審計和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內控制度建設的策略

（一）健全事業(yè)單位的內控制度

健全事業(yè)單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統(tǒng)一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環(huán)節(jié)中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現(xiàn)相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業(yè)單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規(guī)范》的基礎上，根據(jù)自身的發(fā)展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規(guī)范性和合理性。

（二）強化領導者的內控意識

事業(yè)單位領導者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響，因此，對事業(yè)單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業(yè)單位帶來的利益，并為事業(yè)單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財務人員不但要掌握自身的業(yè)務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業(yè)單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監(jiān)督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發(fā)揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。

五、結束語

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內控制度建設已經(jīng)迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經(jīng)驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業(yè)單位內控制度建設中出現(xiàn)的問題，認真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協(xié)調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業(yè)單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王存仙.淺析事業(yè)單位內控制度的建立與完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011，12 （3）：112

[2]袁俊春.事業(yè)單位內控制度建設問題探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013，4（7）：105-106

[3]陳文.淺議事業(yè)單位內控制度建設[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2013，12（6）：76-78

第4篇：強化內控制度建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度建設

財政部于2012年11月29日以財會〔2012〕21號印發(fā)了《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規(guī)范（試行）》實施以來，本人認真研讀該規(guī)范，結合實際工作，對事業(yè)單位內部控制制度的建設有自己幾點思考。

1事業(yè)單位內控制度建設的必要性

事業(yè)單位的內部控制是指為了實現(xiàn)單位控制目標，通過制定相關制度、實施有力措施和嚴謹?shù)膱?zhí)行程序，對經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的風險進行防范和管控，是約束和規(guī)范的過程。在事業(yè)單位的管理過程中，健全有效的內部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會計信息的整體質量和財政資金的使用安全；還加強了單位經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的管理及監(jiān)督，保障了相關政策法規(guī)的有效落實，提高了事業(yè)單位的服務質量和效率。

2事業(yè)單位內部控制制度建設存在的問題

（1）單位重視度不夠，內控意識薄弱：內部控制意識是健全的內部控制制度以及有效實施的重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業(yè)單位的領導重業(yè)務發(fā)展、輕內部管理，對內部控制重要性和現(xiàn)實意義認識不到位，致使單位未能建立起健全有效的內控制度。有的領導狹隘的理解內控控制制度建設就是對財務制度的建設，內控控制制度的設計僅僅停留在財務制度的建設層面上。甚至于有的領導認為內控管理是對領導的管理，制約了領導的權限，妨礙了領導的管理工作。領導的態(tài)度也決定了內控人員對內控工作流于形式，敷衍了事，相關政策無法有效落實。（2）制度建設不健全：事業(yè)單位的內控包括預算業(yè)務、收入支出業(yè)務、政府采購業(yè)務、國有資產(chǎn)業(yè)務、基本建設項目及合同的管理等業(yè)務?，F(xiàn)在有些單位在內控制度建設上不夠完善不夠全面，僅僅以財務和預算制度來替代內控制度；或者是制定了內控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結合本單位的實際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內控控制制度，但是僅僅是為了應付檢查，而沒有有效的貫徹落實，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財政、審計部門，工作重點還是偏重于財政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對被檢查審計單位是否建立健全的內部控制制度和有效執(zhí)行進行檢查審計。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內控建設的發(fā)展。

3事業(yè)單位內部控制制度建設的建議

（1）提高人員內控認知，加強單位組織領導：單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內部控制建設，并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任，創(chuàng)造良好的內控制度建設環(huán)境。單位內部控制人員作為內控制度的執(zhí)行者，他們的素質直接影響著內控制度的執(zhí)行效果，這就需要內控人員在具有專業(yè)知識、技術過硬的同時需要有愛崗敬業(yè)、作風優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關的政策法規(guī)。所以必須強化內控人員對內控知識的學習，以提高他們對單位內控制度建設重要性的認知，促進他們培養(yǎng)良好的內控意識。（2）健全內部控制體系，強化內部流程控制。應當按照《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》和《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》要求，在單位主要負責人直接領導下，建立健全適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用內部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務層面的內部控制，實現(xiàn)內部控制體系全面、有效實施。（3）加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行。單位應當根據(jù)自身的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構、管理層級、崗位職責權限、權力運行規(guī)程，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。對重點領域的關鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立嚴謹?shù)妮啀徶贫?，不具備輪崗條件的應當采用專項審計等控制措施。（4）加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度。監(jiān)督檢查和自我評價，是內部控制得以有效實施的重要保障。單位應當建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制；通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內部控制。并且要將內部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內部監(jiān)督、自我評價結果采取適當?shù)姆绞接枰詢炔抗_，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進自我監(jiān)督、自我約束機制的不斷完善。應該充分發(fā)揮內部控制與其他內部監(jiān)督機制的相互促進作用，主動配合支持財政、審計、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動內部控制建設和有效實施。綜上所述，內部控制是保障組織權力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制，建立健全和有效實施科學規(guī)范高效的內控制度對于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。

參考文獻：

第5篇：強化內控制度建設范文

一、我國國有企業(yè)內控制度的現(xiàn)狀

在討論國企內控制度之前，應該先討論一下什么是內部控制，筆者認為內部控制就是通過約束、控制、規(guī)范內部人的行為而使企業(yè)利益不受損害、順利達到經(jīng)營目標的一種過程。內控制度就是為了實現(xiàn)內部控制而建立的一系列的制度規(guī)范。

那么就目前而言，我國國有企業(yè)內控制度的現(xiàn)狀如何呢?由于我國管理國有企業(yè)已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經(jīng)驗，大部分國有企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業(yè)務內部管理基本都有章可循，其中有的國有企業(yè)內控制度建設的還相當完備。但是，在國有企業(yè)別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移，內控制度執(zhí)行中的隨意性很強，力度遠遠不夠。這便是目前我國國企內控制度的現(xiàn)狀。

二、對我國國企內控制度現(xiàn)狀的分析

為何會造成國企內控制度執(zhí)行中的隨意性很強，力度遠遠不夠呢?筆者認為，主要原因有以下幾點：

1.國企產(chǎn)權不明晰。國有企業(yè)產(chǎn)權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體不明確。當企業(yè)利益和個人利益相沖突時，一些經(jīng)營者們就會不惜犧牲企業(yè)利益而實現(xiàn)個人利益，所以我們看到一些損害國有企業(yè)利益的現(xiàn)象時有發(fā)生，比如給企業(yè)采購物資大吃回扣、公款送禮、公款大吃大喝等。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產(chǎn)權明確、權責清楚，加強內部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內部控制制度。因此，產(chǎn)權不明晰是國企內控制度執(zhí)行不力的根源所在。

2.制定的內控制度不科學。在一些國有企業(yè)確實有較全面的內控制度，但是程序過于復雜，可操作性很差，無形中降低了制度執(zhí)行的效果和員工工作的效率。如果領用一只鉛筆都需要找八位領導簽字，試想那會是什么工作效率，這樣的內控制度勢必會給企業(yè)的發(fā)展帶來反作用。之所以這樣的原因一是一些國有企業(yè)內控制度的起草和修訂者們缺乏相應的管理知識，只好用一道道“關卡”來保證“少出錯”。再就是某些國有企業(yè)個別領導的權利欲較強，不讓誰簽字，好像就“剝奪”了誰的一項“權利”，為了保證權利的均衡，索性來個“大家聯(lián)簽”。

3.某些國企負責人私心重?！八燎鍎t無魚”。內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的企業(yè)負責人，以及某些想“混水摸魚”的員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內控制度，喜歡約束別人的“內控制度”。這就使得制定的內控制度執(zhí)行起來障礙重重，甚至很難執(zhí)行下去。

三、對策及建議

1.加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設。要想從根本上改變國企內控制度執(zhí)行不力的狀況，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產(chǎn)權制度上保證內控制度的順利執(zhí)行。具體可以建立企業(yè)利益和經(jīng)營者個人利益息息相關的約束和激勵機制，使國企的經(jīng)營者能主動的完善并積極的推行相應的內控制度。

2.加快相應的法制建設步伐。財政部于2008年6月份，了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年5月份財政部又聯(lián)合其他部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制配套指引》，這些規(guī)范的和實施，對于強化企業(yè)內部控制，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，都有著十分重要的意義。但也應該看到，目前只是對內控制度建設的某些方面有了規(guī)范，還遠沒有上升到法律層面。因此，要想使國企內控制度的建立和執(zhí)行有法可依，從法制上來抑制和約束國企經(jīng)營者的行為，必須加快相應的法制建設。

第6篇：強化內控制度建設范文

一、加強制度建設，構建科學有效的制度體系

×銀行是我國最優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，其內控制度是比較完善和健全的。剛剛組建初期的××銀行××支行，在內控制度建設上不僅僅停留在按上級行規(guī)章制度辦事的層面上，他們立足于自身實際，整合現(xiàn)有業(yè)務管理模式，面對信用風險、市場風險、操作風險的考驗，先后制定了信貸管理、資金管理、會計管理、安全管理、行政管理等二十項規(guī)章制度，強化了會計、出納、聯(lián)行、計算機系統(tǒng)等重要崗位的自身監(jiān)管，對印章、密押、重要空白憑證的交接和保管進行了再保險。建立了合理的組織架構，使事后監(jiān)督向事中、事前轉移。同時還根據(jù)當前經(jīng)濟形勢，在案件多發(fā)的票據(jù)業(yè)務、集團客戶與關聯(lián)交易等風險集中的重要業(yè)務上，制定和完善了相應的管理辦法和操作流程，建立了銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內部業(yè)務臺帳與會計之間的適時對帳制度。這些制度貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有風險點，使××銀行××支行各項工作一開始就納入條理化、規(guī)范化的軌道，為有效防范金融風險，奠定了堅實的基礎，

二、堅持特色，培育企業(yè)內控文化

為了保證內控系統(tǒng)有效運行，提高員工對內控制度建設重要性和必要性的認識，培養(yǎng)嚴格、扎實、高效的工作作風，××銀行××支行面對成立時間短、業(yè)務新、人員素質參差不齊等特點，積極組織員工學習內控知識，采取多種方式,強化風險識別量化意識，用××先進的管理理念、發(fā)展目標、企業(yè)精神教育員工。一是開展“糾樹”活動。今年以來××銀行××支行開展了一次“糾正不良習慣，樹立無缺陷工作作風”的主題活動，號召全行員工從小事做起，從養(yǎng)成良好的生活習慣開始，克服工作中存在的缺點和不足，樹立“違規(guī)操作就是制造風險”的理念，全局至上，力求和諧完美。二是實行工作日志制度?！痢零y行××支行規(guī)定所有員工每天要利用班后時間記錄一天的工作情況，對自己當日工作中執(zhí)行規(guī)章制度、遵守操作規(guī)程情況進行總結，對麻痹大意、違規(guī)操作要深刻反思，認識到問題的嚴重性，并提出改進辦法和措施，以達到思想和行動的統(tǒng)一。三是堅持內控自查評審會議制度。支行每月都要召開內控評審會議，每個崗位、每個操作環(huán)節(jié)的具體工作人員對其上游和下游崗位和操作環(huán)節(jié)執(zhí)行內控制度情況都要進行評價，提出看法和意見，互相監(jiān)督，明確責任。各部室對當月存在的風險隱患要進行分析總結，行領導每次對內控自查評審情況進行點評，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。高管層對內控管理的重視，促進了××行××支行內控管理文化不斷完善，廣大員工充分認識到內控管理是每個員工的職責，深刻理解風險防范是銀行發(fā)展永恒的主題，形成了“內控建設只有起點沒有終點”“銀行求生內控先行”“執(zhí)行制度沒有特權”等個性鮮明的內控文化。

三、規(guī)范自律行為,強化內控執(zhí)行力

制度建設固然重要，然而把制度落到實處，增加執(zhí)行力，使內控機制運轉有效，乃是重中之重，××銀行××支行在執(zhí)行內控制度方面，規(guī)定了嚴格的責任追究制度和獎懲制度。制定鐵律，不管是誰、無論是誰，在遵守規(guī)章制度上一視同人，沒有特權，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，力求達到糾正問題，排除風險，規(guī)范業(yè)務的最終目的。營造一種層層設防、處處把關、事事對照、人人執(zhí)行規(guī)章制度的良好氛圍。今年以來，在信貸資金投放過程中，××銀行××支行堅決執(zhí)行貸款“三查”制度，堅持資產(chǎn)運行的可控制原則，以質量求發(fā)展，健全了貸款管理組織架構，明確了各部門的職責和考核標準，出臺了客戶資格準入意見，制定了客戶優(yōu)選標準，并且一律公開，不搞暗箱操作，凡是不符合貸款條件的客戶，無論是什么人、哪個部門推薦的，堅決拒絕，不予考慮。從源頭上有效的規(guī)避了風險，避免了以貸謀私現(xiàn)象的發(fā)生。保證了資產(chǎn)質量。截止到今年九月末該行全部貸款余額×××××萬元，無一逾期，無一欠息。此外，在案件專項治理工作中，該行領導高度重視，以身作則，全行員工認真對待，積極查改，保證了此次活動不走形式，不走過場，收到了較好的效果。共計發(fā)現(xiàn)問題九十個，其中一般性問題八十六個，較嚴重問題四個，有效整改七十九個，整改率百分之八十七點七，沒有整改的體現(xiàn)在會計、出納專業(yè)流程上，已構成差錯事實，只能在以后的工作當中徹底杜絕。

四、堅持以人為本，加強警示教育,防范道德風險

防范和化解金融風險，人是關鍵，不解決人的問題，再好的內控制度也無濟于事。因此必須加強思想政治工作，教育員工樹立正確的世界觀、價值觀、權力觀，加大對員工職業(yè)責任、職業(yè)道德、職業(yè)紀律的教育力度，按照“規(guī)定動作”規(guī)范員工行為。

第7篇：強化內控制度建設范文

關鍵詞：新醫(yī)改;醫(yī)院財務;內控制度

一、醫(yī)院財務內部控制概述

（一）醫(yī)院財務內部控制的含義

顧名思義，醫(yī)院財務內部控制的對象是醫(yī)院的財務。具體而言，醫(yī)院財務內部控制是在醫(yī)院預算既定的條件下，在理論知識的指導下，通過對財務會計信息的不斷輸入、加工、分析和輸出的一系列動態(tài)過程，不斷調整進而越來越接近預算總目標，使得實際預算效果和理論相一致，最終醫(yī)院的預算執(zhí)行效果達到最佳，同時利益和效益最大化。醫(yī)院財務內部控制的任務就是通過調節(jié)、溝通與合作，使個別分散的經(jīng)濟行動融合統(tǒng)一起來，追求醫(yī)院短期、中期或長期的財務目標。通過對醫(yī)院的財務進行內部控制，醫(yī)院的財務管理水平會得到質的飛躍，經(jīng)濟效益和社會效益也會不斷增加和提高。

（二）醫(yī)院財務內部控制的主要內容

醫(yī)院財務內部控制的內容主要是日常的財務行為以及防范財務風險。通過對財務實施有效的內部控制，使財務信息更加真實和完整，資金的使用效率提高，還可以促進部門之間的交流和溝通，方便對部門進行監(jiān)督和管理，再者及時發(fā)現(xiàn)財務風險并采取相應的措施，避免減少不必要的損失，進而推動醫(yī)院不斷穩(wěn)定、向前發(fā)展。當前我國醫(yī)院財務內部控制的內容主要有以下三個方面：一是控制醫(yī)院的財務收入。醫(yī)院的科室較多、藥品種類繁多、項目詳細等，不同的項目收費不同，造成醫(yī)院的財務收入來源較多。為了使醫(yī)院財務管理更加有效和科學，確保財務管理的過程更規(guī)范、更合理，更能體現(xiàn)醫(yī)院為人民服務的，所以醫(yī)院必須確保收費合理，收入合法，杜絕賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，確保各類收費項目公開化、透明化，收費的票據(jù)規(guī)范化，同時注重對票據(jù)的使用、管理和保存，等等。二是控制醫(yī)院財務支出。嚴控醫(yī)院經(jīng)費的支出是確保醫(yī)院正常工作開展的重要前提，也是提高資金使用效率的重要途徑，減少資金的浪費和閑置。在經(jīng)費支出中要建立嚴格的經(jīng)費審批制度，同時要保證在經(jīng)費支出過程中各項權責分離，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)保管人員等兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。三是控制醫(yī)院的各類資產(chǎn)。醫(yī)院的資產(chǎn)種類較多，要對各類資產(chǎn)進行定期的清查，避免資產(chǎn)的無謂流失和損失，降低資產(chǎn)的閑置效率。不同的資產(chǎn)要進行分類管理，不可一概而論，降低資產(chǎn)的使用效率，進而降低醫(yī)院的整體效益。對貨幣資金，醫(yī)院要強化審批制度和權責分離制度，明確每個人的職責和權利，避免相互推諉的現(xiàn)象；在進行原材料和藥品采購時，要提前做好預算和價格的對比，降低醫(yī)院成本，促進資金使用效率的提升；還有在購置固定資產(chǎn)時，購置人員必須按照一定的程序和制度來執(zhí)行，不可以隨心所欲，為醫(yī)院帶來不必要的麻煩，降低醫(yī)院的社會效益和公信力。

二、醫(yī)院財務內部控制制度存在的問題

（一）醫(yī)院對財務內控制度的重要性認識不足

當前，我國很多醫(yī)院的領導和管理者對財務內部控制制度的重視度不夠，這就造成醫(yī)院內部控制制度建設較為落后，不能緊隨時展的步伐。在部分領導者和管理者看來，醫(yī)院財務內部控制制度的建設不僅會造成人力成本的增加，還會在一定程度上降低醫(yī)院的經(jīng)濟效益，加大財務部門工作的難度和挑戰(zhàn)性；還有一部分領導者將工作重心放到醫(yī)療服務水平和科研上，對財務管理和內部控制方面疏于管理和控制；當然還有一些醫(yī)院領導將財務內控制度的建設掛在口頭上，沒有付諸行動，即“面子工程”，未認清內部控制制度建設的重要性，不能充分發(fā)揮內部控制在財務方面的作用，導致內控制度流于形式，內控的效率和質量大打折扣。

（二）醫(yī)院財務內控制度不健全

當前，我國醫(yī)院的大部分領導和管理者的管理知識淵博、經(jīng)驗豐富，但缺乏財務內部控制相關的專業(yè)知識，導致醫(yī)院的財務內控制度不健全、執(zhí)行的力度不夠，阻礙了財務內控發(fā)揮其應有的作用和效果。再有就是領導者和管理者的重視度不夠、認知性不足、不合理的機構設置，導致內控的效率嚴重低下，為財務風險的發(fā)生埋下隱患，造成資金的浪費和流失，降低了資金的使用效率，進而影響財務內部控制的正常發(fā)揮和實施。

（三）缺乏健全的監(jiān)管和審計督查機制

目前我國大部分醫(yī)院的內部審計部門形同虛設，甚至不具備獨立性，內部審計的功能無法發(fā)揮，造成財務信息失真、不完整。還有少數(shù)的醫(yī)院沒有設置內部審計部門，由財務部門身兼兩職，違背審計獨立性的原則。醫(yī)院財務內部控制制度是貫穿于醫(yī)院日常業(yè)務和經(jīng)濟活動的整個過程，這就需要審計人員對財務內控制度進行審查、考核和評價，但由于內部審計職能不能充分發(fā)揮，醫(yī)院財務內控制度缺乏有效的監(jiān)管和審查，對財務管理工作造成一定的阻礙，不利于醫(yī)院日?；顒拥拈_展。

三、醫(yī)院財務內控制度的建立與完善

（一）創(chuàng)新內控觀念，增強財務內控意識，營造內控環(huán)境

醫(yī)院領導層和管理層的重視度對內控制度的實施具有重要的作用，因此創(chuàng)新內控觀念、增強內控意識，要從以下幾個方面著手：首先，管理層和領導層要不斷更新和創(chuàng)新財務內控觀念，進而強化財務內控意識來滿足日益變化的市場環(huán)境和國際環(huán)境。管理層的財務內控意識增強，不斷強化財務內控的重要性，為全體醫(yī)院職工做出表率，職工的積極性才能被充分調動，財務內控的意識才會不斷提升和強化；其次，良好的財務工作環(huán)境是財務內控實施的一劑良藥，在良好、舒適的環(huán)境中制定科學、合理的財務管理制度，對財務的日常工作和行為進行規(guī)范和監(jiān)督，確保財務信息的完整性和真實性。同時，醫(yī)院作為財務人員行使監(jiān)督職能的后盾，應給財務人員以必要的職權和責任，確保醫(yī)院內控制度的實施效果。

（二）健全完善內部控制制度

為了完善醫(yī)院的財務內控制度，要不斷加強和強化各科室的責任和職責。一是加強對醫(yī)院的應收款項、押金和欠費情況的管理，協(xié)調好科室和病患的費用收取問題，建立科學合理的制約機制來確保各科室的基本經(jīng)濟效益，維持和保證科室的正常開展和運營。二是定期、定點對醫(yī)院的各類資產(chǎn)進行清查，若發(fā)現(xiàn)問題及時進行核查，找出問題的關鍵所在，第一時間解決問題來保證資產(chǎn)的完整性。三是不論是醫(yī)院的資產(chǎn)管理人員、醫(yī)護人員還是操作人員，都要積極參與物資管理工作，確保物資管理的合理性，實現(xiàn)360度無死角、全方位的管理。四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應當會同財務部門定期盤點核對，確保賬實相符。對數(shù)額巨大的醫(yī)療設備和藥品，醫(yī)院應該指定專門的人員負責，落實責任追究制，將責任和職責具體落實到每個人身上，避免相互推諉的現(xiàn)象，對責任人要嚴懲不貸，對表現(xiàn)突出的人員，要給予物質和精神獎勵，以此調動工作人員的積極性和熱情。

（三）完善內部審計機構

內部審計部門作為醫(yī)院的監(jiān)管機構，在內部控制中占有重要的地位。醫(yī)院內部審計部門的領導的權力有限，很難發(fā)揮審計部門的作用。因此，醫(yī)院應該建立院長監(jiān)督、紀檢委直接領導的內審機構，只有這樣才能充分保證審計的公平性和獨立性。同時還要加強對內部審計人員的培訓和培養(yǎng)，注重事前和事中審計，充分發(fā)揮審計的功能，提高內審的質量和效率。

（四）引進先進的信息化財務內控系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅猛發(fā)展，信息技術已經(jīng)滲透到人們生活的方方面面。醫(yī)院的科室較多，藥品的種類繁多，在財務內控方面引進信息化將大大提高財務人員的工作效率，這也是社會和時展的必然趨勢。引進先進的信息化財務內控系統(tǒng)，首先，醫(yī)院要加大對信息化的基礎建設，如醫(yī)院網(wǎng)絡的建設和維護。其次，醫(yī)院的工作人員應具備一定的計算機知識，或者醫(yī)院對相關的工作人員進行技能培訓，不斷提升醫(yī)院工作人員的辦公效率和能力，提高信息的即時性、共享性。然后，醫(yī)院要根據(jù)自身的業(yè)務特點，構建和開發(fā)醫(yī)院財務內控的信息溝通、交流和傳輸?shù)钠脚_，加快數(shù)據(jù)的傳輸和使用效率，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時性，避免因數(shù)據(jù)延誤造成的困擾。最后，保障信息化財務內控系統(tǒng)的安全，防止醫(yī)院重要信息丟失，同時也避免系統(tǒng)中的資金失竊。

參考文獻：

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第8篇：強化內控制度建設范文

關鍵詞：電力企業(yè)；財務審核；內控制度

0 引言

建設財務審核和內控制度對于提高電力企業(yè)的財務管理水平，促進電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務審核和內控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設財務審核及內控制度應遵循的相關準則，最后對電力企業(yè)財務審核和內控制度的建設進行探討，以期能夠為相關人員提供有參考價值的意見。

1 電力企業(yè)財務審核和內控制度建設的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標，而經(jīng)營體制兼具約束和激勵兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容，而財務審核和內控制度又是企業(yè)進行自我約束的重要手段。

（2）確保國有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應確保國家資產(chǎn)不受損失，其次實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關內容，而在具體實施時，就需要有財務審核和內控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟犯罪很大一部分就是因財務審核和內控制度的松散誘使的，有力的財務監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務審核和內控制度建設就是十分必要的。

2 電力企業(yè)財務審核和內控制度建設的相關準則

（1）主營業(yè)務的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟業(yè)務的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業(yè)務間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟犯罪，并降低財務出現(xiàn)錯誤的問題。同時還應明確對經(jīng)濟和會計事項進行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。

（2）全方位的財務管理：電力企業(yè)的設備、項目、物資較多，經(jīng)濟業(yè)務的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務會計的工作內容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準確的參考。

（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關數(shù)據(jù)顯示，在管理當局的強令下會計造假的現(xiàn)象較為嚴重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設電力企業(yè)內控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業(yè)的經(jīng)營事項，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業(yè)財會數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)績的反應，以將企業(yè)風險盡可能的降到最低，實現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴張企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質量，對于已經(jīng)達到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業(yè)經(jīng)濟效益和管理效率的提升。

3 電力企業(yè)財務審核和內控制度建設的相關要點

（1）員工專業(yè)素質的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質主要包括專業(yè)知識、核心素質、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質，并依據(jù)員工專業(yè)素質進行崗位職責的分工，對于確保業(yè)務的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務流程再設計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應對企業(yè)流程進行再設計和改造，以促進企業(yè)運營管理水平的提升。

（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強化內審職能：內審制度是建設審核和內控制度的基礎，我國的電力企業(yè)雖然設立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務知識不夠扎實，內審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質性的作用。

4 結語

財務審核及內控制度對于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國家資產(chǎn)，防止經(jīng)濟犯罪有著重要的意義，在進行電力企業(yè)財務審核和內控制度建設時應堅持獨立性、謹慎性、主營業(yè)務互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業(yè)素質、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內審部門的職能，以促進電力企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻：

第9篇：強化內控制度建設范文

加入世貿(mào)組織后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計業(yè)務作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強化會計風險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風險已成為各家銀行的共識。

一、會計風險控制的意義

會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業(yè)務特點和經(jīng)營實際，選擇適當?shù)目刂品椒ǎ_到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。

銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

二、銀行會計風險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1．認識上不充分，理解上有偏差

銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認識不夠；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。上述認識上的不充分、不完整是導致會計風險控制措施難以落實、會計控制難以發(fā)揮應有效用的重要原因。

2．未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

一是有關銀行內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；二是有關內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內控制度的重要性；三是制度建設上存在滯后性。從總體來看，銀行內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結算制度規(guī)定，應先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關系問題，會計制度應是操作規(guī)程設計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。

4．內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標

銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業(yè)務、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務工作差錯轉變?yōu)殂y行風險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側重于事后監(jiān)督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監(jiān)督重心的轉移，缺乏對內控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質上都有待進一步提高。

三、會計風險控制的具體措施

1．建立多層次會計控制體制，明確各層次會計控制的具體目標

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng)，根據(jù)內外部的各種變化而進行調節(jié)，使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài)，從這個意義上講，控制是一種聯(lián)系與調節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下，完成某種目標的行為。因此，目標是控制的前提，是先決條件，也是促成內部控制的要件，沒有目標，就談不上控制。銀行有著自己的經(jīng)營目標，也有著明確的內部控制目標。《加強金融機構內部控制的指導原則》中明確提出：銀行機構內部控制目標是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行，確保將各種風險控制在規(guī)定的范圍內，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施”。為了確?？傮w目標的實現(xiàn)，應在統(tǒng)一認識、明確總體目標的基礎上，將目標責任層層分解、細化，確立各層次會計控制的具體目標，形成一個明確、具體、完整的目標體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關注企業(yè)內控的不同方面，使內部控制目標具體化，以保證總體控制目標的實現(xiàn)。

2．按照相互制約原理，建立科學的內控制度體系

內控制度是內控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。應根據(jù)人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。

內控制度無論是單獨設置還是繼續(xù)在會計制度中體現(xiàn)，設計時均應充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業(yè)務人員工作差錯為主轉變?yōu)橐苑婪躲y行風險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計算機信息安全管理成為內部控制的關鍵環(huán)節(jié)；三是要有全局觀念，各項制度既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務的變化能動應變，形成有機整體。

3．分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

會計是銀行業(yè)務的基礎，完善的會計核算體系、核算程序是內部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務發(fā)展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結算等要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務處理系統(tǒng)，以強化會計內部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴大，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡銀行、電子商務等業(yè)務發(fā)展的需要，也是內部控制的客觀要求。

4．按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則

一切好的內控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業(yè)道德的自律機制；二要運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制；三要加強企業(yè)內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內部控制機制得以有效運行。

5．建立風險測量機制，健全內控評價指標