財務會計控制制度精選(九篇)
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第1篇：財務會計控制制度范文
[關鍵詞]醫(yī)院財務會計 控制制度 內部控制
內部控制是衡量醫(yī)院管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。醫(yī)院內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。
隨著管理理論與實踐和審計理論與實踐的發(fā)展，內部控制所包含的范圍越來越廣泛，其內容也越來越豐富。它包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是醫(yī)院自我約束、自我調節(jié)、自我保障的機制。在內部控制的各個要素中，環(huán)境要素決定其他內部控制要素能否發(fā)揮作用，直接影響內部會計控制目標的實現(xiàn)，是醫(yī)院內部控制的核心?？刂骗h(huán)境可分為內部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。
一、影響內部控制的外部環(huán)境有以下幾條
（一）政治環(huán)境。我國自黨的以后，開始實行改革開放，依法治國的基本方略，國民經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，政治環(huán)境日漸寬松、和諧。戰(zhàn)略上透明度和民族意識不斷提高，解放思想和實事求是成為主流觀念，學術研究和文藝創(chuàng)作百家爭鳴，國際地位和國際影響日益擴大。這些為內部控制的發(fā)展和規(guī)范提供了有力的政治保證。
（二）法律環(huán)境。市場經濟是競爭經濟，需要依靠法制為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。我國先后頒布了《會計法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《公司法》等一系列相關法律。特別是《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計通則》開始實行以后，我國的會計法規(guī)建設與國際慣例接軌，為規(guī)范醫(yī)院會計行為提供了法律依據(jù)。
（三）經濟環(huán)境。我國國民經濟持續(xù)高增長，投資結構不斷調整，產業(yè)結構不斷優(yōu)化，人民生活水平不斷提高；經濟體制逐漸向社會主義市場經濟轉變。國家管理經濟的手段和方式逐漸科學化、合理化，管理手段變?yōu)橐婪ㄖ螄瑥娀找庾R；分配制度以按勞分配為主，其他分配制度為輔，既合理拉開收入差距，又體現(xiàn)公平競爭原則，走共同富裕的道路；交換方式為保證國家宏觀調控前提下，充分發(fā)揮市場機制的作用；在行為規(guī)范上，創(chuàng)建物質文明和精神文明內在統(tǒng)一的市場調節(jié)機制。
（四）教育環(huán)境。教育水平對會計事業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，特別是隨著會計教育改革的深入，會計教育質量不斷提高，如學科體系和課程設置逐漸優(yōu)化，教學內容不斷拓展，教育方法和教育手段不斷改進，后續(xù)教育和遠程教育蓬勃發(fā)展。在實際工作中，有很多會計業(yè)務的處理，需要依靠會計人員的職業(yè)判斷，我國幾千年文化傳統(tǒng)賦予了中華民族崇尚集體主義、無私奉獻、謙虛、謹慎的美德，這為會計行為規(guī)范和各項法規(guī)制度的執(zhí)行奠定了良好的文化基礎。
二、影響內部控制的內部環(huán)境有以下幾條
（一）管理者的經營理念。醫(yī)院管理者既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，其自身素質及對會計控制的態(tài)度、對內部會計控制的實施起著關鍵性的作用。管理者對企業(yè)內部控制有兩種作用：保障和破壞。（1）保障。管理者將內部控制作為一種重要的管理手段，在盡力以權利維護其有效運行的同時，對控制的紕漏與功能缺陷進行彌補與完善，以使內部控制為實現(xiàn)醫(yī)院經營目標服務。（2）破壞。管理者可能隨心所欲地處在內部控制制度之外，主要做法有；饒過制度、擱置制度、漠視制度。
由此，在實際工作中，擺在我們面前嚴峻的問題是：誰來監(jiān)督和控制管理者的行為？
1．改革干部管理體制，加快經營人才市場的建設，形成良性的調整轉換機制。
2．明確醫(yī)院管理者對其所管理財產的保值與增值責任。應當通過要求醫(yī)院管理者對國有資產負責任的制度約束去激發(fā)管理者關心和強化內部控制的積極性，以實現(xiàn)醫(yī)院的經營目標。
3．以《會計法》的強制約束保證醫(yī)院會計控制的有效實施。新《會計法》第四條明確了“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。
4．建立監(jiān)控機制。首先，建立事前“自我控制體系”，強化管理者的會計整體利益的價值觀，使管理者在受到外部環(huán)境影響，產生欲望和需求時，能夠自我控制，將錯誤和弊端消滅在萌芽之中。其次，建立事中“監(jiān)督控制體系”，明確領導行為的權利、責任等，嚴格執(zhí)行會計有關法規(guī)，在建立職責權限規(guī)范、人事回避制度、財產登記制度的基礎上，實行權利監(jiān)督、監(jiān)察機關監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督等為一體的全員、全程監(jiān)督體系。最后，建立事后“懲罰矯正體系”，對于管理者違規(guī)違紀行為堅持從嚴從重處罰的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，確定其應承擔的行政、經濟、民事和刑事責任。
（二）建立完善的醫(yī)院治理結構。這是有效實施內部會計控制制度的基礎。就是建立所有權、決策權、經營權三權既相互分離，又相互制衡的機制，解決內部人控制和監(jiān)督不到位的問題。經營者在授權的范圍內決策管理，并受到嚴格的監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運行，從而保證包括內部會計控制在內的醫(yī)院管理制度的有效實施。
1．根據(jù)會計控制的要求實行縱向授權制，形成嚴格的內部監(jiān)督體系。
2．改革干部管理機制，按規(guī)范的醫(yī)院治理結構調整領導配備。
3．建立健全各項規(guī)章制度，明確各級管理機構的職責權限和激勵機制，并建立嚴格的考評制度，賞罰分明。
4．吸收社會上的知名人士和專家學者參與醫(yī)院的制度制定，以增加決策的科學性和透明度。
（三）健全內部會計控制制度體系。這是有效實施會計控制的核心內容。完善的內部控制制度能確保本單位經濟活動有效運行，維護資產的安全與完整，建立和完善內部控制制度應從強化內部互相制約和互相控制入手，使決策和經濟活動置于規(guī)范的制度之中。內部會計控制的基本方式如下。
1．授權控制。建立嚴格的資金授權批準制度，明確醫(yī)院領導和各職能部門處理經濟業(yè)務授權批準的權限、范圍、程序和審批人的責任。建立重大投資決策機制和程序，加強投資立項、評估、決策、風險、實施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴格控制投資風險。
2．分工控制。崗位分工控制要求根據(jù)醫(yī)院經濟業(yè)務流程特點劃分若干個具體工作崗位，對一些不相容的崗位必須實行崗位分離，如：授權批準與業(yè)務經辦；業(yè)務經辦與會計記錄；會計記錄與財產保管；財產保管與財產清查等。對出納等敏感崗位實行人員定期輪換辦法，以達到相互制約，預防風險的目的。
3．業(yè)務處理控制。醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計帳冊，正確設置和使用會計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任。建立賬務處理程序制度，各項會計事務按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算，各類憑證內容完整，手續(xù)齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。
4．財產物資安全控制。醫(yī)院財產物資管理包括：固定資產管理、庫存物資管理、藥品管理、往來款項管理。
（1）固定資產管理。醫(yī)院購置固定資產要從投資方案的論證、決策、設計、建筑、使用、維修到清理實行全過程管理，進行可行性論證，報分管院長后提交醫(yī)院儀器設備管理委員會審查后列入醫(yī)院年度預算，設備采購必須按政府采購有關規(guī)定執(zhí)行。
固定資產管理要建立三賬一卡制度。即財務部門設置固定資產總分類賬，控制固定資產總額；資產管理部門設立明細賬，進行數(shù)量、金額核算，同時按設備品名記載使用科室配置情況；各科室在辦理固定資產領用、調撥、報損手續(xù)時，由管理部門會計在登記卡上做好財產增減記錄。財務部門每月與管理部門財產賬戶進行核對，資產管理部門每年與設備使用科室進行核對一次，要求賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。大型設備必須指定專人管理，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。
（2）庫存物資管理。醫(yī)院庫存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。庫存物資購入必須由倉庫保管員驗收入庫，入庫的材料首先查驗有關證件是否齊全有效，然后查驗質量是否符合要求，數(shù)量是否正確。
（3）藥品管理。藥品采購由藥庫根據(jù)經常消耗量和儲備定額提出月份采購計劃，經科室負責人和分管院長審批后由采購員采購。醫(yī)院因治療需要新增用藥目錄由醫(yī)院藥事委員會討論決定。對列入招標采購的藥品必須嚴格執(zhí)行有關規(guī)定。
對購入的藥品由倉庫保管員驗收入庫，首先查驗有關證照是否安全有效，然后查驗質量是否符合要求，數(shù)量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”。不得以領代報、以存定銷。
（4）往來款項管理。往來賬管理要做到核算清晰、清理及時。醫(yī)院對每筆往來款項必須做到來龍去脈清楚，歸類明晰，清理及時；對債權每年應進行函證，并進行賬齡分析，防止呆賬發(fā)生。對已發(fā)生的呆賬按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，及時核銷。
（四）建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處，收到實效。檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中一個重要組成部分，其主要內容應包括以下幾點。
1．對單位內部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。
2．對執(zhí)行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。
（五）增強會計人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識，這是有效實施內部會計控制的組織保證。
1．各級政府應高度重視會計職業(yè)道德規(guī)范問題，建立相應的管理和監(jiān)督機制，普及會計職業(yè)道德教育，并應制定會計職業(yè)道德規(guī)范，依靠法律的強制性和權威性約束會計人員的職業(yè)道德。
2．會計人員也必須強化思想政治工作，為規(guī)范會計職業(yè)道德提供政治保障。
3．加強會計人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。
4．單位內部要建立會計人員崗位監(jiān)督責任制。
5．在會計人員管理體制上進行改革，以使會計監(jiān)督落實到位。
隨著我國經濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強化內部會計監(jiān)督，建立和完善內部會計控制制度。但內部控制的建設不是短期內就能完成的，也不是單靠醫(yī)院自身的努力可以達到的，需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內部控制體系，提高經營管理水平和會計信息質量，促進我國社會主義市場經濟健康發(fā)展。
參考文獻：
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［2］戴國俊.試論內部會計控制.
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［4］論內部會計控制的支持環(huán)境.
第2篇：財務會計控制制度范文
概念是構建理論的基石，也是實踐交流的工具。學習十多年的會計，我的一個體會是財務會計中的許多概念-諸如“控制”、“權責發(fā)生制”、“實質重于形式” 等-的含義有些似是而非，缺乏嚴謹?shù)亩x。這對會計理論的嚴密演繹和會計在實踐中的效用都有不利的影響。本文嘗試解剖“控制”概念。
一、“控制”概念的重要性
“控制”或“控制權”在財務會計中使用的頻率越來越高，發(fā)揮的作用越來越大。資產的定義中有“控制”概念，比如：在我國《企業(yè)會計準則-基本準則》以及 IASC《編報財務報表的框架》中所定義的資產，“控制”都屬于核心詞。會計確認常常以“控制”或“控制權”為基礎，比如：金融資產轉讓終止確認的金融合成分析法、控制權法即是以“控制權”是否轉移為基礎；我國及IASC的“收入”準則規(guī)定的收入確認條件之一都有：“企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制”。一些經濟事項的會計核算方法選用依賴對“控制”情況的判斷，比如我國的“投資”準則規(guī)定：“投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資采用權益法核算”，反之，采用成本法核算；IASC的“企業(yè)合并”準則關于購買法和權益結合法核算的選用基礎即是“控制”。報表編制與信息披露范圍也與“控制”相關，比如，合并報表編制范圍的確定、關聯(lián)交易的披露范圍與“控制”情況有關。不用繼續(xù)枚舉，已可見“控制”概念深入滲透至會計定義、會計確認、會計核算方法選用、會計報告等環(huán)節(jié)或活動中。這些環(huán)節(jié)或活動屬于財務會計研究的核心方面，也是會計信息生成的重要環(huán)節(jié)。因此，可以說“控制”概念的準確界定既關涉相關會計理論的順利演繹，也關涉會計信息的真實性。
二、“控制”概念的定義現(xiàn)狀及其局限
綜合起來，財務會計在上述場合使用的“控制”概念可分為兩類：對資產的控制與對實體的控制。資產定義、金融資產轉讓的終止確認、收入確認涉及的“控制”屬于“資產控制”一類；而投資核算方法、企業(yè)合并核算方法、合并報表編制及關聯(lián)交易的披露涉及的“控制”屬于“實體控制”一類。目前，財務會計也是分這兩條線索定義“控制”概念。
對“資產控制”的直接定義較為少見，實踐層面僅見英國ASB在其的FRS5“報告交易實質”中和IASC在其“金融工具：確認和計量”準則中有過定義。兩者都認為，資產的控制是指獲取與一項資產有關的未來經濟利益的權力或能力。理論研究層面的定義就更少了，在我信息所及的范圍內，僅見一位學者在討論資產定義時有過定義，其認為：“要予確認計量乃至報告的資產，又是由該特定會計個體所‘實際控制’的資產。所謂‘實際控制’，從形式上看，意味著該特定會計個體對資產具有實際經營管理權，能夠自主地運用資產從事生產經營活動，謀求經濟利益；從實質上來看，它意味著特定會計個體（如某個企業(yè)）享有和承擔著與資產所有權有關的經濟利益和相應風險?！?/p>
對“實體控制”的定義則較為常見。ASB在FRS5中認為，對另一報告主體的控制是指為了從另一個報告主體的經營活動中獲取經濟利益而主導該主體財務與經濟決策的能力。IASC在其“企業(yè)合并”準則中指出，控制指決定（govern）一個企業(yè)的財務和經營決策，并藉此從該企業(yè)經營活動中獲取利益的權力。我國在“關聯(lián)方關系及交易的披露”、“投資”及“合并報表”等準則或規(guī)定中也有類似定義。同時，“關聯(lián)方關系及交易的披露”、“投資”及“合并報表”等相關規(guī)范在定義“控制”時，還并行定義了一個涉及實體控制的“共同控制”概念，即“按合同約定對某項經營活動所共有的控制”。這些規(guī)范通常在定義基礎上，還列舉了“控制”、“共同控制”的具體情形。
財務會計關于“控制”概念的這些定義存在以下幾點局限：
（一）只有對“資產控制”和“實體控制”的分類定義，沒有對“控制”概念的一般性統(tǒng)一定義。
（二）“資產控制”與“實體控制”的關系不清晰。其至少未解決這樣一個關涉合并報表與母公司個別報表各自存在的價值及編制范圍的現(xiàn)實問題：如果母公司A主體控制了子公司B主體，那么是否意味著A主體同時也就控制了B主體的資產呢？
（三）沒有明確“控制”與“擁有”之間的關系。其結果是我國會計基本準則與IASC、FASB在定義資產時采用了不同表述，前者定義的“資產”是一個主體“擁有或者控制的”資源，而后者定義的資產是一個主體“控制的”資源。
（四）在實體控制方面，各準則制訂機構定義的“控制”與“共同控制”在語義邏輯上存在問題。即：既然“控制”是指類似于母公司對子公司的關系（控制實施的主體是單一的“母公司”），那么“共同”與“控制”結合而成的“共同控制”就是一個邏輯“病詞”（“共同”就不可能“單一”）。也即從語義上講，“控制” 與“共同控制”不可能是并列關系。
三、重構“控制”概念群
針對關于“控制”概念的上述局限，我們認為有必要重構其定義、分類。
（一）關于“控制”概念的一般定義。據(jù)漢語詞典的解釋，控制（control）有以下一些語義：施加有節(jié)制或直接的影響；施加權力；指導或管理的能力或權力，指揮或抑制的支配；抑制的行動或事實等。綜合這些語義，我們認為財務會計所謂控制是指一個主體或幾個主體共同對資產、實體等決定性、支配性的影響能力。應從以下方面理解該定義：其是一般性定義，而不是關于資產控制或實體控制的分類定義；施加控制的主體（控制方）可以是一個或幾個主體；控制對象是資產或實體等；控制對應的能力是一種決定性、支配性的影響能力。
（二）關于“控制”的分類?？梢詮亩喾N角度對控制進行分類。依據(jù)控制施加主體的不同，控制可分為單獨控制和共同控制。單獨控制是指由單一主體對資產或實體施加的控制。目前我國“關聯(lián)方關系及交易的披露”及“投資”等準則所謂控制實際上應是單獨控制。共同控制是指由幾個主體共同對資產或實體等施加的控制，主要包括共同控制資產（比如兩個公司共同控制石油管道）、共同控制實體（比如投資方共同對合營企業(yè)的控制）。
依據(jù)控制對象的不同，控制可分為資產控制和實體控制。資產控制是指一個主體或幾個主體共同對資產的決定性、支配性的影響能力，通常表現(xiàn)為對資源或權利的占有、使用、管理、處置或限制。實體控制是指一個主體或幾個主體共同對另一主體的決定性、支配性影響能力，通常表現(xiàn)為前者能夠決定后者的財務及經營決策。我國“關聯(lián)方關系及交易的披露”及“投資”等準則所謂“控制”和“共同控制”都屬于實體控制。需要說明的是，目前財務會計對資產控制和實體控制的定義，都是以控制方從被控制資產或實體取得經濟利益為基礎。該定義特征經不起檢驗。比如，質押存單，通常屬于出質方與受質方共同控制，但受質方卻未必能從該存單中獲得經濟利益流入；托管企業(yè)，通常屬于托管方控制，但托管方取得的托管收益可能來源于委托方，而不是被托管企業(yè)。因此，在本文的定義中，不論資產控制，還是實體控制，都并不含控制方必然能從控制對象（資產或實體）中取得經濟利益的意蘊。另外，從資產控制與實體控制的定義，可推斷兩者的關系。一般地，一個主體單獨控制或與其他主體共同控制了另一主體的某項資產，未必就單獨控制或共同控制了另一主體。但也可能有例外，比如A主體可通過對B主體關鍵技術的控制而控制B主體、破產重組中債權人可通過對債務人抵押生產線的控制而控制債務人等。相反，一個主體或幾個主體共同對另一個主體的控制，通常也意味著前者可以控制后者的資產。
第3篇：財務會計控制制度范文
一、醫(yī)院會計信息化的管理現(xiàn)狀
隨著醫(yī)院會計信息化管理的實施，使得傳統(tǒng)的“會計核算”也開始朝著“會計管理”的方向進行發(fā)展。在這一情況下，醫(yī)院資深的財務部門就可以結合各級的臨床科室，來從績效考核以及財務管理的角度進行各種勞務數(shù)據(jù)以及財務數(shù)據(jù)的收集，并使得醫(yī)院的財務工作能夠得到進一步細化。
在會計信息化之后，一些傳統(tǒng)的會計核算工作也被信息化數(shù)據(jù)處理技術所替代，而現(xiàn)階段財務部門所運用的龐大先進收據(jù)庫，也可以起到很好的會計記賬、算賬以及報賬的作用。此外，會計信息也能夠借助于數(shù)據(jù)庫管理的模式，來為整個醫(yī)院的成本以及效益核算提供一定的技術支持。
二、醫(yī)院在會計信息化管理中存在的一些問題
隨著信息化技術的不斷發(fā)展，大部分醫(yī)院也在財務工作中實行了會計的信息化管理。但是在此管理過程中依舊缺乏一個嚴密的會計信息化管理制度，這也就嚴重影響了會計信息系統(tǒng)的正常運行。而隨著會計信息化管理的發(fā)展，使得現(xiàn)階段的管理中也出現(xiàn)了一些新的問題，這也就都導致了該醫(yī)院的財務會計工作難以得到順利的執(zhí)行。
此外現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院所使用的信息化管理軟件缺乏有一定的內控功能，這也就使得其財務方面的內控能力難以得到有效的提升。而醫(yī)院信息系統(tǒng)中的內部控制功能應當具備有一個強大的排除錯誤功能與數(shù)據(jù)干擾功能，這也就要求醫(yī)院必須建立一個強有力的內部控制機制，這不僅是會計信息化發(fā)展的一個必然需求，也是促使醫(yī)院信息系統(tǒng)良好運行的一個重要保障。
三、會計信息化背景下，加強醫(yī)院內控制度的幾點措施
（一）做好計算機軟硬件的維護管理工作
為了確保醫(yī)院的信息化系統(tǒng)得以有效運行，就需要做好相關計算機軟件與硬件的維護管理工作，因此醫(yī)院應當成立一個專門的信息管理中心，并做好相關計算機的維護工作。此外還應當建立一個計算機的硬件維護檔案，并需要按照相應的操作標準來進行計算機的操作。在此過程中，還需要制定數(shù)據(jù)庫管理的保密措施，用來確保不會出現(xiàn)財務信息的泄露等問題。
（二）做好職權分離工作
要想進一步加強醫(yī)院的財務內部控制力度，就需要做好職權分離以及授權管理工作。因此對于會計信息系統(tǒng)的相關工作崗位應當做好明確的分工，并需要確保各個崗位之間的職權分離。
（三）完善會計信息化系統(tǒng)的內部控制程序
只有在源頭上進行會計信息系統(tǒng)的控制，才能夠有效確保該系統(tǒng)的順利運行。因此醫(yī)院應當從會計信息數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)就開始進行控制，并需要對輸入數(shù)據(jù)的準確性與和合法性進行檢查與校驗。在數(shù)據(jù)輸入完成之后還需要立即進行數(shù)據(jù)的處理，這一環(huán)節(jié)的控制也是整個信息化會計系統(tǒng)管理的核心環(huán)節(jié)。
（四）加強內部的審計力度
在進行財務工作的過程中，醫(yī)院還應當充分發(fā)揮出其內部審計人員的功能作用，并需要定期的對會計信息化系統(tǒng)進行測試，并根據(jù)其具體的測試結果來進行一定程度的修正，從而達到改進軟件功能的作用。在此過程中還需要加強對會計信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)流向的審查工作，并需要對該會計信息化西永的內部控制執(zhí)行效果進行合理分析，并在發(fā)現(xiàn)會計信息化系統(tǒng)內控制度的問題以及缺陷時，進行及時的處理，從而為會計信息化系統(tǒng)的順利執(zhí)行提供一定的幫助。
第4篇：財務會計控制制度范文
企業(yè)、單位一切生產與工作的出發(fā)點和歸宿都是獲得最大化的經濟效益，因而企業(yè)、單位的立足之本便是經濟基礎，而要想獲得最大化的經濟效益以及社會效益，就必須要擁有一套健康、透明的財務管理制度，所以這就說明了加強企業(yè)財務管理以及建立切實可行的內控制度的重要性。
以下筆者將通過本文，并結合自身多年實踐工作經驗，通過詳細闡述內控制度，對如何規(guī)范財務管理行為，怎樣強化財務管理的水平，提升經營效率以及經濟效益作出一定分析。在此基礎上，深入分析了加強內控制度建設對規(guī)范財務會計行為的重要性。
一、分析內控制度建立過程中的問題
完備的內控制度是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展不可或缺的因素，同時這對于企業(yè)提升工作效率以及保證企業(yè)正常運行具有極為重要的作用。此外，還需要進一步完善當前的內控制度，企業(yè)內控制度的負責人由于相關經驗不足，以及對企業(yè)工作的不重視，經常會出現(xiàn)人手和經費不足的問題。因此，應及時處理這些問題，這樣便會使企業(yè)工作效率得到大幅度提升。
二、財務會計行為的基本現(xiàn)狀
（一）“散”、“亂”、“差”問題嚴重
當前，部分企業(yè)在資金管理以及財務會計行為方面普遍存在著“散”、“亂”、“差”的問題?！吧ⅰ敝饕憩F(xiàn)在不管經濟實體的大小，甚至是基層生產廠也都設置了相對獨立的財務會計部門，這就造成占用大量工作人員，但工作效率卻極為低下的局面；“亂”主要表現(xiàn)在企業(yè)的賬戶設立相對混亂，很多不具備獨立開戶條件的部門也都開設了獨立的銀行賬戶，并且開戶行主要包含農、工、商、建、招、交等多家銀行，甚至有一些部門開設了多家獨立銀行的賬戶?！安睢敝饕憩F(xiàn)在企業(yè)在資金利用效率上很差。由于銀行賬戶數(shù)量眾多，且財務會計機構又相對分散，所以造成大量資金不能及時進行整合、利用，這樣便無法完成企業(yè)整體流動資金的正常運轉。
（二）紊亂的財務會計行為管理
直到目前，還有很多企業(yè)存在著各管理部門職責權利不明確的狀況，這直接引起了各管理部門的分流以及各部門之間相互推諉責任的問題。與此同時，各部門的財務會計部門在這種環(huán)境下也容易出現(xiàn)管理局面混亂對的情況，相關工作人員不清楚該聽哪一部門的管理。從某種意義上來講，管理部門間不明確的責權問題是導致財務會計管理局面混亂的直接因素，這一情況發(fā)生的同時也勢必會導致資金處理的不及時、不到位以及大量資金利用效率低下等問題。
（三）市場經濟和風險投資之間的問題
面對復雜的社會環(huán)境以及競爭日益激烈的市場環(huán)境，怎樣建立一套高效的內部控制系統(tǒng)，并在具體工作當中充分利用，發(fā)揮其積極作用，這是現(xiàn)階段我們應首要解決的問題。目前部分企業(yè)由于對市場運行規(guī)律的認識程度不夠以及相關財務會計管理經驗的匱乏，造成大量無效資金投入和死賬、爛賬等問題的出現(xiàn)，這些問題也無疑給財務會計工作帶來了較多麻煩。這種情況通常會造成一些財務會計對分內工作敷衍了事，未能發(fā)揮自身崗位的作用，結果導致信息記錄以及傳遞的失真。
三、加強內控制度建設對規(guī)范財務會計行為的重要性
（一）強化內控管理制度，處理好財務會計行為管理問題
財務會計在管理上長期存在的“散”、“亂”、“差”問題嚴重困擾著企業(yè)的發(fā)展，財務會計行為管理不到位也會對企業(yè)發(fā)展帶來消極影響。所以，應切實以強化內控管理制度為著手點，建立健全行之有效的內控管理制度，站在經濟主體的方向管束會計行為，把全部財務會計管理完成集中，對財務會計機構及其相關工作人員集中管理以及資金集中管理的方法，并使企業(yè)內部各部門間進行互相監(jiān)督、互相促進、互相制衡，將企業(yè)內部財務會計行為控制在相對合理的范圍以內。這樣做的好處，不僅在于能夠有效將分散于各部門財務會計進行制度化管理，利于規(guī)范全部財務會計行為，也將會把企業(yè)的資金集中起來。這樣不管是在資金周轉還是在財務管理投資方面，都將變得更系統(tǒng)、更簡潔。
（二）加強監(jiān)管力度，完善財務會計工作流程
加強企業(yè)內控制度建設，及時轉變觀念、走出誤區(qū)、完善標準、健全機制，在相對完備且切實可行的內控管理制度下，利用有關部門制度之間的互相制衡，針對財務會計管理采取督促和監(jiān)管等措施。誠然，這不但需要監(jiān)控企業(yè)內部的財務會計行為，更重要的是在內控制度得到完善的同時，整理、補充、優(yōu)化財務會計的工作流程。這樣一方面降低了內控管理工作的難度系數(shù)，使監(jiān)管與控制工作變得更為簡化，另一方面也使財務會計的相關工作變得更加輕松，進而使工作效率得到一定程度的提升。
第5篇：財務會計控制制度范文
摘要 內部會計控制制度是指單位內部有關人員之間以及各職能部門之間，在對經濟業(yè)務進行處理的過程中一種相互聯(lián)系、相互制約的會計管理制度，是財務會計報表確保自身質量的前提。對內部會計控制進行完善，不僅能夠對各種風險有所降低，還能對經營效率有所提高。本文主要從財務會計報表與內部會計控制的關系入手，對如何完善內部會計控制制度進行探討。
關鍵詞 財務會計報表 內部會計控制 完善 探討
對內部會計控制制度進行建立，主要目的就是強化企業(yè)內部的管理，對內部行為進行規(guī)范，起到對風險進行防范以及消除隱患的作用。內部會計控制制度，對能否確保資產安全、完整以及會計資料真實和相關法律法規(guī)的實施有直接影響。但目前，我國財務會計報表仍然存在嚴重造假的情況，“會計信息的失真，會計行為的失信”已經使公眾嚴重不滿，不僅給社會造成了一定的消極影響，而且危及到國家的安全。為了避免財務會計在報表上出現(xiàn)虛假的情況，必須要對企業(yè)會計制度的建設進行加強，對財務監(jiān)督不斷進行加強。要加強企業(yè)內部會計控制，首先要對財務會計報表與內部會計控制之間的關系有一定了解。
一、財務會計報表與內部會計控制之間的關系
要想財務會計報表一直保持真實、完整，就必須要對企業(yè)的財務行為進行規(guī)范，對會計核算的標準進行統(tǒng)一，同時對內部會計進行嚴格控制。而要做到這些，就需要從原始財務數(shù)據(jù)和原始信息資料產生的最源頭抓起，無論是對會計信息資料的加工，還是到整個財務報表的完成，都應該實行會計控制，這樣才能對任何一個環(huán)節(jié)有可能會出現(xiàn)的失誤和漏洞加以杜絕。只有做到這些，才能真正能夠擔保會計信息在質量上的真實與完整，才能對企業(yè)的財務狀況有最如實的反映。才能確保對國家稅收如期足額的交納，對企業(yè)之間公平的競爭有重要作用，對投資者權益不受侵犯有所保證，對社會經濟的正常秩序加以維護。內部會計控制實行所實行的除了貨幣資金控制、工程項目控制、實物資產控制，還有對外投資控制、采購和付款控制、成本費用控制，以及銷售和收款控制、籌資和投資控制、擔?？刂频?。正是通過對這些環(huán)節(jié)的內部控制，才使財務數(shù)據(jù)被更加真實完整的編制成企業(yè)的財務報表。
二、加強和完善內部會計控制
要加強和完善企業(yè)的內部會計控制，首先應該將內部會計控制貫穿于企業(yè)生產經營的全過程，對會計的事前事中事后監(jiān)督及會計核算進行強化，將這種控制滲透到操作的各個環(huán)節(jié)和部門崗位。對財務預算進行組織和預算，確保能夠給財務報表的制定提供相關程序的完整記錄，比如對外的重大投資、經濟業(yè)務重要的決策以及資金處置和調度等。在這一過程中還要對企業(yè)各項人工、原料等實事求是地制定，對企業(yè)的原始得用考察制度進行健全，對工程項目則要全程進行控制。
其次，要建立和健全內部會計控制制度體系?？梢詫}庫建立管理制度，倉庫內進出的貨物都要出示入庫和出庫單，聘用專門人員進行保管和負責。對實物帳進行建立和健全，保證賬物能夠相符，月底或年底要對庫存進行清查，及時對盈虧等報批和處理。針對企業(yè)固定資產與比較容易耗損的低值物品也要建立清查制度，按規(guī)定實時加以核資。此外，還應該對貨幣資金及票證管理制度、會計與主管會計制度以及重大表外項目的風險管理制度和財務交接制度進行建立健全。
三、財務會計報表與審計控制
財務會計報表與內部會計的關系要求其必須要加強內部會計控制，除了建立和健全內部會計控制制度體系外，要做好財務會計報表，保證其數(shù)據(jù)的真實與完整，還需要對審計控制進行加強。對本單位的會計資料，依照有關法律、法規(guī)審計部門應該嚴格進行監(jiān)督和檢查。強化審計制度，主要是為了對國家和單位的利益加以維護，所以必須要對審計紀律進行嚴肅清理，對審計的權威加以梳理，以確保不會出現(xiàn)造假護假的情況。審計控制，包括內審與外審。內審就是內部審計，作為內部會計控制的基本手段，內審是指對會計資料的內部審計，是對內部會計制度有針對性的制定，一旦要問題，就要快速處理并跟蹤和回訪。外審主要是指注冊會計師進行的審計，只有經過外審，企業(yè)會計資料真實性的證明才具備法律效應。外審需要注意的是注冊會計師、會計師事務所依據(jù)法律法規(guī)可以要求委托的一方對自己的會計憑證、財務報表及賬簿等各種資料實事求是地加以提供，并根據(jù)規(guī)定進行審計。此外，還必須對自己已經出具的報告負責。
企業(yè)只有以實際資料為依據(jù)，才能對客觀的財務狀況及經濟指標進行真實、完整地反映，這也是企業(yè)在管理中重要工作之一。每個企業(yè)和單位必須要堅持“誠信為本”、“ 不做假賬”的原則，對內部會計控制和審計控制進行加強，這樣才能保證財務會計報表的真實與完整。
參考文獻：
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第6篇：財務會計控制制度范文
關鍵詞：銀行 會計內部控制 問題 對策
銀行內部會計的控制制度能夠使銀行的財務會計的管理實現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化，能夠使財務會計管理方面的相關規(guī)章制度和法律法規(guī)更加健全和完善，只有對內部會計控制制度進行改革和創(chuàng)新，才能夠順應時代的發(fā)展和進步。
一、銀行會計內部控制制度中存在的問題
（一）執(zhí)行和制度問題
銀行對內部會計控制體系和制度關注度和重視度不足，而且還有很多部門對財務會計的內部控制體系和制度還存在誤解，許多人認為所謂的內部會計的控制體系和制度無非就是銀行的成本和資產控制，不享有生產經營或者是投資方面的責任，但是實際上內部會計的控制體系和制度不僅對銀行財產安全和管理有指責，對項目的投資、風險投資以及業(yè)績等等都有責任和義務，因此在內部會計控制的體系和制度中的內容要詳細、全面，在內部會計控制的體系和制度上，如果有人違背會計原則和準則就要受到一定程度的處罰，但是銀行的內部會計控制體系和制度的執(zhí)行不足夠，也就沒有辦法實施。
（二）適應會計服務對象的轉變
隨著知識經濟發(fā)展在會計行業(yè)的逐步滲透，銀行會計的工作服務對象也發(fā)生了微妙的變化，銀行會計要處理的不僅包括與物質資源有關的業(yè)務，同時還包括與非物質資源的相關業(yè)務，如對會計信息的收集、再處理、傳媒披露等，只有同樣實現(xiàn)會計行業(yè)服務對象的多元化發(fā)展，銀行會計控制才能夠突破瓶頸，真正的實現(xiàn)自身的快速發(fā)展。
（三）監(jiān)督審計問題
銀行的內部會計控制體系和制度必須要進行實地跟蹤和監(jiān)督、管理，由于銀行的管理方式和管理模式的問題，內部會計控制監(jiān)督制度和體系還不夠健全和完善，各個崗位之間以及各個職能的部門之間沒有良好的溝通和交流，也就缺乏相互之間的監(jiān)督，各個部門在銀行中各自為政、各成體系，內部會計的控制體系和制度的檢查和執(zhí)行等等只在表面上表現(xiàn)，形式上的表現(xiàn)對執(zhí)行力沒有一絲效果，而且銀行的內部會計控制的制度和體系權利有限，缺乏全面性和整體性，在沒有考核或者有效控制下，內部的會計控制制度和體系很難達成目標或者很難發(fā)揮功效，會計的事中復核、事前復核或者是事后的復核都只能流于形式。
（四）會計職業(yè)素質問題
快速發(fā)展的市場經濟對會計提出了更高的要求，新會計準則下的會計原則也對會計執(zhí)業(yè)者提出了更高的要求。在會計人員工作的過程中，對于會計信息的具體環(huán)節(jié)涉及較多，對于銀行經營過程中的重大事項及重要資產信息進行審核和計算，并且要將這些會計信息做成會計報告以更準確的反應銀行的經濟發(fā)展情況，在這個過程中，會計人員擔負著重要的責任，不僅關系到自身的利益，同時也關系到銀行經濟發(fā)展的利益。如果會計人員難以保持自身的獨立性，為了自身的利益，將重要的信息泄露給他人，就會導致銀行的會計信息核算出現(xiàn)問題，從而嚴重的影響到銀行的正常發(fā)展和運營。
二、銀行會計內部控制對策
（一）培養(yǎng)會計實時控制系統(tǒng)的操作人才
會計實時控制系統(tǒng)的操作人才稀缺，原因就在于操作人才既要對信息科技技術比較了解甚至操作熟練以外，還要擁有專業(yè)的財務會計方面的知識，能夠獨立操作財會，并且懂得識別大局，在管理中出現(xiàn)問題時還能夠沉穩(wěn)、快速的做出反應。這是一種目前急需的復合型的人才。這樣的人才需要進行專門的挖掘挑選培訓。事業(yè)單位方面，可以通過培訓形式來加強對復合型人才的選拔：第一要加強思想道德教育，提高財會人員的安全防范意識和服務于大局的意識，第二要加大財會工作人員的專業(yè)知識訓練力度， 包括專業(yè)的財務會計方面的知識、信息科技技術方面的技能等等。
（二）健全銀行內部會計管理制度
銀行的內部會計控制制度要根據(jù)銀行的財務會計的實際情況，對于銀行的內部會計的管理制度，銀行的內部會計控制的制度和體系包括：銀行財務會計的管理和控制、項目風險評估、財務會計的監(jiān)督和審計等等，這些制度都要有計劃地健全和完善，財務會計的內部控制還包含一些銀行的生產經營活動，銀行所有投資項目的成本預算和核算，還要完善財務會計的相關法律法規(guī)等等，建立健全銀行內部會計的管理制度，才能夠確保銀行內部會計控制順利實施。
（三）加強會計電算化發(fā)展
電算化的發(fā)展主要是以網絡環(huán)境為基本前提，利用如計算機技術、網絡技術等諸如此類的信息產業(yè)技術開展自動化的會計工作。銀行實現(xiàn)會計的電算化發(fā)展，跟以往的傳統(tǒng)手工會計有較大的區(qū)別，它不僅充分利用了網絡上的資源，實現(xiàn)資源共享，促進信息、數(shù)據(jù)的交流，促進銀行內部部門之間的會計信息傳遞，加快了會計工作的流程，而且還充分的實現(xiàn)了對會計信息的科學預測、分析和決策，保證了會計工作的科學、合理進行，提高了會計工作的質量和效率。
三、結束語
銀行會計內部控制涉及銀行資金管理的方方面面，控制和管理著銀行資金流向等，需要高素質的專業(yè)人才來進行控制以及各個部門的配合才能達到良好的控制效果，需要持之以恒的投入，任何項目的開展都離不開會計控制，都離不開財務的支持，完善銀行的內部會計控制制度是非常必要的。
參考文獻：
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第7篇：財務會計控制制度范文
關鍵詞：企業(yè)；內部會計控制；創(chuàng)新優(yōu)化
隨著市場經濟的不斷發(fā)展以及全球經濟一體化的加快推進，企業(yè)在自身的生產經營中所面臨的風險問題越來越大，強化企業(yè)的內部控制管理，增強企業(yè)對市場經濟環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應對能力，已經成為確保企業(yè)經營管理穩(wěn)健的重要內容。內部會計控制作為企業(yè)內部控制的核心，在防范企業(yè)財務會計舞弊，提高會計信息質量以及保護資產安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經濟發(fā)展時期企業(yè)經營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內部會計控制管理體系，促進企業(yè)整體管理水平的提升。
一、內部會計控制概述
按照我國規(guī)范中的有關定義分析，企業(yè)的內部會計控制主要是對企業(yè)在生產經營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔保等相關經濟活動的會計控制管理。企業(yè)內部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：
1.不相容職務分離。在企業(yè)相關經濟業(yè)務活動的財務會計管理工作中，落實不相容職務分離制度要求，重點是對一些容易出現(xiàn)財務舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關會計職務，不得由同一人擔任。
2.授權審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結構由“金字塔”結構轉變成為扁平化組織結構的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設置，以完善相應的分權管理，確保企業(yè)各項經濟業(yè)務以及財務管理活動按照審批程序執(zhí)行。
3.會計系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內部的財務會計控制系統(tǒng)是企業(yè)財務會計信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財務會計信息失真等問題的發(fā)生，必須強化對會計信息系統(tǒng)的控制。
4.全面預算管理。全面預算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產、銷售等各項經營管理業(yè)務環(huán)節(jié)的，因此也是內部會計控制管理的重要手段，加強全面預算管理，對于提高企業(yè)內部會計控制的有效性非常重要。
5.財產保全管理。企業(yè)內部的資產是確保經營業(yè)務活動開展的關鍵，企業(yè)財產保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產、流動資產等，按照相應的職責權限和程序要求等進行控制管理。
6.風險控制。主要是采取各種風險控制管理手段，對企業(yè)生產經營階段可能發(fā)生的各類風險尤其是財務風險問題進行預警分析，降低財務風險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
7.內部控制報告管理。通過在企業(yè)內部建立相應的內部控制報告制度，對企業(yè)生產經營各個階段的財務會計活動進行反映，及時反映財務會計工作中的各項信息，提高內部控制管理的針對性。在新的時期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術在企業(yè)內部管理中的應用，特別是像會計控制載體的變化以及內部會計控制范圍、內容的變化，企業(yè)內部會計控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內部會計控制管理工作的開展過程中，也出現(xiàn)了較多的與會計工作實際不適應的地方。
二、企業(yè)內部會計控制管理存在的問題分析
1.企業(yè)內部治理結構不合理影響內部會計控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結構中，內部會計控制管理等工作主要是由企業(yè)的財務管理部門負責開展，但是由于財務管理部門設置層級的限制，因此財務部門所提出的一些內部會計控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實不嚴格的問題，特別是對于企業(yè)內部的全面預算、財務報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內部會計控制管理的基礎較為薄弱。
2.內部會計控制管理中各項制度設計不合理、執(zhí)行力度差。導致企業(yè)內部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內部的全面預算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內部控制等方面，在制度體系的設計上還存在著一些弱項，造成了各項內部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內部會計控制管理的嚴肅性。
3.企業(yè)內部會計控制管理信息化推進緩慢?，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進行生產經營，為了確保生產經營活動的順利開展，需要對大量的信息數(shù)據(jù)進行全面的歸納處理，而且對于財務會計等信息數(shù)據(jù)的準確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內部會計控制管理信息化系統(tǒng)建設薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業(yè)內部會計控制管理工作的開展。
三、創(chuàng)新完善企業(yè)內部會計控制管理措施
1.對企業(yè)的治理結構進行改進完善。良好的內部治理結構是企業(yè)內部會計控制管理的基礎，為了促進內部會計控制管理工作的有效實施，在企業(yè)內部組織管理結構的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強董事會對經理層的監(jiān)督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應該對負責牽頭開展內部會計控制工作的財務部門進行調整，特別是合理的規(guī)劃調整企業(yè)財務會計部門的權責，亦或是整合企業(yè)內部相關部門，成立內部會計控制管理部門，單獨負責加強對企業(yè)的財務工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業(yè)務共工作的控制管理。通過對企業(yè)內部治理結構體系的理順，明確企業(yè)內部各個部門的職責，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結構。
2.加強各項企業(yè)內部會計控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預算管理方面，首先重點應該提高企業(yè)預算編制的準確性以及全面性，綜合采用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算等預算編制方法，確保預算可操作性強，并進一步加強預算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預算的財務規(guī)劃作用。在存貨內部控制管理方面，重點應該對企業(yè)的存貨驗收等相關的工作業(yè)務流程進行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費用控制上，應該采取成本費用預算指標管理的方法，落實企業(yè)經營業(yè)務活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標準，并加強對企業(yè)費用報銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財務部門應該加強對發(fā)票開具、銀行結算、預售款、應收賬款等方面的控制，確保各項環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內部控制管理方面，重點是以銀行存款的內部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執(zhí)行。
3.提高企業(yè)內部會計控制信息化建設。在信息化手段廣泛應用的今天，在企業(yè)內部會計控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應該結合電子商務、網絡支付等新的運營管理模式的變化，加強企業(yè)內部會計控制信息化的建設，以提高內部會計控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內部會計控制管理部門應該加強相關制度建設，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務會計信息數(shù)據(jù)的準確性。其次，應該完善企業(yè)內部管理信息系統(tǒng)一體化的建設，將企業(yè)內部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內部會計控制管理工作質量和效率。
4.充分發(fā)揮內部審計的作用。內部審計在提高企業(yè)內部會計控制管理有效性方面具有較強的監(jiān)督控制作用，在內部審計管理中應該積極推進審計工作職能轉換，通過及時的內部審計分析評估報告，為內部會計控制管理工作的實施開展提供準確的參考。在企業(yè)內部審計管理工作的具體開展過程中，首先應該結合企業(yè)組織結構以及生產經營管理實際，拓展內部審計范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計拓展到企業(yè)的效益性審計。其次，在審計中，應該充分運用網絡信息技術實現(xiàn)事前、事中以及事后審計，改進企業(yè)的內部審計監(jiān)督評價方式，提高審計報告的準確性以及指導性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結果服務于企業(yè)內部會計控制管理的改進提高。
四、結語
建立系統(tǒng)完善的內部會計控制體系，對于促進企業(yè)財務會計工作的規(guī)范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內部會計控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關管理部門應該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內部會計控制體系與治理模式有機結合，在控制活動執(zhí)行、風險管理、審計監(jiān)督等方面重點采取有效措施，以提高內部會計控制的有效性。
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第8篇：財務會計控制制度范文
[關鍵詞]鐵路企業(yè)，企業(yè)內控，內部會計
改革開放以來，我國社會主義市場經濟飛速發(fā)展，鐵路行業(yè)順應時代潮流由計劃經濟逐步向市場經濟過渡。在轉型過程中，鐵路企業(yè)遇到不少困難，尤其是近年來改革步伐加快，生產布局結構頻繁調整，給起步較晚、經營管理模式不成熟的鐵路企業(yè)帶來諸多難題。為突破自身發(fā)展瓶頸，規(guī)范企業(yè)會計工作秩序，加強企業(yè)內部會計控制制度建設，成為鐵路企業(yè)亟待解決的問題。
一、企業(yè)內部會計控制主要內容
(一)企業(yè)內部會計控制基本理解
會計是指由記錄、計算、分析及預測等各個環(huán)節(jié)組成的過程，在企業(yè)基本經濟業(yè)務處理過程中，會計記錄貫穿始終。內部控制即為了保證業(yè)務活動有效進行，確保資產安全、完整，避免、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保護會計資料真實性、合法性和完整性，企業(yè)內部制定和實施的政策和程序。廣義上分析，企業(yè)內部控制即企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)，其中內部會計控制系統(tǒng)則是其重要組成部分。內部會計制度則是指對企業(yè)財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性實施的保護，以及對財務活動合法性相關的控制。
(二)企業(yè)內部會計控制主要內容
根據(jù)新《會計法》，企業(yè)內部會計控制必須做到：各單位應建立健全內部會計監(jiān)督制度，其中單位內部會計監(jiān)督制度須滿足一定條件，其一明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員以及財務保管人員的職責權限，且將其不同職責權限加以分離和制約；其二明確重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策與執(zhí)行之間的相互監(jiān)督、相互制約程序，明確財產清查的范圍、期限和組織程序，明確會計資料定期實施內部審計的辦法和程序。
一直以來，我國企業(yè)內部會計控制制度建設滯后，造成企業(yè)管理權限失控、會計信息失真、國家財產嚴重受損、社會經濟健康發(fā)展受阻，因而實施內部會計控制已成為治理企業(yè)會計信息失真的重要舉措。而依照財政部《內部會計控制規(guī)范》的相關規(guī)定，內部會計控制包括貨幣資金、實物資產、工程項目、對外投資、采購與付款、銷售與收款、籌資、擔保、成本費用等經濟業(yè)務的會計控制，以及制定相應的具體規(guī)范。
二、鐵路企業(yè)內部會計控制現(xiàn)存問題
(一)財務會計控制力度薄弱
目前，鐵路行業(yè)實行鐵路局直管站段的管理體制，此前鐵路行業(yè)管理組織結構長期處于層級較多、管理鏈條過長的狀態(tài)。在鐵路局、鐵路分局兩級法人管理體制下，鐵道部在行政管理和股權資本管理上都對鐵路分局無法產生強勢控制，鐵路企業(yè)財務會計控制如何開展，對鐵路局和鐵路分局而言均是較大難題。久而久之，財務會計控制由于在鐵路分局及其以下層面得不到充分發(fā)揮，而減弱乃至喪失了其應有的監(jiān)督力度。
(二)財會信息管理系統(tǒng)滯后
財會信息化已成為企業(yè)內部會計控制的明顯趨勢，但目前鐵路企業(yè)財會信息化建設存在較多問題，致使財會信息管理系統(tǒng)具備的支持與保障作用得不到較好地發(fā)揮。比如信息化管理和控制功能不受重視，再如企業(yè)內部信息共享度偏低，財會管理系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)間融合度不高。總之，鐵路企業(yè)財會管理領域迫切需要加快信息化建設，以提高自身管理效率和效能。
(三)全面預算管理體系欠缺
自上世紀20年代起，全面預算管理制度在美國大力推行，并被歐美工商企業(yè)界評為管理革命的標準模式。引進全面預算管理以來，我國部分企業(yè)取得了不錯的實施效果，鐵路企業(yè)也于2004年開始實行全面預算管理。但由于對其目標、操作、執(zhí)行和考核等方面認識不足，特別是對預算管理認識偏頗，我國鐵路企業(yè)往往將全面預算管理與傳統(tǒng)計劃管理劃等號，還將全面預算管理視為企業(yè)成本控制的工具，導致部門間協(xié)調和考核機制缺失，進而減緩了企業(yè)全面預算管理體系構建速度，削弱了財務會計實施控制的能力。
(四)財會隊伍建設有待完善
有關統(tǒng)計資料顯示，我國鐵路企業(yè)內部財會人員學歷結構、職稱結構等方面都存在不足之處。一定程度上講，鐵路企業(yè)財務從業(yè)人員學歷偏低、職稱欠缺的現(xiàn)狀，明顯制約了企業(yè)內部會計控制的水平。此外，有些財會人員思想觀念陳舊、工作作風不實、學習能力較差、職業(yè)能力欠缺、法律意識淡薄、職業(yè)道德低劣等諸多問題，均對企業(yè)內部財務會計控制能力的發(fā)揮產生不良影響。
三、鐵路企業(yè)強化內部會計控制制度建設的重要舉措
加強鐵路企業(yè)內部會計控制制度建設，應堅持以制度理財為前提，將總體目標設定為“消除隱患，防范風險，規(guī)范經營，提高效益”，借助于現(xiàn)代化信息技術平臺和手段，進行內部會計控制，發(fā)揮鐵路財務會計控制的長效作用。
(一)健全資金管理體系
在企業(yè)內部管理中，資金管理占據(jù)重要地位。建立健全資金管理體系，極力發(fā)揮資金的龍頭控財作用，首先應強化銀行賬戶管理，據(jù)“集中管理、集中支付、精簡帳戶、減少層次”原則，開發(fā)和完善鐵路企業(yè)銀行賬戶信息管理系統(tǒng)，有效審核、審批、監(jiān)控企業(yè)所屬的銀行賬戶；其次應實施各類資金歸口管理與集中管理制度，實時監(jiān)控資金流，對銀行賬戶實行限額或“零余額”管理，并嚴格限制企業(yè)對外融資權、擔保權、拆借權等；明晰企業(yè)內部各級資金有權支出限額與資金審批權限，針對大額資金實施聯(lián)簽制度和責任追究制度。
(二)深化全面預算管理
全面預算管理重在全面控制、嚴格考評，它以企業(yè)戰(zhàn)略目標位導向、以價值管理為基礎，內容上涵蓋了經營預算、財務預算、資本預算和資金預算，廣度上延伸至市場經營領域、深度上囊括了生產業(yè)務等領域，具備全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、全程控制等突出特點。深化和推進全民預算管理，其一要清除企業(yè)內部對全面預算管理的錯誤認識，其二要構建包含預算決策機構、預算管理機構、預算編制機構、預算執(zhí)行機構、預算反饋機構等在內的預算管理組織體系，其三建立“自上而下，自下而上，上下結合，動態(tài)平衡”的全面預算管理制度體系；其四健全預算控制和獎懲機制，完善全面預算管理信息系統(tǒng)。
(三)加強財務會計監(jiān)督
企業(yè)內部會計控制建設須提高財務會計監(jiān)督控制能力，其要求做到：建立內部財會監(jiān)督組織機構，以權威性高、專業(yè)性強、覆蓋面廣的財務會計監(jiān)管機構，對企業(yè)內部各項財務會計監(jiān)督工作進行統(tǒng)一協(xié)調、規(guī)劃、組織和實施；發(fā)揮審計在鐵路企業(yè)內部會計控制過程中的作用，注重中介力量對企業(yè)內部財會的監(jiān)督和控制；完善國有資本監(jiān)管制度，提升監(jiān)管報告的利用效率和分析水平，完善工作績效評價體系，以科學合理的考評機制，實現(xiàn)內部會計控制與資產經營責任考核之間的對接與融合；加快財會工作的信息化建設，提高財會監(jiān)督的效率和效果，實時監(jiān)控鐵路企業(yè)經營管理中的所有業(yè)務。
(四)完善現(xiàn)代企業(yè)制度
在社會主義市場經濟環(huán)境下，鐵路企業(yè)應調整布局、臺理規(guī)劃，將企業(yè)定位于自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場主體，建立全面的內部會計控制制度，同時要進行恰當、及時的檢查、考核與評價機制，并將內控制度建設進展與領導管理者的經營業(yè)績考核掛鉤。一套完整的內部會計控制制度檢查、考核與評價機制，必須包括檢查和考核企業(yè)內部會計控制制度建立與執(zhí)行情況，賞優(yōu)罰劣，及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和問題，提出改進意見，實現(xiàn)企業(yè)內部良好的經營管理狀況。
第9篇：財務會計控制制度范文
一、企業(yè)內部財務會計控制管理的必要性與重要性
1.企業(yè)正規(guī)有序的發(fā)展離不開有效的財務會計內部控制管理。當前，很多企業(yè)都十分重視內部的財務會計控制管理工作，也都能夠大力健全落實相關的財務會計制度，這些都極大的促進了企業(yè)的良性正規(guī)有序發(fā)展，同時，也為企業(yè)創(chuàng)造了良好的生態(tài)環(huán)境，進一步營造了企業(yè)內部的團結和諧，為企業(yè)良好運行提供了堅實的前提和基礎。
2.企業(yè)財務會計內部控制管理工作在現(xiàn)行經濟環(huán)境下的重要地位。企業(yè)財務會計內部控制管理的正規(guī)，不僅能良好的促進企業(yè)的良性發(fā)展，同時，完善科學的財務會計內部控制管理為廣大消費者提供了準確的市場經濟信息，為企業(yè)贏得良好的信譽提供了巨大的數(shù)據(jù)支持。更為重要的是它還是政府監(jiān)督市場運行的重要依據(jù)和信息來源，給政府監(jiān)督企業(yè)的經濟狀況和科學治理市場秩序提供了重要的經濟數(shù)據(jù)依據(jù)。
3.信息技術發(fā)展提升財務會計內部控制管理效率。當今社會是一個信息高速發(fā)展的時代，信息技術廣泛應用到社會的各個領域，即為企業(yè)經濟運行帶來了快捷和便利，也為政府掌握企業(yè)經濟運行情況提供了大量的數(shù)據(jù)信息來源，政府監(jiān)督企業(yè)內部經濟狀況也做到了足不出戶就可做到一切盡在掌握，同時，信息技術改變了人們交流信息、存儲信息和分析解決信息的傳統(tǒng)固有方式，企業(yè)財務會計方面的海量信息也實現(xiàn)了快速傳送、快速存儲、快速分析的目標，這些都極大的促進了企業(yè)財務會計內部控制管理效率的提高，
二、企業(yè)內部財務會計控制管理現(xiàn)存的差距與問題
以上談了這么多財務會計內部控制管理的重要性，那么當前企業(yè)的財務會計內部控制管理工作還存在著哪些不足和差距呢？下面，我們就針對其存在的一些突出問題進行探討和交流。
1.財務會計內部控制管理工作的地位不突出。雖然我們已經知道財務會計內部控制管理對企業(yè)發(fā)展乃至政府治理市場的重要性和必須性，但在實際企業(yè)的經濟運行中，還有一些企業(yè)領導對其沒有一個清醒的認識，致使一些企業(yè)的財務會計內部控制管理工作竟然會形成一種可有可無的存在局面，企業(yè)也可能根據(jù)需要，在財務會計內部控制管理方面制定了一些規(guī)范的措施和制度，然而，在真正實行起來的時候，卻又大多走了過場，工作浮于表面、流于形式的現(xiàn)象尤為突出，最終的結果就導致這些制定的制度成為了一種擺設或者是形象工程，當企業(yè)領導者需要時，就把它整齊的擺放在臺面上，當不需要時，就會丟棄一旁，置之不理，極大了影響了財務會計內部控制管理工作的落實，進而會嚴重影響到企業(yè)各項工作的有序開展。
2.財務會計內部控制管理工作制度不完善不健全。財務會計內部控制管理工作如果如果能夠科學合理的制定與落實，那么對企業(yè)發(fā)展會起到極大的促進作用，然而在一些企業(yè)制定財務會計內部控制管理制度時，并沒有認真科學的統(tǒng)籌考慮工作制度的外在因素和人為操作環(huán)境，制定出來的制度從開始就缺乏科學實施的依據(jù)，為制度的落實人為制造了重重困難，所以，極有可能導致制度最終因為落實難度太大而沒有實施。
三、怎樣突出強化企業(yè)內部財務會計控制管理所發(fā)揮的效果和作用
