高速公路財(cái)務(wù)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]高速公路 資產(chǎn) 管理

中圖分類號(hào)：TU-02 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）19-0080-02

一、高速公路資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和存在問(wèn)題

一是現(xiàn)金流量龐大，應(yīng)收賬款量低。由于高速公路在面向社會(huì)大眾提供交通運(yùn)輸服務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)針對(duì)通行車輛收取一定比例的車輛通行費(fèi)?，F(xiàn)階段車輛通行費(fèi)一般都是以現(xiàn)金的形式收取的，這也就使得在流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成方面，多以現(xiàn)金為主，僅有少部分屬于通行費(fèi)賬款以及其它應(yīng)收賬款。

二是高速公路養(yǎng)護(hù)成本較低。在高速公路的日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中，除需要面向車輛收取一定通行費(fèi)用之外，還涉及到對(duì)公路區(qū)段的日常維護(hù)與保養(yǎng)。在對(duì)公路區(qū)段進(jìn)行日常維護(hù)與保養(yǎng)過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用稱之為養(yǎng)護(hù)成本。高速公路公司為了滿足公路護(hù)養(yǎng)和正常的工作生活需求，所用物資和物品的存貨在高速公路公司流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例也不是很大。在高速公路公司整體性的流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)中，養(yǎng)護(hù)成本所對(duì)應(yīng)物資及物品的所占比例較小。一般來(lái)說(shuō)，高速公路養(yǎng)護(hù)成本僅僅表現(xiàn)為 10%通行費(fèi)收入，甚至更低。

三是固定資產(chǎn)比例大及巨額貸款還貸時(shí)間長(zhǎng)。高速公路公司資產(chǎn)主要由固定資產(chǎn)構(gòu)成，即高速公路路產(chǎn)及其附屬設(shè)施。在絕大部分高速公路公司當(dāng)中，固定資產(chǎn)所占據(jù)的比例往往是最大的，這是在固定資產(chǎn)方面的特點(diǎn)。與此同時(shí)，無(wú)論是高速公路路產(chǎn)，還是其附屬設(shè)施，都是高速公路公司通過(guò)國(guó)內(nèi)外銀行貸款修建的，然后通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的收取車輛通行費(fèi)還貸。企業(yè)在高速公路經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，一面收取通行費(fèi)，一面將流動(dòng)資金作為還貸支出，通行費(fèi)收益不穩(wěn)定，企業(yè)還貸時(shí)間較長(zhǎng)，債務(wù)壓力大。巨額貸款的還貸時(shí)間又長(zhǎng)，是高速公路公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理最顯著的特點(diǎn)，也是高速公路公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題所在。

四是高速公路建設(shè)成本投入巨大。高速公路建設(shè)屬于特大型工程建設(shè)，不同于其他商業(yè)性工程投入，影響其車輛通行費(fèi)收入的因素很多，如國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，政策、經(jīng)濟(jì)形式、消費(fèi)結(jié)構(gòu)布局等。又由于高速公路公司征收通行費(fèi)還貸在考慮經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還要考慮社會(huì)效益，為此，高速公路公司的收益要求偏低，因而進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的資產(chǎn)負(fù)債率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理需要承擔(dān)更多的壓力。

五是財(cái)務(wù)管理工作體制不完善。如財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制不全面、欠缺合理約束制度、投入經(jīng)費(fèi)龐大、且周轉(zhuǎn)周期持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，同時(shí)投資管理流程過(guò)于復(fù)雜，結(jié)存時(shí)間較長(zhǎng)。由于高速公路項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)充，針對(duì)經(jīng)費(fèi)的需要總量持續(xù)增加，財(cái)務(wù)部門的任務(wù)核心并非會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督，而是將籌資經(jīng)費(fèi)至于重要地位，這樣一來(lái)導(dǎo)致監(jiān)督效能的不良弱化。同時(shí)財(cái)務(wù)管理工作水平有待進(jìn)一步提升。一定層面，呈現(xiàn)出會(huì)計(jì)報(bào)表不準(zhǔn)確、相應(yīng)的口徑不標(biāo)準(zhǔn)、不統(tǒng)一的問(wèn)題。尤其是當(dāng)今社會(huì)環(huán)境的不斷快速更新，使得會(huì)計(jì)人員在領(lǐng)導(dǎo)施壓下，淡化了監(jiān)督管理作用。核算工作中較少參照我國(guó)財(cái)政法規(guī)制度，且依據(jù)決策層態(tài)度以及審批簽字進(jìn)行核算管理。這樣將容易導(dǎo)致財(cái)政法規(guī)無(wú)法有效落實(shí)到位，出現(xiàn)違規(guī)亂紀(jì)行為問(wèn)題。

二、加強(qiáng)高速公路資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)效益的管理對(duì)策

（一）完善高速公路資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理體制

1.轉(zhuǎn)變高速公路資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理模式。高速公路資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理模式過(guò)于傳統(tǒng)，企業(yè)效益具有一定的延后性，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益難以采用具體數(shù)據(jù)表明，不能為企業(yè)提供直觀的數(shù)據(jù)，易于造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的差錯(cuò)性，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展。因此要提高財(cái)務(wù)效益，高速公路在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中應(yīng)逐步推行管理體制的改革，由傳統(tǒng)的高速公路運(yùn)營(yíng)管理模式作出與時(shí)俱進(jìn)的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式與方法，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平。對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)加以完善，在具體的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，需要盡量體現(xiàn)高速公路公司在組織架構(gòu)方面與現(xiàn)代企業(yè)制度相關(guān)要求的契合。改變行政性委托管理模式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理為中心的管理模式，并建立一系列企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，營(yíng)造良好的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)氛圍，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)職員的工作積極性與學(xué)習(xí)興趣，使其能夠發(fā)揮出主觀能動(dòng)性，為企業(yè)注入活力與生命力。

2.建立專業(yè)化運(yùn)營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)模式。我國(guó)高速公路投資是多樣性的，其產(chǎn)權(quán)也是多元的。高速公路公司只是經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的專業(yè)運(yùn)營(yíng)公司，高速公路車輛通行費(fèi)的征收經(jīng)營(yíng)權(quán)，是各專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司通過(guò)平等競(jìng)爭(zhēng)取得的，與國(guó)有產(chǎn)權(quán)部門通過(guò)簽訂合約而獲得有效的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)權(quán)。借助于此種轉(zhuǎn)變，可以將高速公路公司引導(dǎo)至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，在降低成本的同時(shí)獲取更為廣闊的市場(chǎng)利潤(rùn)，這對(duì)于高速公路公司實(shí)現(xiàn)效益最大化的追求目標(biāo)而言也是至關(guān)重要的。公司走向市場(chǎng)，節(jié)約成本，贏得市場(chǎng)利潤(rùn)，追求效益最大化，政府相關(guān)部門需要制定可操作性較強(qiáng)的市場(chǎng)原則，積極引導(dǎo)各類高速公路專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司所處市場(chǎng)環(huán)境的平穩(wěn)性，提供有利于專業(yè)化運(yùn)營(yíng)公司生存和發(fā)展的空間。要結(jié)合我國(guó)國(guó)情和高速公路的效益水平制定針對(duì)性的征收政策，對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)效益差的，政府還應(yīng)給予優(yōu)惠政策或適當(dāng)財(cái)政補(bǔ)貼。此外，政府要綜合統(tǒng)籌考慮償還貸款的問(wèn)題，盡力縮短還貸期，針對(duì)經(jīng)營(yíng)效益比較差的高速公路專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司，政府可通過(guò)給予適當(dāng)財(cái)政補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠的方式，降低這部分公司的負(fù)債壓力。為了節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，高速公路的管養(yǎng)必須分離，實(shí)行養(yǎng)護(hù)和維修招投標(biāo)機(jī)制，要引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選擇成本低、專業(yè)化、規(guī)?；?、養(yǎng)護(hù)質(zhì)量好的公司承擔(dān)養(yǎng)護(hù)和維修工作，既要保證高速公路養(yǎng)護(hù)和維修專業(yè)化，又要降低運(yùn)營(yíng)成本，達(dá)到管養(yǎng)和維護(hù)的目標(biāo)，確保高速公路養(yǎng)護(hù)維修的質(zhì)量。

（二）完善高速公路運(yùn)營(yíng)成本的控制技術(shù)

一是要對(duì)高速公路成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制，建立起科學(xué)合理的成本控制系統(tǒng)，夯實(shí)成本管理的基礎(chǔ)工作。在人力資源的安排、管理部門的設(shè)置、勞動(dòng)組合的配置等方面對(duì)高速公路收費(fèi)人員以及管理人員進(jìn)行科學(xué)配置，科學(xué)合理地定編定崗，充分挖掘職工的工作潛力，要厲行節(jié)約，降低成本，防止運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的損失和浪費(fèi)，尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二是需要在項(xiàng)目投資的基礎(chǔ)之上，做好相應(yīng)的責(zé)任評(píng)估工作。對(duì)于投資項(xiàng)目的投資主體決策主體收益主體以及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體及相關(guān)責(zé)任需要做好明確的劃分，確保對(duì)投資項(xiàng)目造價(jià)的嚴(yán)格且有效控制。要深入改革完善項(xiàng)目投資體制，厲行誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益、誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的模式，從源頭上抓好項(xiàng)目造價(jià)的控制。

三是構(gòu)建基于全壽命周期的集成化管理觀念，做好科學(xué)性的養(yǎng)護(hù)成本控制工作。要做好養(yǎng)護(hù)成本的控制，科學(xué)預(yù)算成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本。要科學(xué)而有計(jì)劃地對(duì)高速公路進(jìn)行養(yǎng)護(hù)維修，克服規(guī)劃與投資相脫節(jié)的現(xiàn)狀，杜絕建養(yǎng)不銜接現(xiàn)象，日常維護(hù)維修需要與項(xiàng)目投資相聯(lián)系，杜絕出現(xiàn)短期性的養(yǎng)護(hù)問(wèn)題。樹立全壽命周期集成化管理理念，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾頇C(jī)制，科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，定期對(duì)成本、費(fèi)用控制進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析、因素分析、比例分析，制定完善費(fèi)用控制辦法。引進(jìn)信息化管理模式，積極應(yīng)用高速公路運(yùn)營(yíng)成本控制技術(shù)，使用計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)，降低征收業(yè)務(wù)成本。

四是對(duì)高速公路收費(fèi)的聯(lián)網(wǎng)改革，運(yùn)用高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)技術(shù)，實(shí)行智能監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)收費(fèi)進(jìn)行模式改革和監(jiān)控，采用監(jiān)控收費(fèi)模式，將智能化的監(jiān)督控制系統(tǒng)應(yīng)用于其中，以保障收費(fèi)行為的可靠，降低征收業(yè)務(wù)成本。

（三）建立和完善經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系

在有關(guān)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)效益管理工作的開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，重視對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建與完善，形成良好的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可使得高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在自身財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果方面得到更加證實(shí)與可靠的反應(yīng)。

建立全面的高速公路運(yùn)營(yíng)效益評(píng)價(jià)體系，具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容包括資本收益率、償債能力狀況、資產(chǎn)負(fù)債率、成本費(fèi)用、利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)效益狀況、業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)發(fā)展能力等，將企業(yè)各項(xiàng)效益指標(biāo)量化處理，科學(xué)分析、客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)投資決策提供有力的參考依據(jù)。一是嚴(yán)格執(zhí)行《高速公路公司財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，及時(shí)摸清公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)指數(shù)，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理成果的財(cái)務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、以及營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率等定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，實(shí)事求是撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告。二是落實(shí)交通部頒發(fā)的《交通部行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)管理辦法》?！督煌ú啃袠I(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)管理辦法》對(duì)于高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)針對(duì)性的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建做出了明確規(guī)定，當(dāng)中主要對(duì)涉及到的對(duì)財(cái)務(wù)效益狀況資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況償債能力狀況以及發(fā)展能力狀況的規(guī)范。其中，對(duì)于財(cái)務(wù)效益狀況而言，主要的反應(yīng)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率這幾個(gè)方面；對(duì)于資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況而言，主要的反應(yīng)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這方面；對(duì)于償債能力狀況而言，主要的反應(yīng)指標(biāo)包括現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率這方面；而對(duì)于發(fā)展能力狀況而言，主要的反應(yīng)指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本增長(zhǎng)率、技術(shù)投入率這幾個(gè)方面。落實(shí)該辦法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況指標(biāo)、償債能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行修訂，制定出符合公司管理運(yùn)營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)實(shí)際的公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，并在公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中有效實(shí)施。

（四）創(chuàng)建完善的監(jiān)督系統(tǒng)，加強(qiáng)員工的素質(zhì)建設(shè)

為提升高速公路財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)創(chuàng)建完善的監(jiān)督系統(tǒng)。各個(gè)崗位員工要有效配合，進(jìn)行定期核查校驗(yàn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)周期性，可在會(huì)計(jì)部門之中設(shè)置專門的職務(wù)崗位，聘用具有責(zé)任心的專業(yè)人員，實(shí)施規(guī)范化的監(jiān)督管理，并及時(shí)將有關(guān)結(jié)果反饋到責(zé)任人。頒布細(xì)致精確的單項(xiàng)考核管理制度，進(jìn)一步清晰員工工作權(quán)限及相關(guān)崗位責(zé)任，就年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好核實(shí)審計(jì)。審核工作可由上級(jí)單位或委托第三方中介單位審核，還可聯(lián)合稽核部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及紀(jì)律單位，組建由董事會(huì)親自管理，具有獨(dú)立審計(jì)權(quán)利的委員會(huì)，組織開(kāi)展常規(guī)檢查工作，做好審核監(jiān)督、舉報(bào)核查、離任核實(shí)等工作，處理相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，做好財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)工作行為。同時(shí)，高速公路企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)員工的素質(zhì)建設(shè)，做好法規(guī)制度、財(cái)務(wù)政策的宣傳工作，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)使工作人員精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)員工職業(yè)道德水平建設(shè)，豐富員工專業(yè)知識(shí)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，提升員工責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化他們的自律水平，建構(gòu)良好、健康、規(guī)范的高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

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第2篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

導(dǎo)致高速公路施工過(guò)程中出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，一方面：項(xiàng)目在最初的勘察中不合理，導(dǎo)致施工方案中存在缺陷，未對(duì)施工方案可行性做深入研究，最終在工程建設(shè)中出現(xiàn)安全事故，給施工單位帶來(lái)嚴(yán)重的資金損失與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，施工隊(duì)伍管理中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，如管理水平低、施工人員綜合素質(zhì)低等都會(huì)導(dǎo)致施工管理出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面，部分安全風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，包括法律制度變化、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、當(dāng)?shù)厝司杖胱兓?、匯率變動(dòng)等因素也會(huì)增加高速公路建設(shè)中的不穩(wěn)定因素。例如，利率、貸款期限對(duì)整個(gè)高速公路施工進(jìn)度造成影響，并影響施工企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)與效益；價(jià)格變動(dòng)、通貨膨脹影響施工的總投資成本。

二、規(guī)避高速公路施工單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

對(duì)高速公路施工單位而言，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算是規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的核心。在會(huì)計(jì)核算管理中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，要建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，以財(cái)務(wù)規(guī)章制度嚴(yán)格管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為（包括資金流動(dòng)、人員薪資等）。檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)情況，對(duì)各項(xiàng)建設(shè)管理行為進(jìn)行預(yù)算與審查。第二，健全會(huì)計(jì)科目，將原始憑證封存管理與記賬憑證規(guī)范管理作為工作重點(diǎn)，以規(guī)范的賬務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表編制管理作為健全會(huì)計(jì)科目的重要內(nèi)容。提高資金使用控制能力，嚴(yán)格資金使用流程；加強(qiáng)核算管理，以細(xì)化核算提高施工單位資金使用效率。在傳統(tǒng)結(jié)算方式管理中，也要對(duì)勞務(wù)費(fèi)用支出與管理費(fèi)用支出過(guò)程作明確規(guī)定，建議使用現(xiàn)金結(jié)賬。其余款項(xiàng)可根據(jù)施工單位的具體建設(shè)原則進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，推動(dòng)賬務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)。預(yù)付款在處理征地拆遷資金過(guò)程中，必須要加強(qiáng)監(jiān)督范圍，嚴(yán)格審查當(dāng)?shù)貙?shí)際情況與國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，保證專款專用，避免資金擠占、資金截留等現(xiàn)象的發(fā)生。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，以動(dòng)態(tài)思想對(duì)整個(gè)施工過(guò)程的資金進(jìn)行監(jiān)督，若多個(gè)建設(shè)部門的資金使用率基本保持相同，可采用定期評(píng)比的方式對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行情況做分析，激發(fā)各單位的競(jìng)爭(zhēng)心理，進(jìn)一步提高資金使用效率。同時(shí)，健全內(nèi)部考核管理制度，在條件允許情況下，可成立財(cái)務(wù)審計(jì)部門，嚴(yán)格監(jiān)控高速公路施工過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程的總財(cái)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)各部門財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行審核，及時(shí)修改審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，提高資金使用的規(guī)范性。第四，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，以電子化信息實(shí)力提高會(huì)計(jì)核算能力，做到資金管理、資金信息傳播、資金成本預(yù)算的多方面統(tǒng)一，使財(cái)務(wù)管理更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（二）加強(qiáng)安全管理

安全管理必須體現(xiàn)“控制”與“管理”兩方面原則，在開(kāi)工之前，要與設(shè)計(jì)方進(jìn)行溝通，會(huì)審施工方案，對(duì)其中各項(xiàng)技術(shù)要求、技術(shù)特點(diǎn)作總結(jié)，并組織勘測(cè)隊(duì)伍進(jìn)行施工地區(qū)勘查，改進(jìn)施工方案中的不合理問(wèn)題。其次，改進(jìn)施工建設(shè)過(guò)程中技術(shù)要點(diǎn)，降低重復(fù)施工對(duì)資金的影響。最后，提高施工人員綜合素養(yǎng)，堅(jiān)持持證上崗，保證高速公路施工建設(shè)的安全性，降低意外事故對(duì)施工單位帶來(lái)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)與成本負(fù)擔(dān)。

（三）加強(qiáng)不可控風(fēng)險(xiǎn)的控制

第3篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

·投入營(yíng)運(yùn)后經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題

高速公路是一項(xiàng)耗資巨大、建設(shè)成本高、運(yùn)營(yíng)成本大、收益周期較長(zhǎng)的基礎(chǔ)設(shè)施工程。由于項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)是按照當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和預(yù)計(jì)通行量進(jìn)行測(cè)算的，加上項(xiàng)目概算中某些建設(shè)成本的不確定性，往往造成項(xiàng)目建成并投入營(yíng)運(yùn)后，實(shí)際車輛通行量達(dá)不到原來(lái)的設(shè)計(jì)要求。同時(shí)，受項(xiàng)目建成后周邊路網(wǎng)新建項(xiàng)目的投入建設(shè)，以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的影響，轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)期后，高速公路的實(shí)際車輛通行費(fèi)收入與原來(lái)的交通量預(yù)測(cè)值相差較大。如果項(xiàng)目資本金比例不足，建設(shè)期貸款比例過(guò)高，則更會(huì)加重項(xiàng)目建成通車后的財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，從而造成整體營(yíng)運(yùn)效益不佳。這也是為何大多數(shù)高速公路項(xiàng)目在轉(zhuǎn)入營(yíng)運(yùn)期后多年仍然財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)為負(fù)的原因所在。同時(shí)，由于從建設(shè)期轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)期后，會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理模式均隨之發(fā)生變化，或者財(cái)務(wù)人員更換頻繁，有可能造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，難以做到實(shí)時(shí)跟蹤，全程監(jiān)控，自然不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制與監(jiān)督作用。

·養(yǎng)護(hù)資金安排使用問(wèn)題

對(duì)高速公路管理單位而言，每年的養(yǎng)護(hù)支出、小修保養(yǎng)支出、災(zāi)害預(yù)防支出和綠化支出總額占營(yíng)運(yùn)收入的比重較大，是公司成本費(fèi)用支出最重要的組成部分。如何根據(jù)養(yǎng)護(hù)支出計(jì)劃有效安排養(yǎng)護(hù)資金，充分發(fā)揮資金使用效益，甚至是擁有自己的養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)工程實(shí)施，還是將公路養(yǎng)護(hù)任務(wù)整體或部分轉(zhuǎn)包給專業(yè)道路養(yǎng)護(hù)公司，這些問(wèn)題都需要財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)具體情況進(jìn)行分析和判斷，并作出科學(xué)決策。

·財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平及素質(zhì)問(wèn)題

由于高速公路“建管分離”的管理體制，決定了建設(shè)期和經(jīng)營(yíng)期單位主體、法人代表及管理體制均會(huì)發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)期更有可能更換歷任單位負(fù)責(zé)人，隨之也意味著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的頻繁更換。這就勢(shì)必造成財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的不穩(wěn)定，甚至一些單位的會(huì)計(jì)人員無(wú)專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、法制觀念淡薄，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。具體表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算不科學(xué)、報(bào)表數(shù)字失真、財(cái)務(wù)分析不準(zhǔn)， 或者由于不了解歷史事項(xiàng)的成因和來(lái)龍去脈，給解決遺留問(wèn)題、科學(xué)規(guī)范管理造成了困難，從而使得會(huì)計(jì)應(yīng)有的職能得不到體現(xiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督顯得薄弱，甚至有可能給違規(guī)運(yùn)用資金提供條件。

高速公路財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

·建立健全科學(xué)規(guī)范的管理體制

車輛通行費(fèi)收入是高速公路管理單位的立身之本，因此對(duì)收入資金的管理應(yīng)當(dāng)是重中之重。一是要加強(qiáng)通行費(fèi)收入形勢(shì)的分析和測(cè)算。充分利用高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，建立車流量及收入定期分析報(bào)表制度，對(duì)聯(lián)網(wǎng)清分劃撥收入、代收收入和自營(yíng)收入（如特殊臨時(shí)情況有現(xiàn)金收入）進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)可能影響通行費(fèi)收入的車流量、周邊路網(wǎng)通行情況、新項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)等因素充分掌握，并在此基礎(chǔ)上綜合分析、預(yù)測(cè)當(dāng)年甚至未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的通行費(fèi)收入情況，以便對(duì)整體經(jīng)濟(jì)效益走勢(shì)做到心中有數(shù)。二是建立完善資金管理辦法。加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的安全管理，完善收費(fèi)員交接班、銀行上門解款等程序，建立資金循環(huán)保障機(jī)制，提高資金的使用效率。三是科學(xué)編制資金使用計(jì)劃。在充分考慮各種可能因素的情況下，對(duì)可控項(xiàng)目進(jìn)行精打細(xì)算，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)、合理及可行；原則上未列入財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目一律不得開(kāi)支，避免預(yù)算調(diào)整的主觀性和資金使用的隨意性。

·加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)成本費(fèi)用的管理與控制

一是做好事前控制。這是成本控制的第一步，即在確定計(jì)劃(目標(biāo))成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效控制。需結(jié)合養(yǎng)護(hù)管理模式的實(shí)際情況進(jìn)行操作。對(duì)內(nèi)設(shè)部門負(fù)責(zé)整體養(yǎng)護(hù)任務(wù)的管理模式而言，重點(diǎn)是每年年初合理制定養(yǎng)護(hù)工程施工計(jì)劃，并根據(jù)整體資金情況和單位承受能力科學(xué)合理安排養(yǎng)護(hù)資金。專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工程須總體控制工程成本，按照工程進(jìn)度做好資金調(diào)配，對(duì)小修保養(yǎng)性支出則注意數(shù)量、單價(jià)等單項(xiàng)控制。而對(duì)將公路養(yǎng)護(hù)任務(wù)整體或部分轉(zhuǎn)包給專業(yè)道路養(yǎng)護(hù)公司的管理模式而言，首要任務(wù)是工程總量、單價(jià)的核定。除了與設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位保持密切聯(lián)系外，高速公路管理單位實(shí)行合同“聯(lián)審會(huì)簽制”不失為一有效控制方式。二是加強(qiáng)事中控制。由于高速公路施工的特殊性， 中間成本很難準(zhǔn)確計(jì)算， 因此科學(xué)制定養(yǎng)護(hù)定額尤為重要。同時(shí)，需要確定相對(duì)準(zhǔn)確的日常養(yǎng)護(hù)和小修工程的數(shù)量以及合理的養(yǎng)護(hù)周期。

·提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

第4篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵字：高速公路；施工成本；核算；

中圖分類號(hào)：U412文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、施工企業(yè)在高速公路工程成本核算的含義

高速公路施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工的過(guò)程中，對(duì)工程進(jìn)行成本核算是必不可少的環(huán)節(jié)。所謂施工企業(yè)在高速公路的成本核算，是指施工企業(yè)在施工的過(guò)程中采用科學(xué)的方法和措施，將工程項(xiàng)目的成本控制在一定的范圍和核定的造價(jià)范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)并隨時(shí)對(duì)施工過(guò)程中的偏差進(jìn)行糾正。正常的核算控制從以下各施工階段進(jìn)行控制:招投標(biāo)階段、項(xiàng)目籌備階段、項(xiàng)目組織施工階段、項(xiàng)目竣工階段以及驗(yàn)收階段，因此對(duì)成本的核算貫穿于整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的始終。

二、加強(qiáng)施工成本核算的意義

現(xiàn)如今，我國(guó)許多的施工企業(yè)在項(xiàng)目施工的過(guò)程中為了加快完成工程的施工任務(wù)，往往采用粗放型的施工管理模式，忽略了對(duì)企業(yè)在施工中的成本的控制和核算。面對(duì)我國(guó)高速公路建設(shè)不斷發(fā)展新形勢(shì)，為建筑施工企業(yè)特別是高速公路企業(yè)經(jīng)營(yíng)商帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，然而施工過(guò)程中仍然按照傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，并且在市場(chǎng)低價(jià)中標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方式不同的情況下，只會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目的單價(jià)逐漸降低。因此施工企業(yè)在施工過(guò)程中利潤(rùn)降低的同時(shí)還增加了風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)于施工方來(lái)說(shuō)只有尋找一種合理的管理模式，保證工程質(zhì)量合格的大前提下，獲得最大的投資效益。工程造價(jià)貫穿于整個(gè)工程的始終，因此加強(qiáng)工程各階段成本的控制，改變公司原有的生存條件，完善公司的各項(xiàng)管理制度，最終達(dá)到提高投資效益，促進(jìn)公司的發(fā)展。

三、成本核算管理的對(duì)象和目標(biāo)

公路工程項(xiàng)目成本管理的對(duì)象為實(shí)施過(guò)程中所消耗的各項(xiàng)費(fèi)用支出，最終體現(xiàn)為資金的流出。針對(duì)不同的項(xiàng)目，公路工程施工成本管理的對(duì)象差異很大。與簡(jiǎn)單的項(xiàng)目相比，實(shí)施過(guò)程較為復(fù)雜的項(xiàng)目的成本管理所考慮的因素更多，不僅包括項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部的各種因素，還包括和項(xiàng)目有關(guān)的諸如社會(huì)物價(jià)水平、材料和設(shè)備的供求關(guān)系、人力資源狀況等外部因素。

公路項(xiàng)目成本管理旨在通過(guò)合理地使用人、財(cái)、物等資源，對(duì)成本進(jìn)行有效的控制并減少浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目整體的管理提供可用的信息。具體目標(biāo)是對(duì)發(fā)生的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)算、分析和控制，為成本控制的全過(guò)程提供準(zhǔn)確的信息。

四、施工成本核算的程序和特點(diǎn)

在高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，為了確保成本得到有效的控制，就必須采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)對(duì)成本的核算。

1、作業(yè)成本法的內(nèi)涵。所謂作業(yè)成本法就是指施工企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)將施工作業(yè)作為核心，對(duì)施工中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核算的方法。

2、作業(yè)成本法的特點(diǎn)。施工過(guò)程中采用施工成本法主要特點(diǎn)是能夠?yàn)槠髽I(yè)提供精確的成本信息，有利于管理者的決策、成本的控制以及企業(yè)績(jī)效的考核。

（1）為企業(yè)提供精確的成本信息。采用作業(yè)成本法不僅能夠解決困擾施工企業(yè)在工程各個(gè)階段費(fèi)用核算，還可以將其他間接費(fèi)用按照作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)計(jì)人成本對(duì)象，分配到施工的各個(gè)作業(yè)中去，以此為企業(yè)提供更加精確的成本核算信息。

（2）提高管理者的決策水平。作業(yè)成本法的運(yùn)用為企業(yè)提供了豐富的作業(yè)和成本信息，對(duì)于這些信息能夠第一時(shí)間反映到管理者中。管理者對(duì)于這些信息進(jìn)行綜合分析、討論，為企業(yè)發(fā)展作出科學(xué)的決策。

（3）有效的控制企業(yè)成本。作業(yè)成本法采取的是對(duì)施工過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)（低值易耗品等小型材料）、間接費(fèi)（施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)）等都納入了成本核算范圍。在核算過(guò)程中，堅(jiān)持以作業(yè)為核心的成本預(yù)算體系，深人到施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，最大限度的控制施工成本。

五、做好作業(yè)成本法的具體措施

作業(yè)成本法作為當(dāng)前比較先進(jìn)的施工成本核算方法，已經(jīng)在企業(yè)施工中得到了廣泛的運(yùn)用。但是由于高速公路涵蓋內(nèi)容多、周期性長(zhǎng)、技術(shù)手段復(fù)雜等特點(diǎn)導(dǎo)致作業(yè)成本法在實(shí)際的企業(yè)施工成本管理中仍然存在著一些問(wèn)題。要想真正做好作業(yè)成本法在高速公路施工過(guò)程中的作用，必須從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善和提高。

1、人才的培養(yǎng)。高速公路企業(yè)的施工與普通的基礎(chǔ)設(shè)施不同，有著很大現(xiàn)實(shí)和技術(shù)難題。特別對(duì)于作業(yè)成本法的具體操作和執(zhí)行來(lái)說(shuō)就需要高級(jí)專門的人才?？偟膩?lái)說(shuō)，作業(yè)成本管理涉及的方面很廣。這就要求這些高級(jí)專門人才不僅要能夠懂得財(cái)務(wù)、管理，特別是對(duì)企業(yè)各個(gè)施工階段成本的計(jì)算和管理。由于成本預(yù)算關(guān)系著金錢，這就要求在這種人才的選擇上不僅要求具有高超的專業(yè)知識(shí)，還要具有良好的職業(yè)道德。對(duì)于這種人才的培養(yǎng)我們通常從管理和則會(huì)兩個(gè)方面進(jìn)行。

（1）對(duì)專業(yè)管理人的要求。管理人員在管理的過(guò)程中要有發(fā)現(xiàn)管理體系的認(rèn)識(shí)，在管理的過(guò)程中要跟蹤施工過(guò)程中成本核算管理體系，及時(shí)找到其中的問(wèn)題。管理人員要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，學(xué)習(xí)公司作業(yè)成本管理的程序，達(dá)到公司經(jīng)濟(jì)與與公司管理的統(tǒng)一。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。財(cái)務(wù)人員在公司除了做好財(cái)務(wù)管理工作之余，還要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)管理的學(xué)習(xí)。是財(cái)務(wù)人員充分的掌握技能。在公司中既能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表，又可以進(jìn)行生產(chǎn)管理以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用相結(jié)合的綜合性人才。對(duì)財(cái)務(wù)管理者自身財(cái)務(wù)水平的提高，是使其掌握作業(yè)成本管理的最有效的選擇。

2、對(duì)成本管理系統(tǒng)正確的認(rèn)識(shí)。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行建筑施工管理最重要的是進(jìn)行工程造價(jià)的管理。作為復(fù)雜的高速公路施工，我們要做到從最基本的作業(yè)成本管理出發(fā)，從思想上加強(qiáng)對(duì)整個(gè)成本核算的認(rèn)識(shí)，只有財(cái)會(huì)、管理人員在思想上充分加強(qiáng)成本核算的意識(shí)，才能夠是企業(yè)在管理時(shí)真正完成作業(yè)成本管理工作。

3、加強(qiáng)高速公路施工的管理水平，提高高速公路施工的質(zhì)量，避免安全事故的發(fā)生，從而有效的降低因施工質(zhì)量問(wèn)題與安全事故問(wèn)題所導(dǎo)致的施工成本的增加。

4、提高公司信息化水平。作業(yè)成本管理方法是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及面廣。因此想做好這一工作就要就必須掌握大量的數(shù)據(jù)和信息。高速公路通常經(jīng)過(guò)以下偏遠(yuǎn)的地區(qū)，在這些地區(qū)施工，相對(duì)來(lái)說(shuō)他們的信息化水平就會(huì)相對(duì)較低。對(duì)于施工中所產(chǎn)生的各種關(guān)于施工成本的資料信息就無(wú)法做出及時(shí)的判斷，工程施工成本管理部門也就不能在第一時(shí)間掌握現(xiàn)場(chǎng)的信息。因此所做出的的成本管理辦法就缺乏全面性，甚至還可能出現(xiàn)一些缺陷。這種由于數(shù)據(jù)和信息不全所制定的作業(yè)成本管理有可能在管理的不到很好地發(fā)揮的情況下甚至造成嚴(yán)重的后果，給公司造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。從上面我們可以看出，增強(qiáng)作業(yè)成本關(guān)系，就必須全面提升信息化水平。

5、加強(qiáng)各種成本管理方法的運(yùn)用。高速公路的施工建設(shè)的作業(yè)程序復(fù)雜，單靠作業(yè)成本法進(jìn)行對(duì)公司成本進(jìn)行核算是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此我們?cè)诩訌?qiáng)作業(yè)成本管理方法的同時(shí)，還要積極采納傳統(tǒng)成本管理方法中的有利因素。針對(duì)傳統(tǒng)的成本管理方法和作業(yè)管理方法，我們都要對(duì)員工進(jìn)行全面的培訓(xùn)相互補(bǔ)充。采用作業(yè)成本管理的方法可以降低施工的成本，促進(jìn)整個(gè)公司業(yè)務(wù)管理的程式化。因此在當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)有的工程施工前提下，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇適合本公司建筑施工的施工核算辦法。并且運(yùn)用其他的管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充，綜合運(yùn)用，全面提升高速公路成本管理的水平。

總之，公路工程項(xiàng)目的成本核算是一個(gè)集組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、質(zhì)量、安全等統(tǒng)籌為一體的綜合管理的過(guò)程。為完成成本的預(yù)定目標(biāo)，應(yīng)綜合考慮各方面的影響因素，實(shí)施成本的管理和控制手段，從而為公路工程的健康發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]衛(wèi)黨委. 高速公路工程施工項(xiàng)目成本管理應(yīng)用研究[D].長(zhǎng)安大學(xué),2013.

[2]毛慧建. 高速公路工程施工成本核算研究[J]. 科技風(fēng),2013,11:136.

第5篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：高速公路；資金監(jiān)管；模式；工程

中圖分類號(hào)：U411 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）22-0066-030 引言

全封閉，全立交的高速公路是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的象征。近年來(lái)，隨著我市高速公路建設(shè)發(fā)展迅速，我市高速公路建設(shè)管理體制的進(jìn)一步改革，原來(lái)由交通投資公司出資，建設(shè)任務(wù)由高速公路指揮部完成的模式被撤銷，由交通投資公司和高速公路建設(shè)指揮部合作，直接成立高速公路項(xiàng)目公司，既出資又承擔(dān)高速公路工程建設(shè)任務(wù)，打破了過(guò)去工程指揮部管工程但不負(fù)責(zé)資金撥付、業(yè)主負(fù)責(zé)資金又不管工程的矛盾體制。作為高速公路建設(shè)工程中財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一的工程資金監(jiān)管，也就成了最為關(guān)鍵的核心管理工作任務(wù)。

高速公路項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)，投資極其巨大，在建設(shè)過(guò)程中，施工單位擅自改變資金用途，轉(zhuǎn)移高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金時(shí)有發(fā)生，極容易造成延誤工期、拖欠農(nóng)民工工資、影響工程質(zhì)量、甚至個(gè)別施工單位靠變更設(shè)計(jì)迫使業(yè)主額外撥款等問(wèn)題。前幾年建成通車的南岸連接線的資金問(wèn)題，四、五年后的遺留問(wèn)題依然存在，當(dāng)時(shí)在舊建設(shè)體制下，資金監(jiān)管流于形式，個(gè)別項(xiàng)目部工程資金一到位就以各種名目挪用資金，向總公司支付管理費(fèi)更是普遍，加上采用低價(jià)中標(biāo)法，工程款入不敷出，到尾工階段，為了保證工程順利完工，業(yè)主單位只能以工程質(zhì)保金為抵押，借錢給施工單位渡過(guò)難關(guān)，也有個(gè)別施工單位實(shí)在做不下去，在業(yè)主協(xié)調(diào)下不得已把自己的工程讓給別的施工單位做，在這種情況下，保證農(nóng)民工工資如期發(fā)放更是無(wú)從談起。因此，在新的建設(shè)體制下，加強(qiáng)對(duì)施工單位的項(xiàng)目建設(shè)資金的監(jiān)管，是非常必要的，也是完全可行的。

所謂的工程建設(shè)資金監(jiān)管就是從有利于工程建設(shè)的需要出發(fā)，為預(yù)防施工單位惡意轉(zhuǎn)移挪用工程建設(shè)資金，建立的對(duì)撥付給工程建設(shè)單位的資金的使用方向，使用效率的資金監(jiān)管約束機(jī)制。資金監(jiān)管內(nèi)容有資金安全性監(jiān)管、資金使用范圍監(jiān)管、施工企業(yè)清償債務(wù)情況監(jiān)管及農(nóng)民工工資發(fā)放情況監(jiān)管等。作為目前有兩條高速公路同時(shí)在建的高速公路建設(shè)單位，在吸取以前南岸接線在舊體制下疏于資金監(jiān)管所造成的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)主單位如何加強(qiáng)高速公路工程建設(shè)資金監(jiān)管方面，作出了一系列探求和摸索。

1 在招標(biāo)文本中明確資金監(jiān)管流程，提高施工單位準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)工程資金的事前監(jiān)管

這幾年的高速公路招投標(biāo)過(guò)程中，個(gè)別施工單位不擇手段，串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象極其嚴(yán)重，一旦中標(biāo)，馬上層層轉(zhuǎn)包，造成了建設(shè)單位資質(zhì)不佳，農(nóng)民工工資得不到保障，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量和進(jìn)度，而分包單位多，工程管理難度大，也不利日后業(yè)主進(jìn)行資金監(jiān)管。為此我們提前把資金監(jiān)管放入招投標(biāo)，在源頭就開(kāi)始資金監(jiān)管的事前控制。

1.1 前期發(fā)展處在制作標(biāo)底時(shí)盡力制定大額標(biāo)的，并在招標(biāo)書中明確嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包。在簽訂合同之前，必須向招標(biāo)人提交簽約合同價(jià)10%的履約擔(dān)保。從資金實(shí)力上提高施工單位的準(zhǔn)入門檻，排除一批缺乏資金保障，資信不佳的企業(yè)。

1.2 除在招標(biāo)書中注明工程價(jià)款應(yīng)專款專用外，還以協(xié)議格式規(guī)定：發(fā)包人與承包人簽訂合同協(xié)議書時(shí)應(yīng)與發(fā)包人制定的銀行簽署資金監(jiān)管協(xié)議，協(xié)議明確資金管理的內(nèi)容及三方的權(quán)利責(zé)任。其中承包方的權(quán)責(zé)包含確保資金專款專用，不發(fā)生挪用、轉(zhuǎn)移資金現(xiàn)象；盡快在指定銀行開(kāi)設(shè)用于收取工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程質(zhì)保金等的基本結(jié)算戶；辦理材料、設(shè)備等采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)將合同、協(xié)議和發(fā)票復(fù)印件送銀行備案；向上級(jí)單位繳納管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料租賃攤銷費(fèi)，應(yīng)附上上級(jí)單位出具的轉(zhuǎn)賬通知有關(guān)資料等。指定開(kāi)戶行則應(yīng)為施工單位提供便捷有效的銀行業(yè)務(wù)服務(wù)，并接受業(yè)主單位委托對(duì)施工單位在銀行開(kāi)設(shè)的基本結(jié)算戶資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

1.3 在招標(biāo)書中明確承包人應(yīng)按月足額發(fā)放農(nóng)民工工資，并要求中標(biāo)單位將支付農(nóng)民工工資的管理辦法、支付時(shí)間及相應(yīng)措施等在工地張榜公示，讓農(nóng)民工有知情權(quán)，保障農(nóng)民工合法權(quán)益。

因?yàn)樵谡型稑?biāo)中明確提出了資金監(jiān)管重要性和必要性，起到了強(qiáng)化資金監(jiān)管的前瞻性效果，將資金監(jiān)管的事前監(jiān)管職能延伸到工程管理的全過(guò)程中，也迫使施工單位對(duì)資金監(jiān)管引起高度重視，把招標(biāo)合同作為業(yè)主日后資金監(jiān)管工作順利開(kāi)展的有效保證。

2 控制日常工程資金支付，強(qiáng)化資金的事中監(jiān)管

資金監(jiān)管就是對(duì)工程資金的使用方向，使用效率的監(jiān)管。因此除了工程資金的撥付必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理，應(yīng)把工程資金的使用方向和效率作為資金監(jiān)管工作的重點(diǎn)，讓資金監(jiān)管工作貫穿于日常財(cái)務(wù)工作全過(guò)程。

第6篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵詞 全過(guò)程跟蹤審計(jì) 工程審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)(決)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從項(xiàng)目的前期一直跟蹤到項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、竣工決算全過(guò)程，涉及項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量三大方面。能有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

一、高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)

1.建設(shè)資金審計(jì)

建設(shè)資金的安全是工程項(xiàng)目質(zhì)量、工程進(jìn)度的重要保障。關(guān)注各項(xiàng)目公司是否制定完善的資金管理制度，項(xiàng)目公司、銀行、承包人三方是否簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，是否存在承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)資金等問(wèn)題。關(guān)注各項(xiàng)目公司是否按合同足額收?。ɑ驎嚎郏└鞣N對(duì)項(xiàng)目可能形成或有債務(wù)的保證金（包含但不限于履約保證金、質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金等）等資金，對(duì)收取（或暫扣）的各種保證金，是否開(kāi)設(shè)專用銀行賬戶存儲(chǔ)和保管。關(guān)注各大額資金的使用情況，是否按照規(guī)定的制度進(jìn)行審批支付

2.征地拆遷費(fèi)用審計(jì)

由于征遷費(fèi)用金額巨大、涉及面廣、環(huán)節(jié)眾多、監(jiān)管難度大，雖然業(yè)主單位采用了很多措施，嚴(yán)格控制征遷資金兌付，從跟蹤審計(jì)的情況來(lái)看仍存在不少問(wèn)題，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。建議主要關(guān)注：(1)、征地拆遷數(shù)量，是否存在虛報(bào)征地?cái)?shù)量、冒領(lǐng)征地款的違法現(xiàn)象；(2)、征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否已經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)同意，是否與現(xiàn)行國(guó)家法律法規(guī)相沖突；審查無(wú)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目如桿線、廠礦遷移的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合理；(3)、征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)使用是否合理、是否存在挪作他用現(xiàn)象；(4)、征地拆遷費(fèi)兌付是否直接到被征遷戶手上；各分指揮部是否存在截留征地款的情況；各地類劃分是否符合實(shí)際；(5)、征地拆遷結(jié)算資料是否齊全、是否符合有關(guān)要求。

（二）工程審計(jì)

1.招投標(biāo)方面。工程招投標(biāo)是項(xiàng)目業(yè)主尋求合作伙伴的有效辦法。是通過(guò)投標(biāo)人之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)招標(biāo)人利益的最大化和投標(biāo)人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力資源的最佳配置。由于工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)涉及到各方巨大的經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生違法違規(guī)問(wèn)題。所以應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審計(jì)，關(guān)注招標(biāo)文件合法性、招標(biāo)文件的編制質(zhì)量、投標(biāo)價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)性；招標(biāo)上、下限價(jià)的設(shè)定是否科學(xué)；評(píng)標(biāo)辦法和投標(biāo)人信息管理是否合規(guī)；關(guān)注招標(biāo)后監(jiān)管，關(guān)注所簽訂的合同與中標(biāo)結(jié)果是否完全一致等方面。

2.工程建設(shè)質(zhì)量方面。工程質(zhì)量是工程建設(shè)的核心。由于2008年后開(kāi)工建設(shè)較多，有實(shí)力的施工單位承接工程較多，施工單位力量不足，并且受勘察設(shè)計(jì)深度不足、監(jiān)理單位履職不盡責(zé)等因素的影響，工程質(zhì)量問(wèn)題開(kāi)始凸顯，應(yīng)對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)予以重點(diǎn)關(guān)注，加大對(duì)施工程序、施工監(jiān)理人員資質(zhì)、工程材料質(zhì)量、品牌、管理等的關(guān)注。

3.工程管理方面

（1）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)深度問(wèn)題。在國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的背景下，各地大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，設(shè)計(jì)單位業(yè)務(wù)飽和，導(dǎo)致很多勘察設(shè)計(jì)深度不足，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更、工程變更、用地面積變更、材料用量增加、工期延長(zhǎng)等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重影響工程的造價(jià)、質(zhì)量和變更控制，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)深度問(wèn)題及由此造成的變更應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

（2）監(jiān)理單位、中心實(shí)驗(yàn)室未能盡責(zé)履約的問(wèn)題。監(jiān)理單位是工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量等監(jiān)督控制的主要力量，但在工作中發(fā)現(xiàn)，存在監(jiān)理單位人員變更數(shù)量大、人員資質(zhì)不滿足要求、監(jiān)理資料不齊全，甚至造假等問(wèn)題，部分監(jiān)理單位嚴(yán)重失職，對(duì)工程建設(shè)埋下了極大隱患；另外，也存在個(gè)別中心實(shí)驗(yàn)室未能盡職，未能對(duì)相關(guān)工程材料進(jìn)行實(shí)驗(yàn)檢測(cè)，對(duì)工程質(zhì)量留下了安全隱患，因此應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位、中心實(shí)驗(yàn)室的合同履約能力進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

(3)施工單位違法分包、轉(zhuǎn)包行為的問(wèn)題。部分施工單位違反規(guī)定對(duì)中標(biāo)工程進(jìn)行層層轉(zhuǎn)分包，造成工程建設(shè)出現(xiàn)進(jìn)度滯后、農(nóng)民工工資拖欠、質(zhì)量難以保障等問(wèn)題，這也是建設(shè)行業(yè)普遍存在的問(wèn)題，違法轉(zhuǎn)分包問(wèn)題應(yīng)作為跟蹤審計(jì)最為關(guān)注的問(wèn)題。

(4)工程設(shè)計(jì)變更及計(jì)量問(wèn)題。工程設(shè)計(jì)變更是影響工程投資的重要因素之一，在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注工程設(shè)計(jì)變更理由是否充分，變更方案是否合理，工程設(shè)計(jì)變更審批手續(xù)是否完備。關(guān)注缺項(xiàng)（新增）單價(jià)的計(jì)算是否合理，并就計(jì)算不合理的單價(jià)提出建議或意見(jiàn)。關(guān)注各高速公路項(xiàng)目計(jì)量支付是否違反計(jì)量原則，計(jì)量支付依據(jù)是否充分；有無(wú)重復(fù)計(jì)量或套用單價(jià)不正確等影響工程計(jì)量準(zhǔn)確性的問(wèn)題。從已完成的項(xiàng)目竣工審計(jì)結(jié)果來(lái)看，存在一定的計(jì)量多計(jì)、錯(cuò)計(jì)情況，或多或少的核減了工程造價(jià)，跟蹤審計(jì)過(guò)程中也有部分項(xiàng)目核減了一定金額，有效節(jié)約了工程投資，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

(5)工程索賠及價(jià)格調(diào)整問(wèn)題。關(guān)注各類工程索賠事件是否在合同約定的范圍內(nèi)，索賠流程是否合規(guī)，審查各類工程索賠的計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。關(guān)注各高速公路項(xiàng)目工程價(jià)格調(diào)整計(jì)算方法是否符合合同的約定，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作在GF高速公路項(xiàng)目上的運(yùn)用實(shí)踐

（一）廣西GF高速公路項(xiàng)目簡(jiǎn)介

廣西WH高速公路公路是國(guó)家高速公路網(wǎng)廈門至成都（G76）規(guī)劃中廣西境內(nèi)重要路段，也是廣西區(qū)“四縱六橫三支線”高速公路網(wǎng)的重要組成部分，全長(zhǎng)約47公里。全線采用雙向四車道高速公路標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，設(shè)計(jì)速度120公里/小時(shí)，路基寬度28米。橋涵設(shè)計(jì)汽車荷載等級(jí)采用公路―I級(jí)。全線設(shè)置4處互通式立交。另采用二級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)互通立交連接線共約3公里。項(xiàng)目估算總投資約30.39億元。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

1.未嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)程序

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)于2010年7月26日批復(fù)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告(發(fā)改基礎(chǔ)[2010]1627號(hào))，但GF公路工程初步勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2009年3月4日開(kāi)始進(jìn)行招標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)(施工圖設(shè)計(jì))項(xiàng)目于2010年3月17日開(kāi)始進(jìn)行招標(biāo)，在可行性研究報(bào)告尚未獲批復(fù)的情況下，就進(jìn)行勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)，不符合國(guó)家計(jì)委《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》的規(guī)定。

2.工程計(jì)量不符合相關(guān)規(guī)定，存在投資風(fēng)險(xiǎn)

非適用材料處理及路基土石方等中期計(jì)量支付證書均需附測(cè)量原始記錄及現(xiàn)場(chǎng)收方簽認(rèn)單等相關(guān)計(jì)算資料，且在不超填、超挖范圍內(nèi)以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)的填、挖量計(jì)量。經(jīng)查證，第2次中期計(jì)量計(jì)算資料中，5個(gè)標(biāo)段均存在著土石方以設(shè)計(jì)數(shù)量的一定比例直接計(jì)量，沒(méi)有經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)，容易導(dǎo)致土石方量超計(jì)，不能很好控制投資風(fēng)險(xiǎn)；換填項(xiàng)目也沒(méi)有附現(xiàn)場(chǎng)收方資料，直接以設(shè)計(jì)數(shù)量計(jì)量，不符合相關(guān)規(guī)定，也不符合《GF外環(huán)公路工程計(jì)量支付管理辦法》的規(guī)定。

3、入賬發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范。主要是有部分發(fā)票客戶名稱與項(xiàng)目法人單位名稱不符,不符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令[1993]第6號(hào)）第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”的規(guī)定。

4、部分會(huì)計(jì)憑證附件不全,不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”的規(guī)定。鳳城公司今后應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，賬務(wù)處理應(yīng)取得相關(guān)票據(jù)。

5、部分費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不夠規(guī)范,不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條“公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)”的規(guī)定。鳳城公司應(yīng)按規(guī)定將上述費(fèi)用進(jìn)行調(diào)漲處理。

（三）審計(jì)處理建議

為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家工程建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出如下審計(jì)建議：

在工程管理方面，首先，要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)程序。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)GF在項(xiàng)目建設(shè)前期個(gè)別環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序，主要是勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)先于可行性研究報(bào)告批復(fù)。在接下來(lái)的建設(shè)用地報(bào)批、開(kāi)工報(bào)告手續(xù)等建設(shè)程序方面嚴(yán)格按照國(guó)家基本建設(shè)程序進(jìn)行。其次，工程計(jì)量要符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，避免項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理方面，首先要強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)，是核算的基礎(chǔ)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)首先嚴(yán)格發(fā)票的審核，對(duì)不符票據(jù)應(yīng)該拒辦或緩辦報(bào)銷手續(xù)。其次要嚴(yán)格執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷相關(guān)制度，督促經(jīng)辦責(zé)任人及時(shí)報(bào)賬，盡量避免跨期入賬。

第7篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

一、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)分析

針對(duì)《辦法》中的四個(gè)反映財(cái)務(wù)效益狀況的指標(biāo)，筆者認(rèn)為應(yīng)該增加每股收益、細(xì)化營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo)、取消資本保值增值率、修改成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)的計(jì)算方法。

（1）對(duì)增加每股收益指標(biāo)分析。對(duì)每股收益各國(guó)都有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行規(guī)范，該指標(biāo)具有很好的一致性和一貫性，這就為行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行比較提供了保證，并且每股收益的數(shù)據(jù)獲得不需要進(jìn)行額外的加工，直接可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得，節(jié)省了投資者獲得信息的成本。

（2）對(duì)細(xì)化營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo)分析。營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指的是營(yíng)業(yè)收入除以營(yíng)業(yè)收入總額，并不能反映該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率情況。對(duì)于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)是對(duì)公路的使用者收取合理的通行費(fèi)，主營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)效益狀況的好壞直接影響投資者的投資決策，因此筆者建議將其細(xì)化為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率以及其他營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率，公式為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%；其他營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷其他業(yè)務(wù)收入×100%。

（3）對(duì)取消資本保值增值率指標(biāo)的分析。資本保值增值率主要是用來(lái)防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，但是對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，現(xiàn)代的企業(yè)要求政企分開(kāi)，尤其是對(duì)于經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)性公路的企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府與企業(yè)簽訂特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同之后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理由企業(yè)負(fù)責(zé)，盈利以及對(duì)股東負(fù)責(zé)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)，政府只是在合同規(guī)定的范圍依法進(jìn)行監(jiān)督規(guī)范。即使政府有入股企業(yè)，那也和其他的投資者一樣，要承擔(dān)相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)，獲取相應(yīng)的投資利益，這樣在企業(yè)中界定哪些屬于國(guó)有資產(chǎn)，哪些屬于非國(guó)有資產(chǎn)就顯得很沒(méi)意義。

另外，資本保值增值率=（扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益）×100%，對(duì)于公式中應(yīng)當(dāng)扣除的客觀因素僅從財(cái)務(wù)報(bào)告中投資者無(wú)法獲得全面的信息，如果想計(jì)算該指標(biāo)，那就需要通過(guò)其他的途徑，無(wú)疑要增加成本，對(duì)于投資者而言關(guān)注這些信息，也完全沒(méi)有必要，因?yàn)閷?duì)于投資者而言，不管你經(jīng)營(yíng)的是國(guó)有資產(chǎn)還是企業(yè)自有資產(chǎn)，投資的最終目的是希望企業(yè)盈利而獲得投資報(bào)酬。

（4）對(duì)修正成本費(fèi)用指標(biāo)分析。按照《辦法》的規(guī)定，成本費(fèi)用利潤(rùn)率等于利潤(rùn)總額除以成本費(fèi)用總額，成本費(fèi)用總額等于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用之和。利潤(rùn)總額中包含了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收入凈額，但是成本費(fèi)用中僅僅只有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與期間費(fèi)用之和，前后存在不配比的情況，筆者建議將成本費(fèi)用率的公式修改成成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額，其中成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用，這樣得出的數(shù)據(jù)指標(biāo)更加符合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一貫性和真實(shí)性。

現(xiàn)以已經(jīng)公布了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告的有代表性的安徽皖通高速、四川成渝高速、重慶路橋、寧滬高速四家公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)上市的公司的年報(bào)數(shù)據(jù)為例，對(duì)完善后的財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析如表1所示：

從表1可以看出，2012年上述四家上市公司的財(cái)務(wù)效益指標(biāo)與2011年相比，大致呈下降的趨勢(shì)。除了其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中安徽皖通與四川成渝兩個(gè)公司呈上升趨勢(shì)，其他指標(biāo)均是呈下降趨勢(shì)，這些指標(biāo)也證實(shí)了國(guó)家2012年9月開(kāi)始實(shí)行的法定節(jié)假日對(duì)7座以下的小車免受通行費(fèi)政策對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)效益的負(fù)面影響，行業(yè)盈利情況普遍下降。為了防范國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)，各經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)始實(shí)行多元化發(fā)展，涉足金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)等，這樣其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)率將是一個(gè)很好的反映這些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)。

二、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況指標(biāo)分析

針對(duì)《辦法》中對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況規(guī)定的兩個(gè)指標(biāo)，筆者認(rèn)為應(yīng)該加以調(diào)整，增加公路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，取消應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。

（1）對(duì)增加公路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的特殊性就在于他并沒(méi)有取得公路收費(fèi)權(quán)的所有權(quán)，而只是擁有該路段25年至30年的經(jīng)營(yíng)權(quán)，即使在現(xiàn)階段公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)尋求多元化發(fā)展，涉足金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀下，該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)權(quán)依然是企業(yè)維持經(jīng)營(yíng)、獲得利潤(rùn)的最核心資產(chǎn)，所占的比重從具體數(shù)據(jù)也可以看出，例如根據(jù)四成成渝高速公路股份有限公司公布的2012年報(bào)數(shù)據(jù)，特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的賬面價(jià)值與總資產(chǎn)之比達(dá)到73%，安徽皖通高速公路2012年報(bào)顯示所占比例為77%，連經(jīng)營(yíng)路線最短（僅有55.7公里）的東莞控股2012年報(bào)顯示公路經(jīng)營(yíng)權(quán)占總資產(chǎn)的比例也高達(dá)到49%，因此增加公路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非常必要。依然以上述四家在A股上市的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的2012年度報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)分析，將經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)剝離出來(lái)，并進(jìn)行運(yùn)用狀況指標(biāo)進(jìn)行分析，如表2所示：

對(duì)表2中數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，上述公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)平均比例約65%，經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均很低，平均值約為0.29和0.2，且數(shù)據(jù)變化不大。這也與公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)特點(diǎn)相符合，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主要資產(chǎn)時(shí)收費(fèi)權(quán)，上述四個(gè)公司的收費(fèi)權(quán)剩余期限平均在15年以上，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)率很低屬于行業(yè)特色。反之，如果該指標(biāo)過(guò)高投資者應(yīng)該引起注意，過(guò)高說(shuō)明該公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限可能要到期了，可能存在著企業(yè)轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）取消應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的車輛通行費(fèi)用通常表現(xiàn)為現(xiàn)金收入，以19家公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)上市公司為例，2011年度平均應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例為1.19%，這是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特色，因此按照一般工商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中并沒(méi)有多少意義，建議將其取消。

三、公路經(jīng)營(yíng)償債能力狀況指標(biāo)分析

《辦法》中規(guī)定現(xiàn)金比率和現(xiàn)金流量負(fù)債比率是衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。對(duì)企業(yè)而言，所有的負(fù)債均應(yīng)該進(jìn)行償還，但是并不是所有的資產(chǎn)都是可變現(xiàn)的資產(chǎn)，不可避免的存在很多的不良資產(chǎn)或者虛資產(chǎn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)期限在25年至30年的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)起屆滿或者終止經(jīng)營(yíng)時(shí)哪些資產(chǎn)依然有償債價(jià)值，因此僅用資產(chǎn)負(fù)債率作為長(zhǎng)期償債能力的判斷標(biāo)準(zhǔn)，不利于對(duì)權(quán)益人進(jìn)行保護(hù)，筆者建議增加現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)這個(gè)反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)利息費(fèi)用的倍數(shù)，利息費(fèi)用是指計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出以及溢價(jià)和折價(jià)的攤銷，如果其它財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額不大，也可以用當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用替代利息費(fèi)用。之所以要增加這個(gè)指標(biāo)是因?yàn)楣方?jīng)營(yíng)企業(yè)在投資建設(shè)或者通過(guò)收購(gòu)方式獲得公路經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)，主要的資金來(lái)源就是銀行貸款。例如2007年由中鐵二局承擔(dān)的陜西榆林至神木的高速公路建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目耗資56億元，其中中鐵二局使用企業(yè)內(nèi)部資金35%，剩下的65%均是通過(guò)與中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、工商銀行等商業(yè)銀行成立的銀團(tuán)通過(guò)銀行信貸獲得資金。另外，從表3每年公路建設(shè)的到位資金來(lái)源可以看出，2003年至2011年國(guó)內(nèi)貸款資金的平均比重達(dá)到38.81%，自籌資金平均比重為45.69%，根據(jù)各地方公布的數(shù)據(jù)，地方自籌資金中有近50%來(lái)自于銀行貸款，由此推斷全國(guó)公路建設(shè)資金中大約有60%來(lái)自于銀行貸款。這說(shuō)明公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)面臨著償還利息的壓力，而實(shí)際支付利息的是現(xiàn)金，而不是利潤(rùn)，因此這個(gè)指標(biāo)更加有效的反映了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

以安徽皖通、四川成渝、重慶路橋、寧滬高速2012年的年報(bào)數(shù)據(jù)為例，對(duì)這四個(gè)上市公司的償債能力進(jìn)行分析如表4所示：

從表4中可以看出，四家公路經(jīng)營(yíng)上市公司整體不存在償債的風(fēng)險(xiǎn)，僅有重慶路橋資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)60%，同時(shí)通過(guò)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)指標(biāo)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，重慶路橋與其他企業(yè)存在較大的差距，可能存在較大的償債風(fēng)險(xiǎn)，投資者應(yīng)該加以注意。

四、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)分析

《辦法》中規(guī)定的發(fā)展能力指標(biāo)是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率，筆者認(rèn)為應(yīng)該增加總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，取消技術(shù)投入比率。

（1）增加總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的分析?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率=（報(bào)告期總資產(chǎn)-基期總資產(chǎn)）÷基期總資產(chǎn)，企業(yè)的總資產(chǎn)是衡量企業(yè)實(shí)力的重要指標(biāo)，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率可以反映出企業(yè)報(bào)告期間與基期之一段時(shí)間內(nèi)資產(chǎn)的變動(dòng)。對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)已經(jīng)建成通車的公路的同時(shí)，也會(huì)投資建設(shè)另外一條公路，每投資新建一條高速公路的時(shí)間一般在1到3年，例如四川成渝高速公路有限公司從2009年7月開(kāi)始投資建設(shè)的成仁高速公路（成都――自貢――瀘州――赤水（川黔界）高速公路成都至眉山（仁壽）段），隨著工程的投入建設(shè)，至2012年9月建成試運(yùn)營(yíng)通車，僅該項(xiàng)目2012年末與2009年末相比增加了20倍（7502248243.74-356857712.56）÷356857712.56），說(shuō)明企業(yè)的投資獲得的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)在增加，而經(jīng)營(yíng)權(quán)是未來(lái)收取通行費(fèi)的保證，是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的保證。

同時(shí)也應(yīng)該看到只有凈利潤(rùn)才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，是企業(yè)取得的收入與為之耗費(fèi)的成本費(fèi)用之差，因此應(yīng)該增加凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，公式為凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（報(bào)告期凈利潤(rùn)-基期凈利潤(rùn)）÷基期凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率是從企業(yè)的實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的額角度反映企業(yè)的發(fā)展能力，也是投資者和管理者最希望看到的指標(biāo)。

（2）對(duì)取消技術(shù)投入比率的分析。技術(shù)投入比率=當(dāng)年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出與研發(fā)投入÷當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額，針對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)是對(duì)經(jīng)營(yíng)的公路路段收取通行費(fèi)，其他業(yè)務(wù)也主要是涉足經(jīng)營(yíng)區(qū)服務(wù)業(yè)、道路日常養(yǎng)護(hù)、交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、金融業(yè)或者房地產(chǎn)業(yè)，這些業(yè)務(wù)很少涉及甚至不涉及技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，查閱19家公路上市公司2011年度報(bào)告，僅有河南中原高速公路股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)中有技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，2011年度技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的收入為10003672.68元，營(yíng)業(yè)成本為8638168.76元，2011年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為1453762638.6元，假設(shè)該年度技術(shù)服務(wù)也的營(yíng)業(yè)成本全部為轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出和研發(fā)支出，則技術(shù)投入比率為0.59%。由于技術(shù)服務(wù)不是每個(gè)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)都有的業(yè)務(wù)，即使計(jì)算出該指標(biāo)也很難與其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，而且該指標(biāo)數(shù)據(jù)非常小，對(duì)投資者和管理者而言幾乎可以忽略不計(jì)，保留該指標(biāo)意義不大。

以上述4家公路上市公司2012年報(bào)與2009年報(bào)數(shù)據(jù)為依據(jù)，以2009年為基期計(jì)算分析成長(zhǎng)能力的指標(biāo)如表5所示：

從表5可以看出，2012年與2009年相比，重慶路橋三年平均資本增長(zhǎng)率最高，但是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為-0.34%，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率卻高達(dá)154.9%，這種不同指標(biāo)之間的大幅波動(dòng)需要特別注意。通過(guò)查閱重慶路橋2012年和2009年報(bào)發(fā)現(xiàn)引起凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的主要原因是利潤(rùn)表中投資收益項(xiàng)目的變化，2012年度重慶路橋?qū)χ貞c渝涪高速公路有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于被投資單位凈利潤(rùn)增加而導(dǎo)致投資大幅度增加所致。由此也得出增加凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，對(duì)投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析非常有必要。

五、結(jié)論

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，通過(guò)與政府部門簽訂相關(guān)的協(xié)議，按照規(guī)定在公路收費(fèi)權(quán)經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)通過(guò)對(duì)過(guò)往車輛收取通行費(fèi)，在經(jīng)營(yíng)期限屆滿時(shí)將資產(chǎn)按照一定的狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)償歸還給國(guó)家，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)與一般的工商企業(yè)在資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)上存在很大的不同，這樣導(dǎo)致不能照搬工商企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。本文通過(guò)上述討論，對(duì)指標(biāo)體系的各個(gè)方面進(jìn)行了分析，并提出了完善建議，使得投資者和管理者能夠從各個(gè)方面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資金運(yùn)作、企業(yè)償債和發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

為了保證工程項(xiàng)目的良好開(kāi)展，必須健全施工制度。通過(guò)對(duì)高速公路施工質(zhì)量的要求控制，滿足制度管理的應(yīng)用需要，實(shí)現(xiàn)施工管理的高效率性。這就需要不同管理制度的協(xié)調(diào)，比如進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理制度、施工人員安全工作制度、質(zhì)量管理制度、施工作業(yè)管理制度等的協(xié)調(diào)，做好施工崗位責(zé)任制，確保管理工作有據(jù)可依，從而避免不文明施工情況的出現(xiàn)，保證相關(guān)工作人員的自身安全，讓工程項(xiàng)目施工得以良好的開(kāi)展?？陀^上來(lái)講，施工現(xiàn)場(chǎng)的管理涉及到多個(gè)方面的內(nèi)容，其管理也是比較復(fù)雜的。施工現(xiàn)場(chǎng)管理是高速公路施工過(guò)程中的所有事物的管理，施工現(xiàn)場(chǎng)管理是施工管理的重要方面。通過(guò)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)管理重點(diǎn)的分析，能更有效的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工情況的控制，保證不符合施工標(biāo)準(zhǔn)的步驟及時(shí)返工。相對(duì)于普通的房屋建筑類施工項(xiàng)目，高速公路施工的材料是比較簡(jiǎn)單的，但因其施工線路比較長(zhǎng)，范圍比較大，在施工材料管理上存在許多的問(wèn)題，確保施工中做到材料的節(jié)約使用和合理存放。針對(duì)施工人員管理工作主要應(yīng)做好的人員安全生產(chǎn)的管理工作、勞動(dòng)紀(jì)律管理工作以及施工技術(shù)管理工作，為保證施工人員施工技術(shù)，管理人員需要由專門人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，監(jiān)督、檢查確保施工人員規(guī)范完成施工工作。

2高速公路施工管理中應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）在高速公路工程施工管理過(guò)程中，因其建設(shè)覆蓋面非常大，并且很多情況都是進(jìn)行野外建設(shè)，其地質(zhì)條件具備復(fù)雜性，有些設(shè)計(jì)在實(shí)際施工中難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致對(duì)施工設(shè)計(jì)進(jìn)行變更。引起工程投入的追加使得工程造價(jià)提高，致使工期延長(zhǎng)，影響整體工程進(jìn)度，可能會(huì)因?yàn)檫m應(yīng)新環(huán)境的變化要求，對(duì)施工工藝的進(jìn)行調(diào)整。在高速公路建設(shè)過(guò)程中，做好質(zhì)量控制是必要的，畢竟是事關(guān)國(guó)計(jì)民生，工程的監(jiān)理人員、設(shè)計(jì)人員、施工人員都需要對(duì)施工質(zhì)量足夠的重視，工程的質(zhì)量并非只是監(jiān)理的工作，杜絕因施工質(zhì)量管理意識(shí)淡泊，或施工人員個(gè)人意識(shí)淡薄引起的質(zhì)量問(wèn)題。

（2）在工程施工過(guò)程中，工程設(shè)計(jì)扮演者重要的地位，在高速公路施工過(guò)程中，其地質(zhì)條件是比較復(fù)雜的，橋、涵、隧道等的施工情況比較多，高速公路的設(shè)計(jì)對(duì)于實(shí)際地質(zhì)環(huán)境的要求比較高，其建立在深入勘察的基礎(chǔ)上。有些工程設(shè)計(jì)人員自身不負(fù)責(zé)，不能進(jìn)行施工實(shí)際的認(rèn)真考察，就不能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工情況的精確掌握，從而導(dǎo)致施工設(shè)計(jì)及其實(shí)際施工情況不符合。

（3）在高速公路施工質(zhì)量分析中，現(xiàn)場(chǎng)施工監(jiān)理的責(zé)任重大，有些公路監(jiān)理人員自身責(zé)任心不強(qiáng)，或者與工程承包人員進(jìn)行勾結(jié)，從而不利于工程質(zhì)量的監(jiān)管，從而不利于高速公路施工環(huán)節(jié)的良好開(kāi)展。施工過(guò)程中應(yīng)做到每完成一道工序由工程監(jiān)理人員進(jìn)行檢驗(yàn)，然后再進(jìn)行下一道工序，保證相關(guān)應(yīng)用程序的協(xié)調(diào)，保證工程在監(jiān)理監(jiān)督下有序的進(jìn)行。

（4）對(duì)工作人員素質(zhì)的管理，需要讓每一個(gè)工作人員了解到高速公路質(zhì)量與國(guó)計(jì)民生息息相關(guān)，如果質(zhì)量不過(guò)關(guān)不只影響到高速公路使用壽命還會(huì)為安全帶來(lái)隱患。在開(kāi)工前需要進(jìn)行相關(guān)人員的管理意識(shí)的提升，做好開(kāi)工的準(zhǔn)備工作，組織人員進(jìn)行積極的學(xué)習(xí)，保證責(zé)任追究制度的健全，做好施工人員的培訓(xùn)工作，保證其施工能力的提升，在施工過(guò)程中應(yīng)強(qiáng)化安全施工意識(shí)。工程參與者是工程施工的主體，是否足夠重視工程質(zhì)量管理會(huì)對(duì)工程產(chǎn)生很大的影響。

3有效的加強(qiáng)施工工程管理辦法

（1）健全工程管理責(zé)任制度，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，對(duì)部門及其工作人員現(xiàn)場(chǎng)施工管理意識(shí)的提升，對(duì)施工人員行為進(jìn)行有效的約束，開(kāi)展高速公路的全面監(jiān)管工作，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理管理處、工程施工管理處、工程施工隊(duì)伍體系等的健全，保證施工管理的有效開(kāi)展，保證工程的管理人員的配備，保證施工質(zhì)量監(jiān)督體系的健全，滿足現(xiàn)階段施工工藝的應(yīng)用要求。

（2）需要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制，保證施工材料的質(zhì)量控制工作，保證施工質(zhì)量的提升對(duì)施工材料嚴(yán)格執(zhí)行試驗(yàn)、采購(gòu)、存儲(chǔ)等，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作。這需要由專業(yè)工作人員進(jìn)行施工材料的試驗(yàn)，做出專業(yè)的試驗(yàn)報(bào)告。在材料選購(gòu)環(huán)節(jié)，需要進(jìn)行成本性價(jià)比的分析，進(jìn)行施工材料的存儲(chǔ)工作，避免其出現(xiàn)丟失情況。在保證工程施工質(zhì)量的前提下做好施工技術(shù)的控制工作，在工程開(kāi)工前，應(yīng)組織技術(shù)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行分析，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)應(yīng)反復(fù)測(cè)量，控制其誤差在規(guī)定范圍內(nèi)。

（3）加強(qiáng)監(jiān)理人員的責(zé)任意識(shí)保證工程項(xiàng)目的有序開(kāi)展，選擇監(jiān)理工作人員時(shí)要注意監(jiān)理人員的工作態(tài)度和責(zé)任心。監(jiān)理人員也應(yīng)詳細(xì)了解施工方案及施工的每個(gè)環(huán)節(jié)。做好相關(guān)措施的糾正工作。

4結(jié)束語(yǔ)

第9篇：高速公路財(cái)務(wù)管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】 政府還貸公路； 公路資產(chǎn)； 折舊

根據(jù)《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》第十一條規(guī)定，建設(shè)和管理政府還貸公路，應(yīng)當(dāng)按照政事分開(kāi)的原則，依法設(shè)立專門的不以營(yíng)利為目的的法人組織。但是在實(shí)務(wù)中，一些省市區(qū)的政府還貸公路是委托國(guó)有公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行管理的。比如：陜西省高速公路建設(shè)集團(tuán)公司、陜西省交通建設(shè)集團(tuán)公司、福建省高速公路有限責(zé)任公司、江西高速公路投資發(fā)展（控股）有限公司、內(nèi)蒙古高等級(jí)公路建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司、寧夏高等級(jí)公路建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司、上海滬深高速公路建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司等，都涉及建設(shè)與管理政府還貸公路的業(yè)務(wù)。按照國(guó)家進(jìn)一步深化企業(yè)會(huì)計(jì)改革的要求，作為大型國(guó)有企業(yè)的管理政府還貸公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，一方面要在執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》方面邁出實(shí)質(zhì)性的步伐；另一方面，還需要結(jié)合企業(yè)管理政府還貸公路的特殊要求從事財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。本文就其中爭(zhēng)議較大的政府還貸公路資產(chǎn)是否應(yīng)該計(jì)提折舊問(wèn)題進(jìn)行討論。

從實(shí)務(wù)來(lái)看，部分管理政府還貸公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)沒(méi)有計(jì)提確認(rèn)為固定資產(chǎn)的路產(chǎn)折舊。那么，計(jì)提路產(chǎn)折舊會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么影響呢？不難看出，計(jì)提路產(chǎn)折舊會(huì)增加營(yíng)業(yè)成本，抵減公司利潤(rùn)，減少固定資產(chǎn)賬面凈值。這種會(huì)計(jì)核算方法的選用真的會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響嗎？這種與現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度相矛盾的做法應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持嗎？

一、企業(yè)管理政府還貸公路資產(chǎn)計(jì)提折舊的必要性

（一）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

管理政府還貸公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，必須依據(jù)《公司法》的原則要求執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊是對(duì)資產(chǎn)磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或者構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用的價(jià)值補(bǔ)償，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊屬于企業(yè)確認(rèn)損益的基本要求，按照財(cái)政主管部門的要求編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，就不能忽略按照規(guī)范計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的財(cái)務(wù)處理，否則將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不利于報(bào)表使用者正確解讀會(huì)計(jì)報(bào)表。

另外，管理政府還貸公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)還有可能從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這就進(jìn)一步對(duì)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度提出了規(guī)范性的要求。

（二）事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度改革提出了新要求

目前，有些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)管理政府還貸公路資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊主要依據(jù)是作為政府還貸公路管理單位的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是政府行使相應(yīng)管理職能，該部分資產(chǎn)具有事業(yè)單位資產(chǎn)的屬性，而現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)不要求計(jì)提折舊或攤銷。

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我國(guó)從2001年開(kāi)始，會(huì)計(jì)學(xué)界有關(guān)人士就提出了事業(yè)單位的固定資產(chǎn)也需要計(jì)提折舊的設(shè)想，其目的是為了使事業(yè)單位的成本核算更加真實(shí)。這一設(shè)想已經(jīng)得到財(cái)政部的認(rèn)可，并寫進(jìn)了新近印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令2012年第72號(hào)）中。在資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中，明確規(guī)定事業(yè)單位要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，從而對(duì)各級(jí)各類事業(yè)單位真實(shí)反映資產(chǎn)的消耗水平提出了統(tǒng)一要求，有利于為加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)化精細(xì)化管理、進(jìn)行公共產(chǎn)品或服務(wù)成本核算提供信息支持。既然事業(yè)單位的固定資產(chǎn)也需要計(jì)提折舊，企業(yè)的固定資產(chǎn)就沒(méi)有理由不計(jì)提折舊。

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的本質(zhì)要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提條件和重要保證，對(duì)企業(yè)管理政府還貸公路資產(chǎn)不進(jìn)行折舊核算的直接后果就是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般要求。其一，公路資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符，違背了會(huì)計(jì)信息的可靠性原則；其二，按照配比原則，既然收取的車輛通行費(fèi)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，為取得該收入所發(fā)生的成本、費(fèi)用應(yīng)與之相匹配，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或期間費(fèi)用。這部分成本費(fèi)用主要包括公路養(yǎng)護(hù)成本、收費(fèi)業(yè)務(wù)成本、路產(chǎn)折舊或攤銷成本和期間費(fèi)用等。如管理政府還貸公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)公路資產(chǎn)不計(jì)提折舊，就有可能導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，對(duì)利潤(rùn)表的真實(shí)性造成不利影響?？梢?jiàn)，公路資產(chǎn)的折舊核算是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。

（四）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)以其未來(lái)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

通過(guò)組建國(guó)有公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而不是“依法設(shè)立專門的不以營(yíng)利為目的的法人組織”來(lái)建設(shè)與管理政府還貸公路，主要目的是試圖利用公司機(jī)制來(lái)籌措公路建設(shè)所需資金。作為國(guó)有獨(dú)資公司或者由多個(gè)國(guó)有企業(yè)出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，籌資的主要手段是銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等。如果不執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，不核算公司利潤(rùn)，就無(wú)法體現(xiàn)其償債能力，也就無(wú)法履行地方人民政府賦予的融資建設(shè)公路的重要職責(zé)。然而目前，管理政府還貸公路的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)大多財(cái)務(wù)效益不理想，一些企業(yè)收取的車輛通行費(fèi)收入還不夠償還貸款利息，只能借助于取得新的貸款來(lái)償還舊的借款，這也許是導(dǎo)致忽略路產(chǎn)折舊問(wèn)題的重要原因之一。但這并不能作為執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)不計(jì)提路產(chǎn)折舊的理由。

由于在國(guó)家規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿時(shí)，公路資產(chǎn)需要無(wú)償交還國(guó)家，所以公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)不是以其資產(chǎn)，而是用未來(lái)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的償債能力主要體現(xiàn)在收取的車輛通行費(fèi)補(bǔ)償公路養(yǎng)護(hù)與收費(fèi)管理費(fèi)用后的余額，與企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提以及盈利情況沒(méi)有直接聯(lián)系。目前企業(yè)的銀行貸款也大都是以公路收費(fèi)權(quán)質(zhì)押方式取得的。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)金流量也許比盈虧能夠更好地體現(xiàn)其償債能力。如果借助于現(xiàn)金流量情況而不是損益情況，則是否計(jì)提折舊，并不會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。同時(shí)，由于政府還貸公路建設(shè)資金中的非償還性資金由政府投入，無(wú)需收回投資，則計(jì)提路產(chǎn)折舊占用的現(xiàn)金流可用于償還建設(shè)貸款。

（五）發(fā)行證券融資的需求

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款，或者按照有關(guān)規(guī)定發(fā)行企業(yè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等證券融資的重要依據(jù)。如果不計(jì)提路產(chǎn)折舊，所提供的財(cái)務(wù)信息不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，就很難實(shí)現(xiàn)發(fā)行證券融資的目標(biāo)。即使通過(guò)努力成功發(fā)債，也會(huì)增加無(wú)謂的與證券管理部門和銀行業(yè)的溝通成本。既然計(jì)提折舊對(duì)企業(yè)的償債能力沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)就沒(méi)有必要為自己增加不必要的成本。

二、企業(yè)管理政府還貸公路資產(chǎn)折舊方法的選擇

按照《高速公路公司財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，公路資產(chǎn)主要包括：公路及構(gòu)筑物、安全設(shè)施、通訊設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施、房屋及建筑物等。公路資產(chǎn)一般采用平均年限法計(jì)提折舊；對(duì)公路及構(gòu)筑物，可以采用工作量法；對(duì)通訊、收費(fèi)、監(jiān)控設(shè)施，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，對(duì)于折舊年限和折舊方法的選用，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同的資產(chǎn)性質(zhì)，選擇能反映與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的折舊方法。無(wú)法可靠確認(rèn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)在收益期內(nèi)采用平均年限法折舊。

考慮到公路上市公司作為公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的代表，在數(shù)據(jù)資料獲取上的便利性，本文以公路上市公司的公路資產(chǎn)折舊或攤銷為例，對(duì)企業(yè)管理政府還貸公路折舊方法的選擇進(jìn)行分析。

（一）公路及構(gòu)筑物

我國(guó)公路上市公司在對(duì)公路及構(gòu)筑物或公路收費(fèi)權(quán)資產(chǎn)界定時(shí)，有的將其作為固定資產(chǎn)，有的將其作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，無(wú)論是哪種資產(chǎn)形態(tài)，均需要計(jì)提折舊或攤銷，且根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，折舊或攤銷方法都應(yīng)該反映與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，故本文在分析時(shí)不作區(qū)分。2011年度部分公路上市公司公路及構(gòu)筑物資產(chǎn)折舊或攤銷方法如表1所示。

從表1可知，目前計(jì)提公路及構(gòu)筑物資產(chǎn)折舊或攤銷的方法主要是工作量法，也有公司選用平均年限法。

1.工作量法

工作量在公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)體現(xiàn)為收費(fèi)公路的車流量。采用工作量法計(jì)提公路及構(gòu)筑物資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)當(dāng)注意到以下問(wèn)題：（1）由于公路的車流量呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，按車流量提取的折舊額也將呈逐年增加的趨勢(shì)。這種方法下，企業(yè)取得的車輛通行費(fèi)收入和計(jì)提折舊形成的路產(chǎn)折舊成本與車流量均呈正相關(guān)關(guān)系，能夠較好地體現(xiàn)配比原則。（2）由于公路及其構(gòu)筑物在公路收費(fèi)期限屆滿需無(wú)償交還國(guó)家，所以不應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)殘值。這種方法的局限性在于如果實(shí)際車流量低于預(yù)計(jì)車流量，公司將少提折舊，故需要定期對(duì)已提折舊進(jìn)行調(diào)整。如深高速每隔3至5年或當(dāng)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)車流量與預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)車流量出現(xiàn)重大差異時(shí)，委任獨(dú)立的專業(yè)交通研究機(jī)構(gòu)對(duì)未來(lái)交通車流量進(jìn)行研究，并根據(jù)重新預(yù)測(cè)的總標(biāo)準(zhǔn)車流量調(diào)整以后年度的單位攤銷額，以確保相關(guān)特許經(jīng)營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)可于攤銷期滿后完全攤銷。

2.平均年限法

對(duì)于公路及構(gòu)筑物中的橋梁、隧道、涵洞工程，由于工程本身有設(shè)計(jì)年限，橋梁在設(shè)計(jì)時(shí)考慮的是飽和通行量情況下的承載能力，同時(shí)橋梁本身自重就比較大，因此橋梁的設(shè)計(jì)壽命與通行車輛的多少?zèng)]有正比關(guān)系；涵洞與橋梁屬同一種情況；至于隧道由于本身承載主要來(lái)源于上方而非下方，車輛通行對(duì)隧道的影響主要來(lái)源于車輛通行時(shí)引起的共振而對(duì)隧道地質(zhì)層的沖擊，考慮到隧道與橋梁一樣，設(shè)計(jì)是按照和車輛狀態(tài)進(jìn)行設(shè)計(jì)，通行流量的多少與隧道設(shè)計(jì)壽命沒(méi)有正比關(guān)系。因此，對(duì)橋梁、隧道、涵洞工程占主體的公路及構(gòu)筑物資產(chǎn)選用平均年限法也是符合這類資產(chǎn)的性質(zhì)的。

另外，在香港上市的滬杭甬高速H和成渝高速H在對(duì)公路及構(gòu)筑物資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)采用的是考慮資金時(shí)間價(jià)值的償債基金法。

（二）房屋及建筑物

從資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式看，這類資產(chǎn)的效能在其使用壽命期內(nèi)是平均的，適合采用直線法。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的房屋和建筑物一般采用平均年限法計(jì)提折舊。需要注意的是，收費(fèi)亭等需要在收費(fèi)期限終了時(shí)拆除的房屋及建筑物的折舊年限應(yīng)與公路收費(fèi)期限保持一致。

（三）安全設(shè)施、通訊設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施等

2011年度部分公路上市公司安全設(shè)施、通訊設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施等折舊方法如表2所示?？梢钥吹?，大部分公路上市公司選用的是直線法，在5—15年的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)進(jìn)行攤銷。但從資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式看，這類資產(chǎn)的效能隨著其使用壽命的減少而逐步降低，適合采用加速折舊方法。可以看到，實(shí)務(wù)中的方法選擇與理論上存在較大差距。究其原因，一方面，直線法本身操作具有簡(jiǎn)便性；另一方面，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期初財(cái)務(wù)效益不佳，加速折舊法會(huì)增加營(yíng)業(yè)成本，故而企業(yè)選擇直線法，而折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

三、結(jié)語(yǔ)

本文僅就企業(yè)管理政府還貸公路經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的折舊問(wèn)題進(jìn)行了探討，這只是目前公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)政府還貸公路經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中存在問(wèn)題的一個(gè)方面。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的框架下，如何通過(guò)深入研究，解決管理政府還貸公路所涉及的特殊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，建立適應(yīng)科學(xué)規(guī)范公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)政府還貸公路經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理行為和會(huì)計(jì)核算行為需要的財(cái)會(huì)制度，將成為今后一段時(shí)期需要關(guān)注的問(wèn)題。

【參考文獻(xiàn)】

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