內(nèi)控體系制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理，自企業(yè)經(jīng)營開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡稱《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國的情況，國內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時(shí)間最長，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計(jì)視角研究內(nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開展研究工作，認(rèn)為我國企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內(nèi)行政事業(yè)單位和國際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國際公共部門內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類似的問題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國用于滿足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過委托方式或者通過對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科研經(jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國家GDP的比重日益增長?？萍紕?chuàng)新目標(biāo)需要依托各類科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長期以來，我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)。現(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會(huì)設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無制約、無限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目內(nèi)部績效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語

綜上所述，本文針對(duì)我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國建設(shè)創(chuàng)新型國家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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第2篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理來說是非常重要的。只要企業(yè)有經(jīng)營管理活動(dòng)，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。因此，我們可以說內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。而內(nèi)部審計(jì)則又是企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的部分，滲透于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的各組成要素之間，在許多方面都發(fā)揮著重要的作用。本文側(cè)重于分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中遇到的問題以及應(yīng)對(duì)這些問題的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)不可或缺的組成部分，它在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著兩個(gè)重要作用：防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

（一）防護(hù)性作用

內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，通過其監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，督促其行為按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的要求進(jìn)行。其次，根據(jù)在監(jiān)控中暴露出的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運(yùn)行方面存在的不足，從而使其加以改進(jìn)。故我們說內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)性作用，可以促使企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督與控制活動(dòng)在健康的軌道上運(yùn)行，幫組企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

（二）建設(shè)性作用

首先，內(nèi)部審計(jì)可以參照各種標(biāo)準(zhǔn)，來分析和判斷企業(yè)及各部門的經(jīng)營活動(dòng)和績效，肯定成績，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進(jìn)企業(yè)不斷完善其經(jīng)營管理，為企業(yè)帶來更多的利益，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)各種先進(jìn)的理念和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使其不斷更新與優(yōu)化。因此，我們說內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)中發(fā)揮著建設(shè)性的作用，為企業(yè)提供改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的意見和建議。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中經(jīng)常遇到的問題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系含義理解得不到位

從國際上來看，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于增加組織價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營，并且正在實(shí)現(xiàn)管理內(nèi)容上的轉(zhuǎn)變，即從管理審計(jì)向提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果方向發(fā)展。而反觀國內(nèi)，其內(nèi)部審計(jì)則更加注重財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容還處在從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方向發(fā)展。由此可見，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展在總體上較之國際上的相對(duì)滯后。當(dāng)前時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)除了為企業(yè)提供財(cái)務(wù)審計(jì)，遵循性審計(jì)等保證服務(wù)外，更多的還要為企業(yè)提供內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的評(píng)估。而我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則一直在財(cái)務(wù)信息的查錯(cuò)防弊上糾纏，較少涉及到企業(yè)的經(jīng)營管理。正因如此，我國的內(nèi)部審計(jì)在決策層面上為企業(yè)的經(jīng)營管理者提供建設(shè)性的意見存在一定困難。

（二）對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不完善

計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的飛速普及和發(fā)展，使得人類越來越依賴計(jì)算機(jī)，各行各業(yè)的信息化進(jìn)程不斷加快，達(dá)到了前所未有的程度。在這個(gè)過程中，我國很多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了信息化。信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)通過收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位能夠有效地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、使其能夠高效利用資源等方面作出判斷的過程。但當(dāng)前我國企業(yè)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)并沒有做到這些工作，因此難以為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有效的依據(jù)?？梢詮囊韵聝蓚€(gè)方面來理解：第一，會(huì)計(jì)和管理的信息化讓各種處理流程、數(shù)據(jù)實(shí)體封裝在系統(tǒng)內(nèi)部。這種情況使得審計(jì)工作對(duì)審計(jì)對(duì)象的直接感知性相對(duì)缺乏，從而提高了審計(jì)工作的檢查難度。第二，管理和會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)自身會(huì)帶來一些新的審計(jì)問題，比如，信息系統(tǒng)是否安全，是否準(zhǔn)確以及檢查和評(píng)價(jià)是否有效等等。

（三）內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)執(zhí)行人員素質(zhì)有待提高

人是建立和維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的主體。離開人，內(nèi)部控制就成了無本之木，無緣之水。即便企業(yè)有良好的內(nèi)部控制流程，如果沒有高素質(zhì)的人員，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系運(yùn)行的缺陷。如有些內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)基本知識(shí)和技能方面有所不足，有些則是責(zé)任心和使命感不強(qiáng)，更有甚者為一己之欲，這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。從職業(yè)技能上來看，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)方面的業(yè)務(wù)，但對(duì)財(cái)務(wù)、工程項(xiàng)目之外的各環(huán)節(jié)點(diǎn)流程就不太了解了，因此具有較大的局限性。

三、提高內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制能力的途徑

要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系并使其能夠有效地運(yùn)行，首要的工作就是必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其規(guī)范化和制度化。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制能力，結(jié)合上文的問題分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）轉(zhuǎn)換經(jīng)營觀念，科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

傳統(tǒng)的以糾錯(cuò)為主的“ 查錯(cuò)糾弊”型內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走入死胡同，取而代之的應(yīng)為以服務(wù)為主的“ 防錯(cuò)防弊”。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)不能單純以監(jiān)督者自居，更應(yīng)側(cè)重于為管理者和決策者服務(wù)，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)來履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。既要監(jiān)督單位經(jīng)營活動(dòng)又要努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。服務(wù)型的內(nèi)部審計(jì)主要體現(xiàn)在一是工作范圍。即從財(cái)務(wù)審計(jì)等領(lǐng)域向“我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到企業(yè)成功所需要的內(nèi)部控制水平”延伸，作企業(yè)內(nèi)部控制體系的積極制定者和監(jiān)督者。二是審計(jì)工作方式。摒棄“等待命令式”的審計(jì)工作方式，積極制定年度、季度乃至月度審計(jì)工作計(jì)劃，按期編寫內(nèi)部控制報(bào)告，編寫管理建議書等，做好企業(yè)負(fù)責(zé)人的好助手，好參謀。從內(nèi)部控制的角度來說，服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)在于由傳統(tǒng)的事后控制向事中、事前控制方向發(fā)展。

（二）改變傳統(tǒng)審計(jì)方法，運(yùn)用現(xiàn)代控制技術(shù)

隨著網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與會(huì)計(jì)電算化的普及，企業(yè)具有內(nèi)部控制核心作用的賬簿系統(tǒng)及財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)將由計(jì)算機(jī)來實(shí)現(xiàn)控制功能。相應(yīng)的，傳統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料的審計(jì)手段已越來越不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的需要，取而代之的應(yīng)為計(jì)算機(jī)審計(jì)、對(duì)內(nèi)部控制體系的審計(jì)。在具體操作上注重事前審計(jì)與事后審計(jì)結(jié)合，保護(hù)性和建設(shè)性并舉，財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)及制度審計(jì)并重?？茖W(xué)的審計(jì)方法有助于內(nèi)部控制體系的深入與完善。

（三）切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員首先要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。時(shí)代是變化發(fā)展的，知識(shí)是不斷更新的，這要求審計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，重視審計(jì)專業(yè)知識(shí)的更新與提高。具體來說，審計(jì)人員要注意加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法的研究，從而促使自身業(yè)務(wù)水平的不斷提升。只有這樣，審計(jì)人員才能勝任每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。其次，審計(jì)人員應(yīng)具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)強(qiáng)烈的程序意識(shí)。在審計(jì)過程中，工作人員不能主觀臆斷，想當(dāng)然做事，而是要充分利用好每一條審計(jì)線索，不放過任何蛛絲馬跡。對(duì)任何線索都要打破砂鍋查到底，把問題查深查透。再次，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。審計(jì)工作需要團(tuán)隊(duì)的協(xié)同合作。這要求審計(jì)組成員之間要樹立整體觀念，要有對(duì)集體的責(zé)任心，要明白審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，不是某個(gè)人業(yè)務(wù)水平的高低，而是需要審計(jì)組集體的智慧。審計(jì)組成員之間要相互交流，相互探討，實(shí)現(xiàn)資源共享，充分發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。對(duì)于員工，企業(yè)應(yīng)該要重視人才的培訓(xùn)、交流和后續(xù)教育，只有這樣才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。

隨著世界一體化和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加深，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，也要適應(yīng)更加多樣化和多變性的環(huán)境。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)有必要建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)模式。因?yàn)檫@對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部管理、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全以及防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都將具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]石貴泉,王凡林.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).山東人民出版社.2006.

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第3篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.015

[中圖分類號(hào)]R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）18-00-01

1 我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1.1 對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足

醫(yī)院內(nèi)部管理階層，尤其是私營醫(yī)院，對(duì)此缺乏實(shí)際認(rèn)識(shí)，甚至是拒絕完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調(diào)配等現(xiàn)象。同時(shí)，由于監(jiān)督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級(jí)人員之間缺乏行之有效的監(jiān)督體系，造成醫(yī)院內(nèi)部管理體系混亂，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)得不到保障，醫(yī)院制定的一系列規(guī)則也得不到認(rèn)真貫徹和實(shí)施。

1.2 內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在雖然有許多醫(yī)院正在逐步接受并完善其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但從整體上來講，與西方發(fā)達(dá)國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統(tǒng)之間流程銜接不當(dāng)，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、科學(xué)性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)化的、統(tǒng)一性的內(nèi)控制度體系。此外，由于監(jiān)督手段不到位，使得很多規(guī)章制度成為擺設(shè)，并沒有真正實(shí)施，成為一紙空文。

1.3 醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的缺乏

大多數(shù)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院，由于其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善，致使醫(yī)院很多科室、項(xiàng)目缺乏準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)，由于其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學(xué)合理的有效依據(jù)，從一定程度上增加了醫(yī)院的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，在會(huì)計(jì)成本核算過程中，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對(duì)其自身物資財(cái)產(chǎn)，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的有效控制和核算監(jiān)督，致使醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理混亂，賬面和實(shí)際存在很大差距，增加醫(yī)院的運(yùn)營成本。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批程序規(guī)范性和嚴(yán)格性的缺乏

目前我國很多醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制僵化，致使醫(yī)院的運(yùn)營成本一直居高不下，其中低效的財(cái)務(wù)管理制度及不規(guī)范、缺乏嚴(yán)格性的財(cái)務(wù)支出審批程序是最重要的原因。

2 我國醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)思路和措施

我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮其所處的外部環(huán)境，如法律、政治制度、經(jīng)濟(jì)財(cái)稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫(yī)院內(nèi)部管理體系及醫(yī)院自身水平相適應(yīng)，實(shí)事求是，并根據(jù)醫(yī)院自身情況的發(fā)展變化，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)范和符合其公益性質(zhì)的內(nèi)控制度。

2.1 醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)是其內(nèi)部管理體制建設(shè)的重要組成部分，是針對(duì)人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫(yī)院文化氛圍，可以對(duì)員工的思維方式和工作行為產(chǎn)生潛移默化的影響，有利于員工職業(yè)道德的提高、職業(yè)操守的鞏固。人性化的醫(yī)院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認(rèn)可。醫(yī)院可通過塑造和諧的醫(yī)院文化氛圍、建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制，把醫(yī)院獨(dú)特的“白衣天使”文化與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，充分發(fā)揮醫(yī)院文化的導(dǎo)向功能、約束，解決組織和個(gè)體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫(yī)院整體的共同目標(biāo)前進(jìn)。

2.2 逐步完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)體系

國家、地方政府等相關(guān)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的理論教育，使其意識(shí)到醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，并對(duì)其內(nèi)控制度建設(shè)加以引導(dǎo)、支持。而醫(yī)院自身，尤其是醫(yī)院上層管理人員應(yīng)加強(qiáng)本醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)、完善內(nèi)控制度系統(tǒng)，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)決算，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣物資的會(huì)計(jì)成本核算，做好財(cái)產(chǎn)物資的安全控制工作，并建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系，保障職權(quán)責(zé)相符，給予“授權(quán)性”保障，以維護(hù)醫(yī)院的整體利益。

2.3 建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制

科學(xué)合理的員工激勵(lì)體制是保障醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段，也是其內(nèi)控制度得以貫徹實(shí)施的重要措施。如將內(nèi)控制度中的相關(guān)規(guī)定與年終績效評(píng)價(jià)掛鉤，并設(shè)置年終考核系統(tǒng)，對(duì)遵循制度規(guī)章的員工從精神上和物質(zhì)上加以獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)違規(guī)者，則給予處罰。此外，應(yīng)注意到醫(yī)院內(nèi)部管理體系權(quán)利的平衡與制約，并給予員工職業(yè)發(fā)展的一定空間，有良好的員工競(jìng)爭(zhēng)氛圍及職位晉升機(jī)制。

2.4 堅(jiān)持內(nèi)控制度建設(shè)的公開化、透明化

在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要重視相關(guān)人員，尤其是醫(yī)院管理人員職權(quán)責(zé)的公開化、透明化，規(guī)范其行為，并在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站上及時(shí)公布醫(yī)院員工的獎(jiǎng)懲情況，給予員工一定的監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，根據(jù)員工的及時(shí)反饋，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行更加合理、有效的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)公開化、透明化，建立起合乎實(shí)際且切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

3 結(jié) 語

作為保障醫(yī)院生存發(fā)展，并取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措，醫(yī)院內(nèi)部制度建設(shè)一定要跟上時(shí)代潮流，借鑒西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自身醫(yī)院的具體情況，以事實(shí)為依據(jù)，逐漸建立起完備的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。雖然我國醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)起步較晚，但由于我國改革開放的實(shí)行，以及市場(chǎng)化的推進(jìn)、政府的逐步放權(quán)，其將擁有廣闊的發(fā)展前景和進(jìn)步空間。

主要參考文獻(xiàn)

[1]段祖福.醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)之我見[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2009（12）.

第4篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

一、近年來開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)的實(shí)踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項(xiàng)檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開展補(bǔ)充建立新制度、修訂完善舊制度的活動(dòng)。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，各單位、各部門對(duì)內(nèi)控制度在強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)而完善內(nèi)部制約機(jī)制的自覺性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

金融部門向來以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機(jī)構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點(diǎn)從全國各地不少金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實(shí)際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、檢查時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。現(xiàn)實(shí)的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實(shí)際制定內(nèi)控制度，有將上級(jí)行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時(shí)性不夠

近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級(jí)行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運(yùn)作上帶有盲目性。

三、對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)存在問題的原因分析

1、對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項(xiàng)臨時(shí)任務(wù)、階段性工作。甚至，個(gè)別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實(shí)到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個(gè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對(duì)全行各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對(duì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約

束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。

4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機(jī)制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實(shí)際工作中部分單位、部門誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動(dòng)開展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評(píng)價(jià)效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評(píng)價(jià)缺少針對(duì)性，另一方面評(píng)價(jià)小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。

（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級(jí)行職能部門對(duì)下級(jí)行職能部門負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級(jí)行職能部門對(duì)下級(jí)行職能部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對(duì)制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實(shí)的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議

首先應(yīng)該解決好對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)問題。對(duì)上級(jí)行下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個(gè)人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實(shí)解決好這些認(rèn)識(shí)問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實(shí)施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)工作要實(shí)行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)本行及下級(jí)行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級(jí)行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時(shí)，必須負(fù)責(zé)下級(jí)行職能部門的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

2、為解決下級(jí)行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問題，同時(shí)避免上級(jí)行相關(guān)部門開展檢查、監(jiān)督時(shí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級(jí)行無所適從的問題，建議上級(jí)行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級(jí)行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實(shí)際補(bǔ)充制定）。

3、為解決下級(jí)行內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問題，建議上級(jí)行內(nèi)審部門、職能部門將下級(jí)行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對(duì)規(guī)范的各項(xiàng)制度藍(lán)本后印發(fā)下級(jí)行，由其結(jié)合自身實(shí)際參照制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實(shí)際，并考慮到其可操作性。因?yàn)橹贫仁切枰巳?zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實(shí)際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會(huì)失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實(shí)現(xiàn)象。二是要注重制度的動(dòng)態(tài)性、時(shí)效性。事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度亦然，目前，因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對(duì)滯后。因此，各單位、各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的變遷等緊跟形勢(shì)，把握政策，及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹立動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法，注重制度的可操作性和時(shí)效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。

第5篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

一、世界有關(guān)國家和地區(qū)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本模式

(一)美國－日本內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　美國內(nèi)控體系建設(shè)模式可以概括為“立法管制、評(píng)價(jià)嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)明確、措施配套”，被認(rèn)為是內(nèi)控監(jiān)管最為嚴(yán)格的國家，其內(nèi)部控制體系建設(shè)一直處于全球領(lǐng)先水平，具備了較為成熟的組織模式和運(yùn)作機(jī)制。

一是明確了以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠為核心目標(biāo)的內(nèi)控體系建設(shè)基本思路。在20世紀(jì)近百年的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制逐漸由傳統(tǒng)的人員牽制、實(shí)物牽制、簿記牽制等內(nèi)部牽制制度發(fā)展成為以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營效率效果以及合法合規(guī)為目標(biāo)的全面、全員、全過程的內(nèi)部控制制度體系。美國內(nèi)部控制制度體系建設(shè)在兼顧上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，本著服務(wù)資本市場(chǎng)的原則，始終圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一核心目標(biāo)，確保企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性，維護(hù)投資者和社會(huì)公眾的利益。

二是建立了標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)運(yùn)作的內(nèi)控制度體系建設(shè)組織模式。美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等5家專業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立COSO委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，了被國際社會(huì)廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架，指導(dǎo)企業(yè)建立和自我評(píng)估內(nèi)部控制制度；上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)司職內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施評(píng)價(jià)方法。通過標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，為整個(gè)內(nèi)控制度體系建設(shè)提供科學(xué)、高效的組織保障。

三是形成了以政府立法為保障、市場(chǎng)監(jiān)管為重點(diǎn)、企業(yè)實(shí)施為基礎(chǔ)、中介評(píng)價(jià)為支撐的內(nèi)控制度體系建設(shè)運(yùn)作機(jī)制。朗訊、安然、世通等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案，反映出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控機(jī)制方面缺乏必要的法律保證，由此導(dǎo)致美國國會(huì)2002年7月制定關(guān)于公司治理和會(huì)計(jì)改革的《薩班斯法案》，要求在美上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，對(duì)涉及公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的重大弱點(diǎn)作出評(píng)估并對(duì)外報(bào)告。在法律保障下，美國證券監(jiān)管委員會(huì)得以出臺(tái)或修訂一系列資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則，旨在規(guī)范上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及披露行為，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序。在美上市公司建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，必須遵循法律和市場(chǎng)監(jiān)管要求，實(shí)施管理層自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。法律管制、市場(chǎng)約束、內(nèi)部實(shí)施和外部評(píng)價(jià)構(gòu)成了內(nèi)控體系建設(shè)有效運(yùn)作的“四大法寶”。

日本內(nèi)控制度體系建設(shè)與美國有眾多相似之處。以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)的核心目標(biāo)；由專門機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部控制分會(huì))負(fù)責(zé)同時(shí)制定控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；通過立法(《金融工具交易法》)保障內(nèi)控體系的實(shí)施，要求上市公司自2008年4月1日起建立管理層自我評(píng)估制度與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。相對(duì)美國《薩班斯法案》，日本政府立法僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，不需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。

(二)加拿大－中國香港內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　加拿大內(nèi)部控制體系建設(shè)模式的特點(diǎn)是“強(qiáng)調(diào)自律，注重自評(píng)；標(biāo)準(zhǔn)明確，體系科學(xué)”，是全球較早制定控制標(biāo)準(zhǔn)的國家之一。1995年，加拿大COCO委員會(huì)《控制指南》，成為繼美國《內(nèi)部控制整體框架》之后較早被國際認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。與美國和日本內(nèi)控制度體系建設(shè)模式有所不同，加拿大內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律和市場(chǎng)監(jiān)管，弱化內(nèi)控立法管制；注重控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，弱化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；強(qiáng)化內(nèi)控自我評(píng)估和披露制度建設(shè)，弱化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度建設(shè)。中國香港內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織模式和運(yùn)行機(jī)制與加拿大模式極為相似。中國香港會(huì)計(jì)師公會(huì)2005年制定本地區(qū)的控制標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架》，并在有關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則中要求上市公司必須于當(dāng)年同時(shí)建立管理層自我評(píng)估和披露制度。相比之下，中國香港在控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)制度銜接時(shí)間的充分性方面不如加拿大。

(三)新加坡內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　新加坡內(nèi)控制度體系建設(shè)的特點(diǎn)是“監(jiān)管規(guī)則和評(píng)估制度先行，控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后”。新加坡財(cái)政部2005年6月《公司治理準(zhǔn)則2005》，自2007年開始在上市公司推行內(nèi)控自我評(píng)估制度；但其國內(nèi)尚未有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和依據(jù)。

二、世界有關(guān)國家和地區(qū)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的啟示

(一)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)　無論是內(nèi)部控制理論發(fā)展脈絡(luò)，還是內(nèi)控體系建設(shè)在一個(gè)國家的具體實(shí)踐，均圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制展開。內(nèi)部控制是扎根于企業(yè)的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財(cái)務(wù)報(bào)告的形式影響投資者和社會(huì)公眾的決策。以財(cái)務(wù)報(bào)告為中心設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度體系有利于從企業(yè)價(jià)值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業(yè)務(wù)、流程和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而從根本上遏制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)弱化、會(huì)計(jì)信息失真和資本市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，有利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能。

(二)控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重點(diǎn)　美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。實(shí)踐表明，缺少行之有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)往往是導(dǎo)致內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)流于形式的重要原因。

(三)內(nèi)控立法是內(nèi)控制度體系建設(shè)的發(fā)展方向　內(nèi)控法制建設(shè)是資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾，是明確企業(yè)內(nèi)控法律責(zé)任、規(guī)范管理層行為、防范財(cái)務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的有力武器，是推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度得以順利實(shí)施的重要保障。從各國內(nèi)控制度體系建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)來看，內(nèi)控立法已成為一個(gè)國家深化內(nèi)控體系建設(shè)的重要手段和必要途徑。

(四)內(nèi)控立法應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，做到考慮周全、未雨綢繆　美國《薩班斯法案》自出臺(tái)以來，數(shù)度延期執(zhí)行并一再豁免，近期又在考慮修訂完善，顯示出內(nèi)控法律尚存在不成熟之處。借鑒美國、日本內(nèi)

控立法的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，內(nèi)控法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)早作準(zhǔn)備，重點(diǎn)研究三個(gè)問題：一是資本市場(chǎng)的承受能力，避免內(nèi)控立法設(shè)置的進(jìn)入壁壘過高而降低本國資本市場(chǎng)的國際競(jìng)爭(zhēng)力；二是企業(yè)的執(zhí)行成本問題，避免內(nèi)控立法要求過嚴(yán)導(dǎo)致企業(yè)支付過高的成本；三是內(nèi)控法律的執(zhí)行時(shí)間問題，從美國和日本的內(nèi)控法制建設(shè)模式來看，通常在控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)具備一定基礎(chǔ)后，留給企業(yè)2－3年的過渡期，再強(qiáng)制執(zhí)行法律管制要求。

三、我國內(nèi)部控制體系建設(shè)概況和建議

(一)我國內(nèi)控體系建設(shè)概況　我國內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀(jì)九十年代開始起步，目前已初步形成一套具有中國特色的內(nèi)控體系雛形。一是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)根基扎實(shí)，但標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)必須向全面的業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。其次，有關(guān)監(jiān)管部門制定的控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，執(zhí)行存在一定難度。國內(nèi)有關(guān)監(jiān)管部門在出臺(tái)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)規(guī)則的同時(shí)，原則性地提出了針對(duì)上市公司、中央企業(yè)、商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、壽險(xiǎn)公司等特定企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但未具體化到操作層面。對(duì)于一些具有多重身份的企業(yè)，如上市央企、上市國有商業(yè)銀行等，在執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)規(guī)則時(shí)，需要同時(shí)滿足不同身份的控制標(biāo)準(zhǔn)要求，這既增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，又大大提高了監(jiān)管成本。二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度建設(shè)開始起步，相關(guān)配套措施有待完善。近年來，審計(jì)署、國資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及滬深證券交易所等從行業(yè)監(jiān)管角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求，陸續(xù)特定行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法。在過去一段時(shí)間內(nèi)，中國證監(jiān)會(huì)和滬深交易所借鑒國外尤其是美國的做法，開始推動(dòng)國內(nèi)上市公司實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自我評(píng)估報(bào)告制度。但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估時(shí)無所適從，也導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)難以人手。

(二)我國內(nèi)控體系建設(shè)的建議　基于我國內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國外內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客觀需要，提出以下幾點(diǎn)建議：

第一，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國外成熟的內(nèi)控體系建設(shè)模式都有一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的、科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系作為基礎(chǔ)和支撐。我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)應(yīng)總結(jié)提煉現(xiàn)有成果，學(xué)習(xí)借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決目前行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。拓展和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)汁控制標(biāo)準(zhǔn)，吸收國際尤其是美國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)理念，形成一套既符合中國企業(yè)實(shí)際，又與國際控制標(biāo)準(zhǔn)趨同的公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)各部門問的協(xié)調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，逐步形成以公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，特殊控制標(biāo)準(zhǔn)為補(bǔ)充，行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)為保障的運(yùn)作良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)模式。

第6篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 施工項(xiàng)目 內(nèi)控 成本管理 會(huì)計(jì)控制

黨的十提出了全面建成小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)，并決定在今后加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)的步伐。在這個(gè)大的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建設(shè)類企業(yè)必然面臨巨大發(fā)展機(jī)遇?？梢灶A(yù)見，在未來很長時(shí)間內(nèi)，越來越多的企業(yè)會(huì)加大新建項(xiàng)目的投資，以期企業(yè)自身能夠發(fā)展壯大。但目前，在工程項(xiàng)目建設(shè)中，內(nèi)控制度尚不夠完善，這和企業(yè)過于注重效益，不夠重視內(nèi)控的重要性相關(guān)，也和內(nèi)控理念陳舊有關(guān)。內(nèi)控機(jī)制的缺位導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)中的浪費(fèi)時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致不必要的成本上升，不僅包括人工、材料等直接費(fèi)用，也包括許多間接費(fèi)用的上升。在這樣的背景和動(dòng)機(jī)下，如何加強(qiáng)并且改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理，轉(zhuǎn)變內(nèi)控理念，建立科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)控體系，成為亟待解決的課題。

一、內(nèi)控制度對(duì)施工企業(yè)的重要性

第一，內(nèi)部控制是提高企業(yè)工程建設(shè)活動(dòng)的效益的必要前提。一個(gè)良好的內(nèi)控制度可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的有效控制，包括事前、事中、事后各階段的有效控制，有效提高建設(shè)進(jìn)度和建設(shè)效益。

第二，確保國家相關(guān)法律法規(guī)在單位內(nèi)部得到貫徹執(zhí)行，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)好的工程項(xiàng)目內(nèi)控機(jī)制能夠保證企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)，有效完成建設(shè)任務(wù)，避免可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

第三，內(nèi)部控制是控制工程項(xiàng)目建設(shè)成本的重要手段。通過對(duì)工程項(xiàng)目事先的項(xiàng)目預(yù)算控制、事中的實(shí)施監(jiān)督控制、事后的成本考核、總結(jié)分析，可以有效節(jié)省建設(shè)成本，避免人工材料等直接和間接費(fèi)用的浪費(fèi)，提高投入產(chǎn)出比。

第四，內(nèi)部控制可以確保工程項(xiàng)目建設(shè)管理的協(xié)調(diào)有序進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益。工程建設(shè)單位賴以生存發(fā)展的重要前提是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠科學(xué)合理地組織與實(shí)施，健全的內(nèi)控制度能夠促使單位內(nèi)部各部門及相關(guān)員工明晰職責(zé)，理順關(guān)系，從而能夠協(xié)調(diào)一致地工作，確保項(xiàng)目如期進(jìn)行，提高項(xiàng)目實(shí)施效率。

第五，良好的內(nèi)控制度可以最大限度確保企業(yè)資產(chǎn)安全。健全合理的內(nèi)控體系可以堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，從源頭上遏制企業(yè)內(nèi)部的，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而最終提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、目前施工企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

第一，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)不夠重視。很多建設(shè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，過于關(guān)注生產(chǎn)施工、過于看重經(jīng)營拓展、過于倚重施工技術(shù)人才，而沒有給予內(nèi)控管理應(yīng)有的企業(yè)地位。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控只不過是幾份無足輕重的文件，或者只是當(dāng)做會(huì)計(jì)控制的范疇，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是高層次的管理策略。上行下效，很多員工由于受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，對(duì)于內(nèi)控也不甚了解，認(rèn)為是浪費(fèi)時(shí)間而敷衍搪塞。思想上的忽視嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)。

第二，內(nèi)控理念落后，且執(zhí)行不力。一方面，雖然很多施工企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控建設(shè)的重要性，并且也建立了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度（如會(huì)計(jì)、資金、人力資源、成本管理等），但因?yàn)闆]有成熟先進(jìn)的理念做指導(dǎo)，都不可避免地存在各自獨(dú)立且管理理念參差不齊的問題。這從反面導(dǎo)致了內(nèi)控領(lǐng)域的混亂，進(jìn)一步打擊企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的積極性，導(dǎo)致惡性循環(huán)。另一方面，即使有了初具體系的內(nèi)控制度，但由于思想上的輕視，一些企業(yè)的制度形同虛設(shè)，員工不看不聽，不遵循也不執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)層更是如此。

第三，內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不合理。一些企業(yè)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)沒有內(nèi)控部，全靠領(lǐng)導(dǎo)指揮，或者內(nèi)控部門不受重視，員工少，權(quán)力小，獨(dú)立性差，不能很好地發(fā)揮獨(dú)立審核和監(jiān)督權(quán)，尤其在涉及到領(lǐng)導(dǎo)層的問題時(shí)更是如此。

第四，內(nèi)控領(lǐng)域狹窄。很多企業(yè)將內(nèi)部控制視作單純的會(huì)計(jì)控制，忽視了很多其他領(lǐng)域。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控體系的建議

鑒于上述施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀、問題及原因分析，本文對(duì)于加強(qiáng)和改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，建立科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)控體系有以下幾點(diǎn)建議。

第一，從思想上認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性。任何制度、規(guī)章、體制、機(jī)制的改善和進(jìn)步，無一不是先從思想認(rèn)識(shí)開始的。從內(nèi)控建設(shè)方面，只有從內(nèi)控缺位導(dǎo)致的那些災(zāi)難歷史中汲取教訓(xùn)，深刻認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)控制度的重要性，才能轉(zhuǎn)化為對(duì)現(xiàn)行體制問題的思考，轉(zhuǎn)化為集中精力研究探討改進(jìn)的方法，并體現(xiàn)在行動(dòng)上；從內(nèi)控制度的執(zhí)行上，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的意識(shí)及決心決定了制度能否被認(rèn)真遵循和執(zhí)行。有了思想上的緊迫感，施工企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人才能對(duì)其整體實(shí)施進(jìn)行控制，使科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)部控制得到自上而下的嚴(yán)格執(zhí)行。

第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，各職能部門要緊密合作。內(nèi)控不僅僅是會(huì)計(jì)控制、也不僅僅是成本管理，而是包括會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、資金、人力、成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算管理、項(xiàng)目建設(shè)等多種因素的結(jié)合。只有轉(zhuǎn)變觀念，全面加強(qiáng)各領(lǐng)域的合作，內(nèi)控制度建設(shè)才能更好地推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)。

第三，加強(qiáng)原有及新增內(nèi)控制度建設(shè)。這些制度應(yīng)該包括：一是決策管理的民主集中制與有限授權(quán)制。一方面，對(duì)于重大事件，如項(xiàng)目安排、資金流動(dòng)、人事任免等決定應(yīng)該民主決策，規(guī)范化、制度化執(zhí)行各項(xiàng)重大決定和決策。另一方面，設(shè)置業(yè)務(wù)授權(quán)的度，禁止越權(quán)辦理超過項(xiàng)目管理范圍授權(quán)和資金支付范圍的業(yè)務(wù)。二是項(xiàng)目預(yù)算分析與控制。包括集中管理資金與費(fèi)用（科學(xué)編制和審定各項(xiàng)預(yù)算，規(guī)范化預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，嚴(yán)格化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系、提高預(yù)算內(nèi)支出費(fèi)用的執(zhí)行效率、嚴(yán)格預(yù)算外支出的審核和節(jié)余費(fèi)用的獎(jiǎng)勵(lì)制），建立完善的預(yù)算管理體系、審核監(jiān)控體系和預(yù)算反饋體系等。三是風(fēng)險(xiǎn)控制。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過識(shí)別與分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。例如為了控制風(fēng)險(xiǎn)水平或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，可以在材料采購，勞務(wù)錄用的招投標(biāo)環(huán)節(jié)設(shè)置嚴(yán)格的考核制，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，也可以通過設(shè)立報(bào)價(jià)分析評(píng)估系統(tǒng)對(duì)各種單價(jià)進(jìn)行規(guī)范化的計(jì)量和評(píng)估，規(guī)避低價(jià)中標(biāo)帶來的效益風(fēng)險(xiǎn)，等等?？傊?，要通過各種風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方法，把風(fēng)險(xiǎn)總水平控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)。四是工程項(xiàng)目內(nèi)控。企業(yè)可以實(shí)行工程項(xiàng)目經(jīng)理競(jìng)聘制，簽訂書面責(zé)任書，明確雙方的責(zé)權(quán)利。在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，又可以充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目積極性；同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，為了進(jìn)行成本分析，實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，可以在進(jìn)場(chǎng)前，進(jìn)行項(xiàng)目成本測(cè)算，編寫項(xiàng)目相關(guān)的報(bào)表和策劃書等資料，如項(xiàng)目策劃書、成本策劃書、資金流量表、成本報(bào)表，做到問題早發(fā)現(xiàn)早解決。另外，加強(qiáng)項(xiàng)目的過程監(jiān)控，如項(xiàng)目的綜合考評(píng)制和獎(jiǎng)勵(lì)制等。五是工程結(jié)算內(nèi)控管理。應(yīng)該對(duì)此過程進(jìn)行嚴(yán)密合理的組織和實(shí)施。另外，可以在以下階段進(jìn)行有效管理和控制：在投標(biāo)階段要注意報(bào)價(jià)技巧，用以合理實(shí)現(xiàn)結(jié)算的最大化，在實(shí)施階段加強(qiáng)索賠，注意保存相關(guān)的項(xiàng)目資料，施工過程中由專人在特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)結(jié)算策劃，并建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，最后建立成本核算方法，對(duì)重要項(xiàng)目采取預(yù)結(jié)額度和實(shí)際成本對(duì)比的方法。六是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。首先，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，建立清晰統(tǒng)一、科學(xué)合理的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，明晰化會(huì)計(jì)核算原則、口徑、資金管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷程序，加強(qiáng)財(cái)會(huì)檔案管理制度，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，建立嚴(yán)格的財(cái)會(huì)評(píng)價(jià)體系。七是成本管理。加大投入產(chǎn)出比高的項(xiàng)目，對(duì)資金的使用流向進(jìn)行嚴(yán)格和規(guī)范的管理，每一筆資金的使用，都應(yīng)該經(jīng)過縝密、深入的分析，對(duì)預(yù)期收益、回收周期、存在的風(fēng)險(xiǎn)等做出比較專業(yè)而理性的分析，力爭(zhēng)使每一筆資金的投入都得到最大化的收益。同時(shí)應(yīng)該加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用率，避免周轉(zhuǎn)期長的項(xiàng)目造成的可能的資金回籠壓力。八是親屬回避與不相容職務(wù)分離制度。在企業(yè)的組織形式和人事職權(quán)劃分上對(duì)可能具有高錯(cuò)誤發(fā)生率的崗位進(jìn)行分拆，形成相互制衡、相互監(jiān)督的機(jī)制。但要注意不能將分離理解為分割，而是在分離的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互配合，充分發(fā)揮內(nèi)部牽制作用。

第四，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。在上述措施的基礎(chǔ)上，還應(yīng)有審計(jì)人員的參與，這些審計(jì)員要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和能力，并在企業(yè)內(nèi)部處于相對(duì)獨(dú)立的部門，這樣就可以使其能夠擁有掣肘較少的監(jiān)督權(quán)，能夠深入一線，檢查工程項(xiàng)目的實(shí)施情況和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，針對(duì)問題提出改正建議，對(duì)上級(jí)出具書面建議報(bào)告和審計(jì)報(bào)告書，歸檔并定期回溯，對(duì)項(xiàng)目過程進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，通過分析找出原因及對(duì)策，提出完善建議等。由審計(jì)人員形成的監(jiān)督防線可以更好地實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，但應(yīng)注意與其他部門的配合，避免不作為，也不要越權(quán)。

第五，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控信息化，提高內(nèi)控效率。通過統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)調(diào)推進(jìn)的總體方針，建設(shè)企業(yè)自己的統(tǒng)一內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將內(nèi)控操作和資源共享統(tǒng)一化、規(guī)范化、制度化，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程管理和動(dòng)態(tài)管理。

在全面建成小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)指引下，在加快城鎮(zhèn)化建設(shè)的方針政策的帶動(dòng)下，建設(shè)類企業(yè)迎來了一個(gè)前所未有的發(fā)展良機(jī)，而健康、安全、高效、可持續(xù)的發(fā)展不僅要依賴良好的企業(yè)文化、管理水平、經(jīng)營理念，也依賴于科學(xué)、合理、先進(jìn)的內(nèi)控制度。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)自我管理行為，保證資金安全高效合理運(yùn)用，能夠節(jié)約成本，能夠保證財(cái)會(huì)信息的真實(shí)、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費(fèi)。內(nèi)部控制有許多方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，將多種方式有機(jī)結(jié)合起來，建立健全一套符合自身情況的，科學(xué)、高效、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

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第7篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

一、組織機(jī)構(gòu)控制方面

執(zhí)行情況在組織機(jī)構(gòu)控制方面，設(shè)財(cái)務(wù)股（會(huì)計(jì)、出納）、辦公室、綜合業(yè)務(wù)股、政策法規(guī)和基金監(jiān)管股，通過制度建設(shè)做為組織機(jī)構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對(duì)每個(gè)工作人員的職責(zé)進(jìn)行了明確;建立了財(cái)務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確;建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進(jìn)行了明確規(guī)定;建立了限時(shí)辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時(shí)辦結(jié)，權(quán)責(zé)關(guān)系明確;嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確;落實(shí)崗位責(zé)任制度，責(zé)任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，通過各項(xiàng)制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制情況

在業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，注重突出基金業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)支出、嚴(yán)格按照年初制定的方案執(zhí)行，同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)整理上級(jí)部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和交流，嚴(yán)格操作規(guī)范，實(shí)行程序控制，各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程均按上級(jí)要求的規(guī)定執(zhí)行。

三、項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制情況

在項(xiàng)目資金管理過程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項(xiàng)制度和監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，財(cái)務(wù)人員依據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄，會(huì)計(jì)記錄按照規(guī)定的要素完整準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，會(huì)計(jì)檔案按照要求及時(shí)整理歸檔，印章管理符合要求，賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會(huì)計(jì)科目設(shè)置符合財(cái)務(wù)會(huì)記制度要求。

四、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督

嚴(yán)格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查項(xiàng)目資金監(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作等各方面問題，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步提高維護(hù)項(xiàng)目安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

五、存在的問題

(一)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實(shí)施內(nèi)部規(guī)范管理以來，著重各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個(gè)別制度雖然建立了，但對(duì)系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個(gè)別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時(shí)更新，而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。

六、下步工作打算

將繼續(xù)按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求和步驟，以這次檢查為契機(jī)，針對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面采取強(qiáng)有力的措施，在認(rèn)真做好整改工作的同時(shí)，做好以下幾個(gè)方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)保事業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

(一)優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，推進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。加強(qiáng)干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競(jìng)爭(zhēng)上崗力度。加強(qiáng)思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。

(二)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。在財(cái)務(wù)制度不斷改革的形勢(shì)下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究，認(rèn)真推行單位內(nèi)控機(jī)制。

第8篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

（1）對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)有待提高。從傳統(tǒng)管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)型時(shí)期，醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性普遍缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；醫(yī)院各相關(guān)部門也缺乏認(rèn)識(shí)，互相協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)不足。（2）組織結(jié)構(gòu)不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在很大程度上依賴于各管理部門的協(xié)調(diào)與配合。但是目前有些醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定不清晰，沒有形成科學(xué)、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。例如某些醫(yī)院對(duì)合同管理沒有統(tǒng)一的歸口管理部門，造成在合同事項(xiàng)管理上的推諉、扯皮。（3）內(nèi)部控制體系建設(shè)未完善。由于行業(yè)及歷史的局限，大部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制正在逐步完善，處于探索階段，未形成科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控框架和體系。

2.授權(quán)審批制度不合理

授權(quán)審批是醫(yī)院根據(jù)一般授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（1）一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指醫(yī)院在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)；特別授權(quán)是指醫(yī)院在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。有些醫(yī)院對(duì)一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清，出于謹(jǐn)慎考慮，下級(jí)往往將一般授權(quán)項(xiàng)目作為特殊授權(quán)項(xiàng)目，交由上級(jí)決定，使上級(jí)“眉毛胡子一把抓”，決策重點(diǎn)不突出，效率低下。（2）實(shí)質(zhì)性審核不足。對(duì)重大決策事先未進(jìn)行有針對(duì)性的討論和書面審核，就由所有中高層會(huì)簽，甚至有些簽字人員對(duì)事項(xiàng)本身也不了解，還認(rèn)為這種審批即使事后追責(zé)也會(huì)“法不責(zé)眾”，造成審批形式到位而實(shí)質(zhì)性審核不足。（3）審批次序不合理。正確的審批程序應(yīng)由相關(guān)職能部門審核后，再由領(lǐng)導(dǎo)按層級(jí)順序由低到高審批，而有些醫(yī)院對(duì)審批次序規(guī)定不明確或不合理，出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)再交由低層人員審核的情況。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)控不到位

資產(chǎn)是指醫(yī)院占有、使用、在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在家底不清、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)、效率低下等問題，加大了醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)造成醫(yī)院資產(chǎn)的流失。造成這些現(xiàn)象的根本原因在于針對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。

4.內(nèi)控管理手段不科學(xué)

在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中，許多醫(yī)院還是采取傳統(tǒng)的手工或半手工的管理手段，對(duì)信息系統(tǒng)的利用不夠，造成核對(duì)困難，監(jiān)控不力，管理效率低下。

二、完善醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)

財(cái)政部2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，既是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)文件，也是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的理論依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)以此為契機(jī)，將內(nèi)部控制基本原理與醫(yī)院實(shí)際工作相結(jié)合，梳理工作流程，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，保障醫(yī)院資金合法、合理使用，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。以我院為例，近年來在一些審計(jì)檢查中暴露出一些問題，分析其中的原因，總體都可歸為內(nèi)控流程不夠合理，內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控管理力度不夠。對(duì)此，醫(yī)院成立了審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審計(jì)問題的整改與督改，并以此為契機(jī)，完善了內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化了管理力度，取得了較好效果。

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵

醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過程，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要醫(yī)院內(nèi)部各有關(guān)部門加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，這離不開醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。沒有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控體系建設(shè)，往往會(huì)流于形式，有了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)控體系建設(shè)才能真正發(fā)揮作用。

2.通過流程再造，形成制衡機(jī)制，“未病先防”

所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面互相制約、相互監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)聯(lián)合各相關(guān)科室，認(rèn)真分析引起審計(jì)問題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，抓住醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，實(shí)施流程再造，將制衡機(jī)制嵌入醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)各環(huán)節(jié)中，提高內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。（1）梳理醫(yī)院內(nèi)控流程，調(diào)整部分科室職責(zé)。我院借專項(xiàng)整改落實(shí)工作之機(jī)，梳理了部分內(nèi)部審批流程。例如，醫(yī)院成立了試劑采購中心，將過去多頭采購變?yōu)榻y(tǒng)一由試劑采購中心進(jìn)行采購。再如，過去合同簽訂由不同的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)，為落實(shí)管理關(guān)口前移，醫(yī)院決定所有經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，統(tǒng)一由改革與績效管理辦公室負(fù)責(zé)。通過這兩個(gè)部門的職責(zé)調(diào)整，修改了業(yè)務(wù)流程，形成了制衡，完善了內(nèi)控制度。（2）針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。通過認(rèn)真分析近年來出現(xiàn)的審計(jì)問題，找出了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，并修訂了一系列規(guī)章制度。例如醫(yī)院針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理存在的一些問題，重新修訂并下發(fā)了《科研經(jīng)費(fèi)管理使用規(guī)定》《科研經(jīng)費(fèi)購買試劑管理制度》《科研經(jīng)費(fèi)購買通用物資管理制度》，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。

3.將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)中

第9篇：內(nèi)控體系制度建設(shè)范文

具體探索

如何建立適合地勘單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，是中央地勘單位實(shí)行企業(yè)化管理以來，一直在不斷思考和探索的重要管理課題。中央地勘單位進(jìn)行了以下探索和實(shí)踐。

首先，明確了各項(xiàng)內(nèi)控制度是為企業(yè)目標(biāo)最大化服務(wù)的?？刂平碉L(fēng)險(xiǎn)，控制出效益。為了適應(yīng)企業(yè)化改革及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)定位在：強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部運(yùn)營的效率和效果，并創(chuàng)造價(jià)值，確保地勘單位做強(qiáng)做大戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，地勘單位從制定切合本行業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)人手，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。制定并實(shí)施了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)籌資和投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算等11項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)范。

再次，針對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作，制定并實(shí)施了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)》、《重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》、《合同管理辦法》、《對(duì)外投融資管理辦法》。

最后，建立財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，運(yùn)用先進(jìn)的管理方法和工具優(yōu)化控制流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。主要做了以下方面的工作：

1　統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。全局制定了涉及系統(tǒng)內(nèi)86家企業(yè)和70多家事業(yè)單位的《總局統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定。從而統(tǒng)―了中央地勘企事業(yè)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，統(tǒng)―-了會(huì)計(jì)核算信息的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

2　實(shí)行資金集中管理。資金集中不僅是資金運(yùn)作權(quán)力的集中，也是利益和風(fēng)險(xiǎn)的集中。在中央地勘單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全局實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。實(shí)踐表明，資金集中管理，不僅堵塞了資金管理的漏洞，為各級(jí)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了較有力的資金支持，而且提高了資金的使用效率和效益，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值。

3　推行全面預(yù)算管理，提升了資源整合和成本控制效率和效果。中央地勘單位2008年在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上推行了全面預(yù)算管理，建立了“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算控制體系。2008年下半年在國際金融危機(jī)的影響下，中央地勘單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步增長和資金鏈安全。強(qiáng)化了資源配置和成本費(fèi)用控制，提升了集團(tuán)的管理控制能力，實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)預(yù)算管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，確保了戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4　與經(jīng)營業(yè)績考核緊密結(jié)合，提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。各級(jí)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，以及對(duì)經(jīng)營管理中存在問題的整改情況，與各級(jí)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核緊密掛鉤，確保了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

六項(xiàng)注意

根據(jù)地勘行業(yè)實(shí)際，筆者總結(jié)了對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的六點(diǎn)建議。

1　明確企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)體制和機(jī)制。

目前，中央地勘單位正在調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)以產(chǎn)權(quán)為紐帶的三級(jí)企業(yè)化管理體系建設(shè)，加快理順各省局大公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，最終形成母子公司的企業(yè)管理體系。與這種現(xiàn)代企業(yè)管理體系相適應(yīng)，地勘單位應(yīng)構(gòu)建由上到下三級(jí)“立體式”的內(nèi)部控制制度體系，明確集團(tuán)各級(jí)次的控制目標(biāo)和責(zé)任。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的制定和組織實(shí)施及監(jiān)督檢查。二級(jí)集團(tuán)負(fù)責(zé)結(jié)合其實(shí)際貫徹落實(shí)好集團(tuán)內(nèi)部控制制度。三級(jí)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的日常運(yùn)行。

2　內(nèi)部控制建設(shè)要堅(jiān)持立足單位實(shí)際，穩(wěn)步推進(jìn)，不搞形式。

實(shí)踐表明，內(nèi)控制度體系在發(fā)達(dá)國家和國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)和模式，卻不能應(yīng)用到地勘單位，照搬照抄操作起來仍然是失效的。地勘企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)緊密結(jié)合實(shí)際情況。與特定的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，注重總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，只有這樣的內(nèi)控制度才會(huì)有生命力。

在實(shí)施步驟上，應(yīng)采取“總體規(guī)劃，試點(diǎn)進(jìn)行”的工作方式，選取有代表性、經(jīng)營業(yè)績好、基礎(chǔ)管理工作扎實(shí)的基層單位進(jìn)行試點(diǎn)，最終形成“由上到下、由下到上、上下互動(dòng)”的有效的內(nèi)部控制制度體系，設(shè)計(jì)出一套適合地勘單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度和流程，并推廣到全局使用。

3　優(yōu)化控制環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。

在內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，控制環(huán)境在內(nèi)控制度建設(shè)中起到非常重要的作用。如果沒有建立起完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)存在著人治大于法治、不按規(guī)矩辦事的問題，再健全的內(nèi)部控制制度也只能是寫在紙上，貼在墻上。因此，必須注重在規(guī)范組織架構(gòu)、企業(yè)文化、基礎(chǔ)管理、信息系統(tǒng)管理等內(nèi)部環(huán)境上下大工夫治理和改善，有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境做支撐，才能彰顯出內(nèi)部控制在管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

4　注重找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，解決實(shí)際管理薄弱問題。

目前企業(yè)存在的最突出的控制問題，是只有選取關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)，才能使內(nèi)部控制取得成效。在這方面，可以采取穩(wěn)步推進(jìn)的策略，找到亟待解決的薄弱問題設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，實(shí)施一個(gè)階段并取得了實(shí)際效果之后，再推進(jìn)下一個(gè)亟待解決和改善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

5　優(yōu)化控制流程，精簡關(guān)鍵控制點(diǎn)。