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關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè) 反腐倡廉法規(guī)制度 執(zhí)行不力 原因 對(duì)策
當(dāng)前,在我國(guó)已進(jìn)入“十二五”規(guī)劃發(fā)展的重要?dú)v史時(shí)期,反腐倡廉面臨許多新情況新問題。為防止腐敗擴(kuò)散,黨和國(guó)家對(duì)反腐倡廉高度重視,各種更具體實(shí)用的反腐倡廉法規(guī)制度相繼出臺(tái),更有專門針對(duì)國(guó)有企業(yè)的反腐倡廉法規(guī)制度,使我國(guó)反腐倡廉法規(guī)制度建設(shè)不斷健全和完善。然而,與我國(guó)現(xiàn)行相對(duì)較完善的反腐倡廉法規(guī)制度相比,對(duì)于制度的執(zhí)行卻令人堪憂。特別是在國(guó)有企業(yè),縱觀我國(guó)近年來腐敗案件的查處情況,國(guó)有企業(yè)已然成了我國(guó)腐敗的重災(zāi)區(qū),反腐形勢(shì)十分嚴(yán)峻。要切實(shí)抓好反腐倡廉制度建設(shè),就必須不斷提高制度執(zhí)行力下面,結(jié)合以上存在問題,筆者就如何提高國(guó)有企業(yè)反腐倡廉法規(guī)制度的執(zhí)行力粗淺地提出幾點(diǎn)對(duì)策建議。
一、增強(qiáng)責(zé)任感,樹立好形象,全面提升執(zhí)法能力。
作為制度的執(zhí)行者、監(jiān)督者,對(duì)本職工作應(yīng)該懷有高度的責(zé)任感、遵循良好的職業(yè)道德、具備必要的執(zhí)法能力,才有可能讓制度得到有效的執(zhí)行。一是要積極主動(dòng)采取各項(xiàng)措施確保法規(guī)制度在本企業(yè)的有效執(zhí)行,遵循程序,注重效率。二是要加強(qiáng)學(xué)習(xí),認(rèn)真學(xué)習(xí)反腐倡廉各項(xiàng)法規(guī)制度及相關(guān)知識(shí),能熟練運(yùn)用法規(guī)制度,同時(shí),還要注重提高政治理論、法治水平,提高自身思想政治素質(zhì),以全面提高履職能力。三是要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),制度的執(zhí)行、監(jiān)督要主動(dòng)、認(rèn)真,還要不講情面、不留死角,要努力做到執(zhí)法準(zhǔn)確、嚴(yán)格,監(jiān)督到位,對(duì)違反制度的責(zé)任追究要客觀公正、嚴(yán)肅有力,要做到讓人信服、不留后患。四是要注意凝聚和純潔隊(duì)伍,對(duì)反腐倡廉法規(guī)制度的執(zhí)行和監(jiān)督工作而言,相關(guān)工作的關(guān)聯(lián)性比較強(qiáng),對(duì)工作人員在廉潔從業(yè)方面要求更高,因此,在企業(yè)中,整個(gè)涉及反腐倡廉工作的組織、部門、人員要增進(jìn)團(tuán)結(jié)、加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通,工作人員首先要作好廉潔從業(yè)的表率,注重自身形象,樹立部門威信。要努力做到內(nèi)強(qiáng)素質(zhì),外樹形象,確保制度的執(zhí)行不走樣無(wú)偏差、制度的監(jiān)督到位有力、制度的責(zé)任追究不偏不倚,切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。
二、加強(qiáng)制度的宣傳教育。
根據(jù)我國(guó)反腐倡廉“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的戰(zhàn)略方針,結(jié)合近年反腐倡廉形勢(shì),當(dāng)下反腐倡廉工作關(guān)口前移,重點(diǎn)就是源頭預(yù)防治理腐敗,因此,抓好制度的宣傳教育工作是反腐倡廉源頭預(yù)防工作的重要環(huán)節(jié),也是提高制度執(zhí)行力的重要環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)制度的宣傳教育,努力營(yíng)造制度執(zhí)行的濃厚氛圍。一是要?jiǎng)?chuàng)新宣傳教育手段和形式,通過開展豐富多彩的廉政文化活動(dòng)吸引人,帶動(dòng)人,讓大家易于授受、樂于接受。二是宣傳教育要廣泛深入地開展。除了重點(diǎn)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、黨員、特殊崗位從業(yè)人員及管理人員進(jìn)行宣傳教育,還要外延至廣大職工、家屬乃至整個(gè)社區(qū),提高制度的知曉率,讓更多的人接受教育,最好是象宣傳計(jì)劃生育政策一樣宣傳反腐倡廉法規(guī)制度,同時(shí),要建立起讓廣大職工群眾便于行使監(jiān)督權(quán)的途徑或平臺(tái),讓反腐倡廉法規(guī)制度特別是和企業(yè)利益直接相關(guān)的反腐倡廉法規(guī)制度家喻戶曉,讓人們了解,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中,哪些人在哪些方面應(yīng)該受到什么樣的約束,這樣做不僅能體現(xiàn)企業(yè)的民主管理,有利于充分發(fā)揮廣大職工群眾的監(jiān)督作用,也會(huì)讓職工增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信心和信任,有利于工作積極性的提高,同時(shí),也更加促使黨員領(lǐng)導(dǎo)干部自覺維護(hù)和遵守制度,加強(qiáng)自我監(jiān)督。三是宣傳教育要突出重點(diǎn),體現(xiàn)差異性,不能眉毛胡子一把抓。對(duì)不同的人群宣傳教育的內(nèi)容要有側(cè)重,采用的形式也要與之相適應(yīng),總之要突出重點(diǎn),體現(xiàn)差異,這樣才能收到更好的效果。制度的宣傳教育工作提前做好了,制度的有效執(zhí)行就成了水到渠成的事了。
三、制度的執(zhí)行要和企業(yè)文化結(jié)合起來。
企業(yè)文化是企業(yè)全體職工在長(zhǎng)期的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過程中形成的共同理念,是廣大職工勞動(dòng)智慧的結(jié)晶和做人做事的方式方法、價(jià)值觀的真實(shí)體現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)經(jīng)過長(zhǎng)期的發(fā)展都形成了自己獨(dú)有的企業(yè)文化理念,如學(xué)習(xí)文化理念、廉潔文化理念、道德文化理念、創(chuàng)新文化理念、安全文化理念等等,我們要充分利用廣大職工企業(yè)文化精神這一特殊的思想體系來影響和促進(jìn)企業(yè)的管理,在企業(yè)文化的思想指導(dǎo)下,相信所有的法規(guī)制度執(zhí)行起來都會(huì)容易和順利得多,因此,對(duì)于反腐倡廉法規(guī)制度的執(zhí)行,更要充分發(fā)揮企業(yè)文化中廉潔文化的作用,把廉潔文化的精神貫穿于制度宣傳教育、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程,營(yíng)造反腐倡廉的濃厚氛圍,這樣必然會(huì)有利于提高制度的執(zhí)行力。
四、建立健全反腐倡廉工作機(jī)制。
經(jīng)過近些年深化國(guó)有企業(yè)改革,國(guó)有企業(yè)也逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,但是由于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來相對(duì)滯后、封閉的管理模式,致使企業(yè)各項(xiàng)管理制度還需不斷完善和健全,有些企業(yè)內(nèi)控制度甚至還比較缺乏。反腐倡廉工作機(jī)制作為企業(yè)制度建設(shè)的重要組成部分,必須要不斷加以完善,要在宣傳教育、執(zhí)行、監(jiān)督檢查和責(zé)任追究機(jī)制方面制定相應(yīng)的切實(shí)、具體、可行、操作性強(qiáng)的制度措施,如建立學(xué)習(xí)制度、培訓(xùn)制度、檢查考核制度、獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)制度、公示制度等,使反腐倡廉工作的開展做到制度化、程序化,而且還要公開化、透明化,以保障反腐倡廉法規(guī)制度在企業(yè)中得到有效的貫徹執(zhí)行。
五、反腐倡廉工作的開展要有創(chuàng)新。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變革、企業(yè)的不斷改革發(fā)展,還有廣大職工思想觀念的深刻變化,在反腐倡廉工作中出現(xiàn)了不少新情況新問題,因此,要想最終確保反腐倡廉法規(guī)制度得到有效執(zhí)行,必須針對(duì)反腐倡廉工作中出現(xiàn)的新情況新問題不斷探索新思路、新辦法,創(chuàng)造性地開展反腐倡廉工作。一是要?jiǎng)?chuàng)新工作機(jī)制,要根據(jù)企業(yè)各方面的情況變化和反腐倡廉的現(xiàn)實(shí)需要,對(duì)與反腐倡廉工作相配套、相關(guān)的企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行適時(shí)補(bǔ)充、修訂和完善,或建立適應(yīng)性更強(qiáng)、操作性更強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)控制度。二是要?jiǎng)?chuàng)新工作方式方法,隨著國(guó)有企業(yè)不斷深化改革、企業(yè)重組、合并、拓展生產(chǎn)發(fā)展領(lǐng)域等形勢(shì)變化,國(guó)有企業(yè)普遍呈現(xiàn)資產(chǎn)大、領(lǐng)域廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)、職工人數(shù)多、思想活躍等特點(diǎn),要針對(duì)這些特點(diǎn)采用靈活多樣、具有人性化、個(gè)性化的方式方法來開展反腐倡廉工作,特別是要充分利用現(xiàn)代科技手段來開展好反腐倡廉的宣傳教育和監(jiān)督檢查工作,如此一來,制度的執(zhí)行力會(huì)得到不斷的強(qiáng)化和提升。
六、充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部表率作用。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
一 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
1 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)核算的隨意性和制度的缺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn),主要從會(huì)計(jì)基本原則的角度來進(jìn)行分類和分析。
會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理失真。會(huì)計(jì)人員不能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程,使得會(huì)計(jì)工作程序散亂,會(huì)計(jì)信息失真,甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報(bào)表,影響了銀行的“三鐵”信譽(yù),給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯(cuò)誤的信息,給經(jīng)濟(jì)工作和金融工作造成不應(yīng)有的損失。
目前,我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表組成。從報(bào)表的構(gòu)成看,似乎應(yīng)能滿足銀行利益相關(guān)者對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的需求,但實(shí)際上,這套會(huì)計(jì)報(bào)表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營(yíng)上的“賬款”不符的現(xiàn)象,使報(bào)表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí),目前銀行會(huì)計(jì)信息的采集過于注重靜態(tài)的、過去式的信息,而忽視動(dòng)態(tài)的、聯(lián)系的、尤其是可供預(yù)測(cè)的會(huì)計(jì)信息,從而造成會(huì)計(jì)信息相關(guān)性不強(qiáng),使用價(jià)值不高,難以滿足銀行管理部門加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。
二 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的,但歸根結(jié)底是由于銀行內(nèi)部管理上制度不健全、管理手段滯后、監(jiān)督檢查不力等所造成的各種漏洞和隱患,從而引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
1 會(huì)計(jì)管理制度不健全
從管理體制上看,國(guó)有商業(yè)銀行在向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變、向集約經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變的過程中,管理手段、內(nèi)控方式未及時(shí)跟上。1993年會(huì)計(jì)體制改革以來,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)雖然伴隨銀行商業(yè)化變革取得了長(zhǎng)足的發(fā)展,但是現(xiàn)時(shí)期最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人體制下會(huì)計(jì)管理體制嚴(yán)重分散基層行處核算秩序混亂,使會(huì)計(jì)部門不論從縱向上,還是從橫向上,均不便發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能和管理功能。
隨著業(yè)務(wù)發(fā)展,金融產(chǎn)品推陳出新,相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理和操作程序還不盡健全和完善。雖然近幾年我國(guó)各家商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注,然而卻沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置,使之系統(tǒng)化、程序化。一方面,已有的制度之間各自獨(dú)立、不完整、不系統(tǒng),相互重復(fù)甚至相互矛盾,未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范程序。另一方面,在經(jīng)營(yíng)中重發(fā)展、輕規(guī)范,管理制度建設(shè)不到位,甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于新業(yè)務(wù)的開展,導(dǎo)致對(duì)新業(yè)務(wù)無(wú)管理辦法或用老辦法管新業(yè)務(wù),形成制度對(duì)業(yè)務(wù)控制的真空。
2 會(huì)計(jì)管理不到位
會(huì)計(jì)部門本身是銀行的要害部門和風(fēng)險(xiǎn)部門。近年來,銀行各級(jí)管理人員高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和制度的建設(shè),正在逐步健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度不斷地制定和推出,現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度一定程度上能夠滿足會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。但是,由于會(huì)計(jì)管理乏力,內(nèi)部管理機(jī)制存在一些問題,致使現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度不能層層落實(shí)到位,或者不能原封不動(dòng)、不折不扣地落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,這樣就形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患,從而造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高和發(fā)案率居高不下。另外,目前銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)方式比較落后,科技含量及自動(dòng)化程度低,基本上是人工操作,而人工操作彈性大、效率低,難以百分之百地達(dá)到內(nèi)控的目的。
3 檢查監(jiān)督乏力
會(huì)計(jì)作為對(duì)“過程控制和環(huán)節(jié)監(jiān)督”的管理工具,必須要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),依據(jù)法規(guī)制度,利用各項(xiàng)指標(biāo)體系,對(duì)會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控管理。但現(xiàn)時(shí)期,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)控功能還遠(yuǎn)不能滿足其控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要求,這主要表現(xiàn)為:一是由于時(shí)間和人員的原因,會(huì)計(jì)檢查缺乏廣度和深度,只能對(duì)被檢查行的一些表面情況進(jìn)行抽查,效果有限,且檢查的面對(duì)全行眾多營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)來說微不足道;進(jìn)行檢查的管理部門自成體系,各行其責(zé),重復(fù)檢查多,檢查成本高;實(shí)施檢查時(shí),常提前通知被查行,導(dǎo)致有些行弄虛作假,檢查難以發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況。
三 商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干建議
針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、特點(diǎn)和形成原因,進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、防范和抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還需要全社會(huì)的共同努力,才能有效地防范和抵御銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保障銀行資金的安全,維護(hù)銀行、投資者和公民的利益。
1 健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度
建立健全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)目前國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀,要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整理、融合、淘汰和補(bǔ)充,并結(jié)合業(yè)務(wù)操作程序,制定一套與實(shí)際相結(jié)合的、操作性強(qiáng)、便于執(zhí)行的制度。針對(duì)業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定,并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門,做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。
2 有力的會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督機(jī)制
在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的同時(shí),還必須逐步完善會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督機(jī)制,才能保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程能夠全面、持續(xù)、長(zhǎng)期地防范風(fēng)險(xiǎn)。要真正防范風(fēng)險(xiǎn)、解決問題隱患,必須從內(nèi)部加強(qiáng)檢查監(jiān)督管理入手,使之成為一種制度,達(dá)到以檢查促進(jìn)制度落實(shí)的目的。會(huì)計(jì)檢查應(yīng)采取定期檢查和不定期檢查、全面檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方法,建立一套嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的檢查制度,對(duì)檢查出的問題要落實(shí)整改措施,跟蹤到底,分清責(zé)任,按照規(guī)定嚴(yán)格處理責(zé)任人。
3 有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系
會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程,在這個(gè)過程中,銀行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。要組織建立具有獨(dú)立地位的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門,運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法和專業(yè)技術(shù)對(duì)各機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià),以促進(jìn)各機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。
參考文獻(xiàn):
[1]顧偉娟.基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范[J].浙江金融,2006,(8):64~65.
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問題分析 對(duì)策措施
一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義
所謂企業(yè)的內(nèi)部控制制度,也就是企業(yè)在既定的目標(biāo)指引下對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行的一種控制與調(diào)節(jié),其目的是減少或抑制相應(yīng)負(fù)面效應(yīng)的涌現(xiàn),從而保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,企業(yè)的價(jià)值并不是取決于當(dāng)前的企業(yè)利潤(rùn),而取決于企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的未來利益,而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以保障企業(yè)發(fā)展資源的安全性,提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率,以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義所在。
當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制不但涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,還涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)方面,主要包括企業(yè)購(gòu)貨環(huán)節(jié)、企業(yè)銷貨環(huán)節(jié)、企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、企業(yè)籌資環(huán)節(jié)以及企業(yè)投資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提高企業(yè)管理效率、提升企業(yè)的自身價(jià)值都有重要的促進(jìn)作用。
二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題
1、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善
當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)盡管實(shí)行了公司制,但是并沒有建立起真正的公司法人治理結(jié)構(gòu),一些公司雖然建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì),但是在實(shí)際的公司運(yùn)營(yíng)中,仍然普遍存在“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部的干擾,而公司的監(jiān)事會(huì)成員大多是由公司職工以及股東代表組成的,他們?cè)谛姓P(guān)系上大多受制于公司的董事會(huì)高層,難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。有很多管理者仍然不熟悉現(xiàn)代管理控制方法的運(yùn)用,不能按照科學(xué)的監(jiān)督方法對(duì)下屬人員的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督,這就導(dǎo)致了公司內(nèi)部中下層機(jī)構(gòu)之間以及不同崗位、不同人員之間難以形成有效的制約和牽制,這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都是不利的。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全
目前我國(guó)企業(yè)大都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但是在總體上缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,在具體內(nèi)容方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套完整規(guī)范的體系,有些企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)常常重經(jīng)營(yíng)而輕管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不夠健全。第二,一些企業(yè)常常偏重事后控制,控制滯后性嚴(yán)重。這些企業(yè)通常在出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為后才采取措施,無(wú)論采用什么樣的手段都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本升高,而且往往收效甚微。第三,由于企業(yè)對(duì)于外部宏觀環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏一定的預(yù)見性往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理滯后,而伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、以及新的市場(chǎng)工具的不斷出現(xiàn),都要求進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。而現(xiàn)實(shí)的情況是一些企業(yè)的管理人員和相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員不能適應(yīng)這樣的要求,個(gè)人能力以及公司制度制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系的建設(shè),也使得一些制度在實(shí)際中由于成本過高而不具有操作性。
3、會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高,專業(yè)培訓(xùn)往往流于形式
通常來說,在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上,相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員起到了十分重要的作用,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)以及獨(dú)立性已經(jīng)成為影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的十分關(guān)鍵的因素。由于在現(xiàn)階段,我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平偏低,企業(yè)內(nèi)部的一些思想教育或者業(yè)務(wù)培訓(xùn)也常常流于形式,這就導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),缺乏必要的法制觀念與職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在很大程度上影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外,我國(guó)有很多企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏起碼的獨(dú)立性意識(shí),往往依照經(jīng)理和董事長(zhǎng)的指示行事,這種順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事的觀念也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的重要原因。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督機(jī)制不健全
任何制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督作為基礎(chǔ),企業(yè)的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一方面是內(nèi)部監(jiān)督,監(jiān)督的主體主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位,但是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是例行公事,更有相當(dāng)一部分的企業(yè)仍然沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間以及各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,事前已經(jīng)建立的內(nèi)部審計(jì)單位未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外,由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員常常受制于企業(yè)的直接負(fù)責(zé)人,還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員直接由相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員兼任,這就形成了企業(yè)財(cái)務(wù)人員自己監(jiān)督自己的局面,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。另一方面是企業(yè)的外部監(jiān)督,當(dāng)前已有的企業(yè)外部監(jiān)督體系包括政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督,但是其監(jiān)督效果卻不盡如人意。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于各種監(jiān)督功能的相互交叉使得監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理分散以及橫向信息溝通的缺乏,使得企業(yè)監(jiān)督難以形成合力。一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)也往往出于利益方面的原因沒有按照設(shè)定的措施進(jìn)行監(jiān)督,致使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重弱化。
5、相關(guān)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),法律法規(guī)意識(shí)有待進(jìn)一步提高
許多企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高,在財(cái)務(wù)信息生成以及收入和傳輸環(huán)節(jié)中往往出現(xiàn)信息失真的情況,這在很大程度上降低了相關(guān)報(bào)表的可信度,這也會(huì)給企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定帶來很大的干擾。此外,一些企業(yè)的內(nèi)部控制的從業(yè)人員對(duì)相關(guān)的財(cái)政法律法規(guī)比較生疏,法律意識(shí)不高,這也在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的效力。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策建議
1、建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)特別是一些股份公司,要從根本上建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu),明確界定董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的權(quán)限和責(zé)任的邊界。與此同時(shí),公司要構(gòu)建起合理的人力資源管理機(jī)制,改變?cè)趥鹘y(tǒng)的企業(yè)管理中管理者所具有行政色彩,在保證法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、公司財(cái)產(chǎn)權(quán)以及管理權(quán)相分離的基礎(chǔ)上,運(yùn)用現(xiàn)代公司治理制度管理管理企業(yè)。要在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化崗位的設(shè)置,使不同部門之間以及不同部門的工作人員之間形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制,以此來保障企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,提高企業(yè)內(nèi)控人員的工作水平
健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的措施主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容:一方面,要不斷提高相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí),只有這樣才能在觀念上保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性以及執(zhí)行的有效性。另一方面,要注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用以及培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的主要作用體現(xiàn)在其執(zhí)行上面,只有保證制度執(zhí)行的效力才能在最大限度內(nèi)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,同時(shí)也可以避免和制止各種不合理或者不合規(guī)定情況的出現(xiàn)。
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系建設(shè)
企業(yè)要重視內(nèi)部的監(jiān)督體系建設(shè),建立起完整的財(cái)務(wù)工作考核制度,主要在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)資金結(jié)算紀(jì)律以及企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行考核與控制,以此提高企業(yè)的整體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能力,也在另一方面確保了各項(xiàng)法規(guī)制度可以得到有效地遵守與落實(shí),最終保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4、提高企業(yè)內(nèi)控管理的信息化水平
企業(yè)要不斷推進(jìn)信息化管理的水平,可以將相關(guān)業(yè)務(wù)控制要求與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相結(jié)合,通過加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的監(jiān)督控制,來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的統(tǒng)一管理,確保財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表格式以及相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)的整合統(tǒng)一,從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督形成相匹配的口徑與原則,避免會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于主觀理解偏差而導(dǎo)致科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生,也可以極大地促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。
5、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平與法制意識(shí)
企業(yè)相關(guān)人員要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí),建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)制度,對(duì)建立業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)中的信息生成實(shí)行責(zé)任到人的具體制度,建立跨部門協(xié)調(diào)合作的機(jī)制,以此來確保信息從輸入到輸出整個(gè)流程中的可靠性。與此同時(shí),企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度,要保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和可靠性,并且通過建立起的財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制來追究相關(guān)的責(zé)任,以此來防范企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。此外,要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的教育工作,提高他們的職業(yè)道德水平和法制意識(shí)。改變被動(dòng)地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度的狀況,通過相應(yīng)的激勵(lì)措施來提高從業(yè)人員落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的積極性與主動(dòng)性,從而使他們更好的發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié),并可以再實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)更多可操作的建議,這在另一方面也可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)水平方面的提升。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,我們應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展背景,針對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面的不足之處,企業(yè)的管理人員要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),合理劃分企業(yè)內(nèi)部崗位的職責(zé)權(quán)限。唯有如此,我們才能在企業(yè)中真正建立起相互制約、相互監(jiān)督的發(fā)展機(jī)制,這對(duì)于保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有著十分重要的意義。
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【論文關(guān)鍵詞】:銀行不良資產(chǎn);成因分析;風(fēng)險(xiǎn)管理;法律規(guī)制
一、金觸不良資產(chǎn)之現(xiàn)狀與成因
(一)金觸不良資產(chǎn)現(xiàn)狀
1999年底,國(guó)家成立了四大資產(chǎn)管理公司—華融、信達(dá)、長(zhǎng)城和東方,目的在于協(xié)助消化四大國(guó)有銀行(中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底,時(shí)任中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)的戴相龍指出,四大銀行的不良資產(chǎn)已達(dá)18001〕億元左右。截至2003年底,四大銀行的不良貸款已達(dá)20001〕億元。據(jù)統(tǒng)計(jì),四大國(guó)有商業(yè)銀行的不良信貸資產(chǎn),1990年為2952億元,1996年達(dá)9500元億,6年間增加了兩倍多。至1999年高達(dá)18001〕億,3年間幾乎又翻了一番。國(guó)有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產(chǎn)管理公司經(jīng)過長(zhǎng)期不懈的努力),但新出現(xiàn)的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立四大資產(chǎn)管理公司,是我國(guó)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和方法,處理國(guó)有銀行不良資產(chǎn)的重大舉措。但是,五年過去了,國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)總量卻有增無(wú)減,這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產(chǎn)的成因。
(二)金融不良資產(chǎn)現(xiàn)狀的成因
1.國(guó)家所有“虛位”、具體責(zé)任“真空”、金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、銀行經(jīng)營(yíng)管理不善。
2.銀行體制弊端、金融監(jiān)控缺漏、銀行職員素養(yǎng)缺失、金融犯罪問題嚴(yán)重。
3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。
4.國(guó)企效益低下—債務(wù)轉(zhuǎn)嫁銀行。
5.誠(chéng)信觀念缺失—逃廢金融債務(wù)。
6.人情關(guān)系文化滲透—銀行借貸關(guān)系扭曲。
二、金觸不良資產(chǎn)之法律規(guī)制
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,我們應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究和借鑒西方銀行管理經(jīng)驗(yàn),健全完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(一)巴塞爾原則及經(jīng)臉
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于1988年7月通過、于1997年4月補(bǔ)充修訂的(關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》(通稱《巴塞爾協(xié)議》)規(guī)定:資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的最低目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比率為896,其中核心資本成分至少為496。該協(xié)議出臺(tái)之后,德國(guó)為首的歐共體各國(guó)紛紛響應(yīng),英國(guó)、日本等國(guó)銀行均嚴(yán)格達(dá)標(biāo)。美國(guó)銀行不僅確保資本充足標(biāo)準(zhǔn),并創(chuàng)造性地建立了資本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)替系統(tǒng),從而保障監(jiān)管機(jī)構(gòu)防患于未然,有力地促進(jìn)了美國(guó)金融業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。1997年9月,巴塞爾委員會(huì)通過的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》,規(guī)定了有效銀行監(jiān)管的條件、審批程序、持續(xù)監(jiān)管手段以及監(jiān)管權(quán)力等有關(guān)方面的25項(xiàng)原則。巴塞爾委員會(huì)于1998年9月針對(duì)銀行出現(xiàn)問題的主要原因頒布的《銀行內(nèi)控制度的基本原則》,先后在內(nèi)控文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)、內(nèi)控措施與責(zé)任、信息及其溝通和內(nèi)控制度監(jiān)測(cè)等方面,規(guī)定了13項(xiàng)原則。同時(shí),巴塞爾委員會(huì)在吸取一些銀行沉痛教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,了《關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告)(關(guān)于銀行透明度的建設(shè)》等文件。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的上述一系列原則之所以日益得到其成員國(guó)與眾多的非成員國(guó)的高度重視并適用,就在于這些規(guī)則和要求是巴塞爾委員會(huì)聚集了大批業(yè)內(nèi)專家,針對(duì)銀行金融業(yè)務(wù)數(shù)年開展過程中的突出問題深人研究的結(jié)論、對(duì)策和成果,符合國(guó)際商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢(shì),具有內(nèi)在的科學(xué)性和外在的權(quán)威性,是巴塞爾委員會(huì)與許多國(guó)家和國(guó)際性組織共同合作的結(jié)晶。
(二)西方銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
金融業(yè)高度發(fā)達(dá)的西方國(guó)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經(jīng)驗(yàn)。20世紀(jì)30年代由美國(guó)建立的存款保險(xiǎn)制度,有力地促進(jìn)和穩(wěn)定了美國(guó)銀行制度,亦先后為日本、聯(lián)邦德國(guó)、英國(guó)等國(guó)家所借鑒。目前,許多國(guó)家均建立并完善了存款保險(xiǎn)制度。存款保險(xiǎn)制度的創(chuàng)立和完善,豐富和發(fā)展了銀行監(jiān)管體系,已成為防范金融風(fēng)險(xiǎn)的行之有效的舉措。
德國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中的VAR(ValueatRisk)風(fēng)險(xiǎn)度量法以及綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)榷喙荦R下的策略,加強(qiáng)金融監(jiān)管,有效地防范和化解了風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)商業(yè)銀行尤其是國(guó)有商業(yè)銀行,真正步人金融市場(chǎng)可謂是剛剛踏上征程。我國(guó)加入WTO之后,商業(yè)銀行無(wú)疑要在經(jīng)濟(jì)全球化的大市場(chǎng)中運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。如何防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),控制、減少、避免不良資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)認(rèn)真汲取和借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗(yàn)和管理措施,逐步提高對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的監(jiān)督管理水平和我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(三)確立風(fēng)險(xiǎn)防范理念
學(xué)習(xí)和借鑒西方商業(yè)銀行管理經(jīng)驗(yàn),牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念。金融風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)是整個(gè)國(guó)家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念和意識(shí),應(yīng)根植于整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會(huì)頒布的“銀行內(nèi)控制度的基本原則”的報(bào)告所要求的,董事會(huì)、管理層與全體員工應(yīng)該在銀行內(nèi)部營(yíng)造一種“內(nèi)控文化”。銀行的所有職員都應(yīng)該了解各自在內(nèi)控制度中的作用,全面投人內(nèi)控制度建設(shè)。
第一,強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念。作為銀行高管層,必須將合規(guī)融入辦行理念,作為基本的經(jīng)營(yíng)策略,始終處理好速度與質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系,始終做到發(fā)展速度與管理能力的同步提高、收益水平與風(fēng)控能力的同步提升,這是商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展的根本保證?;谶@一認(rèn)識(shí),我行提出了“穩(wěn)健為上、價(jià)值為本、創(chuàng)新立業(yè)、公平立行”的辦行理念,將穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、合規(guī)管理作為業(yè)務(wù)發(fā)展的主基調(diào),貫徹落實(shí)到各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)的全流程。2011年以來,我們提出加強(qiáng)合規(guī)定文化建設(shè),強(qiáng)調(diào)在任何情況下干部員工都必須自覺恪守合規(guī)要求,并將之列為全行三大中心工作之一,努力通過合規(guī)理念的固化、合規(guī)文化的深植,將合規(guī)理念與制度上升為員工普遍的合規(guī)行為,讓合規(guī)定力成為全行控險(xiǎn)防案的“定海神針”。
第二,完善內(nèi)控合規(guī)機(jī)制。加強(qiáng)合規(guī)管理,必須結(jié)合本行實(shí)際,建立一套行之有效的機(jī)制與辦法,打造制度管人、流程管事的硬環(huán)境。2010年以來,農(nóng)行在合規(guī)組織建設(shè)、制度機(jī)制創(chuàng)新等方面做了較多工作,對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理品質(zhì)的提升起到了很大作用。在合規(guī)組織建設(shè)上,農(nóng)行湖北分行成立合規(guī)檢查大隊(duì)、整體移位接管團(tuán)隊(duì),各二級(jí)分行成立內(nèi)控合規(guī)部,各支行和各業(yè)務(wù)部門配備合規(guī)經(jīng)理,初步建立起了“橫到邊、縱到底”的合規(guī)管理體系。在合規(guī)機(jī)制建設(shè)上,制定了內(nèi)控評(píng)價(jià)量化考核辦法,將考核結(jié)果納入單位和領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效考評(píng)體系,賦予較大考核權(quán)重,每季動(dòng)態(tài)考核,充分調(diào)動(dòng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子抓內(nèi)控管理的積極性。在合規(guī)制度建設(shè)上,制定《2010年案件防控工作指引》,明確了九大業(yè)務(wù)條線的35個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其防控措施,提升了案件防控工作的針對(duì)性、操作性;出臺(tái)《業(yè)務(wù)部門合規(guī)管理盡職意見》,將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分解落實(shí)到各部門,定期考核風(fēng)險(xiǎn)狀況及整改情況,切實(shí)增強(qiáng)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)管理的責(zé)任感。由于機(jī)制有效、控制有力,2010年我們沒有出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件和重大違規(guī)行為,風(fēng)險(xiǎn)管理水平被總行評(píng)為A類行,進(jìn)入全國(guó)農(nóng)行系統(tǒng)前5位,內(nèi)控評(píng)價(jià)也由二類行跨入一類行。
第三,改進(jìn)合規(guī)工作方法。合規(guī)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工程,必須堅(jiān)持虛實(shí)結(jié)合、點(diǎn)面結(jié)合的原則,統(tǒng)籌規(guī)劃,循序漸進(jìn)。要深刻認(rèn)識(shí)合規(guī)文化的重要作用,把有形的合規(guī)組織機(jī)制建設(shè)與無(wú)形的合規(guī)文化建設(shè)相結(jié)合起來,以文化理念引領(lǐng)合規(guī)建設(shè)方向,以機(jī)制建設(shè)鞏固文化建設(shè)成果,剛?cè)嵯酀?jì),相得益彰。要有打持久戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備,堅(jiān)持把合規(guī)管理的普遍工作與重點(diǎn)工作相結(jié)合起來,針對(duì)合規(guī)管理的難點(diǎn)問題與重點(diǎn)環(huán)境,制訂循序漸進(jìn)的解決方案,推動(dòng)合規(guī)管理水平的不斷提升。2010年,我們重點(diǎn)解決了合規(guī)組織體系建設(shè)課題,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控合規(guī)管理體系對(duì)全部網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)、全部業(yè)務(wù)和全員人員的三個(gè)“全面覆蓋”。2011年我們將重點(diǎn)解決營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的合規(guī)管理問題,切實(shí)改變這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的合規(guī)狀況,目前已經(jīng)出臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)合規(guī)管理動(dòng)態(tài)考核辦法,通過明確網(wǎng)點(diǎn)重要崗位合規(guī)職責(zé)、將合規(guī)管理情況與網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的績(jī)效相掛鉤等方式,全力筑牢合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的“第一道防線”。
第四,抓好執(zhí)行能力建設(shè)。制度是根本,執(zhí)行是關(guān)鍵。提高制度執(zhí)行力,是銀行高層合規(guī)管理必須全力抓好的重點(diǎn)工作。高管層既要親自抓部署、抓落實(shí)、抓督導(dǎo),在制度執(zhí)行和合規(guī)管理上當(dāng)表率、做示范,也要在改進(jìn)監(jiān)督機(jī)制、創(chuàng)新檢查方式等方面下功夫,解決好基層監(jiān)督流于形式、執(zhí)行力層層遞減等問題,確保規(guī)章制度不折不扣地得到執(zhí)行、管理要求不折不扣地落到實(shí)處。要始終保持對(duì)違規(guī)行為的高壓態(tài)勢(shì),做到?jīng)芪挤置?、?jiǎng)懲有力,讓“員工知道什么事是不能干的、行長(zhǎng)知道什么人是不能留的”成為一種合規(guī)常識(shí)和行為底線,深入人心,界限分明。2010年,農(nóng)行湖北分行先后兩次全省視頻會(huì)議通報(bào)和處理嚴(yán)重違規(guī)行為,共處分共63人,其中留用察看4人,開除3人,解除勞動(dòng)合同3人,真正讓“高壓線”帶上了“高壓電”,充分保證了規(guī)章制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。我們2011年將繼續(xù)加大懲處力度,特別是對(duì)整改工作流于形式、“新官不理舊賬”、屢查屢犯的單位和責(zé)任人,堅(jiān)決從嚴(yán)處理,決不姑息遷就,達(dá)到處理一個(gè)、震懾一片的效果。
商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一就是法律風(fēng)險(xiǎn)。近年來,我國(guó)有很多商業(yè)銀行在境內(nèi)外公開上市并積極拓展海外市場(chǎng),拓展的手段包括境外收購(gòu)、兼并和申設(shè)機(jī)構(gòu)等多種形式,促進(jìn)了金融創(chuàng)新與綜合經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。因此,建立和健全法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系對(duì)于促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展顯得十分重要。這一體系要與商業(yè)銀行在發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和結(jié)構(gòu)上相適應(yīng),是識(shí)別、防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)的重要體系,是各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的重要保障,以及維護(hù)商業(yè)銀行良好的聲譽(yù)和形象的重要手段。
1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵
1.1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中,可能會(huì)由于一些意外,或無(wú)法預(yù)料的原因,使得商業(yè)銀行的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期的收益效果,可能會(huì)有承受經(jīng)濟(jì)損失或者獲得另外的收益的可能。
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和方法多種多樣,有效控制和處置可能發(fā)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn),以最小的成本來獲得最大安全保障是進(jìn)行商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的一點(diǎn)就是選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)組合。如果商業(yè)銀行發(fā)生了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),那么波及的范圍將會(huì)非常廣泛,損失也會(huì)十分嚴(yán)重,這是由于它自身的業(yè)務(wù)屬性已經(jīng)他在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位決定的。
1.2 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類
信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。
信用風(fēng)險(xiǎn)是由于債務(wù)人獲得銀行卡的信用支持,但是由于各種原因不能及時(shí)償還,從而使銀行受到了財(cái)產(chǎn)損失。
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指銀行的表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)由于市場(chǎng)價(jià)格(利率、匯率、股票和商品價(jià)格)的不利變動(dòng)而造成損失。
內(nèi)控機(jī)制及公司治理機(jī)制的失效是最大的操作風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)造成銀行倒閉。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指商業(yè)銀行雖然有清償能力,但無(wú)法及時(shí)獲得充足資金或無(wú)法以合理成本及時(shí)獲得充足資金以應(yīng)對(duì)資產(chǎn)增長(zhǎng)或支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
2 以規(guī)章建設(shè)防控商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
分散和化解金融風(fēng)險(xiǎn)是金融業(yè)的重要職能。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的潮流,在內(nèi)部改革不斷深化、外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)的進(jìn)程中,商業(yè)銀行要追隨改革的進(jìn)程,重視規(guī)章制度的建設(shè),加大風(fēng)險(xiǎn)防范力度。
2.1 對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善
公司治理結(jié)構(gòu)的完善是商業(yè)銀行改革最重要的部分。加強(qiáng)制度約束可以降低內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部人員控制的道德風(fēng)險(xiǎn),避免其違背規(guī)章制度。
2.2 建立集中化、扁平化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
對(duì)集中化、扁平化和專業(yè)化管理模式要積極的探索和嘗試,尤其是在戰(zhàn)略規(guī)劃、營(yíng)銷、決策、信息等方面,要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中規(guī)范管理。建立信息管理系統(tǒng),要做到覆蓋多層次的部門和業(yè)務(wù)。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)嵭袉栘?zé)制,要以建立客戶經(jīng)理制、產(chǎn)品經(jīng)理制和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制為手段。
2.3 認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)控制部門和其他職能部門的關(guān)系
為了使風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和有效性得到加強(qiáng),要對(duì)業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)合規(guī)人員實(shí)施派駐制,前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口創(chuàng)造實(shí)施條件。
3 加大法律合規(guī)制度建設(shè)
促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的內(nèi)在需求的方式是合規(guī)經(jīng)營(yíng),國(guó)內(nèi)外很多案例表明,給銀行生存造成致命的威脅的重要因素之一就是非法經(jīng)營(yíng)。完善的合規(guī)制度是一家先進(jìn)的銀行所必備的,是規(guī)范企業(yè)人員言行的重要規(guī)章制度。
4 加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)的舉措
4.1 加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)
要以“ 標(biāo)本兼治、重在治本”“ 一項(xiàng)業(yè)務(wù)一本手冊(cè),一個(gè)流程一項(xiàng)制度,一個(gè)崗位一套規(guī)定”為原則和要求,評(píng)估梳理、修訂和完善現(xiàn)有規(guī)章制度,對(duì)各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行健全和完善,以此為基礎(chǔ)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效完善。
4.2 健全監(jiān)督糾正機(jī)制
一是健全和完善授權(quán)、授信體系,統(tǒng)一法人管理和授權(quán);二是建立明確的責(zé)任制度和員工相互監(jiān)督制度;三是經(jīng)常進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià),對(duì)關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位的職責(zé)和要求進(jìn)行評(píng)估,建立合理的激勵(lì)制度;四是以職能部門自律監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)為手段,運(yùn)用多種形式追查各種違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象,實(shí)行問責(zé)制,責(zé)任到人,加大管理力度。
4.3 完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制
合規(guī)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑就是建立和完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制,其3大支柱性制度包括合規(guī)績(jī)效考核制度、合規(guī)問責(zé)制度和誠(chéng)信舉報(bào)制度。要想在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中到做到具備合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),就需要建立科學(xué)的合規(guī)績(jī)效考核制度。有機(jī)結(jié)合銀行整體績(jī)效、團(tuán)體績(jī)效和個(gè)人績(jī)效,以合規(guī)績(jī)效目標(biāo)與崗位職責(zé)相聯(lián)為手段,通過“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的目標(biāo)導(dǎo)向,促進(jìn)激勵(lì)約束得到落實(shí),使合規(guī)與懲處違規(guī)的價(jià)值理念在銀行得到體現(xiàn),真正做到獎(jiǎng)懲分明。
5 對(duì)中國(guó)銀行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式的探索
5.1 將外部助力逐漸轉(zhuǎn)化為內(nèi)部力量
建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資源共享是解決數(shù)據(jù)問題,對(duì)準(zhǔn)確率進(jìn)行提高的重要手段。將外部助力逐漸轉(zhuǎn)化成內(nèi)部力量的重要舉措是結(jié)合中國(guó)國(guó)情,進(jìn)行關(guān)鍵技術(shù)的創(chuàng)新,自主開發(fā),建立符合中國(guó)金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則。
5.2 通過經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新來創(chuàng)建金融風(fēng)險(xiǎn)管理模式
電子商務(wù)市場(chǎng)等新興市場(chǎng)可以創(chuàng)造無(wú)限商機(jī),為銀行開拓新業(yè)務(wù)提供平臺(tái),為新的管理模式的創(chuàng)新提供了一份強(qiáng)大的助力。
5.3 借鑒國(guó)外的管理方式
國(guó)外的金融風(fēng)險(xiǎn)管理方式為我國(guó)開發(fā)國(guó)際市場(chǎng)提供了模板和經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)全球化的手段之一就是將中國(guó)的國(guó)情與國(guó)外銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)融合在一起,并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段的可行性用壓力測(cè)試進(jìn)行檢測(cè)。國(guó)際市場(chǎng)為經(jīng)濟(jì)全球化提供了一個(gè)發(fā)展平臺(tái),對(duì)開發(fā)更好的風(fēng)險(xiǎn)管理手段起到了促進(jìn)作用。
6 結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi); 管理; 審計(jì)
“十一五”以來,在科教興國(guó)的大背景下,高校特別是研究型大學(xué)承擔(dān)了大量的科研項(xiàng)目,科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校全部事業(yè)經(jīng)費(fèi)的比重越來越高,呈大幅增長(zhǎng)趨勢(shì),已成為學(xué)校的重要資金來源。按照《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》的規(guī)劃,到2020年,全社會(huì)研究開發(fā)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例提高到2.5%以上。國(guó)家“十二五”規(guī)劃提出,堅(jiān)持把科技進(jìn)步和創(chuàng)新作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要支撐??梢?,未來科研經(jīng)費(fèi)的投入還將繼續(xù)大幅增長(zhǎng)。
但是,目前高校在科研管理方面還不能完全適應(yīng)科研形勢(shì)的發(fā)展和科研任務(wù)的要求,還繼續(xù)延續(xù)著重教育經(jīng)費(fèi)管理輕科研經(jīng)費(fèi)管理的做法??蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在諸多不科學(xué)因素,主要表現(xiàn)在:學(xué)校(依托單位)和課題組的職責(zé)不明晰,學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的重視和管理力度不夠,沒有形成課題組和學(xué)校共同搞科研的良好局面;有些項(xiàng)目不能嚴(yán)格按照項(xiàng)目的需求編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算,預(yù)算執(zhí)行難,預(yù)算執(zhí)行情況缺乏考核和監(jiān)督,經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度不一致,項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬或不能結(jié)賬;科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算基本還停留在收入、支出業(yè)務(wù)報(bào)賬上,缺少管理和監(jiān)督;科研管理內(nèi)部控制制度不健全等。要保證高校科技事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展,必須實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新。
一、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理首先要建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制
科研計(jì)劃以課題為中心進(jìn)行課題組織、管理和研究活動(dòng),實(shí)行課題制管理,課題組和依托單位共同承擔(dān)科研項(xiàng)目管理的職責(zé)。高校教師承擔(dān)的科研課題一般都是以學(xué)校為依托單位的,學(xué)校必須承擔(dān)起依托單位的責(zé)任。學(xué)校要進(jìn)一步明確相關(guān)管理職能部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限,建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。學(xué)校科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,參與、指導(dǎo)、審查科研項(xiàng)目預(yù)算和決算,實(shí)施預(yù)算控制,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行;資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)的管理,促使資產(chǎn)合理高效使用;審計(jì)部門要積極參與科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度建設(shè),實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督。課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制預(yù)算、決算,按照相關(guān)規(guī)定合理使用經(jīng)費(fèi),項(xiàng)目結(jié)題及時(shí)辦理結(jié)賬。相關(guān)部門和課題組要形成職責(zé)明確、分工合作、相互配合的科學(xué)工作機(jī)制。
二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理必須有科學(xué)的管理制度體系作保證
重視和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè),對(duì)提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益具有重要的實(shí)踐價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前,高校科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的法律意識(shí)淡薄、重?cái)?shù)量輕質(zhì)量、重形式輕實(shí)質(zhì)、不注重預(yù)算執(zhí)行、不注重績(jī)效等問題,都與管理制度不健全、不科學(xué)有關(guān)。進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理必須建立健全科學(xué)的符合高校科研事業(yè)發(fā)展的管理制度體系。因此,高校應(yīng)不斷加強(qiáng)科研管理制度創(chuàng)新,認(rèn)真做好以質(zhì)量為導(dǎo)向的科研管理制度建設(shè)。在科研經(jīng)費(fèi)管理方面,要著重研究建立科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督制度,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查和審計(jì),建立科研分?jǐn)偣渤杀緳C(jī)制和辦法,逐步推行科研經(jīng)費(fèi)全成本核算辦法,實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)。面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí),各高校必須在充分學(xué)習(xí)和研究國(guó)家各類科研經(jīng)費(fèi)管理政策的前提下,進(jìn)一步建立健全學(xué)校的科研管理制度體系并加以貫徹落實(shí)。
三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理必須以提升科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)電算化、信息化建設(shè)水平為基礎(chǔ)
眾多的科研項(xiàng)目、高額的科研經(jīng)費(fèi),帶來繁重的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的水平直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量。因此,必須建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算體系,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。按照現(xiàn)行規(guī)定,學(xué)校建立統(tǒng)一、唯一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)核算包括科研經(jīng)費(fèi)在內(nèi)的全部事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為滿足科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用需求,應(yīng)通過設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬、科學(xué)分類編碼等手段實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算,按照會(huì)計(jì)一級(jí)科目明細(xì)科目科研類型課題的順序設(shè)置賬戶,進(jìn)行會(huì)計(jì)科目編碼,并自動(dòng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)和分析功能。同時(shí),在會(huì)計(jì)核算大系統(tǒng)中開發(fā)預(yù)算控制子系統(tǒng)。科研項(xiàng)目啟動(dòng)前,將課題預(yù)算(縱向課題依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書,橫向課題依據(jù)合同)錄入系統(tǒng)中,課題報(bào)賬時(shí)預(yù)算自動(dòng)控制,從系統(tǒng)功能上實(shí)現(xiàn)課題預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)反映,課題分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超支不能報(bào)賬。開通科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況查詢平臺(tái),相關(guān)單位和課題組可以隨時(shí)查詢項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。
四、內(nèi)部審計(jì)是科研經(jīng)費(fèi)管理中不可缺少的重要控制手段,必須加以研究和實(shí)施
促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理必須建立一套完整的監(jiān)督控制系統(tǒng),在監(jiān)督控制系統(tǒng)中審計(jì)監(jiān)督是必不可少的。國(guó)家863計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃、民口科技重大專項(xiàng)等科研項(xiàng)目結(jié)題前都要求要委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),但很多都是事后審計(jì),等問題發(fā)現(xiàn)時(shí)已錯(cuò)失了糾正的時(shí)機(jī)。因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)研究和開展縱向科研項(xiàng)目的事前、事中審計(jì),積極推行全過程跟蹤審計(jì),使內(nèi)部審計(jì)成為科研管理中必不可少的重要控制手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題并督促糾正,保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行。由于怕挫傷科研人員積極性等因素,目前,大部分高校對(duì)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理比較松,更沒有審計(jì)制度,導(dǎo)致橫向科研經(jīng)費(fèi)使用中的問題較多。實(shí)際上,橫向科研項(xiàng)目都是由學(xué)校和投資單位簽訂合同,學(xué)校是合同的法律主體,科研任務(wù)完成的好壞,科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理都應(yīng)該由學(xué)校承擔(dān)。學(xué)校應(yīng)該像管理其他合同任務(wù)一樣,加強(qiáng)橫向科研項(xiàng)目的管理和監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)了解學(xué)校的情況,貼近科研實(shí)際,在橫向科研項(xiàng)目管理中的職能是其他管理部門不可替代的。
(一)研究開展縱向科研項(xiàng)目專項(xiàng)資金全過程跟蹤審計(jì)
跟蹤審計(jì)遵循“全程跟蹤、立足服務(wù)、著眼防范、促進(jìn)發(fā)展”的原則,貫穿項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算報(bào)表、績(jī)效考核等各個(gè)階段的相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),采取全過程跟蹤、日常審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合、分階段實(shí)施、分階段報(bào)告的方式進(jìn)行,對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的專項(xiàng)資金管理和使用中存在的問題及時(shí)向校內(nèi)相關(guān)單位出具階段審計(jì)報(bào)告,并根據(jù)需要提出審計(jì)建議,審計(jì)建議的落實(shí)情況列入下一階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容。
日常審計(jì)通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式,對(duì)專項(xiàng)資金的管理使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,其主要內(nèi)容為:項(xiàng)目資金是否按預(yù)算范圍和內(nèi)容及時(shí)使用,有無(wú)超預(yù)算支出,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度如何;項(xiàng)目資金支出是否真實(shí)、合法,支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合資金管理有關(guān)規(guī)定,重點(diǎn)關(guān)注5萬(wàn)元以上大額支出和勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)支出;項(xiàng)目資金是否專款專用,有無(wú)擠占、截留、挪用等現(xiàn)象;資產(chǎn)購(gòu)置是否執(zhí)行學(xué)校招投標(biāo)管理等規(guī)定,資產(chǎn)的管理和使用是否執(zhí)行學(xué)校資產(chǎn)管理相關(guān)制度,重點(diǎn)關(guān)注10萬(wàn)元以上設(shè)備采購(gòu)及管理情況。
重點(diǎn)審計(jì)則是在日常審計(jì)基礎(chǔ)上,根據(jù)需要,階段性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià),其主要內(nèi)容為:
1.內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況:項(xiàng)目資金管理責(zé)任機(jī)制即項(xiàng)目歸口管理部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部門等相關(guān)單位職責(zé)、權(quán)限的確定及履行情況;項(xiàng)目資金使用、管理相關(guān)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況等。
2.項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況:項(xiàng)目資金是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)集中核算、統(tǒng)一管理、專賬核算;各級(jí)財(cái)政專項(xiàng)撥款和學(xué)校自籌資金及其他渠道資金的撥付到位情況;項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃及時(shí)使用,項(xiàng)目資金支出是否真實(shí)、合法、合規(guī),是否??顚S?,有無(wú)擠占、截留、挪用等現(xiàn)象;資產(chǎn)購(gòu)置、管理及使用是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)制度,資產(chǎn)是否安全完整。
3.項(xiàng)目資金預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與決算情況:預(yù)算編制是否符合規(guī)定,預(yù)算調(diào)整是否符合程序,手續(xù)是否完備,預(yù)算執(zhí)行是否按項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度如何,與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否一致;年度或項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制是否符合要求,相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
4.項(xiàng)目資金績(jī)效及其考核情況:項(xiàng)目建設(shè)的階段性成果情況;項(xiàng)目資金績(jī)效考核機(jī)制的建立與執(zhí)行情況;績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)是否適當(dāng),完成情況如何。
通過跟蹤審計(jì),使內(nèi)部審計(jì)成為科研管理中必不可少的重要控制手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題并督促糾正,保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行。
(二)研究開展科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制審計(jì)
內(nèi)控審計(jì)主要關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理的制度建設(shè)、執(zhí)行效果、管理機(jī)制運(yùn)行等情況,按內(nèi)部控制五要素的理念從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面入手進(jìn)行審計(jì),先期進(jìn)行內(nèi)控調(diào)查,綜合采用問卷調(diào)查、管理分析及專題討論等方法進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行深入、翔實(shí)的前期調(diào)查,摸清科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),厘清可能存在的薄弱環(huán)節(jié)乃至內(nèi)控存在缺陷、缺失的環(huán)節(jié),形成評(píng)估報(bào)告,然后在內(nèi)控調(diào)查的基礎(chǔ)上,主要采用穿行測(cè)試的方法對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試,重點(diǎn)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制運(yùn)行進(jìn)行測(cè)試,得出審計(jì)結(jié)論,作出審計(jì)評(píng)價(jià),并根據(jù)需要和可能,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系的健全適時(shí)提出切實(shí)可行的審計(jì)建議,促進(jìn)學(xué)??蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的健全有效,保障學(xué)??蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)范、科學(xué)、高效使用,保障學(xué)??蒲匈Y產(chǎn)安全、完整,防范和降低科研風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
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一、當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)核算工作面臨的主要問題
(一)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)原則性、專業(yè)性較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作,是央行的要害部門,對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求相對(duì)較高。在實(shí)際工作中,大部分的縣支行已有10多年沒有進(jìn)人,特別是有些縣支行在發(fā)行庫(kù)撤庫(kù)后,60%的會(huì)計(jì)核算人員是從原保衛(wèi)、發(fā)行部門轉(zhuǎn)崗過來的,即使設(shè)庫(kù)縣支行,由于人員緊張,部分地市實(shí)行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)合并,將會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行三個(gè)部門合并為一個(gè)部門,以緩解縣支行人員少,崗位多的矛盾,許多會(huì)計(jì)核算崗位由保衛(wèi)、發(fā)行人員兼任。這部分由保衛(wèi)、發(fā)行部門轉(zhuǎn)崗或原發(fā)行人員兼崗的會(huì)計(jì)人員,缺乏專業(yè)的理論知識(shí)和會(huì)計(jì)核算原理,為應(yīng)付工作,只好干什么學(xué)什么,最后僅對(duì)自己從事的某一小類業(yè)務(wù)熟悉,致使崗位輪換、交流不能按制度執(zhí)行,產(chǎn)生制約盲點(diǎn)。
(二)內(nèi)控制度不健全。隨著會(huì)計(jì)核算電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化的改革進(jìn)程逐步深入,資金清算方式和賬務(wù)組織發(fā)生了新的變化,但是制度建設(shè)未能及時(shí)得到完善和補(bǔ)充。大額支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)集中核算及財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)等新業(yè)務(wù)運(yùn)行以來,沒有及時(shí)完善和修訂原有的操作規(guī)范和內(nèi)控制度,與實(shí)際操作脫節(jié),存在控制盲點(diǎn)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不順暢。一是缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)以預(yù)警為主,現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中,著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制,而忽視了對(duì)突發(fā)性事故或案件的預(yù)防,沒有運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會(huì)計(jì)內(nèi)控軟件,不能對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問題及時(shí)報(bào)警,起不到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用,跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度激勵(lì)機(jī)制缺失。會(huì)計(jì)核算工作的風(fēng)險(xiǎn)性與待遇不匹配,沒有切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲辦法,缺乏促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)能力的激勵(lì)機(jī)制,制約了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,增加了內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)核算工作的對(duì)策與建議
(一)加強(qiáng)職工教育培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行理想信念、職業(yè)道德、法規(guī)制度的學(xué)習(xí),提高其思想覺悟,促使其愛崗敬業(yè),忠于職守。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。組織會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)的學(xué)習(xí),增強(qiáng)自覺遵守法律法規(guī)的意識(shí),做到認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé),嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。在督促會(huì)計(jì)人員自學(xué)成才的同時(shí),采用以會(huì)代訓(xùn)、舉辦培訓(xùn)班、會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)測(cè)試及崗位練兵等形式,加強(qiáng)縣支行會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn),促進(jìn)基層行會(huì)計(jì)從業(yè)人員由過去的經(jīng)驗(yàn)決策向信息技術(shù)支撐下的專家決策方向轉(zhuǎn)變。三是以人為本,嚴(yán)把用人關(guān)??h支行作為地方金融業(yè)的管理機(jī)構(gòu),對(duì)于行業(yè)內(nèi)誠(chéng)信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此,縣支行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范,建立“以人為本”的內(nèi)控機(jī)制,明確行為標(biāo)準(zhǔn),重視行家的作用,把好用人關(guān)。要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行嚴(yán)格的任職資格審查的年審制度,真正確保配備的會(huì)計(jì)人員無(wú)任何經(jīng)濟(jì)問題。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題 研究
近十幾年來,在國(guó)家和主管部委的共同作用下,公立醫(yī)院從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域開始逐步建立了內(nèi)部控制制度,取得了可喜的進(jìn)展,2001年財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》,2006年衛(wèi)生部頒布《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》,這些規(guī)范和規(guī)定都是從提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度出發(fā),建立了各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。2012年11月財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》),標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)控建設(shè)工作由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展,由原先的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域向全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展,內(nèi)控建設(shè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在實(shí)施2年后,財(cái)政部2015年12月又專門下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)[2015]24號(hào))要求全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè),必須于2016年底完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。公立醫(yī)院作為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)屬于公益性事業(yè)單位,如何有效貫徹執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》,全面規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管控,是一項(xiàng)迫在眉睫的工作。
一、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的缺陷
(一)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠
內(nèi)部控制作為一種重要的制度安排,是政府將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里,形成不敢腐、不能腐、不易腐的一種落地機(jī)制。但是從《中國(guó)首份行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況白皮書》的調(diào)查中可以看到:“目前大部分行政事業(yè)單位尚未將《內(nèi)控規(guī)范》的要求落實(shí)到本單位的制度建設(shè)中,且針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)沒有任何計(jì)劃,實(shí)施落地情況不容樂觀。”公立醫(yī)院的情況也是如此,大多數(shù)單位負(fù)責(zé)人沒有認(rèn)識(shí)到自身就是內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的第一責(zé)任人以及內(nèi)部控制的重要性,不愿意投入過多的精力、物力、財(cái)力,只是簡(jiǎn)單或機(jī)械地制定一些內(nèi)部控制制度,在形式上走走過場(chǎng),應(yīng)付檢查。有的醫(yī)院甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是財(cái)務(wù)部門的事情,讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)自建制度、做流程、完任務(wù)。
(二)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理、不健全
按照《內(nèi)控規(guī)范》要求,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。目前,大多數(shù)醫(yī)院還只是從滿足日常管理的需要出發(fā),主要針對(duì)資金管控建立和制定了一些管理制度和規(guī)定,對(duì)資金的流通環(huán)節(jié)控制措施較嚴(yán)格,對(duì)其他職能部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制幾乎為零。很多醫(yī)院僅僅把一些原來就有的業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部控制制度,未把內(nèi)部控制當(dāng)作一個(gè)整體體系來設(shè)計(jì),沒有建立一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪m合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控體系,缺乏全面性。
(三)內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)分工不科學(xué)
有的醫(yī)院只是根據(jù)文件要求照抄照搬了一些內(nèi)部控制制度,沒有結(jié)合自己醫(yī)院的業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍和管理架構(gòu)認(rèn)真開展分析研究,內(nèi)控體系過于簡(jiǎn)單和粗放,沒有按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求,針對(duì)醫(yī)院的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)制定業(yè)務(wù)流程、管理層級(jí)和崗位權(quán)限,未能明確相關(guān)部門和個(gè)人的權(quán)責(zé)及權(quán)限,造成各職能部門職責(zé)劃分不清、職能交叉、權(quán)力過于集中,難免出現(xiàn)推諉、扯皮和拖拉的現(xiàn)象。
(四)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力差,監(jiān)管制度不到位
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工都未能從思想上加以重視,許多規(guī)章制度沒有得到落實(shí)和執(zhí)行,經(jīng)常出現(xiàn)以強(qiáng)調(diào)靈活性、節(jié)約辦事時(shí)間和提高效率為由拒不執(zhí)行內(nèi)控流程的情況,使內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。許多醫(yī)院對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況沒有檢查和考核,未能將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來,缺乏的具體的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)也不明確, 缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制,導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行的效果不理想,監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策
(一)理順控制結(jié)構(gòu),搭建全方位的內(nèi)控體系
醫(yī)院內(nèi)部控制是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法,在建立和實(shí)施過程中不但要遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的控制原則,滿足科學(xué)、高效、制衡、透明及精簡(jiǎn)的要求,更要建立和落實(shí)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的相互牽制體系。在搭建內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的具體情況,首先從醫(yī)院層面全面整合管理制度,明確內(nèi)部控制牽頭部門,建立健全議事決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位責(zé)任制以及輪崗制度,出臺(tái)適合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部控制實(shí)施辦法》,進(jìn)一步明確各部門的職責(zé)和權(quán)力。各部門職責(zé)的劃分、審批權(quán)限的確定、不相容職務(wù)的分離都要按照各項(xiàng)管理制度和要求統(tǒng)籌考慮,并且隨著國(guó)家法規(guī)制度的變化、業(yè)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整進(jìn)行及時(shí)修訂和完善,做到持續(xù)的制度與流程優(yōu)化。其次從業(yè)務(wù)層面按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分類,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理,明確包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目以及合同業(yè)務(wù)在內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作流程,制定出各具體管理領(lǐng)域的《內(nèi)部控制手冊(cè)》,為內(nèi)部控制工作的開展提供詳細(xì)具體的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。有條件的單位要充分運(yùn)用信息化平臺(tái)的優(yōu)勢(shì),建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的信息化系統(tǒng),將每項(xiàng)業(yè)務(wù)按照流程和審批權(quán)限固化到信息系統(tǒng)內(nèi),在信息系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)及控制,減少人為因素的影響。
(二)健全執(zhí)行機(jī)制,全面落實(shí)內(nèi)部控制制度
醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的過程,內(nèi)部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)只是其中一個(gè)環(huán)節(jié),有效實(shí)施和堅(jiān)決執(zhí)行才是關(guān)鍵。在實(shí)施過程中,首先要進(jìn)行全員的培訓(xùn),樹立“事事有制度覆蓋,人人受程序約束”的管控意識(shí),確立全員全過程的內(nèi)部控制意識(shí),讓所有工作人員不但對(duì)醫(yī)院整體的《內(nèi)部控制實(shí)施辦法》的要求了解和熟悉,更要掌握各自管理領(lǐng)域的《內(nèi)部控制手冊(cè)》中各項(xiàng)工作的流程,各自的職責(zé)和權(quán)限,以及各項(xiàng)工作的工作標(biāo)準(zhǔn),知道自己該干什么、干到什么程度才行。其次,對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行和落實(shí)也要有控制措施,對(duì)工作質(zhì)量有標(biāo)準(zhǔn)、有檢查,將制度執(zhí)行情況的檢查經(jīng)?;⒁?guī)范化,并制定相應(yīng)地獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn),執(zhí)行到位、檢查到位、考核到位,才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施,實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
(三)完善評(píng)估體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要職能部門,首先應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性,確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。其次,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》,運(yùn)用信息化的管理流程,以《內(nèi)部控制手冊(cè)》確定的工作標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)將考核評(píng)價(jià)指標(biāo)嵌入到評(píng)價(jià)表內(nèi),及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否還存在管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性的提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改,科學(xué)評(píng)價(jià)醫(yī)院現(xiàn)行的控制方法和手段是否有效,編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開,增強(qiáng)員工自我監(jiān)督、自我約束的意識(shí)和自覺性。
(四)提升人員素質(zhì),保障內(nèi)部控制有效實(shí)施
全方位的內(nèi)控體系只是為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面開展提供了一個(gè)基本框架,執(zhí)行人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力才是決定內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果和效率的關(guān)鍵因素。首先醫(yī)院要將內(nèi)部控制體系建立與醫(yī)院文化建設(shè)相結(jié)合,注重培養(yǎng)員工的工作熱情,加強(qiáng)責(zé)任心教育,樹立誠(chéng)實(shí)守則的工作作風(fēng),充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮全體員工的內(nèi)控積極性;其次,應(yīng)嚴(yán)把內(nèi)控人員和內(nèi)審人員的用人關(guān),對(duì)關(guān)鍵崗位要有嚴(yán)格的選拔機(jī)制,相關(guān)人員必須具備上崗證和相應(yīng)地的專業(yè)技術(shù)資格,除了利用崗前培訓(xùn)、外出學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育等開展多種形式的專業(yè)培訓(xùn)外,還要學(xué)習(xí)財(cái)政稅收、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、管理學(xué)等多方面的知識(shí),及時(shí)更新專業(yè)知識(shí),使其具備分析問題、解決問題的專業(yè)能力,成為保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的中堅(jiān)力量。
總之,醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,離不開醫(yī)院負(fù)責(zé)人的高度重視和醫(yī)院全員的共同參與,只有轉(zhuǎn)變管理理念,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),運(yùn)用科學(xué)的管理方法和管理手段,充分發(fā)揮各個(gè)職能部門的工作能動(dòng)性,才能有效實(shí)施內(nèi)部控制,提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
[1]王陽(yáng)慶.公立醫(yī)院內(nèi)部控制探析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009(19)