工程竣工財務(wù)決算實施方案精選(九篇)

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第1篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

水利建設(shè)項目工程類型多、涉及內(nèi)容廣，建設(shè)規(guī)模存在較大的差異性。水利建設(shè)項目，涵蓋了服務(wù)“三農(nóng)”的各類水利工程和設(shè)施，如水源工程、灌排渠系、各類建筑物、農(nóng)村飲水安全、高效節(jié)水灌溉工程等，還包括為數(shù)眾多的塘壩、堰閘、小型排灌泵站、機(jī)井、水池水窖等各類小型農(nóng)田水利工程;在建設(shè)規(guī)模上，既有大型灌區(qū)節(jié)水改造、大型泵站更新改造等規(guī)模較大的建設(shè)項目，也有小型農(nóng)田水利工程、高效節(jié)水灌溉工程、雨水集蓄利用工程等小型建設(shè)項目。

二、基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的主要問題

(一)會計核算不規(guī)范。會計核算是財務(wù)管理的一部分，準(zhǔn)確無誤的計量工程成本，核算費用，才能正確地對形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行計價。在基建項目會計核算上存在的主要問題有三點：

1、水利基建工程建設(shè)初期，從項目立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)工作;由于財務(wù)人員難以參與，尤其是基層單位基建會計人員，根本不知道項目建設(shè)具體情況，其業(yè)務(wù)水平不能滿足項目核算需要，包括熟悉工程建設(shè)內(nèi)容，招投標(biāo)、合同等相關(guān)過程，服務(wù)于工程建設(shè)。造成建賬不規(guī)范，建設(shè)項目單位沒有按照基本建設(shè)會計制度規(guī)定設(shè)置基建項目會計賬簿，只是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。

2、使用會計科目不準(zhǔn)確，主要在于(1)沒有分明晰核算。(2)待攤投資的明晰核算不準(zhǔn)確。(3)預(yù)付施工單位的工程款，在預(yù)付的時候在此科目中核算，在工程計量支付工程款時應(yīng)予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款。(4)移民和環(huán)境投資，采用“待攤投資—土地移民安置補(bǔ)償”核算，造成固定資產(chǎn)核算不真實。(5)水利概算批復(fù)安排的獨立費用部分材料調(diào)差，由于招投標(biāo)時進(jìn)入施工單位直接費中，會計結(jié)算時進(jìn)入施工單位建筑安裝工程投資;編制竣工財務(wù)決算時，許多建設(shè)單位沒有反映支出，造成概算執(zhí)行不可比。

3、項目建設(shè)成本核算不完整。水利基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金農(nóng)民的投勞或投物價值，沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設(shè)單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進(jìn)行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進(jìn)行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。

(二)資金管理不規(guī)范

1、沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。國家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)后方可開設(shè)”。

2、對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求，在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用;施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款，備料款應(yīng)按照合同條款和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實際的會計核算中，有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行，隨意預(yù)付給施工單位工程款，有的預(yù)付工程款比例過高，占用建設(shè)資金較多，影響了建設(shè)資金的使用效益。

3、預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

4、建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會計核算的要求，對建設(shè)單位管理費應(yīng)實行“總額控制，據(jù)實列支”，有些單位的此項費用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設(shè)單位管理費的使用規(guī)定。

(三)基建項目單位財務(wù)管理制度不健全或者執(zhí)行不力

會計制度是執(zhí)行財務(wù)管理的依據(jù)，更是一種約束。單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。在實際的工作中，比較欠缺的制度有《籌資、融資管理制度及辦法》、《概預(yù)算控制制度》、《竣工財務(wù)決算控制制度》;普遍執(zhí)行不力的會計制度是《工程價款支付制度》，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定支付工程價款，使制度形同虛設(shè)。

三、竣工財務(wù)決算管理措施

由于基建項目會計核算，很難滿足工程建設(shè)的需要，到工程完工驗收，辦理完工結(jié)算時，財務(wù)人員無法正確反映水利基本建設(shè)概(預(yù))算的執(zhí)行情況，即工程財務(wù)決算表，這樣就需要工程技術(shù)人員完成工程部分決算，財務(wù)人員提供費用性開支，才能編制竣工財務(wù)決算初稿，安排竣工財務(wù)決算的審計，否則會造成相互推諉，造成竣工驗收的延后。

(一)竣工結(jié)算審核的方法

1、審核竣工結(jié)算編制依據(jù)：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單;工程施工合同或施工協(xié)議書;施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價;設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料;設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄;經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單;各種施工簽證或施工記錄;合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格;新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2、審核工程量：工程量是決定工程造價的主要因素，也是控制投資成本的核心，所以核定施工工程量是工程竣工結(jié)算的關(guān)鍵?？梢愿鶕?jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審核。

3、審核分部分項工程、措施項目清單計價 ，一是審核結(jié)算所列項目的合理性。二是審核綜合單價的正確性。審核時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機(jī)價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準(zhǔn)確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

4、審核變更及隱蔽工程的簽證， 一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項目要予以取消;其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

5、審核規(guī)費、稅金及其他費用，一是審計費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況;二是審核費率的采用是否正確;三是審查各項獨立費的計取是否正確。

6、審核施工企業(yè)資質(zhì)，嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徍舜_定綜合單價及造價。

7、審核工程合同，工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

(二)編制竣工財務(wù)決算時應(yīng)注意事項

1、嚴(yán)格區(qū)分概算的建筑安裝工程、設(shè)備價值、其他費用(獨立費用)，決算應(yīng)做到相應(yīng)項目一一對應(yīng)，主要是機(jī)電設(shè)備及安裝、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝(一般是閘門、啟閉機(jī)、攔污柵等)的安裝工程和設(shè)備價值分欄填列，臨時工程、安全措施費應(yīng)填建筑工程，預(yù)備費、移民環(huán)境投資應(yīng)填其他費用欄內(nèi)，銀行存款利息沖減建設(shè)成本填列其他費用欄內(nèi)。

2、批復(fù)在獨立費用中，有些項目有材料價差，由于結(jié)算時沒有把材料價格差，單獨踢出來，而是捆在綜合單價中，根據(jù)概算可比性原則，將概算的材料價差調(diào)整到建筑安裝工程的具體工程中，這樣才能可比。

3、概算執(zhí)行情況的增減額單項工程大于15%或者較大時要認(rèn)真核對，查清原因，分析填列。

4、尤其對于違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所等，國家有明確的規(guī)定，在編表時都要引起高度重視。

5、對于新增項目，理清使用項目，屬于重大設(shè)計變更，應(yīng)履行報批手續(xù)，其對應(yīng)方法在預(yù)備費中列支

(三)項目劃分的單位工程

一級項目相當(dāng)于單項工程，二級項目相當(dāng)于單位工程，三級項目相當(dāng)于分部、分項工程。因此，要求按單位工程或單項工程進(jìn)行明細(xì)核算的科目，也即按概算的二級或一級項目進(jìn)行明細(xì)科目設(shè)置

例如：多個批復(fù)水庫單項，在編制竣工財務(wù)決算時，要按照單項批復(fù)編制建設(shè)竣工項目投資分析表，最終跟概算執(zhí)行對比，發(fā)現(xiàn)概算執(zhí)行的具體情況，存在的問題，為竣工驗收提供了具體的問題分析資料，為交付使用資產(chǎn)明確了接受單位成本過程。

農(nóng)田水利重點縣項目，批復(fù)實施方案比較粗線條，建筑安裝工程的幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)分建設(shè)地點的建設(shè)內(nèi)容：渠道襯砌、開挖疏浚溝、涵閘工程、渡槽、提水站、穿路涵、機(jī)耕橋、機(jī)耕路工程、其他費用、預(yù)備費等也許在一塊。否則無法進(jìn)行項目成本核算，資產(chǎn)無法交給每個接受管理單位

(四)建設(shè)成本

分建筑安裝工程投資、設(shè)備投資的在安裝設(shè)備和不需安裝設(shè)備、其他投資，待攤投資除部分直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本外，大部分需通過分?jǐn)偟姆绞接嬋虢ㄖ惭b工程投資、設(shè)備投資的在安裝設(shè)備成本中。其中，能夠確定由某項資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤投資，應(yīng)直接計入該資產(chǎn)成本;不能確定負(fù)擔(dān)對象的待攤投資，應(yīng)分?jǐn)傆嬋胧芤娴母黜椯Y產(chǎn)成本。待攤投資的分?jǐn)倢ο髴?yīng)為：1、房屋、建筑物，2、水、電專用設(shè)備，3、需要安裝的通用設(shè)備，4、其他分?jǐn)倢ο?。項目受益分?jǐn)傇瓌t指某項費用的發(fā)生同某項資產(chǎn)的形成存在一定關(guān)系時才能分?jǐn)偟皆擁椯Y產(chǎn)的成本中，否則就不能分?jǐn)偟皆擁椯Y產(chǎn)的成本中;合理負(fù)擔(dān)的原則指通過分?jǐn)偤螅Y產(chǎn)成本要在合理的范圍內(nèi);便于計算的原則指操作起來簡單，防止增加不必要的工作量。

四、改進(jìn)建議與措施

(一)單位領(lǐng)導(dǎo)不僅要重視爭取建設(shè)項目，更要注重建設(shè)項目的財務(wù)管理工作，支持財務(wù)工作。財務(wù)管理不僅僅是工程開工以后的工作，財務(wù)人員在項目前期就應(yīng)該參與，從財務(wù)的角度對項目進(jìn)行可行性研究分析，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。同時嚴(yán)格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求，避免人為因素造成虛增支出等問題，規(guī)范基建項目會計核算，理清成本構(gòu)成，進(jìn)行成本正確計入，奠定竣工財務(wù)決算科學(xué)依據(jù)。

(二)健全基建項目單位財務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)單位的需要和基建項目會計制度及財政部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，嚴(yán)格執(zhí)行本單位財務(wù)管理制度。對建設(shè)資金進(jìn)行專戶存儲，?？顚Ｓ?按照基本建設(shè)單位預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁超預(yù)算支出;對于計量支付制度，明確規(guī)定，要由單位的財務(wù)部門掌握建設(shè)資金的撥付情況，對工程款的支付進(jìn)行把關(guān);正確處理工程結(jié)余資金，該交回投資方的要交回，該歸還貸款的要歸還貸款，最后仍有結(jié)余資金的，要按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定使用資金;按要求積極辦理工程的竣工財務(wù)決算，建立起嚴(yán)格的決算審計及決算批復(fù)程序，使其規(guī)范化和制度化，為正確計價形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。

(三)加強(qiáng)對從事基建項目單位會計人員的專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)交流。對會計人員定期進(jìn)行基建項目會計制度和基建項目財務(wù)管理等制度法規(guī)的培訓(xùn)和上崗前的培訓(xùn)，使具體財務(wù)核算管理人員了解招投標(biāo)、合同簽訂工程、施工工藝流程、建設(shè)基建程序。還要定期組織他們帶著實際工作中遇到的設(shè)計變更引起概預(yù)算變動、預(yù)備費動用等問題進(jìn)行討論，集思廣益，找到最適合的會計處理辦法，加強(qiáng)會計核算的正確性和準(zhǔn)確性;采取“請進(jìn)來，走出去”的交流方式，吸取先進(jìn)單位的管理經(jīng)驗，取長補(bǔ)短，提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平。

第2篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

關(guān)鍵詞： 電網(wǎng)財務(wù)稽核； 應(yīng)用

中圖分類號： F426.61文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）08-0115-02

從原國家電力公司設(shè)立稽核處以來，由于企業(yè)面臨的內(nèi)外部形勢的變化，財務(wù)稽核從最初的配合國有企業(yè)監(jiān)事會開展工作到促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要的作用，財務(wù)稽核的定位也由配合外部監(jiān)審機(jī)構(gòu)開展工作拓展到強(qiáng)化財務(wù)自律、確保財務(wù)安全。面對如火如荼的電網(wǎng)建設(shè)形勢、巨大的電網(wǎng)投資，財務(wù)稽核應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，將進(jìn)行工程稽核、控制工程成本作為財務(wù)稽核的重點內(nèi)容之一。

如何有效地開展電網(wǎng)工程稽核，強(qiáng)化工程成本控制，是擺在我們面前的重要課題。文主要是闡述規(guī)范性稽核在電網(wǎng)工程項目管理中的應(yīng)用。

一、規(guī)范性稽核的作用

規(guī)范性稽核屬于傳統(tǒng)財務(wù)稽核范疇，主要是對工程項目的真實性、支出的合規(guī)性、工程竣工轉(zhuǎn)資的及時性、工程資金支出的安全性等進(jìn)行稽核，保障企業(yè)合法理財。具體來說，規(guī)范性稽核在電力工程項目中，側(cè)重于在以下幾方面發(fā)揮重要作用。

（一）保證會計信息的真實性

對工程項目的核算和對所形成固定資產(chǎn)的反映，在不同程度上決定了企業(yè)會計信息的真實性。電網(wǎng)工程項目的核算，不同程度地存在著一些問題，固定資產(chǎn)竣工財務(wù)決算是決定移交生產(chǎn)過程的固定資產(chǎn)真實與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）確?；üこ添椖恐械慕?jīng)濟(jì)行為合法

工程項目是電網(wǎng)企業(yè)廉政建設(shè)的重點，在進(jìn)行財務(wù)稽核過程中應(yīng)該注意綜合運用財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督和工程項目監(jiān)察等手段，把握好需要加強(qiáng)控制招投標(biāo)的管理、合同的管理和結(jié)算的管理。

（三）對現(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)的、過程性的、全方位的控制

現(xiàn)金流量注入的一個原則，就是使注入現(xiàn)金流量的現(xiàn)值最小化，從而達(dá)到降低工程成本的目的。但往往企業(yè)的關(guān)聯(lián)行為、貸款銀行方面形成的壓力、影響工程的不可預(yù)見因素、企業(yè)的決策水平等，都是修正資金注入方案的重要變量。與資金注入緊密相關(guān)聯(lián)的是對資金支付的控制:要盡可能地減少和推遲支付，逐步達(dá)到零存貨的控制目標(biāo)。

（四）對工程項目應(yīng)實行全過程控制

從控制工程資金和成本的角度，財務(wù)稽核工作要重點抓好“四算”，即概算、預(yù)算、結(jié)算和決算。工程項目財務(wù)稽核作為支持這“四算”管理的重要環(huán)節(jié)，要重點抓好工程開工、設(shè)計、施工和監(jiān)理的控制。

（五）規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易

關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范與否在很大程度上決定電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的強(qiáng)弱和會計信息的真假。盡管下一步電力企業(yè)重組會大大地減少關(guān)聯(lián)方交易，但對已經(jīng)形成的在工程方面的關(guān)聯(lián)方交易和未來的體制改革后的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)該通過財務(wù)稽核工作加強(qiáng)監(jiān)督和規(guī)范。

二、規(guī)范性稽核在工程項目管理中的應(yīng)用

從風(fēng)險管理的角度來說，規(guī)范性稽核重點在于檢查和規(guī)避財務(wù)工作中的固有風(fēng)險，是財務(wù)稽核工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。

（一）工程項目規(guī)范性稽核的目標(biāo)

1.確保工程本身的真實性。工程的真實性是財務(wù)稽核工作要核實的首要問題，實際工作中主要關(guān)注在建工程建設(shè)手續(xù)(立項、審批、預(yù)算、概算等)是否齊備和是否存在計劃外項目

2.確保工程資金支出的安全性。工程資金支出的安全性是財務(wù)稽核的核心內(nèi)容，主要是著眼于工程項目支出過程中有無違規(guī)和浪費的問題。

3.確保工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的及時性。工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的及時性是衡量工程項目財務(wù)管理質(zhì)量的重要指標(biāo)。主要關(guān)注工程竣工移交固定資產(chǎn)時間上是否及時，更要關(guān)注工程結(jié)轉(zhuǎn)的質(zhì)量。

（二）工程項目規(guī)范性稽核的主要內(nèi)容

1.工程項目資金管理稽核。具體來說，主要是關(guān)注各單位財務(wù)部門是否確定每月、每周工程資金使用計劃；工程項目應(yīng)繳政府部門的相關(guān)費用是否附有政府部門相關(guān)文件和繳費通知；是否嚴(yán)格按照項目合同約定的工程價款結(jié)算方式等條款辦理工程價款結(jié)算；各單位財務(wù)部門是否參與工程項目有關(guān)合同的會簽；工程款的支付依據(jù)和程序是否按照有關(guān)要求執(zhí)行；工程結(jié)算管理是否嚴(yán)格按照項目合同約定的工程價款結(jié)算方式等條款辦理工程價款結(jié)算；是否建立應(yīng)收及預(yù)付款項的定期清理制度并及時清理；廢舊物資管理是否符合規(guī)定等幾個方面。

2.工程項目竣工決算報告稽核。在實際稽核過程中，主要關(guān)注各單位是否成立竣工決算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、各相關(guān)部門是否嚴(yán)格履行相關(guān)職能、竣工決算報告是否嚴(yán)格按照具有明確核算的工程項目逐項編報、各單位在編制工程竣工決算報告過程中是否認(rèn)真執(zhí)行國家工程建設(shè)財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定、竣工決算報告編制是否及時、工程竣工決算報告的內(nèi)容是否完整等幾個方面。

（三）工程項目規(guī)范性稽核的方法

實踐中，電力工程項目財務(wù)稽核的方法既可以通過現(xiàn)場及非現(xiàn)場稽核的方式，采用查證工程資金支出所涉及到的記賬憑證等相關(guān)資料的方法進(jìn)行詳細(xì)稽核，也可以通過詢問、調(diào)查、審閱查證相關(guān)財務(wù)資料及實地現(xiàn)場查勘等方法，對工程項目支出進(jìn)行稽核。

（四）工程項目稽核的程序及要求

根據(jù)《國家電網(wǎng)公司財務(wù)稽核管理辦法》、《省電力公司財務(wù)稽核管理辦法》等規(guī)定，財務(wù)稽核主要按照制定具體實施方案、組成稽核組、下達(dá)稽核通知、現(xiàn)場稽核等幾個階段進(jìn)行。

三、規(guī)范性稽核的不足及改進(jìn)方向

目前，作為防范風(fēng)險、規(guī)范理財、開源節(jié)流的一個有效手段，工程項目規(guī)范性財務(wù)稽核工作已取得了一定效果，但是在很多地方仍存在不足，有待進(jìn)一步的改進(jìn)。

（一）稽核范圍應(yīng)進(jìn)一步拓展

從目前工程稽核的開展情況看，只是作為專項稽核，限于稽核人員的數(shù)量和素質(zhì)，無法對所有工程項目全部開展規(guī)范性財務(wù)稽核。

（二）要強(qiáng)化稽核整改

目前公司系統(tǒng)范圍內(nèi)對財務(wù)稽核結(jié)果的考核環(huán)節(jié)比較薄弱，稽核結(jié)果和整改措施的實施尚沒有和被稽核單位的業(yè)績直接掛鉤。

（三）要加強(qiáng)稽核隊伍建設(shè)

基于工程財務(wù)管理的專業(yè)性較強(qiáng)，對稽核人員提出了更高的要求。省公司沒有工程項目財務(wù)管理處，人員力量較弱，缺乏對基層單位工程成本管理的指導(dǎo)和控制。高素質(zhì)、復(fù)合型的稽核人員比較缺乏。

（四）要創(chuàng)新稽核方式方法

目前現(xiàn)場稽核，調(diào)閱有關(guān)賬簿、報表、憑證的方法占據(jù)著財務(wù)稽核方式方法的主導(dǎo)地位。非現(xiàn)場稽核等其他的稽核方法采用的情況都很少，多樣化的方法手段還有待進(jìn)一步推廣。

（五）要提高效益稽核工作的開展

由于基建財務(wù)和生產(chǎn)財務(wù)并軌后，工程管理中的財務(wù)控制逐步弱化，財務(wù)部門對工程管理的全過程缺乏充分的參與和過程控制，因此要拓展財務(wù)稽核的外延和內(nèi)涵，加大力度，開展以“效益分析”為中心內(nèi)容的效益性稽核。

四、效益性稽核簡述

效益性稽核就是從成本效益的角度出發(fā)，以審查工程財務(wù)管理活動的經(jīng)濟(jì)性、有效性、合理性為目標(biāo)，通過對工程項目進(jìn)行效益性評價，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，督促被稽核單位加強(qiáng)經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)在潛力，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，可以有效彌補(bǔ)規(guī)范性稽核存在的不足。

就規(guī)范性稽核與效益性稽核的關(guān)系而言，規(guī)范性稽核是效益性稽核的基礎(chǔ)，沒有規(guī)范性稽核，效益性稽核就缺乏有力的支撐點;效益性稽核是規(guī)范性稽核的延伸，沒有效益性稽核，財務(wù)稽核的作用發(fā)揮就非常有限。

在效益性稽核中，對實施過程中的工程項目進(jìn)行效益性評價是主要的稽核手段。具體而言，就是從工程立項開始介入，以效益為中心，以審查工程財務(wù)管理活動經(jīng)濟(jì)性、有效性、合理性為目標(biāo)，以評估經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣，證實經(jīng)濟(jì)效益的高低為主體，嚴(yán)把資金支出關(guān)口，努力提升財務(wù)控制力，確保資金用在刀刃上，督促被稽核單位加強(qiáng)經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)在潛力，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。因此電網(wǎng)建設(shè)項目進(jìn)行效益性稽核，必將成為改革后的各級電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行電網(wǎng)項目投資的必要依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬元興.現(xiàn)代財務(wù)管理[M].中國金融出版社，2004.10-20.

第3篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

二、審計內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計管理

第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗收，誰負(fù)責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計機(jī)關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機(jī)關(guān)審計前進(jìn)行預(yù)審。國家或*省審計機(jī)關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或*省審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。

四、審計程序

第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達(dá)審計通知書,審計通知書于審計組進(jìn)駐被審計單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機(jī)構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達(dá)水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計制度。

第4篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

一、指導(dǎo)思想

以“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以解決縣城交通擁堵、拉大縣城框架、推動城市規(guī)劃和建設(shè)為目的，堅持上級補(bǔ)助、BT招商的原則，拓寬融資渠道；堅持依法征遷、合理補(bǔ)償?shù)脑瓌t，妥善安置群眾；堅持質(zhì)量第一、安全高效的原則，抓好工程建設(shè)；堅持強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、優(yōu)化環(huán)境的原則，保障工程實施，著力改善縣城交通環(huán)境，提升對外形象，為加快實施“一市三基五業(yè)”宏偉藍(lán)圖奠定堅實基礎(chǔ)。

二、建設(shè)任務(wù)

省道202線、307線縣城過境公路設(shè)計主線全長18.695公里，支線長1.213公里，批復(fù)設(shè)計概算4.34億元?？h城過境公路全線采用二級公路標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，設(shè)計速度60公里/小時,路基寬度12米，瀝青混凝土路面，橋涵設(shè)計荷載采用公路—Ⅰ級，大中橋設(shè)計洪水頻率1/100。支線采用四級公路技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計速度20公里/小時，路基寬度7.5米。建設(shè)總工期2年。

省道202線縣城過境二級公路（北線）起于縣河口陶嶺工業(yè)園區(qū)入園大道，沿洛河向西經(jīng)水泥廠、鶴眼嶺、馬鞍橋、王塬、中心、柳樹洼、牛王廟等村，接已建成的高速公路連接線，跨川河與規(guī)劃的省道307線相接，路線全長9.969公里。設(shè)計的主要工程數(shù)量：路基挖方57.4萬立方米，路基填方36.9萬立方米，路面10.56萬平方米，橋梁8座716米，涵洞31道，平面交叉21處，初設(shè)概算2.25億元。

省道307線縣城過境二級公路（南線）起于城關(guān)鎮(zhèn)唐村接307省道k55+920處，向西經(jīng)周村、饅頭山、南溝、張村、董底，沿川河南岸逆河而上，經(jīng)四皓中學(xué)東側(cè)到代塬村接入307省道，路線全長8.726公里。另設(shè)劉木匠溝、張影口河兩條支線，共1.213公里。設(shè)計的主要工程數(shù)量：路基挖方105萬立方米，路基填方20.8萬立方米，路面7.797萬平方米，橋梁8座1358米，跨線橋2處，涵洞23道，平面交叉17處，初設(shè)概算2.09億元。

三、實施步驟

（一）宣傳動員階段：采取廣播、電視、宣傳車、印發(fā)通告、召開各類會議等方式，廣泛宣傳過境路建設(shè)目的意義、拆遷范圍、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置方案,深入細(xì)致地做好干部群眾的思想工作，營造濃厚的征遷建設(shè)氛圍，為工程建設(shè)奠定堅實的群眾基礎(chǔ)。

（二）征地拆遷階段：按照建設(shè)實施方案和征遷安置方案，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，公正透明，具體做好勘測丈量、造冊登記、張榜公布和征遷補(bǔ)償工作，全面完成征遷任務(wù)，確保土地征用到位、拆遷補(bǔ)償?shù)轿?。同時，堅持成熟一個、安置一個的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)安置工作，

（三）工程建設(shè)階段：按照BT招商合同及有關(guān)規(guī)定和程序，具體做好工程招投標(biāo)、資金籌措，按步驟實施路基、橋涵修建和路面鋪設(shè)，按期完成標(biāo)識、標(biāo)線、路肩、排水、綠化等建設(shè)工程，確保如期投入試運行。

（四）竣工總結(jié)階段：搞好工程竣工收尾，召開總結(jié)表彰大會。整理工程檔案資料，做好財務(wù)決算和工程審計，按照規(guī)定的試運行年限，提請有關(guān)部門竣工驗收。

四、組織保障

（一）切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)?？h上成立“縣城過境公路工程建設(shè)指揮部”，縣委書記、縣長分別擔(dān)任指揮部政委和總指揮，三名縣級領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副總指揮，縣級相關(guān)部門及沿線鎮(zhèn)長為成員，指揮部下設(shè)綜合協(xié)調(diào)辦公室、征地拆遷辦公室、環(huán)境保障處、202線過境公路建設(shè)管理處、307線過境公路建設(shè)管理處，具體負(fù)責(zé)指揮部日常事務(wù)和綜合協(xié)調(diào)、征遷安置、環(huán)境保障、建設(shè)管理等工作。沿線各鎮(zhèn)要落實分管領(lǐng)導(dǎo)，抽調(diào)得力人員，負(fù)責(zé)抓好本轄區(qū)內(nèi)過境公路建設(shè)征遷安置環(huán)境保障工作，切實搞好征地用地面積的核實、征收土地合同的簽訂、拆遷安置和拆遷戶的思想工作，及時協(xié)調(diào)做好征地后的土地調(diào)整。

(二）廣泛深入宣傳動員。各級各部門要把宣傳思想工作貫穿工程建設(shè)始終，采取得力措施，深入一線，深入村組，深入農(nóng)戶，廣泛動員沿線廣大干部群眾，積極參與、大力支持工程建設(shè)。宣傳、文化、廣播、電視等部門要大力宣傳縣城過境公路建設(shè)的重大意義和征地拆遷政策，對工程建設(shè)中的先進(jìn)典型要予以表揚，對肆意阻撓、破壞工程建設(shè)的人和事要予以曝光，從而統(tǒng)一思想認(rèn)識，形成濃厚氛圍，凝聚各方力量，確保工程順利實施。

（三）嚴(yán)格征遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。征遷范圍內(nèi)土地上的建筑設(shè)施和地面附著物，由產(chǎn)權(quán)單位自行拆除或遷移，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)原則參照榆商高速公路工程建設(shè)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。勘察設(shè)計期間，在設(shè)計控制范圍內(nèi)搶修搶建、搶栽搶種的，依據(jù)縣政府《關(guān)于縣城過境公路勘察設(shè)計期間有關(guān)事項的通告》執(zhí)行。《征遷補(bǔ)償實施細(xì)則》由縣政府另行印發(fā)。

第5篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；跟蹤審計；模式；全程介入

中圖分類號：E271文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

建設(shè)工程跟蹤審計的定義及特點

（一）定義

在建設(shè)工程跟蹤審計的理論研究中，對建設(shè)工程跟蹤審計的定義沒有形成一致的看法，有的基于對工程建設(shè)全過程跟蹤審計，有的基于僅對施工階段的跟蹤審計，有的則基于咨詢公司參與跟蹤審計等。

筆者綜合他人研究成果，并對建設(shè)工程跟蹤審計實踐進(jìn)行總結(jié)與提煉，將建設(shè)工程跟蹤審計定義為:是審計部門對工程建設(shè)活動進(jìn)行實時審計監(jiān)督、分析和評價的一種審計形式。其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，保障建設(shè)資金合理、合法使用并提高政府資金投資效益，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，實現(xiàn)建設(shè)工程綜合效益最大化。

（二）跟蹤審計的特點

1、從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要面

對各個施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。

另一方面，跟蹤審計可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常。

從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。故理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。跟蹤審計可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全建設(shè)過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)項目前期的跟蹤審計內(nèi)容

1、建設(shè)工程項目可行性研究報告審計

重點審查擬建工程項目的建設(shè)條件和技術(shù)方案,復(fù)核可行性研報告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)和指標(biāo)等有關(guān)的投資費用。

擬建工程項目建設(shè)資金情況審計

重點審查資金是否到位或確有保障、自籌資金可行性和償還能力等。

建設(shè)工程設(shè)計環(huán)節(jié)審計

重點審查擬建工程項目的造價,設(shè)計概算編制依據(jù),以及單位工程設(shè)計概算準(zhǔn)確性等。

建設(shè)工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計

重點審查工程招標(biāo)控制價和招標(biāo)文件內(nèi)容的合理性與合規(guī)性,以及投標(biāo)單位的投標(biāo)資格和條件,監(jiān)督招標(biāo)環(huán)節(jié)是否依法依規(guī)且“公正、公開、公平”地進(jìn)行。

（二）工程變更和現(xiàn)場簽證審核

在工程進(jìn)行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規(guī)定，及時進(jìn)行現(xiàn)場簽證，施工單位要及時拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建設(shè)單位管理人員要及時簽字認(rèn)可，跟蹤審計人員要及時審核，確認(rèn)工程變更造價。并及時調(diào)整工程總造價。

（三）設(shè)備、材料采購審核

在實際操作過程中，人為的因素影響較大，必須加以重視。要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事宜，明確所采購材料的數(shù)量及質(zhì)量要求，檢驗的部門和費用，交接的手續(xù)，規(guī)范操作過程。

（四）工程款進(jìn)度款審核

在合同中就要明確工程的付款方法，嚴(yán)格按進(jìn)度付款，并及時扣回建設(shè)單位預(yù)付款。要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。

（五）工程竣工結(jié)算審核和財務(wù)決算審計

開展基建工程全過程審計，實施全過程監(jiān)督，最重要的就是控制工程造價。通過工程竣工結(jié)算，在閱讀和分析完所收集到的資料后，對施工單位編制的結(jié)

算書進(jìn)行審核，確定工程造價。而工程竣工決算審計就是各施工環(huán)節(jié)審計的匯總。

建設(shè)工程跟蹤審計的模式分析

（一）模式分類

1、按介入點分類

建設(shè)工程跟蹤審計模式，按跟蹤審計的介入點，可分為全程介入法、適時介入法和重點介入法。

（1）全程介入法

全程介入法是對建設(shè)工程全過程跟蹤審計的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行跟蹤審計。目前，人們在理論探討中，提到的跟蹤審計大多是指這種模式。全程介入法是一項綜合性很強(qiáng)的審計工作，涉及審計知識、經(jīng)濟(jì)管理知識、工程施工技術(shù)知識、工程概預(yù)算知識、財務(wù)知識及相關(guān)法律知識等。

（2）適時介入法

適時介入法是選擇工程建設(shè)活動的適當(dāng)時段跟蹤審計介入的一種審計模式。采用適時介入法要選好介入點，抓住工程建設(shè)活動的重要過程。在當(dāng)前跟蹤審計的實踐中，采用適時介入法，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點作為介入點，對工程施工過程進(jìn)行跟蹤審計。

（3）重點介入法

重點介入法是選擇工程建設(shè)活動的重點環(huán)節(jié)實時審計的一種審計模式。采用重點介入法，事先內(nèi)部審計部門要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點，制定工作實施方案。應(yīng)特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重

點。

2、按參與度分類

按跟蹤審計對工程建設(shè)活動的參與程度，可分為管理型和建議型。

（1）管理型

管理型是將跟蹤審計融入工程建設(shè)活動中，跟蹤審計人員參與工程建設(shè)活動的監(jiān)督管理，跟蹤審計意見具有否決權(quán)。

（2）建議型

建議型是跟蹤審計參與工程建設(shè)活動，實時對建設(shè)活動進(jìn)行審計分析，提出審計意見，審計意見直接作用于工程建設(shè)活動，只有建議權(quán)，但能通過第三方行使否決權(quán)。

審計意見有兩種途徑作用于工程建設(shè)活動，一是直接作用于工程建設(shè)活動，提出建議，充當(dāng)參謀，工程建設(shè)活動的各方應(yīng)高度重視審計建議。二是當(dāng)跟蹤審計認(rèn)為是重大的、原則的問題，且直接作用后沒有得到滿意的反饋信息時，通過具有否決權(quán)的第三方作用于工程建設(shè)活動，例如，在工程施工階段，可以通過監(jiān)理方或工程管理方，甚至是工程決策方，對施工過程進(jìn)行干預(yù)。

（二）跟蹤審計模式的適用性

建設(shè)工程跟蹤審計模式按介入點分類，強(qiáng)調(diào)的是介入時間；按參與度分類，強(qiáng)調(diào)的是工作界面的緊密程度。在實際操作中，這兩種分類的模式是結(jié)合使用的，例如，管理型的全程介入法和建議型的全程介入法等。

建設(shè)工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，在工程建設(shè)活動過程中增加了工作界面。處理好工作界面，即協(xié)調(diào)好跟蹤審計方與工程建設(shè)活動各方的關(guān)系問題，是實現(xiàn)跟蹤審計目的的前提。而處理好工作界面不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。建設(shè)工程跟蹤審計模式在具體應(yīng)用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。

因此，全程介入法跟蹤審計的優(yōu)點十分明顯，不可替代，具有推廣前景，但在目前的條件下，只應(yīng)用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項目為宜；適時介入法和重點介入法對中小型建設(shè)工程、改建和擴(kuò)建工程具有較好的實用性；適時介入法再輔之以重點介入法，例如采用適時介入法從工程施工開始介入跟蹤審計，在施工前期的過程中確定一個或幾個審計關(guān)注的環(huán)節(jié)(如工程造價等)為重點介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實施，能達(dá)到較好的審計效果，在目前可以廣泛采用。管理型跟蹤審計是發(fā)展方向，還有待各方努力創(chuàng)造應(yīng)用環(huán)境，目前應(yīng)慎用；建設(shè)工程跟蹤審計應(yīng)以建議型為主。

參考文獻(xiàn)

[1]沈善軍.工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計研究[J].科技信息，2007.15.

第6篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

建設(shè)項目具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、參與單位眾多、建設(shè)過程管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并有一定的不確定性及工程變更、工程索賠等變動因素，因此，全過程跟蹤審計越來越受到重視，得到廣泛的應(yīng)用。

全過程跟蹤審計將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴(kuò)大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算及后評價等全過程的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價；并協(xié)助建設(shè)單位掌控建設(shè)管理程序，理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，促進(jìn)廉政，規(guī)避風(fēng)險，將建設(shè)資金、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度與造價控制在預(yù)定目標(biāo)之內(nèi)，有效地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

隨著國家審計署推行的金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》的普及，對財務(wù)審計工作實現(xiàn)了手工審計賬務(wù)向?qū)徲嬰娮迂攧?wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，對審計項目計劃、進(jìn)度及質(zhì)量控制實行網(wǎng)絡(luò)化，促進(jìn)了工程審計信息化，極大地提高了工作效能和審計質(zhì)量。但無法對投資項目的建設(shè)管理、造價控制、投資績效、概算執(zhí)行、效益評價等重要審計內(nèi)容實現(xiàn)全過程信息化審計，仍需要開發(fā)新的審計軟件系統(tǒng)，逐步做到數(shù)字來源信息化、審計過程信息化、審計管理信息化。

基于集團(tuán)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理信息化的探索、實踐、創(chuàng)新，運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過全過程跟蹤審計模型創(chuàng)新與管理信息化平臺創(chuàng)新，大大地提升了全過程跟蹤審計管理信息化水平，極大地提高了工作效率與審計質(zhì)量，對促進(jìn)建設(shè)項目審計信息化、現(xiàn)代化做出了有益的探索與創(chuàng)新。

1 全過程跟蹤審計管理模式創(chuàng)新

1.1 全過程跟蹤審計管理模型

全過程跟蹤審計的主管部門是投資方的審計管理部，負(fù)責(zé)對跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管、考核與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標(biāo)。跟蹤審計的主體是社會中介審計機(jī)構(gòu)，由審計的主管部門通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)全過程跟蹤審計實施。審計對象是投資方的項目建設(shè)公司以及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等，技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計條件，并負(fù)責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計管理模型[1]見圖1。

1.2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容與管理

全過程跟蹤審計的主要審計內(nèi)容應(yīng)包括：對建設(shè)項目決策立項、設(shè)計與概算、施工采購招標(biāo)與承包、施工管理過程及造價控制等經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性、有效性的審計；對竣工結(jié)算的審計、對財務(wù)決算的審計、固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)及項目后評價。

全過程跟蹤審計管理主要包括審計計劃管理、審計進(jìn)度管理、審計質(zhì)量管理、審計項目管理、審計機(jī)構(gòu)及審計人員管理、審計統(tǒng)計報表等管理。

1.3 審計模式與審計行為

統(tǒng)一審計模式，規(guī)范審計行為是審計管理信息化的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》《外部審計機(jī)構(gòu)管理辦法》《建設(shè)工程全過程跟蹤審計考核評價標(biāo)準(zhǔn)》等一系列管理制度，強(qiáng)化對中介?C構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前正在制定《全過程跟蹤審計操作規(guī)程》，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)場跟蹤審計行為及審計人員規(guī)范作業(yè)程序，以利實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化。

2 全過程跟蹤審計軟件開發(fā)創(chuàng)新

2.1 全過程跟蹤審計管理軟件開發(fā)

由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計管理信息化是工程審計現(xiàn)代化的必然趨勢。借助審計人員的跟蹤審計經(jīng)驗，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)了審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)了審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上又進(jìn)一步建立了審計數(shù)據(jù)庫、完成了全過程跟蹤審計管理軟件的二次開發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范審計管理流程，實現(xiàn)集團(tuán)公司多單位審計的協(xié)作分工，并由審計管理部統(tǒng)一調(diào)配各種審計資源，形成建設(shè)項目審計的準(zhǔn)確性、高效性優(yōu)勢。對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，實現(xiàn)審計資源的整合，自由切換，方便審計人員對比、分析、回顧。通過與“全過程現(xiàn)場實時審計軟件”《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》對接交付，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點；實現(xiàn)遠(yuǎn)程實時審計、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，與建設(shè)項目進(jìn)展實現(xiàn)同步審計。

審計主管部門對于被審計投資項目及被監(jiān)控的費用和預(yù)算等均可以做到事中監(jiān)督，從而能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降到最低程度。

審計主管人員可以在辦公室隨時查詢現(xiàn)場信息、工作進(jìn)度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)，從而進(jìn)一步實現(xiàn)跟蹤審計管理規(guī)范化，程序化、信息化。

2.2 全過程現(xiàn)場實時審計軟件開發(fā)

實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化的前提是必須實現(xiàn)建設(shè)項目現(xiàn)場實時審計信息化?！冬F(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》只解決了財務(wù)審計的現(xiàn)場實時審計信息化與審計管理信息化，因此，亟待開發(fā)建設(shè)項目立項決策階段審計實時審計軟件、設(shè)計階段實時審計軟件、招投標(biāo)階段實時審計軟件、施工現(xiàn)場實時審計軟件，并采用高端裝備，將現(xiàn)代工程建設(shè)技術(shù)與信息化技術(shù)高度融合，可使審計人員坐在辦公室，通過遠(yuǎn)程監(jiān)控、實時預(yù)警，實時跟蹤、取證，觀察項目進(jìn)度與現(xiàn)場工況，及時發(fā)現(xiàn)項目存在的程序性問題，及時糾正不規(guī)范行為。通過查看審計項目的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，在發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，把問題消滅在萌芽階段，充分發(fā)揮審計的免疫作用。

第一，對于建設(shè)項目前期的審計，與OA辦公軟件互交，使審計各方實現(xiàn)公文資料自動傳輸，實現(xiàn)日常工作程序化、信息化。在審計計劃管理、審計法律依據(jù)檢索、審計底稿、審計日記、審計報告等文書管理以及圖像影視資料的處理、綜合、統(tǒng)計、分析中，應(yīng)用該軟件的評價功能，對建設(shè)項目的決策立項、規(guī)劃設(shè)計、招投標(biāo)、物資采購、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、造價控制等管理環(huán)節(jié)做出科學(xué)評價。

第二，對于施工過程遇到的現(xiàn)場條件變化、工程變更及安全、質(zhì)量隱患等重大案件線索，利用建設(shè)項目數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)分析，找出疑點數(shù)據(jù)，運用現(xiàn)代工程技術(shù)手段鎖定案件坐標(biāo)點，還原原始數(shù)據(jù)，進(jìn)行核查分析與專業(yè)判斷，提出預(yù)警或整改指令。

第三，對于工程質(zhì)量控制信息化審計，通過先進(jìn)技術(shù)裝備與信息化技術(shù)整合，依據(jù)數(shù)據(jù)庫相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)分析現(xiàn)場實時審計信息，做出專業(yè)判斷，選定需要檢測的對象，再使用現(xiàn)代技術(shù)手段采集檢測數(shù)據(jù)，并對采集檢測數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化分析，做出審計評價。

在審計流量里設(shè)置審計預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)場條件變化、重大工程變更、材料變更等容易引起糾紛節(jié)點作為預(yù)警點，依據(jù)節(jié)點預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，做出預(yù)警指示，各審計執(zhí)行系統(tǒng)根據(jù)專業(yè)判斷，做出風(fēng)險評估，出具審計意見。

3 建?O項目審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)

3.1 數(shù)據(jù)庫設(shè)置與功能

將各相關(guān)部門、審計機(jī)構(gòu)、審計項目的審計信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，整合項目審計信息數(shù)據(jù)，按審計需求進(jìn)行分層分類分級管理，設(shè)置公共資源數(shù)據(jù)庫，包含法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度數(shù)據(jù)庫、建設(shè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫、人機(jī)材市場信息數(shù)據(jù)庫、審計招投標(biāo)信息庫、中介審計信譽庫等，并設(shè)置審計方法數(shù)據(jù)庫、專家人力資源數(shù)據(jù)庫、審計環(huán)境資源數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)單位數(shù)據(jù)庫、造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫、在建審計案例交換數(shù)據(jù)庫等，運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實現(xiàn)資源共享與交換，讓審計人員方便快捷地能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)處理數(shù)據(jù)，能及時、快捷、準(zhǔn)確地獲得多元化的審計信息，全方位、多維度地利用審計信息資源開展審計工作?？梢葬槍椖拷ㄔO(shè)的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、收集、分析，確定審計方案、審計計劃、審計方法并做出合理性判斷。

3.2 數(shù)據(jù)庫的運用與作用

建立文檔與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，將所有數(shù)據(jù)及文檔、合同、圖紙、影視、檔案等各類文檔集中統(tǒng)一存儲，實行訪問權(quán)限與版本控制，通過集成指紋儀、二維碼等設(shè)備的輸入，與登錄系統(tǒng)融合實現(xiàn)單點登錄自動生成移動信息系統(tǒng)，智能手機(jī)、平板電腦均可操作，滿足移動辦公與遠(yuǎn)程操作的需要。

在審計進(jìn)程中，審計人員可以依據(jù)項目決策立項數(shù)據(jù)，快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀(jì)問題；依據(jù)項目設(shè)計審計數(shù)據(jù)，分析設(shè)計概算是否合理，設(shè)計的完善合理度是否引起工程頻繁變更，進(jìn)而影響造價；依據(jù)項目招投標(biāo)審計數(shù)據(jù)，分析招投標(biāo)是否存在“明招暗定”“圍標(biāo)串標(biāo)”等現(xiàn)象；依據(jù)現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)，分析現(xiàn)場是否存在事故隱患、工程變更、偷工減料、虛增工程量等現(xiàn)象；依據(jù)造價、財務(wù)審計數(shù)據(jù)，分析是否存在重復(fù)計算、單價變更、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題。

審計主管部門，可以隨時通過系統(tǒng)了解項目進(jìn)展情況，整合各種審計資源；通過系統(tǒng)收集、整理和上報審計信息；同時，可以了解各項目審計進(jìn)度、審計質(zhì)量與存在的問題，掌控投資建設(shè)及審計情況，掌控建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)等工作信息，對審計工作做出指示、警告、處理與評價。

稅務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門也可以隨時通過該系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)費使用情況與廉政建設(shè)情況，為建設(shè)項目成功實施保駕護(hù)航。

4 全過程跟蹤審計管理信息化平臺建設(shè)

4.1 管理信息化平臺配置

根據(jù)全過程跟蹤審計管理信息化的可靠性、準(zhǔn)確性、適應(yīng)性、安全性、保密性等功能要求及需要具有較大的整合處理能力與自身系統(tǒng)維護(hù)能力，在配置必需的服務(wù)器（一臺）及普通微機(jī)（一個項目一臺）與智能手機(jī)（人手一部）基礎(chǔ)上，將“全過程跟蹤審計管理軟件”“全過程跟蹤審計現(xiàn)場實時操作軟件”，金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》等軟件進(jìn)行整合，并與造價計量計價專業(yè)軟件、財務(wù)管理ERP軟件、OA辦公軟件對接關(guān)聯(lián)，建立投資項目全過程全方位的信息化管理平臺，為審計主管部門、中介審計機(jī)構(gòu)、被審計單位及審計項目管理人員共享。

4.2 功能模塊設(shè)計

4.2.1 用戶管理模塊設(shè)計

用戶管理模塊的功能就是對登錄系統(tǒng)的管理。對用戶進(jìn)行分級和分組權(quán)限管理機(jī)制，設(shè)置用戶身份鑒別系統(tǒng)，自動判斷用戶的合法性，只容許合法用戶登錄，并對不同登錄用戶設(shè)置不同的登錄使用權(quán)限。如公共資源數(shù)據(jù)庫可對社會開放，容許閱讀、下載與查詢；對審計主管單位、審計實施單位、被審計單位以及各級審計管理人員、審計實施人員均應(yīng)設(shè)置閱讀、下載、查詢、傳遞、增刪、修改及申報、復(fù)核、整改、批復(fù)、、處理等使用權(quán)限。

4.2.2 跟蹤審計交流模塊設(shè)計

跟蹤審計交流模塊是為審計人員與審計主管單位、被審計單位之間搭設(shè)的信息交流平臺。審計人員將使用《全過程現(xiàn)場實時審計軟件》等手段獲得的建設(shè)項目審計信息上傳到該平臺，供審計主管單位、被審計單位監(jiān)督、查詢、共享。被審計單位可以利用該平臺進(jìn)行質(zhì)疑、解釋、澄清及采納與整改等處理；審計主管單位可以利用該平臺實行監(jiān)督、審核、批復(fù)與協(xié)調(diào)等動態(tài)管理。

通常審計人員提供的交流信息包括：審計方案、審計計劃、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)、審計步驟與方法、審計簡報、審計工作底稿、審計意見與建議、整改情況、評價意見、中間支付審核表、工程變更引起的造價審核、工作總結(jié)、階段審計報告以及竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告與后評價報告等。通過實時采集程序，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從相關(guān)的數(shù)據(jù)庫中實時抽取出來，通過系統(tǒng)預(yù)設(shè)的監(jiān)控方案，以及對變化的快速響應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知相關(guān)職能部門或人員，把一些違法、違規(guī)跡象消滅在萌芽狀態(tài)。

4.2.3審計項目評價模塊設(shè)計

該模塊為審計人員依據(jù)審計實施過程獲得審計信息后，對建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工實施、竣工驗收與決算等管理過程與結(jié)果的真實性、合法性、合理性、科學(xué)性和時效性進(jìn)行的定性評價提供了專業(yè)工作平臺；同時也對立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價、施工階段的造價變化、竣工階段總結(jié)算審核及竣工決算的實際總投資等數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定量評價提供了專業(yè)工作平臺。

審計人員可根據(jù)自身的專業(yè)知識、審計信息與相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則對照，自動生成審計評價報告底稿，征求被審計單位意見。被審計單位可直接表達(dá)反饋意見。審計主管單位可據(jù)此平臺組織網(wǎng)上專項討論和會審，增加審計工作的透明度與公正性。

4.2.4造價結(jié)算專業(yè)審計模塊設(shè)計

現(xiàn)階段，各造價軟件公司都先后開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺，為建設(shè)項目造價實時審計創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將造價軟件與“現(xiàn)場實時審計軟件”對接，將造價軟件的工程定額數(shù)據(jù)、實時更新的工料機(jī)的市場價格數(shù)據(jù)以及利用造價軟件計算的最終報表與實時審計數(shù)據(jù)進(jìn)行連接、采集轉(zhuǎn)換與比較，審計人員就可以直觀系統(tǒng)地查詢和篩選數(shù)據(jù)，分析工程量與設(shè)備、材料以及竣工結(jié)算的真實性與準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題，并使用該系統(tǒng)形成造價審核報表與審計報告。

4.2.5 竣工決算專業(yè)審計模塊設(shè)計

在現(xiàn)代的審計環(huán)境中，審計信息絕大部分以電子數(shù)據(jù)作為載體隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)的不斷成熟，可進(jìn)行簡單的分析。通過AO-OA交互及與企業(yè)財務(wù)ERP軟件對接，就可有效地處理、分析數(shù)據(jù)，有效地做出決策。

對資金量大、建設(shè)周期長的重點建設(shè)項目，按照項目建設(shè)進(jìn)度和跟蹤審計進(jìn)度，隨時采集財?蘸鴕滴袷?據(jù)形成中間審計過程，讓審計人員能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)數(shù)據(jù)，提前介入或者加大監(jiān)督頻率，實現(xiàn)對投資項目從立項論證到工程竣工決算的全過程動態(tài)監(jiān)管；有效地監(jiān)督國有資金的運行情況和國有資產(chǎn)的管理情況，并可根據(jù)審計需要，通過平臺提供的實時查證功能，對投資項目標(biāo)準(zhǔn)科目、實際科目、科目對應(yīng)設(shè)置、資產(chǎn)負(fù)債表、科目明細(xì)賬、科目余額表（跨期）、趨勢分析、會計科目規(guī)范設(shè)置檢查、期初期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查、賬戶余額異常方向檢查、現(xiàn)金坐支檢查、憑證借貸平衡檢查、憑證大額檢查、憑證抽樣、憑證條件設(shè)置檢查、沖銷憑證、整數(shù)憑證等相關(guān)信息的管理，并可對被審計對象財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動預(yù)警分析，及時發(fā)現(xiàn)審計線索，對審計疑點進(jìn)行匯總并生成審計證據(jù)及工作底稿、各種表格、審計工作文書等審計報告文件。

4.2.6審計人員管理模塊設(shè)計

該模塊主要是實現(xiàn)對參與建設(shè)項目跟蹤審計的社會中介機(jī)構(gòu)及其審計人員的監(jiān)督管理，包括專業(yè)能力考核、業(yè)績考核、審計費用支付及審計合同執(zhí)行情況管理。其信息管理應(yīng)包括對外部審計機(jī)構(gòu)及審計人員、被審計單位及負(fù)責(zé)人與審計管理人員等相關(guān)基礎(chǔ)信息管理與審計行為信息管理。

利用該模塊可以使所有跟蹤審計行為都能在系統(tǒng)中得到記錄，既受到各部門的監(jiān)督，又規(guī)范了自己的審計行為，降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)陽光下運作的“廉潔從審”。

通過該模塊實時審計作業(yè)監(jiān)控功能可助審計工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計作業(yè)，對無法決定的事項可提交系統(tǒng)集體討論或請示。由于設(shè)置了嚴(yán)密的操作審批流程，并對審計資料的處理時間進(jìn)行了精確記錄，一線審計人員的自由裁量權(quán)被流程嚴(yán)格控制，有效防止了中介機(jī)構(gòu)和一線審計人員的不作為、慢作為和亂作為。

由于該模塊設(shè)置了考核功能，對審計人員未按審計實施方案操作，未及時、全面、真實完成并上傳現(xiàn)場審計記錄等行為，與審計費用掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的直接列入黑名單。對審計單位提請集體審議的事項設(shè)置了嚴(yán)格審批流程，在哪個環(huán)節(jié)耽擱和延誤，就追究哪個環(huán)節(jié)操作人員的責(zé)任。

該模塊對審計人員的管理與實時進(jìn)行監(jiān)控，不僅可及時預(yù)警、查處違法違規(guī)問題；并可了解審計人員的工作狀態(tài)，及時判斷勝任情況，做出人員調(diào)整或技術(shù)培訓(xùn)等建議，把審計風(fēng)險降到最低。

第7篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

我縣一期農(nóng)村人畜飲水解困項目和防氟改水項目，已于2003年11月底全部完成了建設(shè)任務(wù)。2004年1月8日，我們組織了項目成員單位的計劃局、財政局、衛(wèi)生局對一期農(nóng)村人飲解困項目和防氟改水項目進(jìn)行了初驗。今天，各位領(lǐng)導(dǎo)在年關(guān)將至之時，來我縣對項目完成情況進(jìn)行驗收，我們表示熱烈地歡迎和衷心地感謝。這是對我縣農(nóng)村供水事業(yè)的關(guān)心和支持。下面就我縣一期解困項目、防氟改水項目的實施情況、工程完成情況以及在實施過程中一些做法向各位領(lǐng)導(dǎo)做以匯報。

一、一期農(nóng)村人畜飲水項目計劃下達(dá)情況

（一）農(nóng)村人畜飲水項目

我縣一期農(nóng)村人畜飲水項目計劃下達(dá)分為第一、二批和第三批。期中：第一、二批解困項目由渭南市計委、渭南市水務(wù)局以渭計發(fā)[2000]400號和[2001]226號文件下達(dá)，下達(dá)我縣人畜飲水項目12個，總投資532.32萬元，其中國投293萬元，地方配套239.32萬元。計劃解決項目區(qū)4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)12個村1.78萬人的的飲水困難。工程涉及我縣小惠鄉(xiāng)西村、牙道供水，薛鎮(zhèn)的雷家供水，老廟鎮(zhèn)的老廟供水和華朱鄉(xiāng)的華朱供水共5處；第三批解困項目由渭南市計委、渭南市水務(wù)局以渭計發(fā)[2002]276號文件下達(dá)，下達(dá)我縣人畜飲水項目8個，總投資236.6萬元，其中國投130萬元，地方配套106.6萬元。計劃解決項目區(qū)內(nèi)3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)8個村7660人的飲水困難。三批項目共涉及我縣小惠、薛鎮(zhèn)、老廟、華朱、莊里、南社等6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)20個村組，共計劃解決2.546萬人的飲水困難問題。

（二）防氟改水項目

防氟改水項目計劃由渭計發(fā)[2002]349號文件下達(dá)。下達(dá)我縣18個子項目，總投資1303.5萬元，其中國投838.6萬元，地方配套464.9萬元。涉及我縣淡村鎮(zhèn)的西盤改水，留古鎮(zhèn)的大眾改水，劉集鎮(zhèn)的西胡改水等15處工程，計劃解決淡村、宮里、留古等11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)18個村組39001人的飲水困難。

二、工程完成情況

（一）農(nóng)村人畜飲水項目

我縣一期人飲解困項目省、市下達(dá)計劃共20個子項目，總投資768.92萬元，其中國投423萬元，地方配套345.92萬元，計劃解決2.546萬人的飲水困難，截止目前已全部完成工程建設(shè)任務(wù)，共完成投資806.82萬元，其中國投423萬元，群眾自籌383.82萬元，解決了2.546萬人的飲水困難。

其中：一期第一、二批省、市下達(dá)計劃總投資532.32萬元，其中國投293萬元，地方配套239.32萬元。工程建設(shè)于2000年4月開工，2002年6月底竣工。完成總投資548.23萬元，其中國投293萬元，群籌255.23萬元。共建成人畜飲水工程5處，新打配機(jī)井6眼，建管理站5處，房建1168平方米，圍墻1092延米，塔池7座，加壓站2座，架設(shè)高低壓線路7.7公里，架設(shè)變壓器5臺，建閘閥井、水表井等附屬建筑物49座，鋪設(shè)管網(wǎng)33.85公里，移動土方4.24萬立方，投工3.26萬個工日，解決了4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)12個村組1.78萬人的飲水困難。

一期三批省、市下達(dá)計劃總投資236.6萬元，其中國投130萬元，地方配套106.6萬元。工程建設(shè)于2003年4月開工，同年11月底竣工。完成總投資258.59萬元，其中國投130萬元，群眾自籌128.59萬元，共建成人畜飲水工程4處，新打配機(jī)井3眼，建管理站2處，房建面積301平方米，塔池3座，加壓站1座，架設(shè)高低壓線路3.7公里，架設(shè)變壓器2臺，建閘閥井、水表井等附屬建筑物72座，鋪設(shè)管網(wǎng)28.87公里，圍墻442延米，移動土方2.34萬立方，投勞1.88萬個工日。解決了3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)8個行政村7660人的飲水困難，

（二）防氟改水項目

我縣防氟改水項目省、市下達(dá)計劃共18個子項目，總投資1303.5萬元，其中國投838.6萬元，群眾自籌464.9萬元。計劃解決我縣淡村、宮里、留古等11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)18個行政村39001人的飲水困難。截止目前已全面完成項目建設(shè)任務(wù)。工程建設(shè)于2003年4月開工，同年11月底竣工。完成總投資1244.89萬元，其中國投838.6萬元，群籌406.29萬元。共建成防氟改水工程15處，新打配機(jī)井14眼，建管理站10處，房建面積1898.75平方米，圍墻1584延米，塔池11座，加壓站3座，架設(shè)高低壓輸電線路14.4公里，安裝變壓器10臺，鋪設(shè)管網(wǎng)241.31公里，建閘閥井、水表井等附屬建筑物226座，移動土方18.96萬立方米，投勞7.38萬個工日，解決了39001人的飲水問題。

三、我們在實施農(nóng)村飲改水工程中的幾點做法

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全組織機(jī)構(gòu)。農(nóng)村飲水解困工程、防氟改水工程的建設(shè)，不僅解決了群眾的飲水困難，同時改善了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村生產(chǎn)的基礎(chǔ)條件，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，為我縣的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)?？h委、縣政府對飲改水項目工程建設(shè)高度重視，每年把飲水項目列入縣上重點工程。將項目建設(shè)列入有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的年度考核任務(wù)。在項目建設(shè)前期，縣政府召開專題會議，成立了“XX縣農(nóng)村飲改水項目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，全面負(fù)責(zé)全縣農(nóng)村飲改水項目管理工作；項目領(lǐng)導(dǎo)小組由縣長任組長，主管縣長、水務(wù)局局長任副組長，政府辦、水務(wù)局、財政局、計劃局、衛(wèi)生局、電力局、國土資源局及項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)長為成員，并在縣水務(wù)局下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)項目建設(shè)的日常管理工作?？h委、縣政府的重視，保證了人飲項目建設(shè)任務(wù)的順利實施。

（二）明確任務(wù)、落實項目建設(shè)責(zé)任。在項目實施之前，我們及時組織召開了有關(guān)部門和有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)參加的項目建設(shè)專題會議，明確了職責(zé)，落實了項目建設(shè)任務(wù)。縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展局負(fù)責(zé)投資計劃的審批、進(jìn)度表會簽；縣財政局負(fù)責(zé)項目資金使用監(jiān)督、報賬審批表會簽、審批竣工財務(wù)決算；縣衛(wèi)生局負(fù)責(zé)改水項目的監(jiān)督管理、水質(zhì)檢測、改水工程進(jìn)度表會簽；縣水務(wù)局是項目的實施單位，負(fù)責(zé)項目主管部門（市水務(wù)局）下達(dá)的項目計劃和批準(zhǔn)的初步設(shè)計，組織項目實施，上報工程進(jìn)度和用款計劃，按程序申請報賬；有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)群眾自籌的落實，組織群眾投工投勞，保障施工建設(shè)環(huán)境通暢?？h項目辦按照會議精神，認(rèn)真落實。及時向各成員單位及有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)下發(fā)了縣政府《關(guān)于農(nóng)村飲改水項目建設(shè)工作專項問題會議紀(jì)要》、《富平縣農(nóng)村飲改水項目實施方案》和《關(guān)于下達(dá)富平縣年度農(nóng)村飲改水項目群籌資金計劃和投工投勞計劃的通知》等有關(guān)文件。

（三）科學(xué)規(guī)劃，扎實做好項目前期工作。我縣是一個貧困又缺水的農(nóng)業(yè)大縣，發(fā)揮有限水資源的最大效益，是工程建設(shè)的前題和要求。為了保證項目實施的科學(xué)性和有效性，依據(jù)國家計委、水利部、衛(wèi)生部《地方性氟砷病防治改水項目建設(shè)管理辦法》、《農(nóng)村人畜飲水項目建設(shè)管理辦法》及《渭南市農(nóng)村飲改水項目實施管理細(xì)則》等有關(guān)文件要求，結(jié)合我縣實際，采用集中連片供水方式，有條件的村組供水到戶。我們邀請有關(guān)專家來我縣進(jìn)行實地踏勘，對工程建設(shè)的可行性和水源地水量進(jìn)行了詳細(xì)的論證，并對水質(zhì)做了化驗，提出了北部山區(qū)建水窖，川塬地區(qū)建集中供水工程，有條件的充分利用“380巖溶水”作水源，實行水源共享，合理調(diào)配，集中連片的供水總體方案。按照市水電勘測設(shè)計院編寫的《可行性研究報告》和《實施方案》，縣項目辦及時組織召開了縣、鄉(xiāng)、村三級干部座談會議，討論項目工程規(guī)劃方案，由縣水利勘測設(shè)計隊進(jìn)行項目工程施工設(shè)計?？h水利勘測設(shè)計隊及時抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成專業(yè)班子，進(jìn)行了現(xiàn)場實地勘測，按照有關(guān)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，精心進(jìn)行項目工程設(shè)計，對主要設(shè)施蓄水池、加壓站、水塔等的設(shè)計，嚴(yán)格選用國家標(biāo)準(zhǔn)圖集定型圖紙；具體供水方案，因地制宜，堅持“水源共享，高水高供，低水低供，集中連片”的設(shè)計原則。進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，合理布局，經(jīng)濟(jì)實用，設(shè)施齊全，突出我縣飲改水項目工程設(shè)計小而全的特點。按照分級審批程序，工程初步設(shè)計全部通過了縣、市專家組評審。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對項目建設(shè)的管理，縣項目辦組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)了《XX市農(nóng)村飲改水項目建設(shè)管理文件匯編》等省、市有關(guān)文件；給施工隊、技術(shù)員、監(jiān)理等印發(fā)了《XX市農(nóng)村飲改水項目建設(shè)工程質(zhì)量管理辦法》等建設(shè)管理文件。從組織機(jī)構(gòu)、項目管理、計劃與資金管理、獎罰和運行管理等方面做了詳盡的、易于操作的明確規(guī)定，積極推行項目管理卡制度，實行“項目管理、規(guī)劃到卡、按卡實施、建成消號”的制度。保證了前期工作的深度，為建設(shè)高質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)的項目奠定了基礎(chǔ)。

（四）嚴(yán)格管理，精心施工，確保工程質(zhì)量。在工程施工管理方面，參照基本建設(shè)程序和施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項目管理，實行項目法人負(fù)責(zé)制、管材招投標(biāo)制和合同管理，對項目工程實行縣級領(lǐng)導(dǎo)包干，部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，一名技術(shù)員把關(guān)，有關(guān)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極配合，并納入縣上年度考核內(nèi)容，層層簽訂責(zé)任書，保證了工程建設(shè)的高速度、高質(zhì)量、高效益。在項目建設(shè)前期，我局及時成立了“富平縣水務(wù)局項目建設(shè)管理辦公室”，按照有關(guān)施工規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，精心施工，嚴(yán)格管理。在工程施工方面，選擇有資質(zhì)的富平縣水利建筑工程有限責(zé)任公司進(jìn)行施工。一期一、二批工程與實施單位簽訂了項目管理合同書5份；一期三批和改水單項工程，項目辦與水利建筑公司簽訂了施工合同55份；與供應(yīng)商簽訂了管材、部分水泵合同13份。進(jìn)行合同管理，界定工期、質(zhì)量和投資，確定規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確雙方責(zé)任和義務(wù)。抽調(diào)10多名工程技術(shù)人員進(jìn)駐工地，進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量把關(guān)，食宿在工地，嚴(yán)格按設(shè)計施工；并聘請具有監(jiān)理資質(zhì)、經(jīng)驗豐富、責(zé)任感強(qiáng)的2名水利監(jiān)理工程師，進(jìn)行工程質(zhì)量監(jiān)理，確保了工程的質(zhì)量。在水源建設(shè)方面，對新打水源井出水量進(jìn)行了抽水試驗，確保水量滿足項目用水需求；同時配合市、縣防疫站對水源井水質(zhì)進(jìn)行了采樣化驗，應(yīng)化驗14份，實際化驗了12份，占86%，化驗的12份水質(zhì)檢驗報告單全部符合防氟改水標(biāo)準(zhǔn)，確保了安全供水。在工程實施中，嚴(yán)格按工程施工程序進(jìn)行，實行“三檢”制，即施工企業(yè)自查自檢，項目辦不定期抽檢，整體項目進(jìn)行終檢；對工程所需的材料、設(shè)備實行接貨驗收簽證；對分項分部工程、單位工程、單項工程實行工程檢查驗收簽證制度。PVC管材（除一、二批人飲外）按照《水利水電工程招投標(biāo)管理》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)縣政府采購中中心同意，縣項目辦抽調(diào)水務(wù)、計劃、財政等有關(guān)人員組成招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，縣監(jiān)察局、縣采購中心進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行了統(tǒng)一邀請招標(biāo)采購。對所采購管材，實行驗單接貨簽證制度，并按材料出入庫進(jìn)行管理，為工程順利實施及工程質(zhì)量提供了保障。

（五）加強(qiáng)項目資金的使用和管理。在項目建設(shè)中，我們嚴(yán)格執(zhí)行省、市下達(dá)項目投資計劃，全面完成了項目建設(shè)投資任務(wù)。共完成投資2051.71萬元，其中國投1261.6萬元。在項目資金管理方面，設(shè)立了農(nóng)村飲水項目資金專戶，項目資金實行分級管理?？h項目辦管理、監(jiān)督國投資金的使用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)群眾自籌和投工投勞。國投資金（除人飲一、二批資金下拔到縣上外）實行市級報賬制，項目辦根據(jù)工程進(jìn)度，組織水務(wù)、計劃、財政、衛(wèi)生部門進(jìn)行檢查驗收，匯簽工程進(jìn)度表，資金報賬審批表，由縣水務(wù)局在市水務(wù)局報賬支付。為了充分發(fā)揮資金效益，國補(bǔ)資金主要用于主體工程建設(shè)、管材和設(shè)備等；群眾自籌資金主要用于征遷占地、鋪設(shè)管網(wǎng)和入戶工程等建設(shè)。國投資金設(shè)立專戶，?？顚Ｓ?，封閉運行，減少了中間環(huán)節(jié)，提高了資金效率，促進(jìn)了工程進(jìn)度，并由審計、財政、計劃、衛(wèi)生部門監(jiān)督，確保了項目資金全部用于工程建設(shè)。

四、工程質(zhì)量評價

在工程質(zhì)量管理上，為了確保工程質(zhì)量，創(chuàng)建優(yōu)良工程。我們嚴(yán)格按照省、市工程質(zhì)量管理細(xì)則，以及國家有關(guān)技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行項目建設(shè)質(zhì)量管理。從原材料、施工工序到整體工程驗收，都實行了技術(shù)員、監(jiān)理、項目辦成員單位等驗收簽字制度；對于蓄水池、水塔、管理房、宿辦樓的建設(shè)，我們按照民用建筑工程的規(guī)范去做；對于隱蔽工程施工，由技術(shù)員現(xiàn)場監(jiān)督，監(jiān)理抽查，確保工程的施工質(zhì)量；對于土建工程，實行了分部分項工程、單位工程、單項工程檢查驗收簽證制度。2004年1月8日，項目辦組織了水務(wù)、計劃、財政、衛(wèi)生等有關(guān)成員單位對工程進(jìn)行了初驗，通過初驗，一期人畜飲水項目9處工程共計52個單位工程，優(yōu)良單位工程項目43個，優(yōu)良率達(dá)到82.6%，合格率達(dá)到100%，優(yōu)良單項工程8處，優(yōu)良率達(dá)80%；防氟改水項目15處工程共計103個單位工程，優(yōu)良單位工程項目85個，優(yōu)良率達(dá)到83%，合格率達(dá)到100%，優(yōu)良單項工程12處，優(yōu)良率達(dá)82%。

五、工程審價過程及結(jié)論

一期一、二批農(nóng)村人畜飲水項目建成后，按照項目專項資金有關(guān)要求，縣審計局對2000年以來財政拔款的項目資金投資建設(shè)竣工財務(wù)收支及管理使用情況的真實性、合法性和社會效益進(jìn)行了全面現(xiàn)場審計。出具了審計報告，其結(jié)論是：中央財政預(yù)算內(nèi)專項資金人畜飲水項目的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)健全，?？顚Ｓ茫瑢嵭袑?、專戶、專人管理，并做到層層把關(guān)，按工程進(jìn)度撥付使用，使有限的資金發(fā)揮了較大的社會效益，按時完成了各項工程，共完成總投資548.23萬元，其中國投293萬元，群籌255.23萬元。一期三批和防氟改水項目建成后，根據(jù)國債資金有關(guān)管理規(guī)定，縣財政局分別對解困項目及氟病區(qū)改水項目工程竣工決算情況進(jìn)行了審價，出具了審價結(jié)論。經(jīng)審核，一期人飲解困項目完成總投資258.59萬元；防氟改水項目完成總投資1244.89萬元。

六、工程運行管理

工程竣工后，為了加強(qiáng)建后管理，我們及時下達(dá)了《關(guān)于成立飲改水工程管理機(jī)構(gòu)及有關(guān)事宜的通知》文件和《富平縣農(nóng)村飲改水項目管護(hù)責(zé)任書》，對已成工程按規(guī)模分別向有關(guān)管理單位（鄉(xiāng)、村）進(jìn)行了固定資產(chǎn)、技術(shù)資料等移交，確定了供水工程管理權(quán)屬和臨時水價。真正達(dá)到“修一處工程，明晰一處產(chǎn)權(quán)，核定一個合理水價，服務(wù)一方群眾”的目標(biāo)，并對已建成的供水工程，要求做到“六有”：有管理站、有管理人員、有計量設(shè)施、有合理水價、有技術(shù)檔案、有水源設(shè)施和工程保護(hù)措施，同時建立健全各項管理制度，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確管理主體和管理責(zé)任，對由國家投資興建的供水工程，產(chǎn)權(quán)歸國家所有，對鄉(xiāng)、村、組群眾自籌資金投資的進(jìn)村入戶工程，產(chǎn)權(quán)歸投資者所有。按工程規(guī)模，實行縣管、鄉(xiāng)管、村管三種管理形式。一是跨鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）集中供水工程，在縣水務(wù)局指導(dǎo)下，所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)水管站參與、監(jiān)督，成立工程管理站，管理權(quán)屬縣水務(wù)局；二是幾個村集中供水工程，縣水務(wù)局委托所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）水管站管理，有關(guān)鄉(xiāng)村參與、監(jiān)督，成立供水管理站；三是一個村的集中供水工程，在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）水管站指導(dǎo)下，由村管理，按村民議事規(guī)程，實行一事一議，所在村參與監(jiān)督，成立了供水工程管理站。目前，已建成的9處解困工程和15處氟改水工程中，西村、趙坡、大眾3處為縣管工程，鄉(xiāng)管工程16處，村管工程5處，共落實專職及兼職管理人員81名。工程社會效益和經(jīng)濟(jì)效益顯著，一是解放了勞動力，年可節(jié)約勞力費80多萬元；二是減少了疾病，確保了群眾身心健康，年可節(jié)約醫(yī)藥費117萬元；三是促進(jìn)了農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展；四是改善了農(nóng)村生產(chǎn)、生活條件。

七、存在問題版權(quán)所有

第8篇：工程竣工財務(wù)決算實施方案范文

關(guān)鍵詞：EPC工程總承包；成本管理；成本控制；工作分解結(jié)構(gòu)；限額設(shè)計；價值工程；

中圖分類號：F406文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

前言

EPC工程總承包項目成本是指項目實施過程中所耗費的設(shè)計、采購、施工和試車費用，及項目管理部在項目管理過程中所耗費的全部費用，其中包括特定的研究開發(fā)費用。對于EPC總承包管理者來說，做好工程項目的成本控制是一個非常關(guān)鍵的工作。成本管理是貫穿設(shè)計、施工和試運行等全過程的復(fù)雜工作，涉及各部門、各環(huán)節(jié)及人、財、物各個要素。如果不能全面做好成本管理控制，項目預(yù)期成本目標(biāo)的達(dá)到會存在一定障礙，從而影響項目價值實現(xiàn)。因此，針對EPC工程總承包項目的成本問題進(jìn)行分析，為提高EPC工程總承包項目的成本管理效率，實現(xiàn)項目的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值的統(tǒng)一具有積極意義。

二、EPC工程總承包項目成本管理范圍

根據(jù)項目成本管理要求，EPC工程總承包項目成本管理，就是在完成工程項目過程中，對所發(fā)生的成本費用支出，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核等一系列科學(xué)管理工作的總稱。

項目成本預(yù)測和計劃為事前管理，即在成本發(fā)生之前，根據(jù)工程項目的類型、規(guī)模、順序、工期及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、資源準(zhǔn)備等情況，運用一定的科學(xué)方法，進(jìn)行成本指標(biāo)的測算，并據(jù)以編制工程項目成本計劃，作為降低EPC工程總承包項目成本的行動綱領(lǐng)和日?？刂瞥杀鹃_支的依據(jù)。項目成本控制和成本核算為事中管理，即對EPC工程總承包項目實施過程中所發(fā)生的各項開支，根據(jù)成本計劃實行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，并正確計算與歸集工程項目的實際成本。項目成本分析與考核為事后管理，即通過實際成本與計劃成本的比較，找出成本升降的主客觀因素，從而制定進(jìn)一步降低項目成本的具體安排措施，并為制訂和調(diào)整下期項目成本計劃提供依據(jù)。

由此可見，EPC工程總承包項目成本管理是以正確反映EPC工程總承包項目實施的經(jīng)濟(jì)成果，不斷降低EPC工程總承包項目成本為宗旨的一項綜合性管理工作。EPC工程總承包項目成本管理的中心任務(wù)是在健全的成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，以目標(biāo)工期、約定質(zhì)量、最低的成本，建成工程項目。為了實現(xiàn)項目成本管理的中心任務(wù)，必須提高EPC工程總承包項目成本管理水平，改善經(jīng)營管理，合理補(bǔ)償活動耗費，保證企業(yè)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行，同時加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，挖潛力、降成本、增效益。

三、EPC工程總承包項目成本管理中存在的問題

1、項目管理人員經(jīng)濟(jì)觀念不強(qiáng)

目前，我國EPC項目管理人員普遍存在一種現(xiàn)象，即在項目內(nèi)部，搞技術(shù)的只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，搞工程的只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度，搞材料的只負(fù)責(zé)材料的采購及進(jìn)場點驗工作。這樣表面上看來職責(zé)清晰、分工明確，但項目的成本管理是靠大家來管理和控制的，項目效益是靠大家來創(chuàng)造的。如果搞技術(shù)的為了保證工程質(zhì)量，僅選用可行但卻不經(jīng)濟(jì)的方案施工，就必然會在保證質(zhì)量的前提下造成成本上升；如果搞材料的只從產(chǎn)品質(zhì)量角度考慮，采購高強(qiáng)優(yōu)質(zhì)的高價材料，即使是材料使用沒有一點浪費，成本還是降不下來。最終使施工項目的盈虧原因說不清楚，也無人負(fù)責(zé)。

2、責(zé)任成本管理流于形式

項目成本管理涵蓋了成本控制體系的建立、成本內(nèi)控制及臺賬的建立、會計核算及會計信息系統(tǒng)、考核兌現(xiàn)、信息反饋、成本督察等各方面的內(nèi)容，是按照事前、事中、事后三大控制的原則進(jìn)行管理的，整個體系的建立對項目的責(zé)任成本全面管理有著指導(dǎo)性的作用。目前在項目成本管理過程中，仍存在著許多問題，要么是不簽訂責(zé)任合同，要么是簽訂合同后不考核、不兌現(xiàn)。通常是誰都有責(zé)任，但誰也不能負(fù)責(zé)，致使管理松懈，造成責(zé)任成本管理工作在許多項目部“流于形式”，違背了成本管理的初衷，起不到成本管理的作用。

3、成本管理控制的先進(jìn)方法沒有得到推廣

任何一項工程項目是“物—事—人”三者共同作用而實現(xiàn)的。物理指涉及物質(zhì)運動的機(jī)理，主要用到自然科學(xué)知識；事理指做事的道理和方法，解決如何統(tǒng)籌安排，主要用到運籌和管理知識；而人理指做人的道理，解決應(yīng)該怎么做和最好怎么做，主要依靠人的文化、信仰、道德修養(yǎng)、宗教觀念等。因此，如果只注重人事，單憑人盲目地去做，而不講究方法和使用輔助工具，是不能高效地實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的。EPC項目成本的管理不光需要全體成員的共同參與，還需要采用先進(jìn)的控制方法或技術(shù)手段，如采用限額設(shè)計、價值工程優(yōu)化設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)化管理和動態(tài)控制等。目前，項目成本管理中，這些控制方法沒能得到廣泛的推廣和行之有效的實施，出現(xiàn)很多“有頭無尾”的成本管理控制現(xiàn)象，制度貫徹執(zhí)行的力度不夠。

四、EPC工程總承包項目成本管理的方法探討

EPC總承包項目成本管理整體解決方案的主要設(shè)想是：首先，應(yīng)樹立全員、全過程項目成本管理控制的意識；其次，通過構(gòu)建一個經(jīng)濟(jì)、合理、有效的工作分解結(jié)構(gòu)，為EPC總承包項目進(jìn)一步界定項目的范圍定義、工作活動內(nèi)容和結(jié)構(gòu)層次及相互邏輯關(guān)系，為項目的成本管理奠定基礎(chǔ)；再次，對項目管理的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行再設(shè)計，為EPC總承包項目成本管理提供組織保障；最后，抓住成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對性地提出EPC總承包項目事前和事中成本控制的主要措施和辦法。

1、增強(qiáng)全員、全過程項目成本控制意識

項目成本是一項綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，它涉及到項目組織中各個部門、單位和班組的工作業(yè)績，也與每個職工的切身利益有關(guān)。因此，項目的成本控制不僅需要全體項目成員共同參與，還需要全體成員全過程共同努力做好自身本職工作。項目成本的全員控制，應(yīng)包括一個系統(tǒng)的實質(zhì)性內(nèi)容，其中包括各部門、各單位的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)和班組經(jīng)濟(jì)核算等等，防止成本控制人人有責(zé)又人人不管。成本管理貫穿于整個項目管理的全過程，從項目設(shè)立到施工準(zhǔn)備、再到現(xiàn)場施工、最后到竣工驗收及保修階段，每個環(huán)節(jié)都離不開成本管理工作。

2、 EPC總承包項目工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）的構(gòu)建

對EPC總承包項目而言，一個經(jīng)濟(jì)、合理、有效的工作分解結(jié)構(gòu)（WBS-Work Breakdown Structures）是項目成本管理的基礎(chǔ)。WBS為項目的所有信息建立一個共同的定義。在此基礎(chǔ)之上再進(jìn)行資源的分配、進(jìn)度計劃和估計項目成本。WBS隨著項目規(guī)模的差異所起的作用不盡相同。小的項目只需要很簡單的WBS結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的劃分基本上是一目了然，結(jié)果容易得到認(rèn)可。項目規(guī)模越大，WBS也越重要，從另一個角度來講也越難做好。WBS將所有的要素建立在一個共同的基礎(chǔ)上相關(guān)聯(lián)，使之成為信息溝通的共同基礎(chǔ)和系統(tǒng)綜合與控制的有效手段。

3、 EPC總承包項目成本管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計

在對項目活動進(jìn)行了有效分解后，下一步解決的問題是如何設(shè)計以項目成本管理為核心的組織結(jié)構(gòu)體系，使人、事動態(tài)平衡。EPC總承包項目管理的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)能滿足EPC總承包項目成本管理和控制的需要，其項目管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)該非常清楚地知道組織系統(tǒng)是怎樣影響項目。應(yīng)建立一種“以設(shè)計為中心，以成本管理為手段，準(zhǔn)確地預(yù)測成本，進(jìn)而以降低成本，提高效益為目的，實施實際成本核算，目標(biāo)成本控制，責(zé)任成本管理”的成本管理模式，并形成責(zé)任成本核算體系、責(zé)任成本控制體系和責(zé)任成本組織體系三位一體，有利于責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

4、項目設(shè)計階段項目成本控制措施

在項目作出投資決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。設(shè)計是在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上對擬建工程的實施進(jìn)行全面的安排，也是對工程建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃的過程。技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計能使項目建設(shè)縮短工期、節(jié)省投資、提高效益。據(jù)國外一些國家分析，影響項目投資最大的階段，是約占工程建設(shè)周期1/4的技術(shù)設(shè)計結(jié)束前的工作階段，對工程造價的影響度卻占75 %以上。因為對于一般建設(shè)工程、材料和設(shè)備選用占工程成本50 %以上，而在設(shè)計階段建筑形式、結(jié)構(gòu)類別、設(shè)備和材料的選用已經(jīng)確定，在建設(shè)后期實施階段,對工程造價的影響很小(10 %以下)【1】 。由此可見，設(shè)計質(zhì)量對整個工程建設(shè)至關(guān)重要。

4.1 采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計

工程標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計通常指工程設(shè)計中，可在一定范圍內(nèi)通用的標(biāo)準(zhǔn)圖、通用圖和復(fù)用圖，一般統(tǒng)稱為標(biāo)準(zhǔn)圖。在工程設(shè)計中采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計可促進(jìn)工業(yè)化水平、加快工程進(jìn)度、節(jié)約材料、降低建設(shè)進(jìn)度。據(jù)統(tǒng)計，采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計一般可加快設(shè)計進(jìn)度1～2倍，節(jié)約建設(shè)投資10%～15%【2】。

4.2 推行限額設(shè)計

針對當(dāng)前普遍存在工程造價的“概算超估算，預(yù)算超概算”問題，EPC工程總承包項目應(yīng)在設(shè)計階段推行限額設(shè)計，以保證預(yù)期目標(biāo)的順利實現(xiàn)。限額設(shè)計是按照批準(zhǔn)的可行性研究報告及投資估算控制初步設(shè)計，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計總概算控制技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計【3】。同時，各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計，嚴(yán)格控制不合理變更，保證總投資限額不被突破。限額設(shè)計是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的成本控制方法，關(guān)鍵是做好投資分解和工程量控制。限額設(shè)計體現(xiàn)了設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模、原則的合理確定及有關(guān)概預(yù)算基礎(chǔ)資料的合理取定，通過層層限額設(shè)計，實現(xiàn)了對投資限額的控制與管理，也就同時實現(xiàn)了對設(shè)計規(guī)模、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、工程數(shù)量及概預(yù)算指標(biāo)等各個方面的控制。限額設(shè)計的原則：（1）限定項目所需的性能，但不限定達(dá)到預(yù)定結(jié)果的途徑；（2）限定達(dá)到所需使用能力的總時間，但不限定詳細(xì)的中間時間；（3）在設(shè)計過程中應(yīng)盡早確定成本目標(biāo)，并在設(shè)計過程各階段中都要把其作為管理目標(biāo)和設(shè)計參數(shù)加以評審；（4）采用靜態(tài)價格和動態(tài)價格相結(jié)合的方式限定成本目標(biāo)值。

5、采用價值工程方法，進(jìn)行方案比選優(yōu)化

同一建設(shè)項目、同一單項單位工程，可以有不同的方案，從而有不同的造價。因此，有必要在滿足功能的前提下，做多個方案，通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效益評價，選用技術(shù)選先進(jìn)適用、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計方案，即設(shè)計方案的優(yōu)化過程。設(shè)計方案優(yōu)化常采用價值工程又稱價值分析法，即在滿足功能或盡可能提高功能的前提下盡可能降低成本,其公式如下:

V = F/ C

式中:V - 價值系數(shù)

F - 功能系數(shù)

C - 成本系數(shù) 【4】

一切發(fā)生費用的地方都可應(yīng)用價值工程,工程建設(shè)需大量投入人、財、物,因而價值工程在工程建設(shè)方面大有可為。作一種相當(dāng)成熟而又行之有效的管理方法，價值工程在許多國家的工程建設(shè)中得到廣泛運用。例如：美國1972 提對俄亥俄河攔河壩的設(shè)計進(jìn)行了嚴(yán)密的分析,從功能和成本兩個角度綜合考慮,提出了新的改進(jìn)設(shè)計方案，把溢洪道閘門的高度增大,使閘門的數(shù)量從17扇減為12扇，同時改進(jìn)了閘門施工用的沉箱結(jié)構(gòu)，在不影響水壩功能的可靠性的前提下，節(jié)約筑壩費用1930 萬美元。而用于請專家進(jìn)行價值工程分析的費用只有1.29 萬美元,取得了1 美元收益近1500 美元的成果。

在工程設(shè)計階段正確處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對立統(tǒng)一關(guān)系，是控制項目投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。設(shè)計人員和造價管理人員必須密切配合，作好多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,在降低和控制項目投資上下功夫，工程造價管理人員在設(shè)計過程中應(yīng)及時對項目投資進(jìn)行分析對比，反饋造價信息,能動地影響設(shè)計，以保證有效地控制投資。

6、項目實施階段項目成本控制措施

在實施階段中，成本控制是實現(xiàn)總體控制目標(biāo)的重要階段，它的控制效果直接影響總體的控制效果。實施階段成本管理進(jìn)入了實質(zhì)性的操作階段，影響因素更多，控制難度更大。并且，在實施階段，項目參與方眾多，分包商、監(jiān)理和設(shè)備材料供應(yīng)商等，他們之間相互交叉、相互影響、相互制約，其行為均與工程費用有不可分割的聯(lián)系。為了動態(tài)控制項目實施階段的工程成本，應(yīng)對工程進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，比較已完成工作的預(yù)算費用和實際費用，及時發(fā)現(xiàn)費用偏差，對已經(jīng)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，確定偏差幅度，并找出引起費用偏差的原因，進(jìn)而采取針對性措施，保證實際費用支出控制在預(yù)期的計劃范圍內(nèi)。

一種有效的方法是運用掙得值法測定項目的費用偏差和進(jìn)度偏差，進(jìn)行費用、進(jìn)度綜合控制，并根據(jù)項目實際情況進(jìn)行預(yù)測。掙得值法是通過測量和計算已完成工作計劃的費用、完成工作的實際費用和擬完成工作計劃的費用，得到有關(guān)計劃實施的進(jìn)度偏差和費用偏差，從而達(dá)到判斷項目預(yù)算和進(jìn)度計劃執(zhí)行情況的目的。它是一種行之有效的項目管理技術(shù)，可以實現(xiàn)工程造價的在線與適時控制，使得措施更為得力、落實效果更為顯著。EPC工程總承包項目中，可以建立一套健全的動態(tài)的費用和進(jìn)度監(jiān)督措施，及時發(fā)現(xiàn)，及時解決，最終實現(xiàn)預(yù)期的造價控制。

6.1 以合同管理為主線,強(qiáng)化項目的各階段預(yù)算合約管理

在招標(biāo)文件和合同條款上，做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、反復(fù)推敲，盡量不在語言的描述上出現(xiàn)問題，同時嚴(yán)格執(zhí)行評審制度，將招標(biāo)文件、合同描述中存在的問題盡量在前期暴露出來，及時給予改正，使合同的執(zhí)行比較順暢；在招標(biāo)文件和合同中對造價的描述上綜合運用多種計價方式。針對施工總承包單位,根據(jù)項目的特殊性，為不影響項目的正常進(jìn)行，采用費率合同，這種方式雖然使后期結(jié)算難度增大很多，但這也是當(dāng)時工期緊迫、無施工圖紙情況下的唯一選擇；隨著工程的進(jìn)行；有些項目如景觀綠化、廠房改造等施工項目比較清楚，但圖紙不完整，實施方案在不停的調(diào)整，工作量無法或無時間準(zhǔn)確核實，只有采用固定單價的計價方式，材料采購合同也采用這種方式；隨著圖紙的不斷完善，對一些專業(yè)分包、設(shè)備采購類、服務(wù)類項目采用固定總價合同方式,其優(yōu)點是投資額容易控制，結(jié)算也相對容易。6.2 建立嚴(yán)密的費用監(jiān)控體系一方面，通過建立完善的費用管理臺帳，分棟號、分類別與投資控制目標(biāo)值動態(tài)對比分析，對變化及時進(jìn)行調(diào)整，這些數(shù)據(jù)的調(diào)整不但能及時反映項目投資發(fā)生狀況，而且對后期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析、財務(wù)決算統(tǒng)計、固定資產(chǎn)攤銷等工程決算方面產(chǎn)生很重要的作用；隨時與投資控制目標(biāo)值做對比，嚴(yán)格將招標(biāo)金額控制在既定范圍內(nèi)，對施工過程中超出的內(nèi)容，隨時做好記錄，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便能有針對性地采取措施。另方面，建立嚴(yán)格的會簽制度，規(guī)范各個項目的操作流程。只要涉及到費用，如招標(biāo)文件、合同、經(jīng)濟(jì)簽證單、價格確認(rèn)單、結(jié)算書、月度資金申請、付款申請等，通過會簽制度使資金風(fēng)險能控制在較低的位置上。對自行采購的材料設(shè)備在數(shù)量、規(guī)格、型號上和施工圖紙進(jìn)行比較，嚴(yán)防超出，建立一套材料出入庫、驗收單會簽等制度。通過會簽，有效地轉(zhuǎn)移了材料設(shè)備采購數(shù)量的風(fēng)險。過程中費用的控制主要體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）設(shè)計變更、洽商的管理。項目變更洽商根據(jù)變更性質(zhì)分為設(shè)計單位提出變更、建設(shè)單位提出變更、施工洽商三種。設(shè)計單位變更指由設(shè)計單位為細(xì)化或為滿足規(guī)范要求修改施工圖設(shè)計而發(fā)出的變更；建設(shè)單位提出變更指建設(shè)單位為改變或調(diào)整使用功能或規(guī)模、調(diào)整工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等原因提出的變更；施工洽商指施工承包單位為解決施工現(xiàn)場的簡單設(shè)計或施工問題通過相互協(xié)商形成的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)記錄。在洽商實施前進(jìn)行進(jìn)度費用綜合影響評估，評審變更發(fā)生的性質(zhì)、對進(jìn)度的影響以及發(fā)生費用情況，從而對該項變更引起的后果給予評價。通過對發(fā)生的設(shè)計變更、洽商實行傳閱及會簽制度。對經(jīng)審核的設(shè)計變更、洽商發(fā)生的費用實行評審制度，通過評審能發(fā)現(xiàn)問題，并給予合適的解決。 （2）暫定材料價格的確認(rèn)。在招投標(biāo)過程中,絕大部分的材料都在招標(biāo)中確定了品牌、型號或生產(chǎn)廠家，對施工過程中需進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價的材料，通過書面的材料詢價函，至少詢?nèi)齻€以上廠家，通過分析對比，在價格合適的前提下，經(jīng)過綜合評審選出最合理的供貨單位 （3）.工程結(jié)算的管理。施工總承包單位的結(jié)算需待工程全部完成后由施工單位申報并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算核對。在施工過程中，要及時收集整理造價資料,，以便結(jié)算時用。主要包括：招標(biāo)及答疑文件、招標(biāo)圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、投標(biāo)文件、合同、價格確認(rèn)單、變更洽商單、技術(shù)核定單、經(jīng)批準(zhǔn)的施工方案以及往來函件等。在施工的中后期階段，對工作已經(jīng)完成的指定專業(yè)分包、工程總承包單位自行采購的材料設(shè)備合同要及時進(jìn)行結(jié)算，核實其合格證明和數(shù)量的真實性，以便盡早分析實際投資發(fā)生狀況,。（4）.月度資金付款風(fēng)險的控制。工程款撥付的前提是必須完成相應(yīng)的實物工程量，這就需要對現(xiàn)場完成的工作量有一個確認(rèn)的過程，現(xiàn)場的投資監(jiān)理、總承包單位的專業(yè)工程師、造價工程師按照合同要求對其審核確認(rèn)，財務(wù)人員按財務(wù)的有關(guān)規(guī)定實施撥付。預(yù)付工程款的支付必須以正式簽訂的合同約定的條件為審核依據(jù)。工程進(jìn)度款的支付必須以工程量完成申報審批表為審核依據(jù)。正式的審批表由總承包單位及監(jiān)理方審核簽字確認(rèn)。同時還應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定考慮是否應(yīng)抵扣預(yù)付工程款后再行支付。

工程結(jié)算款的支付必須以階段工程驗收單或單項工程竣工驗收單及最終結(jié)算書為審核依據(jù)。驗收單應(yīng)由相關(guān)各方簽字確認(rèn)。

五、結(jié)語總之,項目的投資管理是一個復(fù)雜的過程,特別是EPC項目的總承包管理,涉及到項目的方方面面,涉及到項目管理團(tuán)隊的每個人，只有項目班子團(tuán)結(jié)一致、共同努力，客觀正確處理施工過程中發(fā)生的費用，相互之間做好必要的溝通交流,才能更有效地控制項目的投資。

〔1〕中國建設(shè)監(jiān)理協(xié)會《建設(shè)工程投資控制》2009-12 （第三版）

〔2〕中國建設(shè)監(jiān)理協(xié)會《建設(shè)工程投資控制》2009-12 （第三版）

〔3〕中國建設(shè)監(jiān)理協(xié)會《建設(shè)工程投資控制》2009-12（第三版）