財(cái)務(wù)制度體系的搭建精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

提升中小企業(yè)融資能力，需要大力拓展融資渠道

搭建平臺，建立完善的政策融資，債務(wù)融資，權(quán)益融資平臺。一是支持地方性金融體系建設(shè)。目前，各大銀行親睞對國有企業(yè)、政府性投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、上市公司支持大企業(yè)，確保大企業(yè)的信貸，對中小企業(yè)不重視，在確保大企業(yè)的基礎(chǔ)上才加以考慮，造成了對中小企業(yè)的信用歧視。各級部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督、鼓勵競爭，加強(qiáng)地方金融機(jī)構(gòu)建設(shè)，聚集更多閑散資金，支持地方中小企業(yè)的發(fā)展。大力推進(jìn)現(xiàn)有的城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社的體制改革，在政府適當(dāng)干預(yù)下逐步推行地方金融機(jī)構(gòu)中利率市場化，搞活地方金融機(jī)構(gòu)，提高其競爭能力。二是鼓勵中小企業(yè)上市直接融資。對比較成熟的中小企業(yè)吸收為中小板上市，對高成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)吸收創(chuàng)業(yè)板上市，建立適應(yīng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)投融資需求和風(fēng)險(xiǎn)管理要求的制度。三是鼓勵中小企業(yè)信用擔(dān)保融資。運(yùn)用必要的政策扶持，創(chuàng)造條件重點(diǎn)扶持一批經(jīng)營業(yè)績突出、制度健全、管理規(guī)范的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，加快組建中小企業(yè)信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。抓緊提出擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制和信用擔(dān)保資金補(bǔ)償、獎勵機(jī)制政策，推動信用擔(dān)保評估和行業(yè)自律制度，引導(dǎo)和規(guī)范信用擔(dān)保行業(yè)發(fā)展。

提升中小企業(yè)融資能力，需要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度

“打鐵需要自身硬”，中小企業(yè)必須要加強(qiáng)自身發(fā)展、制度建設(shè)和強(qiáng)化資金管理，注重信用體系建設(shè)，良好的信用是贏得融資的必要條件，不僅會獲得金融機(jī)構(gòu)低門檻的貸款，而且還能利用信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，打造擔(dān)保機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)之間的利益共同體。一是改善中小企業(yè)的管理制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高中小企業(yè)自身素質(zhì)是解決中小企業(yè)貸款困難的有效途徑。大多中小企業(yè)是采用家族式的管理模式,產(chǎn)權(quán)不明晰,責(zé)任不明確,存在著弊端,需要幫助中小企業(yè)培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的理念,按照現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作要求,完善各項(xiàng)制度,提高企業(yè)的整體素質(zhì),增強(qiáng)市場競爭力。二是健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，不做假賬，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度和可信度。中小企業(yè)通過提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息，使投資人相信投資能夠得到回報(bào)，從而獲得企業(yè)所需的資本；建立企業(yè)自身信用制度，獲得社會的認(rèn)同和信任。三是建立企業(yè)信息公開制度，不定期公開企業(yè)動態(tài)信息，讓金融機(jī)構(gòu)及時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)。因此，提升中小企業(yè)融資能力，需要從政府措施、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)自身建設(shè)入手，相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)。

本文作者：劉雙富工作單位：湖南望城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展局

第2篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析；問題；應(yīng)對策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與管理作為財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動中的重要手段。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是利用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，對醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行分析，全面評價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供數(shù)據(jù)資料。對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的全過程進(jìn)行分析，有利于評價(jià)醫(yī)院預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況；有利于提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平；有利于管理者做出科學(xué)決策。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，揭示財(cái)務(wù)管理中的潛在問題和蘊(yùn)涵的發(fā)展趨勢，認(rèn)識和掌握財(cái)務(wù)活動的規(guī)律，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中存在的問題

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與企業(yè)相比還存在著差距，在重視程度和分析深度等方面，既有客觀條件的限制，又有主觀因素的影響，主要問題體現(xiàn)在以下方面：

1.分析方法單一，綜合水平不高。財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅按照會計(jì)科目簡單羅列數(shù)字，局限于增減比率和結(jié)余數(shù)額比較，對存在問題缺乏深層次的、實(shí)質(zhì)性分析。在分析方法上僅運(yùn)用對比分析法，沒有運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法和因素分析法，不能有針對性地提出具體管理措施。財(cái)務(wù)人員由于受業(yè)務(wù)知識單一性限制，只重視內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，欠缺對醫(yī)療服務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)等醫(yī)療方面知識的了解，無法從財(cái)務(wù)變化中判斷業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題以及影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素，影響了對經(jīng)濟(jì)活動評價(jià)的吻合度，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)分析綜合水平不高。

2.分析指標(biāo)不全面，缺乏行業(yè)可比性。目前醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一般包括每職工平均門診人次、每職工平均業(yè)務(wù)收入、每門診人次收費(fèi)水平、每床日收費(fèi)水平、病床使用率及周轉(zhuǎn)次數(shù)等，和企業(yè)相比少之又少。醫(yī)院之間大多缺乏橫向比較，重視單個指標(biāo)孤立分析，不重綜合分析。大多醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表不公開，難以獲得其他醫(yī)院信息，分析局限于醫(yī)院內(nèi)部，缺乏同行業(yè)之間的對比，無法了解相同指標(biāo)在同行業(yè)中的地位，不利于醫(yī)院的經(jīng)營決策。

3.重內(nèi)部分析，缺乏行業(yè)外部因素分析。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析大多局限于內(nèi)部，醫(yī)院之間缺少溝通和交流，找不到醫(yī)院在衛(wèi)生行業(yè)中的位置，不利于醫(yī)院對自己的經(jīng)營決策進(jìn)行適當(dāng)定位，淹沒了管理者的業(yè)績。行業(yè)外部醫(yī)療物價(jià)收費(fèi)政策、市場狀況、國家醫(yī)藥政策和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度等都是影響醫(yī)院經(jīng)營活動的因素，這些外部因素對醫(yī)院經(jīng)營影響很大，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果大幅度波動，不利于領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營決策。

4.重事后分析，缺少有價(jià)值的前瞻性分析。醫(yī)院分析著重于對財(cái)務(wù)報(bào)表的事后分析，缺少對風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展?jié)摿Φ念A(yù)測，側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，忽略了醫(yī)療服務(wù)活動的動態(tài)分析，不能滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。事先對醫(yī)療市場的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析論證，采取最優(yōu)的經(jīng)營策略和有效管理措施，要比事后剖析更為重要。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的應(yīng)對策略

1.完善醫(yī)院報(bào)表體系，增強(qiáng)對現(xiàn)金流量分析。2010年12月31日財(cái)政部的新《醫(yī)院會計(jì)制度》對醫(yī)院報(bào)表體系進(jìn)行了完善，去掉了原有財(cái)務(wù)報(bào)表中的基金變動情況表，增加了現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表和成本報(bào)表等?，F(xiàn)金流量表的引入，體現(xiàn)了醫(yī)院管理理念的國際化趨同，可以使財(cái)務(wù)人員了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的來龍去脈，揭示醫(yī)院經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈收益之間的關(guān)系，分析醫(yī)院收益質(zhì)量。成本報(bào)表的運(yùn)用，可以全面剖析醫(yī)療成本的內(nèi)在結(jié)構(gòu)，從性質(zhì)、功能兩大面分別揭示醫(yī)療成本的構(gòu)成，并對成本構(gòu)成的合理性進(jìn)行全面監(jiān)控分析，找出醫(yī)療成本持續(xù)增長的根本原因，從而合理控制成本，降低醫(yī)藥費(fèi)用，解決老百姓“看病難和看病貴”問題。

2.建立健全財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量?？茖W(xué)有效的財(cái)務(wù)分析需要完善的財(cái)務(wù)制度。加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算管理機(jī)制；加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格用款計(jì)劃，提高資金使用效率；加強(qiáng)藥品、衛(wèi)生材料等流動資產(chǎn)的管理，在滿足臨床需要的同時(shí)盡可能減少庫存量，避免積壓資金，嚴(yán)格出入庫管理，杜絕浪費(fèi)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益；健全內(nèi)部控制制度，分析各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，增強(qiáng)控制措施；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、專業(yè)技能和管理能力，提高財(cái)務(wù)分析水平和質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動高效有序進(jìn)行。

3.搭建財(cái)務(wù)分析平臺，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，配備專業(yè)技術(shù)人員，為廣泛收集財(cái)務(wù)信息搭建平臺。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析不僅對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，還應(yīng)對造成財(cái)務(wù)變化的各種因素進(jìn)行分析，單靠財(cái)務(wù)人員的力量無法對各項(xiàng)因素做出準(zhǔn)確判斷。應(yīng)建立以財(cái)務(wù)人員為主，多部門人員參與的財(cái)務(wù)分析隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)分析的水平。財(cái)務(wù)分析人員除了掌握會計(jì)理論知識外，還應(yīng)深入實(shí)地了解經(jīng)營管理的全過程，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)掌握分析的技術(shù)方法和技巧，提高自身的綜合素質(zhì)。

4.收集充分的有價(jià)值信息，整體分析與專項(xiàng)分析相結(jié)合。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析必須有充分的資料支撐，盡可能收集有價(jià)值信息，才能保證財(cái)務(wù)分析的依據(jù)全面、客觀、準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)人員在日常工作中應(yīng)注意收集、整理和積累與財(cái)務(wù)分析相關(guān)的資料。在對醫(yī)院經(jīng)營活動進(jìn)行整體性分析的同時(shí)，還要針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)開展專題分析，如：醫(yī)院的績效分析、專項(xiàng)項(xiàng)目的成本效益分析等。在分析中找出差距，揭示實(shí)質(zhì)性原因，避免分析的片面性。

5.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高財(cái)務(wù)人員的分析判斷能力。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)和收益并存，財(cái)務(wù)分析能為醫(yī)院的生存發(fā)展提供高質(zhì)量的信息，使醫(yī)院的經(jīng)營活動高效有序進(jìn)行。為增強(qiáng)醫(yī)院的應(yīng)對能力，避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)事前分析和預(yù)測，具有積極的意義。因此在財(cái)務(wù)管理中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過設(shè)立科學(xué)化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的判斷和分析能力，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從而強(qiáng)化醫(yī)院管理，促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)分析理論、方法、指標(biāo)框架體系，必須全面系統(tǒng)，重點(diǎn)突出，真實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況。為有效執(zhí)行新醫(yī)改的方針、政策，滿足病人的需求，醫(yī)院將不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，盡可能地降低成本。因此建立一個全面的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

施工企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要對企業(yè)管理制度進(jìn)行梳理，編寫流程圖，涉及到內(nèi)部審計(jì)的流程有，年度審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在長期的審計(jì)工作中具備了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們對企業(yè)的各項(xiàng)管理制度比較熟悉，對管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認(rèn)識，且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)利就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理匯總、分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因并提出整改建議，采取適當(dāng)?shù)男问胶统绦蚣皶r(shí)向管理層報(bào)告，提議管理層加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控體系有自己的特色，它需要內(nèi)部審計(jì)人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估等方面提出中肯的意見，以便使企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)一開始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內(nèi)控體系建設(shè)通過內(nèi)部審計(jì)人員事前提供咨詢，事中實(shí)施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進(jìn)建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系。內(nèi)部審計(jì)能對內(nèi)控體系進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)識別和評估。風(fēng)險(xiǎn)識別和評估是內(nèi)控體系建設(shè)的重要工作之一。施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，一般常見的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)有：施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人才儲備風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、外部勞務(wù)使用風(fēng)險(xiǎn)、市場供求風(fēng)險(xiǎn)和物資采購及管理風(fēng)險(xiǎn)等。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，通常具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很容易和內(nèi)控負(fù)責(zé)人員聯(lián)合起來對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、篩選和評估調(diào)查，共同建立起企業(yè)層面重大風(fēng)險(xiǎn)庫。內(nèi)部審計(jì)部門可以從整體上分析企業(yè)的重要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和重大經(jīng)營事項(xiàng)，分析其對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響，對企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權(quán)不明確，利益分配不均等情況進(jìn)行專業(yè)判斷，找準(zhǔn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確認(rèn)有無舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立相互制約的內(nèi)控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以內(nèi)控體系建設(shè)工作為契機(jī)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，從根本上增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識和企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)能通過內(nèi)控評價(jià)工作提升內(nèi)控體系建設(shè)成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)槿狈皶r(shí)有效的監(jiān)督而造成的，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)控體系框架———內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，這就迫切需要獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)活動時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督、評價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對于大型施工企業(yè)來說，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營活動，才能從根本上降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)既定目標(biāo)。由于內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的重要基石，因此對內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)和評估就成為內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作，通過對企業(yè)內(nèi)部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內(nèi)控體系的健全性和有效性。通過歸納所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。在確定內(nèi)控體系健全性方面，內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過訪問相關(guān)管理人員或者查閱企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的制度規(guī)定及其他資料，判斷內(nèi)部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施是否健全。在確定內(nèi)控體系有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行有效性測試，這主要是為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價(jià)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評價(jià)內(nèi)控體系的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域。通過內(nèi)審部門對內(nèi)部控制實(shí)施定期或不定期的內(nèi)部監(jiān)督，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)進(jìn)一步提升企業(yè)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)起到積極的作用。

內(nèi)部審計(jì)能督促內(nèi)控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項(xiàng)目比較分散、管理跨度大等原因，基礎(chǔ)管理水平一直比較薄弱。內(nèi)部審計(jì)人員在對基層項(xiàng)目部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過查閱會計(jì)資料、檢查內(nèi)業(yè)資料，一般都會發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員通常會下發(fā)審計(jì)建議，督促項(xiàng)目部盡快完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。比如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要對財(cái)務(wù)專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項(xiàng)目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計(jì)建議，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，分開管理預(yù)留印鑒。這樣，就通過內(nèi)部審計(jì)工作督促了內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在對審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤中，內(nèi)審部門一方面應(yīng)要求被審計(jì)項(xiàng)目部將落實(shí)整改情況以書面形式進(jìn)行反饋，另一方面也應(yīng)深入基層進(jìn)行了解核實(shí)，對整改不到位的問題進(jìn)一步進(jìn)行督查。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作逐步深入、不斷完善。內(nèi)部審計(jì)人員在配合外部內(nèi)控審計(jì)方面優(yōu)勢明顯。為適應(yīng)這種新形勢的要求，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過各類專業(yè)期刊了解內(nèi)部審計(jì)工作動態(tài)，鼓勵他們考取諸如注冊會計(jì)師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)、內(nèi)控理論水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員，吸收高素質(zhì)人才，特別是精審計(jì)、懂內(nèi)控的復(fù)合型人才，以改善人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，在協(xié)助外部內(nèi)控審計(jì)方面發(fā)揮作用。一旦內(nèi)部審計(jì)人員熟悉并掌握內(nèi)控審計(jì)流程，就可以在平時(shí)對企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行預(yù)審，對會計(jì)師事務(wù)所提出的建議進(jìn)行落實(shí)和整改，并提出完善內(nèi)控體系的具體措施，最大限度降低內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)涉及經(jīng)營管理的方方面面，是對現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經(jīng)營管理平臺做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上具有非常重要的作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計(jì)延伸，才能使內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行更為有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)，真正提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競爭力。

作者：蔡榮花 單位：中鐵四局集團(tuán)有限公司

第4篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)集約化管理；對策

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）22015802

為了能夠從財(cái)務(wù)管理角度優(yōu)化改善電力企業(yè)的經(jīng)營效率，其內(nèi)部財(cái)務(wù)體制必須進(jìn)行優(yōu)化改善，對于企業(yè)內(nèi)部的收支項(xiàng)目都進(jìn)行緊密關(guān)注，保證其一系列的財(cái)務(wù)流程在內(nèi)部管控監(jiān)制體系內(nèi)進(jìn)行。而為了達(dá)到這一財(cái)務(wù)目標(biāo)，我國電力企業(yè)已經(jīng)開始意識到財(cái)務(wù)集約化管理改革的重要性，但是在該改革項(xiàng)目落實(shí)的過程中，不僅僅需要從企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度上著手，更需要搭配一系列完善的信息交流平臺、對應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系等，從財(cái)務(wù)各個方面進(jìn)行一體化改良，才能最終保證集約化管理制度的落實(shí)和實(shí)施。而本文將就電力企業(yè)建設(shè)其集約化財(cái)務(wù)管理體系這一舉措提出相應(yīng)建議。

1集約化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和主要特征

企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)營的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理手段也必須適應(yīng)市場和用戶的需求。而目前受眾多企業(yè)所看好并一力推行的集約化財(cái)務(wù)管理，并能夠很好地適應(yīng)社會發(fā)展需求，從財(cái)務(wù)管理的角度賦予企業(yè)經(jīng)營新的經(jīng)營模式。簡單地說，所謂的集約化財(cái)務(wù)管理模式，就是要求企業(yè)能夠?qū)?nèi)部的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃配置，最大化地發(fā)揮其職能效用從而降低企業(yè)的運(yùn)營成本。同時(shí)也需要借助現(xiàn)代化的信息交流手段使內(nèi)部財(cái)務(wù)溝通更加及時(shí)有效，推動企業(yè)發(fā)展模式對于現(xiàn)代化社會進(jìn)步的適應(yīng)。

概括地說，企業(yè)實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理后的主要優(yōu)勢有以下幾點(diǎn)：第一是使得企業(yè)的長期戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃在財(cái)務(wù)需求方面得到保證；第二是可以通過合理的財(cái)務(wù)流程安排提高企業(yè)的資金使用率，降低融資成本和生產(chǎn)成本，從而使利潤最大化；第三是集約化財(cái)務(wù)管理模式相較于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手法，可以更加集中、精細(xì)地管理企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過科學(xué)化的數(shù)據(jù)分析為財(cái)務(wù)部門，以及其他職能運(yùn)營部門提供業(yè)務(wù)建議。

而所謂的集約化財(cái)務(wù)管理的主要特征，概括而言，集約化財(cái)務(wù)管理是以機(jī)構(gòu)扁平化、財(cái)權(quán)集中化、業(yè)務(wù)流程化、手段網(wǎng)絡(luò)化、預(yù)算模型化、核算標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)個性化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化為主要特征。

具體來講，集約化的財(cái)務(wù)管理模式最為主要的特征可以體現(xiàn)在：首先，財(cái)務(wù)組織將更加精干，其業(yè)務(wù)也將在更加詳細(xì)的體系規(guī)章制度下操作，而這也是其特征中所指出的機(jī)構(gòu)扁平化以及業(yè)務(wù)流程規(guī)范化所指代的主要內(nèi)容。其次，集約化的財(cái)務(wù)管理能夠促使工作效率的大大提高，不僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，更體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門橫向發(fā)展中對于其他部門的制度影響，使得財(cái)權(quán)集中化的同時(shí)，企業(yè)也同時(shí)能夠?qū)嵭袑?shí)時(shí)化的內(nèi)部監(jiān)控。最后，相比于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式，集約化財(cái)務(wù)管理將能夠使實(shí)施過程更加標(biāo)準(zhǔn)高效，擺脫以往模凌兩可的評判標(biāo)準(zhǔn)，換以清楚明晰的科學(xué)化操作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也將降低企業(yè)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

2現(xiàn)階段電力企業(yè)實(shí)施集約化管理進(jìn)程中的主要阻力

財(cái)務(wù)管理工作在任何一家企業(yè)的運(yùn)作進(jìn)程中都需要涉及，電力企業(yè)同樣不可避免。目前電力企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)并積極推行落實(shí)集約化的財(cái)務(wù)管理工作制度，然而對于電力企業(yè)而言，其自身龐大的企業(yè)組織架構(gòu)也致使其集約化財(cái)務(wù)管理工作上容易出現(xiàn)以下幾類問題：

首先是財(cái)務(wù)管理組織內(nèi)部人員的重視度有待提高，由于電力企業(yè)組織架構(gòu)龐大，往往同時(shí)涉及子公司架構(gòu)，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度落實(shí)下行的過程中就會出現(xiàn)一定的阻力。這種阻力不僅存在于宣講進(jìn)程之中，更存在于下屬工作人員對于制度的認(rèn)識不明、重視不夠的問題上。特別的，對于內(nèi)部財(cái)務(wù)人員而言，他們作為直接執(zhí)行集約化財(cái)務(wù)管理制度的工作人員，如果他們自身對于這個問題就沒有引起足夠的重視，那么之后的切實(shí)落實(shí)，以及落實(shí)之后所能夠達(dá)到的優(yōu)化管理效應(yīng)，就更是遙不可及了。其次，電力企業(yè)自身集約化管理中信息平臺建設(shè)存在不足，而對于電力企業(yè)而言，其作為組織機(jī)構(gòu)龐大的國有企業(yè)，其完全有能力并應(yīng)該利用自身的資源，根據(jù)內(nèi)部集約化財(cái)務(wù)管理工作中的主要需求去設(shè)計(jì)開發(fā)相應(yīng)的管理平臺。在借助信息化管理平臺的基礎(chǔ)之上，集約化財(cái)務(wù)管理工作的信息交流也將更為及時(shí)，資源管控也將更為集中，而這些對于一個大型企業(yè)的正常運(yùn)作而言都是極為重要的問題。

3電力企業(yè)實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理的主要建議

3.1建立合理的規(guī)章制度

電力企業(yè)需在其內(nèi)部建立起完整的財(cái)務(wù)規(guī)章體系，一般來說可包括兩個層次，即管理制度和崗位制度。所謂的財(cái)務(wù)管理中的管理制度，所強(qiáng)調(diào)的即是財(cái)務(wù)部門管理層職工的行為規(guī)范制度，即要明確其管理崗位的權(quán)利范圍，也要清楚制度其職責(zé)義務(wù)范圍內(nèi)的工作。其次，財(cái)務(wù)管理中的崗位制度，可以看做是根據(jù)企業(yè)內(nèi)諸如制定總賬、成本核算或費(fèi)用報(bào)銷等各個崗位的實(shí)際工作內(nèi)容和要求來制定的崗位操作手冊，以此明確各個崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作程序，并建立相應(yīng)的記錄。

3.2進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組

為了配合電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)集約化進(jìn)度，其業(yè)務(wù)流程操作也須進(jìn)行重組改革。具體來說，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先整合其內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、銷售部門、倉儲部門以及采購部門的業(yè)務(wù)操作，并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的核心業(yè)務(wù)流程。而在搭建內(nèi)部業(yè)務(wù)流程組建平臺的過程中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施流程負(fù)責(zé)制，因?yàn)榱鞒特?fù)責(zé)制相較于傳統(tǒng)管理模式下的科層制將更有效地在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行績效考核，將工作內(nèi)容落實(shí)到具體的單位及個人。而面對企業(yè)其他部門的流程改革配合，電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)的新流程執(zhí)行操作，對流程負(fù)責(zé)、服從并支持，只有這樣才能配合企業(yè)完善集約化財(cái)務(wù)管理制度的建立。

3.3搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺

集約化的財(cái)務(wù)管理制度在實(shí)際落實(shí)過程中很大程度上都需要依賴于現(xiàn)代化的先進(jìn)信息技術(shù)，因而在電力企業(yè)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)集約化管理時(shí)，也必須注重對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺的搭建工作。企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)溝通與充分共享往往能夠?yàn)樨?cái)務(wù)集約化管理奠定良好的基礎(chǔ)，而在一個完善的信息交流平臺中，財(cái)務(wù)核算工作等都能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全面的網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行。就實(shí)際操作而言，電力企業(yè)需充分發(fā)揮內(nèi)部ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接軌，并可通過建立Oracle數(shù)據(jù)庫來協(xié)助建立企業(yè)內(nèi)部的局域網(wǎng)，從而保證企業(yè)內(nèi)部各單位部門的數(shù)據(jù)信息能夠及時(shí)在此平臺上互通交流，第一手時(shí)間處理緊急問題，達(dá)到廣泛共享信息的目的。如果說集約化財(cái)務(wù)管理模式是順應(yīng)現(xiàn)代化社會發(fā)展的財(cái)務(wù)新體系，那么完整有效的網(wǎng)絡(luò)平臺就是搭建該體系進(jìn)程中極為重要的一個步驟。

3.4內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃的協(xié)同一致

電力企業(yè)的集約化財(cái)務(wù)管理需要內(nèi)部預(yù)算計(jì)劃和其他綜合計(jì)劃的協(xié)同一致，能夠嚴(yán)格遵循企業(yè)對于總體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要求，達(dá)到全口徑、分專業(yè)精細(xì)化操作。就以財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算編制環(huán)節(jié)為例，電力企業(yè)需盡快建立其完善的成本體系，并促使企業(yè)所有單位部門能夠嚴(yán)格按照其標(biāo)準(zhǔn)體系執(zhí)行，凡有偏離錯漏的行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)給予反饋修正。在集約化財(cái)務(wù)管理的要求之下，電力企業(yè)為了能夠最終完成該財(cái)務(wù)管理的革新要務(wù)，就必須從各個方面做到統(tǒng)一化運(yùn)行，即統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一備付、統(tǒng)一融資、統(tǒng)一運(yùn)作，強(qiáng)化月度現(xiàn)金流預(yù)算的信息化管控，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算對公司各單位部門資金流動的全面在線監(jiān)控。對于電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定一般是基于以往財(cái)務(wù)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，也是為了更好地開展接下來的財(cái)務(wù)管理工作，因此我們所強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃協(xié)同一致，主要落點(diǎn)還是在于企業(yè)大方向的戰(zhàn)略性發(fā)展是一致的，而不是說不分巨細(xì)，不分機(jī)構(gòu)的所有制度統(tǒng)一化落實(shí)。在一定容納度之下的財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一，也是強(qiáng)調(diào)集約化財(cái)務(wù)管理“集”這一字的關(guān)鍵所在，能夠最為直接地將人力、財(cái)務(wù)、物力進(jìn)行統(tǒng)一化的安排和管理。

4結(jié)論

本文從理論角度探討了現(xiàn)階段關(guān)于完善電力企業(yè)集約化財(cái)務(wù)管理的一些措施建議，但是在實(shí)際操作中，電力企業(yè)同時(shí)也應(yīng)該結(jié)合實(shí)際企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征，在結(jié)合基礎(chǔ)理論知識的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行特色化的改良與制定，才能夠更快更穩(wěn)地在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)集約化財(cái)務(wù)管理制度?？偠灾?，對于電力企業(yè)而言，建立合理的規(guī)章制度、進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組、搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺、建立實(shí)時(shí)監(jiān)控體系以及通過現(xiàn)金池實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中統(tǒng)一管理等都將是在改革推進(jìn)財(cái)務(wù)管理集約化操作中重要的環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)

[1]傅元略.公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略[M].北京：中信出版社，2009，（2）.

第5篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

摘 要 安徽省屬科研院所普遍存在資產(chǎn)規(guī)模小、科研力量弱、財(cái)務(wù)力量薄弱、市場競爭力差的現(xiàn)象。進(jìn)行重組合并，成立安徽省機(jī)電研究院是盤活國有存量資產(chǎn)、增強(qiáng)科研力量、提升財(cái)務(wù)管理水平、應(yīng)對市場競爭的必然要求，也是安徽省國資委對國有資產(chǎn)改制重組工作的創(chuàng)新。如何建立一個符合國情且適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式，已成為國有科研院所改制重組、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的迫切需要。集中化財(cái)務(wù)管理模式是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)院部統(tǒng)一會計(jì)核算、統(tǒng)一資金管理和統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理及控制的一種新的財(cái)務(wù)管理理念和模式。

關(guān)鍵詞 安徽省機(jī)電研究院 財(cái)務(wù)管理 框架搭建

安徽電子科學(xué)研究所、安徽省機(jī)械科學(xué)研究所、安徽省農(nóng)業(yè)機(jī)械科學(xué)研究所、安徽省建筑材料科學(xué)研究所等四家科研院所（下簡稱四家所）為分別隸屬于不同行政管理部門的省級科研事業(yè)單位。2002年安徽省省屬科研院所體制改革，取消了事業(yè)編制，轉(zhuǎn)為省屬國有企業(yè)。2006年劃歸安徽省國有資產(chǎn)運(yùn)營公司管理，隸屬于安徽省國有資產(chǎn)管理委員會。

2012年，安徽省國資委下文，由安徽省國有資產(chǎn)運(yùn)營公司牽頭，對劃轉(zhuǎn)的四家科研院所進(jìn)行二次改制，擬合并成立安徽省機(jī)電研究院，取消原四家科研院所獨(dú)立法人資格。本文主要針對擬成立的省機(jī)電研究院的財(cái)務(wù)框架搭建提出觀點(diǎn)。

一、四家科研院所財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

改制前四家所分屬電子、機(jī)械、建材等不同行業(yè)，因行業(yè)主管部門不同，造成各單位財(cái)務(wù)管理制度千差萬別，劃歸安徽省國有資產(chǎn)運(yùn)營公司管理后，雖然四家所都以運(yùn)營公司財(cái)務(wù)管理制度為原則，相應(yīng)對自身的財(cái)務(wù)管理做出修改、完善。但隨著改制重組工作的深入，四家所合并成立安徽省機(jī)電研究院后，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度必然面臨整合需求。

（一）會計(jì)制度、會計(jì)政策不統(tǒng)一

四家所資產(chǎn)規(guī)模及科研規(guī)模大小不一，在成本核算方面，有的所已經(jīng)執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行產(chǎn)品成本核算，有的所仍然執(zhí)行原科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，只進(jìn)行完全成本核算，未進(jìn)行產(chǎn)品成本管理。這就造成編制出的合并會計(jì)報(bào)表，不能合理反映院部的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。必須對院財(cái)務(wù)系統(tǒng)改革，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，執(zhí)行統(tǒng)一會計(jì)制度。

（二）財(cái)務(wù)部門管理職能定位不一

對于發(fā)展?fàn)顟B(tài)較好的院所來說，財(cái)務(wù)部門的意見是企業(yè)決策一個重要環(huán)節(jié)。但有的所財(cái)務(wù)部門的主要工作僅僅停留在會計(jì)核算階段，不參與或很少參與企業(yè)決策。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，能提高財(cái)務(wù)部門管理職能，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的管控。

（三）地理位置不一，銀行賬戶分散

四家所分處不同地區(qū)，重組合并后的相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，會保持相對獨(dú)立的生產(chǎn)、經(jīng)營場所，各所分別在多家銀行開設(shè)賬戶，數(shù)量繁多、資金分散。采取集中化財(cái)務(wù)管理方式，既能保證院部的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，又能相對靈活對四家所進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，能最大發(fā)揮資金效用。

（四）會計(jì)核算軟件不統(tǒng)一，會計(jì)信息不能及時(shí)有效的互聯(lián)

四家所現(xiàn)使用財(cái)務(wù)核算軟件為不同公司開發(fā)的不同產(chǎn)品，機(jī)電院難以及時(shí)通過會計(jì)核算軟件對各所的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理。財(cái)務(wù)信息也未在機(jī)電院系統(tǒng)管理范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。

（五）預(yù)算管理力度急需加強(qiáng)

四家所一直執(zhí)行全面預(yù)算管理，基本上確認(rèn)了全面預(yù)算管理的重要地位。但在實(shí)際操作中仍存在不足，由于信息收集不及時(shí)、不暢通，預(yù)算編制依據(jù)不足，收入、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不理想。財(cái)務(wù)集中管理為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理創(chuàng)造了更充分的條件。

二、集中化財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)

（一）傳統(tǒng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式

傳統(tǒng)集團(tuán)財(cái)務(wù)模式按決策權(quán)的下方程度分為：集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、相融型財(cái)務(wù)管理模式。

1、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。母公司的財(cái)務(wù)管理部門對子公司所有財(cái)務(wù)都進(jìn)行集中統(tǒng)一，子公司沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)。實(shí)質(zhì)上是一種“垂直”管理，是一種財(cái)權(quán)高度集中的控制模式。其特點(diǎn)是高度的集中會計(jì)信息、嚴(yán)格的資金管控和嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于母公司，子公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施、資本的籌集與投放、成本費(fèi)用的核算與控制、利潤分配、財(cái)務(wù)管理人員人事任免等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，都由母公司統(tǒng)一管理。子公司只有執(zhí)行的權(quán)利，不享有充分的經(jīng)營決策權(quán)。

這種財(cái)務(wù)管理模式，雖然便于協(xié)調(diào)，使子公司的目標(biāo)始終與母公司保持一致。但同時(shí)也影響了子公司管理層的經(jīng)營積極性，制約了其自主創(chuàng)新能力，從而也制約了企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。

2、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。母公司只專注于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略性問題，子公司具有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。母公司一般不干預(yù)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動，只對子公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行控制。

這種財(cái)務(wù)管理模式，子公司有很大的經(jīng)營決策自，可以充分調(diào)動子公司經(jīng)營管理層的積極性，在處于良性循環(huán)狀態(tài)下，公司能得以高速發(fā)展。但因?yàn)槟腹緦ψ庸竟芸卮胧┑臏?，難以指揮協(xié)調(diào)，子公司容易追求企業(yè)自身利益的最大化，損害了集團(tuán)的利益。

3、相融型財(cái)務(wù)管理模式。通過集權(quán)與分權(quán)的交織組合，來聚集各層次的資源優(yōu)勢，激發(fā)各層次管理者的積極性與責(zé)任感，推動集團(tuán)整體利益目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)，實(shí)質(zhì)是母公司指導(dǎo)下的分散管理模式。

這種管理模式即能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制子公司風(fēng)險(xiǎn)，有利于克服綜合集權(quán)與分權(quán)的缺陷，發(fā)揮集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢，使企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是，具體操作中，各項(xiàng)權(quán)利在母子公司之間怎么分配，分配的額度多少，完全滿足母子公司雙方的要求難度非常大。

（二）集中化財(cái)務(wù)管理模式

企業(yè)集團(tuán)的興衰成敗很大程度上依賴于企業(yè)的管理，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。安徽省機(jī)電研究院由四家所改制重組而成，由于長期各自為政，缺乏整體性。機(jī)電院管理層無法獲得有效信息，資金管理松散，綜合協(xié)調(diào)能力較弱，四家所各自的財(cái)務(wù)活動尚未規(guī)范統(tǒng)一。所以亟待采取一種新型的財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)、運(yùn)行，來達(dá)到集成管理、直接管理和實(shí)時(shí)管理的目的。

集中化財(cái)務(wù)管理模式是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)院部統(tǒng)一會計(jì)核算、統(tǒng)一資金管理和統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理及控制的一種新的財(cái)務(wù)管理理念和模式。該模式的實(shí)現(xiàn)由IT環(huán)境的構(gòu)建、會計(jì)流程重組與組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)三部分組成，以及全面預(yù)算管理的實(shí)施。

1、IT環(huán)境的構(gòu)建。選擇專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，負(fù)責(zé)機(jī)電院及四家所財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)搭建、服務(wù)器設(shè)置及遠(yuǎn)程接入管理。IT環(huán)境要適應(yīng)新型的會計(jì)流程，能真正發(fā)揮效用，且操作簡單易行。

2、會計(jì)流程重組。會計(jì)流程重組要保證網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的簡單實(shí)效，忌往復(fù)繁瑣。財(cái)務(wù)信息從業(yè)務(wù)源頭采集，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中信息的高效集成。資金的集中配置可以通過銀行集中開戶、資金集中調(diào)度以及資金集中信貸等方法來實(shí)現(xiàn)。通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，總部能夠隨時(shí)掌握各分部、成員企業(yè)的資金需求信息，通過資金集中調(diào)度，可以實(shí)現(xiàn)以最小的資本成本達(dá)到最大的使用效益。此外，在采購、銷售、重大投資等環(huán)節(jié)采用資金集中調(diào)度的形式，有利于降低資本成本，提高資金效率，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。

3、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須緊緊圍繞財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)進(jìn)行，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度下合理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理職能的劃分。財(cái)務(wù)管理權(quán)限分配遵循以下原則：集中籌資、融資、投資權(quán)；集中擔(dān)保和資金調(diào)配權(quán)；集中收益分配權(quán)；集中發(fā)票領(lǐng)購管理權(quán)；集中固定資產(chǎn)購置權(quán)；分散經(jīng)營自；分散人力資源管理權(quán)；適度分散開支審批權(quán)。

三、集中化財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)現(xiàn)方式

（一）財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中

重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于機(jī)電院，包括投資、籌資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、利潤分配權(quán)。各所負(fù)責(zé)日常經(jīng)營、成本控制、執(zhí)行機(jī)電院的財(cái)務(wù)政策和制度，保證自身財(cái)務(wù)目標(biāo)與機(jī)電院戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)一致。

（二）會計(jì)信息的集中

制定統(tǒng)一會計(jì)制度與會計(jì)政策，統(tǒng)一規(guī)劃電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)。通過財(cái)務(wù)軟件網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行方式將分布在不同地理位置的四家所的適時(shí)財(cái)務(wù)信息和會計(jì)核算數(shù)據(jù)，集中存放于機(jī)電院，形成一套完整的大賬。財(cái)務(wù)部可以隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，及時(shí)、準(zhǔn)確獲取財(cái)務(wù)信息，從而進(jìn)行有效財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供幫助。

（三）資金的集中管理

增強(qiáng)機(jī)電院控制力和資源使用效率，資金統(tǒng)一調(diào)度，避免使用浪費(fèi)和減少資金沉淀。集中統(tǒng)一對外投資，以信息化手段對各所賬戶收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過內(nèi)部調(diào)撥調(diào)劑資金余缺。以資金預(yù)算和收支兩條線管理，監(jiān)督各所財(cái)務(wù)收支情況。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控

關(guān)注融資、重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和控制措施，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。建立健全機(jī)電院內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的檢查和實(shí)施效果的評價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和效能監(jiān)查。為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保障。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要方面，機(jī)電院對制定用于各所的預(yù)算具有最終決定權(quán)。機(jī)電院規(guī)劃和建立統(tǒng)一的預(yù)算體系，制定完善的預(yù)算管理制度，統(tǒng)一下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，審批各所預(yù)算，決定重大預(yù)算調(diào)整，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)、考核、獎懲。通過實(shí)施預(yù)算把機(jī)電院戰(zhàn)略目標(biāo)與各所預(yù)算目標(biāo)責(zé)任銜接起來，確保機(jī)電院財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張杰.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式和創(chuàng)新探討.審計(jì)月刊.2009（12）.

第6篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 全面預(yù)算 財(cái)政部門預(yù)算 困境

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-284-02

一、前言

全面預(yù)算管理是預(yù)算管理改革的重要內(nèi)容，也是落實(shí)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的主要措施。財(cái)政部門和衛(wèi)計(jì)委（衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會）為了推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，制定了一系列的管理辦法，并取得了一定的成效。但目前公立醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理中仍存在很多問題，未達(dá)到預(yù)期的效果。所以本文旨在對公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的困境進(jìn)行分析，探索擺脫目前困境的方法，使公立醫(yī)院全面預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

二、公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的困境分析

1.全面預(yù)算管理工作重視程度不足。醫(yī)院管理層大多是醫(yī)、教、研領(lǐng)域的專家、教授，并不精通財(cái)務(wù)，不了解全面預(yù)算管理的重要性。雖然2012年后實(shí)施新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》，要求三級甲等醫(yī)院必須設(shè)置總會計(jì)師，也成為等級醫(yī)院評審的重要標(biāo)準(zhǔn)，但大多數(shù)醫(yī)院只給頭銜，不賦予同等的權(quán)利和義務(wù)，總會計(jì)師一職形同虛設(shè)，使得全面預(yù)算管理工作流于形式。預(yù)算編制有很大的隨意性，甚至將預(yù)算管理與財(cái)務(wù)預(yù)算等同起來，未能充分調(diào)動醫(yī)院職能部門和醫(yī)療部門的積極性和參與性，使預(yù)算編制與實(shí)際經(jīng)營情況相差很大，預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算調(diào)整頻繁，使預(yù)算在醫(yī)院管理中未起到其應(yīng)有的作用。

2.全面預(yù)算內(nèi)容不完整。根據(jù)對部分醫(yī)院的走訪和調(diào)研，全額補(bǔ)助的公立醫(yī)院每年的預(yù)算根據(jù)財(cái)政部門下發(fā)的要求，適當(dāng)結(jié)合往年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，導(dǎo)致預(yù)算層級僅停留在院級預(yù)算，而沒有進(jìn)行到科級層面預(yù)算。差額補(bǔ)助的公立醫(yī)院除每年按照財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政預(yù)算，同時(shí)要編制院內(nèi)預(yù)算。以新疆為例，2014年以前新疆財(cái)政部門預(yù)算的收入僅報(bào)送財(cái)政補(bǔ)助收入，2014年后財(cái)政預(yù)算為了保證預(yù)算的完整性，把事業(yè)收入和其他收入預(yù)算納入財(cái)政預(yù)算，雖然預(yù)算報(bào)送結(jié)構(gòu)上保證了預(yù)算的完整性，但與財(cái)政部門預(yù)算最初編制的目的相違背，財(cái)政部門預(yù)算編制的目的是監(jiān)測財(cái)政資金的使用情況，而差額公立醫(yī)院單位的事業(yè)收入和其他收入是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，與財(cái)政補(bǔ)助收入不同，存在非貨幣性收入。如何解決這一矛盾，就需要財(cái)政預(yù)算在內(nèi)容上進(jìn)一步完善和細(xì)化。

院內(nèi)預(yù)算每個公立醫(yī)院的管理水平不同，達(dá)到的層級和涵蓋的預(yù)算內(nèi)容也不同，醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資決策預(yù)算三大部分。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算是規(guī)劃和控制未來時(shí)期的醫(yī)院經(jīng)營及由此產(chǎn)生的各種成本和收入而編制的預(yù)算，是醫(yī)院總預(yù)算的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)預(yù)算包括損益預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算；投資決策預(yù)算指資本支出預(yù)算，根據(jù)特定的投資與籌資目的編制。目前大多數(shù)醫(yī)院做到業(yè)務(wù)預(yù)算和損益預(yù)算，資產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和投資決策預(yù)算基本上很少。

3.全面預(yù)算編制不科學(xué)。雖然《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》要求采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制，但在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)公立醫(yī)院是參考以往年度的數(shù)據(jù)，很少考慮到本年度的特殊性。對本年度內(nèi)的預(yù)算沒有與實(shí)際工作聯(lián)系起來，缺乏計(jì)劃，有可能使得不合理的收支合理化，造成資源浪費(fèi)。

在預(yù)算編制程序多采用“先自下而上，后自上而下”。在“自下而上”過程中，各業(yè)務(wù)科室和職能科室并非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，故會存在“小收入，大成本”的情況，為了不違反《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度》編制赤字預(yù)算，最終醫(yī)院會“以支定收”，違反了預(yù)算編制原則，更不具有科學(xué)性。

4.全面預(yù)算績效考核機(jī)制不健全。大多數(shù)醫(yī)院將著眼點(diǎn)放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系，由于不重視預(yù)算的考核和執(zhí)行，醫(yī)院資金支出往往不受預(yù)算的控制，不能把考核落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任中心，使各業(yè)務(wù)科室缺乏費(fèi)用控制的意識，因此，反映信息質(zhì)量不高。

5.預(yù)算管理信息化程度低。目前大部分公立醫(yī)院通過EXCEL表格下發(fā)預(yù)算格式，并收回，這種方式一方面很容易出現(xiàn)差錯，另一方面很難將精力集中在真正有價(jià)值的環(huán)節(jié)，如預(yù)算的分析、調(diào)整等方面上。使各部門之間在預(yù)算的上報(bào)、下發(fā)等過程當(dāng)中，橫向、縱向溝通的效率都較低。

三、完善公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

1.健全公立醫(yī)院預(yù)算管理組織體系。大部分公立醫(yī)院在形式上都成立了預(yù)算管理委員會，由院長直接領(lǐng)導(dǎo)，參與者各醫(yī)院有所不同，一般主要由職能科室科主任和業(yè)務(wù)科室的主任或護(hù)士長組成。但該機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)主要放在編制上，致使預(yù)算執(zhí)行、分析、考核的職能大部分由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)，工作量非常大，造成最終執(zhí)行、分析和考核的工作質(zhì)量低。所以必須進(jìn)一步健全公立醫(yī)院預(yù)算管理組織體系，使全面預(yù)算管理的每個環(huán)節(jié)落地。

第一，設(shè)置總會計(jì)師?？倳?jì)師是專業(yè)的財(cái)務(wù)技術(shù)人員，在預(yù)算管理中可起到承上啟下的作用。

第二，在預(yù)算管理委員會中，進(jìn)一步明確職責(zé)。對于參與的職能科室主任和業(yè)務(wù)科室的主任或護(hù)士長負(fù)責(zé)本科室的預(yù)算的執(zhí)行和反饋等工作，強(qiáng)調(diào)預(yù)算監(jiān)管的力度，責(zé)任到人。

第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對預(yù)算管理工作的監(jiān)督力度，設(shè)置專門的督察小組。督查小組的工作主要是配合預(yù)算管理小組對全院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查并對執(zhí)行效果監(jiān)督，醫(yī)院各科室部門必須全力配合工作。

2.完善公立醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容、程序及方法。

第一，預(yù)算編制內(nèi)容與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。在醫(yī)院整個管理控制系統(tǒng)中，預(yù)算與醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略之間實(shí)質(zhì)上是一種以因果關(guān)系為邏輯主線、首尾相連的循環(huán)過程。醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略為預(yù)算提供一個可供遵循的框架，預(yù)算作為一種在醫(yī)院戰(zhàn)略與運(yùn)營績效之間聯(lián)系的工具，可將既定的戰(zhàn)略通過預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，增加公立醫(yī)院全面預(yù)算編制的內(nèi)容，增加如現(xiàn)金流預(yù)算和資本預(yù)算等。通過引入這些預(yù)算內(nèi)容，來完善公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理的制度，保證預(yù)算制度的完整。醫(yī)院的資本和現(xiàn)金流管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心，不重視這些數(shù)據(jù)材料，就等于放棄了醫(yī)院發(fā)展擴(kuò)大的首要手段。

第三，采用“二上二下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的預(yù)算編制形式。通過這種形式能夠有效地整合醫(yī)院的資源，加強(qiáng)各個科室和職能部門間的溝通和協(xié)作，確保醫(yī)院總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過采用這種編制方法，進(jìn)一步完善公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，達(dá)到更好的管理效果。

第四，做好財(cái)政部門預(yù)算和醫(yī)院預(yù)算的銜接。（1）做到編制時(shí)間的統(tǒng)一，應(yīng)與財(cái)政部門預(yù)算編制的時(shí)間保持一致；（2）建立醫(yī)院預(yù)算項(xiàng)目庫，使預(yù)算項(xiàng)目庫中的預(yù)算項(xiàng)目便于非財(cái)務(wù)科室的理解，同時(shí)便于與財(cái)務(wù)科目相對應(yīng)和銜接；財(cái)政部門預(yù)算項(xiàng)目基本與財(cái)務(wù)科目一致。

3.完善公立醫(yī)院預(yù)算分析體系。在醫(yī)院預(yù)算分析的過程中，不僅要對執(zhí)行情況進(jìn)行分析考察，還要對出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行分析匯總，根據(jù)實(shí)際情況，不斷地對預(yù)算管理進(jìn)行完善和改進(jìn)，達(dá)到確保全面預(yù)算管理體系的有效實(shí)施。在改進(jìn)的過程中可以考慮如下的方法：

第一，在不斷的實(shí)踐過程中，逐步地對預(yù)算分析方法進(jìn)行補(bǔ)充。目前普遍采用的是定期分析法，即要求在醫(yī)院預(yù)算管理的固定時(shí)間對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比這段時(shí)間內(nèi)的預(yù)算情況和實(shí)際執(zhí)行情況?？山Y(jié)合定期分析法采用對比分析法、差異分析法和標(biāo)桿分析法。

第二，必須定期進(jìn)行分析，比如季度、年度分析。信息化水平較高的醫(yī)院甚至可做到天預(yù)算分析。

第三，根據(jù)分析反饋的情況，要對預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。使預(yù)算更具合理化，預(yù)算調(diào)整一般是由于政策性調(diào)整等原因才能進(jìn)行調(diào)整，但考慮到目前的預(yù)算管理水平不高，目前的院內(nèi)預(yù)算定期可適度調(diào)整，一旦預(yù)算管理比較成熟，原則上不予調(diào)整。

4.建立公立醫(yī)院預(yù)算的考評體系。建立公立醫(yī)院預(yù)算考評體系的目的是達(dá)到預(yù)期的預(yù)算管理目標(biāo)。醫(yī)院預(yù)算的考核與評價(jià)較復(fù)雜，應(yīng)根據(jù)各醫(yī)院實(shí)際情況，將平衡記分卡和KPI指標(biāo)的思想運(yùn)用到預(yù)算考評體系中。

比如從醫(yī)院層面設(shè)計(jì)考評體系，四個維度的指標(biāo)體系和搭建如下。

財(cái)務(wù)維度指標(biāo)：（1）資本報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率；（2）總收入預(yù)算完成程度、醫(yī)療收入預(yù)算完成程度、醫(yī)療收入增長速度、醫(yī)療收入占總收入比例、藥占比；（3）成本費(fèi)用控制完成程度、收支結(jié)余率；（4）固定資產(chǎn)凈值率、固定資產(chǎn)收益率、固定資產(chǎn)增長率、流動資產(chǎn)收益率；（5）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率等。

顧客維度：服務(wù)滿意度、社會影響度等。

內(nèi)部業(yè)務(wù)過程維度：（1）品周轉(zhuǎn)率、百元業(yè)務(wù)收入成本；（2）預(yù)算差異復(fù)核、預(yù)算準(zhǔn)確率、預(yù)算反饋及時(shí)性等。

組織學(xué)習(xí)與成長維度：員工滿意程度、員工平均培訓(xùn)費(fèi)用、員工技術(shù)水平等。

5.建立和完善HRP信息系統(tǒng)。公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理對信息具有相當(dāng)高的要求，既要包括財(cái)務(wù)信息，也包括非財(cái)務(wù)信息，同時(shí)要求具有時(shí)效性和預(yù)見性。因此，醫(yī)院全面預(yù)算管理需要有一套完善的信息網(wǎng)絡(luò)作為支撐的，所以必須建立和完善HRP系統(tǒng)。目前規(guī)模較大的公立醫(yī)院建立了HRP信息系統(tǒng)，大部分醫(yī)院信息系統(tǒng)的核心是HIS，HIS系統(tǒng)的管理功能開發(fā)的也相當(dāng)有限。

總之，預(yù)算管理是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的重要保證，提高醫(yī)院預(yù)算管理水平是一項(xiàng)長期工作，在現(xiàn)有的管理水平下，想要做好全面預(yù)算管理工作并不能一蹴而就。只有不斷做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、密切關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況、深入分析預(yù)算完成結(jié)果、歸納總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，才能使全面預(yù)算管理工作走向成熟。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 黃顯云.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理相關(guān)問題的探討[J].會計(jì)之友，2012（3）

[3] 劉彥博.中國部門預(yù)算改革研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010

[4] 鄭大喜.財(cái)政補(bǔ)助支出預(yù)算績效管理研究：以同濟(jì)醫(yī)院為例[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2014（2）

[5] 王舜娟等.公立醫(yī)院全面預(yù)算與部門預(yù)算的關(guān)系與銜接[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2013（2）

第7篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

 

關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè) 融資渠道 信貸市場 對策

一、中小外貿(mào)企業(yè)的融資特點(diǎn) 

（一）資金需求規(guī)模小、時(shí)間急，需求強(qiáng)烈 

中小外貿(mào)企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了其融資需求和大企業(yè)不同，其融資主要用于購買原材料、半成品以及庫存商品和貿(mào)易經(jīng)營活動中所需的流動資金等。金融危機(jī)后國外客戶普遍延長付款時(shí)間，再加上結(jié)匯收匯的時(shí)間差，給出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成很大的困難。因此，中小外貿(mào)企業(yè)的資金需求存在貸款金額小、時(shí)間急、頻率高以及隨機(jī)性大等特點(diǎn)。尤其是處于快速成長階段的企業(yè)，對資金的需求很強(qiáng)烈。 

（二）外部融資渠道主要是銀行貸款 

中小外貿(mào)企業(yè)很難達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)而獲得直接融資，而債券市場的開放程度低，發(fā)行條件極其嚴(yán)格。目前，我國的債券融資僅限于大型企業(yè)，并且以國有企業(yè)為主，對中小外貿(mào)企業(yè)而言不具有可行性。因此通過資本市場進(jìn)行直接融資的方式基本難以實(shí)現(xiàn)。那么，通過銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行間接融資就成為中小外貿(mào)企業(yè)外部融資的主要途徑。 

（三）民間借貸是中小外貿(mào)企業(yè)資金的補(bǔ)充 

民間借貸的興起是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中所特有的現(xiàn)象，它是以“三緣”（血緣、地緣、業(yè)緣）為基礎(chǔ)的關(guān)系借貸。由于今年央行貨幣政策趨緊，許多中小外貿(mào)企業(yè)只能走民間借貸的渠道，使得江浙一帶的民間借貸市場活躍起來。民間借貸手續(xù)十分簡單，只需用房產(chǎn)做抵押，就能很快獲得資金，解燃眉之急。但高額的利息造成中小外貿(mào)企業(yè)融資成本上升，高企的還款利息極易造成中小企業(yè)資金鏈斷裂，讓中小外貿(mào)企業(yè)望而卻步。 

二、中小外貿(mào)企業(yè)融資難的原因分析 

綜上所述，可以看出中小外貿(mào)企業(yè)融資渠道相對單一，據(jù)武漢城市合作銀行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，有72.5%的中小外貿(mào)企業(yè)主要的融資渠道是銀行貸款。但是，銀行只樂意“傍大款”，愿意信貸“批發(fā)”，而不愿意“零售”。這種貸款“歧視”現(xiàn)象使中小外貿(mào)企業(yè)獲得貸款的難度不斷加大。而銀行的貸款“歧視”來自于信貸資金市場的供求雙方，即銀行和企業(yè)兩方面原因。 

（一）信貸市場供給方：商業(yè)銀行 

銀行是追求盈利的組織，出于安全性和盈利性的考慮，為實(shí)現(xiàn)利益最大化，就會在積極發(fā)放貸款的同時(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)控制，并盡可能降低成本。目前商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管防范方面形成了比較完整的體系，并將激勵機(jī)制引入信貸管理。商業(yè)銀行的信貸責(zé)任制以及不良貸款追究制和信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使銀行不愿意貸款給中小外貿(mào)企業(yè)。具體原因表現(xiàn)為： 

1、 風(fēng)險(xiǎn)收益不對稱。央行的貨幣政策（上調(diào)存款準(zhǔn)備金率、存貸款利率和再貼現(xiàn)利率等）使得信貸資源處于稀缺狀態(tài)。商業(yè)銀行在利用有限的信貸資源尋求利潤最大化的過程中，必然要求收益大于所承受的風(fēng)險(xiǎn)。由于中小外貿(mào)企業(yè)的單位風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)一般大于大型企業(yè)和優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的單位風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，因此在信貸資源稀缺和確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量的前提下，商業(yè)銀行必然會偏愛低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的項(xiàng)目和企業(yè)，致使中小外貿(mào)企業(yè)融資出現(xiàn)困難。由于通貨膨脹導(dǎo)致原材料漲價(jià)、勞動力漲價(jià)以及人民幣持續(xù)升值等因素削弱了中小外貿(mào)企業(yè)盈利空間，銀行放貸的風(fēng)險(xiǎn)性也相應(yīng)增大。在今年央行三次調(diào)高存貸款基準(zhǔn)利率，控制信貸規(guī)模后，銀行更不愿意貸款給中小外貿(mào)企業(yè)。 

2、成本收益不對稱。在信貸業(yè)務(wù)審批通過之前，銀行需要對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，由于對中小企業(yè)的評估成本要比大企業(yè)高，但收益卻比大企業(yè)少。因此，商業(yè)銀行為了追求利潤最大化，在選擇信貸客戶時(shí)，必然要考慮每一筆信貸業(yè)務(wù)的成本和收益、安全和風(fēng)險(xiǎn)等利益因素。從成本——收益的角度看，銀行往往傾向于有實(shí)力、信譽(yù)好、效益好、風(fēng)險(xiǎn)低的大企業(yè)，致使中小企業(yè)信貸資金供給短缺。 

3、 信息不對稱。信息不對稱是指一方擁有相關(guān)的信息而另一方缺少相關(guān)信息或者后者擁有的信息沒有前者多。信息不對稱理論認(rèn)為, 信息在交易雙方的不對稱分布, 會導(dǎo)致?lián)碛行畔?yōu)勢的一方給信息劣勢者的決策造成不利影響, 進(jìn)而導(dǎo)致資源配置無效率。 

從目前情況看, 大企業(yè)由于信息公開化程度較高，社會信譽(yù)較好, 金融機(jī)構(gòu)很容易以較低的成本獲取這些企業(yè)的信息, 基于安全性和盈利性的考慮, 銀行愿意為大企業(yè)提供貸款

, 甚至是優(yōu)惠貸款。比較而言, 中小企業(yè)由于信息披露機(jī)制不健全, 財(cái)務(wù)制度不規(guī)范, 內(nèi)部會計(jì)信息可信度低, 使得銀行難以對中小外貿(mào)企業(yè)提供融資。 

（二） 信貸市場需求方：中小外貿(mào)企業(yè) 

在信貸市場上，由于中小企業(yè)自身的缺陷，使得銀行無法對有不良行為的經(jīng)營者進(jìn)行有效防范。為降低信貸資金風(fēng)險(xiǎn)，銀行對中小企業(yè)貸款持審慎態(tài)度。中小企業(yè)自身不足表現(xiàn)在： 

1、 中小企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn) 

所謂道德風(fēng)險(xiǎn)，就是人們利用市場的不成熟或者市場的被扭曲，進(jìn)行背離道德準(zhǔn)則的經(jīng)營活動，從而給社會造成不良影響的可能性。在融資過程中，中小外貿(mào)企業(yè)利用自己的信息優(yōu)勢損害商業(yè)銀行利益，從而導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)；再加上中小企業(yè)經(jīng)營決策的隨意性較大、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、企業(yè)信用觀念淡薄、還款動力不強(qiáng)等因素, 銀行出于安全性考慮， 自然減少對中小企業(yè)的貸款, 出現(xiàn)銀行等金融機(jī)構(gòu)惜貸現(xiàn)象。 

2、企業(yè)抵押擔(dān)保缺乏 

中小外貿(mào)企業(yè)存在規(guī)模小、實(shí)力弱、可抵押資產(chǎn)少、擔(dān)保難等問題，導(dǎo)致企業(yè)融資難。目前，銀行對企業(yè)抵押物的選擇一般僅限于土地、房地產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備等，且抵押率較低。而中小外貿(mào)企業(yè)多為勞動密集型生產(chǎn)企業(yè)或是缺少實(shí)體的貿(mào)易流通型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模相對較小，可供抵押的有效資產(chǎn)甚少，不能提供銀行所要求的實(shí)物抵押數(shù)額。同時(shí)，企業(yè)很難找到合適的擔(dān)保人，導(dǎo)致?lián)Ｄ芰Σ蛔恪?nbsp;

3、 經(jīng)營管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)信用缺失 

中小外貿(mào)企業(yè)管理方式靈活但不夠規(guī)范，普遍不太重視財(cái)務(wù)會計(jì)制度的構(gòu)建和企業(yè)經(jīng)營管理隊(duì)伍的提升。商業(yè)銀行根據(jù)信貸管理的需要，要求中小企業(yè)提供財(cái)務(wù)、投資決策、資本運(yùn)作等信息以做出客觀評價(jià)。但多數(shù)中小企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度，會計(jì)信息失真，降低了自身的誠信度，造成銀行對企業(yè)的信息收集和分析成本加大，使銀行很難對其真實(shí)的資信狀況進(jìn)行考察，嚴(yán)重影響到銀行對企業(yè)做出客觀、公正地評價(jià)，相應(yīng)也限制了自身的融資渠道。 

三、中小外貿(mào)企業(yè)融資難的解決對策 

（一）完善政策扶持機(jī)制，銀政企合作促中小外貿(mào)企業(yè)融資。 

在認(rèn)真貫徹執(zhí)行政府已制定的促進(jìn)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)發(fā)展、保障中小企業(yè)融資的法規(guī)與政策的基礎(chǔ)上，地方政府要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，盡快制定完善扶持中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的政策以及促進(jìn)企業(yè)融資、擔(dān)保體系建設(shè)的配套措施。加強(qiáng)銀政企溝通合作，搭建融資服務(wù)平臺。 政府要積極牽線搭橋，主動構(gòu)筑銀企交流溝通與融資服務(wù)平臺，讓中小外經(jīng)貿(mào)企業(yè)深入了解銀行業(yè)務(wù)，讓銀行深入了解中小外經(jīng)貿(mào)企業(yè)需求，促進(jìn)融資供需雙方的信息溝通與快速對接。

 （二）發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)，健全金融服務(wù)體系。 

鼓勵發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)，因?yàn)榈胤叫灾行〗鹑跈C(jī)構(gòu)對本地企業(yè)狀況、信用水平有更清晰的認(rèn)識，能夠克服信息不對稱導(dǎo)致的障礙，有利于降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過組建小額貸款公司，來規(guī)范民間融資。積極開展在小額貸款公司組建、運(yùn)營機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制、市場監(jiān)管等方面的探索與實(shí)踐，充分發(fā)揮民間資本充裕的優(yōu)勢，使其逐漸成為小企業(yè)貸款的主力軍。民間融資的借貸雙方信息高度對稱，資金風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較強(qiáng)，交易方式靈活，資金使用效率較高，對銀行融資體系具有很強(qiáng)的互補(bǔ)效應(yīng)。

（三）構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，放寬抵押貸款條件 

影響銀行對中小外貿(mào)企業(yè)貸款的一個重要因素是企業(yè)缺乏信用擔(dān)保和評價(jià)體系，可以構(gòu)建以互擔(dān)保為主的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系來解決這一問題。互擔(dān)保將銀行或政府擔(dān)保組織的外部監(jiān)督轉(zhuǎn)化為互擔(dān)保組織內(nèi)部的相互監(jiān)督，提高了監(jiān)督的有效性；中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立和完善在很大程度上解決了信息不對稱問題。同時(shí)，政府部門要完善相關(guān)配套政策，支持中小外貿(mào)企業(yè)以存貨、應(yīng)收賬款、倉單、股權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等各種動產(chǎn)為抵押擔(dān)保物從銀行獲得信貸融資。 

（四）針對中小外貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)融資產(chǎn)品 

1、 開展“聯(lián)保貸款”。它是指中小企業(yè)依據(jù)一定的規(guī)則組成聯(lián)保體，由銀行對聯(lián)保小組成員進(jìn)行授信，成員之間相互承擔(dān)連帶保證責(zé)任的一種融資模式。聯(lián)保體成員通常為生意圈伙伴，因此一旦發(fā)生借款人違約現(xiàn)象，將使借款人名譽(yù)掃地，在生意場上無法立足。聯(lián)保模式可以解決單個中小企業(yè)受自身規(guī)模小、組織化程度低和擔(dān)保抵押物不足而造成的融資難。 

2、 發(fā)展國際貿(mào)易項(xiàng)下供應(yīng)鏈融資。金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)進(jìn)出口供應(yīng)鏈的不同特點(diǎn)及企業(yè)在供應(yīng)鏈不同環(huán)節(jié)的需求，結(jié)合國際貿(mào)易結(jié)算方式，充分運(yùn)用銀行信用、商業(yè)信用和物權(quán)等多種信用工具，設(shè)計(jì)多層次、多角

度的貿(mào)易融資產(chǎn)品組合，幫助中小外貿(mào)企業(yè)解決進(jìn)口開證、進(jìn)口付款、出口采購、貨款回收等供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的融資問題。 

（五）提高中小外貿(mào)企業(yè)的自身實(shí)力 

1、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、提高自身信用水平。 

中小外貿(mào)企業(yè)要解決融資難的問題，應(yīng)充分認(rèn)識到自身信用和商譽(yù)是關(guān)鍵要素。必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高自身信用水平。要規(guī)范會計(jì)賬簿的憑證審核、制單、記賬等環(huán)節(jié)，提高會計(jì)信息披露的透明度；建立和完善企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫, 構(gòu)筑一個有效的信用評價(jià)與系統(tǒng), 增強(qiáng)商業(yè)銀行對企業(yè)放貸的信心。在規(guī)范自身經(jīng)營管理工作的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極與銀行進(jìn)行溝通，努力創(chuàng)建良好的銀企關(guān)系，以信譽(yù)為起點(diǎn)，以實(shí)力作保證，提高自身融資能力。 

2、提高盈利能力與核心競爭力 

中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，發(fā)揮核心優(yōu)勢，以特色產(chǎn)品開拓國際市場；積極開展產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，努力提高產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)產(chǎn)品的國際競爭能力。慎重選擇國際市場交易對象，開拓新興市場，分散出口風(fēng)險(xiǎn)。選擇恰當(dāng)?shù)谋Ｖ荡胧﹣硪?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力。 

3、拓寬中小外貿(mào)企業(yè)的融資渠道 

國際貿(mào)易融資是中小外貿(mào)企業(yè)特有并應(yīng)該重點(diǎn)發(fā)展的融資渠道，目前，中小外貿(mào)企業(yè)采用的國際貿(mào)易融資方式主要包括出口押匯、打包放款、進(jìn)口開證等傳統(tǒng)方式，但這些傳統(tǒng)融資方式占用流動資金多，國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)應(yīng)爭取采用賒銷和承兌交單的方式擴(kuò)大市場份額，提高銷售額。運(yùn)用新型的國際結(jié)算方式，如國際保理、福費(fèi)延等來降低國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]高正平.中小企業(yè)融資實(shí)務(wù)[m].中國金融出版社，2006 

[2]高鴻業(yè).西方經(jīng)濟(jì)學(xué)[m].中國人民大學(xué)出版社，2007 

第8篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)準(zhǔn)則；會計(jì)控制；上市公司；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）13-0125-02

一、會計(jì)控制的概念

美國注冊會計(jì)師協(xié)會《專業(yè)準(zhǔn)則》（1973）對會計(jì)控制的定義是：“包括與資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的組織計(jì)劃以及程序和記錄”[1]。中國財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》（2001）將“會計(jì)控制”定義為：“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！币陨隙x涵蓋了以會計(jì)方法實(shí)現(xiàn)的控制和為保障該控制所實(shí)施的控制。1958年美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）審計(jì)程序委員會（CPA）《審計(jì)程序公告第29號》第一次將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。這種劃分是源于當(dāng)時(shí)審計(jì)人員對內(nèi)部控制如何“促進(jìn)效率”和“鼓勵遵守既定管理政策”的疑惑?！秾徲?jì)程序公告第33號》（1963）進(jìn)一步明確：獨(dú)立審計(jì)師應(yīng)主要檢查會計(jì)控制，并指出，會計(jì)控制主要和直接與財(cái)產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)記錄可靠性相關(guān)；管理控制主要用于營運(yùn)效率和遵守既定管理政策[2]。美國注冊會計(jì)師協(xié)會程序委員會《審計(jì)準(zhǔn)則文告第1號》認(rèn)為，管理控制所包含的授權(quán)行為是會計(jì)控制的起點(diǎn)，而會計(jì)控制同時(shí)合理保證管理控制的實(shí)施。

二、會計(jì)準(zhǔn)則視角的會計(jì)控制

1.中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)進(jìn)程。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系作為中國資本市場的重要規(guī)則，是社會資源優(yōu)化配置的重要依據(jù)，是生成和提供高質(zhì)量會計(jì)信息的重要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)[3]，保障了真實(shí)、透明、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的形成。到目前為止，中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)進(jìn)程經(jīng)歷了四個階段：一是財(cái)政制度決定階段（建國初至1992年）。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，中國會計(jì)核算規(guī)范體系處于財(cái)政制度決定財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)制度決定會計(jì)制度的格局[4]。二是行業(yè)會計(jì)制度階段（1992―1997年）。1992年財(cái)政部了“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）”和“企業(yè)財(cái)務(wù)通則”，并于同年出臺了“股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度”、“外商投資企業(yè)會計(jì)制度”和13個行業(yè)會計(jì)制度，中國會計(jì)制度的變遷進(jìn)入了基本準(zhǔn)則指導(dǎo)下的行業(yè)會計(jì)制度階段。三是基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度并存階段（1997―2006年）。從1997年起，財(cái)政部先后借鑒國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，了16個具體準(zhǔn)則。2000年底中國出臺《企業(yè)會計(jì)制度》，2001年11月了《金融企業(yè)會計(jì)制度》，2004年4月了《小企業(yè)會計(jì)制度》，對分行業(yè)會計(jì)制度進(jìn)行了初步統(tǒng)一，進(jìn)入基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度并存階段。四是新會計(jì)準(zhǔn)則階段（2006年至今）。2006年2月15日，財(cái)政部了39項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則并于2007年7月1日起在上市公司先行實(shí)施，上市公司不再執(zhí)行原準(zhǔn)則、《企業(yè)會計(jì)制度》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》。這標(biāo)志著上市公司執(zhí)行分行業(yè)會計(jì)制度的歷史結(jié)束，會計(jì)工作統(tǒng)一在會計(jì)法和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范下，走上國際趨同的道路。統(tǒng)一的、國際趨同的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系適應(yīng)了上市公司跨業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)。

2.會計(jì)控制目標(biāo)的國際趨同。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會從2002年開始，將國際會計(jì)準(zhǔn)則更名為國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，也正是從投資者等信息使用者決策的立場出發(fā)。美國證券交易委員（SEC）2003年6月的最終規(guī)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿足外部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合公認(rèn)會計(jì)原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序：（1）保持詳細(xì)程度合理的會計(jì)記錄，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置情況；（2）為下列事項(xiàng)提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易進(jìn)行必要的記錄，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制滿足公認(rèn)會計(jì)原則的要求；公司所有的收支活動經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán)；（3）為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響。該定義遵循《2002年薩班斯―奧克斯利法案》有關(guān)條款，并與《證券交易法》關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的描述保持一致。中國注冊會計(jì)師協(xié)會2002年2月的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，也將內(nèi)部控制審核內(nèi)容定義為與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。從企業(yè)經(jīng)營管理角度來看，經(jīng)營成果歸根結(jié)底要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映。從資本市場監(jiān)管角度，公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)告反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，是溝通管理層與投資者和社會公眾、促進(jìn)資本合理流動和資源優(yōu)化配置的紐帶與橋梁。因此，抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這條主線，在一定程度上也就抓住了企業(yè)內(nèi)部控制的重心和主體。

1999年中國修訂的《會計(jì)法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》（2001）等七項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，提出了會計(jì)控制包括“規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整”在內(nèi)的三大目標(biāo)。審計(jì)署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度提出相關(guān)會計(jì)控制的要求。中國2006年2月的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和2007年1月的《上市公司信息披露管理辦法》提出了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性要求，財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制成為人們的目光聚焦之地。財(cái)政部等五部委2010年4月聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部控制及其配套指引，要求注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露。這些規(guī)定從客觀上要求內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為核心，適應(yīng)資本市場的需要。

從國內(nèi)外實(shí)踐可以看出，內(nèi)部控制的領(lǐng)域逐漸突破了會計(jì)控制的范圍，向全面風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展 [5]，但財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制更加突出，以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制正在成為共識。中國新會計(jì)準(zhǔn)則體系同樣突出了財(cái)務(wù)報(bào)告的地位和作用，成為中國當(dāng)前條件下會計(jì)控制的基本目標(biāo)。會計(jì)準(zhǔn)則作為會計(jì)法規(guī)體系的組成部分，是會計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)和核心標(biāo)準(zhǔn)，為會計(jì)控制搭建統(tǒng)一的制度平臺。貫徹會計(jì)準(zhǔn)則是上市公司的重要法定職責(zé)，因此，會計(jì)準(zhǔn)則視角的會計(jì)控制的目標(biāo)與會計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)以及國際會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)高度一致。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)控制建設(shè)，建立科學(xué)嚴(yán)密、公開透明、監(jiān)督有力的會計(jì)控制，形成貫徹實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)在保障機(jī)制，通過確保會計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性提供保證。人們對臭名昭著的“安達(dá)信”案例的反思也恰恰說明，會計(jì)行業(yè)有必要?dú)w其本原定位，應(yīng)該是以財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證為核心開展會計(jì)控制審計(jì)，而不是咨詢。

三、強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)控制，促進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施

1.完善會計(jì)控制體系建設(shè)。上市公司應(yīng)依據(jù)《會計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)準(zhǔn)則的要求，建立和健全會計(jì)控制制度，完善會計(jì)控制體系，發(fā)揮會計(jì)核算、監(jiān)督和報(bào)告職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。一是企業(yè)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的會計(jì)從業(yè)人員，建立一支熟悉會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)人員隊(duì)伍。二是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。三是企業(yè)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，將舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度及時(shí)傳達(dá)至全體員工。四是健全會計(jì)監(jiān)督體系，促進(jìn)會計(jì)控制持續(xù)完善。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立的評價(jià)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在董事會或其審計(jì)委員會領(lǐng)帶下對組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理實(shí)施評價(jià)。2001年，財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，規(guī)定由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹實(shí)施。國資委、中國保監(jiān)會、中國銀監(jiān)會等部門先后出臺一系列指引和辦法，要求國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)對其內(nèi)部控制體系健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)。2006年，上交所和深交所先后《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT職能部門對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。中國一些追求卓越治理的上市公司，不同程度地開展了對內(nèi)部控制審計(jì)的探索和實(shí)踐[6]。在當(dāng)前條件下，上市公司必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)方式的束縛，向?qū)徲?jì)企業(yè)經(jīng)營管理全過程轉(zhuǎn)變，將審計(jì)的觸角伸到經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。不斷健全企業(yè)會計(jì)控制，報(bào)賬企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施。

3.重視外部治理監(jiān)督作用。公司的內(nèi)部會計(jì)控制活動不僅僅是內(nèi)部治理的需要，也應(yīng)適應(yīng)公司外部治理的需要。加強(qiáng)對各上市公司和非上市企業(yè)貫徹執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的情況，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，是國家財(cái)政部部門的法定職責(zé)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和會計(jì)師事務(wù)所依照有關(guān)法律、法規(guī)對企業(yè)會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督檢查，是維護(hù)國家與中小的利益和建立現(xiàn)代公司治理機(jī)制的需要。企業(yè)應(yīng)重視國家財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊會計(jì)師事務(wù)所等外部治理的權(quán)威作用，同時(shí)，企業(yè)要適應(yīng)外部治理的要求，增強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)自覺，堅(jiān)持以“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”作為最高原則加以自律，切實(shí)改進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制，認(rèn)真履行執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的義務(wù)，確保企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，為資本市場的健康發(fā)展作出自己的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)制度體系的搭建范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；融資；對策

一、前言

中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重大的意義，我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長和社會安定離不了中小企業(yè)的健康發(fā)展。融資困難是我國中小企業(yè)發(fā)展的最大障礙問題之一，并且一直伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的中小企業(yè)的發(fā)展歷程。今后相當(dāng)大的一段時(shí)期，融資難還將是中小企業(yè)發(fā)展的重要障礙，解決中小企業(yè)融資難這一問題，是政府及社會必須重視的一個問題。文章通過對現(xiàn)今中小企業(yè)融資難這一問題進(jìn)行深度研究和分析，并尋找合理的途徑去解決這個問題。

二、中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)資金來源結(jié)構(gòu)。我國中小企業(yè)獲取資金的來源比較單一，來自各類金融機(jī)構(gòu)的貸款占據(jù)67.5%，債務(wù)日融資只占到1.8%，企業(yè)權(quán)益融資占33.3%，融資的其它來源占16.4%，從所占比例可以看出中小企業(yè)融資主要的資金來源還是金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（二）中小企業(yè)融資方式和渠道。我國大多數(shù)中小企業(yè)都是由創(chuàng)辦人出資創(chuàng)立起來的，企業(yè)的規(guī)模小，產(chǎn)品被市場接受的程度不高，前景發(fā)展具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，以至于外部融資相對比較困難。而注冊資本、留存收益以及關(guān)系融資中的民間資本是中小企業(yè)獲取資金的有效方式。根據(jù)國際金融公司對我國中小企業(yè)研究可知，業(yè)主資本占我國中小企業(yè)資金來源的30%，留存收益占我國中小企業(yè)資金來源的26%，公司債券和外部股權(quán)融資占我國中小企業(yè)資金來源不足1%。即使如此，自有資金缺乏是我國中小企業(yè)普遍的現(xiàn)象，企業(yè)的發(fā)展還必須借助外部融資。

（三）中小企業(yè)融資所存在的問題。1、內(nèi)援資金不足：內(nèi)援融資相對于其它融資方式，是一種低成本融資手段，但是對于處于初創(chuàng)期的企業(yè)，由于財(cái)務(wù)管理不善，內(nèi)部控制制度欠缺等，很難滿足企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需求。2、外援融資的困難：對中小企業(yè)而言其外部融資面臨渠道單一，資金來源過分的依賴于銀行；商業(yè)信用融資難；上民間借貸成本高，缺乏有效的法律保障，風(fēng)險(xiǎn)高，中小企業(yè)也難以承受民間借貸；此外中小企業(yè)也難以達(dá)到要債券和股票的融資等方式的要求。

三、中小企業(yè)的融資難的原因及其解決對策

（一）中小企業(yè)的融資難的原因

1、信息不對稱，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大：中國的中小企業(yè)大部分是由個人和家族創(chuàng)建，發(fā)展中缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)表所顯示企業(yè)的基本信息很難真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，銀行等金融機(jī)構(gòu)更是無法對這些中小企業(yè)獲得可信度的信息，所以銀行等金融機(jī)構(gòu)無法判斷中小企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、貸款動力、償還能力，使得其處于信息劣勢地位，為了減少道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行等金融機(jī)構(gòu)更愿意貸款融資給實(shí)力比較雄厚的大型企業(yè)。

2、中小企業(yè)自身實(shí)力不足，財(cái)務(wù)制度不規(guī)范：中小企業(yè)在經(jīng)營管理中，由于財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，可能會產(chǎn)生幾個對于企業(yè)融資不利的影響，一方面財(cái)務(wù)觀念的落后，會產(chǎn)生資金越多越好的觀念，易造成資金的閑置浪費(fèi)，另一方面缺乏資金安排計(jì)劃，購置不動產(chǎn)過多，造成資金的流動性過差，容易陷入資金短缺的困境，這些都會削弱內(nèi)部融資渠道，更削弱了中小企業(yè)的外部融資渠道。

3、中小企業(yè)缺乏擔(dān)保抵押的資產(chǎn)，融資困難：據(jù)調(diào)查，小微企業(yè)因無法落實(shí)擔(dān)保而被拒絕貸款的比例為23.8%，而因無法落實(shí)抵押而被拒絕貸款的比例為32.3%，合計(jì)為56.1%。于中小企業(yè)資本匿乏，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的存量都相對較少，更是缺乏銀行普遍愿意接受抵押的土地使用權(quán)、商品房、門面房等不動產(chǎn)，因此無法迎合銀行的貸款偏好，從銀行獲得抵押貸款的難度比較大。

4、金融機(jī)構(gòu)的體系存在缺陷：銀行等金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的融資支持不夠，在利益最大化的驅(qū)使下，銀行等金融機(jī)構(gòu)不愿意把錢給有著高風(fēng)險(xiǎn)、貸款不良回收率的中小企業(yè)，如果沒有政策直接干預(yù)下，銀行往往不愿意做這些吃力不討好的事情。

5、政府支持的力度不夠：政府支持的力度不夠也是我國中小企業(yè)融資難的一個原因，相關(guān)法律法規(guī)的不完善，政策扶持體系的不完整，是的中小企業(yè)的融資困境得不到幫助，雖然說近幾年國家相關(guān)扶持中小企業(yè)的政策已經(jīng)開始逐步建立，但是仍然杯水車薪，每年仍舊有大量的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂面臨倒閉。

6、信用擔(dān)保體系不完善：目前我國現(xiàn)有信用擔(dān)保業(yè)是一體兩翼四層”的格局，也就是政策性擔(dān)保為主體、商業(yè)性擔(dān)保和互擔(dān)保為兩翼、中央、省、市、縣四層的格局，這種格局行政色彩十分濃厚，運(yùn)轉(zhuǎn)很不規(guī)范，信用擔(dān)保體系的不完善，很難滿足小微企業(yè)融資擔(dān)保的需求。此外，現(xiàn)有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量有限、擔(dān)保基金貴而偏小、擔(dān)保實(shí)力薄弱，能提供的擔(dān)保支持力度不夠。

（二）面對中小企業(yè)融資難的一些對策

1、健全現(xiàn)代企業(yè)的制度、提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力：健全現(xiàn)有中小企業(yè)的制度，首先建立健全的管理制度，我國大數(shù)中小企業(yè)都有規(guī)模小、家族式的特點(diǎn)，所以公司常常是一人說算，管理團(tuán)隊(duì)意見和建議一般不被高層采納，導(dǎo)致企業(yè)不能與時(shí)俱進(jìn)，思想落后，公司發(fā)展緩慢，甚至倒退。另外一方面需要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，改善財(cái)務(wù)報(bào)告的不準(zhǔn)確性和審計(jì)報(bào)告的不真實(shí)性，加強(qiáng)企業(yè)自身的檢查和外部監(jiān)督的介入，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)執(zhí)行備查和自查相結(jié)合。從而提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力。

2、改善企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)信息的透明度：中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展需求，利用精算細(xì)化測算，嚴(yán)格控制融資的數(shù)額，制定適宜的融資計(jì)劃，尋找多種融資渠道，要降調(diào)融資成本，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。和大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)面臨著信息不透明的困境，所以在融資問題上遇到困境，所以一方面中小型企業(yè)需要主動出擊，把企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，財(cái)務(wù)狀況、融資使用方向等信息提供給金融機(jī)構(gòu)，獲取金融機(jī)構(gòu)的信任，從而增加從金融機(jī)構(gòu)融資的可能性。另外一方面，加強(qiáng)對社會大眾信息的公開，使得社會大眾對企業(yè)的了解，從而增加向互聯(lián)網(wǎng)融資和眾籌及社會投資者主動進(jìn)入鋪墊道路。

3、拓展中小企業(yè)的融資渠道：改革開放以來，商業(yè)銀行已經(jīng)成為支持我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)主要債權(quán)金融機(jī)構(gòu)，目前情況，中小企業(yè)的在銀行進(jìn)行借貸融資，受到有別于大企業(yè)、國企的歧視，因此改善中小企業(yè)融資環(huán)境從商業(yè)銀行開始，加強(qiáng)對商業(yè)銀行對中小企業(yè)信貸部分的優(yōu)化，提高其對中小企業(yè)的優(yōu)化，提高其對中小企業(yè)審核工作效率。除了銀行金融機(jī)構(gòu)外，

近年來，民間金融己經(jīng)逐漸發(fā)展成為我國中小企業(yè)融資的又一途徑，民間閑散資金逐漸被中小企業(yè)所關(guān)注，但其風(fēng)險(xiǎn)大、成本高、不確定性強(qiáng)的持性要求政府必須對此加強(qiáng)監(jiān)管和規(guī)范。政府相關(guān)部口應(yīng)建立完備的民間金融監(jiān)管辦法而不是局限于地方性法規(guī)層面，為民間金融提供有力的法律依據(jù)與保護(hù)；正規(guī)化民間金融組織、嘗試通過銀行搭建平臺開展專門的民間融資業(yè)務(wù)。合理有效的開展民間金融，對于緩解我國中小企業(yè)融資問題幫助首大。

4、加強(qiáng)政府管理力度與政策支持力度：自身資質(zhì)的改善和融資渠道的拓寬固然能夠在一定程度上緩解我國中小企業(yè)融資問題，但是要想從根本上解決我國中小企業(yè)融資難的問題，政府從政策和法律制度的層面上進(jìn)行優(yōu)化必不可少，通過政策支持、立法支持，才能夠?yàn)槲覈行∑髽I(yè)解決融資問題，快速健康發(fā)展?fàn)I造一個良好的外部融資環(huán)境。

總之，為了緩解目前我國中小企業(yè)融資難的問題，提出以上幾方面對策，本文章中所提問題和解決的對策還存在很多不足之處，希望讀者能給予更多的好的建議和意見。

參考文獻(xiàn)：