公司內(nèi)部控制制度精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部控制；重要性；問(wèn)題；措施

中圖分類號(hào)：F272.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）12-0037-02

一、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的重要性

（一）加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制對(duì)提高集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要作用

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，國(guó)外商品及資本不斷融入中國(guó)市場(chǎng)，集團(tuán)公司所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，與此同時(shí)，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等政策的實(shí)施也要求集團(tuán)公司加快規(guī)模的擴(kuò)大，不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，這些因素為企業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)也創(chuàng)造了機(jī)遇，集團(tuán)公司要想加快企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、實(shí)現(xiàn)技術(shù)的創(chuàng)新，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中抓住機(jī)遇，就必須通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)實(shí)現(xiàn)，加快集團(tuán)公司內(nèi)部控制就是提高集團(tuán)公司管理水平的重要手段。集團(tuán)公司的內(nèi)部控制就是集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)其所屬企業(yè)進(jìn)行管理控制以加強(qiáng)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理的一種管理方式，它是保證集團(tuán)企業(yè)相關(guān)政策在其所屬公司中貫徹、實(shí)施的重要保障，同時(shí)也是提高集團(tuán)公司所屬企業(yè)管理水平進(jìn)而提高集團(tuán)公司管理水平的重要手段。

（二）加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制是保障集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段

加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制不僅是滿足集團(tuán)公司發(fā)展訴求，加快集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。集團(tuán)公司通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，對(duì)其所屬企業(yè)進(jìn)行定位和職責(zé)劃分，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的優(yōu)化配置，加強(qiáng)集團(tuán)整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和管理；同時(shí)對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)進(jìn)行組織、考核、調(diào)節(jié)和管理，不僅能提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指導(dǎo)同時(shí)還能有效地規(guī)避企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

盡管集團(tuán)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中取得了一定的成績(jī)，但仍然存在一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方向：

（一）集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

集團(tuán)及其所屬公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠是集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題之一。集團(tuán)中的部分領(lǐng)導(dǎo)單純地將內(nèi)部控制的建設(shè)理解為制定各種規(guī)章制度的建設(shè)以及成本控制的過(guò)程，從而忽視了內(nèi)部控制中對(duì)集團(tuán)及其所屬企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行考核、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督制約的重要性。集團(tuán)及其所屬企業(yè)的部分員工片面地認(rèn)為內(nèi)部控制是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己沒(méi)有多大關(guān)系，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是對(duì)集團(tuán)及其所屬企業(yè)各級(jí)、各部門(mén)員工的一種自我約束、自我監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)部控制機(jī)制。正是因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善頻頻受阻，內(nèi)部控制的實(shí)施效果不盡如人意，這些問(wèn)題都為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部控制環(huán)境尚不完善

科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，集團(tuán)公司也是如此。對(duì)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)是要做好集團(tuán)公司權(quán)利的劃分，換而言之就是掌握集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，保證權(quán)力的正確劃分，以便內(nèi)部控制的正常實(shí)施。但在集團(tuán)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于各成員公司性質(zhì)以及財(cái)會(huì)制度等因素的不一致，集團(tuán)公司實(shí)際的營(yíng)運(yùn)情況也各不相同，因而難以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)模式的統(tǒng)一，因而在其營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)與市場(chǎng)規(guī)律不相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)模式，公司組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)劃分不明確等都是其突出表現(xiàn)。這些問(wèn)題不僅造成集團(tuán)公司內(nèi)部控制環(huán)境的不穩(wěn)定，同時(shí)也在一定程度上阻礙了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

（三）集團(tuán)公司內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

集團(tuán)公司的特點(diǎn)之一就是規(guī)模較大，層次較多，且經(jīng)營(yíng)范圍具有多樣性。這些特點(diǎn)能夠?yàn)榧瘓F(tuán)帶來(lái)豐厚經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也決定了集團(tuán)公司面臨著比一般企業(yè)更多的風(fēng)險(xiǎn)。為此，集團(tuán)公司必須建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)集團(tuán)預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但在中國(guó)，大部分集團(tuán)公司都處于政府的保護(hù)之下，不僅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，同時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較弱，甚至有部分集團(tuán)公司仍未建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這使得集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)施處于遭遇風(fēng)險(xiǎn)的邊緣。

（四）集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尚不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制機(jī)制的健全和完善有著重要作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由集團(tuán)的計(jì)劃和主要或直接與保障集團(tuán)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，主要包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃等方面，它是保障集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)工作貫徹落實(shí)的重要手段。但在現(xiàn)實(shí)中，由于集團(tuán)對(duì)其所屬公司財(cái)務(wù)政策及制度的設(shè)計(jì)和制定得不合理，致使集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理權(quán)力過(guò)渡分割，不僅削弱了集團(tuán)公司對(duì)資金的集中調(diào)配能力，導(dǎo)致集團(tuán)各成員公司各自為政，同時(shí)也導(dǎo)致集團(tuán)無(wú)法對(duì)其所屬公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理和規(guī)劃，嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司的整體發(fā)展。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的措施

加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制是提高集團(tuán)公司管理水平，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的重要工具，同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的大勢(shì)所趨。隨著集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，集團(tuán)公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建立，為此，就必須做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）集團(tuán)管理層要加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，加快企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化不僅企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的隱性力量。集團(tuán)公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制，集團(tuán)管理層必須首先做出改變，通過(guò)理論學(xué)習(xí)提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從整體著眼，將內(nèi)部控由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?qū)φ麄€(gè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去，為正確領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。同時(shí)，集團(tuán)管理層還要積極發(fā)揮自身的帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的宣傳和教育，全面提高集團(tuán)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，從而提高內(nèi)部控制在集團(tuán)內(nèi)部的地位。此外，集團(tuán)管理層還要重視集團(tuán)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行和實(shí)施所起到的作用，提高員工在內(nèi)部控制中的參與率，為內(nèi)部控制在集團(tuán)及其所屬企業(yè)內(nèi)的正常有序?qū)嵤┐蚝没A(chǔ)。

（二）加強(qiáng)集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)的完善，明確集團(tuán)董事會(huì)的地位

完善集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)是保證集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境穩(wěn)定、有序的主要手段之一。因集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)的不完善，集團(tuán)公司中股東大會(huì)、董事會(huì)以及經(jīng)理層重疊尤為突出，針對(duì)這一情況，集團(tuán)公司就必須明確董事會(huì)在集團(tuán)公司管理結(jié)構(gòu)中所處的地位，強(qiáng)化董事會(huì)的主導(dǎo)權(quán)，保證董事會(huì)的有效性、獨(dú)立性和公正性。為此，集團(tuán)公司可以通過(guò)公開(kāi)招聘的形式，面向社會(huì)大眾進(jìn)行集團(tuán)執(zhí)行董事的招聘；同時(shí)還要成立審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)等下設(shè)機(jī)構(gòu)，在對(duì)董事會(huì)正確行駛其職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，創(chuàng)建和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，切實(shí)貫徹落實(shí)董事會(huì)的各項(xiàng)決策，保證內(nèi)部控制體系功效的發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，集團(tuán)公司所面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，如何才能更好的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)公司必須考慮的問(wèn)題，加快集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立成為集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。在建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的過(guò)程中，集團(tuán)公司必須首先建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便集團(tuán)能夠及時(shí)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，還要強(qiáng)化集團(tuán)審計(jì)部門(mén)的作用，加強(qiáng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)和分析，保證企業(yè)能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；此外，集團(tuán)公司還要制定一系列的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和應(yīng)急機(jī)制，提高集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使集團(tuán)陷入風(fēng)險(xiǎn)中也能化險(xiǎn)為夷。

（四）建立健全集團(tuán)公司內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通是集團(tuán)公司對(duì)其所屬企業(yè)實(shí)行有效控制的保障。建立健全集團(tuán)公司內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)不僅有利于集團(tuán)信息的共享，提高集團(tuán)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，還能幫助集團(tuán)更快、更好、更全面地掌握其所屬企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)的信息，有利于集團(tuán)針對(duì)各成員公司的實(shí)際情況制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，降低各成員公司因性質(zhì)、財(cái)會(huì)制度等因素而造成集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)控制上控制不足所造成的影響。集團(tuán)公司內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的建立必須包含對(duì)各成員公司經(jīng)營(yíng)、管理信息的交流和反饋渠道，方便集團(tuán)收集各成員公司的經(jīng)營(yíng)管理信息以及集團(tuán)政策的上傳下達(dá)，同時(shí)方便成員公司向集團(tuán)總部反饋內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，以便集團(tuán)能夠及時(shí)對(duì)成員公司進(jìn)行指導(dǎo)，促進(jìn)集團(tuán)逐漸向集約化管理方向轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的需要，集團(tuán)公司要想加強(qiáng)其內(nèi)部控制，就必須正視內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視，不斷完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)件和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，為集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李偉.探討集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（1）.

第2篇：公司內(nèi)部控制制度范文

［關(guān)鍵詞］ 保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024

［中圖分類號(hào)］ F840.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02

1 引 言

總的來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個(gè)級(jí)別的機(jī)構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務(wù)和責(zé)任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營(yíng)中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)一致的機(jī)制。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制基本上按照國(guó)際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5項(xiàng)要素。同時(shí)結(jié)合保險(xiǎn)公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其主要的控制活動(dòng)涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險(xiǎn)業(yè)與資本市場(chǎng)的結(jié)合日益緊密，廣大保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點(diǎn)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅與意外事故、自然災(zāi)害相關(guān)，同時(shí)也逐漸開(kāi)始受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策和投資環(huán)境的影響。很多時(shí)候，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是立刻可見(jiàn)的，而是需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，影響面也較為廣泛。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。然而，客觀來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒(méi)有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。鑒于此，保險(xiǎn)公司如何增強(qiáng)自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力已成為新時(shí)期保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)中的重中之重。我國(guó)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的頒布，為廣大保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了方向性的指引，對(duì)于保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。

2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

2.1 我國(guó)保險(xiǎn)公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動(dòng)力

回顧我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)道路上，來(lái)自公司外部的推動(dòng)力量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來(lái)說(shuō)，要完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制相關(guān)制度不是僅僅依靠保險(xiǎn)公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國(guó)家關(guān)于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進(jìn)度，以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國(guó)的快速崛起，越來(lái)越多的人們意識(shí)到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的前提和保障，對(duì)于面臨風(fēng)險(xiǎn)種類較為繁多的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)更是如此。然而，在我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動(dòng)力來(lái)自國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的督促，來(lái)自國(guó)際資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國(guó)保險(xiǎn)公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補(bǔ)漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無(wú)法掩蓋保險(xiǎn)公司自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上原動(dòng)力的缺乏。不少保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的要求僅僅還停留在能否順利通過(guò)檢查的層面，并沒(méi)有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所能發(fā)揮的重要作用。

2．2 內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)度明顯落后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國(guó)際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5項(xiàng)要素。這5項(xiàng)要素相互滲透，共同作用于保險(xiǎn)公司日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。大多數(shù)的保險(xiǎn)公司沒(méi)有將內(nèi)部控制的五要素完全落實(shí)，對(duì)于制度的制定過(guò)程還缺乏仔細(xì)的論證，沒(méi)有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級(jí)的部門(mén)和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在控制活動(dòng)上，對(duì)于其他要素涉及較少。對(duì)于一些中小型的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，由于財(cái)力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)，在有的公司甚至一個(gè)人負(fù)責(zé)多項(xiàng)不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說(shuō)其他內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)了。隨著保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問(wèn)題也越來(lái)越多，如果保險(xiǎn)公司不能及時(shí)更新內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制制度就無(wú)法滿足保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，會(huì)在很大程度上制約保險(xiǎn)公司的發(fā)展。

2.3 缺乏切實(shí)有效的問(wèn)責(zé)制度，責(zé)任追究?jī)H僅流于形式

我國(guó)的保險(xiǎn)公司絕大多數(shù)都缺乏對(duì)于業(yè)務(wù)操作失誤的有效問(wèn)責(zé)制度，責(zé)任追究往往流于形式。為使保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實(shí)，必須盡快建立起有效的問(wèn)責(zé)制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒(méi)有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關(guān)責(zé)任；對(duì)于在制度中明確要求，而在實(shí)際工作中卻沒(méi)有要求員工要嚴(yán)格執(zhí)行的，要追究相關(guān)管理者的責(zé)任；對(duì)于由于疏忽導(dǎo)致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責(zé)任；對(duì)于存在相關(guān)問(wèn)題和缺陷但是沒(méi)有及時(shí)處理的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。通過(guò)以上措施，提高各個(gè)級(jí)別、各個(gè)崗位員工的工作責(zé)任心，同時(shí)，對(duì)自身的權(quán)利和責(zé)任有一個(gè)更為清晰的認(rèn)識(shí)和理解。在對(duì)各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問(wèn)責(zé)制的作用，切實(shí)保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

3 優(yōu)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實(shí)施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險(xiǎn)從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)理念，公司應(yīng)該通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度文化建設(shè)向員工普及內(nèi)部控制工作的先進(jìn)理念，將內(nèi)部控制對(duì)于崗位職責(zé)與各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的要求向大家傳達(dá)。積極開(kāi)展與內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層必須以身作則。讓員工們?cè)趯?shí)際工作中逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于公司以及自身價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)，建立起維護(hù)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高員工的工作責(zé)任心和成就感，從而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制文化。

3.2 提升保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬(wàn)變的金融市場(chǎng)中，應(yīng)該得到保險(xiǎn)公司更多的重視。從實(shí)際工作來(lái)看，保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不僅有助于保險(xiǎn)公司提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)也能幫助公司進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。鑒于此，保險(xiǎn)公司需要在日常工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)級(jí)，將等級(jí)較高的非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)監(jiān)控目標(biāo)。同時(shí)，要在公司的內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，對(duì)于在日常經(jīng)營(yíng)管理中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別和分析，根據(jù)分析評(píng)估結(jié)果，采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立與完善，達(dá)到增強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的

3.3 合理進(jìn)行授權(quán)，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督管理

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對(duì)于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個(gè)分公司內(nèi)部建立起獨(dú)立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計(jì)部門(mén)。通過(guò)引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)勝任能力的人才，以及對(duì)現(xiàn)有的員工進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，建立起一支專業(yè)高效的團(tuán)隊(duì)，經(jīng)常在公司內(nèi)部開(kāi)展檢查活動(dòng)，將不規(guī)范業(yè)務(wù)操作的可能性降低到最小。另外，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行合理的分級(jí)授權(quán)。具體來(lái)說(shuō)，就是按照考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求將各分支機(jī)構(gòu)分成若干級(jí)別，給予其一定的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對(duì)于重要崗位要實(shí)行人員輪崗制度。對(duì)于像出納、理賠、業(yè)務(wù)信息管理等崗位，實(shí)行輪崗制，在工作滿一定時(shí)間后就進(jìn)行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴(yán)重危害公司利益的行為。

4 結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不論是從防范和規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國(guó)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，深化保險(xiǎn)體制改革的角度來(lái)看，都將帶來(lái)可喜的成果。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對(duì)于保險(xiǎn)的需求與日俱增，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)將迎來(lái)自身發(fā)展的又一歷史機(jī)遇。鑒于此，我們需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)理論引入我國(guó)的保險(xiǎn)事業(yè)，提高我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而從整體上提高我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和服務(wù)質(zhì)量，為我國(guó)金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

［1］晉曉琴.全面提升我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》［J］．商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（12）.

第3篇：公司內(nèi)部控制制度范文

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效益、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位決策層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。集團(tuán)公司應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò),搞好資金流、物資流、信息流的控制與管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。概括起來(lái),主要有以下幾方面:

一、要理順財(cái)會(huì)組織結(jié)構(gòu)，為財(cái)務(wù)監(jiān)管做好組織準(zhǔn)備

目前，有許多企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起。盡管這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化，特別是集團(tuán)公司，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、管理跨度增寬、資本鏈條加長(zhǎng)、籌資渠道多樣、籌資方式靈活，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)功能劃分的要求越來(lái)越明顯。因此，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。

財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。財(cái)務(wù)部門(mén)可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。

財(cái)務(wù)處的主要工作包括:(1)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理;(2)預(yù)算的編制、考核;(3)資本運(yùn)作;(4)投資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理;(5)利潤(rùn)分配等。

會(huì)計(jì)處的主要工作包括:(1)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;(2)根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部管理報(bào)表;(3)負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào);(4)辦理日常報(bào)銷等。

財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)，可使各部門(mén)明確工作目標(biāo)和職責(zé)，分別把關(guān)。既可保證部門(mén)之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。

二、應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供制度保障

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這為制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)公司下屬的分支機(jī)構(gòu)較多，要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)行為、控制長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，找到控制點(diǎn)，要注重相互牽制。有效的內(nèi)控制度能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，同時(shí)還要設(shè)立補(bǔ)救措施。

三、要強(qiáng)化全面預(yù)算的機(jī)制，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)

通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,涉及全集團(tuán)綜合的、全面的管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的預(yù)算管理模式是不同的。

企業(yè)在發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在許多不確定因素，資本投入大，盈利水平低，應(yīng)采用以資本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)把握能力和企業(yè)信譽(yù)不斷提高，開(kāi)拓市場(chǎng)成為企業(yè)的工作重點(diǎn)，因此，企業(yè)發(fā)展期的預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)實(shí)行以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。處于成熟期的企業(yè)市場(chǎng)占有率不斷提高，市場(chǎng)份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，壓力主要來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預(yù)算管理模式。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于衰退期時(shí)，一方面,企業(yè)的銷售開(kāi)始下降，大量的應(yīng)收賬款需要收回；另一方面,新的經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時(shí)宜采用以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)的專業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動(dòng)的編制方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，并隨著市場(chǎng)的變化及時(shí)修訂考核指標(biāo)水平，以達(dá)到有效的考核目的。

四、要增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,許多企業(yè)的衰退都是源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別,及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

五、要完善考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系,并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施,應(yīng)該設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門(mén),作為企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整及內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

第4篇：公司內(nèi)部控制制度范文

摘要在公司制企業(yè)中，公司治理和內(nèi)部控制有高度相關(guān)性，二者相輔相成，密不可分。本文從公司治理的角度出發(fā)，分析了我國(guó)公司制企業(yè)的內(nèi)部控制存在的缺陷和漏洞，并對(duì)如何完善內(nèi)部控制提出建議和措施。

關(guān)鍵詞公司治理內(nèi)部控制措施

一般而言公司治理分為狹義的公司治是和廣義的公司治理一般而言公司治理分為狹義的公司治理和廣義的公司治理。狹義的公司治理是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制，主要是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層等組成的用來(lái)約束和管理經(jīng)營(yíng)者行為控制制度；廣義的公司治理則是通過(guò)一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員等）之間的利益關(guān)系。關(guān)于內(nèi)部控制，目前得到學(xué)術(shù)界廣泛認(rèn)同的是美國(guó)的COSO在1992年對(duì)內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程?！?/p>

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)管理中，公司治理很重要。金融危機(jī)使人們?cè)桨l(fā)關(guān)注公司治理。而公司治理，關(guān)鍵在于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是管理者為達(dá)成目標(biāo)所設(shè)立的規(guī)則及程序，緊密聯(lián)系著公司治理。公司治理是所有者監(jiān)督和制衡經(jīng)營(yíng)者的一種機(jī)制，公司治理理結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)所有者利益最大化，一方面，避免所有者利益被經(jīng)營(yíng)者損害，另一方面承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。為保證經(jīng)營(yíng)效果、效率及可信度高的財(cái)務(wù)報(bào)告，董事會(huì)、管理層及員工共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，控制企業(yè)全部交易、事項(xiàng)而存在于內(nèi)部的控制體系和制度安排。

二、我國(guó)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，普遍虛設(shè)股東大會(huì)

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象普遍存在，上市公司被控投股東操控，股東大會(huì)中小股東參加的不多，自身意愿無(wú)法表達(dá)，而使股東大會(huì)的積極作用不能正常發(fā)揮。并且，我國(guó)股份公司存在嚴(yán)重的職位重疊，普遍是董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，在國(guó)有企業(yè)改制的公司中這一現(xiàn)象尤其明顯。公司決策執(zhí)行質(zhì)量受混淆的責(zé)任和權(quán)利嚴(yán)重影響，從而使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，且可提供監(jiān)督、考核經(jīng)理機(jī)制的經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)仍未形成，失常的經(jīng)營(yíng)者機(jī)制無(wú)法發(fā)揮市場(chǎng)約束作用。

（二）內(nèi)部控制混亂無(wú)序，“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重

企業(yè)工作各方面受公司治理結(jié)構(gòu)科學(xué)規(guī)范與否影響。目前，我國(guó)大多企業(yè)仍未建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，未能有效監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者行為，從而無(wú)法有效牽制公司內(nèi)部人員，使實(shí)施內(nèi)部控制受影響。我國(guó)上市公司增加的年度審計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容只提交報(bào)告而不公開(kāi)披露，降低了公司管理者的外界壓力，從而無(wú)法有效制衡內(nèi)部控制。與此同時(shí)，企業(yè)剩余控制權(quán)由不具有或具有小額股權(quán)的內(nèi)部人依法掌控。為獲得自身利益最大化，股東利益被管理者犧牲，為此造成一定程度的實(shí)際利潤(rùn)以其他形式變?yōu)楦吖芾碚叩氖杖?，記入企業(yè)成本。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單，范圍過(guò)窄

我國(guó)內(nèi)部控制的研究范圍往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少?gòu)闹卫韺用鎭?lái)考慮，因而其更多的是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)，其目標(biāo)僅僅局限于查錯(cuò)防弊、會(huì)計(jì)資料的合法和保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，而并沒(méi)有把戰(zhàn)略性考慮、營(yíng)運(yùn)的效率和效果等包含在內(nèi)。內(nèi)部控制研究組織、研究人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)組織和部門(mén)，目的主要是為了在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)提高審計(jì)效率，其范圍更多的是放在對(duì)企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制上，很少把對(duì)高層管理人員的控制納入整個(gè)控制系統(tǒng)。

（四）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏執(zhí)行的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度殘缺不全或不夠合理，使企業(yè)有關(guān)人員在實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)監(jiān)督過(guò)程中缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏必要的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，控制存在于各管理人員零星的活動(dòng)中，無(wú)法依據(jù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理，內(nèi)部管理受個(gè)人主觀因素影響過(guò)多；二是部門(mén)間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門(mén)間的業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)和遲滯，信息交流不通暢；三是崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)、業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜、職責(zé)不明，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任不對(duì)等。

三、公司治理下內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善

（一）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立監(jiān)督作用

將監(jiān)事會(huì)做實(shí)，從公司治理機(jī)制設(shè)計(jì)上為內(nèi)部控制制度的實(shí)施保駕護(hù)航，內(nèi)部控制框架的五要素之一是監(jiān)督與糾偏，在控制環(huán)境這一要素中，也要建立與內(nèi)控相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

在以董事會(huì)為核心的內(nèi)部控制框架中，董事會(huì)下設(shè)的包括審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的專業(yè)委員會(huì)的建立以及經(jīng)理層下屬的審計(jì)部，在對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督和效果評(píng)價(jià)方面的作用越來(lái)越明顯。但是，監(jiān)事會(huì)對(duì)處于內(nèi)部控制核心地位的董事會(huì)的監(jiān)督卻長(zhǎng)期弱化。這一問(wèn)題的解決有賴于監(jiān)事會(huì)功能的強(qiáng)化，基本思路是在監(jiān)事會(huì)成員中引入利益相關(guān)者，并做好獨(dú)立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)。

（二）完善公司治理下的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)構(gòu)

基于公司治理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度，建立所有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織。所有者層次內(nèi)部控制組織代表所有者利益。向股東會(huì)委派財(cái)務(wù)董事、財(cái)務(wù)監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要債務(wù)人列席董事會(huì)，董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部控制委員會(huì)、設(shè)立獨(dú)立董事等。建立財(cái)務(wù)委員會(huì)作為投資中的核心組織，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施制衡，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性；建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立，同時(shí)要確立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理之間的信息溝通與制約關(guān)系，避免或減少信息不對(duì)稱。經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織主要為經(jīng)營(yíng)者控制資金流、物流、信息流服務(wù)，為履行其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而發(fā)揮作用。公司存在各類弱勢(shì)群體，在公司在控制設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益。獨(dú)立董事或外部董事代表弱勢(shì)群體的利益，對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡。

（三）強(qiáng)化基于公司治理機(jī)制的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的良好表現(xiàn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施也將促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

預(yù)算委員會(huì)應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在確定預(yù)算目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制建立方面，注意預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃間的銜接關(guān)系，提高預(yù)算編制和控制過(guò)程的效率與效果。預(yù)算委員會(huì)常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算編制、分析和實(shí)施控制。

在建立和完善一級(jí)預(yù)算之外，對(duì)于一些重要部門(mén)和項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)該建立二級(jí)預(yù)算。預(yù)算反饋機(jī)制應(yīng)該與企業(yè)的具體組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行方式相適應(yīng)，并通過(guò)有效的激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)保證企業(yè)的長(zhǎng)期價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的預(yù)算目標(biāo)的完整實(shí)現(xiàn)。

（四）建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

無(wú)論是內(nèi)部控制還是公司治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵(lì)與約束機(jī)制。要使公司的內(nèi)部組織、崗位及至整體的行為及其他結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法：一是科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體素是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，尤其是讓其參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

公司治理和內(nèi)部控制相輔相成，密不可分，又都關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。從公司治理的角度來(lái)完善內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，化解營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。雖然，我國(guó)很多公司都已意識(shí)到內(nèi)部控制在公司治理中有著非常重要的意義，也設(shè)立了相關(guān)的部門(mén)，建立了較完善的制度，但是執(zhí)行力不強(qiáng)是我國(guó)公司治理面臨很大的問(wèn)題。要發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，須明確各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任和職權(quán)范圍，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和制衡機(jī)制，使以上提到的內(nèi)部控制機(jī)制建立能夠真正落到實(shí)處，最終達(dá)到完善公司治理結(jié)果，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的目的，保障公司在全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康、穩(wěn)定的發(fā)展

參考文獻(xiàn)：

第5篇：公司內(nèi)部控制制度范文

1證券公司內(nèi)部控制基本理論

1.1證券公司內(nèi)部控制的概念及原則

（一）證券公司內(nèi)部控制的概念

COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過(guò)董事會(huì)、管理人員和其他職員實(shí)施的一種過(guò)程。此定義較為寬泛，具有很強(qiáng)的綜合性，廣泛包括了適用于所有企業(yè)的多個(gè)項(xiàng)目。從此定義出發(fā)，可以得出財(cái)務(wù)報(bào)告控制、合法合規(guī)控制、營(yíng)業(yè)單位控制、業(yè)務(wù)控制等定義，也可具體到時(shí)點(diǎn)上靜態(tài)地定義內(nèi)部控制的有效性。而內(nèi)部控制與目標(biāo)的一般聯(lián)系為特定目標(biāo)、特定業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制定義的推斷提供了基礎(chǔ)。

（二）證券公司內(nèi)部控制的原則

證券市場(chǎng)是以高風(fēng)險(xiǎn)、高收益為顯著特征的市場(chǎng)，證券公司作為證券市場(chǎng)的重要中介機(jī)構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復(fù)雜的諸多風(fēng)險(xiǎn)。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴(yán)密和有效。

（1）健全性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋證券公司的所有業(yè)務(wù)、部門(mén)和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)成為證券公司日常經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在組成部分。

（2）合理性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，與證券公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（3）制衡性原則

證券公司部門(mén)和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制，應(yīng)確保存在適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、分派的職責(zé)不相沖突；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離;對(duì)有潛在利益沖突的領(lǐng)域應(yīng)予以辨認(rèn)，努力減少并認(rèn)真監(jiān)控。

（4）獨(dú)立性原則

承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于證券公司其他部門(mén)，不受其他部門(mén)的不適當(dāng)?shù)挠绊慬1]。

（5）及時(shí)性原則

證券公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時(shí)擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、符合性的資料以及與決策相關(guān)的外部市場(chǎng)事項(xiàng)、狀況方面的信息[2]。已確認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)層次的管理人員報(bào)告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告[3]。

1.2證券公司內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制的控制要素是指實(shí)施內(nèi)部控制必須予以考慮的因素。內(nèi)部控制的形成，有賴于各控制要素的有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制的有效性，又取決于各控制要素自身的合適性以及各控制要素之間有機(jī)結(jié)合的狀況和效果.本文認(rèn)為，證券公司內(nèi)部控制分為以下五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在證券公司的內(nèi)部控制過(guò)程之中。

（1）控制環(huán)境

證券公司的控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的根基[4]?？刂骗h(huán)境不僅影響證券公司的目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是指及時(shí)辨別影響證券公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)氖侄卧u(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是證券公司內(nèi)部控制體系中的樞紐性因素，起著承上啟下的作用。不僅使內(nèi)部控制的總體目標(biāo)得到分解和細(xì)化，而且使后續(xù)的控制措施和監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)象得到明確。

（3）控制措施

控制措施是保證證券公司的目標(biāo)得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序[5]，存在于證券公司的各部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門(mén)。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終需要相關(guān)的控制措施來(lái)完成，而其他內(nèi)部控制要素也都共同指向并作用于控制措施要素，使控制措施成為證券公司內(nèi)部控制體系的核心要素。

（4）信息和溝通

信息和溝通是指來(lái)自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，以保證公司的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。有效的溝通包括證券公司內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關(guān)的信息與證券公司外部相關(guān)方的有效溝通和交換，如客戶、監(jiān)管部門(mén)和股東等。信息和溝通連接了內(nèi)部控制體系的其他要素，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行與公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（5）監(jiān)控與評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須受到監(jiān)督與評(píng)價(jià)。證券公司一般通過(guò)兩種方式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控——內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部評(píng)價(jià)，以對(duì)內(nèi)部控制起到修正作用，是對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的再控制。內(nèi)部監(jiān)督主要體現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)檢查和風(fēng)險(xiǎn)控制。其本身既是證券公司內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制各要素執(zhí)行情況的主要力量。監(jiān)督方式下要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查。內(nèi)部評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)為控制的自我評(píng)估，即證券公司不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則主要有責(zé)任明確原則、獨(dú)立履職原則、持續(xù)評(píng)估原則和改正跟進(jìn)原則。

1.3證券公司內(nèi)部控制的主體及責(zé)任

證券公司內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，覆蓋證券公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)節(jié)和公司的各個(gè)層面。因此，從內(nèi)部控制的客體來(lái)看，企業(yè)內(nèi)的人、財(cái)、物、時(shí)間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對(duì)象。內(nèi)部控制的客體最終表現(xiàn)為企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)、物資運(yùn)動(dòng)和各業(yè)務(wù)活動(dòng)信息處理過(guò)程，亦即整個(gè)組織的活動(dòng)[6]。與之相對(duì)，證券公司內(nèi)部控制的主體是“人”。由于在公司組織結(jié)構(gòu)中，不同的人處于不同的層級(jí)，所以內(nèi)部控制的主體也分層級(jí)且不同層級(jí)的主體承擔(dān)不同的責(zé)任。我們認(rèn)為，證券公司內(nèi)部控制的主體和層級(jí)，是由“董事會(huì)—管理層—職員”構(gòu)成的縱向系統(tǒng)。

（1）董事會(huì)

在證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會(huì)位于最頂端，承擔(dān)內(nèi)部控制的最終職責(zé)，對(duì)于確保公司有足夠發(fā)現(xiàn)和防止違法行為的監(jiān)督和報(bào)告制度負(fù)有一般義務(wù)。董事會(huì)批準(zhǔn)公司內(nèi)部控制的策略和政策，并對(duì)整體方案及內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督；了解證券公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，確保高級(jí)管理人員采取必要步驟辯認(rèn)、監(jiān)控和控制風(fēng)險(xiǎn)；批準(zhǔn)組織結(jié)構(gòu)；確保高級(jí)管理人員時(shí)刻監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性[7]。它對(duì)管理層的控制構(gòu)成了整個(gè)內(nèi)部控制的第一級(jí)控制，即治理控制。

（2）管理層

管理層對(duì)證券公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行負(fù)責(zé)[8]。高級(jí)管理人員有責(zé)任實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略，制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策，監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。高級(jí)管理人員必須確保證券公司的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域都遵循了建立的政策和程序[9]。

（3）職員

這是證券公司內(nèi)部控制具體指令的執(zhí)行主體。一般以業(yè)務(wù)部門(mén)為單位，通過(guò)設(shè)置的不同崗位和職責(zé)，進(jìn)行不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)和行為，其權(quán)利和義務(wù)也受到不同的限制和約束。各級(jí)職員需要了解其在內(nèi)部控制過(guò)程中的角色，充分地參與到內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中。

（4）內(nèi)部審計(jì)師

證券公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如一般公司的稽核部等。審計(jì)部門(mén)通常測(cè)試業(yè)務(wù)部門(mén)的行為和控制環(huán)境以確定包括其是否符合公司的內(nèi)部政策程序和外部的法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告要求在內(nèi)的事項(xiàng)，評(píng)估控制系統(tǒng)的效率和資源分配情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的信息有助于高級(jí)管理人員評(píng)估制度和完善政策程序的設(shè)計(jì)以補(bǔ)足缺陷[10]。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接向董事會(huì)(或其審計(jì)委員會(huì))和高級(jí)管理人員報(bào)告。

（5）外部審計(jì)師

外部審計(jì)師不是證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，不對(duì)證券公司內(nèi)部控制負(fù)任何責(zé)任。但是外部審計(jì)師通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，包括針對(duì)內(nèi)部控制與管理人員進(jìn)討論和提出改進(jìn)建議，對(duì)證券公司內(nèi)部控制的質(zhì)量有著重要影響?？梢?jiàn)，證券公司的內(nèi)部控制是董事會(huì)、高級(jí)管理人員和所有職其中董事會(huì)負(fù)有指導(dǎo)和督察的最終責(zé)任，管理層負(fù)有設(shè)計(jì)、執(zhí)行和檢查的全面的直接責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的檢查評(píng)價(jià)方面負(fù)有專職責(zé)任，其他所有職員負(fù)有其職責(zé)范圍內(nèi)的具體責(zé)任，所有人員負(fù)有反饋信息的義務(wù)和責(zé)任。不同層級(jí)的控制主體通過(guò)履行不同的責(zé)任最終實(shí)現(xiàn)有效的控制效果。

2平安證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

2.1平安證券公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

平安證券6月30日投資報(bào)告，針對(duì)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)28日聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，認(rèn)為它的對(duì)資本市場(chǎng)的短期影響十分有限。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制包括五個(gè)基本內(nèi)容，即企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)可靠與完整、資產(chǎn)的安全與完整，以及遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求五項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部控制過(guò)程包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五個(gè)方面。

平安證券表示，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施，有利于企業(yè)完善公司治理，正確貫徹實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)性、可靠性與完整性，保障資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)。對(duì)上市公司而言，這些因素都有利于改善上市公司經(jīng)營(yíng)與管理水平，提高上市公司質(zhì)量，因此長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)資本市場(chǎng)是利好。

但是平安證券指出，由于，第一，企業(yè)內(nèi)部控制只是一個(gè)軟性制度規(guī)范，約束力不強(qiáng)；第二，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，這一過(guò)程預(yù)計(jì)相當(dāng)漫長(zhǎng)，短期難有顯效；第三，在國(guó)內(nèi)，即使是約束力較強(qiáng)的法律制度，在執(zhí)行層面也存在很大的問(wèn)題，難以真正得到有效實(shí)施。因此，平安證券認(rèn)為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施，對(duì)資本市場(chǎng)的短期影響十分有限，對(duì)其利好影響不能給予過(guò)高期望。

2.1.1平安證券公司內(nèi)部控制基本情況

（一）公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（1）公司治理結(jié)構(gòu)

2008上半年，公司盡管建立了公司治理結(jié)構(gòu)，但相關(guān)法人治理制度未能有效執(zhí)行，公司發(fā)生了大股東資金占用等違規(guī)行為。相關(guān)違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強(qiáng)了公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)工作。目前，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層分權(quán)制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，“三會(huì)一層”運(yùn)作基本規(guī)范，召集、召開(kāi)程序符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《公司章程》及相關(guān)《議事規(guī)則》的規(guī)定。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、提名委員會(huì)四個(gè)專門(mén)委員會(huì)，公司制定了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則符合相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。

（2）組織結(jié)構(gòu)

公司為有效地計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制•營(yíng)活動(dòng)，已合理地確定了組織單位的形式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，比較科學(xué)地劃分了每個(gè)組織單位內(nèi)部的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。同時(shí)，公司吸取了違規(guī)擔(dān)保、大股東占用等違規(guī)行為發(fā)生的教訓(xùn)，加強(qiáng)了公司與控股股東之間的“五獨(dú)立”。目前，公司還指定了專門(mén)的人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部的稽核，保證相關(guān)會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。

（3）內(nèi)部審計(jì)

公司審計(jì)部直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)任免，并配備了3名專職審計(jì)人員，對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評(píng)價(jià)。

（4）人力資源政策與實(shí)務(wù)

公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務(wù)。

（二）控制活動(dòng)

公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有必要的控制政策和程序。管理層在預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都制定了較為清晰的目標(biāo)，公司內(nèi)部對(duì)這些目標(biāo)都有清晰的記錄和溝通，并且對(duì)其加以監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施較合理地保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；較合理地保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。2008年度，受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的影響，棉紡織行業(yè)受到了巨大的沖擊，公司因銷售收入減少、毛利率降低、費(fèi)用增加等因素的影響，出現(xiàn)了虧損。為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常實(shí)施，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨(dú)立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。尤其是在大股東資金占用違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強(qiáng)了控制程序的執(zhí)行力度，具體情況如下：

（1）交易授權(quán)控制

明確了授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）責(zé)任分工控制

明確設(shè)置分工和職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個(gè)人工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

（3）憑證與記錄控制

合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會(huì)計(jì)部門(mén)以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄（如：?jiǎn)T工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨(dú)立比較。

（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制

嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，以使各種財(cái)產(chǎn)安全完整。

（5）獨(dú)立稽查控制

公司專門(mén)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、憑證和賬簿記錄、物資采購(gòu)、消耗定額、付款、工資管理、委托加工材料、賬實(shí)相符的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的完備程度進(jìn)行審查、考核。

（6）系統(tǒng)控制

公司已制定了較為嚴(yán)格的電子信息系統(tǒng)控制制度，在電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管等方面做了較多的工作。

（三）對(duì)控制的監(jiān)督

大股東占用資金違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立各種機(jī)制使相關(guān)人員在履行正常崗位職責(zé)時(shí)，能夠獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)；公司還通過(guò)外部溝通來(lái)證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題。公司管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門(mén)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議，并采取各種措施及時(shí)糾正控制運(yùn)行中產(chǎn)生的偏差。

2.1.2平安證券公司經(jīng)營(yíng)范圍

1991年8月，平安保險(xiǎn)公司證券業(yè)務(wù)部在深圳成立，1995年10月，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，平安證券有限責(zé)任公司正式成立，公司注冊(cè)所在地為北京市，公司總部設(shè)在深圳，公司資本金為18億元人民幣，平安保險(xiǎn)集團(tuán)完全控股。1.5億增加至10億兀人民幣;2005年7月，再由10億增加至13億元人民幣。多年來(lái)，平安證券憑借中國(guó)平安的良好品牌和背景優(yōu)勢(shì)，從區(qū)域性證券機(jī)構(gòu)成長(zhǎng)為全國(guó)性綜合類券商?！捌焚|(zhì)優(yōu)先、利潤(rùn)導(dǎo)向、遵紀(jì)守法、重在執(zhí)行”，是公司堅(jiān)持的經(jīng)營(yíng)方針。“?？蛻糍Y金安全，讓客戶資產(chǎn)增值”，是公司一貫堅(jiān)持的服務(wù)理念。公司高度重視客戶資產(chǎn)的安全和完整，堅(jiān)持將“誠(chéng)以待人，信以立身”作為公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的基點(diǎn)，通過(guò)為客戶提供全面和個(gè)性化服務(wù)來(lái)體現(xiàn)公司的服務(wù)宗旨。公司堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)健發(fā)展，近年來(lái)，雖然我國(guó)股市持續(xù)調(diào)整，證券行業(yè)面臨前所未有的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，但公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)仍然保持了健康平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。平安證券總公司的經(jīng)營(yíng)范圍包括證券買(mǎi)賣(mài)、還本付息、分紅派息、證券代保管和鑒證、登記開(kāi)戶、證券自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)、證券的承銷和上市推薦、資產(chǎn)管理、發(fā)起設(shè)立證券投資基金和公司其他業(yè)務(wù)等。a投資銀行業(yè)務(wù)b經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)c證券研究咨詢業(yè)務(wù)d資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。平安證券公司具有公司由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組成，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略與計(jì)劃委員會(huì)、委托理財(cái)投資委員會(huì)、投資決策委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等決策機(jī)構(gòu)。公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。公司設(shè)有投資銀行總部、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理部、資產(chǎn)管理部、衍生產(chǎn)品部、等業(yè)務(wù)部門(mén)；設(shè)有證券研究所、信息技術(shù)部等兩個(gè)業(yè)務(wù)及技術(shù)支持部門(mén)；設(shè)有行政部、財(cái)務(wù)企劃部、北京代表處等職能部門(mén)。在全國(guó)主要經(jīng)濟(jì)中心城市設(shè)有22家證券營(yíng)業(yè)部及2家證券服務(wù)部；在北京、上海、深圳設(shè)有投資銀行業(yè)務(wù)部。

2.1.3平安證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）平安證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)

平安證券內(nèi)部管理的總體目標(biāo)應(yīng)是建立決策科學(xué)、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效和發(fā)展持續(xù)健康的管理體系，維護(hù)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)健，提高公司的市場(chǎng)地位和經(jīng)營(yíng)效益。

具體目標(biāo)包括:

第一條：為了指導(dǎo)證券投資基金管理公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)公司誠(chéng)信、合法、有效經(jīng)營(yíng)，保障基金持有人利益，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。

第二條：公司內(nèi)部控制是指公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)運(yùn)作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

第三條：公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)章等部分組成。公司內(nèi)部控制大綱是對(duì)公司章程規(guī)定的內(nèi)控原則的細(xì)化和展開(kāi)，是各項(xiàng)基本管理制度的綱要和總攬，內(nèi)部控制大綱應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控原則、控制環(huán)境、內(nèi)控措施等內(nèi)容。

第四條：公司董事會(huì)對(duì)公司建立內(nèi)部控制系統(tǒng)和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)營(yíng)層對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第五條：控制環(huán)境構(gòu)成公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控文化、公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。

第六條：公司的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，各部門(mén)有明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。公司應(yīng)當(dāng)建立決策科學(xué)、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效的運(yùn)行機(jī)制，包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。

第七條：公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第八條：公司應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部監(jiān)控制度，設(shè)置督察員和獨(dú)立的監(jiān)察稽核部門(mén)，對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度落實(shí)。公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應(yīng)用和新的法律法規(guī)等情況，適時(shí)改進(jìn)。

（二）平安證券公司內(nèi)部管理的原則

證券市場(chǎng)是以高風(fēng)險(xiǎn)、高收益為顯著特征的市場(chǎng)，證券公司作為證券市場(chǎng)的重要中介機(jī)構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復(fù)雜的諸多風(fēng)險(xiǎn)。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴(yán)密和有效。

（1）健全性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一;覆蓋證券公司的所有業(yè)務(wù)、部門(mén)和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)成為證券公司日常經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在組成部分。

（2）合理性原則

制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，與證券公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（3）制衡性原則

公司部門(mén)和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制，應(yīng)確保存在適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、分派的職責(zé)不相沖突;前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離;對(duì)有潛在利益沖突的領(lǐng)域應(yīng)予以辨認(rèn)，努力減少并認(rèn)真監(jiān)控。

（4）獨(dú)立性原則

承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于證券公司其他部門(mén)，不受其他部門(mén)的不適當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>

（5）及時(shí)性原則

公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時(shí)擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、符合性的資料以及與決策相關(guān)的外部市場(chǎng)事項(xiàng)、狀況方面的信息。已確認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)層次的管理人員報(bào)告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告。

2.2公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于公司成立初期經(jīng)營(yíng)不夠規(guī)范，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控機(jī)制制度不健全，在利益驅(qū)動(dòng)下盲目投資，違規(guī)經(jīng)營(yíng)，加之市場(chǎng)持續(xù)低迷，公司自營(yíng)和委托理財(cái)業(yè)務(wù)出現(xiàn)公司自營(yíng)和委托理財(cái)業(yè)務(wù)等問(wèn)題，使公司遭受重大損失。在2003年，公司調(diào)整了領(lǐng)導(dǎo)班子，新的經(jīng)營(yíng)班子上任后，狠抓歷史遺留問(wèn)題的整改和清理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī)經(jīng)營(yíng)，公司逐步走上了良性發(fā)展的道路，內(nèi)部控制方面也取得了明顯的成效。2006年經(jīng)過(guò)增資擴(kuò)股、完成重組后，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)更為優(yōu)化和多元化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步得到改善，符合證券業(yè)發(fā)展的總體方向。根據(jù)《公司法》、《指引》等要求建立了公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本架構(gòu)，通過(guò)公司章程對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的各部分職能予以明確，制定了相關(guān)的決策程序和管理議事規(guī)則。在董事會(huì)之外設(shè)立了專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，先后成立稽核總部、風(fēng)險(xiǎn)控制總部，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。逐步制定完善功部控制制度，構(gòu)筑了三道業(yè)務(wù)監(jiān)控防線;對(duì)分甲支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、電腦經(jīng)理實(shí)行委派制，強(qiáng)化垂直管理;按照“收支兩條線、以收定支，，的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理。實(shí)現(xiàn)了客戶證券的集中交易、集中清算。將分散的營(yíng)業(yè)部柜臺(tái)交易系統(tǒng)在總部集中，實(shí)現(xiàn)集中的業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管理;對(duì)資金實(shí)行集中結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)撥，將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)降低在最低限度。

但是，目前公司內(nèi)部控制建設(shè)還存在著諸多不足。

（一）不重視內(nèi)部控制環(huán)境

（1）在管理理念上，沒(méi)有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制建設(shè)。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)和理解上還存在偏差，仍然過(guò)度看重外延擴(kuò)張，業(yè)務(wù)拓展和短期經(jīng)濟(jì)利益，而被動(dòng)迎合內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)。在法人治理結(jié)構(gòu)上還不夠完善。由于處理歷史遺留問(wèn)題等特殊原因，董事長(zhǎng)長(zhǎng)期兼任總經(jīng)理，沒(méi)有引進(jìn)獨(dú)立董事，長(zhǎng)期沒(méi)有監(jiān)事長(zhǎng)，監(jiān)事會(huì)制度形同虛設(shè)等問(wèn)題有待加強(qiáng)。

（2）在激勵(lì)與約束機(jī)制上還不合理，激勵(lì)手段單一，目標(biāo)過(guò)于短期化，約束機(jī)制缺乏必要的獨(dú)立性。

（二）對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足

目前改革中普遍重視經(jīng)濟(jì)權(quán)利的下放，然而，卻淡漠了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)制，甚至連國(guó)有企業(yè)多年來(lái)積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。

（四）對(duì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估

有一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作很重視,但卻走了另一個(gè)極端,認(rèn)為內(nèi)控即是管理或者說(shuō)可以代替管理,這是混淆了內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的概念。經(jīng)營(yíng)過(guò)程是指通過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過(guò)程對(duì)企業(yè)加以管理。這個(gè)過(guò)程由組織的某一單位或部門(mén)進(jìn)行,或由若干個(gè)單位或部門(mén)共同進(jìn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部份,與經(jīng)營(yíng)結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上,它使經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。內(nèi)部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。

（五）公司證券內(nèi)控體系不完善

而從有效性來(lái)看，許多證券公司不盡如意，沒(méi)有真實(shí)、有效地執(zhí)行已經(jīng)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制體系。例如股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的會(huì)議記錄、表決方式、會(huì)議程序及決議等內(nèi)容嚴(yán)重不全，已有的部分會(huì)議決議缺少會(huì)議程序及記錄，有的會(huì)議僅有會(huì)議記錄，缺少會(huì)議決議，資料不完整。許多證券公司的內(nèi)部控制制度僅是擺設(shè)，是為了應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的檢查，或者用來(lái)約束普通員工，而對(duì)于公司高級(jí)管理層毫無(wú)約束力。證券公司內(nèi)部控制有效性失效已成為困擾我國(guó)券商的普遍性問(wèn)題。

（1）在內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效程度上明顯不理想。如一些可能影響公司的重大決策沒(méi)有按既定的決策程序進(jìn)行運(yùn)作;雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，還是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為?；瞬块T(mén)與風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的職能發(fā)揮不夠。由于人員配備少、力量薄弱、監(jiān)控手段落后，大多只進(jìn)行事后稽核審計(jì)等常規(guī)性的工作，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稽核與風(fēng)控部門(mén)只是對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，而對(duì)公司的其它業(yè)務(wù)基本沒(méi)做要求，使得其無(wú)法對(duì)公司整體的內(nèi)部控制健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

（2）在資金使用上缺少有效的資金管理監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，沒(méi)有對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)資金使用、成本與效益進(jìn)行有效考核，操作人員超權(quán)限使用資金而得不到有效控制，使得證券公司資產(chǎn)使用效率較低，資金流失嚴(yán)重。

（3）對(duì)重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和實(shí)時(shí)檢測(cè)的管理技術(shù)落后。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理大多停留在經(jīng)驗(yàn)判斷、定性分析的粗放管理階段，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制工具和掌握風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的人才，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和人才成為風(fēng)險(xiǎn)管理的瓶頸。

（六）內(nèi)部控制的不合理性

合理的內(nèi)部控制實(shí)施起來(lái)未必有效，但不合理的內(nèi)部控制則必然無(wú)效。由于我國(guó)證券公司在內(nèi)部控制方面存在諸多不合理性，內(nèi)部控制的有效性缺乏也就成為了必然結(jié)果。因此，證券公司內(nèi)控制度條文看似很嚴(yán)密，但是在一個(gè)總體不合理的大背景下，法律法規(guī)和內(nèi)部制度的執(zhí)行沒(méi)有充分保障，證券公司從控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制到內(nèi)部審計(jì)控制都存在或多或少的問(wèn)題，而內(nèi)部控制體系是一個(gè)完整的系統(tǒng)。系統(tǒng)論告訴我們系統(tǒng)是一個(gè)整體，系統(tǒng)間的各要素是相互作用和相互影響的，要保證一個(gè)系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，要求各個(gè)要素都要在各自的位置發(fā)揮作用。一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題必然導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的無(wú)效甚至崩潰。證券公司的內(nèi)部控制若要有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就要保證在各個(gè)環(huán)節(jié)上控制存在的合理性，這里所說(shuō)的合理不僅包括了內(nèi)容上的合理，也包括了執(zhí)行上的合理。只有在一個(gè)合理的內(nèi)部控制體系下，證券公司內(nèi)部控制的合規(guī)性才能夠真正體現(xiàn)出來(lái)。

3完善平安證券公司內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1進(jìn)一步完善對(duì)證券公司內(nèi)部控制環(huán)境

（一）加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)的內(nèi)控責(zé)任

加強(qiáng)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專門(mén)委員會(huì)的建設(shè)，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬和提名委員會(huì)，明確各專門(mén)委員會(huì)在證券公司內(nèi)部控制中的職責(zé)并制定相應(yīng)的工作細(xì)則。

應(yīng)通過(guò)公司股東會(huì)在公司章程中確定對(duì)董事在公司工作時(shí)間的要求，使董事能夠加深對(duì)公司的了解程度，切實(shí)做到盡職履責(zé)，為董事會(huì)的科學(xué)決策打下良好基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。鑒于監(jiān)事會(huì)屬于監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)完全獨(dú)立地行使監(jiān)督權(quán)而不應(yīng)受控股股東的干預(yù)。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的組織建設(shè)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)有必要的工作機(jī)構(gòu)和專職工作人員，具備履行檢查監(jiān)督職責(zé)的必要條件，能夠正常行使對(duì)公司的日常檢查監(jiān)督權(quán)。此外，公司還應(yīng)提供監(jiān)事會(huì)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)支持。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職權(quán)。應(yīng)按照新《公司法》的規(guī)定在《公司章程》中強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，并制定有效的操作細(xì)則。監(jiān)事會(huì)不僅要進(jìn)行事后監(jiān)督，更應(yīng)進(jìn)行事前和事中監(jiān)督一即計(jì)劃、決策時(shí)的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)有權(quán)隨時(shí)調(diào)查公司的財(cái)務(wù)狀況，審查賬冊(cè)文件，并有權(quán)要求董事會(huì)向其提供有關(guān)情況，從而深入了解和掌握公司和董事會(huì)及經(jīng)理層有關(guān)人員的動(dòng)態(tài)。

（二）鼓勵(lì)證券公司建立長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，實(shí)旅有效的人力資源政策

鼓勵(lì)證券公司根據(jù)自身的實(shí)際需要，通過(guò)市場(chǎng)選擇的方式確定公司高管人員，調(diào)整公司報(bào)酬結(jié)構(gòu)，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，采取薪酬激勵(lì)、剩余索取權(quán)激勵(lì)和榮譽(yù)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)建立一套成熟的制度保證，使高級(jí)管理人員的進(jìn)入和退出給公司管理帶來(lái)的沖擊降到最低限度，減少公司高管人員進(jìn)退成本，營(yíng)造一種能上能下的聘用機(jī)制。

推行公司高管人員持股和獎(jiǎng)金延期支付等中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。公司高齡人員持股可以使其能夠參與公司剩余收益的分配，將其個(gè)人利益與公司利益緊密聯(lián)系，有效提高對(duì)公司高管人員的激勵(lì)效果，鼓勵(lì)其為企業(yè)創(chuàng)造剩余價(jià)值。如何實(shí)施股權(quán)激勵(lì)則可以參考上市公司的一些做法，如在公司改制時(shí)直接或間接持有發(fā)起人股、通過(guò)管理層收購(gòu)持有公司法人股或是公司提取獎(jiǎng)勵(lì)基金后購(gòu)買(mǎi)公司股權(quán)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)等;獎(jiǎng)金延期支付可以降低公司高管人員對(duì)短期利益和局部利益的追求，提高公司高管人員的經(jīng)營(yíng)理性，保證公司的長(zhǎng)期、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。此外，證券公司可以實(shí)施技術(shù)序列的晉升計(jì)劃。為有專業(yè)特長(zhǎng)的人才提供除行政晉升外其他的晉升機(jī)會(huì)，引導(dǎo)員工積極規(guī)劃自己的職業(yè)生涯，培育員工的職業(yè)自豪感與成就感，滿足員工“尊重和自我實(shí)現(xiàn)的需要”。這一計(jì)劃的實(shí)施也有助于形成尊重人才的企業(yè)文化，重視員工職業(yè)技能的培訓(xùn)，使員工的個(gè)人進(jìn)步和公司的成長(zhǎng)發(fā)展形成相互促進(jìn)的良性循環(huán)。

法治理結(jié)構(gòu)的完善是證券公司內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)。證券公司法人治理結(jié)構(gòu)包括科學(xué)的決策程序與議事規(guī)則,高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng),健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng),以及有效的激勵(lì)約束機(jī)制。當(dāng)前，證券公司應(yīng)嚴(yán)格按照《證券法》、《證券公司管理辦法》等的規(guī)定，建立嚴(yán)格意義上的相互制衡的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)，實(shí)施嚴(yán)格意義的總經(jīng)理責(zé)任制。既要避免一股獨(dú)大，又要避免內(nèi)部人控制。

3.2完善證券公司內(nèi)控機(jī)制

（一）業(yè)務(wù)控制

（1）建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警作用。證券公司應(yīng)按業(yè)務(wù)分別設(shè)立承銷業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、委托理財(cái)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、自營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和創(chuàng)新業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。承銷業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)包括：承銷股票、債券的收益率指標(biāo)、包銷有價(jià)證券的資金占用指標(biāo)、收購(gòu)兼并傭金指標(biāo)等；委托理財(cái)預(yù)警指標(biāo)體系包括：資金收益率、跌價(jià)損失率、現(xiàn)金留存比率等；自營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系包括股票占用資金比率、債券占用資金比率、自營(yíng)跌價(jià)損失比率等；經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括傭金變動(dòng)幅度、投資者下降比率等。

（2）董事會(huì)應(yīng)在章程和股東大會(huì)授權(quán)的范圍內(nèi)有效地行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。重大機(jī)構(gòu)設(shè)置活動(dòng)、對(duì)外擔(dān)保、投資活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由有關(guān)部門(mén)進(jìn)行擬投資項(xiàng)目的可行性研究，估算投資項(xiàng)目報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)告總經(jīng)理、董事會(huì)及股東大會(huì)，履行相應(yīng)的批準(zhǔn)手續(xù)后實(shí)施。重大經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資金借貸和大額現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、營(yíng)業(yè)部的設(shè)置必須經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)核準(zhǔn)。根據(jù)公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)行層層分解落實(shí)，在年度中進(jìn)行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果總結(jié)成績(jī)，糾正問(wèn)題，達(dá)到集中控制的目的。同時(shí)，為了防范和管理證券經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)交易特點(diǎn)及服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相關(guān)防防范措施，避免差錯(cuò)事故的發(fā)生；而且在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)保密制度，事先明確各方的權(quán)利與義務(wù)，防止新的電子交易方式風(fēng)險(xiǎn)。

（3）制定統(tǒng)一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、投資者資金的存取程序及授權(quán)審批制度，對(duì)投資者的開(kāi)戶資料制定統(tǒng)一保管制度；實(shí)行證券交易法人集中清算制度，嚴(yán)格資金的及時(shí)清算和股份的交割手續(xù)，防止侵害投資者權(quán)益的行為發(fā)生。

（二）資金控制

資金的管理控制是貫穿于證券公司各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當(dāng)中的，是內(nèi)部控制的重中之重。根據(jù)資金管理的這一特性，平安證券公司管理層應(yīng)根據(jù)資金的流向?qū)訉訉徟?，?yán)格資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，強(qiáng)化重大資金投向的集體決策制度，凡對(duì)外開(kāi)辦的每一筆資金業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)特別授權(quán)的資金業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)特別批準(zhǔn)；建立資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度，于年末考核各責(zé)任單位資金循環(huán)的成本與效益，實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，并為企業(yè)內(nèi)部管理及外部投資提供真實(shí)可靠的管理和決策信息。因此證券公司應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《證券公司會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，做到：

（1）健全和完善公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系，界定股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理及各財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限。

（2）制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（3）在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠。

（4）建立有效的內(nèi)部稽核制度。

（5）配備合格的會(huì)計(jì)人員。

（6）加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的交流與溝通。

3.3督促證券公司保證信息溝通與反饋的通暢

（1）督促證券公司提商信息致?lián)目煽啃耘c時(shí)效性

由于證券行業(yè)高度的“信息化”，使得證券公司各個(gè)層次管理人員和員工都需要運(yùn)用信息來(lái)確認(rèn)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以便更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。這一內(nèi)在要求使信息的可靠性和時(shí)效性變得至關(guān)重要。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，證券公司首先應(yīng)當(dāng)建立公司層面的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行獲取、維護(hù)和分發(fā)。其次，應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)的整合方面制定清晰的戰(zhàn)略計(jì)劃，明確職責(zé)并定期對(duì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。

（2）督促證券公司統(tǒng)一管理信息

督促證券公司建立一個(gè)高效的內(nèi)部信息管理平臺(tái)作為內(nèi)部交流渠道，對(duì)公司內(nèi)的各種信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)公司組織中橫向與縱向信息交流的通暢。在橫向上，使公司各部門(mén)能夠熟悉相互間的業(yè)務(wù)和職能，便于各部門(mén)間的交流和監(jiān)督，提高總體的調(diào)整與協(xié)調(diào)能力;在縱向上，應(yīng)保證工作指令的下達(dá)和業(yè)務(wù)信息的反饋不因經(jīng)營(yíng)層次的存在而滯后，保證公司能夠及時(shí)、正確的決策，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范和有效控制。

（3）督促證券公司加強(qiáng)與外部的溝通

良好的外部溝通有助于證券公司了解面臨的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，更好地遵循相關(guān)法律和監(jiān)管要求。督促證券公司采取如定期座談、報(bào)告和咨詢等許多方式，加強(qiáng)與股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)單位和其他外部利益相關(guān)者的溝通等。

結(jié)論

我國(guó)證券交易公司，雖然經(jīng)過(guò)了幾十年來(lái)年的發(fā)展，但是在公司內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，由于工作人員的普遍職業(yè)水平不高、再加上不公平競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題相繼出現(xiàn)，不僅自身行為準(zhǔn)則及其他專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)范的內(nèi)部管理程序執(zhí)行不到位，而且有的沿襲既有的模式，這樣執(zhí)行對(duì)內(nèi)部管理的方向感和目的性不強(qiáng)，且工作具有很大的隨意性，從而加大了證券公司內(nèi)部管理的問(wèn)題。

本文以平安證券公司為研究對(duì)象，闡述該公司內(nèi)部管理的現(xiàn)狀并分析執(zhí)行內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)分析，得出以下結(jié)論：

第一，在完善證券公司內(nèi)部控制環(huán)境方面，提出了加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，制定部門(mén)具體控制措施；運(yùn)用各種激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施有效的人力資源政策和培育內(nèi)控優(yōu)先的公司文化的建議。

第二，在完善對(duì)公司業(yè)務(wù)控制，資金控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方面，提出了完善證券公司內(nèi)部控制機(jī)制。

第三，在完善公司內(nèi)部信息的共同與反饋方面，提出了以確保信息能夠準(zhǔn)確的、以合適的形式，詳略得當(dāng)?shù)乇恍枰祟愋畔⒌娜藛T所獲悉，從而對(duì)整個(gè)證券公司內(nèi)部管理的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理的質(zhì)量。

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第6篇：公司內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：公路企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

一、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理

要建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)管理體系，及必須成立全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)。讓整個(gè)企業(yè)從高層到基層的每為人員樹(shù)立預(yù)算意識(shí)，建立科學(xué)合理的預(yù)算模型，通過(guò)加大對(duì)資金的預(yù)算，改變企業(yè)業(yè)務(wù)、施工、收支預(yù)算等各個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)的現(xiàn)狀，提升資金使用率。

(二)規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)政策

為確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公路工程管理單位財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，結(jié)合單位實(shí)際情況，構(gòu)思出一套將其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯總的程序和政策。并要求會(huì)計(jì)人員熟悉其工作流程，制定真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表。

(三)內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核是根據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置由稽核人員進(jìn)行的事前審核和事后復(fù)核。內(nèi)部稽核主要是對(duì)原始憑證審核、記賬憑證審核、會(huì)計(jì)賬薄審核、會(huì)計(jì)報(bào)表審核等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核。

1.原始憑證審核：原始憑證的內(nèi)容是否齊全；是否有涂改和偽造；記載的數(shù)量、金額是否正確；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證是否有驗(yàn)收和證明；支付款項(xiàng)的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據(jù)。

2.記賬憑證審核：記賬憑證的內(nèi)容是否齊全；是否連續(xù)編號(hào)；除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其它記賬憑證是否附有原始憑證，記載金額是否相符等。

3.會(huì)計(jì)賬簿審核：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿的設(shè)置與國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是否相符；各種賬薄記錄是否與相關(guān)的記賬憑證相符；總賬、明細(xì)賬、日記賬之間的勾稽關(guān)系是否正確；各種明細(xì)賬是否按時(shí)登記與控制賬戶核對(duì)是否相符。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表審核：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部賬表設(shè)置制度的要求；是否以登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他相關(guān)資料為依據(jù)來(lái)編制，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否完整；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確；報(bào)表附注及其說(shuō)明是否符合規(guī)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表是否保持一致。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)估和審核

公路企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作主要以公司內(nèi)部控制度和工作程序?yàn)橐罁?jù)，緊緊圍繞對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)。這致使各個(gè)部門(mén)合理分工，確定各崗位的職責(zé)和權(quán)限，從崗位和分工上互相牽制，對(duì)各崗位資金業(yè)務(wù)實(shí)行交叉復(fù)核，業(yè)務(wù)人員定期內(nèi)部輪崗，確保個(gè)部門(mén)之間相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，形成規(guī)范的內(nèi)部制衡機(jī)制。在建立崗位考核制度，明確財(cái)政業(yè)務(wù)的安全性、規(guī)范性等要求的同時(shí)，按月稽核收支憑證、復(fù)核銀行存款賬單、審核會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查內(nèi)控制度實(shí)施情況。

二、公路企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度

(一)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，企業(yè)總部對(duì)各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員直接進(jìn)行統(tǒng)一管理，其人事關(guān)系留在企業(yè)總部，會(huì)計(jì)部門(mén)成為和項(xiàng)目部沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的獨(dú)立部門(mén)，確保其客觀、公正、獨(dú)立的立場(chǎng)。所以，樹(shù)立對(duì)會(huì)計(jì)委派制的正確認(rèn)識(shí)，明確委派人員的性質(zhì)，讓委派的人員進(jìn)行輪崗，才能讓在公路企業(yè)有著重要意義的會(huì)計(jì)委派制更具生命力。

(二)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行

在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于融通資金。在企業(yè)內(nèi)部，各單位可以把暫時(shí)多余的資金存入內(nèi)部銀行，銀行內(nèi)部通過(guò)引入信貸機(jī)制，實(shí)施資金的有償使用，運(yùn)用利息杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以減少對(duì)外貸款，節(jié)省了對(duì)外貸款利息同時(shí)也扭轉(zhuǎn)了以往資金使用不均的局面，讓企業(yè)的資金流動(dòng)更暢通，提高資金使用效率。

在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，同時(shí)也有利于內(nèi)部結(jié)算。對(duì)于企業(yè)材料、機(jī)械，人工以及各種費(fèi)用的支出，采用統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部支付手段，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。

設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行，能吸納企業(yè)的閑散資金，減少資金占用，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，提高了資金的使用效率。

(三)財(cái)務(wù)支出控制制度

作為公路財(cái)務(wù)管理部門(mén)在支出控制方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出類型分別控制。明確相關(guān)機(jī)構(gòu)人員的職責(zé)權(quán)限和對(duì)工程投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤和工程發(fā)承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程的舞弊行為。

三、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的，也需要靠人去執(zhí)行和完善，人既是其主體，也是其客體，所以必須加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制，讓會(huì)計(jì)人員通過(guò)職業(yè)道德評(píng)價(jià)來(lái)強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)。一是要對(duì)會(huì)計(jì)人員德、能、才等綜合素質(zhì)進(jìn)行全面的考察，確保人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、多方位的加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，讓員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)建立和完善各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并切實(shí)落實(shí)，將促使公路企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，使公路企業(yè)走向一個(gè)新的里程！

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：公司內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公司理財(cái)；作用

一、引言：內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵

內(nèi)控制度是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資金的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法措施和程序。內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)，它是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)完整、安全，確保有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。實(shí)踐證明，得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利於企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素之一。

二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要作用

1、統(tǒng)馭企業(yè)內(nèi)部管理

在一個(gè)企業(yè)中，雖有不同的作業(yè)單位，但要達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須全面配合，以發(fā)揮整體團(tuán)隊(duì)作用。內(nèi)部控制正是基於這種指導(dǎo)思想，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的制度、規(guī)定及有關(guān)資訊、報(bào)告等作為基本依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

2、制約與激勵(lì)作用

內(nèi)部控制著眼於各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)以及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到活而有序，達(dá)到預(yù)期效果。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用，嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。

3、促進(jìn)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行

內(nèi)部控制要重視制度設(shè)計(jì)、控制原則的應(yīng)用，了解業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，使之揚(yáng)長(zhǎng)避短，如期達(dá)到管理目標(biāo)。建立有效的內(nèi)部控制度可以防止損失浪費(fèi)，充分利用資源，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，激發(fā)員工工作熱情，創(chuàng)造良性理財(cái)環(huán)境，規(guī)范理財(cái)，提高效益?？芍^得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制度保護(hù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。完善公司理財(cái)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行有著非常意義。

三、當(dāng)前公司理財(cái)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控制度不健全，不規(guī)范

目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；也由于企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范管理，管理程序往往受人員素質(zhì)、主觀意念的制約，事后評(píng)價(jià)多，前瞻性差，我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為國(guó)企的代表，他不是系統(tǒng)的積極去建設(shè)內(nèi)控制度而是一個(gè)人喜好來(lái)進(jìn)行，主觀性大，缺乏系統(tǒng)性，經(jīng)常是亡羊補(bǔ)牢，造成內(nèi)控制度系統(tǒng)性差，直接形成內(nèi)控的不健全。

2、制度執(zhí)行不得力造成損失與浪費(fèi)

我國(guó)大型企業(yè)大多是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代改制得來(lái)，職能管理部門(mén)人員素質(zhì)參差不齊，經(jīng)常由于人的因素使得制度卡殼，落實(shí)不到位。更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何。遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。如中航油新加坡公司，因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。再好的內(nèi)控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質(zhì)。中航油新加坡的總經(jīng)理陳久霖在公司內(nèi)一手遮天，一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張，內(nèi)控制度只是用來(lái)應(yīng)付投資者和監(jiān)管者。此外，資金支出無(wú)預(yù)算，或雖有預(yù)算但執(zhí)行不嚴(yán)。

3、信息流轉(zhuǎn)不暢

由于計(jì)劃審批不嚴(yán)，內(nèi)控環(huán)節(jié)失控，價(jià)格信息滯后，審批制度錯(cuò)位，多種因素引起的企業(yè)采購(gòu)成本高。直接導(dǎo)致了企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置成本高，導(dǎo)致折舊費(fèi)用踞高不下，銷售環(huán)節(jié)人為控制因素多，銷售費(fèi)用高，其中廣告宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)尤甚。給企業(yè)高效理財(cái)帶來(lái)了一定的難度。

4、內(nèi)控環(huán)境還不適應(yīng)高質(zhì)量?jī)?nèi)控的要求

內(nèi)控理財(cái)環(huán)境差，矛盾集中在財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)，由于企業(yè)人事干預(yù)，致使內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，有些管理層次管理知識(shí)層次不一，特別是行業(yè)知識(shí)、金融知識(shí)、法律知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)，及其文化素質(zhì)影響對(duì)內(nèi)控制度理解偏差，即得利益思想嚴(yán)重直接影響了內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。在這種環(huán)境下堅(jiān)持原則依賴于財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常是樹(shù)敵太多自身難保。

5、資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，理財(cái)信息失真

理財(cái)信息失真。會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性。近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。

6、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制做好理財(cái)工作的思路

1、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

企業(yè)建立內(nèi)部控制的原則主要有：相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程序定位原則、成本效益原則、層次效益原則等。通過(guò)貫徹這些原則，企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

2、改進(jìn)內(nèi)部控制對(duì)策探討

(1)規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理。建立健全企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司財(cái)務(wù)控制制度。明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者(包括子公司的經(jīng)營(yíng)者)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)各自的管理職權(quán)、管理責(zé)任、管理目標(biāo)、管理內(nèi)容與管理體系等；以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，以保證企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理的連續(xù)性；對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位，保證公司的戰(zhàn)略規(guī)則與決策目標(biāo)能夠?yàn)楦鲗蛹?jí)財(cái)務(wù)管理組織或理財(cái)主體有效貫徹執(zhí)行。

(2)財(cái)務(wù)控制要以人為本。財(cái)務(wù)控制一定要和文化控制相結(jié)合，才能達(dá)到事半功倍的效果。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制中，要樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)意識(shí)和理念，統(tǒng)一企業(yè)的價(jià)值取向，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)控制體制，從而走上持續(xù)做大做強(qiáng)的道路。

(3)財(cái)務(wù)控制要長(zhǎng)期制度化。無(wú)論企業(yè)財(cái)務(wù)控制采用集權(quán)，還是分權(quán)，或是集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的體制，在企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度優(yōu)化中都需要一個(gè)長(zhǎng)期博弈過(guò)程，變短期的企業(yè)行為為長(zhǎng)期的企業(yè)行為。這種制度化旨在營(yíng)造一個(gè)長(zhǎng)期的行為環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中，沖突的因素雖然存在，但合作與協(xié)調(diào)的可能性越大，財(cái)務(wù)政策運(yùn)行的過(guò)程中就越有可能不發(fā)生與目標(biāo)的偏差，財(cái)務(wù)失真的頻率與幅度就會(huì)大大降低，從而可以進(jìn)一步提高企業(yè)行為的效率。

(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。逐步建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系。在制定目標(biāo)時(shí)，要針對(duì)不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響來(lái)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，從固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)規(guī)避、減少、共擔(dān)和接受等風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，企業(yè)管理者應(yīng)比較不同方案的潛在影響，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)的假設(shè)下考慮風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的選擇。

五、結(jié)論

2008年、2010年，我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào))、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與各個(gè)方面，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

參考文獻(xiàn)：

[1]李明輝：論內(nèi)部公司治理與內(nèi)部控制[J]，廣西會(huì)計(jì)，2002(11).

第8篇：公司內(nèi)部控制制度范文

節(jié)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析；最后提出了S公司銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的改進(jìn)方案。

關(guān)鍵詞：S公司銷售與收款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

S公司的母公司河北進(jìn)功實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司成立于2004年6月12日，現(xiàn)擁有邢臺(tái)進(jìn)功化工有限公司、邢臺(tái)進(jìn)功建材有限公司、邢臺(tái)亞欣貿(mào)易有限公司、S公司等下屬企業(yè)。擁有員工

400多人，其中專業(yè)工程技術(shù)人員和管理人員50余名，且已建立完整的質(zhì)量管理體系。其產(chǎn)品主要用于建筑、裝飾、裝修用材，運(yùn)銷北京、天津、西安、太原等地，產(chǎn)品供不應(yīng)求。

2004年10月份榮獲“河北省第七屆消費(fèi)者信得過(guò)產(chǎn)品”稱號(hào)。S公司主要生產(chǎn)飼料和乙醇。年產(chǎn)飼料2.7萬(wàn)噸,乙醇3萬(wàn)噸,擁有職工200余人。

一、S公司現(xiàn)行銷售作業(yè)流程所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1、銷售部門(mén)根據(jù)客戶要求編制銷售訂單

購(gòu)買(mǎi)者提出訂貨要求—>接受訂單后報(bào)銷售主管審核—>簽字蓋章,編制產(chǎn)品銷售訂單—>再報(bào)請(qǐng)銷售主管審核、銷售經(jīng)理審核—>最終簽發(fā)產(chǎn)品銷售通知單

2、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)產(chǎn)品銷售發(fā)貨單發(fā)貨

銷售助理根據(jù)產(chǎn)品銷售通知單編制產(chǎn)品銷售發(fā)貨單—>送到倉(cāng)庫(kù)部門(mén)—>發(fā)貨出庫(kù)

3、財(cái)務(wù)部部門(mén)開(kāi)具銷售發(fā)票

銷售助理將發(fā)貨單送交銷售部經(jīng)理審核—>編制開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)書(shū)并由銷售部經(jīng)理審批—>財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具產(chǎn)品的銷售發(fā)票—>財(cái)務(wù)部門(mén)登記發(fā)票信息—>--將發(fā)票聯(lián)交給銷售助理。

4、審核銷售發(fā)票是否記錄正確

銷售助理依據(jù)銷售發(fā)貨單登記產(chǎn)品的銷售日?qǐng)?bào)表、財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員檢查銷售發(fā)票的編號(hào)是否連續(xù)、編制相應(yīng)的記賬憑證—>登記銷售總賬、定期檢查銷售明細(xì)賬與銷售總

賬是否一致在客戶信用檔案中要詳細(xì)登記以下資料：客戶的基本情況信息、信用歷史記錄及相關(guān)交易信息、客戶的市場(chǎng)占有率等等。S公司信用管理部門(mén)根據(jù)客戶檔案將客戶分類

，并給與不同的銷售政策。對(duì)客戶信用進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，每年至少對(duì)其復(fù)查一次，出現(xiàn)大的變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整結(jié)果要經(jīng)公司授權(quán)審批人批準(zhǔn)。 對(duì)于信用狀況惡化的客

戶，原則上可以采取如下對(duì)策：要求客戶提供擔(dān)保人和連帶擔(dān)保人：增加信用保證金;交易合同取得公正;減少供貨量或?qū)嵭邪l(fā)貨限制；接受代為償債和代物償債，有擔(dān)保人的向擔(dān)

保人追債，有抵押物擔(dān)保的接受抵押物還債。 --!>

（三）S公司銷售與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)的再設(shè)計(jì)

1、組織發(fā)貨控制

S公司發(fā)貨部門(mén)要嚴(yán)格按照銷售發(fā)貨單中所列示的產(chǎn)品出庫(kù)時(shí)間、送貨方式、發(fā)貨品種、型號(hào)以及商品數(shù)量組織發(fā)貨，還要明確倉(cāng)庫(kù)管理人員的崗位職責(zé)以保證發(fā)貨的安全性

。故作如下控制設(shè)計(jì)：①倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)審批后的銷售發(fā)貨單組織備貨、發(fā)貨，發(fā)貨后按實(shí)填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)，并蓋章注明“已發(fā)貨”，以免重復(fù)發(fā)貨，且裝貨后要及時(shí)記錄庫(kù)存臺(tái)帳；②

要保證發(fā)貨行為的執(zhí)行者受到其他獨(dú)立職員的監(jiān)督，有專人對(duì)銷售發(fā)貨單與發(fā)貨實(shí)物進(jìn)行檢查核對(duì)，并填寫(xiě)出庫(kù)單；③倉(cāng)庫(kù)員必須要求承運(yùn)人在銷售發(fā)貨單上簽名，并向承運(yùn)人取

得相關(guān)運(yùn)輸憑證，然后及時(shí)交送財(cái)務(wù)部；④倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、物流公司、會(huì)計(jì)部門(mén)要定期對(duì)帳；

2、銷售發(fā)票的控制

為避免S公司財(cái)務(wù)部部門(mén)開(kāi)具銷售發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，故作如下控制設(shè)計(jì)：①開(kāi)具銷售發(fā)票應(yīng)由S公司財(cái)務(wù)部門(mén)制定專人負(fù)責(zé)開(kāi)具；②開(kāi)票人員必須以客戶的購(gòu)貨合同和銷售

業(yè)助理開(kāi)出的銷售發(fā)貨單、出庫(kù)單為依據(jù)；③應(yīng)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票；④獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性；⑤將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷

售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較；⑥財(cái)務(wù)部定期對(duì)銷售發(fā)票開(kāi)具進(jìn)行檢查。

3、銷售賬務(wù)登記控制

為完善S公司的銷售賬務(wù)登記控制，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：①編制銷售記賬憑證時(shí)要有證明產(chǎn)品已經(jīng)銷售的運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)輸發(fā)票和銷售部門(mén)制定的銷售發(fā)貨單為原始憑證。

②S公司財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)立專職人員審核已經(jīng)開(kāi)具的產(chǎn)品銷售發(fā)票上的貨款、稅款和總賬、明細(xì)賬上登記的金額是否一致。④S公司財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)立專職人員審核應(yīng)收賬款的明細(xì)賬同

總賬是否賬賬相符。⑤S公司應(yīng)定期與客戶對(duì)所銷售的產(chǎn)品進(jìn)行核對(duì)并給對(duì)方客戶寄送對(duì)賬單，若發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

（四）S公司銷售與收款環(huán)節(jié)監(jiān)控方面的再設(shè)計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部核查監(jiān)督，設(shè)置審計(jì)部門(mén)或設(shè)立一名獨(dú)立的審計(jì)人員，由內(nèi)部審計(jì)人員核查銷售與收款業(yè)務(wù)的處理和記錄。核查內(nèi)容

主要包括：一是檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)工作崗位的設(shè)置中是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。二是檢查銷售與收款業(yè)務(wù)是否是按照公司制定的相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)

行的。三是檢查客戶的信用管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策制定的是否合理以及銷售過(guò)程中對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況。四是檢查銷售與發(fā)貨的內(nèi)部控制，重點(diǎn)檢查銷售發(fā)票的連續(xù)

性、計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性、及所附原始憑證的真實(shí)性；檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核對(duì)；檢查銷售發(fā)票的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證的數(shù)量是否一致；檢查保管的未開(kāi)票

發(fā)運(yùn)憑證，確定是否包括所有應(yīng)開(kāi)票的發(fā)運(yùn)憑證。五是檢查應(yīng)收賬款管理是否到位，重點(diǎn)檢查銷售收入會(huì)計(jì)人員是否及時(shí)登賬，是否進(jìn)行了應(yīng)收賬款的催收，壞賬核銷比率及方法

是否恰當(dāng)。（作者單位：河北金融學(xué)院會(huì)計(jì)系）

參考文獻(xiàn)：

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二、S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）在控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題

S公司大部分員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解很少，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，而對(duì)內(nèi)部控制稍微有點(diǎn)了解的員工只是認(rèn)為內(nèi)部控制就是公司制定的有關(guān)規(guī)章、制度。此外，S公司只注重

對(duì)員工的制度約束和獎(jiǎng)懲措施的制定，不注重對(duì)員工道德層面的精神鼓勵(lì)，缺乏道德指導(dǎo)方面行為準(zhǔn)則的制定。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題

1、從其組織結(jié)構(gòu)中可以發(fā)現(xiàn)S公司沒(méi)有自己的信用管理部門(mén)，沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。S公司的做法是把信用賒銷的權(quán)力授權(quán)給了銷售部門(mén)。銷售部門(mén)的銷售人員在審

核賒銷客戶的賒銷額度時(shí)主要是根據(jù)客戶購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品熟練的多少以及銷售人員自己與客戶的個(gè)人關(guān)系的好壞確定給客戶的賒銷額度的大小。這樣做的后果就給S公司日后回收所欠貨款

帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.不相容職務(wù)未分離

S公司出于節(jié)省成本的考慮銷售部門(mén)的工作人員大部分是一人身兼數(shù)職，接受客戶產(chǎn)品訂單的人員和審核賒銷客戶信用的人員往往是一人兼任；財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具產(chǎn)品銷售發(fā)票的

人員與進(jìn)行產(chǎn)品銷售發(fā)票審核的人員也是一人兼任；在倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的產(chǎn)品出庫(kù)的環(huán)節(jié)，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的審核崗位，無(wú)人監(jiān)督發(fā)貨環(huán)節(jié)。發(fā)貨執(zhí)行者與檢查者、出庫(kù)單填制者為同一個(gè)

人，沒(méi)有獨(dú)立的第三個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督，使得其控制政策形同虛設(shè)，未能防止貨物被擅自運(yùn)出倉(cāng)庫(kù)。

3、銷售發(fā)票的開(kāi)具缺乏嚴(yán)格控制

開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)，S公司財(cái)務(wù)部門(mén)只是根據(jù)銷售部經(jīng)理審批過(guò)的銷售發(fā)貨單就開(kāi)具產(chǎn)品銷售發(fā)票，缺乏與產(chǎn)品銷售訂單和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的產(chǎn)品出庫(kù)單互相核對(duì)，這樣做的結(jié)果可能

會(huì)導(dǎo)致部分銷售收入賬不及時(shí)或不準(zhǔn)確，也可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品銷售發(fā)票上的商品銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)量不相符或者重復(fù)開(kāi)具產(chǎn)片銷售發(fā)票的情況出現(xiàn)。

（三）在監(jiān)控方面存在的問(wèn)題

銷售與收款環(huán)節(jié)控制制度的最后一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是制定相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度。沒(méi)有有效的監(jiān)督檢查制度，再完善的銷售與收款流程也必將流于形式。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

——銷售與收款（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)建立對(duì)銷售與收款環(huán)節(jié)控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期的進(jìn)行檢查。”，而S公司沒(méi)有設(shè)置獨(dú)

立的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督檢查崗位，S公司僅在銷售部門(mén)設(shè)立了一名財(cái)務(wù)內(nèi)勤人員，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)銷售業(yè)務(wù)的審核工作，缺乏監(jiān)督機(jī)制。

二、解決S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

為了解決S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，下面對(duì)S公司銷售與收款環(huán)節(jié)中應(yīng)關(guān)注的控制點(diǎn)做一下重新設(shè)計(jì)，以達(dá)到使S公司銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度更加

科學(xué)有效，并防止內(nèi)部舞弊案件的發(fā)生的目的。

（一）S公司銷售與收款環(huán)節(jié)控制環(huán)境方面的再設(shè)計(jì)

1、設(shè)立信用管理部門(mén)

S公司應(yīng)該設(shè)立信用管理部門(mén)并制定該部門(mén)相關(guān)的規(guī)章制度及崗位職責(zé)。S公司應(yīng)將由銷售部門(mén)的銷售主管進(jìn)行客戶審批的責(zé)職拿出來(lái)放到設(shè)立的信用管理部門(mén)中去，使對(duì)客戶

的審批能夠獨(dú)立于銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。在公司的組織架構(gòu)上信用管理部門(mén)直接受公司高層管理者控制，才能確保信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)工作人員的職能的得到正確行使以規(guī)避銷售與

收款環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2、嚴(yán)格職責(zé)分工，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可做如下調(diào)整：接受客戶訂單和審核客戶信用的人員進(jìn)行的分離，分別由銷售部與信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)；開(kāi)具的產(chǎn)品銷售發(fā)票的工作由財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)

，財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)品銷售發(fā)票的審核，產(chǎn)品銷售發(fā)票的審核工作也可以由總經(jīng)理助理承擔(dān)；應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的登記由財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員來(lái)做，財(cái)務(wù)部門(mén)的

會(huì)計(jì)主管或總經(jīng)理助理負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售發(fā)票的審核；在倉(cāng)庫(kù)部門(mén)產(chǎn)品發(fā)貨環(huán)節(jié)中，銷售部門(mén)制定的銷售發(fā)貨通知單可由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的主管檢查，倉(cāng)庫(kù)員負(fù)責(zé)而發(fā)貨，出庫(kù)單的填制則由

另一人負(fù)責(zé)。

第9篇：公司內(nèi)部控制制度范文

【關(guān)鍵詞】 住房公積金;內(nèi)控制度

一、確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念

住房公積金管理部門(mén)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是有效地控制和化解風(fēng)險(xiǎn),確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),需確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念,采取一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)作用的控制程序、措施和辦法,提高管理質(zhì)量,保證資金安全。

1. 在內(nèi)控體系上要整體覆蓋、無(wú)縫銜接和全方位防控。(1)全體職工都是管理者、監(jiān)督者和責(zé)任者;(2)以人為本,制度管人、機(jī)制管事;(3)人控、機(jī)控、制度控為一體,自控、互控、監(jiān)控為防線;(4)全面貫徹痕跡化管理、全過(guò)程控制。

2.在內(nèi)控原則上要將嚴(yán)肅性、即時(shí)性、公平性相結(jié)合,注重科學(xué)性和實(shí)效性。

3.在內(nèi)控教育上要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),消除自滿心理、僥幸心理、抵觸心理、功利心理和隨意心理。

4. 在內(nèi)控設(shè)計(jì)上要實(shí)施由被動(dòng)型管理向主動(dòng)型管理轉(zhuǎn)換。由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換;由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換;由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換;由階段性防治向長(zhǎng)效機(jī)制轉(zhuǎn)換。

二、充分發(fā)揮相關(guān)崗位的職能作用

任何風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,都與人的因素有關(guān),而預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn),也離不開(kāi)人,只有全體員工都了解內(nèi)部控制的重要性,都熟悉崗位工作的職責(zé)要求,牢固樹(shù)立內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)營(yíng)理念,才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

1.高層管理人員的職能。住房公積金管理部門(mén)高層管理人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要責(zé)任:一方面要引導(dǎo)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和法律意識(shí),培養(yǎng)員工遵紀(jì)守法,按章辦事的自覺(jué)性;另一方面自身要有較高的誠(chéng)信度和穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)思想及道德價(jià)值觀。

2.財(cái)務(wù)人員的職能。財(cái)務(wù)人員道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的高低,是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵,這就要求財(cái)務(wù)人員不但要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力,遵紀(jì)守法,客觀公正。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的職能。在內(nèi)部控制中,審計(jì)人員具有極其重要而特殊的地位,住房公積金管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)人員追查異常情況的權(quán)力,使其對(duì)內(nèi)部控制有效性作出獨(dú)立評(píng)價(jià)。

三、建立規(guī)范的管理制度體系

建立一個(gè)規(guī)范化、透明化,覆蓋全面、行之有效的管理制度體系,是各項(xiàng)管理活動(dòng)按照程序嚴(yán)格進(jìn)行的基礎(chǔ),是完成內(nèi)控管理體系上“制度治”目標(biāo)的前提和保證。

1.建立內(nèi)控管理全面覆蓋制度。使每一項(xiàng)管理活動(dòng)都有明確的制度依據(jù),針對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)流程都有明確的制度規(guī)定,包括財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、崗位責(zé)任、貸款責(zé)任追究、信息系統(tǒng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、檔案管理、審計(jì)考核獎(jiǎng)罰等。

2.建立痕跡化管理制度,建立公積金業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程的記錄制度。保存計(jì)算機(jī)信息、往來(lái)票據(jù)、檔案資料等一系列過(guò)程的證據(jù),做到有跡可尋,有據(jù)可查。

3.建立可持續(xù)改進(jìn)的管理控制制度。實(shí)行各部門(mén)定期自查、互查和審計(jì)跟蹤調(diào)查,以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范和改進(jìn)措施的跟蹤驗(yàn)證。

四、健全完善的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

在當(dāng)前業(yè)務(wù)和管理半徑快速發(fā)展的時(shí)期,住房公積金管理部門(mén)采用管營(yíng)分離的模式來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,這是比較適合當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展,有效防范風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全的管理模式。

1.建立權(quán)責(zé)明晰的扁平組織框架。(1)建立行政領(lǐng)導(dǎo)層,負(fù)責(zé)行政領(lǐng)導(dǎo)、政策實(shí)施、運(yùn)籌策劃、全面管理,為法定責(zé)任主體;(2)建立職能管理層,為實(shí)施承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專業(yè)管理的運(yùn)作主體,在權(quán)限范圍內(nèi)行使政策、管理和協(xié)調(diào)的職能;(3)建立運(yùn)營(yíng)操作層,建立窗口柜面,行使日常業(yè)務(wù)職能,是直接面向職工群眾服務(wù)的主體,在權(quán)限范圍內(nèi)負(fù)責(zé)直接受理、辦理報(bào)批、協(xié)助操作等基礎(chǔ)性事務(wù);(4)建立金融配套層,這是中心的外延層,主要由受委托銀行按照中心委托業(yè)務(wù)合同辦理相關(guān)的配套服務(wù),通過(guò)理順與金融配套層的關(guān)系,有效防范外延機(jī)構(gòu)的委托風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立通暢的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告渠道。建立扁平化的組織架構(gòu)基礎(chǔ),使管理層和運(yùn)營(yíng)層共同對(duì)行政領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),形成信息傳遞的快速通道,從而有效防止信息層層上報(bào)的低效失真或逐級(jí)遞減的現(xiàn)象。職能部門(mén)檢查、內(nèi)審部門(mén)專項(xiàng)審計(jì)與月度分析會(huì)、資金平衡會(huì)、受托銀行例會(huì)等多種信息渠道相結(jié)合,使行政領(lǐng)導(dǎo)層全方位掌握動(dòng)態(tài)信息,在內(nèi)控管理體系上進(jìn)行“人治”。

3.建立交叉驗(yàn)證的管理體系。住房公積金管理的安全保護(hù)區(qū)是在管理層和運(yùn)營(yíng)層上建立交叉驗(yàn)證、相互制衡的機(jī)制,以采取“條”、“塊”分屬管理和“條塊”交叉驗(yàn)證相結(jié)合的方式來(lái)消化和防范風(fēng)險(xiǎn)。(1)從“條”線上控制風(fēng)險(xiǎn)。主要是在業(yè)務(wù)管理中如歸集、貸款等條線上履行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理和檢查的職能;(2)從“塊”上控制風(fēng)險(xiǎn)。主要側(cè)重于運(yùn)營(yíng)層和金融配套層行使控制前臺(tái)一線的業(yè)務(wù)受理和操作職能; (3)內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)根據(jù)“條、塊”信息數(shù)據(jù),實(shí)施交叉驗(yàn)證。通過(guò)這種相互制衡的機(jī)制:一方面為行政領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、迅速進(jìn)行決策提供了參考;另一方面通過(guò)“條塊”結(jié)合,為內(nèi)控管理覆蓋業(yè)務(wù)的每個(gè)角落奠定了體制性的基礎(chǔ)。

4.建立有效的內(nèi)部控制管理聯(lián)防機(jī)制。(1)建立部門(mén)目標(biāo)責(zé)任制、明確崗位職責(zé);(2)窗口前臺(tái)設(shè)立復(fù)核崗位,中心設(shè)審計(jì)部門(mén),專司內(nèi)控監(jiān)督;(3)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、掌握控制要點(diǎn);(4)完善教育培訓(xùn)和考核獎(jiǎng)罰機(jī)制。

5.建立高科技手段的內(nèi)控管理機(jī)制。(1)積極推進(jìn)數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用系統(tǒng)整合,加強(qiáng)安全管理和運(yùn)行管理,確保信息系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行。充分利用先進(jìn)的信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的深層次數(shù)據(jù)應(yīng)用,由簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識(shí)性信息的轉(zhuǎn)變,在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)輔助決策信息;(2)積極穩(wěn)妥開(kāi)展網(wǎng)上業(yè)務(wù)、手機(jī)等移動(dòng)設(shè)備的信息服務(wù),創(chuàng)新和完善住房公積金信息化服務(wù)體系,加快中心管理與決策信息化,支持以繳存人為中心的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,大力推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的研究開(kāi)發(fā),不斷提高管理水平;(3)積極利用和推進(jìn)個(gè)人征信系統(tǒng)建設(shè),充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會(huì)信息系統(tǒng)的資源,從個(gè)人貸款業(yè)務(wù)起步,逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)工作;(4)建立能反映繳存、提取、個(gè)人貸款等全貌,對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和銀行進(jìn)行交叉驗(yàn)證的系統(tǒng),實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)

流、信息流和資金流,使三流合一,在內(nèi)控管理體系上實(shí)現(xiàn)“機(jī)制”。

五、建立全面規(guī)范的制約控制活動(dòng)

1.人員素質(zhì)控制。人是內(nèi)部控制制度的主體,各種控制措施都需要具有相應(yīng)素質(zhì)的人員來(lái)執(zhí)行,如果人員素質(zhì)不符合要求,控制措施就會(huì)失效。要按照自律、激勵(lì)與控制原則,強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。

2.組織控制。是對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務(wù)分離、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)劃分。住房公積金管理部門(mén)在建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先,應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的,不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。其次,要要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和業(yè)務(wù)特點(diǎn)明確規(guī)定各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。

3.業(yè)務(wù)程序控制。是指住房公積金管理部門(mén)內(nèi)部為保證各項(xiàng)公積金業(yè)務(wù)按一定的程序有效運(yùn)行而規(guī)定的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序,它是組織控制的具體實(shí)現(xiàn)形式。業(yè)務(wù)程序控制的具體措施是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)程序都劃分為相互銜接的六個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),即授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。

4.信息質(zhì)量控制。是指采用一定的方法,保證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的全面、及時(shí)、公允和可靠。會(huì)計(jì)信息是其中最主要的信息,能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映住房公積金業(yè)務(wù)活動(dòng),保障住房公積金管理部門(mén)資產(chǎn)完整,并為內(nèi)部管理及外部監(jiān)管提供真實(shí)可靠的管理和決策信息。其具體控制內(nèi)容包括:健全和完善財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系,界定財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限,制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;建立一套完善的會(huì)計(jì)科目表;建立嚴(yán)格的原始記錄和憑證連續(xù)編號(hào)制度;建立定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬制度,建立會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度;建立定期的會(huì)計(jì)分析制度等。

5.資產(chǎn)保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用,這在內(nèi)部控制目標(biāo)中已反映出來(lái)。資產(chǎn)保護(hù)控制措施包括:嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才可接觸資產(chǎn);對(duì)資產(chǎn)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較;對(duì)會(huì)計(jì)記錄要妥善保護(hù),嚴(yán)格限制接近會(huì)計(jì)記錄的人員;對(duì)某些重要資料要留有后備記錄;對(duì)于各類紙質(zhì)檔案包括各種會(huì)議記錄與決議、貸款資料、憑證賬冊(cè)以及各類法規(guī)、文件等進(jìn)行分類管理,完善檔案管理和交接制度;對(duì)于電子數(shù)據(jù),要采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合的方式,確保數(shù)據(jù)安全完善。

6.信息技術(shù)控制。完善住房公積金業(yè)務(wù)信息系統(tǒng),提升信息化層次,盡可能地減少和消除人為操作因素,提高公積金業(yè)務(wù)的安全性和效率性。如在信息系統(tǒng)中對(duì)貸款業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后的全程跟蹤管理,嚴(yán)控貸款風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)全面實(shí)現(xiàn)電算化,使住房公積金管理部門(mén)能夠?qū)芾聿考胺种行牡臅?huì)計(jì)核算工作進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7.內(nèi)部審計(jì)控制。是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分,是對(duì)內(nèi)部控制制度中其他各項(xiàng)控制的再控制。根據(jù)現(xiàn)代控制論的原理,各項(xiàng)控制是否得到有效執(zhí)行,必須靠信息反饋裝置來(lái)檢驗(yàn),通過(guò)反饋裝置將執(zhí)行情況及時(shí)反饋到控制中心,以便及時(shí)修正,保證實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

六、強(qiáng)化安全監(jiān)督機(jī)制