財務制度建設(shè)精選(九篇)
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第1篇：財務制度建設(shè)范文
高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續(xù)發(fā)展能力。
1、內(nèi)部財務制度建設(shè)不健全。目前，高等學校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務管理理念造成學校不重視內(nèi)部財務制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務行為得不到具體的內(nèi)部財務制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內(nèi)部財務制度建設(shè)的這種不健全性易造成學校內(nèi)部財務管理漏洞，教學科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務管理尚未建立相應的財務制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。
2、內(nèi)部財務制度建設(shè)不精細。高等學校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務制度建設(shè)不夠精細化，十分粗放。導致高校內(nèi)部財務制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。
3、內(nèi)部財務制度建設(shè)不適應。高等學校內(nèi)部財務制度建設(shè)的適應性包括適應外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務制度進行改進，使學校內(nèi)部財務制度適應市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務制度畢竟是為學校內(nèi)部財務管理服務的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務行為和財務關(guān)系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務制度建設(shè)不僅要適應外部環(huán)境的變化，更應充分考慮學校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內(nèi)部管理的需要。
4、內(nèi)部財務制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進行修正。
二、高校內(nèi)部財務制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理
學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。
（一）高校內(nèi)部財務制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系
高校內(nèi)部財務制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務部門的參與，單純財務部門制定的內(nèi)部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財務制度建設(shè)過程中，財務部門必須首先與相關(guān)業(yè)務部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務活動的規(guī)律、業(yè)務活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務活動過程的財務行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應就形成的內(nèi)部財務制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。
（二）高校內(nèi)部財務制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系
財權(quán)配置是高校財務管理體制的核心，是學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務制度的建設(shè)應合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導的經(jīng)濟責任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務制度建設(shè)中應清晰定義財務組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學校職能部門和教學科研單位各項經(jīng)濟責任，以及職責履行所對應的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財務組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范，在具體財務制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財權(quán)順利運行，實現(xiàn)學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
（三）高校內(nèi)部財務制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系
高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導，體現(xiàn)為學校財務管理體制。高校內(nèi)部財務制度建設(shè)過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財務管理主體、財務管理對象、財務管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。
三、高校內(nèi)部財務制度建設(shè)的實踐過程建議
高校內(nèi)部財務制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設(shè)過程進行制度建設(shè)。
1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權(quán)配置、財務事項具體處理程序、財務支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關(guān)業(yè)務部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2、全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務制度建設(shè)奠定適應性基礎(chǔ)。財務制度是為財務管理服務的，是用來規(guī)范財務行為、理順財務關(guān)系，為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內(nèi)部財務制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務活動也是財務制度建設(shè)的對象。高校財務活動按財務管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務制度建設(shè)必須依靠業(yè)務部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設(shè)的內(nèi)部財務制度適應學校財務管理需要，適應學校教學科研事業(yè)發(fā)展需求。
3、全面整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。
第一部分：基本財務管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務管理制度和高校事業(yè)財務管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務管理制度三個方面。
第二部分：基礎(chǔ)財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。
第三部分：財務機構(gòu)與財務人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務機構(gòu)設(shè)置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。
第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。
第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務制度設(shè)計是基礎(chǔ)標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。
第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。
第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。
4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學校財務部門應重視整理和審核學?，F(xiàn)有財務規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內(nèi)外部財務環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學校財務部門內(nèi)部應重視財務制度建設(shè)分工，明確具體負責牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
第2篇：財務制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：土地整理；財務管理；制度建設(shè)
一、我國目前土整項目的財務管理現(xiàn)狀
我國的土地整改工作在近年來取得了較大的突破，建設(shè)投入資金越來越多，土地整理項目的資金管理上也取得了一定的成績，但是還是存在著一定的財務管理問題。例如工程款結(jié)算不及時，存在長期掛賬行為，固定資產(chǎn)入賬不及時等等。就目前的土整項目財務管理制度建設(shè)而言，也存在著很多的問題，本文就對土整項目財務管理制度建設(shè)中存在的問題進行簡單的論述和分析。
二、土地整理項目財務管理建設(shè)的重點
（一）土地整理項目的關(guān)鍵工作。對于土地整理項目而言，資金調(diào)撥是其中一項十分關(guān)鍵的工作，在進行土地整理項目進展過程中，需要及時與財政部和主要部門進行溝通，將土地整理項目的進度、組織實施情況以及財務結(jié)算情況進行及時的上報，保證資金能夠得到充分的調(diào)撥，確保土地整理項目能夠順利的實施。（二）土地整理項目的資金管理。在進行土地整理工作的時候，一定要盡量避免大量的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務進行，工程部門的一些備用金要做好定期的結(jié)算，每個單位和土地整理項目的結(jié)算需以銀行轉(zhuǎn)賬為主。在資金管理方面需要做好掌印分管工作，保證崗位能夠得到有效的控制。對于銀行賬中存在的差錯應當及時的進行查明更正，屬于銀行對賬錯誤應當及時通知銀行，單位錯誤應當及時的進行分錄更正或補充入賬。 （三）費用的結(jié)算管理。在土地整理項目的實施過程中，應當保證財務部門動態(tài)的了解工程施工的進度，并且在進行施工單位的合同簽訂上，要防止出現(xiàn)超額付款的情況，在進行結(jié)算施工費用的時候，土地整理單位一定要按照我國的法律法規(guī)來進行發(fā)票的獲取和提供，發(fā)票上的金額一定要保障與本期工程的完成量相匹配。（四）土地整理的補償款項。土地整理工作的開展過程中，土地拆線補償費用難免會發(fā)生，值得注意的是拆遷補償費用的發(fā)放一定要與實際的調(diào)查統(tǒng)計順序相同，而且結(jié)算時我們需要做好順序的填表發(fā)放，根據(jù)拆遷補償?shù)膮f(xié)議書進行補償費的發(fā)放，補償協(xié)議書還需要做好裝訂，以便于查找。
三、土地整理項目財務管理制度的完善建議
（一）土地整理項目財務管理思想。我國土整項目項目的財務規(guī)劃主要涉及項目資金的管理、土地整理項目建設(shè)管理等等，對于土地整理項目財務管理工作必須與財務會計和土地資源管理政策相關(guān)，以準確把握土地整理項目的具體水平，特別是對與管理有關(guān)的土地資源管理工作費用、政策使用、付款程序、收款標準、付款主體、項目費用等基礎(chǔ)內(nèi)容掌握，不斷提高自己的業(yè)務素質(zhì)，為土整項目項目財務管理體系的完善提供強有力的思想基礎(chǔ)和技能基礎(chǔ)。（二）持續(xù)改進土地整理項目財務管理。與其他部門相比，土地整理項目財務管理工作主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是由于土地整體項目具有相應的行政職能，對資金的收支有特殊要求；二是不斷加大對國家規(guī)劃編制投資，土地復墾，土地資源專項資金，土地資源調(diào)查，地質(zhì)災害預防控制，如何更好地發(fā)揮本基金的功能，財務管理土整項目項目提出了更高的要求。（三）加強土整項目項目的財務預算管理。如何確保有效實施土整項目項目的預算是土地資源財務管理部門的重要課題。目前，土整項目項目的資金和材料數(shù)量大，使用政策強，收費類型較大。各部門必須嚴格按照預算計劃和預算方案進行預算管理和預算審查，并經(jīng)有關(guān)部門批準后編制有關(guān)部門預算;各業(yè)務單位也應以年度工作計劃為依據(jù)，提供適當?shù)念A算申請，項目預算目標，技術(shù)標準，時間跨度，計量基礎(chǔ)和支出標準嚴格限制，對非預算項目原則上不存在花費。對于那些改變工作計劃或由于新的工作項目而言，有必要在預算變更報告后添加適當?shù)念A算，并在單位經(jīng)過單位經(jīng)理批準后才能添加適當?shù)馁Y本預算，最終實現(xiàn)資金的高效利用。
對于土整項目財務管理制度的建設(shè)而言，還需要我們在不斷的實踐過程中，通過摸索和研究進行補充和完善。在本文章的研究中，筆者對土地整理的財務管理重點以及財務管理制度的建設(shè)完善措施進行論述。旨在通過財務管理制度的良好建設(shè)實現(xiàn)對我國土地整理的推動發(fā)展。
參考文獻
[1]高群.淺談建設(shè)項目財務管理中應注意的幾個問題[J].煤礦現(xiàn)代化,2011,(05):78-80.
第3篇：財務制度建設(shè)范文
(一)監(jiān)獄企業(yè)財務活動缺乏具體制度指引
監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄企業(yè)作為特殊的國有企業(yè),主要目標是體現(xiàn)社會職能,為監(jiān)獄改造罪犯服務,同時要講經(jīng)濟效益,具體目標可總結(jié)為維穩(wěn)、矯正、習藝、服務和發(fā)展。監(jiān)獄體制改革財務管理辦法規(guī)定監(jiān)獄企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度,但由于監(jiān)獄企業(yè)目標的特殊性,其生產(chǎn)經(jīng)營組織形式與一般企業(yè)不同,如主要承接來料加工勞務,組織罪犯勞動習藝,依法對罪犯實行勞動改造等。監(jiān)獄企業(yè)國有資產(chǎn)的管理、經(jīng)營績效和服務監(jiān)獄改造職能的考核評價、罪犯勞動習藝標準及報酬補償、特殊事項的會計處理等均缺乏具體的制度指引。
(二)監(jiān)獄經(jīng)費預算管理機制不健全,財政動態(tài)保障不到位,績效管理缺失
監(jiān)獄體制改革后,國家規(guī)定財政部門對監(jiān)獄實行統(tǒng)一的行政單位預算管理辦法,履職所需經(jīng)費納入財政預算予以全額保障。但由于長期以來監(jiān)獄經(jīng)費由省級地方財政保障,各省財政水平發(fā)展不平衡,造成保障標準不明確、不統(tǒng)一,定額標準不符合實際,甚至既定的標準保障不到位,經(jīng)費正常增長機制缺失。如國家規(guī)定罪犯服刑期間有病應及時治療,但對服刑期間醫(yī)療保障的范圍、標準和治療程度未做明確界定,導致罪犯醫(yī)藥費財政保障標準低,無法滿足罪犯訴求,使監(jiān)獄執(zhí)法處于尷尬局面。另外,監(jiān)獄項目經(jīng)費預算下達不切合實際,實施過程管理粗放,未建立預算績效考核評價機制。
(三)會計核算基礎(chǔ)不適應監(jiān)獄發(fā)展需要,會計報告和特殊經(jīng)濟事項處理亟待規(guī)范
1997年監(jiān)獄財務會計制度出臺后,國家財政預算和監(jiān)獄管理體制發(fā)生了根本變化,原有核算基礎(chǔ)和會計報告制度已不適應新形勢需要。表現(xiàn)在:一是制度規(guī)定監(jiān)獄單位會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),不能全面反應監(jiān)獄資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況,比如質(zhì)保金扣留、罪犯生活物資消耗、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的處理等。二是對代管罪犯個人錢物、罪犯生活服務和監(jiān)獄機關(guān)服務等經(jīng)濟業(yè)務的會計處理和財務管理未做明確規(guī)定。三是部監(jiān)獄管理局監(jiān)獄會計報告與財政部門決算報告編制口徑不一致,人為增加財務人員工作負擔,同時據(jù)現(xiàn)有會計核算編制的會計報表不能全面反應監(jiān)獄所有資產(chǎn)負債和凈資產(chǎn)情況,未能全面體現(xiàn)監(jiān)獄受托管理責任。
(四)資產(chǎn)核算和管理需要加強和完善
一是監(jiān)獄資產(chǎn)管理體制不健全,監(jiān)獄資產(chǎn)配置范圍和配置標準不明確,造成監(jiān)獄需求和財政保障矛盾逐年突顯。二是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制不到位,造成監(jiān)獄資產(chǎn)管理中重錢不重物思想嚴重,對實物資產(chǎn)的管理不到位,三是監(jiān)獄固定資產(chǎn)分類標準和使用年限不明確,不便于固定資產(chǎn)日常管理。四是固定資產(chǎn)標準界定不合理,金額標準仍偏低(新《行政單位財務規(guī)則》規(guī)定一般資產(chǎn)1000元,專用資產(chǎn)1500元)、年限標準一刀切為1年以下不夠科學。如雖達到金額標準且使用年限1年以上的易損件、單項未達到金額標準但批量達到的小型管理用具等,實務中不作固定資產(chǎn)核算不符制度,作為固定資產(chǎn)損壞后又無法報廢,容易形成人為管理漏洞。
二、加強和完善監(jiān)獄財務會計制度建設(shè)的對策措施
(一)探索建立監(jiān)獄企業(yè)財務制度指南
由于監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織形式,管理目標和受托責任有別于一般的國有企業(yè),有必要在《企業(yè)財務通則》和會計準則框架下制訂具體的財務制度指南。一是建立完善監(jiān)獄企業(yè)資本營運體制,健全歸屬清晰、權(quán)責明確、保護嚴格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,明確企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責任。二是建立資金籌措制度,明確資金籌措的方向,引導合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),有效防范財務風險。三是建立成本核算和控制制度,明確成本開支范圍,確保成本費用與監(jiān)獄執(zhí)法成本嚴格分開。四是建立經(jīng)營績效評價和考核制度,設(shè)置若干經(jīng)濟指標和社會指標進行績效考核評價,規(guī)范考核和獎懲管理人員。同時建立健全罪犯低工資報酬和勞動保護制度,適應罪犯勞動習藝和改造需要。五是建立財務收益分配制度,經(jīng)營成果除國家分紅外可提取部分監(jiān)獄事業(yè)基金,用于補充監(jiān)獄項目經(jīng)費缺口。六是建立財務信息管理制度,對會計信息實施質(zhì)量控制,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)逐步實現(xiàn)財務業(yè)務一體化,規(guī)范監(jiān)獄企業(yè)特殊業(yè)務事項的會計處理辦法。七是建立財務監(jiān)督制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)不相容職務的適度分離。
(二)建立健全預算管理和財政保障機制
一是預算管理辦法由原來的“全額管理、預算包干”改為“依法全額保障,定額、定向撥款,超支不補,結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按規(guī)定留用”。二是規(guī)范財政保障標準和范圍,正常經(jīng)費撥款定額參照同級同類司法機關(guān)標準制訂,省級財政無法全額保障的由中央財政轉(zhuǎn)移支付彌補。三是建立項目經(jīng)費預算管理機制,對非日常項目經(jīng)費實行項目庫管理,建立項目經(jīng)費監(jiān)獄申報、省監(jiān)獄管理局審核立項、財政審批下達、限期實施、限期驗收結(jié)算和績效考核評價機制,減少項目資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余冗量,提高使用效益。四是建立財政保障標準定期調(diào)研和調(diào)整機制,至少每三年調(diào)整一次定額標準,對監(jiān)獄體制機制改革、政策調(diào)整等新增因素應及時予以保障。
(三)改革會計核算基礎(chǔ)和財務會計報告制度
一是改革現(xiàn)有以收付實現(xiàn)制度為基礎(chǔ)的會計核算辦法,引入修正權(quán)責發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ),對監(jiān)獄資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)按權(quán)責發(fā)生制進行核算,確保全面客觀反應監(jiān)獄資產(chǎn)負債情況,加強監(jiān)獄債務管理和風險防范;對收入、支出按收付實現(xiàn)制進行核算,與財政預算管理配套。二是按照即將出臺的《行政單位會計制度》和財政部門預(決)算要求健全監(jiān)獄財務報告內(nèi)容,充實監(jiān)獄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表,國家監(jiān)獄管理局報表應當與財政部門決算報表口徑一致。三是結(jié)合監(jiān)獄工作實際,在國家規(guī)定財務分析指標基礎(chǔ)上健全體現(xiàn)監(jiān)獄特色的監(jiān)獄財務分析評價指標體系,發(fā)揮監(jiān)獄財務分析支持管理決策的作用,充分體現(xiàn)監(jiān)獄單位受托管理責任。
(四)規(guī)范監(jiān)獄特殊經(jīng)事項的核算和管理
一是規(guī)范監(jiān)獄代管資產(chǎn)的管理。監(jiān)獄作為特殊的司法行政單位,除自身使用和管理的資產(chǎn)外還存在代罪犯管理的個人零花錢、勞動薪酬和物品。這部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸罪犯個人所有,監(jiān)獄依法代管,代管資金應當實行“專戶存儲,專帳核算,單獨管理”,利息收益應當歸罪犯個人所有。為確保核算和管理正規(guī)化,確實保證罪犯財產(chǎn)權(quán)不受侵犯,應當在年度報表的資產(chǎn)負債表中單獨列項反應代管資產(chǎn)金額。二是規(guī)范服務項目核算和管理。監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄社會服務機構(gòu)與監(jiān)獄徹底分離,但與罪犯執(zhí)法息息相關(guān)的監(jiān)獄醫(yī)院和罪犯生活服務部無法分離,并將長期存在。這部分服務項目與行政單位核算對象區(qū)別較大,應當按照醫(yī)院會計制度和商業(yè)零售會計核算辦法單獨建帳核算,收益編入年度預算,彌補監(jiān)獄經(jīng)費不足。
(五)建立健全監(jiān)獄資產(chǎn)管理制度
第4篇：財務制度建設(shè)范文
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度 存在的問題 解決方案
醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點與要求，針對醫(yī)院內(nèi)部財務管理活動而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財務內(nèi)部控制制度對保證醫(yī)院會計信息質(zhì)量，防范財務風險，保證醫(yī)院的經(jīng)濟活動有效運行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。
現(xiàn)階段醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認識不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務收入上，重視醫(yī)療、護理質(zhì)量，輕視財務內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財務內(nèi)控制度的建設(shè)與加強。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財務部門分管，無法保證其獨立性，從而導致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。
針對存在的問題，提出以下解決方案：
一、提高醫(yī)院管理者的思想認識。醫(yī)院管理者要充分認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨立性，將內(nèi)審人員從財務、會計人員中分離出來。內(nèi)審部門應在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導下，獨立于其他部門。內(nèi)審部門應對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)控制度的有效性進行評價。
二、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財務會計內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運營高效，醫(yī)院會計信息真實、準確，保護醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第5篇：財務制度建設(shè)范文
隨著醫(yī)療體制改革的深化，市場經(jīng)濟調(diào)控的發(fā)力，醫(yī)院競爭日益加劇，同時公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生服務終端，集各種矛盾和問題于一身，是一場醫(yī)改的攻堅戰(zhàn)。這場戰(zhàn)役能否打的成功需要地方政府、衛(wèi)計委、發(fā)改委、財政、物價以及人社聯(lián)動出臺政策，而最重要的醫(yī)院自身如何修煉內(nèi)功，順應外部環(huán)境的變化。筆者就改革方案的總體指導下，淺要的探討如何推進現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)。
關(guān)鍵詞：
公立醫(yī)院；醫(yī)改；管理制度
國務院辦公廳下發(fā)《關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點的指導意見》，明確指出公立醫(yī)院要強化精細化管理。取消藥品加成，推行分級診療，通過完善醫(yī)療服務價格及形成機制、增加政府補助、改革支付方式以及醫(yī)院加強核算、節(jié)約運行成本等多方共擔的補償機制，醫(yī)改倒逼醫(yī)院去從人、財、物全面提高管理的運行效率，理順自身的管理流程，推進管理機制創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務質(zhì)量。筆者結(jié)合醫(yī)改要求、醫(yī)院管理制度現(xiàn)狀以及如何進行制度建設(shè)從財務管理角度進行簡述。國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2016年重點工作任務的通知》([2016]26號)中提到要落實公立醫(yī)院實行全面預算管理，建立綜合性績效評價體系，充分發(fā)揮內(nèi)部分配、運營管理自[1]。本輪醫(yī)改強調(diào)公立醫(yī)院要通過內(nèi)部管理和運行機制改革，維護公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)性，提升競爭實力。
一、實施全面預算管理
近年來，公立醫(yī)院相繼開展了全面預算管理工作，但多數(shù)還停留在財務預算制度、編制、審批。全面預算管理的實質(zhì)其實是建立一個“信息共享、目標協(xié)同”的平臺，建立一個“行為追溯、各負其責”的機制，是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院年度工作計劃，用會計語言對醫(yī)院活動進行事前規(guī)劃和描述，以精準化的財務信息和業(yè)務信息為基礎(chǔ)對醫(yī)院人、財、物各種資源進行配置。[2]實施全面預算管理首先要根據(jù)醫(yī)院的十三五規(guī)劃、戰(zhàn)略目標制定預算目標，目標的制定可以讓全員對醫(yī)院的理念、價值觀、文化等有一致認同，制定好全面預算管理制度。其次遵循科學、高效、權(quán)責明確等原則，建立健全全面預算管理組織體系，組織體系中一般應包括預算管理委員會、預算管理辦公室和責任單位。預算編制應歸口并分級，預算調(diào)整要嚴格程序進行審批，并將預算執(zhí)行結(jié)果納入業(yè)績考評體系，系統(tǒng)自動審核評分，為預算考核提供科學有效依據(jù)。按照全面預算從目標制定到監(jiān)督考核每一環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過嚴格的管控程序，才能真正將預算落實，發(fā)揮其應有的作用。
二、加強內(nèi)部控制管理
根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》(財會〔2015〕24號)要求，內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。目前，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)控工作是由財務、監(jiān)察審計部門牽頭，這種理解是狹義的，事實上各業(yè)務環(huán)節(jié)都存在風險點，都需要進行風險評估和控制，需要舉全院之力共同參與、制定、遵守規(guī)則。加強內(nèi)部控制管理首先是要構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制管理框架體系，通過各職能部門梳理業(yè)務流程，關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，業(yè)務風險評估，確定風險點以及風險應對策略，根據(jù)全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部控制手冊，完善并落實內(nèi)控績效考核制度，引入第三方內(nèi)控審計報告制度，擴大社會審計力度，引起決策層的高度重視。
三、實行全成本核算管理
在全民醫(yī)保制度下，醫(yī)保是公立醫(yī)院的主要收入來源，醫(yī)保強調(diào)醫(yī)?；鹌胶鈫栴}：擴大人群覆蓋面，提高醫(yī)保支付比例同時總額包干，造成接收醫(yī)保病人越多損失越大，醫(yī)院應由收入最大化轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀咀钚』?，因此效率和成本將成為公立醫(yī)院經(jīng)營狀況重要的衡量指標。目前，很多醫(yī)院成本核算已經(jīng)開展。但多數(shù)還停留在兩級核算和為內(nèi)部獎金分配提供依據(jù)的初級階段，沒有專職的成本管理組織、沒有形成系統(tǒng)、科學、專業(yè)且全面的成本管理制度。細化成本一方面能使醫(yī)院將無效的實踐行為逐步減少，實現(xiàn)每一個人、每一件物、每一分錢、每一次行為全方面、全流程的管理和記錄。另一方面以成本核算體系和數(shù)據(jù)作為支撐，參與定價和談判，讓價格和價值真正統(tǒng)一。全成本核算工作首先要高度統(tǒng)一認識，建立成本核算管理體系。引進成本核算軟件，對各專業(yè)特點及醫(yī)院運營成本結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)的分析，重新確定成本核算與分攤規(guī)則，特別是公共資源部分成本分攤(如門診電梯的成本、公共衛(wèi)生間的成本等等)使成本核算更加細化和公平。通過全成本核算的建立，梳理醫(yī)療服務流程規(guī)范，醫(yī)保、物價、成本核算部門可以測算和分析價格體系改變帶來的影響，逐步實現(xiàn)DRGs付費模式。
四、推進績效分配改革
醫(yī)改要求深化編制改革，職工收入不與醫(yī)院的藥品、耗材、檢查、化驗等業(yè)務收入掛鉤，更多的突出工作量、工作效率、成本控制、科研教學、公益性等指標，重點體現(xiàn)醫(yī)務人員技術(shù)勞務價值，調(diào)動醫(yī)務人員積極性[3]。目前，大多數(shù)公立醫(yī)院均不同程度地開展了員工績效考核評價，為了調(diào)動醫(yī)務人員工作積極性，多數(shù)使用的是統(tǒng)收減支的績效核算方法，其考評內(nèi)容和指標仍然以創(chuàng)收能力、收支結(jié)余率、工作量等經(jīng)濟指標為主導，無法體現(xiàn)醫(yī)務人員的技術(shù)價值。反映預算執(zhí)行情況、資金使用效率、醫(yī)療質(zhì)量與安全、學科發(fā)展等方面的指標少之又少，管理導向更加傾向于經(jīng)濟利益驅(qū)動，有悖于公立醫(yī)院的公益性宗旨?？冃Х峙涓母锸紫仁且獙θ珕T崗位系數(shù)進行評定，分別從崗位工作量、服務質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、醫(yī)德醫(yī)風和患者滿意度設(shè)計新的績效考評指標體系。引進績效考評軟件，通過動態(tài)性、過程性的考核，立體式評價員工創(chuàng)造的價值，利用公開透明的軟件數(shù)據(jù)說話，讓醫(yī)護人員對新的評價指標更直觀。深入了解基層醫(yī)護人員需求，不斷修改完善，從而建立與崗位職責、工作業(yè)績、實際貢獻緊密聯(lián)系的分配激勵機制。
五、提高物資管理水平
醫(yī)改要求嚴格控制醫(yī)療費用不合理增長，公立醫(yī)院需滿足逐步降低普通門診量，降低門診及住院均次費用，降低藥品和醫(yī)用耗材費用等一系列指標要求。目前，公立醫(yī)院控費途徑多樣，但都有通過降低采購成本，提高資產(chǎn)管理利用效率來減輕病人就醫(yī)負擔。加大招標采購與競價機制以降低藥品耗材占比，如廣東省有家醫(yī)院成功的案例是利用競價機制，中標供應商的份額增大，要求供應商為其建設(shè)藥品供應鏈提高患者的就醫(yī)體驗，實現(xiàn)了藥品零加成，為醫(yī)院藥事節(jié)約成本。要加強藥品和一次性醫(yī)用材料的成本審核，進行科學定價，將政府集中招標采購作為向醫(yī)院供應藥品的主渠道，杜絕商業(yè)賄賂行為。針對一院多址的情況，應統(tǒng)一調(diào)配和管理，統(tǒng)一品規(guī)、統(tǒng)一價格、統(tǒng)一配送，實現(xiàn)集約化管理，提高醫(yī)院的議價能力，降低采購成本，提高藥品耗材的供給與管理的質(zhì)量與能力。引進物資系統(tǒng)管理軟件，尤其當物品使用情況不完全可測或穩(wěn)定時，我們要在提高材料的供應率和增加的庫存成本之間做出折中，特別是對一項材料的平均使用量和需求，供應商提供貨物所需時間，安全儲備、綜合使用變動、以及斷供的損失等，通過物資系統(tǒng)管理軟件，讓每一件物資在流通過程中達到可控。值得注意的是，很多醫(yī)院信息系統(tǒng)之間的口徑不一致，如病歷、藥品、人員、物資、檢查項目、會計、成本、預算、績效等，在名稱和編碼上各系統(tǒng)都不盡一致，無法完成信息共享，并耗費大量的人力和財力。借鑒國外經(jīng)驗，由醫(yī)院信息中心對建立標準化數(shù)據(jù)庫，形成高效集成、互聯(lián)互通的大數(shù)據(jù)平臺。
六、總結(jié)
目前國家還未出臺科學的補償機制、合理的人事薪酬制度、支付方式改革的滯后，以及醫(yī)療行為的激勵約束機制尚未形成等多種因素，新一輪醫(yī)改要求醫(yī)院自身要抓好管理工作，再造組織構(gòu)架、運行流程、運營機制，促進醫(yī)院管理理念、管理方式的深刻變革，推動醫(yī)院由規(guī)模擴張性向內(nèi)涵挖潛型轉(zhuǎn)變，由數(shù)量增長性向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)粗放型管理向現(xiàn)代集約型管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)精細化管理以備戰(zhàn)史上最嚴格的醫(yī)改戰(zhàn)役[4]。在公益性框架下，滿足人民群眾日益增長的健康需求，提供成本最優(yōu)、價格公允的醫(yī)療服務，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標。
參考文獻：
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[2]韓斌斌.新《醫(yī)院財務制度》中公立醫(yī)院預算管理的優(yōu)化分析[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2011(30)：73-74.
[3]鐘瓊娥.淺談公立醫(yī)院改革背景下的醫(yī)院經(jīng)濟管理[J].科教導刊，2016(1)：183-185.
第6篇：財務制度建設(shè)范文
基本建設(shè)財務管理條例
第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制和投融資體制改革的需要，規(guī)范基本建設(shè)投資行為，加強基本建設(shè)財務管理和監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位，包括當年安排基本建設(shè)投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照執(zhí)行。
實行基本建設(shè)財務和企業(yè)財務并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。
第三條 基本建設(shè)財務管理的基本任務是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策;依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金;做好基本建設(shè)資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。
第四條 各級財政部門是主管基本建設(shè)財務的職能部門，對基本建設(shè)的財務活動實施財政財務管理和監(jiān)督。
第五條 使用財政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計和工程概算獲得批準后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設(shè)計的批準文件和項目概算，并按照預算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預算的依據(jù)。
建設(shè)項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應當在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級財政部門提交有關(guān)文件、資料的復制件。
第六條 建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務管理機構(gòu)或指定專人負責基本建設(shè)財務工作;嚴格按照批準的概預算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務設(shè)置和賬務管理，建立健全內(nèi)部財務管理制度;對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄;及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查;按規(guī)定向財政部門報送基建財務報表。
主管部門應指導和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務管理的基礎(chǔ)工作。
第七條 經(jīng)營性項目，應按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資(以經(jīng)批準的動態(tài)投資計算)中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。
本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認。
第八條 經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。
經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
第九條 經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。
第十條 凡使用國家財政投資的建設(shè)項目，應當執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設(shè)支出預算到位。
實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應當根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。
第十一條 經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。
第十二條 建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。
第十三條 經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。
第十四條 建設(shè)項目在編制竣工財務決算前要認真清理結(jié)余資金。應變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務處理：
經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。
非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。
第十五條 項目建設(shè)單位應當將應交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務決算批復后30日內(nèi)上交財政。
第十六條 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
第十七條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。
第十八條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。
需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備;不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。
第十九條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、(貸款)項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構(gòu)審計(查)費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設(shè)施費、航測費、其他待攤投資等。
建設(shè)單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。
第二十條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。
第二十一條 建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。
業(yè)務招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。
施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。
第二十二條 建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。
建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1。
特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。
第二十三條 建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)財政部門批準后，作增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。
第二十四條 非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。
第二十五條 非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應的資金。
經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負責投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。
第二十六條 建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應及時進行財務關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認真做好各項資產(chǎn)和債權(quán)、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。
(一)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。
(二)經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。
(三)其他收入包括：1?各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等;2?工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。
第二十八條 各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設(shè)成本。
試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。
第二十九條 試運行期按照以下規(guī)定確定：引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行;國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運行期原則上按照批準的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應報項目設(shè)計文件審批機關(guān)批準。
第三十條 建設(shè)項目按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核(引進國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。
第三十一條 各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。
第三十二條 基建收入應依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：
經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。
非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。
第三十三條 試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。
第三十四條 建設(shè)單位應當嚴格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。
第三十五條 基本建設(shè)項目竣工時，應編制基本建設(shè)項目竣工財務決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設(shè)項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。
第三十六條 基本建設(shè)項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認真執(zhí)行有關(guān)的財務核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。
第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應加強對基本建設(shè)項目竣工財務決算的組織領(lǐng)導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設(shè)單位做好竣工財務決算編制工作。建設(shè)單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。
第三十八條 基本建設(shè)項目竣工財務決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件;招投標文件(書);歷年投資計劃;經(jīng)財政部門審核批準的項目預算;承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;有關(guān)的財務核算制度、辦法;其他有關(guān)資料。
第三十九條 在編制基本建設(shè)項目竣工財務決算前，建設(shè)單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。
第四十條 基本建設(shè)項目竣工財務決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分：
(一)基本建設(shè)項目竣工財務決算報表
主要有以下報表(表式見附2)：
1.封面
2.基本建設(shè)項目概況表
3.基本建設(shè)項目竣工財務決算表
4.基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表
5.基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表
(二)竣工財務決算說明書
主要包括以下內(nèi)容：
1.基本建設(shè)項目概況
2.會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務的清償情況
3.基建結(jié)余資金等分配情況
4.主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況
5.基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議
6.決算與概算的差異和原因分析
7.需說明的其他事項
第四十一條 基本建設(shè)項目的竣工財務決算，按下列要求報批：
(一)中央級項目
1.小型項目
屬國家確定的重點項目，其竣工財務決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權(quán)主管部門審批;其他項目竣工財務決算報主管部門審批。
2.大、中型項目
中央級大、中型基本建設(shè)項目竣工財務決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。
(二)地方級項目
地方級基本建設(shè)項目竣工財務決算的報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)確定。
第四十二條 財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構(gòu)對項目單位編制的竣工財務決算進行審核，再按規(guī)定批復。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。
第四十三條 基本建設(shè)項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經(jīng)營性項目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。
第四十四條 已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。
第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項目的實際，制定實施細則并報財政部備案。
第四十六條 本規(guī)定自之日起30日后施行。財政部1998年印發(fā)的《基本建設(shè)財務管理若干規(guī)定》(財基字〔1998〕4號文)同時廢止。
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第7篇：財務制度建設(shè)范文
目前，縣司法局共使用司法行政編制62個，事業(yè)編制9個，其中，縣局機關(guān)司法行政編制18個，基層司法所司法行政編制38個，公證處司法行政編制6個，法律援助中心事業(yè)編制5個，社區(qū)矯正辦公室事業(yè)編制4個。全系統(tǒng)共有在職干部職工178人（在職在編53人），其中縣局機關(guān)14人，基層司法所29人，公證處4人，法律援助中心4人，社區(qū)矯正辦公室2人，全縣執(zhí)業(yè)律師35人，執(zhí)業(yè)法律服務工作者90人。
53名在職在編人員中，具有全日制法律本科學歷的有7人，占總?cè)藬?shù)的13.2%；在職大學24人，占45.3%；大專學歷20人,占37.7%;中專及以下學歷2人,占3.8%。其中，29名司法助理員中，具有法律本科學歷的7人，僅占13.2%，全日制法學本科學歷的2人。
53名在職在編人員（其中女性人員8人），平均年齡46.7歲，其中30歲以下的3人，占總?cè)藬?shù)的5.7%；31--35歲5人,占9.4%；36--40歲18人，占34.0%；41--45歲12人,占22.6%;46--50歲12人,占22.6%;51--55歲3人,占5.7%；41歲以上的累計27人，占50.94%。
二、加強執(zhí)法監(jiān)督、深化隊伍建設(shè)的做法及成效
立足建設(shè)“政治堅定、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正”的司法行政隊伍，不斷創(chuàng)新執(zhí)法監(jiān)督機制，完善執(zhí)法監(jiān)督措施，公正嚴格執(zhí)法能力不斷提高，隊伍教育管理工作法治化、規(guī)范化水平不斷提升。
一是著眼群眾需求，提高服務能力。以群眾需求為出發(fā)點，把學法、懂法、提高執(zhí)法執(zhí)業(yè)能力作為一項政治任務和必修課來抓，采取業(yè)務比武、外出觀摩、參加培訓等多種方式提高隊伍業(yè)務素質(zhì)，提升服務能力。近三年來，組織開展了法律服務人員誠信體系建設(shè)、公證機構(gòu)“零錯證、零投訴、零上訪”、“千名律師趕大集、法律援助促和諧”等專題活動15個、組織集中培訓30多場次、到周邊縣區(qū)學習交流80多人次、參加業(yè)務上級組織的專題培訓300多人次，成功推行“一村一法律顧問”工作制度并得到市委主要領(lǐng)導的批示和充分肯定，司法行政干部隊伍的法律知識水平、執(zhí)法執(zhí)業(yè)水平、服務群眾能力得到明顯提升，群眾投訴案件大幅減少。
二是堅持勤政與廉政并重，積極改進工作作風。健全完善了政務公開、服務承諾、首問負責、限時辦結(jié)、一次性告知等制度，從源頭上遏制了政令不暢、行政不作為等問題，促進了機關(guān)工作提速增效。全面落實黨風廉政建設(shè)責任制，層層簽訂黨風廉政建設(shè)責任書，公開廉政承諾，廣泛接受監(jiān)督，促進了各項制度的落實，保證了政風行風持續(xù)好轉(zhuǎn)。
三是嚴格遵守“禁令”，狠抓思想政治教育。以“創(chuàng)先爭優(yōu)”、政法核心價值觀、“轉(zhuǎn)變作風、提升能力、服務群眾、促進發(fā)展”等教育實踐活動為載體，以集中學習法律法規(guī)政策為手段，以開展批評與自我批評為突破口，教育全體干部職工嚴格遵守“十要十不要”、“八條禁令”等行為規(guī)范，著力解決司法行政隊伍在作風、效率等方面存在的問題。
四是完善管理體制，提高執(zhí)法監(jiān)督效能。修訂、完善了出勤、學習、考核等34項規(guī)章制度，匯編成冊，下發(fā)到每一名干部手中。其中，與縣法院聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范基層法律服務出庭行為的規(guī)定》，實行案件出庭函制度，解決了基層法律服務人員收案收費不規(guī)范的問題，收到了良好的法律效果和社會效果。各項規(guī)章制度的健全完善，理順明確了班子成員、科室、處所的職責分工和工作任務，做到了人人有任務、人人擔責任，工作有章可循、有據(jù)可依，實現(xiàn)了執(zhí)法執(zhí)業(yè)行為的制度化、規(guī)范化、科學化。
五是注重加強“班子”黨風廉政建設(shè)，確保“班子”廉潔自律。一個讓組織放心、群眾信服、干部擁護的班子，首先是一個廉潔的班子。班子成員自覺嚴守各項法律法規(guī)和規(guī)章制度，要求同志們做到的自己首先做到，要求同志們不做的自己首先不做，確保政治上經(jīng)得起考驗、工作上經(jīng)得起檢驗、廉政上經(jīng)得起檢查，保證了模范帶頭作用的發(fā)揮。
近年來，全縣司法行政隊伍建設(shè)取得了可喜的成績：多次被省司法廳、市司法局評為隊伍建設(shè)工作先進單位，辛寨司法所長王法營被省司法廳評為“全國優(yōu)秀人民調(diào)解員”“全省十佳人民調(diào)解能手”。全縣司法行政系統(tǒng)有1人受到司法部表彰，有1個集體受到省司法廳表彰，有1人受到省司法廳、省人社廳、省公務員管理局記功表彰，有4個集體和10名個人受到市司法局表彰，有2個集體和2名個人受到縣委、縣政府表彰，我局被省司法廳記集體二等功一次。
三、存在的問題
一是司法行政隊伍整體素質(zhì)有待進一步提高。少數(shù)司法行政人員和法律服務人員存在愛崗敬業(yè)精神不強、社會管理知識缺乏、能力不足、水平不高、業(yè)務不熟、作風不實等問題，服務經(jīng)濟社會發(fā)展、服務人民群眾的能力水平有待進一步提高，思維創(chuàng)新、制度規(guī)范、方法手段，還不能完全適應新形勢、新任務的要求，服務全縣中心工作的措施有待加強；法律服務隊伍中個別存有大局觀念不強，不講職業(yè)道德，受案虛假承諾，規(guī)避管理和監(jiān)督，辦“關(guān)系案”、“金錢案”，不盡職盡責地維護當事人的合法權(quán)益等現(xiàn)象，服務能力和水平與群眾需求還存在一定差距；人民調(diào)解隊伍資源配置不盡合理，專業(yè)性、行業(yè)性調(diào)解組織建設(shè)相對滯后，工作發(fā)展不平衡的問題還比較突出。
二是高素質(zhì)法律專業(yè)人才缺乏。司法行政機關(guān)肩負著法制宣傳、法治保障和法律服務三大職能，決定了司法行政隊伍必須是一支對法律掌握和運用比較透徹的隊伍。然而長期以來，基層司法行政隊伍普遍存在法律專業(yè)人才缺乏的問題。我局53名在職在編人員中具有全日制法律本科學歷的有7人，占總?cè)藬?shù)的13.2%；29名司法助理員中，全日制法學本科學歷的只有2個，真正能夠適應司法行政業(yè)務發(fā)展需要，具有高水準的法律專業(yè)人才不多，總體業(yè)務素質(zhì)與工作需要存在較大差距。
三是年齡結(jié)構(gòu)呈老化趨勢?，F(xiàn)有在職在編53人，平均年齡46.7歲，其中35歲以下的只有8人，占總?cè)藬?shù)的15.1%；41歲以上的累計27人，占50.94%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)老化對司法行政工作的制約作用越來越突出。
四、工作建議及下步措施
要加強執(zhí)法監(jiān)督、深化司法行政隊伍建設(shè)，進一步推動司法行政工作科學發(fā)展和更好地服務全縣經(jīng)濟跨越發(fā)展，應從以下幾方面著手。
（一）注重人才引進和培養(yǎng)，增強隊伍活力。由人事部門通過公務員招錄，選拔一些具備法律知識、具有一定工作經(jīng)驗、作風正、肯吃苦的人員參加到司法行政崗位,吸收年輕化、知識化、德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人員進入司法行政隊伍，切實解決人員老化和專業(yè)人才缺乏的問題。根據(jù)有關(guān)交流、輪崗的規(guī)定，實現(xiàn)交流、輪崗的制度化，機關(guān)各科室與司法所之間、司法所與司法所之間、機關(guān)各科室之間干部進行輪崗，增強隊伍活力。
（二）加強教育培訓，提高隊伍能力。堅持培訓與使用相結(jié)合的原則，把業(yè)務培訓作為上崗、任職、晉升的必要程序。培訓時間方面，應涵蓋崗前培訓和入崗后培訓；培訓對象方面，強化重點人員培訓，把業(yè)務骨干和一線人員作為重點，全力培養(yǎng)優(yōu)秀司法行政干部；培訓內(nèi)容方面，邀請法學界專家、教授、法官、檢察官、公安干警、律師參與授課，講授法理知識、憲法、現(xiàn)行法律法規(guī)、黨的方針政策，同時開展職業(yè)道德教育和社會公德教育活動。在傳授基礎(chǔ)知識的同時，培訓還應具有針對性，為不同崗位設(shè)置特色課程，有效、快速提高其業(yè)務能力，如對從事社區(qū)矯正、安置幫教崗位的人員特別開展心理學基礎(chǔ)知識培訓，培養(yǎng)其心理分析輔導能力，確保能更好地完成調(diào)解、幫教任務。
（三）加強制度建設(shè)，規(guī)范隊伍行為。完善行政執(zhí)法工作機制，建立健全工作制度，全面深入推行服務承諾、首問負責、限時辦結(jié)等工作制度，以制度的規(guī)范化來促進隊伍的建設(shè)和管理。形成一套科學、規(guī)范、可操作性和針對性強的司法行政工作管理體制，著力解決制度意識不強、制度執(zhí)行不力等突出問題，促進各項工作和管理走上科學化、制度化、規(guī)范化的軌道。將制度執(zhí)行情況作為目標績效考核一項重要內(nèi)容，開展經(jīng)常性督查，對違反規(guī)章制度、不履行或不認真履行相應職責的，實行層級問責，切實提高制度的執(zhí)行力，確保各項制度真正落到實處。
第8篇：財務制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞:審批制度;財務支出;會計內(nèi)部控制
中圖分類號:R197文獻標識碼:A
文章編號:1009-2374 (2010)19-0107-03
針對部分醫(yī)院的費用支出存在不合理、不合規(guī)、不合法等財務管理問題,衛(wèi)生部于2006年頒布的《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》中明確規(guī)定對于醫(yī)院的“支出控制”必須健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施,審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。因此,對于醫(yī)院財務支出審批制度的建設(shè)應作為會計內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一,它直接關(guān)系到各醫(yī)院財務支出的具體運作,是各醫(yī)院加強支出管理、提高醫(yī)療財務管理水平的有力保證。本文就財務審批的授權(quán)形式、審批人員的設(shè)置及權(quán)限、審批流程以及各類具體支出審批制度進行一一探討。
1醫(yī)院財務支出授權(quán)批準形式的選擇
內(nèi)部控制采取各種各樣的方法進行控制,授權(quán)批準控制是其中的一個重要方法,授權(quán)批準是指醫(yī)院在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。醫(yī)院應建立授權(quán)批準體系,明確授權(quán)批準的范圍、層次、程序以及責任。醫(yī)院財務支出授權(quán)批準制度運用的形式主要有以下幾種:
1.1“財務一支筆”審批
指一切財務收支活動全部由醫(yī)院負責人或其授權(quán)的財務主管人員一人審批。一支筆審批制度曾是我國各單位倡導的制度,其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰恢碌膯栴},缺點是無法對審批人進行監(jiān)督,特別是由醫(yī)院負責人“一支筆”審批,更是難以對其形成有效的約束,容易導致腐敗。因此一支筆審批制度在規(guī)模較小的醫(yī)院有其優(yōu)勢,但對于大中型醫(yī)院由于其資產(chǎn)規(guī)模較大,經(jīng)濟事項繁多,根本無法單純實行“財務一支筆”審批形式。
1.2分級審批
即根據(jù)業(yè)務范圍和金額大小,分級確定審批人員。醫(yī)院分管領(lǐng)導或職能部門(如財務科、醫(yī)務科、科教科等)負責人在其主管業(yè)務和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán),對于超出規(guī)定金額范圍的財務收支活動,必須由醫(yī)院負責人審批,金額巨大的財務收支活動,需要通過院領(lǐng)導辦公會議或職代會審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中,有利于形成對審批人員的約束和牽制;另外審批人員一般是醫(yī)院職能部門負責人或分管領(lǐng)導,他們對審批范圍內(nèi)的財務收支活動比較了解,可以提高審批質(zhì)量。其缺點是容易造成審批人員化整為零的行為,將一項超過其審批金額范圍的財務收支活動分解,以逃避上級的監(jiān)督,造成管理上的混亂。
1.3多重審批
指醫(yī)院所有財務收支活動均由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。醫(yī)院職能部門負責人先審,醫(yī)院負責人后審;還有就是由分管領(lǐng)導先審,單位負責人后審等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部會計控制制度的相互牽制原則,能夠相互監(jiān)督與制約,提高審批質(zhì)量;其缺點是審批程序相對較為繁瑣,有時審批時間較長。
1.4混合審批
這種方法實際上是上述三種方法的結(jié)合運用,它規(guī)定在一定的業(yè)務和金額范圍內(nèi)由一人審批,超過此范圍和金額的財務收支活動必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種方法針對不同的財務收支業(yè)務采取不同審批制度,既可以在一定程度上簡化審批程序,也加強了對重要財務收支項目的控制。但這種審批制度在實際運用中也容易被人采用“化整為零”的辦法逃避雙審或多審,以達到個人的某些目的。
綜上所述,醫(yī)院應結(jié)合本單位的實際情況,根據(jù)財務支出審批控制制度建立的原則及內(nèi)容,選用適合本單位的財務支出審批控制的方法,建立健全本單位的財務收支審批控制制度,并在今后的工作中不斷進行修訂和完善,使之符合時展的要求。
2醫(yī)院財務支出審批人員的設(shè)置及權(quán)限
醫(yī)院具有財務支出審批權(quán)的崗位包括業(yè)務部門(課題組)負責人、主管部門負責人(如醫(yī)務科、科教科等)、財務部門負責人、分管院長以及法人代表(如院長、黨委書記)等。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定,單位的法人代表是單位經(jīng)濟上的總責任人。因此,醫(yī)院的審批范圍與權(quán)限由醫(yī)院法人代表統(tǒng)一授權(quán),醫(yī)院的法人代表可以根據(jù)不同時期的實際情況將合同簽訂權(quán)與款項支付權(quán)不同程度地向醫(yī)院內(nèi)的其他人(其他院領(lǐng)導和中層管理人員)授與。
除醫(yī)院的法人代表外,其他院領(lǐng)導應依據(jù)院領(lǐng)導分工安排僅在自已分管的業(yè)務范圍內(nèi)有審批權(quán),不應超出分管范圍審批(臨時授權(quán)除外)。對院領(lǐng)導集體討論通過的計劃開支或預算,或者法規(guī)政策規(guī)定的必須支出,分管領(lǐng)導審批時可以不受金額限制。對預算外的其他開支,院領(lǐng)導正職有一定額度(如x萬元)以下的審批權(quán)限,院領(lǐng)導副職有一定額度(如x千元)以下的審批權(quán)限;若超過院領(lǐng)導正職額度以上的開支由分管院領(lǐng)導先審核,再經(jīng)院長審批后報院領(lǐng)導辦公會議研究決定。院辦公室必須及時做好會議記錄,作為分管院領(lǐng)導審批的依據(jù)。
另外,業(yè)務部門或主管部門負責人要對本部人經(jīng)辦人的業(yè)務的真實性進行核實,財務部門負責人則具有對所有支出的核準權(quán)。
3建設(shè)合理優(yōu)化的醫(yī)院財務支出審批流程
許多醫(yī)院由于財務支出審批制度還不完善,造成了醫(yī)院的各項經(jīng)濟問題較為嚴重。目前大多數(shù)醫(yī)院采用的是自上而下的審批流程,即先由經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字,然后交給醫(yī)院領(lǐng)導審批,再由醫(yī)院支出會計核準,最后到出納處報銷。這種自上而下的程序是先批后審,從財務的有效監(jiān)督時機上看,有值得改進的地方。領(lǐng)導批準在先,財務審查在后,使本來財務人員可以做到的事前、事中監(jiān)督變成單純的事后記賬性監(jiān)督,使會計監(jiān)督延誤了時機。這種的財務收支審批程序的不合理導致監(jiān)督的錯位,監(jiān)督的錯位實質(zhì)就是監(jiān)督的缺位,這使其被鉆空子的可能性加大。
筆者經(jīng)過多年工作實踐,認為合理優(yōu)化的醫(yī)院財務支出審批流程應當是:第一,經(jīng)辦人員整理財務支出憑據(jù);第二,科室或主管部門(如醫(yī)務科、人事科以及科教科等)負責人核對業(yè)務的真實性;第三,財務科根據(jù)有關(guān)政策、預算、合同或院領(lǐng)導辦公會議決議等進行審核;第四,由主管領(lǐng)導或單位負責人批準;第五,支出會計審核,出納進行現(xiàn)金或銀行報銷,最后登記總賬。
這種自下而上的審批流程的好處是:首先,分工明確,各司其職?？剖一蛑鞴懿块T負責人從業(yè)務的真實性進行把關(guān),主管會計從政策上把關(guān),主管領(lǐng)導全面把關(guān),各個崗位職責明確。避免了領(lǐng)導審定批準在先,會計審查監(jiān)督在后;而主管會計變被動核算為積極把關(guān),增強了財會人員的責任感,監(jiān)督的有效性隨之提高。其次,充分發(fā)揮主管會計的職業(yè)判斷能力。由于做到會計的事前和事中監(jiān)督,可防止經(jīng)辦人鉆領(lǐng)導“不專業(yè)”的空子,從源頭上遏制違法違規(guī)的會計事項的出現(xiàn),這樣做,能切實發(fā)揮主管會計監(jiān)督的職能作用。最后,擴大了內(nèi)部牽制和控制的有效范圍。由主管會計先行審核,就能把一些違法違規(guī)的事項擋在領(lǐng)導辦公室外面,能有效地協(xié)助領(lǐng)導把好關(guān);同時,也在一定程序上牽制和監(jiān)督了領(lǐng)導的作用。主管會計先表態(tài),領(lǐng)導就會注意“參考意見”,這對領(lǐng)導會起到慎重考慮、顧及影響的警示作用。
可見,自上而下和自下而上的兩種審批流程,效果就是不一樣。
4我院各類具體財務支出審批制度的運用
4.1固定資產(chǎn)購置付款
購置固定資產(chǎn)必須簽訂采購合同。合同的簽訂由單位法人代表或其授權(quán)的人員簽署,合同簽署后必須連同預算書(基建維修項目)交一份給財務科,以便統(tǒng)一規(guī)劃資金的使用,具體規(guī)定如下:
(1)購置x萬元以上設(shè)備,使用科室應以書面申請交院辦公室辦文,醫(yī)務科、審計室、財務科、后勤設(shè)備管理科等部門提出書面意見,后勤設(shè)備管理科初步審核后,交由院領(lǐng)導辦公會議討論審批。院辦根據(jù)會議記錄以書面形式通知財務科,作為分管院領(lǐng)導審批的依據(jù)。
(2)購置x萬元以下,x千元以上的設(shè)備,在后勤設(shè)備管理科接到購置申請后,會同有關(guān)部門提出審核意見,直接交由分管院領(lǐng)導和單位負責人審批。
(3)購置x千元以下的設(shè)備,在后勤設(shè)備管理科接到科室的申請后,提出審核意見直接交由分管院領(lǐng)導審批。
(4)工程造價x千元以下的零星維修工程,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,分管院領(lǐng)導審批,后勤設(shè)備管理科負責實施。
(5)工程在x千元以上至x萬元以下的小型工程項目,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,分管領(lǐng)導審核,單位負責人審批,后勤設(shè)備管理科負責實施。
(6)工程造價x萬元以上xx萬元以下的各項工程項目,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,經(jīng)院領(lǐng)導辦公會議研究決定,后勤設(shè)備管理科負責實施。
(7)xx萬元以上的大型工程項目必須根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃及財政能力,由后勤設(shè)備管理科與使用部門進行可行性的科學論證,并經(jīng)院領(lǐng)導辦公會議討論通過后立項。所確定的工程項目設(shè)計、報建、招標、監(jiān)理和施工等工作由分管院領(lǐng)導審批,后勤設(shè)備管理科負責實施。
設(shè)備安裝驗收完畢、工程竣工驗收交付使用需付款時,有采購權(quán)、購建權(quán)的部門須憑批準后的經(jīng)費使用報告、院領(lǐng)導辦公會議答復表、請購單(預算范圍外購置)、結(jié)算書、咨詢公司出具的工程結(jié)算審計報告(基建維修工程)、中標通知書(政府公開采購)、購置發(fā)票、資產(chǎn)驗收報告、資產(chǎn)會計的入賬證明交財務科支出會計審核并辦理支付手續(xù)。
4.2藥品采購付款
藥品信息管理員制定的計劃應以本院基本用藥目錄為依據(jù),月度采購計劃先經(jīng)藥劑科主任審核再報分管院領(lǐng)導批準后執(zhí)行。
藥品折扣必須明示,并交醫(yī)院財務科入賬,按照會計制度的規(guī)定進行賬務處理。藥品公司免費提供或贈送的儀器設(shè)備及其他物品,必須經(jīng)分管院領(lǐng)導批準,并納入醫(yī)院財產(chǎn)統(tǒng)一管理、使用,未經(jīng)分管院領(lǐng)導許可,一律不得接受,更不準科室部門或個人私分。
藥品辦理入庫手續(xù)后,采購員將發(fā)票、隨貨同行單、入庫單等交藥品會計入賬。藥品會計每月按不同的供應商分類匯總藥品采購單據(jù),經(jīng)藥劑科負責人簽字,月末準時交財務科支出會計復核并辦理掛賬。
經(jīng)支出會計整理好發(fā)票和入庫單交分管院領(lǐng)導審批,由支出會計通過藥品采購員通知供應商,按期辦理付款結(jié)算手續(xù)。
4.3業(yè)務耗材采購付款
屬于預算范圍內(nèi)的采購,如供貨單位屬長期供貨單位(一年以上)必須簽訂經(jīng)濟合同,付款時憑發(fā)票、入庫驗收單辦理;屬于預算外的采購,付款時憑批準后的請購單、發(fā)票、入庫驗收單辦理財務付款手續(xù)。
4.4工資福利支出
工資福利支出由基本工資、各項補貼、津貼獎金、社會保障繳費組成。工資福利支出關(guān)系到每一位員工的切身利益,合理適度的工資福利支出有利于調(diào)動職工的積極性,為醫(yī)院爭取最大的經(jīng)濟效益,因此對于工資福利的費用審批、權(quán)限制度的制定,是醫(yī)院管理的一個重要方面。醫(yī)院對于各項人員經(jīng)費的支出有嚴格的審批程序,確定了合理的審批權(quán)限,人員基本工資的支出人事科統(tǒng)一歸口管理,任何一項基本工資項目的調(diào)整、變化,都必須有人事科根據(jù)相關(guān)政策出具的“工資調(diào)整通知單”,財務科進行執(zhí)行造冊,最后再由人事科核準后經(jīng)分管院領(lǐng)導審批后通過銀行將款項劃入職工個人賬戶。
各項社會保障繳費的上交,由人事科根據(jù)相關(guān)的政策文件,匯總數(shù)據(jù),報請院長審批,財務負責人核準,財務科稽核人員稽核,最后交出納辦理上繳事宜。
4.5科研經(jīng)費的支付程序和要求
科教經(jīng)費必須?？顚Ｓ?嚴格按原經(jīng)費使用計劃執(zhí)行,每個項目設(shè)經(jīng)費使用管理手冊一式二份(科教信息科和項目負責人各執(zhí)一份),經(jīng)費由課題負責人掌握使用,并由科教信息科和財務科監(jiān)督。
經(jīng)費開支前先由項目負責人填寫經(jīng)費使用申請表,審核通過后方可使用。報賬時憑申請申請表在經(jīng)費使用管理手冊中逐項登記后由財務科按規(guī)定核準報銷(申請表報賬后由科教信息科統(tǒng)一保管)。非醫(yī)院撥款的經(jīng)費,在符合國家、省、市等有關(guān)科研費管理規(guī)定的開支范圍內(nèi),原則上x千元以下(含x千元)開支由課題負責人自行掌握,不必填寫申請表,但須通過科管部門負責人同意后方可開支,此部分開支累計金額不得超過課題經(jīng)費的5%,累計金額不超過x萬元。
在符合國家、省、市等有關(guān)科研費管理規(guī)定的開支范圍內(nèi),分管領(lǐng)導對科研費有x千元以下的審批權(quán),單位負責人有x萬元以下的審批權(quán);超過x萬元以上的開支經(jīng)分管院領(lǐng)導同意后報院辦公會研究決定,憑院辦書面通知由分管領(lǐng)導簽字付款。
參考文獻
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第9篇：財務制度建設(shè)范文
財務制度文化是財務文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎(chǔ)，以財務管理規(guī)章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財務文化的三個層次中，制度文化起著至關(guān)重要的作用。加強財務制度文化建設(shè)，對于保障財務管理依法、科學、高效、和諧有序運行，調(diào)動各方面積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現(xiàn)實意義。
1.有利于規(guī)范各類財務行為，保證財務管理工作依法開展。
財務制度作為規(guī)范財務活動和財務行為的規(guī)范性文件，通過法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現(xiàn)形式，約束著人們的財務行為，確保財務工作合法合規(guī)。
2.有利于提高財務管理的科學性，保證財務管理科學開展。
財務制度是日常工作的總結(jié)，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務制度一般反映了近期財務改革方面的最新成果，可以有效地指導我們的日常工作。
3.有利于提高財務工作效率，保證財務管理工作高效開展。
規(guī)范統(tǒng)一會導致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準則，財務制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。
4.有利于協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，保證財務管理工作和諧開展。
財務部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學校內(nèi)部各部門和師生員工發(fā)生關(guān)系，也要和學校外部各行政部門、金融機構(gòu)等發(fā)生關(guān)系，和諧財務的建設(shè)有賴于各方對財務工作的理解和支持。財務制度作為財務管理的手段和依據(jù)，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內(nèi)耗，消除各方誤解，維系各方關(guān)系正常開展。
二、如何構(gòu)建高校財務制度文化體系
1.要樹立一切管理都是為了服務的價值觀念。
相對于物質(zhì)文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務部門和財務人員當成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務關(guān)系，如目前中國高校財務管理中普遍出現(xiàn)的財務人員和教職工之間、財務部門和其他部門之間矛盾凸顯的現(xiàn)象。財務基本職能包括管理、監(jiān)督和服務，要正確理解管理和服務的關(guān)系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務最終實現(xiàn)管理對方。因此，高校各項財務制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。
2.要實事求是，依據(jù)自身的特色建立財務制度。
財務制度的建設(shè)和實施要和社會組織的文化相適應，不同的組織有不同的財務制度。高校作為非盈利組織，其財務制度的特點主要是按要求組織預算收入，財務預算的執(zhí)行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學歷史、培養(yǎng)學生的情況、財務管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學校的特殊情況。
3.要根據(jù)情況變化及時修訂相應財務制度。
近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務管理的復雜性有所增強，高校必須適應形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務制度。
4.要做好財務制度的宣傳和解釋工作。
