高新企業(yè)審計報告精選(九篇)

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第1篇：高新企業(yè)審計報告范文

第一部分科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目

一、基本要求及項目類型

（一）支持的項目和企業(yè)必須符合《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》（國科發(fā)計字〔2005〕60號）的規(guī)定和《20__年度科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金若干重點項目指南》的支持范圍。

（二）不支持的對象

1.不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目。

2.無自主創(chuàng)新的單純技術(shù)引進項目，低水平重復(fù)項目，一般加工項目和單純的基本建設(shè)項目。

3.知識產(chǎn)權(quán)不清晰或有權(quán)屬糾紛的項目。

4.已列入國家科技計劃并得到國家科技經(jīng)費支持的、目前尚未驗收的企業(yè)的項目。

5.實施周期過長或投資規(guī)模過大的項目。

6.對社會或自然環(huán)境有不良影響的項目。

7.《項目指南》中明確不支持的項目。

8.未經(jīng)省級創(chuàng)新基金立項的項目。

9.承擔(dān)過創(chuàng)新基金的企業(yè)，具有以下四種情況之一的：

（1）立項項目還在執(zhí)行，沒有驗收；

（2）立項項目驗收基本合格或驗收結(jié)題，時間未超過一年；

（3）立項項目驗收不合格，時間未超過三年；

（4）立項項目終止。

（三）項目類型

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目分為創(chuàng)新項目、重點創(chuàng)新項目兩類，具體要求如下：

1.創(chuàng)新項目

（1）無償資助的創(chuàng)新項目

用于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品在研究、開發(fā)及中試階段的必要補助。申報的企業(yè)須同時具備以下條件：

①注冊的實收貨幣資本最低不少于30萬元；

②職工人數(shù)不超過300人；

③資產(chǎn)總額不高于5000萬元；

④年營業(yè)收入不超過5000萬元；

⑤申報的項目，目前尚未形成銷售規(guī)模；

⑥項目計劃新增投資在1000萬元以下，資金來源確定，投資結(jié)構(gòu)合理。在項目計劃新增投資中，企業(yè)必須有與申報地方資金、創(chuàng)新基金數(shù)額等額以上的自有資金匹配；一般情況下，企業(yè)申報資助數(shù)額應(yīng)不大于企業(yè)的凈資產(chǎn)數(shù)額。

項目執(zhí)行期為兩年，項目計劃實現(xiàn)的技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo)應(yīng)按滿兩年進行測算（執(zhí)行期從項目申報之日起計）；一類新藥項目的執(zhí)行期可以適當(dāng)放寬至三年，藥品項目完成時可以沒有營業(yè)收入等經(jīng)濟指標(biāo)，但必須有明確的、可以考核的目標(biāo)，如：受理通知書、臨床批文、新藥證書等，詳見《項目指南》生物、醫(yī)藥領(lǐng)域相關(guān)要求。

（2）貸款貼息的創(chuàng)新項目

用于支持產(chǎn)品具有一定的創(chuàng)新性，需要中試或擴大規(guī)模，形成批量生產(chǎn)，銀行已經(jīng)給予貸款的項目。申報的企業(yè)須同時具備以下條件：

①工商注冊成立時間須超過36個月，注冊的實收貨幣資本最低不少于30萬元；

②職工人數(shù)不超過500人；

③資產(chǎn)總額不高于8000萬元；

④年營業(yè)收入不超過8000萬元；

⑤項目計劃新增投資額一般在3000萬元以下>，！

第2篇：高新企業(yè)審計報告范文

為進一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，支持我市高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實施意見》，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就進一步加強高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作中的有關(guān)問題通知如下：

一、進一步加強對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

各縣市區(qū)科技、財政部門要認(rèn)真履行職責(zé)，及時協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定工作及相關(guān)政策落實中的重大問題。要嚴(yán)格執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定，共同做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審工作。

二、進一步規(guī)范和完善申報推薦工作程序。

企業(yè)網(wǎng)上申報后，及時將書面申報材料分別報所在縣市區(qū)科技局、財政局；縣市區(qū)科技部門會同財政部門對轄區(qū)內(nèi)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的材料真實性、完整性、有效性等進行核實，形成統(tǒng)一意見后，在規(guī)定時間內(nèi)聯(lián)合行文分別報送市科技局和市財政局審核?？h市區(qū)科技、財政部門上報推薦申報高新技術(shù)企業(yè)名單時，同時報送“推薦高新技術(shù)企業(yè)申報匯總表”、“高新技術(shù)企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)申報材料審查表”、“市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請企業(yè)情況表”。

三、嚴(yán)格按照有關(guān)要求提報研發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入證明材料。

企業(yè)提交申報材料，應(yīng)同時提交研發(fā)費用明細(xì)賬頁復(fù)印件并加蓋公章。企業(yè)提報的近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）研究開發(fā)費用證明材料中金額，應(yīng)與企業(yè)研發(fā)費用明細(xì)賬及記賬憑證、原始單證等會計核算資料相一致。近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入亦應(yīng)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬及原始憑證等相關(guān)會計核算資料歸集口徑、金額一致。無研發(fā)費用明細(xì)賬或企業(yè)申報材料金額與會計核算有關(guān)資料不一致的，不予推薦申報高新技術(shù)企業(yè)。

四、進一步加強中介機構(gòu)管理。

出具專項審計報告的中介機構(gòu)必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的條件，并能夠切實履行規(guī)定職責(zé)。申報企業(yè)原則上要從省財政、稅務(wù)部門推薦的名單中選用認(rèn)定鑒證機構(gòu)，選用推薦名單之外的中介機構(gòu)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的條件并能夠切實履行規(guī)定職責(zé)。

中介機構(gòu)要嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的有關(guān)政策和“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引”，作出客觀實際的審計報告。財政部門對中介機構(gòu)出具的材料進行核實。如中介機構(gòu)出具材料與企業(yè)提交的研發(fā)費用明細(xì)賬出現(xiàn)差異，該中介機構(gòu)應(yīng)作出專項說明。

市高新技術(shù)企業(yè)推薦管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聘請相關(guān)部門和專家對中介機構(gòu)資質(zhì)和運營情況進行檢查。如果中介機構(gòu)在出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告中，存在幫助企業(yè)弄虛作假等行為，一經(jīng)查實，取消其參與認(rèn)定工作資格，在網(wǎng)上予以公告，并向其業(yè)務(wù)主管部門進行通報，提請主管機關(guān)進行處理。企業(yè)如因其選擇的中介機構(gòu)違規(guī)造成企業(yè)認(rèn)定無效或其他損失的，由企業(yè)自行承擔(dān)責(zé)任。

科技、財政、稅務(wù)部門對申報高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)以及已經(jīng)獲得資格的企業(yè)，不定期進行抽查和復(fù)核。發(fā)現(xiàn)問題的，取消其申報和復(fù)審資格，同時建議上級部門取消為其服務(wù)的中介機構(gòu)從事此業(yè)務(wù)的資格，并向其業(yè)務(wù)主管部門反映該事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

五、對市級初審合格的高新技術(shù)企業(yè)實行公示制度。

經(jīng)市科技、財政部門初審符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在市生產(chǎn)力促進中心網(wǎng)上公示5個工作日，沒有異議的，報送省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核認(rèn)定。

六、做好到期高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審工作。

第3篇：高新企業(yè)審計報告范文

[關(guān)鍵詞] 上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見吉林省一、2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計報告的分布比例

表2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計報告類型統(tǒng)計

資料來源：省略.cn《年報審計情況快訊》

2003年～2005年，全國A股上市公司被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的比例為：13.36%、10.76%和11.86%，該比例基本呈現(xiàn)出下降的趨勢。但從表中可以看出吉林省上市公司被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的比例分別為：8.82%、11.43%和12.50%，并未呈下降趨勢，2004年和2005年非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計報告的比例均高于全國平均水平。2003年8.82%的較低比例是因為ST五環(huán)在2003年退市，而這家企業(yè)在2001年～2003年均被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計報告。

二、吉林省上市公司審計意見特征

1.《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》中規(guī)定：上市公司如果最近三年連續(xù)虧損，證券交易所應(yīng)自公司公布年度報告之日起十個工作日內(nèi)做出暫停其股票上市的決定。上市公司要取得上市資格十分不易，因此，企業(yè)絕對不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被停牌的現(xiàn)象。特別是一些微虧企業(yè)，只要稍加操縱，利潤即可轉(zhuǎn)虧為盈，擠進凈資產(chǎn)收益率（0，5%）的區(qū)間。不過凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）的吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的報告只有2份，遠(yuǎn)小于重虧企業(yè)被注冊會計師出具的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計報告數(shù)。

2.《關(guān)于做好上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》與《關(guān)于上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》中規(guī)定：上市公司要進行配股，最近三年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。對凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）之間的上市公司而言，為提高凈資產(chǎn)收益率對會計報表進行粉飾，很容易被注冊會計師發(fā)現(xiàn)，被其出具保留意見、無法表示意見報告。證監(jiān)會在14號規(guī)則中規(guī)定:如果上市公司的財務(wù)報告因明顯違反會計準(zhǔn)則、會計制度，以及有關(guān)信息披露規(guī)范，經(jīng)注冊會計師指出后，公司應(yīng)當(dāng)進行更正；如果公司拒絕調(diào)整，因此被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，則其定期報告披露后，證券交易所將立即對上市公司的股票實施停牌處理，證監(jiān)會在股票停牌期間將依法對有關(guān)事項進行調(diào)查并做出處理。可見，其違規(guī)成本大于收益。因此，此類上市公司一般會放棄通過粉飾會計報表來提高凈資產(chǎn)收益率的做法。吉林省上市公司為取得配股權(quán)而進行盈余操縱的現(xiàn)象并不顯著。

3.Aharony ，Lee & Wang的實證研究表明，中國的上市公司在初次發(fā)行股票時（IPO），存在做大盈余以提高發(fā)行價格的現(xiàn)象。由于發(fā)行上市前的過度財務(wù)包裝，使得這些公司在上市后業(yè)績普遍下滑，財務(wù)壓力越來越大，上市前積累的問題逐漸暴露出來。為了能夠繼續(xù)生存或融資，這些公司進行利潤操縱的動機也更強烈。因此，注冊會計師為了規(guī)避風(fēng)險，更可能對這些公司出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。吉林省上市公司上市時間越早，其被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的比例相對越高。

4.吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見主要集中在以下幾個問題上:(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。這些公司普遍存在巨額擔(dān)保、逾期債務(wù)、大股東及關(guān)聯(lián)公司巨額資金占用，伴隨著主業(yè)停頓、巨額虧損等局面。注冊會計師對其編報所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否成立存在疑問，因而無法對其財務(wù)報告發(fā)表意見。(2)提示重大財務(wù)風(fēng)險。部分公司雖未面臨上述嚴(yán)重的財務(wù)問題，但也出現(xiàn)不良征兆，如連續(xù)兩年虧損、業(yè)主萎縮、主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營運資金為負(fù)等情況，注冊會計師根據(jù)情況輕重予以保留意見或通過解釋性說明向投資者提示風(fēng)險。(3)審計范圍嚴(yán)重受限。由于上市公司內(nèi)部控制水平低下、管理不規(guī)范，原始材料及記錄不完整，使注冊會計師無法實施必要的審計程序?qū)χ卮筚Y產(chǎn)進行認(rèn)定而出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。

5.吉林省上市公司被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計報告高于全國平均水平的原因主要在于重虧企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力問題。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因為連續(xù)三年虧損被停牌。2005年又有兩家吉林省上市公司被戴星，如果其2005年仍然虧損，則將被停牌。提高吉林省上市公司標(biāo)準(zhǔn)無保留審計報告數(shù)的關(guān)鍵是要提高吉林省上市公司的經(jīng)營能力，特別是重虧企業(yè)的經(jīng)營能力。

三、結(jié)論和啟示

1.結(jié)論。(1)吉林省上市公司經(jīng)濟效益較差。吉林省上市公司業(yè)績指標(biāo)（2005年年末）：平均每股收益0.035元；總資產(chǎn)收益率0.6%；主營業(yè)務(wù)利潤率18.59%；主營業(yè)務(wù)收入增長率39.55%；凈資產(chǎn)增長率-25.36%。可以看出，吉林省上市公司平均每股收益較低，經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績較差，沒有體現(xiàn)出強勁的增長力。(2)上市公司行業(yè)分布單一。受制于東北老工業(yè)基地重化工業(yè)地位突出的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點，吉林省上市公司行業(yè)結(jié)構(gòu)上嚴(yán)重畸形，表現(xiàn)為制造業(yè)上市公司數(shù)量“一支獨秀”，其他行業(yè)數(shù)量偏小，且偏重于國有大中型。這種行業(yè)結(jié)構(gòu)狀況，雖反映出吉林省在制造業(yè)上的優(yōu)勢，但不利于迅速調(diào)整地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不利于經(jīng)濟邁上新臺階。(3)上市公司內(nèi)部控制和財務(wù)管理薄弱。主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營運資金為負(fù)等情況均是由于財務(wù)管理失效、內(nèi)部控制無力造成的。

第4篇：高新企業(yè)審計報告范文

內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的經(jīng)濟學(xué)分析審計報告是一種特殊的公共產(chǎn)品，報告使用者不需要付出任何代價就可以使用，因此不便采用供需模型進行分析，基于此我們僅分析注冊會計師與被審計單位之間的關(guān)系（假設(shè)審計市場是自由競爭市場，被審計單位均有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)）。注冊會計師靠提供審計服務(wù)來獲得收入，為市場上該業(yè)務(wù)的供給方，被審計單位通過聘請注冊會計師進行審計而獲得最終產(chǎn)品審計報告，支付審計費用，為市場上該業(yè)務(wù)的需求方。假設(shè)不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計而只有財務(wù)報表審計時的供需《內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，被審計單位在接受財務(wù)報表審計的同時可以接受財務(wù)報表內(nèi)部控制審計，由于由同一家事務(wù)所進行兩種審計的成本必然小于兩家事務(wù)所分別審計的情況，所以整合審計是必然趨勢。整合審計時，注冊會計師在財務(wù)報表審計報告之外需要增加一份關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計報告，付出了更多的成本，承擔(dān)了更大的風(fēng)險，必然要提高審計費用。由于審計成本增大，同樣的審計費用，在整合審計時，注冊會計師將提供更少的審計報告，所以供給曲線向左較小范圍的移動。與此同時，由于注冊會計師提供了更多的服務(wù)，從源頭到最終產(chǎn)品都合理保證了財務(wù)報告信息質(zhì)量，因此被審計單位披露財務(wù)報表審計報告的同時披露財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告就向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者傳遞了其經(jīng)營管理有效、公司發(fā)展前景較好等消息，所以被審計單位更愿意接受注冊會計師的審計，此時需求曲線應(yīng)向右進行較大范圍的移動。同時提供兩種審計報告市場的審計費用和審計報告的供需曲線的交點為A′，A′B′C′的面積為審計報告市場的總剩余，所以整合審計增加了審計市場的總剩余。點A′在點A的右邊，說明審計報告的供需量增加了。

二、整合財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計可行性分析

注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中必須保持超然的獨立，客觀公正地對審計對象發(fā)表意見。財務(wù)報表審計是最常見的審計業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審計從兩權(quán)分離開始發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)趨于成熟。而財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是近期才興起的業(yè)務(wù)，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定日期企業(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。雖然二者在范圍、方法、程序等多個方面是有所區(qū)別的，但財務(wù)報告內(nèi)部控制審計實質(zhì)上是“脫胎”于財務(wù)報表審計的，二者在諸多方面是有共同之處的，因此財務(wù)報表審計的工作經(jīng)驗可以用于執(zhí)行內(nèi)部控制審計過程中。這樣才能解決目前內(nèi)部控制審計執(zhí)行過程中的成本過高的問題。但是目前對整合審計的具體操作方法準(zhǔn)則并沒有明確規(guī)定，只是原則性的指導(dǎo)。二者的相通之處，正是整合的關(guān)鍵之處，全面深入了解這些聯(lián)系，才能最大限度發(fā)揮整合審計的作用。

三、整合財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計實施

困境財務(wù)報告內(nèi)部控制審計在職業(yè)判斷力和專業(yè)勝任能力等各方面對注冊會計師都有更高的要求。財務(wù)報告內(nèi)部控制在表現(xiàn)形式上并非單純的財務(wù)數(shù)據(jù)，而是具體的業(yè)務(wù)活動，是多個動態(tài)過程的集合。因此要對該過程予以審計，并實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)是有相當(dāng)難度的。在財務(wù)報告內(nèi)控審計中，會限制一些被強制執(zhí)行的實質(zhì)性程序，其原本在財務(wù)報表審計中對于應(yīng)對重大錯報風(fēng)險起到實質(zhì)作用的。在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中可以執(zhí)行的程序種類比較有限，所以對注冊會計師的職業(yè)判斷要求很高。例如，在編制審計計劃時，由于公司財務(wù)報告內(nèi)部控制與公司的具體經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模等方面都有極大的關(guān)系，格式化的審計計劃在該業(yè)務(wù)上是行不通的，需要高度的具體問題具體分析，只能這樣才有可能識別出財務(wù)報告內(nèi)控中的重大缺陷。并且此后每次審計，注冊會計師一般都要編制新的計劃，因為內(nèi)部控制或者內(nèi)控的環(huán)境在這個過程中可能發(fā)生了變化。此外，依據(jù)《審計指引》規(guī)定，注冊會計師需要對內(nèi)部控制以及公司管理層編制的內(nèi)控自評報告提供雙保險的鑒證意見。雖然指引只要求注冊會計師對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進行審計，但是對那些可能存在重大缺陷的非財務(wù)報告內(nèi)部控制，也要保持關(guān)注。對于相當(dāng)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，如生產(chǎn)安全的內(nèi)控、產(chǎn)品質(zhì)量的內(nèi)控等方面，多數(shù)情況下是在注冊會計師知識、技能以及工作經(jīng)驗之外的，此時其他相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业呐浜翔b證就是必不可少。另外，有的控制從表面看來與財務(wù)報告無關(guān)，但細(xì)入分析，這些控制之間都有千絲萬縷的聯(lián)系。因此，指引的意見實質(zhì)上加大了注冊會計師的責(zé)任，要求其能夠合理保證企業(yè)所有的內(nèi)部控制的有效性。

四、整合財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計推進策略

（一）將財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的計劃整合

對于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計，準(zhǔn)則允許分而審之，也可以由一家會計師事務(wù)所審計。但是，《審計指引》建議將二者整合進行。從成本效益的原則，本文也建議應(yīng)該由同一家事務(wù)所同時進行。因此，項目組成員在進行財務(wù)報表審計的同時，可以對財務(wù)報告內(nèi)部控制予以并行審計。財務(wù)報表審計安排方面可細(xì)分為總體審計策略與具體審計計劃的制定。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中，根據(jù)對企業(yè)基本環(huán)境和情況的了解，制定審計計劃，確定工作范圍、審計的責(zé)任和資源的分配。對于上述兩者，審計計劃的制定都是首要的。同時在過程中，都被著重要求了對于被審計單位的行業(yè)狀況、以及相關(guān)內(nèi)控等重大事項的了解。在制定整合審計計劃初期，注冊會計師應(yīng)就某些事項在內(nèi)部控制與財務(wù)報表方面有無重大影響以及會以何種方式影響審計工作做出判斷和評估。同時，在進行內(nèi)部控制審計工作時，注冊會計師還應(yīng)重點識別、評估財務(wù)報表審計中的舞弊風(fēng)險。因為被審計單位舞弊風(fēng)險比較高的話，那么內(nèi)部控制極有可能被舞弊所規(guī)避，而沒有得到有效執(zhí)行，這樣可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大缺陷。風(fēng)險導(dǎo)向的審計思想貫穿在審計計劃之中。財務(wù)報表審計中，審計計劃是一個貫穿審計過程始終的指導(dǎo)性思想，會隨著注冊會計師對被審計單位的了解而不斷得到修正，如果項目組成員實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對內(nèi)部控制的影響，決定是否需要修改審計計劃。

（二）將財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的過程

整合對于具體的風(fēng)險評估程序，財務(wù)報表審計與財務(wù)報告內(nèi)部控制審計在被審計單位內(nèi)部控制的了解與評價方面是有明顯差異的。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在評估有可能引發(fā)財務(wù)報表錯報風(fēng)險時，深入了解企業(yè)內(nèi)控整體風(fēng)險，確認(rèn)業(yè)務(wù)層面有關(guān)的流程和控制。并在此時對企業(yè)層面內(nèi)控予以評價。與財務(wù)報表審計相同，在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程的始終都應(yīng)當(dāng)貫穿風(fēng)險評估的理念及思路。在風(fēng)險評估程序完成之后，財務(wù)報表審計要求注冊會計師就被審計單位的內(nèi)部控制予以初步評價。如果預(yù)期內(nèi)控是有效的或者僅靠實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，那么注冊會計師需進一步對其實施控制測試。財務(wù)報表審計過程中獲取的有關(guān)控制執(zhí)行狀況的證據(jù)可以在內(nèi)控審計方面予以進一步利用，但要對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行合理保證需要更加充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而單憑財務(wù)報表審計過程中控制測試期間所取得的證據(jù)是絕對不夠的。注冊會計師對內(nèi)部控制進行進一步的審計也是非常必須的，進一步審計的過程可以在實質(zhì)性程序之后實施。

（三）將財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的結(jié)果

第5篇：高新企業(yè)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板；審計；獨立性

創(chuàng)業(yè)板自2009年10月推出以來，截至2010年3月12日，已有66家企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市，籌資近400億元。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的企業(yè)主要是處于創(chuàng)業(yè)階段的高科技企業(yè)，而高科技企業(yè)由于其資產(chǎn)、技術(shù)特征及未來收益的不確定性具有很大的風(fēng)險性，所以對審計獨立性的要求很高。所謂審計獨立性是指會計師在開展審計業(yè)務(wù)過程中，自始至終不受內(nèi)外各種因素的干擾和影響，確保第三者審計人員能以客觀、公允和公正的態(tài)度去從事審計活動，這也是順利進行審計的先決條件，因此對此問題進行研究具有一定的實踐指導(dǎo)意義。

一、創(chuàng)業(yè)板對審計獨立性的影響分析

（一）創(chuàng)業(yè)板上市條件對審計獨立性的影響

在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中，發(fā)行人要申請股票上市的條件中有以下規(guī)定，需要經(jīng)會計師事務(wù)所審計最近三年的財務(wù)報告、驗資報告。上市公司的年度報告擬在下半年進行利潤分配、公積金轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損的中期報告也需要會計師事務(wù)所進行審計。上市公司當(dāng)年存在募集資金使用時，公司應(yīng)當(dāng)聘用會計師事務(wù)所對實際投資項目、實際投資額、實際投入時間或完工程度等募集資金使用情況進行專項審核，并出具專項審計報告，在年度報告中進行披露。

和主板相比，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司的盈利要求及資產(chǎn)和股本要求有點低，這也意味著以后可以上市的公司越來越多，只要抓住上市公司的相關(guān)審計業(yè)務(wù)，對事務(wù)所而言，就可以獲得相當(dāng)可觀的審計收費。因此，注冊會計師則有可能為獲取利益而承擔(dān)風(fēng)險進而喪失獨立性。

（二）創(chuàng)業(yè)板退市條件對審計獨立性的影響

在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中規(guī)定，創(chuàng)業(yè)板上市公司有下面相關(guān)情況其股票交易實行退市風(fēng)險警示：最近一個會計年度的財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；上市公司出現(xiàn)下列相關(guān)情形的，深圳證券交易所可以決定暫停其股票上市：交易被實行退市風(fēng)險警示后，公司年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，深圳證券交易所終止其股票上市：其股票被暫停上市后，公司首個半年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告。

由此可以看出，創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中很突出的一個創(chuàng)新是增加了會計師事務(wù)所的責(zé)任，即在退市標(biāo)準(zhǔn)中有一條：被會計所出具否定意見或無法出具意見的審計報告的。這顯然增加了會計師事務(wù)所與公司博弈的話語權(quán)。雖然這是加強市場約束的做法，但有可能會出現(xiàn)這種情況，本來注冊會計師是敢出具否定意見或拒絕發(fā)表意見的，因為要退市，后果比較嚴(yán)重，因此出于維持財路的考慮，注冊會計師反而不敢出具這樣嚴(yán)重后果的報告。同時也可能出現(xiàn)另一種情況，上市公司會以此“要挾”審計師，如果出具此類報告則更換會計師事務(wù)所，由此可能會出現(xiàn)購買會計意見的情形。整體上來講，和主板相比，審計創(chuàng)業(yè)板的注冊會計師保持獨立性的壓力明顯加大。

（三）創(chuàng)業(yè)板上市公司自身特點對審計獨立性的影響

創(chuàng)業(yè)板市場最大的特點就是低門檻進入，嚴(yán)要求運作，有助于有潛力的中小企業(yè)獲得融資機會。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的公司大多從事高科技業(yè)務(wù)。 與主板上市公司相比，一般具有規(guī)模小、成長性強、業(yè)務(wù)模式新、業(yè)績不確定性大、經(jīng)營風(fēng)險高等特點。

這些特點容易使上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在許多問題，如控股股東持股比例過高，且實際控制人多為自然人及其家族；董事會設(shè)立存在一些缺陷，部分獨立董事失職等等。創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制也不太健全，無法監(jiān)控對注冊會計師工作的干預(yù)，股東大會形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這樣從根本上破壞了審計關(guān)系結(jié)構(gòu)，使審計失去了客觀公正的基礎(chǔ)，這可能會嚴(yán)重影響審計獨立性的保持。

二、創(chuàng)業(yè)板影響審計獨立性的內(nèi)在動因分析

（一）會計師事務(wù)所方面

創(chuàng)業(yè)板市場給高新技術(shù)企業(yè)、民營企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機遇，也給注冊會計師的業(yè)務(wù)拓展提供了很大的空間，但是，一方面，目前會計師事務(wù)所的數(shù)量在逐漸增加，都以追逐利潤最大化為目標(biāo)，而客戶數(shù)量不多，其擴大經(jīng)營占領(lǐng)市場份額的目的比較明確，當(dāng)創(chuàng)業(yè)板市場提供很多審計業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所就會以爭取盡可能多的客戶為主要任務(wù)，對潛在風(fēng)險關(guān)心不夠。當(dāng)會計師事務(wù)所自身的經(jīng)濟利益與審計獨立性發(fā)生矛盾和沖突時，很難要求注冊會計師放棄自身利益，而去報告所發(fā)現(xiàn)的錯報，維護創(chuàng)業(yè)板公司審計的獨立性。另一方面，會計師事務(wù)所作為獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，承接業(yè)務(wù)時不能不考慮成本與效益問題。當(dāng)前的審計市場環(huán)境，往往使注冊會計師以犧牲審計獨立性為代價換取客戶、換取審計市場、換取其未來的經(jīng)濟收益，減少來自同行競爭的威脅，可能選擇低質(zhì)量尋求價值補償，對上市公司管理當(dāng)局言聽計從，從而導(dǎo)致審計獨立性的喪失。

（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司方面

由于創(chuàng)業(yè)板上市門檻較低，在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，與主板市場上相比規(guī)模小、歷史短、抗風(fēng)險能力較差。其前身往往是私人企業(yè)，家族痕跡明顯，內(nèi)部管理不規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重，許多企業(yè)偷逃稅款。為了滿足市場高盈利的預(yù)期，保持高股價，創(chuàng)業(yè)板上市公司往往通過管理層舞弊達到上市及正常運行的目的，這樣上市公司就有可能會為追求利益最大化購買“審計”，勢必會給注冊會計師壓力，加大審計獨立性降低的風(fēng)險。

另一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理當(dāng)局往往有可能會集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，管理當(dāng)局聘請審計機構(gòu)審計，并決定著審計人的聘用、續(xù)聘、收費等事項。在這種情況下，往往使會計師事務(wù)所在與上市公司之間的審計關(guān)系中處于從屬和被動的地位，并對公司管理當(dāng)局有經(jīng)濟依賴性，必然從根本上破壞審計的平衡關(guān)系。另外上市公司管理當(dāng)局也沒有聘請“獨立性高”的事務(wù)所的壓力，甚至為達到其“利潤操縱”的目的，他們反而需要“獨立性低”的審計服務(wù)。

三、加強對創(chuàng)業(yè)板上市公司審計獨立性的對策

（一）強化創(chuàng)業(yè)板上市公司的治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本特征是在產(chǎn)權(quán)分散化基礎(chǔ)上的權(quán)利制衡。因此， 建立以法人股為主體的多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以從制度上保持注冊會計師保持獨立性。在具體操作上，可借鑒新加坡 SESDAQ和香港創(chuàng)業(yè)板的經(jīng)驗，成立一個獨立的專責(zé)小組以監(jiān)察上市公司是否嚴(yán)格執(zhí)行創(chuàng)業(yè)板市場的有關(guān)規(guī)則，治理結(jié)構(gòu)是否合理，并在發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象時及時采取行動。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立兩名以上的獨立董事，以強化法人治理結(jié)構(gòu)，出任獨立董事的必須是市場上的有關(guān)專業(yè)人士，并應(yīng)對獨立董事的工作成果進行評估，作用發(fā)揮低的應(yīng)及時離職。若獨立董事離職，該獨立董事和上市公司應(yīng)當(dāng)及時通知創(chuàng)業(yè)板交易所，說明原因并公開披露。

（二）定期對創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制制度進行專項審計

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，創(chuàng)業(yè)板也不例外，良好的內(nèi)部控制可以減少審計師的審計風(fēng)險和保持獨立性，只有通過審計的獨立性才能更好地完成對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體管理要求。

因此，可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制制度專項審計制度。內(nèi)部控制制度審計是整個審計的基礎(chǔ)，通過對內(nèi)控的審查，可以判斷被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度，從而確定審計實質(zhì)性測試的范圍和方式。同時，也可發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性地提出改進措施，使創(chuàng)業(yè)板上市公司不斷完善內(nèi)控，提高源頭信息的真實性。

（三）對創(chuàng)業(yè)板審計應(yīng)建立專門同業(yè)復(fù)核制度

實踐證明，美國同業(yè)復(fù)核在防范和控制審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量、減少審計失誤、保護投資者利益方面起到了積極作用。我國現(xiàn)階段應(yīng)借鑒這一做法，專門建立同業(yè)復(fù)核制度可以減少創(chuàng)業(yè)板審計風(fēng)險增強獨立性，所有創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計業(yè)務(wù)由不負(fù)責(zé)該審計業(yè)務(wù)的其他合伙人加以復(fù)核后，才能出具審計報告；由一家會計師事務(wù)所對另一家事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性及會計與審計業(yè)務(wù)進行調(diào)查和評估。在具體操作上，關(guān)于創(chuàng)業(yè)板審計可以由中注協(xié)成立一個專門質(zhì)量檢查部門，由省級協(xié)會派出人員和會計師事務(wù)所成立檢查小組，每年定期對另一家會計師事務(wù)所所涉及的創(chuàng)業(yè)板審計業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。這樣既可以節(jié)約成本，又可以起到有效監(jiān)督作用，使該制度發(fā)揮效用，可以保證審計業(yè)務(wù)的獨立性。

（四）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，加大對注冊會計師造假的處罰力度

針對創(chuàng)業(yè)板高風(fēng)險的特征，應(yīng)逐步建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，在目前階段我國能實行的檢查只能是中注協(xié)或會計師事務(wù)所本身，各級注冊會計師協(xié)會對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所每3年內(nèi)至少檢查一次，其他事務(wù)所每5年內(nèi)至少檢查一次。將事務(wù)所從事創(chuàng)業(yè)板、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等領(lǐng)域的審計業(yè)務(wù)，以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊會計師，作為重點檢查對象。重點檢查上市公司“炒魷魚、接下家” 行為，要求事務(wù)所報備客戶變更情況，重點遏制出賣審計意見行為。同時要加大對注冊會計師造假的處罰力度，可以追究違法注冊會計師的刑事責(zé)任；為注冊會計師保持審計獨立性提供一個良好的外部法律氛圍。

（五）以創(chuàng)業(yè)板審計為試點，強化注冊會計師輪換制度，縮短輪換時間

2003年，證監(jiān)會了《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》，其中第三條規(guī)定，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)，不得超過五年。而兩名簽字注冊會計師為同一機構(gòu)連續(xù)提供審計服務(wù)的期限在同一年度達到五年的，可以由一名簽字注冊會計師延期，但延期不得超過一年。 但是，實際中，由于多種條件限制，某些企業(yè)普遍按照證監(jiān)會要求執(zhí)行，即定期更換簽字注冊會計師而非更換事務(wù)所。

為了防止注冊會計師與被審計單位日久生情，喪失獨立性，應(yīng)從制度上要求強化注冊會計師輪換制度，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)，不得超過兩年或三年，同時事務(wù)所與上市公司的業(yè)務(wù)關(guān)系應(yīng)以五年作為最長合作期。實施了強制輪換后，事務(wù)所由于沒有了保留客戶的壓力，在經(jīng)濟上不再依賴于某一客戶，將使審計人員有更大的動力來抵擋來自客戶方面的壓力，從而能提高審計獨立性，提高審計質(zhì)量，也可以沖淡會計師事務(wù)所與客戶公司長期合作的“融洽氛圍”以及減輕會計師事務(wù)所保住客戶公司的壓力。

因此，綜合考慮，在我國，由于創(chuàng)業(yè)板的特殊性，風(fēng)險很高，為了降低審計風(fēng)險和對投資人的傷害，事務(wù)所強制輪換可以考慮實行逐步輪換的安排方案，只針對創(chuàng)業(yè)板的上市公司進行試點輪換，經(jīng)過幾年的試點之后再推行到所有上市公司。

【參考文獻】

［1］ 深圳證券交易所.深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則［S］.2009（6）.

［2］ 林麗.影響我國注冊會計師審計獨立性的因素及對策［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2010（1）.

第6篇：高新企業(yè)審計報告范文

    細(xì)化研發(fā)項目立項表中的內(nèi)容主要涉及如下幾個方面:

    (1)參與各研發(fā)項目的研發(fā)人員構(gòu)成、研發(fā)所需時間;

    (2)研發(fā)所需投入主要材料的明細(xì)清單及價值;

    (3)研發(fā)所需投入的儀器設(shè)備清單及使用時間;

    (4)其他。上述內(nèi)容細(xì)化有利于審計人員對實際發(fā)生的研發(fā)費用與申報材料進行比對,對差異產(chǎn)生的原因進行分析核實。

    2.建議

    述操作優(yōu)點有二:

    第一、專家事先評審有利于企業(yè)真實申報,杜絕企業(yè)經(jīng)第三方包裝、虛假申報的可能;

    第二、將專家的評價結(jié)果,與中介機構(gòu)審計工作有效地結(jié)合起來,解決了審計人員專業(yè)勝任能力的問題,有效降低了審計風(fēng)險。

第7篇：高新企業(yè)審計報告范文

在科技進步和網(wǎng)絡(luò)信息現(xiàn)代化的新環(huán)境下，企業(yè)面對的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，伴隨著全球化經(jīng)濟一體化的趨勢，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險加大，企業(yè)審計的風(fēng)險管理的介入也在不斷加快，為了提升企業(yè)的核心價值和內(nèi)部的經(jīng)營管理控制，需要企業(yè)在變幻的環(huán)境中正確辨析審計風(fēng)險，并采取適宜的審計風(fēng)險規(guī)避策略，謀求更大的進步和發(fā)展。

一、企業(yè)審計風(fēng)險的定位及概念闡述

對于企業(yè)審計風(fēng)險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計風(fēng)險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進行的審計工作職業(yè)風(fēng)險；而狹義的企業(yè)審計風(fēng)險則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營狀況進行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質(zhì)而言，其實是審計單位和個人在對企業(yè)進行審計時，并未真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計風(fēng)險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫞箤徲嫻ぷ鞔嬖陲L(fēng)險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

企業(yè)審計風(fēng)險在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險分為三種：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中：固有風(fēng)險是指在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算過程中存在的業(yè)務(wù)差錯或工作不完善而造成的風(fēng)險；控制風(fēng)險是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財務(wù)差錯無法得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險。這些不同種類的企業(yè)審計風(fēng)險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業(yè)審計風(fēng)險是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業(yè)審計風(fēng)險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經(jīng)驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環(huán)節(jié)進行不同的審計策略。

二、新形勢下企業(yè)審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因剖析

1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經(jīng)濟新形勢下，相關(guān)的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經(jīng)濟新態(tài)勢無法做出有效的應(yīng)對，無法提供強有力的法律支撐。同時，有關(guān)的企業(yè)審計法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

新時期下，我國進行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經(jīng)濟發(fā)展和壯大的同時，欠缺對企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒有真正實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作難以有效推進。

3.企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性欠缺

在企業(yè)的現(xiàn)代化運營和管理模式中，不但要加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，還要強化內(nèi)部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現(xiàn)象，審計工作經(jīng)常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監(jiān)察職能無法得到有效實現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計風(fēng)險頻率。

4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后

在科技進步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計風(fēng)險的頻率增加。

三、新形勢下的企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避與防范思考

1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善

我國在企業(yè)審計方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強和完善，尤其要面對全球經(jīng)濟一體化的新局面和新趨勢，進行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場經(jīng)濟、競爭經(jīng)濟中的各種要素進行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規(guī)就有的效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化與完善

企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機制，針對內(nèi)部存在的缺陷及問題進行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風(fēng)險，進行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。

3.確立企業(yè)審計的獨立性地位

企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門無權(quán)進行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進行企業(yè)審計工作的干預(yù)與指揮。

4.強化企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化手段

第8篇：高新企業(yè)審計報告范文

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ礁拍罴鞍l(fā)展

（一）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降母拍?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞歉m用于現(xiàn)在審計新環(huán)境的一種審計方式，指內(nèi)審人員在審計過程始終都以單位風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向來確定審計范圍與重點，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，合理配置審計資源，對被審計單位的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，實現(xiàn)價值增值的一種獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。這種模式更注重從宏觀上把握審計面臨的風(fēng)險。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈鴥?nèi)部審計領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀

在西方發(fā)達國家，風(fēng)險導(dǎo)向的審計思想已全面貫穿于內(nèi)部審計準(zhǔn)則之中。我同內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)ΜF(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ酵菩休^國際上稍晚了一些。在 2003年制定的中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則巾，提到了風(fēng)險的問題，但這些風(fēng)險的認(rèn)識只是停留在審計作業(yè)層面上。直到 2005年中同內(nèi)部審計師協(xié)會了內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和第 16號具體準(zhǔn)則---風(fēng)險管理審計，正式將風(fēng)險導(dǎo)向這一先進的審計模式運用到審計實務(wù)中。我國的內(nèi)部審計也進入了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ诫A段。

二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降默F(xiàn)實意義

（一）任期也濟責(zé)任審計與傳統(tǒng)審計相比更加側(cè)重風(fēng)險評價

任期經(jīng)濟責(zé)任審計中一般也存在著固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計評價風(fēng)險這四種風(fēng)險，由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，這四種風(fēng)險相對于傳統(tǒng)審計來說要高一些。首先，任期經(jīng)濟責(zé)任審計目的是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并將其結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干 部的重要依據(jù)，旨在加強干部管理。正是因為任期經(jīng)濟責(zé)任審計”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎懲的相關(guān)性，它產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也比較低，比一般的財務(wù)收支審計、效益審計等具有更大的風(fēng)險性。其次，單位的組織人事部門委托內(nèi)部審計部門對單位負(fù)貞人開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計的時間可能比較短，有些情況要求在一定時間內(nèi)完成幾個責(zé)任者的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，這就迫使內(nèi)部審計師必須找到一種既能提高審計效率又能保證審計質(zhì)母的先進的內(nèi)部審計工作模式，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ角∏∧軇偃芜@種需要。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)同審計模式能夠更好地識別和控制任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

任期經(jīng)濟走任審計主要是對人的審計，它要求審計范圍不能僅局限于財務(wù)收支真實性、合法性的評價，也不能將范圍擴展到所有領(lǐng)域，審計范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計部門的審計力量和審計能力。任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計 工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。因此，在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降哪康?，就是將整體審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谌纹诮?jīng)濟責(zé)任審計過程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣，也需要經(jīng)過審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段和后 續(xù)審計階段，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谒膫€階段的應(yīng)用，就是需要將對被審計單位整體風(fēng)險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。

（一）審計計劃階段

內(nèi)部審計部門在制定年度任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃時，需要考慮內(nèi)部審計所在整個組織的經(jīng)營環(huán)境。具體來說，需要考慮以下幾個方面：一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結(jié)果，整個組織出現(xiàn)的新動向、新問題。由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的受托性，這需要內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人將這些信息傳達給決策者，以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟責(zé)任審計時充分考慮這些信息。內(nèi)部審計機構(gòu)在根據(jù)年度審計計劃的安排、組織入學(xué)部門的委托，以及內(nèi)部審計人員情況等，合理確定年度任期經(jīng)濟貞任審計項目計劃。

（二）審計項目實施階段

內(nèi)部審計部門根據(jù)年度審計計劃對需要進行的任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目進行排序，這需要利用以前年度內(nèi)部審計工作的結(jié)果，將風(fēng)險大的項目優(yōu)先安排審計，在確定好具體審計項目后就進入審計實施階段。在審計實施階段關(guān)注以下幾個步驟：

1、組建審計組。根據(jù)審計項日計劃的要求，結(jié)合本單位內(nèi)部審計部門人力資源的情況，合理分配審計組成員。在確定審計組成員時，要充分考慮審計組成員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能，有時需要根據(jù)被審計單位的情況，適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。

2、進行審前調(diào)查。審計組成立后，在開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前需要對被審計單位進行市前調(diào)查。在調(diào)查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計人履行任期經(jīng)濟貢任等情況進行開展。審前調(diào)查可以采用昕取 匯報、座談了解、調(diào)閱資料等形式，目的是為了制定詳細(xì)的審計項口實施方案。

3、編制審計項目實施方案。審計組在審前調(diào)查后，根據(jù)調(diào)查的情況，以及對被審計單位風(fēng)險評估的結(jié)果，指定專人編制審計項日實施方案，審計實施方案應(yīng)在明確審計日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實施階段重點審計的范用，以及內(nèi)部審計師所能接受的檢查風(fēng)險。

4、開展現(xiàn)場實質(zhì)性審計。審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點，充分調(diào)動內(nèi)部審計資源，首先對被審計單位的內(nèi)部控制進行符合性測試，看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對內(nèi)部控制進行符合性測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進行實質(zhì)性檢查。目的是獲取真實、充分、有效的審計證據(jù)，形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復(fù)核這種審計技巧貫穿于實質(zhì)性測試工作的始終，隨時進行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計證據(jù)不足以支恃審計結(jié)論，就 需要擴大審計范鬧，如果認(rèn)為審計目標(biāo)沒有完成，也要追加相應(yīng)的審計程序?？傊?，爭取在實質(zhì)性檢查階段將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

（三）審計報告階段

審計組在編寫審計報告之前，需要有專人對審計組成員取得的審計證據(jù)和編寫的審計工作底稿進行復(fù)核，為了保證審計工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計部門需要對審計工作底稿進行三級復(fù)核。在這個過程中，審計組長需要對審計目標(biāo)以及審計風(fēng)險進行最終的評估，看審計目標(biāo)能否實現(xiàn)，最終的檢查風(fēng)險是否降至可接受的程度，如果達不到則要要求審計組成員補充審計程序。最后審計組根據(jù)審計情況，按照審計報告的要求撰寫審計報告，在報告中應(yīng)詳細(xì)的寫明審計中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，并提出加強風(fēng)險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后，送達被審計單位征求意見，根據(jù)被審計單位和被審計單位負(fù)責(zé)人反饋的意見，看是否需要對審計報告進行修改，形成最終版本的審計報告。

（四）后續(xù)審計階段

內(nèi)部審計師根據(jù)實際情況，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改意見的落實情況進行后續(xù)審計，以便落實被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取的風(fēng)險防范和控制措施。

四、結(jié)束語

加強現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ椒ㄒ?guī)體系的建設(shè)我國現(xiàn)階段要借鑒國外的經(jīng)驗，加快現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ椒ㄒ?guī)建設(shè)，特別是加強在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)用的法規(guī)建設(shè)，盡快出臺任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ骄唧w的操作指南，使內(nèi)部審計師在執(zhí)行過程中有章可循。有利于提高審計效果和效率。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞亲韵露虾妥陨隙聝煞N審計程序相結(jié)合，克服了傳統(tǒng)審計方式自下而上的不足，提出的問題和處理方法具有高屋建領(lǐng)的作用，使審計的效果有了明顯的提高。另外，這種審計模式通過對風(fēng)險的評估，根據(jù)被審計單位的各程序中存在控制風(fēng)險的高低來安排審計資源，從而提高了審計工作的效率。加強對審計風(fēng)險的分析判斷能力，提高內(nèi)部審計師的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，以便更好的將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)用到任期經(jīng)濟責(zé)任審計中。

參考文獻：

[1]答朝海.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ξ覈?jīng)濟責(zé)任審計的啟示.中國管理信息化，2006

第9篇：高新企業(yè)審計報告范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 風(fēng)險 應(yīng)對

一、現(xiàn)狀和風(fēng)險

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”

高新技術(shù)企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的稅率，可以減免10%的所得稅；各地政府面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重任，為提高任上業(yè)績，鼓勵甚至鼓動企業(yè)通過認(rèn)證，對通過認(rèn)證的企業(yè)政府給予各種獎勵，對有融資需求的高新技術(shù)企業(yè)貸款進行財政貼息等；證券市場、金融機構(gòu)也偏好高新技術(shù)企業(yè)的帽子，創(chuàng)業(yè)板以高新技術(shù)企業(yè)頗多，銀行和擔(dān)保單位成立專門從事科技貸款的部門、機構(gòu)；高新技術(shù)企業(yè)易于向客戶推銷產(chǎn)品……正是由于高新技術(shù)企業(yè)的各種優(yōu)惠待遇，不少企業(yè)紛紛走上高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定道路，而事實上有不少企業(yè)仍是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)含量差，或者管理上根本未達到高新技術(shù)企業(yè)的要求，但他們?yōu)橹\取高新技術(shù)企業(yè)的光環(huán)，有的利用科技、稅務(wù)等部門的漏洞，編造虛假材料騙取高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證；有的與中介機構(gòu)合作，共同虛報申報材料；有的在政府支持下勉強通過認(rèn)證，但其管理跟不上要求，遂又與政府簽訂保證稅收的協(xié)議，所得稅優(yōu)惠不享受。

高新技術(shù)企業(yè)好處眾多，通過認(rèn)證的也有投機取巧的成分，如果一味僅是通過認(rèn)證或者騙取了認(rèn)證，在目前依法治國、依法辦事的在背景下，政府各部門必將根據(jù)蛛絲馬跡，對其實質(zhì)或管理不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求的高新技術(shù)企業(yè)，將會采取取消高新技術(shù)企業(yè)資格、補征少交稅款及滯納金，甚至進行稅收處罰等手段。一旦被取消高新技術(shù)企業(yè)資格或稅務(wù)處罰就可能在5年內(nèi)甚至永遠(yuǎn)都不能再通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，其風(fēng)險和代價不言而喻。

為了能享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，又符合科技、稅務(wù)等政府部門的管理要求，筆者針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證和管理要求進行了梳理，以幫高新技術(shù)企業(yè)審視自我，做好備查，規(guī)避風(fēng)險，確實享受優(yōu)惠。

二、認(rèn)證、管理的理解和建議

（一）核心自主知識產(chǎn)權(quán)方面

企業(yè)在項目研發(fā)過程中要不斷進行總結(jié)，從設(shè)計、工藝、生產(chǎn)、產(chǎn)品、服務(wù)、管理等各個環(huán)節(jié)入手，尋找新的突破口，不斷開展新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或管理模型的發(fā)明創(chuàng)造，然后到科技部門查新，積極申請專利，無論是實用新型、外觀設(shè)計，還是發(fā)明，包括軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等，申請越多越好、授權(quán)越多越好。如果是受讓、受贈、并購等取得專利，則要簽訂轉(zhuǎn)讓合同，且到主管部門備案。

注意：1.實用新型、外觀設(shè)計的授權(quán)專利一般要在6項以上，或一項以上發(fā)明專利；2.獲得專利授權(quán)后還要不斷續(xù)交年費，以保證專利一直處于有效期內(nèi)，否則不受法律保護和認(rèn)可；3.自主知識產(chǎn)權(quán)要求近三年內(nèi)或5年以上的獨占許可權(quán)；4.要將專利應(yīng)用到實際的產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)中，形成本企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）核心技術(shù)的自主知識產(chǎn)權(quán)。

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）范圍方面

國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括：1.電子信息技術(shù)；2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)；3.航空航天技術(shù)；4.新材料技術(shù)；5.高技術(shù)服務(wù)業(yè)；6.新能源及節(jié)能技術(shù)；7.資源與環(huán)境技術(shù)；8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

企業(yè)的高新技術(shù)如何體現(xiàn)或產(chǎn)生，企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門要出具說明書，詳細(xì)加以說明；企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門要將企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）歸屬到《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的細(xì)分末節(jié)，最好有完全一致的項目，不能模棱兩可；企業(yè)研發(fā)成功后到科技部門申報高新技術(shù)產(chǎn)品，注意其有效期一般為5年。

（三）人員方面

第一，在職工范圍的界定方面，會計準(zhǔn)則明確“職工是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；還包括在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命、但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員?！甭毠さ姆秶鞔_了、擴大了。

第二，規(guī)定要求具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上。

第三，規(guī)定要求研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

（四）研發(fā)費用方面

企業(yè)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要指標(biāo)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動（項目）情況表；同時正確歸集研發(fā)經(jīng)費，聘請具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計。

1.研究開發(fā)活動的確認(rèn)

為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

企業(yè)按照上述定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表”。準(zhǔn)備好研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，說明研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）、研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

注意：（1）研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”；（2）企業(yè)的研究開發(fā)費用必須以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行歸集、核算、加總的；（3）立項必須由公司相應(yīng)的權(quán)力機構(gòu)、人員、會議批準(zhǔn)，若是外單位的委托，則須提供委托協(xié)議等證明性材料。

2.研究開發(fā)費用的歸集

企業(yè)須對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）》設(shè)置研究開發(fā)費用輔助核算賬目，最好設(shè)置單獨的研發(fā)費用歸集科目，并在樣表的基礎(chǔ)上進一步添加明細(xì)科目，輔之以項目核算，從而提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，同時按《工作指引》要求進行歸集、核算。

3.銷售收入及研發(fā)費用比例的確定

銷售收入一般包括主管業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不能簡單地等同于產(chǎn)品銷售收入，否則分母變大后存在研發(fā)費用比例不達標(biāo)的風(fēng)險；也不能簡單地將研發(fā)費用科目的發(fā)生額總和認(rèn)同為全是研發(fā)費用，一定要按前述歸集要求計算，該扣除的予以扣除，否則會因分子變小后存在研發(fā)費用比例不達標(biāo)的風(fēng)險。

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入方面

企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和；技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托科研收入；企業(yè)當(dāng)年總收入等于營業(yè)收入，等于銷售收入與非銷售營業(yè)收入之和。

注意：高新技術(shù)產(chǎn)品最好是獲得省級以上科技部門認(rèn)可，部分產(chǎn)品可以參照已認(rèn)可的產(chǎn)品，如果全是未經(jīng)認(rèn)可的產(chǎn)品，企業(yè)一定要能明確歸集到《重點領(lǐng)域》的末級項目，且有相關(guān)證據(jù)，否則歸集缺少可信度，涉稅風(fēng)險就較大。

（六）企業(yè)綜合管理方面

1.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平方面

（1）企業(yè)所有研究項目要制定立項報告，且立項報告要獲得有權(quán)機構(gòu)、人員或會議的批準(zhǔn)；（2）建立符合認(rèn)定要求的研發(fā)投入核算體系，賬、表、憑證等一應(yīng)俱全；（3）企業(yè)與高等院校就主營業(yè)務(wù)開展產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動，爭取獲得市級以上產(chǎn)學(xué)研示范企業(yè)；（4）企業(yè)設(shè)有單獨的研發(fā)機構(gòu)，配備相應(yīng)的設(shè)備設(shè)施，爭取獲得市級以上工程技術(shù)中心；（5）企業(yè)要建立研發(fā)人員的績效考核激勵制度，依制度和開發(fā)進程做到獎罰分明。

2.科技成果轉(zhuǎn)化能力方面

（1）同一科學(xué)技術(shù)成果在國內(nèi)外的申請只記為一項；（2）無論購入還是出售技術(shù)成果均以正式技術(shù)合同為準(zhǔn)，且有相關(guān)部門鑒定或登記備案為佳；（3）列出企業(yè)技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機的典型；（4）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)要達4項以上。

3.自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面

（1）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）達6項或1項發(fā)明專利以上，專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn)；（2）同一知識產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請、登記只記為一項；（3）若知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人分離，在計算知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量時可分別計算；（4）授權(quán)已超期或雖未超期但未交年費不予計算。

4.成長性方面

企業(yè)的成長性包括反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率，公式如下：

總資產(chǎn)增長率=1/2×（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額+第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）-1；

銷售增長率=1/2×（第二年銷售額÷第一年銷售額+第三年銷售額÷第二年銷售額）-1；

（1）成長性按≥0.35、≥0.25、≥0.15、≥0.05、

上述企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平（20分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、自主知識產(chǎn)權(quán)（30分）、成長性指標(biāo)（20分）等四項指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果的能力；企業(yè)不擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的賦值為零，即不可以通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證；每項指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個檔次（A，B，C，D，E，F(xiàn)），分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0，各項指標(biāo)實際得分=本指標(biāo)賦值×分?jǐn)?shù)比例，如組織管理水平達B檔，則得分可評為14分（=20×0.7）；企業(yè)自行評價指標(biāo)以申報之日前3個年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實際經(jīng)營年限為準(zhǔn)；該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不含70分）。

三、認(rèn)證、復(fù)審的其他注意事項

（一）中介機構(gòu)的選擇和驗證

企業(yè)必須選擇綜合評價AAA級以上的會計師事務(wù)所，一般政府機構(gòu)會有推薦，或在中介機構(gòu)網(wǎng)站上查詢并驗證，具體要求：

1.具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

2.承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上；

3.熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。

企業(yè)委托中介機構(gòu)依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計，出具真實的專項審計報告。

（二）相關(guān)資料的準(zhǔn)備

無論是認(rèn)定、復(fù)審，還是申請減免稅的資料，均須裝訂成冊，配有目錄和頁碼，且在規(guī)定時間前提交，便于相關(guān)部門查閱和辦理。

1.企業(yè)認(rèn)定時應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告；（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。

上述資料企業(yè)一般必須在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊登記后提交給認(rèn)定機構(gòu)；高新技術(shù)企業(yè)資格有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，視同重新認(rèn)定。

2.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前企業(yè)復(fù)審時應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告；（2）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。

企業(yè)須在高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請；資料提交給認(rèn)定機構(gòu)。

3.企業(yè)申請減免稅應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

上述資料企業(yè)一般必須在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表之前，向主管稅務(wù)機關(guān)提交。

（三）其他注意事項

第一，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年；高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效；有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。

第二，認(rèn)定或復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定或復(fù)審當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策；未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠，如果已享受稅收優(yōu)惠的，將被追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

第三，企業(yè)在銷售收入上作時間的安排、資產(chǎn)規(guī)模上進行科目的調(diào)整，只要不違反會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定是可以的，但一定要記住任何稅收籌劃均須以納稅遵從為基本原則，不得弄虛作假，否則得不償失。

參考文獻：

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