工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公路工程；工程審計(jì)；過程跟蹤

公路工程項(xiàng)目的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，建設(shè)工期較長(zhǎng)，涉及的專業(yè)多，無法象標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)件一樣的生產(chǎn)，同時(shí)存在工程設(shè)計(jì)與實(shí)施的偏差，在工程實(shí)施中需要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)具體情況來完善設(shè)計(jì)。面對(duì)項(xiàng)目幾年形成的堆積如山的資料及改變現(xiàn)場(chǎng)形成的實(shí)物，如何做好對(duì)其的工程審計(jì)，是擺在審計(jì)工作人員面前的基本任務(wù)。下面就如何做好公路工程審計(jì)及其方法進(jìn)行探討。         

    1、工程審計(jì)工作策劃

審計(jì)工作策劃也是審計(jì)工作大綱，接到委托單位的任務(wù)書后，根據(jù)任務(wù)書的要求，在了解工程項(xiàng)目的情況下，有針對(duì)性地進(jìn)行策劃，以較高的效率完成任務(wù)。針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)主要是指項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目包括的專業(yè)工程、任務(wù)書要求的時(shí)間等。審計(jì)策劃要根據(jù)上述情況展開，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模及完成的時(shí)間確定配置合理的審計(jì)工作人員數(shù)量，根據(jù)專業(yè)工程要求配置相應(yīng)的專業(yè)工程師。在審計(jì)人員確定后，由指定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成工作大綱。

    2、資料收集

    工程審計(jì)收集的資料是工程最終結(jié)算的依據(jù)，包括2大部分：完成工程的技術(shù)資料和政策文件、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)本項(xiàng)目的批復(fù)文件。

    技術(shù)資料部分主要有：初步設(shè)計(jì)或施工圖設(shè)計(jì)文件及其造價(jià)資料、投標(biāo)工程量清單及合同協(xié)議書、工程結(jié)算計(jì)量文件、工程變更文件及附件，設(shè)計(jì)修改文件等。當(dāng)資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業(yè)工作人員做到分工、合作，細(xì)致、認(rèn)真，按公正、合法的原則審核工程數(shù)量及費(fèi)用。

    3、常用的工程審計(jì)方法

    由于公路工程項(xiàng)目完工時(shí)，須經(jīng)驗(yàn)收合格。對(duì)其產(chǎn)品質(zhì)量，工程審計(jì)認(rèn)為是質(zhì)量合格的，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行工程造價(jià)審核。常規(guī)的工程審計(jì)包括針對(duì)內(nèi)業(yè)資料的審計(jì)與外業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的核對(duì)相結(jié)合的方法，對(duì)工程項(xiàng)目的真實(shí)性、數(shù)量的準(zhǔn)確性、實(shí)施的方案及單價(jià)進(jìn)行核實(shí)。在操作中首先建立項(xiàng)目的宏觀概念，鑒定項(xiàng)目規(guī)模，即弄清概算(預(yù)算)范圍的建設(shè)規(guī)模，并分清超概算部分的項(xiàng)目及原因。這個(gè)階段的重點(diǎn)放在設(shè)計(jì)文件、工程量清單等的核定及有關(guān)投資主體的批文。

進(jìn)入具體工作階段針對(duì)業(yè)主的計(jì)量文件進(jìn)行審計(jì)，在方法上可以根據(jù)具體情況靈活進(jìn)行，采取“全面審計(jì)法”與“分組審計(jì)法”。全面審計(jì)法以標(biāo)段劃分為單元進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，分組審計(jì)法以專業(yè)劃分為單元進(jìn)行審計(jì)。全面審計(jì)法比較系統(tǒng)，對(duì)專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高，作業(yè)面大，工作效率不是很高。分組審計(jì)法突出專業(yè)特性，工作面固定，效率較高。在應(yīng)運(yùn)技巧上對(duì)比較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目可以現(xiàn)場(chǎng)抽查進(jìn)行數(shù)量的核實(shí)，比如對(duì)涵洞數(shù)量的核實(shí)，其計(jì)量以m為單位，可以直接對(duì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的方式進(jìn)行，對(duì)標(biāo)段中的涵洞隨機(jī)抽查，達(dá)到一定的樣品數(shù)后，以抽查實(shí)際值與計(jì)量的誤差為核減(增)工程量；又如對(duì)路基土石方的核定，在按設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調(diào)配土石方，其中挖方可以實(shí)地抽樣復(fù)測(cè)，核實(shí)挖方斷面與設(shè)計(jì)斷面的差別，便于檢驗(yàn)施工中邊坡比變更的斷面，因?yàn)樵趯?shí)際中出現(xiàn)夸大邊坡比變更的情況。

    在工程審計(jì)中會(huì)發(fā)現(xiàn)工程內(nèi)容一部分是按照?qǐng)D紙實(shí)施；另一部分是通過工程變更來實(shí)施，審查的重點(diǎn)要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實(shí)施的方案、核定工程量、核定造價(jià)的合理性方面進(jìn)行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎(chǔ)工程，比如清淤、軟土換填、構(gòu)造物基礎(chǔ)處理等，對(duì)這部分的核定一定要把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來進(jìn)行，由于不同的處理方式造價(jià)會(huì)差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對(duì)其審計(jì)就要合理考慮現(xiàn)場(chǎng)因素情況下，用造價(jià)控制。同時(shí)工程變更比較多，在計(jì)量資料核查時(shí)注意要與施工行為建立時(shí)間上的邏輯關(guān)系，防止部分“惡意變更”的發(fā)生，如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)時(shí)遇到一個(gè)清淤回填工程，中間計(jì)量資料是壓實(shí)方。對(duì)基礎(chǔ)工程除查看施工記錄資料、試驗(yàn)資料外，還要注意查看施工時(shí)的照片、攝像等資料來核實(shí)工程數(shù)量的真實(shí)性。

    4、積極推行工程過程跟蹤審計(jì)   

工程過程跟蹤審計(jì)是從工程項(xiàng)目正式動(dòng)工開始，工程審計(jì)單位委派相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)駐項(xiàng)目工地，跟隨項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，對(duì)建設(shè)各工序、各環(huán)節(jié)進(jìn)行合格工程數(shù)量及費(fèi)用的審核、審查，及時(shí)掌握項(xiàng)目“第一

手”資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出建設(shè)過程中存在的問題，督促建設(shè)相關(guān)單位改正，達(dá)到節(jié)約和合理使用資金，降低項(xiàng)目建設(shè)成本，待項(xiàng)目竣工時(shí)作最終的審定和評(píng)價(jià)，并提交詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告。過程跟蹤審計(jì)人員站在政策、法規(guī)的高度直接為項(xiàng)目建設(shè)一線服務(wù)，嚴(yán)把建設(shè)資金使用關(guān)，真正發(fā)揮了工程審計(jì)的效能，降低工程造價(jià)，提高項(xiàng)目投資效益。

    5 、總結(jié)評(píng)價(jià)

工程審計(jì)工作總結(jié)主要指審計(jì)報(bào)告的完成及根據(jù)工程造價(jià)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)與后評(píng)估。對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制雖然對(duì)其內(nèi)容、格式?jīng)]有明確的規(guī)范，但必須做到詳細(xì)、簡(jiǎn)要、條理清楚。具體內(nèi)容要有：任務(wù)來源、工程項(xiàng)目概況、標(biāo)段劃分及施工單位、審計(jì)原則、審計(jì)過程、審計(jì)存在的問題、審計(jì)核定及核減的工程造價(jià)及附件，其中對(duì)施工方核減的金額要寫出核減的相關(guān)依據(jù)、內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)，這是工程審計(jì)的核心內(nèi)容。綜合評(píng)價(jià)根據(jù)任務(wù)書的要求進(jìn)行。

第2篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 近年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，許多高校用于基本建設(shè)的投資在不斷增加。根據(jù)教育部相關(guān)文件，高校的基建工程審計(jì)已廣泛開展。由于基建工程投資大，建設(shè)工期長(zhǎng)，工程建設(shè)過程中的可變因素較多，審計(jì)部門常常又是在工程竣工后進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，因此，隨著基建工程的開始，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。對(duì)于工程審 計(jì)人員來說，做好工程造價(jià)審計(jì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益重要。

關(guān)鍵詞 高校 在建工程 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、高校基建工程審計(jì)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。據(jù)調(diào)查，隨著高?！安唤?jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得付款”規(guī)定的貫徹執(zhí)行，高校內(nèi) 部機(jī)構(gòu)改革過程中內(nèi)審機(jī)構(gòu)多數(shù)都有調(diào)整，但有些高校對(duì)內(nèi)審工作仍缺乏應(yīng)有的重視。例如有的高校既沒有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有配備從事審計(jì)工作的專職內(nèi)審人員；有的高校雖設(shè)有專門機(jī)構(gòu)，但缺少專業(yè)工程審計(jì)人員；甚至有的高校將其職能并入紀(jì)檢部門或財(cái)務(wù)部門。

2.工程審計(jì)人員數(shù)量不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。工程審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性與綜合性都很強(qiáng)的工作，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高。但目前高校工程審計(jì)專業(yè)人員普遍匾乏，具備工程審計(jì)資質(zhì)的人員少之又少， 很多在職的審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)專業(yè)方面的人員，不完全具備工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)的局限直接影響了工程審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

3.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。隨著教育事業(yè)的發(fā)展，很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計(jì)人員，即使有工程審計(jì)人員，也不是學(xué)工程專業(yè)出身，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。所以要搞好高?；üこ虒徲?jì)工作，至少應(yīng)配備2―3名工程審計(jì)人員，并且分專業(yè)配備，只有審計(jì)力量達(dá)到了，才能更好地開展基建審計(jì)工作。

4.審計(jì)制度不健全，內(nèi)控制度不完善。許多高校雖然已經(jīng)開展了基建工程跟蹤審計(jì)工作，但在實(shí)踐中尚未形成一套審計(jì)操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審人員隊(duì)伍中缺乏專業(yè)審計(jì)人才，平時(shí)忙于應(yīng)付日常工作，還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，基建內(nèi)控制度不完善。內(nèi)部控制制度不健全，造成工程審計(jì)工作缺乏必要的條件與基礎(chǔ)。一般來說，大型基本建設(shè)工程管理較為健全，而修繕工程項(xiàng)目由于數(shù)量多，范圍廣，造價(jià)低，沒有基建工程的政府管理環(huán)節(jié)，缺少標(biāo)底審查、政府招投標(biāo)及施工監(jiān)理等規(guī)范要求，存在內(nèi)部控制制度不健全，管理不規(guī)范的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)我國(guó)高校工程審計(jì)的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，改變審計(jì)力量不足現(xiàn)象。隨著教育事業(yè)的發(fā)展， 很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計(jì)人員，即使有工程審計(jì)人員，也不是學(xué)工程專業(yè)出身，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。所以要搞好高?；üこ虒徲?jì)工作，至少應(yīng)配備2-3名工程審計(jì)人員，并且分專業(yè)配備，只有審計(jì)力量達(dá)到了，才能更好地開展基建審計(jì)工作。

2.深入施工現(xiàn)場(chǎng)，做好工程全過程跟蹤審計(jì)。長(zhǎng)期以來，人們對(duì)于基建工程的審計(jì)往往是工程竣工結(jié)算審計(jì)，忽略工程事前、事中的審計(jì)監(jiān)督。這種事后的決算審計(jì)無法對(duì)基建工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前、事中由于監(jiān)督不利導(dǎo)致事后結(jié)算時(shí)審計(jì)被動(dòng)的局面。因此，轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，做好工程全過程跟蹤審計(jì)，是做好基建工程審計(jì)的重要保證。第一，事前審計(jì)是指從項(xiàng)目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開工時(shí)為止整個(gè)過程的審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對(duì)基建工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性和合法性；對(duì)基建工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計(jì)，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對(duì)基建工程項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。要在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。

3.加強(qiáng)基建工程竣工審計(jì)。控制工程總造價(jià)基建項(xiàng)目竣工結(jié)算，確定基建工程的總造價(jià)，是審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，即事后審計(jì)。必須遵循嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價(jià)、審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等工作，加強(qiáng)基建工程竣工審計(jì)，控制工程總造價(jià)，同時(shí)把好質(zhì)量關(guān)。

4.建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到依法開展基建工程審計(jì)工作。針對(duì)高?；üこ虒徲?jì)中存在的有關(guān)問題，必須采取有效措施，加大高校基建審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)基建工程的全程監(jiān)督，實(shí)施事先介入全程跟蹤。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程事前、事中涉及變更、隱蔽項(xiàng)目、工程進(jìn)度、撥付款等要點(diǎn)進(jìn)行控制。從完善內(nèi)部控制機(jī)制人手，全方位全過程加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款、工程質(zhì)量的跟蹤監(jiān)督。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。所以，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家或地方的審計(jì)法律法規(guī)建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度依法開展審計(jì)工作，從而使內(nèi)部審計(jì)工作走上法制化、制度化、規(guī)范化的道路。

5.加強(qiáng)審計(jì)管理，提高委托審計(jì)質(zhì)量。在造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)確定后，委托審計(jì)前雙方要簽訂委托合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。在工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要參與審計(jì)過程，陪同造價(jià)工程師到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量核實(shí)，一是為了組織協(xié)調(diào)，二是為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。對(duì)審計(jì)過程中造價(jià)工程師提出的問題，要進(jìn)行集中，最后會(huì)同基建部門、監(jiān)理部門對(duì)這些問題落實(shí)情況，確保工程審計(jì)質(zhì)量。造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，核查審計(jì)報(bào)告的格式是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否有漏項(xiàng)及不合理的地方，對(duì)不標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告要提出修改意見，并要求造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)按規(guī)定格式修改。

第3篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識(shí)。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長(zhǎng)，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度;其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù);再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

第4篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；交通工程；跟蹤審計(jì)；應(yīng)用；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為審計(jì)工作的基點(diǎn)，并將此貫穿于審計(jì)工作全過程的現(xiàn)代審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進(jìn)性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀，尋找風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與跟蹤審計(jì)二者最佳融合點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到交通工程跟蹤審計(jì)中，利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交通工程造價(jià)的影響，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到控制交通工程造價(jià)的目標(biāo)。在如今這樣一個(gè)既注重審計(jì)效益，又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)代，全面推行交通工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就有可能取得意想不到的審計(jì)效果。本文試從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在交通工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用談?wù)勔稽c(diǎn)淺見。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)的可能性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的客體可以是非財(cái)務(wù)的，它能夠以除了財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料之外的交通工程項(xiàng)目的可研性研究報(bào)告、施工方案設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程合同和工程預(yù)決算書等工程項(xiàng)目資料作為審計(jì)內(nèi)容，審核和評(píng)估項(xiàng)目投資是否達(dá)到預(yù)期目的，都是對(duì)被審業(yè)務(wù)活動(dòng)或單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯(cuò)報(bào)的可能，而審計(jì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)也同樣要對(duì)工程審核結(jié)果的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)，因此也存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)使他們?cè)趯徲?jì)重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計(jì)的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計(jì)避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險(xiǎn)的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和實(shí)現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)創(chuàng)造了可能。

（三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其最新發(fā)展趨勢(shì)，要求交通工程跟蹤審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。交通工程跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工到最后竣工決算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有很強(qiáng)的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強(qiáng)調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計(jì)趨勢(shì)不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計(jì)實(shí)際操作過程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計(jì)值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計(jì)重點(diǎn)，而這恰恰是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路下用來確定重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)大小的常用方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)存在的困難和問題

（一）與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)配套的法律法規(guī)尚不健全。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的前提條件就是法律風(fēng)險(xiǎn)的增加，如果法律風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的約束越強(qiáng)；反之，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員會(huì)低估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致必要審計(jì)程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)目標(biāo)，從而產(chǎn)生審計(jì)失敗。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)有可能導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅注重會(huì)計(jì)處理的細(xì)節(jié)。

在交通工程跟蹤審計(jì)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，更加要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計(jì)劃能力，不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，也要掌握交通工程知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識(shí)欠缺，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這些都不利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。

（三）審計(jì)成本有所增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先需要培訓(xùn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識(shí)，這就需要有一定的投入。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測(cè)試階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提，在會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷或測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制不充分的情況下，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要特征是審計(jì)重心前移，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分了解項(xiàng)目各方整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確。

（五）審計(jì)輔助軟件的使用與完善有待提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。目前，我國(guó)在審計(jì)軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備。

第5篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；代建制；建設(shè)工程；施工

作者簡(jiǎn)介：戚慧嬌（1988-），女，陜西咸陽人，碩士，研究方向：工程項(xiàng)目管理理論及方法。郵箱：，電話：15023672272

1、引言

跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方法受到理論界的推崇，主流觀點(diǎn)認(rèn)為跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法律法規(guī)的要求，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工決算工幾個(gè)階段在經(jīng)濟(jì)方面和管理活動(dòng)方面進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督。

跟蹤審計(jì)也可以稱為全過程跟蹤審計(jì)，是建設(shè)單位的審計(jì)部門或其委托的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的要求，對(duì)國(guó)家建設(shè)的代建制工程項(xiàng)目的各階段（含決策、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工）在經(jīng)濟(jì)和工程方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)的持續(xù)監(jiān)督、適時(shí)評(píng)價(jià)和及時(shí)反饋，提高投資收益的服務(wù)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)人員采用跟蹤審計(jì)的目的是為了提高被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效，績(jī)效是即指經(jīng)濟(jì)效益。

2、跟蹤審計(jì)的分類

（1）按照審計(jì)內(nèi)容的不同，可以將跟蹤審計(jì)劃分為全面審計(jì)和局部審計(jì)。全面審計(jì)就是對(duì)項(xiàng)目整個(gè)過程的所有內(nèi)容進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程款結(jié)算、施工、竣工驗(yàn)收進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；局部審計(jì)只對(duì)項(xiàng)目的部分階段或者重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展，從某個(gè)階段或者環(huán)節(jié)入手。

（2）按執(zhí)行主體和審計(jì)對(duì)象的緊密程度，可以將跟蹤審計(jì)可分為松散型審計(jì)和緊密型審計(jì)模式。松散型模式下的審計(jì)人員只是參與代建制項(xiàng)目例會(huì)、隱蔽工程的驗(yàn)收、重大簽證復(fù)核等活動(dòng)。

（3）按跟蹤審計(jì)執(zhí)行主體的組織形式，又可將其分為以建設(shè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)為主的跟蹤審計(jì)和以造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)為主的跟蹤審計(jì)。

3、跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容

3.1、跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

跟蹤審計(jì)的主要工作是審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)限額管理、招投標(biāo)程序、合同履行及變更、工程造價(jià)、項(xiàng)目決算等，跟蹤審計(jì)一般要經(jīng)歷確定審計(jì)人員、事前調(diào)查、編制方案、實(shí)施審計(jì)、提出審計(jì)意見和報(bào)告五個(gè)步驟。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容可以歸納為：

（1）代建項(xiàng)目規(guī)范性審計(jì)，包括項(xiàng)代建目審批手續(xù)完備的有關(guān)情況、項(xiàng)目規(guī)劃許可情況、招投標(biāo)、施工圖的設(shè)計(jì)及預(yù)算、參建單位的資質(zhì)等。

（2）內(nèi)部控制制度審計(jì)，內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況是決定代建項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一?？刂浦贫鹊脑u(píng)價(jià)即制度是否符合項(xiàng)目特點(diǎn)、能否保證項(xiàng)目的規(guī)范性、是否得到有效執(zhí)行并能控制工程造價(jià)。

（3）實(shí)施階段審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括招投標(biāo)時(shí)的咨詢服務(wù)、合同簽訂以及履行情況、項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更以及調(diào)整事項(xiàng)、索賠費(fèi)用、工程款結(jié)算、大宗設(shè)備和材料購(gòu)買使用、待攤投資、投資的概算控制及調(diào)整、造價(jià)咨詢服務(wù)和財(cái)務(wù)審計(jì)等。

（4）單項(xiàng)結(jié)算及竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要對(duì)單項(xiàng)工程的工程造價(jià)進(jìn)行審核且出具審計(jì)報(bào)告和審核業(yè)主編制的竣工決算報(bào)告。

3.2、跟蹤審計(jì)的方法和審計(jì)對(duì)象

跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)二者共同構(gòu)成跟蹤審計(jì)的主體。建設(shè)單位的“代建制建設(shè)工程項(xiàng)目指揮部”就是跟蹤審計(jì)的審計(jì)對(duì)象， 其代建制項(xiàng)目管理的合法性、真實(shí)性以及效益性是跟蹤審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)容。同時(shí)，招標(biāo)單位、監(jiān)理單位和設(shè)計(jì)單位都可以納入審計(jì)的對(duì)象。

開展政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，在審計(jì)方法的運(yùn)用上有不同于合法性審計(jì)。在運(yùn)用跟蹤審計(jì)方法時(shí)，除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方式法外，還要經(jīng)常運(yùn)用分析性復(fù)合、觀察、利用其他審計(jì)方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，這在合法性審計(jì)方法中通常是用不上的。不但如此，還要使用與審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法，比如價(jià)格確定方法，主要用于對(duì)建筑工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體操作上有詢價(jià)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法；另外還有項(xiàng)目評(píng)估方法，其中又包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法含年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值與內(nèi)含報(bào)酬率等；經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法也經(jīng)常用于對(duì)政府投資建設(shè)工程項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的復(fù)算、驗(yàn)證等。

4、重慶市代建制模式下的跟蹤審計(jì)

重慶代建制模式對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、投資、建設(shè)、使用等各環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)分工，由與項(xiàng)目有關(guān)的政府部門提出立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)主管投資決策的相關(guān)部門，會(huì)同使用單位主管部門進(jìn)行投資論證后作出投資決策；由專門成立的重慶市城市建設(shè)發(fā)展有限公司進(jìn)行專業(yè)化組織管理，包括規(guī)劃設(shè)計(jì)、方案論證、征地拆遷、工程招標(biāo)、建設(shè)監(jiān)管以及竣工驗(yàn)收和產(chǎn)權(quán)移交；由計(jì)委、建委、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門監(jiān)督管理項(xiàng)目的建設(shè)管理過程；由國(guó)有資產(chǎn)管理或政府資產(chǎn)管理部門進(jìn)行集中的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和使用管理。政府投資項(xiàng)目長(zhǎng)期實(shí)施過程中一直困擾著相關(guān)政府部門的“三超”（超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資）問題得到了很好的解決，由重慶市城市建設(shè)發(fā)展有限公司管理的項(xiàng)目均沒有出現(xiàn)“三超”問題。

在代建項(xiàng)目中實(shí)施跟蹤審計(jì)具有現(xiàn)實(shí)意義：代建制作為一種新的政府投資項(xiàng)目管理模式，目前還處于試行階段，其制度和體系尚未完善，各種研究還處于探索階段。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)這一新興模式的研究大多集中在基本管理理論和體制規(guī)范方面。隨著代建制管理模式得到越來越廣泛的應(yīng)用，各地實(shí)施代建模式時(shí)，需要更明確、更完整的理論指導(dǎo)，雖然國(guó)內(nèi)學(xué)者也提出了一些激勵(lì)理論，但針對(duì)代建制模式的激勵(lì)機(jī)制研究較少，對(duì)于代建制實(shí)施過程中由于業(yè)主和代建單位利益引發(fā)的問題，尚未形成系統(tǒng)、完整的激勵(lì)體制。通過對(duì)代建制模式的相關(guān)激勵(lì)機(jī)制理論進(jìn)行研究，在一定程度上能豐富我國(guó)政府投資項(xiàng)目代建制的基礎(chǔ)理論研究。

5、代建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

采用跟蹤審計(jì)的模式，對(duì)代建制項(xiàng)目的影響十分重大，具體可歸納為：

（1）促進(jìn)代建制項(xiàng)目規(guī)范管理

跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員能提前介入到項(xiàng)目的各重要環(huán)節(jié)，及早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中的漏洞，并以監(jiān)督者的角色提出審計(jì)意見，從而能很好地幫助業(yè)主加強(qiáng)管理。

（2）提升投資決策科學(xué)化程度，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)

設(shè)計(jì)方案會(huì)直接影響投資效果。有關(guān)資料的分析統(tǒng)計(jì)，在施工階段設(shè)計(jì)方案影響工程造價(jià)的可能性為5%-25%，而在投資決策階段設(shè)計(jì)方案對(duì)工程造價(jià)的影響可能性為30%-75% 。對(duì)代建制項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)，能將審計(jì)關(guān)口前移，進(jìn)行事先控制，有助于提升投資決策和設(shè)計(jì)方案的合理性，從源頭上保證代建制項(xiàng)目的投資效益。

（3）提高審計(jì)信息的反饋效率

代建制項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告能提供有價(jià)值的反饋信息。信息反饋的回路縮短了，信息就能得到及時(shí)的利用，起到預(yù)測(cè)的作用。

6、結(jié)論

實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員真正參與到代建制項(xiàng)目中，可以減少“未審風(fēng)險(xiǎn)”。有利于完善監(jiān)督體制，增加決策透明度，制止腐敗行為，同時(shí)拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，有利于監(jiān)督建設(shè)單位的管理和決策，遵守建設(shè)程序，合理投資，降低代建制項(xiàng)目的決策風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 童燕軍.工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)探析[J].審計(jì)，2011，10（51）：55-56.

第6篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:建筑工程；跟蹤審計(jì)

Abstract: Tracking audit of construction project is developed in recent years is one of the industry, the Audit Commission to explore the benefit audit results, not only conforms to the development direction of China's performance audit, but also suitable for the present situation of engineering construction in china. But the tracking audit in our country is still in the initial stage, system and procedure is not perfect. In this paper, from the point of audit theory, audit procedures and matters needing attention are discussed.

Keywords: construction project； tracking audit;

中圖分類號(hào)：F239

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新,在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。

一、審計(jì)要點(diǎn)

1.建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理審計(jì)，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：（1）土建和材料采購(gòu)等有無招投標(biāo)方面的問題；（2）施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為；（3）車輛購(gòu)置手續(xù)等方面的問題。

2.建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注：（1）是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問題；（2）是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；（3）是否存在管理費(fèi)超支問題等；

3. 工程計(jì)量和費(fèi)用支付審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計(jì)量支付是否正確等。

4.建設(shè)資金管理審計(jì)，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行情況、專款專用和專戶存儲(chǔ)情況等，重點(diǎn)關(guān)注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題；（2）是否存在違規(guī)借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

二、審計(jì)的步驟和程序

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)和原則、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、合同雙方的義務(wù)和責(zé)任、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)報(bào)告文件、審計(jì)費(fèi)用、保障等。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人依據(jù)招投標(biāo)文件及業(yè)務(wù)約定書的具體要求，在實(shí)施各階段審計(jì)工作前擬定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。

（2）了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本情況

為使審計(jì)工作的實(shí)施達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，在制定各階段審計(jì)計(jì)劃前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)同建設(shè)單位相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)溝通，以了解所審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)情況，主要包括：工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式、合同約定的內(nèi)容、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案；審計(jì)所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應(yīng)方式；項(xiàng)目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在工程實(shí)施過程中的三控情況，監(jiān)理對(duì)中期支付的控制方式，監(jiān)理對(duì)工序、分項(xiàng)的驗(yàn)收控制是否有專人負(fù)責(zé)、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員安排情況等；工程價(jià)款結(jié)算情況；工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工條件；建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、政府各相關(guān)部門政策法規(guī)等情況；項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況。

（3）審計(jì)資料的搜集

為詳細(xì)制定各階段審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施好審計(jì)工作，應(yīng)獲取必要的審計(jì)資料。主要內(nèi)容有：工程項(xiàng)目可研報(bào)告、初設(shè)方案、專家論證意見、發(fā)改委下達(dá)的立項(xiàng)批復(fù)；地質(zhì)勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等有關(guān)招投標(biāo)資料；施工概算資料、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同協(xié)議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計(jì)算書；取費(fèi)資料、付款資料、有關(guān)證照；施工組織設(shè)計(jì)；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項(xiàng)目；建設(shè)單位供應(yīng)施工材料明細(xì)清單；由業(yè)主及監(jiān)理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料等。

（4）制定具體工作計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目組實(shí)施各階段審計(jì)工作前制定相應(yīng)的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃包括：a.被審計(jì)單位的基本情況：b.審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；c.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及主要會(huì)計(jì)問題；d.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；e.審計(jì)小組組成及人員分工；f.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。具體審計(jì)計(jì)劃包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、執(zhí)行人及執(zhí)行日期、審計(jì)工作底稿等。

2.審計(jì)實(shí)施階段

（1）審計(jì)方法

為保證審計(jì)工作質(zhì)量達(dá)到全過程跟蹤審計(jì)目標(biāo)，對(duì)工程造價(jià)和管理的審核及財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采用不同的審計(jì)方法，工程造價(jià)和管理的審核采用全面詳細(xì)核對(duì)的審計(jì)方法；財(cái)務(wù)審計(jì)采用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

（2）工程造價(jià)及管理審核的步驟及程序

①收集整理審核所需資料。例如：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、圖紙、設(shè)計(jì)變理、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、現(xiàn)場(chǎng)簽證、中期計(jì)量支付證書、審核后的月進(jìn)度支付報(bào)表等。

②.召集全體項(xiàng)目組成員進(jìn)行前期現(xiàn)場(chǎng)勘察，使各專業(yè)審核人員充分了解施工現(xiàn)場(chǎng)情況。

③按照施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料由各專業(yè)造價(jià)計(jì)量工程師計(jì)算工程量，并將計(jì)算結(jié)果與承包商報(bào)送的計(jì)量情況進(jìn)行比較。

④建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理審計(jì)，主要包括：建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：a.土建和材料采購(gòu)等有無招投標(biāo)方面的問題；b.施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為等。

⑤建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注:a.根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、質(zhì)量報(bào)驗(yàn)資料、索賠文件等資料計(jì)算審核清單、綜合單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取、清單項(xiàng)目等涉及工程造價(jià)方面的計(jì)算是否正確。b.是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；c.是否存在建設(shè)單位管理費(fèi)超支問題等。

⑥工程計(jì)量和費(fèi)用支付審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：a.各種測(cè)量數(shù)據(jù)是否真實(shí)、有效；工程變更和索賠是否真實(shí)、合理；b.變更、索賠的執(zhí)行是否規(guī)范，計(jì)量支付是否正確。

第7篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

(一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效，要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實(shí)事求是；項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無越權(quán)審批的現(xiàn)象；項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。

(二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生；審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求，有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件；有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料，預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)；審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性；建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方；審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理，各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯(cuò)誤；審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全；審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字，單位是否蓋章；審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求，是否符合國(guó)家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求；審查圖紙是否符合國(guó)家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求；審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取，有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系，是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會(huì)簽制度；審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。

二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

(一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)主要包括：施工圖紙是否完善；招標(biāo)申請(qǐng)是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性，審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會(huì)平均價(jià)格水平。

(二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理；審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí)；審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序；審計(jì)資格預(yù)審、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定；審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。

(三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級(jí)、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)主要包括：投標(biāo)單位的資質(zhì)等級(jí)是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。

(四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行，是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容，是否有事后協(xié)定等侵害國(guó)家利益的違規(guī)行為等。

三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容

(一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有：檢查工程資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題；檢查工程資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，是否存在浪費(fèi)；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r(jià)工程師或預(yù)算員，充分發(fā)揮其在投資控制中的作用，對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，每月對(duì)工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。

(二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù)，其審計(jì)的內(nèi)容主要包括：工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃，是否根據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期；雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任；工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法；設(shè)計(jì)變更；竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容；違約責(zé)任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收，對(duì)建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書，批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。

(三)工程施工管理審查內(nèi)容施工管理審查的內(nèi)容有：審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；對(duì)實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目，審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項(xiàng)目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破初步設(shè)計(jì)概算的情況；工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致，計(jì)劃的工期是否合理；工程質(zhì)量是否經(jīng)過國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)部門的評(píng)定，是否符合工程的設(shè)計(jì)要求；加強(qiáng)簽證管理，審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

(一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算，檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則；分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確；設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；材料價(jià)款是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)??；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng)：工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況；工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

(二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否貫徹執(zhí)行國(guó)家法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆；有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi)；往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法；建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范；有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

(一)確定審計(jì)項(xiàng)目高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

(二)組織審計(jì)人員確定審計(jì)項(xiàng)目之后，要根據(jù)項(xiàng)目的類型特點(diǎn)，選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專家，包括統(tǒng)計(jì)類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后，應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。

(三)制定審計(jì)方案審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否，直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

第8篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；審計(jì)；內(nèi)涵；解決途徑；

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近些年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)家逐漸加大了對(duì)基本建設(shè)及基礎(chǔ)設(shè)施的投資，各地區(qū)、各單位的建設(shè)項(xiàng)目明顯增多，然而由于建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范，基本建設(shè)領(lǐng)域已成為當(dāng)前違紀(jì)案件的多發(fā)地帶。雖然在建設(shè)工程中引入了審計(jì)制度，并且審計(jì)制度在促進(jìn)資金的合理使用、遏制建設(shè)領(lǐng)域的浪費(fèi)現(xiàn)象等方面起了一定的作用，但基建領(lǐng)域的各種經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，工程質(zhì)量往往也得不到保障。因此，做好建設(shè)工程的審計(jì)工作顯得十分重要，采取切實(shí)措施提高審計(jì)監(jiān)察效果也成為審計(jì)部門不可推卸的責(zé)任。

一、建設(shè)工程審計(jì)的內(nèi)容

1.建設(shè)工程前期審計(jì)。建設(shè)工程前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。首先是工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建設(shè)工程審計(jì)人員審核工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件；其次是工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建設(shè)工程施工前審計(jì)是否得以順利高效開展，主要審核標(biāo)書的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確， 即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性；最后是工程項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效性及完整性等的審查，確保項(xiàng)目合同的合法化、合規(guī)化。

2.建設(shè)工程施工階段審計(jì)。分析建設(shè)工程施工階段審計(jì)應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行，一方面是對(duì)建設(shè)單位資金撥付進(jìn)度的審計(jì)，核實(shí)資金的落實(shí)情況，有利于加快工程進(jìn)度，使得工程項(xiàng)目趨向良性方面發(fā)展；另一方面是對(duì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審計(jì)。通過不斷規(guī)范監(jiān)理單位和施工單位的協(xié)作行為，以保障施工、監(jiān)理單位各項(xiàng)工作的誠(chéng)信性、公正性以及客觀性；其次是對(duì)施工單位的審計(jì)。通過實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位的審計(jì)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑工程施工過程中的建設(shè)方無法控制的方面，只能通過工期、質(zhì)量約束對(duì)方。

3.建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)工程審計(jì)不可或缺的一部分。其主要是指當(dāng)工程項(xiàng)目竣工之后，工程單位根據(jù)項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)成本消費(fèi)記錄提供審計(jì)資料，做出審計(jì)，以保證工程項(xiàng)目資金的使用價(jià)值最大化。具體做法分二部分進(jìn)行，一是審查各項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及完整性，同時(shí)，各項(xiàng)施工設(shè)計(jì)規(guī)劃是否符合建筑施工項(xiàng)目的要求；二是對(duì)施工單位的竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，通過核查工程量，竣工報(bào)告，定額的套取，費(fèi)用選取，施工變更、索賠、簽證以及施工過程中相關(guān)的資料，并對(duì)結(jié)算的有效性開展的審計(jì)，通過結(jié)算審計(jì)對(duì)建設(shè)單位的資金使用情況有了全面的反映，從而建立建設(shè)方與施工方的利益合理化。

二、建設(shè)工程審計(jì)中常見問題

1.政府層面的監(jiān)管執(zhí)法力度薄弱。由于我國(guó)地域遼闊，最近幾年國(guó)家加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資，全國(guó)各地都在大搞基礎(chǔ)建設(shè)，建設(shè)投資項(xiàng)目量大面廣，政府的審計(jì)力量極其有限，不能對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目一一覆蓋。而除政府之外的其它審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)工程結(jié)算中違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)又不具備行政執(zhí)法能力，這就使得部分建設(shè)單位、施工單位故意違規(guī)，由于它們根本不顧審計(jì)的強(qiáng)制性、懲罰性監(jiān)督的壓力，造成這些單位弄虛作假現(xiàn)象十分嚴(yán)重。近些年，政府審計(jì)部門僅對(duì)國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)都忙不過來，而又缺乏對(duì)財(cái)政資金使用的有效監(jiān)督，使有限的基建資金沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低。近年來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，其建設(shè)工程審計(jì)的重要性越來越突出，給建設(shè)工程審計(jì)人員提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行部分建設(shè)工程審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，現(xiàn)有的專業(yè)知識(shí)不能夠滿足建設(shè)工程審計(jì)活動(dòng)的需求，系統(tǒng)知識(shí)缺乏，很難分清審計(jì)資料存在的問題，缺乏分析、推理能力，使得現(xiàn)行社會(huì)中專業(yè)的建筑工程審計(jì)人才合格的相對(duì)較少，導(dǎo)致建設(shè)工程審計(jì)隊(duì)伍力量較薄弱，不利于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程審計(jì)的可持續(xù)開展。再加上，其審計(jì)人員思想覺悟相對(duì)低下，存在審計(jì)過程中不公平、不公正、存在僥幸心理，審計(jì)公正意識(shí)淡薄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不能客觀地指出，更不愿意深究，這種情況下對(duì)審計(jì)的結(jié)果造成很大差異，審計(jì)力度相對(duì)削弱。不利于建設(shè)資金的合理、合法使用，給建設(shè)方造成施工成本不真實(shí)的印象。

3.缺乏全程跟蹤審計(jì)、弱化工程前期審計(jì)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)建設(shè)工程審計(jì)僅局限于竣工結(jié)算審計(jì)，其建筑工程的前期、施工階段審計(jì)相對(duì)弱化，難以充分發(fā)揮其工程審計(jì)應(yīng)有的事前、事中、事后全過程反饋和控制工程造價(jià)的作用。再加上，現(xiàn)行審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)相對(duì)偏低，且建設(shè)工程審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作，以至于難以將審計(jì)工作落實(shí)到位；另一方面是現(xiàn)行審計(jì)工作過于注重造價(jià)審核，嚴(yán)重忽視了對(duì)可行性報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等多方面審計(jì)工作。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題。建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對(duì)發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難。因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

三、解決途徑

1.政府在建設(shè)工程審計(jì)中應(yīng)發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。政府中的審計(jì)部門作為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中的行政執(zhí)法者，應(yīng)該加大財(cái)政資金對(duì)公共基礎(chǔ)建設(shè)、支柱產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)等方面審計(jì)審查的力度。從政策層面上，政府的相關(guān)單位應(yīng)建設(shè)合理的、科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，經(jīng)常查漏補(bǔ)缺，多深入基層工作，了解基層工作的相關(guān)動(dòng)向，把握當(dāng)下審計(jì)工作中常見的問題，并針對(duì)問題組織專家論證，克服重復(fù)建設(shè)、盲目建設(shè)等行為的發(fā)生，避免資金效益低下和資金浪費(fèi)。政府還應(yīng)當(dāng)完善政府投資項(xiàng)目的管理機(jī)制，將職責(zé)劃分明確，對(duì)投資主體的行為進(jìn)行規(guī)范。政府投資主導(dǎo)的項(xiàng)目在基礎(chǔ)建設(shè)中所占的比例比較大，但由于更高一級(jí)的審計(jì)部門的監(jiān)督，

僅依靠自身的審計(jì)人員進(jìn)行自我約束，易使審計(jì)制度流于形式。因此，這類項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督更應(yīng)該是制度層次上的，而不能依賴人員自身的約束。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計(jì)、審計(jì)法律、財(cái)會(huì)知識(shí)、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識(shí)別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，重點(diǎn)做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)，大力加強(qiáng)建筑工程審計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)人員行為，依法審計(jì)，效益審計(jì)；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎(jiǎng)罰制度相結(jié)合的激勵(lì)政策，根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，給予其相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)建筑工程審計(jì)人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

3.實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率。伴隨著建筑工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程， 同時(shí)，切實(shí)做好建筑工程審計(jì)宣傳工作，確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解和掌握跟蹤審計(jì)的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計(jì)對(duì)象的重要性，提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

4.建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序。建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該制定規(guī)范的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目變更的審計(jì)。由于施工企業(yè)經(jīng)常變更建設(shè)工程項(xiàng)目，往往會(huì)導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目的投資超出了預(yù)算。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)超出預(yù)算部分的投資進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)工程預(yù)算的調(diào)整情況。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，能夠使審計(jì)工作人員根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?qū)ψ兏慕ㄔO(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，可以使建設(shè)工程審計(jì)工作人員充分的做好建設(shè)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容、變更手續(xù)、資金投入以及建設(shè)規(guī)模的審計(jì)工作。所以，建設(shè)工程審計(jì)部門通過建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?？梢猿浞职l(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督和審核的職能，增強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，有助于提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，并對(duì)建設(shè)工程單位提高投資效益具有重要作用。

5.運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化。2l世紀(jì)以來，我國(guó)科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來越多的行業(yè)紛紛致力于運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價(jià)審計(jì)軟件作為審計(jì)的一種工具也從此成為審計(jì)人員的一項(xiàng)重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國(guó)現(xiàn)行建筑工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過實(shí)現(xiàn)建筑工程審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建筑工程審計(jì)效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)制度的進(jìn)一步發(fā)展與隊(duì)伍的壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

建設(shè)工程審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，也是控制工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)的重要措施。因此，為了提高工程審計(jì)的監(jiān)督管理職能，必須充分總結(jié)當(dāng)前工程審計(jì)工作中存在的一系列問題，并通過完善工程審計(jì)制度，創(chuàng)新工程審計(jì)方式以及完善審計(jì)報(bào)告的編制等一系列措施，提高工程審計(jì)工作水平，避免工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)通過工程審計(jì)來提高項(xiàng)目建設(shè)的整體管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗. 談建筑工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題和對(duì)策[J]. 山西建筑，2013，39（30） .

[2]梁志光. 有關(guān)建筑工程造價(jià)審計(jì)方法的相關(guān)探討[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013，3（23） .

[3]唐云華. 建筑工程造價(jià)審計(jì)對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，16（13） .

第9篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文

近年來，政府投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向公共工程領(lǐng)域，投資了一大批基建工程項(xiàng)目，有效地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。為保證經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，基建工程內(nèi)部審計(jì)作為重要的手段必須發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督鑒證作用。在基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中采用全過程管理的方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督鑒證作用，有利于提高基建項(xiàng)目的工作效率，改善基建項(xiàng)目投資效果。

1 全過程管理概述

建設(shè)項(xiàng)目全過程管理是現(xiàn)代項(xiàng)目管理的一種新模式，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算的全過程進(jìn)行管理，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，有利于對(duì)基建項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的了解與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的問題，使得基建項(xiàng)目建設(shè)過程更加高效，建設(shè)結(jié)果更加完善。

如何用好基建項(xiàng)目投入的大量資金，改善投資效益，維護(hù)國(guó)家公眾的權(quán)益，是擺在基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作面前的重要問題。近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷建立，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系日趨完善，基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的執(zhí)行環(huán)境逐步規(guī)范、公開，全過程管理內(nèi)部審計(jì)成為新的審計(jì)方式被廣泛采用，在基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)揮越來越重要的作用。

2 全過程管理應(yīng)用于基建項(xiàng)目審計(jì)可行性

現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)聚焦在竣工決算期，忽略了基建項(xiàng)目前期和中期的審計(jì)工作。但是經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基建項(xiàng)目最重要的階段是前期決策階段，投資決策階段對(duì)整個(gè)工程造價(jià)產(chǎn)生的影響最大，最高達(dá)90%。

由此可知，投資決策階段決定的事項(xiàng)是計(jì)量工程造價(jià)的基礎(chǔ)，直接影響投資決策階段后的其他階段工程造價(jià)的確定是否合理的問題。前期和中期階段內(nèi)部審計(jì)的重視度不足為采用全過程管理內(nèi)部審計(jì)策略提供了實(shí)施前提，加強(qiáng)項(xiàng)目事前事中審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在的問題，解決問題，督促相關(guān)部門增強(qiáng)基建項(xiàng)目事前事中工作的進(jìn)行，高效完成基建項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，全過程管理內(nèi)部審計(jì)策略切實(shí)可行。

3 全過程管理在基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

全過程管理策略可分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)了解基建項(xiàng)目背景，分析項(xiàng)目資料；審計(jì)實(shí)施階段采用全過程管理審計(jì)、連續(xù)審計(jì)及與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相結(jié)合的方式，力爭(zhēng)最大限度發(fā)現(xiàn)并解決問題；在項(xiàng)目建成后，內(nèi)審人員據(jù)審計(jì)記錄進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題作出結(jié)論，形成審計(jì)報(bào)告。

3.1 事前審計(jì) 事前跟蹤審計(jì)要對(duì)建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度、建設(shè)程序、建設(shè)資金、招投標(biāo)以及建設(shè)合同進(jìn)行審計(jì)。在這五個(gè)方面，招投標(biāo)審計(jì)和合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督檢查，另外建設(shè)程序?qū)徲?jì)也不容忽視，兩者占比應(yīng)在60%左右。

3.1.1 內(nèi)部控制制度審計(jì)。健全有效的規(guī)章制度能夠使崗位職責(zé)合理清楚，完整高效的工作流程能夠保證工程質(zhì)量、工程進(jìn)度以及工程造價(jià)。內(nèi)審人員首先要對(duì)施工方的內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)制度的合理有效性進(jìn)行測(cè)試與分析。

3.1.2 建設(shè)程序?qū)徲?jì)。建設(shè)程序是我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目流程的控制方式，為建設(shè)方式的合法、建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高、高質(zhì)量完成基建工作提供了保障。基建項(xiàng)目的建設(shè)流程是否合乎規(guī)定是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，需要核查相關(guān)資料是否真實(shí)完整。

3.1.3 建設(shè)資金審計(jì)。資金歷來是可能發(fā)生舞弊的重點(diǎn)區(qū)域，理所應(yīng)當(dāng)保證資金安全是全過程審計(jì)所需重視的內(nèi)容之一，內(nèi)審人員需要著重審查建設(shè)資金是否建立了完善的管理制度，資金獲得方式是否合規(guī)，資金使用的審批監(jiān)督機(jī)制合法與否，是否滿足當(dāng)年項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的需要，測(cè)評(píng)基建資金是否所用到之處發(fā)揮了該有的效益。

3.1.4 招投標(biāo)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是內(nèi)審部門重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，也是合理確定工程造價(jià)的重要依據(jù)。內(nèi)審部門進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，能夠監(jiān)督完善招投標(biāo)管理體系、管理流程和業(yè)務(wù)程序。審計(jì)內(nèi)容主要為檢查招標(biāo)方式是否合規(guī)，程序是否合乎法律要求等。

3.1.5 合同審計(jì)?；?xiàng)目的建設(shè)合同是建設(shè)時(shí)的重要資料，進(jìn)行工程合同內(nèi)部審計(jì)可提高審計(jì)效果、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)內(nèi)容主要有審查是否在規(guī)定日期內(nèi)簽訂合同，合同內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致等。

3.2 事中審計(jì)

3.2.1 造價(jià)控制審計(jì)。工程造價(jià)主要取決于預(yù)算、協(xié)議、合同、招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)等內(nèi)容，在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中造價(jià)控制審計(jì)主要核查合同履行情況及流程的控制是否起到了作用，同時(shí)對(duì)購(gòu)買材料的款項(xiàng)、根據(jù)工程進(jìn)度撥付的進(jìn)度款項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行控制，現(xiàn)階段大多施工單位具體操作是聘請(qǐng)社會(huì)中介來完成工程造價(jià)審計(jì)。

3.2.2 工程質(zhì)量、進(jìn)度審計(jì)。基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最重要的一項(xiàng)即為工程質(zhì)量審計(jì)，進(jìn)行工程質(zhì)量審計(jì)第一步要核查建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理是否合理，參與建設(shè)基建項(xiàng)目的一方有無管控工程質(zhì)量的合適措施，管控的方式方法是否有效；審查進(jìn)度控制環(huán)節(jié)中內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況；查驗(yàn)進(jìn)度管控方法、質(zhì)量管控措施是否可靠有效。對(duì)基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)監(jiān)督建設(shè)進(jìn)度，防止建設(shè)過慢導(dǎo)致的資源浪費(fèi)以及建設(shè)過快導(dǎo)致的工程質(zhì)量不合格。

3.3 事后審計(jì)

在竣工決算階段，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行一系列的收尾工作，對(duì)驗(yàn)收的竣工報(bào)告、設(shè)計(jì)圖等進(jìn)行分類整理，檢查是否齊全，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的合法合規(guī)性進(jìn)行檢查，對(duì)基建項(xiàng)目的剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行妥善保管。