財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

審核,就是審查單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法;是否符合財(cái)經(jīng)制度;符合國(guó)家的政策、法規(guī);符合本單位的規(guī)章制度;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)當(dāng)事人所填制的報(bào)銷憑證是否符合會(huì)計(jì)核算的要求;會(huì)計(jì)核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準(zhǔn)確無(wú)誤?？梢哉f,審核工作的質(zhì)量,直接關(guān)系到單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,關(guān)系到會(huì)計(jì)核算工作能否準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映、監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈,關(guān)系到財(cái)會(huì)部門能否嚴(yán)格、準(zhǔn)確地履行財(cái)會(huì)部門的反映、監(jiān)督職能,關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)預(yù)算能否順利執(zhí)行,收入、支出指標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期目的。

審核的目的,就是通過審核人員嚴(yán)格把關(guān),使國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度、政策法規(guī),單位的財(cái)務(wù)管理制度得到堅(jiān)決的執(zhí)行,就是通過審核工作,規(guī)范單位內(nèi)部控制制度及管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,使單位的財(cái)務(wù)預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行,保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能夠順利完成。

因此,審核人員必須具備一定的職業(yè)道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業(yè)知識(shí),必須運(yùn)用正確的審核方法,做到有章可循,規(guī)范操作。

2審核人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

做為一名審核人員,必須堅(jiān)持秉公辦事,公正廉潔,一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核,均以事實(shí)為依據(jù),以國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應(yīng)具備較全面的專業(yè)技術(shù)知識(shí),對(duì)本部門、本單位所執(zhí)行的財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)制度有全面的理解。同時(shí),對(duì)本單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)做到十分熟悉,全面掌握本單位的財(cái)務(wù)管理、賬戶設(shè)置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序的作用,才能使財(cái)會(huì)工作質(zhì)量得到保證。

同時(shí),審核人員還應(yīng)具備嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度,嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)。在原始憑證、原始單據(jù)、記帳憑證的審核及往來(lái)款項(xiàng)和預(yù)算執(zhí)行情況等方面時(shí)刻把關(guān),確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

3審核工作的具體內(nèi)容和方法

我單位采用的是事前審核,事前監(jiān)督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生,先由報(bào)賬會(huì)計(jì)稽核,對(duì)于外單位開出的發(fā)票、收據(jù)等,是否合法,即是否有稅務(wù)部門、財(cái)政部門監(jiān)制章;是否有收款單位財(cái)務(wù)部門收款專用章;所載經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否明確,其數(shù)量、單價(jià)、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人簽字是否齊全,如果是購(gòu)物的,是否有驗(yàn)收人簽字,是否有財(cái)產(chǎn)物資部門的入庫(kù)憑證等,稽核后直接在微機(jī)上進(jìn)行賬務(wù)處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會(huì)計(jì)審核。審核會(huì)計(jì)在此基礎(chǔ)上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡(jiǎn)明扼要;是否與原始憑證相符;報(bào)賬手續(xù)是否完備。其次,審核制證人其報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定,是否符合會(huì)計(jì)核算要求,是否符合財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)范圍。最后,將審核無(wú)誤確認(rèn)簽章后的記賬憑證交由出納進(jìn)行資金收付。

審核會(huì)計(jì)將審核后的記賬憑證進(jìn)行審核、記賬后,月末進(jìn)行結(jié)賬賬務(wù)處理。這樣,保證了總賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬、現(xiàn)金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實(shí)相符,保證了編制會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。由于出納不用另行輸錄現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金賬,不僅減少了重復(fù)勞動(dòng),又避免了總賬與現(xiàn)金、銀行日記賬不符現(xiàn)象的發(fā)生,并保證了銀行未達(dá)款項(xiàng)筆筆清楚、明確。實(shí)行會(huì)計(jì)的事前審核,使各部門、各環(huán)節(jié)相互制約、相互牽制,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題就及時(shí)糾正,使我院會(huì)計(jì)核算工作真正地做到了及時(shí)、準(zhǔn)確。

第2篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的規(guī)范性文件，在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中起到了規(guī)范管理、反腐防弊的作用。一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度包括了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面，其中控制活動(dòng)構(gòu)成了內(nèi)部控制體系中的實(shí)體部分。內(nèi)部控制活動(dòng)是由授權(quán)審批、不相容崗位分離、職責(zé)統(tǒng)一等一系列制度構(gòu)成的，其中，經(jīng)費(fèi)開支的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核就是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的內(nèi)部控制活動(dòng)，它通過財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的合法性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，把握經(jīng)費(fèi)的開支方向，使企業(yè)有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，創(chuàng)造最大的企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)有著重要的作用。

二、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的內(nèi)容

經(jīng)費(fèi)開支的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核屬于內(nèi)部控制事后監(jiān)督的重要方式，審核內(nèi)容通常包括了經(jīng)費(fèi)開支的合法性審查、合規(guī)性審查以及合理性審查。

（一）合法性審查

合法性審查是指財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開支是否符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行原則性審查。由于出于經(jīng)手人員的主觀舞弊或者錯(cuò)誤，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支違反國(guó)家或行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的情形，例如，取得虛假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，違規(guī)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之外的業(yè)務(wù)或行業(yè)特許經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等等。財(cái)務(wù)審核人員對(duì)于違反了合法性要求的原始票據(jù)及其業(yè)務(wù)要引起足夠的重視，一律不予核銷，并要查究原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)追究相關(guān)人員責(zé)任，以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（二）合規(guī)性審查

合規(guī)性審查是財(cái)務(wù)審核人員對(duì)業(yè)務(wù)是否按照單位的相關(guān)制度規(guī)定辦理進(jìn)行的審查。企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)各種業(yè)務(wù)的辦理有著科學(xué)合理的制度規(guī)定，例如年度預(yù)算、開支審批、不相容崗位職務(wù)分離等等，財(cái)務(wù)人員通過審核報(bào)銷時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦的合規(guī)性進(jìn)行審查，判斷有無(wú)違反企業(yè)制度規(guī)定的情形，例如，無(wú)預(yù)算或超預(yù)算進(jìn)行開支，未經(jīng)相關(guān)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審簽就私自辦理等等。通過財(cái)務(wù)報(bào)銷的合規(guī)性審查，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)軌跡掌控在企業(yè)的制度和預(yù)算之中。

（三）合理性審查

在經(jīng)手人員的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核中，有些業(yè)務(wù)并沒有出現(xiàn)違反合法性與合規(guī)性的要求，但卻被財(cái)務(wù)報(bào)銷人員“拒之門外”，原因就是違反了合理性的規(guī)定。所謂合理性的審查就是對(duì)業(yè)務(wù)開支是否符合實(shí)際情況、是否符合經(jīng)濟(jì)效益原則，以及開支的必要性進(jìn)行的審查。例如，有些企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用，雖然在形式上沒有違規(guī)的跡象，但從合理性考慮有可能存在異常的招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用過高，與企業(yè)的銷售情況不成比例，存在公款報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的情形。合理性審查可以很好的維護(hù)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

三、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，體現(xiàn)在構(gòu)成內(nèi)部控制體系的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)控的控制五要素上。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的作用

嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度可以向企業(yè)所有的員工傳遞一種規(guī)范經(jīng)營(yíng)、嚴(yán)格審核的企業(yè)文化氛圍，通過員工親身的報(bào)銷審核經(jīng)歷以及員工之間的交流，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種遵守企業(yè)相關(guān)財(cái)經(jīng)制度規(guī)定及業(yè)務(wù)規(guī)定的環(huán)境，可以有效抑制業(yè)務(wù)人員的舞弊動(dòng)機(jī)，塑造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)，即通過對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，有重點(diǎn)的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)所在點(diǎn)的內(nèi)部控制，防范舞弊的情形發(fā)生。通過財(cái)務(wù)報(bào)銷審核可以有效的提供企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的重要管理部門，通過財(cái)經(jīng)信息掌握了企業(yè)所有的領(lǐng)域及業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過財(cái)務(wù)的報(bào)銷審核，可以第一手的掌握各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域最容易發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，亡羊補(bǔ)牢，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，防止舞弊情況再次發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的作用

內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核本身就是一種有效的控制活動(dòng)。通過財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證進(jìn)行合法性、合規(guī)性以及合理性的審查，從事后監(jiān)督的角度構(gòu)成重要的控制活動(dòng)，形成一道“防火線”。財(cái)務(wù)報(bào)銷審核作為一項(xiàng)控制活動(dòng)，體現(xiàn)了不相容崗位分離、業(yè)務(wù)相互牽制、部門分管財(cái)務(wù)歸口等重要的控制活動(dòng)要素，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域完善了企業(yè)內(nèi)部控制的控制活動(dòng)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)控信息溝通及監(jiān)督的作用

通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的各種不合法、不合規(guī)以及不合理的情況，這些違法違規(guī)業(yè)務(wù)有些是由于業(yè)務(wù)經(jīng)手人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠造成的，也有相當(dāng)部分是由于相關(guān)人員主觀舞弊造成的。通過財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，將發(fā)現(xiàn)的相關(guān)違法違規(guī)行為及其原因向有關(guān)部門進(jìn)行反應(yīng)，追究責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制度起到了很好的信息溝通作用，是企業(yè)相關(guān)責(zé)任人員及時(shí)掌握相關(guān)情況，采取相應(yīng)的措施。此外，通過財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，可以將企業(yè)相關(guān)政策的執(zhí)行情況反饋于企業(yè)管理部門，根據(jù)情況及時(shí)調(diào)整，有利于相關(guān)政策執(zhí)行的落實(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況也起到了監(jiān)督的作用。

第3篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

    【論文摘要】醫(yī)院的審核工作,是單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)最基礎(chǔ)又及其重要的工作,通過事前審核、事前監(jiān)督,能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    Keywords:audit; accounting control; pre-supervision

    Abstract:Audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, Through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. Author s Address Sino-Japan Friendship Hospital affiliated to Jilin University, Xiantai Street,Changchun, 130031, P. R. C

    在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中,審核工作是單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)中的基礎(chǔ)工作之一,是單位財(cái)務(wù)管理中的第一首要關(guān)口。它不僅能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,而且更能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

    1 審核工作的重要意義

    審核,就是審查單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法;是否符合財(cái)經(jīng)制度;符合國(guó)家的政策、法規(guī);符合本單位的規(guī)章制度;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)當(dāng)事人所填制的報(bào)銷憑證是否符合會(huì)計(jì)核算的要求;會(huì)計(jì)核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準(zhǔn)確無(wú)誤?？梢哉f,審核工作的質(zhì)量,直接關(guān)系到單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,關(guān)系到會(huì)計(jì)核算工作能否準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映、監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈,關(guān)系到財(cái)會(huì)部門能否嚴(yán)格、準(zhǔn)確地履行財(cái)會(huì)部門的反映、監(jiān)督職能,關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)預(yù)算能否順利執(zhí)行,收入、支出指標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期目的。

    審核的目的,就是通過審核人員嚴(yán)格把關(guān),使國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度、政策法規(guī),單位的財(cái)務(wù)管理制度得到堅(jiān)決的執(zhí)行,就是通過審核工作,規(guī)范單位內(nèi)部控制制度及管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,使單位的財(cái)務(wù)預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行,保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能夠順利完成。

    因此,審核人員必須具備一定的職業(yè)道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業(yè)知識(shí),必須運(yùn)用正確的審核方法,做到有章可循,規(guī)范操作。

    2 審核人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

    做為一名審核人員,必須堅(jiān)持秉公辦事,公正廉潔,一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核,均以事實(shí)為依據(jù),以國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應(yīng)具備較全面的專業(yè)技術(shù)知識(shí),對(duì)本部門、本單位所執(zhí)行的財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)制度有全面的理解。同時(shí),對(duì)本單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)做到十分熟悉,全面掌握本單位的財(cái)務(wù)管理、賬戶設(shè)置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序的作用,才能使財(cái)會(huì)工作質(zhì)量得到保證。

    同時(shí),審核人員還應(yīng)具備嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度,嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)。在原始憑證、原始單據(jù)、記帳憑證的審核及往來(lái)款項(xiàng)和預(yù)算執(zhí)行情況等方面時(shí)刻把關(guān),確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

    3 審核工作的具體內(nèi)容和方法

    我單位采用的是事前審核,事前監(jiān)督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生,先由報(bào)賬會(huì)計(jì)稽核,對(duì)于外單位開出的發(fā)票、收據(jù)等,是否合法,即是否有稅務(wù)部門、財(cái)政部門監(jiān)制章;是否有收款單位財(cái)務(wù)部門收款專用章;所載經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否明確,其數(shù)量、單價(jià)、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人簽字是否齊全,如果是購(gòu)物的,是否有驗(yàn)收人簽字,是否有財(cái)產(chǎn)物資部門的入庫(kù)憑證等,稽核后直接在微機(jī)上進(jìn)行賬務(wù)處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會(huì)計(jì)審核。審核會(huì)計(jì)在此基礎(chǔ)上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡(jiǎn)明扼要;是否與原始憑證相符;報(bào)賬手續(xù)是否完備。其次,審核制證人其報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定,是否符合會(huì)計(jì)核算要求,是否符合財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)范圍。最后,將審核無(wú)誤確認(rèn)簽章后的記賬憑證交由出納進(jìn)行資金收付。

    審核會(huì)計(jì)將審核后的記賬憑證進(jìn)行審核、記賬后,月末進(jìn)行結(jié)賬賬務(wù)處理。這樣,保證了總賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬、現(xiàn)金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實(shí)相符,保證了編制會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。由于出納不用另行輸錄現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金賬,不僅減少了重復(fù)勞動(dòng),又避免了總賬與現(xiàn)金、銀行日記賬不符現(xiàn)象的發(fā)生,并保證了銀行未達(dá)款項(xiàng)筆筆清楚、明確。實(shí)行會(huì)計(jì)的事前審核,使各部門、各環(huán)節(jié)相互制約、相互牽制,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題就及時(shí)糾正,使我院會(huì)計(jì)核算工作真正地做到了及時(shí)、準(zhǔn)確。

第4篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

采用業(yè)務(wù)前端與后端多級(jí)審核、線下現(xiàn)場(chǎng)與線上公開審核相結(jié)合的審核模式，使每筆付款有據(jù)可依，各部門各司其責(zé)，互相制衡又協(xié)同配合，避免個(gè)人行為，防止權(quán)力尋租，從而使廉政風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)最小化，確保企業(yè)各項(xiàng)工程支出穩(wěn)定、受控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。該做法能達(dá)到預(yù)期目的。一是多級(jí)審核可以有效降低工程付款在法律、廉政、優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)；二是付款的集中審核，一定程度上能提高付款的審核效率；三是付款審核走網(wǎng)上流程，各筆付款能公開透明，有利于避免暗箱操作；四是前端業(yè)務(wù)與后端財(cái)務(wù)審核相互協(xié)同，互相監(jiān)督，基本可以杜絕不合理、不合規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

二、具體做法為加強(qiáng)企業(yè)管理

強(qiáng)化資金支付過程的內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，結(jié)合集體企業(yè)實(shí)際情況，制定《付款管理辦法》等規(guī)章制度，對(duì)付款的審核、付款金額的確定、付款流程的內(nèi)容及流轉(zhuǎn)路徑進(jìn)行了詳盡的規(guī)定，具體實(shí)施內(nèi)容如下。

（一）加強(qiáng)合同管理加強(qiáng)合同簽訂與執(zhí)行管理

規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)工程合同的審核，確保合同金額、付款條件等相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容清晰并與招標(biāo)文件保持一致，將財(cái)務(wù)制度規(guī)定貫徹到合同條款中，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同執(zhí)行的管理，采取業(yè)務(wù)控制（對(duì)工程量）和財(cái)務(wù)控制（與業(yè)務(wù)量相匹配的資金控制）相結(jié)合的方式，強(qiáng)化工程資金支付管理。工程款項(xiàng)支付，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，控制在合同價(jià)款的85%之內(nèi)，剩余工程價(jià)款在工程驗(yàn)收并完善結(jié)算審價(jià)后，以最終確認(rèn)價(jià)格扣除預(yù)留質(zhì)保金后辦理資金支付手續(xù)。

（二）實(shí)行線下多級(jí)審核一是關(guān)口前移

加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端審核。重視各部門的協(xié)同配合，加強(qiáng)技經(jīng)部、工程部、財(cái)務(wù)部、物資部等管理部門的溝通協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)管理活動(dòng)緊密銜接。各部門的關(guān)系不是“各自為政”，而是“息息相關(guān)”，做到業(yè)務(wù)向前延伸，使業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)資料符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及會(huì)計(jì)核算的需要，從事前、事中、事后管控可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門根據(jù)分級(jí)授權(quán)管理辦法，負(fù)責(zé)完成對(duì)應(yīng)各層級(jí)的業(yè)務(wù)審簽及網(wǎng)上付款流程工作，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。二是財(cái)務(wù)把關(guān)，強(qiáng)化后端財(cái)務(wù)審核。要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)把資金支付關(guān)，嚴(yán)格履行“三重一大”決策制度和資金支付流程，杜絕無(wú)計(jì)劃付款，保證資金安全。對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目的付款，需要核實(shí)合同金額、收款金額、以前付款情況、最新掛賬情況等詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。

（三）推行網(wǎng)上付款審核

為了使付款公開、透明及便于監(jiān)督，付款需要在網(wǎng)上完成審核流程。基本要求：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部月初將各項(xiàng)應(yīng)付明細(xì)匯總，形成月度應(yīng)付賬款明細(xì)表，供經(jīng)辦部門審核，經(jīng)辦部門審核后明確支付意見，提交財(cái)務(wù)資產(chǎn)部存檔。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部受理后的資金支付款項(xiàng)，須經(jīng)辦部門啟動(dòng)網(wǎng)上付款流程，待流程結(jié)束之后才能進(jìn)行支付。時(shí)間要求：發(fā)票等原始付款依據(jù)在上月28日至本月20日內(nèi)，由經(jīng)辦部門集中提供給財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，每周不超過一次；月度付款審核表每月5日之前，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門；付款審核結(jié)果每月8日之前，由經(jīng)辦部門反饋至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；付款明細(xì)表每月12日之前，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門以啟動(dòng)網(wǎng)上付款流程。流轉(zhuǎn)路徑：視金額的多少、付款的不同性質(zhì)及分級(jí)授權(quán)的級(jí)次，工程付款須分別經(jīng)工程管理人員、工程部負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、集體企業(yè)監(jiān)委會(huì)副主任、集體企業(yè)監(jiān)委會(huì)主任等多個(gè)環(huán)節(jié)審核確認(rèn)，最長(zhǎng)一級(jí)審核流轉(zhuǎn)路徑如圖1所示。特殊事項(xiàng)：原則上未納入本月付款計(jì)劃的事項(xiàng)，本月不予支付。如有確需即時(shí)支付的事項(xiàng)，按照分級(jí)授權(quán)管理辦法規(guī)定的級(jí)次，實(shí)行一事一簽，并在網(wǎng)上付款流程完成后支付。常規(guī)付款、進(jìn)度付款可分類集中成數(shù)筆付款流程網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，但須在流程附表中列明各工程名稱、合同金額、審核意見、收款方賬號(hào)等詳細(xì)信息。進(jìn)度款必須附蓋有對(duì)方單位公章的詳細(xì)申請(qǐng)事由及經(jīng)辦部門審核意見的掃描件。

三、結(jié)果

第5篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

前言

隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展以及高校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)逐漸增長(zhǎng)，作為高校財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作在高校的財(cái)務(wù)工作中有著越來(lái)越大的作用。只有高的財(cái)務(wù)審核工作水平才能保障高校能夠充分貫徹和實(shí)施國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。在日常的報(bào)銷審核中體現(xiàn)出了國(guó)家每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、法令和制度的頒布與實(shí)施，因此財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作具有很強(qiáng)的政策性。

一、高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核中存在的主要問題

1.工作人員業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

近年來(lái)，高校一直在加大招生的力度，高等教育已經(jīng)從原來(lái)的精英教育轉(zhuǎn)變成了大眾教育，傳統(tǒng)的以規(guī)模為主的外延式發(fā)展的高校發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?yōu)化機(jī)構(gòu)、提高質(zhì)量和提升層次為重點(diǎn)的內(nèi)涵式高校發(fā)展戰(zhàn)略，在這個(gè)過程中高等教育取得了飛速的發(fā)展。但是在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)的處理模式方面高等院校還是停留在傳統(tǒng)的方法上，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的工作人員綜合素質(zhì)參差不齊，主要體現(xiàn)在一下方面：首先體現(xiàn)在狹隘的高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能上，由于高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程較多，導(dǎo)致在具體的業(yè)務(wù)開展過程中的繁瑣性。限制了會(huì)計(jì)理論在高校會(huì)計(jì)行為主體中的作用，會(huì)計(jì)理論包含很多方面的知識(shí)，但是在現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作人員的會(huì)計(jì)理論儲(chǔ)備不足。其次，會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力太弱，在對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程中，對(duì)于一些會(huì)計(jì)行為主體的專項(xiàng)業(yè)務(wù)處理能力較低，同時(shí)很多工作人員無(wú)法運(yùn)用電算化、信息網(wǎng)絡(luò)化等一些現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)手段。最后，工作人員的知識(shí)體系更新能力較弱，雖然高校對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)銷審核工作非常重視，但由于在報(bào)銷審核工作中牽扯到很多其他方面的因素，很多工作人員受到自身主觀意識(shí)的影響，只能被動(dòng)的進(jìn)行學(xué)習(xí)深造，不能充分理解財(cái)經(jīng)法規(guī)的各項(xiàng)條款，這就導(dǎo)致了高校會(huì)計(jì)行為主體不能對(duì)相關(guān)的新知識(shí)和新理論及時(shí)的更新，影響了業(yè)務(wù)操作能力。

2.工作主動(dòng)性和積極性太低

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員的工作主動(dòng)性和積極性主要體現(xiàn)在以下方面。第一，由于高校的學(xué)院密度較大以及單位部門較多造成了高校的財(cái)務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)較為臃腫，每天需要頻繁的處理各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)，同時(shí)在一些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的處理部分需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，造成了業(yè)務(wù)人員在急劇增加的工作內(nèi)容下逐漸喪失了工作積極性和主動(dòng)性。第二，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員每天的工作量和薪酬不成正比，在對(duì)他們的薪酬進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候并不考慮他們工作量的多少。最后，高校審核人員和師生之間缺少足夠的溝通，由于高校的師生和老師對(duì)于一些賬務(wù)的報(bào)銷規(guī)定不了解，工作人員和師生經(jīng)常會(huì)為此而爭(zhēng)執(zhí)，這就降低了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的審核力度，使師生和工作人員產(chǎn)生矛盾。

3.高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷管理機(jī)制不夠完善

由于高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和管理意識(shí)及觀念跟不上時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致了在財(cái)務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理過程中只能遵循原有的舊的經(jīng)濟(jì)體制。同時(shí)，我國(guó)的相關(guān)財(cái)經(jīng)法律對(duì)于業(yè)務(wù)處理過程中的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的定義，高校在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作中并不能嚴(yán)格的執(zhí)行這些規(guī)定，沒有及時(shí)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度進(jìn)行修訂，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制變革的過程中，會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)的處理沒有以國(guó)家的相關(guān)法律為指導(dǎo)，對(duì)于一些規(guī)章和實(shí)際內(nèi)容的定義太籠統(tǒng)。因此，會(huì)計(jì)工作人員無(wú)法保證原始憑證的真實(shí)程度和合理標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置的相關(guān)管理制度得不到有效的實(shí)施。

二、如何強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作

1.提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

隨著信息科技的飛速發(fā)展以及知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。因此，高校會(huì)計(jì)工作人員必須要在加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)技能的過程中優(yōu)化自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過掌握過硬的業(yè)務(wù)技能來(lái)適應(yīng)高校財(cái)務(wù)發(fā)展的需要。除此之外，除了要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能進(jìn)行強(qiáng)化之外還要提升自身的綜合素質(zhì)。高校會(huì)計(jì)行為主體要在不斷掌握各種財(cái)務(wù)管理制度的過程中提升自身的業(yè)務(wù)知識(shí)技能和專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)自身的道德建設(shè)，充分的了解自身的工作職能。在設(shè)置高校內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)科目時(shí)也要進(jìn)行充分的把握，只有這樣才能使財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作人員的綜合素質(zhì)滿足社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的需要，保障高校財(cái)務(wù)工作的順利開展。

2.在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制

在高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的獎(jiǎng)懲機(jī)制建立的過程中，應(yīng)當(dāng)將工作內(nèi)容、工作人員的具體職責(zé)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)考慮在內(nèi)。并按照不同的崗位和具體的工作內(nèi)容及工作量制定不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，要落實(shí)工作業(yè)績(jī)突出的工作人員的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作業(yè)績(jī)并不太突出的也要給予相應(yīng)的鼓勵(lì)，并通過宣傳將他們作為榜樣。同時(shí)，對(duì)于那些經(jīng)常違反規(guī)定，不按相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的懲戒，這樣就能在工作人員之間營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍，充分的調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和主動(dòng)性。

3.建立健全各項(xiàng)管理機(jī)制和體系

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就必須要建立和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。因此應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：第一，對(duì)高校的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行完善。其次，在建立一些財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的具體標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照學(xué)校的財(cái)務(wù)實(shí)際情況。最后，要建立有效的會(huì)計(jì)行為約束機(jī)制。只有做到以上幾點(diǎn)才能保證高校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的合理使用以及財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化進(jìn)行。

第6篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

根據(jù)公司各部門、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、定期編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供財(cái)務(wù)分析以及合理化建議;根據(jù)公司各部門、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，對(duì)標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和行業(yè)平均水平，逐步建立以利潤(rùn)考核為核心的績(jī)效考核體系;以下是和大家分享相關(guān)的財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容范本資料，歡迎你的參閱。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容一

1、負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算工作，包括但不限于憑證制單、審核、結(jié)轉(zhuǎn)損益以及出具報(bào)表等工作;

2、負(fù)責(zé)完成合并報(bào)表編制工作，包括佛山、番禺分公司以及將來(lái)設(shè)立的其他分公司;

3、負(fù)責(zé)日常單據(jù)審核工作，包括費(fèi)用報(bào)銷單、收款單據(jù)等;

4、完成日常財(cái)務(wù)分析工作，包括模塊數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)對(duì)比分析及圖表制作等;

5、按時(shí)按量完成國(guó)資系統(tǒng)、TA系統(tǒng)數(shù)據(jù)填報(bào)工作;

6、完成公司資產(chǎn)盤點(diǎn)工作、報(bào)表收集管理、配合審計(jì)和解答其他部門財(cái)務(wù)相關(guān)問題等日常工作;

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容二

1、組織分公司預(yù)算、決算相關(guān)工作;

2、分公司的往來(lái)、費(fèi)用、總賬、稅務(wù)等會(huì)計(jì)相關(guān)工作;

3、編制分公司各類財(cái)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表、財(cái)務(wù)分析文件;

4、制定、更新分公司財(cái)務(wù)管理制度、流程;

5、對(duì)分公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析;

6、協(xié)調(diào)分公司與銀行、稅務(wù)、工商等部門的關(guān)系;

7、其他與分公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容三

1、完成對(duì)經(jīng)理/員工的財(cái)務(wù)/軟件的培訓(xùn)工作。

2、完成對(duì)合作伙伴的軟件培訓(xùn)工作。

3、完成對(duì)客戶的軟件培訓(xùn)工作。

4、錄制相關(guān)財(cái)務(wù)/軟件培訓(xùn)視頻。

5、編輯撰寫相關(guān)財(cái)務(wù)/軟件知識(shí)文檔。

6、完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

財(cái)務(wù)發(fā)票工作職責(zé)內(nèi)容四

1.在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，建立以財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、績(jī)效考核、資金管理為核心的公司財(cái)務(wù)管理體系;

2.根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)定公司年度財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃與控制標(biāo)準(zhǔn)，完善公司財(cái)務(wù)管理制度;

3.組織各部門編制部門財(cái)務(wù)預(yù)算，并形成公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)公司審核后組織在執(zhí)行階段，監(jiān)督檢查各部門預(yù)算的執(zhí)行情況;

4.根據(jù)公司各部門、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、定期編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供財(cái)務(wù)分析以及合理化建議;

5.根據(jù)公司各部門、各產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，對(duì)標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和行業(yè)平均水平，逐步建立以利潤(rùn)考核為核心的績(jī)效考核體系;

6.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)做好資金管理工作，確定合理的籌資和投資計(jì)劃，建立有效的資金管理控制體系;

7.做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門完成每月、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告;

8.審核集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)工作，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，為公司合理爭(zhēng)取稅收減免;

第7篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

（一）報(bào)賬制度操作性不強(qiáng)，制度宣傳力度不夠 制度的操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致實(shí)用性較差。各研究型高校的財(cái)務(wù)部門都建立了相關(guān)的報(bào)賬制度，如報(bào)賬須知、日常費(fèi)用報(bào)銷流程、借款流程等。而報(bào)賬人只了解這些簡(jiǎn)易流程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。如有的發(fā)票涉及到購(gòu)買儀器設(shè)備、房屋的修繕等，如果報(bào)賬人不了解相關(guān)的規(guī)定、沒有在業(yè)務(wù)發(fā)生前按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)就無(wú)法成功報(bào)賬。而不同的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目又有不同的使用規(guī)定：如縱向科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定不能支出接待費(fèi)等。與報(bào)賬相關(guān)的文件好幾十個(gè)，篇幅又長(zhǎng)，這些文件由不同部門簽發(fā)，據(jù)統(tǒng)計(jì)某高校制定的與報(bào)賬相關(guān)的文件約20個(gè)，要報(bào)賬人因?yàn)閳?bào)一次帳看大量的文章是不可能的，從而導(dǎo)致大部分報(bào)賬人因手續(xù)不齊而多次來(lái)回折騰。制度宣傳力度不夠。財(cái)務(wù)部門的制度建好之后，一般掛在財(cái)務(wù)部門的網(wǎng)頁(yè)上、紙質(zhì)文件留在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，很少有對(duì)外宣傳。因此大部分報(bào)賬人都是靠經(jīng)驗(yàn)辦事，還有一部分人就是有什么票據(jù)都貼上，等著審核人員去整理、判斷，不符合要求的就撕下來(lái)，或者因手續(xù)不全報(bào)賬人多次往返財(cái)務(wù)部門和相關(guān)部門，這樣占用了財(cái)務(wù)部門原本就有限的人力資源，從而降低了審核崗位的工作效率。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)制度更新慢 很多高校的借款制度是九十年代甚至八十年代制定的，那時(shí)一所學(xué)校的經(jīng)費(fèi)可能是現(xiàn)在的幾十分之一，出一次差幾百元就可以了，因此借款的金額相對(duì)較小，借款的清理難度就小?，F(xiàn)在一次差旅費(fèi)幾千上萬(wàn)是很普遍的事，所以科研項(xiàng)目的差旅費(fèi)借款一般都是一兩萬(wàn)。而現(xiàn)在有了信用卡、公務(wù)卡等現(xiàn)代化消費(fèi)方式，有了網(wǎng)上付款的付款方式，完全可以從制度上限制差旅費(fèi)和零星采購(gòu)的借款。一般高校財(cái)務(wù)制度規(guī)定票據(jù)的使用年限為一年，如2011年7月可以報(bào)2010年7月-2011年7月的票據(jù)?，F(xiàn)在經(jīng)費(fèi)數(shù)量龐大，票據(jù)的使用期限長(zhǎng)，導(dǎo)致師生們積壓的票據(jù)過多，每個(gè)學(xué)期末報(bào)賬大廳都是擠得滿滿的，如某大學(xué)寒暑假放假前2周幾乎每天上班前有幾十人在門外排隊(duì)等候，這些報(bào)賬人大部分都是拿著快過期的票據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)部門各科室缺乏溝通 研究型高校的財(cái)務(wù)部門一般都設(shè)立有工資科、管理科、會(huì)計(jì)科等六七個(gè)相應(yīng)的科室，各科室都有明確的分工，如工資科負(fù)責(zé)人員經(jīng)費(fèi)的發(fā)放、納稅申報(bào)等；管理科負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、預(yù)算的下達(dá)、各個(gè)預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的使用范圍等；會(huì)計(jì)科主要負(fù)責(zé)報(bào)賬業(yè)務(wù)。但各科室之間相互關(guān)聯(lián)，尤其是會(huì)計(jì)科的報(bào)賬與各個(gè)科室相關(guān)，如人員支出是否需要納稅由工資科確定，日常預(yù)算經(jīng)費(fèi)能支出哪些費(fèi)用由管理科確定，這些相關(guān)的規(guī)定如果不明確，就會(huì)加大審核工作的難度。如在人員支出的納稅申報(bào)中大部分高校是對(duì)需要納稅的去報(bào)稅員處辦理報(bào)稅，蓋上“已報(bào)稅”的章，而免稅的人員支出不做任何記號(hào)。而有的報(bào)賬人對(duì)應(yīng)該報(bào)稅的漏報(bào)或者故意不報(bào)，這就需要審核人員以專業(yè)知識(shí)來(lái)加以判斷。一旦漏報(bào)稅沒被審核人員查出，后果相當(dāng)嚴(yán)重。

（四）財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門缺乏溝通 有的報(bào)銷需先到設(shè)備管理部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門等部門辦理相關(guān)手續(xù)。做科研項(xiàng)目的老師都是科研工作的專家，對(duì)財(cái)務(wù)制度能略知一二就很不錯(cuò)了，一旦遺漏了相關(guān)手續(xù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，會(huì)給報(bào)賬人添加很多的麻煩。如設(shè)備買回來(lái)了，補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)是不可能的，報(bào)賬人只能到財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門找人溝通。固定資產(chǎn)是否需要報(bào)增由設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)，一般情況下審核人員可以判斷出是否需要辦理報(bào)增手續(xù)，而對(duì)一些單價(jià)超過了固定資產(chǎn)的范圍，從字面無(wú)法看出是耗材還是資產(chǎn)，設(shè)備管理部門不做任何標(biāo)記，這樣給審核人員增加了審核的難度。一個(gè)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題大概要經(jīng)過以下步驟：科研立項(xiàng)（科研管理部門）――財(cái)務(wù)立項(xiàng)（財(cái)務(wù)部門）――經(jīng)費(fèi)的使用（財(cái)務(wù)部門）――出具經(jīng)費(fèi)決算表（財(cái)務(wù)部門）――結(jié)題申請(qǐng)（科研管理部門）――結(jié)題?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)時(shí)每個(gè)項(xiàng)目都有明確的費(fèi)用預(yù)算，如材料費(fèi)5萬(wàn)、差旅費(fèi)2萬(wàn)等，一些項(xiàng)目結(jié)題時(shí)首先要求經(jīng)費(fèi)使用完全符合立項(xiàng)時(shí)的費(fèi)用預(yù)算，如有偏差就不允許辦理結(jié)題的相關(guān)手續(xù)，所以一旦某個(gè)項(xiàng)目沒按要求使用經(jīng)費(fèi)就需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人調(diào)賬直到符合預(yù)算要求為止，從而給審核崗位帶來(lái)了大量的調(diào)賬工作。

（五）報(bào)賬方式過于單一 大部分高校是報(bào)賬人拿票據(jù)到財(cái)務(wù)處排隊(duì)報(bào)賬，有的高校已經(jīng)引進(jìn)了智能排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)，然而一個(gè)號(hào)具體要花多少時(shí)間才能辦完就無(wú)法得知，因?yàn)檫@個(gè)與報(bào)賬人要報(bào)銷的票據(jù)的數(shù)量、業(yè)務(wù)的手續(xù)是否齊全、業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜程度等息息相關(guān)。有的一個(gè)號(hào)一分鐘可以完成，有的兩個(gè)小時(shí)都做不完，導(dǎo)致有的人就一兩張發(fā)票還要等上半天，甚至一天。如果有多種報(bào)賬方式，使得做一個(gè)號(hào)的大致時(shí)間可以控制，就可以解決報(bào)賬人無(wú)止境等候的問題。

（六）審核人員綜合素質(zhì)有待提高 作為一名審核人員，除了要掌握相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，還要熟練掌握單位內(nèi)部的相關(guān)制度、政策，熟記會(huì)計(jì)科目，具備較強(qiáng)的表達(dá)能力，反應(yīng)敏捷等。審核人員的素質(zhì)影響速度。審核人員要審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性；發(fā)票背面是否有經(jīng)辦人、證明人簽名；項(xiàng)目主管或單位主管是否簽字同意報(bào)銷；支出項(xiàng)目是有足夠的金額；報(bào)賬人所持的票據(jù)是否能在指定的項(xiàng)目支出等。如涉及固定資產(chǎn)的還要查看是否報(bào)增。對(duì)業(yè)務(wù)熟練、反應(yīng)快、計(jì)算速度快且準(zhǔn)的審核人員來(lái)說審核的速度快，業(yè)務(wù)不精、反應(yīng)相對(duì)慢的審核人員的速度大概是前者的1/3甚至更低。

高校的會(huì)計(jì)科目分類過細(xì)，也影響了審核的速度。相對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理來(lái)說，高校的科目分類特別細(xì)，如某大學(xué)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中日常費(fèi)用支出有辦公用品、資料費(fèi)、材料費(fèi)等約70多個(gè)科目，人員支出科目約60多個(gè)，不同部門的支出又以前三位來(lái)區(qū)分，如資料費(fèi)，在行政部門和教輔部門所記的科目分別是524130102、523130102，該單位前三位的代碼大概有13種，所以僅支出科目約1400個(gè)，如不能熟記科目的相關(guān)內(nèi)容，審核速度很難提高。

二、高校審核崗位效率提高對(duì)策

（一）加大制度建設(shè)與對(duì)外宣傳力度 財(cái)務(wù)部門要將其他部門的與報(bào)賬相關(guān)的文件結(jié)合本部門的相關(guān)文件制定出簡(jiǎn)明扼要的報(bào)賬制度來(lái)告知報(bào)賬人。如根據(jù)某大學(xué)的相關(guān)規(guī)定制定以下設(shè)備報(bào)賬規(guī)定：“985工程”經(jīng)費(fèi)、“211工程”經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以及學(xué)校下?lián)艿钠渌?jīng)費(fèi)購(gòu)買單價(jià)或批量?jī)r(jià)值0.5萬(wàn)≤金額

（二）加快校內(nèi)財(cái)務(wù)制度的更新 首先，制定嚴(yán)格的借款、還款制度。從制度上嚴(yán)格控制借款的發(fā)生和加快借款的清理，借款必須執(zhí)行“一事一借，前款不還，后款不借”的制度，審核借款單時(shí)，首先要審核其是否有未清理的借款，尤其是對(duì)有差旅費(fèi)借款沒有清理的，一律不予再借差旅費(fèi)?，F(xiàn)在信用卡和公務(wù)卡的使用已經(jīng)推廣，對(duì)于零星采購(gòu)和差旅費(fèi)的支出可以使用這些卡來(lái)支付，不需自己墊付現(xiàn)金。對(duì)一些不必要的借款盡可能的不予發(fā)生。這樣可以減少審核人員的工作量，同時(shí)減輕清理借款的壓力。其次，制定縮短票據(jù)的有效期限的制度。將票據(jù)的有效期從一個(gè)會(huì)計(jì)年度縮短到6個(gè)月，可以有效減少師生們積壓票據(jù)的數(shù)量，減輕突擊報(bào)賬的壓力。最后，設(shè)立不合格票據(jù)的標(biāo)識(shí)制度。為了防止報(bào)賬人在一個(gè)窗口“不能報(bào)銷的票據(jù)”再到別的窗口報(bào)賬，導(dǎo)致不同審核人員重復(fù)審核同一個(gè)票據(jù)，審核人員應(yīng)對(duì)此類票據(jù)作出相應(yīng)的標(biāo)記。如：對(duì)查出的假發(fā)票或者銷售單位與所開發(fā)票單位不一致的發(fā)票統(tǒng)一蓋上“假發(fā)票”章或者“銷售單位與所開發(fā)票單位不符”章；對(duì)開具內(nèi)容與供應(yīng)發(fā)票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符合的蓋“銷售內(nèi)容與銷售單位經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不符”章等。

（三）加強(qiáng)相關(guān)科室的溝通 與工資科協(xié)調(diào)，所有造表領(lǐng)錢由辦理稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員蓋章確認(rèn)。如報(bào)工薪稅的蓋“已報(bào)工薪稅”章、報(bào)勞務(wù)稅蓋“已報(bào)勞務(wù)稅”章、對(duì)免稅的項(xiàng)目蓋“免稅”章予以確認(rèn)。這樣審核人員對(duì)一些沒有辦理報(bào)稅手續(xù)的發(fā)放表不用再去推敲是否漏報(bào)稅，甚至跟辦稅人員咨詢確認(rèn)屬于免稅還是漏報(bào)。與管理科協(xié)調(diào)。由管理科在下達(dá)預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)下達(dá)各預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的使用范圍，使各部門都能掌握各類經(jīng)費(fèi)的使用范圍。如規(guī)定教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)不能支出電話費(fèi)，而有的老師因帶學(xué)生出去參賽發(fā)生了電話費(fèi)，結(jié)果拿來(lái)的發(fā)票就不能在此項(xiàng)目報(bào)銷。

（四）加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通 第一，與科研管理部門協(xié)調(diào)。將科研立項(xiàng)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，使報(bào)賬人只能按項(xiàng)目預(yù)算來(lái)報(bào)賬，從而避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)因使用不合理產(chǎn)生的調(diào)賬工作。第二，與設(shè)備管理部門協(xié)調(diào)。由于報(bào)賬中涉及固定資產(chǎn)的票據(jù)比較多，建議設(shè)備管理部門安排人員在財(cái)務(wù)部門的報(bào)賬大廳值班，凡購(gòu)買固定資產(chǎn)、設(shè)備維修的發(fā)票由其專職人員負(fù)責(zé)審核，對(duì)需要辦理固定資產(chǎn)報(bào)增的當(dāng)場(chǎng)辦理相關(guān)手續(xù)、不需要報(bào)增的蓋上“同意不辦固定資產(chǎn)章”加以確認(rèn)。第三，與審計(jì)部門協(xié)調(diào)。與工程項(xiàng)目有關(guān)的報(bào)賬材料由審計(jì)部門的專職人員辦理相關(guān)手續(xù)，無(wú)需辦理的也蓋章加以確認(rèn)。第四，與資產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)。與房屋建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室維修等有關(guān)的由資產(chǎn)管理部門的專職人員負(fù)責(zé)審核，需要辦理報(bào)增手續(xù)的予以報(bào)增，不需報(bào)增的對(duì)票據(jù)做出標(biāo)識(shí)。第五，實(shí)行多種報(bào)賬方式：加設(shè)快捷報(bào)賬方式、開通網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬方式。設(shè)立三種報(bào)賬方式。對(duì)報(bào)賬人所持票據(jù)的數(shù)量分1-5張、6-20張、20張以上三類。報(bào)賬人根據(jù)自己所持票據(jù)屬于哪個(gè)類別分別取快捷報(bào)賬、普通報(bào)賬、預(yù)約報(bào)賬號(hào)。設(shè)立新的報(bào)賬方式后，報(bào)賬人可將急于處理的票據(jù)優(yōu)先報(bào)賬，對(duì)不急用的通過預(yù)約報(bào)賬，這樣可以減少報(bào)賬人的等候時(shí)間。

（五）建立審核人員的激勵(lì)機(jī)制 審核人員的口頭表達(dá)能力和業(yè)務(wù)能力的高低決定了審核人員的工作效率。如有個(gè)報(bào)賬人心有成竹的拿著上次報(bào)賬不成功的票據(jù)報(bào)賬，結(jié)果審核人員告訴他哪張發(fā)票缺什么手續(xù)、找哪個(gè)部門哪個(gè)人如何補(bǔ)辦，他就說“我上次在xx窗口辦過了，我都是按他的要求做的，你這一講我全明白了，下次我專門找你報(bào)賬”。這就說明審核人員的口頭表達(dá)能力和業(yè)務(wù)能力同樣起舉足輕重的作用。審核人員需掌握的知識(shí)非常多，并且要求不斷地更新，只有通過定期培訓(xùn)、開展一些業(yè)務(wù)上的比賽活動(dòng)才能不斷提高審核人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)建立科學(xué)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制非常有必要，有效的激勵(lì)能充分調(diào)動(dòng)審核人員的工作積極性和創(chuàng)造性，達(dá)到提高工作效率的目的。

高校之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，研究型高校要使自己立于不敗之地，激勵(lì)科研人員多爭(zhēng)取科研項(xiàng)目是必由之路，科研經(jīng)費(fèi)的增加就不言而喻，只有從根本上提高審核崗位的效率，才能有效地緩解報(bào)賬難的問題，解決科研人員的后顧之憂。

參考文獻(xiàn)：

[1]林琴珍：《把握消費(fèi)需求者心理 優(yōu)化高校報(bào)賬流程》，《教育財(cái)會(huì)研究》2010年第4期。

[2]蘇運(yùn)法、張玉彪：《高校暫付款清理的對(duì)策研究》，《教育財(cái)會(huì)研究》2011年第2期。

第8篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

[關(guān)鍵詞]公路企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制就是通過內(nèi)部制度的建立，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的控制，使其規(guī)范合理。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅有利于公路企業(yè)形成科學(xué)的管理體制，更有利于公路企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，最終實(shí)現(xiàn)公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。如果公路企業(yè)不注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必將使公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，資金使用效率低下，資產(chǎn)安全性得不到保障，最終導(dǎo)致整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)效益不佳。

一、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的保障。作為公路管理單位，應(yīng)建立健全以下內(nèi)容的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

1.規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)政策。為確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公路工程管理單位財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，結(jié)合本單位工作實(shí)際，設(shè)計(jì)出一套將其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯總的程序和政策，并將這些程序和政策形成書面文件，以流程圖的方式裝訂成冊(cè)，這樣有利于相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員了解會(huì)計(jì)工作流程，編制可靠的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)處理程序應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職權(quán)、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與報(bào)送等事項(xiàng)做出規(guī)定。會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)期間、記帳原則及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、科目設(shè)置、會(huì)計(jì)核算原則等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)和后期事項(xiàng)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的披露做出規(guī)定。

2.帳表設(shè)置制度。作為公路管理單位，既要編制事業(yè)單位預(yù)決算表，又要編制企業(yè)報(bào)表和公路企業(yè)報(bào)表，帳表設(shè)置制度應(yīng)當(dāng)包括如下主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目匯總表，總帳和明細(xì)帳的設(shè)置及使用方法，會(huì)計(jì)憑證的格式、內(nèi)容、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)置，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求，財(cái)務(wù)指標(biāo)體系及其報(bào)送要求。

3.內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核是根據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置由稽核人員進(jìn)行的審核和復(fù)核，即事前審核和事后復(fù)核。事前審核是在記帳前對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的審核，著重控制財(cái)務(wù)收支；事后復(fù)核是在記帳后對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的審核，是復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳表的真實(shí)和合法性。內(nèi)部稽核主要是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核，包括原始憑證審核、記帳憑證審核、會(huì)計(jì)帳薄審核、會(huì)計(jì)報(bào)表審核。

(1)原始憑證審核應(yīng)特別關(guān)注的是：原始憑證的內(nèi)容是否齊全；原始憑證是否有涂改、偽造和變?cè)欤涸紤{證記載的數(shù)量、金額是否正確；購(gòu)買實(shí)物的原始憑證是否有驗(yàn)收和證明；支付款項(xiàng)的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據(jù)。(2)記帳憑證審核主要包括：記帳憑證的內(nèi)容是否齊全；記帳憑證是否連續(xù)編號(hào)；除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證外，其它記帳憑證是否附有原始憑證，記帳憑證的金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符；會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否準(zhǔn)確，借貸方向是否正確。(3)會(huì)計(jì)帳簿審核主要包括：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳簿的設(shè)置是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；各種帳薄記錄是否與相關(guān)的記帳憑證相符；總帳、明細(xì)帳、日記帳之間是否保持正確的勾稽關(guān)系；各種明細(xì)帳是否按時(shí)登記，是否每月與控制帳戶核對(duì)相符。(4)會(huì)計(jì)報(bào)表審核應(yīng)特別關(guān)注：會(huì)計(jì)一報(bào)表的種類和格式是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部帳表設(shè)置制度的要求；會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)量是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否完整；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確；會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明是否符合規(guī)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表是否保持一致。

4.財(cái)務(wù)收支審批制度。長(zhǎng)期以來(lái)，由于有財(cái)政供給，公路企業(yè)在資金使用、工程材料采購(gòu)、成本費(fèi)用管理等方面的控制比較薄弱。如果不及時(shí)加強(qiáng)這方面的內(nèi)部管理，必將影響公路企業(yè)前進(jìn)的步伐，嚴(yán)重的將使公路企業(yè)改制功虧一簣。公路企業(yè)要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批制度，明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。主要包括：財(cái)務(wù)收支審批的人員和審批權(quán)限，財(cái)務(wù)收支審批程序，財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任等。

二、公路企業(yè)財(cái)務(wù)收入控制制度

收入控制中主要有兩個(gè)控制點(diǎn)：現(xiàn)金收入的控制和應(yīng)收帳款的控制?，F(xiàn)金收入的控制主要是如何運(yùn)用和管理資金，提高資金的使用效率；而應(yīng)收帳款的控制，是收入控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

1.資金管理控制。對(duì)于資金管理控制要從三方面著手：(1)定期進(jìn)行資金排隊(duì)，分析資金現(xiàn)狀及運(yùn)用情況，重點(diǎn)突出對(duì)本單位全局有影響的資金占用，做到心中有數(shù)；(2)找到資金流動(dòng)受阻的關(guān)鍵，分析原因，提出改進(jìn)措施，把損失減少到最低點(diǎn)；(3)建立資金調(diào)度制度，對(duì)重大資金開支和投向，需經(jīng)集體討論通過，確保資金調(diào)度安全(包括各種資金)。

2.應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款控制。(1)按月編制應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡分析和逾期應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，對(duì)逾期款項(xiàng)，制定催收計(jì)劃，建立責(zé)任明確的限期催款制度；(2)建立經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收指標(biāo)、資金利潤(rùn)指標(biāo)和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)相結(jié)合的綜合考核制度，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立資金效益觀念，防止為取得短期利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，造成新的掛帳和壞帳損失。

3.財(cái)務(wù)支出控制制度。作為公路財(cái)務(wù)管理部門在支出控制方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出類型分別控制。對(duì)購(gòu)買支出一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或部門去完成；對(duì)金額較大的項(xiàng)目則必須事前有計(jì)劃預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究后再完成；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目必須按照工程建設(shè)條款規(guī)定執(zhí)行，建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)人員的職責(zé)權(quán)限和對(duì)工程投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程的舞弊行為。通過以上各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：確立相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限；明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序；制定支出控制制度和部門預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行考核；按會(huì)計(jì)法的要求為有效強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)予以明確。

三、公路管理財(cái)產(chǎn)清查制度

公路企業(yè)改制的目標(biāo)是要成為投入多元化、經(jīng)營(yíng)多樣化的新型企業(yè)。隨著國(guó)家對(duì)水利工程投入的增加，以及公路企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓寬，資產(chǎn)數(shù)將成倍增加。隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，資產(chǎn)不斷地發(fā)生變化，這就要求公路企業(yè)必須建立定期的清倉(cāng)盤查制度，定期(一個(gè)月或一個(gè)季度)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。通過清查，可確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，核定賬實(shí)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、資產(chǎn)完整。

總之，通過建立和完善以上各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并付諸實(shí)施，可促使公路企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高職工的管理意識(shí)和成本意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益。

參考文獻(xiàn)

[1]趙雷媛.曹　鋼.對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)管理關(guān)系的思考[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2006(3)：18～19

第9篇：財(cái)務(wù)審核制度的內(nèi)容范文

（一）預(yù)算審核的意義1.形成政策信號(hào)的傳導(dǎo)機(jī)制。主管部門及財(cái)政部門開展預(yù)算審核過程中，無(wú)論是確立預(yù)算審核的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、流程和依據(jù)等基本要素，還是根據(jù)具體審核指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算審核，實(shí)質(zhì)上都對(duì)醫(yī)院管理層形成較強(qiáng)的政策信號(hào)傳導(dǎo)，例如在預(yù)算審核過程中堅(jiān)持公益性導(dǎo)向。2.有效緩解“預(yù)算松弛”現(xiàn)象。預(yù)算松弛現(xiàn)象在醫(yī)院預(yù)算編制中普遍存在，而預(yù)算審核對(duì)其有緩解作用。預(yù)算松弛表現(xiàn)為醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的低報(bào)，但預(yù)算審核機(jī)制將其確認(rèn)為預(yù)算考核目標(biāo)后，加之預(yù)算考核機(jī)制的設(shè)計(jì)（例如對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行作出負(fù)面績(jī)效評(píng)價(jià)），預(yù)算考核結(jié)果與預(yù)算松弛呈現(xiàn)出反向關(guān)聯(lián)，即預(yù)算松弛越嚴(yán)重，預(yù)算考核結(jié)果越差，這種制衡機(jī)制恰好能緩解“預(yù)算松弛”。

（二）預(yù)算審核的特點(diǎn)1.目標(biāo)多元化。預(yù)算審核涉及醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)（醫(yī)院預(yù)算委員會(huì)）、主管部門及財(cái)政部門等三個(gè)主體，由此帶來(lái)審核目標(biāo)的多元化，這在財(cái)務(wù)制度的修訂思路中得到充分反映，即醫(yī)院預(yù)算審核工作既要密切與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和績(jī)效考核的關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)行管理，又要全面貫徹落實(shí)醫(yī)改精神、推進(jìn)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制轉(zhuǎn)變等。審核目標(biāo)的多元化源自不同審核主體職能定位的差異性，醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)側(cè)重業(yè)務(wù)量及均次費(fèi)用增長(zhǎng)等微觀因素預(yù)估的合理性，而主管部門除了考慮醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等微觀因素外，還要兼顧醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部運(yùn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整、落實(shí)醫(yī)改方針等政策因素，財(cái)政部門則還需關(guān)注財(cái)政資金績(jī)效等情況。2.內(nèi)容全面化。預(yù)算審核內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算編制涉及的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及相關(guān)內(nèi)容，包括預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)定、收入預(yù)算、支出預(yù)算（含基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算）、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書等。一般而言，預(yù)算審核主體應(yīng)當(dāng)審核全部預(yù)算材料，但出于效率原則，主管部門和財(cái)政部門可以在審批內(nèi)容的選擇上各有側(cè)重。在審核預(yù)算形成過程方面，審核內(nèi)容應(yīng)包括醫(yī)院預(yù)算編制的原則、基礎(chǔ)、方法和結(jié)果等方面，以達(dá)到對(duì)預(yù)算合法、真實(shí)、科學(xué)及穩(wěn)妥的全面審核。3.程序嚴(yán)肅化。與原先醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算審核有所不同，主管部門與財(cái)政部門加入審核體系，很大程度上提升了預(yù)算審核的嚴(yán)肅性。一方面，預(yù)算報(bào)送審核程序嚴(yán)格，只有經(jīng)本級(jí)審核主體審核后的預(yù)算材料，才能報(bào)上一級(jí)部門審核或?qū)徟涣硪环矫?，醫(yī)院預(yù)算調(diào)整程序嚴(yán)格，報(bào)經(jīng)主管部門審核和財(cái)政部門審批的預(yù)算一般不得調(diào)整，除非事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、國(guó)家相關(guān)政策等發(fā)生重大變化，并需要遵循收支預(yù)算同步調(diào)整等預(yù)算紀(jì)律。4.體系嚴(yán)密化。預(yù)算審核體系是一個(gè)嚴(yán)密的制度體系，審核主體范圍由公立醫(yī)院拓展至主管部門及財(cái)政部門后，審核體系的層次化帶來(lái)了審核目標(biāo)的多元化，提升了預(yù)算審核程序的嚴(yán)肅性，預(yù)算審核內(nèi)容的全面性和審核原則的導(dǎo)向性也更加顯而易見。從角色與職能來(lái)看，預(yù)算審核主體功能分工更為明確：醫(yī)院在現(xiàn)行預(yù)算模式基礎(chǔ)上完善內(nèi)部預(yù)算審核體系，同時(shí)根據(jù)主管部門和財(cái)政部門要求相應(yīng)調(diào)整預(yù)算編制；主管部門作為政府辦醫(yī)主體和出資人代表，對(duì)審核的組織體系、目標(biāo)、內(nèi)容、方式和流程等做出一系列探索，填補(bǔ)預(yù)算備案制轉(zhuǎn)為審核制的制度空白；財(cái)政部門在原先部門預(yù)算審核基礎(chǔ)上，加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算的指導(dǎo)或者直接授權(quán)主管部門審核收支預(yù)算。

二、預(yù)算審核的主要內(nèi)容

（一）審核目標(biāo)和原則1.審核目標(biāo)。預(yù)算審核目標(biāo)不僅決定審核原則、內(nèi)容、流程與方法等重要內(nèi)容的形成，更是向醫(yī)院管理者傳達(dá)政策信號(hào)的一種重要方式。主管部門預(yù)算審核除了需要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，對(duì)預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等認(rèn)真審核以外，還需要積極貫徹和落實(shí)公立醫(yī)院改革有關(guān)政策。以當(dāng)前為例，預(yù)算審核應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革要求，確立控制費(fèi)用、轉(zhuǎn)變機(jī)制、平衡收支等管理目標(biāo)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，以建立科學(xué)高效的預(yù)算管理體制為目標(biāo)，實(shí)行總量平衡與控制，正確處理控制規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、發(fā)展功能與提高效率之間的關(guān)系，引導(dǎo)醫(yī)院調(diào)控醫(yī)藥收入增長(zhǎng)、優(yōu)化醫(yī)療成本結(jié)構(gòu)、提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。2.審核原則。主管部門需結(jié)合所屬公立醫(yī)院運(yùn)行及預(yù)算管理實(shí)際情況，制定相應(yīng)審核原則。（1）統(tǒng)籌兼顧。既要考慮日益增長(zhǎng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求，又要兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平；既要考慮嚴(yán)格控制費(fèi)用增長(zhǎng)、體現(xiàn)公益性發(fā)展定位，又要兼顧推進(jìn)公立醫(yī)院醫(yī)、教、研的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展；既要緊密醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，又要兼顧醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與財(cái)務(wù)狀況。（2）突出重點(diǎn)。通過明確審核重點(diǎn)來(lái)反映審核目標(biāo)，以醫(yī)療收支預(yù)算核定為例，通過控制醫(yī)療服務(wù)均次費(fèi)用增長(zhǎng)幅度，體現(xiàn)緩解群眾看病貴、看病難的目標(biāo)；通過控制藥品收入和衛(wèi)生材料收入增長(zhǎng)，體現(xiàn)完善公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制；通過控制人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用增長(zhǎng)，體現(xiàn)轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的目標(biāo)等。（3）點(diǎn)面結(jié)合。“點(diǎn)”是指預(yù)算審核時(shí)應(yīng)酌情考慮不同公立醫(yī)院運(yùn)行狀況的差異（例如醫(yī)院發(fā)展基礎(chǔ)薄弱），通過合理的方法予以適當(dāng)傾斜，“面”是指預(yù)算審核的原則、基礎(chǔ)、方法以及調(diào)整因素等做到面上的完全統(tǒng)一。

（二）審核內(nèi)容、流程及方法預(yù)算審核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋預(yù)算編制的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及相關(guān)內(nèi)容，包括預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)定、收支預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算說明書等。主管部門預(yù)算審核可以根據(jù)管理職能定位，對(duì)不同的預(yù)算內(nèi)容采用差異化審核方法，在探索初期可先聚焦收支預(yù)算審核。下面以收支預(yù)算審核為例，闡述審核內(nèi)容、流程及方法。1.審核內(nèi)容。收支預(yù)算審核的主要內(nèi)容包括收入預(yù)算審核、基本支出預(yù)算審核及項(xiàng)目支出預(yù)算審核，與醫(yī)院預(yù)算報(bào)表中收支預(yù)算總表、收入預(yù)算編制表、支出預(yù)算編制表及項(xiàng)目預(yù)算編制表等相關(guān)。從審核方法看，收支預(yù)算審核可以采用量化審核方法，而預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)定、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書等預(yù)算內(nèi)容采用定性審核方式。2.審核流程。與財(cái)政部門預(yù)算管理相似，收支預(yù)算審核也可采用“二上二下”流程。形成“一下”審核意見，主管部門可以分兩步完成：第一步是完成收支預(yù)算審核依據(jù)測(cè)算，即結(jié)合預(yù)算管理需要，選取收入及支出預(yù)算增幅目標(biāo)、收支結(jié)構(gòu)預(yù)算目標(biāo)、效率預(yù)算目標(biāo)等若干控制指標(biāo)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一測(cè)算；第二步是對(duì)各醫(yī)院收支預(yù)算進(jìn)行具體審核，即按照醫(yī)院收支預(yù)算審核依據(jù)的測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各醫(yī)院收支預(yù)算申報(bào)材料進(jìn)行逐一審核。上述兩步中，如何確立審核依據(jù)是關(guān)鍵。3.審核策略。有“倒編法”和“順編法”兩種方法，差異在于審核出發(fā)點(diǎn)不同。以醫(yī)療收入預(yù)算審核為例，“倒編法”是指主管部門基于審核目標(biāo)，通過設(shè)計(jì)醫(yī)療收入預(yù)算增幅函數(shù)，將醫(yī)療收入增幅、藥占比、衛(wèi)生材料占比及均次費(fèi)用增幅等作為函數(shù)的影響因素，利用近幾年運(yùn)行數(shù)據(jù)模擬測(cè)定醫(yī)療收入預(yù)算增幅；“順編法”是指主管部門從醫(yī)院預(yù)算編制的角度出發(fā)，基于醫(yī)院業(yè)務(wù)量及均次費(fèi)用增長(zhǎng)等諸多因素的預(yù)測(cè)，核定醫(yī)療收入預(yù)算增幅。簡(jiǎn)而言之，“倒編法”基于預(yù)算審核目標(biāo)，“順編法”基于醫(yī)院業(yè)務(wù)未來(lái)增長(zhǎng)預(yù)測(cè)（這與醫(yī)院預(yù)算編制思路一致）。由于主管部門與醫(yī)院預(yù)算編制目標(biāo)存在差異，應(yīng)當(dāng)以“倒編法”作為主要審核依據(jù)，對(duì)醫(yī)院形成預(yù)算約束，但“倒編法”顯然忽略實(shí)際發(fā)展預(yù)測(cè)。建議配合使用兩種方法，采取“順編法”測(cè)算“倒編法”形成的預(yù)算控制壓力，既體現(xiàn)主管部門預(yù)算控制意圖，也充分尊重醫(yī)院發(fā)展客觀規(guī)律，有利于預(yù)算執(zhí)行與考核等工作的后續(xù)開展。

（三）審核體系的組織框架設(shè)計(jì)合適的審核體系組織框架，是確保審核制度發(fā)揮實(shí)效的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算審核的組織框架至少由預(yù)算專家咨詢委員會(huì)機(jī)制、預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)論證機(jī)制以及主管部門預(yù)算聯(lián)席會(huì)議機(jī)制等三部分組成。1.預(yù)算專家咨詢委員會(huì)機(jī)制，負(fù)責(zé)醫(yī)院全面預(yù)算材料的總體審核，并重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)收支預(yù)算提出專業(yè)建議。委員會(huì)專家一般來(lái)自大型醫(yī)院管理者、高校學(xué)者以及其他醫(yī)院管理專家。預(yù)算專家咨詢委員會(huì)現(xiàn)場(chǎng)聽取醫(yī)院當(dāng)年度預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，以及下一年度預(yù)算編制情況的匯報(bào)后，由專家結(jié)合管理經(jīng)驗(yàn)、主管部門預(yù)算要求以及醫(yī)院匯報(bào)情況進(jìn)行提問并做出審核意見。預(yù)算專家咨詢委員會(huì)評(píng)審意見應(yīng)作為主管部門預(yù)算審核的重要依據(jù)。2.預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)論證機(jī)制，專門負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的審核與論證。根據(jù)醫(yī)院專項(xiàng)預(yù)算管理的特點(diǎn)，由主管部門設(shè)立若干專業(yè)的專項(xiàng)資金預(yù)算評(píng)審專家?guī)?。該機(jī)制的運(yùn)作方式為：主管部門隨機(jī)從專家?guī)熘谐槿∠嚓P(guān)專家，現(xiàn)場(chǎng)聽取醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算的匯報(bào)后，對(duì)其合法性、合規(guī)性及合理性進(jìn)行評(píng)審。專家評(píng)審意見作為項(xiàng)目入庫(kù)的重要依據(jù)，而納入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)是審核當(dāng)年專項(xiàng)預(yù)算的首要條件，只有納入項(xiàng)目庫(kù)的專項(xiàng)預(yù)算，才能進(jìn)入主管部門審核的最后環(huán)節(jié)。3.主管部門全面預(yù)算聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。主管部門預(yù)算審核的最后環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)、規(guī)劃、投資等專業(yè)部門聯(lián)合完成。例如，業(yè)務(wù)收支預(yù)算審核主要由財(cái)務(wù)和規(guī)劃部門負(fù)責(zé)審核，審核重點(diǎn)是業(yè)務(wù)收支增幅及結(jié)構(gòu)是否符合審核依據(jù)、政策導(dǎo)向以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃；項(xiàng)目預(yù)算審核根據(jù)所涉內(nèi)容（如基建、設(shè)備、大修等），分別由資產(chǎn)、投資、規(guī)劃等專業(yè)部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審核，審核重點(diǎn)是項(xiàng)目申報(bào)是否符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，其合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性和穩(wěn)妥性等是否符合審核要求?？傮w來(lái)看，上述審核體系框架具有以下優(yōu)勢(shì)：一是充分借助醫(yī)院管理專家以及相關(guān)專業(yè)人士的管理智慧與經(jīng)驗(yàn)，提升預(yù)算審核體系的科學(xué)性，同時(shí)主管部門可以更好地聚焦審核重點(diǎn)；二是形成多層次的審核框架，提升預(yù)算審核體系的權(quán)威性；三是除主管部門全面預(yù)算聯(lián)席會(huì)議機(jī)制外，其他環(huán)節(jié)均由預(yù)算醫(yī)院現(xiàn)場(chǎng)匯報(bào)并回答提問，有助于建立預(yù)算審核溝通機(jī)制。

三、深化預(yù)算審核的難點(diǎn)與建議

1.需要提升預(yù)算審核的科學(xué)性。預(yù)算審核對(duì)主管部門及財(cái)政部門提出了較高的管理要求：從審核目標(biāo)看，需要磨合三個(gè)預(yù)算審核主體的關(guān)注重點(diǎn)；從審核內(nèi)容看，需要解決廣覆蓋和抓重點(diǎn)之間的矛盾，同時(shí)也涉及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)自與集中管控之間的平衡；從審核方法看，審核流程與審核依據(jù)的測(cè)算等有進(jìn)一步完善的空間。盡管在探索開展預(yù)算審核的起步階段，可以采取分步推進(jìn)的策略，有針對(duì)性地對(duì)業(yè)務(wù)收支預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核。但從長(zhǎng)期看，將預(yù)算審核范圍拓展至財(cái)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等，對(duì)發(fā)揮預(yù)算審核制實(shí)效是有積極作用的。

2.需要探索建立協(xié)調(diào)機(jī)制。建立和完善預(yù)算審核協(xié)調(diào)機(jī)制，是有效解決不同預(yù)算審核主體目標(biāo)差異問題的重要途徑。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是微觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，只有醫(yī)院管理者有能力關(guān)注到醫(yī)院運(yùn)行的每個(gè)細(xì)節(jié)，敏感地發(fā)現(xiàn)外部醫(yī)療市場(chǎng)的變化，相反主管部門及財(cái)政部門更多地需要關(guān)注宏觀政策制定和執(zhí)行。立場(chǎng)和角度的差異，以及對(duì)醫(yī)院微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行細(xì)節(jié)的疏忽，會(huì)導(dǎo)致主管部門及財(cái)政部門與醫(yī)院管理者產(chǎn)生預(yù)算管理的目標(biāo)差異。因此，設(shè)計(jì)公開、公平和公正的協(xié)調(diào)機(jī)制，有利于三個(gè)預(yù)算審核主體的目標(biāo)協(xié)調(diào)，也有利于預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整及考核等后續(xù)工作的推進(jìn)。

3.需要建立預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算考核處于預(yù)算管理流程的末端，承接當(dāng)年預(yù)算評(píng)價(jià)與下一年度預(yù)算編制，是強(qiáng)化預(yù)算審核約束力的重要機(jī)制。財(cái)務(wù)制度明確提出對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，并將結(jié)果作為對(duì)醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。實(shí)務(wù)中可結(jié)合預(yù)算審核內(nèi)容及主要指標(biāo)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，探索將考核結(jié)果與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層績(jī)效考核、財(cái)政預(yù)算安排等掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算審核與考核的約束與導(dǎo)向作用。