財務(wù)稅務(wù)代理精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現(xiàn)在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優(yōu)惠等方面。同時新的會計制度也在實施當(dāng)中，而這對企業(yè)的會計制度也有很大的影響。在這經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的財務(wù)管理又面臨了巨大的挑戰(zhàn)，而財務(wù)管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中占據(jù)著主要的地位。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是財務(wù)部門幫助企業(yè)合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，而其中包括籌劃避稅，轉(zhuǎn)嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規(guī)的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業(yè)利潤最大化的方案。一個企業(yè)若想發(fā)展的長遠(yuǎn)，對企業(yè)所有活動進(jìn)行策劃是很重要的，那么在現(xiàn)在的稅收活動上市怎樣體現(xiàn)的。先進(jìn)行稅收籌劃，再去稅務(wù)機關(guān)繳稅，而在這期間企業(yè)不乏有偷漏稅的情況，更嚴(yán)重的是暴力抗稅。所以企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業(yè)獲取更多的利益，也能正常維護(hù)納稅機關(guān)的工作。

2.稅收籌劃的特點

（1）合法性

這是稅收籌劃最基本的特點，而它體現(xiàn)在稅收籌劃所利用的方法，與現(xiàn)在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現(xiàn)在有關(guān)部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務(wù)機關(guān)只能盡力的完善有關(guān)稅收法律法規(guī)。

（2）目的性

稅收籌劃是一種策劃活動，也相當(dāng)于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，也就是實現(xiàn)企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的行使。

（3）專業(yè)性

稅收籌劃是財務(wù)人員做的一種極具專業(yè)性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業(yè)財務(wù)管理，最主要的是要知道如何在既定的環(huán)境下將籌劃和財務(wù)管理相結(jié)合達(dá)到企業(yè)利益最大化。

二、稅收籌劃的主要目的

企業(yè)的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業(yè)降低繳納的稅款，幫助企業(yè)減少費用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。不同行業(yè)的企業(yè)有不同的規(guī)模，不同的發(fā)展目標(biāo)，不同的管理能力等等，所以各個企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)大體是相同的。

1.初級目標(biāo)

稅收籌劃的初級目標(biāo)是減少應(yīng)納稅額和減少納稅風(fēng)險。企業(yè)的應(yīng)納稅額越少，對于企業(yè)的負(fù)擔(dān)就越少，而減少應(yīng)納稅額并不是讓財務(wù)人員幫助企業(yè)偷稅漏稅，而是不讓企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時沒有做出優(yōu)惠申請而導(dǎo)致額外繳稅的情況發(fā)生；第二種情況則是企業(yè)不了解納稅的方法而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅，為了避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)的財務(wù)管理人員要熟悉稅務(wù)機關(guān)制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護(hù)企業(yè)的利益。

2.最終目標(biāo)

稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)納稅之后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)的稅后利潤是減去企業(yè)繳納的稅款之后的會計收益減去費用的結(jié)果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費用就能實現(xiàn)稅后企業(yè)利潤最大化，而在財務(wù)管理中稅務(wù)費用也算作會計費用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務(wù)支出才能實現(xiàn)會計費用的最小化，企業(yè)利潤最大化。

企業(yè)在經(jīng)過充分的財務(wù)管理工作后才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而實際上在做財務(wù)管理時容易忽略稅務(wù)籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重?fù)?dān)。這樣雖然給企業(yè)帶來了很多的收益，但同時也給企業(yè)帶來了不小的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在選擇投資的同時應(yīng)當(dāng)注意納稅情?r。

三、稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險

財務(wù)管理人員方面的風(fēng)險，財務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時候會為企業(yè)的利益最大化考慮，而這往往會導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)失誤，或者因為思想問題導(dǎo)致稅收籌劃違反法律，最終使得企業(yè)在稅收籌劃的工作中有很大的風(fēng)險。

響應(yīng)國家政策方面的風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)的納稅義務(wù)都取決于企業(yè)自己，但是政府在進(jìn)行稅收工作時會因為執(zhí)法行為與企業(yè)情況有偏差而導(dǎo)致國家的應(yīng)收稅款出現(xiàn)少或者多的情況，無論是哪種情況都對執(zhí)法部門和企業(yè)造成了不同程度的影響。

四、稅收籌劃的形式

1.節(jié)稅型

納稅人充分利用稅法中固化的起征點以及減免稅等一系列優(yōu)惠，通過對融資活動、投資活動和日常經(jīng)營的一些安排為企業(yè)達(dá)到少繳納稅的目的，而節(jié)稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

2.避稅型

這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎(chǔ)上再加上一些會計知識，對經(jīng)濟(jì)活動的融資，投資，日常經(jīng)營等做出恰當(dāng)?shù)陌才?，從而最后減少企業(yè)的稅負(fù)。一方面可以利用稅法本身的紕漏達(dá)成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業(yè)的稅法意識，并且還促進(jìn)了整個社會的稅法意識的增強。

3.零風(fēng)險型

納稅人在日常經(jīng)營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準(zhǔn)確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風(fēng)險的狀態(tài)，或者風(fēng)險很小，小到可以忽略不計的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應(yīng)的支出。

第2篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃　現(xiàn)代企業(yè)　財務(wù)管理

中圖分類號：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)0；2-158-02

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的提出

1.概念。納稅籌劃，是指納稅人或其機構(gòu)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和利潤分配等財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的實現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財務(wù)管理活動。

2.產(chǎn)生背景。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，企業(yè)利潤最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，依托稅收法規(guī)、運用各種財務(wù)手段，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)最大化的一系列財務(wù)活動，就成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容――納稅籌劃。

在西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，納稅籌劃已經(jīng)成功的應(yīng)用于企業(yè)，特別是跨國公司的財務(wù)管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應(yīng)用起步較晚，但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財務(wù)管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃的特點

納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一項內(nèi)容，有如下幾個特點：

1.合法性。企業(yè)或納稅人進(jìn)行稅收籌劃時，要在合法的前提下進(jìn)行籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。與不當(dāng)避稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，稅收籌劃行為是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實施，本質(zhì)上是一種在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為。

2.籌劃性。作為納稅人的一種管理職能，稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的事先規(guī)劃、設(shè)計和安排來實現(xiàn)的。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生通常滯后于應(yīng)稅行為。不同納稅人和不同的征稅對象，稅法規(guī)定的政策不同，使納稅人有機會可以選擇低稅負(fù)決策的機會。

3.目的性。稅收籌劃有明確的目的，就是使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除、減少納稅義務(wù)，或者遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。概括說，其直接目的就是獲得最大的稅后收益。

4.綜合性。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，隨著一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收受益的同時，必然會產(chǎn)生因此方案而放棄其他方案造成的機會成本。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的。因此，在制定納稅籌劃方案時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。除此之外，還要考慮風(fēng)險節(jié)稅，即在進(jìn)行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風(fēng)險因素，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)籌資過程中的稅收籌劃

1.納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)?；I資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的先決條件。籌資行為對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)的風(fēng)險的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。

2.籌資方式的選擇。不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險小、成本高的特點；相對而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面。而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動能使企業(yè)在確定籌資成本時，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。

3.租賃方式的選擇。租賃方式分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節(jié)稅收益要優(yōu)于經(jīng)營租賃。融資租賃不但可使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產(chǎn)計提折舊，租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費還能稅前扣除，雙重減少了計稅基數(shù)，起到少納稅的作用。

(二)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇。國家為實現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康迅速發(fā)展，對老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時，要充分考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。

2.組建形式和注冊資本的選擇。

(1)組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責(zé)任公司或股份有限公司，相對于合伙企業(yè)、獨資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負(fù)較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，等企業(yè)步人正軌，再改為子公司。

(2)企業(yè)按投資來源的不同，分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、優(yōu)惠政策也越多。而且國家為鼓勵外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營期限、再投資等方面也出臺了相關(guān)的政策。

(3)在投資總額中壓縮注冊資本的比例，通過增加貸款的方式來進(jìn)行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出。

3.投資方式的選擇。企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

(三)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤水平，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。

2.存貨計價方法的選擇。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤，因此，企業(yè)在選擇存貨計價方法時。要考慮物價波動等因素的影響。當(dāng)材料價格上漲的時候，要采取后進(jìn)先出發(fā)來計價，這樣提高了本期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負(fù)，提高了稅后利潤；反之，當(dāng)材料價格持續(xù)走低時，則宜采

用先進(jìn)先出法來計價；當(dāng)材料價格上下波動時，則采用加權(quán)平均或移動加權(quán)平均的方法來計價，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。

3.收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時間也會不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當(dāng)天為確認(rèn)收入的時間；托收承付銷售貨物以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天為確認(rèn)收入的時間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認(rèn)收入的時間；訂貨銷售和分期預(yù)售銷售貨物以交付貨物時為確認(rèn)收入的時間。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。

4.費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當(dāng)期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能速度按成本費用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發(fā)費用、技術(shù)改造項目的費用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.稅前利潤分配。由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤彌補，因此企業(yè)應(yīng)該力爭在期限范圍內(nèi)彌補虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.稅后利潤分配。企業(yè)的利潤分配種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購的方式替代現(xiàn)金股利。這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用?？傊髽I(yè)在分配稅后利潤時要根據(jù)實際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

(五)資產(chǎn)重組中的納稅籌劃

1.企業(yè)合并。企業(yè)合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)按法律程序組合成為一個企業(yè)的行為。企業(yè)合并分為吸收合并與新設(shè)合并兩種形式。在吸收合并時，合并公司可采取現(xiàn)金支付或證券支付的方式對被合并公司進(jìn)行補償。如果合并公司采用現(xiàn)金支付或公司債券支付的方法，被合并公司需要立即納稅。但合并公司采取股票支付的方式的話，被合并公司可以等股票出售時才計算損益，即可享受推遲納稅時間、減輕稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠。

2.企業(yè)分立。企業(yè)分立是指將一個企業(yè)按照法律規(guī)定，分化為兩個或以上企業(yè)的法律行為。由于國家對一些低利潤、小規(guī)模的企業(yè)實行優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致不同企業(yè)存在稅負(fù)差異，因此高稅率企業(yè)可以通過分立的方式享受到優(yōu)惠的稅率，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3.企業(yè)清算。企業(yè)清算是指企業(yè)宣告終止以后，除因合并或分立的原因，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，消滅其法人資格的法律行為。稅法規(guī)定，清算終了后的清算所得應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，而清算期單獨作為一個的納稅年度來計算納稅所得。合理選擇確定清算期，可以將清算期內(nèi)可能發(fā)生的費用前移，以抵消經(jīng)營期的盈利。

(六)在財務(wù)管理中運用稅收籌劃的需要注意幾個問題

第3篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

納稅籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理

所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關(guān)法規(guī)的要求基礎(chǔ)上，充分對法律法規(guī)進(jìn)行分析，行使自身的相關(guān)權(quán)利，對企業(yè)相關(guān)的籌資、投資、經(jīng)營等行為進(jìn)行合理安排，從而得到最優(yōu)的納稅方案，使自身的利益最大化的過程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的一項重要活動，它是在企業(yè)財務(wù)管理這個大的環(huán)境下進(jìn)行的，需要遵循企業(yè)整體財務(wù)管理的要求，為企業(yè)最終實現(xiàn)科學(xué)合理財務(wù)管理而進(jìn)行的。

1.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位

企業(yè)開展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關(guān)法律的前提下，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的合理高效。

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中，實施納稅籌劃是企業(yè)的一項基本策略，在遵守國家法律法規(guī)的大前提下，合理的利用各種優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)整體的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的利潤收入，使企業(yè)的資金流量達(dá)到一個科學(xué)合理的位置。最終將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，最終保證企業(yè)順利正常的發(fā)展壯大。企業(yè)稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業(yè)帶來任何的經(jīng)濟(jì)利益，所以對企業(yè)的經(jīng)營成本有著重要的影響。尤其是在當(dāng)前的市場條件下，企業(yè)的各種決策都必須要認(rèn)真的考慮這一因素的影響，通過企業(yè)納稅籌劃，可以使企業(yè)有效的避免一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)，權(quán)衡不同決策的不同影響情況下，選擇對企業(yè)最有利的發(fā)展策略。

2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃常常出現(xiàn)的誤區(qū)

A.單純注重個別案例的研究，忽視整體的重要性

在當(dāng)前許多企業(yè)中，往往只是針對某一個項目或者稅種進(jìn)行籌劃，而忽略從整體的高度去看問題，最后的結(jié)果可想而知。還有的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，只是簡單的去模仿其他企業(yè)的一些方法，根本沒有從自身的實際情況出發(fā)，制定針對性的籌劃方案。此外，在進(jìn)行納稅籌劃時，還應(yīng)該對深層次的動因及原則進(jìn)行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無法達(dá)到實際中的開展和推廣。

B.單純注重效益而忽略經(jīng)營成本以及其中的風(fēng)險

有些企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風(fēng)險。單純從理論上來看，納稅籌劃可以針對所有的經(jīng)濟(jì)活動，但是在實際操作過程中，需要對成本和收益進(jìn)行分析，籌劃風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)可行性都需要進(jìn)行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關(guān)系，才能夠順利的開展納稅籌劃。

C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動態(tài)因素的影響

很多企業(yè)在確定納稅籌劃方案以后，簡單的按照方案進(jìn)行機械的實施過程，對于實施中各種外部環(huán)境的變化以及政策的改變沒有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實施過程中的執(zhí)行情況也對整個籌劃方案有著重要的影響。

D.注重理論型的東西，而忽略了實際情況

在一些企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，對于自身的實際經(jīng)營情況考慮不到位，簡單的圍繞各種法律法規(guī)進(jìn)行籌劃方案的制定，從而使得整個方案的理論性充足，但在企業(yè)的實際實施過程中，缺乏可操作性。

3.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的改進(jìn)策略

A.根據(jù)國家法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃

例如說，在新企業(yè)所得稅法頒布實施后，基本稅率調(diào)整為25%，因此，企業(yè)可以根據(jù)這一實際情況，調(diào)整自身的納稅籌劃方法。對于稅率增加的企業(yè)來說，較早確認(rèn)收入和延緩費用的方法可以明顯降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，我國的增值稅實施“消費型”政策以后，對于一些動產(chǎn)的購置，企業(yè)應(yīng)該充分考慮時間影響，充分利用進(jìn)項稅沖抵政策。企業(yè)所得稅在進(jìn)行計算時，通常是利用營業(yè)利潤減去營業(yè)過程中的各項開支，最后乘以相應(yīng)的稅率而來，在實際中，企業(yè)可以在營業(yè)過程中的各項開支中多下功夫，決不出現(xiàn)某一項遺漏的現(xiàn)象，結(jié)合企業(yè)實際選擇最利于企業(yè)自身的方案，從而減少稅收負(fù)擔(dān)。

B.利用融資方式借助財務(wù)杠桿開展納稅籌劃

企業(yè)融資的方式主要有兩種：一是權(quán)益方式融資，二是負(fù)債方式融資。從財務(wù)效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負(fù)債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負(fù)擔(dān)，不考慮企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債的財務(wù)風(fēng)險，負(fù)債籌資所具有的優(yōu)勢在于，企業(yè)的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應(yīng)，在一定程度上降低企業(yè)的資本成本?？紤]到企業(yè)的最佳資本架構(gòu)和負(fù)債的財務(wù)風(fēng)險后，如何識別負(fù)債籌資方式與權(quán)益籌資方式的優(yōu)越性以及不同規(guī)模的負(fù)債籌資的優(yōu)缺點？這里以權(quán)益資本收益率來作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財務(wù)杠桿原理，只要企業(yè)利息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率(稅前)，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比重，就會帶來權(quán)益資金收益水平提高的效應(yīng)。但是隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)權(quán)益的財務(wù)風(fēng)險及負(fù)債籌資成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的稅前成本超過了利息稅前投資收益率，權(quán)益資金收益率就會隨著負(fù)債額度提高而下降。因此，企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模，將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來的財務(wù)風(fēng)險及籌資風(fēng)險成本的增加。

C.企業(yè)分支機構(gòu)的創(chuàng)建形成的所得稅納稅籌劃

在新的企業(yè)所得稅稅法頒布實施后，國家對企業(yè)所得稅的繳納方式進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織都是納稅人，對于那些不具備法人資格的營業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行匯總和計算所得稅。從這一層面上來講，企業(yè)在創(chuàng)建自己的分支機構(gòu)時也要進(jìn)行納稅籌劃，并且對分公司還是子公司以及其注冊地點進(jìn)行必要的選擇。

D.會計政策的選擇有利于納稅籌劃

所謂會計政策主要是指，企業(yè)在進(jìn)行會計核算時使用的基本原則和會計處理方法。企業(yè)在開展納稅籌劃時也要對會計政策的選擇進(jìn)行必要的籌劃，會計政策中也存在很多方面可以實施納稅籌劃，比方說，存貨計價法、固定資產(chǎn)折舊法、收入確認(rèn)等等方面。在當(dāng)前，融資租賃是一種比較流行的實現(xiàn)納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費用中，承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后的利息可以不被計入納稅部分，此外，對于租入設(shè)備的改良開銷，可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內(nèi)攤銷，如果是企業(yè)自身的設(shè)備只會增加納稅部分。因此從這兩方面來看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用。

總之，稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營管理活動，特別是財務(wù)管理活動，實現(xiàn)資源的有效配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東價值最大化的目標(biāo)。因此，稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇，有利于合理利用自然資源，增強企業(yè)納稅意識，從而促進(jìn)其社會目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳 斌.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用之道.現(xiàn)代企業(yè)教育.2007.04

第4篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

    關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；新理念

abstract: the modern business finance management is in a modern business management system's value management system management system, seeps to enterprise's each domain, each link. the tax revenue as the modern business finance management's important economic environment essential factor and the modern business finance decision-making's variable, to the consummation business finance control system, achieves the business finance management goal to be very important. therefore, embarks from the tax revenue to the business economic development's influence, in the research modern business finance management realizes the tax revenue preparation to have widespread and the profound significance.

    key word: tax revenue preparation; modern enterprise; financial control

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。 

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經(jīng)濟(jì)時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第5篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)管理 納稅籌劃 應(yīng)用

一、企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中一個重要的組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，是一個具有科學(xué)屬性的管理體系。而納稅是一個企業(yè)所必須要履行的義務(wù)，只有按時履行稅收義務(wù)，企業(yè)才能得到更好地發(fā)展。

企業(yè)納稅籌劃是根據(jù)企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在充分的遵守稅法的各項規(guī)定的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而使得企業(yè)繳納較少的賦稅的一種活動。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能幫企業(yè)完成節(jié)約納稅金額的目的，還能夠幫助企業(yè)完成一定的財務(wù)管理?，F(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)管理與財務(wù)管理，所以，也可以通過企業(yè)內(nèi)部制定的當(dāng)期財務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行納稅方案籌劃。企業(yè)納稅方案的選擇，要充分的分析各方面的影響，平衡各方面的利益關(guān)系。遵照合法性原則、合理性原則、節(jié)約性原則、前瞻性原則。合法性原則就是必須要遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不刻意逃避企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收。合理性原則就是要根據(jù)企業(yè)當(dāng)期的財務(wù)目標(biāo)，制定合理的納稅籌劃。節(jié)約性原則是要求企業(yè)在制定納稅籌劃的時候，要注意采取合理的措施，避免一些重復(fù)稅收的繳納，合理避稅。前瞻性原則要求企業(yè)能夠提前進(jìn)行納稅籌劃，努力為企業(yè)的生產(chǎn)做好計劃。

二、我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

我國企業(yè)的納稅籌劃起步相對較晚，不少企業(yè)甚至還沒有充分的了解納稅籌劃的真正作用。許多企業(yè)的經(jīng)營者都將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，并且沒有對納稅籌劃進(jìn)行足夠的重視。

（一）對納稅籌劃不了解

許多企業(yè)對納稅籌劃并不了解，有些企業(yè)都認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行偷稅漏稅，或者采取各種非法的手段來減少納稅額度。甚至有些中小型企業(yè)都不知道納稅籌劃的存在。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人對納稅籌劃的不了解，導(dǎo)致了納稅籌劃不能很好地開展下去。

（二）對納稅籌劃不重視

許多企業(yè)管理者認(rèn)為納稅籌劃過于復(fù)雜，對于納稅籌劃不重視。因為納稅籌劃要涉及到公司的生產(chǎn)計劃于財務(wù)規(guī)劃的調(diào)整與變動，如果企業(yè)做好了一個周期內(nèi)的生產(chǎn)計劃后，再進(jìn)行改變是需要進(jìn)行大量的論證的，所以許多企業(yè)對于納稅籌劃并不是特別關(guān)心。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時，必須要跟企業(yè)自身的實際情況相結(jié)合。

（一）充分考慮企業(yè)資本運營狀況

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須要充分考慮企業(yè)的資本運營狀況。因為每個企業(yè)都會有其獨特的資本結(jié)構(gòu)，而不同的納稅籌劃會對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)造成一定的影響?，F(xiàn)代企業(yè)融資主要有兩種方式，一種是負(fù)債融資，另一種則是權(quán)益融資。企業(yè)采取不同的融資方式，需要承擔(dān)的納稅程度相差很大。權(quán)益融資的主要成本是需要支出股息，而負(fù)債融資的主要成本是借款利息。企業(yè)在稅收較高的情況下，采用負(fù)債融資就顯得極為重要，因為可以利用利息來抵減稅金。所以說，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，一定要考慮好相關(guān)的成本和風(fēng)險，然后結(jié)合企業(yè)具體的資本運營狀況來選擇合適的方案。

（二）全面提升稅收籌劃意識

許多企業(yè)因為缺乏足夠的稅收籌劃意識，所以不能很好的利用稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造利益。當(dāng)前，企業(yè)要加大教育的力度，從高級管理層開始，都要展開相應(yīng)的培訓(xùn)工作，改變管理人員對稅收籌劃的錯位認(rèn)識，向管理人員傳授積極的概念，宣傳稅收籌劃的正確性與合法性。同時財務(wù)人員也要加強自身的職業(yè)水平，及時的開闊自己的視野，將稅收籌劃與偷稅漏稅區(qū)別開來。然后根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況具體分析是否需要進(jìn)行稅收籌劃。

（三）全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平

提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，一是要加強對相關(guān)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高相關(guān)的稅收知識，強化對財務(wù)人員相關(guān)知識的培訓(xùn)工作。并且要讓財務(wù)人員熟悉國家的稅收政策，可以通過研習(xí)國家稅收政策達(dá)到合理避稅的目的。二是要加強財務(wù)辦公系統(tǒng)的升級?，F(xiàn)代許多財務(wù)工作都普遍在使用計算機進(jìn)行工作，方便快捷，同時準(zhǔn)確性較高，對于企業(yè)的納稅籌劃，需要一定的高科技設(shè)備的支持。

（四）與相關(guān)的事務(wù)所合作

有些企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員并不是特別專業(yè)的，并且企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)的納稅籌劃人才，財務(wù)人員的工作大都是賬目的統(tǒng)計，對稅收方面的了解并不是很多。所以企業(yè)可以通過與相關(guān)的事務(wù)所合作的方式，通過專業(yè)人員的專業(yè)分析，來為企業(yè)提供一份可靠地納稅籌劃，達(dá)到雙方的雙贏。

（五）積極的開展風(fēng)險管理活動

企業(yè)的運營過程中，風(fēng)險是普遍存在的。即使是納稅籌劃過程當(dāng)中，也存在著一定的風(fēng)險。稅收籌劃在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，通過一定的生產(chǎn)計劃的安排與調(diào)整，達(dá)到合理避稅的目的，但是在生產(chǎn)計劃的變動過程中，可能會存在著一定的風(fēng)險，所以一定要加強對納稅籌劃過程中的風(fēng)險控制。要帶有前瞻性，積極的去發(fā)現(xiàn)前進(jìn)道路上的風(fēng)險，并且給予相關(guān)的管理活動。

四、總結(jié)

在當(dāng)前的社會環(huán)境下，企業(yè)需要采取納稅籌劃來積極的調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各個環(huán)節(jié)。在財務(wù)管理工作中，采取納稅籌劃可以進(jìn)行有效的避稅，同時也可以相應(yīng)的優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，來綜合提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王龍，曹建安.企業(yè)所有者利潤與薪酬替代的納稅籌劃基本模型．財會月刊，2010年第20期

[2]黃成光、鄭軍劍.《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》，[J]《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)》，2008(7):22～25

第6篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

關(guān)鍵詞：營改增 高校后勤企業(yè) 稅負(fù) 票據(jù) 賬務(wù)處理

增值稅取代營業(yè)稅（以下簡稱“營改增”）是我國深化稅收改革的一項重要舉措，在減輕企業(yè)稅務(wù)、促進(jìn)服務(wù)行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型方面起著重要作用。根據(jù)國家財政部文件規(guī)定，浙江省于2012年12月1日實行增值稅取代營業(yè)稅的稅制改革，新舊稅制的轉(zhuǎn)換給高校后勤企業(yè)財務(wù)工作帶來了一定的影響。高校后勤企業(yè)經(jīng)營范圍具有其特殊性，它主要服務(wù)于高校的師生員工，是為學(xué)校的教學(xué)、科研和生活提供后勤保障。高校后勤企業(yè)的經(jīng)營或服務(wù)活動有些以盈利為目的，有些則是公益性質(zhì)的。本文從高校后勤企業(yè)的稅負(fù)、賬務(wù)處理、利潤變動和票據(jù)等方面作了相應(yīng)的對比和研究，供同行參考。

一、稅負(fù)方面的影響

在“營改增”實施之前，高校后勤企業(yè)一般按5%的稅率計征文化服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅，而“營改增”實施后，高校后勤企業(yè)如果被認(rèn)定為一般納稅企業(yè)則由原來的5%稅率繳納營業(yè)稅改為按6%的稅率征收增值稅，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅企業(yè)則由原來的5%稅率繳納營業(yè)稅改為按3%的稅率征收增值稅 。因此實行“營改增”后，高校后勤企業(yè)如果被認(rèn)定為一般納稅企業(yè)則稅負(fù)上升幅度達(dá)20%左右，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅企業(yè)則稅負(fù)下降幅度達(dá)40%左右。

二、賬務(wù)處理方面的影響

營改增對高校后勤服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理產(chǎn)生了一定的影響。首先，無論是被核定為“一般納稅人”還是”小規(guī)模納稅人”，都需增設(shè)“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，其收入的入賬金額需要按照一定的稅率扣除銷項稅額予以確認(rèn)，成本的入賬金額需要抵扣進(jìn)項稅額才能予以確認(rèn)；其次，“固定資產(chǎn)”等的入賬方式也也發(fā)生了相應(yīng)的改變。

例：某高校后勤服務(wù)企業(yè)是營業(yè)稅一般納稅人，“營改增”前營業(yè)稅稅率為5%，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

⑴、1月購入固定資產(chǎn)1200元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，預(yù)計可使用10年，無殘值，采用平均年限法計提折舊。

⑵、1月提供勞務(wù)收入10000元（含稅），營業(yè)成本5000元。（其中有60%的進(jìn)項稅可抵扣）

⑶、1月發(fā)生管理費1000元。

1.“營改增”實施前的賬務(wù)處理

會計分錄如下：

⑴、借：固定資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

⑵、①借：銀行存款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

②借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加500

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅500

③借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等5000

⑶、借：管理費用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計提折舊：

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計折舊1000

2.“營改增”實施后的賬務(wù)處理

被核定為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%。會計分錄如下：

⑴、借：固定資產(chǎn)1132.08

應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）67.92

貸：銀行存款1200

⑵、 ①借：銀行存款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入9433.96

應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）566.04

②借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等5000

其中進(jìn)項稅額抵扣：5000*60%*6%=180

⑶、借：管理費用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計提折舊：

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計折舊1000

被核定為小規(guī)模納稅人，適用稅率為3%。會計分錄如下：

⑴、借：固定資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

⑵、 ①借：銀行存款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入9708.74

應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅291.26

②借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等5000

⑶、借：管理費用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計提折舊：

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

貸：累計折舊1000

三、利潤方面的影響

營改增對高校后勤服務(wù)企業(yè)的利潤會產(chǎn)生一定的影響。后勤服務(wù)企業(yè)若被認(rèn)定為“一般納稅人”，其凈利潤、稅金可能都會下降，如果被認(rèn)定為“小規(guī)模納稅人”，其凈利潤可能會增加、稅金可能會下降。

1.被核定為增值稅一般納稅人

2.被核定為小規(guī)模納稅人

四、票據(jù)管理方面的影響

營改增實施后，高校后勤企業(yè)將使用國稅的稅控機，并使用增值稅發(fā)票（增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票），增值稅發(fā)票的使用與管理相對于普通營業(yè)稅發(fā)票有很大區(qū)別，具體如下：

營改增是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，既是宏觀調(diào)控手段，也是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整措施。我國是少數(shù)幾個存在營業(yè)稅的國家之一，通過營改增，以銷項稅減去進(jìn)項稅，納稅人只要為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分繳稅，杜絕了重復(fù)納稅。營改增的實施對高校后勤服務(wù)企業(yè)的財務(wù)管理方面定會產(chǎn)生較大影響，財務(wù)人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)技能，同時應(yīng)密切聯(lián)系稅務(wù)部門，熟悉相關(guān)政策，以保證稅制改革的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1吳丹彤，李學(xué)東，丁建偉.營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響[J]. 會計之友， 2012， 22： 111-113

[2]熊莉.營業(yè)稅改增值稅的會計處理探析[J].會計之友， 2012， 35： 86-89

[3]夏杰長，管永昊.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點意義及其配套措施[J].中國流通經(jīng)濟(jì)，2012， 26（3）：20-24

第7篇：財務(wù)稅務(wù)代理范文

上海、深圳市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來，證券市場迅速發(fā)展，股盤擴(kuò)大，交投活躍，股票交易量大幅增加，證券交易印花稅手續(xù)費增長較快。鑒于目前證券交易印花稅是由計算機系統(tǒng)進(jìn)行扣繳處理的，需要付出的代征費用相對較少，因此，經(jīng)研究決定，自2001年1月1日起，證券交易印花稅代征手續(xù)費提取比例從2％調(diào)整為1％。

為加強預(yù)算資金管理，證券交易印花稅代征手續(xù)費只能用于與證券交易印花稅代征業(yè)務(wù)相關(guān)的開支以及財稅部門的網(wǎng)點建設(shè)、稅務(wù)征收電子化建設(shè)、稅務(wù)宣傳與培訓(xùn)等項目，不得用于財稅部門及職工的獎金、集體福利等支出。

請遵照執(zhí)行。