公司績效審計精選(九篇)
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第1篇：公司績效審計范文
（一）環(huán)境績效審計的定義 目前，國內(nèi)的多位學(xué)者研究了環(huán)境績效審計的定義，并給出了自己的看法。陳正興認(rèn)為“環(huán)境績效審計是依照一定標(biāo)準(zhǔn)，通過檢查被審計單位和項目的環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動，評價其在資源開發(fā)利用、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)循環(huán)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴暮侠硇浴⒂行?，并對其效果與效率表示意見的行為”。吳立群、王恩山則提出“環(huán)境績效審計是由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，對被審單位或項目的環(huán)境管理活動進(jìn)行綜合系統(tǒng)的審查、分析并對照一定標(biāo)準(zhǔn)評定環(huán)境管理的現(xiàn)狀和潛力，提出促進(jìn)其改善環(huán)境管理、提高環(huán)境管理績效的建議的一種審計活動”。
本文將環(huán)境績效審計定義為“由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，對被審計單位經(jīng)營過程中的環(huán)境管理和環(huán)境保護(hù)措施的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對照一定標(biāo)準(zhǔn)評定企業(yè)環(huán)境管理的現(xiàn)狀和潛力，并為企業(yè)改善環(huán)境管理及相關(guān)決策提供建議的一種審計活動”。
（二）環(huán)境績效審計的內(nèi)容 企業(yè)環(huán)境績效審計的內(nèi)容是環(huán)境績效審計目標(biāo)的具體化，環(huán)境績效審計內(nèi)容要從環(huán)境績效審計目標(biāo)出發(fā)，并結(jié)合不同行業(yè)甚至不同企業(yè)自身的特點最終確定。目前，我國企業(yè)環(huán)境績效審計內(nèi)容一般分為以下三個方面：（1）對企業(yè)環(huán)境合規(guī)性的審計。合規(guī)性審計主要審查企業(yè)對國家規(guī)定的各項法律法規(guī)是否嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，如“三廢”的排放是否達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)，排污費(fèi)是否按時繳納。其次，還要對企業(yè)環(huán)境管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部控制制度等方面的合理性、完整性、有效性做出評價，以確保企業(yè)的環(huán)境管理體能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）對企業(yè)環(huán)境資金的審計。環(huán)境資金的審計已成為環(huán)境績效審計的一個重要部分。環(huán)境資金審計可以分為兩個方面：一方面檢查被審計單位環(huán)境資金使用是否合理，存不存在資金浪費(fèi)情況；另一方面對環(huán)境資金使用后，企業(yè)的環(huán)境改善效果及經(jīng)濟(jì)效益做出評價，如污染物排放減少多少，資源利用率提高為企業(yè)節(jié)約的成本等。（3）對企業(yè)環(huán)境項目的審計。企業(yè)環(huán)境項目可分為兩類，已建成和在建中的。對于已建成的環(huán)境項目，主要檢查環(huán)境設(shè)施是否可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時調(diào)取設(shè)備運(yùn)行記錄，檢查該設(shè)施是否按照規(guī)定使用，并了解該項目所發(fā)揮的環(huán)境效益和投資效益。對于正在建設(shè)的項目，主要檢查項目立項手續(xù)的合法性，項目的可行性及項目建設(shè)單位是否取得ISO相關(guān)環(huán)境質(zhì)量認(rèn)證，建設(shè)項目的竣工決算審計還應(yīng)注意是否辦理了環(huán)保驗收手續(xù)。
（一）環(huán)境績效審計理論研究缺乏 導(dǎo)致環(huán)境績效審計理論研究缺乏的主要原因是理論界對環(huán)境績效審計的研究方法不系統(tǒng)，研究手段比較單一。到目前為止，我國較少有進(jìn)行環(huán)境績效審計案例研究和實證研究的學(xué)者。其次是缺乏權(quán)威的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的環(huán)境績效審計方法，沒有規(guī)范和統(tǒng)一的環(huán)境審計理論作為指導(dǎo)。由于國內(nèi)外法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)體制等情況不盡相同，不存在我們能直接借鑒的審計模式，工作開展比較困難。因此，結(jié)合我國實際情況盡快制定出一套完整的環(huán)境績效審計理論體系，是我國依法開展和推動環(huán)境績效審計必須完成的一項艱巨任務(wù)。
（二）國家法律和法規(guī)缺失 我國法律法規(guī)一直沒有明確環(huán)境績效審計在環(huán)境保護(hù)與管理體系中的地位以及實施環(huán)境績效審計的切入點，以至于審計人員在開展環(huán)境績效審計時缺乏基本的法律法規(guī)支持。目前，我國已頒布6部環(huán)境保護(hù)法律，13部環(huán)境資源保護(hù)法律，但現(xiàn)已出臺的環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)涉及環(huán)境審計和績效審計的內(nèi)容較少，缺少具體指導(dǎo)，不利于實踐操作。而且環(huán)境績效審計本身具有復(fù)雜性與特殊性，以致我國還沒有形成一套完整的適合環(huán)境績效審計的法律和法規(guī)。
（三）環(huán)境會計制度缺乏 在實際工作中，環(huán)境績效審計遇到許多困難，而這些困難的來源并不是審計領(lǐng)域，而是會計領(lǐng)域缺乏環(huán)境會計的相關(guān)理論與制度。我國現(xiàn)行的企業(yè)會計理論和制度中，沒有建立與環(huán)境保護(hù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會計核算準(zhǔn)則，更沒有環(huán)境信息需要向社會披露的規(guī)定。按照行的會計制度，企業(yè)在實務(wù)操作中涉及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用的，基本經(jīng)“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。但該核算方法不能反映環(huán)境資源消耗的成本和環(huán)保資金投入的收益，也無法為環(huán)境績效審計提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)?？梢姡h(huán)境績效審計不能脫離環(huán)境會計核算而單獨(dú)存在和發(fā)展。
（四）審計人員缺乏環(huán)境保護(hù)相關(guān)素質(zhì) 首先，審計人員缺乏環(huán)境保護(hù)意識。審計人員在思想上尚未充分認(rèn)識到環(huán)境績效審計對推進(jìn)環(huán)境保護(hù)工作的重要作用，沒有意識到環(huán)境績效審計所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。其次，審計人員缺少與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律知識。目前，我國審計人員主要精通財務(wù)知識和審計知識，而開展環(huán)境績效審計還需要環(huán)境管理，環(huán)境經(jīng)濟(jì)評價等相關(guān)領(lǐng)域的知識。審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，已成為制約環(huán)境績效審計發(fā)展的重要因素。最后，我國審計資源配置不合理。在國外，常常利用外部專家的參與來彌補(bǔ)審計人員對環(huán)境專業(yè)知識的不足。雖然我國審計組織也努力滿足這些要求，但是由于體制、經(jīng)費(fèi)、時間等因素的限制，只能盡量做到。審計人員的知識儲備和人員配置離全面實施環(huán)境績效審計的要求還有很大的距離。
三、上市公司環(huán)境績效審計評價方法
（一）上市公司環(huán)境績效審計評價的基本原則 （1）客觀全面評價原則。企業(yè)環(huán)境績效審計所選取的評價指標(biāo)構(gòu)成的評價指標(biāo)體系，要能真實、客觀、科學(xué)的評價企業(yè)的環(huán)境受托責(zé)任，充分完整地反映企業(yè)環(huán)境管理情況。同時，評價指標(biāo)的選擇還要注意結(jié)合企業(yè)自身的特點和我國現(xiàn)行的法律法規(guī)及政策。 （2）成本效益原則。審計人員在設(shè)計企業(yè)環(huán)境績效審計實施方案時，要兼顧到方案的可行性與效益性，也要考慮其實用性和可操作性，要綜合考慮在審計過程中指標(biāo)的可操作性和審計成本。（3）定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合原則。企業(yè)環(huán)境績效評價指標(biāo)不可能全部定量化，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合得出的綜合評價結(jié)論，更能真實全面地反應(yīng)企業(yè)環(huán)境管理情況，更具有說服力。（4）財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合原則。為了調(diào)動企業(yè)環(huán)境管理的積極性，必須使企業(yè)能夠看到保護(hù)環(huán)境帶來的效益，將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來。
（二）上市公司環(huán)境績效審計評價方法 最近幾年，隨著環(huán)境績效審計理論研究的深入，許多學(xué)者的研究方向已由環(huán)境績效的定義轉(zhuǎn)向?qū)Νh(huán)境績效的評價方法及其應(yīng)用的研究，現(xiàn)階段，關(guān)于環(huán)境績效評價方法與應(yīng)用學(xué)術(shù)成果的研究非常多。筆者通過總結(jié)與歸納，對以下三種較為常見的方法作簡要介紹。
（1）層次分析法。層次分析法是一種多層次權(quán)重解析方法，由美國著名運(yùn)籌學(xué)家薩迪（Saaty T.L.）在上個世紀(jì)70年代末提出。劉麗敏，底萌妍認(rèn)為層次分析法是“通過分析復(fù)雜系統(tǒng)所包含的因素及其相關(guān)關(guān)系，將企業(yè)環(huán)境績效評價問題分解為不同的要素，并將這些要素歸并為不同的層次從而形成一個多層次的分析結(jié)構(gòu)模型”。由于影響環(huán)境績效因素較多且相對復(fù)雜，一般的評價方法都需要收集大量的數(shù)據(jù)和樣本，而層次分析法則很好地克服了這些問題。層次分析法具有所需數(shù)據(jù)量較少，誤差較小，可靠性較高的特點，從而使量化分析在環(huán)境績效評價系統(tǒng)各指標(biāo)間得以實現(xiàn)。因此，層次分析法在最初的環(huán)境績效審計中得到了比較廣泛的使用。但層次分析法也存在弊端，它要求選取的各評價指標(biāo)之間嚴(yán)格獨(dú)立，但我們發(fā)現(xiàn)完全獨(dú)立的評價指標(biāo)實在是不存在的，這一因素的存在，使得層次分析法無法得到廣泛的應(yīng)用。同時，該方法只能對現(xiàn)有方案做出評價，而不能夠為提出新方案提供依據(jù)。
（2）平衡計分卡法。平衡計分卡是一種綜合績效評價方法，由羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓在20世紀(jì)90年代提出。它是從四個方面來綜合評價企業(yè)環(huán)境績效，即財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營和學(xué)習(xí)與成長四個方面。該方法能夠有機(jī)的結(jié)合企業(yè)非財務(wù)與財務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)結(jié)果、內(nèi)外部之間的關(guān)系予以合理平衡，所以該方法在企業(yè)環(huán)境績效審計中得到廣泛應(yīng)用。平衡計分卡是一種以信息為基礎(chǔ)，分析完成企業(yè)任務(wù)的核心成功因素，并對其予以評價，并在未來進(jìn)行持續(xù)性檢查與審核的戰(zhàn)略管理工具，它與傳統(tǒng)主要應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)衡量企業(yè)環(huán)境績效方法存在很大不同。但平衡計分卡法的工作量較大，需要消耗大量的時間和精力去按照上述四個角度，在不同的部門找出恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)，并需要對指標(biāo)進(jìn)行定量或者定性。這就需要審計人員需要對企業(yè)環(huán)境戰(zhàn)略有較為深刻的認(rèn)識，才能有效的運(yùn)用平衡計分卡法。此外，平衡計分卡在環(huán)境績效評價中存在一定的局限性。由于要對企業(yè)環(huán)境績效進(jìn)行評價，勢必會對上述四個因素進(jìn)行權(quán)重分配。因不同審計人員對權(quán)重分配存在不同的看法，因此其得到的評價結(jié)果通常也存在差異。
（3）模糊綜合評價法。模糊集合理論的概念是由美國自動控制專家查得教授在1965年提出來的，用以表達(dá)事物的不確定性。在該方法中，將環(huán)境績效評價指標(biāo)分為兩種，一種是定量指標(biāo)，另一種是定性指標(biāo)。在實際應(yīng)用過程中，通常需要量化定性指標(biāo)，但這不是簡單地賦予數(shù)值的過程，而模糊綜合評價法因其自身特點無疑成為最佳選擇。模糊綜合評價法可以根據(jù)企業(yè)環(huán)境績效評價指標(biāo)體系的分層，得出多個層次的問題題解，這就克服了傳統(tǒng)數(shù)學(xué)方法中“唯一解”的弊端，符合環(huán)境績效審計的審計要求。企業(yè)環(huán)境績效的因素中，很多因素具有模糊性且或多或少存在一定的相關(guān)性，所以這些因素很難用一個確定的數(shù)值進(jìn)行評價，需要通過評價獲得一系列的評價指標(biāo)，然后對這些指標(biāo)進(jìn)行綜合，從而對受到多種因素制約的對象做出一個綜合的評價。模糊綜合評價法具有的系統(tǒng)性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的特點，使其在企業(yè)環(huán)境績效評價中得到廣泛應(yīng)用。但該方法也存在缺陷，例如：因為評價指標(biāo)間相關(guān)行而造成的重復(fù)問題，評價指標(biāo)分類不清；評價結(jié)果不合理等現(xiàn)象。與此同時，由于隸屬函數(shù)、模糊相關(guān)矩陣等模糊評價所使用的確定方法還不完善，需要進(jìn)一步研究。因此，該方法在許多場合下是不適用的。
四、案例應(yīng)用
鋼鐵行業(yè)屬于高污染行業(yè)，企業(yè)在消耗大量鐵礦石和煤炭等資源的同時，排出含硫的大氣污染物、廢水、固體廢物等污染物，環(huán)境污染嚴(yán)重。行業(yè)粉塵排放量約占全國工業(yè)粉塵排放總量的1/4，煙塵、二氧化硫、污水、廢渣等污染物的排放量在各行業(yè)中也都排在前列。河北鋼鐵集團(tuán)是我國最大的鋼鐵集團(tuán)，其環(huán)境績效具有一定的代表性，故本文將其選為研究對象。
（一）案例背景 河北鋼鐵集團(tuán)有限公司是于2008年6月30日，由原唐鋼集團(tuán)和邯鋼集團(tuán)聯(lián)合組建而成的國內(nèi)最大、全球第二的特大型鋼鐵集團(tuán)，旗下共擁有13個控股或參股子公司。集團(tuán)以打造“低資源消耗、環(huán)保型生產(chǎn)、低成本制造”的綠色鋼鐵循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈，引領(lǐng)鋼鐵工業(yè)實現(xiàn)清潔生產(chǎn)、綠色發(fā)展為目標(biāo)，積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、淘汰落后產(chǎn)能、減少環(huán)境污染。集團(tuán)已建立含鐵廢料資源循環(huán)、工業(yè)煤氣中循環(huán)和水資源廠內(nèi)小循環(huán)系統(tǒng)，各工序產(chǎn)生的廢物和副產(chǎn)品已形成14個循環(huán)系統(tǒng)鏈條。2011年河北鋼鐵集團(tuán)的基本情況，如表1所示。
（二）環(huán)境績效審計的應(yīng)用 本案例綜合使用文中提及的平衡計分卡法和模糊綜合評價法對河北鋼鐵集團(tuán)進(jìn)行環(huán)境績效審計。
（1）確定評價指標(biāo)及權(quán)重。收集河北鋼鐵集團(tuán)有關(guān)環(huán)境方面的財務(wù)資料和有關(guān)的非財務(wù)信息并根據(jù)平衡計分卡的財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個角度進(jìn)行分類。企業(yè)是一個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，追求利潤的最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。財務(wù)角度主要關(guān)注環(huán)境投入是否對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了積極作用。客戶角度的目標(biāo)是解決“外界如何看待我們”這一類問題。當(dāng)環(huán)境問題成為社會公眾關(guān)注的焦點，企業(yè)為了樹立良好的企業(yè)形象，在市場上取得競爭優(yōu)勢，必須進(jìn)行環(huán)境績效審計，并向公眾公布相關(guān)信息。內(nèi)部流程角度主要關(guān)注企業(yè)對生產(chǎn)流程的管理與控制，是企業(yè)改善環(huán)境績效的重點。學(xué)習(xí)與成長角度關(guān)注的是企業(yè)管理層對環(huán)境管理的所持的態(tài)度和作為，即“我們?nèi)绾卫^續(xù)提高并創(chuàng)造價值”。根據(jù)上述分析選出評價指標(biāo)，如表2所示。
鋼鐵企業(yè)是資源和能源的消耗大戶，大量使用鐵礦、煤炭、水、電等資源，鋼鐵企業(yè)用能占全國總用能的10%。我國是一個資源匱乏的國家，煤炭、鐵礦石屬于不可再生能源，因此鋼鐵行業(yè)迫切需要提高資源的利用率及資源的循環(huán)利用。消耗了大量能源的同時，鋼鐵行業(yè)也排放出大量污染物。其中主要固體污染物包括剝巖、鋼鐵渣、爐渣、尾礦等；大氣污染物主要有硫化物、二氧化碳、氮氧化物和粉塵。本例根據(jù)前面設(shè)計的指標(biāo)，對河北鋼鐵集團(tuán)能源使用指標(biāo)及污染物指標(biāo)分別予以具體化，如表3所示。
關(guān)于定性指標(biāo)，可以請專家打分的方法來獲得其指標(biāo)值，得分可劃分為優(yōu)秀（100）、良好（80）、及格（60）、差（0）。本案例結(jié)果如表 4所示。
（2）單因素模糊評價。在本例中，評價的指標(biāo)因素為4個，分別記為a1，a2，a3，a4，這4個因素便構(gòu)成一個評價因素集合a={財務(wù)角度，客戶角度，內(nèi)部流程角度，學(xué)習(xí)與成長角度}；再對a做劃分，得到第二級評價指標(biāo)集ai={ai1，ai2，…，ain}，i=1，2，3，4。a1={環(huán)境效益指標(biāo)a11}，a11={環(huán)保設(shè)施投資收益率a111，節(jié)能收益率a112，三廢綜合利用收益率a113}，同理，其他幾個因素的指標(biāo)也按上述方法確定。本案例中的評語集分為四級，即 V={v1，v2，v3，v4}={優(yōu)秀，良好，及格，差}。根據(jù)前面所收集到的各指標(biāo)的值，請多位相關(guān)專家就河北鋼鐵集團(tuán)的環(huán)境績效狀況進(jìn)行評價，確定各指標(biāo)所屬的等級。對評價結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計，如表5所示。
（3） 模糊綜合評價。第一步，根據(jù)上表，可以得到該企業(yè)的財務(wù)角度的模糊關(guān)系矩陣：
A1=0.3 0.5 0.2 00.4 0.4 0.2 00.2 0.4 0.3 0.1
第二步，計算出每一個因素的模糊評價向量Bi，模糊綜合評價的計算模型是Bi=WiAi。
B1=W1A1
=（0.3，0.4，0.3）A1
=（0.31，0.43，0.23，0.03）
根據(jù)同理，也可以得到客戶角度、內(nèi)部流程角度和學(xué)習(xí)與成長角度的評價矩陣及模糊評價向量。
B2=（0.27，0.56，0.14，0.03）
B3=（0.17，0.61，0.14，0.02）
B4=（0.21，0.57，0.18，0.06）
第三步，根據(jù)列出綜合模糊關(guān)系矩陣：
B=0.31 0.43 0.23 0.030.27 0.56 0.14 0.020.17 0.61 0.25 0.030.21 0.57 0.18 0.06
最后的綜合評價向量R為
R=W·B=（0.25，0.25，0.25，0.25）B=（0.24，0.54，0.20，0.04）
按照最大隸屬度原則，河北鋼鐵集團(tuán)的環(huán)境績效屬于“優(yōu)秀”這一等級。從一級指標(biāo)的評價結(jié)果來看，該企業(yè)在財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長角度的表現(xiàn)均屬于“優(yōu)秀”這一等級。
該種方法可以在重污染上市公司中進(jìn)行應(yīng)用，提供簡潔有力的相關(guān)信息，以有利于信息使用做出判斷。但是，從長遠(yuǎn)來看，建立完整的環(huán)境績效審計理論體系是最終的選擇，它可以有效指導(dǎo)實際審計工作，使審計工作有章可循。環(huán)境績效審計必將成為監(jiān)督和管理政府和企業(yè)環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動和環(huán)境社會責(zé)任的有力手段，成為我國審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分。
參考文獻(xiàn)：
第2篇：公司績效審計范文
摘 要：本文從上市公司設(shè)立審計委員會前后審計費(fèi)用變化的角度，間接考察了審計委員會在改善內(nèi)部控制、保證財務(wù)報告質(zhì)量、減少違規(guī)與舞弊等方面的治理效率?；貧w結(jié)果表明，設(shè)立審計委員會的上市公司支付的審計費(fèi)用低于未設(shè)立審計委員會的上市公司；上市公司設(shè)立審計委員會的當(dāng)年少于前一年支付的審計費(fèi)用。本文的研究表明，審計委員會的設(shè)立在一定程度上降低了外部審計的控制風(fēng)險，對審計委員會的信任也減少了一定的審計程序，降低了審計成本，這將促使外部審計師降低審計收費(fèi)。
關(guān)鍵詞：審計委員會；審計收費(fèi)；有效性
為進(jìn)一步規(guī)范上市公司的公司治理，證監(jiān)會和原國家經(jīng)貿(mào)委于2002年初聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，明確指出上市公司可以根據(jù)自身情況在董事會中設(shè)立審計委員會。按照該準(zhǔn)則的規(guī)定，審計委員會所履行的職責(zé)，主要包括提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通、審核公司的財務(wù)信息及其披露、審查公司的內(nèi)控制度等。理論上講，上市公司交由外部注冊會計師審計的財務(wù)信息是經(jīng)公司審計委員會審查后的，審計委員會要對這些財務(wù)信息的真實性負(fù)一定的責(zé)任，外部審計在一定程度上可以信賴審計委員會的審查。截至2004年，我國已有633家上市公司成立了審計委員會（吳水澎、李斌，2006）。那么上市公司的審計委員會究竟有沒有起到應(yīng)有的作用？外部審計能否信賴上市公司的審計委員會？審計委員會的存在能否顯著減少外部審計的工作量與審計成本？這些都是很值得研究的問題。本文將從外部審計收費(fèi)這一間接角度考察上市公司審計委員會的有效性。
一、文獻(xiàn)回顧
學(xué)術(shù)界對審計委員會有效性的研究可分為兩大類：一類從審計委員會的內(nèi)部構(gòu)成出發(fā)，考察審計委員會的獨(dú)立性、專業(yè)性、權(quán)威性以及勤勉程度等特征對財務(wù)報告質(zhì)量的影響，即研究有哪些因素影響了審計委員會的治理效率；另一類將審計委員會視為一個整體，分析審計委員會的設(shè)立所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果，即設(shè)立審計委員會后對訴訟、盈余管理、財務(wù)報告質(zhì)量等因素的影響以及市場反應(yīng)等，而從這些因素出發(fā)也可以研究審計委員會的治理效率，例如設(shè)立審計委員會后財務(wù)報告質(zhì)量的提高就表明審計委員會是能發(fā)揮一定作用的。本文的研究就屬于這一類。
對于審計委員會與審計收費(fèi)問題，夏文賢和陳漢文（2006）進(jìn)行了很好的總結(jié)。從邏輯上講，關(guān)于審計委員會與審計收費(fèi)的關(guān)系，存在三種可能。一種可能是，審計委員會對上市公司財務(wù)報告的質(zhì)量要負(fù)一定的簽字責(zé)任，出于自身風(fēng)險的控制，往往需要更高質(zhì)量的外部審計服務(wù)，或擴(kuò)大外部審計范圍，從而增加審計收費(fèi)。相關(guān)研究表明，審計委員會的存在會導(dǎo)致外部審計收費(fèi)的增加：審計委員會往往說服管理層聘任具有更高專業(yè)能力和聲譽(yù)的外部審計師（Kunitake，1983；Eicheneher and Shields, 1985；Abbot and Parker，2000）；審計委員會往往需求現(xiàn)任外部審計師提供更多的審計服務(wù)，如擴(kuò)大其審計范圍等（Simunic and Stein，1996）。
另一種可能是，審計委員會有助于審計收費(fèi)的下降，主要原因是審計委員會是上市公司內(nèi)部控制的重要機(jī)構(gòu)，審計委員會負(fù)責(zé)審查公司的財務(wù)報告質(zhì)量（Walker，2004）。審計委員會的職責(zé)范圍不只局限于選擇外部審計，而是對財務(wù)報告過程進(jìn)行全面監(jiān)控，包括監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施，以及審查公司的內(nèi)控制度等，這都增強(qiáng)了公司內(nèi)部控制的可靠性。公司內(nèi)部控制機(jī)制是外部審計師確定控制風(fēng)險水平和審計范圍的重要基礎(chǔ)，從而是審計收費(fèi)的重要影響因素（Wallace，1989；DeZoort，et al.，2002）。Knapp（1987）發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計過程中出現(xiàn)爭端時，審計委員會更可能支持審計師，而不是公司管理層，支持的程度與審計委員會的成員構(gòu)成有關(guān)。Klein (2002)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計委員會的獨(dú)立性降低時，這些公司的可操控性應(yīng)計顯著增加；Xie等(2003)也發(fā)現(xiàn)審計委員會中外部董事所占比例越高、至少擁有一名財務(wù)專家或公司明確規(guī)定審計委員會對財務(wù)報告與外部審計的監(jiān)督權(quán)時，公司進(jìn)行激進(jìn)型盈余管理的可能性越低。這些研究說明，審計委員會在一定程度上降低了公司盈余作的可能性，從而降低了審計風(fēng)險，最終降低了審計收費(fèi)。
還有可能是，審計委員會對審計收費(fèi)上述正、反兩方面的影響會相互抵消，使得審計委員會對審計收費(fèi)的影響總體上不顯著（O' Sullivan，1999）。但是，也有一些人認(rèn)為存在這種不顯著關(guān)系的原因是審計委員會公司治理的無效性。Menon 和 Williams（1994）的研究發(fā)現(xiàn)，審計委員會的成立只是表面上的，成立審計委員會并不意味著董事會實際上依賴審計委員會來提高其監(jiān)管能力和股東的管理控制。Kalbers 和Fogarty（1993）等也認(rèn)為，有關(guān)審計委員會有效性的證據(jù)是有限的。既然審計委員會是無效的，那么也就不能推斷外部審計能夠信賴審計委員會的存在，從而降低審計收費(fèi)。
國內(nèi)學(xué)者也對審計委員會的有效性問題進(jìn)行了一定的研究。關(guān)于審計委員會與審計收費(fèi)的關(guān)系，李補(bǔ)喜、王平心（2005）的研究表明，審計委員會的設(shè)立與審計收費(fèi)負(fù)相關(guān)，但相關(guān)性不顯著。他們認(rèn)為審計委員會為加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低審計風(fēng)險等提供了一定的條件，但處于起步階段的審計委員所起的作用仍然有限。夏文賢和陳漢文（2006）的研究結(jié)果表明，在控制了影響審計收費(fèi)的其他因素后，無論從變化方向和變化數(shù)量上，公司設(shè)立審計委員會與外部審計師變更時審計收費(fèi)的變化之間都存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。這說明從外部審計師的角度看，審計委員會的設(shè)立降低了外部審計的控制風(fēng)險。陳漢文等（2004）對我國上市公司審計委員會所進(jìn)行的案例研究也表明，審計委員會加強(qiáng)了內(nèi)部審計的作用。
我國上市公司審計委員會制度還處于不成熟階段，還未建立完善的獨(dú)立董事和審計委員會責(zé)任機(jī)制，在這種背景下對審計委員會的有效性及其治理效果的研究，對于我們正確了解中國上市公司審計委員會治理的狀況、決定其有效性以及治理效率的影響因素，進(jìn)一步完善上市公司的董事會制度，提高公司治理績效，有著積極的作用。基于此，本文要考察的問題有三個：相對于沒有設(shè)立審計委員會的上市公司，審計委員會設(shè)立的當(dāng)年是否對審計收費(fèi)產(chǎn)生了顯著影響？審計委員會設(shè)立前后，上市公司的審計費(fèi)用是否減少？審計委員會是否有顯著的治理效率？
二、研究設(shè)計
本文的研究主要考察上市公司設(shè)立審計委員會的前后，外部審計收費(fèi)的變化情況?；谏鲜龇治觯绻鲜泄驹O(shè)立審計委員會后，審計收費(fèi)顯著下降或顯著低于同行業(yè)平均水平，那么在控制其他因素影響的情況下，我們可以合理地推斷審計委員會的確存在一定的治理效率，至少在公司的內(nèi)部控制方面起到了一定的作用。與夏文賢等人從審計師變更的角度考察審計委員會與審計收費(fèi)關(guān)系的方法不同，本文選取那些新設(shè)立審計委員會的上市公司作為樣本進(jìn)行研究。
（一）樣本
本文選取2003年和2004年新設(shè)立審計委員會的上市公司作為樣本，剔除銀行等金融類企業(yè)、ST公司以及審計信息披露不完全的上市公司，共獲得169個樣本，其中2003年有109家，2004年有60家。然后，按照同行業(yè)規(guī)模相近的原則為這些上市公司選取沒有設(shè)立審計委員會的配對樣本。因此，最終的數(shù)據(jù)集合共有338家上市公司的數(shù)據(jù)。本文的數(shù)據(jù)來自于Wind數(shù)據(jù)庫和CSMAR數(shù)據(jù)庫。
（二） 變量設(shè)計與回歸模型
對于國內(nèi)上市公司審計收費(fèi)決定因素的問題，劉斌等（2003）的實證研究表明：上市公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及上市公司所在地是影響我國上市公司審計收費(fèi)的主要因素，而存貨與資產(chǎn)總額之比、長期負(fù)債與資產(chǎn)總額之比、盈虧情況、審計任期和事務(wù)所規(guī)模對審計收費(fèi)并不具有重要影響。韓厚軍等（2003）對影響我國上市公司審計收費(fèi)因素的實證分析結(jié)果表明，上市公司審計收費(fèi)與公司總資產(chǎn)、子公司個數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、審計意見類型等因素顯著相關(guān)，與應(yīng)收賬款和存貨之和與總資產(chǎn)的比率、凈資產(chǎn)收益率不相關(guān)。伍利娜（2003）發(fā)現(xiàn)公司盈余管理的表現(xiàn)之一，即公司的凈資產(chǎn)收益率（ROE）處于“保牌”區(qū)間，是年度財務(wù)審計費(fèi)用的顯著影響因素；此外，公司規(guī)模、是否由國際4大所審計顯著正向影響年度財務(wù)審計費(fèi)用。魏素艷等（2005）也有類似的發(fā)現(xiàn)。但是朱等（2003）以滬市公司為樣本對審計費(fèi)用的總體情況及影響審計費(fèi)用的因素進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的規(guī)模、上市公司的規(guī)模、盈利情況等因素對審計費(fèi)用具有顯著影響。結(jié)合上述國內(nèi)研究，并參考Keefe、Simunic和Stein（1994）提出的審計定價模型，本文將審計委員會的設(shè)立情況納入了審計收費(fèi)模型（1）：
Fee=α+β1Asset+β2Lev+β3Stock+β4Liquidity+β5Comm+β6Opinion+β7Big4+ε
模型(1)中各變量的含義為：
Fee：審計費(fèi)用的自然對數(shù)；
Asset：公司總資產(chǎn)的自然對數(shù)；
Lev：資產(chǎn)負(fù)債率；
Stock：存貨與總資產(chǎn)之比；
Liquidity：流動資金與總資產(chǎn)之比；
Comm：虛擬變量，公司當(dāng)年新設(shè)立審計委員會時，取值為1，否則為0；
Opinion：虛擬變量，公司年報的審計意見為非標(biāo)準(zhǔn)清潔意見時，取值為1，否則為0；
Big4：虛擬變量，當(dāng)會計師事務(wù)所為國際四大事務(wù)所時，取值為1，否則為0。
為考察上市公司設(shè)立審計委員會對審計費(fèi)用產(chǎn)生的動態(tài)影響，本文使用Logistic回歸方法建立模型（2）：
Logit(ΔFee)=b+γ1ΔAsset+γ2ΔLev+γ3ΔStock+γ4ΔLiquid+γ5ΔOpinion+γ6Comm+γ7ΔFirm+ε
模型(2)中各變量的含義為：
Fee：虛擬變量，審計委員會設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，審計費(fèi)用自然對數(shù)值（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）對審計費(fèi)用進(jìn)行行業(yè)均值調(diào)整是為了控制公司規(guī)模增長、通貨膨脹等因素對審計費(fèi)用增加產(chǎn)生的影響。之差如果為負(fù)，則取值為1，否則為0；
Asset：審計委員會設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，總資產(chǎn)自然對數(shù)值之差；
Lev：審計委員會設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，資產(chǎn)負(fù)債率之差；
Stock：審計委員會設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，存貨與總資產(chǎn)比率之差；
Liquid：審計委員會設(shè)立的當(dāng)年與設(shè)立前一年，流動資金與總資產(chǎn)比率之差；
Opinion：虛擬變量，如果審計意見從標(biāo)準(zhǔn)清潔意見變?yōu)榉乔鍧嵰庖姡≈禐?，否則為0；
Comm：虛擬變量，設(shè)立審計委員會，取值為1，否則為0；
Firm：虛擬變量，公司更換會計師事務(wù)所，取值為1，否則為0。
（三）描述性統(tǒng)計
模型(1)變量的描述性統(tǒng)計如表1和表2所示。
描述性統(tǒng)計結(jié)果顯示，設(shè)立審計委員會的上市公司平均審計費(fèi)用為13.03211，顯著低于未設(shè)立審計委員會的上市公司13.07226的審計費(fèi)用水平（注：對兩個樣本組的平均審計費(fèi)用之差進(jìn)行顯著性檢驗，后者大于前者的T統(tǒng)計值為3.0475。），前者的中位數(shù)也顯著低于后者（注：T統(tǒng)計值為2.7824。）?？紤]到兩個樣本組在資產(chǎn)規(guī)模方面并無重大差異，上述結(jié)果表明審計委員會的設(shè)立對上市公司的外部審計收費(fèi)產(chǎn)生了顯著影響。兩個樣本組中，其他變量如資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、存貨與總資產(chǎn)的比率（Stock）、流動資金與總資產(chǎn)的比率（Liquidity）在描述性統(tǒng)計結(jié)果中并未顯現(xiàn)出有重大差異。
模型（2）變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果見表3和表4。
從上述結(jié)果可以看出，設(shè)立審計委員會的樣本組，審計費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）比前一年平均下降了-0.00410，而對應(yīng)的未設(shè)立審計委員會的樣本組，審計費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）則平均上漲了0.01083，兩個樣本組審計費(fèi)用的動態(tài)變化差異明顯，顯示審計委員會的設(shè)立產(chǎn)生了重大影響。值得注意的是，前者審計費(fèi)用的平均值下降的幅度很小，原因是隨著公司的正常經(jīng)營，公司規(guī)模、負(fù)債等一般都是在不斷增長的，再加上審計服務(wù)價格的“粘性”，在不考慮行業(yè)平均水平的情況下，審計費(fèi)用有一定程度的增長是合理的，其他變量的統(tǒng)計結(jié)果支持這一結(jié)論。因此，審計委員會設(shè)立是否能顯著影響審計費(fèi)用的動態(tài)變化，還需要通過回歸模型進(jìn)行驗證。
（四） 回歸結(jié)果
模型⑴是對審計費(fèi)用的靜態(tài)比較。從回歸結(jié)果（表5）來看，代表公司規(guī)模水平的總資產(chǎn)對審計費(fèi)用有顯著的影響，兩者之間存在很強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。而資產(chǎn)負(fù)債率、存貨比率以及流動資金水平的影響并不顯著，表明在我國審計市場，公司的規(guī)模大小是審計收費(fèi)的關(guān)鍵定價因素，這一結(jié)果與其他研究相一致。本文所關(guān)注的審計委員會變量（Committee）與審計費(fèi)用之間存在負(fù)的相關(guān)關(guān)系，變量系數(shù)為-0.0435，T統(tǒng)計值的絕對值為1.9665，接近于2的顯著臨界值，因此可以認(rèn)為審計委員會對審計費(fèi)用的影響是顯著的。系數(shù)的符號為負(fù)，說明設(shè)立審計委員會的公司，支付的審計服務(wù)費(fèi)在統(tǒng)計上顯著小于未設(shè)立審計委員會的公司，這與描述性統(tǒng)計結(jié)果一致?？梢院侠淼赝茢?，外部審計師在對上市公司進(jìn)行審計時，對公司審計委員會的存在給予了一定程度的信賴。需要指出的是，變量Committee的系數(shù)只有-0.0435，對審計費(fèi)用的影響雖然在統(tǒng)計上顯著，但是產(chǎn)生的影響很小，是否成立審計委員會還不能成為審計收費(fèi)的重要定價因素。此外，審計意見（Opinion）的系數(shù)并不顯著，這可能與樣本選擇偏差有關(guān)。而公司聘任的會計師事務(wù)所是否是國際“四大”事務(wù)所則有顯著的影響，這表明如果不考慮審計質(zhì)量問題，國際“四大”所的審計收費(fèi)要顯著高于國內(nèi)會計師事務(wù)所。
模型⑵是從動態(tài)的角度分析上市公司設(shè)立審計委員會前后審計費(fèi)用的變化，考察公司審計委員會的設(shè)立是否會增加審計費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）降低的可能性。從結(jié)果來看，公司規(guī)模的變化（Asset）與審計費(fèi)用的降低有負(fù)的相關(guān)關(guān)系，表明公司規(guī)模的增加會帶來審計費(fèi)用的增加，減少審計費(fèi)用降低的可能性，這與上述結(jié)果一致。存貨比率的變化對審計費(fèi)用的降低有重要的正面影響，而資產(chǎn)負(fù)債率、流動資金比率和審計意見三個因素的變化對審計費(fèi)用降低的影響很小。審計委員會的設(shè)立與否再次產(chǎn)生了顯著影響，設(shè)立審計委員會的公司顯著地增加了審計費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)均值調(diào)整）降低的可能性，也就是說上市公司設(shè)立審計委員會后，會計師事務(wù)所在行業(yè)平均意義上降低了審計收費(fèi)（盡管降低的程度非常?。?。此外，F(xiàn)irm的系數(shù)顯著為負(fù)說明，在設(shè)立審計委員會的當(dāng)年，更換會計師事務(wù)所的上市公司，審計費(fèi)用增加的可能性顯著高于其他公司。模型⑴和模型⑵的回歸結(jié)果，從靜態(tài)和動態(tài)的角度證明，上市公司設(shè)立審計委員會的行為確實對會計師事務(wù)所的收費(fèi)產(chǎn)生了顯著影響，審計委員會的設(shè)立在很小的程度上降低了審計收費(fèi)。如果假定會計師事務(wù)所是嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》合理有效地執(zhí)行審計程序，那么可以合理地推斷審計委員會在改善公司內(nèi)部控制、保證財務(wù)報告質(zhì)量、減少公司內(nèi)部違規(guī)與舞弊方面，起到了一定的作用。
三、結(jié)論
本文從上市公司設(shè)立審計委員會前后審計費(fèi)用變化的角度，間接考察了審計委員會在改善內(nèi)部控制、保證財務(wù)報告質(zhì)量、減少違規(guī)與舞弊等方面的治理效率?？刂屏似渌赡苡绊憣徲嬞M(fèi)用的因素，本文建立了審計費(fèi)用以及審計費(fèi)用變化的回歸模型。回歸結(jié)果表明，設(shè)立審計委員會的上市公司支付的審計費(fèi)用低于未設(shè)立審計委員會的上市公司（同行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模相近）；上市公司設(shè)立審計委員會的當(dāng)年支付的審計費(fèi)用少于前一年支付的審計費(fèi)用（經(jīng)行業(yè)平均值調(diào)整），而配對樣本組支付的審計費(fèi)用顯著增加。這些結(jié)果與本文前面的理論分析相一致。對外部審計師來說，一般情況下外部審計很大程度上依賴于公司的內(nèi)部控制，而審計委員會在改善內(nèi)部控制和公司治理方面具有一定的效率?？梢哉f審計委員會的設(shè)立在一定程度上降低了外部審計的控制風(fēng)險，對審計委員會的信任也減少了一定的審計程序，降低了審計成本，這將促使外部審計師降低審計收費(fèi)。研究結(jié)果證實了審計委員會在公司治理方面具有一定的效率。另一方面，盡管審計委員會的設(shè)立與否能顯著影響審計費(fèi)用，但從變量系數(shù)來看，這種影響還相當(dāng)微弱。可能的原因是，本文只考慮了審計委員會設(shè)立當(dāng)年的情況，而審計委員會作用的發(fā)揮需要一定的時間，其長期作用可能更顯著。
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第3篇：公司績效審計范文
關(guān)鍵詞：小型基建 項目管理 工程審計
一、 引言
隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，小型基建投資每年也水漲船高。根據(jù)國家電網(wǎng)計[2003]513號文《國家電網(wǎng)公司小型基本建設(shè)項目管理辦法》，需要對小型基建進(jìn)行開工前審計、建設(shè)期定期或不定期審計、竣工決算審計。目前由于時間、人員的限制，各級審計部門主要針對施工結(jié)算部分進(jìn)行審計，加強(qiáng)對造價影響最大、最容易形成管理真空地帶進(jìn)行控制，取得了較好的效果，2009年、2010年小型基建施工結(jié)算平均審減率在8%左右。在審計過程中，審計一方面確實起到了控制造價、防止高估冒算的作用，同時通過審計揭示了小型基建管理中存在的漏洞。
相對于電網(wǎng)建設(shè)項目動輒幾千萬、幾億的投資而言，小型基建在投資額方面無異于“小兒科”。電網(wǎng)建設(shè)對于電力系統(tǒng)管理人員來說是老本行，經(jīng)過幾十年的摸索，總結(jié)出了一套切實可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大，從管理部門設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)來說，還缺少足夠的重視，在管理上還存在不少的漏洞，還做不到電力系統(tǒng)要求的“精細(xì)化管理”。本文的目的是通過揭示小型基建工程審計中存在的現(xiàn)象、管理問題，確定審計重點及解決辦法，提出管理建議。
二、小型基建工程審計中存在的現(xiàn)象及問題。
1、計劃執(zhí)行方面
在進(jìn)行的小型基建調(diào)查中，工程超支的情況比較普遍也比較嚴(yán)重，造成工程超支的主要原因是未按計劃實施，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。每年省公司小型基建投資規(guī)模非常有限，按現(xiàn)有的投資規(guī)模分?jǐn)偟礁鱾€單位和單個項目后矛盾比較突出，而各實施單位普遍存在先上項目，后逐步爭取建設(shè)資金的思想，這樣就產(chǎn)生了很多“釣魚工程”，邊實施邊提高標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，然后再向上級申請解決資金缺口。工程超支給項目實施單位造成較大資金缺口，增加了企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，有的單位通過主業(yè)和多經(jīng)拼盤建設(shè)，這樣就帶來了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無法分割的后果；有的單位工程超支通過擠占成本或其他項目建設(shè)資金來彌補(bǔ)，這樣就產(chǎn)生了很多不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險，同時致使建設(shè)項目資產(chǎn)反映不真實、不完整。
2、施工合同方面
存在施工合同約定取費(fèi)就高不就低，增加工程造價現(xiàn)象。施工合同是項目建設(shè)的主要合同，是項目建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)，合同本身就是競爭性談判的結(jié)果，由于管理人員對相關(guān)專業(yè)不熟悉，技術(shù)條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴(yán)格進(jìn)行審核把關(guān)，從而形成有利于施工單位的條款。例如：土建工程，適用2003年湖北省統(tǒng)一基價表定額、2003年消耗量定額及統(tǒng)一基價表定額，套用2008年定額較2003年定額約增加造價5%。
3、招投標(biāo)方面
（1）招標(biāo)過程不規(guī)范，存在陪標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)的嫌疑。在××土建工程招標(biāo)中，邀請三家單位，未編制標(biāo)底。審查投標(biāo)預(yù)算書，三家單位計算的工程量編制順序一模一樣，工程量大部分雷同，報價差距不大，認(rèn)定另兩家單位為陪標(biāo)，人為抬高了工程造價，招標(biāo)無效。
（2）存在泄漏標(biāo)底行為，影響招標(biāo)公平、公正的環(huán)境。
（3）利用設(shè)計等存在的漏洞，先低價中標(biāo)，實施中通過各種變更簽證增加造價。例如：××土建工程，未設(shè)計電纜溝的做法，僅注明做法同原電纜溝的說明，施工單位在投標(biāo)中未含電纜溝的工程量，保證了低價中標(biāo)，后通過變更簽證增加造價。
4、工程簽證方面
（1）存在工程量不真實，建設(shè)方、監(jiān)理方代表給予簽證的現(xiàn)象。例如：木龍骨膠合板墻裙施工，每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈，用于墻面防潮；0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐；1.1平方米的膠合板當(dāng)作面層的基層。在實際施工中，有許多施工單位偷工減料，不按操作規(guī)程、驗收規(guī)范施工，上述三項中，只做一項或兩項，甚至一項都不做。
（2）存在材料價格虛高的現(xiàn)象。建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核給予簽證。在招標(biāo)過程中，因為招標(biāo)與實際購買存在差異，主要材料按照暫定價施工單位統(tǒng)一投標(biāo)，合同約定依據(jù)據(jù)實結(jié)算。施工單位勾結(jié)材料供應(yīng)商開具假發(fā)票、假證明，抬高了材料價格，建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核。
（3）存在人為降低工程質(zhì)量的現(xiàn)象。在審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)施工單位利用建設(shè)方監(jiān)管不到位，以次充好，取得虛假材質(zhì)證明，獲得非法利潤，對工程質(zhì)量帶來隱患。
5、竣工決算方面
（1）項目管理資料不全，給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩，給以后的維護(hù)帶來隱患。具體應(yīng)包括包括工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測量資料、工程施工記錄、工程試驗檢驗記錄、工程物資資料和施工驗收資料等。
（2）存在小型基建工程核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如：××公司小型基建沒有按單項工程完整地歸集工程支出，以致無法確定實際投資情況。未及時預(yù)估轉(zhuǎn)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)資產(chǎn)造成少提折舊等。
以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問題，同時也是我們審計過程中需重點注意。
三、工程審計中重點注意的問題。
1、項目前期審計
（1）前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料，審查其審批手續(xù)是否完善、審批時間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發(fā)生，防止盲目投資。審查其可行性研究報告是否進(jìn)行多個方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，對造價影響較大的外部條件進(jìn)行分析，相應(yīng)做出優(yōu)化的技術(shù)方案。
（2）前期資料數(shù)據(jù)是否真實、可信。在項目申報過程中，由于時間倉促、編制水平、項目規(guī)?？刂频确N種原因，造成上報的數(shù)據(jù)不真實，是項目實施過程中超規(guī)模、超投資的主要原因。審計通過將前期資料中的數(shù)據(jù)與實際比較，分析其超規(guī)模、超投資的主要原因，揭示申報流程中存在的不足。
2、項目管理審計
（1）對項目參建方履責(zé)審計。一個基建項目質(zhì)量、安全、工期、造價是否可控、在控，需要設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè) 代建部門的通力配合，加強(qiáng)項目的全過程管理。
①設(shè)計單位。工程質(zhì)量的好壞，工程造價的高低，很大程度上取決于設(shè)計質(zhì)量的高低。對設(shè)計進(jìn)行審查，應(yīng)重點審查圖紙工程量是否漏項、是否有設(shè)計優(yōu)化方案、是否推行限額設(shè)計等。
②監(jiān)理單位。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。對監(jiān)理進(jìn)行審查應(yīng)重點審查管理的各個環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實。針對我們現(xiàn)行的監(jiān)理管理模式，監(jiān)理工作應(yīng)不涉及造價的確認(rèn)。
③項目代建管理部門。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，對監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。對項目代建管理部門進(jìn)行審查應(yīng)重點審查管理的各個環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實。
（2）對施工合同的審計。由于甲乙雙方很大程度的約定體現(xiàn)在合同上，工程建設(shè)也圍繞著合同而展開的。因此對合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進(jìn)行審查，是審計評價的一個重要方面。審查的重點是：第一，審查合同有無不平等條款，有無違背國家法律法規(guī)、部門行業(yè)規(guī)章制度、管理辦法等條款；第二，審查對設(shè)計變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經(jīng)常出現(xiàn)某個設(shè)計細(xì)節(jié)不合理；或者受到投資資金制約而更改設(shè)計內(nèi)容；或者由于地質(zhì)狀況與原先勘測的有較大出入引起基礎(chǔ)設(shè)計變更等。如果這些問題以及解決辦法沒有考慮清楚并體現(xiàn)在合同中，今后結(jié)算時將引起工程糾紛、索賠等，造成不必要的麻煩。
（3）對招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計。公平、公開、公正、有效的小型基建招標(biāo)可以起到降低工程造價作用。重點審查：第一，是否存在刻意規(guī)避招標(biāo)的行為，例如：將項目化整為零。第二，招標(biāo)程序、方法、評標(biāo)規(guī)則、評標(biāo)人員設(shè)置等環(huán)節(jié)是否符合招投標(biāo)管理辦法，規(guī)范、合理的招標(biāo)管理制度是招標(biāo)順利開展的保證。第三，對于違反招標(biāo)程序、違反招投標(biāo)法等行為的處理措施是否得當(dāng)。尤其是違反招投標(biāo)法的行為，應(yīng)予以嚴(yán)厲處置，否則容易給投標(biāo)單位造成有可乘之機(jī)的思想，不利于單位的長期造價管理。
3、項目造價審計。
（1）重點審查結(jié)算資料對合同、會議紀(jì)要、招標(biāo)答疑的執(zhí)行情況、對法律、法規(guī)、部門規(guī)章制度的遵循情況。在項目管理中存在注重合同，輕視招標(biāo)答疑的情況。很多施工單位利用設(shè)計交待不清楚，未履行招標(biāo)答疑環(huán)節(jié)，在工程施工環(huán)節(jié)發(fā)生大量變更簽證，從而結(jié)算造價大大增加。在電力工程施工中有一項比較好的作法-圖紙會審，建議可以運(yùn)用到小型基建開工環(huán)節(jié)。它是建設(shè)單位在工程開工前，主持召集施工、設(shè)計、監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門，針對施工圖紙，共同進(jìn)行圖紙會審。認(rèn)真做好圖紙會審工作，對保證工程質(zhì)量，保證工期，降低工程造價，避免施工中出現(xiàn)差錯，起到重要作用。
（2）加強(qiáng)現(xiàn)場檢查與資料簽證相結(jié)合審計。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗收簽證等是施工單位計算造價的必備環(huán)節(jié)，也是接受建設(shè)方、監(jiān)理方驗收以進(jìn)入下一環(huán)節(jié)所必須的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場審計核實簽證的事實是否真實、工程量與實際是否相符，同時也是對建設(shè)方、監(jiān)理方現(xiàn)場是否履行了見證的職責(zé)確認(rèn)。工程量簽證質(zhì)量的高低是影響造價的一個重要因素，建議對有條件的項目進(jìn)行項目的跟蹤審計，可以委托外部事務(wù)所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。
4、項目績效審計。
績效評價是提高小型基建管理水平，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，有效控制工程造價的一個重要環(huán)節(jié)。
（1）主要審查竣工決算、概（預(yù)）算執(zhí)行情況、建設(shè)成本、交付使用資產(chǎn)情況、投資效益評價。
（2）對小型基建項目決策水平、建造指標(biāo)、使用情況及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，總結(jié)管理中有效的管理經(jīng)驗，揭示管理中存在的不足，有利于小型基建項目管理水平的提升。
參考文獻(xiàn)
[1]、廖寶統(tǒng)，《對加強(qiáng)高?；ü芾韮?nèi)部審計的思考》，財會月刊（綜合），2008年5月
第4篇：公司績效審計范文
搜尋目標(biāo)能力有限
在“死神”的載荷中，傳感器最為關(guān)鍵。它能夠發(fā)現(xiàn)目標(biāo)，搜集信息，供地面操作人員使用。如今的“死神”已成為“多譜目標(biāo)探測系統(tǒng)”，有效結(jié)合了紅外和光學(xué)傳感器以及激光指示器/測距儀，能為“海爾法”導(dǎo)彈和激光制導(dǎo)炸彈指引目標(biāo)。但是，這些傳感器識別和辨明目標(biāo)的能力，取決于從地面接收圖像的清晰度和穩(wěn)定程度，因此存在嚴(yán)重的局限性。
根據(jù)測試報告，機(jī)上傳感器在發(fā)現(xiàn)和追蹤“交通工具”類目標(biāo)方面存在困難，在對付“載人交通工具”方面困難更多，特別是無法辨清乘車人是否為合適的攻擊目標(biāo)。為了提高傳感器的穩(wěn)定性，“死神”需要在7500～15000米的正常飛行高度以下進(jìn)行操作，在3000～4500米的高空，接收的圖像更穩(wěn)定。如果遇到復(fù)雜地形，或者在不受手持式防空武器威脅的情況下，操作的高度甚至更低。即使這樣，從無人機(jī)操作高度傳輸?shù)降孛婵刂普撅@示屏上的圖像質(zhì)量也很差，根本無法進(jìn)行有效區(qū)分人物目標(biāo)。
在“死神”裝載的偵察系統(tǒng)中，只有合成孔徑雷達(dá)具備穿透云層發(fā)現(xiàn)、鎖定、追蹤和攻擊目標(biāo)的能力。但測試顯示，其合成孔徑雷達(dá)存在問題，部分原因在于電力供應(yīng)和有效載荷的限制，而且專家稱，合成孔徑雷達(dá)提供的圖像是否真正有助于發(fā)現(xiàn)和識別目標(biāo)，目前還存在爭議。“死神”Block5升級版試圖通過彌補(bǔ)飛機(jī)在區(qū)域監(jiān)視和探測“車載士兵”方面的能力不足來解決這些問題。但在2014～2015年以前，這些改進(jìn)措施還無法得到落實。而且這些措施能起到多大作用，目前還不知曉。
有效載荷十分有限
盡管“死神”據(jù)稱能夠攜帶16枚“海爾法”導(dǎo)彈或者4枚227千克級激光制導(dǎo)炸彈，但機(jī)翼外掛點的載重能力限制了“死神”的實際載荷，因此，通常只有4枚反坦克導(dǎo)彈或者2枚激光制導(dǎo)炸彈。與之相比，A-10的最大載荷可達(dá)7300千克，據(jù)稱可攜帶18枚227千克級炸彈（制導(dǎo)或非制導(dǎo)）。由于武器載荷的不足，“死神”無法長時間滯留在戰(zhàn)場上空，攻擊目標(biāo)的數(shù)量也非常有限。在空地攻擊能力方面，5架“死神”也比不上1架A-10。
戰(zhàn)場生存力特別有限
“死神”基本不具備自衛(wèi)能力。它無法感知到周圍空間存在的威脅，盡管有時能夠探測到下方或者側(cè)翼的危險，也無法采取有效措施?！八郎瘛辈粌H航速慢，而且采用高展弦比機(jī)翼設(shè)計，機(jī)身也相對脆弱，無法靈活機(jī)動地擺脫危險。如果“死神”實施大迎角機(jī)動，就可能失去與衛(wèi)星或地面控制的聯(lián)系，從而可能導(dǎo)致墜毀?！八郎瘛睕]有裝甲防護(hù)，一旦被擊中很難幸免于難?！八郎瘛彪m然裝備有“毒刺”空對空導(dǎo)彈，理論上具備空戰(zhàn)能力，但由于缺乏威脅感知和機(jī)動能力，這些導(dǎo)彈幾乎成了擺設(shè)。
“死神”的生存能力根本無法與有人駕駛作戰(zhàn)飛機(jī)相比擬。以A-10戰(zhàn)機(jī)為例，在1991年“沙漠風(fēng)暴”行動中，面對伊拉克密集、高效的防御體系，A-10仍然表現(xiàn)出很強(qiáng)的生存能力，每出動1000架次的損傷率僅為0.5。正如分析者所言，“死神”只有在“寬松”的環(huán)境（也就是沒有防空設(shè)施）中才具備生存能力。正因為此，“死神”和“捕食者”很少會冒險在3000米以下的高度飛行，否則很容易受到高射武器和防空導(dǎo)彈的攻擊。
第5篇：公司績效審計范文
一、全國小額貸款公司資金使用效率分析
截止至2012年3月31日，全國小額貸款公司的實收資本總數(shù)為3871.37億元，排名前三的省市自治區(qū)是江蘇省、浙江省和；貸款余額為4447.25億元，排名前三的省市自治區(qū)是江蘇省、浙江省和。筆者運(yùn)用2012年3月31日全國擁有小額貸款公司的31個省市自治區(qū)的實收資本和貸款余額數(shù)據(jù)進(jìn)行相依樣本分析。通過相依樣本t檢驗，我們發(fā)現(xiàn)，在10%的重要性水平上，各地貸款余額的均值高于實收資本額的均值，且兩者之間存在顯著差異。該結(jié)果表明各地區(qū)貸款余額顯著高于實收資本，說明小額貸款公司的資金使用效率很高。成對樣本檢驗結(jié)果如下。
鑒于小額貸款公司資金使用效率較高的現(xiàn)象，我們在對小額貸款公司審計過程中就應(yīng)該加強(qiáng)對貸款合同的關(guān)注，從貸款合同中發(fā)現(xiàn)小額貸款公司存在的問題及不合規(guī)行為。
二、小額貸款公司常見不合規(guī)表現(xiàn)
1．“小”貸金額不小，并且在此基礎(chǔ)上實質(zhì)以更大額貸出，表現(xiàn)為大額拆借現(xiàn)象
經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾指出全國小額貸款公司10萬元以下的小額貸款，僅占1%。很多小額貸款公司的單筆貸出金額已達(dá)到資本金5%的上限，或一個實際貸款人委托多人為其貸款，實際貸款總額超出規(guī)定上限?！靶☆~”是小額貸款公司區(qū)別于商業(yè)銀行的顯著特點，也是維系其長遠(yuǎn)發(fā)展的競爭力，如果脫離這個原則，小額貸款公司的風(fēng)險會顯著增加。由于小額貸款公司資金實力無法與銀行相比，如果客戶集中度太高，不利于小額貸款公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于小額貸款公司的發(fā)展隱憂，小額貸款公司業(yè)務(wù)部門挖掘長遠(yuǎn)客戶才是保證小額貸款公司盈利穩(wěn)步增長的保證。小額貸款中，多數(shù)貸出金額要超出50萬元，致力于農(nóng)戶和微型企業(yè)的貸款比例相對較小，而貸給大中型企業(yè)應(yīng)急使用的比例過大，小額貸款背離初衷，業(yè)務(wù)范圍與國家政策規(guī)定不相符合。
2．不重視風(fēng)險控制，貸款手續(xù)不健全
目前，我國小額貸款公司處于初級發(fā)展階段，公司規(guī)模不大，管理上不夠規(guī)范。小額貸款的組織形式多為股東投入資本后聘請在商業(yè)銀行或其他金融相關(guān)領(lǐng)域的退休人員進(jìn)行管理。由于小額貸款公司規(guī)模和穩(wěn)定性的限制，其吸收人才和留住人才的能力受到極大限制。管理層和業(yè)務(wù)層出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)，業(yè)務(wù)骨干較少。業(yè)務(wù)骨干缺失的直接后果是公司的貸款流程流于形式。例如房屋抵押貸款未到房屋所在地的房屋權(quán)屬部門辦理抵押登記手續(xù)、以未經(jīng)審計的財務(wù)報表作為貸款證明、以學(xué)校等公益性質(zhì)的房地產(chǎn)作為抵押貸款、由不具備擔(dān)保資格的人員作為擔(dān)保人等。小額貸款區(qū)別于商業(yè)銀行貸款的另一顯著特點是“迅速”，但相關(guān)的風(fēng)險控制不可或缺，對貸款人資質(zhì)和抵押資產(chǎn)的質(zhì)量應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查分析，并獲取可信的書面材料。
3．賬外利息
賬外利息的審計是對小額貸款公司審計的重點，銀監(jiān)會將利率控制在高出銀行貸款利率3倍的范圍以內(nèi)，控制利率意在維護(hù)金融市場的穩(wěn)定。但不免有些小額貸款公司為牟取高額利潤，收取超過規(guī)定利率的利息，為急于取得資金的個人或單位貸出資金。
三、審計小額貸款公司重點關(guān)注事項
小額貸款公司與一般企業(yè)不同，其業(yè)務(wù)單一，主要業(yè)務(wù)就是對企業(yè)或個人的貸款。針對其特點，審計人員在審計過程中應(yīng)該重點關(guān)注以下幾點：
（1）貸款是否符合相關(guān)政策規(guī)定。包括貸款金額規(guī)定，同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%；貸款利率規(guī)定，貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限（現(xiàn)在為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的4倍），下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。
（2）關(guān)注貸款收回風(fēng)險，以及貸款損失準(zhǔn)備充足率是否保持在100%以上。
（3）貸款是否堅持“小額、分散”的原則。
四、需要重點執(zhí)行的審計程序
目前我國小額貸款公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)計較為簡單，期間費(fèi)用占收入的比例較小，是輕資產(chǎn)類的公司。根據(jù)重要性原則，我們僅討論對于貸款合規(guī)性的審計。
1．對于單筆金額超過規(guī)定上限的貸款的審計
審計人員應(yīng)該從企業(yè)取得包括貸款人詳細(xì)信息的貸款余額表（一般包括貸款人及其所處行業(yè)、貸款金額、貸款余額、貸款期限、貸款方式、貸款利率、展期情況等）。審計人員應(yīng)對企業(yè)提供的電子版余額表進(jìn)行多維度的分析，從而發(fā)現(xiàn)其端倪。
首先，在Excel中按照貸款人進(jìn)行排序，查看有無相同貸款人貸出兩筆或者兩筆以上款項的情況，并核實是否超過實收資本的5%。
其次，對貸款日期進(jìn)行排序，查看同一日期貸出并且利率相同的款項，通過翻看合同查詢擔(dān)保人或擔(dān)保資產(chǎn)是否存在相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，以確定實質(zhì)上是否為同一借款人。這一步需要審計人員詳細(xì)查看。如多筆貸款用于同一用途，則會增加貸出款項的回收風(fēng)險；貸款個人中，判斷是否為某一貸款單位的親屬、職工或者關(guān)聯(lián)方，可通過查看合同中貸款人的單位、住址、擔(dān)保人等進(jìn)行核實。
2．對貸款風(fēng)險控制的審查
小額貸款公司貸款審批程序一般如圖1所示。
首先，審計人員應(yīng)對公司的內(nèi)部控制程序通過訪談、了解貸款流程執(zhí)行情況，判斷其內(nèi)部風(fēng)險控制的好壞。其次，審計人員應(yīng)查看貸款合同的手續(xù)是否健全。在查看貸款合同時，對于直觀異常的文件袋要特別關(guān)注，比如文件袋過輕，可能的原因就是貸款相關(guān)的證明文件不充足。最后，對擔(dān)保方式的審查。擔(dān)保方式為保證的，要審查保證人是否具有擔(dān)保資格；擔(dān)保方式為抵押的，要查驗抵押合同是否健全，抵押物為土地使用權(quán)、房屋建筑物、車輛等的是否已在相關(guān)部門進(jìn)行抵押登記。法律規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行抵押登記的，如果沒有登記則抵押合同沒有法律效力。
3．對貸款人還款能力的審查
對貸款人所在行業(yè)進(jìn)行分類統(tǒng)計。對于小額貸款公司將貸款流向明顯傾向于某一行業(yè)的的情況下，要分析貸出款項所用于行業(yè)所在風(fēng)險，受國家政策和地方管理措施的調(diào)整的影響，行業(yè)風(fēng)險決定貸款收回風(fēng)險?？赏ㄟ^閱讀相關(guān)行業(yè)政策新聞，同管理者進(jìn)行交談，必要時可借鑒行業(yè)專家的觀點。
審計人員應(yīng)該通過貸款余額表查找展期貸款，同管理層進(jìn)行溝通、詢問其不能按時還款的原因，推斷資金安全性。對于展期貸款，除了解展期原因外，也應(yīng)重點關(guān)注其貸款利息歸還情況，以進(jìn)一步判斷其還款能力高低，如展期貸款并不能按期歸還利息，還要考慮壞賬準(zhǔn)備的計提是否充足。另外，對于其它逾期未歸還利息的貸款也應(yīng)重點關(guān)注。對于大額貸款，應(yīng)進(jìn)行實地走訪，在實地走訪時，應(yīng)對擔(dān)保人資質(zhì)和擔(dān)保資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查。執(zhí)行同貸款人或者貸款單位員工詢問的審計程序，追蹤貸出資金的實際用途，并合理推斷擔(dān)保資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。
4．貸款利息合規(guī)性審計
審計人員應(yīng)在審計現(xiàn)場根據(jù)貸款余額表記載信息發(fā)出貸款詢證函，詢證函應(yīng)該列支貸款截止日期、貸款期限、貸款利率、貸款余額、擔(dān)保方式等事項。對于貸款詢證函的疑問：小額貸款公司的客戶在客觀上處于絕對劣勢的地位，因其對于資金的現(xiàn)實需求和未來，較之生產(chǎn)制造企業(yè)的客戶會喪失對立性，貸款詢證函的可靠性要低。因此對于合同列示貸款利率的真實性進(jìn)行求證，需要執(zhí)行其他替代程序，如在現(xiàn)金盤點時查看保險柜內(nèi)有無表外利息收入賬冊、現(xiàn)金數(shù)量與現(xiàn)金日記賬記載是否相符；在實地走訪時同貸款人進(jìn)行仔細(xì)詢問、溝通，以判斷實際利率。
總之，對小額貸款公司的審計需要根據(jù)其業(yè)務(wù)的特殊性來進(jìn)行。對貸款合同的考察可以發(fā)現(xiàn)很多問題，審計人員應(yīng)該重點關(guān)注。多維度對貸款余額表進(jìn)行分析有助于審計人員有針對性的查看貸款合同，找出有問題的貸款。
作者單位：
第6篇：公司績效審計范文
關(guān)鍵詞：工匠精神 技工學(xué)校 汽車維修專業(yè)
2015年，中央電視臺在《大國工匠》的片首語中寫道“工匠們耐心專注，咫尺匠心，是追求極致的完美詮釋；他們鍥而不舍、精益求精，一生致力于自己的事業(yè)”。在經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展的今天，為了中華民族的偉大復(fù)興，當(dāng)代中國人應(yīng)該汲取其精華，努力學(xué)習(xí)這種崇高的工匠精神，將每一件事都做到極致，做好做精，方能成功。
一、工匠精神的內(nèi)涵
“工匠精神”一詞，最早出自于聶圣哲，他培養(yǎng)出來的一流木工匠士，正是來自于這種精神。工匠精神體現(xiàn)著匠人精心制作、打造產(chǎn)品的理念與追求，并對最先進(jìn)、最前沿的技術(shù)進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)，創(chuàng)造出更多的成果。此外，工匠精神也是匠人對自己的產(chǎn)品進(jìn)行不斷的精雕細(xì)琢，使產(chǎn)品更加完美的精神理念。培養(yǎng)技校學(xué)生“工匠精神”的最主要目的就是打造出本行業(yè)最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品。
總之，工匠精神是追求卓越的創(chuàng)造精神，是精益求精的品質(zhì)精神，是用戶至上的服務(wù)精神?？偫碓?016年政府工作報告中說到：“要鼓勵企業(yè)開展個性化定制、柔性化生產(chǎn)，培育精益求精的工匠精神”。隨著教育戰(zhàn)略、國家產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略的不斷調(diào)整，單位用人、就業(yè)、求學(xué)等觀念也在發(fā)生慢慢的改變，“工匠精神”將成為普遍的追求目標(biāo)，除了“匠士”，還會有更多的“士”脫穎而出。
二、技校汽車維修專業(yè)現(xiàn)狀
隨著改革開放的深入，我國人民生活水平不斷提高，推動了汽車維修行業(yè)的快速發(fā)展。當(dāng)前汽車維修領(lǐng)域中產(chǎn)生了很多的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝以及新制度，雖然技工學(xué)校中汽車維修專業(yè)的開展為其提供了相應(yīng)的教育平臺，但是依然存在諸多問題，嚴(yán)重制約了汽車維修專業(yè)人才的培養(yǎng)。
一是近年來，高校擴(kuò)招嚴(yán)重影響了技工類院校的招生情況，導(dǎo)致技工類學(xué)校生源出現(xiàn)滑坡現(xiàn)象。當(dāng)前我國技工學(xué)校的大多數(shù)學(xué)生是“學(xué)困生”，招生已經(jīng)從“考試擇優(yōu)錄取”變成了“零門檻錄取”，很多學(xué)生初中還未畢業(yè)就上了技工類學(xué)校。另外，有的技工類W校為了擴(kuò)大自己的知名度，過度重視招生數(shù)量，嚴(yán)重忽視了教學(xué)與學(xué)生的質(zhì)量。
二是隨著汽車維修市場的快速發(fā)展，汽車維修行業(yè)對維修人員提出了更高的要求，不僅要具有扎實全面的理論知識、高水平的技術(shù)、精通機(jī)電一體化技術(shù)，還要掌握汽車的原理與結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)代檢測與電子維修技術(shù)，熟悉傳統(tǒng)維修技術(shù)與現(xiàn)代相關(guān)技術(shù)（包括計算機(jī)技術(shù)、自動控制技術(shù)、現(xiàn)代電子技術(shù)等），同時要求汽車維修人員具備豐富的實踐經(jīng)驗、熟練的操作技能，以便精準(zhǔn)、快速地找出汽車存在的問題，并能夠提供有效的解決策略。然而，目前我國大多數(shù)技校中汽車維修專業(yè)的教學(xué)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到這種水平。
三、技工學(xué)校如何培養(yǎng)學(xué)生的“工匠精神”
總理曾經(jīng)用這樣一句話形容汽車維修行業(yè)人員：“起得比雞早，睡得比狗晚，吃得比豬差，干得比牛累”，形象生動地體現(xiàn)了工匠精神是汽車維修的技術(shù)門檻。機(jī)械類的拆卸和安裝等都需要超級厲害的記憶能力和強(qiáng)有力的雙手，而且雙手還要靈活。另外，汽車維修專業(yè)人員除了需要具備專業(yè)基礎(chǔ)知識以外，還需要認(rèn)識英文、日文等多國外語知識以及多種符號標(biāo)志。在相關(guān)的調(diào)查訪問中得知，每個汽車維修工都是不容易的，滿腦子的零件和電路圖。隨著科技的不斷發(fā)展，汽車的車型也日新月異、不斷更新，這就需要電腦重新進(jìn)行編程，“工匠精神”在汽車維修工人的身上體現(xiàn)得淋漓盡致。因此，技校對汽車維修專業(yè)學(xué)生 “工匠精神”的培養(yǎng)至關(guān)重要。
1.將工匠精神引入校園，開設(shè)相關(guān)專業(yè)課程
通過將“工匠精神”引入校園，開設(shè)相關(guān)專業(yè)課程，讓學(xué)生對“工匠精神”先有一個淺層次上的認(rèn)識，明確其真正內(nèi)涵和意義。
2.教師首先要有工匠精神
在教學(xué)過程中，教師起著為人師表的作用，所以汽車維修專業(yè)教師應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)自己的工匠精神，不斷提高自己的理論知識水平與操作技能，身體力行，做到精益求精，對學(xué)生產(chǎn)生積極影響。
3.社會和企業(yè)單位應(yīng)該大力支持與鼓勵工匠精神
工匠精神本質(zhì)上就是對從事的事業(yè)具有鍥而不舍的執(zhí)著精神。企業(yè)和社會應(yīng)該給予學(xué)生一定的包容，讓學(xué)生建立自信心，在此基礎(chǔ)上才能更好地追求精益求精，不斷挑戰(zhàn)自己、突破自己，提高自己的操作技能水平，為社會做出更大貢獻(xiàn)。
4.利用專業(yè)實訓(xùn)手段來培養(yǎng)學(xué)生的工匠精神
為了讓學(xué)生深切體會到工匠精神的實質(zhì)與價值，應(yīng)當(dāng)將工匠精神與真實的任務(wù)、環(huán)境聯(lián)系起來，學(xué)生才可以追求真正的工匠精神。專業(yè)實訓(xùn)有兩種形式，分別為單門課程的實訓(xùn)、兩門以上課程相結(jié)合的實訓(xùn)（實訓(xùn)周）。
5.將理論教學(xué)、實踐教學(xué)充分結(jié)合在一起，對一體化教學(xué)體系進(jìn)行完善，以便改善技校學(xué)生厭學(xué)的情緒
一體化課程的課堂，是工學(xué)一體的過程，是以在企業(yè)中典型的或常用的工作任務(wù)為切入點，并以此為載體，是以學(xué)生為主體，讓學(xué)生在工作中學(xué)習(xí)，在實踐中構(gòu)建知識，并培養(yǎng)學(xué)生思考鉆研的精神，養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣。
6.對專業(yè)課程進(jìn)行小班化教學(xué)
大班化教學(xué)模式使得教師很難關(guān)注到每一個學(xué)生，也很難對各個學(xué)生進(jìn)行一一指導(dǎo)，所以使得專業(yè)課程教學(xué)效果無法達(dá)到預(yù)期，更不用說培養(yǎng)學(xué)生的工匠精神了。而小班化教學(xué)模式能夠讓教師關(guān)注到每個學(xué)生，并及時掌握每個學(xué)生的動態(tài)，進(jìn)而給予學(xué)生相應(yīng)的指導(dǎo)，幫助學(xué)生解決遇到的困難和問題。這種小班化的教學(xué)模式顯然能夠促進(jìn)學(xué)生工匠精神的培養(yǎng)。
四、結(jié)語
工匠精神既立足于技工教育又高于技工教育，技工教育的最終目標(biāo)就是培養(yǎng)學(xué)生的工匠精神，這是技工教育發(fā)展的理想境界，每一個技校生也應(yīng)當(dāng)將其視為不斷努力學(xué)習(xí)、為之奮斗的、終生的、崇高的精神境界。技工類學(xué)校主要培養(yǎng)學(xué)生的操作技能，將服務(wù)社會、服務(wù)企業(yè)作為教育的目的。所以，對學(xué)生教育導(dǎo)向和教育成果的檢驗標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該以其是否真正傳承工匠精神為主。工匠精神是技工教育的靈魂，是技校教師、企業(yè)以及社會應(yīng)永久堅守的陣地。
參考文獻(xiàn)：
[1]屈娜.關(guān)于培養(yǎng)技校學(xué)生“工匠精神”的思考[J].新西部，2016（12）.
第7篇：公司績效審計范文
關(guān)鍵詞：高校管理；高校內(nèi)審；審計重點
高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地，對國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起著人力和支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動的日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形勢下，高校內(nèi)部審計工作面臨的任務(wù)更加繁重，而現(xiàn)有的審計力量相對薄弱，因此必須審時度勢，在千頭萬緒的工作中理清思路，精心規(guī)劃，明確工作重點并抓緊抓好，以開創(chuàng)高校內(nèi)審工作的新局面。
一、推行制度基礎(chǔ)審計，促進(jìn)高校建立健全內(nèi)部控制制度和增強(qiáng)自我約束機(jī)制
內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊；保證資料的真實、合法和完整。一個單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其管理素質(zhì)和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應(yīng)十分關(guān)注和解決好這一根本性。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設(shè)和管理上存在諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)和部門忙于日常事務(wù)，對依法治校和制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不足；新的業(yè)務(wù)工作開展起來了，但與之相配套的控制和管理措施相對滯后；有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)督，對違規(guī)事項的處罰力度不足等。
制度基礎(chǔ)審計是審計的重要，它以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，著力評價內(nèi)部控制的健全性、有效性。在高校推行和實施該項審計有著重要的意義，一方面針對內(nèi)部控制及管理上存在的問題，提出建設(shè)性的意見與建議，并積極爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎(chǔ)審計作為現(xiàn)代審計的重要，可以為實質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務(wù)審計指明方向，明確重點，避免審計業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質(zhì)量，又提高了工作效率。針對高校業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)管理工作的實際，推行和開展制度基礎(chǔ)審計，應(yīng)著重抓好三個具體環(huán)節(jié)：一是有關(guān)制度是否真正建立起來，即有無制度建設(shè)的空白區(qū)；二是所定制度是否符合內(nèi)部控制管理的原則及要求，即有無控制弱項；三是已經(jīng)建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執(zhí)行和真正發(fā)揮作用，即有無控制失效事件。
二、強(qiáng)化基本建設(shè)投資審計，遏制工程回扣等現(xiàn)象，提高資金使用效益
我國尚未建立起完整的投資管理體制，符合市場經(jīng)濟(jì)的建筑市場及與之相配套的管理法規(guī)、政策還不健全?；窘ㄔO(shè)投資管理上存在的各種不正之風(fēng)由來已久，而相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制也未能充分發(fā)揮作用，加之一些建設(shè)單位疏于管理，給一些不法分子以可乘之機(jī)。據(jù)調(diào)查了解，上普遍反映的諸多相關(guān)問題，在多數(shù)高校也有不同程度的存在，如借工程發(fā)包之機(jī)向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結(jié)算和工程質(zhì)量驗收把關(guān)不嚴(yán)等，廣大教職工對此反應(yīng)強(qiáng)烈。
隨著高校的普遍擴(kuò)招和國家對事業(yè)投入的不斷加大，高?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高?？煽刂瀑Y金數(shù)額中占有較大的比例。強(qiáng)化基建投資審計刻不容緩，高校內(nèi)審責(zé)無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實現(xiàn)上述審計目的，結(jié)合基建投資管理的特點，此項審計應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查分析有機(jī)地結(jié)合起來，實行全過程跟蹤審計。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提前介入，參與項目決策與評估，對其中不合規(guī)的程序及機(jī)制提出規(guī)范化要求，并重點做好對工程預(yù)算的審核，堅決剔除不合理的開支項目。其次，對大中型工程項目應(yīng)實行定期或不定期預(yù)審，監(jiān)督工程施工進(jìn)度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部門配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實性、合法性，重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等問題，對于不合格工程，堅決不予結(jié)算和辦理驗收手續(xù)。
三、開展對教學(xué)儀員設(shè)備購置、使用等方面的審計，加強(qiáng)對高校采購的監(jiān)管
教學(xué)儀器設(shè)備采購支出是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)支出中的一個重要組成部分，儀器設(shè)備的質(zhì)量和使用情況直接到教學(xué)質(zhì)量的好壞。但的管理現(xiàn)狀令人堪憂，存在的一些帶有普遍性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有明確的長短期相結(jié)合的采購計劃，盲目采購、臨時采購時有發(fā)生；重大采購決策往往是領(lǐng)導(dǎo)個人說了算，缺乏必要的事前評估和論證；采購價格、采購批量不合理，人情采購或關(guān)系采購客觀存在，極少數(shù)人從中吃回扣的嫌疑較大，采購的物品質(zhì)次價高，在教職工中造成不良影響；儀器設(shè)備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全，或雖有明文規(guī)定但執(zhí)行監(jiān)督不力，為非法占用、虛報冒領(lǐng)和被盜丟失打開方便之門；財會部門對儀器設(shè)備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產(chǎn)而長期無人過問等。
針對上述存在問題，有計劃、有步驟地開展對教學(xué)儀器設(shè)備的審計，必須堅持標(biāo)本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎(chǔ)上，幫助有部部門建立起完善的管理制度，包括明確采購、領(lǐng)用等有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序及相應(yīng)的責(zé)任，實行必要的職務(wù)分離，強(qiáng)化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發(fā)生。第二，仿照和借鑒政府采購的做法和經(jīng)驗，對于大宗儀器設(shè)備采購應(yīng)嚴(yán)格實行招投標(biāo)制，增加其透明度，堅決杜絕采購過程中的暗箱操作，以壓低采購價格，保證采購質(zhì)量。對此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分行使監(jiān)督職能，有效發(fā)揮鑒證作用。第三，開展對教學(xué)儀器設(shè)備購置、使用等方面的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，重點查處借采購之機(jī)收受回扣，非法占有、使用教學(xué)儀器設(shè)備甚至據(jù)為已有，以及由于使用、保管不當(dāng)造成重大損失浪費(fèi)等嚴(yán)重問題。
四、實行內(nèi)部責(zé)任審計，增強(qiáng)部門（單位）負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識
第8篇：公司績效審計范文
[中圖分類號] R692.5[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號] 1005-0515(2010)-9-069-01
例1.女,4歲,因尿急、尿頻、尿痛1天,到當(dāng)?shù)厮饺嗽\所就診,衛(wèi)生員給呋喃坦啶0.1×6片,囑每日三次,每次1片,兩日服完。服藥當(dāng)天即出現(xiàn)惡心嘔吐,次日開始腹痛、腹脹、尿少、乏力、思睡。入院查體:T37.9°C、R32次/分、P142次/分,Bp110/70mmHg,精神萎靡,顏面浮腫,聽診兩肺無羅音,心無雜音。腹脹,全腹壓痛,無反跳痛,肝肋下1.5cm,質(zhì)軟、觸痛,脾未及,腸嗚音活躍。實驗室檢查:WBC12.8×109/L Hb 96g/L、N80%、L20%/、血小板118×109/L ,尿蛋白(++)、紅細(xì)胞(+++)BUN28.4mmo/L,CR 160umo/L CO2cp15.72mmo1/L、血鉀5.8mmo1/L,診斷:呋喃啶致ARF?？紤]為藥源性間質(zhì)性腎炎,即予應(yīng)用激素和小劑量肝素減少血管內(nèi)纖維蛋白的沉積,限水限鈉,靜脈補(bǔ)給高濃度肌苷、維生素C,經(jīng)對癥治療18天后復(fù)查小便各項正常,腎功能正常出院。
例2:男,6歲,因發(fā)熱,頭痛在當(dāng)?shù)匦l(wèi)生院就診,注射“復(fù)方氨基比林”2mL,次日即面黃、發(fā)力、腹痛、尿色如醬油樣,量少。入院查體:36.7°C,P86次/分,R22次/分,Bp135/88mmHg,神清,精神差,急性重病容,面色蒼黃、眼瞼浮腫,咽充血,聽診兩肺無羅音,心尖部可聞及收縮期雜音II級,肝脾未及,雙腎區(qū)叩擊痛。實驗室檢查:WBC12.1×109/L、Hb70g/L、N83%、L17%/、血小板20×109/L、網(wǎng)織球0.06 CR 130umo/L BUN37.84mm01/L、CO2cp14.1mmo1/L,血鉀5.8mmo1/L、 血鈉130mmo1/L、 血氯88.6mmo1/L 、血鈣2.20mmo1/L;肝功能:血清總膽紅素35umo/L ,余各項正常。G-6PD4,入院后按溶血性貧血并ARF治療。經(jīng)糾正酸中毒,應(yīng)用大劑量速尿、激素,并選用硝苯吡啶降壓解除腎功能痙攣。綜合治療3周腎功能正常出院。
例3: 男,6個月,因發(fā)熱、解水樣便2天擬診小兒腹瀉病伴中度失水在當(dāng)?shù)匦l(wèi)生所就診,予肌注慶大霉素4萬u/次,2次/日,共2天。用藥后患兒體溫正常,腹瀉停止,但無尿,第4天開始進(jìn)食即吐,呼吸深大費(fèi)力,精神差,急診入本院。入院查體:體溫36°C ,次/分,P138次/分,BP110/70mmHg,面部浮腫,聽診兩下肺可聞中小水泡音,心臟正常。腹稍膨,肝右肋下2cm,質(zhì)軟、脾未及,未叩出移動性濁音。實驗室檢查:WBC10.2×109/L、Hb120g/L、N67%、L23%/、血小板200×109/L、CR 185umo/L BUN22.60mmo1 /L、CO2cp
14.6mmo1/L,紅細(xì)胞(+++)白細(xì)胞(++),可見管型。診斷為慶大霉素致急性腎功能衰竭。經(jīng)應(yīng)用速尿、654-2。酚妥拉明等治療,于入院第五天尿量逐漸增多。住院2周,尿常規(guī)、腎功能正常,痊愈出院。
例4:男,1歲。因發(fā)熱、咳嗽3天就醫(yī)于當(dāng)?shù)匦l(wèi)生院,給予靜滴阿米卡星0.1g,第2天患兒病情加重,少尿,肉眼血尿而入院。入院查體:入院查體:39.5°C,P86次/分,R60次/分,P150次/分,Bp120/80mmHg,神清,精神差,急性重病容,眼瞼浮腫,聽診兩肺可聞及大量細(xì)濕羅音,心臟未聞及雜音,腹脹,肝右肋下2.5Cm可觸及,質(zhì)軟,脾未及,叩診移動性濁音(-)。實驗室檢查:WBC14.0×109/L、Hb80g/L、N83%、L17%/、血小板20×109/L、網(wǎng)織球0.10CR 250umo/LBUN34.10mm01/L、 CO2cp12mmo1/L,血鉀5.5mmo1/L、 血鈉130mmo1/L、 血氯89.0mmo1/L 、血鈣2.10mmo1/L;G-6PD20。尿蛋白(+++)紅細(xì)胞(+++),可見管型。入院診斷:1、重癥肺炎;阿米卡星致ARF。入院經(jīng)吸氧、應(yīng)用激素、速尿、氨茶堿、酚妥拉明等對癥治療,第2天出現(xiàn)無尿,速尿從10mg增加到40mg,持續(xù)2天無尿,入院第4天死亡。
討論
許多藥物都有潛在的腎臟毒性,藥物性腎損害的發(fā)生率非常高,單就急性腎衰一項,藥物就占全部病因的1/3-1/2[1]。因此藥物的腎毒性作用必須引起大家有足夠重視,由其是兒科醫(yī)生在臨床用藥時必須熟悉藥理并時時提高警惕。
本報告例1:為呋喃旦啶致ARF,呋喃旦啶口服吸收快而完全,約40%-50%以原形從腎臟排出。引起ARF的機(jī)理可能是由于腎毒物質(zhì)大量經(jīng)腎排出而致急性間質(zhì)性腎炎[2],腎小管上皮細(xì)胞壞死。
例2 :為氨基比林引起的溶血性貧血并ARF。當(dāng)患者有G-6-PD缺乏時,服用氧化型藥物后紅細(xì)胞內(nèi)過氧化物積聚,紅細(xì)胞失去正常的穩(wěn)定性而導(dǎo)致溶血發(fā)生。本病例雖非藥物腎毒性所致的ARF,但亦提醒兒科醫(yī)生應(yīng)對G-6-P缺陷病有所認(rèn)識,盡量避免藥源性溶血性AFR的發(fā)生。
例3、4: 均氨基甙類引起,由于氨基甙類主要經(jīng)腎排泄,尿藥濃度高,并在腎蓄積。慶大霉素有可選擇性濃集于腎皮質(zhì)細(xì)胞,并引起近端腎小管損傷,致使腎小球濾過功能減少和腎小管上皮細(xì)胞壞死致ARF[3]。阿米卡星在體內(nèi)80%~90%通過腎小球濾過,在腎小管部分重吸收,對腎組織有強(qiáng)親和力,其在腎皮質(zhì)濃度較血漿濃度高100倍。阿米卡星的腎毒性發(fā)生率為2%-30%。通常引起急性腎近曲小管近端壞死致ARF。研究證明腎近曲小管上皮細(xì)胞上有氨基糖甙類抗菌素受體[4],因此,選用氨基糖苷類抗生素時要特別引起重視,非要用時,應(yīng)細(xì)心觀察腎毒性作用,一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即停藥。筆者認(rèn)為:嬰兒時期使用氨基甙類應(yīng)嚴(yán)格掌握藥物劑量,尤其在小兒腹瀉、脫水、血容量不足的情況下,更應(yīng)慎用。
藥物及其毒性所引起的ARF已越來越為臨床醫(yī)師所重視,要預(yù)防藥源性ARF,筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手。
1.兒科醫(yī)生應(yīng)熟識各種藥物的藥理、適應(yīng)癥、禁忌癥,用藥要有明確的指征。
2.嬰幼兒患者因腎臟排泄功能尚未發(fā)育完全,應(yīng)慎用有腎毒性的藥物。
3.用藥必須按患兒體重或體表面積計算藥物劑量,避免反復(fù)用藥及大劑量有藥。
4.用藥前應(yīng)詢問有無腎病史、過敏史、溶血性貧血的病史及家族史。
5.血容量不足及電解質(zhì)紊亂時易加重藥物的腎毒性,用藥時要注重糾正水、電解質(zhì)失衡現(xiàn)象。
6.使用腎毒性藥物時應(yīng)注意監(jiān)測腎功能。
參考文獻(xiàn)
[1] 王延群.敬惕藥物傷腎.用藥指南,2010;2:44.
[2] 楊春琴.藥物致急性間質(zhì)性腎炎19例分析[J].實用藥物與臨床,2007(2).
第9篇：公司績效審計范文
一、組織領(lǐng)導(dǎo)有力，文明創(chuàng)建氛圍濃厚
堅強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，是創(chuàng)建文明單位的重要保證。我校領(lǐng)導(dǎo)班子團(tuán)結(jié)協(xié)作，作風(fēng)民主，堅決貫徹黨的路線方針政策和縣委、縣政府的部署，堅持理論聯(lián)系實際，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)能力，健全落實黨內(nèi)生活、議事等方面的制度，保證了班子整體效能的發(fā)揮。
按照創(chuàng)建文明單位的有關(guān)要求，我校把創(chuàng)建活動擺上學(xué)校重要議事日程，成立了以副校長為組長的文明單位創(chuàng)建工作領(lǐng)導(dǎo)小組，目標(biāo)明確，計劃周全，措施具體，責(zé)任落實。領(lǐng)導(dǎo)小組還定期召開會議，總結(jié)推廣前幾年的創(chuàng)建工作經(jīng)驗，并對照階段性創(chuàng)建目標(biāo)開展自查自糾，不斷完善。同時，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在全校教職工大會上，多次強(qiáng)調(diào)開展文明創(chuàng)建活動的重要意義，并具體實施各類學(xué)習(xí) 四、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，制度健全管理規(guī)范
學(xué)校不斷完善各項工作制度，使之具體明確、便于操作、易于考核，并加強(qiáng)監(jiān)督保障措施，紀(jì)律嚴(yán)格，獎罰分明，形成了誠實守信、敬崗愛業(yè)、團(tuán)結(jié)和諧的良好工作氛圍。扎實推進(jìn)“部門服務(wù)基層”活動進(jìn)程，不斷增強(qiáng)全校教職工的大局意識、責(zé)任意識、服務(wù)意識和效率意識，重點在“日常管理服務(wù)講規(guī)范、辦班送學(xué)服務(wù)到基層、建設(shè)載體服務(wù)有質(zhì)量”等方面下功夫，努力形成全校上下干實事、求實效、講效率、謀發(fā)展的良好局面。
五、提高環(huán)保意識，校園環(huán)境整潔優(yōu)美
多年來，我校深入開展愛國衛(wèi)生活動，建立并執(zhí)行了完善的衛(wèi)生管理及督查制度，單位內(nèi)部整潔有序，教學(xué)設(shè)施齊全，綠樹成蔭，環(huán)境優(yōu)美。在校園環(huán)境的管理上，實行分區(qū)域、分科室包管衛(wèi)生責(zé)任區(qū)，要求落實管理人員負(fù)責(zé)制，做到責(zé)任區(qū)內(nèi)無死角，無各類暴露性垃圾，無紙屑、瓜皮果殼等雜物。學(xué)校定期開展除四害工作，堅持每周大掃除制度，愛國衛(wèi)生工作和環(huán)境污染控制等指標(biāo)均達(dá)到本縣先進(jìn)水平。
