公司營(yíng)運(yùn)管理精選(九篇)

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第1篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；營(yíng)運(yùn)資金；內(nèi)部控制

1引言

近年來(lái)，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入迅速增長(zhǎng)，保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理也提出了較高的要求。由于保險(xiǎn)公司主要是依托現(xiàn)金流進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的行業(yè)，一些保險(xiǎn)公司在營(yíng)運(yùn)資金管理方面暴露出了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果不能結(jié)合保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立完善的營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制體系，很容易由于營(yíng)運(yùn)資金管理不當(dāng)，影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流，進(jìn)而造成保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理建立完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司的整體管理水平，已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

2保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)概述

保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金，主要是指保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所使用管理的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差值，也就是保險(xiǎn)公司維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的金額，具體來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括了現(xiàn)金、應(yīng)收保費(fèi)、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)售票據(jù)，流動(dòng)負(fù)債主要包括了短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)交稅金以及應(yīng)付工資等。保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金主要有以下幾方面的特點(diǎn)：第一，保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)特征決定了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的不確定性，尤其是保險(xiǎn)公司一些資金流出項(xiàng)目不確定性較大，比如保險(xiǎn)公司突然出現(xiàn)巨額賠付，則有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)資金鏈問(wèn)題。第二，保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理較為復(fù)雜，保險(xiǎn)公司與一般企業(yè)相比，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍相對(duì)較廣，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也具有一定的復(fù)雜性和分散性，這些都決定了保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程也存在著較大的復(fù)雜性，需要依靠嚴(yán)格的管理程序?qū)I(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行控制。第三，保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理需要?jiǎng)討B(tài)管理，保險(xiǎn)公司的營(yíng)運(yùn)資金管理，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司的自身實(shí)際狀況，綜合考慮保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展變化等，制定科學(xué)合理的營(yíng)運(yùn)資金管理策略，并對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行跟蹤控制，以確保營(yíng)運(yùn)資金管理的規(guī)范性。

3當(dāng)前保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的主要問(wèn)題分析

（1）保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境需要優(yōu)化，主要是當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善，對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的籌措、管理以及使用等沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)營(yíng)運(yùn)資金管理責(zé)任，針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制的制度體系也不健全，或雖有制度，但執(zhí)行不到位、流程不合理等，影響了保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制管理的推進(jìn)實(shí)施。（2）在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理方面風(fēng)險(xiǎn)管控不力，一些保險(xiǎn)公司在內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金管理方面，沒(méi)有建立完善的保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)于公司營(yíng)運(yùn)資金使用管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題未能及時(shí)的進(jìn)行評(píng)估分析，造成了營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題頻發(fā)。（3）保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理監(jiān)督力度不足，有的保險(xiǎn)公司沒(méi)有在內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金管理方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，對(duì)于保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)解決，影響了保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的提升。

4強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制的具體措施

（1）優(yōu)化提升保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境。在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面，首先應(yīng)該注重完善保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)，尤其是根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特點(diǎn)，確定最為合適的內(nèi)部組織架構(gòu)，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金使用分工以及授權(quán)進(jìn)行明確，并明晰保險(xiǎn)公司內(nèi)部不同層次以及崗位之間的職責(zé)權(quán)利，確保授權(quán)適當(dāng)。其次，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部建立完整高效的報(bào)告制度，對(duì)于保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金使用管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行報(bào)告，確保營(yíng)運(yùn)資金管理的高效規(guī)范。（2）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管控體系。防范保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理中的各類問(wèn)題，還應(yīng)該針對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，特別是在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金的現(xiàn)金控制、銀行存款控制、現(xiàn)金流控制、資金劃轉(zhuǎn)控制以及費(fèi)用支付控制等方面，系統(tǒng)全面的選擇營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行等級(jí)劃分，對(duì)于發(fā)生概率較大、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理策略。（3）完善保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)。促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理效率和水平，還應(yīng)該重視完善保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，在營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的功能方面，應(yīng)該重點(diǎn)包括資金計(jì)劃、資金劃撥、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、銀企接口、資金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)接口、系統(tǒng)管理、報(bào)表管理等。通過(guò)保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管控能力，促進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金信息資源共享，防范營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)高效的利用資金資源，提升保險(xiǎn)公司資金管理效率，提高盈利能力。（4）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部所轄的各類資金以及賬戶應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)督管理，從資產(chǎn)負(fù)債匹配、公司內(nèi)部資金流動(dòng)性以及保險(xiǎn)公司的償付能力等方面強(qiáng)化監(jiān)控與報(bào)告，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步明確保險(xiǎn)公司內(nèi)部合規(guī)部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任，確保嚴(yán)格落實(shí)崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)審批，實(shí)行不相容崗位分離制度等，盡可能的防范資金違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的各類問(wèn)題，并制定整改建議措施，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

5結(jié)束語(yǔ)

在保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制的改進(jìn)完善方面，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)管理的不同環(huán)節(jié)，完善保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制管理架構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，完善營(yíng)運(yùn)資金管理信息化平臺(tái)建設(shè)，加大營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)督管理力度，進(jìn)而促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]張福，徐芹.中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及影響因素研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016（23）.

第2篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

2010年4月17日《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的通知》(國(guó)發(fā)[2010]10號(hào))提出：房?jī)r(jià)過(guò)高、上漲過(guò)快的地區(qū)，要大幅度增加公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和限價(jià)商品住房供應(yīng)。2010年6月12日住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等七部委聯(lián)合《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提到：公共租賃住房供應(yīng)對(duì)象主要是城市中等偏下收入住房困難家庭，公共租賃住房主要滿足基本居住需求。很明顯，中央層面的住房保障主導(dǎo)措施已逐步轉(zhuǎn)向公共租賃房，而各省市地方政府也均加緊制定出臺(tái)符合當(dāng)?shù)厍闆r的公租房政策。

與緊鑼密鼓的公租房政策推進(jìn)速度相比，另一個(gè)實(shí)際問(wèn)題卻尚未引起足夠關(guān)注：在具體執(zhí)行過(guò)程中，誰(shuí)應(yīng)該成為公共租賃房運(yùn)營(yíng)管理的主體?公共租賃房作為解決中等偏低收入家庭住房困難的保障性住房，經(jīng)濟(jì)定位更多的集中在非盈利和公益性質(zhì)上，政府相關(guān)部門直接負(fù)責(zé)房屋的建設(shè)管理，這種模式有利于政府直接掌控公共租賃房的供應(yīng)數(shù)量和品質(zhì)，也是世界各國(guó)在解決住房保障問(wèn)題初期常用的方法。但它最大的問(wèn)題是政府所需要的投入大，僅靠政府的力量建設(shè)公共租賃房資金和規(guī)模上都有較大限制，要想長(zhǎng)期持續(xù)地解決中低收入家庭的住房問(wèn)題。政府應(yīng)逐漸從主體供應(yīng)的地位，向主導(dǎo)、引導(dǎo)市場(chǎng)供應(yīng)轉(zhuǎn)換，吸引市場(chǎng)力量投資等多種建設(shè)和籌集方式。而且公共租賃房保障對(duì)象數(shù)量龐大，公共租賃房投入使用后房屋維修及日常運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用承擔(dān)和人力投入都非常巨大，在各地住房保障機(jī)構(gòu)人員已經(jīng)普遍緊缺的事實(shí)下，工作量的進(jìn)一步加大對(duì)政府管理負(fù)荷和執(zhí)行效率都是較大的挑戰(zhàn)。

根據(jù)國(guó)外解決中低收入住房問(wèn)題的公共住房建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)，以及國(guó)內(nèi)一些城市在住房保障方面的探索，筆者認(rèn)為，要避免重走計(jì)劃性租賃住房供給方式的老路，依托政府政策支持的市場(chǎng)化、公司化的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)――公共租賃房管理公司(下簡(jiǎn)稱公租房公司)使之成為執(zhí)行政策和接軌市場(chǎng)的主要載體。公租房公司既可以由政府出資組建獨(dú)立的房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)服務(wù)商，也可以和在市場(chǎng)上具有較好聲譽(yù)的房地產(chǎn)中介商合作，通過(guò)市場(chǎng)化運(yùn)作包攬存量房源整合、租金核算、管理維修、政策監(jiān)督等一系列服務(wù)，公租房公司在政府指導(dǎo)下開(kāi)展面向中低收入家庭的房屋租賃業(yè)務(wù)，并實(shí)現(xiàn)保本微利目標(biāo)。

二、公租房公司的優(yōu)勢(shì)解析

作為連接市場(chǎng)和政府的紐帶，公租房公司可以靈活運(yùn)用市場(chǎng)手段、充分挖掘市場(chǎng)潛力，滿足需求人群，實(shí)現(xiàn)政策保障目標(biāo)。本文將從對(duì)政府、保障人群、房源供給方三方面論述公共租賃房公司作為運(yùn)營(yíng)管理主體的優(yōu)勢(shì)。

1　對(duì)于政府

第一，挖掘整合存量資源。目前，市場(chǎng)住房總量并不短缺，供不應(yīng)求的一種可能是因?yàn)樽赓U市場(chǎng)不規(guī)范，一些房主不愿費(fèi)時(shí)費(fèi)力與租客談判并進(jìn)行房屋維護(hù)管理，干脆選擇空置。如果獲得政府授信的公租房公司統(tǒng)一長(zhǎng)期承租這些住房，政府信用和管家式委托服務(wù)可以把存量市場(chǎng)的很多空置住房吸收到政府的公租房供給體系中，將擴(kuò)大政府可掌控房源數(shù)量，并實(shí)現(xiàn)城市多點(diǎn)定居房源儲(chǔ)備。

第二，減少政府建設(shè)投入。在充分利用現(xiàn)有房源，吸收私人住房納入公共租賃房管理體系的同時(shí)，政府直接建設(shè)公共租賃房的供應(yīng)數(shù)量和規(guī)模可有相當(dāng)大程度的縮減空間，土地機(jī)會(huì)成本和建安費(fèi)用大幅減少，僅需要投入房屋維修費(fèi)、運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)和租金補(bǔ)貼。從而在滿足需求的前提下極大的減輕政府財(cái)政壓力，對(duì)于政府以及整個(gè)社會(huì)都可以最大程度地減少資源浪費(fèi)。

第三，調(diào)節(jié)市場(chǎng)租賃供給。當(dāng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，公共租賃房公司的房源規(guī)模和比例在整個(gè)住房租賃市場(chǎng)中都有一定影響時(shí)，比如占到城市租賃市場(chǎng)的10％～20％時(shí)，政府將有條件發(fā)揮公租房公司“房屋銀行”的作用，在市場(chǎng)租金過(guò)高時(shí)指導(dǎo)其加大供給或補(bǔ)貼力度來(lái)調(diào)節(jié)均衡價(jià)格，穩(wěn)定租賃市場(chǎng)體系，而考慮到租賃市場(chǎng)和房屋交易市場(chǎng)的緊密聯(lián)動(dòng)性，租賃市場(chǎng)的有序平穩(wěn)也會(huì)在很大程度上減緩房?jī)r(jià)波動(dòng)的壓力。

2　對(duì)于保障人群

第一，滿足區(qū)位多元化需求。面對(duì)數(shù)量眾多，通勤需求差異大的保障群體，按申請(qǐng)者的區(qū)位選擇意愿，公租房公司可通過(guò)房源儲(chǔ)備在全市范圍內(nèi)調(diào)配房源滿足其個(gè)體需求，而如果集中建設(shè)的房屋則職住沖突的問(wèn)題較難協(xié)調(diào)。并且公租房公司可通過(guò)前期的需求數(shù)據(jù)積累，主動(dòng)在需求密集地域按照比重和等級(jí)提供較多的房源，更好的滿足保障人群的區(qū)位多元化需求。

第二，提高租賃者居住質(zhì)量。集中建設(shè)公租房可以維持較低的租金，但區(qū)位選址常常遠(yuǎn)離市區(qū)，交通壓力和通勤成本較大，大量低收入家庭的集中居住也可能產(chǎn)生貧民窟等社會(huì)問(wèn)題；而公租房公司可選房源多為市區(qū)交通和生活設(shè)施配套較為完善的小戶型，能夠滿足租住者的舒適性需求。

第三，承擔(dān)穩(wěn)定低廉租約。公租房公司作為擁有政府信用的房地產(chǎn)租賃服務(wù)商，可以給予符合政策時(shí)限的穩(wěn)定長(zhǎng)期租約，同時(shí)根據(jù)承租者的條件設(shè)定合理租金和補(bǔ)貼水平，從而承租者可在穩(wěn)定低廉租約下實(shí)現(xiàn)居住需求。

3　對(duì)于房源供給者

第一，減少空置風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)房屋的租賃委托給有政府信用的租賃服務(wù)商時(shí)，空置風(fēng)險(xiǎn)將由公租房公司承擔(dān)，精力的節(jié)省和風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移對(duì)房主有很大的吸引力。

第二，獲得穩(wěn)定收益。信息不對(duì)稱下的甄別成本和日常管理的皮鞋成本(多磨點(diǎn)鞋底，即多花費(fèi)時(shí)間和精力)使出租房屋的收益不確定性增加，而公租房公司的長(zhǎng)期合約和按年轉(zhuǎn)賬使得出租方的權(quán)益得到合理保障，并能收獲穩(wěn)定的收益。

第三，享受稅收優(yōu)惠。在政策的扶持下，委托給公租房公司租賃的房屋可以憑借合同獲得租房稅收減免等優(yōu)惠措施，相對(duì)于市場(chǎng)化租賃可以帶給出租方更多的利益激勵(lì)，從而更大程度地調(diào)動(dòng)起房屋供應(yīng)者與公租房公司合作的積極性。

三、公租房公司運(yùn)行模式的具體設(shè)計(jì)

通過(guò)分析可以看到：公租房公司在對(duì)公租房的運(yùn)營(yíng)管理上可以發(fā)揮比政府更加靈活有效的作用，同時(shí)能通過(guò)市場(chǎng)化手段盤活存量市場(chǎng)，籌集房源，吸收社會(huì)力量實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)，因此成立公租房公司具有較強(qiáng)的政策意義和現(xiàn)實(shí)必要性。當(dāng)然，這一切仍需要建立在合理的運(yùn)行模式設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，下面從四個(gè)方面闡述具體設(shè)計(jì)思路。

1　房源收購(gòu)

政府成立的公租房公司對(duì)加盟的私人住房進(jìn)行統(tǒng)籌管理，公租房公司與房主簽訂不低于3～5年的長(zhǎng)期合約，簽約期間每年初向房主支付當(dāng)年的租金，價(jià)格相當(dāng)于市場(chǎng)上同類住房的長(zhǎng)期租約價(jià)格。將存量私人住房納入公共租賃房管理體系，通過(guò)一定時(shí)期的規(guī)?；l(fā)展，形成城市多點(diǎn)居住房源儲(chǔ)備。

2　信息公布

公租房公司建立全市聯(lián)網(wǎng)的公共租賃住房服務(wù)信息平臺(tái)，形成完整的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，房源信息、提供租賃服務(wù)、公租房公司籌集的房源統(tǒng)一在信息平臺(tái)備案，供符合條件的租產(chǎn)選擇。各轄區(qū)房源優(yōu)先供應(yīng)本轄區(qū)范圍內(nèi)的申請(qǐng)者，多余房源向有承租意向的申請(qǐng)者配租。轄區(qū)之間的房源調(diào)配由公租房公司統(tǒng)籌把握。

3　運(yùn)營(yíng)管理

公租房公司的運(yùn)營(yíng)成本包括對(duì)吸收房源進(jìn)行簡(jiǎn)單的維護(hù)和裝修費(fèi)用，運(yùn)營(yíng)期間承擔(dān)房屋維修費(fèi)用、配租過(guò)程中花費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用以及每年年初按照合約支付給房主的長(zhǎng)期租金。收入包括配租者按政策設(shè)計(jì)條件繳納的租金，政府按照支付給私人房主的短期租金和租戶支付租金之間的差價(jià)以及政府按一定比例支付的配租管理費(fèi)用，公租房公司通過(guò)市場(chǎng)租金的長(zhǎng)短期差額和政府支付的管理費(fèi)用覆蓋成本，實(shí)現(xiàn)保本微利目標(biāo)。

第3篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

關(guān)鍵詞：高速公路 運(yùn)營(yíng)公司 全面預(yù)算管理 現(xiàn)狀 途徑

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-133-02

一、全面預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，主要指通過(guò)預(yù)算來(lái)確定本年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將經(jīng)營(yíng)結(jié)果和預(yù)算進(jìn)行比較衡量經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和效益。預(yù)算將企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)結(jié)果以價(jià)值的形式表現(xiàn)出來(lái)，這種量化的管理方式更能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要管理方式，在規(guī)范基礎(chǔ)管理、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮著重要的作用。近年來(lái)，全面預(yù)算管理方式作為一種比較成熟的管理模式在高速公路運(yùn)營(yíng)公司得到了廣泛的應(yīng)用和推廣。全面預(yù)算管理的突出特點(diǎn)在于“全面”二字，而全面的內(nèi)涵通過(guò)“全員”、“全額”、“全程”來(lái)體現(xiàn)。

“全員”簡(jiǎn)而言之就是全員出動(dòng)，主要有兩層含義，一是指將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，分解至各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門最終落實(shí)到個(gè)人，公司中的每個(gè)人都對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)負(fù)有責(zé)任，分解后的目標(biāo)以量化的形式落實(shí)到各部門、各個(gè)崗位，對(duì)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果和實(shí)現(xiàn)時(shí)間等指標(biāo)以及獎(jiǎng)罰措施都有明確的規(guī)定，這樣各部門、各崗位工作人員心理都有一本如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的賬，使每個(gè)員工在預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中樹(shù)立成本和效益的意識(shí)。二是指資源在部門之間的協(xié)調(diào)與分配。全面預(yù)算管理將企業(yè)的生產(chǎn)部門和管理部門全面納入到了企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中來(lái)，對(duì)于在資源的協(xié)調(diào)和分配上，無(wú)論是生產(chǎn)部門還是管理部門可以將資金的計(jì)劃以透明的形式進(jìn)行公開(kāi)，通過(guò)分析比較各部門計(jì)劃的輕重緩急，將有限的資源分配到重要的部門，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置?！叭~”主要指預(yù)算金額的全面性。預(yù)算金額不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中我們不僅要關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，還要關(guān)注企業(yè)的投資和資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其是資金供給和成本控制等問(wèn)題，這些直接關(guān)系企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展?！叭獭敝饕割A(yù)算管理的全程化。{1}即預(yù)算管理不能簡(jiǎn)單地停留在預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算指標(biāo)設(shè)定及下達(dá)和預(yù)算的匯總上，還要在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控過(guò)程中，對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從預(yù)算的編制到預(yù)算的考核、評(píng)價(jià)全程反映。

二、高速公路運(yùn)營(yíng)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.全面預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)建立規(guī)范、科學(xué)的管理體系。實(shí)踐證明全面預(yù)算管理的一種科學(xué)的、有效的管理模式，和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)理念是相適應(yīng)的。高速公路運(yùn)營(yíng)公司推行全面預(yù)算管理模式，通過(guò)該模式準(zhǔn)確地將公司的目標(biāo)和任務(wù)在各個(gè)管理層次、各部門、各崗位之間進(jìn)行合理分解和分配，將公司中有限的資源在部門、人員之間進(jìn)行合理的分配，同時(shí)可以有效地協(xié)調(diào)部門、人員之間的利益關(guān)系。在任務(wù)和資源的分配中以及利益的協(xié)調(diào)中，推動(dòng)科學(xué)、有效的管理制度和體系的構(gòu)建，在制度和體系的規(guī)范下推動(dòng)企業(yè)持久、健康發(fā)展。

2.全面預(yù)算管理促進(jìn)高速公路運(yùn)營(yíng)公司管理能力的提升。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，涉及高速公路運(yùn)營(yíng)公司的方方面面，不僅涉及到母公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，還涉及子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，乃至細(xì)化到各個(gè)部門和各個(gè)崗位。由于包含內(nèi)容較多，推行全面預(yù)算管理在一定程度上推動(dòng)公司的管理能力要和全面預(yù)算管理的要求相適應(yīng)，客觀上促進(jìn)了公司管理能力的提升。此外，全面預(yù)算管理要求上至母公司下至子公司都要建立一套完整、系統(tǒng)的行為規(guī)范，對(duì)于公司各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證各方面的工作在制度的軌道上順利運(yùn)行?？傊咚俟愤\(yùn)營(yíng)公司推行全面預(yù)算管理在提升公司管理能力的同時(shí)，也提升了應(yīng)變能力，使公司最大限度地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。

三、高速公路運(yùn)營(yíng)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及實(shí)施中存在的問(wèn)題――以陜西省為例

全面預(yù)算管理是高速公路運(yùn)營(yíng)公司利用全面預(yù)算對(duì)公司的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的分配，并對(duì)其進(jìn)行考核和控制。實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為高速公路運(yùn)營(yíng)公司降低運(yùn)營(yíng)成本，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效模式，受到越來(lái)越多的高速運(yùn)營(yíng)公司的青睞。陜西省高速公路建設(shè)正處于高速發(fā)展的階段，但是施工成本通常會(huì)高于東部地區(qū)，這在一定程度上限制了陜西省高速公路的發(fā)展，也影響了高速公路運(yùn)營(yíng)公司的效益。在根據(jù)實(shí)際合理設(shè)置施工方案的基礎(chǔ)上，陜西省高速公路運(yùn)營(yíng)公司采用全面預(yù)算管理模式取得了一定的成效，但是仍存在一定的問(wèn)題需要改進(jìn)。

1.對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的龐大工程，涉及高速公路運(yùn)營(yíng)公司日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門乃至各個(gè)崗位，是集財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算于一體的系統(tǒng)的預(yù)算體系?！霸谶@一預(yù)算體系下，公司的每個(gè)人員既是預(yù)算的提供者也是預(yù)算的執(zhí)行者，全員參與是全面預(yù)算最為突出的特點(diǎn)。由于全面預(yù)算首先是建立在財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的，在財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)上不斷向其他部門和崗位延伸，在實(shí)際工作中和財(cái)務(wù)部門的關(guān)系也比較密切。所以，在高速公路運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部，大多數(shù)人會(huì)存在這樣的認(rèn)識(shí)：全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，和其他部門無(wú)關(guān)，其他部門只要配合財(cái)務(wù)部門的工作，對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)就可以了。基于這樣的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理很難做到和公司的戰(zhàn)略管理、企業(yè)業(yè)務(wù)管理等組織機(jī)構(gòu)聯(lián)系起來(lái)。由于缺乏全員參與的積極性和主動(dòng)性，很多高速公路運(yùn)營(yíng)公司將全面預(yù)算工作直接交給財(cái)務(wù)部門，其他部門很少參與甚至不參與，公司其他部門和人員對(duì)于全面預(yù)算管理的消極與被動(dòng)直接削弱了全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用?！眥2}

2.全面預(yù)算管理缺乏健全、有效的組織保障。從陜西省高速公路運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)運(yùn)營(yíng)公司的全面預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒(méi)有一個(gè)健全、完善的組織體系來(lái)保障全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程的透明性和實(shí)施效果的有效性。雖然財(cái)務(wù)部門其特殊的部門性質(zhì)決定其在推行全面預(yù)算上具有一定的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于預(yù)算的管理的內(nèi)容和流程比較熟悉。但是，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到公司運(yùn)營(yíng)的方方面面，并不是僅靠一個(gè)部門的力量就可以實(shí)施的。缺乏有效的組織保障，各部門之間的權(quán)責(zé)就不能明確，不僅不能分解任務(wù)，保質(zhì)保量完成相關(guān)任務(wù)，一旦出行問(wèn)題也不能明確責(zé)任，造成部門、人員之間的相互扯皮。導(dǎo)致的直接后果是全面預(yù)算管理在編制上缺乏科學(xué)性，在執(zhí)行上缺乏有效性，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

3.預(yù)算編制質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。高速公路運(yùn)營(yíng)公司的預(yù)算編制質(zhì)量有待提高，主要由以下幾點(diǎn)造成的：“一是，預(yù)算編制方法不科學(xué)。雖然在部門預(yù)算上要求采用零基預(yù)算編制預(yù)算，這樣編制方式可以更加合理、有效地分配資源。但是，在實(shí)際中部分高速公路運(yùn)營(yíng)公司采用定基預(yù)算來(lái)編制預(yù)算，在定基預(yù)算的基礎(chǔ)上考慮一些可控的變動(dòng)因素來(lái)進(jìn)行綜合預(yù)算，并沒(méi)有根據(jù)收支項(xiàng)目的特點(diǎn)靈活采用多種預(yù)算編制方法，造成預(yù)算在編制上不科學(xué)，影響執(zhí)行效率和效果。二是，定員定額的標(biāo)準(zhǔn)不合理。高速公路運(yùn)營(yíng)公司在定員定額標(biāo)準(zhǔn)的制定上參照行政單位定員定額的制定標(biāo)準(zhǔn)，忽略了運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)際，導(dǎo)致實(shí)際支出和預(yù)算差距較大。例如：高速公路運(yùn)營(yíng)公司為了完成收費(fèi)、路政、養(yǎng)護(hù)的職責(zé)，需要較多的車輛，耗油量也比較大，這與行政事業(yè)單位的公車使用標(biāo)準(zhǔn)是有區(qū)別的，盲目照搬造成預(yù)算喪失科學(xué)性和合理性。三是，預(yù)算編制的內(nèi)容不全面。高速公路運(yùn)營(yíng)公司對(duì)于預(yù)算內(nèi)容考慮不夠全面，很多有必要列支的內(nèi)容沒(méi)有在預(yù)算內(nèi)容之內(nèi)。例如：高速公路收費(fèi)站高桿燈，耗電量比較大，相應(yīng)的支出也較大，卻沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)保障;近年來(lái)交通事故頻發(fā)，車輛安全費(fèi)的支出逐年上升，卻沒(méi)有相應(yīng)的車輛安全經(jīng)費(fèi);在預(yù)算內(nèi)容中除了考慮一些可控因素之外，一些不可控的突發(fā)事件也應(yīng)考慮在內(nèi)，計(jì)入運(yùn)營(yíng)成本。像2003年陜西省遭遇罕見(jiàn)水災(zāi)，陜西高速集團(tuán)所轄路段損失嚴(yán)重，當(dāng)年發(fā)生搶修成本8639萬(wàn)元，占運(yùn)營(yíng)成本的29.26%，這是預(yù)算始料未及的，當(dāng)年預(yù)算嚴(yán)重超支?！眥3}因此，預(yù)算內(nèi)容的編制上既要考慮可控因素，又要考慮不可控的隨機(jī)成本，力爭(zhēng)做到全面、完整。

四、高速公路運(yùn)營(yíng)公司提升全面預(yù)算管理水平的途徑

1.提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員參與的主動(dòng)性和積極性。高速公路運(yùn)營(yíng)公司能否充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在降低成本、提升經(jīng)濟(jì)效益中的作用，關(guān)鍵是要轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)，將全員參與融合到全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)中。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的復(fù)雜工程，由于工作內(nèi)容的不同和專業(yè)知識(shí)的限制以及部門之間的相互牽制，財(cái)務(wù)部門不可能對(duì)其他的部門的各項(xiàng)內(nèi)容熟悉。因此也就不可能憑主觀對(duì)其他部門的工作內(nèi)容編制預(yù)算。其他部門的預(yù)算作為全面預(yù)算的重要組成部分，需要其他部門人員的共同參與才能保證預(yù)算編制的科學(xué)性，從而保障執(zhí)行的效率和效力。此外，可以通過(guò)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，明確部門、人員之間的權(quán)、責(zé)、利，激發(fā)全員參與在全員預(yù)算管理中的積極性和創(chuàng)造性。將預(yù)算的指標(biāo)層層分解落實(shí)到部門和個(gè)人，并將目標(biāo)的執(zhí)行效率和效果與個(gè)人的績(jī)效掛鉤，在提升全員參與的基礎(chǔ)上，使全面預(yù)算的意識(shí)深入人心。

2.建立健全全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。全面預(yù)算管理的從編制到執(zhí)行以及全程的監(jiān)督管理需要健全有效的組織機(jī)構(gòu)來(lái)保障其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，從而保證執(zhí)行的效率和效力。首先，要建立健全公司預(yù)算組織，建立全面預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、管理公司的全面預(yù)算管理工作。其次，領(lǐng)導(dǎo)層的重視是全面預(yù)算工作順利開(kāi)展的保障。領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供物質(zhì)和人員保障，使企業(yè)人員能充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。此外，上至母公司下至子公司建立預(yù)算小組或預(yù)算組織等常設(shè)機(jī)構(gòu)，使全面預(yù)算成為高速運(yùn)營(yíng)公司的日常工作。同時(shí)，將預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督納入公司的日常經(jīng)營(yíng)管理之中，充分發(fā)揮全面預(yù)算在優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用。

3.建立健全預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，保證預(yù)算的執(zhí)行效力。建立健全、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜骖A(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制是全面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)順利完成的有效保障機(jī)制。“首先，預(yù)算一旦確定，要根據(jù)高速公路運(yùn)營(yíng)公司的工作性質(zhì)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，在指標(biāo)的制定中運(yùn)用定性和定量?jī)煞N方法，將各部門、人員的考核結(jié)果公開(kāi)接受監(jiān)督，在透明中保證考核的公正性。其次，預(yù)算一旦確定，要保證其在執(zhí)行中的剛性，建立預(yù)算定期考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行定期的考核。對(duì)于執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算差距較大的要分析原因，提出相應(yīng)的對(duì)策。如果是人為造成的要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，如果是預(yù)算編制的問(wèn)題，要按照程序進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和執(zhí)行的剛性。”{3}此外，建立針對(duì)預(yù)算考核的獨(dú)立考核部門，在組織體系確保的基礎(chǔ)上保證預(yù)算考核的透明和公正。

注釋：

{1}徐麗.高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].交通財(cái)會(huì)，2014（12）

{2}陜西省高速公路建設(shè)集團(tuán)課題組.高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理研究.交通財(cái)會(huì)，2013（15）

{3}劉秋莉.高速公路運(yùn)營(yíng)公司全面預(yù)算管理研究.長(zhǎng)安大學(xué)，2012

（作者單位：陜西高速集團(tuán)西略分公司 陜西西安 710000）

第4篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

一、征求意見(jiàn)稿推出的制度背景

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，歷史成本計(jì)量屬性已不能滿足報(bào)表使用者對(duì)信息的需求，在這種經(jīng)濟(jì)背景下，2006年的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中全面引入了公允價(jià)值計(jì)量模式。在總則中引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性，關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的具體規(guī)定分散在投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、金融工具確認(rèn)和計(jì)量等多項(xiàng)具體準(zhǔn)則中。

新準(zhǔn)則在我國(guó)已經(jīng)連續(xù)實(shí)施6年，因準(zhǔn)則主要針對(duì)上市公司，這里討論的是對(duì)上市公司盈余管理的影響。準(zhǔn)則實(shí)施期間出現(xiàn)了因公允價(jià)值使用降低信息可靠性的問(wèn)題，如在債務(wù)重組中通過(guò)調(diào)整估值技術(shù)、改變參數(shù)來(lái)調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值，以改變當(dāng)期損益調(diào)整利潤(rùn)表；在非貨幣性資產(chǎn)交換中，關(guān)于交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)則只做了“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面顯著不同”、“換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的”的這些定性規(guī)定（楊英男，2012），缺乏操作性，這些都給了企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的空間。財(cái)政部在2012年5月17日出臺(tái)的公允價(jià)值征求意見(jiàn)稿，旨在規(guī)范公允價(jià)值的使用。

二、盈余管理概述

關(guān)于盈余管理的定義，凱瑟琳·雪珀（1989）認(rèn)為“盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過(guò)有目的地控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，以獲取某些私人利益的披露管理”。威廉·斯科特（1997）在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》中指出“盈余管理是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營(yíng)者自身利益或企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值達(dá)到最大化的行為”。保羅和詹姆斯（1999） 認(rèn)為，盈余管理是公司的管理當(dāng)局為了誤導(dǎo)外部信息使用者，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)選擇和職業(yè)判斷。

在這里，盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，盈余管理的客體是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)方法和估計(jì)等。盈余管理中既包含合法的操控，也包括非法的或欺詐性的操縱行為（沈烈，張西萍，2007）。當(dāng)企業(yè)在準(zhǔn)則、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行職業(yè)判斷和方法選擇導(dǎo)致盈余的賬面價(jià)值變動(dòng)是正當(dāng)?shù)男袨?，?dāng)盈余管理行為超過(guò)一定的限度時(shí)，比如虛構(gòu)交易、違背準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)選擇和估計(jì)，就屬于非法的操縱行為。這兩種行為都可以反映管理當(dāng)局為達(dá)到公司價(jià)值最大化而在披露信息過(guò)程中帶有的傾向性。

三、征求意見(jiàn)稿對(duì)盈余管理影響的幾點(diǎn)分析

在征求意見(jiàn)稿中，具體規(guī)范了公允價(jià)值定義，明確了公允價(jià)值計(jì)量的方法和級(jí)次，并對(duì)公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)信息的披露做出具體要求。這與《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第13號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的內(nèi)容結(jié)構(gòu)基本一致，也反映了在修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中保持我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》的持續(xù)趨同。

1.規(guī)范定義，引入新概念。在征求意見(jiàn)稿中，將公允價(jià)值定義為“市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格”。對(duì)比《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》可知，征求意見(jiàn)稿中將之前的公平交易改成了有序交易。有序交易，是指在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場(chǎng)活動(dòng)的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。強(qiáng)調(diào)一些非公允情況下的交易價(jià)格需剔除，使得公允價(jià)值的可靠性增強(qiáng)，降低了企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間。

此外，征求意見(jiàn)稿中還引入了計(jì)量單元，主要市場(chǎng)、最有利市場(chǎng)等概念和假設(shè)，為具體實(shí)務(wù)中公允價(jià)值的計(jì)量提供了規(guī)范，降低主觀判斷的程度。規(guī)定資產(chǎn)或負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)以計(jì)量單元而不是單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債為最小的計(jì)量單位，強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。

2.規(guī)范公允價(jià)值計(jì)量。征求意見(jiàn)稿首先將使用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債分為非金融資產(chǎn)、負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益工具、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債這三大類，然后分別對(duì)每類的計(jì)量進(jìn)行規(guī)定，為實(shí)務(wù)中的操作提供規(guī)范。對(duì)估值技術(shù)、采用的假設(shè)（輸入值）、公允價(jià)值的級(jí)次等做了系統(tǒng)的闡述。準(zhǔn)則規(guī)定在確定估值技術(shù)時(shí)，主要看是否有足夠可利用數(shù)據(jù)支持，盡可能的使用從有序市場(chǎng)中獲得的可觀察數(shù)據(jù)。因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)格是金融資產(chǎn)（也包括非金融資產(chǎn)）的最佳估計(jì)，是最公允的輸出變量（葛家樹(shù)，2006）。規(guī)定公允價(jià)值級(jí)次由輸入值的級(jí)次決定，判斷輸入值的級(jí)次則依據(jù)其是否利用來(lái)自有序市場(chǎng)數(shù)據(jù)、是否可觀察。這一規(guī)定使得企業(yè)用公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)時(shí)最大化的利用了市場(chǎng)客觀數(shù)據(jù)，降低了公允價(jià)值估計(jì)中的主觀判斷，從而降低盈余管理的空間，增強(qiáng)信息的可靠性。同時(shí)也將為增強(qiáng)我國(guó)市場(chǎng)的有效性作出貢獻(xiàn)，推動(dòng)我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展。

3.完善公允價(jià)值披露要求。關(guān)于公允價(jià)值的披露，征求意見(jiàn)稿規(guī)定企業(yè)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)、特征、風(fēng)險(xiǎn)以及公允價(jià)值級(jí)次對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)分組，并按照組別披露公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)信息。分組后披露將增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可理解性，使外部信息使用者更好的理解企業(yè)披露的信息，有助于他們識(shí)別報(bào)表中因盈余管理而造成的數(shù)據(jù)變動(dòng)。此處規(guī)定企業(yè)除了應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值外，還應(yīng)披露確定公允價(jià)值過(guò)程中的方法、輸入值、公允價(jià)值計(jì)量級(jí)次、估值技術(shù)，這些更多的信息可以幫助信息的使用者分析披露的公允價(jià)值在確定過(guò)程是否依據(jù)客觀現(xiàn)實(shí)，幫助信息的使用者辨認(rèn)公允價(jià)值的可靠性高低，從而降低了企業(yè)進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)的空間。

4.存在的問(wèn)題。由以上分析可知，征求意見(jiàn)稿豐富了關(guān)于公允價(jià)值的規(guī)定，一定程度上降低了盈余管理的可能性。在經(jīng)過(guò)上述調(diào)整之后，其對(duì)盈余管理的限制仍然有限，這也是準(zhǔn)則兼顧科學(xué)性、適用性的結(jié)果。比如在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，資產(chǎn)組的確定等仍需要大量的職業(yè)判斷，給盈余管理留下空間。從國(guó)際趨同的角度看，公允價(jià)值計(jì)量中還沒(méi)有引入全面收益等概念，引入公允價(jià)值的概念不夠全面。這也與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，全面收益等概念的引入也需要更完善的市場(chǎng)環(huán)境作為基礎(chǔ)。

第5篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

關(guān)鍵詞：安全管理；城市軌道交通；運(yùn)營(yíng)安全

一、建立健全安全管理網(wǎng)絡(luò)和安全管理制度

1.建立起全方位的安全管理網(wǎng)絡(luò)

軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要確立以安全工作委員會(huì)為主體的內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，形成專門的安全管理組織和隊(duì)伍，安插在公司的各個(gè)核心的地位，同時(shí)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要建立起相關(guān)的會(huì)議室和相關(guān)的安全責(zé)任機(jī)制，主動(dòng)邀請(qǐng)政府部門、公安部門和消防部門等相關(guān)部門進(jìn)行工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，形成一個(gè)良好的工作檢查氛圍，同時(shí)還能夠有效地幫助工作查漏補(bǔ)缺，通過(guò)全域的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督內(nèi)外部安全，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督和外部管理同時(shí)進(jìn)行，為地鐵的安全運(yùn)營(yíng)提供良好的有效保障，確保安全管理網(wǎng)絡(luò)正?？茖W(xué)的運(yùn)作。

2.建立起全區(qū)域的安全管理制度

軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要建立起完善的安全管理制度，把制度建設(shè)作為工作的切入點(diǎn)，借助相關(guān)質(zhì)量認(rèn)證體系的建設(shè)，建立適合軌道交通運(yùn)輸發(fā)展的相關(guān)管理體系以及運(yùn)營(yíng)制度。其中所涉及的方面，確立了日常安全管理、事故應(yīng)急管理和調(diào)查管理這三個(gè)相關(guān)管理機(jī)制。各個(gè)崗位的作業(yè)指導(dǎo)文件需要把安全內(nèi)容放在明顯的位置，確保安全管理能夠全面覆蓋。3.建立起多樣化的安全管理活動(dòng)公司需要定期組織安全知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，把安全理念灌輸?shù)絾T工生活的各個(gè)方面。生產(chǎn)部門根據(jù)本部門的特點(diǎn)，組織開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)和培訓(xùn)技能大賽，形成全公司的大規(guī)模學(xué)習(xí)和開(kāi)展活動(dòng)的氛圍當(dāng)中。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)每一年都組織安全教育講座活動(dòng)，讓員工體驗(yàn)到軌道交通運(yùn)輸安全的重要性。讓不同崗位的員工感受到安全責(zé)任意識(shí)的重要性，提高其重視程度。最后，公司需要根據(jù)計(jì)劃每季度開(kāi)展相關(guān)主題的演練活動(dòng)，內(nèi)容可以設(shè)計(jì)到公司主要運(yùn)營(yíng)范圍的各個(gè)方面，同時(shí)還可以鍛煉專業(yè)人員的技術(shù)和能力，以及面對(duì)緊急情況下的應(yīng)急處理和應(yīng)變能力。

二、建設(shè)具有特色的可持續(xù)發(fā)展的安全文化

1.建設(shè)具有和諧發(fā)展的特色安全文化

公司可以采取大量招募賢才的方式進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，而原有的老員工不管是在技術(shù)還是經(jīng)驗(yàn)方面都有著豐富的經(jīng)驗(yàn)以及責(zé)任意識(shí)，也都是軌道交通運(yùn)營(yíng)方面所不可或缺的力量，青年人敢于冒險(xiǎn)，積極主動(dòng)，豐富創(chuàng)新，老員工心思縝密，經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠相互結(jié)合，互相補(bǔ)充，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同工作，促進(jìn)具有特色的安全文化。在技術(shù)維修方面，新員工有著豐富的理論基礎(chǔ)知識(shí)，老員工有著豐富的生產(chǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，責(zé)任心強(qiáng)，能夠?yàn)榍嗄陠T工樹(shù)立起良好的榜樣。新員工能夠?yàn)檐囌镜墓芾碜⑷胄迈r的活力，能夠促進(jìn)車站運(yùn)營(yíng)安全管理和能力得到進(jìn)一步提升。

2.建設(shè)高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的安全質(zhì)量工作

公司十分重視安全和質(zhì)量問(wèn)題，將其放在戰(zhàn)略發(fā)展的重要位置。安全管理業(yè)務(wù)和質(zhì)量管理部門實(shí)現(xiàn)了安全質(zhì)量一體化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理，逐漸實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的發(fā)展，利用安全管理的工作方式，將其相關(guān)理念滲透到每一個(gè)角落里。由于地鐵人流量大，人口密度較大，工作異常復(fù)雜，需要實(shí)現(xiàn)以中心站長(zhǎng)為核心，車站機(jī)電維修工和行車技術(shù)管理人員為依托的三位一體的管理模式，從根本上解決了車站設(shè)備等各個(gè)方面的協(xié)同問(wèn)題，促進(jìn)車站管理質(zhì)量安全一體化管理，及時(shí)祛除弊端，發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新理念，實(shí)現(xiàn)安全質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)體系。設(shè)備維護(hù)工作逐步深入，使得故障以及各方面的隱患問(wèn)題都得以解決。

三、堅(jiān)持以人為本的管理運(yùn)營(yíng)模式

1.實(shí)施安全服務(wù)效益互相結(jié)合的企業(yè)化運(yùn)作

在軌道交通運(yùn)營(yíng)方面，對(duì)其運(yùn)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施和控制管理，并且針對(duì)不同的危險(xiǎn)進(jìn)行辨別，提出和合理的適合的解決方案，初步建立起設(shè)施設(shè)備安全隱患控制點(diǎn)，消除相關(guān)安全隱患，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為主旨的安全質(zhì)量管理方式。就系統(tǒng)維護(hù)作業(yè)的思想進(jìn)行考慮，針對(duì)相應(yīng)的技術(shù)專業(yè)室進(jìn)行制度化考核，從整體上達(dá)到降低成本、提高效益的目的，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)。

2.有效推進(jìn)人力資源績(jī)效考核

將員工在工作上的表現(xiàn)和員工的績(jī)效工資掛鉤，這樣能夠有效調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，同時(shí)還能夠給員工帶來(lái)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)員工積極主動(dòng)地工作，進(jìn)行績(jī)效的分類也能夠有效避免一些員工對(duì)工作的挑三揀四，更加有效地促進(jìn)員工參與安全工作的積極性。同時(shí)公司需要制定出詳細(xì)的安全考核指標(biāo)，落實(shí)到每一個(gè)方面，針對(duì)突發(fā)事件存在的安全管理問(wèn)題，追求其刑事責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，營(yíng)造出良好的安全工作的氛圍。

3.有效引進(jìn)駕駛員疾病預(yù)防治療理念

為了促進(jìn)駕駛?cè)藛T形成正確的駕駛意識(shí)和理念，促進(jìn)整體效益取得最大化，因此需要公司引入輪流制，根據(jù)現(xiàn)已經(jīng)編制的列車運(yùn)行表和列車員的工作時(shí)間，制定出符合的適合的運(yùn)行計(jì)劃表，確保駕駛?cè)藛T的數(shù)量和質(zhì)量，保證駕駛?cè)藛T充足的精力，提高駕駛?cè)藛T的工作效率，降低崗位的風(fēng)險(xiǎn)度。同時(shí)公司需要關(guān)注員工的生理健康和心理健康，定期組織駕駛?cè)藛T和工作人員體檢，對(duì)有問(wèn)題的員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡早治療，避免因?yàn)樯眢w和心理方面的問(wèn)題帶來(lái)相關(guān)的乘車安全隱患。

四、小結(jié)

因此，軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要根據(jù)線路設(shè)備設(shè)施的情況以及內(nèi)部工作人員的素質(zhì)進(jìn)行各級(jí)人員的調(diào)控和調(diào)度，按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，及時(shí)地進(jìn)行適合軌道交通的運(yùn)營(yíng)情況的機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)軌道交通的有效運(yùn)營(yíng)，并且不斷進(jìn)行總結(jié)創(chuàng)新，有效掌握安全規(guī)律。

作者:白中建 單位:蘭州市軌道公司

參考文獻(xiàn):

[1]齊琳，蘇雪婷.軌道交通運(yùn)營(yíng)安全評(píng)價(jià)：政府有效監(jiān)管軌道交通運(yùn)營(yíng)安全管理的重要載體城市軌道交通運(yùn)營(yíng)安全評(píng)價(jià)研討會(huì)側(cè)記[J].城市軌道交通研究，2014，（2）：12-15.

第6篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

劉雅潔（1989-），女，山東泰安人。石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會(huì)計(jì)碩士，研究方向：財(cái)務(wù)理論與方法。

摘要：營(yíng)運(yùn)資金是公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，對(duì)于公司的風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值以及盈利能力具有較大影響，良好的營(yíng)運(yùn)資金管理策略可以促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。本文同過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的梳理，回顧了營(yíng)運(yùn)資金管理的研究進(jìn)程，深入探討了公司營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)涵，并且對(duì)相關(guān)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了對(duì)比分析和簡(jiǎn)要評(píng)述。

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金管理；渠道管理；績(jī)效評(píng)價(jià)

營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值以及盈利能力具有較大影響，一直是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。就一家典型的制造業(yè)企業(yè)而言，總資產(chǎn)中超過(guò)一半的部分都屬于流動(dòng)資產(chǎn)；對(duì)于一家商業(yè)企業(yè)而言，流動(dòng)資產(chǎn)所占的比例更大。營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常流動(dòng)性最大、變化最快和周轉(zhuǎn)性最強(qiáng)的資金，作為企業(yè)資金中最具活力的元素，其管理水平將直接影響到企業(yè)存亡。本文試圖通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于公司營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，為后續(xù)的研究進(jìn)行鋪墊。

一、營(yíng)運(yùn)資金管理的概念及內(nèi)涵

營(yíng)運(yùn)資金（working capital），也叫營(yíng)運(yùn)資本。George William Collins（1946）通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表來(lái)研究營(yíng)運(yùn)資金，將營(yíng)運(yùn)資金定義為流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差值。國(guó)內(nèi)學(xué)者毛付根（1995）對(duì)營(yíng)運(yùn)資本管理的基本原理進(jìn)行了深入研究，將營(yíng)運(yùn)資本進(jìn)一步細(xì)分，認(rèn)為企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本即為本企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額，并將企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差值定義為企業(yè)的凈營(yíng)運(yùn)資本。

根據(jù)以往的研究，營(yíng)運(yùn)資金的概念有廣義和狹義之分。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)持有的現(xiàn)金、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、有價(jià)證券以及各類存貨等，被視為廣義的營(yíng)運(yùn)資金，也被稱為總營(yíng)運(yùn)資本。它是一個(gè)反映經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)各種活動(dòng)所需投資的具體的概念，可以用公式表示為：總營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)（總額）。

狹義的營(yíng)運(yùn)資金用企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差值表示，也被稱為凈營(yíng)運(yùn)資本。它是一個(gè)抽象的概念，不是特指某一項(xiàng)資產(chǎn)，可以用公式表示為：凈營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。國(guó)內(nèi)外對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究大多采用凈營(yíng)運(yùn)資金的概念，因?yàn)榕c廣義的營(yíng)運(yùn)資金（總營(yíng)運(yùn)資本）的相比，凈營(yíng)運(yùn)資本能夠有效反映企業(yè)的短期償債能力以及企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期中的資金凈額占用，便于企業(yè)掌握自身資金的運(yùn)作情況，從而了解自身財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

二、營(yíng)運(yùn)資金管理的國(guó)外研究綜述

（1）關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理內(nèi)容和作用的研究

國(guó)外關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的研究最早始于20世紀(jì)30年代，在20世紀(jì)70年代以前，研究的主要內(nèi)容是如何對(duì)應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化。William Beranek（1966）就各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的優(yōu)化進(jìn)行了研究，并首次定義了營(yíng)運(yùn)資金管理。20世紀(jì)70年代以后，學(xué)術(shù)界開(kāi)始逐步構(gòu)建出營(yíng)運(yùn)資金管理的理論體系。其中，W.D.Knight（1972）對(duì)存貨訂貨量基本模型進(jìn)行了拓展，提出了訂購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本最小化的存貨最優(yōu)訂貨模型。Hampton和Wagner（1989）則進(jìn)一步拓展了營(yíng)運(yùn)資金管理的研究范圍，將消費(fèi)者信貸、信用評(píng)級(jí)以及短期融資等內(nèi)容加入到營(yíng)運(yùn)資金的研究范疇中。20世紀(jì)90年代以后，各種新的管理理論如供應(yīng)鏈管理、分銷渠道管理和客戶關(guān)系管理等如雨后春筍般涌現(xiàn)。越來(lái)越多的研究者突破了純財(cái)務(wù)研究的限制，營(yíng)運(yùn)資金管理研究開(kāi)始逐漸呈現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的趨勢(shì)。Andrew Harris（2002）從內(nèi)部和外部?jī)煞矫娣治隽擞绊懫髽I(yè)營(yíng)運(yùn)資金的因素，其觀點(diǎn)將供應(yīng)鏈和企業(yè)的外部宏觀市場(chǎng)環(huán)境也引入到營(yíng)運(yùn)資金的研究范圍。Ebrahim Manoori和Datin Dr Joriah Muhammad（2012）認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，了解運(yùn)營(yíng)資金的影響因素有助于提升管理層的經(jīng)營(yíng)效率，因此提出并檢驗(yàn)了影響營(yíng)運(yùn)資金的幾個(gè)重要因素，包括企業(yè)規(guī)模、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流、資本性支出等。

（2）關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究

早期的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要以衡量企業(yè)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率為主，因此采用的指標(biāo)以流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為主。這種評(píng)價(jià)方法沒(méi)有涵蓋營(yíng)運(yùn)資金中的流動(dòng)負(fù)債等項(xiàng)目，使企業(yè)難以從全局角度把握應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款以及存貨等因素對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響。早期的營(yíng)運(yùn)資金管理的研究方法也以單純的數(shù)學(xué)方法為主，比較有代表性的是Keith V.Smith（1973）歸納的八種營(yíng)運(yùn)資金管理方法。20世紀(jì)80年代以來(lái)，一系列新的評(píng)價(jià)體系開(kāi)始出現(xiàn)，比如Richards和Laughlin（1980）提出的現(xiàn)金周期指標(biāo)。由于該指標(biāo)可以很好地反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理狀況，后來(lái)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)。Pass和Pike（1987）認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金管理是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債的管理，管理的目標(biāo)是為保持盈利水平和流動(dòng)性，因此使用流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的組合來(lái)定義營(yíng)運(yùn)資金。Hill Matthew D（2010）認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金管理可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，因此在對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。Brandenburg Marcus（2010）研究了供應(yīng)鏈管理和營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的影響，并試圖通過(guò)構(gòu)建的模型予以量化。

三、營(yíng)運(yùn)資金管理的國(guó)內(nèi)研究綜述

（1）關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理內(nèi)容和作用的研究

1993年我國(guó)會(huì)計(jì)制度開(kāi)始與國(guó)際慣例的接軌，營(yíng)運(yùn)資金這一財(cái)務(wù)概念逐漸進(jìn)入國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界。毛付根（1995）開(kāi)創(chuàng)性地進(jìn)行了營(yíng)運(yùn)資金的理論研究，該研究基于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的相互關(guān)系，將流動(dòng)資金的配置與其相應(yīng)來(lái)源聯(lián)系起來(lái)，從總體上對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理措施進(jìn)行把握，兼顧了企業(yè)的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)性。2001年以來(lái)，營(yíng)運(yùn)資金管理理論出現(xiàn)了一些創(chuàng)新性探討，尤其是王竹泉及其團(tuán)隊(duì)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的應(yīng)用進(jìn)行了深入研究。王竹泉（2001）基于營(yíng)銷渠道規(guī)劃和中間商選擇兩個(gè)層面，提出企業(yè)應(yīng)建立一種以商品供應(yīng)為基礎(chǔ)，超越企業(yè)范圍、貫穿于上下游企業(yè)之間的相互協(xié)作關(guān)系，并且探索了適合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的創(chuàng)新途徑。該文同時(shí)強(qiáng)調(diào)了營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的重要性。王竹泉等（2005）提出將營(yíng)運(yùn)資金管理同供應(yīng)鏈管理、渠道管理和客戶關(guān)系管理相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)應(yīng)將分銷渠道控制作為營(yíng)運(yùn)資金管理的重心。王竹泉等（2007）又對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行了重新分類，構(gòu)建出基于渠道管理理論的新框架，為我國(guó)關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金理論的研究開(kāi)創(chuàng)了新的視角。

最近幾年，基于實(shí)證分析的營(yíng)運(yùn)資金管理研究逐漸增多，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)不同行業(yè)和地區(qū)的上市公司的營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行了研究。刁伍鈞等（2011）采用白酒行業(yè)的上市公司為樣本，研究了公司營(yíng)運(yùn)資金管理策略與其管理績(jī)效之間的關(guān)系。孫建強(qiáng)等（2012）采用中部地區(qū)的356家上市公司（2010年數(shù)據(jù)）為樣本，研究了其營(yíng)運(yùn)資金管理的狀況。

（2）關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的研究

郁國(guó)建（2000）提出應(yīng)建立一種集成的營(yíng)運(yùn)資金管理戰(zhàn)略評(píng)價(jià)體系來(lái)彌補(bǔ)以往采用應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和存貨周轉(zhuǎn)率這三個(gè)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)價(jià)所帶來(lái)的缺陷。王竹泉等（2007）采用營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，該指標(biāo)又被細(xì)分為營(yíng)銷渠道、生產(chǎn)渠道以及采購(gòu)渠道三個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，自2007年起，王竹泉及其團(tuán)隊(duì)采用該評(píng)價(jià)體系，每年“中國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理調(diào)查”。這些調(diào)查報(bào)告揭示了我國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的狀況和變化趨勢(shì)。該評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)新之處在于將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金和各渠道營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)同營(yíng)運(yùn)資金的總體管理績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

四、對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)研究的述評(píng)

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的梳理，我們可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)運(yùn)資金管理研究呈現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的趨勢(shì)。在2001年以前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究方向主要集中在對(duì)營(yíng)運(yùn)資金概念及其內(nèi)涵等基本理論的研究。在這一時(shí)期，營(yíng)運(yùn)資金被定義為流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的差值。學(xué)者們的研究主要從風(fēng)險(xiǎn)性和盈利性的角度入手，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的缺陷進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。從2001年以后，關(guān)于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的研究開(kāi)始進(jìn)入實(shí)際應(yīng)用階段，同時(shí)開(kāi)始出現(xiàn)關(guān)于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金控制理論方面的創(chuàng)新性探討，特別是將企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理同供應(yīng)鏈管理、渠道管理和客戶關(guān)系管理等研究有機(jī)結(jié)合起來(lái)。這些跨領(lǐng)域的交叉研究雖然將營(yíng)運(yùn)資金管理的研究范疇拓展到供應(yīng)鏈、渠道關(guān)系以及信息技術(shù)等影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的諸多方面，但在基于此視角的研究仍需深入，尤其是深入到對(duì)具體企業(yè)層面的分析。（作者單位：1新疆賽里木現(xiàn)代農(nóng)業(yè)股份有限公司；2石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]毛付根.論營(yíng)運(yùn)資金管理的基本原理[J].會(huì)計(jì)研究，1995（1）：38-40.

[2]孟凡利，李學(xué)春.公司營(yíng)運(yùn)資金管理[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1997.

[3]王竹泉.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理該去向何處[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011，2：卷首.

第7篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)運(yùn)資金；公司績(jī)效；現(xiàn)金周期

【中圖分類號(hào)】F27 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1007-4309（2013）04-0132-2

一.研究意義

由于營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中有著非常重要的位置，所以營(yíng)運(yùn)資金是基礎(chǔ)，在企業(yè)不斷投入和收回的過(guò)程中可以看出資金盈利能力的高低，在營(yíng)運(yùn)資金的能力不斷有效提高下保證了企業(yè)各個(gè)組織得到良好運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)得到發(fā)展。

營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)遵循企業(yè)整體目標(biāo)，保證長(zhǎng)期財(cái)務(wù)平衡和企業(yè)價(jià)值最大化，創(chuàng)造超額利潤(rùn)。所以我們要不斷提高營(yíng)運(yùn)資金的利用水平和周轉(zhuǎn)能力以及企業(yè)的整體盈利能力，在保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金具有充分安全性和流動(dòng)性的前提下，提高營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)能力和利用水平以及企業(yè)的整體盈利能力。

本文通過(guò)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金及與營(yíng)運(yùn)資金相關(guān)因素的實(shí)證分析中，找到影響營(yíng)運(yùn)資金的相關(guān)因素，剖析其相關(guān)程度，這個(gè)分析不僅在理論上，還是在實(shí)際應(yīng)用中，都具有重要的研究意義。

理論上營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，在營(yíng)運(yùn)上企業(yè)不斷降低營(yíng)運(yùn)資金的持有數(shù)量，從而可以提高企業(yè)資金的盈利能力?；诜忠?guī)模研究營(yíng)運(yùn)資金管理與公司績(jī)效的聯(lián)系，分析不同變量對(duì)公司績(jī)效的影響程度，有利于我國(guó)營(yíng)運(yùn)資金管理水平的不斷發(fā)展完善。通過(guò)分析各周轉(zhuǎn)期對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理與公司績(jī)效相關(guān)關(guān)系的影響，有利于營(yíng)運(yùn)資金管理具體政策的制定，便于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理，因而具有明確的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

和國(guó)外研究工作相比我們的研究營(yíng)運(yùn)資金管理起步較晚，于1993年，我國(guó)才和會(huì)計(jì)國(guó)際慣例接軌，而將營(yíng)運(yùn)資金管理作為一個(gè)單獨(dú)的概念引入中國(guó)。研究處于初期階段，多數(shù)的研究只是從營(yíng)運(yùn)資金的研究項(xiàng)目孤立的進(jìn)行分析，沒(méi)有考慮到企業(yè)整體各個(gè)情況的綜合分析。并且相關(guān)文獻(xiàn)較少，研究方向也比較偏向理論，缺少實(shí)踐研究。

必須承認(rèn)的是和發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)進(jìn)行比較，我國(guó)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理的水平還普遍處于一個(gè)初級(jí)階段。鄧白氏國(guó)際信息咨詢（上海）有限公司曾在2004年做過(guò)一個(gè)調(diào)查，其結(jié)果顯示2003年中國(guó)各行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的平均天數(shù)為制造業(yè)48天，貿(mào)易業(yè)61天，服務(wù)業(yè)105天，從上述數(shù)據(jù)中可以看出中國(guó)企業(yè)所有行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度只是美國(guó)企業(yè)的2/3，差距非常明顯。所以我們應(yīng)該認(rèn)真研究?jī)蓢?guó)企業(yè)的差距，找出營(yíng)運(yùn)效率上的差距，從而提高中國(guó)企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)水平。

三.營(yíng)運(yùn)資金相關(guān)概念概述

營(yíng)運(yùn)資金從會(huì)計(jì)的角度看，是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的凈額。如果流動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)負(fù)債，則占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金是由流動(dòng)負(fù)債融資；如果流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，那么“凈流動(dòng)資產(chǎn)”要以長(zhǎng)期負(fù)債或所有者權(quán)益的一定份額為其資金來(lái)源。會(huì)計(jì)上不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來(lái)反映一個(gè)企業(yè)的償債能力。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項(xiàng)目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，必須認(rèn)真進(jìn)行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債主要包括以下項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤(rùn)等。

由于營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)資產(chǎn)管理的一個(gè)非常重要的組成部分，因而營(yíng)運(yùn)資金管理必然遵循企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理。從20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理理論的不斷創(chuàng)新，營(yíng)運(yùn)資金管理相關(guān)理論亦得到了充分?jǐn)U展并逐漸成為一個(gè)獨(dú)立的研究領(lǐng)域。2002年JohnAntanies提出了三角難題，指出同個(gè)企業(yè)要同時(shí)保證存貨最小化，資產(chǎn)利用最大化以及顧客服務(wù)的完善幾乎是不可能實(shí)現(xiàn)的。這是因?yàn)樵谶_(dá)到一個(gè)領(lǐng)域最優(yōu)化的過(guò)稱中必然忽視了優(yōu)化過(guò)稱中對(duì)另外兩個(gè)領(lǐng)域的負(fù)面影響，因而難以做到整體三個(gè)方面的最優(yōu)化而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不確定性還會(huì)加劇問(wèn)題的嚴(yán)重性。所以在制定營(yíng)運(yùn)資金管理的規(guī)劃時(shí)，要考慮到對(duì)公司其他領(lǐng)域的影響情況，否則營(yíng)運(yùn)資金管理規(guī)劃的最優(yōu)化很可能破壞了企業(yè)整體的戰(zhàn)略意圖，從而造成公司戰(zhàn)略目標(biāo)的次優(yōu)化。

另外，在追求營(yíng)運(yùn)一定要控制營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下才可以最大限度的追求效益?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)可以從兩個(gè)方面入手，在對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)控制上較多的流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)加強(qiáng)企業(yè)的償債能力，但流動(dòng)資產(chǎn)的過(guò)多投資可能會(huì)只是公司的投資收益。在流動(dòng)負(fù)債方面，流動(dòng)負(fù)債越多相應(yīng)的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)越大，所以企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)基本上來(lái)自流動(dòng)負(fù)債不能按時(shí)償還。因此要嚴(yán)格控制流動(dòng)負(fù)債，把流動(dòng)負(fù)債作為企業(yè)的核心項(xiàng)目進(jìn)行管理，在任何時(shí)候都設(shè)立一個(gè)流動(dòng)負(fù)債的最高限額，使流動(dòng)負(fù)債保持在一個(gè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

綜上所述，營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常管理的基礎(chǔ)，營(yíng)運(yùn)資金管理收益的核心是根據(jù)自身情況設(shè)定一個(gè)合理的投入產(chǎn)出比例。在一段時(shí)間內(nèi)，在保證營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，運(yùn)用較少的營(yíng)運(yùn)資金從而獲得最大的收益。

四、營(yíng)運(yùn)資金管理效率與績(jī)效評(píng)估指標(biāo)分析

對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理效率的相關(guān)評(píng)價(jià)，國(guó)外早期多采用存貨周轉(zhuǎn)率（或周轉(zhuǎn)期）和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（或周轉(zhuǎn)期）這兩個(gè)指標(biāo)。這些指標(biāo)在某種程度上與當(dāng)時(shí)的營(yíng)運(yùn)資金概念相符合，只能單獨(dú)地對(duì)營(yíng)運(yùn)資金中流動(dòng)資產(chǎn)部分進(jìn)行考察，而忽視了資產(chǎn)項(xiàng)目間之間的聯(lián)系，致使應(yīng)用這些指標(biāo)時(shí)時(shí)常出現(xiàn)不相符的地方?，F(xiàn)階段，企業(yè)評(píng)價(jià)的指標(biāo)一般可以分為兩種，一種是基于企業(yè)自身的會(huì)計(jì)類指標(biāo)，另一種是運(yùn)用資本市場(chǎng)中股票價(jià)格為基礎(chǔ)的市場(chǎng)價(jià)值指標(biāo)。常用的會(huì)計(jì)指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等。而市場(chǎng)價(jià)值指標(biāo)主要是通過(guò)托賓Q值來(lái)反映，該指標(biāo)由著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家托賓（J.Tobin）首先提出。這個(gè)指標(biāo)定義為企業(yè)總資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值與企業(yè)重置成本的比率，在一定程度上代表市場(chǎng)對(duì)公司未來(lái)盈利情況的預(yù)期。由于中國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間較短，許多地方并不完善，在這種情況下很多數(shù)據(jù)都無(wú)法得到，所以在一定程度上限制了托賓Q值的應(yīng)用。

五、營(yíng)運(yùn)資金管理效率與公司績(jī)效相關(guān)性研究

在營(yíng)運(yùn)資金管理效率與公司績(jī)效關(guān)系研究方面，國(guó)外學(xué)者首先提出了權(quán)衡營(yíng)運(yùn)資金管理雙重目標(biāo)的重要性，即如果決策的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，就會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的流動(dòng)性不足；如果只是單方面提高企業(yè)的流動(dòng)性，相應(yīng)的就會(huì)減弱公司潛在的發(fā)展能力。所以正確處理好流動(dòng)性與盈利性之間的矛盾是營(yíng)運(yùn)資金管理的關(guān)鍵。Groth（1992）把營(yíng)運(yùn)資金視為企業(yè)進(jìn)行的一項(xiàng)投資，所以投資者（企業(yè)）對(duì)投資的要求必然映射到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理，從而占用的資本成本最低，并且收益最大。他的理論更深層的揭示了投入資本、風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的聯(lián)系，得出有效的營(yíng)運(yùn)資金管理能夠降低資本成本，產(chǎn)生放大效應(yīng)，最終增加企業(yè)價(jià)值。隨著理論的進(jìn)一步完善，風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡理念成為了營(yíng)運(yùn)資金管理理論一個(gè)主要思想。然而縮短現(xiàn)金周期是否能增加企業(yè)的盈利性，是一個(gè)需要進(jìn)行不斷檢驗(yàn)的命題。

2000年郁國(guó)建發(fā)表了《建立營(yíng)運(yùn)資金管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系》，在文中他分析了構(gòu)建營(yíng)運(yùn)資金管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)包括的三個(gè)階段：（1）決定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目標(biāo)；（2）獲取基于目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)；（3）將評(píng)價(jià)和關(guān)鍵指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。并分析了營(yíng)運(yùn)資金評(píng)價(jià)指標(biāo)集成的可能性，提出了購(gòu)銷周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，用公式表示為：購(gòu)銷周轉(zhuǎn)率=360/購(gòu)銷周轉(zhuǎn)天數(shù)。這在一定程度上彌補(bǔ)了當(dāng)前營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的不足，創(chuàng)建一個(gè)單一的集成指標(biāo)來(lái)考核營(yíng)運(yùn)資金的總體流轉(zhuǎn)情況。但是這一指標(biāo)只是對(duì)多個(gè)財(cái)務(wù)比率的綜合，并未從根本上改變績(jī)效評(píng)價(jià)的體系。

為了進(jìn)一步分析用現(xiàn)金周期與營(yíng)運(yùn)資金管理效率與公司績(jī)效的相關(guān)性，利用模型三對(duì)現(xiàn)金周期各部分與市場(chǎng)價(jià)值指標(biāo)的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了檢驗(yàn)，通過(guò)實(shí)證分析得出了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期均與主營(yíng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。這個(gè)結(jié)論闡釋了要想降低現(xiàn)金周期，提高資金的使用效率，要從三個(gè)方面著手，分別降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

從文中可以看出，為了提高公司績(jī)效水平，可以加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，尤其是加快現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少資金的過(guò)分占用，降低資金占用成本；同時(shí)利用商業(yè)信用等方式解決資金短期周轉(zhuǎn)困難，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候向銀行及其他渠道借款，利用財(cái)務(wù)杠桿提高資產(chǎn)收益率。從而更好的為企業(yè)服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉運(yùn)國(guó)，等.上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理策略實(shí)證分析[J].貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2001（3）.

第8篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

真正涉足酒店業(yè)，要追溯到1955年。與新婚妻子的旅行經(jīng)歷，以及恰好承接汽車旅館建造項(xiàng)目，讓夏普有了建造汽車旅館的念頭，覺(jué)得它不難成功并且利潤(rùn)可觀。不過(guò)，從動(dòng)念到付諸實(shí)踐，又經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，因?yàn)橐握f(shuō)投資人、物色地址和建筑師、籌備開(kāi)業(yè)宣傳等等，時(shí)間一晃就是五六年。但當(dāng)?shù)谝患乙浴八募尽泵钠嚶灭^終于舉辦新鮮的開(kāi)業(yè)典禮，它以出乎意料的速度收獲成功。

從未想過(guò)有朝一日會(huì)大規(guī)模進(jìn)入酒店業(yè)的夏普，在此前的近10年里，建造了眾多樓宇，但1961～1970年約10年時(shí)間里，馬克思·夏普父子公司一共才開(kāi)張3家酒店。相比單純地承接建筑項(xiàng)目，建好一幢又一幢房子，開(kāi)設(shè)一家又一家新店是個(gè)龐雜的工程，因此也要求更長(zhǎng)的運(yùn)作周期。夏普回憶道：“甚至在第一家四季酒店取得成功以前，我就在為建造第二家酒店尋找合適的地點(diǎn)?！?/p>

首戰(zhàn)告捷予以夏普非凡自信。兩年之后，也就是1963年，命名為花園酒店的第二家店在多倫多開(kāi)張。緊接著一個(gè)更為漫長(zhǎng)的新店籌備期之后，夏普的第三家酒店落在了倫敦，而且還是一家五星級(jí)酒店。它來(lái)得頗為不易，期間包括長(zhǎng)達(dá)4年的試探、討論、談判，然后是約兩年的建造期，最終開(kāi)業(yè)是在1970年。

以倫敦酒店為起點(diǎn)，優(yōu)異于人的服務(wù)讓其很快打敗了周邊的眾多五星級(jí)酒店。這不但是四季酒店集團(tuán)（簡(jiǎn)稱四季）第二個(gè)10年的輝煌戰(zhàn)績(jī)，也是整個(gè)四季歷史上極具標(biāo)志性的事件——夏普具備了轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，從建筑運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)向酒店運(yùn)行商。但確切地說(shuō)，這時(shí)候的四季創(chuàng)始人，大多數(shù)時(shí)候還認(rèn)為自己是建筑運(yùn)營(yíng)商。真正開(kāi)啟第一次轉(zhuǎn)型的契機(jī)，是在此后約4年溫哥華酒店資金吃緊時(shí)。那一階段，四季旗下相繼新添了10家加拿大酒店，同時(shí)開(kāi)啟了美國(guó)市場(chǎng)，而1979年華盛頓四季酒店開(kāi)張——這是第一家以“四季”品牌命名的酒店，也正式開(kāi)啟了四季自主品牌經(jīng)營(yíng)之路。

第9篇：公司營(yíng)運(yùn)管理范文

Peng Hongjuan

Abstract: As a relatively independent business unit cell, still has to cover the foreign parent company, the way market information products, the implementation of opportunistic behavior. Thus, in the context of multinational operations, the financial operations of the subsidiaries of the parent company's strategic management, has become an unavoidable issue. Building an effective way to parent company financial principles of strategic management is: shall the parent company's overall business strategy goals, rooted in the financial operations of foreign subsidiaries into.

Keywords: multinational corporations; parent company; subsidiaries; Financial Management

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)已逐步成為大型企業(yè)的存在模式。其內(nèi)生驅(qū)動(dòng)力，實(shí)質(zhì)在于資本逐利性使然?？疾煳覈?guó)諸多大型企業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)：海爾、聯(lián)想、華為等已在國(guó)外設(shè)立子公司。通過(guò)引入比較優(yōu)勢(shì)、資源稟賦等外生紅利，將有力提升上述公司在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)，以及銷售方面的實(shí)力。

事業(yè)部型作為跨國(guó)公司普遍采取的組織架構(gòu)，能夠在有效降低企業(yè)層級(jí)的同時(shí)，增強(qiáng)事業(yè)部單元對(duì)國(guó)外產(chǎn)品市場(chǎng)的適應(yīng)能力。然而，作為相對(duì)獨(dú)立的事業(yè)部單元，仍具有向母公司隱蔽國(guó)外產(chǎn)品市場(chǎng)信息的方式，實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。從而，在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)背景下，探討母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的戰(zhàn)略管理，則成為不可回避的問(wèn)題。問(wèn)題的解答，不僅需從集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的治理結(jié)構(gòu)入手；而且，國(guó)別之間的制度、信息傳遞等因素，也將是影響母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理問(wèn)題解答的重要影響因子。

一、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的內(nèi)在要求

上文已經(jīng)指出，兩方面因素影響了母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的有效性。因此，基于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)背景下，有必要首先探討：母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的內(nèi)在要求。

（一）形成母公司與子公司財(cái)務(wù)管理一體化

如，對(duì)子公司“項(xiàng)目成本控制”為例：伴隨著市場(chǎng)環(huán)境的演變，母公司在組織架構(gòu)方面也動(dòng)態(tài)的發(fā)生著調(diào)整。以“項(xiàng)目小組”為業(yè)務(wù)單元的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，成為了母公司下屬子公司的首選。從而，母公司財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目成本控制便顯得格外重要。母公司財(cái)務(wù)管理部門作為公司的成本中心，必然須全程執(zhí)行、監(jiān)控項(xiàng)目資金的預(yù)算、使用，以及最終的績(jī)效評(píng)價(jià)。為此，母公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)委派專人進(jìn)入子公司的項(xiàng)目小組，通過(guò)開(kāi)展信息收集與成本控制建議等形式，理性引導(dǎo)項(xiàng)目小組的事前與事中活動(dòng)。針對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)性與不確定性較高的項(xiàng)目，母公司財(cái)務(wù)部門還應(yīng)建立專家咨詢團(tuán)隊(duì)，來(lái)進(jìn)行預(yù)期收益率的測(cè)算。

（二）強(qiáng)化母公司與子公司財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建

跨國(guó)經(jīng)營(yíng)背景下，由于受到母公司與子公司在地理空間上的制約，有關(guān)子公司所面臨的產(chǎn)品市場(chǎng)信息，難以及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的傳遞給母公司。在此情形下，不但會(huì)影響母公司在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略方面的決策；還將為子公司機(jī)會(huì)主義行為的實(shí)施提供條件。因此，強(qiáng)化母公司與子公司財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建，便成為內(nèi)在要求之一。

綜上所述，母公司所采取的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了，其在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方面：不僅會(huì)面臨集團(tuán)公司一般的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題；同時(shí)，因地理空間所形成的信息傳遞漏損，也是其需要面臨的。從而，對(duì)于內(nèi)在要求的界定，自然圍繞這兩個(gè)方面進(jìn)行。

二、對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略管理出現(xiàn)的問(wèn)題

跨國(guó)經(jīng)營(yíng)背景下，子公司作為母公司的一個(gè)事業(yè)部單元，一般以“目標(biāo)區(qū)域”作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。因此，這便使得國(guó)外子公司在產(chǎn)品研發(fā)、銷售，以及財(cái)務(wù)管理上具有更大的自主性。結(jié)合現(xiàn)階段廣泛出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，國(guó)外子公司還可能與本地企業(yè)形成價(jià)值鏈一體化的態(tài)勢(shì)。這一系列的外部影響因素，必然增大國(guó)內(nèi)母公司對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的難度。

（一）整體性缺乏

片面加快財(cái)務(wù)信息化，而未能與子公司業(yè)務(wù)有效結(jié)合，將無(wú)法充分實(shí)現(xiàn)母公司資源的優(yōu)化配置，從一定方面來(lái)看，將母公司財(cái)務(wù)和子公司業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)一體化，建立完整的母公司財(cái)務(wù)與子公司業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)，是母公司發(fā)展的內(nèi)在要求，也是母公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建立的方向。然而，考察我國(guó)跨國(guó)公司，由于母公司在財(cái)務(wù)監(jiān)管上缺乏整體性，就使得國(guó)外子公司根據(jù)自身局部利益實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。在實(shí)施該行為時(shí)，必然造成母公司財(cái)務(wù)管理在資金配置上的低效益。

（二）信息相對(duì)分散

目前母公司依賴數(shù)據(jù)采集，或報(bào)表上報(bào)所獲得的信息是一種分散信息。其只能對(duì)國(guó)外子公司的整體財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行事后統(tǒng)計(jì)與分析。從而，則削弱了母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)性監(jiān)督與控制。這就從某種程度上增大了母公司財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于母公司資源整合，不利于提高母公司的綜合價(jià)值與效益。盡管，母、子公司間的業(yè)務(wù)信息化，能夠有效整合母公司的業(yè)務(wù)流程，確保母公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管能更高效、更準(zhǔn)確。然而，總公司財(cái)務(wù)與子公司業(yè)務(wù)的分離，則損傷了母公司信息化程度，使母公司財(cái)務(wù)管理工作的效率難以提升。

三、母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的有效途徑構(gòu)建

上文已經(jīng)指出，相對(duì)于國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司的事業(yè)部而言，跨國(guó)公司的國(guó)外子公司具有更大的自主性。該自主性，通過(guò)對(duì)子公司內(nèi)部的資本運(yùn)作體現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)資本循環(huán)公式G―W―G`可知：子公司資本在循環(huán)過(guò)程中，將依次實(shí)現(xiàn)貨幣職能、生產(chǎn)職能，以及商品職能。伴隨著三種職能在時(shí)間上依次的展開(kāi)；子公司資本存量，還將在空間上同時(shí)存在于這三種職能中。受到國(guó)外產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境不確定性因素加大的影響，G`在完成“驚險(xiǎn)跳躍”的難度也將增大；并通過(guò)資本循環(huán)機(jī)制，影響著下一階段的子公司資本運(yùn)營(yíng)。

由此可見(jiàn)，構(gòu)建母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理有效途徑的原則便是：須將母公司的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，植根于國(guó)外子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)之中。

（一）根據(jù)母公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定子公司財(cái)務(wù)預(yù)算

國(guó)外子公司作為“利潤(rùn)中心”之一，將深刻影響著母公司平均利潤(rùn)率的形成。盡管，跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜；然而，內(nèi)在的科層結(jié)構(gòu)要求其，仍然須遵循目標(biāo)管理原則。因此，國(guó)外子公司所表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)獨(dú)立性，依然歸屬于母公司整體財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)之中。伴隨著母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整與重構(gòu)，必然在財(cái)務(wù)管理層面體現(xiàn)出資金配置結(jié)構(gòu)的差異性。由此可知，根據(jù)母公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定子公司財(cái)務(wù)預(yù)算水平，則是母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的先決條件。

（二）增強(qiáng)母公司對(duì)子公司資本循環(huán)的監(jiān)督力度

母公司財(cái)務(wù)對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)開(kāi)展戰(zhàn)略管理的初衷在于：通過(guò)監(jiān)督與建議權(quán)，來(lái)推動(dòng)子公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的連續(xù)性與可持續(xù)性。最終，滿足母公司的整體目標(biāo)需要。子公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的連續(xù)性與可持續(xù)性，在其資本循環(huán)上被充分體現(xiàn)出來(lái)。作為子公司資本循環(huán)G―W―G`，其連續(xù)性與可持續(xù)性要求：（1）資本在循環(huán)過(guò)程中不能停頓；（2）G`能順利履行其商品職能，完成“驚險(xiǎn)的跳躍”。受到子公司利益集體的市場(chǎng)錯(cuò)覺(jué)，以及機(jī)會(huì)主義行為的影響，在產(chǎn)品市場(chǎng)定位及分銷渠道選擇中難免出現(xiàn)失誤。由此，母公司增強(qiáng)對(duì)其資本循環(huán)的監(jiān)督力度，便能通過(guò)測(cè)算資金流量與速度，分析出子公司出現(xiàn)的問(wèn)題。最終，通過(guò)母公司權(quán)威式管理，來(lái)糾正子公司的經(jīng)營(yíng)偏差。

（三）完善母公司與子公司之間的信息交互渠道