財務(wù)審計特點精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計特點范文

隨著社會的進(jìn)步和現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的加快，我國經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展起來，企業(yè)也開始蓬勃發(fā)展。對于企業(yè)而言，內(nèi)部的財務(wù)審計關(guān)系著企業(yè)的運行和發(fā)展，它是企業(yè)的重要組成部分。為了適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境和時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計運行模式已經(jīng)不能滿足市場的需求，需要不斷的創(chuàng)新其運行模式，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的運行模式的現(xiàn)狀，針對目前財務(wù)審計運行中存在的不足，提出了相應(yīng)的措施，對企業(yè)財務(wù)審計運行模式的創(chuàng)新作了新的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財務(wù)審計；運行模式；創(chuàng)新研究

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)要提高自身的競爭力，促進(jìn)自身的發(fā)展，必須要做好內(nèi)部的管理。對于企業(yè)而言，其內(nèi)部財務(wù)審計有著極其重要的作用，財務(wù)審計的運行模式會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。只有科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)審計運行模式才能保證企業(yè)審計部門有效的執(zhí)行任務(wù)，并提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)工作的重視，從而更好的進(jìn)行創(chuàng)新和改革。如果企業(yè)的財務(wù)審計部門提出意見，管理人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引起足夠的重視，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計還存在很多的問題，在其運行模式上有著很多的不足，需要企業(yè)管理人員引起重視。因此，隨著社會的發(fā)展和企業(yè)的改革創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式也應(yīng)該做相應(yīng)的創(chuàng)新，以適應(yīng)時代的發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，我國企業(yè)在很多方面都取得了很多的成就，也在不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，內(nèi)部財務(wù)審計運行和管理也在加強。但由于部分企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計運行過程中，沒有正確的認(rèn)識到自身的特點和不足，或是沒有將自身的情況和當(dāng)前的社會環(huán)境相結(jié)合，這就導(dǎo)致建立的內(nèi)部財務(wù)審計模式或多或少的存在一些問題，這些問題不僅使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理出現(xiàn)混亂，甚至在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)惡性循環(huán)的現(xiàn)象，內(nèi)部的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)對相應(yīng)的財務(wù)管理工作不夠重視，企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制和運行機(jī)制，使企業(yè)的財務(wù)審計工作始終不如意。經(jīng)過分析得出，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計運行模式存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)審計范圍具有局限性

在目前，我國的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作所包含的內(nèi)容較為單一，致使財務(wù)審計范圍具有較強的局限性。我國的財務(wù)審計多是指普通的財會工作，不包括企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動，相關(guān)的預(yù)算控制等也不包含在內(nèi)，這就造成了企業(yè)財務(wù)管理的單一性。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的時候，其他的經(jīng)營管理活動和預(yù)算控制等就出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象，無法得到有效的控制和管理，給企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作帶來了很多的困難，制約著財務(wù)審計工作的進(jìn)行。因此，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，也制定了相應(yīng)的運行機(jī)制，但在實際實行的過程中，由于其范圍具有單一性和局限性，很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營活動及日常的運作。

2.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作

近年來，很多國有企業(yè)和一些大型企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計較為看重，也建立了相對完善的財務(wù)審計機(jī)制。但在很多中小型企業(yè)中，管理人員對財務(wù)審計還沒有足夠的重視。有的企業(yè)只是形式化的建立了一些財務(wù)審計的機(jī)制，但在實際應(yīng)用的過程中，沒有嚴(yán)格額按照指定的機(jī)制來實行，或者表面化的實行。因此，很多規(guī)模較小的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計上存在很多的問題，甚至是將所有與財務(wù)相關(guān)的事務(wù)直接堆在一起來處理，處理財務(wù)的審計人員也是由其他部門的工作人員兼任，沒有專門的審計人員來進(jìn)行管理。很多企業(yè)管理人員認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)工作沒有必要聘請專業(yè)的審計人員，著不僅會浪費人力資源，還浪費了大量的時間和精力，也不能為企業(yè)帶來多大的利益和價值，只要做好企業(yè)的會計工作即可。這就造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理工作沒有設(shè)立專門的部門，財務(wù)審計人員對工作也較為消極，導(dǎo)致企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)出現(xiàn)各種各樣的問題。

3.財務(wù)審計的地位不明確，沒有足夠的權(quán)威性

從目前來說，我國還沒有建立專門的有關(guān)企業(yè)財務(wù)審計方面的法律，沒有明確的規(guī)定企業(yè)財務(wù)審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該屬于何種性質(zhì)的部門，如何在企業(yè)立足，處于何種地位等，也沒有規(guī)定財務(wù)審計部門的組成人員應(yīng)該具備哪些條件，擁有那些權(quán)利，以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，這就使得市場上的企業(yè)所建立的財務(wù)審計部門各具特色，每個企業(yè)審計人員所具有的權(quán)利也不同，犯了錯誤也沒有相應(yīng)的懲處機(jī)制來進(jìn)行約束。在很多企業(yè)中，內(nèi)部財務(wù)審計部門都是由財務(wù)會計來負(fù)責(zé)，但有的企業(yè)又是將財務(wù)審計部門劃分到行政部門，或是部分私營企業(yè)的財務(wù)審計工作直接由管理人員和領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行，實行自我監(jiān)督和運作的模式。這些都是由于我國沒有具體的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計方面的管理不到位。因此，在市場上的很多企業(yè)沒有制定相應(yīng)的財務(wù)審計制度，或是制定的審計制度不夠完善，存在各種各樣的漏洞等，導(dǎo)致財務(wù)審計在企業(yè)中的地位不明確，實行的過程中也沒有按照制度來進(jìn)行。這種情況的持續(xù)發(fā)展，將會對企業(yè)的發(fā)展造成很多的負(fù)面影響，是一種惡性循環(huán)，甚至在后期會破壞企業(yè)內(nèi)部的某些功能，制約著企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)審計運行中基礎(chǔ)工作的創(chuàng)新分析

1.完善企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計制度

企業(yè)在整個發(fā)展過程中，要提高自身的競爭力，提高自己在社會的地位，促進(jìn)自身的發(fā)展，首先要建立完善的規(guī)章制度，以制度來約束管理人員及工作人員。要保障企業(yè)的正常運行，必須要明確企業(yè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，將每個人的職責(zé)分清楚，有條不紊的做好企業(yè)的每一項工作。沒有制度的企業(yè)看起來自由，但實際上如同一盤散沙，內(nèi)部的管理上也會越來越混亂。因此，要保證企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行，必須制定相應(yīng)的制度和規(guī)則，尤其是在財務(wù)審計工作上，需要不斷的加強管理，并積極的創(chuàng)新，才能適應(yīng)快速發(fā)展的社會。要做好企業(yè)財務(wù)審計工作制度的創(chuàng)新，首先要制定相應(yīng)的管理規(guī)則和工作人員的工作守則，對上崗的員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想教育，加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其責(zé)任感，明確審計人員的職權(quán)，要求審計人員嚴(yán)格的按照企業(yè)所制定的規(guī)則來執(zhí)行工作，這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計的功能，創(chuàng)造更多的價值，提高審計工作的效率。因此，企業(yè)要對財務(wù)審計人員進(jìn)行定期的考核，提高其工作能力，以更好的為企業(yè)工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.建立專門的審計管理機(jī)構(gòu)

在我國企業(yè)的財務(wù)審計工作中，由于缺乏專門的管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致很多企業(yè)中出現(xiàn)財務(wù)造假、的現(xiàn)象，并且審計人員消極怠工的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，這就在很大程度上制約著財務(wù)審計功能的發(fā)揮，并對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的運行造成一定的影響。對此，我國企業(yè)應(yīng)該制定專門的審計管理機(jī)構(gòu)，定期的對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和抽查，檢查審計人員的工作狀態(tài)和工作能力等，并加強財務(wù)管理人員對財務(wù)審計工作的認(rèn)知和重視，使財務(wù)管理人員和審計人員能夠正確的認(rèn)識財務(wù)審計工作的重要性，并積極的對待財務(wù)審計工作，以提高企業(yè)財務(wù)審計的效率，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機(jī)制的正常運行。規(guī)范化的制度和管理不僅是對企業(yè)財務(wù)審計運行的保障，同時能夠有效提高審計人員的工作效率，提升整個企業(yè)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

3.加強企業(yè)財務(wù)審計人員的管理

在任何企業(yè)的發(fā)展中，要向保證企業(yè)的良好發(fā)展與正常運行，都離不開優(yōu)秀的各類人才，只有保證企業(yè)擁有高素質(zhì)、高技術(shù)的綜合型人才，企業(yè)才能更好的發(fā)展。同樣，企業(yè)要建立健康的審計運行機(jī)制，首先要有專業(yè)的財務(wù)審計人員。因此，要實行企業(yè)財務(wù)審計的創(chuàng)新，首先需要財務(wù)審計人員在管理上和思想上進(jìn)行創(chuàng)新。財務(wù)審計人員要及時的了解當(dāng)前社會的最新動態(tài)，掌握市場上的各類信息，關(guān)注時下的各類企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等，再根據(jù)企業(yè)自身的情況和特點，來制定相應(yīng)的審計制度，并進(jìn)行管理。對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計模式的創(chuàng)新而言，財務(wù)審計人員的管理創(chuàng)新是其最重要的部分之一。企業(yè)財務(wù)審計人員需要加強自身的素質(zhì)和能力，不斷的學(xué)習(xí)新的知識，獲取信息信息，加強與同行之間的交流，以提高自身的執(zhí)行能力，使自己的才能得到最大的發(fā)揮，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.完善創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)審計的方式

在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的時代，企業(yè)的發(fā)展需要先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)作為強有力的支撐，如果企業(yè)不與時俱進(jìn)，積極的進(jìn)行創(chuàng)新，那么將會很快的被社會所淘汰。隨著科技的進(jìn)步與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)在工作方式上必須有所轉(zhuǎn)變，運用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理和工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作方式也必須進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的審計方式，運用新型的技術(shù)來完成企業(yè)的各項財務(wù)工作，提升財務(wù)審計的效率和質(zhì)量，保證財務(wù)審計工作能夠正常的進(jìn)行。對此，企業(yè)要結(jié)合自身的特點和需求，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型技術(shù)來整合企業(yè)內(nèi)部的人力資源和財力資源等，使企業(yè)資源得到合理的配置，提高審計工作的效率。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理模式的創(chuàng)新分析

1.提高財務(wù)審計組織的地位，加強其權(quán)威性

前面我們提到，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的地位不明確，權(quán)威性不強，是企業(yè)財務(wù)審計中最主要的問題之一，因此，要提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量，首先要提高財務(wù)審計組織的地位，明確其責(zé)任，加強組織的權(quán)威性。這就需要企業(yè)選用一批素質(zhì)較高的優(yōu)秀的審計人員，根據(jù)當(dāng)前社會的發(fā)展趨勢和企業(yè)自身的特點和需求來進(jìn)行審計人員的選擇，建立起一支高素質(zhì)、高技術(shù)的專業(yè)團(tuán)隊，提高企業(yè)財務(wù)審計的地位，并使企業(yè)的內(nèi)部審計具有權(quán)威性。

2.創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)審計管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計管理模式的選擇上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采用“董事會負(fù)責(zé)制”，就是在董事會下設(shè)審計委員會，審計部等，一級對一級負(fù)責(zé)。不同的審計管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\作模式的實施，企業(yè)內(nèi)部的審計組織地外才具有權(quán)威性、才會在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3.明確劃分審計管理職權(quán)

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，財務(wù)審計是較為重要的部分，企業(yè)必須要加強財務(wù)審計的管理，明確的劃分審計管理的職權(quán)，并規(guī)定其業(yè)務(wù)范圍，做好相應(yīng)的銜接工作。只有明確財務(wù)審計的職責(zé)與業(yè)務(wù)，做好財務(wù)審計管理工作，才能為企業(yè)提供更多其所需求的信息和資料，以便于企業(yè)做出判斷，全面了解企業(yè)當(dāng)前的狀況。審計管理職權(quán)的明確，不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作有條不紊的進(jìn)行，還能有效的促進(jìn)財務(wù)的監(jiān)管工作，因此，企業(yè)財務(wù)審計工作對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的運行模式創(chuàng)新具有極為重要的作用。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電子信息時代的到來，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新其管理模式，完善相關(guān)的體系，才能適應(yīng)時代的發(fā)展，在社會上生存下去。在企業(yè)的發(fā)展中，科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)審計運行模式對企業(yè)的管理具有重要的作用，同時能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)新其管理模式，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

作者：王童 單位：長江師范學(xué)院財經(jīng)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財務(wù)審計特點范文

摘要 隨著計算機(jī)技術(shù)普及，信息系統(tǒng)在企業(yè)運營中起到越來越重要的作用，信息系統(tǒng)審計也受到了各方的關(guān)注，但是由于信息系統(tǒng)審計發(fā)展的時間短，人們對其的認(rèn)識還不夠全面。本文將在明確信息系統(tǒng)審計內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，深入探討信息系統(tǒng)審計的組織方式及其適用性。

關(guān)鍵詞 信息系統(tǒng)審計 內(nèi)涵 組織方式 適用性

隨著計算機(jī)技術(shù)普及，各種信息系統(tǒng)在幫助企業(yè)改善運作與管理水平的同時，也帶來了許多風(fēng)險。這些風(fēng)險如果得不到及時發(fā)現(xiàn)和控制將會對企業(yè)形成巨大威脅，因此對信息系統(tǒng)的審計被日益關(guān)注。但是其發(fā)展歷史還不長，此概念為我國企業(yè)管理人員和社會審計人員所認(rèn)識已經(jīng)是21世紀(jì)。因此，我們對于信息系統(tǒng)審計的認(rèn)識還不夠全面深刻。本文將通過對信息系統(tǒng)審計內(nèi)涵的深入剖析，引申出其審計的方式，并針對不同的審計方式初步探討信息系統(tǒng)審計的適用性。

一、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審汁是在電子數(shù)據(jù)處理審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。目前學(xué)術(shù)界對信息系統(tǒng)審計概念沒有統(tǒng)一的意見，但主流概念有兩種：一是Ron Weber在1999年提出的“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”；二是日本通產(chǎn)省在1996年提出的“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師，以第三方的客觀立場對以計算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評價，向信息系統(tǒng)審計對象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動”。這兩種概念都是審計目標(biāo)出發(fā)來定義的，信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)都是針對信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效來實施的。

二、信息系統(tǒng)審計的兩種組織方式

審計是為了解除受托方對委托方的責(zé)任而產(chǎn)生的，能集中反應(yīng)受托方的履約責(zé)任的載體是一個企業(yè)的財務(wù)報告，因此，審計的主要對象一直是集中在財務(wù)審計上的。而信息系統(tǒng)審計根據(jù)其與財務(wù)審計關(guān)系可以分為兩種組織形式：與財務(wù)審計相結(jié)合的組織方式和專門進(jìn)行信息系統(tǒng)審計的組織方式。

（一）與財務(wù)審計相結(jié)合的組織方式的目標(biāo)和特點

與財務(wù)審計相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計是從財務(wù)審計出發(fā)的，以財務(wù)審計為主，信息系統(tǒng)審計為輔，這種信息系統(tǒng)審計是為減少財務(wù)審計風(fēng)險服務(wù)，為財務(wù)審計提供最低限度保證。其審計目標(biāo)可以確定為兩方面：一是保證系統(tǒng)軟件和相關(guān)模塊未被非法篡改。在當(dāng)今信息化企業(yè)系統(tǒng)中，被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)都要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，如果信息系統(tǒng)本身即被非法篡改，那么財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法無從談起；二是保證與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制存在并有效。信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)控重要組成內(nèi)容，確保企業(yè)信息系統(tǒng)的真實、合法、有效等目標(biāo)是內(nèi)控應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否存在且有效直接影響了其真實、合法和有效，進(jìn)而影響了財務(wù)審計中財務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實、合法和準(zhǔn)確。

（二）專門進(jìn)行信息系統(tǒng)審計組織方式的目標(biāo)和特點

專門進(jìn)行信息系統(tǒng)審計的組織方式，即經(jīng)過單獨立項、單獨實施并且單獨出具審計報告進(jìn)行信息系統(tǒng)審計的方式。這種審計必須是單獨立項批準(zhǔn)的，不從屬于其他財務(wù)審計項目，其地位與從屬于其他審計項目時是不同的。單獨實施信息系統(tǒng)審計時要為信息系統(tǒng)審計配備專門的人員，在時間、經(jīng)費等審計資源方面也與其他審計分開，與其他審計沒有必然的聯(lián)系，也不為其他審計服務(wù)，其有自身的目標(biāo)。由于信息系統(tǒng)審計在審計的內(nèi)容、過程、方法以及審計人員的知識結(jié)構(gòu)等方面，都與其他審計有很大區(qū)別，因此單獨實施是信息系統(tǒng)審計自身的內(nèi)在要求。最后，專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計還必須單獨出具審計報告。審計報告作為審計工作的最終成果，在審計項目中具有標(biāo)志性意義。專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計，既然是單獨立項又是單獨實施的，就應(yīng)單獨出具審計報告。

三、信息系統(tǒng)審計兩種組織方式的適用性

任何一種組織方式都不會完全正確或完全錯誤，都有其各自的適用性，其自身的特點決定在什么情況下能發(fā)揮出最大的作用，那么在這種情況下其就是最好的。本文根據(jù)這兩種組織方式各自的特點確定其適用的范圍。

與財務(wù)審計相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計一般是伴隨著財務(wù)審計進(jìn)行的，其目的主要是為財務(wù)審計服務(wù)，減少財務(wù)審計風(fēng)險。在財務(wù)審計之前， 審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在信息系統(tǒng)方面的問題，為了減少審計風(fēng)險，可先對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，然后再針對信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地進(jìn)行財務(wù)審計。根據(jù)此特點，顯然與財務(wù)審計相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計方式適用于前述第一種類型的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中，信息系統(tǒng)對于財務(wù)數(shù)據(jù)的正確與否起到作用，而對企業(yè)的其他方面起的作用較小，其是企業(yè)財務(wù)的組成部分，那么在審計過程中與財務(wù)審計相結(jié)合是一種經(jīng)濟(jì)有效的方式。如果對這樣的企業(yè)實施專門信息系統(tǒng)審計則是沒有必要的。

專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計是單純的信息系統(tǒng)審計，并不伴隨著財務(wù)審計同時進(jìn)行。這種審計方式適用于前述第二種企業(yè)，在這樣的企業(yè)中信息系統(tǒng)關(guān)系到企業(yè)運營的方方面面，貫穿于企業(yè)的整體，如果不對其進(jìn)行專門的審計，不從信息系統(tǒng)周期的角度對其進(jìn)行關(guān)注是無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題的，在次情況下專門信息系統(tǒng)審計是必須的可行的。審計人員為了對某信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)是否符合組織目標(biāo)進(jìn)行獨立評價，可以進(jìn)行專門的信息系統(tǒng)審計，并根據(jù)所獲得審計證據(jù)得出審計結(jié)論。在此情況下，可以應(yīng)用審計的一般方法和計算機(jī)方法相結(jié)合，并且對計算機(jī)方法著重關(guān)注。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財務(wù)審計特點范文

1.審計產(chǎn)生和發(fā)展上的差異

財務(wù)審計是社會發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見，在日常的經(jīng)濟(jì)活動中，對相關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)信息加以詳細(xì)記錄，讓審計部門在進(jìn)行財務(wù)審計時能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國政府職能作用的不斷擴(kuò)大，在我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，涉及巨大的財政資金開支問題的發(fā)展任務(wù)也是由政府部門承擔(dān)，而政府資金的來源是普通民眾，即國家納稅人，在建設(shè)過程中，若是資金去向不明確，不但會加重納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時讓民眾對政府部門產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益性，財務(wù)審計已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢下，績效審計應(yīng)運而生，目的是為了改變政府職能部門在財務(wù)上的浪費現(xiàn)象，保障政府部門的經(jīng)濟(jì)性，確保資金落到實處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計要素的差異

財務(wù)審計與績效審計在審計的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對象、審查范圍、審計所用的方法等方面，在審查目的上，財務(wù)審計的目的是審查財務(wù)活動的真實合法性，而績效審計針對的是經(jīng)濟(jì)活動的效益和效率性；在審查對象上，績效審計的對象主體是人所在的單位(政府部門及其附屬部門和事業(yè)單位)，而財務(wù)審計的主體是財務(wù)收支活動；從審計范圍上來看，績效審計范圍比財務(wù)審計范圍廣很多，財務(wù)審計僅僅局限于被審計單位的經(jīng)濟(jì)資料，而績效審計的審計范圍具有很廣的輻射性和不可見的間接的社會效益；從審計所用的方法來看，財務(wù)審計方法程序模式已經(jīng)定型，而績效審計沒有特定的準(zhǔn)則可供參考，審計方法上更加復(fù)雜。

3.審計內(nèi)容的差異

財務(wù)審計與績效審計在審計內(nèi)容上存在著明顯差異，財務(wù)審計檢查的是政府部門的會計資料的真實性，注重的是檢查會計資料是否完整、正確詳細(xì)，審計是財務(wù)中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點和側(cè)重點是財務(wù)活動本身的真實性，而績效審計注重的是經(jīng)濟(jì)活動是否發(fā)揮其本應(yīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，是否實現(xiàn)了既定的社會經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，切入點是經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，審查的是單位在經(jīng)濟(jì)活動中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對審計人員職能的要求差異

財務(wù)審計針對的是既定事實的財務(wù)收支情況，對審計人員來說，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評價和檢查是的財務(wù)收支情況的真實合法性，編寫相關(guān)報告，為審計工作開展提供證據(jù)和便利。績效審計對審計人員素質(zhì)要求更高，績效審計人員一般要求具備專業(yè)的財會知識，對我國政府工作環(huán)境相當(dāng)了解。在職能也更加復(fù)雜，績效審計人員不僅要評價單位績效，還要為如何提高績效提出一些建議和看法，以此來促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)活動的未來經(jīng)濟(jì)效益，績效審計主要發(fā)揮的是建設(shè)職能。

二、財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合

財務(wù)審計和績效審計聯(lián)系緊密，彼此相互結(jié)合才能發(fā)揮審計工作的重要作用。在我國，當(dāng)前最主要的審計方式還是財務(wù)審計為主，績效審計為輔。在審計過程中，兩者要結(jié)合使用，才能使審計工作的作用發(fā)揮至最大：第一、在審計過程中要結(jié)合項目特點選擇審計方式。對于公共投資項目，其投入的資金往往不屬于個人財產(chǎn)或者集團(tuán)，在資金的利用過程中存在著效率低下的問題，財務(wù)審計可以確保資金落到實處，不被私人違法占有，而績效審計可以提高項目建設(shè)過程中資金的利用效率，保證資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)效益；第二、審計過程中要提前制定合理的審計計劃。我國績效審計發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計計劃是十分必要的，對工程分不同時期制定明確詳細(xì)的審計計劃，按計劃開展審計工作，可以有效提高審計工作效率；第三、設(shè)計合理完善審計程序。在審計過程中，財務(wù)審計是審計工作的前提，財務(wù)審計部門提供的財務(wù)審計信息要真實可靠、準(zhǔn)確無誤，績效審計工作的開展依賴于財務(wù)審計提供的數(shù)據(jù)，在審計過程中，應(yīng)當(dāng)制定合理的審計程序，確保相關(guān)的采訪等信息能夠得到及時的處理，保障審計工作的開展；第四、選擇正確的審計人員。審計工作的開展需要人去完成，對審計人員的選擇上要考慮得當(dāng)，財務(wù)審計對人員要求相對更低，知識面要求更窄，但是從事審計工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績效審計對人員要求更高，在選擇上應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)濟(jì)財會知識專業(yè)、了解我國政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計工作的順利開展。

三、結(jié)束語

第4篇：財務(wù)審計特點范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)審計；監(jiān)督；問題；治理策略

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，加強企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督，具有一定的重要性。近些年來，我國政府著重強調(diào)“必須加強和完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效結(jié)合起來進(jìn)行應(yīng)用，繼而加強對企業(yè)的監(jiān)督管理，堅決避免和杜絕違法財經(jīng)法規(guī)和做假賬的事情出現(xiàn)。”因此，為了積極響應(yīng)我國政府的號召，企業(yè)必須要加強財務(wù)審計監(jiān)督工作。本文就是對企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題與治理策略進(jìn)行探究。

二、企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題分析

1.企業(yè)財務(wù)審計人員水平不足

雖然近些年來，現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的重要性，在企業(yè)管理中，比較重視這一方面的工作，聘請高學(xué)歷專業(yè)水平比較高的審計人員負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)審計工作。但是我國仍有部分企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)審計人員，在這些企業(yè)中，擔(dān)任審計工作職責(zé)的人員往往還兼任財務(wù)管理部門內(nèi)其他的工作，而人的精力又是有限的，導(dǎo)致他們放在財務(wù)審計工作方面的精力不夠，并且這樣的財務(wù)審計人員也缺乏一定的專業(yè)性。與此同時，企業(yè)提供給財務(wù)審計人員的培訓(xùn)機(jī)會和學(xué)習(xí)機(jī)會不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審計工作開展的比較困難。因為首先財務(wù)審計人員就不是科班出身，對相關(guān)的財務(wù)審計知識缺乏系統(tǒng)的了解和掌握，在實際的工作當(dāng)中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致審計工作難以科學(xué)有序的進(jìn)行。其次，企I并未定期為財務(wù)審計人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，導(dǎo)致他們無法掌握最新的審計方面的信息，難以提升自身的審計水平。

2.企業(yè)的財務(wù)審計工作受制于人，難以獨立

在一個企業(yè)中，要想保證財務(wù)審計工作順利開展，那么必須要保證審計的獨立性。但是在我國大部分企業(yè)中，財務(wù)審計部門均是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，這就導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審計工作受制于人，常常需要接受上級部門領(lǐng)導(dǎo)的指示，導(dǎo)致的審計工作缺乏一定的獨立性。一旦企業(yè)的審計工作喪失獨立性這一特點，那么審計人員在對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和核查時必然會因上級領(lǐng)導(dǎo)的種種緣故，并不能將審計工作的職能充分發(fā)揮出來。

3.財務(wù)審計內(nèi)容片面化，實施效果不佳

目前，我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計工作的主要內(nèi)容是財務(wù)會計審計，其他方面的內(nèi)容幾乎不涉及。同時審計的范圍也比較狹窄，這樣的財務(wù)審計工作并沒有為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展給出科學(xué)合理性的建議。并且由于財務(wù)審計內(nèi)容過于片面化，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無法根據(jù)工作需要對各項工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督工作的實施效果不佳。

三、企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的治理策略

1.提高財務(wù)審計監(jiān)督人員的專業(yè)水平

在企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作中，一切都要以“人”為中心，所以企業(yè)要想使財務(wù)監(jiān)督工作取得良好的效果，就必須要提高財務(wù)審計監(jiān)督人員的專業(yè)水平，他們決定這企業(yè)審計監(jiān)督工作效率的高低。因此，首先企業(yè)對于財務(wù)審計人員的招聘工作一定要秉承公平、公正、公開的原則，為企業(yè)招聘到學(xué)歷高、能力強、專業(yè)化、品質(zhì)佳的財務(wù)審計人員，對于那些依靠關(guān)系，想要“走后門”進(jìn)來的人員堅決予以杜絕。其次，對于新入職的財務(wù)審計人員，要對其加強企業(yè)文化和財務(wù)審計重要性的宣傳，讓他們意識到自身職責(zé)所在，為他們打下一個良好的認(rèn)真工作、盡責(zé)職守的基礎(chǔ)。最后對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計人員要定期或者不定期提供給他們培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，讓他們“充充電”，學(xué)習(xí)和掌握最新的財務(wù)審計消息，并將最先進(jìn)的審計方法應(yīng)用于企業(yè)之中，提高企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督效率。除此之外，企業(yè)全體人員還必須樹立完善的監(jiān)督意識，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該按照國家的法律法規(guī)，履行相應(yīng)的職責(zé)，依法經(jīng)營企業(yè)的各項工作。同時，企業(yè)的管理人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部向員工及時進(jìn)行宣傳審計監(jiān)督工作的重要性，為企業(yè)員工樹立完善的工作意識。

2.保證財務(wù)審計部門的獨立性，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)要想將財務(wù)審計工作的功能充分發(fā)揮出來，必須要保證財務(wù)審計部門的獨立性。企業(yè)要根據(jù)其實際經(jīng)營狀況和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，完善財務(wù)審計工作的監(jiān)督機(jī)制，保證財務(wù)室審計監(jiān)督工作不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及各層管理人員的影響，使財務(wù)審計工作能夠獨立地進(jìn)行工作。企業(yè)的財務(wù)審計工作只需要向董事會和監(jiān)事會匯報即可，從而讓企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作的作用充分發(fā)揮出來。另外，當(dāng)今時代是信息化時代，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)將信息化技術(shù)應(yīng)用到了財務(wù)審計監(jiān)督工作當(dāng)中來，但是在應(yīng)用的過程中還存在一定的漏洞。因此，企業(yè)要著重解決這些“漏洞”，首先企業(yè)針對現(xiàn)行使用的財務(wù)審計平臺進(jìn)行不斷的完善和技術(shù)填充，提高財務(wù)審計監(jiān)督工作的水平。其次在運用信息化技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計監(jiān)督工作時，做好保密工作。最后不斷引進(jìn)最新的信息技術(shù)，進(jìn)一步構(gòu)建信息化的財務(wù)審計監(jiān)督系統(tǒng)。

3.財務(wù)審計內(nèi)容全面化

我國當(dāng)前的財務(wù)審計監(jiān)督工作絕對不能僅僅局限于財務(wù)會計的審計。面對如此復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)的進(jìn)程不斷拓寬企業(yè)財務(wù)審計范圍，讓其內(nèi)容更加全面化。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財務(wù)審計特點范文

根據(jù)筆者的調(diào)研并結(jié)合主題，以下選擇性的從3個方面來提煉出當(dāng)前所存在的主要問題。

(一)成本核算存在的財務(wù)審計問題目前，我國具備上市的服裝企業(yè)大都具有較強的品牌效應(yīng)。在推動公司集團(tuán)化發(fā)展的內(nèi)在要求下，都會根據(jù)現(xiàn)階段的網(wǎng)絡(luò)化分工形式采取業(yè)務(wù)外包模式開展生產(chǎn)經(jīng)營。因此，在成本核算領(lǐng)域就會面對生產(chǎn)成本和流通成本兩大范疇。針對生產(chǎn)領(lǐng)域的成本核算，又會因技術(shù)的不可分性而導(dǎo)致重復(fù)計算;針對流通領(lǐng)域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面臨著漏算的狀況。這就在客觀層面對服裝業(yè)IPO財務(wù)審計帶來了難題?？疾旆b集團(tuán)公司組織資源來看，其不僅具有資本密集型的特點，也存有勞動密集型的特質(zhì)。從而，在對資本折舊審計和勞動力成本財務(wù)審計上往往會面臨信息不對稱現(xiàn)象的干擾。

(二)涉稅項目存在的財務(wù)審計問題隨著針對成本財務(wù)審計問題的出現(xiàn)，就必然會帶來稅項目在財務(wù)審計上的問題。其中，主要涉及到企業(yè)所得稅和增值稅。根據(jù)現(xiàn)有資料反饋，服裝集團(tuán)公司可以在財務(wù)賬面上調(diào)高成本項目的數(shù)額，以及通過增大債務(wù)的方式來壓低所得稅的交納金額。從目前上市公司擔(dān)保融資的業(yè)務(wù)狀況來看，服裝集團(tuán)公司可以借助向分公司提供擔(dān)保融資的事項，來進(jìn)行內(nèi)部化財務(wù)技術(shù)處理來拉高總公司的成本總額。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅是針對產(chǎn)品增值部分所征收的稅種，但目前對產(chǎn)品增值額的確定存在著爭議，且上市類服裝公司一般具有一定的品牌價值，因此品牌溢價的確定也存在著諸多不確定性。

(三)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)存在的財務(wù)審計問題作為IPO公司都應(yīng)具備科學(xué)、合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制，但在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，仍存在著股東資產(chǎn)所有權(quán)與法人資產(chǎn)所有權(quán)混為一談的情況。這樣一來，在對服裝集團(tuán)公司進(jìn)行資產(chǎn)類財務(wù)審計時，便會受到兩類權(quán)利混搭所造成的干擾。在抬高股價的目的驅(qū)使下，服裝集團(tuán)公司可以借助股東資產(chǎn)所有權(quán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移為法人資產(chǎn)所有權(quán)來實現(xiàn)。這樣一來，所折估值就會出現(xiàn)虛高。在對凈資產(chǎn)這個問題上，按照目前稅法，未分配利潤或者盈余公積折股，視同股利分配，企業(yè)需代扣代繳20%的個人所得稅。然而，在財務(wù)審計上卻會出現(xiàn)直接以審計后的凈資產(chǎn)作為可折股凈資產(chǎn)。當(dāng)然，除了上述三個主要問題外，在票據(jù)處理上也會存在著財務(wù)審計問題。但就優(yōu)化服裝行業(yè)的IPO財務(wù)審計而言，需要遵循先易后難的原則來著力破解以上三個問題。這些問題的形成除了受到信息不對稱現(xiàn)象的影響外，還受到現(xiàn)有制度環(huán)境的干擾。因此，我們必須正視這些影響因素。

二、應(yīng)對問題的思路

從本文開篇對IPO的定義中也可以知曉，針對首次公開募集股票的公司進(jìn)行財務(wù)審計面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中因社會對該公司關(guān)注度不夠高而會出現(xiàn)信息上缺失問題。再者，以服裝類上市公司為財務(wù)審計對象，還會因注冊會計師對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和特征不甚了解，而出現(xiàn)財務(wù)審計上的問題。由此可見，IPO財務(wù)審計是一項復(fù)雜且綜合性較強的業(yè)務(wù)項目，通常項目周期很長，涉及到企業(yè)的改制以及上市申報的方方面面，尤其還要跟多方中介機(jī)構(gòu)合作，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)難度也較高。結(jié)合上文的問題分析，應(yīng)對問題的思路可從以下4個方面來構(gòu)建:

(一)了解行業(yè)背景我國服裝行業(yè)從整體上看仍屬于勞動密集型行業(yè)類型，與國際知名品牌服裝企業(yè)相比，我國服裝公司仍處于品牌價值鏈的低端。同時，在價值轉(zhuǎn)型原理下可以知曉，服裝行業(yè)的平均利潤率是低于高科技行業(yè)的。這是基于這些經(jīng)濟(jì)原因，使得我國上市公司中鮮有服裝企業(yè)的存在。為此，在開展服裝行業(yè)的IPO財務(wù)審計事務(wù)之前，需要全面了解該行業(yè)的背景。包括:產(chǎn)成品的變現(xiàn)周期、技術(shù)系數(shù)、生產(chǎn)與流通特點等。了解行業(yè)背景的途徑，可以在網(wǎng)絡(luò)上來查詢相關(guān)信息，還可以與企業(yè)方進(jìn)行交流。

(二)掌握成本特點針對服裝行業(yè)的IPO財務(wù)審計還面臨著成本核算上的難題，從而就使得上市公司可以根據(jù)自身的利益需要來調(diào)整賬面上的成本項目。為了減少因此而帶來的財務(wù)審計難題，注冊會計師需要深入把握服裝行業(yè)的成本特點。根據(jù)從整體到局部的認(rèn)知原理，首先應(yīng)將成本項目軌跡為生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域等兩大板塊。然后，再分別深入把握這兩大板塊的成本特點。為了適應(yīng)現(xiàn)階段服裝外包生產(chǎn)的現(xiàn)實狀況，可以將外包費用作為一個獨立的成本單元進(jìn)行核算。

(三)規(guī)制涉稅項目針對服裝行業(yè)的IPO財務(wù)審計工作，其中一項便是監(jiān)管企業(yè)的納稅事項。在與服裝公司進(jìn)行利益博弈時，需要規(guī)制涉稅項目的成本調(diào)整行為。如，當(dāng)審計調(diào)整涉及到企業(yè)以前年度所得稅時，對原始報表與申報表的差異進(jìn)行列報，在發(fā)現(xiàn)相關(guān)差異的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，并補征入庫。針對增值稅項目，除非是金額特別重大，否則沒有必要調(diào)整增值稅，尤其是小額的進(jìn)項稅額或者銷項稅額，調(diào)整的結(jié)果會影響稅金的賬面金額與納稅申報金額，給納稅情況專項審核報告帶來不便。

(四)防范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移如果說，企業(yè)的股東是個人，那么用分紅手段時得充分考慮其稅收成本。但也有些操作人員認(rèn)為，通過形成新的資產(chǎn)來隱藏舊的不良資產(chǎn)，在賬面上會顯得漂亮一些;個人并不提倡后一種作法。鑒于此，特別強調(diào)一點，審計調(diào)整不要也不能產(chǎn)生需要后期消化的資產(chǎn)，比如有些審計人員認(rèn)為企業(yè)的部分票據(jù)不合規(guī)，將其已列支的費用或者成本調(diào)減，掛其他應(yīng)收款或者預(yù)付賬款;但往往是事后仍然未能取得合規(guī)的票據(jù)，因此，實際上這種調(diào)整會給后續(xù)的審計帶來更大的麻煩。以上從四個方面所做的應(yīng)對思路仍有待商榷，但在問題導(dǎo)向下上述思路也是值得實踐的。針對服裝行業(yè)的IPO財務(wù)審計仍有許多問題有待深化，但只要在解決上述現(xiàn)實問題后才能為接下來的深化提供平臺。

三、展望

第6篇：財務(wù)審計特點范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 新財務(wù)會計制度 審計

《事業(yè)單位會計制度》是財務(wù)部在2012年12月19日頒布的一項新制度，而該制度在全國范圍內(nèi)開始正式實行是在2013年1月1日。對于事業(yè)單位來說新財務(wù)會計制度帶來了長遠(yuǎn)、積極的影響。因此，新財務(wù)會計制度是所有的事業(yè)單位都應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)的，及時的調(diào)整本單位現(xiàn)階段的會計工作，促使事業(yè)單位的健康發(fā)展。

1.關(guān)注無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的核算

事業(yè)單位對無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的核算在新的事業(yè)單位會計制度中是被允許的。應(yīng)該認(rèn)真監(jiān)督、核查在實施新的事業(yè)單位會計制度之前就存在的固定資產(chǎn)，對其原價進(jìn)行仔細(xì)的核查。應(yīng)該對新事業(yè)單位會計制度實施之前的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)分析和使用程度檢測，估算一下這些資產(chǎn)還可以使用多少年，對于已經(jīng)使用的年限進(jìn)行核對，并且針對固定資產(chǎn)折舊在一年的最后一天進(jìn)行補提。而從開始執(zhí)行新事業(yè)單位會計制度的日期開始，就要按月進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊。對于執(zhí)行新事業(yè)單位會計制度之后的固定資產(chǎn)折舊的計提，應(yīng)該從固定資產(chǎn)購買或者安裝使用后的次月開始進(jìn)行。無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)在財務(wù)處理上是基本相同的，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原價、可以使用的年限以及可以攤銷的年限都是審計人員在實行審計工作時應(yīng)該進(jìn)行重點關(guān)注的，這樣才能保證固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在賬面價值上的合理性。

2.關(guān)注期初余額

在開始執(zhí)行新事業(yè)單位會計制度之后，相關(guān)規(guī)定對于事業(yè)單位調(diào)整和整頓原事業(yè)單位會計制度下的科目余額已經(jīng)提出了明確的要求，在調(diào)整之后還對科目余額進(jìn)行試算平衡，并且將調(diào)整之后的期初余額當(dāng)作執(zhí)行新事業(yè)單位會計制度過程中各個會計科目的期初余額來進(jìn)行處理。審計人員在進(jìn)行財務(wù)審計的過程中，對于期初余額的審計應(yīng)該給予更多的關(guān)注，比如調(diào)整的原則、填列的方法等等，就以應(yīng)付職工薪酬賬戶科目的設(shè)置為例。審計人員在這樣的會計科目中應(yīng)該期初科目余額的調(diào)整進(jìn)行動態(tài)的分析以及全過程的檢查，在對事業(yè)單位實際狀況進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，利用控制測試和實質(zhì)性程度來對事業(yè)單位在某個會計科目中可能存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行認(rèn)真的分析，并且為了避免這種舞弊和錯誤，制定相應(yīng)的審計程序。

3.內(nèi)部控制環(huán)境

決定控制能否實施以及實施效果的一個關(guān)鍵就是內(nèi)控環(huán)境的好壞，對于特定控制的有效性它可以削弱也可以增強，比如，對于某項特定控制，如果選擇的工作人員不具備勝任的能力或者不值得信任，就會無法實施或無效。

4.“應(yīng)收應(yīng)付”

對于績效審計的開展，新會計制度的實施起到了很大的促進(jìn)作用。為了考核目標(biāo)的實現(xiàn)或者獲得更好的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，一部分事業(yè)單位就會在“應(yīng)收應(yīng)付”科目上做文章。因此，“應(yīng)收應(yīng)付”這一科目的完整性和真實性是審計人員必須及時了解和掌握的，要以財務(wù)數(shù)據(jù)的分析為基礎(chǔ)，及時發(fā)現(xiàn)不正常的項目，并且對發(fā)生異常情況的原因進(jìn)行查找。在核銷“應(yīng)收應(yīng)付”項目方面，必須重點詳細(xì)的檢查其核銷證據(jù)是否合理、使用的核銷手續(xù)是否完備。通過先進(jìn)高效技術(shù)手段的運用來將審計風(fēng)險降到最低。

5.建立保障制度

財務(wù)審計在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下代表的審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，跟大程度上影響著財務(wù)審計機(jī)關(guān)的形象，如果對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些質(zhì)量問題事業(yè)單位財務(wù)審計不能進(jìn)行有效的解決，財務(wù)審計的風(fēng)險就不會得到有效的降低，很可能給財務(wù)審計機(jī)關(guān)帶來一些負(fù)面的影響。所以，重視以及強化財務(wù)審計過程中的質(zhì)量是非常重要的，可以使事業(yè)單位對財務(wù)審計工作了解和認(rèn)識的加深得到很好地提高；此外，事業(yè)單位財務(wù)審計部門對于相關(guān)的保障制度要進(jìn)行建立和健全，還應(yīng)該對事業(yè)單位財務(wù)審計考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的提高，最大限度的將事業(yè)單位財務(wù)審計工作這的積極性調(diào)動起來，以此來阻止事業(yè)單位財務(wù)審計部門為維護(hù)本部門的利益而出現(xiàn)的一些特別財務(wù)審計現(xiàn)象，使事業(yè)單位財務(wù)審計的質(zhì)量從實質(zhì)上得到真正的提升。

6.強化培訓(xùn)

財務(wù)審計工作在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下代表一項具有很高專I性和技術(shù)性的職業(yè)；并且在某種程度上其綜合性和高層次性也會突顯出來。因此，系統(tǒng)性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性就是財務(wù)審計工作應(yīng)該具備的幾個特點，而事業(yè)單位財務(wù)審計工作得到提升的一個重要前提，就是不僅要抓好事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作，還要對財務(wù)審計工作者的素質(zhì)培養(yǎng)進(jìn)行有效的強化。為此，事業(yè)單位財務(wù)審計工作者對于財務(wù)審計的發(fā)展趨勢應(yīng)該進(jìn)行及時準(zhǔn)確的了解，要做到與時俱進(jìn)，同時，要定期對財務(wù)審計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財務(wù)審計過程得到真正的強化，財務(wù)審計的質(zhì)量、效益得到更好的保證，風(fēng)險意識也得到充分的提高。

總之，財務(wù)審計工作在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度的實施下需要進(jìn)行不斷的深入和改進(jìn)，事業(yè)單位財務(wù)審計工作隨著我國綜合國力的增強以及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，涉及到了越來越多的項目；想要提高事業(yè)單位財務(wù)審計工作的質(zhì)量，就要更加重視財務(wù)預(yù)算的平衡，建立健全相關(guān)的財務(wù)審計監(jiān)督管理機(jī)制，合理的對無形資產(chǎn)攤銷以及固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核算，并且科學(xué)的設(shè)置預(yù)算期初余額。另外，對于審計人員的專業(yè)培訓(xùn)也是新事業(yè)單位財務(wù)審計應(yīng)該進(jìn)行強化的，要將相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行有效的提升，建立健全的財務(wù)審計保障機(jī)制，從而使財務(wù)審計工作在突出重點的情況下將其固有的作用更好的發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財務(wù)審計特點范文

一、新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計存在的問題

(一) 管理層對財務(wù)傘計預(yù)算平衡的重視度不夠

在新的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)范中有著明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的預(yù)算工作需要盡可能實現(xiàn)收支平衡,避免編制赤字預(yù)算。由此可見, 事業(yè)單位的各項活動應(yīng)該圍繞預(yù)算編制展開, 確保其都能夠滿足財務(wù)審計預(yù)算, 保證預(yù)算的收支平衡,這對于事業(yè)單位而言都是可行的; 而實際上, 對于一些定向或者定額補助的事業(yè)單位, 又或者是采取自收自支經(jīng)營模式的事業(yè)單位而言,在一些特殊情況下想要真正實現(xiàn)收支平衡是非常困難的, 會在某種程度上破壞財務(wù)審計的預(yù)算平衡。針對這一問題, 事業(yè)單位應(yīng)該高度重視, 從自身的實際情況出發(fā),采取切實可行的措施,實現(xiàn)財務(wù)審計預(yù)算平衡。例如, 事業(yè)單位在運營過程中,若存在資金不足現(xiàn)象, 會導(dǎo)致財務(wù)審計的暫時性失效, 只能夠依靠外部資金來滿足內(nèi)部需求。而依照《事業(yè)單位會計制度》的相關(guān)規(guī)定,外部借人的資金并不能作為事業(yè)單位自身的收人,在進(jìn)行年終財務(wù)審計時,外部資金不容易全部轉(zhuǎn)結(jié), 很容易導(dǎo)致財政赤字問題。

( 二)對期初余額設(shè)置不合理

在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度中,針對財務(wù)審計工作,要求必須設(shè)置合理準(zhǔn)確的期初余額。事業(yè)單位財務(wù)審計人員必須從單位自身的實際出發(fā), 對單位原本的會計賬目余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 根據(jù)調(diào)整之后的余額項目,重新對項目余額表進(jìn)行編制,并將其作為事業(yè)單位會計項目的期初余額。另外,在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下, 會計人員應(yīng)該更新財務(wù)審計觀念, 關(guān)注所有的審計項目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財務(wù)會計制度中的部門補貼、應(yīng)付薪資、個人收人等,還包括了原有賬目中的其他應(yīng)付款項,如住房公積金、社會保險費用的余額等。對于財務(wù)審計人員而言,應(yīng)該及時查明調(diào)整項目前后的出處,結(jié)合被審計事業(yè)單位的實際情況, 分析其在項目調(diào)整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財務(wù)會計制度, 對其進(jìn)行糾正, 確保財務(wù)審計工作的準(zhǔn)確性與可靠性。

(三) 對固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤稍核算不合理

在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度中,財務(wù)審計工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對于容易被忽視的固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷核算提出了更高的要求,也使得事業(yè)單位的財務(wù)審計工作面臨著許多新的問題。通常來講, 從各方面的影響因素考慮,財務(wù)審計人員對于固定資產(chǎn)的折舊提價工作是從其形成后的第二個月開始的。而新事業(yè)單位財務(wù)會計制度中, 無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的賬目處理在流程上基本一致。對此, 事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)審計的過程中,需要從資產(chǎn)的使用年限出發(fā), 分析固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的剩余使用年限, 對其價值進(jìn)行評估, 確保財務(wù)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)采取的對策

(一)采用新理念, 改進(jìn)傘計方法

隨著新事業(yè)單位財務(wù)會計制度的實施, 事業(yè)單位的財務(wù)審計應(yīng)該從實際出發(fā),積極去探索新的更加有效的財務(wù)審訓(xùn)方法,運用新的方法、思路和理念,適應(yīng)新事業(yè)單位財務(wù)會訓(xùn)制度下財務(wù)審計工作出現(xiàn)的新需求和新變化。在財務(wù)審計工作中,應(yīng)該充分考慮財務(wù)審計的特點,利用科學(xué)合理的財務(wù)審計方法, 依照相應(yīng)的財務(wù)審計模式,有效開展相應(yīng)的財務(wù)審計工作。對于那些正在進(jìn)行的項目,應(yīng)該將項目審計與效益審計緊密結(jié)合起來, 確保效益審計能夠滲透到財務(wù)審計工作的全過程;對于已經(jīng)建成的項目,應(yīng)該重視后續(xù)評估工作, 從事業(yè)單位的經(jīng)營過程和還貸過程出發(fā),開展財務(wù)審計調(diào)查,積極探索財務(wù)效益審計的新模式和新方法,消除影響財務(wù)審計工作的各種因素, 對審計范圍進(jìn)行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事業(yè)單位財務(wù)審計中,受各方面因素的影響,不可避免地會存在一些問題和不足,如果審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)審計工作中存在的問題,不僅無法實現(xiàn)對審計風(fēng)險的預(yù)防和控制,也會給財務(wù)審計工作造成很大的負(fù)面影響。因此,為了提高事業(yè)單位對于財務(wù)審計工作的了解和認(rèn)識,需要加強過程管理工作,重視財務(wù)審計全過程的質(zhì)量。同時,部分事業(yè)單位財務(wù)審計部門為了維護(hù)部門自身的利益, 存在著特別財務(wù)審計的現(xiàn)象, 對此, 事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實際出發(fā), 建立和完善相應(yīng)的保障制度,適當(dāng)提高財務(wù)審計考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),最大限度地調(diào)動事業(yè)單位財務(wù)審計人員對于工作的積極性,減少和杜絕財務(wù)審計特別現(xiàn)象的出現(xiàn),真正提高財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

(三)加強培訓(xùn), 提升工作人員素養(yǎng)

在新的事業(yè)單位財務(wù)會計制度下,財務(wù)審計工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對于財務(wù)審計人員的專業(yè)技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財務(wù)審計工作的綜合性和高層次性, 對于事業(yè)單位而言,在抓好內(nèi)部財務(wù)審計工作的同時,需要加強對于財務(wù)審計工作人員的培訓(xùn)工作, 促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的不斷提升, 以推動財務(wù)審計工作質(zhì)量的提高。因此,財務(wù)審計人員應(yīng)該緊跟時展步伐, 了解財務(wù)審計的發(fā)展趨勢,熟練掌握財務(wù)審計工作的流程,切實保證財務(wù)審計的質(zhì)量和效益。

三、新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計重點

(一)做好傘前調(diào)查、內(nèi)控側(cè)試、風(fēng)險評括環(huán)節(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置多,人員編制復(fù)雜, 因此,財務(wù)審計工作應(yīng)該從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程等方面人手,通過審前調(diào)查的方式,了解被審計單位的財務(wù)收支管理、現(xiàn)金管理、專項資金管理等內(nèi)控制度的建立情況,然后通過內(nèi)控測試, 確定其可信度, 對審計風(fēng)險進(jìn)行評估,以把握審計工作的重點。

(二)把握行政性收費、罰沒權(quán)限、范圍劃奪、資金繳撥環(huán)節(jié)

在財務(wù)審計中,應(yīng)該從收費票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)著手,尋找相應(yīng)的突破口, 對收費的合法性進(jìn)行審查; 應(yīng)該對各種財務(wù)資料等進(jìn)行查閱, 對票款的一致性進(jìn)行審查; 應(yīng)該仔細(xì)抽查資產(chǎn)、負(fù)債情況, 對財產(chǎn)的真實性進(jìn)行審查,及時消除收費與管理過程中存在的 賬外賬 、小金庫 等問題

(三) 把握對二級單位、關(guān)聯(lián)單位的延伸傘計環(huán)節(jié)

應(yīng)該在把握被審計單位整體財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上, 對其下屬的二級單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行延伸審計。其在資產(chǎn)、資金、收支業(yè)務(wù)等活動中, 存在著密切的聯(lián)系,部分被審計單位為了逃避監(jiān)督,往往會采取上下聯(lián)手、橫向聯(lián)合、虛列支出,或者轉(zhuǎn)移截留收人、轉(zhuǎn)款等方式,混淆財務(wù)審計人員的視線。

第8篇：財務(wù)審計特點范文

受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)在不斷提升，市場經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)出多變、復(fù)雜的特點，因此公司在組織開展生產(chǎn)運行、組織管理的過程中，需要面臨更多的不可預(yù)測因素，其承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)成本風(fēng)險也相應(yīng)提升。為了有效解決以上問題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運作中的財務(wù)風(fēng)險、管控隱患，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起科學(xué)、全面的財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制，憑借財務(wù)審計部門的建立與有效運行，幫助公司分析開發(fā)項目的經(jīng)濟(jì)成本、預(yù)期收益與風(fēng)險系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員制定經(jīng)營策略、執(zhí)行各項決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對公司的生存發(fā)展需求，分析財務(wù)審計與風(fēng)險管控的要點與管理策略，因此公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學(xué)財務(wù)審計與風(fēng)險管控體系，實現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

公司財務(wù)審計管理；風(fēng)險風(fēng)范與管控；策略

公司的財務(wù)審計與風(fēng)險管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到財務(wù)審計與風(fēng)險管控的作用和意義，幫助公司實現(xiàn)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展計劃。

一、公司的財務(wù)審計與風(fēng)險管控概述

所謂的公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控可以理解為，公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，具備科學(xué)的財務(wù)管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負(fù)其責(zé)、運行有效的組織管理體系。公司的財務(wù)審計與風(fēng)險管理部門，一方面需要上級部門的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導(dǎo)，需要自覺遵守并積極履行國家法律法規(guī)關(guān)于公司財務(wù)管理的相應(yīng)規(guī)定。公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的構(gòu)建，能夠確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性，能夠有效實現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營費用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費；而構(gòu)建信心化的公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控攧?wù)活動統(tǒng)一起來，系統(tǒng)全面評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、成本與收益、開發(fā)成本與費用支出，從而起到評估與防范風(fēng)險的作用。筆者認(rèn)為，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項活動與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理符合國家法律、公司規(guī)章制度的相應(yīng)規(guī)定，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理活動的有序、規(guī)范；二是，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制能夠監(jiān)督、評估公司的財務(wù)管理情況，幫助公司決策者分析開發(fā)與經(jīng)營項目的預(yù)期收益和風(fēng)險系數(shù)，起到防范財務(wù)風(fēng)險的作用；三是，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制能夠以經(jīng)營目標(biāo)、管理標(biāo)準(zhǔn)，對公司的未來經(jīng)營計劃、項目開發(fā)與投資、公司財務(wù)情況作出統(tǒng)計、分析與評估，確保公司的全部活動符合國家法律規(guī)范，確保公司始終將長期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制能夠?qū)镜慕?jīng)營策略與方針，對公司各部門的經(jīng)營管理成績、對公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績作出審核與評估，便于公司調(diào)整經(jīng)營計劃，采取對應(yīng)的獎勵或者懲罰措施。

二、公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的不足之處

1.公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控受到多方制約。我國的現(xiàn)代化市場建設(shè)過程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財務(wù)審計與風(fēng)險管控部門，但是受到國家計劃計劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國逐漸由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營需求；同時，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制不能過分受到國家與地方政府部門的調(diào)整與干涉，而應(yīng)當(dāng)將主要管理職能下放給具體公司獨立完成，行政部門與機(jī)構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨立的組織管理部門，需要公司提供充足的經(jīng)營管理資金。

2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計方法與策略急需改革。由于我國的公司建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程與西方發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，因此其公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制也存在很多不足之處。首先，公司財務(wù)審計人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與審計意識，僅僅將公司財務(wù)審計等同于基礎(chǔ)財務(wù)審計，而忽略了對財務(wù)數(shù)據(jù)核實、對財務(wù)經(jīng)營管理風(fēng)險的防范。由于公司財務(wù)審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致公司財務(wù)審計工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計工作者的個人主觀想法決定，造成審計數(shù)據(jù)的遺漏、不準(zhǔn)確，增加了公司的財務(wù)審計風(fēng)險。其次，公司在實施財務(wù)審計與風(fēng)險管控工作中，各管理部門、公司員工對財務(wù)審計與風(fēng)險管理工作缺乏支持與認(rèn)同，不能夠積極主動配合完成財務(wù)審計與風(fēng)險控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的構(gòu)建增添了負(fù)擔(dān)。

3.公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制需要調(diào)整與完善。在審計過程中，審計人員缺少必要的審計規(guī)范體系，在審計過程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計經(jīng)驗，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯報或者是重大漏報的可能性。

三、公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的優(yōu)化策略

1.為公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對當(dāng)前存在的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不獨立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計管理體制，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠獨立于企業(yè)的其他部門，提高審計部門領(lǐng)導(dǎo)職位，使得審計的獨立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過程中，增強企業(yè)員工對審計的充分認(rèn)識，從企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者開始，重視和支持內(nèi)部審計工作的開展，使得審計人員在審計工作開展過程中，能夠按照國家的法律法規(guī)、審計制度等進(jìn)行操作。同時要加強內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級復(fù)核制度，也就是最先的審計工作底稿及其報告等有審計負(fù)責(zé)人復(fù)核，之后交由部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后交由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。

2.優(yōu)化公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控的手段與策略。在審計工作開展過程中，一方面要對企業(yè)審計項目可能存在的審計風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)測，對于審計項目可能存在的風(fēng)險問題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法，必須要確保被審計對象所提供的資料和信息的完整性、真實性和可靠性，做出書面承諾，并對此承擔(dān)法律責(zé)任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計算機(jī)信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進(jìn)的技術(shù)，就可以實現(xiàn)取證的時效性、準(zhǔn)確性和可靠性，同時利用利用計算機(jī)信息技術(shù)開展審計過程，保證審計結(jié)果的完整可靠。

3.提升財務(wù)審計的準(zhǔn)確性，降低公司的財務(wù)風(fēng)險隱患。這是內(nèi)部審計工作開展過程中風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計工作以前，審計人員需要對被審計單位開展必要的審計調(diào)查，對被審計單位或者是審計項目存在的風(fēng)險需要進(jìn)行有效的預(yù)測，確定審計風(fēng)險，那么在審計過程中，就可以有針對性對審計風(fēng)險問題進(jìn)行慎重檢查和評價，從而達(dá)到事半功倍的效果。綜上所述，公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控機(jī)制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財務(wù)審計與風(fēng)險管控理念，優(yōu)化財務(wù)審計與風(fēng)險管控方法策略，實現(xiàn)公司各個職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營目標(biāo)與長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，收獲更多的經(jīng)營利潤。

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第9篇：財務(wù)審計特點范文

關(guān)鍵詞：會計核算 數(shù)據(jù)倉庫 財務(wù)審計

隨著信息化社會的悄然來臨，信息已經(jīng)成為了人類社會發(fā)展中的重要部分，在對人們的生產(chǎn)生活發(fā)生著改變同時，也影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和運行方式。正確利用信息技術(shù)對企業(yè)的競爭力有很大的提高作用，它的應(yīng)用對企業(yè)能否在競爭日益激烈的現(xiàn)代社會中占據(jù)有利的位置起著至關(guān)重要的作用。

隨著社會信息化規(guī)模的增加，各種生產(chǎn)生活中的信息量也隨之在飛快的增加著，伴隨而來的是信息的處理技術(shù)的不斷前進(jìn)，數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的出現(xiàn)也就是時展的需求了。通過對會計數(shù)據(jù)倉庫的內(nèi)容目標(biāo)以及需求的深入認(rèn)識和分析，在充分發(fā)揮其作用的同時也要清楚地認(rèn)識到問題的存在，并且尋找出一種科學(xué)合理又高效的解決手段，以促進(jìn)會計行業(yè)的蓬勃發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)前進(jìn)。

一、會計數(shù)據(jù)倉庫的內(nèi)容

會計數(shù)據(jù)是經(jīng)過記錄下來的會計業(yè)務(wù)，是會計信息產(chǎn)生的源泉。在日常的會計工作中，從不同的來源和渠道獲得的各種原始會計資料和原始憑證以及記賬憑證等都稱為會計數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)是最先由外國提出的，他們將其定義為向決策支持提供服務(wù)的數(shù)據(jù)技術(shù)。因此數(shù)據(jù)倉庫最基本特點就是存放數(shù)據(jù)，但是他存放的不只是新的數(shù)據(jù)，還包括一些舊的歷史數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是從其他數(shù)據(jù)庫中引進(jìn)的。盡管當(dāng)前我國的會計行業(yè)中所應(yīng)用軟件種類在不斷的增多，但是他們之間卻往往都是自顧自的，他們所依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺和所采用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)都有著很大的不同。因此就造成了無論是在不同的會計軟件之間，還是在會計軟件與相關(guān)的業(yè)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換都存在障礙。在前些年由國家正式頒布的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》中，就以硬性法規(guī)規(guī)定的形式在一定程度上解決了這些數(shù)據(jù)交換之間存在的障礙。

從已經(jīng)的會計核算軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的實際應(yīng)用來看，接口標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性造成了推廣應(yīng)用中存在一定的困難。只要是已經(jīng)符合了會計數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)要求的，通過相關(guān)的核算軟件對所導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，于此同時還要利用數(shù)據(jù)倉庫來對種類繁多的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，這樣的做法無論是對會計數(shù)據(jù)的利用率，還是對管理決策的質(zhì)量提高都有很大的作用。但是雖然當(dāng)前已經(jīng)了會計核算軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，但是因為標(biāo)準(zhǔn)接口的會計數(shù)據(jù)實際應(yīng)用還處于剛起步的階段，因此還缺乏深入的研究，在現(xiàn)階段如何解決接口標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用問題是一項重要的問題。

二、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的建立目標(biāo)

數(shù)據(jù)倉庫的創(chuàng)建目的主要就是通過它的多維模式結(jié)構(gòu)和快速計算分析能力以及強大的信息輸出能力，為企業(yè)的決策分析提供強有力的支持。會計數(shù)據(jù)倉庫作為數(shù)據(jù)庫的一種重要組成部分，其建立目標(biāo)更是具有這些特點。

首先是為企業(yè)單位的分析決策過程提供支持。企業(yè)使用會計核算軟件是不同的，有可能只是一種有可能是幾種，而且再加上社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)原來所選用的軟件不能完全滿足單位對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理的需求。這時就需要會計數(shù)據(jù)倉庫的使用，基于會計數(shù)據(jù)倉庫中已經(jīng)具備了具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及經(jīng)年累月的數(shù)據(jù)積累，數(shù)據(jù)倉庫中的李叔數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)形成了規(guī)范化。因此企業(yè)在依靠會計數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上，能夠更好的利用相關(guān)分析預(yù)測工具對自身的分析決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

其次是為審計的信息化奠定了基礎(chǔ)。建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)倉庫，有利于審計人員更直接的獲取被審計企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不必再浪費掉大力的人力物力和時間去翻找查閱數(shù)據(jù)資料，在節(jié)省資源的同時也提高了審計工作的效率。依據(jù)會計倉庫中的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)形成的數(shù)據(jù)集市，再根據(jù)具體的審計需求建立審計的分析模式對被審計單位進(jìn)行數(shù)據(jù)式審計，有助于減輕審計人員的工作量和提高審計工作的效率，符合當(dāng)前科技發(fā)展的需求。

最后是對提高銀行等中介機(jī)構(gòu)的工作效率的作用。對于現(xiàn)代社會的企業(yè)單位而言，需要使用會計數(shù)據(jù)核算軟件的結(jié)構(gòu)主要是會計師事務(wù)所，銀行和一些資訊類機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)的主要作用是為企業(yè)提供審計或者金融等相關(guān)服務(wù)，或者是依據(jù)企業(yè)需要為其提供制度設(shè)計改革等中介業(yè)務(wù)服務(wù)。在規(guī)范化的企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫幫助下，有助于更好的根據(jù)單位自身的業(yè)務(wù)需求建立適合的分析模型，通過對電子會計數(shù)據(jù)的分析使用提高工作的效率，在增強這類機(jī)構(gòu)的信譽度和可靠性的同時，也會對企業(yè)生存發(fā)展起著重要的作用。

由上所述，我們就能分析認(rèn)識到在財務(wù)審計中會計數(shù)據(jù)倉庫的建立應(yīng)用重要性。我們知道財務(wù)審計是企業(yè)生產(chǎn)活動中的一項重要組成，它不除了檢查企業(yè)的日常財務(wù)外，更是對企業(yè)的運營狀況的直接反映。與此同時在企業(yè)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)中財務(wù)審計也是十分重要的，它的正確審計是能決定企業(yè)以后的生死存亡的。

基于對財務(wù)審計的內(nèi)容認(rèn)識我們知道這個工作的工作量將會十分的巨大繁瑣，而企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫的建立就為這種復(fù)雜的審計工作提供了便利條件。

三、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的建立模式

我們通過對財務(wù)審計工作復(fù)雜繁瑣性質(zhì)的深入認(rèn)識，明白了建立完善健全的企業(yè)會計數(shù)據(jù)倉庫的必要性，通過對數(shù)據(jù)倉庫多維度數(shù)據(jù)集的建立，分析所有數(shù)據(jù)，更好的為財務(wù)審計工作提供基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)倉庫在實現(xiàn)數(shù)據(jù)倉庫模型的建立時的首要問題是明確自己的需求。數(shù)據(jù)倉庫使通過數(shù)據(jù)模型進(jìn)行表述的，是在對信息的管理中實現(xiàn)管理分析的依據(jù)。要想將實際生活中的食物轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑹澜缰械臄?shù)據(jù)，就要依靠數(shù)據(jù)模型來實現(xiàn)，數(shù)據(jù)倉庫的建立所使用的模型主要是概念模型物理模型和邏輯模型這兩種。而依據(jù)財務(wù)審計的特殊復(fù)雜性，再起會計數(shù)據(jù)倉庫的建立中最主要的還是邏輯模型的設(shè)計，尤其是對事實表和維表的設(shè)計和粒度的劃分。

通常在設(shè)計好數(shù)據(jù)概念的模型后，還需要實現(xiàn)從數(shù)字從虛擬概念到現(xiàn)實數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。在根據(jù)會計核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)對數(shù)據(jù)元素格式統(tǒng)一了設(shè)計之后，所建立的邏輯模型就會根據(jù)數(shù)據(jù)接口的規(guī)定對數(shù)據(jù)的字段進(jìn)行格式的描述。一般來說，邏輯模型的設(shè)計內(nèi)容主要是事實表和維表以及粒度這三種。

首先是關(guān)于事實表的設(shè)計。事實表就是能夠直接反應(yīng)出數(shù)據(jù)倉庫應(yīng)用主題的最主要的表，它涵蓋了數(shù)據(jù)倉庫中最主要的信息。由于數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)都是來自擁有不同的數(shù)據(jù)接口的數(shù)據(jù)庫，因此在設(shè)計模型時要注意這些數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，只有這樣才能符合會計核算軟件的接口標(biāo)準(zhǔn)輸出數(shù)據(jù)文件。

數(shù)據(jù)倉庫事實表的設(shè)計為我們充分提供了企業(yè)財務(wù)的具體狀況詳情和名目條例。在此基礎(chǔ)上，事實表在數(shù)據(jù)倉庫中的形式也需要是多種多樣的，比如通過柱狀圖線形圖以及表格等方式的展示，這樣就能在企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫使用中發(fā)揮更大的作用。

其次是維表的設(shè)計。在數(shù)據(jù)倉庫維表的設(shè)計中，首先是要注重其多元化的特點并從中找出關(guān)聯(lián)性。、維表在進(jìn)行設(shè)計時也是需要根據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定而來的，也在影響著企業(yè)的決策和分析。根據(jù)事實表設(shè)計的維表分為會計期間維表和企業(yè)維表等。

最后是關(guān)于粒度的劃分。粒度指的是數(shù)據(jù)倉庫單位中數(shù)據(jù)保存的細(xì)化程度或綜合程度的級別。通過劃分粒度將會對直接影響到數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)量和信息查詢情況，并且根據(jù)用戶對數(shù)據(jù)的要求研究粒度的劃分和設(shè)計。

財務(wù)審計中的會計審計通常是按照天數(shù)來提取的數(shù)據(jù)，采用地力度將會是使用按月為單位儲存的數(shù)據(jù)，而針對那些時間較久遠(yuǎn)的則是使用的按年為單位的數(shù)據(jù)了。這樣的做法既可以保證財務(wù)狀況的公開透明，有利于財務(wù)審計工作的進(jìn)行。

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫中數(shù)據(jù)是具有動態(tài)性特點的，這就是要求企業(yè)要在建立會計數(shù)據(jù)倉庫后仍然堅持?jǐn)?shù)據(jù)的更新維護(hù)。通過實施表和維表的設(shè)計進(jìn)行倉庫數(shù)據(jù)模型的創(chuàng)建，更好的服務(wù)企業(yè)的財務(wù)審計工作。

四、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的應(yīng)用

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)倉庫的最主要的作用是要為企業(yè)的財務(wù)審計提供依據(jù)的。在企業(yè)的財務(wù)審計過程中，依照會計數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口，將會計科目憑證和會計賬簿報表等數(shù)據(jù)歸納，進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范。因此可以在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口的實用基礎(chǔ)上將每年度的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，再按照每一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入到會計核算軟件之中，利用軟件的核算功能對相關(guān)的財務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測，以達(dá)到為管理者提供企業(yè)正確分析決策的要求。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會計行業(yè)的要求增大，在數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)化的前提下，會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的應(yīng)用技術(shù)和方法會越來越多，并且適用范圍也會不斷變大，將會有越來越多的企業(yè)在審計工作中，采用這種高效簡單的審計方法，在節(jié)省工作時間和工作人力的同時還能保證完成工作的質(zhì)量。

五、會計數(shù)據(jù)倉庫在財務(wù)審計中的問題

伴隨著數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，信息產(chǎn)業(yè)在迎來機(jī)遇的同時也將面臨著更大的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段有很多關(guān)于會計數(shù)據(jù)倉庫應(yīng)用的報道，但是透過這些報道不難發(fā)現(xiàn)在財務(wù)審計過程中數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的使用仍然存在種種問題。首先是會計人員觀念方面的淡薄，很多人都認(rèn)為數(shù)據(jù)倉庫只是對數(shù)據(jù)實施存儲歸總和轉(zhuǎn)換的地方，在很長的時期內(nèi)都將數(shù)據(jù)倉庫等同于一個大的信息數(shù)據(jù)庫存在，不能正確認(rèn)識到數(shù)據(jù)倉庫在數(shù)據(jù)分析方面的重要作用。因此在對企業(yè)的財務(wù)審計工作中，就不能更好的利用數(shù)據(jù)倉庫的優(yōu)點進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，會浪費更多的財力物力和時間精力。其次是數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計管理方面。會計數(shù)據(jù)倉庫不僅包括豐富的處理內(nèi)容，還要對其信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)。但是在數(shù)據(jù)的采集和處理過程中，由于當(dāng)前技術(shù)條件的限制和操作中誤差的存在，這些來源十分復(fù)雜的數(shù)據(jù)在進(jìn)行類型轉(zhuǎn)換長度截取的工作時，常常會出現(xiàn)不必要的錯誤。這就需要定期對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行定期必要的清理篩選，加強工作人員的知識培訓(xùn)和技能訓(xùn)練，增加他們的操作熟練性和認(rèn)真細(xì)致度，更好更快地在依靠數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上完成企業(yè)的財務(wù)審計工作。

隨著社會信息化的發(fā)展需求的增大，企業(yè)建立會計倉庫和在財務(wù)審計中的應(yīng)用都是科技發(fā)展的必然選擇。但是由于會計數(shù)據(jù)在很多企業(yè)中的應(yīng)用實踐較少，積累的經(jīng)驗也不夠豐富，因此我們還要清楚地認(rèn)識到這個過程中存在的問題并且進(jìn)行科學(xué)分析尋找解決完善的方法。在不斷的尋找科學(xué)合理的解決方法時還要正確的認(rèn)識到會計數(shù)據(jù)庫的建立是一個需要長期實踐的過程，其在財務(wù)審計中的使用更會是一個不斷的需要積累和完善的過程。要在財務(wù)審計中堅持會計數(shù)據(jù)倉庫的使用，減少財務(wù)工作的審計人員數(shù)量和工作量，提高審計效率和減輕審計工作，促進(jìn)社會的進(jìn)步發(fā)展。

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