工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策精選(九篇)
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第1篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
【關(guān)鍵詞】油田工程竣工結(jié)算；審計(jì)特點(diǎn)；可行性對(duì)策
油田地面工程主要包括產(chǎn)能建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)兩個(gè)方面，大量油田建設(shè)工程項(xiàng)目需要進(jìn)行野外施工作業(yè)，具有工程類別多、建設(shè)規(guī)模大、投資費(fèi)用高、工程施工管理難度大等特點(diǎn)。油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)是油田工程造價(jià)管理的末端工作，也是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。但是，由于工程造價(jià)管理過程中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，致使工程在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)存在很多問題，在一定程度上也影響和制約著工程結(jié)算審計(jì)工作的有效開展。在這里就油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問題與對(duì)策談?wù)剛€(gè)人的看法。
一、油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)
（一）政策性強(qiáng)
為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，有效控制工程投資，國家、地方及石油行業(yè)內(nèi)部都制定了相關(guān)的建設(shè)政策法規(guī)、統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)規(guī)則。審計(jì)人員在熟悉相關(guān)法規(guī)的同時(shí)，必須及時(shí)掌握國家政策的調(diào)整及相關(guān)定額的變化，使工程造價(jià)的結(jié)算更趨于確切、合理，符合規(guī)定。
（二）涉及面廣
油田地面工程涉及建筑工程、安裝工程、市政工程等專業(yè)，在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)不僅要熟悉掌握相關(guān)專業(yè)定額，同時(shí)還要了解建筑材料供應(yīng)、建筑圖紙變更、相關(guān)國家政策調(diào)整、價(jià)格變動(dòng)等各個(gè)方面信息。
（三）專業(yè)要求高
為了能夠更準(zhǔn)確合理地進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，在熟悉掌握國家規(guī)定工程計(jì)價(jià)政策和依據(jù)的同時(shí)，還必須熟悉和掌握油田地面建設(shè)工程的施工方案、工藝要求等具體情況。同時(shí)，審計(jì)人員在精通圖紙識(shí)讀，準(zhǔn)確判斷材料單價(jià)的同時(shí)還必須熟悉各類工程造價(jià)軟件，從而實(shí)現(xiàn)工程竣工結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確、高效。
二、油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問題
（一）結(jié)算送審不及時(shí)
油田企業(yè)機(jī)構(gòu)較為龐大，每年的工程量繁多，很多施工單位在工程竣工驗(yàn)收合格后不能及時(shí)編制結(jié)算資料，而是在年底集中送審，這就造成了審計(jì)工作任務(wù)不平衡的局面。
（二）工程合同不完善
建設(shè)單位在簽訂合同時(shí)，在一些專用條款上沒有進(jìn)行細(xì)致的推敲，對(duì)一些可變因素沒有進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)研，合同條款存在缺陷；施工單位由于迫于激烈的市場競爭壓力，在訂立合同時(shí)低定價(jià)、低利潤簽訂價(jià)格條款，在結(jié)算時(shí)出現(xiàn)實(shí)際發(fā)生價(jià)格與合同價(jià)相差較遠(yuǎn)。
（三）現(xiàn)場簽證不完善
在施工管理過程中，有些工作人員不注重相關(guān)資料的管理，使得結(jié)算資料不夠完整、全面。對(duì)于個(gè)別簽證，由于現(xiàn)場施工人員業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏責(zé)任心，在沒有核實(shí)施工方簽證的情況下進(jìn)行簽字確認(rèn)，造成重復(fù)簽證、多計(jì)工程量、簽證要素不全等多種問題。
（四）材料價(jià)格不審核
有些建設(shè)單位不經(jīng)過詳細(xì)的市場調(diào)研就進(jìn)行材料認(rèn)價(jià)，在結(jié)算審計(jì)時(shí)認(rèn)價(jià)與市場價(jià)格差異較大，甲乙雙方在工程計(jì)價(jià)政策和材料認(rèn)價(jià)方面存在意見分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送審，在最終結(jié)算審計(jì)中造成資料遺失。
（五）工程計(jì)量不真實(shí)
有些施工單位利用高套定額、高取費(fèi)、重復(fù)計(jì)量的方法提高造價(jià)，有些結(jié)算編制人員在對(duì)工程圖紙和材料信息不了解的情況下，不進(jìn)行實(shí)地考察，甚至有意抬高工程總造價(jià)以獲取更多的編制費(fèi)用。
三、油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)的可行性對(duì)策
（一）建設(shè)單位在工程竣工后，及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收
督促施工單位在工程項(xiàng)目竣工前20日內(nèi)編制完成工程結(jié)算書，并整理好工程結(jié)算審計(jì)所需資料，采取完工一個(gè)項(xiàng)目送審一個(gè)項(xiàng)目。
（二）嚴(yán)格履行合同管理，確保合同完善
在簽訂工程合同時(shí)應(yīng)充分考慮施工現(xiàn)場條件、市場因素及合同履行過程中可能出現(xiàn)的各種情況并加以約定，確保合同的順利履行。
（三）加強(qiáng)簽證審核認(rèn)定，準(zhǔn)確合理地確定工程造價(jià)
在結(jié)算審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)審核工程量較大、價(jià)格較高、容易混淆的子目，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目中的工程簽證，重點(diǎn)審核隱蔽工程簽證、工程變更簽證及費(fèi)用項(xiàng)目簽證。
（四）強(qiáng)化施工材料價(jià)格管理，努力降低工程投資費(fèi)用
通過實(shí)地考察各類建筑材料的市場價(jià)格，對(duì)比分析各類材料的差異，作出較為全面的材料價(jià)格分析，為工程結(jié)算審計(jì)提供較為準(zhǔn)確的價(jià)格參考。
四、結(jié)語
綜上所述，油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)是油田工程造價(jià)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，堅(jiān)持“全方位管理、全過程控制”的思路，不斷完善機(jī)制、強(qiáng)化職能，從而及時(shí)揭示油田工程結(jié)算審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范結(jié)算審計(jì)有序進(jìn)行，有效控制油田工程成本，從而促進(jìn)提高投資效益。同時(shí)，順應(yīng)我國投資審計(jì)發(fā)展的新趨勢，適時(shí)將油田工程結(jié)算審計(jì)從以真實(shí)性和合法性審計(jì)為重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以合理性、效益性為重點(diǎn)，將事后審計(jì)逐步向事中、事前審計(jì)延伸的全過程審計(jì)機(jī)制是今后工程結(jié)算審計(jì)發(fā)展的主要方向。
參考文獻(xiàn)
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第2篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目；全過程；造價(jià)控制
為從根本上促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)控制效率的提升，必須嚴(yán)格的按照建筑工程項(xiàng)目的要求進(jìn)行造價(jià)環(huán)節(jié)的全面優(yōu)化和升級(jí)，才能確保建筑工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，從而為建筑工程項(xiàng)目全過程造價(jià)審計(jì)工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。
1全過程造價(jià)控制審計(jì)造價(jià)控制重點(diǎn)
1.1項(xiàng)目決策應(yīng)用重點(diǎn)
科學(xué)合理的決策是確保建筑工程項(xiàng)目順利實(shí)施的關(guān)鍵。在這一階段，造價(jià)審計(jì)工作具有以下特點(diǎn)：①內(nèi)容復(fù)雜。工程項(xiàng)目在決策的過程中必然會(huì)涉及到大量的內(nèi)容與工作，必須采取科學(xué)合理的方式才能確保造價(jià)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，而這對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)也就提出了相對(duì)較高的要求；②程序繁雜。必須對(duì)造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)施進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和安排，才能確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行。造價(jià)審計(jì)工作在項(xiàng)目建議書方面的重要性主要體現(xiàn)在以下方面：首先，工作程序是否合理；其次，項(xiàng)目建設(shè)是否足夠必要；最后，開展的項(xiàng)目條件調(diào)查是否全面。在審計(jì)工作開展的過程中，所涉及的內(nèi)容主要有：工程項(xiàng)目實(shí)施與地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃是否吻合；工程項(xiàng)目是否已經(jīng)經(jīng)過了相關(guān)部門的審批；編制與審批單位的資質(zhì)是否與實(shí)際情況符合；建議書所涉及的內(nèi)容是否合理規(guī)范等；③工程項(xiàng)目造價(jià)控制在項(xiàng)目決策階段的主要內(nèi)容。根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)模，制定科學(xué)合理的施工措施和方案，確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。在工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中，都存在項(xiàng)目規(guī)模選擇是否合理的問題。這一問題不僅是決定工程項(xiàng)目能否順利實(shí)施的關(guān)鍵，同時(shí)也是影響工程項(xiàng)目造價(jià)的主要因素。只有確定了工程項(xiàng)目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，才能確保工程項(xiàng)目造價(jià)的科學(xué)合理。因此，在工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中，工程項(xiàng)目選擇的科學(xué)合理，對(duì)于整個(gè)工程項(xiàng)目的順利實(shí)施具有決定性的影響。
1.2項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)用重點(diǎn)
在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中造價(jià)審計(jì)工作的開展必須做好以下幾方面的工作：確保相關(guān)程序的規(guī)范合理，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行深度的優(yōu)化。而在這一環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)工作所涉及的內(nèi)容則主要有：嚴(yán)格的按照要求對(duì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)進(jìn)行審核，確保其符合工程項(xiàng)目對(duì)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)提出的要求，才能確保工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作的順利進(jìn)行，而在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段通過推行限額設(shè)計(jì)的方法就可以從根本上解決設(shè)計(jì)過程項(xiàng)目造價(jià)的控制問題。
1.3項(xiàng)目招投標(biāo)應(yīng)用重點(diǎn)
在招投標(biāo)的過程中，造價(jià)審計(jì)工作所涉及的主要內(nèi)容有：嚴(yán)格的審查項(xiàng)目是否做好了實(shí)施的相關(guān)準(zhǔn)備工作；審核建設(shè)方的資質(zhì)是否符合工程項(xiàng)目招標(biāo)的要求；招投標(biāo)程序是否存在違規(guī)現(xiàn)象，相關(guān)條款是否做到清晰、全面、是否存在相關(guān)的排斥性條款等。工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)編制是否全面合理，只有嚴(yán)格的按照要求做好相關(guān)的審查工作，才能確保整個(gè)招投標(biāo)工作的順利進(jìn)行。
1.4項(xiàng)目施工應(yīng)用重點(diǎn)
在進(jìn)行工程項(xiàng)目預(yù)付款審計(jì)的過程中，造價(jià)審計(jì)工作的主要內(nèi)容有：確定付款比例與合同約定保持一致；確保保函的有效性以及其與工程合同預(yù)付款金額的一致和統(tǒng)一等內(nèi)容。如果出現(xiàn)了工程變更的話，在造價(jià)審計(jì)的過程中則必須關(guān)注以下內(nèi)容：對(duì)所出現(xiàn)的變更的必要性必須予以嚴(yán)格的審核；確定導(dǎo)致變更出現(xiàn)的責(zé)任；變更后對(duì)工程量變化的計(jì)算是否科學(xué)合理，而在工程簽證方面開展審計(jì)工作時(shí)則必須注意：確保簽證的必要性、內(nèi)容的合理性。索賠要求是否正當(dāng)、有效、完整，索賠時(shí)間是否在規(guī)定期限內(nèi)等，只有嚴(yán)格的按照要求做好相關(guān)的審計(jì)工作才能確保整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
2工程造價(jià)結(jié)算審核應(yīng)注意的事項(xiàng)
工程造價(jià)結(jié)算審核是工程總造價(jià)的最重要的環(huán)節(jié)。其中竣工結(jié)算超預(yù)算在整體的造價(jià)管理中，其面臨的問題較為突出。工程內(nèi)容需要符合相關(guān)的工程條款的規(guī)定，保證工程合格的驗(yàn)收。只有按照合同要求驗(yàn)收合格后，才能最后進(jìn)行工程結(jié)算。對(duì)于合同條款，需要對(duì)竣工結(jié)算的編制范圍進(jìn)行審核。編制范圍一般就是在工程竣工結(jié)算中，其工程結(jié)算需要的整體費(fèi)用的一個(gè)范圍。竣工結(jié)算審核的內(nèi)容，看其是否符合合同要求，是否符合審核結(jié)算方式以及相關(guān)的計(jì)價(jià)方式。按照規(guī)定，對(duì)結(jié)算方式、計(jì)價(jià)定額以及主材價(jià)格等進(jìn)行審核。一般采用的就是國際上較為通用的公式：調(diào)值公式。在合同條款中，寫明雙方商定的一個(gè)調(diào)整因素，同時(shí)對(duì)于可以波動(dòng)的物價(jià)加以明確，并規(guī)定到何種程度才能夠進(jìn)行調(diào)整。這種方式，對(duì)于承包方的積極性可以有效的發(fā)揮，在最大程度上節(jié)約原材料，降低工程成本，控制工程投資。檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄，隱蔽工程需要驗(yàn)收以及簽證。在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目簽證審查的過程中，必須嚴(yán)格的按照建筑工程材料定額的價(jià)格進(jìn)行簽證資料的審查，在定額審查時(shí)，須對(duì)所套用的定額的合理性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格的審查，才能確保工程項(xiàng)目造價(jià)審核工作的效率。另外，在審核中，必須仔細(xì)檢查定額編號(hào)是否與所對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目的內(nèi)容一致，確保定額基價(jià)沒有出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象，同時(shí)定額文件的頒布時(shí)間和使用范圍，在審核的過程中也必須予以充分重視，對(duì)于不同情況下所使用的定額換算標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的說明，才能確保定額審核工作效率和質(zhì)量的進(jìn)一步提高。按圖核實(shí)工程量。需要對(duì)照竣工圖及統(tǒng)一的計(jì)算規(guī)則，進(jìn)行工程量的計(jì)算。工程量審核是竣工結(jié)算中最為繁瑣及最為復(fù)雜的一項(xiàng)工作。在工程量審核中，應(yīng)當(dāng)按照竣工圖、設(shè)計(jì)變更以及工程簽證等資料，按照規(guī)則逐一核對(duì)。結(jié)算單位應(yīng)當(dāng)按照合同的約定及招投標(biāo)規(guī)定的相關(guān)要求，嚴(yán)格結(jié)算原則。當(dāng)前，我國很多地區(qū)已經(jīng)實(shí)行了工程量清單的計(jì)價(jià)模式，但也有很多地區(qū)仍舊采用定額方式，這就需要定額方式的地區(qū)在轉(zhuǎn)向工程量清單計(jì)價(jià)的模式中，各方嚴(yán)格遵守合同中的計(jì)價(jià)約定。
3結(jié)束語
全過程工程項(xiàng)目造價(jià)控制的過程中，采取跟蹤審計(jì)的方式，不僅可以促進(jìn)投資效益的穩(wěn)步提高。同時(shí)對(duì)于規(guī)范施工建設(shè)過程中的行為，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提升等都發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，而這也是確保工程項(xiàng)目建設(shè)總體目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵詞：工程；竣工結(jié)算；審計(jì)方法
中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
工程竣工結(jié)算通常以實(shí)物的數(shù)量和貨幣指標(biāo)作為計(jì)量單位，做好工程竣工結(jié)算審計(jì)，不僅加強(qiáng)了工程建設(shè)的監(jiān)管力度，同時(shí)也維護(hù)了國家和施工企業(yè)雙方的利益，使施工企業(yè)的損失降至最低，從而提高了投資收益。
一、工程結(jié)算的審計(jì)內(nèi)容
1、審計(jì)結(jié)算編制依據(jù)了真實(shí)性、合法性、時(shí)效性和適用范圍。結(jié)算的編制依據(jù)主要有:國家、省、市有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額和文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)； 施工圖及設(shè)計(jì)說明； 地質(zhì)勘測報(bào)告及其他相關(guān)資料； 建設(shè)施工合同、竣工圖、設(shè)計(jì)變更、簽證單等；
2、審查結(jié)算文件的組成和具體項(xiàng)目是否完整和正確。檢查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 檢查分項(xiàng)工程的定額套用是否準(zhǔn)確； 檢查定額缺項(xiàng)子目是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定編制補(bǔ)充定額并報(bào)經(jīng)建設(shè)工程造價(jià)管理部門許可； 檢查工程價(jià)格計(jì)價(jià)方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；檢查工程取費(fèi)是否按施工合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計(jì)取；檢查工程工期質(zhì)量, 如有特定要求, 其趕工措施費(fèi)或優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)是否按合同約定計(jì)算； 檢查工程備料款進(jìn)度款支付情況； 工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況； 檢查工程實(shí)際施工是否與原預(yù)算或報(bào)審結(jié)算以及施工圖設(shè)計(jì), 施工組織設(shè)計(jì)一致； 檢查人工, 材料機(jī)械和設(shè)備的購買, 租賃價(jià)格的確定是否符合市場實(shí)際,手續(xù)是否完備合法；
3、深入施工現(xiàn)場, 勘察測量工程實(shí)際情況, 了解施工過程,結(jié)算審計(jì)人員應(yīng)分別與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的有關(guān)人員了解施工情況, 做到心中有數(shù), 才能具體問題具體分析。
二、竣工結(jié)算審計(jì)的形式
竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中主要包括以下幾點(diǎn):
1聯(lián)合審查
由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和建設(shè)銀行（或有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)）各派代表共同組成審查小組，對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審查，這種審查方式發(fā)現(xiàn)問題較廣而全，又能及時(shí)交換意見，確定解決問題的方法，因此審查的進(jìn)度快、質(zhì)量高，這種方式通常用于審點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目安裝工程竣工結(jié)算。
2獨(dú)立審查
竣工結(jié)算文件編制單位自審后，分別送交建設(shè)單位、建設(shè)銀行（或有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)）單獨(dú)審查，這些部門單獨(dú)審查后，各自依據(jù)審查中發(fā)現(xiàn)的問題并提出自己的意見，通知有關(guān)單位協(xié)商解決，再修正竣工結(jié)算，這種方式是一般建設(shè)項(xiàng)目常用的一種審查方式。
3建設(shè)單位自審
建設(shè)單位有能力和具備審查條件時(shí)，可以自行審查，對(duì)審查后提出的問題，同竣工結(jié)算的編制單位協(xié)商解決。
4委托審查
建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。
三、工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法
1、傳統(tǒng)造價(jià)模式的工程結(jié)算審計(jì)在傳統(tǒng)造價(jià)模式下，審計(jì)的主要內(nèi)容是工程量計(jì)算和結(jié)算單價(jià)套用是否正確、各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等?？梢赃x用以下幾種審計(jì)方法：
（1）全面審計(jì)方法。就是將工程竣工結(jié)算書及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量重新進(jìn)行計(jì)算，對(duì)有變化的定額子目再次進(jìn)行套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行再次確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)再進(jìn)行計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)。雖然這種方法有時(shí)間比較長的缺點(diǎn)，但是為了盡量減少投資資金的流失，合理結(jié)算工程造價(jià)，時(shí)間的長短也就顯得微不足道了。
（2）重點(diǎn)審計(jì)法。這種方法類同于全面審計(jì)法，其與全面審計(jì)法的區(qū)別僅僅是審計(jì)范圍的不同而已。該方法有側(cè)重地，有選擇地根據(jù)竣工圖計(jì)算部分價(jià)值較高或占投資比例較大的分項(xiàng)工程量。如磚石結(jié)構(gòu)（基礎(chǔ)、墻體）、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)（梁、板、柱）、木結(jié)構(gòu)（門窗）、鋼結(jié)構(gòu)（屋架、檁條、支撐），以及高級(jí)裝飾等；而對(duì)其他價(jià)值較低或占投資比例較小的分項(xiàng)工程，如普通裝飾項(xiàng)目、零星項(xiàng)目等，可忽略不計(jì)，重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其重點(diǎn)審核定額子目檔次易混淆的單價(jià)（如構(gòu)件斷面、單體體積），其次是混凝土強(qiáng)度等級(jí)、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強(qiáng)度等級(jí)換算。這種方法與全面審計(jì)法比較，工作量相對(duì)減少，既可提高工作效率，又能做到準(zhǔn)確無誤。
（3）分析對(duì)比審計(jì)法。由于上述兩種方法工作量大、審計(jì)周期長，因此審計(jì)人員在長期的工作中摸索出了另一種方法，即分析對(duì)比法。該方法是在總結(jié)分析工程結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)以及工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分析對(duì)比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程，針對(duì)這些子目再進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，分析其差異較大的原因。
2、清單計(jì)價(jià)模式的工程結(jié)算審計(jì)在清單計(jì)價(jià)模式下，由于工程量等的計(jì)算工作都在編制清單文件時(shí)已經(jīng)進(jìn)行，所以在這種模式下的工程結(jié)算審計(jì)主要包括：
（1）首先檢查招標(biāo)文件中的清單項(xiàng)目編制是否合理，定額的套用是否合適，規(guī)費(fèi)、措施費(fèi)等取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合乎國家文件要求。重點(diǎn)審查工程量清單的編制是否符合招標(biāo)文件的要求，是否按統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則編制，每一個(gè)子目的工作內(nèi)容與工作要求表述是否準(zhǔn)確完整，有無多算、少算或漏項(xiàng)的子目，暫定項(xiàng)目是否合理等。
（2）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程內(nèi)容，仔細(xì)對(duì)照進(jìn)行檢查，看施工方是否有漏做、改換工程內(nèi)容等行為，對(duì)于未作的項(xiàng)目要從中標(biāo)價(jià)中及時(shí)清除。對(duì)隱蔽工程，必須要有監(jiān)理單位和建設(shè)單位現(xiàn)場管理檢驗(yàn)合格簽證，必要時(shí)可以采用攝像的方式進(jìn)行記錄。
（3）嚴(yán)格按照清單上所列材料的各項(xiàng)指標(biāo)辦理驗(yàn)收手續(xù)，防止施工隊(duì)使用假冒偽劣材料濫竽充數(shù)，同時(shí)應(yīng)結(jié)合中標(biāo)單位的商務(wù)標(biāo)書的“工料分析表”，檢查工程所用主要材料與工程量清單的要求及工料分析表的單價(jià)是否一致。還有就是要及時(shí)確定“暫估材料”的價(jià)格，在工程完工后要及時(shí)對(duì)暫估材料進(jìn)行市場調(diào)查，避免因?yàn)椴牧蟽r(jià)格波動(dòng)給工程結(jié)算帶來的麻煩。
四、工程竣工結(jié)算審計(jì)的要點(diǎn)
1 、審計(jì)要突出重點(diǎn)
工程建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生設(shè)計(jì)變更或簽證事項(xiàng), 這些都對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重要影響, 也是易產(chǎn)生漏洞所在。因此, 對(duì)設(shè)計(jì)變更通知、工程量簽證單和影響工程造價(jià)的重點(diǎn)子目要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
2、審計(jì)要及時(shí)簽證
在調(diào)查取證時(shí), 對(duì)被調(diào)查對(duì)象陳述的事實(shí)可能對(duì)工程審計(jì)有用的, 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄,并要求被調(diào)查對(duì)象簽字認(rèn)可； 在結(jié)算審計(jì)時(shí)與被審計(jì)方共同確認(rèn)的量與價(jià), 應(yīng)及時(shí)辦理簽字手續(xù), 做好審計(jì)記錄。
3、審計(jì)要分析對(duì)比
分析已審定的工程結(jié)算, 總結(jié)、整理并歸納不同的各類工程造價(jià)、工料消耗等的指標(biāo)。根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)施工單位的結(jié)算或?qū)徲?jì)人員的初審結(jié)論進(jìn)行分析對(duì)比, 結(jié)算比實(shí)際超出范圍, 則要進(jìn)行全面審核。
4、審計(jì)要以理服人
審計(jì)時(shí)應(yīng)互相尊重。審計(jì)對(duì)工程的核減講究的是有理有據(jù), 使人口服心服, 不能居高臨下或是以權(quán)壓人。
5 、審計(jì)要掌握主動(dòng)
對(duì)審前應(yīng)作好充足準(zhǔn)備。通過熟悉審計(jì)資料、勘察現(xiàn)場、核實(shí)工程量和單價(jià), 綜合分析, 尋找影響造價(jià)的關(guān)鍵項(xiàng)目, 將其弄懂弄通, 找出依據(jù), 以便審計(jì)時(shí)能做到有的放矢, 主動(dòng)掌握審計(jì)的節(jié)奏、環(huán)節(jié)。
6、分歧要耐心等待
審計(jì)時(shí)少數(shù)施工單位由于沒有達(dá)到預(yù)期目的, 而蠻橫不講道理。對(duì)此, 一定要陳述事實(shí)和講道理, 堅(jiān)決果斷地拒絕他們的無理要求。如果對(duì)方仍不接受審計(jì)的觀點(diǎn), 可耐心等待一段時(shí)間后, 施工單位可能會(huì)因?yàn)榭铐?xiàng)支付等原因而認(rèn)可。
7 、審計(jì)結(jié)果要客觀公正
審計(jì)必須堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則。如果需要再次到施工現(xiàn)場共同核實(shí)的, 一定要積極主動(dòng)地進(jìn)行落實(shí)； 對(duì)被審計(jì)方指出的審計(jì)中的不當(dāng)之處又確實(shí)屬實(shí), 則要虛心接受并及時(shí)糾正。
8、 審計(jì)成果要綜合運(yùn)用
結(jié)算審計(jì)不僅僅是核減造價(jià), 節(jié)約國家投資, 更需要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的建設(shè)過程中各單位、部門存在的問題提出整改意見, 以規(guī)范建設(shè)行為, 促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)化管理和資金的合理有效運(yùn)用。
結(jié)語： 總之,工程造價(jià)的結(jié)算審計(jì)工作是一項(xiàng)非常謹(jǐn)慎、復(fù)雜的工作,造價(jià)工程師在工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德, 堅(jiān)持公正的審計(jì)原則認(rèn)真進(jìn)行審計(jì), 充分運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來處理審計(jì)過程中的復(fù)雜問題, 去虛存實(shí),只有這樣才能有效地控制工程造價(jià),充分提高施工階段的投資效益。
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第4篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵詞：建筑安裝工程，結(jié)算審計(jì)，問題，對(duì)策
Abstract: for construction and installation of settlement of audit and reasonable determine the settlement price relationship to the contractor and the common interests of the owner. In the audit settlement, easy to appear for quantities, project unit price fixed expenses and various kinds of applying the rate of audit is not accurate cause of clearing price is not reasonable, in specific audit process should take note.
Keywords: construction and installation, settlement auditing, problems, countermeasures
中圖分類號(hào)：F239.63文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
建筑安裝工程的造價(jià)管理貫穿于建筑安裝的全過程，而結(jié)算價(jià)就是指在工程竣工的驗(yàn)收階段，根據(jù)實(shí)際工程量以及設(shè)備和材料價(jià)格的變動(dòng)情況，對(duì)于預(yù)先設(shè)定的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整和確定相應(yīng)的工程造價(jià)。在其中，結(jié)算價(jià)一般由承包商確定，由業(yè)主單位進(jìn)行審核。而最終結(jié)算價(jià)的確定是承包商與業(yè)主之間相互博弈的結(jié)果，對(duì)于承包商來說，希望能獲取更多的利潤，對(duì)于業(yè)主來說，則希望以較少的投資獲得較大的投資收益。因此，做好結(jié)算審核工作至關(guān)重要。結(jié)算審核的目的就是確保工程結(jié)算價(jià)的合理性。然而，在實(shí)際的審核過程中，會(huì)出現(xiàn)許多的問題，本文對(duì)于這些問題進(jìn)行總結(jié)，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
1 建筑安裝工程結(jié)算審計(jì)的前期工作
在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)的時(shí)候，需要做好前期的準(zhǔn)備工作，具體的包括結(jié)算資料的收集和整理、施工圖紙變動(dòng)以及施工內(nèi)容完成情況的核查、施工是否有變更以及簽證手續(xù)是否齊全的檢查、合同內(nèi)容是否具體明確的核查等。其中，在資料收集的時(shí)候，需要收集工程的施工與竣工圖紙、工程的承包總合同以及各分項(xiàng)合同、各種技術(shù)核定單和現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更資料、有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要等。
做好做足前期的準(zhǔn)備工作，有利于審核工作的順利進(jìn)行，加快審核進(jìn)度，提高工作效率。
2 審計(jì)方法
對(duì)于建筑安裝工程結(jié)算的審計(jì)，可以采取全面審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、對(duì)比審計(jì)法、分組計(jì)算審計(jì)法、篩選法等幾種。
2.1 全面審計(jì)法
全面審計(jì)法，顧名思義，就是對(duì)于整個(gè)施工過程中的工程數(shù)量、定額單價(jià)、費(fèi)用計(jì)算方法、價(jià)格變動(dòng)等進(jìn)行全面的審計(jì)，這種審計(jì)方法需要根據(jù)施工圖的要求，把握施工中的每一個(gè)過程。全面審計(jì)法的優(yōu)點(diǎn)在于全面細(xì)致、高質(zhì)量、效果好，但是，由于工作量大，所費(fèi)時(shí)間較多，耗時(shí)耗力。通常，在投資額較大的工程項(xiàng)目中，采用這種方法可以嚴(yán)格的控制成本，防止結(jié)算價(jià)的過高估計(jì)。不過，對(duì)于那些審計(jì)進(jìn)度要求較緊的工程，這種方法就不太合適。
2.2 重點(diǎn)審計(jì)法
重點(diǎn)審計(jì)法，主要對(duì)于最終完工的工程中與最初的設(shè)計(jì)方案中存在較大差異的地方以及工程量較大且花費(fèi)較高的部分進(jìn)行審核，對(duì)于那些與最初設(shè)計(jì)差別不大或者費(fèi)用占據(jù)整個(gè)工程費(fèi)用比重不高的地方，可以忽略不審或者一帶而過。這種方法的好處在于可以抓住重點(diǎn)，減少重復(fù)勞動(dòng)以及工作量，但是可能忽略很多細(xì)節(jié)，效果相對(duì)而言也不如全面審計(jì)法。
2.3 對(duì)比審計(jì)法
所謂對(duì)比，其對(duì)象是同類工程造價(jià)，通過找出同類工程造價(jià)以及材料消耗的規(guī)律性，整理出適用于各種用途的、各種結(jié)構(gòu)形式以及不同地區(qū)的工程造價(jià)指標(biāo)和材料消耗指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，從與某一個(gè)特定工程的對(duì)比中尋找差異，重點(diǎn)抓好差異較大的地方，并加以審核，找出存在差異的原因。
2.4 分組計(jì)算審計(jì)法
通過將預(yù)算與結(jié)算中的有關(guān)項(xiàng)目按一定的方法分組歸類，對(duì)于每一個(gè)組就可以利用同樣的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加快審計(jì)的進(jìn)度，提高工作效率。通常，按照這種方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照相鄰且有一定的內(nèi)在聯(lián)系的方法對(duì)于所有的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行編組，并利用同組中的分項(xiàng)工程具有相近的計(jì)算基數(shù)的特點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)分項(xiàng)工程進(jìn)行審計(jì)。例如，底層建筑面積和底層地面面積、地面面層、樓面面積、樓板體積、天棚涂料面積、地面墊層、天棚抹灰等可以歸為一組，計(jì)算出各種面積以后，其他的工程量就可以很快的計(jì)算出來。
2.5 篩選法
利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理，確定每一個(gè)分項(xiàng)工程的三個(gè)指標(biāo)，即工程量、價(jià)格以及用工量，在此基礎(chǔ)上，考察所審查的預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)值與上述三個(gè)基本指標(biāo)之間的差異，篩選出存在差異的部門，并對(duì)于差異部門再詳細(xì)的審核。同分組計(jì)算審計(jì)法以及對(duì)比審計(jì)法類似，通過實(shí)際值與預(yù)算值的對(duì)比，找出存在差異的地方，對(duì)于差異的部分再加以審核。
3 建筑安裝工程結(jié)算審計(jì)中存在的問題與解決對(duì)策
3.1工程量的審核不準(zhǔn)確
在審計(jì)過程中，由于不以施工圖為基礎(chǔ)，或者雖然按施工圖來審核，但是還是容易造成對(duì)于工程量的審核的不準(zhǔn)確，而工程量是工程結(jié)算價(jià)的依據(jù)，這必然造成工程量結(jié)算價(jià)的偏差，引起承包商與業(yè)主之間不必要的爭論。
為了確保對(duì)于審計(jì)的工程量的準(zhǔn)確性，需要從四個(gè)方面著手。第一、審核工程量的計(jì)算是否是遵循施工圖紙的預(yù)算定額的計(jì)量規(guī)則；第二、審核工程結(jié)算時(shí)承包商提供的工程量與實(shí)際完成的工程量是否相一致；第三，審查有無多個(gè)企業(yè)同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目的假結(jié)算等情況的發(fā)生；第四，審查有無工程量重復(fù)計(jì)算的情況。
只有全面的審核工程量的實(shí)際情況，多方面的考慮，才能準(zhǔn)確的確定工程項(xiàng)目的實(shí)際工程量，合理的確定工程結(jié)算價(jià)。
3.2 定額單價(jià)的審核不準(zhǔn)確
除了工程量的審核容易出現(xiàn)問題外，對(duì)于工程的單價(jià)的確定也容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。對(duì)此，需要從幾個(gè)方面進(jìn)行考慮。首先，審查是否有低價(jià)套用高價(jià)定額以及一般建筑材料套用高價(jià)建筑材料的問題；其次，審查工程的內(nèi)容是否與實(shí)際內(nèi)容相符；此外，是否有惡意調(diào)整定額中的工機(jī)料價(jià)格以及是否存在將定額中已包含的內(nèi)容在其他地方另行估算造成的重復(fù)計(jì)算等問題。
審查單價(jià)中還面臨的一個(gè)問題是對(duì)于材料的市場價(jià)差的審查不準(zhǔn)確。由于目前施工中的材料多由承包商購買，再加上某些材料的市場價(jià)格變動(dòng)較大，就容易造成材料的低價(jià)高報(bào)等現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)此，審計(jì)人員需要嚴(yán)格的審查，并掌握相應(yīng)材料的市場價(jià)格的變動(dòng)情況，確保相應(yīng)材料的市場價(jià)差合理公正。
3.3 各項(xiàng)費(fèi)用的套用費(fèi)率不合理
在對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行審核時(shí)，容易出現(xiàn)忽略套用費(fèi)率不合理的情況的發(fā)生，究其根本，還是在于審核人員對(duì)于套用費(fèi)率不熟悉，或者工作失誤。對(duì)此，首先，審計(jì)人員應(yīng)清楚各種工程的套用費(fèi)率，以及間接費(fèi)的基數(shù)等，根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于各項(xiàng)工程的套用費(fèi)率和間接費(fèi)的基數(shù)加以比較，對(duì)于那些超出正常的標(biāo)準(zhǔn)的工程項(xiàng)目加以嚴(yán)格的審查，對(duì)于那些通過面議單價(jià)以及市場單價(jià)等形式發(fā)生的費(fèi)用，要審查是否有取費(fèi)的要求，這些單價(jià)一般是不能取費(fèi)的。對(duì)于各項(xiàng)目中發(fā)生的稅率，要審核是否符合有關(guān)部門的規(guī)定等。
4 結(jié)語
在對(duì)于工程結(jié)算價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，除了在工程量、單價(jià)定額套用以及費(fèi)率等方面容易發(fā)生問題以外，還可能有許許多多的其他問題，在此，筆者不一一介紹。不管審核的結(jié)果如何，筆者認(rèn)為，審計(jì)人員都應(yīng)做到實(shí)事求是，既要對(duì)于高估工程量、定額以及費(fèi)率的情況，根據(jù)審核的結(jié)果加以核減，同時(shí)對(duì)于出現(xiàn)低估工程量、定額以及費(fèi)率甚至是漏估的情況，要實(shí)事求是的予以增加。只有這樣，才能促進(jìn)建筑安裝工程結(jié)算價(jià)的公平合理，符合承包方和業(yè)主的共同利益，也有利于安裝工程行業(yè)的發(fā)展。
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第5篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵詞市政工程；結(jié)算；審計(jì)；審核；方法；對(duì)策；
中圖分類號(hào)： TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
引言
市政建設(shè)是加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程、拉大城市框架的重要環(huán)節(jié)，而在大部分的中小城市中，由于投融資體制尚未完全形成，融資渠道較窄，市政建設(shè)所需資金仍主要來源于地方財(cái)政，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市政工程的結(jié)算審計(jì)是合理確定工程造價(jià)，提高投資效益的有效措施，也是審計(jì)部門履行審計(jì)職能，監(jiān)督財(cái)政支出和預(yù)算管理的有力手段。
一、工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容
(一) 工程合同的審核
工程合同是工程結(jié)算的基本依據(jù), 工程的結(jié)算必須按照施工合同所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行。審計(jì)工程合同,主要看施工方對(duì)于施工合同中規(guī)定的項(xiàng)目是否完成, 還有就是合同中規(guī)定的工程取費(fèi)類別是否與工程決算書中的取費(fèi)類別一致。
(二) 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核
其一, 對(duì)照施工工程合同, 檢查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按工程合同所約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)取。如在審計(jì)某工程決算項(xiàng)目時(shí), 發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定按三類取費(fèi), 但施工單位取費(fèi)時(shí)提高了一個(gè)檔次, 按二類取費(fèi),造成多計(jì)。其二, 審核單位工程造價(jià)。審核查證時(shí)應(yīng)注意掌握市場的價(jià)格行情, 了解工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點(diǎn), 掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均工程造價(jià)指標(biāo)情況。其三, 審核工程費(fèi)用的計(jì)算過程。重點(diǎn)是審核各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合相關(guān)的文件規(guī)定,取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別、施工企業(yè)資質(zhì)一致,費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等。
(三) 材料差價(jià)的審核
對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的材差部分, 注意材差系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定, 以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn), 注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。對(duì)于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí),以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù),特別對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。如果招標(biāo)文件和施工合同約定材料單價(jià)不可調(diào),則必須按照投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行。
(四) 套用定額的審核
首先審核定額的選用是否正確、合理。如建筑工程就分為新建工程和改建工程兩類, 而兩者使用的定額不同,前者以建筑工程預(yù)算定額為主, 后者以維修裝飾定額為主。其次審核定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn),有無錯(cuò)套定額現(xiàn)象。如工程決算中選用的定額編號(hào)所對(duì)應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致, 定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目內(nèi)容是否重復(fù)計(jì)算, 定額基價(jià)的換算過程是否完全正確,定額中某些項(xiàng)目的換算是否合理等。
(五) 工程量計(jì)算的審核
施工單位在編送結(jié)算資料時(shí)普遍存在多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng), 或只增項(xiàng)少減項(xiàng)問題,為此,工程審計(jì)人員首要是注重現(xiàn)場核對(duì)和對(duì)招投標(biāo)項(xiàng)目以外的工程的驗(yàn)收、收方, 直到查清查實(shí)為止; 其二是工程量的計(jì)算必須要有詳細(xì)的過程, 并且必須嚴(yán)格按照建筑工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行審核。
(六) 簽證工程的審核
因?yàn)楹炞C工程的審核一般都是在工程完成以后,并且簽證的項(xiàng)目一般由工程的具體承擔(dān)部門認(rèn)定, 不是所有的項(xiàng)目都有審計(jì)人員參加,所以審計(jì)人員在審計(jì)簽證項(xiàng)目時(shí)必須從多方面著手。首先可以實(shí)地查看簽證項(xiàng)目, 進(jìn)行必要的驗(yàn)收和收方工作; 其次可以詢問現(xiàn)場施工人員, 可以要求現(xiàn)場施工人員對(duì)簽證項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確性作出解釋; 再次對(duì)于涉及隱蔽工程的簽證項(xiàng)目, 必須要求審計(jì)人員現(xiàn)場確定,否則審計(jì)人員不予承認(rèn); 最后對(duì)于簽證項(xiàng)目的認(rèn)定程序必須完善, 需要分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的, 必須要有簽字, 否則審計(jì)人員不予認(rèn)可。
二、工程結(jié)算審計(jì)方法
市政工程結(jié)算審計(jì)方法主要有:全面審計(jì)法，大項(xiàng)審計(jì)法，隨機(jī)抽查法等。
(一)全面審計(jì)法
審計(jì)人員將工程結(jié)算另編一本，并與被審單位的結(jié)算書對(duì)比，對(duì)比時(shí)可采用從大到小逐項(xiàng)分解的辦法，即先核對(duì)工程總價(jià)，然后核對(duì)分部分項(xiàng)及分項(xiàng)子目，再核對(duì)材料價(jià)格及各項(xiàng)取費(fèi)。核對(duì)時(shí)如兩者相差較大，則記下該項(xiàng)雙方重算，以確定正確的數(shù)值。采用全面審計(jì)法要求審計(jì)人員具有結(jié)算編制業(yè)務(wù)知識(shí)，并能熟練而及時(shí)完成市政工程結(jié)算的編制。其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致、差錯(cuò)小，缺點(diǎn)是工作量大。對(duì)于造價(jià)較高的工程應(yīng)采用全面審計(jì)法。
(二)大項(xiàng)審核法
大項(xiàng)審核法就是審計(jì)人員從被審單位的結(jié)算書中挑出工程量較大、基價(jià)較高的分項(xiàng)子目，重新計(jì)算一遍。計(jì)算內(nèi)容包括:工程量、人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)。其優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，審計(jì)時(shí)間短，效果好。缺點(diǎn)是只能發(fā)現(xiàn)大項(xiàng)的差錯(cuò)，不能發(fā)現(xiàn)小的差錯(cuò)，結(jié)算差錯(cuò)不能全部糾正。此法適用于審計(jì)人員少、審計(jì)項(xiàng)目多的情況。
(三)隨機(jī)抽查法
隨機(jī)抽查法就是審計(jì)人員將結(jié)算書上各項(xiàng)子目的編號(hào)做成簽，放在袋內(nèi)，隨意抽取，對(duì)抽出的子目進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)方法具有偶然性，會(huì)發(fā)生大項(xiàng)抽不到的情況，大項(xiàng)如有差錯(cuò)就得不到糾正。因此，這種辦法僅限于分項(xiàng)子目多、無顯著大項(xiàng)的情況，而且，所抽子目應(yīng)不少于總子目的50%。
三、加強(qiáng)工程結(jié)算審計(jì)的對(duì)策
(一) 加強(qiáng)審計(jì)制度和人員隊(duì)伍建設(shè)
一方面加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè), 應(yīng)按照 審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則 和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法的要求,結(jié)合本單位實(shí)際, 建立健全規(guī)章制度, 例如:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度。使審計(jì)可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事, 減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生。另一方面加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè), 應(yīng)按照 審計(jì)法 、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 等法規(guī)的要求, 建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu), 配備專業(yè)技術(shù)人員。工程決算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作, 承擔(dān)審計(jì)的人員不僅應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)和建筑預(yù)決算的知識(shí), 還要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí), 為此要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn),積極參與審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究, 為審計(jì)人員整體水平的提高提供平臺(tái)。
(二) 充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì), 提高審計(jì)的質(zhì)量
隨著會(huì)計(jì)電算化的大規(guī)模普及和發(fā)展, 傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段已受到極大的沖擊和影響。為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要,加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段,運(yùn)用現(xiàn)代化的工具 計(jì)算機(jī)來輔助審計(jì)已勢在必行。工程結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重,審計(jì)計(jì)算工作量和重復(fù)手工勞動(dòng)量也很大, 采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì), 大大簡化了審計(jì)人員計(jì)算、抄寫等工作, 提高了工作效率。在實(shí)際審計(jì)工作中可針對(duì)具體項(xiàng)目應(yīng)用成熟的軟件如工程量自動(dòng)計(jì)算軟件、鋼筋計(jì)算軟件、預(yù)算套價(jià)軟件。
(三) 運(yùn)用談判技巧, 與對(duì)方減少分歧、達(dá)成共識(shí)
審計(jì)人員在審計(jì)談判前首先要做好調(diào)查研究,要運(yùn)用心理學(xué)知識(shí), 并有意識(shí)地、恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用一些談判策略和技巧, 以駕馭審計(jì)對(duì)話內(nèi)容, 產(chǎn)生合作、建立信任、解決對(duì)立情緒,并得到有關(guān)人員的支持和尊重, 在重大原則問題上應(yīng)自始至終堅(jiān)持專業(yè)標(biāo)準(zhǔn), 立場鮮明, 毫不動(dòng)搖和讓步。同時(shí)也應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)作出一定的讓步, 在雙方處理意見上分歧較大, 在用其他方法無法解決的情況下, 可以考慮提出折中方案, 公平解決, 及早走出困境, 提高效率, 在可接受的范圍內(nèi)使甲乙雙方達(dá)到 雙贏 。
結(jié)束語
在市政工程結(jié)算審計(jì)中,應(yīng)抓住工程結(jié)算中的重點(diǎn), 結(jié)合實(shí)際, 掌握好原則, 靈活運(yùn)用法律、法規(guī)、政策, 確實(shí)做到高質(zhì)量的審計(jì), 保證審計(jì)結(jié)果的合法性、合理性, 使審計(jì)后的工程造價(jià)真正地反映工程的實(shí)際造價(jià), 從而使工程造價(jià)真正起到對(duì)工程的質(zhì)量、工期起約束和激勵(lì)作用, 以求不斷提高基本建設(shè)的管理水平和有效地控制工程造價(jià)。
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第6篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)管理；問題；對(duì)策
前 言：
工程造價(jià)是指建設(shè)一項(xiàng)工程預(yù)期開支或?qū)嶋H開支的全部投資費(fèi)用。工程造價(jià)審計(jì)主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額工料消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量以及工程造價(jià)的確認(rèn)和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的基礎(chǔ)，是防范建設(shè)領(lǐng)域中國有資產(chǎn)流失的有效手段。它投入的精力較少，取得的效果最為明顯。搞好工程造價(jià)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，是固定資產(chǎn)投資審計(jì)部門的職責(zé)。只有搞好了工程造價(jià)審計(jì)工作，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作才能樹權(quán)威，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的其它工作（如基建財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作、投資績效審計(jì)工作等）也才能全面展開。
筆者在竣工決算審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位以各種手段高估冒算工程價(jià)款的現(xiàn)象卻時(shí)有發(fā)生。如一8萬平方米的住宅小區(qū)結(jié)算審計(jì)，天棚粉刷原施工圖中為混合砂漿底紙筋灰面，實(shí)際施工中考慮到以后各住戶有精裝修，實(shí)際僅做白水泥批白，施工單位結(jié)算時(shí)原天棚粉刷未作扣除，僅此一項(xiàng)金額達(dá)50萬元；鋼筋工程多計(jì)工程量200萬元。筆者審計(jì)表明，工程造價(jià)“摻水”主要表現(xiàn)在虛增工程量或重復(fù)計(jì)量工程量，隨意提高合同單價(jià)和計(jì)日工單價(jià)。違背招標(biāo)文件規(guī)定，超細(xì)目范圍計(jì)價(jià)。監(jiān)理工程師簽證隨意，搞虛假索賠和超期限索賠。利用氣候、地質(zhì)條件等自然因素加大索賠范圍以及計(jì)劃外(項(xiàng)目外)投資搭車等。這些問題的出現(xiàn)勢必造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)和管理混亂以及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，需要審計(jì)人員以敏銳的觀察力運(yùn)用各種行之有效的方法去分析、判斷、發(fā)現(xiàn)問題和處理問題。審計(jì)人員首先要從建設(shè)單位和施工單位開工前的要約和承諾內(nèi)容入手，對(duì)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補(bǔ)遺書、合同文本、協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對(duì)照全部工程實(shí)際決算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計(jì)量和支付。
下面筆者就結(jié)合自己多年從事工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)踐，淺談一下我國工程造價(jià)審計(jì)管理中存在的問題和對(duì)策。
一、工程造價(jià)審計(jì)管理中存在的問題及原因
1、造價(jià)管理部門政出多門
由于我國長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,現(xiàn)存在著多部門、多層次的工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu),所以也就造成造價(jià)管理政策政出多門。諸如目前的造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)就面臨著一種無所適從的境地。建設(shè)、計(jì)劃、財(cái)政、審計(jì)等部門均參與有關(guān)于造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)或資質(zhì)的管理。
2、履行合同不嚴(yán)格，造價(jià)控制乏力（中間一些插入案例等）
合同的程序性評(píng)審與合同本文評(píng)審是保證合同合法與規(guī)范的關(guān)鍵。工程經(jīng)過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編標(biāo)，按法定程序，通過公開、公平方式招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，對(duì)于一般包干項(xiàng)目，施工單位的中標(biāo)價(jià)即可作為竣工結(jié)算價(jià)，如有其它變更、簽證應(yīng)按招標(biāo)文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而，目前仍有不少工程經(jīng)招投標(biāo)后，在承發(fā)包合同簽訂時(shí)，在合同中再約定按實(shí)結(jié)算，招投標(biāo)只起到確定施工單位的作用。有的工程，依據(jù)招標(biāo)文件訂立中標(biāo)合同后，在不具備法定變更事由的前提下，采取簽定補(bǔ)充合同（補(bǔ)充協(xié)議簽證單、工程聯(lián)系單、會(huì)議紀(jì)要）等形式。對(duì)合同中已明確約定的合同價(jià)款等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容加以修改。如某橋梁拓寬工程在工程完工二個(gè)月后，建設(shè)單位與施工單位商定了《關(guān)于某橋拓寬工程決算審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)》的會(huì)議記錄。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)容與招投標(biāo)文件、合同存在嚴(yán)重背離的情況，如決算方式由中標(biāo)價(jià)增減工程量改為全部按實(shí)計(jì)算；主要材料價(jià)格不按招投標(biāo)及合同約定改按信息價(jià)；工程造價(jià)下浮率不按招投標(biāo)文件規(guī)定下浮，擅自少下浮等等。經(jīng)審計(jì)若按此會(huì)議記錄計(jì)算，僅造價(jià)下浮一塊就涉及到多付工程款較多。
3、有的審計(jì)機(jī)關(guān)存在“以審代結(jié)”現(xiàn)象,擾亂了工程造價(jià)管理的正常秩序
《建筑法》第十四條規(guī)定,從事建筑活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員,應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書,并在執(zhí)業(yè)資格證書許可范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)。根據(jù)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》的規(guī)定,一切工程造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)(含各級(jí)審計(jì)事務(wù)所)均需向各級(jí)建設(shè)行政主管部門申辦并經(jīng)批準(zhǔn)取得工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書,方能根據(jù)批準(zhǔn)的資質(zhì)等級(jí)在規(guī)定的從業(yè)范圍內(nèi)從事工程造價(jià)咨詢和工程結(jié)算審核。但有的審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為審計(jì)部門根據(jù)《審計(jì)法》對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程預(yù)決算實(shí)行審計(jì),而工程結(jié)算是竣工決算的組成部分,他們不需持證,只要憑審計(jì)職能就可直接對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門的這種借行政手段干預(yù)正常的造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)承攬業(yè)務(wù)的做法嚴(yán)重?cái)_亂了造價(jià)咨詢市場秩序。
二、完善工程造價(jià)審計(jì)管理的對(duì)策（以下幾段增加些案例或其他內(nèi)容）
1、審計(jì)工作應(yīng)向項(xiàng)目前期深入。
審計(jì)人員要在招投標(biāo)階段就介入，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審查，避免出現(xiàn)招標(biāo)文件內(nèi)容不合理或招標(biāo)范圍不明確的現(xiàn)象，確保招標(biāo)文件的嚴(yán)密性和完備性。如某工程施工項(xiàng)目，工程送審時(shí)發(fā)現(xiàn)，合同約定設(shè)計(jì)變更部分的取費(fèi)按招標(biāo)文件執(zhí)行，而招標(biāo)文件已規(guī)定的取費(fèi)類別超出了國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使造價(jià)審計(jì)工作十分被動(dòng)，增加審計(jì)工作難度的同時(shí)又不能很好地控制工程造價(jià)。所以，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核是必要的。同時(shí)，也要加強(qiáng)標(biāo)底的審核工作，保證標(biāo)底價(jià)的合理性和準(zhǔn)確性，使簽訂的合同中約定的承包內(nèi)容具體化，為施工中發(fā)生設(shè)計(jì)變更和材料調(diào)整價(jià)差提供依據(jù)。
2、確保合同條款的嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性
合同是甲乙雙方約定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，對(duì)工程造價(jià)的許多因素給予約定。因此在簽訂合同時(shí)，審計(jì)工作也應(yīng)及早介入。應(yīng)注重合同的嚴(yán)密性、完備性審查。對(duì)影響工程造價(jià)的各項(xiàng)條款把關(guān)，特別要注意材料價(jià)格、取費(fèi)依據(jù)、計(jì)價(jià)方式、索賠處理等，均應(yīng)作明確規(guī)定，為結(jié)算審計(jì)工作掌握主動(dòng)打下基礎(chǔ)。對(duì)建筑工程施工合同，無論工程大小，均應(yīng)采用建設(shè)部統(tǒng)一制定的正規(guī)合同文本，以保證合同條款的完備性。審查合同條款時(shí)，針對(duì)不同的工程，應(yīng)特別重視專用條款和補(bǔ)充條款的約定是否嚴(yán)密。
3、嚴(yán)格要求送審資料的完整性和真實(shí)性。
對(duì)每一個(gè)送審項(xiàng)目都要求施工方將結(jié)算資料分類裝訂成冊，由建設(shè)主管部門審查合格后方可報(bào)審。所有結(jié)算資料要真實(shí)完整，杜絕補(bǔ)簽資料現(xiàn)象。這樣，既促使甲乙雙方更加重視資料整理的及時(shí)和完整，又可減少造假證據(jù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)項(xiàng)目前期和實(shí)施過程的管理工作也起到了監(jiān)督作用，使工程項(xiàng)目管理更趨規(guī)范，建立起實(shí)用、高效、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)和造價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)信息資源共享和工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理。
4、工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性
工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，很大程度上取決于審計(jì)人員技術(shù)力量和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)的人才隊(duì)伍。許多單位的內(nèi)審人員，并非是建筑工程專業(yè)，大多是財(cái)會(huì)專業(yè)經(jīng)培訓(xùn)后上崗，對(duì)建筑工程知識(shí)的掌握并不十分精通和全面。工程造價(jià)審計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)，還要加強(qiáng)建筑工程專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，重視索賠知識(shí)的掌握。
三、加一段對(duì)今后工程造價(jià)審計(jì)設(shè)想、建議、體會(huì)等等
在工程造價(jià)審計(jì)工作中，要注重抓好工程造價(jià)審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)。一是把好工程量計(jì)算關(guān)。如審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求一致；核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí)；分析施工方案的效益性等。二是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)。重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等。三是把好材料差價(jià)審計(jì)關(guān)。如材料質(zhì)量是否合格；材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；施工企業(yè)自行采購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場指導(dǎo)價(jià)扣回等。四是把好套用定額審計(jì)關(guān)。如結(jié)算選用的定額是否正確；相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；由于新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致定額缺項(xiàng)也不斷增多，“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致等。
結(jié)束語：
總之，審計(jì)人員應(yīng)盡量到工程現(xiàn)場實(shí)施隱蔽工程察看與測量，將各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際施工情況與設(shè)計(jì)圖紙核對(duì)，對(duì)重點(diǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、隱蔽工程測量后建立專門檔案，為竣工決算審計(jì)打下良好基礎(chǔ)，項(xiàng)目竣工后更需到現(xiàn)場勘察，檢查全部完工項(xiàng)目的實(shí)際施工情況，確保審計(jì)工作的客觀公正，進(jìn)而達(dá)到查錯(cuò)糾弊，規(guī)范投資行為、節(jié)約建設(shè)投資的目的。在此，筆者建議，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)管理制度，從立法體系、行業(yè)創(chuàng)新、計(jì)價(jià)模式、人才培育、業(yè)務(wù)建設(shè)等多方面應(yīng)配套的工程造價(jià)體系，為今后更好地開展工程造價(jià)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
第7篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)審; 消防部隊(duì); 基建審計(jì)
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,全面建設(shè)小康社會(huì)進(jìn)程的加快,和諧社會(huì)建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn),消防部隊(duì)的職能作用日益突出,其職能作用的拓展越來越顯示出社會(huì)進(jìn)步對(duì)消防工作的迫切需求。當(dāng)前,各級(jí)政府部門對(duì)消防工作日益重視,消防事業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇,特別是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)更是得到跨越式發(fā)展。但因基建項(xiàng)目跨度長、投資大、監(jiān)督措施相對(duì)滯后,再加上基層消防內(nèi)審人員又沒能及時(shí)參與基建決策、跟蹤審計(jì),致使消防內(nèi)審在基建審計(jì)中沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
一、消防部隊(duì)基建審計(jì)的特點(diǎn)及現(xiàn)狀問題
公安現(xiàn)役部隊(duì)基建審計(jì)是公安審計(jì)的重要組成部分,具有公安審計(jì)的一般特點(diǎn)。主要有審計(jì)時(shí)間長,且不可間斷;審計(jì)技術(shù)復(fù)雜,且難度較大;審計(jì)對(duì)象廣泛,且關(guān)系復(fù)雜;審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)多,且可變性大。
公安現(xiàn)役消防部隊(duì)工程建設(shè),是為公安消防部隊(duì)執(zhí)勤訓(xùn)練、搶險(xiǎn)救援、生產(chǎn)生活等提供各種必要設(shè)施保障,以公安消防部隊(duì)工作為目標(biāo),必須按照上級(jí)部門的統(tǒng)一部署,統(tǒng)一規(guī)劃,統(tǒng)一管理,要滿足執(zhí)勤訓(xùn)練和開展各項(xiàng)工作的需要。工程選點(diǎn)有很大的局限性和很強(qiáng)的時(shí)效性、保密性等。因此,部隊(duì)工程建設(shè)審計(jì)也有自身的特殊性。
當(dāng)前很多消防部隊(duì)基建審計(jì)社會(huì)化。消防內(nèi)審在當(dāng)前普遍的做法是和外部審計(jì)結(jié)合,借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)和人力資源?；üこ虒徲?jì)社會(huì)化有好的一面,外部審計(jì)人員業(yè)務(wù)過硬、經(jīng)驗(yàn)豐富,又具有出具審計(jì)報(bào)告的法定資質(zhì),符合法定程序,對(duì)施工方有說服力;不足的一面是風(fēng)險(xiǎn)很大,容易被承建方做手腳,外部審計(jì)機(jī)構(gòu)良莠不齊,外部審計(jì)人員的責(zé)任心也很難保證。在當(dāng)前消防部隊(duì)基建審計(jì)中,有些消防內(nèi)審部門直接將基建審計(jì)項(xiàng)目委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成,僅用宏觀指標(biāo)控制。
二、強(qiáng)化消防部隊(duì)基建審計(jì)的對(duì)策
針對(duì)消防部隊(duì)目前基建審計(jì)的現(xiàn)狀,如何更好地發(fā)揮內(nèi)審作用,最大限度地提升審計(jì)效能,筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手。
(一)促進(jìn)外審內(nèi)審結(jié)合,把好四個(gè)“關(guān)口”
最好的方式應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)部門相互結(jié)合,同時(shí)把好“四關(guān)”。
1.把好外審機(jī)構(gòu)關(guān)。選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu),要先審查外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)狀況、業(yè)務(wù)人員組成,不把審計(jì)項(xiàng)目委托給資質(zhì)達(dá)不到要求和信譽(yù)較差的審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)和會(huì)計(jì)事師務(wù)所約法三章,選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng),有責(zé)任心的工程結(jié)算審計(jì)師長期負(fù)責(zé)消防基建工程,建立長效機(jī)制,利于互相交流。
2.把好業(yè)務(wù)監(jiān)督關(guān)。內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)相結(jié)合,雙方是一種合作的關(guān)系,也是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。基層內(nèi)部審計(jì)人員一定要全程跟蹤,加強(qiáng)對(duì)委托基建審計(jì)項(xiàng)目的管理,要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中遵守以下事項(xiàng):第一,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得單獨(dú)和承建方會(huì)面聯(lián)系,不得將決算結(jié)果私自透漏給承建方;第二,消防內(nèi)審人員要全程參與基建審計(jì)項(xiàng)目,從前期的審查資料到計(jì)算出決算底稿,決算底稿要先給內(nèi)審人員和建設(shè)方審查,要盡可能全面、準(zhǔn)確,并匯報(bào)核減的地方、金額及原因(因?yàn)闆Q算底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所未與施工單位見面的情況下得出的,結(jié)論應(yīng)比較客觀、公正);第三,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與施工方核對(duì)工程量時(shí)必須要建設(shè)方、承建方和內(nèi)審人員同時(shí)在場,如與初步審核結(jié)果有差異,必須說明差異原因。
3.把好前期內(nèi)審關(guān)。即委托外部審計(jì)之前內(nèi)審人員應(yīng)提前把關(guān)。由于外部審計(jì)人員對(duì)部隊(duì)內(nèi)部情況的了解沒有內(nèi)審部門全面深入,忠誠度和責(zé)任感不能與內(nèi)部審計(jì)人員相比,所以工程結(jié)算在送審之前,內(nèi)部職能部門應(yīng)先初審。一方面,內(nèi)審人員根據(jù)自己了解的實(shí)際情況有重點(diǎn)地把握審減突出部位,可以不把自己的審減事項(xiàng)、審減額度向會(huì)計(jì)師事務(wù)所透漏,等到會(huì)計(jì)師事務(wù)所將結(jié)算底稿算出后再與其細(xì)項(xiàng)核對(duì),這對(duì)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審減率很有效果;另一方面,工程結(jié)算由內(nèi)審人員初審后,再送外審,核減額自然下降,對(duì)于按核減額提成支付審計(jì)費(fèi)的,可以減少審計(jì)費(fèi),為部隊(duì)節(jié)約資金。
4.把好規(guī)范管理關(guān)。首先,核實(shí)經(jīng)建設(shè)方和監(jiān)理公司同時(shí)簽字認(rèn)同的變更原始資料。在送審計(jì)資料前,建設(shè)方應(yīng)依據(jù)施、竣工圖對(duì)所有變更和簽證進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì),剔去不實(shí)簽證。其次,必須簽訂審計(jì)合同,運(yùn)用合同規(guī)范雙方之間的關(guān)系。在合同涉及雙方各自責(zé)權(quán)的條款中應(yīng)當(dāng)提出:甲方有權(quán)對(duì)乙方的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽檢。同時(shí)必須明確:對(duì)雙方嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則的行為必須進(jìn)行責(zé)罰。
(二)發(fā)揮內(nèi)審力量,把握“六個(gè)重點(diǎn)”
內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用自身優(yōu)勢特長,發(fā)揮自己在內(nèi)部基建審計(jì)中的作用。基建審計(jì)專業(yè)性強(qiáng),內(nèi)容復(fù)雜,內(nèi)審人員一定要在決算審計(jì)中認(rèn)真把握以下“六個(gè)重點(diǎn)”。
1.審查工程資料。審點(diǎn)包括,
(1)施工圖紙、補(bǔ)充合同、工程變更資料和施工協(xié)議書;(2)隱蔽工程簽證及加蓋送審單位、編制單位公章和決算員專用章的工程決算書;(3)主要基建工程材料包括鋼材、水泥等分析表,調(diào)價(jià)部分材料計(jì)算明細(xì)表;(4)施工單位自行采購材料的原始憑證;(5)施工單位企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書、營業(yè)執(zhí)照副本;(6)招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)文件,簽訂的承包合同;(7)建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表;(8)其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的簽證資料;(9)其他影響工程決算的文件報(bào)告資料。資料的審查要延伸到每一個(gè)細(xì)節(jié),避免給部隊(duì)造成不必要的損失。
2.審查工程量。工程竣工審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù),它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算,它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低,工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié),計(jì)算規(guī)則多,工程量大,最容易出現(xiàn)多算,重算或漏算的地方。因此,必須根據(jù)竣工圖紙及其它相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況,對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí),確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性,避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大和重復(fù)計(jì)算工程量。
3.審查工程決算。在審計(jì)中,查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各材料的適用范圍及使用界線的劃分;套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí),必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量,防止低工程高套定額子目或已用綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算,計(jì)取費(fèi)用。
4.審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例。在審計(jì)過程中重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤和稅金等費(fèi)用組成,單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的,工程費(fèi)用計(jì)取的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的20%左右。因此,確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率,取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。
5.審查建筑材料用量及價(jià)差。一般來說,工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右。近幾年建筑市場材料變化很大,特別是裝飾材料選購更有水分,建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞,一旦失去監(jiān)控,就無法控制工程造價(jià),導(dǎo)致工程投資不能有效利用。在工作中往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供的資料根本不符,不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià),而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求,出現(xiàn)以假亂真,以次充好的現(xiàn)象,結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差,縮短了工程設(shè)施的使用壽命。針對(duì)這些問題,消防內(nèi)審人員要早介入,指導(dǎo)基層部隊(duì)建設(shè)方負(fù)責(zé)人,派人跟蹤采集大宗基建材料,掌握真實(shí)市場價(jià)格。
6.審查隱蔽工程記錄。在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議,因?yàn)楹炞C人員往往在重視技術(shù)及時(shí)間的前提下,忽視了計(jì)費(fèi)問題,結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。建設(shè)單位的施工現(xiàn)場員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場,掌握施工內(nèi)容,做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合,在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容,絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì),又有較強(qiáng)的思想道德修養(yǎng);既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí),又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
總之,消防內(nèi)審在基建工程審計(jì)的監(jiān)督控制中,既要講原則,講效益,按法律、法規(guī)辦事,又要實(shí)事求是,做到既合法又公正。完善消防內(nèi)審在基建結(jié)算審計(jì)的作用,既節(jié)約基本建設(shè)投資,提高部隊(duì)基建資金的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又可以逐步提高自身的基建審計(jì)能力。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 中華人民共和國公安部.公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)審計(jì)工作規(guī)定[S].2003.9.
第8篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵詞：工程審計(jì)；竣工結(jié)算；問題與對(duì)策
Abstract: The construction project has the problem of high estimates of construction projects, losses and waste, falsifying cost of the project over budget, ultra-workers fees and so on, how to strengthen the management of construction funds, and improve social and economic benefits were the problems that we must faced.
Key words: engineering audit; the completion of settlement; problems and countermeasures
一、我國工程審計(jì)存在的主要問題和原因
1.認(rèn)識(shí)方面。一方面，不少企業(yè)從高管到具體操作人員對(duì)工程審計(jì)的認(rèn)識(shí)往往偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)，單純地從財(cái)務(wù)角度看待工程費(fèi)用，片面地認(rèn)為工程審計(jì)只是核減工程量，對(duì)工程審計(jì)能夠?yàn)槠湓黾觾r(jià)值，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益知之甚少。另一方面，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還未引入到整體系統(tǒng)，因工程審計(jì)范圍和內(nèi)容廣泛，涉及關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)基建管理和內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性較大，易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.管理方面。
第一，基建項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工等整個(gè)過程，是一個(gè)連續(xù)的審計(jì)過程，因此，對(duì)施工合同、招投標(biāo)、物資采購、施工結(jié)算等要逐項(xiàng)審查。
第二，工程審計(jì)是事后審計(jì)，由于時(shí)間介入滯后，了解信息不全，往往是“秋后算賬”，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。如：某企業(yè)焦化煤場改造過程中，一套建安施工圖由兩家單位施工，一家在工程竣工第二年，將自己施工部分辦理竣工結(jié)算完畢，而另一家在工程竣工后第三年，將整套施工圖作為自己的工程量，多報(bào)部分工程量來辦理結(jié)算，二級(jí)單位管理人員和工程監(jiān)理人員因工作疏忽，未仔細(xì)審核，均沒有發(fā)現(xiàn)施工單位重套了工程量，草率簽字認(rèn)可。審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)此事，通過調(diào)查、取證、落實(shí)，從中還發(fā)現(xiàn)合同價(jià)款超設(shè)計(jì)概算和投資計(jì)劃，合同內(nèi)容簽訂不規(guī)范、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證重復(fù)、竣工圖對(duì)變更無說明和標(biāo)志、設(shè)計(jì)變更沒統(tǒng)一編號(hào)等一系列問題。
第三，由于工程建設(shè)周期長，建材市場行情變化大，材料規(guī)格品種多，管理不到位等原因，材料質(zhì)次價(jià)高及普遍存在浪費(fèi)現(xiàn)象，在工程建設(shè)中，涉及諸多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)程序或過程中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為，這既是管理工作的難點(diǎn)，也是工程審計(jì)的重點(diǎn)。
3.人員方面。工程審計(jì)涵蓋范圍十分廣泛，既涉及決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招投標(biāo)、物資采購、施工、監(jiān)理等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng)，又涉及企業(yè)管理、法律法規(guī)、資金管理、會(huì)計(jì)核算的方方面面，需要具備較全面的知識(shí)和技能。由于我國審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，審計(jì)理論研究和人才培養(yǎng)相對(duì)滯后，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，整體素質(zhì)還不是很高。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。
二、工程審計(jì)需要注意的主要環(huán)節(jié)
對(duì)工程管理進(jìn)行監(jiān)督管理，首先要了解工程審計(jì)過程中的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行防范和監(jiān)督。重點(diǎn)抓以下五個(gè)環(huán)節(jié)：
1.設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)：設(shè)計(jì)質(zhì)量對(duì)整個(gè)工程管理的效益至關(guān)重要。項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。一項(xiàng)好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使企業(yè)以最小的風(fēng)險(xiǎn)、最少的投資，獲取最豐厚的利潤。審計(jì)部門對(duì)可研報(bào)告的全面審查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案：第一，分析新建項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、市場前景、競爭能力、盈利水平，確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性；第二，審查新建項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案，分析是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)要求，確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性；第三，復(fù)核可研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用，確定項(xiàng)目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的效益性和合理性。
2.招投標(biāo)環(huán)節(jié)：投標(biāo)報(bào)價(jià)是投標(biāo)競爭成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在招投標(biāo)中主要查以下內(nèi)容：投標(biāo)計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)格調(diào)整方法及調(diào)整范圍、執(zhí)行定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、物資采購責(zé)任、工期及質(zhì)量要求、合同價(jià)款及支付、設(shè)計(jì)變更、違約等。審計(jì)部門應(yīng)提前介人，從源頭參與，對(duì)保證招投標(biāo)工作公正、公開、公平進(jìn)行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要意義。本階段應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：第一，審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。避免開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程的主觀性、隨意性；第二，審查投標(biāo)單位資格和條件的有效性。防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級(jí)的施工單位承包工程，防患于未然；第三，審查評(píng)標(biāo)辦法的合理性。評(píng)標(biāo)辦法是評(píng)價(jià)投標(biāo)單位的綜合指標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)分析它是否涵蓋了業(yè)績、信譽(yù)、工期、施工能力(裝備、技術(shù)、方案、管理、安全)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容；第四，審查工程標(biāo)底的客觀性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)標(biāo)底的工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，以確保其客觀、合理。
3.合同環(huán)節(jié)：主要注意合同簽訂、管理和執(zhí)行：合同內(nèi)容界定，合同價(jià)的確定，工程變更的條件及調(diào)整方式，進(jìn)度款撥付，結(jié)算方式等。建設(shè)工程合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價(jià)款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。因此，國家應(yīng)不斷加大對(duì)工程建設(shè)合同的審計(jì)監(jiān)督力度：第一，嚴(yán)格審查工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”原則，有無無合同施工現(xiàn)象；第二，審查合同的訂立是否以項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)文件為依據(jù)，有無超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)工程合同的現(xiàn)象；第三，審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)等主要條款是否明確；第四，審查合同是否對(duì)工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，對(duì)承包方擅自轉(zhuǎn)包或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了嚴(yán)厲的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。
4.施工環(huán)節(jié)：深入現(xiàn)場了解工程進(jìn)度、質(zhì)量，隱蔽工程做好記錄，謹(jǐn)慎處理施工單位提出的簽證，特別是對(duì)工程造價(jià)有影響的重大設(shè)計(jì)變更，要用先算賬后變更的方法解決，同時(shí)對(duì)工程計(jì)量也要嚴(yán)格把關(guān)。施工階段審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“三大主體”、“三大目標(biāo)”：審查項(xiàng)目建設(shè)單位、工程監(jiān)理單位以及施工單位是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；審查“三大主體”間是否形成了相互配合、相互制約的管理機(jī)制，以確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通；審查工程質(zhì)量、工期、造價(jià)“三大目標(biāo)”在施工階段是否得到有效控制。如：工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守了法律法規(guī)和合同文件，工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。
5.竣工結(jié)算環(huán)節(jié)：注意審查施工單位采取各種方法高估冒算，如：采取重記、高套、計(jì)算時(shí)小數(shù)點(diǎn)前移等。結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵一環(huán)，也是審計(jì)效益較明顯的階段。該階段的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)突出對(duì)工程結(jié)算真實(shí)性、完整性、合法性的審查。
三、完善工程審計(jì)的政策建議
針對(duì)工程審計(jì)過程中存在的問題及容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，采取多管齊下，綜合治理的措施，建立教育、防范、監(jiān)督、查處的監(jiān)管體系。
1.加強(qiáng)工程管理關(guān)鍵是克服人為因素，建立一套決策透明、監(jiān)管到位、責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明的管理體系，管理的方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對(duì)事前、事中和事后的全過程監(jiān)控上來，管理的理念由過去單純強(qiáng)調(diào)個(gè)人覺悟擴(kuò)展到提高人的思想覺悟與有效的制度約束并舉上來。各職能管理部門要加強(qiáng)溝通和合作，形成合力，建立健全工程管理反饋機(jī)制和對(duì)內(nèi)通報(bào)制度。
2.建立工程管理責(zé)任追究制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。加大查處違規(guī)違紀(jì)違約事件的力度，可以起到嚴(yán)肅管理、強(qiáng)化威懾力量、形成扶正壓邪氛圍的作用，更好的促進(jìn)工程管理各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對(duì)各種違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，透過問題，查找制度漏洞、監(jiān)管缺陷和管理薄弱環(huán)節(jié)，健全完善工程管理制度，減少和避免工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)工程管理陽光工程。
3.工程審計(jì)人員既要懂得審計(jì)、會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，又要精通企業(yè)管理、法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和人際關(guān)系溝通技巧等方面的知識(shí)，必須通過靈活多樣的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流，提高工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證工程審計(jì)質(zhì)量，降低工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，合格的審計(jì)人員在政治思想上應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，遵守職業(yè)紀(jì)律，能自覺抵制不正之風(fēng)的侵蝕。建設(shè)工程審計(jì)是一個(gè)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，開展預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面技能培訓(xùn)，可以加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)應(yīng)用能力。另外，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)覆蓋面越來越大，審計(jì)項(xiàng)目越來越多，完成審計(jì)任務(wù)的壓力也越來越大。審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握對(duì)計(jì)算機(jī)和各種專業(yè)軟件的應(yīng)用，提高工作準(zhǔn)確性和提高工作效率，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及對(duì)策范文
關(guān)鍵字：結(jié)算審計(jì)資料質(zhì)量控制
中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
工程結(jié)算審計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：一是政策性強(qiáng)。為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。二是涉及面廣。工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。三是技術(shù)性高。對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。
工程結(jié)算審計(jì)涉及的資料多而細(xì)，專業(yè)性強(qiáng)，在審計(jì)前期，如果做好了資料接收與質(zhì)量控制工作，后續(xù)審計(jì)工作就有了順利開展的基礎(chǔ)；如果前期接收的審計(jì)資料不全面、不真實(shí)，就會(huì)給審計(jì)工作帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)和困難。
如近期完成某大樓精裝修工程結(jié)算審計(jì)，完成時(shí)間較緊。工作組進(jìn)點(diǎn)接收資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲方提供的兩個(gè)標(biāo)段資料均達(dá)不到審計(jì)要求：甲標(biāo)段送來的圖紙是白圖，未蓋竣工圖章，經(jīng)現(xiàn)場復(fù)核尺寸，部分細(xì)部尺寸與實(shí)際不符，且做法很復(fù)雜，缺少大樣圖，細(xì)部做法圖；乙標(biāo)段送來的不是竣工圖，是之前的施工圖，且未蓋竣工圖章。由于圖紙版本較早，工程實(shí)施過程中發(fā)生了許多重大變更，簽證頁不全，不能完全反應(yīng)變更情況，圖紙不能滿足審計(jì)要求。
審計(jì)組立即與甲方協(xié)調(diào)，要求甲方責(zé)成施工單位提供與現(xiàn)場相符的竣工圖。但最終結(jié)果，施工單位在短時(shí)間內(nèi)未能配合提供合格的竣工圖，而審計(jì)工作必須要開展，審計(jì)組采用了實(shí)地測量畫現(xiàn)場草圖，甲方、施工方、審計(jì)共同確認(rèn)原始尺寸，結(jié)合錄像資料計(jì)算工程量的做法。雖然審計(jì)結(jié)果能做到最大限度與現(xiàn)場實(shí)際符合，但存在諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。概括起來主要有三點(diǎn)：
一是沒有正式竣工圖審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。按照《需提供的資料清單》要求，甲方必須提供正式的竣工圖紙作為結(jié)算審計(jì)依據(jù)。經(jīng)甲方、監(jiān)理、施工方散發(fā)認(rèn)可的最終竣工圖紙，應(yīng)與現(xiàn)場情況符合，方可作為合法有效的審計(jì)依據(jù)。由于圖紙與現(xiàn)場多處不符，造成審計(jì)人員工作量增加，且畫出的草圖在法律上并不能作為結(jié)算審計(jì)的依據(jù)。
二是簽證、變更資料不全的風(fēng)險(xiǎn)。甲方提供的簽證，僅覆蓋了部分變更，很多重要變更如墻面由壁紙變?yōu)槭?、房間布局變化等都未能在簽證中反應(yīng)。這部分變更造成的結(jié)算價(jià)格變動(dòng)時(shí)很大的，但缺少資料支持，為工程量計(jì)算和價(jià)格認(rèn)定造成了隱患。
三是隱蔽工程沒有資料記錄的風(fēng)險(xiǎn)。如裝修工程的特點(diǎn)是，一旦完工，僅憑外表很難辨別內(nèi)部的詳細(xì)做法，如一面墻是否鋪設(shè)了龍骨，是輕鋼龍骨還是木龍骨，憑“看、摸、敲、照”很難發(fā)覺。這就需要甲方或監(jiān)理，在重大隱蔽工程發(fā)生時(shí)留下影像資料，為結(jié)算審計(jì)提供依據(jù)。
以上三點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，都是資料提供不及時(shí)、不全面引起的，深入分析背后的原因有三方面：
一是審計(jì)雖然及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出補(bǔ)充資料的要求，但補(bǔ)畫竣工圖需要一定的時(shí)間，在交辦任務(wù)必須按時(shí)完成的情況下，沒有充足的時(shí)間等待竣工圖出來再審，只得創(chuàng)造審計(jì)條件開展工作。
二是甲方未盡到資料初審的義務(wù)。審計(jì)方已書面明確提出要提供的資料的要求，甲方接到施工單位提供的資料，有義務(wù)進(jìn)行初審和復(fù)核，對(duì)不合格的竣工圖、不完整的簽證，應(yīng)事先通知施工單位退回重報(bào)至合格為止。本次審計(jì)，甲方將施工單位提供的資料原封提供給審計(jì)，造成資料缺失、發(fā)現(xiàn)不合格的時(shí)間滯后，影響審計(jì)進(jìn)度，也給審計(jì)帶來了被動(dòng)。
三是施工單位未按規(guī)定提供竣工圖。施工單位最晚應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收時(shí)就提供最終的竣工圖紙，該工程已投入使用，竣工圖卻沒有畫好，可見施工單位的工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)缺失，甲方也擔(dān)負(fù)了沒有竣工圖就予以驗(yàn)收的風(fēng)險(xiǎn)，最終造成結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
通過本次審計(jì)實(shí)踐與總結(jié)，對(duì)今后的工程結(jié)算審計(jì)資料接收管理有以下對(duì)策：
一是優(yōu)化審計(jì)流程，做到事前控制。提早介入結(jié)算審計(jì)。一旦確定審計(jì)計(jì)劃，發(fā)審計(jì)通知書前就與甲方溝通，了解所需資料準(zhǔn)備情況，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，提醒甲方盡快補(bǔ)充，減少由于甲方初審不嚴(yán)格造成的資料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)結(jié)算審計(jì)資料提供要包含：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。
二是事中及時(shí)補(bǔ)充資料，查找第三方證據(jù)印證。對(duì)簽證、變更等涉及造價(jià)的過程資料的缺失，責(zé)成甲方會(huì)同監(jiān)理補(bǔ)齊；隱蔽工程沒有影像資料的，查看監(jiān)理日志，結(jié)合甲方書面確認(rèn)，作為審計(jì)依據(jù)；有的單位工程簽證草率，沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度。比如在土方工程審計(jì)中，就發(fā)生過土方挖、轉(zhuǎn)運(yùn)、回填草率簽證的事例。工程簽證僅寫明 “情況屬實(shí)”四字概括全過程，對(duì)于此種資料應(yīng)屬于不合格資料。必須與建設(shè)單位及監(jiān)理單位溝通，補(bǔ)充項(xiàng)目真實(shí)情況。避免費(fèi)用多算。有的工程監(jiān)理日記和簽證相互矛盾。如簽證中鋼筋型號(hào)與規(guī)格與當(dāng)日監(jiān)理日記中記錄的鋼筋替換規(guī)格不一致。經(jīng)審計(jì)，我們通過材料送檢報(bào)告上的數(shù)據(jù)，證明了簽證信息的不實(shí)。還有故意在工程簽證中弄虛作假的行為。如沒有采用滿堂腳手架，虛報(bào)工法，提高費(fèi)用等。
對(duì)于接受到的資料，一定要把好質(zhì)量控制關(guān)，這是對(duì)甲方、對(duì)審計(jì)負(fù)責(zé)的態(tài)度。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計(jì)入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價(jià)提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價(jià)。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和圖紙，設(shè)計(jì)人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
三是明確責(zé)任，依法追究責(zé)任。對(duì)施工單位上報(bào)的不真實(shí)竣工結(jié)算資料，要追究相關(guān)責(zé)任，必要時(shí)依法進(jìn)行訴訟，使施工單位意識(shí)到審計(jì)的嚴(yán)肅性。審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程結(jié)算資料進(jìn)行核對(duì)，對(duì)不符合規(guī)范要求的資料，應(yīng)通知施工單位完善資料，補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，直至符合要求為止。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下涉及以下事項(xiàng)的資料的真實(shí)性和完整性：改變結(jié)算方式；改變結(jié)算工程類別；涉及標(biāo)底漏項(xiàng)等重大變動(dòng)；投標(biāo)時(shí)采用不均衡報(bào)價(jià)，變更部分價(jià)格差異較大的；竣工圖與施工現(xiàn)場不符；工程材料、設(shè)備價(jià)格與合同約定不符；超出合同約定范圍增加的費(fèi)用；隱蔽工程結(jié)算以及其他事項(xiàng)。凡未按期提供資料，不符合審計(jì)條件的建設(shè)工程項(xiàng)目，審計(jì)處可將工程結(jié)算資料退還送審單位，并辦理退還交接手續(xù)。產(chǎn)生后果由施工單位負(fù)責(zé)。
工程結(jié)算審計(jì)工作遇到的工程項(xiàng)目各不相同，情況千變?nèi)f化，這就需要審計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和工作水平，在審計(jì)工作中真正體現(xiàn)出公開、公平、公正的審計(jì)原則，為委托單位把好投資關(guān)。
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