工程審計(jì)合理化建議精選(九篇)

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第1篇：工程審計(jì)合理化建議范文

為深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實(shí)龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)黨委、龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)開(kāi)展“增收節(jié)支”活動(dòng)精神，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)煤炭行業(yè)的沖擊和挑戰(zhàn)，苦練內(nèi)功、精細(xì)管理、挖潛降耗，發(fā)動(dòng)廣大職工群眾積極投身“雙增雙節(jié)”活動(dòng)中去。為此，集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委決定：從5月中旬起，在全公司工團(tuán)系統(tǒng)實(shí)施“聚寶工程”，并以礦（廠）為單位開(kāi)展競(jìng)賽評(píng)比活動(dòng)。實(shí)施方案如下：

一、指導(dǎo)思想

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，堅(jiān)持“厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)、勤儉辦企”原則，緊緊圍繞龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)工作會(huì)議確定的工作重心和集團(tuán)公司“兩會(huì)”確定的工作目標(biāo)，充分發(fā)揮工會(huì)系統(tǒng)聯(lián)系群眾、發(fā)動(dòng)群眾、引導(dǎo)群眾的優(yōu)勢(shì)，以“增收節(jié)支”為目標(biāo)，引導(dǎo)廣大職工進(jìn)一步增強(qiáng)“主人翁”意識(shí)，牢固樹(shù)立“省下的就是賺來(lái)的”思想，“變閑為寶、變廢為寶、變招為寶”，從我做起、從崗位做起、從小處做起，實(shí)現(xiàn)“聚沙成塔，集腋成裘”，不斷提升企業(yè)精細(xì)化管網(wǎng)理水平，為推動(dòng)集團(tuán)公司又好又快發(fā)展而努力奮斗。

二、范圍及層次

1、集團(tuán)公司所屬礦（廠）級(jí)工團(tuán)。

2、區(qū)隊(duì)（車間）工團(tuán)。

3、班組工團(tuán)小組。

4、全體職工。

三、“聚寶工程”內(nèi)涵及操作辦法

“聚寶工程”主要涵蓋四項(xiàng)競(jìng)賽活動(dòng)，即“三點(diǎn)”、“五小”、“一箱”、“一掃”?！叭c(diǎn)”即“金點(diǎn)子、銀點(diǎn)子、好點(diǎn)子”合理化建議征集競(jìng)賽；“五小”即“小發(fā)明、小改造、小設(shè)計(jì)、小工藝、小竅門”競(jìng)賽；“一箱”即“節(jié)約箱”推廣競(jìng)賽；“一掃”即掃浮煤活動(dòng)競(jìng)賽。

1、“金點(diǎn)子、銀點(diǎn)子、好點(diǎn)子”合理化建議征集競(jìng)賽。本競(jìng)賽主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、工藝和生產(chǎn)過(guò)程中的跑冒滴漏征集改進(jìn)方法。自“聚寶工程”啟動(dòng)之日起，每月由班組工團(tuán)小組向區(qū)隊(duì)（車間）工團(tuán)整理上報(bào)本單位職工提出的“好點(diǎn)子”合理化建議；礦（廠）級(jí)工會(huì)、團(tuán)委分類梳理出具有集團(tuán)公司推廣價(jià)值的“銀點(diǎn)子”上報(bào)集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委；集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委分類梳理出具有全龍煤推廣價(jià)值的“金點(diǎn)子”上報(bào)龍煤集團(tuán)工會(huì)、團(tuán)委；龍煤工會(huì)再分類梳理并上報(bào)龍煤黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)在《龍煤?？泛汀毒蹖毠こ毯?jiǎn)報(bào)》上。“金點(diǎn)子”合理化建議人必須清晰明確；各級(jí)檔案存檔備查。

2、“小發(fā)明、小改造、小設(shè)計(jì)、小工藝、小竅門”競(jìng)賽。本競(jìng)賽主要著眼于技術(shù)與工藝環(huán)節(jié)的改進(jìn)，以此降低生產(chǎn)成本。本競(jìng)賽梳理方法與上報(bào)程序同上。每月報(bào)表需要各級(jí)行政主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后方可上報(bào)；各級(jí)檔案存檔備查。

3、“節(jié)約箱”推廣競(jìng)賽。本競(jìng)賽主要針對(duì)廢舊零件器材回收利用。從“聚寶工程”啟動(dòng)之日起，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)開(kāi)展“千、百、萬(wàn)”活動(dòng)，逐級(jí)制定“增收節(jié)支”目標(biāo)。各級(jí)工團(tuán)組織要迅速推廣普及“節(jié)約箱”。要以班組為基本單位，設(shè)立“節(jié)約箱”。將能夠回收利用的廢舊零件、器材、碎材集中起來(lái)，由采區(qū)（車間）工會(huì)統(tǒng)一收集后，放入“節(jié)約點(diǎn)”，每月由礦（廠）工團(tuán)統(tǒng)一收集后，計(jì)算廢舊用品價(jià)值并經(jīng)礦（廠）長(zhǎng)簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司公司工會(huì)，放入本單位“節(jié)約庫(kù)”。集團(tuán)公司工團(tuán)統(tǒng)計(jì)各礦廠廢舊用品總值并經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，上報(bào)龍煤工會(huì)。龍煤工會(huì)匯總后，上報(bào)龍煤黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)在《龍煤?？泛汀毒蹖毠こ毯?jiǎn)報(bào)》上。

各礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委要在各礦（廠）設(shè)立“節(jié)約庫(kù)”，每月監(jiān)督礦（廠）工會(huì)將可回收利用部分與供應(yīng)、設(shè)備部門估值確認(rèn)后回收利用。廢品外賣部分由集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委統(tǒng)一設(shè)立專門帳戶，作為“增收節(jié)支基金”。估值確認(rèn)要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，存檔備查。

4、“掃浮煤”活動(dòng)競(jìng)賽。本競(jìng)賽主要目的是反浪費(fèi)促節(jié)約，增強(qiáng)一線干部職工的成本意識(shí)。一要算好一筆賬。例如：各級(jí)工會(huì)尤其是各礦（廠）、采區(qū)工團(tuán)要向全體采煤職工算一筆賬：在固定開(kāi)拓成本已經(jīng)支付的情況下，集團(tuán)公司30多個(gè)采煤工作面，每個(gè)工作面每天掃浮煤20鍬（50公斤），每天就增加煤炭15噸，每年將近5千多噸，約合200多萬(wàn)元。二要做好一件事。各級(jí)工團(tuán)要指定群監(jiān)員、青崗員跟班對(duì)工作面進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并定期上報(bào)掃浮煤成果。在各級(jí)工團(tuán)日常安全檢查時(shí)，要將工作面浮煤落地煤清理工作做為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行檢查。

報(bào)表要有各單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，要由區(qū)（科）工團(tuán)到礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委再到礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委。逐級(jí)匯總上報(bào)至龍煤工會(huì)。

四、經(jīng)費(fèi)來(lái)源

“聚寶工程”競(jìng)賽活動(dòng)由群團(tuán)系統(tǒng)牽頭并將長(zhǎng)期開(kāi)展。礦區(qū)工會(huì)所需表彰獎(jiǎng)勵(lì)資金，由礦區(qū)工會(huì)請(qǐng)示集團(tuán)公司黨委后從行政列支。各基層單位工會(huì)開(kāi)展競(jìng)賽所需的資金及表彰獎(jiǎng)勵(lì)款由本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支。

五、組織機(jī)構(gòu)

成立“聚寶工程”競(jìng)賽活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長(zhǎng)：王泉榮王忠文

副組長(zhǎng)：楊京全白小平黃元明呂新華孫丕云

成員：孫忠輝趙慶斌唐鐵峰王貴軍張爾輝

辦公室設(shè)在礦區(qū)工會(huì)。

主任：周張爾輝

副主任：陳慶鎖胡靜石樊守華

成員：礦 煤礦節(jié)能減排工作方案第2頁(yè)

區(qū)工會(huì)生產(chǎn)保護(hù)部、女工部、財(cái)務(wù)部、集團(tuán)團(tuán)委青工部人員構(gòu)成。

六、幾點(diǎn)要求

1、各單位要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展“聚寶工程”競(jìng)賽的重大意義，要緊密結(jié)合本單位實(shí)際，迅速制定指導(dǎo)性、針對(duì)性、可行性強(qiáng)的實(shí)施方案，成立強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)，要指定專人（副主席）牽頭開(kāi)展工作，要迅速召開(kāi)各個(gè)層面的動(dòng)員會(huì)，把活動(dòng)的意義、目的、操作辦法及時(shí)傳達(dá)到廣大職工中。

2、要緊密聯(lián)系當(dāng)前集團(tuán)公司黨委正在進(jìn)行的學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，結(jié)合完善制度、創(chuàng)新機(jī)制和精細(xì)化管理開(kāi)展競(jìng)賽?！熬蹖毠こ獭睆男√幹郏P(guān)注如何堵塞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“跑冒滴漏”和技改創(chuàng)新，從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，也是關(guān)注企業(yè)精細(xì)化管理過(guò)程中相關(guān)制度的漏洞，各單位要把實(shí)施“聚寶工程”作為今后經(jīng)營(yíng)管理體制創(chuàng)新的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，通過(guò)實(shí)施“聚寶工程”，多思考制度、機(jī)制上存在的問(wèn)題，力爭(zhēng)在本單位健全制度、創(chuàng)新機(jī)制上取得新突破。

3、要堅(jiān)持常抓不懈?！熬蹖毠こ獭睂⒆鳛榈V區(qū)工會(huì)、團(tuán)委系統(tǒng)的常項(xiàng)工作，堅(jiān)持不懈地開(kāi)展下去。各礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委要做到三個(gè)確保：一是要確保每月10日前將綜合情況上報(bào)礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委，礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委確保每月15日前報(bào)至龍煤工會(huì)。二是確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確；三是要確保鞏固成果不流失。

4、要讓職工了解參與“聚寶工程”競(jìng)賽的基本方法。要教育職工經(jīng)常問(wèn)問(wèn)自己：所在單位還有哪些減少浪費(fèi)、勤儉節(jié)約的潛力？還有沒(méi)有增收、創(chuàng)效的方法和途徑？自己是怎樣做的？提沒(méi)提出過(guò)可供推廣的節(jié)約方法、工作方法和技改方法？有沒(méi)有小發(fā)明、小創(chuàng)造、好主意？切實(shí)把小文章做大、做好、做實(shí)。

5、要加強(qiáng)對(duì)活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督檢查。每個(gè)月，礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委將對(duì)各礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委進(jìn)行一次“聚寶工程”開(kāi)展情況檢查；每?jī)蓚€(gè)月召開(kāi)一次現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)會(huì)；每季度對(duì)先進(jìn)集體和個(gè)人進(jìn)行一次表彰獎(jiǎng)勵(lì)；同時(shí)將聯(lián)合集團(tuán)公司紀(jì)檢、審計(jì)等部門不定期開(kāi)展監(jiān)督檢查和礦廠（級(jí)）的聯(lián)評(píng)、互檢活動(dòng)，以確保工作效果的真實(shí)性。

6、工會(huì)、團(tuán)委要結(jié)合實(shí)際，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，搞好這項(xiàng)活動(dòng)。各礦（廠）團(tuán)委應(yīng)根據(jù)本方案，緊密結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，制定本系統(tǒng)活動(dòng)方案，充分發(fā)揮廣大團(tuán)員青年的生力軍作用，積極投身到這項(xiàng)工作之中。

7、上報(bào)材料聯(lián)系部門：集團(tuán)公司工會(huì)生產(chǎn)保護(hù)部

附件：1、合理化建議征集表。

2、五小競(jìng)賽推廣表。

3、節(jié)約箱價(jià)值匯總表。

4、掃浮煤價(jià)值匯總表。

集團(tuán)公司工會(huì)

第2篇：工程審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)代企業(yè)制度

我國(guó)電力體制改革不斷加強(qiáng)，電力企業(yè)也不斷擴(kuò)大市場(chǎng)，已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了自負(fù)盈虧并轉(zhuǎn)變企業(yè)體制。電力企業(yè)在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，具有投資規(guī)模大、資產(chǎn)占比高和回報(bào)期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，因此與其他行業(yè)相比具有更大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理想要得到很好的控制就要依靠審計(jì)，所以電力企業(yè)對(duì)審計(jì)工作愈加重視。但因?yàn)楦鞣N因素對(duì)審計(jì)工作都有影響，所以電力企業(yè)的審計(jì)工作還存在很多問(wèn)題。

一、電力企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不清楚

電力企業(yè)對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠清楚，而且往往存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為審計(jì)工作主要是事后控制，分析抽樣審計(jì)結(jié)果再對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行完善。但實(shí)際上審計(jì)工作不能完全在事后審核和控制，還要在事前預(yù)測(cè)、事中預(yù)防。

（二）審計(jì)不具有獨(dú)立性

目前電力企業(yè)已經(jīng)具備較為完善的審計(jì)系統(tǒng)，但是審計(jì)部門還只是電力企業(yè)中的一個(gè)部門，獨(dú)立性受到一定限制，手段和目標(biāo)雖然能夠保持一致，但手段看成目標(biāo)后就會(huì)使目標(biāo)異化，最終導(dǎo)致手段失去作用。例如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，原來(lái)是以規(guī)則為核心的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是過(guò)分的重視規(guī)則，很多企業(yè)能夠找到規(guī)則的空子。審計(jì)的獨(dú)立性是其中一個(gè)很重要的準(zhǔn)則，主要指審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性設(shè)置。事實(shí)證明審計(jì)最基本的要求就是獨(dú)立性，審計(jì)工作一定要保證部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立、職權(quán)獨(dú)立，這樣才能真正發(fā)揮審計(jì)工作的作用，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)行為及活動(dòng)的監(jiān)督，為管理層提供準(zhǔn)確的信息以做出精準(zhǔn)的決策。

（三）審計(jì)對(duì)象間溝通協(xié)調(diào)不足

我國(guó)審計(jì)關(guān)系比較特殊，我國(guó)電力企業(yè)的審計(jì)工作中以上級(jí)審計(jì)下級(jí)的情況居多，而同級(jí)審計(jì)的情況很少。審計(jì)是所有企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的必然過(guò)程，也是電力企業(yè)內(nèi)部管理分權(quán)制度的必然產(chǎn)物。審計(jì)的特點(diǎn)決定政府審計(jì)無(wú)法代替企業(yè)審計(jì)，也說(shuō)明企業(yè)審計(jì)工作是政府審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)工作可以憑借其及時(shí)性和經(jīng)常性的特點(diǎn)，為政府審計(jì)工作提供資料，更好的配合政府審計(jì)工作的完成。

（四）企業(yè)審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不清楚

我國(guó)電力企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)擁有企業(yè)審計(jì)部門，還有的電力企業(yè)將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門結(jié)合，或者在財(cái)務(wù)部門設(shè)定審計(jì)工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作審查和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性；有的電力企業(yè)審計(jì)部門雖然獨(dú)立設(shè)置，但是地位和其他部門平行，導(dǎo)致審計(jì)工作的作用和職能無(wú)法充分發(fā)揮；還有的電力企業(yè)將監(jiān)督和保安部門結(jié)合，使其監(jiān)管工作的獨(dú)立性和公正性下降。這就導(dǎo)致無(wú)法更好的保證電力企業(yè)審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作職責(zé)和關(guān)系不夠明確，工作無(wú)法正常開(kāi)展、監(jiān)督也無(wú)法達(dá)到應(yīng)有力度。所以，目前電力企業(yè)審計(jì)工作模式無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，也無(wú)法為相關(guān)部門提供應(yīng)有的資料和服務(wù)。

（五）審計(jì)范圍不夠全面

審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象設(shè)計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)，電力企業(yè)的審計(jì)工作基本停留在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，也就是對(duì)企業(yè)的費(fèi)用、收入、負(fù)債、資產(chǎn)及所有者權(quán)益等正規(guī)性及合法性的審核，最終目的是為了保障企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，這就導(dǎo)致審計(jì)范圍過(guò)于狹隘。

（六）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較低

根據(jù)目前電力企業(yè)工作人員的情況來(lái)看，在審計(jì)的思想和認(rèn)識(shí)上水平較低，他們基本認(rèn)為審計(jì)只是為了差錯(cuò)防弊，審計(jì)報(bào)告也只是評(píng)價(jià)結(jié)果，所以內(nèi)容多以審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的企業(yè)問(wèn)題的描述為主，但卻忽視了審計(jì)建議，這就導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較低，而且沒(méi)有吸引力。

二、提高電力企業(yè)審計(jì)水平的合理化建議

（一）增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

應(yīng)該設(shè)置專門的制度管理審計(jì)人員，使得他們可以不受其他管理人員的約束，能夠公平合理、全面客觀地進(jìn)行審計(jì)工作，提高審計(jì)人員的工作獨(dú)立性。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)該重視審計(jì)人員，并逐步壯大審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員的工作熱情和積極性。

（二）加強(qiáng)工程管理審計(jì)

當(dāng)前，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)對(duì)電力需求提出了更高的要求，電力工程建設(shè)任務(wù)也越來(lái)越繁重。為了保證工程的安全性及高質(zhì)量，確保建設(shè)投資特別是農(nóng)村電網(wǎng)、城市電網(wǎng)的安全及高效，審計(jì)人員應(yīng)該依照工程管理的程序，從工程計(jì)劃開(kāi)始，每一個(gè)步驟都要確定職責(zé)部門，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。全面落實(shí)工程預(yù)算管理，規(guī)范業(yè)務(wù)程序。預(yù)算管理審計(jì)包含對(duì)預(yù)算管理準(zhǔn)則、預(yù)算管理制度、預(yù)算管理體系及其編制、落實(shí)、調(diào)整、研究、考核等方面進(jìn)行全面審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，認(rèn)真審核結(jié)算資料和工程現(xiàn)場(chǎng)情況，去除虛報(bào)的成本開(kāi)支，保證項(xiàng)目資料能夠最真實(shí)體現(xiàn)施工實(shí)際情況。通過(guò)以上審計(jì)，達(dá)到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)收益、保證企業(yè)利益的目的。

（三）拓寬審計(jì)范圍

電力企業(yè)屬于我國(guó)的基礎(chǔ)工業(yè)，其特點(diǎn)是資金密集、技術(shù)密集、人才密集，為了促進(jìn)電力企業(yè)更好地發(fā)展，審計(jì)人員不但要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核查，還需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為、企業(yè)資產(chǎn)的可靠性、企業(yè)各項(xiàng)決策、企業(yè)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行審查。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著現(xiàn)代電力企業(yè)制度的逐步完善，審計(jì)工作在企業(yè)中占據(jù)著不可或缺的地位。當(dāng)前，審計(jì)工作仍然面對(duì)著重重困難，為此，企業(yè)應(yīng)該積極探索科學(xué)的審計(jì)方法，使其為電力企業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬建德.試論外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)[N].常州工學(xué)院學(xué)報(bào)，2006年03期

第3篇：工程審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：增值審計(jì) 增值服務(wù)領(lǐng)域 增加價(jià)值

企業(yè)的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，從生產(chǎn)到銷售過(guò)程中不斷為股東創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)銷售活動(dòng)，但其作為集團(tuán)企業(yè)監(jiān)督管理過(guò)程中的一部分，具有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件，可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、降低企業(yè)成本、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、提出有價(jià)值的建議、增加企業(yè)獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)，增加企業(yè)的價(jià)值。

一、增值審計(jì)服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)基本服務(wù)的拓展和延伸，其主要目的并非傳統(tǒng)的以查錯(cuò)防弊為主的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而是在于增值和改善，是以進(jìn)一步增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)方向，為企業(yè)間接創(chuàng)造價(jià)值的增值審計(jì)。完善的內(nèi)部審計(jì)部門是僅向治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作的獨(dú)立性組織，其地位的超脫性、審計(jì)人才的多樣性和專業(yè)性、對(duì)企業(yè)信息的全面綜合了解特性，為內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)領(lǐng)域的開(kāi)拓提供了良好的條件和可靠保證。

內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，而且要求審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象保持良好的溝通，積極向管理人員推銷自己的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品，使審計(jì)增值服務(wù)適合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的環(huán)境，具有可行性，能夠?yàn)楣芾砣藛T接受，否則，內(nèi)部審計(jì)難以贏得管理層的支持和重視。

二、增值審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域與案例

內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上增加了許多新的內(nèi)容，筆者所在公司的集團(tuán)審計(jì)部每年向董事會(huì)和管理層報(bào)送的審計(jì)報(bào)告包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、離任審計(jì)、盡職調(diào)查審計(jì)、績(jī)效考核審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等內(nèi)容。在每份審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)部都提出了相關(guān)的能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與增值的改進(jìn)觀點(diǎn)與審計(jì)建議，其中相當(dāng)一部分得到了董事會(huì)和管理層的認(rèn)可并推廣執(zhí)行。下面挑選部分案例就內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)領(lǐng)域分別進(jìn)行分析闡述，充分展示內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)。

（一）參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)增加價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)，通過(guò)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的了解，能夠進(jìn)一步為企業(yè)的發(fā)展提出有價(jià)值的可行性建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)避免風(fēng)險(xiǎn)的閃光點(diǎn)，并通過(guò)審計(jì)報(bào)告的形式將相關(guān)建議分發(fā)至相關(guān)部門，使不同部門得以聯(lián)合將審計(jì)建議落實(shí)推廣。

筆者所在集團(tuán)公司于2012年收購(gòu)了一家建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，由于該企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝一般，生產(chǎn)設(shè)備陳舊，而且銷售形式單一，主要供貨對(duì)象是建筑公司和建筑機(jī)械租賃公司，產(chǎn)品銷售狀況不好，積壓嚴(yán)重，部分產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，在建筑機(jī)械市場(chǎng)舉步維艱。面對(duì)企業(yè)困境，是增加投資擴(kuò)大再生產(chǎn)，還是改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)該企業(yè)市場(chǎng)重新定位，如何定位？集團(tuán)審計(jì)部利用在該企業(yè)收購(gòu)審計(jì)過(guò)程中掌握的大量資料，通過(guò)對(duì)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的分析，認(rèn)為由于該企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)缺乏優(yōu)勢(shì)，盲目增加投資擴(kuò)大再生產(chǎn)，只能加劇產(chǎn)品積壓，不能擺脫企業(yè)困境。同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)部了解到目前建筑市場(chǎng)大多數(shù)工程采用私人承包方式，不少工程承包商自行購(gòu)置建筑機(jī)械掛靠建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)或建筑機(jī)械租賃企業(yè)進(jìn)行施工作業(yè)。因此，集團(tuán)審計(jì)部提出應(yīng)改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)該企業(yè)市場(chǎng)重新定位，建議該企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向以大型建筑機(jī)械維修為主，小型建筑機(jī)械生產(chǎn)為輔，以辦理建筑機(jī)械產(chǎn)權(quán)掛靠手續(xù)和提供售后終身維修服務(wù)為促銷手段開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。主要提出三點(diǎn)可行性建議：（1）聯(lián)系全國(guó)各地大型建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)和福建各地建筑工地，承攬?jiān)诟＝ńㄖC(jī)械定點(diǎn)維修任務(wù)；（2）開(kāi)拓小型建筑機(jī)械生產(chǎn)市場(chǎng)；（3）利用本企業(yè)的資質(zhì)，為建筑工程承包商提供租賃服務(wù)，收取租賃費(fèi)。集團(tuán)審計(jì)部通過(guò)參與該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提出企業(yè)市場(chǎng)定位的合理化建議，得到該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，開(kāi)拓了企業(yè)市場(chǎng)，消化了不少積壓產(chǎn)品，使企業(yè)很快走出了困境，明顯地增加了企業(yè)的價(jià)值。

（二）通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)間接增加企業(yè)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)，可通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)成本，間接增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，謹(jǐn)慎審查企業(yè)財(cái)務(wù)憑證及報(bào)表，及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常，并提出改進(jìn)及提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的合理化建議，使企業(yè)處于良性運(yùn)行狀況。內(nèi)部審計(jì)在全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表后，還可以進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策的選擇、重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和大額會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估審查，以防范管理層舞弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。管理層采用的舞弊手段隱蔽而復(fù)雜，例如管理層虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將資金通過(guò)其他應(yīng)收款或?qū)訉硬少?gòu)付款等形式轉(zhuǎn)出，以滿足其挪用企業(yè)資金或在外投資、民間借貸目的；又如，管理層未按公平的價(jià)格進(jìn)行采購(gòu)或銷售，可能預(yù)示著其與對(duì)方存在私人關(guān)聯(lián)關(guān)系，或管理層從中撈取傭金。內(nèi)部審計(jì)可以關(guān)注大額業(yè)務(wù)往來(lái)憑證，檢查其批準(zhǔn)審批流程，及相關(guān)的合同、入出庫(kù)資料、收發(fā)貨資料及相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，同時(shí)可以與對(duì)方單位進(jìn)行溝通驗(yàn)證，或在企業(yè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)施行監(jiān)盤(pán)，就有可能辨識(shí)管理層是否存在相關(guān)侵占資產(chǎn)的舞弊操作，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不被侵蝕。

筆者所在公司審計(jì)部在對(duì)下屬混凝土子公司經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該子公司為集團(tuán)內(nèi)建筑工程公司提供混凝土建筑材料，不僅要承擔(dān)混凝土6%增值稅，而且還需要花費(fèi)不少混凝土運(yùn)輸費(fèi)。集團(tuán)審計(jì)部會(huì)同財(cái)務(wù)部研究稅務(wù)有關(guān)政策，向稅務(wù)局提出申請(qǐng)?jiān)诖笮凸こ添?xiàng)目附近設(shè)立混凝土臨時(shí)攪拌站，自產(chǎn)自用混凝土材料，后得到稅務(wù)局認(rèn)可，降低了混凝土增值稅和運(yùn)費(fèi)?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，間接為企業(yè)增加了價(jià)值。

（三）加強(qiáng)事前審計(jì)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃和稅務(wù)籌劃，為企業(yè)增加價(jià)值

事前審計(jì)主要指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同和內(nèi)部控制制度的審查。加強(qiáng)事前審計(jì)監(jiān)督，勢(shì)必會(huì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于審計(jì)部門熟悉了解集團(tuán)內(nèi)各個(gè)子分公司的運(yùn)行狀況，通過(guò)事前審計(jì)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃和稅務(wù)籌劃，可充分利用資源，捕捉獲利機(jī)會(huì)，為企業(yè)增加價(jià)值。

案例一：筆者所在公司是一家大型的綜合性建筑企業(yè)集團(tuán)，以建筑安裝企業(yè)為龍頭，在集團(tuán)總部所在地還有混凝土生產(chǎn)企業(yè)、建筑機(jī)械租賃公司、腳手架工程公司、建筑勞務(wù)公司、建筑材料貿(mào)易公司和建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)等建筑配套企業(yè)。集團(tuán)建筑安裝工程年產(chǎn)值100多億元，其中總部所在地建筑安裝工程占60%左右，然而筆者所在公司建筑安裝工程使用的混凝土材料、建筑機(jī)械、腳手架和建筑勞務(wù)與公司建筑配套企業(yè)簽約不到30%。簽約率較低的主要原因包括：（1）有的掛靠工程項(xiàng)目，若沒(méi)有事先約定，工程承包商可以不選擇與公司建筑配套企業(yè)合作；（2）有的自營(yíng)工程項(xiàng)目，項(xiàng)目部為了從其他企業(yè)得到好處費(fèi)，有意不與我公司建筑配套企業(yè)合作。集團(tuán)審計(jì)部針對(duì)建筑配套企業(yè)銷售合同審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出如下合同管理建議：（1）自營(yíng)工程項(xiàng)目使用的建筑材料、設(shè)備、勞務(wù)、腳手架必須選擇公司的建筑配套企業(yè)簽約；（2）接受掛靠承包工程前，可以在合同中約定，掛靠工程使用的建筑材料、設(shè)備、勞務(wù)、腳手架應(yīng)當(dāng)首先選擇與公司建筑配套企業(yè)簽約。通過(guò)集團(tuán)審計(jì)部努力，公司建筑安裝工程與建筑配套企業(yè)簽約率大幅度上升，為企業(yè)增加了價(jià)值。

案例二：參與企業(yè)稅務(wù)籌劃，為企業(yè)增加價(jià)值。筆者所在公司的關(guān)聯(lián)公司有腳手架工程有限公司、建筑工程有限公司、建筑工程有限公司租賃分公司等。腳手架工程有限公司腳手架工程業(yè)務(wù)，屬于集團(tuán)建筑工程的占70%，其他建筑公司工程占30%，腳手架工程搭架使用的周轉(zhuǎn)材鋼管扣件等全部由集團(tuán)下屬租賃分公司提供，由集團(tuán)公司與租賃分公司直接結(jié)算鋼管租賃費(fèi)，而腳手架工程公司營(yíng)業(yè)稅率3%，租賃分公司營(yíng)改增前租賃營(yíng)業(yè)稅率5%，從集團(tuán)整體利益來(lái)說(shuō)節(jié)稅潛力沒(méi)有得到挖掘。集團(tuán)審計(jì)部在腳手架工程公司和建筑工程公司租賃分公司稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，提出如下節(jié)稅建議：（1）腳手架工程公司承接集團(tuán)下屬工程使用的周轉(zhuǎn)材鋼管，可由集團(tuán)公司與租賃分公司直接結(jié)算鋼管租賃費(fèi)，這是由于此部分租賃收入屬于不征稅收入；（2）腳手架工程公司承接集團(tuán)以外建筑公司腳手架工程，所需要的鋼管由腳手架工程公司自行購(gòu)置，將鋼管租金計(jì)入腳手架工程收入，鋼管折舊費(fèi)計(jì)入腳手架工程成本，鋼管租賃稅金即可由5%降為3%。2012年11月實(shí)行營(yíng)改增后，租賃業(yè)務(wù)一般納稅人增值稅率為11%，審計(jì)部建議，收購(gòu)其他合格租賃公司，將對(duì)外租賃收入分?jǐn)偤蠼档椭列∫?guī)模納稅人收入限額500萬(wàn)元以下，使租賃業(yè)務(wù)享受小規(guī)模納稅人3%的稅率。集團(tuán)審計(jì)部通過(guò)稅務(wù)籌劃，為企業(yè)增加了價(jià)值。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)不斷推廣集團(tuán)化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮增值服務(wù)的需求也隨之增長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)清楚地知道影響特定組織和行業(yè)持續(xù)發(fā)展的各種要素，與時(shí)俱進(jìn)，精通專業(yè)技術(shù)，清楚認(rèn)識(shí)企業(yè)管理需求及其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)用自身技術(shù)防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)管理體系，及時(shí)提供具有建設(shè)性和全局觀念的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)增加價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

1.王浩.淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011，（9）.

第4篇：工程審計(jì)合理化建議范文

跟蹤審計(jì)一方面能夠及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保審計(jì)對(duì)隱蔽工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大地提高了工程建設(shè)的審計(jì)質(zhì)量。另一方面因變更工程造成需重新組價(jià)的，由跟蹤審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。與監(jiān)理單位“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”，有利于實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)控制目標(biāo)。過(guò)去對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理工作人員在工程結(jié)束后還要向?qū)徲?jì)組人員作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)之后，審計(jì)人員全過(guò)程進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程建設(shè)所涉及到的分部、分項(xiàng)進(jìn)行跟蹤和現(xiàn)場(chǎng)取證、驗(yàn)收。不僅有利于工程建設(shè)綜合效益最大化，而且有利于監(jiān)理人員能夠投入更多時(shí)間、精力對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行管理。有利于規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)。目前工程建設(shè)實(shí)行的“經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)”中標(biāo)，必將誘惑個(gè)別企業(yè)“低價(jià)投標(biāo)”，“低價(jià)中標(biāo)企業(yè)”更希望在施工過(guò)程中通過(guò)工程變更等方式來(lái)獲利以彌補(bǔ)“低價(jià)”所造成直接經(jīng)濟(jì)損失，這對(duì)未中標(biāo)企業(yè)必將不公平。通過(guò)實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更等工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，既有利于建設(shè)單位節(jié)約投資，又有利于工程建設(shè)的廉政，更能有效抑制低價(jià)惡意中標(biāo)的現(xiàn)象。跟蹤審計(jì)既能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的因素，又能通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，制止或預(yù)防工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計(jì)時(shí)建設(shè)單位與施工單位對(duì)隱蔽工程結(jié)算時(shí)相互扯皮等現(xiàn)象發(fā)生。

2跟蹤審計(jì)架構(gòu)

跟蹤審計(jì)以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價(jià)審核”為關(guān)鍵，以實(shí)現(xiàn)“全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制”為核心目標(biāo)。工程建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。同樣跟蹤審計(jì)工作也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，實(shí)施過(guò)程中必然受到審計(jì)項(xiàng)目管理各責(zé)任主體行為影響，協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與各主體之間的關(guān)系，明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計(jì)人員順利開(kāi)展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)受建設(shè)單位委托應(yīng)與建設(shè)單位相輔相成，配合好建設(shè)單位起到審計(jì)監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計(jì)作為獨(dú)立第三人身份應(yīng)與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)以監(jiān)理為主，跟蹤審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)不直接干涉施工單位所從事的工程建設(shè)活動(dòng)，主要是發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化建議，并將建議和審核結(jié)果通過(guò)建設(shè)單位來(lái)貫徹實(shí)施。1）跟蹤審計(jì)從工程建設(shè)的源頭介入，即對(duì)前期決策、投資立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，以避免竣工結(jié)算時(shí)出現(xiàn)無(wú)法糾正的問(wèn)題和無(wú)法挽回的損失。2）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加建設(shè)單位的技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更、工程例會(huì)、施工組織計(jì)劃、技術(shù)措施方案等重要會(huì)議，及時(shí)掌握工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等信息做好會(huì)議紀(jì)要并存檔。3）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)“聽(tīng)、問(wèn)、動(dòng)、記、學(xué)”等方式，全面系統(tǒng)收集各類原始資料并及時(shí)梳理形成書(shū)面的第一手文字或圖片等材料，動(dòng)態(tài)掌控施工進(jìn)度、工程質(zhì)量。了解施工過(guò)程涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則和組價(jià)方式、方法，定期核對(duì)施工單位的工程內(nèi)容、工程數(shù)量、工程質(zhì)量并作好相關(guān)記錄。4）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)按合同約定要求施工單位及時(shí)報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)核定、存檔。對(duì)于設(shè)計(jì)變更及增加的分項(xiàng)、分部工程所有的組價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)共同審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。5）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)建立詳細(xì)、全面、真實(shí)的“跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬”，由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人及時(shí)、準(zhǔn)確登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)?！芭_(tái)賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

3跟蹤審計(jì)在施工階段審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

施工階段是整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中最重要、時(shí)間最長(zhǎng)、變化最多階段。跟蹤審計(jì)在此階段屬于查漏、防弊的一個(gè)監(jiān)督控制機(jī)制。一方面要求跟蹤審計(jì)檢查項(xiàng)目相關(guān)單位和部門合同的履行情況及有無(wú)轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位實(shí)際項(xiàng)目班子成員是否與投標(biāo)文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對(duì)工程進(jìn)度款、主要材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤與審計(jì)。

3.1工程進(jìn)度款跟蹤與審計(jì)工程進(jìn)度款正常撥付是保證工程安全、進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時(shí)，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進(jìn)度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當(dāng)月工程量統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程價(jià)款結(jié)算書(shū)，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位審核確認(rèn)后，跟蹤審計(jì)人員本著實(shí)事求是原則，應(yīng)先到施工現(xiàn)場(chǎng)查看申報(bào)工程量與實(shí)際施工進(jìn)度是否一致，審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見(jiàn)并提供工程項(xiàng)目月進(jìn)度付款建議書(shū)。同時(shí)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)每月進(jìn)度撥付實(shí)際情況建立臺(tái)賬，避免出現(xiàn)工程還沒(méi)有竣工而進(jìn)度款超過(guò)合同規(guī)定的數(shù)額。

3.2主要材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)跟蹤與審計(jì)主要材料（含特殊材料）、設(shè)備價(jià)格在工程造價(jià)中占較高的比重，因此對(duì)其價(jià)格的審計(jì)也是施工階段的審計(jì)重點(diǎn)，主要材料和設(shè)備價(jià)格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設(shè)備，由承包方材料員提供三個(gè)以上供應(yīng)商（品牌、型號(hào)、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價(jià)格審核小組會(huì)同監(jiān)理方、跟蹤審計(jì)方進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，對(duì)所用材料的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，為結(jié)算審計(jì)提供詳實(shí)真實(shí)憑據(jù)。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對(duì)甲供材料跟蹤審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研或提供咨詢服務(wù)，并對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。因施工階段材料、價(jià)格繁多且不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設(shè)備價(jià)格差異較大，一方面承包商提供的材料價(jià)格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價(jià)信息上僅有部分品牌的材料、設(shè)備價(jià)格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計(jì)人員不定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，只有這樣才能對(duì)承包方提供的材料價(jià)格及質(zhì)量進(jìn)行合理審計(jì)，同時(shí)也要求跟蹤審計(jì)人員還要到施工現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)，防止施工單位以次充好、降低等級(jí)采購(gòu)材料。

3.3工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證跟蹤與審計(jì)工程變更涉及到設(shè)計(jì)變更通知書(shū)，現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據(jù)，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此跟蹤審計(jì)必須對(duì)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等原始資料的真實(shí)性、有效性、時(shí)效性進(jìn)行審核。同時(shí)配合建設(shè)單位，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。

3.4隱蔽工程跟蹤與審計(jì)工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價(jià)的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)竣工決算產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。所以建設(shè)單位一方面要求跟蹤審計(jì)隨時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)實(shí)地勘測(cè)（抄冊(cè)），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設(shè)單位、跟蹤審計(jì)、監(jiān)理單位等責(zé)任主體共同查驗(yàn)、取證記錄并簽字確認(rèn)后方可實(shí)施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估和事后糾紛等的現(xiàn)象發(fā)生。

4體會(huì)

4.1跟蹤審計(jì)是工程建設(shè)審計(jì)的關(guān)鍵由于工程建設(shè)審計(jì)需要收集眾多的信息和資料，既包括實(shí)施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場(chǎng)信息等，跟蹤審計(jì)人員既要及時(shí)全面掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，清楚招標(biāo)、合同、施工、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)，又要進(jìn)駐工地，通過(guò)深入現(xiàn)場(chǎng)、抄冊(cè)、影像、參加工程例會(huì)、項(xiàng)目檢查驗(yàn)收以及現(xiàn)場(chǎng)施工組織計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃、技術(shù)措施方案等全面了解安全文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因等，對(duì)施工中材料變更、工程量變更、設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算與核對(duì)，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工程造價(jià)的確定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2審計(jì)方式方法需要多樣化由于工程建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，具有復(fù)雜性、多樣性甚至于不可預(yù)測(cè)性等特點(diǎn)，決定了審計(jì)方式方法也需要多樣化。審計(jì)成員應(yīng)從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過(guò)程控制與重點(diǎn)部位控制有機(jī)結(jié)合，在工程建設(shè)審計(jì)過(guò)程中，從不同角度開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計(jì)變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。

4.3注重內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的合作與溝通工程項(xiàng)目審計(jì)工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施中應(yīng)充分重視與內(nèi)部、外部審計(jì)的合作。既要加強(qiáng)與上級(jí)委派的工程審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，又要緊密聯(lián)系監(jiān)理、工程驗(yàn)收等職能部門，還要注重與內(nèi)部審計(jì)或經(jīng)辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計(jì)工作的開(kāi)展。

4.4落實(shí)審計(jì)整改，確保審計(jì)的監(jiān)管力度根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理并切實(shí)整改，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加大審計(jì)整改力度，切實(shí)體現(xiàn)“以審促管、以審增效”。使審計(jì)工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設(shè)建筑企業(yè)的內(nèi)審意識(shí)，加大審計(jì)工作的監(jiān)管作用，提高審計(jì)部門的地位，確保審計(jì)作用的發(fā)揮。

5結(jié)束語(yǔ)

第5篇：工程審計(jì)合理化建議范文

1、對(duì)二次經(jīng)營(yíng)工作重視程度不夠

許多承包人對(duì)二次經(jīng)營(yíng)不重視，沒(méi)有樹(shù)立正確的二次經(jīng)營(yíng)的理念，認(rèn)為做好項(xiàng)目招投標(biāo)就能獲得中標(biāo)資格，簽訂了合同項(xiàng)目就能盈利，因此把主要精力放在了投標(biāo)與簽訂施工合同上。在施工過(guò)程中，對(duì)工程變更資料收集不及時(shí)，不能根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，及時(shí)提出合理化建議，主動(dòng)開(kāi)展二次經(jīng)營(yíng)工作，也沒(méi)有及時(shí)地收集整理相關(guān)資料和確認(rèn)工程變更簽證，以及對(duì)簽證原因、內(nèi)容表述不全面、不嚴(yán)謹(jǐn)，不能形成相互印證，在竣工決算時(shí)審計(jì)單位不予認(rèn)可，造成項(xiàng)目沒(méi)有利潤(rùn)甚至虧損。

2、項(xiàng)目管理人員流動(dòng)性大

施工企業(yè)的特點(diǎn)決定了項(xiàng)目管理人員流動(dòng)性大，是二次經(jīng)營(yíng)工作不理想的重要原因之一。承包人在獲得中標(biāo)資格和簽訂合同后根據(jù)工程需要組建項(xiàng)目部，施工高峰期項(xiàng)目管理人員較多，施工后期承包人為了降低成本一些主要管理人員調(diào)至其他項(xiàng)目，結(jié)算過(guò)程中熟悉項(xiàng)目部分細(xì)節(jié)的人員已調(diào)離，加之工作銜接及資料交接不詳細(xì)，新調(diào)來(lái)的人員對(duì)項(xiàng)目情況不熟悉，基礎(chǔ)資料缺失，造成二次經(jīng)營(yíng)工作困難。另外監(jiān)理、業(yè)主的人員變化，造成工作前后銜接不上，許多基礎(chǔ)資料缺失，也給二次經(jīng)營(yíng)工作帶來(lái)很大困難。

3、基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)清單計(jì)價(jià)方法和規(guī)則不熟悉，簽證資料不及時(shí)，工程變更資料不規(guī)范，不注重收集整理基礎(chǔ)資料，造成證據(jù)不充分、沒(méi)有說(shuō)服力以及證據(jù)間不能相互印證，這是造成二次經(jīng)營(yíng)不理想的致命因素。由于施工中不注意細(xì)節(jié)，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，造成二次經(jīng)營(yíng)策劃在施工中不能實(shí)現(xiàn)，甚至?xí)霈F(xiàn)差錯(cuò)。承包人對(duì)業(yè)主管理辦法理解不透徹，致使變更手續(xù)等資料不規(guī)范、不齊全，現(xiàn)場(chǎng)簽證不能與工程進(jìn)度同步，所需的基礎(chǔ)資料也未及時(shí)確認(rèn)，補(bǔ)辦簽證證據(jù)不充分，證據(jù)之間沒(méi)有形成相互的支撐關(guān)系，簽證的可能性較小，造成承包人經(jīng)濟(jì)損失。

4、對(duì)二次經(jīng)營(yíng)的時(shí)機(jī)把握不夠

許多承包人認(rèn)為二次經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)在招標(biāo)和工程決算階段，施工中的二次經(jīng)營(yíng)工作處于被動(dòng)狀態(tài)，對(duì)二次經(jīng)營(yíng)的時(shí)機(jī)把握不夠。在項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段，不深入研究項(xiàng)目特點(diǎn)、合同條款，沒(méi)有做好二次經(jīng)營(yíng)商務(wù)策劃。項(xiàng)目施工階段，不能根據(jù)商務(wù)策劃方案和施工進(jìn)展情況積極主動(dòng)開(kāi)展二次經(jīng)營(yíng)工作，同時(shí)由于沒(méi)有及時(shí)收集整理基礎(chǔ)資料，從而錯(cuò)失良機(jī)，導(dǎo)致確認(rèn)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程索賠等困難，造成二次經(jīng)營(yíng)效果不理想。

5、對(duì)決算審計(jì)工作重視不夠

由于對(duì)國(guó)家政策、地方法規(guī)以及業(yè)主的相關(guān)管理規(guī)定不熟悉，造成二次經(jīng)營(yíng)工作被動(dòng)。在施工過(guò)程中，往往只注重做監(jiān)理及業(yè)主的工作，對(duì)資料整理收集和簽證確認(rèn)不及時(shí)、對(duì)資料審核不細(xì)，以及對(duì)簽證原因、內(nèi)容表述不全面、不嚴(yán)謹(jǐn)，證據(jù)之間不能形成支撐。認(rèn)為監(jiān)理、業(yè)主都認(rèn)可了就不會(huì)有問(wèn)題，而在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)不符合工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)定、相關(guān)法律法規(guī)的不合理簽證，審計(jì)部門有權(quán)利予以核減，最終造成二次經(jīng)營(yíng)效果不理想。

二、提高項(xiàng)目二次經(jīng)營(yíng)管理的有效措施

1、重視二次經(jīng)營(yíng)，加大資金投入

二次經(jīng)營(yíng)工作是貫穿于工程施工全過(guò)程的經(jīng)營(yíng)行為，是施工企業(yè)提高項(xiàng)目贏利水平和目標(biāo)利潤(rùn)的重要途徑。因此承包人應(yīng)重視二次經(jīng)營(yíng)工作，需加大資金、人員的支持力度，投入專項(xiàng)資金重點(diǎn)培養(yǎng)一批既懂施工管理、工程造價(jià)和法律知識(shí)，又擅長(zhǎng)商務(wù)談判能力的商務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)項(xiàng)目商務(wù)策劃和二次經(jīng)營(yíng)工作。同時(shí)加大對(duì)商務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目管理人員以及現(xiàn)場(chǎng)施工人員培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到二次經(jīng)營(yíng)管理的重要性和深遠(yuǎn)意義，理解二次經(jīng)營(yíng)的內(nèi)涵，樹(shù)立正確二次經(jīng)營(yíng)理念。通過(guò)對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、新合同文本、相關(guān)法律法規(guī)等知識(shí)和二次經(jīng)營(yíng)成功案例的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，正確理解合同條款、法律文件和當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)知識(shí)進(jìn)行二次經(jīng)營(yíng)，及時(shí)掌握政府部門和建設(shè)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的政策傾向，并借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性地制定二次經(jīng)營(yíng)策略，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2、配備商務(wù)經(jīng)理，專職負(fù)責(zé)二次經(jīng)營(yíng)工作

承包人為了控制風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤(rùn)而進(jìn)行的全過(guò)程順延工期、追加價(jià)款、實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)給每個(gè)項(xiàng)目配備專職商務(wù)經(jīng)理，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理做好二次經(jīng)營(yíng)管理工作。在建設(shè)項(xiàng)目前期，深入了解項(xiàng)目特點(diǎn)和內(nèi)外部條件，針對(duì)合同雙方的權(quán)利和義務(wù)、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、合同類型、取費(fèi)費(fèi)率、付款方式、價(jià)格調(diào)整方式、材料供應(yīng)和價(jià)格確定方式以及索賠條款等，充分了解當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，尋找突破口，有針對(duì)性地準(zhǔn)備資料，做好二次經(jīng)營(yíng)的前期策劃工作，為二次經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造條件；在施工期間，應(yīng)積極與業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位保持溝通聯(lián)系，爭(zhēng)取贏得相關(guān)單位的理解和支持，并及時(shí)收集整理基礎(chǔ)資料、變更簽證等相關(guān)資料，做好二次經(jīng)營(yíng)策劃的跟蹤落實(shí)工作，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

3、做好商務(wù)策劃，抓住時(shí)機(jī)進(jìn)行二次經(jīng)營(yíng)

在項(xiàng)目建設(shè)不同階段二次經(jīng)營(yíng)的任務(wù)不同，因此需在項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程做好二次經(jīng)營(yíng)工作。在項(xiàng)目前期策劃階段，通過(guò)了解項(xiàng)目的特點(diǎn)、地基地質(zhì)條件等內(nèi)外部條件，為二次經(jīng)營(yíng)商務(wù)策劃做好準(zhǔn)備工作；在項(xiàng)目招投標(biāo)階段，通過(guò)核對(duì)工程量清單，針對(duì)清單誤差、漏項(xiàng)等進(jìn)行不平衡報(bào)價(jià)，做好二次經(jīng)營(yíng)的商務(wù)策劃工作，為二次經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。在項(xiàng)目實(shí)施階段，根據(jù)商務(wù)策劃方案和施工進(jìn)展情況，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和企業(yè)的資源配置以及施工技術(shù)水平，積極聯(lián)系業(yè)主、監(jiān)理和設(shè)計(jì)單位，主動(dòng)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，及時(shí)提出合理化建議，策劃設(shè)計(jì)變更，使工程變更有利于降低施工成本和增加盈利且便于施工；同時(shí)做好基礎(chǔ)資料的收集和整理，及時(shí)確認(rèn)工程變更和追加合同造價(jià)?？⒐徲?jì)階段，整理好招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、會(huì)議紀(jì)要、來(lái)往函件、調(diào)價(jià)文件、變更索賠申報(bào)資料等決算資料，確保項(xiàng)目審計(jì)能夠順利進(jìn)行。

4、做好實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)的編制，加強(qiáng)成本控制

施工組織設(shè)計(jì)是對(duì)施工活動(dòng)實(shí)行科學(xué)管理的重要手段，是用以組織施工的指導(dǎo)性文件，經(jīng)批準(zhǔn)的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)是合同文件的組成部分，是項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算和二次經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)。承包人在施工前，須根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和內(nèi)外部環(huán)境編制實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，編制施工組織設(shè)計(jì)應(yīng)正確處理好工程進(jìn)度與安全、質(zhì)量的關(guān)系，同時(shí)需考慮方便施工和有利于降低施工成本的二次經(jīng)營(yíng)理念，以便在工程結(jié)算時(shí)獲取超額利潤(rùn)。施工中應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)組織施工，不斷加強(qiáng)施工管理，減少項(xiàng)目建設(shè)成本，提高項(xiàng)目利潤(rùn)；同時(shí)加強(qiáng)設(shè)備、材料成本控制，嚴(yán)把主要設(shè)備、材料采購(gòu)關(guān)，可以通過(guò)內(nèi)部公開(kāi)采購(gòu)設(shè)備、材料，降低設(shè)備、材料采購(gòu)成本，針對(duì)可能上漲物料可采取提前訂購(gòu)或者一次采購(gòu)的辦法，降低材料成本。

5、建立完善的二次經(jīng)營(yíng)管理體系，提高企業(yè)效益

二次經(jīng)營(yíng)工作須做到策劃周密、分工明確、責(zé)任到人，通過(guò)建立完善的二次經(jīng)營(yíng)管理體系，強(qiáng)化全體員工成本管理意識(shí)和二次經(jīng)營(yíng)理念，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目盈利能力。為了充分調(diào)動(dòng)參與人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，建立二次經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的效益獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使二次經(jīng)營(yíng)的結(jié)果與參與人員特別是項(xiàng)目商務(wù)經(jīng)理的績(jī)效工資掛鉤，可以獲取的效益為基數(shù)，按照一定比例提取二次經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和獎(jiǎng)金，從而調(diào)動(dòng)全體員工搞好二次經(jīng)營(yíng)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，以降低經(jīng)營(yíng)成本和提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：工程審計(jì)合理化建議范文

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：

上午好!參加崗位競(jìng)聘我是工程審計(jì)主管。

第一，在此先謝謝諸位。

首先我作一自我介紹。我今年xx歲，大專文化，民主人士，高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱。于1986年大專畢業(yè)后首先進(jìn)入工程公司財(cái)務(wù)科從事財(cái)會(huì)工作， 1991年擔(dān)負(fù)服務(wù)公司主管會(huì)計(jì)，1992年初任sl第二個(gè)駐外公司--wh公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，1994年末調(diào)入審計(jì)處工作了十四年，幾乎參加了審計(jì)處組織的所有審計(jì)項(xiàng)目并擔(dān)負(fù)主審，執(zhí)筆并擬寫(xiě)了近一半的審計(jì)報(bào)告。今年初又回到了工程公司財(cái)務(wù)科。

二、取得的工作業(yè)績(jī)及創(chuàng)新歷程

大專畢業(yè)至今，仔細(xì)算來(lái)已從事財(cái)經(jīng)工作二十三年半，九年半干會(huì)計(jì)(包括會(huì)計(jì)主管四年)，十四年干審計(jì)，從基層到機(jī)關(guān)，從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)，從出納開(kāi)始，由普通會(huì)計(jì)、車間會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)到審計(jì)主審，因此，具有了較好的專業(yè)功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，特別是經(jīng)歷過(guò)長(zhǎng)期專業(yè)實(shí)踐之后，養(yǎng)成了嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的工作作風(fēng)，因此無(wú)論在哪個(gè)工作崗位，我認(rèn)為我都是稱職的，除了有你們各位的支持外，很重要的一個(gè)原因是因?yàn)槲覠釔?ài)財(cái)經(jīng)工作，因?yàn)闊釔?ài)，所以我很勤奮，對(duì)工作很投入，先后完成了許多項(xiàng)重要的專業(yè)技術(shù)工作，取得了不少業(yè)績(jī)及創(chuàng)新。

1988年至1990年在工程公司搞班組經(jīng)濟(jì)核算試點(diǎn)，建立責(zé)任成本中心，對(duì)加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)管理水平做出了一定貢獻(xiàn);1991年至1992年，兩次協(xié)助工商局對(duì)集體企業(yè)(其中包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè))及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政進(jìn)行工商年檢，從另一個(gè)層次鍛煉了自己;1992年初進(jìn)入sl與whjs公司的合資企業(yè)，擔(dān)負(fù)主管會(huì)計(jì)，主持了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)建帳的全部工作，歷經(jīng)了一個(gè)企業(yè)從生到死、從成立開(kāi)業(yè)到合作失敗，企業(yè)解散的整個(gè)歷程;所有這些，都為我后來(lái)從事的審計(jì)工作奠定了深厚的基礎(chǔ)功底。

1994年11月開(kāi)始的慢慢十四年的審計(jì)工作，是我事業(yè)的黃金歷程。先后完成資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)負(fù)責(zé)人離任、繼任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì)等等二百多項(xiàng)，查處帳內(nèi)、帳外各類違規(guī)、違紀(jì)資金達(dá)x位數(shù)之多(涉及企業(yè)機(jī)密，略)，協(xié)助紀(jì)委查處各類案件數(shù)十起，提出審計(jì)建議及合理化建議五十余項(xiàng)， 多次配合其他部門工作，為sl公司挽回或避免經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額巨大，取得了較高的經(jīng)濟(jì)利益。

1994年以來(lái)，我公司產(chǎn)品銷售價(jià)格逐年提高，企業(yè)效益不斷增長(zhǎng)。輝煌的光環(huán)下，掩蓋了駐外公司、三產(chǎn)實(shí)體及職工入股企業(yè)的資產(chǎn)其實(shí)是很爛的。我公司最多時(shí)有十個(gè)辦事處，辦事處又獨(dú)自從事著駐外公司，每個(gè)分廠又有著1-5家不等的集體企業(yè)，同時(shí)又以職工入股形式成立了多家民營(yíng)企業(yè)或股份合作制企業(yè)，而這些民營(yíng)企業(yè)中又有公司參股的、集體企業(yè)參股的、其他單位參股的及全部由職工參股的多種類型，企業(yè)總數(shù)最多時(shí)近百家之多。因我是從駐外公司、三產(chǎn)實(shí)體單位走出來(lái)的，對(duì)這些企業(yè)復(fù)雜關(guān)系比較了解，因而這么多年來(lái)一直由我主審。

各位都知道，駐外公司主要從事銷售我公司產(chǎn)品為主，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分駐外公司私自購(gòu)買房產(chǎn)數(shù)筆，多次發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款壞賬數(shù)額巨大，其中有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員及各種關(guān)系人員搞了乾坤大挪移，造成了資產(chǎn)流失，都及時(shí)向有關(guān)部門予以預(yù)警，并及時(shí)制定了駐外公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)管理制度和駐外公司企業(yè)內(nèi)部控制等規(guī)章制度，及時(shí)建議公司通過(guò)債務(wù)重組、盤(pán)活資產(chǎn)、限制相關(guān)人員行為等措施，減少了資產(chǎn)的進(jìn)一步流失。而各單位三產(chǎn)實(shí)體，則主要以承擔(dān)主體單位檢修、材料采購(gòu)、運(yùn)輸服務(wù)、處理廢舊物資等業(yè)務(wù)，在審計(jì)中查出了某些企業(yè)將主體資產(chǎn)通過(guò)各種途徑不合理轉(zhuǎn)移后，集體企業(yè)多以建立小金庫(kù)等形式為職工發(fā)放節(jié)日物質(zhì)、為主辦單位領(lǐng)導(dǎo)提供方便之門，而股份合作制企業(yè)則以虛假材料發(fā)票、虛假工程結(jié)算款等方式套取資金帳外分紅，個(gè)別單位每年分紅甚至超過(guò)50%之多，累計(jì)分紅金額相當(dāng)巨大。根據(jù)這類情況，有針對(duì)性的提出合理化建議數(shù)項(xiàng)，使公司領(lǐng)導(dǎo)下定決心取締這些企業(yè)。XX年至2010年，先后完成對(duì)上市及存續(xù)涉及公司人員參與的駐外公司、集體企業(yè)、股份合作制企業(yè)的清理解散工作，收繳帳外資產(chǎn)數(shù)項(xiàng)，僅車輛就達(dá)幾十部。以至在金融危機(jī)到來(lái)之前，有效避免了這些單位造成損失風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定了職工信心。我可以毫不夸張的說(shuō)，審計(jì)部的十四年，我為公司做出了較突出的貢獻(xiàn)，成績(jī)是巨大的。

當(dāng)然，期間因被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及處理建議重視不夠，對(duì)審計(jì)預(yù)警置若罔聞，未予以及時(shí)更正，后被國(guó)家有關(guān)部門查處并收繳，不能不說(shuō)是一種遺憾。但也正因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)已經(jīng)查處(所謂自檢)，有關(guān)部門還是網(wǎng)開(kāi)一面，避免了數(shù)倍的高額罰款。

XX年清產(chǎn)核資， 多個(gè)部門協(xié)同參加，而審計(jì)部只有我一人參與，主要承擔(dān)了時(shí)間跨度較長(zhǎng)、涉及單位較多、經(jīng)辦人員變動(dòng)較大、各種關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、取證最困難的往來(lái)款項(xiàng)壞賬認(rèn)證工作，在時(shí)間緊、任務(wù)重、脈絡(luò)不清的情況下，經(jīng)常是徹夜工作、通宵達(dá)旦，最終以zl系統(tǒng)

第一的較好戰(zhàn)績(jī)?nèi)〉们瀹a(chǎn)核資工作的完美勝利。

值得一提的是，1996年我有幸參加了原ys總公司審計(jì)部組織的對(duì)cc公司和zz公司的審計(jì)，XX年有幸參加了國(guó)家某監(jiān)事會(huì)對(duì)xn公司的資產(chǎn)核查工作，站在一個(gè)更高層次，從宏觀和全局的角度來(lái)俯視企業(yè)，獲益匪淺。并因工作扎實(shí)、積極主動(dòng)，受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)。

另外，我還利用工作之余，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)總結(jié)、歸納、分析、研討，提出了許多建議、設(shè)想，撰寫(xiě)業(yè)務(wù)論文數(shù)十篇，僅1999年就在省級(jí)及以上雜志3篇。

三、競(jìng)選優(yōu)勢(shì)，我想主要有以下幾個(gè)方面。

1、首先我相信自己有信心擔(dān)負(fù)起這一重任。進(jìn)入財(cái)會(huì)這個(gè)行當(dāng)以來(lái)，我已度過(guò)了24個(gè)年頭，九年多的會(huì)計(jì)經(jīng)歷，特別是四年的會(huì)計(jì)主管歷練，十四年多的審計(jì)歷練，經(jīng)歷了太多的事情，也發(fā)生了太多的故事，練就了我正直的人品、良好的修養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)活躍的思維，使我具有了處理各種問(wèn)題及應(yīng)對(duì)較復(fù)雜情況的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、能力與技術(shù)，因而非常有信心。

2、對(duì)工程審計(jì)非常熟悉，對(duì)工程公司也有太多的感情。各位知道，我從事財(cái)會(huì)工作是從工程公司出納崗位開(kāi)始做起的，先后擔(dān)負(fù)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)、車間會(huì)計(jì)、三產(chǎn)實(shí)體主管會(huì)計(jì)等許多項(xiàng)會(huì)計(jì)崗位的重要工作。即使是我離開(kāi)工程公司的日子，也幾乎是年年回來(lái)溫習(xí)一下功課(內(nèi)部審計(jì))，工程公司財(cái)務(wù)的每一個(gè)變化，每一次調(diào)整，也幾乎都滲透了我的思想。對(duì)工程公司財(cái)務(wù)，不論過(guò)去還是現(xiàn)在;不論是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，還是過(guò)度期的百元產(chǎn)值工資含量包干，還是現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代;不論是過(guò)去的公司內(nèi)部施工，還是現(xiàn)在的眼睛向外、走出國(guó)門、邁向全球，我都太知道了，也太了解了?？梢哉f(shuō)，對(duì)工程公司財(cái)務(wù)近三十年來(lái)的變化，能比我了解或者熟悉的，用宋丹丹的話說(shuō)，恐怕那時(shí)“相當(dāng)?shù)纳?rdquo;，更比現(xiàn)在尚活著的美國(guó)總統(tǒng)還少。

第7篇：工程審計(jì)合理化建議范文

對(duì)財(cái)政的預(yù)算資金進(jìn)行了全面、徹底的清理，加大內(nèi)審力度，圓滿完成內(nèi)審任務(wù)。從去年9月開(kāi)始，我局組織了人力，對(duì)局內(nèi)各部門的各項(xiàng)資金進(jìn)行了全面地、徹底地清理，繼續(xù)抓好內(nèi)部審計(jì)工作，完成對(duì)國(guó)債服務(wù)部、國(guó)債辦、財(cái)政研究所、彩宏公司、彩華公司、局工會(huì)、局基建等部門的帳務(wù)進(jìn)行清理，處理遺留問(wèn)題。通過(guò)清理摸清了家底，掌握了財(cái)政資金的運(yùn)行和分布情況，為財(cái)政今后工作奠定基礎(chǔ)。

完成上級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查工作。今年五月開(kāi)展對(duì)下級(jí)財(cái)政部門的財(cái)政預(yù)決算執(zhí)行情況監(jiān)督工作。十月底已全部完成對(duì)兩縣、四城區(qū)、高新區(qū)、郊區(qū)財(cái)政局的監(jiān)督檢查工作，在檢查中發(fā)現(xiàn)縣、區(qū)財(cái)政都存在有違規(guī)資金、以撥代支、虛列支等現(xiàn)象。全面分析了城區(qū)財(cái)政管理存在的問(wèn)題及原因，同時(shí)，也感覺(jué)到加強(qiáng)城區(qū)的財(cái)政管理勢(shì)在必行，并對(duì)今后如何加強(qiáng)城區(qū)財(cái)政管理提出建議性意見(jiàn)。今年4月份監(jiān)督科與基建科的同志到城區(qū)財(cái)政局，檢查各個(gè)城區(qū)城市維護(hù)費(fèi)的收支執(zhí)行情況，是否?？顚Ｓ?，避免違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

完成對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)監(jiān)督檢查培訓(xùn)工作。組織有關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，觀看財(cái)政部有關(guān)監(jiān)督檢查方面的錄象報(bào)告，為開(kāi)展檢查工作做好事前準(zhǔn)備工作。認(rèn)真貫徹全區(qū)財(cái)政監(jiān)督檢查工作會(huì)議精神，開(kāi)展對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)督檢查試點(diǎn)工作。如何對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督是我們今后的重點(diǎn)工作。為此，我們開(kāi)始對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，目前該項(xiàng)工作尚未結(jié)束。

完成國(guó)債資金管理使用情況監(jiān)督檢查工作。為貫徹落實(shí)監(jiān)察部、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部《關(guān)于聯(lián)合開(kāi)展國(guó)債資金管理使用情況監(jiān)督檢查的意見(jiàn)》，經(jīng)市政府同意，市監(jiān)察局、計(jì)委、財(cái)政局三部門抽調(diào)人員建立了聯(lián)合監(jiān)督檢查組，于今年八月對(duì)我市使用國(guó)債資金的5個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行了檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題及原因進(jìn)行了全面的分析，并對(duì)今后進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)債工程質(zhì)量和資金管理提出意見(jiàn)及建議。

完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，派駐到企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)，在工作中發(fā)揮了積極的作用，為派駐單位提供可操作的意見(jiàn)建議，幫助企業(yè)用好用活各項(xiàng)政策，在做好服務(wù)的同時(shí)達(dá)到監(jiān)督的目的。

2003年，財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)改組改制方案的制定、指導(dǎo)企業(yè)落實(shí)目標(biāo)成本責(zé)任制、幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)提出合理化建議131條，幫助企業(yè)減少不合理稅費(fèi)142萬(wàn)元，協(xié)助企業(yè)查出小金庫(kù)和帳外資金3375萬(wàn)元，查出隱瞞稅金3608萬(wàn)元，查出違規(guī)動(dòng)用財(cái)政性資金807萬(wàn)元，查出成本不實(shí)1.52億元，協(xié)助檢查入庫(kù)稅費(fèi)1.02億元，協(xié)助企業(yè)收回各種資金5億元，參與重大事項(xiàng)聯(lián)簽1299項(xiàng)。

第8篇：工程審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 預(yù)結(jié)算 審核

中圖分類號(hào)：F285

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）07-281-02

一、引言

建設(shè)工程造價(jià)審核是合理確定工程造價(jià)的必要程序及重要手段，是嚴(yán)格防止投資資金流失、有效地控制工程造價(jià)、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、使投資效益最大化的關(guān)鍵。工程造價(jià)審核的內(nèi)容包括：審查工程量是否準(zhǔn)確；審查單價(jià)的套用（定額計(jì)價(jià)模式）或單價(jià)分析表的構(gòu)成（清單計(jì)價(jià)模式）是否合理，包括定額或單價(jià)分析表中人、材、機(jī)數(shù)量的調(diào)整是否合理；審查費(fèi)用的計(jì)取是否正確；審查設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證是否屬實(shí)等。以施工圖為基準(zhǔn)，結(jié)合施工合同、招投標(biāo)書(shū)及答疑、補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程變更簽證單、材料經(jīng)濟(jì)簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等竣工資料和現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算和核實(shí)。

二、工程量審核中常見(jiàn)的問(wèn)題與審核對(duì)策

1.工程量審核中常見(jiàn)的問(wèn)題。工程量的審核是造價(jià)審核的基礎(chǔ)性工作，十分繁瑣。因此，工程量審核必須十分認(rèn)真細(xì)致。工程量的計(jì)算要和施工圖、竣工圖、有效的簽證內(nèi)容相符。工程量計(jì)算的錯(cuò)誤經(jīng)常表現(xiàn)為：①砌體結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)交接重疊部位重復(fù)計(jì)算；②樓地面、墻面的孔洞所占面積不扣；③墻體中的圈梁、過(guò)梁、構(gòu)造柱所占體積不扣；④鋼筋計(jì)算不扣保護(hù)層，不管設(shè)計(jì)要求或施工規(guī)范上采用哪種連接全部按綁扎連接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計(jì)算；⑤接地面、墻面各種抹灰重復(fù)計(jì)算；⑥設(shè)計(jì)變更、洽商簽證等不完整、工程量不屬實(shí)。這些錯(cuò)誤的產(chǎn)生有預(yù)算人員的水平問(wèn)題，也有主觀故意擴(kuò)大工程量問(wèn)題。

2.審核對(duì)策。

（1）要求編制預(yù)、結(jié)算單位盡可能提交電子版預(yù)、結(jié)算資料?，F(xiàn)在的新建項(xiàng)目工程預(yù)算，絕大多數(shù)是預(yù)算軟件做出來(lái)的。如果工程的計(jì)算規(guī)則、匯總方式、工程信息（包括結(jié)構(gòu)類型、設(shè)防烈度、抗震等級(jí)）、鋼筋的比重設(shè)置是符合結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)總說(shuō)明中的規(guī)定和有關(guān)規(guī)范要求的（這些方面如果有錯(cuò)誤一般很容易看出來(lái)），那么只要審核計(jì)算設(shè)置符合設(shè)計(jì)規(guī)范或結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)總說(shuō)明、繪圖輸入時(shí)對(duì)構(gòu)件的定義準(zhǔn)確無(wú)誤、繪圖輸入與施工圖上表達(dá)的內(nèi)容一致即可。

（2）繪圖輸入的錯(cuò)誤，多畫(huà)了或少畫(huà)了某些構(gòu)件一般比較容易看出來(lái)。對(duì)計(jì)算設(shè)置和構(gòu)件定義，為了謹(jǐn)慎起見(jiàn)，需要逐個(gè)審查。比如，施工單位為了多算工程量，可能會(huì)對(duì)計(jì)算設(shè)置、節(jié)點(diǎn)設(shè)置、搭接設(shè)置、計(jì)算規(guī)則上修改設(shè)置值，對(duì)鋼筋工程量計(jì)算時(shí)，板中在只有受力底筋時(shí)也布置馬鐙筋、多板且配筋完全相同時(shí)也按單板布置、鋼筋級(jí)別和數(shù)量定義錯(cuò)誤等等。因此對(duì)于設(shè)計(jì)錯(cuò)漏少、變更少的工程，且提交預(yù)、結(jié)算方和審核方都用同一種軟件時(shí)，工程量的審核是相對(duì)比較容易的。

（3）要注重現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、核對(duì)工程量。對(duì)于翻修整改項(xiàng)目（比如局部重新裝修）或零星項(xiàng)目，有的沒(méi)有施工圖紙或有圖紙但由于工程量太小不適合像新建工程一樣編制完整預(yù)算的，則需要審核人員在工程量審核過(guò)程中認(rèn)真比對(duì)圖紙與簽證，必要時(shí)還要通過(guò)調(diào)看施工、監(jiān)理日志（主要是對(duì)隱蔽工程），進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量等手段力求計(jì)算準(zhǔn)確。

（4）做好調(diào)查研究，實(shí)事求是，合理計(jì)量。對(duì)設(shè)計(jì)變更、洽商簽證的工程量，要審核其合理性和有效性，要熟悉施工合同及招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)，不能見(jiàn)有簽證即給予計(jì)量，杜絕和防范不合實(shí)際的開(kāi)支。比如有的施工合同寫(xiě)明工程變更和經(jīng)濟(jì)簽證需要“變更和簽證事件發(fā)生后3個(gè)日歷天內(nèi)提出”、“經(jīng)承包方、監(jiān)理工程師及甲方兩名現(xiàn)場(chǎng)工程師簽字認(rèn)可”才能生效，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合這些條件的，則可以不予計(jì)量認(rèn)可。有的簽證上寫(xiě)的是“經(jīng)監(jiān)理工程師和甲方代表同意，將××材料更換為××材料，數(shù)量為××”，這種情況下，除非原設(shè)計(jì)使用的材料不符合現(xiàn)行規(guī)范、設(shè)計(jì)（使用）要求或市場(chǎng)上確實(shí)難以采購(gòu)，否則承包人使用了更好的材料也不可視為合理化建議，如果專用條款當(dāng)中又沒(méi)有關(guān)于“合理化建議所發(fā)生費(fèi)用和獲得收益，約定分擔(dān)或分享的條款”，則在量上很難得到計(jì)量認(rèn)可。因?yàn)椤巴狻焙汀耙蟆笔莾苫厥隆?/p>

三、套用單價(jià)常見(jiàn)的問(wèn)題與審核對(duì)策

1.單價(jià)套用時(shí)常見(jiàn)的問(wèn)題。工程造價(jià)定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，它的形式和內(nèi)容，計(jì)算單位和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意提高和降低。工程預(yù)、結(jié)算書(shū)中所列各分項(xiàng)單價(jià)是否與定額相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、人材機(jī)消耗數(shù)量、所包括的工作內(nèi)容是否與定額一致，是審核的重點(diǎn)。主要存在的問(wèn)題是利用子目名稱的近似性，套用單價(jià)高的子目；對(duì)定額子目工作內(nèi)容說(shuō)明中已包括的工序增列子目計(jì)價(jià)；套用多個(gè)定額子目重復(fù)計(jì)價(jià)；調(diào)高子目中人、材、機(jī)消耗數(shù)量。

2.單價(jià)套用審核對(duì)策。

第9篇：工程審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；電力企業(yè)；問(wèn)題；對(duì)策建議

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了契機(jī)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著許多新的課題。其中，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為一個(gè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。巴林銀行的敗落、中航油的巨額虧損、安然公司的破產(chǎn)等，這些昔日明星企業(yè)的墜落，為企業(yè)敲響了警鐘。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場(chǎng)一體化的進(jìn)一步加強(qiáng)，以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的逐漸普及，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致公司倒閉，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)控成為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)不僅向單位提供合規(guī)性評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)，而且要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和監(jiān)控，為實(shí)現(xiàn)公司整體目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息系統(tǒng)的安全性、可靠性等成為內(nèi)部審計(jì)面臨的一個(gè)新領(lǐng)域，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)綜合處理、安全性與保密協(xié)議等已經(jīng)成為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)趨勢(shì)。

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、工作程序分析

對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、任務(wù)和特點(diǎn)的界定，是它真正發(fā)揮作用的根本前提。2003年，國(guó)家審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確指出內(nèi)部審計(jì)是一種可以獨(dú)立并客觀地監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)控的合理性、合規(guī)性及有效性的審查和考核來(lái)幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)內(nèi)部管理的需要及來(lái)自外部審計(jì)和社會(huì)的壓力而建立和發(fā)展起來(lái)的，主要提供保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)，改進(jìn)組織運(yùn)作效率和增加價(jià)值，已成為企業(yè)內(nèi)部管理體系框架中一個(gè)重要的部分。隨著21世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)得到了極大的發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)化和規(guī)范化。

目前，對(duì)審計(jì)程序的理解還沒(méi)有形成統(tǒng)一的觀點(diǎn)。有學(xué)者認(rèn)為，審計(jì)程序由計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段組成，這是一種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)觀點(diǎn)。有學(xué)者從管理審計(jì)的角度出發(fā)，認(rèn)為審計(jì)程序應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及提升經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)，因而審計(jì)程序應(yīng)該還包括項(xiàng)目計(jì)劃和后續(xù)審計(jì)兩個(gè)階段，它應(yīng)該涵蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。當(dāng)然，還有學(xué)者認(rèn)為審計(jì)程序是審計(jì)人員審查的具體目標(biāo)、技術(shù)選擇、工作安排等的一系列取證手續(xù)。綜上觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為，審計(jì)程序是審計(jì)工作實(shí)施的工作步驟的總和。審計(jì)人員在綜合考慮審計(jì)資源的充足性的基礎(chǔ)上，安排和選擇最佳的審計(jì)程序來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率。因而，內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括以下方面。一是審計(jì)準(zhǔn)備，包括審計(jì)調(diào)查、制訂審計(jì)目標(biāo)、擬定審計(jì)方案、制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其他準(zhǔn)備工作。二是審計(jì)實(shí)施。對(duì)被審計(jì)對(duì)象的材料進(jìn)行檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)。三是審計(jì)報(bào)告。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位。

二、內(nèi)部審計(jì)的工作范圍及作用分析

研究?jī)?nèi)部審計(jì)的工作范圍，應(yīng)該從內(nèi)部審汁的內(nèi)容和目的任務(wù)兩方面來(lái)考察。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的目的是檢查評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和效益性；檢查、鑒定企業(yè)信息資料的真實(shí)性；檢查評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的健全性、合理性及有效性，以提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)企業(yè)管理。因此，筆者認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍應(yīng)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理活動(dòng)兩個(gè)方面，其中內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；內(nèi)部管理活動(dòng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程等。基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的分析，筆者總結(jié)出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重要作用主要包括以下兩個(gè)方面。

一是有效的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制并提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一個(gè)重要構(gòu)成部分，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的完整性，同時(shí)保證企業(yè)財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性和有效性，且通過(guò)對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合考核與調(diào)整來(lái)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和合理性。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，可以監(jiān)督企業(yè)建立的內(nèi)部控制機(jī)制是否遵從現(xiàn)代企業(yè)制度要求，是否完善、合理；通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的環(huán)節(jié)、程序、方法及嚴(yán)密程度的檢查，提出有利于內(nèi)控機(jī)制改善的合理化建議，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制機(jī)制。此外，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)找出管理中存在的漏洞與不足并提出改進(jìn)辦法，避免發(fā)生管理失控、資產(chǎn)流失等問(wèn)題，最終提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

二是為公司提出優(yōu)化管理的建議，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理方式，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理過(guò)程中具有較高的獨(dú)立性，具有防范風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督和建設(shè)等作用。這是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門既不管錢又不管物、工作內(nèi)容沒(méi)有傾向性決定的。內(nèi)部審計(jì)部門具有其他職能部門沒(méi)有的審計(jì)監(jiān)督工作，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出有效評(píng)價(jià)，結(jié)合自身實(shí)際采取可行性措施，幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部資源配置，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，全面提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題――以電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為例

雖然我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是由于其起步較晚，又受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)思維定式等因素的影響，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然存在著諸多問(wèn)題。電力企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，電力企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)經(jīng)過(guò)多年的改革，仍然存在嚴(yán)重的經(jīng)理人控制現(xiàn)象，其所表現(xiàn)出來(lái)的內(nèi)部控制問(wèn)題具有典型性，而且電力企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決及運(yùn)行效益的提高是現(xiàn)階段電力企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。因此，本文將以電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題為例進(jìn)行介紹。我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在如下問(wèn)題。

（一）對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差

傳統(tǒng)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充。然而，隨著電力體制改革的不斷深入，我國(guó)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)了政企職責(zé)分離，電力企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣局破髽I(yè)，應(yīng)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)與之匹配，但受傳統(tǒng)審計(jì)觀念的影響，很多電力企業(yè)沒(méi)有分清內(nèi)外審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部控制與監(jiān)督就是國(guó)家的外部審計(jì)監(jiān)督，而仍將電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重心定位于傳統(tǒng)的查證企業(yè)賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及合理性上，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，缺乏對(duì)被審計(jì)部門和下屬單位的咨詢服務(wù)意識(shí)，而且企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面也沒(méi)有得到足夠重視，這些都嚴(yán)重削弱了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行力不強(qiáng)

在建立和健全電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度之后，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用就必須要認(rèn)真貫徹執(zhí)行其制度。然而，當(dāng)前大部分電力企業(yè)雖建立了較完善的內(nèi)部審計(jì)制度，但對(duì)制度的執(zhí)行和改進(jìn)等問(wèn)題過(guò)于忽視，因而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。例如，電力企業(yè)管理層在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中經(jīng)常沒(méi)有嚴(yán)格遵從規(guī)章制度的要求，而強(qiáng)調(diào)靈活性，降低了內(nèi)部審計(jì)制度的權(quán)威性。

（三）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

在我國(guó)電力體制深化改革的背景下，一邊是電力市場(chǎng)的快速發(fā)展，一邊是電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大的作用。然而，我國(guó)部分電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。目前，在我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部，上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與所屬單位共同負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，而有些電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢部門結(jié)合。其中，企業(yè)員工違規(guī)行為的監(jiān)督工作主要由紀(jì)檢部負(fù)責(zé)，而內(nèi)審部則負(fù)責(zé)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)控。二者職責(zé)的差異性容易限制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，企業(yè)的內(nèi)審部門容易受管理層的束縛，沒(méi)有獨(dú)立性可言。二是內(nèi)審人員缺乏獨(dú)立性。受崗位設(shè)置及人員安排的影響，我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門服從管理層的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)人員的工資、晉升等與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有直接的關(guān)系，這勢(shì)必對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)活動(dòng)及審計(jì)結(jié)果等造成影響，一定程度上減弱了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正。三是內(nèi)審經(jīng)費(fèi)來(lái)源缺乏獨(dú)立性。電力企業(yè)的內(nèi)審經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自于企業(yè)的管理費(fèi)用，一般由管理層決定，這容易造成內(nèi)審經(jīng)費(fèi)的不足，進(jìn)而影響內(nèi)審活動(dòng)的順利開(kāi)展。綜上所述，當(dāng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到限制時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正將得不到保證，可能削弱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，降低企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。

（四）電力企業(yè)審計(jì)部門不完善，內(nèi)部審計(jì)缺位嚴(yán)重

企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門有兩個(gè)目的。一是保證能滿足企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、管理上的需要。通過(guò)設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確人員職責(zé)，有效提高和改善工作水平，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。二是確保企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性、合法性和合理性。但有些電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并不完善、內(nèi)部審計(jì)人員不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象很嚴(yán)重。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的來(lái)源主要是財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)崗或者兼任，不可避免地存在缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)象。此外，有些電力企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門作為安置退休干部的部門。在這種情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用很難發(fā)揮。

四、我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

考慮到內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的重要作用及其存在的問(wèn)題，我國(guó)眾多企業(yè)有必要深入研究并尋找提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的方法。為了解決上述提到的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，筆者建議我國(guó)企業(yè)可以采取如下有效措施。

（一）管理層要認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的重要性，正確定位內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

領(lǐng)導(dǎo)的重視是任何一項(xiàng)工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵因素。因而，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，因此管理層要正確定位內(nèi)部審計(jì)部門，引導(dǎo)其職能從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”型向現(xiàn)代的“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變，尤其是從內(nèi)部檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部分析和評(píng)價(jià)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)主要作用在于事前預(yù)防和事中控制，它將全過(guò)程、全方位監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題并提供合理化建議，以促進(jìn)被審單位強(qiáng)化管理、完善制度及防范風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)資金的合理有效使用及各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整。

（二）改善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門及人員的獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)職能、發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的、獨(dú)立于其他職能部門的內(nèi)部審計(jì)部門，且應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次；企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員，這些人員不得參與或負(fù)責(zé)除內(nèi)部審計(jì)部門以外的其他部門的管理活動(dòng)等，同時(shí)還要避免業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)不相容現(xiàn)象的發(fā)生，如一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作和審計(jì)工作就屬于職責(zé)不相容現(xiàn)象；企業(yè)還應(yīng)明確內(nèi)審人員的責(zé)任，做到以崗擇人，通過(guò)職責(zé)的劃分來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。此外，在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，還應(yīng)保證內(nèi)審部門和人員的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，確保其能夠獨(dú)立自主地完成審計(jì)全過(guò)程，包括審計(jì)項(xiàng)目的選擇、審計(jì)重點(diǎn)的確定、審計(jì)計(jì)劃的編制及審計(jì)程序的實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的完成。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)程序和方法

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更多的是事后審計(jì)，事前審計(jì)很少，且主要是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和人工審計(jì)，而很少實(shí)行電算化審計(jì)，這勢(shì)必影響內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的電算化，充分利用計(jì)算機(jī)相關(guān)程序進(jìn)行快速審計(jì)，提高審計(jì)效率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)多實(shí)施事前審計(jì)和事中審計(jì)，代替事后審計(jì)，從傳統(tǒng)的彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。此外，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的途徑，合理利用共同審計(jì)和外包審計(jì)等模式來(lái)降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)度，減輕內(nèi)部審計(jì)壓力，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理。

總之，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的部分，是社會(huì)進(jìn)步的需要。因此，對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，在清醒認(rèn)識(shí)的前提下，要積極尋找解決的辦法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。

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