科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)精選(九篇)
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第1篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
(一)科研經(jīng)費(fèi)來源的審計(jì)高等學(xué)校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目，按其項(xiàng)目來源不同，可分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目、校內(nèi)科研項(xiàng)目三大類。縱向科研項(xiàng)目是指國家和有關(guān)部委、省政府和廳局、地市等有關(guān)部門以文件形式下達(dá)的各類科研項(xiàng)目。橫向科研項(xiàng)目是指受地方政府部門、企事業(yè)單位委托，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)而開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢且有研究經(jīng)費(fèi)匯入高校的科研項(xiàng)目。校內(nèi)科研項(xiàng)目是指由學(xué)校發(fā)文立項(xiàng)或使用其它縱向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)而開展的列入學(xué)?？蒲杏?jì)劃的研究項(xiàng)目。從審計(jì)的角度看，不同來源的科研經(jīng)費(fèi)其使用的要求是不同的。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政資金，其使用要求必須符合相關(guān)制度規(guī)定，防止出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)有尋租現(xiàn)象。橫向科研經(jīng)費(fèi)大多來源于企業(yè)資金，只要項(xiàng)目符合企業(yè)要求，經(jīng)費(fèi)的使用相對(duì)較為靈活。
(二)科研經(jīng)費(fèi)管理狀況的審計(jì)主要是針對(duì)科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費(fèi)使用是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進(jìn)行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)時(shí)是否依據(jù)實(shí)際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況等。
(三)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況的審計(jì)主要審計(jì)科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)是否結(jié)賬，科研項(xiàng)目的支出是否與經(jīng)費(fèi)概算相一致等?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以督促科研人員在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)概算時(shí)要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費(fèi)長期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費(fèi)投入后的成果回報(bào)情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級(jí)別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎(jiǎng)情況等內(nèi)容。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的程序及方法
(一)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、計(jì)劃環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和報(bào)告環(huán)節(jié)四個(gè)階段。在實(shí)際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際要求出具審計(jì)委托書，學(xué)校審計(jì)處選派人員組成審計(jì)組，編制審計(jì)工作方案；科研管理部門向被審計(jì)的課題組發(fā)送審計(jì)通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進(jìn)展情況記錄、課題的研究報(bào)告等書面材料，財(cái)務(wù)處提交課題經(jīng)費(fèi)使用的購置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及需要填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等作為審計(jì)依據(jù)；審計(jì)組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實(shí)施審計(jì)，填寫審計(jì)工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計(jì)依據(jù)，出具審計(jì)檢查報(bào)告報(bào)送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對(duì)檢查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被審計(jì)課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告科研管理部門。對(duì)監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問題有異議的，可以申請(qǐng)重新審核確認(rèn)。
(二)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方法高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)主要采用的方法：(1)專項(xiàng)審計(jì)法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費(fèi)作為專項(xiàng)資金來審計(jì)，不定期的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性和完整性等進(jìn)行專項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)。高校科研經(jīng)費(fèi)使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)核算?？v向科研資金屬于財(cái)政性資金，其使用更多地受財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項(xiàng)目是與企事業(yè)單位協(xié)議進(jìn)行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費(fèi)使用的靈活性較大，對(duì)其控制不像縱向科研那樣嚴(yán)格。但橫向科研資金在高?？蒲匈Y金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項(xiàng)審計(jì)法對(duì)橫向課題來說，能夠提高經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，特別適合于對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)。(2)事后審計(jì)法。由于高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特殊性，因此在審計(jì)整個(gè)科研項(xiàng)目時(shí)。不宜采取突擊審計(jì)的方式，而應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)工作前，給被審計(jì)科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人下達(dá)審計(jì)通知書。如果審計(jì)科研成果的成效，只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)應(yīng)該采取事后審計(jì)的方法。(3)績效審計(jì)法。主要是針對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合性的考核和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)方法。具體的組織實(shí)施可按照財(cái)政部《中央級(jí)教科文部門項(xiàng)目績效考評(píng)管理辦法》(財(cái)教2005149號(hào)1和各高校科研管理部門的有關(guān)規(guī)定對(duì)科研項(xiàng)目績效的考核方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及項(xiàng)目的實(shí)施過程及其完成結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評(píng)價(jià)。此外，在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過程中還應(yīng)當(dāng)綜合利用財(cái)務(wù)報(bào)告、巡視檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、受理舉報(bào)等多種方法。
三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中的問題
(一)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)目前我國高校對(duì)科研項(xiàng)目大多實(shí)施課題制管理，課題負(fù)責(zé)人主管科研經(jīng)費(fèi)的整體使用情況。多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的，課題負(fù)責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認(rèn)同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，購買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時(shí)有發(fā)生，科研項(xiàng)目的研究任務(wù)很難完成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄，無形中給科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作造成很大障礙。
(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺(tái)科研項(xiàng)目管理方法。科研管理部門僅僅負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)，課題立項(xiàng)后，對(duì)課題的進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)是否到賬、經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、課題是否按時(shí)結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題。而財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的來源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支的合理性很難判斷。對(duì)于科研項(xiàng)目開支的某些物品，要達(dá)到一定的金額才要求附清單，而低于這個(gè)限度的則不用列示實(shí)物清單，從而使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能確認(rèn)是否屬于項(xiàng)目開支范圍。財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，是在不熟悉科研項(xiàng)目運(yùn)作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。
(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨(dú)立的審計(jì)部門，但與外部審計(jì)相比，還存在著審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問題，從而使得科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的獨(dú)立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對(duì)科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不足造成的。
(四)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作缺乏依據(jù)雖然國家已經(jīng)加強(qiáng)r對(duì)科研項(xiàng)目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個(gè)專門規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)
進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實(shí)踐中仍然存在審計(jì)制度不夠完善。操作性不強(qiáng)等問題。如在編制經(jīng)費(fèi)概算時(shí)，普遍都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進(jìn)行審核，造成經(jīng)費(fèi)來源不真實(shí)，經(jīng)費(fèi)概算不合理等一系列問題，審計(jì)依據(jù)很難把握。財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機(jī)制尚未形成，容易造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。
四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計(jì)宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極主動(dòng)地做好國家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)?？蒲腥藛T熟悉國家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識(shí)。適當(dāng)開展關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)工作，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束能力，營造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。
(二)樹立科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識(shí)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理高校應(yīng)該引人合理、有效的課題成本核算機(jī)制，將科研活動(dòng)中直接支出的材料費(fèi)，燃料費(fèi)、外協(xié)測試等費(fèi)用直接計(jì)人科研成本，占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)、科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等，確實(shí)無法準(zhǔn)確區(qū)分的，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入科研成本，減少科研項(xiàng)目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制科研投入與產(chǎn)出經(jīng)費(fèi)的使用比例。與本項(xiàng)目無關(guān)的內(nèi)容不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支。同時(shí)對(duì)在科研活動(dòng)中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實(shí)用新型發(fā)明等，應(yīng)及時(shí)提供鑒定和認(rèn)證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的核算，確保學(xué)校資產(chǎn)的保值和增值。
第2篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理
中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：審計(jì)視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及對(duì)策研究
收錄日期：2014年4月17日
當(dāng)前，高等學(xué)校的科研能力已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力和師資隊(duì)伍水平的重要標(biāo)志之一。為提高競爭力，各高校都增加科研投入，鼓勵(lì)教師積極申報(bào)課題、爭取科研經(jīng)費(fèi)。伴隨著科研活動(dòng)的活躍，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題的基礎(chǔ)上，闡述高校科研經(jīng)費(fèi)全面審計(jì)構(gòu)建的必要性，提出加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的措施。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題
（一）缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。表現(xiàn)為高校在科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不統(tǒng)一。由于目前高?？蒲匈Y金管理制度正處于不斷變化的過程當(dāng)中，同時(shí)科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經(jīng)費(fèi)在其管理方法上也存在一定的不同，同時(shí)對(duì)資金所進(jìn)行的核算也是不同的。國家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)有明確的管理辦法，對(duì)資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項(xiàng)目，有些資助單位對(duì)經(jīng)費(fèi)使用約束不嚴(yán)。目前，我國教育主管部門以及財(cái)務(wù)主管部門還沒有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和資金核算問題制定出一個(gè)統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強(qiáng)的管理制度，因此在實(shí)際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業(yè)的財(cái)務(wù)制度來進(jìn)行的。由于財(cái)務(wù)制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度上的不統(tǒng)一，這不僅無法起到良好的經(jīng)費(fèi)管理效果，同時(shí)也會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作造成一定的矛盾。
（二）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算差距較大。由于科研人員在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出沒有進(jìn)行客觀估算和分析，對(duì)預(yù)算科目內(nèi)容不清晰，沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)測算?？茖W(xué)的編制預(yù)算，因此預(yù)算不能全面地反映經(jīng)費(fèi)的支出情況。而財(cái)務(wù)部門沒有參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的討論，使預(yù)算存在較大的片面性。在工作中財(cái)務(wù)部門只有在經(jīng)費(fèi)劃撥到單位時(shí)才知道經(jīng)費(fèi)總額，對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算支出內(nèi)容往往不清楚，不了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無法將經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來進(jìn)行控制管理，致使科研經(jīng)費(fèi)的支出不能按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算進(jìn)行使用，使科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)存在較大的差異。
（三）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。所謂科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項(xiàng)目完成且已通過項(xiàng)目下達(dá)單位的驗(yàn)收評(píng)估，但在項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按照在研項(xiàng)目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。結(jié)題不結(jié)賬的問題，在全國高校范圍內(nèi)普遍存在。由于高校對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算，這部分結(jié)余資金得不到充分利用；同時(shí)，經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上，還會(huì)造成年終高校未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能如實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。中華人民共和國審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告（2006年第1號(hào)）公布的針對(duì)18所部屬高校進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在13所高校中將近1.73萬個(gè)科研課題沒有按照規(guī)定結(jié)賬，其資金累積達(dá)到3.69億元，導(dǎo)致了大量的賬面資金被閑置，同時(shí)在使用上的隨意性較大，這都給科研項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)核算增加了不小的難度。
（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督不到位。在科研經(jīng)費(fèi)日常的核算過程中，一是存在著財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門只能控制每個(gè)項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)不超支，無法將每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制。在實(shí)際核算中只對(duì)票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，無法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的不合理。據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道山東省2006年度審計(jì)報(bào)告公布對(duì)10所高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，直接用于課題研究的費(fèi)用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車的汽油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支；二是存在內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。高校的內(nèi)部審計(jì)部門有的沒有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開展審計(jì)，有的也只是在科研項(xiàng)目結(jié)題書上簽字蓋章。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理及監(jiān)督未能做到在事前及事中進(jìn)行，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞，更缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的效益分析。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全面審計(jì)構(gòu)建的必要性
科研經(jīng)費(fèi)從劃撥使用到課題結(jié)束結(jié)余可以劃分為科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用核算和項(xiàng)目決算評(píng)估四個(gè)階段。在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)樹立全過程、多內(nèi)容的審計(jì)思想，實(shí)行“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評(píng)價(jià)”，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過程審計(jì)―科研立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的事前審計(jì)，經(jīng)費(fèi)使用及核算的事中審計(jì)，項(xiàng)目決算及評(píng)估的事后審計(jì)，以確保內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用，取得良好效果。
（一）以立項(xiàng)和預(yù)算審計(jì)加強(qiáng)事前控制。對(duì)于以事前內(nèi)部控制審計(jì)為主的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)從科研項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)入手，努力創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，在立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算上把關(guān)，增強(qiáng)學(xué)校與科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，考察相關(guān)制度建立健全情況，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、課題結(jié)題等方面規(guī)范流程管理，建立健全課題組負(fù)責(zé)制、科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協(xié)調(diào)情況，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)使科研主管部門、財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門等科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，加大監(jiān)管，從單向管理轉(zhuǎn)為全方位立體管理。
（二）以財(cái)務(wù)收支審計(jì)強(qiáng)調(diào)事中監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費(fèi)事中審計(jì)最主要的是審查經(jīng)費(fèi)的合理使用，所以強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是加強(qiáng)事中監(jiān)督的最有效手段。其主要內(nèi)容是審查財(cái)務(wù)收支合法性和經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算情況，主要內(nèi)容包括審查各項(xiàng)開支是否規(guī)范，成本核算是否真實(shí)合理、全面完整，是否專款專用，需分?jǐn)偟慕?jīng)費(fèi)是否在相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行合理分?jǐn)?，以及?jīng)費(fèi)結(jié)余情況等。在審計(jì)中應(yīng)充分運(yùn)用信息化平臺(tái)與技術(shù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，督促科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，使科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支情況合法、合規(guī)，保證科研經(jīng)費(fèi)落在實(shí)處。當(dāng)然，在事中審計(jì)中還要配合相關(guān)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、科研經(jīng)濟(jì)合同管理情況審計(jì)、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理情況審計(jì)等，全面提高審計(jì)效果和監(jiān)督力度。
（三）以經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)做足事后評(píng)價(jià)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現(xiàn)象。高校對(duì)科研項(xiàng)目普遍實(shí)行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費(fèi)及相關(guān)資源的自。而高校作為項(xiàng)目依托單位，則負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為高校的監(jiān)督部門，在科研項(xiàng)目管理和資金使用的過程中要發(fā)揮重要作用，除了監(jiān)督職能外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該通過為課題組提供專業(yè)意見和建議，達(dá)到促進(jìn)項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高項(xiàng)目資金使用效益內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)審管理服務(wù)職能，積極探索建立科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)。在對(duì)效益審計(jì)明確、細(xì)化基礎(chǔ)上，建立一套對(duì)科研管理全面評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時(shí)對(duì)科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤考核?？刹扇 绊?xiàng)目收益法”和“項(xiàng)目比較法”，對(duì)項(xiàng)目的收益進(jìn)行分析，對(duì)產(chǎn)生的效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算；或與同類項(xiàng)目的效益進(jìn)行對(duì)比，分析審計(jì)項(xiàng)目存在的問題，并提出審計(jì)意見和建議，提高科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化和知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理。同時(shí)，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對(duì)于項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化率較低、經(jīng)費(fèi)使用效率差，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)，影響了其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的項(xiàng)目建立相應(yīng)的懲罰機(jī)制。
三、基于審計(jì)視角的科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策
在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的管理模式。具體而言：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋科研經(jīng)費(fèi)自始至終全過程；由國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)機(jī)構(gòu)的委托審計(jì)相互支撐；既包含傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括績效審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)以及責(zé)任審計(jì)等多項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，建立全過程、全體系、全方位的科研經(jīng)費(fèi)管理體制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。
（一）科研立項(xiàng)高度透明，科學(xué)合理。上至國家，下至高校自研項(xiàng)目，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始就應(yīng)該經(jīng)過可行性論證，力保提出的項(xiàng)目符合實(shí)際科技需要又能避免各部門重復(fù)建設(shè)。必要時(shí)可實(shí)行公開招標(biāo)或者舉行立項(xiàng)聽證，對(duì)項(xiàng)目分布和經(jīng)費(fèi)分配嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項(xiàng)目績效，同時(shí)對(duì)選擇的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以簽訂“科研合同”，必要時(shí)可以將經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行公示，接受公眾和審計(jì)監(jiān)督，其研究結(jié)果可作為考評(píng)和下次科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的信用指數(shù)，對(duì)下次申請(qǐng)課題研究產(chǎn)生影響。
高校應(yīng)從思想上切實(shí)重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，結(jié)合本校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)管理過程控制等問題，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；明確科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。對(duì)弄虛作假、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過建立系統(tǒng)、完善、可操作的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，使科研管理部門、財(cái)務(wù)部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門可通過講座、網(wǎng)站、答疑等方式，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，做到自覺遵守財(cái)務(wù)制度，以正確的價(jià)值理念，合理、合法地使用科研經(jīng)費(fèi)。
（二）科研預(yù)算管理規(guī)范，明晰細(xì)化。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評(píng)實(shí)行全過程管理。應(yīng)當(dāng)使科研申請(qǐng)人明晰責(zé)任，經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)獲準(zhǔn)后，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入合同條款，成為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的最終依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)等部門在預(yù)算編制過程中應(yīng)當(dāng)參與，在各部門溝通協(xié)調(diào)基礎(chǔ)之上盡量細(xì)化費(fèi)用分配，將人員費(fèi)用、差旅費(fèi)用、學(xué)術(shù)交流費(fèi)用等細(xì)項(xiàng)全部編入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)作為衡量依據(jù)，不能出現(xiàn)過多的出入。這樣，用科研預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)科研活動(dòng)及資源分配的計(jì)劃、組織、調(diào)控和分析，使資金、資源按照預(yù)定的計(jì)劃運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)的有效管理。
由于高校科研經(jīng)費(fèi)涉及面廣，高校科研部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本，使科研預(yù)算的編制有合法、合理的依據(jù)。在實(shí)行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用的前提和依據(jù)。一方面科研人員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算知識(shí)的學(xué)習(xí)，根據(jù)科研項(xiàng)目總體規(guī)劃，經(jīng)過充分的論證，提出預(yù)算方案；另一方面財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極介入到科研項(xiàng)目管理的全過程中來，參與預(yù)算的編制；財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，與科研人員進(jìn)行積極的溝通，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行全面的分析、論證，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。另外，高校還應(yīng)強(qiáng)化科研預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督和控制，財(cái)務(wù)部門必須按照課題預(yù)算和財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出嚴(yán)格檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，真正做到抓住預(yù)算，就能實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管。
（三）財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，體系健全?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支的正確性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性及其效果，以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性等。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家和所在地區(qū)的相關(guān)規(guī)章制度制定并公布出適合的科研經(jīng)費(fèi)核算辦法及相應(yīng)細(xì)則，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)有據(jù)可查，也使科研人員有所參考。在進(jìn)行科研支出時(shí)嚴(yán)格遵守規(guī)定，將共同支出的費(fèi)用在各個(gè)科研項(xiàng)目之間、科研與教學(xué)之間進(jìn)行合理的成本分?jǐn)?，?yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免盲目采購，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)做好經(jīng)費(fèi)結(jié)余的收尾工作，不出現(xiàn)違規(guī)行為，杜絕科研經(jīng)費(fèi)腐敗的發(fā)生。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理。直接經(jīng)費(fèi)主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等；間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績效支出等。在日常核算中以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，分析判斷各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，是否與項(xiàng)目研究相關(guān)，是否符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求。尤其應(yīng)注意以下情況：①“燃料動(dòng)力費(fèi)”應(yīng)將科研項(xiàng)目的開支與非科研項(xiàng)目的開支區(qū)分開來，非科研項(xiàng)目開支不得擠占科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)；②項(xiàng)目組成員參加與項(xiàng)目研究相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入“差旅費(fèi)”支出，而不應(yīng)列入“會(huì)議費(fèi)”支出；③項(xiàng)目組成員參加國際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)列入“國際合作與交流費(fèi)”支出，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)支出；④“勞務(wù)費(fèi)”是支付給無工資性收入的項(xiàng)目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)也不得用于項(xiàng)目研究過程中臨時(shí)聘請(qǐng)的專家咨詢費(fèi)；⑤項(xiàng)目組舉辦咨詢會(huì)發(fā)生的咨詢費(fèi)應(yīng)在“專家咨詢費(fèi)”中列支，不應(yīng)在會(huì)議費(fèi)中重復(fù)列支，也不得支付給參與項(xiàng)目研究的相關(guān)工作人員；⑥勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)支出不得超出預(yù)算。
（四）部門及配套資源健全完備，密切協(xié)調(diào)?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及審計(jì)部門主動(dòng)配合，緊密合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的全過程監(jiān)督。健全配套設(shè)施，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺(tái)，建立一個(gè)科研項(xiàng)目多維度管理的信息平臺(tái)，做到信息無障礙交流，實(shí)時(shí)監(jiān)控。在這一信息平臺(tái)中，不僅可以對(duì)經(jīng)費(fèi)的收入支出快速查詢，還可以對(duì)配套網(wǎng)絡(luò)資源、儀器設(shè)備進(jìn)行預(yù)約與管理，合理配置資源，避免設(shè)備重復(fù)購置，提高現(xiàn)有資源的利用效率及效果。
（五）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制完善，合法有效。完善科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管控作用，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿整個(gè)科研項(xiàng)目全過程。包括前期項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案、合同制訂等；中期費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控制度、費(fèi)用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)；項(xiàng)目完成后經(jīng)費(fèi)決算、合同執(zhí)行情況審計(jì)以及科研經(jīng)費(fèi)管理效益審計(jì)等，全面衡量科研經(jīng)費(fèi)管理的真實(shí)性、合法性。努力提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推行同行評(píng)審系統(tǒng)和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，吸收外部優(yōu)勢，減少人為因素，在審計(jì)結(jié)果公開公正基礎(chǔ)上，努力推行責(zé)任追究和問責(zé)制，實(shí)行監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面的監(jiān)督與服務(wù)，提高科研經(jīng)費(fèi)投入的管理使用效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。
高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極探索開展對(duì)科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)事前、事中、監(jiān)督與服務(wù)職能。在項(xiàng)目申報(bào)階段要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、實(shí)施方案及合同等進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目實(shí)施過程中要對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用開支范圍等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目完成后要對(duì)經(jīng)費(fèi)決算、合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和相關(guān)性，成本計(jì)算是否正確，成本結(jié)構(gòu)是否合理；根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、決算報(bào)表及其他資料分析研究，判斷科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性。在審計(jì)中及時(shí)糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的處罰力度，使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面監(jiān)督，發(fā)揮過程控制、實(shí)時(shí)控制的優(yōu)勢，從而減少科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
（六）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。結(jié)題不結(jié)賬，是高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題之一。針對(duì)此問題，高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途?？蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，學(xué)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時(shí)間內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置?？傊蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，不得長期掛賬，不得用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，新時(shí)期下，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性、規(guī)范性，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
［1］馬志宏.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的全過程跟蹤審計(jì)［J］.財(cái)會(huì)月刊，2012.10.
第3篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費(fèi)
中圖分類號(hào)：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0113-03
根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年度高?？蒲薪?jīng)費(fèi)破億的就有227所大學(xué)，目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度尚未形成一個(gè)完整的有機(jī)體系，所以如何促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)及實(shí)踐發(fā)展為研究對(duì)象，描述Z高校科研經(jīng)費(fèi)管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理機(jī)制存在的問題并提出優(yōu)化意見。
Z高校是一所集教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)、歷史學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科的本?？茖W(xué)歷教育為一體的師范類省屬高校，學(xué)?，F(xiàn)有18個(gè)學(xué)院，普通本?？茖I(yè)52個(gè)，特色重點(diǎn)學(xué)科1個(gè)，省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科3個(gè)，省級(jí)重點(diǎn)支持學(xué)科6個(gè)，省級(jí)示范專業(yè)3個(gè)，省級(jí)特色重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室3個(gè)，省級(jí)特色重點(diǎn)工程中心1個(gè)，省級(jí)院士工作站1個(gè)，省級(jí)高等學(xué)校人文社科研究基地2個(gè)。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費(fèi)的逐年增長，對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。
一、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制總體描述
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的組織管理
Z高校為了強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，結(jié)合本校使用科研項(xiàng)目資金的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研經(jīng)費(fèi)來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔(dān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、橫向的由學(xué)校對(duì)外開展科研活動(dòng)所取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和學(xué)校匹配的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對(duì)此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項(xiàng)目的申報(bào)、執(zhí)行、結(jié)題過程由科研處、計(jì)財(cái)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與，其具體科研項(xiàng)目管理流程（見下圖）。
（二）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
為了強(qiáng)化預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)處和科研處人員的共同指導(dǎo)下，按照項(xiàng)目實(shí)際使用需求，合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，原則上對(duì)縱向科研項(xiàng)目預(yù)算在批復(fù)后不予調(diào)整，確實(shí)需要調(diào)整的按照科研項(xiàng)目管理規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；對(duì)橫向的科研項(xiàng)目預(yù)算可以按合同或約定進(jìn)行調(diào)整。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的支出管理
Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，5 000元（含5 000元）以下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字外，還需科研處負(fù)責(zé)人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費(fèi)，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理報(bào)賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、平臺(tái)建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，都必須由校長簽字后才能到計(jì)財(cái)處辦理資金撥付手續(xù)。
（四）科研經(jīng)費(fèi)的核算監(jiān)督管理
科研項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，經(jīng)過科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處審核后簽字蓋章，由科研處將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告報(bào)送審計(jì)處審計(jì)，但該規(guī)定只是強(qiáng)調(diào)需要審計(jì)的科研項(xiàng)目，并沒有強(qiáng)調(diào)每個(gè)科研項(xiàng)目都需要審計(jì)，對(duì)于利用科研經(jīng)費(fèi)所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。
二、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在問題分析
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱
高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，影響著高校教職工的內(nèi)控意識(shí)和實(shí)施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從Z高校實(shí)際情況來看，相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)還非常薄弱，比如科研項(xiàng)目人員存在科研經(jīng)費(fèi)只歸自己自由支配的普遍觀念，校領(lǐng)導(dǎo)往往只重視科研項(xiàng)目的數(shù)量和結(jié)果，為了積極鼓勵(lì)科研人員申報(bào)科研項(xiàng)目，有意放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關(guān)教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解程度不同，導(dǎo)致實(shí)際報(bào)銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷口徑不一的情況，審計(jì)人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程中很難及時(shí)彌補(bǔ)漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運(yùn)行的科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)，在相關(guān)信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導(dǎo)致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理脫節(jié)
預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，需要財(cái)務(wù)處和科研處的指導(dǎo)，按實(shí)際需要合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，但是真正編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，一般只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目成員參加，由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，編制預(yù)算僅憑主觀經(jīng)驗(yàn)估算，難以客觀反映科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，這種情況下財(cái)務(wù)處難以介入預(yù)算編制，所以對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告簡單地審核預(yù)算總數(shù)，所以根本談不上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算管理控制，只是起到了基本的財(cái)務(wù)審核職能；科研處在預(yù)算編制過程中也僅起到名義上的科研項(xiàng)目管理和保管合同的作用，在對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制控制上起的作用很小，最終導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行偏離。
（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機(jī)制不完善
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴(yán)、責(zé)任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T之間相互推卸責(zé)任，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。從實(shí)際來看，Z高校的科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、設(shè)備處對(duì)科研項(xiàng)目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機(jī)制，很難在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)作用，比如科研處在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中的考核監(jiān)督機(jī)制不到位，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理過于寬松；財(cái)務(wù)處在科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)報(bào)銷過程中，認(rèn)為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實(shí)并且不超過預(yù)算就可以報(bào)銷，由于缺乏專業(yè)性，財(cái)務(wù)人員不會(huì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理性進(jìn)行監(jiān)督控制；審計(jì)處審計(jì)工作的被動(dòng)性較強(qiáng)，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計(jì)走過場現(xiàn)象，即使臨時(shí)抽調(diào)專業(yè)人員參與審計(jì)，也因?yàn)槿狈?duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控，很難使審計(jì)監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費(fèi)支出漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的問責(zé)制，審計(jì)結(jié)論往往流于形式。此外，Z高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中沒有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購置的科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對(duì)科研所取得的專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)進(jìn)行登記的規(guī)定，導(dǎo)致相關(guān)科研管理部門無法對(duì)資產(chǎn)的實(shí)時(shí)使用情況進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個(gè)普遍現(xiàn)象。
（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏
長期以來，Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀念，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更沒有形成一套科學(xué)有效的包含成本核算、績效評(píng)價(jià)在內(nèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
三、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略
由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財(cái)政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對(duì)Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預(yù)算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。
（一）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境
要改善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識(shí)和實(shí)施的自覺性。首先，要堅(jiān)持貫徹科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)問責(zé)管理機(jī)制，使教職工正確認(rèn)識(shí)并履行自己的管理工作職責(zé)；其次，為了保證高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施，必須配備與崗位相適應(yīng)的教職人員，并不斷加強(qiáng)崗位教育培訓(xùn)和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)需求。同時(shí)，為了有效降低科研經(jīng)費(fèi)信息溝通的成本，Z高校應(yīng)該建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費(fèi)決算、項(xiàng)目結(jié)題、成本核算、績效評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容。
（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，涉及科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)部門，Z高校應(yīng)該從科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)接到課題組預(yù)算申請(qǐng)以后，組織委員會(huì)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)課題組預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行討論，重點(diǎn)討論項(xiàng)目預(yù)算的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改，直到符合預(yù)算要求。
（三）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機(jī)制
Z高校必須牢固樹立對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)，審計(jì)工作不能走過場，而是要加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)范圍和力度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)應(yīng)該覆蓋在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算和使用效益這三個(gè)階段，即對(duì)科研項(xiàng)目的事前、事中、事后要進(jìn)行全過程的審計(jì)，而且審計(jì)處在工作中要聯(lián)合紀(jì)檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)行為要及時(shí)向紀(jì)檢部門報(bào)告，形成審計(jì)與紀(jì)檢的雙重監(jiān)督機(jī)制；要利用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的綜合信息管理平臺(tái)，建立健全長效信息溝通機(jī)制，通過信息平臺(tái)，不僅科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學(xué)校紀(jì)檢等其他部門整合到信息平臺(tái)上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時(shí)，將科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學(xué)校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請(qǐng)購置到結(jié)題后的回收，都要嚴(yán)格遵循學(xué)校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計(jì)、紀(jì)委的全程監(jiān)督。
（四）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
Z高校管理者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一體化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理機(jī)制，并保證預(yù)警渠道的暢通，及時(shí)預(yù)防科研腐敗的發(fā)生。同時(shí)，還要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效考評(píng)體系，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)，對(duì)績效評(píng)價(jià)等級(jí)優(yōu)秀的項(xiàng)目人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)績效評(píng)價(jià)等級(jí)差的要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)督促其提出整改方案。
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第4篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
管理部門往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對(duì)稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因?yàn)榭蒲泄芾聿块T不了解經(jīng)費(fèi)管理，財(cái)務(wù)部門不熟悉項(xiàng)目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項(xiàng)目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點(diǎn)”?？蒲泄芾聿块T主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收及成果管理等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用缺乏監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的日常核算，不了解項(xiàng)目的運(yùn)行情況，還是停留在簡單的會(huì)計(jì)處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實(shí)物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項(xiàng)目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對(duì)科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購置，難以實(shí)現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國家政策要求實(shí)現(xiàn)重大科研設(shè)備對(duì)社會(huì)開放。
二、科研項(xiàng)目審計(jì)存在的問題
（一）審計(jì)滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能
目前，科研項(xiàng)目審計(jì)以事后審計(jì)為主，即在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)，基本不參與項(xiàng)目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計(jì)沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險(xiǎn)防范作用，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實(shí)，造成了無法挽回的損失和浪費(fèi)。
（二）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)方式單一
在審計(jì)范圍上，科研項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)費(fèi)使用效益監(jiān)督。在審計(jì)方式上，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計(jì)范圍狹窄，不夠全面，面對(duì)科研項(xiàng)目運(yùn)行中遇到的新情況、新問題，審計(jì)部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督職能弱化。
（三）審計(jì)深度不夠，審計(jì)流于形式
科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員主要來自財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏科研項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費(fèi)收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對(duì)科研管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)分析不夠，難以形成針對(duì)性強(qiáng)的管理建議書，難以通過審計(jì)推動(dòng)科研管理上層次、上水平。
三、科研項(xiàng)目審計(jì)新模式
（一）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)層次
內(nèi)部審計(jì)是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展管理審計(jì)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，把審計(jì)與服務(wù)融為一體，寓審計(jì)于服務(wù)之中。提升審計(jì)層次，就是要在審計(jì)工作模式上將審計(jì)關(guān)口前移，推動(dòng)審計(jì)范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計(jì)模式。
（二）創(chuàng)新審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序
管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，是對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。就科研項(xiàng)目審計(jì)而言，創(chuàng)新審計(jì)工作，重點(diǎn)是要落實(shí)管理審計(jì)理念，運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、業(yè)務(wù)核對(duì)、控制測試、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)提高審計(jì)效能，通過審計(jì)監(jiān)督與管理評(píng)價(jià)促使科研項(xiàng)目管理沿著健康和增加價(jià)值的方向運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)程序就是要分階段有序開展管理審計(jì)：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項(xiàng)目管理控制關(guān)鍵點(diǎn)編制審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，注重加強(qiáng)過程把控，采取與科研人員訪談和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責(zé)情況，對(duì)科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)；在審計(jì)報(bào)告階段，全面復(fù)核審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)恰當(dāng)、建議可行。
（三）推動(dòng)內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能
內(nèi)部控制是科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部約束機(jī)制的主要內(nèi)容，對(duì)于保障運(yùn)轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會(huì)的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時(shí)俱進(jìn)地改變，應(yīng)隨著人們對(duì)內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項(xiàng)目管理開展之初開展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅(jiān)持開展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計(jì)部門要積極主動(dòng)將審計(jì)監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風(fēng)險(xiǎn)為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對(duì)科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施及優(yōu)化建議。
（四）加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局
第5篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：高?？蒲?經(jīng)費(fèi)審計(jì) 審計(jì)難點(diǎn) 破解途徑
2015年年初，教育部就以教財(cái)[2015]2號(hào)文出臺(tái)了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，特別強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、維護(hù)資金資產(chǎn)安全。對(duì)于高校來說，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)就是重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)之一，因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)特別是國內(nèi)重點(diǎn)建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收支比重占全校收支比重非常大，并且不時(shí)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)使用資金的現(xiàn)象：改變科研經(jīng)費(fèi)的用途、轉(zhuǎn)移挪用科研經(jīng)費(fèi)、使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象頻出，套取科研經(jīng)費(fèi)的手段和方式也是多種多樣。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)為我們敲響了警鐘，監(jiān)管的重要性不斷的凸顯。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督管理、明確各責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的職責(zé)和權(quán)限，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出合理、規(guī)范、安全，是高校內(nèi)部審計(jì)部門面臨的一項(xiàng)重要工作，對(duì)提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效率和整體科研水平具有現(xiàn)實(shí)意義。
一、審計(jì)難點(diǎn)
（一）科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，增加審計(jì)難度
科研人員認(rèn)為，科研項(xiàng)目是自己通過各種關(guān)系和途徑爭取來的，除了上交學(xué)校的經(jīng)費(fèi)以外剩下的所有經(jīng)費(fèi)都應(yīng)屬于自己，課題組負(fù)責(zé)人享有絕對(duì)的支配權(quán)，任何人員不應(yīng)該橫加干涉?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)和資源而非學(xué)校財(cái)產(chǎn)和資源。正是這種認(rèn)知上的慣性誤區(qū)，產(chǎn)生了科研人員對(duì)審計(jì)的不理解、不配合及產(chǎn)生的抵觸情緒，阻礙了審計(jì)監(jiān)管，增加了審計(jì)的難度。
（二）科研經(jīng)費(fèi)開支的相關(guān)性界定相當(dāng)困難
由于審計(jì)人員在科研領(lǐng)域認(rèn)知的局限性，審計(jì)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性判斷缺少依據(jù)，費(fèi)用的相關(guān)性認(rèn)定困難。就目前來看，存在不同科研項(xiàng)目之間的混支、混花的現(xiàn)象。讓審計(jì)人員僅憑立項(xiàng)資料和項(xiàng)目任務(wù)書很難做出恰當(dāng)、合理、準(zhǔn)確的判斷。容易造成科研成本核算的不真實(shí)，數(shù)據(jù)的失真。
（三）預(yù)算編制流于形式，審計(jì)面臨較差的審計(jì)基礎(chǔ)
編制科研項(xiàng)目預(yù)算不像編制建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算那樣，工程項(xiàng)目預(yù)算有一套成熟的預(yù)算定額可以套用。而科研項(xiàng)目預(yù)算缺乏套用的標(biāo)準(zhǔn)，完全靠科研人員以往的經(jīng)驗(yàn)來編制，加之不熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，給科研項(xiàng)目預(yù)算的編制帶來很大的難度。再加上預(yù)算編制在項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)候并不是重點(diǎn)審核的部分，不注重明細(xì)及內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，最后導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)較為嚴(yán)重。預(yù)算不能有效的約束支出，使審計(jì)人員面臨較差的審計(jì)基礎(chǔ)。
（四）任務(wù)的突發(fā)性、急迫性和臨時(shí)性，影響了審計(jì)質(zhì)量
在開展審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到突發(fā)性、臨時(shí)性的工作要求，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行批量審計(jì)，并且急需審計(jì)結(jié)果，而此時(shí)如果審計(jì)對(duì)象的時(shí)間跨度大，工作量重，加之審計(jì)沒有充分的時(shí)間準(zhǔn)備，即搶時(shí)間又趕進(jìn)度的情況下，內(nèi)審部門有時(shí)為了不影響科研人員申請(qǐng)下一個(gè)項(xiàng)目，提高學(xué)校科研總量，也為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗(yàn)收，審計(jì)人員不得不簡化審計(jì)程序，從學(xué)校整體利益出發(fā)，服從學(xué)校發(fā)展大局。這時(shí)審計(jì)報(bào)告成了結(jié)題驗(yàn)收的必備材料，審計(jì)只是走走形式而已，審計(jì)的質(zhì)量就可想而知了。
（五）缺乏績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)難以開展
目前，高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，因此，在實(shí)際工作中，沒有可參考的績效考核評(píng)價(jià)的審計(jì)依據(jù)，無法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績效做出量化和定性的評(píng)價(jià)和描述，所以科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)工作就難以開展，向多領(lǐng)域拓展審計(jì)工作受到限制。
二、 破解途徑
（一）加強(qiáng)宣傳力度，轉(zhuǎn)變慣性認(rèn)識(shí)誤區(qū)
高校審計(jì)部門應(yīng)聯(lián)合財(cái)務(wù)處、科技處加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的宣傳力度，首先，要宣講高校不管其資金來源渠道；不管以什么形式取得的科研經(jīng)費(fèi)，都屬于學(xué)校的收入和資源，而非科研人員個(gè)人財(cái)產(chǎn)，要讓科研人員從思想觀念上認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。其次，要重視宣傳國家的政策法規(guī)及科研經(jīng)費(fèi)管理制度，樹立起科研人員實(shí)現(xiàn)用制度建設(shè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的責(zé)任意識(shí)。讓科研人員意識(shí)到，所有的經(jīng)費(fèi)都應(yīng)當(dāng)在國家政策法規(guī)和學(xué)校相關(guān)管理制度的框架約束下使用，就是要依法使用，不得隨意使用。只有科研人員充分認(rèn)識(shí)到以上兩點(diǎn)，才不會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)產(chǎn)生抵觸和消極對(duì)抗的情緒，不認(rèn)為審計(jì)人員是在雞蛋里挑骨頭，也才會(huì)積極主動(dòng)的配合審計(jì)部門。最終會(huì)認(rèn)識(shí)到審計(jì)是為了保護(hù)科研人員，預(yù)防經(jīng)費(fèi)使用中的不正確行為。
（二）科研經(jīng)費(fèi)使用以真實(shí)合法作為審計(jì)重點(diǎn)
作為高校的內(nèi)審部門應(yīng)不定期對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行抽查，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，尤其是確保大額資金支出的真實(shí)性和效益性。重視科研經(jīng)費(fèi)中委外經(jīng)費(fèi)的真實(shí)合法、材料設(shè)備購置、勞務(wù)費(fèi)開支的合理性等作為審計(jì)的重點(diǎn)。
對(duì)重大的科研項(xiàng)目（包括：大金額和性質(zhì)重要的項(xiàng)目）審計(jì)部門要對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。與事后審計(jì)不同，全過程跟蹤審計(jì)則是對(duì)所研究的課題進(jìn)行的階段性動(dòng)態(tài)審計(jì)，針對(duì)課題實(shí)施的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)方式可采取日常審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合。根據(jù)課題研究時(shí)間的長短，要求課題組分季度、半年度或年度提供相應(yīng)的資料。對(duì)于大額支出或敏感性支出（如：專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）可隨時(shí)跟蹤，及時(shí)與有關(guān)部門溝通，督促其隨時(shí)整改。合理保證科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)合法。
審計(jì)部門更要聯(lián)合財(cái)務(wù)處、科技處，針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用中普遍存在的問題，要根據(jù)國家政策法規(guī)結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況聯(lián)合制定一套實(shí)用性、操作性強(qiáng)規(guī)章制度。要通過強(qiáng)有力的制度規(guī)范約束科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的合理合法，真實(shí)有效。
（三）財(cái)務(wù)人員協(xié)助科研人員科學(xué)高效地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)與否直接影響到后期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理?？蒲腥藛T是經(jīng)費(fèi)編制的主要責(zé)任人，首先，要從思想上重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制；其次，在編制預(yù)算時(shí)要緊緊圍繞研究目標(biāo)、研究進(jìn)度以及研究工作中的實(shí)際需要等對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行測算，減少預(yù)算與經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出之間的差異，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。
由于科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)不足，財(cái)務(wù)人員應(yīng)幫助科研人員做好預(yù)算編制。財(cái)務(wù)人員和科研人員可參考同類課題的經(jīng)費(fèi)使用情況和市場行情變化來測算本項(xiàng)目的各項(xiàng)明細(xì)支出，經(jīng)反復(fù)論證，數(shù)據(jù)調(diào)整，形成內(nèi)部結(jié)構(gòu)編制合理的細(xì)化預(yù)算。以此為審計(jì)人員提供較好的審計(jì)基礎(chǔ)。
（四）開展多種形式的審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量
為了解決臨時(shí)性、突發(fā)性的審計(jì)工作，以提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)處聯(lián)合科技處對(duì)全校的科研項(xiàng)目進(jìn)行整體分析和把握，對(duì)部分科研項(xiàng)目必須出具審計(jì)結(jié)論的，我們內(nèi)審部門平時(shí)就要開展審計(jì)調(diào)查、過程審計(jì)等工作。平時(shí)還要注重對(duì)金額大、關(guān)注度高、社會(huì)影響大、性質(zhì)重要的項(xiàng)目開展不定期的審計(jì)或預(yù)審計(jì)工作，也可以與常規(guī)審計(jì)工作有效的結(jié)合起來，比如：把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)與學(xué)校預(yù)決算審計(jì)、學(xué)校重大項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任任中審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作有效的穿插、融合，充分整合利用其它審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
（五）逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，拓展審計(jì)范圍
若要拓展審計(jì)范圍即開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，首先得構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？蒲锌冃徲?jì)的關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)科學(xué)的研究經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)，既要有定性分析，又要有定量分析；既要設(shè)立財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要設(shè)立非財(cái)務(wù)指標(biāo)；既要有短期指標(biāo)，也要有長期指標(biāo)，從而建立適合我國國情的科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)體系。不同的科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系會(huì)差異很大，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定盡可能使用普遍公認(rèn)的、客觀公正做出審計(jì)結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見。
三、結(jié)束語
綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作保障了高?？蒲许?xiàng)目的順利開展，也促進(jìn)了我國科技發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高。提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益和管理水平是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，所以必須做好高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作。只有正確掌握了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，才能針對(duì)這些重點(diǎn)和難點(diǎn)有效開展工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，使問題早發(fā)現(xiàn)早解決。才能保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的高效率和高水平。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
科學(xué)事業(yè)單位在科研領(lǐng)域中起著重要作用，我國高度重視科研事業(yè)發(fā)展，不斷加大科研資金投入力度，而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的難點(diǎn)在于，既要符合國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)政管理制度，又要保證科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中不斷調(diào)整的需要，不斷創(chuàng)新科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體制機(jī)制。文章分析了一段時(shí)間以來我國科學(xué)事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的突出問題，并從提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制水平、健全科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理制度、充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能等方面提出了有針對(duì)性的措施，以確保有效開展科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。
關(guān)鍵詞：
事業(yè)單位；科學(xué)研究；科研項(xiàng)目；預(yù)算管理
近年來，國家明確提出實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，以財(cái)政資金支持促進(jìn)科研創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位在資金方面有了強(qiáng)有力的保障，但是在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面卻出現(xiàn)了一些新問題。
一、科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的問題
對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位來說，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是其經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益具有重要意義。然而，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）制度不健全、缺乏統(tǒng)一有效的管理。長期以來，財(cái)政部門對(duì)各專項(xiàng)資金均要求有專項(xiàng)資金管理辦法，與此相對(duì)應(yīng)，各科研項(xiàng)目均應(yīng)有一套適合項(xiàng)目本身的管理制度，以明確經(jīng)費(fèi)的使用方向、結(jié)構(gòu)和目的。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，科研資金的體量不斷增大，一些項(xiàng)目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)一些與科學(xué)研究不相關(guān)、不必要的開支，究其原因是因?yàn)槿鄙僖惶走m時(shí)健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統(tǒng)一有效的管理，將使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)濫用與浪費(fèi)。
（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制不科學(xué)。在科研項(xiàng)目中，經(jīng)費(fèi)的使用需要接受監(jiān)督、審計(jì)和決算，而這一系列經(jīng)費(fèi)過程管理的基礎(chǔ)就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。為了提升經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍、使用目的和使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范非常重要。目前，我國絕大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理均由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組組長負(fù)責(zé)，其掌控著從預(yù)算到執(zhí)行各個(gè)階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖說是其研究領(lǐng)域的專家，卻往往缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，難以應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項(xiàng)目組組長或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性也存在認(rèn)識(shí)不足的問題，在編制預(yù)算的過程中，很少以消耗指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算與編制，多數(shù)情況下僅憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，難以客觀反映科研項(xiàng)目的支出需求，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算大多形同虛設(shè)。除此之外，科研項(xiàng)目的不確定性也決定了其與市場產(chǎn)品等生產(chǎn)性項(xiàng)目的成本預(yù)算不同，無法準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的研究周期與經(jīng)費(fèi)消耗。在項(xiàng)目進(jìn)展過程中，可能需要多種方法才能保證項(xiàng)目研究的順利開展，這就決定了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性與個(gè)體差異性，在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中也會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)偏差。
（三）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中管理不善。將經(jīng)費(fèi)支配權(quán)交給項(xiàng)目組組長，從主觀層面上放松了科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。通常情況下，科學(xué)事業(yè)單位都會(huì)制定自身的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，但是多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理方面，其規(guī)章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經(jīng)費(fèi)支出管理方面缺乏考核辦法和監(jiān)督機(jī)制，無法真正發(fā)揮制度的約束作用。此外，單位財(cái)務(wù)管理人員和項(xiàng)目組在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)科研項(xiàng)目及其預(yù)算內(nèi)容并不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)比如經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，機(jī)械地按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的使用情況，但與項(xiàng)目實(shí)際情況并不相符，難以將經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算完全對(duì)應(yīng)，經(jīng)常在事后才發(fā)現(xiàn)脫節(jié)的問題等。
（四）對(duì)資產(chǎn)管理重視程度不夠。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩部分，這兩部分不僅是科學(xué)事業(yè)單位開展科研工作的基礎(chǔ)，也是對(duì)其科研實(shí)力進(jìn)行衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理流程包括資產(chǎn)形成、資產(chǎn)支配、資產(chǎn)處置等，在各環(huán)節(jié)都存在問題，比如在資產(chǎn)購置之前，沒有對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，從而產(chǎn)生重復(fù)購置等問題；或者由于科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分來自財(cái)政撥款，屬于非償還性資金，因此導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位在購置資產(chǎn)時(shí)，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，僅考慮眼前一時(shí)之需，而且部分儀器設(shè)備僅有極少數(shù)科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設(shè)備就如廢銅爛鐵般堆放在實(shí)驗(yàn)室，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率極為低下；不少資產(chǎn)直接歸屬項(xiàng)目組管理，項(xiàng)目組畫地為牢、輕視資產(chǎn)管理，導(dǎo)致出現(xiàn)小而全、重復(fù)購置等現(xiàn)象愈演愈烈。
（五）財(cái)務(wù)管理人員沒有足夠的參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的意識(shí)。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上，單位財(cái)務(wù)管理人員片面地認(rèn)為，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目組爭取來的，因此經(jīng)費(fèi)管理也是項(xiàng)目組的事情，經(jīng)費(fèi)開支、預(yù)算編制與決算均由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)，超支或結(jié)余經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目組掌握，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平與單位財(cái)務(wù)管理人員無直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理人員在經(jīng)費(fèi)管理方面的參與度不足，且參與意識(shí)較差，造成了科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中責(zé)任意識(shí)缺失的重要問題。
（六）內(nèi)部審計(jì)的作用有限。維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、準(zhǔn)確執(zhí)行財(cái)會(huì)制度是科學(xué)事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)單位在資產(chǎn)管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產(chǎn)流失，促使其使用效率得以提升，應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)填補(bǔ)，做到未雨綢繆。不過，現(xiàn)階段的科學(xué)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)并不重視，一些單位甚至沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性仍然較差。
二、科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理對(duì)策
從對(duì)以上問題的梳理中不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的作用，確保科研項(xiàng)目工作的順利開展，應(yīng)從以下幾方面著手：
（一）科學(xué)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重要性，增強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理法律意識(shí)，對(duì)單位的科研人員、項(xiàng)目管理人員和財(cái)務(wù)管理人員等定期開展培訓(xùn)，提高科研人員對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重視，同時(shí)提高科研人員編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的水平。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過程中，不可避免地會(huì)遇到一些問題，比如預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、計(jì)劃期制定不合理、執(zhí)行考核評(píng)價(jià)不規(guī)范和可比性較差等。因此，在項(xiàng)目需求方面，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握，保證預(yù)算支出的合理性和可行性。同時(shí)，還要規(guī)范預(yù)算管理方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中，在充分保證預(yù)算剛性的條件下，要對(duì)其作出一定的動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而形成動(dòng)態(tài)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，不但能滿足科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的需要，也能節(jié)省財(cái)政資金的消耗。
（二）健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平，科學(xué)事業(yè)單位的管理者要具有經(jīng)濟(jì)管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規(guī)劃。為了提高管理水平，應(yīng)建立健全與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理相關(guān)的制度。在制度的建立過程中，應(yīng)綜合考慮單位情況，保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度與國家法律法規(guī)不沖突，且具有較強(qiáng)的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進(jìn)行管理，并起到相互制約、制衡的作用?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度應(yīng)確?？蓤?zhí)行性，按照管理制度，單位財(cái)務(wù)管理人員可根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)書、財(cái)務(wù)制度要求，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題。同時(shí)，根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)劃，單位財(cái)務(wù)管理人員可監(jiān)督控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算相結(jié)合，管理功能與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，避免發(fā)生偏差，提升經(jīng)費(fèi)使用效益。
1.科學(xué)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理過程中，科學(xué)地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算發(fā)揮著重要作用，這也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度形成的基礎(chǔ)。為了妥善解決科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理程序脫節(jié)的問題，在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)規(guī)范和加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，為經(jīng)費(fèi)使用確立依據(jù)，保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有章可循。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，科研管理部門應(yīng)以課題指南確定科研項(xiàng)目的立項(xiàng)方向，并按照項(xiàng)目申報(bào)條件與規(guī)定嚴(yán)格審查，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫項(xiàng)目申請(qǐng)書，清晰、完整地表達(dá)出項(xiàng)目思路：第一，從專業(yè)角度，項(xiàng)目組需合理設(shè)定項(xiàng)目任務(wù)與目標(biāo)，按照歷史數(shù)據(jù)分析科學(xué)假定環(huán)境、限制因素，合理確定項(xiàng)目基本預(yù)算；第二，根據(jù)國家法律規(guī)定，單位管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)從財(cái)務(wù)角度，為科研項(xiàng)目提出有價(jià)值的管理建議，尤其是項(xiàng)目支出預(yù)算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預(yù)算的專業(yè)性，嚴(yán)格科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查。
2.對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的規(guī)范調(diào)整。確定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)文件執(zhí)行，不得隨意調(diào)整或追加預(yù)算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預(yù)算的可操作性，需要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出規(guī)范合理的調(diào)整。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整是經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)，需建立規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，并健全分類申報(bào)、審核和定期研究制度。嚴(yán)格審查經(jīng)費(fèi)超過一定金額的項(xiàng)目，從源頭上防止出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)混亂的狀況。健全經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃和決算制度，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用做到計(jì)劃性、科學(xué)性。與此同時(shí)，還要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，并公開支出明細(xì)，通過公開的形式，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和合法性，也能夠起到引導(dǎo)和威懾的作用。
（三）充分發(fā)掘科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)的功能。首先，科學(xué)事業(yè)單位為了提高資產(chǎn)管理效率，應(yīng)樹立和加強(qiáng)資產(chǎn)管理意識(shí)，通過整體規(guī)劃所購置資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用的合理性；改革現(xiàn)行的管理體制，以項(xiàng)目組具體的實(shí)際情況為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的資產(chǎn)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，避免重復(fù)購買資產(chǎn)。其次，充分發(fā)掘單位現(xiàn)有資產(chǎn)潛力，最大程度上發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能，提高資產(chǎn)使用效率，也是避免資產(chǎn)重構(gòu)的有效措施之一。此外，還需要建立相關(guān)制度，比如資產(chǎn)使用制度、維護(hù)制度和報(bào)廢制度，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行情況，安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，人員調(diào)離或離職時(shí)，及時(shí)辦理交接手續(xù)，保證單位資產(chǎn)不閑置、不流失。
（四）加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理?？茖W(xué)研究是科學(xué)事業(yè)單位一切工作的中心，為了確?？茖W(xué)研究的順利推進(jìn)，需要做好單位的各項(xiàng)管理工作。而在管理工作中，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理顯得尤為重要，通過對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效管理，可以為科學(xué)研究提供支撐，讓科研人員創(chuàng)造出更多的新科技和新產(chǎn)品。為了提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效性，單位管理人員應(yīng)增強(qiáng)管理意識(shí)，提升參與意識(shí)，主動(dòng)參與到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中去，了解和掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、開支明細(xì)等，監(jiān)督管理經(jīng)費(fèi)的使用，確保一分一厘都用在科研項(xiàng)目上，而不挪作他用。
三、建立一套科學(xué)有效的項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)制度
根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立一套科學(xué)有效的項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)制度，將定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，將經(jīng)費(fèi)投入和效益分析相結(jié)合，按照投入產(chǎn)出原理，科學(xué)評(píng)估項(xiàng)目績效目標(biāo)。同時(shí)，根據(jù)應(yīng)用研究、基礎(chǔ)研究等，制定可實(shí)現(xiàn)的績效考核目標(biāo)，為提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益保駕護(hù)航。
作者：楊曉紅 譚舒海 王君豪 單位：廣東工業(yè)大學(xué)
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第7篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；績效審計(jì)；指標(biāo)體系
一、構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論與基本原則
（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論
目前我國對(duì)于績效審計(jì)（Performanceaudit）還沒有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。平衡計(jì)分卡（BalancedScorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績效進(jìn)行全面評(píng)估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡記AHP法）是美國運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。
（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則
全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高?？蒲泄芾砼c經(jīng)費(fèi)開支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高?？冃徲?jì)的全過程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來更加全面的考核評(píng)價(jià)。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。
（一）內(nèi)部控制維度
內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。1.健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。2.有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。（2）高?？蒲许?xiàng)目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量高?？蒲泄芾聿块T能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開支情況。（3）高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來衡量高校財(cái)務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。
（二）科研實(shí)力維度
科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。1.科研立項(xiàng)，主要是用來衡量高校獲得國家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。2.資金比率，主要是用來衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。（1）國家級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=國家級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（2）省部級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=省部級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（3）校廳級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=校廳級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（4）橫向合作課題經(jīng)費(fèi)比率=橫向合作科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。
（三）科研水平維度
科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量一定時(shí)期內(nèi)，高?？蒲腥藛T依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量兩個(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。2.人員建設(shè)，主要用來衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。
（四）經(jīng)費(fèi)使用維度
經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開支情況。因此可以從預(yù)算階段和開支階段兩個(gè)方面考慮。1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性、合法性與合理性。（1）固定資產(chǎn)開支率=用于購買固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。（2）經(jīng)費(fèi)開支合規(guī)率=合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開支管理規(guī)定的支出。（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。
三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用
高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。
（一）權(quán)重賦值原則
一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%。
（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分
該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5＞I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績效目標(biāo)；4＞I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績效，但還有改進(jìn)的余地；3＞I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問題，但基本上達(dá)到績效目標(biāo)；1＞I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問題，與績效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。
（三）全面績效評(píng)價(jià)得分
按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績效評(píng)價(jià)得分：三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評(píng)價(jià)得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)二級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績效評(píng)價(jià)得分=Σ一級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。
四、結(jié)語
本文通過總結(jié)以往開展高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)踐，在深入分析高?？蒲许?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績效審計(jì)的“3E”特性，構(gòu)建了高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但鑒于影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計(jì)質(zhì)量的四個(gè)評(píng)價(jià)維度及各具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，會(huì)隨著高校自治和國家治理環(huán)境的變化而不斷變動(dòng)，并且該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未在實(shí)踐中實(shí)際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際使用過程中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。
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第8篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 管理提升 審計(jì)
一、審計(jì)目標(biāo)
公司從推動(dòng)深化科技管理改革，促進(jìn)“科技驅(qū)動(dòng)”的角度，通過審計(jì)摸清科研投入的總體情況、科研項(xiàng)目的管理情況和資金使用情況，分析規(guī)律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進(jìn)一步提升科研項(xiàng)目管理水平提供參考。
二、審計(jì)范圍
本次審計(jì)全面覆蓋三類科研項(xiàng)目（即科技計(jì)劃項(xiàng)目、生產(chǎn)研究項(xiàng)目和受委托項(xiàng)目），重點(diǎn)檢查總公司級(jí)項(xiàng)目兼顧所屬單位級(jí)項(xiàng)目，共抽審11家單位449個(gè)科研項(xiàng)目、支出累計(jì)14.88億元。
三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
公司科研項(xiàng)目審計(jì)主要關(guān)注公司科技投入總體情況、科研項(xiàng)目的管理和資金使用情況，因此從科研項(xiàng)目立項(xiàng)及驗(yàn)收、科研經(jīng)費(fèi)的投入、管理和使用，科研項(xiàng)目外委/外協(xié)和科技項(xiàng)目費(fèi)用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況等方面詳細(xì)論述開展科研項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)。
（一）科研項(xiàng)目立項(xiàng)及驗(yàn)收情況
各單位科研項(xiàng)目年度計(jì)劃預(yù)算是否按要求編制，是否及時(shí)下達(dá)。
科研項(xiàng)目立項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復(fù)立項(xiàng)（課題名稱雖不相同但研究內(nèi)容基本大同小異），造成集團(tuán)內(nèi)部科研資源未統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力；是否存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)作為立項(xiàng)審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。
科研項(xiàng)目是否如期申請(qǐng)驗(yàn)收，是否存在未完成考核指標(biāo)仍驗(yàn)收通過情況，是否實(shí)施財(cái)務(wù)決算、固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序。
科研成果產(chǎn)出形式和總體情況，成果是否統(tǒng)一管理，成果轉(zhuǎn)化率是否合理，若成果轉(zhuǎn)化率較低，要結(jié)合科研項(xiàng)目特點(diǎn)、立項(xiàng)時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)化率的硬性要求等，分析其主要原因。
對(duì)照公司“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃中26項(xiàng)重大項(xiàng)目的分年實(shí)施計(jì)劃，了解其計(jì)劃完成情況，對(duì)完成率低的項(xiàng)目，分析原因。
（二）科研經(jīng)費(fèi)的投入情況
摸清公司實(shí)施“以國家資金為引導(dǎo)、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級(jí)投入體制以來（2011至2013年），各二級(jí)單位是否完成科技投入指標(biāo)所分解的任務(wù)情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現(xiàn)金與非現(xiàn)金配套金額和比例、非現(xiàn)金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項(xiàng)夸大預(yù)算而實(shí)際執(zhí)行根本不需相應(yīng)配套等問題。
關(guān)注委托系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作的項(xiàng)目是否存在交叉重復(fù)統(tǒng)計(jì)投入。
總公司科技經(jīng)費(fèi)投入主要渠道是對(duì)所屬單位的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行資助，相當(dāng)于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)和相應(yīng)稅費(fèi)增加或存在稅收風(fēng)險(xiǎn)問題（注重了解各單位對(duì)總公司資助經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理）。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況
檢查科研項(xiàng)目核算體系是否規(guī)范，是否按項(xiàng)目獨(dú)立核算，歸集科目是否統(tǒng)一。關(guān)注是否過度或未充分享受高新或加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠等。
對(duì)照科研項(xiàng)目任務(wù)合同書和年度項(xiàng)目預(yù)算，分析經(jīng)費(fèi)列支范圍是否合理；關(guān)注年度預(yù)算完成率低的項(xiàng)目，是否存在前期進(jìn)展緩慢，后期突擊花錢情況。
結(jié)余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統(tǒng)計(jì)數(shù)量和比例，了解其掛賬原因。
要進(jìn)一步加大對(duì)違法違紀(jì)問題線索的揭示力度和對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”等政策措施落實(shí)情況的審計(jì)力度，審計(jì)過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發(fā)票報(bào)銷等手段套取科研經(jīng)費(fèi)等典型案例；加強(qiáng)對(duì)會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等用途合理性和發(fā)票真實(shí)性的監(jiān)督檢查力度，關(guān)注外委/外協(xié)部分會(huì)議費(fèi)等列支渠道不明確導(dǎo)致增加科研成本，以及奢侈浪費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用不規(guī)范等方面的問題。
（四）科研項(xiàng)目的外委/外協(xié)情況
按外委/外協(xié)的屬性、原因歸類，摸清科技項(xiàng)目中外委/外協(xié)經(jīng)費(fèi)規(guī)模和所占比重（尤其是委托系統(tǒng)外單位的數(shù)據(jù)），從科技隊(duì)伍規(guī)模、研發(fā)能力和水平、科研基礎(chǔ)條件和試驗(yàn)手段等方面，分析外委/外協(xié)比重過高導(dǎo)致自主創(chuàng)新能力不足的情況。
關(guān)注議標(biāo)采辦的規(guī)模及議標(biāo)理由，是否存在應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目也以簡單理由議標(biāo)，或者在科技立項(xiàng)指定外委單位而規(guī)避招標(biāo)，在檢查中注重搜集典型案例；同時(shí)研究科研采辦有別于一般工程項(xiàng)目采辦的因素。
檢查外委/外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合理性，揭示利用外委/外協(xié)方式轉(zhuǎn)移、套取科研資金的典型案例，例如重點(diǎn)關(guān)注外協(xié)單位為私營、注冊時(shí)間較短、沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)營和科研實(shí)力的外協(xié)單位；揭示外委/外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出管理中存在的不透明、不合理等導(dǎo)致外委價(jià)格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項(xiàng)目委托價(jià)格不斷加碼，為規(guī)范外委經(jīng)費(fèi)管控提供改進(jìn)建議。
了解我方與外委/外協(xié)單位的合作機(jī)制與方式，關(guān)注外委項(xiàng)目合同中關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)、成果分享和保密部分是否存在風(fēng)險(xiǎn)和不利于公司的情況；揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經(jīng)費(fèi)所形成資產(chǎn)、成果的權(quán)屬管理和使用情況。
（五）科技項(xiàng)目費(fèi)用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況
科研經(jīng)費(fèi)形成各類資產(chǎn)是否有備查賬，科研及財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)分工是否明確。
摸清科研經(jīng)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的規(guī)模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對(duì)存在的問題，考慮科研項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的特殊性，從預(yù)算、財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、管理、使用、制度等環(huán)節(jié)提出合理化建議。尤其要關(guān)注科研項(xiàng)目形成的試制樣機(jī)、樣品等資產(chǎn)的處置流程是否合規(guī)。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合理性、相關(guān)性無法判定。例如：差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等公用支出擠占科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；不同科研項(xiàng)目間串用經(jīng)費(fèi)；個(gè)別科研項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)發(fā)票對(duì)應(yīng)內(nèi)容與實(shí)際不符，報(bào)銷支持性憑據(jù)欠充分，部分單位專家評(píng)審費(fèi)發(fā)放無專家簽字的領(lǐng)取記錄，費(fèi)用支出的真實(shí)性和合理性難以判斷。
經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生偏離。預(yù)算編制主要依賴于項(xiàng)目組主觀經(jīng)驗(yàn)或者意向外委單位預(yù)先報(bào)價(jià)，缺少可參考的科研單項(xiàng)預(yù)算量化標(biāo)準(zhǔn)，在立項(xiàng)論證階段也難以對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大，不利用節(jié)約科研成本。另外， 跨年項(xiàng)目未對(duì)單項(xiàng)預(yù)算制定年度分解，僅按年度對(duì)同類預(yù)算實(shí)施總額控制。
決算管理基礎(chǔ)工作薄弱，決算報(bào)告信息的可信度有待提高。比如：決算報(bào)告數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬不一致、與項(xiàng)目實(shí)際支出情況也不一致的問題，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致決算報(bào)告信息的可信度不高。另外，一些驗(yàn)收項(xiàng)目不編制決算報(bào)告或僅以一張財(cái)務(wù)收支表替代，無法全面反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。
外委采辦管理不到位，主要表現(xiàn)在議標(biāo)采辦理由欠充分，價(jià)格合理性難保證；部分外委合同采辦過程無記錄或報(bào)價(jià)單、審批表被隨意涂改，合同價(jià)款的確定無依據(jù)，費(fèi)用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。
資產(chǎn)管理的工作有待加強(qiáng)。比如：科研項(xiàng)目所形成固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，存在資本支出費(fèi)用化和賬外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；科研項(xiàng)目外委形成的資產(chǎn)管控不到位，存在產(chǎn)權(quán)不清和管理失控風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)別資產(chǎn)未計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，無形資產(chǎn)等記備案不規(guī)范。
五、加強(qiáng)科研管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算、核算和決算管理
探索建立科研項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算定額機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算編制審核、變更審批和執(zhí)行控制，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確度和精細(xì)度，發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用；總公司支持經(jīng)費(fèi)形成的結(jié)余要及時(shí)收回，避免科研資金閑置浪費(fèi)；完善決算管理制度，探索引入中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目決算審計(jì)，加強(qiáng)項(xiàng)目決算驗(yàn)收；研究科技統(tǒng)計(jì)單項(xiàng)與科研財(cái)務(wù)核算科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，確保科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。
（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用管理
嚴(yán)格落實(shí)好中央八項(xiàng)規(guī)定精神，從嚴(yán)從細(xì)管控科研經(jīng)費(fèi)中會(huì)議費(fèi)、專家費(fèi)、招待費(fèi)的支出，及早出臺(tái)制度規(guī)范明確會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，規(guī)范專家費(fèi)發(fā)放方式、范圍和具體標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)防招待費(fèi)等其他費(fèi)用擠占科研經(jīng)費(fèi)。
（三）加強(qiáng)和細(xì)化科研項(xiàng)目全過程管控
進(jìn)一步細(xì)化科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證、過程管理和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的全過程管控，將各環(huán)節(jié)管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化、量化和制度化?？蒲辛㈨?xiàng)要緊緊圍繞生產(chǎn)開發(fā)等關(guān)鍵領(lǐng)域，寧缺毋濫，嚴(yán)格控制軟課題數(shù)量，維護(hù)科研立項(xiàng)的嚴(yán)肅性和合理性；探索建立各專業(yè)板塊專家?guī)欤u(píng)審專家對(duì)評(píng)審項(xiàng)目實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，以及評(píng)審專家進(jìn)入、退出和激勵(lì)制度。
（四）加強(qiáng)科研項(xiàng)目外委和形成資產(chǎn)的管理
加強(qiáng)科研采辦基礎(chǔ)管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務(wù)合同書明確外委單位而規(guī)避招標(biāo)采辦，探索成熟的采辦模式及實(shí)用可操作的招評(píng)標(biāo)文件、方法和授標(biāo)策略；制定并推行科研外委標(biāo)準(zhǔn)合同，對(duì)關(guān)鍵內(nèi)容作統(tǒng)一要求，加大自主研發(fā)，整合科研平臺(tái)，優(yōu)化資源配置，降低科研成本，切實(shí)保障公司利益。研究從源頭上加強(qiáng)對(duì)科研形成資產(chǎn)管控的預(yù)算制度，理順總公司支持經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)歸屬。
第9篇：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：科研院所 科研經(jīng)費(fèi) 審計(jì)監(jiān)督
隨著改革開放的不斷推進(jìn)，科研體制改革創(chuàng)新工作日益擺上日程。在科研體制的改革中，科研經(jīng)費(fèi)的利用是關(guān)鍵。這是因?yàn)?，科研?jīng)費(fèi)是科研人員進(jìn)行科學(xué)研究的前提和基礎(chǔ)，唯有不斷提升科學(xué)經(jīng)費(fèi)的利用率，才能從根本上推動(dòng)科研創(chuàng)新的不斷發(fā)展。
一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題
（一）亂支濫用問題嚴(yán)重
科研經(jīng)費(fèi)亂支濫用問題是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的首要問題?，F(xiàn)在階段，雖然不少科研院所已經(jīng)將科研經(jīng)費(fèi)使用范疇和支出數(shù)量做了嚴(yán)格定位，然而，很多科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用者仍然挖空心思，想方設(shè)法將與科研經(jīng)費(fèi)無關(guān)的食宿費(fèi)、書費(fèi)、車票等發(fā)票囊括在科研經(jīng)費(fèi)中一起報(bào)銷，最終瞞天過海，占為己有。一些人陳列發(fā)票中的具體支出并非應(yīng)用于科研項(xiàng)目，但為了湊足預(yù)算經(jīng)費(fèi)，也將這些支出列為科研支出；相關(guān)科研項(xiàng)目的課題負(fù)責(zé)人通過虛增科研人員的方式，夸大科研費(fèi)用的數(shù)目，最終套取后占為己有；科研人員在同時(shí)負(fù)責(zé)幾個(gè)課題經(jīng)費(fèi)之間交叉墊資串用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。
（二）預(yù)算編制不科學(xué)
科研項(xiàng)目預(yù)算結(jié)算不一致是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第二大問題。在科研項(xiàng)目申報(bào)過程中，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否科學(xué)，直接關(guān)系到經(jīng)費(fèi)獲取的合理性。若預(yù)算編制過于浮夸，則有可能獲取比實(shí)際情況多得多的資金扶持，這無疑是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。然而，在實(shí)際申報(bào)過程中卻存在著預(yù)算編制的浮夸問題。一些科研人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握并不充分，也不太了解財(cái)務(wù)管理和預(yù)算編制的相關(guān)流程，因而他們編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往不能真實(shí)反映科研項(xiàng)目的情況。由于職業(yè)道德水平低下，一些科研人員在編制預(yù)算項(xiàng)目時(shí)基于以后多報(bào)銷的考慮，往往也會(huì)在前期故意夸大預(yù)算編制金額，致使經(jīng)費(fèi)預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支出。由于節(jié)約意識(shí)較弱，不少科研人員在實(shí)際操作過程中不能依據(jù)前期預(yù)算開展支出活動(dòng)，最終產(chǎn)生的結(jié)果是，項(xiàng)目最終產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和初始預(yù)算之間差距較大。
（三）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重
科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第三大問題。具體來講，科研院所的很多電腦、儀器等硬件設(shè)施原本是通過科研經(jīng)費(fèi)支出購買得來。然而，不少固定資產(chǎn)卻沒有以科研經(jīng)費(fèi)的名義列入支出明細(xì)，一些固定資產(chǎn)雖然入賬，卻被一些科研人員長期私自占有。一些通過化整為零、以耗材名義購買的固定資產(chǎn)沒有被列為固定資產(chǎn)核算?？蒲薪?jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重的問題還表現(xiàn)在，當(dāng)科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，相關(guān)科研人員沒有通知相關(guān)部門開展固定資產(chǎn)清理工作，最終使得很多固定資產(chǎn)被個(gè)人侵占，造成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。
（四）科研項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)
科研項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第四大問題。在科研項(xiàng)目收尾階段，很多科研院所并不能有序做好結(jié)題后續(xù)管理工作。最終產(chǎn)生的結(jié)果是，很多科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)歷了相當(dāng)一段時(shí)間，課題資金仍有一部分尚未結(jié)算。這促使很多科研經(jīng)費(fèi)空置無用，固定資產(chǎn)長期閑置，影響了其使用效率，也促使財(cái)務(wù)核算工作難度的增加，使得年終會(huì)計(jì)報(bào)表中未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長期掛賬，造成會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息與科研院所的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不相符。
（五）管理監(jiān)督機(jī)制不完善
管理監(jiān)督機(jī)制不完善是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第五大問題。由于體制的局限，科研院所尚未形成完善的管理監(jiān)督機(jī)制，也沒有成立專門的監(jiān)督審計(jì)部門，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題后成本效益分析與審計(jì)監(jiān)督力度較小，還未構(gòu)建出科研項(xiàng)目績效考評(píng)指標(biāo)體系。未能有效開展對(duì)科x項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開支情況的綜合考核，成為目前科研項(xiàng)目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。
二、加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策
（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)是加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督的第一大對(duì)策。具體來說，科研院應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家層面管理科研經(jīng)費(fèi)的具體細(xì)則，根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定與科研院所實(shí)際相符合的經(jīng)費(fèi)管理辦法。在此期間，科研院所要明確科研經(jīng)費(fèi)管理的范疇，程序和目標(biāo)。要確定科研經(jīng)費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，加大對(duì)各種弄虛作假、亂支濫用相關(guān)人員的懲罰力度。科研院所領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)通過有效的措施使得已制定的規(guī)章制度嚴(yán)格落實(shí)，確保會(huì)計(jì)人員及科研人員有章可循。除此之外，還要大力加強(qiáng)對(duì)科研人員的法制教育。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)的審核工作
加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)的審核工作是加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督的第二大對(duì)策。費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)是一種科研工作人員可以在互聯(lián)網(wǎng)上提交費(fèi)用報(bào)告，并獲得審批的網(wǎng)上申請(qǐng)及審批系統(tǒng)。費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)將取代科研院所現(xiàn)有的紙質(zhì)報(bào)銷申請(qǐng)單。網(wǎng)上報(bào)銷流程特點(diǎn)體現(xiàn)在：網(wǎng)上報(bào)銷支持科研人員任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，在線提交報(bào)銷申請(qǐng)；審批人在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)進(jìn)行簽批；縮短費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間；隨時(shí)查詢單據(jù)狀態(tài)；根據(jù)人事部門提供的組織結(jié)構(gòu)圖，實(shí)現(xiàn)逐級(jí)審批，確保審批流程符合科研院所規(guī)定；提高了工作效率；可以為授權(quán)審計(jì)人員提供實(shí)時(shí)費(fèi)用查詢報(bào)告。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置復(fù)審環(huán)節(jié)，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行再次審核。當(dāng)會(huì)計(jì)人員接收到科研人員報(bào)銷單據(jù)完成審核并在電子審批系統(tǒng)中將科研人員報(bào)銷申請(qǐng)批復(fù)后，對(duì)于金額較大的付款需要交給復(fù)審人員進(jìn)行復(fù)核。如果復(fù)核通過，復(fù)審人員通過網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)點(diǎn)擊審批通過，相應(yīng)的付款申請(qǐng)可以進(jìn)行銀行付款。如果有任何疑問，不能通過審核，復(fù)審人員則通過網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)點(diǎn)擊退回。此時(shí)，報(bào)銷單據(jù)電子審批流將被退到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員的電子審批系統(tǒng)里，由相應(yīng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重新審批。財(cái)務(wù)復(fù)核人員主要是對(duì)報(bào)銷付款單據(jù)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行再次復(fù)核，包括對(duì)活動(dòng)的支持文件，發(fā)票，申請(qǐng)項(xiàng)目類型，以及財(cái)務(wù)人員的審批入賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核。這樣做有效地控制了費(fèi)用的真實(shí)性及合理性。降低了虛假費(fèi)用的支出，有效控制了科研人員的行為規(guī)范?？蒲性核念A(yù)算費(fèi)用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。
（三）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門
設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督的第三大對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)是科研院所健全自我監(jiān)控、自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)科研院所高層負(fù)責(zé)，其組織地位是獨(dú)立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨(dú)立性和權(quán)威性，而且這一地位在科研院所中必須通過正式章程加以確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職能，對(duì)科研院所科研經(jīng)費(fèi)食用全過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為科研院所生產(chǎn)經(jīng)營把關(guān)，提高科研院所的整體效益。內(nèi)部審計(jì)人員要定期向科研院所高層匯報(bào)審計(jì)情況，將非法違規(guī)行為發(fā)生機(jī)率降低。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立個(gè)人責(zé)任機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員定員定崗，明確各自的權(quán)利、義務(wù)和分工，把審計(jì)責(zé)任分解落實(shí)到部門領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目審計(jì)組，并具體到每個(gè)成員，項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行組長負(fù)責(zé)制；為了防止審計(jì)過程中，由于執(zhí)行審計(jì)程序的疏忽造成大的問題，應(yīng)在過錯(cuò)責(zé)任追究上形成一套機(jī)制，以有效糾錯(cuò)防弊，從而盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
審計(jì)部門應(yīng)設(shè)立舉報(bào)熱線，科研人員可以通過撥打熱線電話、發(fā)郵件等方式對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)。對(duì)于舉報(bào)的每例案件，都會(huì)生成一個(gè)案件號(hào)碼，以便舉報(bào)的人員可以隨時(shí)查到案件的處理進(jìn)程。審計(jì)部門接到舉報(bào)，會(huì)成立審查小組對(duì)舉報(bào)案件進(jìn)行調(diào)查和處理，并將結(jié)果向反映問題的相關(guān)人員反饋。相關(guān)人員也可以通過撥打熱線，輸入案件號(hào)碼也可以隨時(shí)跟進(jìn)案件的處理進(jìn)度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，是完善財(cái)務(wù)管理的重要手段，科研院所應(yīng)建立從經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷以及經(jīng)費(fèi)決算方面內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)查細(xì)審，以防止科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)行為發(fā)生的可能性。
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