會計信息質(zhì)量的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
隨著資本市場日臻完善，會計信息在投資者決策過程中發(fā)揮的作用越來越重要，而目前的公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量影響較大。一旦公司治理出現(xiàn)問題，會計信息質(zhì)量一定會受到波及，質(zhì)量就難以得到保證。本文在論述會計信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系基礎(chǔ)上，從完善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，分優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善股東表決制度、健全完善董事會的職能、強化監(jiān)事會的職能、相關(guān)利益者參與管理模式等五個方面提出了建議，以期為公司會計信息質(zhì)量的改善提供有益參考。
關(guān)鍵詞：
會計信息質(zhì)量；公司治理；完善治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)就是如何在公司內(nèi)部劃分權(quán)力，即為實現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績，解決因公司所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離所引起監(jiān)督與激勵問題的結(jié)構(gòu)性制度安排。而披露會計信息就是為了解決會計信息需求者和生產(chǎn)者之間會存在信息不對稱問題。兩者之間存在著必然聯(lián)系。一方面，公司治理結(jié)構(gòu)是否有效與會計信息質(zhì)量的高低有著直接關(guān)系;另一方面，會計信息質(zhì)量的好壞也與公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度緊密相關(guān)。
一、高質(zhì)量的會計信息披露對公司治理結(jié)構(gòu)的作用
公司向信息使用者披露涉及其決策的會計信息，可以提高組織的運行效率，還利于優(yōu)化組織治理結(jié)構(gòu)。
1.對股東利益的維護有積極意義。
由于存在信息不對稱問題，一些重要信息無法及時準確地傳遞到股東那里，即便他們在公司管理中擁有參與決策的權(quán)力，也會造成他們無法有效地實施，因此只有掌握及時、完整、準確的會計信息，才有助于股東據(jù)此進行決策，對公司進行有效的監(jiān)督。
2.可以監(jiān)控和評價董事會和經(jīng)理層的行為。
通過高質(zhì)量的會計信息，掌握董事會的有效性、經(jīng)理層的經(jīng)營業(yè)績，能避免公司一些人員掌握的不對稱信息，以此實現(xiàn)個人利益最大化的目的；從另一個角度看，也可以有效保護外部利益者的相關(guān)利益。
3.提高監(jiān)控效果，促進上市公司發(fā)展。
通過減少信息不對稱問題，使公眾更多、更深入地了解公司的運轉(zhuǎn)情況，不僅幫助投資者識別投資風險、使資本朝著有利的方向流動、優(yōu)化社會資源配置，而且提高了外部市場對上市公司的監(jiān)控效果；另一方面，也促使公司調(diào)整戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，朝著實現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績的方向不斷努力。
二、公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量的影響
1.股東的影響。
公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響會計信息質(zhì)量的主要原因，股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)，最終決定企業(yè)的行為和業(yè)績。通過股東對會計信息的影響來體現(xiàn)，主要表現(xiàn)為兩個方面:一是股權(quán)構(gòu)成的影響。不同的股東組合決定了不同的公司治理結(jié)構(gòu)權(quán)力制衡機制，決定了股東對經(jīng)理層的監(jiān)控動機和監(jiān)控力度，這種股東間差異性，直接影響公司披露的會計信息質(zhì)量。二是股權(quán)集中度的影響。在股權(quán)集中度適中時，有利于提高會計信息披露的質(zhì)量。在股權(quán)過度集中時，大股東就可以直接利用其對信息的絕對控制權(quán)，甚至犧牲小股東的利益，操縱公司為自己獲利。而在股權(quán)過于分散時，會使經(jīng)理層實際擁有公司的控制權(quán)，進而影響會計信息質(zhì)量。
2.董事會的影響。
董事會是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，董事會對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督體現(xiàn)在判斷經(jīng)理層披露信息的可信度，并做出合理的評價;縮短信息披露的時間間隔，使會計信息披露更及時等方面。而董事會中影響會計信息質(zhì)量的有領(lǐng)導結(jié)構(gòu)、規(guī)模和獨立性、是否設置審計委員會以及董事任職能力等因素。
3.監(jiān)事會的影響。
監(jiān)事會對公司會計信息質(zhì)量起到保障的作用。由于監(jiān)事會具有完全的獨立性，公司中任何機構(gòu)都無權(quán)干預。所以，理論上看監(jiān)事會可以監(jiān)督公司財務，取得高質(zhì)量會計信息的時候能更加客觀公正。當監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)公司財務狀況出現(xiàn)問題或董事、經(jīng)理有違法違規(guī)或違反公司章程的行為，可以通過股東大會向全體股東反映或直接向證券監(jiān)管部門或其他有關(guān)部門報告。
4.經(jīng)理層的影響。
會計信息質(zhì)量的高低與經(jīng)理層有著很大的關(guān)系。當所有者對經(jīng)理層的激勵措施失當或者監(jiān)督機制失效時，經(jīng)理層就有可能為了獲取更大的利益而采取不正當手段來偽造會計信息，進而影響會計信息的質(zhì)量。由于信息不對稱，經(jīng)理層有權(quán)選擇會計政策，單純將經(jīng)理層的利益與公司效益掛鉤的激勵方法會促使經(jīng)理層操控財務部門，粉飾財務報告，影響會計信息質(zhì)量。
三、從完善公司治理結(jié)構(gòu)角度看公司會計信息質(zhì)量提高的建議
上市公司近年來在公司治理結(jié)構(gòu)和會計信息質(zhì)量兩方面都取得了較好的發(fā)展，但會計信息造假的問題還是時有發(fā)生。通過以上的論述，我們了解到公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量影響較大，因此要從根本上提高會計信息質(zhì)量，就要從改善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)?；谶@一點，提出以下幾點建議：
1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。
通過優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)達到完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，多元化、分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)有利于構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)。而股權(quán)集中的程度也要適中：過分集中，容易造成一人獨大的現(xiàn)象，進而導致發(fā)生利益侵占問題；過于分散，又會使股權(quán)執(zhí)行成本過高，公司決策的效率過低，投資者很難對經(jīng)營者的行為進行監(jiān)督。在我國，“一股獨大”的現(xiàn)象還十分普遍，當前許多上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對集中，這也是上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善的癥結(jié)。解決股權(quán)過分集中的方法，就是推進股權(quán)多元化、分散化，讓國有股、法人股逐步在市場上自由流動，還可以積極發(fā)展機構(gòu)投資者，進一步推進股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。
2.完善股東表決制度。
我國應該借鑒西方國家的經(jīng)驗，完善股東表決機制，制定法律來保護中小股東的利益。會計信息造假現(xiàn)象在我國時有發(fā)生，大股東為了謀求自身利益的最大化，出具虛假信息損害中小股東利益，因此應加強對中小股東的權(quán)益保護。從根本上看，應減少國有股、法人股的持有量，積極發(fā)展機構(gòu)投資者等措施來優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，進而改善公司治理結(jié)構(gòu)。但是這些措施需要較長的時間，在短期內(nèi)難以奏效。這就需要我們完善公司的決策機制即股東表決制度。當前我國股份公司股東大會實行“一股一票”的表決權(quán)制度，就是以股東持有的股份多少來決定話語權(quán)。在這種表決權(quán)制度下，中小股東的合法權(quán)益很難得到維護。因此，應從改革表決制度入手，進一步完善股東大會。
3.健全完善董事會的職能。
董事會既是重要的決策機構(gòu)，也是執(zhí)行機構(gòu)，是上市公司經(jīng)營者與所有者之間制衡關(guān)系的核心，也是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。因此，董事會的建設在很大程度上影響了公司治理結(jié)構(gòu)的效率。一是通過適當提高并確立核實的董事會規(guī)模，避免董事會內(nèi)部交流，也可以免于因董事會成員少，被公司經(jīng)理控制。二是實行兩職分離，建立二元領(lǐng)導結(jié)構(gòu)，因為董事長一旦兼任總經(jīng)理，容易架空董事會，使各董事無法發(fā)揮監(jiān)督職能。三是完善和強化獨立董事制度。可以適當提高獨立董事比例，完善獨立董事選任、問責、激勵機制?？傃灾褪且嵘聲莫毩⑿?，增強董事的專業(yè)水平，進而完善董事會職能。
4.強化監(jiān)事會的職能。
監(jiān)事會在公司治理中起著重要的監(jiān)督與制衡作用，負責監(jiān)督董事會和經(jīng)理層，維護中小股東與相關(guān)利益者的利益，是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。要增強監(jiān)事會的獨立性與專業(yè)性，劃清監(jiān)事會與獨立董事制度的監(jiān)督權(quán)限。一是監(jiān)事會成員應與董事會相互獨立，應多吸收中小股東、優(yōu)先股股東及企業(yè)員工加入，以增強監(jiān)督的力度。二是賦予監(jiān)事會對獨立董事的提名和解聘的否決權(quán)。當前獨立董事的提名與解聘權(quán)都集中在董事會，從根源上影響了獨立性，應對這項權(quán)利通過監(jiān)事會予以約束。三是賦予監(jiān)事會內(nèi)部審計的職能。通過自身獨立性，對企業(yè)是否遵守財經(jīng)法規(guī)、財務制度等問題進行監(jiān)控。四是提出解聘或不再續(xù)聘會計師事務所的提案，這對監(jiān)事會行使監(jiān)督監(jiān)察公司財務的積極性提供了可靠保障。
5.相關(guān)利益者參與管理。
相關(guān)利益者參與改善公司治理結(jié)構(gòu)不僅有益于實現(xiàn)公司內(nèi)部權(quán)力制衡、加強對經(jīng)營者的評價與監(jiān)督，更有利于督促公司管理層著眼于公司的長遠發(fā)展。上市公司可以從加強對利益相關(guān)者的激勵措施著手，如發(fā)行轉(zhuǎn)股債券、制定職工持股計劃等。
參考文獻：
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第2篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量 會計人員職業(yè)素質(zhì) 會計人際關(guān)系
中圖分類號：F233
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）01-123-02
會計人員素質(zhì)高低決定著會計信息質(zhì)量的優(yōu)劣，而會計信息質(zhì)量的優(yōu)劣也會反映出會計人員的職業(yè)素質(zhì)。一定程度上來說，兩者之間存在著必然的正相關(guān)關(guān)系。
一、會計信息質(zhì)量的本質(zhì)要求
一般來講，會計信息質(zhì)量應當具備客觀、相關(guān)、明晰、可比的特點，符合謹慎、重要、及時和實質(zhì)重于形式的原則，才能為會計信息使用者提供有效的價值判斷和決策支持，實現(xiàn)凝結(jié)在其中的會計人員的無形勞動和職業(yè)價值，質(zhì)量越高的會計信息越能體現(xiàn)會計人員的職業(yè)素質(zhì)。
1.客觀性原則?？陀^是對會計工作的基本要求。如果會計核算工作不是以企業(yè)實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，沒有真實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及其他重要會計事項，會計工作就失去了存在的意義，甚至會誤導會計信息使用者，導致決策的失誤。因此，會計信息就應該做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠，滿足客觀性的要求，為會計信息使用者所信賴。
2.相關(guān)性原則。會計信息應當與信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。會計工作的主要目標就是向投資人、債務人、企業(yè)管理層等有關(guān)各方提供對其決策有用的信息。如果提供的信息對會計信息使用者的決策工作沒有支持、參考作用，就不具有相關(guān)性。會計信息的相關(guān)性要求會計工作人員在收集、加工、處理和提供會計信息過程中，多從會計信息相關(guān)使用者的決策、預測、評價分析的角度出發(fā)，盡量為其提供與其業(yè)務相關(guān)的會計信息，充分考慮會計信息使用者的信息需求。
3.明晰性原則。鑒于會計語言的專業(yè)化特點，并不是所有會計信息使用者都可以很好地使用過于專業(yè)、復雜的會計信息，因此，會計人員提供的會計信息應當清晰簡明，便于信息使用者理解和使用。這就要求會計工作人員記錄會計業(yè)務應當清晰，選擇會計賬戶應當直觀明確，文字表述盡量客觀清楚，數(shù)字金額力求計算準確，以便信息使用者能準確完整地把握信息的內(nèi)容，更好地加以利用。
4.可比性原則。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境千差萬別，其會計信息注定不同。而會計信息因為以貨幣為計量單位，就為處于不同地區(qū)、不同行業(yè)的不同企業(yè)或相同企業(yè)的會計信息的比較提供了可能性，也為企業(yè)更好地在市場活動中運行提供了會計技術(shù)支持。這就要求會計人員提供的會計信息應當具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應按規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。
保證會計信息相互可比的基礎(chǔ)是會計處理方法的統(tǒng)一?？赡芴幱诓煌袠I(yè)、不同地區(qū)的不同企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生于不同時點，要保證會計信息滿足決策需要，便于比較不同企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以及其他重要會計事項，會計人員就應當遵循可比性原則的要求。
5.實質(zhì)重于形式原則。會計人員不僅應該看到經(jīng)濟交易或會計事項的法律形式，還要能夠準確判斷經(jīng)濟交易或會計事項的本質(zhì)，識別經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)與其法律形式之間可能存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象，并選擇重實質(zhì)而非重形式的恰當?shù)臅嫼怂惴椒?、會計政策，對其進行確認、計量和報告。
6.重要性原則。重要性原則要求會計人員在進行會計業(yè)務處理時，既不能“眉毛胡子一把抓”，也不能舉輕若重，或舉重若輕，忽略重要會計事項或者對重要會計事項作出錯誤判斷。其提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。對重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在會計信息中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和信息使用者作出正確判斷的前提下，可以適當簡化處理。
對某些項目的重要性進行評價時，會計人員的職業(yè)判斷至關(guān)重要。從質(zhì)和量兩個方面綜合進行分析是一般的使用方法。在性質(zhì)方面，當某一事項有可能對決策產(chǎn)生相當影響時，就屬于重要性項目；在數(shù)量方面，當某一項目的數(shù)量達到一定比例時，就可能對決策產(chǎn)生影響。
7.謹慎性原則。作為市場經(jīng)濟的主要參與者，企業(yè)的經(jīng)營活動充滿著風險和不確定性，為此，不同性格的會計人員對相同會計業(yè)務或事項作出的會計處理結(jié)果可能迥然不同。所以，會計從業(yè)人員在進行會計業(yè)務處理時，不僅應該能夠識別企業(yè)在其中可能面臨的風險，還應當摒棄自身性格中的冒險或怯懦因素，本著謹慎的原則，既不高估企業(yè)資產(chǎn)或收益，也不低估企業(yè)負債或費用，通過會計核算工作準確反映企業(yè)內(nèi)在價值，進而作出有利于企業(yè)現(xiàn)實生存和未來發(fā)展的會計處理。
8.及時性原則。會計核算成果盡管反映的是會計事項發(fā)生后的結(jié)果，有些會計人員可能會認為早一天晚一天無所謂，所以會有對會計事項計量、確認、報告拖拉的現(xiàn)象。殊不知，企業(yè)會計信息使用者對企業(yè)現(xiàn)實環(huán)境、未來發(fā)展的判斷正是通過對既往經(jīng)營成果的科學分析、趨勢預測得到的。而會計工作人員對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督作用也正是通過對會計信息的整理、分析、預測等工作實現(xiàn)的。因此，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟交易或事項，會計人員應本著時效性原則，既不提前也不延后，及時予以計量、確認和報告，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的實時的會計信息支持。
會計信息質(zhì)量的上述本質(zhì)特征，可以使我們清楚地了解高質(zhì)量的會計信息的獲得對于會計人員綜合素質(zhì)的客觀要求。
二、會計人員應具備的職業(yè)素質(zhì)
會計人員應具備良好的職業(yè)道德、積極端正的職業(yè)態(tài)度、過硬的專業(yè)能力、和諧融洽的會計人際關(guān)系等素質(zhì)，提供的會計信息才能滿足會計信息使用者對會計信息質(zhì)量的本質(zhì)要求。
1.良好的職業(yè)道德是會計職業(yè)素質(zhì)的基本要求。任何職業(yè)都有其行業(yè)公認的基本標準和職業(yè)操守，會計從業(yè)人員應該具有良好的職業(yè)道德，才能完成會計職業(yè)所賦予的艱巨任務，這也是會計職業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)。
會計從業(yè)人員首先應該愛崗敬業(yè)，能夠吃苦耐勞，認真鉆研會計技能，才能承擔繁重的會計工作任務；會計從業(yè)人員還應該熟悉企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的各種法律風險，熟悉法律法規(guī)，為企業(yè)依法經(jīng)營發(fā)揮作用；會計從業(yè)人員同時應該具備客觀公正、誠實守信的品格，不因一己之私或少數(shù)人的利益犧牲企業(yè)或社會公眾的利益；會計從業(yè)人員也應該具備優(yōu)質(zhì)服務的基本態(tài)度，切忌高高在上，不近人情，也不能稀里糊涂，任人擺布。
總之，一個具有良好職業(yè)道德的會計人員，在開展會計活動時就會自覺地遵從內(nèi)心的召喚，作出正確的價值判斷，為正確行使會計人員職責奠定良好基礎(chǔ)。
2.積極端正的職業(yè)態(tài)度對會計職業(yè)素質(zhì)有重要影響。職業(yè)態(tài)度是指個體在選擇職業(yè)時的態(tài)度，包括對未來職業(yè)發(fā)展方向、個人定位、自主決策能力與選擇過程的觀念。簡而言之，職業(yè)態(tài)度就是指個人對職業(yè)選擇過程和結(jié)果所持的觀念和期待。可以肯定：積極端正的職業(yè)態(tài)度對于會計人員養(yǎng)成良好的會計職業(yè)素質(zhì)具有重要的影響作用。
3.扎實過硬的專業(yè)能力是會計職業(yè)素質(zhì)的重要制約因素。眾所周知，過去只要會認數(shù)字、會打算盤的人可能就會成為不錯的賬房先生。但是，現(xiàn)代會計專業(yè)要求從業(yè)人員必須具備扎實過硬的專業(yè)技能，掌握現(xiàn)代辦公技術(shù)，熟悉本專業(yè)最新的理論知識以及與其相關(guān)的經(jīng)濟法律、企業(yè)管理等背景知識，才可能保證具有一定的職業(yè)敏感性，可見現(xiàn)代會計是一門專業(yè)性極強的學科。會計人員要從事會計活動缺乏了必要的專業(yè)能力就難以對會計活動正確與否作出基本判斷，而對于會計活動基本價值的判斷恰恰體現(xiàn)了會計人員職業(yè)綜合素質(zhì)的高低，因此，喪失了基本的職業(yè)判斷能力，會計職業(yè)素質(zhì)也就成了無源之水、無本之木。
4.和諧融洽的會計人際關(guān)系是會計職業(yè)素質(zhì)的重要保證。任何組織和社會都是由人組成的，而會計人際關(guān)系的特殊性體現(xiàn)在組織或組織中的人之間的關(guān)系，是由于財務會計活動的需要而發(fā)展和建立起來的，是會計人員在會計組織中因為從事會計核算及會計管理活動而與各利益相關(guān)者所形成的關(guān)系，因此也稱為財務關(guān)系。依其與財務對象之間的地位大致可以分為主從型會計人際關(guān)系，競爭型會計人際關(guān)系和合作型會計人際關(guān)系。前兩種會計人際關(guān)系對于保持會計信息的客觀性都是不利的，可能都會對會計職業(yè)素質(zhì)產(chǎn)生不利影響。因此，在企業(yè)的會計人際關(guān)系中，會計人員要主動尋求建立起平等、溝通、合作的會計人際關(guān)系，為盡可能獲取高質(zhì)量的會計信息打下良好的“人和”基礎(chǔ)。
三、提高會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵是提高會計人員的職業(yè)綜合素質(zhì)
基于對會計信息質(zhì)量與會計人員素質(zhì)關(guān)系的認識，筆者認為，提高會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵是提高會計人員的職業(yè)綜合素質(zhì)。
1.選拔具有良好道德修養(yǎng)的人員從事會計工作，對現(xiàn)有會計人員進行持續(xù)不斷的道德修養(yǎng)教育。普及豐富多彩的企業(yè)文化，提高會計人員忠誠企業(yè)、服務企業(yè)的意識，建立企業(yè)文化的高度認同感，培養(yǎng)會計人員對企業(yè)的歸屬感，讓會計人員從企業(yè)文化中獲得安全感，體會到成就感，進而形成會計人員提高道德修養(yǎng)的自覺意識，將其轉(zhuǎn)化為會計人員提高會計信息質(zhì)量的源動力。
2.加強教育，使會計人員樹立正確的職業(yè)態(tài)度。會計具有核算和監(jiān)督的職業(yè)要求，在企業(yè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營活動鏈中發(fā)揮著獨特的職業(yè)作用，也因此，就有一些人更看重所謂的“職業(yè)權(quán)利”，對這個職業(yè)有“非分之想”，從而產(chǎn)生錯誤的職業(yè)態(tài)度，形成誤判的職業(yè)結(jié)果。實際上，筆者認為會計職業(yè)歸根結(jié)底仍然是一個服務和合作的職業(yè)，只有良好的服務和合作才能產(chǎn)生良性的職業(yè)成果。因此，如何正確判斷和理解自己的職業(yè)，樹立正確的職業(yè)態(tài)度應該成為企業(yè)對會計人員加強教育的重點。
3.加強培訓，多措并舉，促使會計人員具備扎實的專業(yè)能力。都說“會計好學不好干”，體現(xiàn)的就是會計的專業(yè)性綜合性。完成一般的算賬記賬工作的會計人員比比皆是，但會計信息質(zhì)量的本質(zhì)，要求從業(yè)人員必須具備很高的職業(yè)判斷能力、知識學習能力、信息處理能力。這些能力的提高首先應源于會計人員自身對會計工作的深刻認知，透徹理解會計理論及準則要求，并且關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的變化，與時俱進更新思維方式，將理論知識融入到實務的操作中去，在分析、判斷中不斷積累，提升專業(yè)素養(yǎng)及對待各類事項的處理能力。這些能力的提升也有賴于企業(yè)提供多種培訓渠道和方式，例如：理論培訓、專項培訓、崗位訓練、實訓參觀考察、不同會計崗位的定期輪換、競爭機制的激勵等，都被實踐證明對提高會計人員的專業(yè)能力是有益的。
4.建立起平等、溝通、合作的會計人際關(guān)系。會計人員要學會順應企業(yè)發(fā)展目標和文化特征的要求、會計職業(yè)服務和合作特點的要求、會計信息質(zhì)量本質(zhì)的要求，提高自身學習能力，學會在自己服務的會計組織平臺上，建立起能夠獲得高質(zhì)量會計信息的平等、溝通、合作的會計人際關(guān)系，努力提升自己的職業(yè)素質(zhì)。
四、結(jié)束語
毫無疑問，會計人員職業(yè)素質(zhì)和會計信息質(zhì)量的提高都是長期積累和學習的結(jié)果，只有不斷地學習新知識，發(fā)現(xiàn)新問題，總結(jié)新經(jīng)驗，建立新制度，才能使會計人員能夠適應不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，從而有效提升會計人員綜合素質(zhì)，進而促進會計信息質(zhì)量的不斷提高；使會計從業(yè)人員從會計信息質(zhì)量不斷提高的過程中獲得職業(yè)成就感，形成會計人員綜合素質(zhì)不斷提升與會計信息質(zhì)量不斷提高之間的良性發(fā)展格局，為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的財務服務。
參考文獻：
[1] 企業(yè)會計準則.經(jīng)濟科學出版社，2011
第3篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：股權(quán)激勵；會計信息質(zhì)量
一、關(guān)于股權(quán)激勵的研究
自20世紀90年代初至今，股權(quán)激勵制度已經(jīng)有二十多年歷史。相對于西方國家對股權(quán)激勵研究形成比較成熟的系統(tǒng)，我國關(guān)于股權(quán)激勵的研究起步較晚。國內(nèi)學者近年來對股權(quán)激勵的研究主要從選擇股權(quán)激勵的動機、股權(quán)激勵的實施效果、公司治理角度分析企業(yè)價值這三個方面進行的。
1.選擇股權(quán)激勵的動機
我國學者就選擇股權(quán)激勵的動機進行了研究。呂長江、嚴明珠等（2011）主要從制度背景、公司治理和股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司特征三個方面對上市公司選擇股權(quán)激勵的原因進行了研究，認為對人力資本的需求、不完善的治理結(jié)構(gòu)、嚴重的問題都可能會促使公司實施股權(quán)激勵計劃。
2.股權(quán)激勵的實施效果
我國學者對股權(quán)激勵的實施效果研究主要集中在其對公司業(yè)績的影響上，研究結(jié)論不一致。周建波、孫菊生（2003）通過上市公司的財務數(shù)據(jù)建立模型發(fā)現(xiàn)股權(quán)激勵促使管理層積極管理公司，提高公司經(jīng)營業(yè)績，因此提倡上市公司選擇股權(quán)激勵這一方式來增強公司對管理層的長期激勵作用。羅富碧等（2008）搜集了 2002 年至 2005年我國實施了股權(quán)激勵的上市公司的財務數(shù)據(jù)，運用實證研究了股權(quán)激勵和投資決策之間的關(guān)系，認為高管股權(quán)激勵對投資有顯著正影響，股權(quán)激勵促進了投資決策行為。
3.公司治理角度分析企業(yè)價值
對公司實施有效治理既離不開有效的監(jiān)督，也離不開適度的激勵。王華（2006）研究發(fā)現(xiàn)在考慮管理層的經(jīng)濟行為是在考慮自身利益與公司利益的前提下進行的，股權(quán)激勵對企業(yè)價值有著明顯的關(guān)系，與公司的監(jiān)控制度密切關(guān)聯(lián)，對獨立董事比例存在顯著的反向互動關(guān)系，而與非執(zhí)行董事比例存在顯著的正向互動關(guān)系。
二、會計信息質(zhì)量的研究綜述
會計信息質(zhì)量一直是投資者比較關(guān)注的焦點。會計信息造假及會計舞弊事件層出不窮，投資者不僅遭受巨大損失，而且引發(fā)了信任危機，給我國證券市場造成了非常惡劣的負面效應。對此，我國學者對于會計信息質(zhì)量的研究也越來越多。會計信息質(zhì)量的度量方法一直是學術(shù)界難解攻關(guān)的關(guān)鍵問題。我國學者對上市公司的會計信息質(zhì)量的度量方法主要從以下三個方法進行的：
1.盈余反應系數(shù)
盈余反應系數(shù)指投資人對盈余宣告的反應程度，一般與會計信息質(zhì)量負相關(guān)。王躍堂（2008）以盈余反應系數(shù)來來度量會計信息質(zhì)量，通過實證研究發(fā)現(xiàn)股權(quán)制衡程度與盈余反應系數(shù)正相關(guān)，即與會計信息質(zhì)量負相關(guān)。
2.上市公司信息披露評價指標體系
從會計信息質(zhì)量的可靠性、相關(guān)性、及時性等方面為評價基礎(chǔ)，通過對上市公司披露的信息進行等級考評，分數(shù)越高，會計信息質(zhì)量越高，代表性的有深圳證券交易所上市公司信息質(zhì)量評級、南開治理評價指數(shù)等。王斌和梁欣欣（2008）以深圳證券交易所公布的上市公司信息質(zhì)量評級度量會計信息披露質(zhì)量研究了公司治理、財務狀況與信息披露質(zhì)量之間的關(guān)系。
3.會計信息質(zhì)量的某一特征來測量
以盈余質(zhì)量或者盈余穩(wěn)健性、盈余激進度和盈余平滑度等指標表征會計信息質(zhì)量。胡奕明和唐松蓮（2008）通過信息披露質(zhì)量、盈余管理程度、盈余激進度和盈余平滑度來度量會計信息質(zhì)量的。
三、股權(quán)激勵與會計信息質(zhì)量關(guān)系的研究現(xiàn)狀
由于采用不同的會計信息質(zhì)量的度量方法，對股權(quán)激勵對會計信息質(zhì)量的影響其結(jié)論也不同。
1.股權(quán)激勵度與會計信息質(zhì)量正相關(guān)
杜興強（2007）實證研究認為股東實施股權(quán)激勵具有積極效應，能夠使管理層為了實現(xiàn)股權(quán)收益，努力達到企業(yè)規(guī)定的公司業(yè)績，通過提高公司效益達到提高自己利益的目的，此時管理層與企業(yè)二者利益趨同，實現(xiàn)雙贏，減少了盈余管理動機，提高了會計信息質(zhì)量。鄧啟穩(wěn)（2013）以2009年滬深兩市上市的1347家公司為研究對象，對上市公司激勵機制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系進行了實證分析，結(jié)果表明董事會持股比例、董事長持股比例、總經(jīng)理持股比例、高管人員持股比例與會計信息質(zhì)量成正相關(guān)關(guān)系。
2.股權(quán)激勵度與會計信息質(zhì)量負相關(guān)
冉茂盛、李亞等（2009）通過建立靜態(tài)博弈模型，對上市公司股權(quán)激勵對會計信息披露的影響進行了分析，并通過樣本數(shù)據(jù)的實證研究表明上市公司股權(quán)激勵與會計信息披露水平之間存在負相關(guān)，但結(jié)果不顯著。許瑜、庫德華（2013）采用深圳證券交易所上市公司信息質(zhì)量評級來衡量會計信息質(zhì)量，以2011年深圳證券市場主板395家上市公司為樣本數(shù)據(jù)，研究分析高管薪酬激勵對會計信息質(zhì)量影響發(fā)現(xiàn)：高管現(xiàn)金薪酬與會計信息質(zhì)量顯著正相關(guān)；高管持股比例與會計信息質(zhì)量顯著負相關(guān)。
3.股權(quán)激勵度與會計信息質(zhì)量不相關(guān)
趙秀樂、趙青（2011）以2005年-2009年的被中國證監(jiān)會認定為會計舞弊的上市公司以及按行業(yè)、規(guī)模、年度指標選擇配對的相同數(shù)量的沒有被證監(jiān)會認定為會計舞弊的上市公司為樣本數(shù)據(jù)，通過實證分析表明上市公司實施股權(quán)激勵方案與管理者進行會計舞弊行為之間不存在顯著的相關(guān)性。
四、文獻綜述小結(jié)
我國學者對于股權(quán)激勵對會計信息質(zhì)量的影響研究無論是定性研究還是定量研究的文獻都比較少，也不夠深入和透徹。根據(jù)我國學者相關(guān)文獻的回顧，歸納出以下幾點不足：
1.涉及到股權(quán)激勵對會計信息質(zhì)量的相關(guān)文獻比較少，而且規(guī)范性研究比較少，研究成果缺少說服力。而且我國學者對股權(quán)激勵的研究主要是從公司治理角度分析的，從會計信息質(zhì)量的角度來研究的則比較少。
2.會計信息質(zhì)量的衡量方法存在不足，而且對公司會計信息質(zhì)量水平進行衡量沒有采用統(tǒng)一的衡量方法，導致實證研究的結(jié)果各不相同。
3.采用實證研究方法的學者大部分用的都是建立模型回歸實證的方法，僅僅根據(jù)假設是否通過實證檢驗來判斷所討論變量之間的關(guān)系，這個前提下得出的結(jié)論不夠準確，有待于進一步研究。
參考文獻：
[1]呂長江，嚴明珠，鄭慧蓮，許靜靜.為什么上市公司選擇股權(quán)激勵計劃？[J].會計研究，2011（1）.
[2]周建波，孫菊生.經(jīng)營者股權(quán)激勵的治理效應研究[J].經(jīng)濟研究，2003（5）.
[3]羅富碧、冉茂盛、杜家廷.高管人員股權(quán)激勵與投資決策關(guān)系的實證研究[J].會計研究，2008（8）.
[4]王華，黃之駿.經(jīng)營者股權(quán)激勵與企業(yè)價值--基于內(nèi)生性視角的理論分析與經(jīng)驗證據(jù)[J]中國會計評論，2006（1）.
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[7]趙德武，曾力，譚莉川.獨立董事監(jiān)督力與盈余穩(wěn)健性[J].會計研究，2008.
[8]胡奕明和唐松蓮.獨立董事特征與公司盈余信息質(zhì)量[J].管理世界，2008（9）.
[9]杜興強，溫日光.公司治理與會計信息質(zhì)量：一項經(jīng)驗研究[J].財經(jīng)研究，2007（1）.
[10]鄧啟穩(wěn).上市公司激勵機制與會計信息質(zhì)量實證研究[J].宏觀經(jīng)濟研究，2013（12）.
[11]許瑜，庫德華.高管激勵真的可以提高會計信息質(zhì)量嗎？[J].會計之友，2013（12）.
[12]趙秀樂，趙青.高管股權(quán)激勵與會計舞弊――基于中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J]會計之友，2011（5）.
第4篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；會計信息披露質(zhì)量
一、引言
（一）問題的提出
我國從1990年代初的深圳原野到1990年代末的瓊民源再到銀廣夏事件，虛假及質(zhì)量低下的會計信息嚴重損害了投資者的信心和整個資本市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮。正是實踐的需要，會計信息披露質(zhì)量研究是一個熱門。
（二）文獻回顧
關(guān)于公司治理與會計信息質(zhì)量的關(guān)系，國外研究主要從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會特征兩方面進行。在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，Shleifer and Vishny（1989）認為股權(quán)集中在某些大股東手中，他們會有較大動力去監(jiān)控管理者，使企業(yè)績效提高。但當股權(quán)過度集中于大股東時，大股東具有以外部股東的利益為代價獲取私有利益的動機。在董事會特征方面，Jesen（1993）認為規(guī)模大的董事會效率低且更容易被管理層控制，而規(guī)模過小的董事會工作事務過多使相應的會計信息質(zhì)量下降。
國內(nèi)學者對公司治理結(jié)構(gòu)與信息披露質(zhì)量關(guān)系的研究相對于市場發(fā)達的國家而言起步較晚，但是近年來發(fā)展很快。陳漢文等（1999）、楊靜（2007）都是用規(guī)范研究法闡述了我國公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露的必然關(guān)系。在實證研究方面，王斌等（2008）認為上市公司信息披露質(zhì)量與股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有明顯的相關(guān)性；董事長與總經(jīng)理合一, 公司信息披露質(zhì)量較低。胡奕明等（2008）發(fā)現(xiàn)獨立董事占比較高，上市公司盈余信息質(zhì)量較好。
二、研究設計
（一）研究假設
1.董事會是公司治理核心機制之一,行使經(jīng)營決策和對經(jīng)理人員的評價與監(jiān)督職能。董事會規(guī)模、構(gòu)成等特征影響著董事會效率,進而影響會計信息質(zhì)量。
假設1：董事會規(guī)模與公司會計信息披露質(zhì)量正相關(guān)。
假設2：獨立董事比例與會計信息披露質(zhì)量正相關(guān)。
假設3：兩職兼任與會計信息披露質(zhì)量負相關(guān)。
2.股權(quán)結(jié)構(gòu)有兩層含義：一是股權(quán)構(gòu)成，即各個股東分別持有多少股份，在我國主要指國家股、法人股和流通股比例；二是股權(quán)集中度，如前十大股東持股比例等。
假設4：國家股比例與會計信息披露質(zhì)量負相關(guān)。
假設5：流通股所占比例與會計信息披露質(zhì)量正相關(guān)。
假設6：前十大股東持股比例之和與會計信息披露質(zhì)量正相關(guān)。
（二）模型設計與變量定義
Y：上市公司會計信息披露質(zhì)量，當為不及格時取1，否則取0；X1：國家股占總股本的比例；X2：流通股占總股本的比例；X3：前十大股東持股比例和；X4：董事會人數(shù)；X5：獨立董事比例；D1：董事長和兼任總經(jīng)理取1，否則取0。
（三）數(shù)據(jù)來源
選取2009年被中國深圳證券交易所評估為會計信息披露質(zhì)量不及格的18家上市公司作為樣本。為了控制外部影響，為每家不及格公司選取了一個配對公司――在同一交易所上市公司中選取與不及格公司同行業(yè)的披露質(zhì)量未被評估為不及格的，且其2009年末與不及格公司資產(chǎn)總額最為接近。
由此，18家被評估為會計信息披露不及格的上市公司與其18家配對樣本公司共同組成本文實證研究的樣本。
三、研究結(jié)果分析
（一）描述性統(tǒng)計分析
這18家信息披露質(zhì)量不及格的上市公司中流通股所占比例較大，前十大股東持股比例也較高，獨立董事所占比例較小，而且由一人兼任董事長和總經(jīng)理的，只占總數(shù)的33.33%。說明兩類對比公司的資產(chǎn)規(guī)模無論是在最大值、最小值還是平均值方面都非常接近，說明公司規(guī)模接近。
（二）變量相關(guān)性分析
運用軟件對模型中的變量進行相關(guān)性分析得出各變量之間不存在多重共線性。
（三）回歸分析
在95%的置信水平下只有前十大股東持股比例之和、獨立董事比例與會計信息披露質(zhì)量顯著正相關(guān)。
其他因素對會計信息披露質(zhì)量的影響不滿足假設，具體分析如下：
國家股比例與信息披露質(zhì)量負相關(guān)，但不顯著:由于國有股在我國大部分上市公司中都較高,在兩類樣本中并沒有產(chǎn)生顯著差異。流通股的比例未通過檢驗：說明流通股“搭便車”的現(xiàn)象依然存在，而且流通股的小股民盲目跟從者較多，使流通股不能有效作用。董事會規(guī)模與會計信息披露質(zhì)量呈不顯著負相關(guān)性：也就是小型的董事會其有較高的工作效率，容易發(fā)揮監(jiān)控職能，有利于會計信息質(zhì)量的提高。兩職兼任未通過回歸檢驗：可能由于在我國董事會本身的獨立性不強，董事長是否兼任總經(jīng)理對公司經(jīng)營影響不大，這種不受約束的權(quán)力就有很可能降低信息透明度。
參考文獻：
[1]陳漢文，林志毅，嚴暉.公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量――由“瓊民源”引發(fā)的思考[J].會計研究,1999.
[2]胡奕明，唐松蓮.獨立董事與上市公司盈余信息質(zhì)量[J].管理世界,2008,(9).
第5篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：會計;會計信息質(zhì)量;財務監(jiān)管;措施
1提高會計信息質(zhì)量必須強化財務會計監(jiān)管
會計信息質(zhì)量是否準確，與各利益相關(guān)者有直接的關(guān)系，不僅僅對企業(yè)內(nèi)部有潛在的影響，同時對國家的經(jīng)濟秩序也有一定程度的影響?，F(xiàn)階段，會計行業(yè)的信息失真現(xiàn)象已經(jīng)成為了該行業(yè)的一大難題，如何遏制會計信息失真的現(xiàn)象，必須進行財務會計監(jiān)管，以此為手段，不斷提高會計信息質(zhì)量。所以，加強財務會計監(jiān)管的力度，從根本上提高會計信息質(zhì)量，不僅僅是會計行業(yè)的問題，也是國家的社會經(jīng)濟問題。社會主義市場競爭愈演愈烈，使得會計信息的使用者的需求越來越廣泛，要求也越來越高。所以必須提高會計信息質(zhì)量，才能滿足信息使用者的不同需求。會計信息質(zhì)量的內(nèi)容是要求會計信息真實、可靠、準確、完整等，是會計系統(tǒng)為了能夠完成會計目標而對會計信息進行的約束條件。會計信息的表現(xiàn)形式是財務報告，一旦財務報告失去了真實性，則導致信息使用者做出錯誤的判斷。會計信息的質(zhì)量要求相互之間存在著依附關(guān)系，共同的為會計體系所服務。會計信息失真，所導致的信息使用者的錯誤決策，直接影響著使用者的最終需求，所以要提高會計信息的質(zhì)量，對財務會計信息要加強監(jiān)管。
2會計信息質(zhì)量不高的原因分析
（1)利益的驅(qū)動。會計信息失真，會計信息質(zhì)量不高，其唯一的動機是獲取利益，追求自身的利益是造假者的行為動機。造假者在造假時，有時是為了追求經(jīng)濟利益，有的是追求政治利益，為了這些利益，他們不惜鋌而走險，甚至觸犯法律。當造假者不能通過正常方式獲取所追求利益時，會通過各種不正當手段獲取，比如編制虛假的財務報表、虛報利潤、制造虛假會計信息、亂用會計政策、對資產(chǎn)進行造假等，最終目的是編制與實際情況不相符的會計信息，以獲取自身或者局部的利益。(2)有法不依、執(zhí)法不嚴是會計信息失真的主要因素。為了完善企業(yè)的管理制度，對會計核算方面進行規(guī)范化，國家已經(jīng)制定了相關(guān)法律法規(guī)條款，并已經(jīng)應用到實際的工作中。但是事實上，即使有相關(guān)法規(guī)制度，一些違法主體仍然會鉆法律的空子，出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象。所以完善的法規(guī)制度，只能夠預防一些違紀行為的發(fā)生，但是有法不依、執(zhí)法不嚴現(xiàn)象仍然很嚴重。對于工作中出現(xiàn)的一些違法亂紀現(xiàn)象，往往不會受到法律制裁，而是以罰款作為處罰方式，這種情況縱容了違紀行為的發(fā)生，使得相關(guān)人員存在僥幸心理，對法律視而不見，即使被查處，也是交一些罰金了事。對于一些執(zhí)法部門而言，在執(zhí)法的過程中，不能按照法律的規(guī)章來辦事，處理問題較為隨意，這在一定程度上也助長了違法的行為，更加重了會計信息失真的現(xiàn)象。(3)會計隊伍的素質(zhì)跟不上環(huán)境的變化?，F(xiàn)階段，大多數(shù)的用人單位對會計的上崗要求比較低，有的沒有上崗職業(yè)資格證也可以上崗，有的雖然有上崗職業(yè)資格證，但是其業(yè)務水平和會計專業(yè)知識匱乏，一旦遇到突發(fā)的情況，沒有解決問題的能力。從現(xiàn)階段看來，會計信息質(zhì)量的高低與會計人員的業(yè)務水平有著必然的聯(lián)系，由于其較低的素質(zhì)，雖然在工作中認真履行了會計的工作規(guī)范，但是其認知能力的有限性，最終導致了會計信息與實際情況有差異，使得會計信息質(zhì)量下降。另外，會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，也是導致會計信息質(zhì)量差的一個方面，會計人員在工作中，一味的迎合領(lǐng)導，對領(lǐng)導的授意聽之任之，沒有以會計的職業(yè)道德為相關(guān)標準，偏離了會計工作的實際。在社會主義經(jīng)濟時期，隨著網(wǎng)絡的飛速發(fā)展、知識的不斷更新、各項法律法規(guī)也在相繼完善，這期間更需要綜合素質(zhì)較高的會計人員，綜合素質(zhì)較高具體表現(xiàn)在：有扎實的業(yè)務知識、專業(yè)的技能、較為豐富的經(jīng)驗，在遇到突況時，能夠根據(jù)會計專業(yè)知識做出正確的處理和判斷。但是在實際情況中，會計人員的素質(zhì)還有待提高，這也是會計信息質(zhì)量不高的一個重要原因。(4)沒有健全的懲罰機制。現(xiàn)階段，法律體系的不健全所導致的執(zhí)法力度不嚴，執(zhí)法效果較差，這樣的執(zhí)法環(huán)境縱容了違紀的現(xiàn)象，一些會計的造假行為得不到懲罰，其造假所得利益遠遠高于造假的成本，會計造假現(xiàn)象頻發(fā)。政府應建立完善的違法懲戒機制，使造假者懼怕造假，其懲罰力度遠遠高于造假所得利益。
3加強會計監(jiān)管的建議
3.1完善財務會計監(jiān)管法律法規(guī)體系，做到嚴格執(zhí)法
任何一個行業(yè)都離不開相關(guān)法律條款的制約，法律在有其強制性和權(quán)威性的同時，對行業(yè)也起到了一定的監(jiān)管作用，在會計行業(yè)，如何確保財務會計監(jiān)管的實施效果，必須有健全的法律法規(guī)制度作保障。完善和健全的法律條款可以對財務的一些違法行為有抑制作用，同樣也是維護了正常的財務市場秩序，創(chuàng)造了良好的財務會計環(huán)境。我國雖然已經(jīng)頒布了《會計法》，但是其操作性相對缺乏，應盡快完善和健全其實施的細則內(nèi)容，以確保其有較高的可操作性，與此同時，要加強其宣傳的力度，樹立相關(guān)的法律法規(guī)的意識，以最大程度的發(fā)揮會計法的實施作用。要建立并完善統(tǒng)一的財務會計制度，對違法的處罰力度要加大，并加大執(zhí)行力度，將違法亂紀行為扼殺在搖籃里，為創(chuàng)造良好的會計環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。
3.2建立健全內(nèi)部財務會計監(jiān)管的規(guī)范體制
從現(xiàn)階段來看，沒有健全的企事業(yè)內(nèi)部財務會計監(jiān)管機制或者財務相關(guān)人員對財務會計監(jiān)管機制認識不夠，其機制形同虛設，監(jiān)管的力度也被削弱，對于財務中的一些違紀現(xiàn)象視而不見，任其發(fā)展。這種現(xiàn)象更應該健全并完善財務會計監(jiān)管機制，并形成相應的制衡機制，改革以往傳統(tǒng)的管理體制，建立相應的管理約束機制，以保證財務會計監(jiān)管機制的有效發(fā)揮。這樣不僅能夠?qū)⒇攧諘嫷倪`紀的動機扼殺在搖籃里，同時保證了其工作的獨立性，使財務會計監(jiān)管機制發(fā)揮其作用，同時也提高了財務會計人員對經(jīng)濟活動的監(jiān)督。
3.3加強外部財務會計監(jiān)管體系，做到有效監(jiān)管
第一，政府監(jiān)管主要是指通過我國的財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門，對有關(guān)企事業(yè)單位進行財務會計工作的監(jiān)督檢查，并進行宏觀調(diào)控。政府財務會計監(jiān)管能彌補市場經(jīng)濟下財務會計存在的缺陷。市場規(guī)律的運行是“一只看不見的手”，資源的重復與浪費在所難免，因此，通過政府監(jiān)管，可以有效解決市場交易主體的財務會計信息的不對稱，保證財務會計信息的質(zhì)量，從而提高市場運作的效率。第二，社會監(jiān)督是指通過會計師事務所或?qū)徲嫀熓聞账任凶詴嫀?，以獨立的第三者身份，對委托單位的財務會計工作進行客觀、公正、全面的審計監(jiān)督。只有充分運用社會審計監(jiān)督等外部財務會計監(jiān)督，才能充分的加強企業(yè)外部財務會計監(jiān)督力度，切實有效解決對財務會計信息失真等問題。
3.4完善和規(guī)范信息披露
資本市場中，信息披露制度的不完善最終導致了企業(yè)中的各種利益沖突。擁有完善的信息披露制度，是符合市場監(jiān)督的內(nèi)容，同時也是維護各投資者的合法權(quán)益，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供強有力的支撐。信息披露的完善使得公司趨向高度透明化，加強投資者的投資信心的同時，也保障了其應有的權(quán)利，對資源的優(yōu)化配置有著推動作用。
4結(jié)語
根除會計造假這一痼疾是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從社會、法律、道德和制度等各個方面進行優(yōu)化協(xié)調(diào)、綜合治理。有效的財務會計監(jiān)管是保證會計工作有序運行的一種必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。提高會計信息質(zhì)量，更好地服務于決策者。
參考文獻
[1]孫續(xù)元.提高會計信息質(zhì)量的若干問題研究[J].會計研究,2001(3).
第6篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：信息管稅 會計信息質(zhì)量
一、引言
隨著社會和經(jīng)濟的變化發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的大幅增長（全國平均年增長10%），電子商務的迅速發(fā)展和財務軟件的普遍應用，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，也將信息管稅這一重大課題提上了日程。納稅戶的不斷增長、經(jīng)營形式的多樣化、經(jīng)營業(yè)務的多元化，稅收征管的復雜性和工作難度將會更加明顯，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象將會日益突出。傳統(tǒng)的人盯人、以票管稅、稅收管理員屬地管戶的管理方式顯然難以適應新形勢的需要。自20世紀80年代起，稅源監(jiān)控管理的信息化開始受到世界各國高度關(guān)注，其內(nèi)涵泛指利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段解決征納雙方信息不對稱問題進而提高征管水平。西方學者關(guān)于信息管稅的理論研究大多集中于稅收征管組織信息化和稅制優(yōu)化方面。20世紀80年代，美國學者查德·諾蘭（chard.LNolan）總結(jié)歸納出了信息管稅的一般規(guī)律，即“諾蘭模型”，此后，諾蘭模型和米歇模型被廣泛應用到信息管稅的研究當中。而諾貝爾經(jīng)濟學家J.Mirrlees和W.Vickrey則從不對稱信息條件下進一步研究了稅制優(yōu)化問題。信息管稅在國外稅務實踐中的探索顯得更為迫切。美國從20世紀60年代起就逐步建立了稅收征管網(wǎng)絡，英國在20世紀80年代末也建立了集中式的信息系統(tǒng)。國內(nèi)關(guān)于信息管稅的研究在近年得到迅速發(fā)展。信息管稅對征管效率的提升作用益發(fā)明顯，宋蘭認為，信息管稅是全面提高稅收征管水平的必由之路，加強業(yè)務與技術(shù)融合是信息管稅的關(guān)鍵。有學者將稅源監(jiān)控和會計規(guī)范聯(lián)系起來，周玉婷（2006）提出應開發(fā)出適應電子商務特點的自動征稅軟件，建立嚴密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學嚴密。當然，信息管稅也存在一些問題，施忠華、魏建軍（2009）指出了當前信息管稅存在缺乏數(shù)據(jù)信息過濾防范機制等問題。吳少東（2009）認為，信息管稅要以稅收活動形成的信息流（主要是物流、資金流）為核心，對企業(yè)的信息流進行采集、加工、處理和風險管理；桑林則強調(diào)綜合治稅是實施信息管稅的必然要求和必由之路。目前國內(nèi)外關(guān)于會計信息質(zhì)量方面的研究很多，大多文獻集中在會計信息質(zhì)量的影響因素或是探析會計信息失真的原因上。大致上可以從會計信息的供給方和監(jiān)管方兩個不同參與主體加以概括：供給方的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。Jensen和Meckling提出職業(yè)經(jīng)理人的努力程度和股權(quán)報酬結(jié)構(gòu)影響會計信息披露；林鴻霞論證了董事會結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系；監(jiān)管方的相關(guān)措施和法規(guī)保障。郭志明指出會計準則體系的建成和運行為提高會計信息質(zhì)量提供了有力的制度保證；Watts和Zimmerman研究合伙制的會計事務所可以有效減少承受的外部壓力。前述觀點首先基于理論和應用推廣層面對“信息管稅”模式做了探討和分析，指出了在不同政治制度和信息時代的大環(huán)境中，這種稅收管理活動應用推廣的可行性和必要性。而后一部分綜述了會計信息質(zhì)量方面的研究，主要集中在公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和傳統(tǒng)制度約束層面。其不足之處在于：一是目前的研究大多是基于傳統(tǒng)管稅模式下，特別是基于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)層面對會計信息質(zhì)量的影響因素所進行的研究論證，沒有涉及到新型信息管稅模式下對會計信息質(zhì)量的需求；二是沒有考慮到這種信息管稅模式約束下如何促進會計信息質(zhì)量的進一步提高，以達到有效協(xié)同發(fā)展。
二、我國企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析
會計信息是一種重要的經(jīng)濟信息，是經(jīng)營者、投資者和管理者決策的重要依據(jù)。目前我國會計信息失真嚴重，各上市公司，企業(yè)及事業(yè)單位會計信息質(zhì)量受到嚴重質(zhì)疑。我國會計信息失真主要表現(xiàn)為會計信息披露不真實、會計造假嚴重、會計信息披露不完整、不及時等問題，而會計失實和造假則是企業(yè)會計信息質(zhì)量低的根源。
第7篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】會計信息質(zhì)量 信息不對稱 博弈分析
一、引言
當前，會計信息質(zhì)量成為大家關(guān)注的焦點。從1992年的深圳原野舞弊案，到2001年8月的“銀廣廈”事件，我國資本市場接連爆出會計信息失真的各種危機事件。美國“安然公司造假案”使人們更加關(guān)注會計信息質(zhì)量問題。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟體制改革的深入和對外開放的擴大，投資者、債權(quán)人和社會公眾等對會計信息披露的實效、范圍、質(zhì)量的要求越來越高。
在資本市場中，上市公司披露的會計信息對行業(yè)監(jiān)管、公司自身的發(fā)展具有重要的作用，同時有助于人們區(qū)分效益良莠的企業(yè)，為信息使用者（如投資者、債券人、企業(yè)內(nèi)部管理人員）提供有用的財務信息，降低信息使用者決策的風險。證券市場成熟國家的經(jīng)驗表明，會計信息質(zhì)量是影響上市公司經(jīng)營和保護潛在投資者利益的有力工具，會計信息披露質(zhì)量的高低，直接決定著資本市場的有效程度和社會資源的配置效率。
在會計信息的監(jiān)管和披露過程中，一方面，上市公司選擇披露虛假或歪曲的會計信息時，如果不被發(fā)現(xiàn)，付出較小的成本就可以獲得同等的報酬，甚至一定程度的超額報酬；否則，輕者被處罰金，重者就會被迫退出資本市場。另一方面，國家監(jiān)管部門如果實施強大的監(jiān)管力度，會及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的會計信息披露的違規(guī)行為，從而通過行政或法律的處罰，改變企業(yè)的違規(guī)行為，維護市場的穩(wěn)定和發(fā)展；但是監(jiān)管力度越大，監(jiān)督管理的成本就會越高。如果國家監(jiān)管部門不實施監(jiān)管，企業(yè)違規(guī)的概率就會加大，資本市場的有效運行就會被破壞，市場經(jīng)濟的資源配置功能就會減弱。國家監(jiān)管部門與上市公司為了各自的利益會產(chǎn)生沖突，由于信息不對稱，就存在著較為復雜的博弈關(guān)系。會計信息披露的質(zhì)量實際上是雙方行為多次博弈的結(jié)果。
二、會計信息披露監(jiān)管的博弈模型
我們假定整個資本市場由國家會計信息監(jiān)管部門和資本市場上的各上市公司構(gòu)成。會計信息披露監(jiān)管部門與上市公司都是理性“經(jīng)濟人”。會計信息披露監(jiān)管部門代表社會，目標是社會效益的最大化，同時給資本市場中的上市公司提供真實、可靠的市場信息，實現(xiàn)資本市場的有序競爭、社會資源的有效配置。上市公司的目標是企業(yè)利潤的最大化，通常會考慮會計信息披露的成本與預期的收益。為了獲取較高的收益，上市公司可能會冒一定的風險歪曲企業(yè)的會計信息。
由于我國資本市場并不完善，會計信息監(jiān)管部門與上市公司存在嚴重的信息不對稱。上市公司往往出于自身利益的考慮，只提供會計信息披露的邊際收益大于邊際成本的信息，以滿足自身利益最大化的需要。而且，上市公司有時會操縱會計信息披露，對有些信息不披露或歪曲披露，因為上市公司歪曲披露會計信息的成本會小于預期的收益。而且，即使在企業(yè)經(jīng)營狀況良好時，上市公司為了獲得投資者的更多的關(guān)注和良好的社會聲譽，也可能會歪曲會計信息披露。
由于存在嚴重的信息不對稱，上市公司真實或歪曲提供企業(yè)會計信息，國家監(jiān)管部門并不是很清楚，但國家監(jiān)管部門通過監(jiān)管事后可以發(fā)現(xiàn)并實施懲罰。設為為上市公司歪曲披露會計信息被查處所受到的懲罰。C為國家監(jiān)管部門對上市公司的監(jiān)管成本。為上市公司真實披露企業(yè)的會計信息時的預期收益。為上市公司歪曲披露企業(yè)會計信息時的預期收益。L為上市公司歪曲披露企業(yè)會計信息時對整個資本市場造成的損失。為上市公司提供真實的會計信息時對社會的產(chǎn)出。為上市公司歪曲披露企業(yè)的會計信息時對社會的產(chǎn)出。國家監(jiān)管部門有兩種選擇：監(jiān)管與不監(jiān)管。上市公司也有兩種選擇：真實與歪曲披露企業(yè)的會計信息。這樣，國家監(jiān)管部門與上市公司博弈的預期收益矩陣為：
注：表中的數(shù)字分別代表國家監(jiān)管部門與上市公司在各種可能的策略組合中的收益，即如果國家監(jiān)管部門選擇，上市公司選擇，那么國家監(jiān)管部門的收益為：+M- C-L，上市公司的收益為-M。
三、會計信息披露監(jiān)管的博弈分析
在上市公司會計信息披露過程中，國家監(jiān)管部門與上市公司之間存在著長期性的重復動態(tài)博弈的過程。從長期來看，國家監(jiān)管部門與上市公司在選擇策略時，通常不考慮或很少考慮對方的策略，即國家監(jiān)管部門監(jiān)管的概率與上市公司歪曲披露會計信息的概率是相互獨立的。
分析可知：如果國家監(jiān)管部門的監(jiān)管成本C越大，上市公司歪曲披露會計信息的概率就越大；如果上市公司歪曲披露會計信息被查出所受到的懲罰越小，上市公司歪曲披露會計信息的概率就越大。上市公司歪曲披露會計信息的概率直接受到監(jiān)管成本和懲罰力度的影響。
分析可知：如果上市公司歪曲披露會計信息的收益比真實披露會計信息的收益越大，國家監(jiān)管部門監(jiān)管的概率就越大；如果上市公司歪曲披露會計信息被查出所受到的懲罰越小，國家監(jiān)管部門監(jiān)管的概率β就越大。
根據(jù)上面的分析，如果上市公司歪曲披露會計信息被查出所受到的懲罰Mp越小，上市公司歪曲披露會計信息的概率α就越大，國家監(jiān)管部門監(jiān)管的概率β就越大；如果國家監(jiān)管部門的監(jiān)管成本越大，上市公司歪曲披露會計信息的概率α就越大；如果上市公司歪曲披露會計信息比真實披露的收益越大，國家監(jiān)管部門監(jiān)管概率就越大。
四、會計信息披露監(jiān)管體系的完善
1. 建立、健全各項會計、法律制度，強化國家監(jiān)管部門懲罰的力度，是防止上市公司歪曲披露會計信息的首要措施。在確定上市公司的懲罰時，不僅要考慮對投資者、債權(quán)人造成的損失，更要注意到企業(yè)的行為對社會、資本市場所造成的負面影響。根據(jù)(1)(2)兩式，只有當懲罰大于上市公司歪曲披露會計信息所獲得的超額利潤時，上市公司才會自覺披露真實的會計信息，國家監(jiān)管部門監(jiān)管的概率才會降下來，上市公司會計信息失真的現(xiàn)象才能消除，資本市場才能健康、有序地發(fā)展，社會資源才能在全社會達到帕累托最優(yōu)。
第8篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
關(guān)鍵字： 會計信息質(zhì)量； 企業(yè)管理； 重要性； 對策
1. 前言
企業(yè)在會計實踐過程中，會計信息直接影響財務管理質(zhì)量。會計信息能夠有效搜集以及整理數(shù)據(jù)材料，提升數(shù)據(jù)處理有效性，為企業(yè)財務分析實效性以及財務決策科學性提供保障。會計信息質(zhì)量包含了記錄環(huán)節(jié)、傳送環(huán)節(jié)與保存環(huán)節(jié)，這對管理者認知具有非常大影響。會計信息對企業(yè)財務管理、企業(yè)財務分析具有非常重要的影響，對生產(chǎn)經(jīng)營活動、產(chǎn)品開發(fā)工作具有非常大的影響。從目前企業(yè)管理來看，財務管理工作具有非常重要的作用，這就需要更加合理分析會計信息，尋找財務管理中可能存在的問題，這樣也能夠促使投資者更加有效掌握企業(yè)會計信息。從目前來看，企業(yè)的財務分析工作主要針對資金使用、資金周轉(zhuǎn)兩部分。如果企業(yè)需求膨脹，那么管理者需要合理的分析融資情況以及資金流動，這樣能夠有效控制資金，這樣能夠通過最小成本實現(xiàn)更高發(fā)展。
2. 會計信息質(zhì)量在企業(yè)管理中的重要性分析
2.1 會計信息質(zhì)量有利于調(diào)控企業(yè)管理工作
從企業(yè)角度分析，財務管理對企業(yè)經(jīng)營活動具有重要的作用，而會計信息則在財務管理中居于核心位置。會計信息質(zhì)量直接影響企業(yè)管理有效性。企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)管理者需要結(jié)合會計信息實際情況來確定資金周轉(zhuǎn)情況以及資金使用情況，這樣能夠合理調(diào)控企業(yè)資金流動情況以及企業(yè)資金融資情況，不僅能夠節(jié)約成本，還能夠節(jié)約企業(yè)成本。企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)濟效益具有非常大的影響，同時有利于提升企業(yè)市場競爭力，對企業(yè)未來發(fā)展具有非常重要的影響。會計信息系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響，為信息可靠性、準確性提供保障，對決策者決策合理性提供保障，有利于促進企業(yè)內(nèi)部管理。
2.2 會計信息質(zhì)量有利于解決企業(yè)管理成本
會計信息對企業(yè)前期決策、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有非常重要的影響，這就需要結(jié)合會計信息質(zhì)量來有效調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)戰(zhàn)略。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營角度分析，企業(yè)需要結(jié)合會計信息質(zhì)量來有效了解企業(yè)前期的財務變動，實現(xiàn)財務設計與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有效結(jié)合，做好會計信息對比工作，及時掌握市場變化情況以及消費者實際需求，這就為企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)指明了發(fā)展方向，有利于提升有限資源實際使用效率，能夠盡可能降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。
2.3 會計信息質(zhì)量有利于促進市場健康發(fā)展
從上市公司的角度分析，利用會計信息披露制度能夠為企業(yè)披露實際經(jīng)營情況，投資者往往利用分析會計信息來評估自身投資方向。會計信息披露對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響，企業(yè)管理者可以利用信息披露來全面評估企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營行為以及經(jīng)營決策來進行綜合性規(guī)劃。上市公司信息披露得到社會廣泛關(guān)注，同時有利于強化行業(yè)的監(jiān)管制度，有利于提升企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資源的合理化配置，促進企業(yè)良性發(fā)展?？傊?，在企業(yè)綜合性評估過程中，會計信息質(zhì)量具有非常重要的作用，對市場發(fā)展具有非常重要的影響。
3. 會計信息質(zhì)量在企業(yè)管理中的應用對策
3.1 利用現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度來提升會計信息的需求度
隨著市場經(jīng)濟環(huán)境日趨完善，企業(yè)法人制度在現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度中具有非常重要的作用。作為實體，企業(yè)法人具備獨立生產(chǎn)經(jīng)營管理，社會其他實體沒有干涉的理由和權(quán)利，這在一定程度上使得企業(yè)法人擺脫了政府工作部門的限制，具有權(quán)責分明和產(chǎn)權(quán)清晰的特點，這樣能夠明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，促使企業(yè)具備自主經(jīng)營管理以及自負盈虧責任，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。從企業(yè)的角度分析來看，由于激烈的外在市場競爭促使企業(yè)逐漸放棄原有生產(chǎn)經(jīng)營模式，這就需要從企業(yè)長遠角度著手，構(gòu)建更加完善的激勵模式，提升會計信息使用價值，積極推動落實企業(yè)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。因此，企業(yè)在實際的管理過程中，需要重視構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)意識，逐步構(gòu)建企業(yè)新型經(jīng)營模式，利用高質(zhì)量企業(yè)信息為企業(yè)管理提供有效保障。
3.2 做好監(jiān)督會計政策的選擇力度
為了能夠提升企業(yè)會計信息可靠性以及相關(guān)性，需要不斷提升企業(yè)會計信息質(zhì)量。為了能夠促使會計信息使用者能夠更加及時提供高水平會計信息，那么就需要不斷加企業(yè)會計信息監(jiān)督以及會計信息管理的選擇力度。內(nèi)部審計監(jiān)督職能能夠有效反映賬目收支情況以及收支真實性，特別是合法權(quán)益保護以及企業(yè)內(nèi)部管理方面。會計政策性質(zhì)以及內(nèi)部審計職能對企業(yè)會計政策監(jiān)督具有非常重要的影響。在社會審計監(jiān)督工作中，注冊會計師需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)接受委托單位并且開展會計報表審計工作以及審計結(jié)果發(fā)表工作。政府工作部門需要借助社會審計監(jiān)督開展企業(yè)會計工作，做好會計政策選擇工作以及會計政策變更審計，有效預防快政策，提升企業(yè)會計報表質(zhì)量。政府不僅需要承擔服務工作、支持工作，還需要發(fā)揮監(jiān)督工作，及時監(jiān)控企業(yè)會計信息運行情況，有效利用企業(yè)會計政策來統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)全局。
3.3 創(chuàng)新企業(yè)管理模式來有效規(guī)避會計信息失真問題
從企業(yè)實際運營來看，企業(yè)管理者往往會要求會計工作人員在賬目方面造價，這就使得會計信息在一定程度上存在著失真，會計信息失真不僅致使會計信息缺乏使用價值，還容易錯誤引導投資者，容易產(chǎn)生無法預料的后果，因此，需要真實創(chuàng)新會計管理工作模式，有效消除企業(yè)會計信息的失真問題，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量。作為目前會計信息管理新形勢，會計派駐制度能夠?qū)崿F(xiàn)上級主管工作部門向各個企業(yè)事業(yè)單位派出會計，從隸屬關(guān)系角度分析，派駐會計和原有企業(yè)工作脫鉤，這就需要相關(guān)工作部門進行統(tǒng)一管理，諸如，任職管理工作、考核管理工作以及繼續(xù)教育工作等等，實現(xiàn)管理工作部門統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)發(fā)展。從工作方式角度分析，派駐會計往往具備獨立工作權(quán)利，并不受到排至企業(yè)制約，在會計信息搜集工作、會計信息處理工作以及會計信息處理等方面也往往獨立工作并且全權(quán)負責。會計駐派制度能夠為企業(yè)會計信息質(zhì)量提供保障。
3.4 全面提升財務工作人員的綜合素質(zhì)
財務工作人員的綜合素質(zhì)對項目規(guī)模計算、項目規(guī)模選擇等都具有重要的影響，直接影響其專業(yè)性、可靠性，企業(yè)需保證生產(chǎn)記錄與銷售記錄合理性、規(guī)范性，從人事管理角度需要明確財務工作人員職責分工，選擇更加準確企業(yè)戰(zhàn)略，有效改善在會計信息方面質(zhì)量問題，逐步提升財務工作人員職業(yè)素質(zhì)與道德修養(yǎng)。企業(yè)需重視財務工作人員資格考試管理工作以及定期培訓，嚴格的控制會計上崗工作制度，逐步提升財務工作人員業(yè)務素質(zhì)，盡可能規(guī)避短期速成工作人員進入財務工作崗位，為會計信息合法性、真實性、完整性、準確性提供保障。企業(yè)還需做好財務職業(yè)道德工作環(huán)境凈化工作，做好財務工作人員職業(yè)道德的宣傳工作，構(gòu)建更加完善財務會計職業(yè)道德準則，促使財務工作人員能夠從道義上給予支持，這樣能夠更好完成本職工作，培養(yǎng)財務工作人員職業(yè)習慣與職業(yè)心理。現(xiàn)代企業(yè)制度的確立促使財務工作人員在回歸企業(yè)過程中，還需將會計責任制度歸入到企業(yè)的領(lǐng)導責任體系中，促使財務責任制度和業(yè)績評估之間有效結(jié)合，企業(yè)經(jīng)營者需要認識到財務工作人員責任感對實際工作重要影響，為財務信息質(zhì)量可靠性提供保障。會計信息過程中存在錯誤，企業(yè)經(jīng)營者個人監(jiān)管工作在其中具有非常大的影響。部分企業(yè)存在著會計信息虛假編造的問題，那么企業(yè)法人應承擔相應法律責任。責任制度影響下促使企I領(lǐng)導明確自身在財務會計工作中的重要責任，能夠促使企業(yè)領(lǐng)導更加關(guān)心與支持會計工作，嚴格的遵守國家相關(guān)紀律，為會計信息質(zhì)量提供保障。
4. 結(jié)語
會計信息質(zhì)量直接影響企業(yè)管理質(zhì)量，會計信息準確性有利于促進企業(yè)收益。企業(yè)在實際的管理過程中，需要重視數(shù)據(jù)精確性，重視數(shù)據(jù)的搜集整理工作。企業(yè)在實際的管理過程中，需要有效整合各項數(shù)據(jù)，提升會計信息質(zhì)量，利用信息數(shù)據(jù)有效反饋企業(yè)管理。企業(yè)在實際的管理過程匯總，需要重視會計信息質(zhì)量，從信息數(shù)據(jù)開始來進行謹慎對待，重視信息保存程序性以及信息傳遞準確性，提升企業(yè)管理工作重量。會計信息質(zhì)量直接的影響到企業(yè)管理質(zhì)量，對促進市場健康發(fā)展，降低企業(yè)的管理成本等都具有不可替代的作用。
參考文獻
[1] 楊霞. 解析會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響及對策[J]. 財經(jīng)界：學術(shù)版， 2015（10）：233-233.
第9篇：會計信息質(zhì)量的關(guān)系范文
摘 要:共同知識概念引入會計研究在我國基本上還處于初始狀態(tài)。本文應用共同知識理論分析研究了會計信息形成過程中,供求雙方的行為動機及相關(guān)能力對會計信會計畢業(yè)論文息質(zhì)量的影響,認為擴大共同知識是當前改善和提高我國會計信息質(zhì)量的一條嶄新路徑。
關(guān)鍵詞:共同知識;會計;會計信息供求;會計信息質(zhì)量
common knowledge, supply and demand of accounting information and information s quality
abstract:in china, it s still at the initial stage to apply common knowledge to analysis of accounting. the paperdiscusses the behavior motivation and relative ability of supply and demand as well as influence on the quality of accountinginformation by the theory of common knowledge. it is considered that enlarging common knowledge is a 51lunwen.com/kjbylw/new way to improvethe quality of accounting information according to today s conditions.
key words:common knowledge; accounting; supply and demand of accounting information; quality of accountinginformation
一、問題的提出會計是一個提供信息產(chǎn)品的技術(shù)系統(tǒng)。盡管人們對會計信息產(chǎn)品的性質(zhì)尚有公共產(chǎn)品說和私人產(chǎn)品說等不同的認識,但對會計信息的可靠性和相關(guān)性等質(zhì)量特征的要求則有廣泛的共識。正如任何物質(zhì)產(chǎn)品的交易存在著供應方和需求方一樣,在會計信息市場中,會計信息產(chǎn)品也存在著供應方和需求方。雖然供求雙方對會計信息產(chǎn)品質(zhì)量的要求不可能完全統(tǒng)一,但提供高質(zhì)量的會計信息始終是會計這個技術(shù)系統(tǒng)的基本目標和內(nèi)在要求。近年來,隨著會計信息作用的被肯定,對會計信息質(zhì)量的關(guān)注便成了一個全球性的社會熱點,與此相適應,有關(guān)會計信息形成機制、會計信息失真及其原因、會計信息披露與監(jiān)管、會計誠信與職業(yè)道德等等的研究也有了重大的突破。從會計信息系統(tǒng)的運行機制分析,在會計信息的形成、傳輸和運用的整個過程中,影響會計信息質(zhì)量的主要因素是會計信息供求雙方的動機、會計規(guī)則(會計法律、會計準則、會計制度等)和會計信息質(zhì)量監(jiān)管等。蔣堯明研究了會計信息的真實性問題,在分析比較了客觀真實和法律真實兩種判斷標準后,提出了判斷會計信息真實性的現(xiàn)實標準只能是法律標準的觀點。吳聯(lián)生則將會計信息失真分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真三類。王喬、章衛(wèi)東把上市公司會計信息操縱行為的動機歸納為政治動機、小團體利益動機等七種動機[1]。美國安然事件后,引發(fā)了學術(shù)界有關(guān)會計準則的制定以規(guī)則為基礎(chǔ)還是以原則為基礎(chǔ)的大量爭論,以及有關(guān)對會計師事務所和注冊會計師的管理以行業(yè)自律為主還是政府監(jiān)管為主更有效的廣泛研究。然而諸如此類的研究,大多以委托—理論和合同(合約)理論為基礎(chǔ),通常總是把“信息不對稱”作為會計信息質(zhì)量不高或者會計信息失真的一個根本性的原因。如孫錚等認為:會計信息的提供,“由于供應方和需求方存在著信息的不對稱,作為供應方的企業(yè),常常利用自身的優(yōu)勢(占有信息資源的優(yōu)勢)從事舞弊”[2]。毫無疑問信息不對稱確實會影響會計信息的質(zhì)量,但對信息不對稱究竟如何影響會計信息質(zhì)量、假如信息對稱時會計信息質(zhì)量是否一定會較高等問題,現(xiàn)有研究都未能給出較滿意的答案。共同知識的概念給了我們新的啟發(fā)。共同知識與人們的有限理性問題結(jié)合在一起,共同知識與信息對稱或不對稱結(jié)合起來,可以說明和解釋眾多復雜的經(jīng)濟問題,包括會計信息的供求及其質(zhì)量問題。
二、共同知識及其應用共同知識(common knowledge)概念的精髓是“知他人所知”。按比較直觀的說法,“共同知識”就是每個人都知道的事實,每個人都知道每個人都知道的事實,每個人都知道每個人都知道每個人都知道的事實……因而,“共同知識”是一個關(guān)于知識的無限推理鏈。當每個人都知道事實時,即你知道、我知道事實時,這是共同知識的第一層次;當每個人都知道每個人都知道事實時,即我知道你知道事實、你知道我知道事實時,這是共同知識的第二個層次;當每個人都知道每個人都知道每個人都知道事實時,即我知道你知道我知道事實、你知道我知道你知道事實時,這是共同知識的第三個層次,以此類推以至更高的層次。可見共同知識是所有可以推測知識的交匯的總和。按照謝識予的研究[3],哲學家d. lewis (1969)在描述“我知道你知道”的無限歸納過程時首次使用了“共同知識”的概念。共同知識的正式定義,由robert aumann (1976)引入經(jīng)濟文獻。此后共同知識的概念被廣泛應用于哲學、博弈論、統(tǒng)計學、經(jīng)濟學、認知科學等各領(lǐng)域的研究。共同知識的概念不僅在研究中發(fā)揮作用,在日常生活中人們也經(jīng)常需要利用共同知識來作出各種判斷和決策。如要測試一對新婚夫婦相互之間配合的默契程度,要求雙方分別回答“早晨刷牙最喜歡用什么牌子的牙膏”這個問題,規(guī)定雙方回答一致時有獎勵,回答不一致時要給予象征性處罰。假如事實上,丈夫最喜歡a種牌子的牙膏,而妻子最喜歡b種牌子的牙膏。在這種條件下,夫婦雙方要想獲得獎勵就必須運用共同知識對對方的想法作出正確的判斷。分析測試結(jié)果有以下多種可能:一是丈夫回答a,妻子回答b;二是丈夫回答b,妻子回答a;三是丈夫回答a,妻子回答a;四是丈夫回答b;妻子回答b。第一、二兩種結(jié)果不能得到獎勵而要受罰,第三、四兩種結(jié)果能夠獲得獎勵不用受罰。具體分析原因可以發(fā)現(xiàn):第一種結(jié)果,丈夫和妻子都按事實回答,故不可能達到一致;第二種結(jié)果,丈夫判斷妻子會回答b,而妻子則判斷丈夫會回答a,雙方判斷均不正確,因而也不能達到一致;第三種結(jié)果,丈夫判斷妻子會回答a,妻子判斷丈夫也會回答a,因而達到了一致;第四種結(jié)果,丈夫判斷妻子會回答b,妻子判斷丈夫也會回答b,因而達到了一致。以上分析足以說明,共同知識在判斷和決策中具有何等重要的作用。共同知識應用于會計研究已經(jīng)取得了重大進展。如shyam sunder教授運用共同知識理論分析了股票市場和存貨計價方法的后進先出法,進而探討了會計準則、會計信息流程、財務分析等問題,得出了一系列較有說服力的研究結(jié)論[4]。
三、共同知識對會計信息的供應及其質(zhì)量的影響對外披露的會計信息一般由企業(yè)編制并
--> 經(jīng)會計師事務所審計確定。在這個階段與會計信息供應質(zhì)量相關(guān)的主體,主要包括企業(yè)管理層、財會人員、會計師事務所和注冊會計師。
(一)企業(yè)管理層的行為對會計信息質(zhì)量的影響企業(yè)管理層對會計信息的質(zhì)量起著主導性作用。企業(yè)內(nèi)部的各種信息資源基本上可以概括為生產(chǎn)經(jīng)營資源和財務核算資源兩大方面。前者包括技術(shù)資源、人力資源、生產(chǎn)資源、營銷資源和管理資源等資源,后者包括會計核算、財務分析、財務管理和財務控制等資源。企業(yè)管理層全面掌握這些內(nèi)部信息資源,利用這些內(nèi)部信息資源就能左右會計信息的供應及其質(zhì)量。會計信息外部使用人相對管理層而言,這些企業(yè)內(nèi)部信息資源了解較少或者很少,這就存在著一個信息不對稱問題。但具體分析,也不能一概而論。從我國的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)來看,在股權(quán)集中和一股獨大(無論是國有控股企業(yè)的國有股一股獨大,還是私人控股企業(yè)的個人股一股獨大)的條件下,企業(yè)現(xiàn)有的大股東基本上也擁有企業(yè)的全部內(nèi)部信息資源,因而不存在信息不對稱問題。企業(yè)管理層如基于爭取上市、增發(fā)配股、取得貸款、少繳稅金等等目的,而降低會計信息的質(zhì) 量,對企業(yè)原有的股東,特別是大股東來說或許是同樣有利的,但對其他的會計信息使用者來說則是一種利益侵害;企業(yè)管理層如基于業(yè)績報酬和職務升遷等目的,而降低會計信息質(zhì)量,則對所有會計信息使用者來說都是利益侵害。運用共同知識理論來解釋,企業(yè)管理層與大股東之間信息基本對稱,具有較多的共同知識,假如管理層想提供質(zhì)量較低甚至虛假的會計信息,而大股東會出面干預或制止,質(zhì)量低下或虛假的會計信息就不易提供;再則,假如大股東期望管理層提供質(zhì)量較低甚至虛假的會計信息,而管理層沒有響應或設有付之實際行動,質(zhì)量低下或虛假的會計信息同樣也不會提供。只有具備雙方的動機和判斷一致這樣的共同知識條件時,質(zhì)量低下或虛假的會計信息才會產(chǎn)生?？梢娫谶@種情況下,質(zhì)量低下或虛假會計信息的產(chǎn)生是大股東和管理層之間共同知識作用的結(jié)果。企業(yè)管理層和除大股東以外的會計信息使用者之間由于存在著信息不對稱問題,相互之間共同知識較少,因而在利益機制作用下,管理層往往容易利用“我知道你不知道”的假設和判斷來提供質(zhì)量低下或虛假的會計信息。
(二)企業(yè)財會人員的行為對會計信息質(zhì)量的影響財務人員對會計信息的質(zhì)量起著直接性作用。財務人員是企業(yè)對外提供的會計信息的初始編制者,會計信息質(zhì)量的高低在很大程度上取決于財會人員的職業(yè)水準和行為動機。財會人員編制會計信息要受兩方面基本因素的制約:一是會計規(guī)則;二是管理層的意愿。先從會計規(guī)則因素分析,會計規(guī)則是財務人員編制會計信息的依據(jù)。會計規(guī)則制約財會人員編制會計信息可區(qū)分為兩種情況:第一種情況,假定現(xiàn)有的會計規(guī)則是完善的,則, (1)如財會人員和會計信息使用者對會計規(guī)則具有同樣的認知能力和應用能力,此時財會人員編制何種質(zhì)量的會計信息,取決于其在共同知識的基礎(chǔ)上,對他人的對于會計規(guī)則的認知能力和應用能力的判斷; (2)如財會人員對會計規(guī)則的認知能力和應用能力高于或低于會計信息使用者,此時財會人員編制何種質(zhì)量的會計信息,主要取決于基于自身能力而對他人能力的判斷; (3)如財會人員提供的會計信息超出了會計規(guī)則邊界范圍,此時的會計信息質(zhì)量完全取決于財會人員的個人經(jīng)驗和專業(yè)偏好。第二種情況,假定現(xiàn)有會計規(guī)則是不完善的,財會人員和信息使用者都會有所發(fā)現(xiàn)并利用會計規(guī)則不完善的缺陷,此時財會人員編制何種質(zhì)量的會計信息,一定程度上取決于財會人員發(fā)現(xiàn)與利用規(guī)則缺陷的能力,以及對會計信息使用者發(fā)現(xiàn)與利用規(guī)則缺陷的判斷。再從管理層因素分析,管理層是財會人員的領(lǐng)導者,他們的意愿對財會人員編制何種質(zhì)量的會計信息至關(guān)重要。財會人員與管理層之間總體上不存在信息不對稱問題,財會人員如在管理層的指使或授意下編制質(zhì)量較低或虛假的會計信息,大都屬于一種博弈行為,其實也正是共同知識作用的結(jié)果。據(jù)雷又生等的調(diào)查[5],對目前發(fā)生的會計信息失真現(xiàn)象,約88. 8%的財會人員是沒有主觀故意的,若非領(lǐng)導的授意、指使,他們不愿造假。由此得出結(jié)論,目前大部分財會人員陷入了“囚徒困境”,即財會人員如果不執(zhí)行領(lǐng)導指令,會受到領(lǐng)導的打擊報復,甚至失去工作,如執(zhí)行領(lǐng)導的作假指令,則違背道德和規(guī)定,但可從單位獲取相應的利益,于是乎一般財會人員會選擇執(zhí)行領(lǐng)導指令而作假,這逐漸成了一種較為普遍的社會現(xiàn)象。上述處于“囚徒困境”中的財會人員作出的作假選擇,正是建立在“執(zhí)行領(lǐng)導指令作假可以獲得利益”這個共同知識的前提基礎(chǔ)上的,試想如果財會人員現(xiàn)有的共同知識前提是“會計作假被領(lǐng)導發(fā)現(xiàn)后必然帶來利益損失,甚至丟掉工作”,此時財會人員自然不會主動作假,而且可以推想,那怕是過失行為導致會計信息質(zhì)量下降的現(xiàn)象,財會人員也會盡量避免,這就是共同知識的力
(三)會計師事務所和注冊會計師的行為對會計信息質(zhì)量的影響會計師事務所和注冊會計師對會計信息的質(zhì)量起著保障性作用。會計師事務所和注冊會計師對非客戶企業(yè)的會計信息而言,基本上屬于會計信息使用者,但對于客戶企業(yè)的會計信息而言,可以將其看成是特殊的會計信息供應者。經(jīng)注冊會計師審計鑒證并發(fā)表意見的企業(yè)會計信息既對其他使用者判斷和決策十分重要,也會對客戶企業(yè)的會計信息質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。通常情況下,會計師事務所和注冊會計師出于自身利益考慮,既要顧及客戶的要求,又要規(guī)避執(zhí)業(yè)風險,其行為的選擇往往比較理性和謹慎。從現(xiàn)實的情況分析,直接影響會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的外部因素主要是會計規(guī)則和監(jiān)管力度。就會計規(guī)則而言,如果注冊會計師對現(xiàn)有的會計規(guī)則有較好的認知和應用能力,而企業(yè)又清楚這種事實,企業(yè)通常不會輕易編制質(zhì)量低下或虛假的會計信息;反之,如果注冊會計師對現(xiàn)有的會計規(guī)則沒有較好的認知和應用能力,而企業(yè)又清楚這種事實,企業(yè)就有可能編制質(zhì)量低下或虛假的會計信息。換一種假設,如果企業(yè)及財會人員和會計師事務所與注冊會計師對會計規(guī)則具有同樣的認知和應用能力,并且彼此都清楚這種事實,在這種情況下,若企業(yè)提供了質(zhì)量低下或虛假的會計信息,而注冊會計師沒有發(fā)表保留或否定性的意見,這就是利用共同知識所采取的共同舞弊行為。就執(zhí)業(yè)監(jiān)管(行業(yè)自律管理和政府監(jiān)督管理)而言,如果執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度較大,會計師事務所和注冊會計師又清楚這種事實,那么即使有強烈的利益趨動欲望,會計師事務所和注冊會計師也不會輕易放過企業(yè)提供的質(zhì)量低下或虛假的會計信息;相反,如果執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度較小或者流于形式,并且會計師事務所和注冊會計師清楚這種事實,那么在有強烈的利益趨動欲望時,會計師事務所和注冊會計師就有可能利用共同知識故意放縱企業(yè)提供的質(zhì)量低下或虛假的會計信息,從而以侵犯會計信息使用者的利益為代價來獲取自身的利益。四、共同知識對會計信息的使用及其質(zhì)量的影響從根本上說,會計信息的質(zhì)量是由信息的供應方?jīng)Q定的,但會計信息的使用方作為信息需求者也可以通過自身的行為選擇間接影響供應方提供的會計信息質(zhì)量?，F(xiàn)實生活中,會計信息的主要使用者包括投資者、債權(quán)人和政府三方面。
(一)投資者的行為對會計信息質(zhì)量的影響投資者是企業(yè)會計信息最主要的需求者和使用者。在企業(yè)提供的會計信息不充分或不完整的條件下,投資者與企業(yè)之間(除一股獨大的大股東外)處于信息不對稱狀態(tài),投資者對企業(yè)會計信息質(zhì)量的甄別能力和反應狀況對企業(yè)提供的會計信息質(zhì)量有
--> 著重要影響。如果投資者對企業(yè)提供的會計信息質(zhì)量具有較強的甄別能力,或者對企業(yè)提供的質(zhì)量低下或虛假的會計信息會作出強烈的反應,那么即使對會計信息缺少外部監(jiān)管或監(jiān)管不太有力時,只要企業(yè)認識到這種現(xiàn)實,其提供的會計信息質(zhì)量仍然會較高;如果投資者對企業(yè)提供的會計信息具有較弱的甄別能力,或者即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)質(zhì)量低下或虛假的會計信息也不會作出強烈的反應,那么在缺少對會計信息質(zhì)量的外部監(jiān)管或監(jiān)管不太有力時,只要企業(yè)對此現(xiàn)實有準確的判斷,就有可能提供質(zhì)量低下或虛假的會計信息。而處于以上該種環(huán)境中的投資者與投資者之間的不同決策選擇,則主要決定于各自的判斷能力。一般情況是:證券市場中的投機性行為,雙方在不具有共同知識時,交易往往能夠成立,而在雙方具有共同知識時,交易通常不能成立。因為只有當準備出售某種股票的一方判斷“該股票價格短期會下跌”,而準備購買該股票的一方判斷“該股票價格短期會上漲”時,雙方的博弈才能成功。如果雙方都認為該股票價格短期會下跌或會上漲,則雙方博弈結(jié)果該項交易就不會成立。這種現(xiàn)象意味著,在會計信息不充分或不完整條件下,投機性行為的股票買賣雙方在不具有共同知識時作出的判斷才使交易獲得成功。而證券市場中的投資性行為,雙方在具有共同知識時,即對該股票價格的短期變化和未來趨勢雙方判斷一致時,各自出于理性考慮,結(jié)果交易往往能夠成立,而在雙方不具有共同知識時,即對該股票價格的短期變化和未來趨勢雙方判斷不一致時,交易通常不能成立。在企業(yè)提供的會計信息比較充分或比較完整的條件下,假定投資者與企業(yè)之間處于信息相對比共同知識、會計信息供求與會計信息質(zhì)量較對稱狀態(tài),此時企業(yè)的會計信息質(zhì)量很大程度上受到投資者素質(zhì)和研究精力的影響。因為“會計報表的天然使用對象是那些擁有適當?shù)呢敃I(yè)知識和企業(yè)管理知識、又愿意用合理的精力研究會計信息的人”。
(二)債權(quán)人的行為對會計信息質(zhì)量的影響債權(quán)人也是企業(yè)會計信息的重要需求者和使用者,債權(quán)人的行為同樣對企業(yè)會計信息質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。通常情況下,債權(quán)人為了追求持續(xù)性的經(jīng)濟利益,出于防范風險和避免損失考慮,而對企業(yè)的會計信息質(zhì)量有較高的要求,當企業(yè)認識到這現(xiàn)實時,其提供的會計信息質(zhì)量一般較高。但在另一種情況下,當債權(quán)人出現(xiàn)追求短期利益傾向而對企業(yè)提供的經(jīng)過粉飾的會計報表資料更感興趣時,若缺少強有力的監(jiān)督管理,企業(yè)就可能無所顧忌地提供質(zhì)量低下或虛假的會計信息。
(三)政府的行為對會計信息質(zhì)量的影響政府是一個龐大的機器。政府作為一個整體對企業(yè)的會計信息來說,既是使用者又是監(jiān)管者。具體分析,政府的各職能部門承擔不同的職責,其各自的行為對會計信息質(zhì)量的影響也有所不同。政府的統(tǒng)計和經(jīng)濟發(fā)展等管理部門作為會計信息的使用者,使用會計信息主要是為了總結(jié)管理業(yè)績和進行管理決策,他們的行為主要受政績觀支配。如果政績觀正確,對企業(yè)的會計信息質(zhì)量必然要求較高,這種情況下共同知識的作用會促進企業(yè)提高會計信息質(zhì)量;如果政績觀不正確,對企業(yè)的會計信息質(zhì)量必然要求較低,有時甚至需要借助于企業(yè)的虛假會計信息來編造虛假的政績,這種情況下共同知識的作用就會促使其有意無意地縱容企業(yè)提供質(zhì)量低下或虛假的會計信息。政府的稅務部門使用企業(yè)提供的會計信息,主要目的是計算征收各種稅收和加強稅收的征收管理。在該收的“應收盡收”和不該收的“分文不取”的思想指導下,必然要求企業(yè)提供高質(zhì)量的會計信息,若企業(yè)完全知道如提供虛假會計信息的經(jīng)濟后果時,一般不會貿(mào)然提供虛假的會計信息。如果稅務部門對該收的稅為了調(diào)節(jié)收入進度或其他目的沒有“應收盡收”,或者對不該收的稅為了完成收入任務及其他目的而收“過頭稅”,在這種情況下若企業(yè)完全清楚不能滿足稅務部門要求的經(jīng)濟后果時,企業(yè)通常會選擇隱瞞或虛構(gòu)收入等做法來滿足稅務部門的要求,從而被動地提供質(zhì)量低下或虛假的會計信息。這種現(xiàn)象已被大量的現(xiàn)實所證實。①政府的證券監(jiān)管和會計監(jiān)督部門作為企業(yè)會計信息的監(jiān)管者,其作為對企業(yè)會計信息的質(zhì)量具有關(guān)鍵性影響。企業(yè)會計信息的質(zhì)量與其披露的性質(zhì)和程度有很大的關(guān)系,不論是自愿披露還是強制披露的會計信息,披露的信息越是充分和完整,會計信息的需求者與供應者之間有關(guān)的共同知識就越多,會計信息的相對質(zhì)量就越高。但任何會計信息的披露都要付出相應的代價,政府管理部門的管理目標,應當是通過制定會計規(guī)則使會計信息質(zhì)量與其披露的代價之間達到理想的均衡點。因此制定科學有效的會計規(guī)則是政府管理部門的首要管理職責。更進一步考量,會計規(guī)則的有效性依賴于其執(zhí)行和監(jiān)督執(zhí)行的有效性,無效的會計規(guī)則還不如沒有會計規(guī)則。概而言之,政府管理部門制定的會計規(guī)則越是科學且監(jiān)督執(zhí)行的效率越高,會計信息供求及其相關(guān)各方都比較清楚這種事實時,會計信息質(zhì)量可能較高,否則會計信息質(zhì)量一定不高。五、初步結(jié)論與相關(guān)建議共同知識是一個博大精深的知識寶庫,以上的研究分析無疑十分膚淺。盡管如此,從以上對共同知識的認識和對會計信息的供求及質(zhì)量的分析中,我們還是可以得出如下幾點初步結(jié)論:第一,無論信息不對稱還是信息對稱條件下,共同知識在會計信息的供應者與需求者之間、會①國家審計署曾組織17個駐地方特派員辦事處,對35個市(地)稅務機關(guān)2002年至2003年9月的稅收征管情況進行審計調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn),稅務機關(guān)人為調(diào)節(jié)稅收進度、有稅不收的金額達200多億元,而為完成稅收計劃征收“過頭稅”的金額超過10億元。這種稅收環(huán)境下的企業(yè)會計信息質(zhì)量可想而知。計信息供應者相關(guān)主體之間和會計信息需求者各方主體之間都發(fā)揮著重要作用。如果把會計信息的供求及其質(zhì)量視作一種交易合同,則相關(guān)各方在合同交易過程中的任何行為選擇都可以看作是共同知識作用的結(jié)果。第二,會計信息的質(zhì)量由供求雙方及其他相關(guān)各方共同決定。其中會計信息的供應方對會計信息質(zhì)量起主導作用,而會計信息的需求方對會計信息的質(zhì)量起影響作用。供應方?jīng)Q定會計信息質(zhì)量的直接因素在于其企業(yè)管理層和財會人員的利益動機、對會計規(guī)則的認知與應用能力,以及對需求方知識的掌握與判斷能力,而需求方影響會計信息的直接因素在于其相關(guān)主體的動機、對會計信息的認知能力,以及對供應方知識的掌握與判斷能力。會計師事務所和注冊會計師的動機及對會計規(guī)則的認知與應用能力,同時影響會計信息供求雙方的行為及其會計信息的質(zhì)量。第三,要確保會計信息符合可靠性和相關(guān)性的質(zhì)量特征要求,需要科學的會計規(guī)則和監(jiān)督會計規(guī)則有效執(zhí)行這兩個約束條件。而政府的有關(guān)部門在這兩個約束條件的創(chuàng)造過程中扮演著無可替代的主角。擴大會計信息相關(guān)各方的共同知識,是當前改善和提高會計信息質(zhì)量的一條嶄新路徑。根據(jù)shyam sunder教授的研究結(jié)論,達到共同知識的途徑有三個:一是提出一致意見;二是選擇突出的特點:三是遵守領(lǐng)先或慣例,也即把一致意見、突出特點和領(lǐng)先或慣例作為共同知識的基礎(chǔ)。基于上述的初步結(jié)論和達到共同知識的這三個途徑,建議政府有關(guān)部門在制定會計規(guī)則前應廣泛聽取社會各界的意見和建議,盡量形成一致意見;對已經(jīng)制定的會計規(guī)則應進行廣泛宣傳,解釋其中的各種突出特點,盡量形成統(tǒng)一認知;對會計規(guī)則尚未明確規(guī)范的會計事實應總結(jié)現(xiàn)有的領(lǐng)先做法或慣例,盡量形成通行做法;對執(zhí)行會計規(guī)則的狀況應明確優(yōu)劣、是非標準,并施以公正、嚴肅的獎勵或懲罰措施,使之形成會計信息相關(guān)者的社會性共同知識
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