保險(xiǎn)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮

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【摘要】在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)降速換擋，外部監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻和保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重的新時(shí)代背景下，保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的期望和要求。論文在分析當(dāng)前保險(xiǎn)公司所面臨的大環(huán)境下，研判未來(lái)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和挑戰(zhàn)，并從理念、人員、科技、制度等多個(gè)維度闡述如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)；職能轉(zhuǎn)變

1引言

2020年，我國(guó)正式進(jìn)入全面建成小康社會(huì)的沖刺階段。首先，我國(guó)仍處于并將長(zhǎng)期處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期，關(guān)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“八大論斷”和中央強(qiáng)調(diào)的“五個(gè)堅(jiān)持”，都給國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)注入了強(qiáng)心劑。2019年政府強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)，通過(guò)減稅降負(fù)的積極財(cái)政政策以及年末降準(zhǔn)降息的適度寬松貨幣政策來(lái)進(jìn)一步刺激內(nèi)需，也為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供了政策紅利和新的增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)，保險(xiǎn)是吸收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，必須加強(qiáng)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的管控，絕不能由“風(fēng)險(xiǎn)管理者”異化為“風(fēng)險(xiǎn)制造者”。

2保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要形勢(shì)

2.1保險(xiǎn)公司發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，尋求高質(zhì)量發(fā)展

報(bào)告指出，“我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期”。2020年中美貿(mào)易的不確定性和地方貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，去杠桿去產(chǎn)能的持續(xù)推進(jìn)必定對(duì)經(jīng)濟(jì)造成沖擊。目前，保險(xiǎn)市場(chǎng)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，新車(chē)銷(xiāo)量下滑，由增量競(jìng)爭(zhēng)逐步轉(zhuǎn)為存量競(jìng)爭(zhēng)，而中小保險(xiǎn)公司對(duì)市場(chǎng)渠道的掌控能力有限，強(qiáng)者恒強(qiáng)，馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重，僅通過(guò)費(fèi)用驅(qū)動(dòng)來(lái)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一去不返，中小保險(xiǎn)公司正尋求一條調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的道路。

2.2監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻

2017年4月以來(lái)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)便下發(fā)了“1+4”系列文件，集中開(kāi)展治亂象、補(bǔ)短板、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作。2018年，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)的成立給保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也加快了嚴(yán)格監(jiān)管的步伐，2018年1月～12月，全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)累計(jì)在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書(shū)，共計(jì)罰款24105.5萬(wàn)元，比2017年的15000萬(wàn)元增加了9105.5萬(wàn)元。隨著銀保監(jiān)體制改革全部落地，保險(xiǎn)監(jiān)管形勢(shì)將發(fā)生全新變化，主要體現(xiàn)為：一是導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。監(jiān)管理念將更加突出防范化解風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管政策中的規(guī)模導(dǎo)向?qū)⑥D(zhuǎn)為效益優(yōu)先，監(jiān)管評(píng)級(jí)將引入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)。二是方式轉(zhuǎn)變。分類(lèi)監(jiān)管、突出重點(diǎn)，將公司治理監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和市場(chǎng)行為監(jiān)管整合起來(lái)，在對(duì)擾亂市場(chǎng)秩序行為進(jìn)行精準(zhǔn)打擊的同時(shí)更多追究保險(xiǎn)公司責(zé)任。三是力度轉(zhuǎn)變。地方監(jiān)管機(jī)構(gòu)全覆蓋后，監(jiān)管整體趨嚴(yán)，檢查和處罰頻度加大，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)大為提高。銀保監(jiān)會(huì)提出公司經(jīng)營(yíng)“八不準(zhǔn)”要求，旨在讓保險(xiǎn)公司回歸本源，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范重大風(fēng)險(xiǎn)。

2.3保險(xiǎn)科技驅(qū)動(dòng)

隨著科技的不斷進(jìn)步，保險(xiǎn)行業(yè)必以人工智能、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)驅(qū)動(dòng)，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)、智能獲客、風(fēng)控運(yùn)營(yíng)等多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破，提升服務(wù)體驗(yàn)和營(yíng)運(yùn)效能，推動(dòng)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局優(yōu)化升級(jí)。

3保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及挑戰(zhàn)

3.1面廣量大

目前，由于高層對(duì)內(nèi)審重視度不夠以及成本方面考慮，大多中小保險(xiǎn)公司內(nèi)審人數(shù)達(dá)不到監(jiān)管要求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)疲于應(yīng)付高管任中、離任審計(jì)，關(guān)注的領(lǐng)域大多局限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制的有效性、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)使用的合規(guī)性，而對(duì)公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)痛點(diǎn)的關(guān)注度欠缺。另外，保險(xiǎn)公司所處的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)境日趨多樣和復(fù)雜，大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的運(yùn)用必將給保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和大量經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。隨著內(nèi)審作用和地位的提升，今后內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將全方位助力企業(yè)健康發(fā)展，更多關(guān)注新領(lǐng)域、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。

3.2職能轉(zhuǎn)變

在新時(shí)代的背景下，公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了更高的期望，不僅僅滿(mǎn)足于做第三道防線，而要發(fā)揮出更大的價(jià)值，這就需要盡快完成職能轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在以下方面：一是從事后審計(jì)向事前、事中控制轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將風(fēng)險(xiǎn)前置，不僅關(guān)注事后風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)救措施，更要對(duì)制度、流程進(jìn)行分析診斷，通過(guò)預(yù)警指標(biāo)、壓力測(cè)試等防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。二是從監(jiān)督職能向管理職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充當(dāng)公司“參謀長(zhǎng)”，不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，還要提出可行的改進(jìn)建議，堵塞漏洞，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，發(fā)揮咨詢(xún)服務(wù)功能。三是從合規(guī)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在保證公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，會(huì)更加關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)效益，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，投入產(chǎn)出，市場(chǎng)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等深挖公司經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動(dòng)因素，直擊公司經(jīng)營(yíng)痛點(diǎn)，協(xié)助管理層更好管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高資源配置效率，提升內(nèi)審工作價(jià)值。

3.3矛盾沖突加劇，獨(dú)立性要求增強(qiáng)

在監(jiān)管強(qiáng)化要求、治理內(nèi)在需求以及外審不夠深入等多重因素影響下，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，發(fā)揮的作用越來(lái)越大。但隨著內(nèi)審職能向咨詢(xún)、服務(wù)、管理過(guò)渡，部門(mén)之間職責(zé)邊界將改變，與機(jī)構(gòu)之間問(wèn)題的認(rèn)識(shí)不同以及處罰的公平性與公司人才的傾向性之間的博弈會(huì)導(dǎo)致矛盾沖突加劇。

4保險(xiǎn)公司如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

綜上，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)將扮演越來(lái)越重要的角色，如何充分發(fā)揮其作用，為公司防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益便成了當(dāng)務(wù)之急。從稽核流程角度看，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，要做到以下幾點(diǎn)：一要提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)價(jià)值；二要高效呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；三要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被認(rèn)同度；四要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果落地率。四個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)落后便會(huì)對(duì)審計(jì)效果大打折扣，下文從理念、人員、科技、制度等多個(gè)維度進(jìn)行闡述。

4.1轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，文化引領(lǐng)

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)面廣量多、職能轉(zhuǎn)變、矛盾沖突加劇的發(fā)展趨勢(shì)，保險(xiǎn)公司首先必須轉(zhuǎn)變狹隘的審計(jì)理念，堅(jiān)持“以監(jiān)督為核心、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以增值為目的”的工作理念，積極進(jìn)行內(nèi)審工作創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變單純的監(jiān)督職能，從只注重監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)并重，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，緊緊圍繞公司的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量。同時(shí)，公司管理層必須充分重視內(nèi)部審計(jì)的作用，提高內(nèi)審部門(mén)在公司的地位，要讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)審更大的職能是幫助機(jī)構(gòu)解決問(wèn)題，而不是處罰員工，營(yíng)造員工積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的良好文化氛圍，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，形成良性循環(huán)。

4.2提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)考核

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)水平，項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)豐富程度直接決定內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。為此，保險(xiǎn)公司一方面要提高內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入門(mén)檻，明確內(nèi)審人員應(yīng)具備的教育背景和從業(yè)經(jīng)歷等任職要求；另一方面，定期開(kāi)展內(nèi)外部培訓(xùn)，不斷督促審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)、掌握內(nèi)審控制風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí)，并通過(guò)公司不同崗位交流掛職來(lái)熟悉公司業(yè)務(wù)流程，深切了解公司經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的價(jià)值和認(rèn)同度。同時(shí)，要完善考核激勵(lì)機(jī)制，要以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審工作人員積極性和創(chuàng)造性為目標(biāo)，細(xì)化考核機(jī)制，形成考核結(jié)果與薪酬相掛鉤、激勵(lì)與約束相協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。

4.3科技賦能，創(chuàng)新審計(jì)方法

隨著新技術(shù)與保險(xiǎn)行業(yè)不斷深入融合，內(nèi)審工作也需要跟上科技潮流方能避免在龐雜的數(shù)據(jù)中束手無(wú)策。今后內(nèi)部審計(jì)工作需充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型和預(yù)警指標(biāo)，優(yōu)化分析性測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，推進(jìn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)全流程系統(tǒng)化管理，使內(nèi)審工作始終圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展，提高審計(jì)工作效率與效果。

4.4健全制度建設(shè)，加大內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化力度

審計(jì)成果無(wú)法轉(zhuǎn)化為企業(yè)價(jià)值便是對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要著眼于揭示可改變的問(wèn)題，加強(qiáng)解決方案研究，提出創(chuàng)造性的、可操作性的整改方案是審計(jì)成果落地的前提。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類(lèi)型重復(fù)度較高，屢查屢犯的情況，要加快建立健全審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制和審計(jì)整改跟蹤制，樹(shù)立成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，不斷拓展新的審計(jì)成果利用形式，通過(guò)亮牌處罰、后續(xù)整改、管理建議等方式，深挖發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的價(jià)值，保障審計(jì)成果順利轉(zhuǎn)化。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：酈曉華 單位：陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)東區(qū)稽核中心