設(shè)計(jì)研究院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

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一、設(shè)計(jì)研究院財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

依照2011、2012年該設(shè)計(jì)研究院所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法分析與識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）盈利能力

從2011年到2012年，該設(shè)計(jì)研究院經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率指標(biāo)呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)，由此表明，設(shè)計(jì)研究院經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)盈利能力存在的風(fēng)險(xiǎn)較大。2012年，該設(shè)計(jì)研究院總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)也呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)，下滑比率也比經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)利潤(rùn)下滑比率大，由此表明，2012年，該設(shè)計(jì)研究院投資活動(dòng)虧損比較嚴(yán)重。一般情況下，一個(gè)企業(yè)控制成本費(fèi)用的能力可用成本利潤(rùn)率反映出來。2012年，該設(shè)計(jì)研究院的成本費(fèi)用利潤(rùn)率也出現(xiàn)下滑態(tài)勢(shì)，該現(xiàn)象不僅說明設(shè)計(jì)研究院經(jīng)營(yíng)效果比較差，而且還說明設(shè)計(jì)研究院在控制成本費(fèi)用方面也存在嚴(yán)重問題。

（二）償債能力指標(biāo)

一般標(biāo)準(zhǔn)速動(dòng)比率為1:1，標(biāo)準(zhǔn)流動(dòng)比率為2:1，從表2可以看出，該設(shè)計(jì)研究院的這兩項(xiàng)指標(biāo)均比標(biāo)準(zhǔn)值高，由此充分表明，設(shè)計(jì)研究院具有比較強(qiáng)的短期償債能力。由于近年來該設(shè)計(jì)研究院沒有貸款，因此企業(yè)具有較低償債能力風(fēng)險(xiǎn)，然而，從另一角度也表明，該設(shè)計(jì)研究院具有不夠科學(xué)、合理的資本結(jié)構(gòu)，其資金本身為自有資金范疇，并不存在銀行借款，由此充分表明設(shè)計(jì)研究院并未對(duì)財(cái)務(wù)杠桿作用予以充分利用。

（三）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

相比于2011年，2012年該設(shè)計(jì)研究院總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，由此充分表明設(shè)計(jì)研究院提升了其總資產(chǎn)利用率。該設(shè)計(jì)研究院總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率持續(xù)降低，以主要因素在于一些流動(dòng)資產(chǎn)呈現(xiàn)資本化，造成流動(dòng)資產(chǎn)額的大幅度降低，對(duì)其周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

二、針對(duì)設(shè)計(jì)研究院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施及建議

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算體系予以健全與完善

構(gòu)建相對(duì)較為完善與健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，使其與財(cái)務(wù)管理環(huán)境相適應(yīng)。采用拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的方式，分散設(shè)計(jì)研究院所存在的宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于設(shè)計(jì)研究院在近年來不斷更新技術(shù)，大量現(xiàn)代設(shè)計(jì)方法應(yīng)運(yùn)而生，在這些技術(shù)被廣泛推廣的同時(shí)，產(chǎn)生大量新興行業(yè)與市場(chǎng)需求。在這種狀態(tài)下，該設(shè)計(jì)研究院應(yīng)該緊抓時(shí)期，不斷拓展新領(lǐng)域，積極搶占新市場(chǎng)，通過多元化對(duì)外投資、企業(yè)聯(lián)營(yíng)以及多種經(jīng)營(yíng)等方式消除或者分散其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化與完善設(shè)計(jì)研究院應(yīng)收賬款管理

該設(shè)計(jì)研究院必須在對(duì)欠款單位信用情況、應(yīng)收賬款構(gòu)成、欠款金額以及欠款原因等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，并在完善設(shè)計(jì)研究院應(yīng)收賬款清收政策、構(gòu)建應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制的前提下，合理的對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施分類、按序管理。分析客戶信用度，建立顧客信用價(jià)值機(jī)制，根據(jù)信用等級(jí)的不同，制定有效的信用政策標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步加強(qiáng)設(shè)計(jì)研究院賬目清收管理。創(chuàng)建清欠小組，以追討工程勞務(wù)費(fèi)用與工程尾款。

（三）細(xì)化管理，全面控制設(shè)計(jì)研究院成本費(fèi)用

首先，進(jìn)一步完善與健全授權(quán)審批，以此明確研究院管理層不同的財(cái)務(wù)審批權(quán)限與職責(zé)，密切結(jié)合當(dāng)期考核機(jī)制。通常而言，設(shè)計(jì)研究院領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，分管領(lǐng)導(dǎo)則負(fù)責(zé)審批業(yè)務(wù)條線資金。財(cái)務(wù)部門在研究成本控制、投資決策以及資本流動(dòng)等方面，充分發(fā)揮企業(yè)有限資源，以此不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，構(gòu)建設(shè)計(jì)研究院費(fèi)用報(bào)銷審批機(jī)制。審批報(bào)銷機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)各審批關(guān)鍵控制點(diǎn)予以明確，避免資金浪費(fèi)，同時(shí)還要不斷加強(qiáng)研究院財(cái)務(wù)控制，全面樹立設(shè)計(jì)研究院在監(jiān)督與管理方面的權(quán)威性。再次，提升設(shè)計(jì)研究院財(cái)務(wù)監(jiān)管人員本身所具有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)能力。因?yàn)樵撛O(shè)計(jì)研究院原本屬于事業(yè)單位，具有較弱的企業(yè)化核算意識(shí)，在對(duì)其進(jìn)行整改后，先前的財(cái)務(wù)人員依舊在原崗位工作，這些工作者并不熟悉企業(yè)化核算，極易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，若想預(yù)防與解決這些問題，一定要通過教育與培訓(xùn)，以使財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)得以不斷提升，保證財(cái)務(wù)信息的有效性與真實(shí)性。

作者：王卓 單位：山東省建筑材料工業(yè)設(shè)計(jì)研究院