營改增對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響

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摘要：“營改增”作為我國稅制改革的重要內(nèi)容，正在全國范圍內(nèi)全面推進(jìn)，對(duì)各個(gè)行業(yè)都帶來了影響。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司作為金融行業(yè)中的重要組成部分，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)安全方面扮演了重要的角色。本文基于“營改增”的背景，分析其對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響，針對(duì)這些影響研究了財(cái)險(xiǎn)公司在“營改增”中面臨的問題，并提出相關(guān)對(duì)策應(yīng)對(duì)“營改增”對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司帶來的影響，期望能夠?yàn)樨?cái)險(xiǎn)公司發(fā)展帶來參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；影響；對(duì)策

1引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)也獲得了蓬勃發(fā)展。保險(xiǎn)業(yè)在營改增政策實(shí)施之前，以營業(yè)稅為主，稅率在5%左右。2016年3月23日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，從2016年5月1日起，將營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)。從2016年5月1日起，保險(xiǎn)行業(yè)將改征增值稅，從此營業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。財(cái)險(xiǎn)公司作為保險(xiǎn)業(yè)中的重要板塊，也面臨“營改增”的問題。由于保險(xiǎn)行業(yè)具有自身發(fā)展的特點(diǎn)，保險(xiǎn)業(yè)先產(chǎn)生收入，后有成本，需要在未來承擔(dān)責(zé)任和賠償支付。因此，“營改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)帶來諸多方面的影響。

2“營改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響

2.1對(duì)利潤的影響

“營改增”不是簡單的稅種變化，將改變營業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤等重要經(jīng)營數(shù)據(jù)，對(duì)包括財(cái)稅與全部管理層級(jí)和各業(yè)務(wù)條線在內(nèi)的經(jīng)營全流程產(chǎn)生顛覆性的影響。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司從原來營業(yè)稅率5%變?yōu)樵鲋刀惵蕿?%，如果不做任務(wù)稅務(wù)籌劃工作的情況下，受增值稅價(jià)外稅影響，保費(fèi)充足度下降，收入減少，而賠付增高，預(yù)計(jì)造成利潤下降1%左右的影響。從財(cái)險(xiǎn)公司目前的成本特性來看，主要是管理成本、銷售成本、理賠成本。而理賠成本占到總成本的60%左右。理賠成本抵扣問題成要關(guān)注對(duì)象。從理賠款允許抵扣的省份來看，直接賠付產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而為企業(yè)的收益帶來了稅收的節(jié)約，一定程度上對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的利潤產(chǎn)生了影響。另外，商業(yè)車險(xiǎn)經(jīng)過一次、二次改革，以及即將到來的三次條款費(fèi)率改革，進(jìn)一步放開保險(xiǎn)公司商業(yè)車險(xiǎn)定價(jià)自主權(quán)，最終目的是還原保險(xiǎn)業(yè)本質(zhì)，讓利消費(fèi)者，進(jìn)一步擠壓費(fèi)用和盈利空間。結(jié)果將是保險(xiǎn)公司車均保費(fèi)下降，營業(yè)收入降低，賠付率增加。在此情況下，財(cái)險(xiǎn)公司想確保盈利空間，需在稅收籌劃上做出更大努力，在節(jié)稅增效上下功夫。從業(yè)內(nèi)人士透露，現(xiàn)各保險(xiǎn)公司已將進(jìn)項(xiàng)稅作為利潤增長點(diǎn)，從原來的拼費(fèi)用搶市場，轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞掷迷鲋刀愊嚓P(guān)政策，打好稅收籌劃管理戰(zhàn)，彌補(bǔ)商車費(fèi)改、“營改增”等造成利潤降低的空間，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營策略和經(jīng)營指標(biāo)都產(chǎn)生影響。

2.2對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響

“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入、賠付支出、傭金手續(xù)費(fèi)等步驟中的增值稅銷項(xiàng)稅額需要進(jìn)行拆分，公司的各項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)也就需要做出相應(yīng)的調(diào)整。例如，在簽單過程中，需要依據(jù)保險(xiǎn)金額和費(fèi)率計(jì)算價(jià)格，系統(tǒng)依據(jù)這個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容，需要將含稅價(jià)格、保費(fèi)收入、增值稅等信息進(jìn)行區(qū)分，在核保環(huán)節(jié)進(jìn)行區(qū)分，從而對(duì)該部分業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生影響。在計(jì)算標(biāo)的損失過程中，IT系統(tǒng)需要區(qū)分賠付支出和含稅（不含稅）的賠付支出金額，對(duì)公司報(bào)價(jià)、結(jié)案、核算等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生影響。另外，“營改增”對(duì)開票系統(tǒng)、報(bào)銷和采購系統(tǒng)、手續(xù)費(fèi)管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)都產(chǎn)生影響，例如，采購取得的增值稅專用發(fā)票能夠抵扣銷項(xiàng)稅，因此，采購時(shí)供應(yīng)商是否開具發(fā)票對(duì)公司的采購成本有較大的影響，需要對(duì)采購系統(tǒng)做出相應(yīng)調(diào)整，由于稅務(wù)記錄明細(xì)科目變動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)也需要做出相應(yīng)的變動(dòng)。

2.3對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)定價(jià)影響

產(chǎn)品定價(jià)影響：由于增值稅專用發(fā)票可以被客戶抵扣，因此開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)涉及客戶群體，可在產(chǎn)品定價(jià)上進(jìn)行重新評(píng)估，可以在規(guī)定的范圍內(nèi)根據(jù)與客戶商量定價(jià)并進(jìn)行調(diào)整浮動(dòng)的折扣系數(shù)。以達(dá)到對(duì)公司利益最大化的定價(jià)結(jié)果。故在產(chǎn)品定價(jià)上需重新評(píng)估和差異化定價(jià)產(chǎn)生影響。手續(xù)費(fèi)定價(jià)影響：在保險(xiǎn)中介公司能否提供手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票上進(jìn)行區(qū)別定價(jià)。比如不能提供專票的中介公司，手續(xù)費(fèi)定價(jià)降低，從而為公司減少成本；或者能提供專票的中介公司，手續(xù)費(fèi)略有增加，從而能為刺激業(yè)務(wù)增長目的。故“營改增”也影響著費(fèi)用政策的制定和銷售戰(zhàn)略的改變。

3財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在“營改增”中面臨的問題。

3.1稅收抵扣金額難以確認(rèn)

保險(xiǎn)公司在實(shí)際工作中，實(shí)行稅票價(jià)外管理，保費(fèi)收入包含了所有形式服務(wù)的收入，因此很難直接從收入中體現(xiàn)出包括風(fēng)險(xiǎn)、賠償、投資、儲(chǔ)蓄等服務(wù)類型，從而造成稅票抵扣的金額難以確認(rèn)。另外，“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨如何降低稅務(wù)的問題，由于面對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)成本開支的特殊性，例如日常費(fèi)用、銷售費(fèi)用、理賠成本及費(fèi)用等，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的過程中，與行業(yè)本身快處快賠規(guī)定產(chǎn)生了矛盾。例如，車損案件的維修費(fèi)中，直賠與非直賠業(yè)務(wù)很難規(guī)避三流不合一現(xiàn)象，難以做到應(yīng)抵盡抵，合法抵扣。

3.2抵扣票據(jù)難以獲得

保險(xiǎn)行業(yè)是人力成本較高的行業(yè)，但是人力成本不能進(jìn)行抵扣，“營改增”之后，能夠抵扣的資產(chǎn)購置費(fèi)用較少，保險(xiǎn)公司產(chǎn)生的大部分支出是賠償和等。用加上成本中存在的不確定因素較多，因此產(chǎn)生抵扣票難以獲得的情況，根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在2017年發(fā)生的成本中能夠抵扣的只有20%，然后是賠償支付，“營改增”之后賠償支付并不能完全進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，只能部分進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的抵扣票據(jù)獲得帶來困難。

4財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)“營改增”的對(duì)策

4.1進(jìn)一步細(xì)化人員培訓(xùn)

在“營改增”新形勢(shì)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要冷靜客觀分析政策影響以及公司發(fā)展情況，針對(duì)“營改增”帶來的影響制定出應(yīng)對(duì)方案。首先需要做的是儲(chǔ)備專業(yè)人才應(yīng)對(duì)“營改增”政策的變化。

4.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司首先需要對(duì)IT系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，預(yù)留相應(yīng)的接口和改造空間應(yīng)對(duì)“營改增”政策帶來的業(yè)務(wù)變化的需要，讓IT系統(tǒng)能夠和增值稅系統(tǒng)相互兼容。業(yè)務(wù)流程中，還需要對(duì)單證格式做出調(diào)整，盡量減少庫存，在單據(jù)格式上預(yù)留增值稅相關(guān)信息的欄目，從而節(jié)約票據(jù)資源。由于“營改增”對(duì)公司的采購等方面產(chǎn)生了影響，公司需要在制定年度預(yù)算時(shí)，預(yù)留一定的預(yù)算額度用于日常所需的采購、培訓(xùn)等費(fèi)用的支出?！盃I改增”對(duì)公司整個(gè)業(yè)務(wù)流程的影響涉及采購、財(cái)務(wù)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定專門人員管理稅務(wù)工作，對(duì)不同部門的工作進(jìn)行梳理和分類，依據(jù)“營改增”政策后增值稅的變化和稅率的變化做出相關(guān)調(diào)整，防止操作失誤，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅票開具時(shí)需要明確開具發(fā)票類型以及稅率，最大限度降低采購成本，轉(zhuǎn)嫁稅賦，增加企業(yè)的保費(fèi)收入。

4.3完善納稅籌劃

財(cái)險(xiǎn)公司管理層應(yīng)對(duì)產(chǎn)品定價(jià)策略、手續(xù)費(fèi)定價(jià)策略、采購定價(jià)策略等有較為明確的規(guī)定。在進(jìn)項(xiàng)稅方面，做到應(yīng)抵盡抵。首先，對(duì)于理賠進(jìn)項(xiàng)方面，與當(dāng)?shù)囟惥譅幦≌?，完善直賠協(xié)議，與修理廠、公估、勘察等服務(wù)公司在合同或協(xié)議中予以款項(xiàng)支付方式、發(fā)票開具等的規(guī)定。例如保險(xiǎn)公司與修理廠、客戶簽訂三方或四方協(xié)議，確保三流合一，合法抵扣。對(duì)于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的理賠案件，引導(dǎo)客戶前往直賠修理廠維修，從而取得協(xié)值稅專用發(fā)票，達(dá)到降低理賠成本目的。其次，對(duì)于合作的保險(xiǎn)中介公司，明確手續(xù)費(fèi)定價(jià)與所開具發(fā)票類型聯(lián)動(dòng)的原則，確保銷售成本的降低。對(duì)于個(gè)人人超過3萬元的代扣代繳增值稅，應(yīng)到稅務(wù)局代開專票進(jìn)行抵扣。再次，對(duì)于進(jìn)行實(shí)物、服務(wù)采購事項(xiàng)，盡量選取能夠開具增值稅專票的供應(yīng)商合作，并且在合同或協(xié)議中要求對(duì)方開具增值稅專票。同時(shí)需規(guī)范系統(tǒng)流程，強(qiáng)化增值稅專票的開具要求和認(rèn)證抵扣流程，避免漏開增值稅專票的情況發(fā)生和抵扣及時(shí)性的硬性要求。最后，公司管理層應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃考核制度，各專業(yè)部門在日常業(yè)務(wù)開展中，應(yīng)明確節(jié)稅利潤目標(biāo)，增加相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，達(dá)到降稅增效益的最終目的。

5結(jié)語

“營改增”是國家層面的戰(zhàn)略發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司作為金融業(yè)中的重要組成部分也在改革范圍中，由于業(yè)務(wù)的特殊性以及面對(duì)的客戶群體數(shù)量巨大，因此在“營改增”后，需要綜合考慮公司、客戶以及政府等各個(gè)方面的利益需求，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，平穩(wěn)完成“營改增”稅務(wù)制度的改革。

參考文獻(xiàn)

［1］馬郡,趙金梅,徐鋒.“營改增”實(shí)戰(zhàn)［M］.北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2016.

［2］國家稅務(wù)總局全面推開“營改增”督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室,國家稅務(wù)總局.全面推開“營改增”業(yè)務(wù)操作指引［M］.北京:中國稅務(wù)出版社,2016.

作者：覃玉芬 單位：都邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣西分公司