保險(xiǎn)公司預(yù)算管理能力提升路徑

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摘要:保險(xiǎn)公司存在對(duì)預(yù)算管理作用認(rèn)識(shí)不夠、缺乏適配現(xiàn)行管理環(huán)境的制度建設(shè)、資源配置缺乏合理口徑依據(jù)、預(yù)算管理缺乏有效的管理閉環(huán)等問(wèn)題。推動(dòng)保險(xiǎn)公司高質(zhì)量發(fā)展，必須提升對(duì)預(yù)算管理的重視程度，以制度建設(shè)為依托提升預(yù)算管理成效，找準(zhǔn)資源分配口徑實(shí)現(xiàn)資源合理配置，以管理能力提升為最終目的實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理。

關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司；預(yù)算管理能力；提升路徑

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的日益提高，國(guó)民保險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，各保險(xiǎn)公司為進(jìn)一步提升市場(chǎng)滲透率，逐步向多元化、綜合性的企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。一般以全國(guó)性或區(qū)域性的集團(tuán)公司總部為中心，在區(qū)域覆蓋省份或各省份設(shè)置二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，各市縣設(shè)置三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)。如何協(xié)調(diào)龐雜組織機(jī)構(gòu)和眾多部門間的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)條線和組織模塊的積極性是保險(xiǎn)公司做好日常經(jīng)營(yíng)管理工作亟需思考和統(tǒng)籌的問(wèn)題。預(yù)算管理作為有效連接組織機(jī)構(gòu)和全員的重要管理會(huì)計(jì)工具，在適配保險(xiǎn)公司管理模式和發(fā)展階段的基礎(chǔ)上，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，通過(guò)提升資源配置效率和科學(xué)設(shè)置經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，有利于降低交易成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是提高保險(xiǎn)公司組織機(jī)構(gòu)和部門工作能動(dòng)性的重要抓手。為此，本文在深刻剖析當(dāng)前保險(xiǎn)公司預(yù)算管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從優(yōu)化新時(shí)代保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的視角提出應(yīng)對(duì)策略，助力保險(xiǎn)公司高質(zhì)量發(fā)展。

一、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司預(yù)算管理遵循企業(yè)預(yù)算管理的共性規(guī)律，是企業(yè)戰(zhàn)略制定的邏輯起點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)各種現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，是對(duì)成本費(fèi)用管控的統(tǒng)籌規(guī)劃，是對(duì)收入和現(xiàn)金流的預(yù)期謀劃，是對(duì)投融資經(jīng)濟(jì)效益的審慎考量，是貫穿全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理主線。但保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)類型和行業(yè)發(fā)展特性也決定了保險(xiǎn)公司預(yù)算管理有其自身的特別之處，一般表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是保險(xiǎn)公司預(yù)算管理作為項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)型預(yù)算管理模式，對(duì)全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)判基于保單業(yè)務(wù)量，保單業(yè)務(wù)量又受保險(xiǎn)行業(yè)宏觀政策、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)、勘查賠付速率和能力、品牌和服務(wù)水平等軟實(shí)力的影響，不確定性較多，管理風(fēng)險(xiǎn)較大;二是與一般企業(yè)的收入成本匹配原則有所不同，保險(xiǎn)公司依附于保單獲取產(chǎn)生的費(fèi)用支出均計(jì)入保單獲取當(dāng)期的成本，不在保單受益期限內(nèi)配比分?jǐn)?三是預(yù)計(jì)負(fù)債的提取受眾多因素的制約，保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠償需從保險(xiǎn)收入中提存保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，本質(zhì)上是一種預(yù)計(jì)負(fù)債，金額的提取和發(fā)生具有不確定性、估計(jì)性，需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或者不發(fā)生來(lái)證實(shí)，不確定性是指保險(xiǎn)事件造成損失程度具有不確定性，估計(jì)性是指保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取充分依賴精算人員的評(píng)估測(cè)算，精算結(jié)果受專業(yè)研判、數(shù)據(jù)趨勢(shì)、環(huán)境政策的多重影響。

二、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀

(一)對(duì)預(yù)算管理作用認(rèn)識(shí)不夠當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境復(fù)雜、壓力加大，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理層往往將工作的重點(diǎn)聚焦在市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪、體量規(guī)模的追求和盈利的追逐上，未從根本上意識(shí)到預(yù)算管理在統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向和把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)框架上的重要作用，想當(dāng)然地認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事，業(yè)務(wù)單元僅是被動(dòng)地執(zhí)行財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制要求，缺乏深度參與的能動(dòng)性和積極性，全局意識(shí)不強(qiáng)。另一方面，保險(xiǎn)公司地級(jí)市及以下分支公司目前財(cái)務(wù)大多實(shí)行報(bào)賬制，相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理的職能上收至省公司財(cái)務(wù)共享中心層面，導(dǎo)致基層財(cái)務(wù)管理崗位較之以前年度大幅度縮減，所以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員工作重點(diǎn)主要聚焦于本專業(yè)，很少有過(guò)多的精力再專注業(yè)務(wù)。當(dāng)前，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理包括財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)人員編制，業(yè)務(wù)預(yù)算比如保單量、險(xiǎn)種價(jià)格等由業(yè)務(wù)人員發(fā)起，最終保險(xiǎn)公司的總體預(yù)算主要還是依靠財(cái)務(wù)人員匯總。如果財(cái)務(wù)人員很少有精力專注業(yè)務(wù)，勢(shì)必會(huì)造成對(duì)業(yè)務(wù)的了解程度不深，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，更不能具體有效地從財(cái)務(wù)管理的視角指導(dǎo)業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)口提報(bào)的預(yù)算合理性不能做出恰當(dāng)?shù)谋鎰e，最終僅是簡(jiǎn)單匯總各條線部門和業(yè)務(wù)部門提報(bào)的預(yù)算，工作容易流于形式，難以完全承擔(dān)起總體操盤預(yù)算的責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮出統(tǒng)領(lǐng)全局業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的作用。

(二)缺乏適配現(xiàn)行管理環(huán)境的制度建設(shè)保險(xiǎn)公司的行業(yè)特殊性決定了其財(cái)務(wù)管理相對(duì)復(fù)雜。當(dāng)前，保險(xiǎn)公司預(yù)算管理制度缺乏與之相適配的環(huán)境，在制度建設(shè)上缺乏對(duì)預(yù)算管理的具體指引和操作說(shuō)明，大部分的制度和條款是對(duì)預(yù)算管理的原則性規(guī)定，更多的是對(duì)流程和業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性管控，保險(xiǎn)公司預(yù)算管理尚不能完全做到有“據(jù)”可依、有“章”可循。制度建設(shè)的不完善使得預(yù)算管理協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)板塊或業(yè)務(wù)條線的功能無(wú)法充分發(fā)揮，致使全局業(yè)務(wù)有效開展在一定程度上受阻。制度建設(shè)是統(tǒng)馭全局業(yè)務(wù)有效開展的重要保障，保險(xiǎn)公司在制度建設(shè)上一定要契合當(dāng)前的管理環(huán)境，在普適性預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)考慮企業(yè)自身的特殊環(huán)境和業(yè)務(wù)特性，有的放矢地完善自身制度建設(shè)。

(三)資源配置缺乏合理口徑依據(jù)保險(xiǎn)公司的持續(xù)健康發(fā)展與資源的合理配置存在密切的關(guān)系，保險(xiǎn)公司要想充分發(fā)揮資源的配置優(yōu)勢(shì)，需要對(duì)現(xiàn)有資源做好全面的盤點(diǎn)和科學(xué)的規(guī)劃。保險(xiǎn)公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一般以利潤(rùn)為導(dǎo)向分解各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，再以各業(yè)務(wù)版塊的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為依據(jù)合理配置現(xiàn)有的資源。當(dāng)前，保險(xiǎn)公司尚不能完全實(shí)現(xiàn)對(duì)自身資源進(jìn)行科學(xué)的配置，“人財(cái)物”的配置口徑并不是以承保利潤(rùn)指標(biāo)為依據(jù)，而是沿用傳統(tǒng)思維和過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，不能通過(guò)預(yù)算管理解構(gòu)的方式量化各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)以指標(biāo)發(fā)展驅(qū)動(dòng)資源配置。資源配置與業(yè)務(wù)指標(biāo)的錯(cuò)配勢(shì)必會(huì)降低資源的使用效率，從而不能使有限的資源發(fā)揮最大的效用，進(jìn)而影響保險(xiǎn)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的良性運(yùn)行。

(四)預(yù)算管理缺乏有效的管理閉環(huán)預(yù)算的編制是使業(yè)務(wù)沿著既定的目標(biāo)開展的前提，預(yù)算的執(zhí)行是確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，預(yù)算的考核是對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的有效監(jiān)督。目前保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理上還不能形成管理閉環(huán)，主要表現(xiàn)在預(yù)算的編制方法不夠科學(xué)，不能按照預(yù)算項(xiàng)目因地制宜地選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法或預(yù)算編制方法的組合;預(yù)算的執(zhí)行缺乏過(guò)程控制，成本費(fèi)用管控尚不能實(shí)現(xiàn)有效的事前預(yù)防;預(yù)算總體符合度不高，預(yù)算的考核導(dǎo)向手段單一，與績(jī)效掛鉤的經(jīng)濟(jì)處罰易引起員工的抵觸情緒。缺乏預(yù)算回溯、復(fù)盤和目標(biāo)糾偏，很難形成管理能力上的螺旋提升。

三、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理優(yōu)化的必要性和重要性

預(yù)算管理是確保保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)符合戰(zhàn)略規(guī)劃的前提，它不僅是對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)判，還是對(duì)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程拆解，更是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)分析的“標(biāo)尺”、績(jī)效考核的“戒尺”。預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析及考核、糾偏、改進(jìn)的功能定位能夠強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的成本管控和產(chǎn)能回報(bào)，對(duì)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)地位的鞏固、品牌認(rèn)知度的提升、競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)起著決定性的作用。同時(shí)，預(yù)算管理也是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展自驅(qū)力使然的內(nèi)在要求、企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)分工協(xié)同的必然要求、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展邏輯起點(diǎn)和閉環(huán)終點(diǎn)。預(yù)算管理鏈條的暢通銜接和循環(huán)發(fā)展能進(jìn)一步推動(dòng)保險(xiǎn)公司的高質(zhì)量發(fā)展。

四、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理能力提升的路徑

(一)提升對(duì)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的重視程度在保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理中，預(yù)算管理并不是可有可無(wú)的，預(yù)算管理工作做得到位，能切實(shí)起到統(tǒng)領(lǐng)全局業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的作用，因此在思想意識(shí)上務(wù)必高度重視。具體來(lái)說(shuō)分兩個(gè)維度:一是領(lǐng)導(dǎo)層面，需要真正把預(yù)算管理當(dāng)成“一把手工程”來(lái)抓，把預(yù)算管理當(dāng)成戰(zhàn)略頂層設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)落地的連接橋梁與工具，把預(yù)算管理當(dāng)成資源整合與資源優(yōu)化配置的有效手段，讓預(yù)算管理貫穿業(yè)務(wù)全局、指導(dǎo)業(yè)務(wù)全境;二是全體員工層面，向全員宣傳預(yù)算管理的重要性，營(yíng)造有利于預(yù)算管理實(shí)施的企業(yè)文化氛圍，激發(fā)全員參與預(yù)算管理的熱情，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員全面滲透到業(yè)務(wù)，改變過(guò)去以控制和監(jiān)督為主的管理職能，向服務(wù)未來(lái)延展，嘗試運(yùn)用高效的預(yù)算管理這一管理會(huì)計(jì)工具驅(qū)動(dòng)業(yè)財(cái)融合深度發(fā)展。

(二)以制度建設(shè)為依托提升預(yù)算管理成效從保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)涵蓋范圍來(lái)看，包括銷售、承保、理賠和服務(wù)多個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)流程的串聯(lián)，必須要有適配業(yè)務(wù)特征和管理環(huán)境的制度建設(shè)。在制度建設(shè)上，要充分考慮可操作性和可執(zhí)行性，確保以制度建設(shè)規(guī)范預(yù)算管理行為，制度的建設(shè)不僅要厘清各業(yè)務(wù)單元和職能部門的職責(zé)分工，更要統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部控制、績(jī)效考核，最大程度提升保險(xiǎn)公司預(yù)算管理效能。

(三)找準(zhǔn)資源分配口徑實(shí)現(xiàn)資源合理配置資源配置的合理與否是關(guān)乎保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理成效高低的關(guān)鍵。保險(xiǎn)公司對(duì)資源的合理配置，應(yīng)以找準(zhǔn)資源分配口徑為前提，堅(jiān)持利潤(rùn)導(dǎo)向，以承保利潤(rùn)指標(biāo)倒推資源配置，綜合研判市場(chǎng)形勢(shì)、業(yè)務(wù)需求、獲客成本等情況，將有限的資源在充分考量投入產(chǎn)出效率的基礎(chǔ)上進(jìn)行整合和分配，最大限度地發(fā)揮資源配置的作用，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)掌握資源使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。

(四)以管理能力提升為最終目的實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理在保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理中，預(yù)算管理有三種不同維度的功能:一是“顯示器”功能，它通過(guò)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的方式顯示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果;二是“過(guò)濾器”功能，它通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的拆解來(lái)揭示保險(xiǎn)公司企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題;三是“加速器”功能，它通過(guò)量化預(yù)算標(biāo)尺與實(shí)際達(dá)成間的差異驅(qū)動(dòng)問(wèn)題解決。預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)管理鏈條上的閉環(huán)，首先在預(yù)算編制上應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、管理行為等，分險(xiǎn)種、險(xiǎn)別和渠道開展全面預(yù)算管理編制工作，靈活應(yīng)用多種預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和適用性;在預(yù)算管理的執(zhí)行上，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，對(duì)出現(xiàn)的執(zhí)行偏差，查擺分析原因，對(duì)客觀環(huán)境變化引起的預(yù)測(cè)變更，適度修正預(yù)算，對(duì)主觀能動(dòng)性不足未完成預(yù)算執(zhí)行的，及時(shí)調(diào)整工作策略，采取有效措施予以糾偏;在預(yù)算管理的后續(xù)評(píng)價(jià)上，匹配科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，體現(xiàn)考核的全局性和激勵(lì)性，并將考核結(jié)果作為評(píng)先樹優(yōu)和干部選拔使用的重要依據(jù)。全方位、多角度、深層次挖掘保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，多措并舉借助先進(jìn)的預(yù)算管理這一管理會(huì)計(jì)工具實(shí)現(xiàn)管理能力的螺旋提升。

五、結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算管理在保險(xiǎn)公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)舉足輕重的地位，它不僅是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解之舉，更是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)術(shù)落地之措。預(yù)算管理編制方法科學(xué)、流程管理嚴(yán)謹(jǐn)、落實(shí)執(zhí)行高效能起到事半功倍的作用，反之則事倍功半?？傮w而言，預(yù)算管理是有效提升保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理能力的重要手段，是有效實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要抓手，一定要從思想上高度重視、從制度上全力保障、從資源配置上充分優(yōu)化，切實(shí)激發(fā)起保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的效用，推動(dòng)保險(xiǎn)公司高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：張艷紅 單位：中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司聊城市中心支公司